《全球税收革命·税收竞争的兴起及其反对者》书评-杂志之家

内容简介

自20世纪70年代以来，资本在国际间的流动开始解禁，同时触发了税收竞争，企图使税收化的决策者与相信竞争会带来优良税制的人开始短兵相接。本书记录了这一历史过程，概括了激荡全世界的税制改革，解释了这些改革如何为普通家庭与普通劳动者带来利益，考察并分析了反对税收竞争的各种理论、措施及其错误。本书提供的案例与全球视野，将给很多思考国内问题的中国人带来启发，我们相信这是一本有价值的书。

编辑推荐

本书对税制、投资、移民等全球热议话题做了生动的剖析，如美国公司为何要在国外投资？税收竞争会伤害私营企业吗？财务隐私与洗钱问题，避税天堂的背景，经合组织反对避税天堂的战争，关于恐怖主义的不实指责……由于全球化与自由贸易已经深刻地改变了这个世界，资本与人才可以在全球寻求栖身之地，即使是税收政策这样的内政也不可能只单纯考虑国内情况，必须放眼世界、紧盯邻国，稍有不慎，国内税基就会流失，大量资本和人才也随之流失。近20年来，由于不合理的税制，很多跨国公司的总部纷纷从美国出走，富人也开始放弃美国国籍。对这一趋势的同步观照，对我们了解这个瞬息万变的世界大有裨益。

作者简介

克里斯爱德华兹(Chris Edwards)，加图研究所税收政策研究中心主任，2001年加入加图研究所之前是美国国会联合经济委员会博学经济学家，1992～1994年是税收基金会经济学家，1994～1998年任普华永道会计师事务所咨询师，主要关注公司税与税制改革等方面问题经常就财税问题出席美国国会的听证会，所撰财税评论经常出现在《华盛顿邮报》《华尔街日报》《投资者商业日报》等主流媒体上，另著有《精简联邦政府》一书。

丹尼尔米切尔(Daniel J. Mitchell)，加图研究所的博学研究员、税制改革领域的首席专家，在加入加图研究所之前是传统基金会的博学研究员、美国参议院财税委员会的经济学家，曾于1988年服务于总统换届团队。他在乔治梅森大学获经济学博士学位，主要研究国际税收竞争，经常在《华盛顿邮报》《华尔街日报》《投资者商业日报》等主流媒体上撰文，同时也是一些电视台评论节目的常客。

译者简介：

黄凯平，北京师范大学硕士，主要研究税制改革、纳税人权利。在《南方周末》《经济观察报》等媒体上撰写专栏或发表财税评论。

李得源，福特汉姆大学硕士，曾供职德勤会计师事务所，从事税务咨询服务，专长于国际税务筹划。现供职于北京某律师事务所。克里斯爱德华兹(Chris Edwards)，加图研究所税收政策研究中心主任，2001年加入加图研究所之前是美国国会联合经济委员会博学经济学家，1992～1994年是税收基金会经济学家，1994～1998年任普华永道会计师事务所咨询师，主要关注公司税与税制改革等方面问题经常就财税问题出席美国国会的听证会，所撰财税评论经常出现在《华盛顿邮报》《华尔街日报》《投资者商业日报》等主流媒体上，另著有《精简联邦政府》一书。

丹尼尔米切尔(Daniel J. Mitchell)，加图研究所的博学研究员、税制改革领域的首席专家，在加入加图研究所之前是传统基金会的博学研究员、美国参议院财税委员会的经济学家，曾于1988年服务于总统换届团队。他在乔治梅森大学获经济学博士学位，主要研究国际税收竞争，经常在《华盛顿邮报》《华尔街日报》《投资者商业日报》等主流媒体上撰文，同时也是一些电视台评论节目的常客。

译者简介：

黄凯平，北京师范大学硕士，主要研究税制改革、纳税人权利。在《南方周末》《经济观察报》等媒体上撰写专栏或发表财税评论。

李得源，福特汉姆大学硕士，曾供职德勤会计师事务所，从事税务咨询服务，专长于国际税务筹划。现供职于北京某律师事务所。

克里斯爱德华兹(Chris Edwards)，加图研究所的税收政策研究中心主任，2001年加入加图研究所之前是美国国会联合经济委员会的博学经济学家，1992～1994年是税收基金会的经济学家，1994～1998年任普华永道会计师事务所咨询师，主要关注公司税与税制改革等方面问题。他经常就财税问题出席美国国会的听证会，所撰财税评论经常出现在《华盛顿邮报》《华尔街日报》《投资者商业日报》等主流媒体上，另著有《精简联邦政府》一书。

丹尼尔米切尔(Daniel J. Mitchell)，加图研究所的博学研究员、税制改革领域的首席专家，在加入加图研究所之前是传统基金会的博学研究员、美国参议院财税委员会的经济学家，曾于1988年服务于总统换届团队。他在乔治梅森大学获经济学博士学位，主要研究国际税收竞争，经常在《华盛顿邮报》《华尔街日报》《投资者商业日报》等主流媒体上撰文，同时也是一些电视台评论节目的常客。

