及时章 连点成线 织线成面——从增值税业务流程谈起

及时节 增值税一般纳税人资格登记

一、增值税一般纳税人资格登记条件

二、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的增值税一般纳税人资格登记

三、增值税一般纳税人资格登记程序

四、增值税一般纳税人资格登记的其他事项

第二节 增值税一般纳税人纳税辅导期管理

一、实行纳税辅导期管理的一般纳税人范围

二、辅导期管理的期限

三、辅导期纳税人抵扣进项税额的规定和会计处理

四、辅导期纳税人专用发票的领购

五、辅导期纳税人转正

第三节 增值税专用发票和普通发票开具中的重点事项和疑难问题

一、增值税征税范围

二、税率和征收率

三、增值税简易征收涉及的疑难问题

四、纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品等疑难问题

五、重点事项：掌握各种销售结算方式的发票开具时间

六、增值税发票开具的常见疑难问题

1.混合销售、兼营业务行为怎样开具发票？

2.纳税人取得的价外费用怎样开具发票？

3.汇总开具发票怎样开具？

4.赊销和分期收款销售方式下怎样开具增值税专用发票？

5.折扣方式销售货物、提供应税服务怎样开具增值税专用发票？

6.商业企业向供货方收取的返利、进场费、展示费等能否开具增值税专用发票？

7.与承租单位共用水电，怎样给承租单位开具增值税专用发票？

8.销货退回、开票有误、销售折让、应税服务中止等情形怎样开具发票？

9.视同销售行为和视同提供应税服务行为是否需要开具增值税专用发票？

10.挂靠经营怎样开具发票？

11.开票限额不能满足经营需要怎么办？

12.不得开具增值税专用发票的情形有哪些？

13.简易征收项目可以开具增值税专用发票吗？

14.成品油生产企业开具的增值税发票的特殊要求有哪些？

15.成品油经销企业开具的增值税发票的特殊要求有哪些？

16.国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品的发票开具有何要求？

17.固定业户临时外出经营怎样开具增值税专用发票？

18.开具发票时应注意哪些事项才能避免或减少作废发票？

19.小规模纳税人超出经营范围怎样开具发票？

20.营改增差额征税项目怎样开具发票？

21.营改增后发票的种类有哪些？如何使用？

22.增值税普通发票可以开具哪些税率?

23.增值税发票备注栏有哪些规定?

24.发票盖章有哪些规定？

25.酒店业开具专票，可否一票多率，多业务合并开具？

26.为客户开具住宿费增值税专用发票时，对付款方式有什么要求？

27.保险业个人佣金如何汇总代开增值税发票？

28.怎样对增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票进行查验？

29.领取增值税发票数量有何规定？

30.增值税电子普通发票的使用有何规定？

31.其他11个常见开票问题。

第四节 增值税扣税凭证的认证和抵扣的重点事项和疑难问题

一、增值税扣税凭证的种类

二、增值税扣税凭证抵扣期限

三、增值税扣税凭证的认证、采集

四、增值税扣税凭证允许抵扣进项税额的计算

五、不得从销项税额中抵扣进项税额的情形

六、不动产进项税额分期抵扣相关规定

七、增值税扣税凭证的常见疑难问题

1.增值税一般纳税人丢失增值税专用发票的应怎样处理？

2.增值税一般纳税人丢失海关进口增值税专用缴款书的应怎样处理？

3.外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联的应怎样申报出口退税？

4.一般纳税人丢失增值税普通发票的应怎样处理？

5.失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证吗？

6.外贸企业取得失控增值税专用发票可以办理出口退税吗？

7.企业用加油卡加油是否可以要求加油站直接开具专用发票？

8.一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格是否可以继续保留？尚未抵扣的进项税额是否允许继续抵扣？

9.增值税一般纳税人在资产重组过程中按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣吗？

10.物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可否开一张租赁发票，再开一张物业服务费发票，以区别不同税率?

