及时章 企业税务与会计基础

及时节 建筑施工企业的纳税管理

一、我国的税收管理体制

(一)税务机构设置

(二)税收征收管理范围划分

(三)中央政府与地方政府税收收入划分

二、税务登记的管理

(一)设立登记

(二)变更登记

(三)停业、复业登记

(四)注销登记

(五)外出经营报验登记

三、发票的管理

(一)发票的分类

(二)发票的购买

(三)发票的开具

(四)发票的取得

四、纳税申报的管理

第二节 建筑施工企业的会计核算

一、会计核算的特征

(一)施工项目部成为独立的会计主体

(二)成本核算一般以特定工程项目为对象

(三)需要分期进行工程价款结算、确认合同收入与费用

(四)会计方法的选择需要考虑自然环境

(五)施工项目部与公司总部内部往来事项频繁

二、会计核算的对象

三、会计核算的任务

(一)正确、及时、完整地记录和反映企业的经济活动、财务状况和经营成果情况，为内部经营决策提供的会计信息

(二)反映和监督财产物资的保管、使用情况，做好施工成本核算，节约使用资金，提高经济效益

四、会计组织与人员配备

五、会计工作的相关环节

(一)会计科目的设置与使用

(二)施工项目的建账建制

(三)施工项目会计工作的交接

第二章 货币资金的管理与核算

及时节 库存现金的管理与核算

一、库存现金的管理

二、库存现金的核算

第二节 银行存款的管理与核算

一、银行存款账户的管理

二、银行支付结算方式

(一)商业汇票

(二)支票

(三)汇兑

(四)委托收款

(五)托收承付

三、银行存款的核算

四、银行存款的核对

第三节 其他货币资金的管理与核算

一、银行汇票存款

二、银行本票存款

第三章 人工劳务的税务与会计处理

及时节 人工费用的相关税务规定

一、关于个人所得税的相关规定

(一)个人所得税代扣代缴的规定

(二)工资薪金个人所得税的规定

(三)个体工商户的生产、经营所得个人所得税的规定

(四)对企事业单位的承包经营、承租经营所得的个人所得税规定

(五)对劳务报酬所得的个人所得税规定

(六)对利息、股息、红利所得的个人所得税规定

(七)关于企业年金的个人所得税规定

(八)企业应关注的几项免税的个人所得

(九)关于个人所得税的其他规定

二、关于营业税的相关规定

三、关于企业所得税的相关规定

(一)工资薪金支出

(二)福利费、工会经费及职工教育经费

(三)其他人工费用

第二节 职工薪酬的税务与会计处理

一、职工薪酬的概念

二、工资的确认与计量

(一)工资总额的组成

(二)工资的计算

(三)工资的核算

三、其他职工薪酬的确认与计量

第三节 外部劳务的税务与会计处理

一、建筑劳务用工制度的发展历程

二、建筑劳务企业的分类

三、劳务分包的税务与会计处理

四、劳务派遣的税务与会计处理

第四章 材料物资的税务与会计处理

及时节 材料物资的相关税务规定

一、关于增值税的相关规定

(一)外购或委托加工材料物资的税务规定

(二)自制材料物资的税务规定

(三)材料物资销售、耗用与损耗的税务规定

二、关于营业税的相关规定

三、关于资源税的相关规定

四、关于企业所得税的相关规定

第二节 材料物资会计核算的基础

一、材料物资核算的基本要求

二、材料物资的分类与管理

(一)材料物资的分类

(二)材料物资的管理

三、材料物资的确认与初始计量

(一)材料物资的确认

(二)材料物资的初始计量

(三)材料物资日常核算计价的方法

第三节 原材料的税务与会计处理

一、原材料收发的程序

(一)外购材料的程序

(二)发出材料的程序

二、购入原材料的核算

(一)发票账单与材料同时到达

(二)已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库

(三)材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付

(四)采用预付货款方式采购材料

(五)购入材料短缺和损耗的处理

三、发出材料的核算

(一)发出材料成本的计价方法

(二)发出材料按实际成本法核算

第四节 其他材料物资的税务与会计处理

一、自制材料的核算

二、委托加工物资的核算

三、周转材料的核算

(一)周转材料的分类与计价

