第1部分 企业所得税纳税调整与申报操作实务

第1章 企业所得税表体系及审核要求

1.1企业所得税申报表体系的构成

1.1.1居民企业企业所得税纳税申报体系

1.1.2非居民企业企业所得税纳税申报体系

1.1.3企业所得税纳税申报表体系

1.2企业所得税申报表适用范围

1.2.1查账征收和核定征收的申报表适用范围

1.2.2居民企业和非居民企业的申报表适用范围

1.32014版企业所得税纳税申报表介绍

1.3.1纳税申报表的设计思想

1.3.2纳税申报表的组成

1.3.3纳税申报表的计算关系

1.4企业所得税年度纳税申报表的审核要求

第2章 封面、表单、基础信息表的填报和审核

2.1《企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》封面的填报

2.1.1适用范围

2.1.2填报说明

2.1.3填报注意事项

2.2《企业所得税年度纳税申报表填报表单》的填报和审核

2.2.1填报要求

2.2.2填报注意事项

2.3《企业基础信息表》(A000000)的填报和审核

2.3.1填报说明及注意事项

2.3.2基本信息的填报和审核

2.3.3主要会计政策和估计

2.3.4企业主要股东和对外投资情况

2.4填报案例

第3章 《企业所得税年度纳税申报表(A类)》的填报和审核

3.1《企业所得税年度纳税申报表(A类)》概述

3.1.1主表内容概述

3.1.2利润总额的填报方法

3.1.3应纳税所得额的计算填报方法

3.1.4应纳税额的计算填报方法

3.1.5附列资料的填报方法

3.1.6表内、表间关系

3.2利润总额的填报和审核

3.2.1填报方法

3.2.2数据来源

3.3营业收入的填报和审核

3.3.1主表营业收入的填报和审核

3.3.2营业收入明细表的填报和审核

3.4营业成本的填报和审核

3.4.1主表营业成本的填报和审核

3.4.2营业成本明细表的填报和审核

3.5营业税金及附加的填报和审核

3.5.1填报说明

3.5.2填报数据来源

3.6期间费用的填报和审核

3.6.1填报说明

3.6.2与附表的关系

3.6.3填报审核

3.7资产减值损失的填报和审核

3.7.1填报说明

3.7.2填报数据来源

3.7.3填报审核

3.8公允价值变动收益的填报和审核

3.8.1填报说明

3.8.2填报数据来源

3.8.3填报审核

3.9投资收益的填报和审核

3.9.1填报说明

3.9.2填报数据来源

3.9.3填报审核

3.10营业外收入的填报和审核

3.10.1填报说明

3.10.2填报审核

3.11营业外支出的填报和审核

3.11.1填报说明

3.11.2填报审核

3.12应纳税所得额的填报和审核

3.12.1填报数据来源

3.12.2应纳税所得额的计算

3.13应纳税额的计算填报和审核

3.13.1填报数据来源

3.13.2应纳税额的计算

3.14附列资料的填报和审核

3.14.1以前年度多缴的所得税额在本年抵减额

3.14.2以前年度应缴未缴在本年入库所得额

3.15利润总额计算类的主表项目填报案例

第4章 收入、成本、费用明细表的填报和审核

4.1《一般企业收入明细表》(A101010)的填报和审核

4.1.1《一般企业收入明细表》概述

4.1.2主营业务收入的填报和审核

4.1.3其他业务收入的填报和审核

4.1.4营业外收入的填报和审核

4.1.5填报案例

4.2《金融企业收入明细表》(A101020)的填报和审核

4.2.1《金融企业收入明细表》概述

4.2.2营业收入的填报和审核

4.2.3营业外收入的填报和审核

4.3《一般企业成本支出明细表》(A102010)的填报和审核

4.3.1《一般企业成本支出明细表》概述

4.3.2主营业务成本的填报和审核

4.3.3其他业务支出的填报和审核

4.3.4营业外支出的填报和审核

4.3.5填报案例

4.4《金融企业支出明细表》(A102020)的填报和审核

4.4.1《金融企业支出明细表》概述

4.4.2营业成本的填报和审核

4.4.3营业外支出的填报和审核

4.5《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)的填报和审核

4.5.1《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》概述

4.5.2事业单位、收入、支出的填报和审核

4.5.3民间非营利组织收入、支出的填报和审核

4.6《期间费用明细表》(A104000)的填报和审核

4.6.1《期间费用明细表》概述

4.6.2期间费用的填报和审核

4.6.3填报案例

第5章 《纳税调整项目明细表》的填报和审核

5.1《纳税调整项目明细表》概述

5.1.1适用范围及依据

5.1.2报表主体结构

5.1.3报表数据栏设置

5.1.4表内、表间关系

5.1.5填报注意事项

5.2收入类调整项目的填报和审核

5.2.1收入类调整项目概述

5.2.2视同销售收入的填报和审核

5.2.3未按权责发生制原则确认的收入的填报和审核

5.2.4投资收益的填报和审核

5.2.5按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的填报和审核(直接填报)

5.2.6交易性金融资产初始投资调整的填报和审核(直接填报)

5.2.7公允价值变动净损益的填报和审核(直接填报)

5.2.8不征税收入的填报和审核(直接填报)