译者简介：

黄凯平，北京师范大学硕士，主要研究税制改革、纳税人权利。在《南方周末》《经济观察报》等媒体上撰写专栏或发表财税评论。

李得源，福特汉姆大学硕士，曾供职德勤会计师事务所，从事税务咨询服务，专长于国际税务筹划。现供职于北京某律师事务所。

克里斯爱德华兹(Chris Edwards)，加图研究所的税收政策研究中心主任，2001年加入加图研究所之前是美国国会联合经济委员会的博学经济学家，1992～1994年是税收基金会的经济学家，1994～1998年任普华永道会计师事务所咨询师，主要关注公司税与税制改革等方面问题。他经常就财税问题出席美国国会的听证会，所撰财税评论经常出现在《华盛顿邮报》《华尔街日报》《投资者商业日报》等主流媒体上，另著有《精简联邦政府》一书。

丹尼尔米切尔(Daniel J. Mitchell)，加图研究所的博学研究员、税制改革领域的首席专家，在加入加图研究所之前是传统基金会的博学研究员、美国参议院财税委员会的经济学家，曾于1988年服务于总统换届团队。他在乔治梅森大学获经济学博士学位，主要研究国际税收竞争，经常在《华盛顿邮报》《华尔街日报》《投资者商业日报》等主流媒体上撰文，同时也是一些电视台评论节目的常客。

在线预览

关于恐怖主义的不实指责

自从"9.11"之后，开始有人担心恐怖分子是否会利用低税负地区的隐私法律掩护他们的恐怖活动。反避税天堂主义者借人们对恐怖主义的恐慌情绪向避税天堂施压。但是，目前根本就没有证据表明恐怖分子曾经用过离岸金融中心。比如，"9.11"事件的恐怖分子依靠的是美国、欧洲和中东的银行体系，包括非正式的哈瓦拉汇款体系(Hawala System)。

离岸中心的低税负和财务隐私规则并不需要同重大犯罪的调查相冲突。许多银行业中心，比如开曼群岛和瑞士，都和美国签订了法律援助双边协议，协议包括在不涉税的问题上进行信息交换。其他银行业中心也都明确表示愿意配合美国法律对恐怖分子的财务进行打击。即使那些拒绝配合的离岸中心，也会被美国施压以使其配合。

避税天堂有很强的动力将恐怖分子和其他作恶者拒之于门外，。想想"9.11"事件的恐怖分子们带来了什么吧，调查者发现这些恐怖分子最初把钱存在了美国银行佛罗里达支行。没有人跳出来说这透露出美国银行法的败象，也没有人说这家银行是恐怖分子的同谋。但是想象一下，如果恐怖分子在巴哈马开了银行账户的话，又会发生些什么？批评者们将会不断地认为根源问题在于巴哈马的"银行保密"法，同时将会对巴哈马金融服务业采取行动。低税负地区明白自己需要达到比非离岸银行更高的标准，因此，他们有更大的动力去积极铲除恶劣客户，并拒绝与之进行商业交易。

，有时候往往是高税负而非低税负帮助了恐怖分子。特别是许多国家对烟草征收的税率过高，反而建立了一个由犯罪集团控制的国际性黑市。众所周知，这些烟草走私是恐怖分子的资金来源，像美国的烟草走私就已经成为了中东恐怖组织真主党的资金来源

媒体评论

《全球税收革命》讲述的是关于全球税收竞争的故事，这也是一本为全球税收竞争辩护的书。

从上世纪70年代开始，资本的跨国流动开始变得自由，各国政府对资本的管制也在一步步放松，为了吸引人才与资本，各国都纷纷在降低税率、改良税制，随之而来的是日益激烈的全球税收竞争。

全球化与自由贸易已经深刻地改变了这个世界，现在资本可以在全球范围内寻求栖身之地，人才也可以在全球范围内寻求安身之所。这样一来，即使是税收政策这样的内政，在今天也不可能只单纯考虑国内情况就可以，而是必须放眼世界，并紧紧盯着邻国，稍有不慎，国内税基就会流失，大量资本和人才可能就会被税率更低的邻国抢走了。

1981年，法国密特朗政府开始征收"富人税"，当时包括影星阿兰德龙(Alain Delon)在内的法国富人开始选择瑞士和比利时作为自己的居住地。法国国宝级演员"大鼻子情圣"杰拉尔德帕迪约(Gérard Xavier Marcel Depardieu)2013年年初移民俄罗斯，原因是法国总统奥朗德打算向年收入130万欧元以上的个人征收高达75%的所得税，而俄罗斯的个人所得税采用的却是税率仅为13%的单一税率的个人所得税。德帕迪约的到来受到俄罗斯政府英雄般的欢迎，俄总理梅德韦杰夫保障"俄罗斯不会针对富人提高税收"，俄罗斯副总理德米特里罗戈津则在微博上借机打广告说，"外国人还不太了解我们的税务系统。一旦他们了解更多，应该会有大批欧洲富人移民俄罗斯"。英国首相卡梅伦也曾表示十分欢迎法国富豪们前往英国避税，这还一度引发两国口水战。

