目录

及时章总论1

及时节施工企业概述1

一、建筑业1

二、建筑业的行业分类1

三、施工企业的类型3

四、建造合同中施工企业的身份4

第二节施工企业会计5

一、施工企业生产概述5

二、施工企业涉及的会计科目6

三、施工企业会计的特点12

第二章企业设立阶段15

及时节企业设立条件的规定15

一、《中华人民共和国公司法》对企业设立条件的规定15

二、《中华人民共和国建筑法》对施工企业设立的规定18

第二节企业设立阶段的会计处理19

一、施工企业的建账19

二、施工企业设立阶段应设置的会计账户22

三、施工企业不同的出资方式及相应的会计处理22

四、施工企业所有者权益变动的会计处理25

五、施工企业开办费的核算28

第三章往来款项核算操作29

及时节外部往来款项的核算操作29

一、应收票据和应付票据的核算操作29

二、应收账款和应付账款的核算操作34

三、预收和预付账款的核算操作37

四、坏账损失的核算操作39

第二节内部往来款项的核算操作41

一、内部往来款项的内容41

二、内部往来的结算凭证42

三、内部往来款项的核算操作42

第三节备用金的核算操作46

一、备用金的概念及管理46

二、备用金的核算操作46

第四章存货核算岗位操作49

及时节存货概述49

一、存货的概念及内容49

二、存货的确认50

三、存货的计量50

第二节材料采购业务的核算54

一、购货与付款同时完成54

二、先付款后收料54

三、先收料后付款55

四、采购保管费的归集和结转57

第三节材料入库与出库的核算操作57

一、按实际成本计价材料的收发核算57

二、按计划成本计价材料的收发核算65

第四节存货跌价准备核算操作69

一、存货期末计价69

二、存货跌价准备核算操作70

第五节存货的期末盘点71

一、盘点的程序、手续及核算的原始凭证71

二、存货盘盈的核算操作72

三、存货盘亏的核算操作72

第六节周转材料的核算操作73

一、公司管理周转材料的有关规定及账务处理74

二、项目部自行管理的周转材料的核算77

三、周转材料对外租赁的核算78

四、周转材料领用摊销核算操作78

第五章固定资产和临时设施的核算操作83

及时节固定资产的概念与确认83

一、固定资产的特征83

二、固定资产的确认条件83

三、固定资产确认条件的具体应用84

第二节固定资产的初始计量85

一、外购固定资产85

二、自行建造固定资产90

三、融资租入固定资产99

四、存在弃置费用的固定资产101

五、其他方式取得的固定资产103

第三节固定资产折旧104

一、固定资产折旧的概念与类别104

二、固定资产折旧的计算方法107

第四节固定资产后续支出111

一、资本化的后续支出111

二、费用化的后续支出114

第五节固定资产的处置119

一、固定资产终止确认的条件119

二、固定资产处置的会计处理120

第六节固定资产清查122

一、固定资产盘盈122

二、固定资产盘亏123

第七节固定资产减值124

第八节临时设施的会计核算操作124

一、临时设施概述124

二、临时设施增加的核算操作125

三、临时设施摊销的核算方法126

第九节临时设施处置的核算操作127

第六章成本费用的核算操作129

及时节成本费用的概述129

一、工程成本的基本概念和分类130

二、工程成本项目的内容130

三、工程成本核算的重要作用132

四、工程成本核算的基本要求133

第二节工程成本核算的对象、组织与程序137

一、工程成本核算的对象137

二、工程成本核算的组织139

三、工程成本核算应设置的会计科目139

四、工程成本核算的一般程序141

第三节工程成本的会计核算144

一、工程成本中材料费的归集和分配144

二、工程成本中人工费的归集和分配148

三、机械使用费的归集和分配150

四、工程成本中辅助生产费用的归集和分配157

五、其他直接费用的归集和分配160

六、间接费用的归集和分配160

第四节工程成本结算165

第五节期间费用的核算169

一、管理费用169

二、销售费用170

三、财务费用171

第七章收入岗位核算操作172

及时节收入概述172

一、收入的概念和特征172

二、施工企业收入的主要内容173

第二节建造工程合同收入的会计核算174

一、建造合同的概念及特征174

二、建造合同的类型174

三、合同收入的内容175

第三节建造合同收入与费用的账务处理177

一、应设置的会计科目177

二、合同收入与合同费用的确认178

第四节工程价款结算的核算185

一、工程价款结算的方式185

二、工程结算收入的核算187

第五节其他业务收入的核算192

一、其他业务收入的确认192

二、其他业务收入的核算194

第八章施工企业企业所得税的汇算清缴198

及时节企业所得税概述198

一、纳税义务人与征税对象198

二、税率与应纳税所得额的计算200

第二节施工企业的企业所得税处理201

一、企业所得税收入总额的规定201

二、企业所得税收入总额中不征税收入的规定204

三、收入总额中关于免税收入的规定206

四、企业所得税税前扣除的规定206

五、特定事项的税务处理217

第三节施工企业所得税汇算清缴218

一、适用范围220

二、填报依据及内容221

三、有关项目填报说明221

第九章会计报表227

及时节会计报表概述227

一、会计报表的基本概念227

二、会计报表的作用228

三、会计报表的分类228

四、会计报表的结构230

五、会计报表的编制要求230

六、《企业会计准则》所要求的财务报表的组成231

第二节资产负债表233

一、资产负债表的概念233

二、资产负债表的内容与结构234

三、资产负债表的填列方法235

四、资产负债表项目的填列说明236

五、资产负债表编制示例243

第三节利润表248

一、利润表的概念和作用248

二、利润表的编制248

三、利润表编制示例251

第四节现金流量表253

一、现金流量表的概念和作用253

二、现金流量及其分类253

三、现金流量表的编制254

四、现金流量表编制示例257

第五节所有者权益变动表262

一、所有者权益变动表的内容及结构262

二、所有者权益变动表的填列方法262

三、所有者权益变动表编制示例264

第六节一般企业报表附注268

第十章施工企业“营改增”纳税实务269

及时节增值税概述270

一、征税范围270

二、税率和征收率271

三、应纳税额的计算271

四、纳税义务发生时间和纳税地点275

五、跨县(市、区)提供建筑服务276

六、跨境提供建筑服务278

第二节增值税会计核算279

一、销项税额的会计核算279

二、进项税额的会计核算282

三、进项税额转出的会计核算284

第三节企业所得税会计核算286

一、资产负债表债务法286

二、资产的会计核算与纳税调整288