5.2.9专项用途财政性资金的填报和审核

5.2.10销售折扣、折让和退回的填报和审核

5.2.11收入类调整项目——其他的填报和审核

5.3扣除类调整项目的填报和审核

5.3.1扣除类调整项目概述

5.3.2职工薪酬的填报和审核

5.3.3业务招待费支出的填报和审核

5.3.4广告费与业务宣传费支出的填报和审核

5.3.5捐赠支出的填报和审核

5.3.6利息支出的填报和审核

5.3.7罚金、罚款和被没收财物的损失的填报和审核

5.3.8税收滞纳金、加收利息的填报和审核

5.3.9赞助支出的填报和审核

5.3.10与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的填报和审核

5.3.11佣金和手续费支出的填报和审核

5.3.12不征税收入用于支出所形成的费用的填报和审核

5.3.13专项用途财政性资金用于支出所形成的费用

5.3.14跨期扣除项目的填报和审核

5.3.15与取得收入无关的支出的填报和审核

5.3.16境外所得分摊的共同支出的填报和审核

5.3.17扣除类调整项目——其他的填报和审核

5.4资产类调整项目的填报和审核

5.4.1资产类调整项目概述

5.4.2资产折旧、摊销的填报和审核

5.4.3资产减值准备金的填报和审核

5.4.4资产损失的填报和审核

5.4.5资产类调整项目——其他的填报和审核

5.5特殊事项调整项目的填报和审核

5.5.1填报要求

5.5.2企业重组的填报和审核

5.5.3政策性搬迁的填报和审核

5.5.4特殊行业准备金的填报和审核

5.5.5房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额的填报和审核

5.5.6特殊事项调整项目——其他的填报和审核

5.6特别纳税调整应税所得的填报和审核

5.6.1填报说明

5.6.2不需要填报的项目

5.6.3特别纳税调整的内容

5.6.4审核依据

5.7其他调整项目的填报和审核

5.7.1填报说明

5.7.2不需要填报的项目

第6章 《纳税调整项目明细表》附表的填报和审核

6.1《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)的填报和审核

6.1.1《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》概述

6.1.2视同销售收入的填报审核

6.1.3视同销售(营业)成本的填报和审核

6.1.4填报案例

6.1.5房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额的填报和审核

6.2《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)的填报和审核

6.2.1《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》概述

6.2.2填报和审核

6.2.3填报案例

6.3《投资收益纳税调整明细表》(A105030)的填报和审核

6.3.1《投资收益纳税调整明细表》概述

6.3.2填报和审核

6.3.3填报案例

6.4《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)的填报和审核

6.4.1《专项用途财政性资金纳税调整明细表》概述

6.4.2填报和审核

6.5《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)的填报和审核

6.5.1《职工薪酬纳税调整明细表》概述

6.5.2工资薪金支出的填报和审核

6.5.3职工福利费支出的填报和审核

6.5.4职工教育经费支出的填报和审核

6.5.5工会经费支出的填报和审核

6.5.6各类基本社会保障性缴款的填报和审核

6.5.7住房公积金的填报和审核

6.5.8补充养老保险的填报和审核

6.5.9补充医疗保险的填报和审核

6.5.10其他职工薪酬的填报和审核

6.5.11填报案例

6.6《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)的填报和审核

6.6.1《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》概述

6.6.2填报和审核

6.6.3填报案例

6.7《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)的填报和审核

6.7.1《捐赠支出纳税调整明细表》概述

6.7.2填报和审核

6.7.3填报案例

6.8《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(A105080)的填报和审核

6.8.1《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》概述

6.8.2填报和审核

6.8.3填报案例

6.9《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)的填报和审核

6.9.1《固定资产加速折旧、扣除明细表》概述

6.9.2各行次的填报说明

6.9.3各列次的填报说明

6.9.4优惠情况统计填报说明

6.9.5填报案例

6.10《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)的填报和审核

6.10.1《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》概述

6.10.2各行次的填报和审核

6.10.3各列次的填报和审核

6.11《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)的填报和审核

6.11.1《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》概述

6.11.2填报和审核

6.12《企业重组纳税调整明细表》(A105100)的填报和审核

6.12.1《企业重组纳税调整明细表》概述

6.12.2填报说明

6.12.3一般性税务处理审核

6.12.4特殊性税务处理审核

6.13《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110)的填报和审核

6.13.1《政策性搬迁纳税调整明细表》概述

6.13.2填报说明

6.13.3填报案例

6.14《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)的填报和审核

6.14.1《特殊行业准备金纳税调整明细表》概述

6.14.2保险公司的填报和审核

6.14.3证券公司的填报和审核

6.14.4期货行业的填报和审核

6.14.5金融企业的填报和审核

6.14.6第29行和第30行的填报

第7章 《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)的填报和审核

7.1《企业所得税弥补亏损明细表》概述

7.1.1适用范围

7.1.2表内、表间关系

7.1.3填报注意事项

7.2填报和审核

7.2.1第1列“年度”

7.2.2第2列“纳税调整后所得”

7.2.3第3列“合并、分立转入(转出)可弥补亏损额”

7.2.4第4列“当年可弥补的亏损额”

7.2.5第5列至第9列“以前年度亏损已弥补额”

7.2.6第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”

7.2.7第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”