香港与新加坡的税收竞争也是一个典型的例子。2007年，新加坡将其公司税降至18%变得与香港一样，但香港反应非常迅速，马上将其公司税降至16.5%。《国际税务快讯》(Tax Notes International)称这次减税"是香港为了保持亚洲金融中心的地位而采取的措施，以应对来自新加坡与上海的竞争"。香港在2005年废除了遗产税，以保障香港作为企业与投资天堂的优势地位。在过去20年间，这一区域包括印度、马来西亚、新西兰以及澳大利亚在内的许多国家都废除了遗产税，香港要保持竞争力自然也不能掉队。香港的行动促使新加坡在2008年也废除了遗产税，新加坡希望它能"成为一个对新加坡人与外国人有吸引力的地方，使他们能在新加坡投资与积累财富。"

而像瑞士、开曼群岛等国家和地区因为低税率以及良好的隐私保护政策吸引了大量国际资本，在世界金融市场中脱颖而出。这让欧洲的高税负国家非常恼火，指责他们通过不正当的税收政策腐蚀了别国的财政。欧盟给他们戴上避税天堂的帽子，然后要求他们改变这些"有害的"税制。

差不多每个完整的故事都有对立的两派，全球税收竞争的故事也不例外。自上世纪美国里根政府与英国撒切尔夫人引领全球减税风潮开始，全球各国的所得税一直都在大幅下降，而且这种下降的趋势还在加剧，税收竞争的支持者们自然乐见其成；而面对日益激烈的税收竞争，经合组织(OECD)提出了有害税收竞争论，认为各国应该为防止税收竞争而采取措施协调各国的税收，以防止恶性竞争。欧盟也随之提出了一揽子建议来阻止其成员国的税收竞争。

税收竞争的支持者与反对者在各个场合展开了激烈的交锋，无论是在学术场合还是在议会辩论，双方都打得不可开交，互有胜负。经合组织与欧盟围堵税收竞争的行动最近又有了新进展，在2014年5月6日召开的欧洲财长会议上，包括瑞士在内的34个经合组织成员国与巴西、中国、新加坡等一共47个国家签署了《税务事项自动交换宣言》，保障允许政府收集并与其他签署国每年自动交换纳税人的银行账户信息，这正是一项试图消灭避税天堂的行动，经合组织为此已经努力了近20年。

然而经合组织与欧盟围堵税收竞争的战役多数时候总以失败告终，原因故然有很多，但最重要的一个原因是各国不愿意也无法摆脱税收竞争，因为低税率给国民带了更多自由，为本国创造了经济繁荣。降低税收可以创造更多就业机会，随着税基的扩大，政府也可以获取更多的税收收入。

本书作者来自美国著名的加图研究所，这一个秉承自由理念的右派智库。作者站在维护自由市场与个人权利的立场上，为全球税收竞争进行了辩护；同时，作为一个美国人，作者对美国的日趋下降的领导力很不满意，对美国繁杂而落伍的税制提出了批评，作者希望美国能进行一场的税制改革，简化税制、降低税率，以再次领导全球税制革命，捍卫全球自由市场。

美国制度的诸多优点与过人之处一直为中国人所津津乐道，但如果单纯就税制而言，美国可取之处却不多。由于美国不合理的税制，近20年来，很多跨国公司的总部纷纷迁出美国以便更好地施展拳脚；不仅跨国公司出走，富人也开始放弃美国国籍。2012年5月，Facebook联合创始人之一爱德华多萨维林(Eduardo Saverin)宣布放弃美国国籍，他选择成为一名新加坡公民，这是一位在16岁时正式移民美国的巴西裔亿万富翁。2014年1到3月，已有1001人宣布放弃美国公民和绿卡，如果此一趋势持续，预期今年全年放弃公民和绿卡的人将超过2013年的2999人。他们放弃美国国籍的部分原因在于，美国是世界上为数不多的几个对公民的海外收入征税的国家之一，而奥巴马政府加强了对美国公民的海外收入的监管。

繁重的税负会把一个国家的资本与人才赶出国门。在任何一个国家，资本与人才都是生产的发动机，没有这些，经济增长就会陷入停滞，技术也很难创新，政府收入的降低自然不用说，还会导致失业率升高，大量穷人找不到工作，最终会降低整个国家的平均收入水平，损失的还是全体国民的福利，这正是中国需要避免的。

《全球税收革命》这本书提供的案例与全球视野，将给很多思考国内问题的中国人带来启发，我们相信这是一本有价值的书。