11.一般纳税人企业取得的增值税专用发票都要认证吗?

12.增值税发票勾选认证或者远程认证不成功怎么办？

13.接受的发票税率有误，是否属于接受虚开增值税发票？

第五节 抄税、报税、税款缴纳的重点事项

一、远程抄报税流程

二、纳税申报表及其附列资料

三、纳税申报其他资料

四、《增值税预缴税款表》

五、一般纳税人纳税申报表填列特别注意事项

第六节 一般纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例

案例1-1 丰收公司增值税财税处理及纳税申报操作

案例1-2 雨丰公司增值税财税处理及纳税申报操作

第七节 小规模纳税人增值税的纳税申报

一、小规模纳税人常见业务账务处理

二、小规模纳税人纳税申报

附录1-1《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明

附录1-2《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料填写说明

附录1-3《增值税预缴税款表》填写说明

附录1-4《营改增税负分析测算明细表》填写说明

第二章 重点解析 难点突破——一般纳税人增值税业务账务处理

及时节 纳税人增值税会计科目的设置

一、一般纳税人增值税会计科目的设置

二、小规模纳税人增值税会计科目的设置

第二节 纳税人具体增值税业务的财税处理(适用于所有行业)

一、纳税人购入货物、固定资产、无形资产或接受应税行为的财税处理

二、纳税人接受捐赠转入货物、固定资产、无形资产的财税处理

三、纳税人接受投资转入货物、固定资产、无形资产的财税处理

四、纳税人利润分配转入货物、固定资产、无形资产的财税处理

五、自行建造、改扩建固定资产的财税处理

六、纳税人发生各类不得抵扣进项税额情形的财税处理

七、纳税人进项税额转回的财税处理

八、已抵扣进项税额的固定资产进项税转出的财税处理

九、农产品增值税进项税额核定扣除的财税处理

十、纳税人接受境外单位提供应税服务扣缴税款的财税处理

十一、纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务或发生应税行为的财税处理

十二、纳税人发生适用简易计税方法应税项目情形的财税处理

十三、纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的或者发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的财税处理

十四、纳税人发生视同销售货物情形的财税处理

十五、纳税人销售货物、应税劳务或发生应税行为收取价外费用的财税处理

十六、纳税人现金折扣、商业折扣、销售折让的财税处理

十七、纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的财税处理

十八、混合销售的财税处理

十九、兼营免税、减税项目的财税处理

二十、纳税人差额征税的财税处理

二十一、包装物缴纳增值税的财税处理

二十二、以旧换新的财税处理

二十三、债务重组涉及的增值税账务处理

二十四、非货币性交易中涉及的增值税账务处理

二十五、商业企业以返利、返点、促销费、进店费、展示费、管理费等名义向生产企业收取的各种费用的财税处理

二十六、捆绑销售、买一赠一等促销方式的财税处理

二十七、应税消费品的增值税缴纳

二十八、还本销售方式的增值税账务处理

二十九、进出口货物增值税纳(退)税的账务处理

三十、纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产进项税转出的增值税账务处理

三十一、纳税人销售自己使用过的固定资产的增值税账务处理

三十二、纳税人享受增值税优惠政策(直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返)的财税处理

三十三、纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的财税处理

三十四、纳税人月末缴纳增值税的财税处理

三十五、纳税人增值税检查调整的财税处理

三十六、因发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为被辅导期管理的一般纳税人的特殊财税处理

三十七、纳税人共用水电费的财税处理

三十八、纳税人租赁业务的财税处理

三十九、纳税人转让金融商品的财税处理

第三节 建筑业、房地产业纳税人具体增值税业务的财税处理

一、纳税人挂靠经营挂靠方与被挂靠方的财税处理

二、纳税人跨区经营预缴税款的财税处理

三、总分包业务的财税处理

四、建筑施工企业对已经办理工程进度结算却未收到的结算工程款的财税处理

五、纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保障金的财税处理

六、企业会计准则与企业所得税收入确认时点、增值税纳税义务发生时间差异的财税处理(暨建筑企业财税处理综合案例)