7.3填报案例

第8章 税收优惠项目明细表的填报和审核

8.1《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)的填报和审核

8.1.1《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》概述

8.1.2免税收入的填报和审核

8.1.3减计收入的填报和审核

8.1.4加计扣除的填报和审核

8.2《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011)的填报和审核

8.2.1《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》概述

8.2.2填报和审核

8.3《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》(A107012)的填报和审核

8.3.1《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》概述

8.3.2填报说明

8.3.3填报案例

8.4《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》(A107013)的填报和审核

8.4.1《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》概述

8.4.2金融机构取得农户小额贷款利息收入的填报

8.4.3保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入的填报

8.4.4其他符合条件的机构取得农户小额贷款利息收入的填报

8.5《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107014)的填报和审核

8.5.1《研发费用加计扣除优惠明细表》概述

8.5.2填报和审核

8.6《所得减免优惠明细表》(A107020)的填报和审核

8.6.1《所得减免优惠明细表》概述

8.6.2填报和审核

8.6.3农、林、牧、渔业项目的填报和审核

8.6.4国家重点扶持的公共基础设施项目的填报和审核

8.6.5符合条件的环境保护、节能节水项目的填报和审核

8.6.6符合条件的技术转让项目的填报和审核

8.6.7其他专项优惠项目的填报和审核

8.7《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)的填报和审核

8.7.1《抵扣应纳税所得额明细表》概述

8.7.2创业投资企业抵扣应纳税所得额的填报和审核

8.7.3有限合伙制创投企业间接投资抵扣应纳税所得额的填报和审核

8.7.4“抵扣应纳税所得额合计”填报说明

8.7.5填报案例

8.8《减免所得税优惠明细表》(A107040)的填报和审核

8.8.1《减免所得税优惠明细表》概述

8.8.2减免所得税的填报和审核

8.9《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)的填报和审核

8.9.1《高新技术企业优惠情况及明细表》概述

8.9.2基本信息的填报和审核

8.9.3关键指标的填报和审核

8.9.4减免税金额的填报和审核

8.10《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)的填报和审核

8.10.1《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》概述

8.10.2基本信息的填报和审核

8.10.3关键指标情况(2011年1月1日以后成立企业)的填报说明