(二)周转材料领用及摊销的核算

四、材料物资的其他收发业务

(一)发包单位转账拨入材料物资的核算

(二)对外销售材料物资的核算

第五节 材料物资的清查盘点与期末计量

一、材料物资的清查盘点

(一)常用的盘存方法

(二)清查盘点的会计处理

二、材料物资的期末计量

第五章固定资产的税务与会计处理

及时节 固定资产的相关税务规定

一、关于增值税的相关规定

二、关于营业税的相关规定

三、关于企业所得税的相关规定

(一)计税基础的确定

(二)折旧的规定

(三)后续支出的规定

(四)固定资产的处置

(五)资产损失的处理

(六)设备投资抵免税问题

四、关于其他税种的相关规定

(一)契税

(二)车辆购置税

(三)车船税

(四)土地使用税

(五)房产税

(六)土地增值税

第二节 固定资产取得的税务与会计处理

一、固定资产的确认

(一)固定资产的概念

(二)固定资产确认的条件

二、固定资产的分类与管理

(一)固定资产的分类

(二)固定资产的使用与维护控制

三、固定资产取得的核算

(一)外购固定资产的核算

(二)自行建造固定资产的核算

(三)调拨转入固定资产的核算

(四)融资租入固定资产的核算

第三节 固定资产折旧的税务与会计处理

一、折旧的基本规定

(一)折旧的性质

(二)计提固定资产折旧应考虑的因素

(三)固定资产折旧的范围

二、折旧方法的选择

(一)年限平均法

(二)工作量法

(三)双倍余额递减法

(四)年数总和法

三、折旧的账务处理

第四节 固定资产后续支出的税务与会计处理

一、费用化的后续支出

二、资本化的后续支出

三、后续支出的税法与会计处理差异

第五节 固定资产的处置、盘点和期末计价

一、固定资产的处置

二、固定资产的清查盘点

(一)固定资产清查概述

(二)盘盈的固定资产

(三)盘亏的固定资产

三、固定资产的期末计价

(一)固定资产减值准备的计提

(二)持有待售固定资产的计价

第六节 临时设施的会计处理

一、临时设施的内容和分类

(一)临时设施的内容

(二)临时设施的分类

二、临时设施的会计核算

(一)临时设施搭建的核算

(二)临时设施摊销的核算

(三)临时设施清理的核算

第六章 施工项目成本的管理及税务与会计处理

及时节 成本管理方法的演进及特点

一、成本管理方法的发展过程

二、现代成本管理的特点

(一)成本管理的范围、层次与经营环境相适应

(二)现代信息技术与成本管理相结合

三、施工项目成本管理与企业成本管理

第二节 施工项目成本管理概述

一、施工项目成本的分类

(一)按成本计算的标准不同分类

(二)按成本计算的范围不同分类

(三)按各项工程施工发生的实际成本分类

二、工程计价中建筑安装工程费用的组成

(一)建筑安装工程费用的组成

(二)与成本会计的区别

三、施工项目成本管理的基础

(一)施工项目加强成本管理的意义

(二)施工项目成本管理责任的划分

(三)施工项目成本管理的基础工作

四、施工项目成本管理的原则与内容

(一)施工项目成本管理的原则

(二)施工项目成本管理的内容

五、财务人员在施工项目成本管理中的作用

第三节 施工项目成本的预先控制

一、施工项目成本预测及其意义

二、施工项目成本预测的程序与方法

(一)施工项目成本预测的程序

(二)施工项目成本预测的定性方法

(三)施工项目成本预测的定量方法

(四)定性与定量预测方法的结合应用

三、成本预测与投标报价

(一)投标报价的程序

(二)投标策略的选择

(三)成本预测在投标中的作用

四、目标成本与成本计划

(一)目标成本的预测与编制

(二)施工项目成本计划的编制

第四节 施工项目成本的事中控制

一、施工项目成本事中控制的对象

(一)以施工项目的职能部门、施工队和生产班组作为成本控制的对象

(二)以分部分项工程作为项目成本的控制对象

二、施工项目成本事中控制的程序

(一)管理控制程序

(二)指标控制程序

三、施工项目成本事中控制的方法

(一)以目标成本控制成本支出的方法

(二)定额成本控制法

(三)责任成本法

(四)以施工方案控制资源消耗的方法

(五)采用现代化手段进行成本同步控制的方法

四、责任成本管理在建筑施工企业的应用

