第二章 税收管辖权

一、导论

国际法中划分管辖权的传统依据是国籍原则([一个国家]的国民在领土内外的行为、利益、身份或关系)与领土原则(全部或实质性部分发生在[一个国家]领土范围内的行为)。 领土原则已经扩大到覆盖发生在一国领土外的行为，只要其在领土范围内具有(或旨在产生)"实质性的影响"。我们将会看到，国际税法在很大程度上修改了这两个概念，主要导致了国籍管辖权的范围扩大。

二、个人：国籍管辖权被重新定义为居民管辖权

国籍通常被认为等同于公民身份。不过，除美国之外，对其长期居住在另一个国家的公民来源于外国的所得，世界上几乎没有其他国家主张课税。美国保留对其公民全球所得征税的权力，无论他们居住在哪里[《联邦税法典》第1条，第2条(d)，第7701条(a)(30)]。在库克诉泰特一案中，较高法院对此已经予以维持。其理由是，即使美国公民居住在国外，他们也享受了美国提供的利益。然而，这个观点很牵强，鉴于美国给其海外公民提供的利益有限，其内在合理性也很可疑，而且几乎没有其他国家追随此道。因此，尽管国际法看上去支持美国的做法，(美国政府还将其写进了它所有的税收条约里)，但它遭到了学术界的批评，其效果似乎不太确定。

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