七、纳税人销售房地产差额征税的财税处理

八、房地产开发企业财税处理综合案例

第三章 税收优惠 了解——用足用好增值税税收优惠政策

及时节 所有行业领域均适用的增值税优惠政策(销售货物、加工修理修配劳务)

一、小微企业暂免征收增值税优惠政策

二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额优惠政策

三、资产重组增值税优惠政策

第二节 特定行业领域适用的增值税优惠政策

一、免征增值税的优惠政策

二、农业产品的增值税优惠政策

(一)销售自产农产品增值税优惠政策

(二)粮食企业增值税优惠政策

(三)农民专业合作社增值税优惠政策

(四)"公司 农户"经营模式销售畜禽有关增值税优惠政策

三、农业生产资料的增值税优惠政策

(一)免税饲料产品范围

(二)免税饲料产品其他规定

(三)免税农业生产资料

(四)其他免税或优惠政策

四、资源综合利用增值税优惠政策

五、促进残疾人就业的增值税优惠政策

六、软件产品增值税优惠政策

七、电力增值税优惠政策

八、医疗卫生增值税优惠政策

九、文化企业增值税优惠政策

十、军队军工系统增值税优惠政策

十一、公安司法部门增值税优惠政策

十二、供热企业增值税优惠政策

十三、自来水厂(公司) 增值税优惠政策

十四、煤层气抽采企业增值税优惠政策

十五、修理修配增值税优惠政策

十六、拍卖行增值税优惠政策

十七、黄金、钻石、铂金增值税优惠政策

十八、外国政府、国际组织无偿援助项目增值税优惠政策

十九、蔬菜流通环节增值税优惠政策

二十、进口种子种源增值税优惠政策

二十一、研发机构采购设备增值税优惠政策

二十二、部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税优惠政策

二十三、农村饮水安全工程建设运营增值税优惠政策

二十四、新型显示器件产业增值税优惠政策

二十五、成都双流等三个机场民航国际航班使用保税航空燃油增值税优惠政策

二十六、熊猫普制金币增值税优惠政策

二十七、中国邮政储蓄银行改制上市增值税优惠政策

二十八、租赁企业进口飞机增值税优惠政策

二十九、原油和铁矿石期货保税交割业务增值税优惠政策

三十、新型墙体材料增值税优惠政策

三十一、大型客机和新支线飞机增值税优惠政策

三十二、直接免税的营改增政策

三十三、增值税即征即退的营改增政策

三十四、扣减增值税的营改增政策

(一)退役士兵创业就业

(二)重点群体创业就业

三十五、金融企业表外利息的营改增政策

三十六、个人出售二手房的营改增政策

三十七、跨境应税行为适用增值税零税率的营改增政策

三十八、跨境应税行为免征增值税的营改增政策

第四章 活用政策 开源节流——简单、实用的节税小招数

及时节 通过正确理解政策节税

一、超过标准必登记，不够标准择挑选

(一)纳税人销售额超过小规模纳税人标准，必须办理一般纳税人登记手续

(二)纳税人销售额未超过小规模纳税人标准，身份可选择

二、分立经营试试看，有时还真节省税

(一)一般纳税人分立为小规模纳税人

(二)混合销售行为的服务分立可降税负

三、兼营业务分开算，明明白白缴两税

四、会开发票也节税，不开错开多缴税

(一)不按纳税义务发生时间开具发票多缴税、早缴税

(二)不开发票多缴税

(三)错开发票多缴税

五、支付代垫运输费，专票开具有学问

六、出租出借包装物，押金怎样来核算

七、个人车辆耗油费，取得"油票"怎抵扣

八、一般购销转代购，节省税费利润多

九、总分机构转货物，网络结算缓缴税

十、优惠政策要熟悉，恰当运用才节税

十一、扣税凭证细审核，应抵尽抵降税负

第二节 通过比较分析选择节税