(一)责任成本管理的特点

(二)责任成本管理的程序与内容

(三)责任中心的设置与责任成本预算编制

(四)责任成本预算的编制——以施工队为例

第五节 施工项目成本的税务与会计处理

一、施工项目成本与费用的概念

(一)施工项目成本与费用的关系

(二)建筑施工企业费用的分类

二、施工项目成本核算的对象

三、施工项目成本的核算程序

四、建造合同成本的会计核算与税务处理

(一)人工费的会计核算

(二)材料费的会计核算

(三)机械使用费的会计核算

(四)其他直接费的会计核算

(五)间接费用的会计核算

(六)建造合同成本的涉税问题

五、辅助生产费用的会计核算与税务处理

(一)辅助生产费用的归集

(二)辅助生产费用的分配

六、机械作业成本的会计核算与税务处理

(一)机械作业成本的归集

(二)机械作业成本的分配

第七章 收入与费用的税务与会计处理

及时节 收入概述

一、收入的概念

二、收入的特点

三、收入的分类与内容

第二节 建造合同收入及费用的税务与会计处理

一、建造合同概述

(一)建造合同的分类

(二)合同分立、合同合并及追加合同

二、建造合同总收入

(一)合同总收入的组成内容

(二)合同总收入的确认条件

三、建造合同总成本

(一)合同总成本的组成内容

(二)合同总成本的计算

(三)需要注意的事项

四、合同收入与合同费用的确认

(一)建造合同收入与费用的确认原则

(二)建造合同结果的判定

(三)完工进度的确定

(四)建造合同的结果能够估计时收入与费用的确认

(五)建造合同的结果不能估计时收入与费用的确认

五、合同预计损失的核算

六、工程结算的税务与会计处理

(一)工程价款结算的办法

(二)工程价款结算的核算

(三)营业税的规定及其核算

七、工程分包的税务与会计处理

(一)工程项目分包及其特征分析

(二)分包工程的纳税义务

(三)分包工程的账务处理

八、BOT项目的会计核算

第三节 其他利润项目的税务与会计处理

一、利润总额的组成

(一)营业利润

(二)利润总额

二、其他业务利润的税务与会计处理

(一)出售材料

(二)出租机械

(三)对外提供机械作业

三、营业外收支的税务与会计处理

(一)营业外收入

(二)营业外支出

四、本年利润的核算

(一)科目设置

(二)账务处理

第四节 所得税的税务与会计处理

一、关于企业所得税的相关规定

(一)收入的确定

(二)费用的扣除

(三)无形资产的税务处理

(四)境外所得税收抵免

二、企业所得税会计

(一)所得税概述

(二)资产、负债的计税基础及暂时性差异

(三)递延所得税资产及递延所得税负债的确认

(四)所得税费用的确认和计量

第五节 其他税费的税务与会计处理

一、资源税

二、土地增值税

三、房产税、土地使用税、车船税和印花税

四、城市维护建设税

五、个人所得税

六、教育费附加

第八章施工项目债权债务的税务与会计处理

及时节 债权债务的相关税务规定

一、关于营业税的相关规定

二、关于企业所得税的相关规定

(一)关于坏账损失的规定

(二)关于债务重组的规定

(三)关于与非金融机构之间借款的规定

三、关于个人所得税的相关规定

第二节 施工项目债权的税务与会计处理

一、应收账款

(一)生产经营中应收账款的形成和收回

(二)应收账款与应收票据间的转换业务

(三)债务重组方式下债权的收回

二、应收票据

(一)应收票据的一般业务

(二)应收票据的贴现

三、预付账款

四、其他应收款

五、应收款项减值损失

第三节 施工项目债务的税务与会计处理

一、短期借款

二、应付票据

三、应付账款

四、预收账款

五、其他应付款

第四节 内部往来款的税务与会计处理

一、企业内部提供劳务的税务规定

二、内部往来款的会计核算

(一)通过公司集中结算

(二)平时由各内部独立核算单位直接结算，月末由公司组织集中对账并进行结账

第九章 会计报表的编制与分析

及时节 会计报表概述

一、编制会计报表的意义

二、会计报表的分类

(一)按照报送对象划分

(二)按照经济内容划分

(三)按照编制时期划分

三、会计报表的编制要求

(一)数字真实

(二)内容完整

(三)手续齐备

(四)编报及时

第二节 对外报表的编制与分析