8.10.4关键指标情况(2011年1月1日以前成立企业)的填报说明

8.10.5减免税金额的填报说明

8.11《税额抵免优惠明细表》(A107050)的填报和审核

8.11.1《税额抵免优惠明细表》概述

8.11.2填报和审核

8.12企业所得税优惠事项备案管理

第9章 境外所得税收抵免相关表格的填报和审核

9.1《境外所得税收抵免明细表》(A108000)的填报和审核

9.1.1《境外所得税收抵免明细表》概述

9.1.2填报和审核

9.2《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)的填报和审核

9.2.1《境外所得纳税调整后所得明细表》概述

9.2.2填报和审核

9.3《境外分支机构弥补亏损明细表》(A108020)的填报和审核

9.3.1《境外分支机构弥补亏损明细表》概述

9.3.2填报和审核

9.4《跨年度结转抵免境外所得税明细表》(A108030)的填报和审核

9.4.1《跨年度结转抵免境外所得税明细表》概述

9.4.2填报和审核

第10章 跨地区经营汇总纳税明细表的填报和审核

10.1《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)的填报和审核

10.1.1《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》概述

10.1.2填报和审核

10.2《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A109010)的填报和审核

10.2.1《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》概述

10.2.2填报和审核

10.2.3填报案例

第11章 关联业务往来报告表和扣缴企业所得税报告表的填报和审核

11.1《企业年度关联业务往来报告表》概述

11.1.1适用范围及填报依据

11.1.2 《企业年度关联业务往来报告表》封面的填报

11.2《关联关系表》(表一)的填报和审核

11.2.1填报提示

11.2.2填报说明

11.2.3填报案例

11.3《关联交易汇总表》(表二)的填报和审核

11.3.1填报说明及表内、表间关系

11.3.2填报提示

11.4《购销表》(表三)的填报和审核

11.4.1填报说明及表内、表间关系

11.4.2填报提示

11.4.3填报案例

11.5《劳务表》(表四)的填报和审核

11.5.1填报说明及表内、表间关系

11.5.2填报提示

11.5.3填报案例

11.6《无形资产表》(表五)的填报和审核

11.6.1填报企业范围

11.6.2表内、表间关系

11.6.3填报数据来源

11.6.4具体项目的填报说明

11.6.5填报案例

11.7《固定资产表》(表六)的填报和审核

11.7.1填报企业范围

11.7.2表内、表间关系

11.7.3填报数据来源

11.7.4具体项目的填报说明

11.7.5填报案例

11.8《融通资金表》(表七)的填报和审核

11.8.1填报说明及表内、表间关系

11.8.2填报提示

11.8.3填报案例

11.9《对外投资情况表》(表八)的填报和审核

11.9.1填报说明及表内关系

11.9.2填报提示

11.9.3填报案例

11.10《对外支付款项情况表》(表九)的填报和审核

11.10.1填报说明

11.10.2填报提示

11.10.3填报案例

11.11《扣缴企业所得税报告表》的填报和审核

11.11.1《扣缴企业所得税报告表》概述

11.11.2填报说明

11.11.3填报案例

11.11.4源泉扣缴审核的审核依