一、销售方式几多种，节税比较来选择

二、选择供应商，关键是看净利润

三、平销返利要节税，把握方式和时点

(一)根据平销返利的返还方式选择节税方案

(二)根据平销返利的返还时点选择节税方案

(三)平销返利与向供货方收取的不与商品销售量、销售额挂钩的返还收入的区别

四、委托代销有两种，选择哪种需比较

五、经营模式巧转换，收入相同税不同

六、多种方案哪个好，临界点法做比较

第五章 风险防范 未雨绸缪——增值税税务风险控制

及时节 销项税额方面的税务风险

一、增值税纳税义务发生时间确定有误

二、视同销售货物及视同销售服务、无形资产或者不动产处理不当

三、跨县(市)、跨省(自治区、直辖市或者计划单列市)提供建筑服务或者销售、出租不动产处理不当

四、销售额确定有误

五、价外费用处理不当

六、兼营未分开核算

七、混合销售处理不当

八、未确保销售收入完整性

第二节 进项税额方面的税务风险

一、增值税扣税凭证不符合规定

二、不应抵扣而抵扣进项税额

三、应做进项税额转出而未做

第三节 发票使用管理方面的税务风险

一、不得开具增值税专用发票而开具

二、增值税发票不及时认证

三、不按税法规定开具发票

四、虚开发票

第四节 税控设备管理方面的税务风险

一、防伪税控专用设备被盗、丢失的税务风险

二、未按照规定安装、使用税控装置的税务风险

第五节 逾期申报、逾期缴税的税务风险

一、逾期申报

二、逾期缴税

第六节 纳税人销售额超过小规模纳税人标准不登记的税务风险

第七节 账务处理方面的税务风险

第八节 纳税人签订合同方面的税务风险

第九节 节税筹划方面的操作风险

第六章 亡羊补牢 犹未为晚——增值税纳税自查要点与纳税检查方法

及时节 销项税额方面的自查要点

一、纳税义务发生时间的自查

二、销售收入完整性的自查

三、视同销售和视同提供应税服务行为的自查

四、价外费用的自查

五、适用税率的自查

第二节 进项税额方面的自查要点

一、申报进项税额抵扣范围的自查

二、运输费用进项税额的自查

三、农产品收购发票进项税额的自查

四、进项税额转出的自查

第三节 增值税专用发票及普通发票方面的自查要点

一、是否存在未按规定保管专用发票和专用设备的情形

二、是否存在专用发票不按要求开具的情形

三、是否存在不得开具专用发票而开具的情形

四、是否存在未按规定取得发票的行为

五、是否存在未按规定保管发票的行为

六、其他重点自查事项

第四节 增值税优惠政策方面的自查要点

第五节 增值税纳税自查的方法

一、检查账户之间的异常对应关系

二、检查账户之间的特殊对应关系

三、检查账户之间的发生额对应关系

四、纳税自查需要关注的其他账户

五、分析财务数据是否异常

六、分析财务指标是否异常

七、盘点存货，检查仓库实物库存与财务账面是否相符

八、检查记账凭证和附件是否相符

九、检查账务处理的关联性

十、检查账务处理的反常行为

十一、检查账务处理与实际经营情况的一致性

第七章 答疑解惑 简洁明白——增值税纳税常见疑难、热点问题解析

及时节 进项税额常见疑难、热点问题解析

1.企业收到一份增值税专用发票，其销货单位栏中只填写了账号，没有填写开户行，可以抵扣吗？

2.企业购进货物从销货方取得的增值税专用发票抬头为其他单位，能否抵扣？

3.自然灾害造成的货物损失已抵扣的进项税额需要转出吗？

4.企业生产经营用井、管道、池的进项税额怎样抵扣？

5.建造石灰窑窑体的钢材及耐火砖，取得专用发票，怎样抵扣进项税额？

6.保修期内免费维修所消耗的材料或免费更换的配件是否需要做进项税额转出？

7.公司购进的货物存放过期，是否属于正常损失？

8.货款支付单位与开具增值税专用发票的销售单位不一致能否抵扣？