一、资产负债表的编制

(一)资产负债表的结构

(二)资产负债表的填列方法

二、利润表的编制

(一)利润表的结构

(二)利润表的填列方法

三、现金流量表的编制

(一)现金流量表的结构

(二)现金流量表的编制方法及程序

(三)现金流量表具体项目的内容及填列方法

四、所有者权益变动表的编制

(一)所有者权益变动表的内容和结构

(二)所有者权益变动表的填列方法

五、会计报表的分析

(一)会计报表分析方法

(二)主要财务评价指标

第三节 成本费用报表的编制与分析

一、项目成本费用报表

(一)工程成本表

(二)单位工程竣工成本决算

(三)施工间接费用明细表

二、施工项目成本分析

(一)综合成本的分析

(二)成本项目的分析

附录一 建筑业企业常见财税问题解答

一、会计核算部分

1.“甲供材料”如何进行会计处理？

2.项目部购买的砂石料系当地农民直接提供，如何取得发票？

3.工地出售余料、废品之类的收入，如何进行会计处理？

4.项目部雇用的农民工工资应如何入账？

5.工地管理人员的电话费、餐费及其他费用应如何入账？

6.工程质保期内发生的维修费用如何进行账务处理？

7.工程项目的质量保障金如何进行账务处理？

8.发票、自制收据与财政部门监制的收据有何区别？

9.材料员把购买材料的发票丢失了，应如何处理？

1.工程施工实际发生成本和按完工进度计算的主营业务成本有差额，是否需要调整？

11.我单位与其他单位组成联合体，中标后分别施工，如何组织会计核算？

12.施工项目部生产的混凝土如何组织会计核算？

13.购买工程软件应记入“长期待摊费用”还是“固定资产”科目？

14.当年无工程施工任务的机械设备提折旧吗？

15.项目部职工食堂用品购置费用应列入什么明细科目？

16.以个人名义购买的小汽车能否列为单位的固定资产？

17.对于BT业务，应如何进行会计处理？

18.以前年度少缴税款，本年度应如何进行账务处理？

19.购买的银行理财产品应如何入账？

2.国庆节加班工资应如何计算？

21.确实无法支付的应付账款应如何进行账务处理？

二、营业税部分

22.建筑业营业税税目的范围及其定义是什么？

23.建筑业营业税纳税地点如何确定？

24.如何理解建筑业营业额不包括建设方提供设备的价款？

25.“甲供材料”涉及的营业税应如何计算缴纳？

26.建筑劳务承包行为如何缴纳营业税？

27.劳务公司受托为用工单位安排劳动力如何缴纳营业税？

28.施工企业现场搅拌沥青混凝土如何缴税？

29.支付个人劳务费是否代扣代缴营业税及附加？

3.绿化工程取得的收入按什么税目缴纳营业税？

31.企业能否要求税务机关将多缴纳的营业税退回？

32.地方建筑企业承包部队工程是否减免税？

33.退款后已缴纳的营业税如何处理？

34.建筑业中的挂靠方和被挂靠方的纳税义务如何认定？

35.某集团公司内部的建筑分公司给其他分公司提供建筑劳务并收取价款，是否计缴营业税？ 36.建筑工程能否分包给个人？依据是什么？

37.某公司在其他城市有房产出租，取得的租金收入应在何地申报缴纳营业税？

38.银行理财产品收益是否缴纳营业税？

三、企业所得税部分

39.集团公司收取下属公司的管理费能否税前列支？

4.《企业所得税法》中规定的“合理工资、薪金”应如何掌握？

41.企业计提了职工工资但是没有发放，可以在企业所得税税前扣除吗？

42.跨年度发放的工资及奖金可否在企业所得税汇算清缴时税前扣除？

43.企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，是否可以税前扣除？

44.职工防暑降温费、职工住房补贴等能否直接税前扣除？

45.企业支付给返聘人员的劳动报酬，是否允许税前扣除？

46.职工福利费范围应如何界定及处理？

47.公司外购实物发给员工如何进行税务处理？

48.企业职工私人车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、保险费是否可以在税前扣除？

49.企业承租房屋发生的装修费支出如何进行税前扣除？

5.未开具外出经营证明的跨地区经营项目部应如何缴纳企业所得税？

51.业务招待费能否全额在税前扣除？

52.单位职工食