9.失控增值税专用发票能否报税和认证抵扣？

10.公司为了美化工作环境，增强工厂、商场的市场竞争能力，购进一批花草、树木，进项税额怎样抵扣？

11.购置客车用于接送员工上下班能否抵扣进项税额？

12.抵扣联未盖章的增值税专用发票可以抵扣吗？

13.粮食企业开具的专用发票能否抵扣进项税额？

14.企业出口货物取得的海运费增值税专用发票是否可以抵扣进项税额？

15.辅导期一般纳税人取得的农产品收购发票能否当月抵扣？

16.一般纳税人因当期购入一台大型机器设备且取得增值税专用发票，进项税额金额较大，造成留抵税额较大，留抵税额有无抵扣期限？

17.农产品收购发票计算抵扣进项税额有无360天的申报抵扣期限？

18.企业购买一辆客车，既用于运输货物又用于接送员工上下班，购进的客车进项税额可以抵扣吗？

19.增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格是否可以继续保留？尚未抵扣的进项税额是否允许继续抵扣？

20.一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目怎样计算不得抵扣的进项税额？

21.《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税(2017)37号)对农产品抵扣政策有何重大影响？

22.异地收购农副产品如何取得发票抵扣？

23.增值税专用发票没有在规定的认证期内进行认证抵扣可以要求重开吗?

24.企业收到一份增值税专用发票，已认证通过，而销售方因操作不慎误作废，双方该如何处理？

25.煤炭采掘企业巷道增值税进项税额怎样抵扣？

26.纳税人登记为一般纳税人之前取得的增值税扣税凭证，在什么情况下可以抵扣进项税额？

27.同一纳税人在简易计税办法与一般计税办法并存情况下，进项税额如何划分？

28.在会计制度上按"固定资产"核算的不动产，其进项税额如何抵扣？在会计制度上不按"固定资产"核算(如投资性房地产)的不动产或者不动产在建工程，其进项税额如何抵扣？

29.房地产企业为宣传新项目、老项目投入大量广告费用，其进项税额如何在新项目、老项目之间分摊、计算？

30.项目清算后进项税额留抵，如何处理？

31.房地产企业取得的境外公司发票(如规划、设计费发票)是否能够抵扣？

32.房地产兼有新老项目无法划分进项税额的如何计算？

33.房地产开发企业的售楼处、样板间的进项税额如何抵扣？这些设施如果拆除，已经抵扣的进项税额是否要转出？

34.施工企业作为一般纳税人，采购小规模纳税人按简易计税方法出售的材料，该材料可否作为施工企业的进项税额进行抵扣？

35.跨县(市、区)的建安项目，经总公司授权并由分公司对外签订分包合同、材料合同等，其取得进项发票回机构所在地申报时，由于公司名称不一致，无法进行抵扣。这一问题有无解决办法？

36.建筑公司在工地搭建的临时建筑在工程完工后会被拆除，原已抵扣的进项税额是否需要转出？

37.营改增后提供建筑服务的一般纳税人按照建委要求为施工人员购买团体意外保险，取得保险费增值税专用发票能否作为进项税额抵扣？

38.建筑企业违法分包怎样界定？能否适用差额征税？能否抵扣进项税额？

第二节 销项税额常见疑难、热点问题解析

1.食品公司向职工发放自己生产的食品是否应该缴纳增值税？

2.增值税一般纳税人将不同税率的货物捆绑销售，应该怎样计算缴纳增值税？

3.将委托加工的应征消费税的货物用于投资的行为，怎样缴纳增值税？

4.酒厂销售酒类产品同时收取的包装物押金是否征收增值税？

5.保修期内免费为客户提供维修服务所领用的零配件是否需要视同销售缴纳增值税？

6.汽车生产企业将本企业自