股东的知情权(查账权

——公司控制权争夺中的一把利剑

司法观点：

股东可以要求查阅公司会计账簿。股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求、说明目的，公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日起十五日内书面答复股东并说明理由。公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅。财务账簿包括查阅财务报表、总账、明细账、现金日记账、银行日记账、记账凭证。公司拒绝股东查账的，公司需承担股东具有不正当目的的证明责任。

典型案例：

特科纳公司是于2014 年3 月设立的有限责任公司，马某于2014 年4 月通过股权转让成为特科纳公司股东之一，拥有20%的股权。2014 年11 月18日，马某以邮寄方式向特科纳公司寄送《查阅会计账簿请求函》，要求查询特科纳公司自成立以来的财务报表、总账、明细账、现金日记账、银行日记账、记账凭证。特科纳公司收到申请后未向马某提供上述材料供其查阅。

马某诉至法院称：2014 年10 月6 日，特科纳公司下发通知称从成立至今经营一直处于亏损，为了解特科纳公司经营状况，马某曾经多次以口头、书面的方式向特科纳公司提出查阅公司会计账簿的请求，但未得到任何答复。故诉至北京市昌平区人民法院，请求判令马某查阅特科纳公司2014 年3 月20 日至2015 年5 月15 日的会计账簿，并查阅该期间的总账、明细账、现金日记账、银行日记账、记账凭证。

特科纳公司辩称：1. 关于财务报告方面的内容，特科纳公司曾经召开股东会，且把财务报告及财务状况都报告给各位股东，马某的委托人张丽秀参加了股东会，也见了财务报表。2. 马某提出要召开股东会，特科纳公司曾向马某发送召开股东会的通知书，但是马某本人不参加股东会。3. 财务账簿依法是不提供给股东的。4. 按照股权转让协议及公司章程，马某应该分七期向特科纳公司履行出资义务，但马某仅履行一期出资义务，所以特科纳公司认为股东在没有履行股东义务的情况下，股东权利应当受到相应的限制。

北京市昌平区法院经审理认为：股东可以要求查阅公司会计账簿，股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求，说明目的，公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日起十五日内书面答复股东并说明理由。公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅。本案中，马某作为特科纳公司的股东，已经向特科纳公司提出了查阅财务报表、总账、明细账、现金日记账、银行日记账、记账凭证的申请，但特科纳公司并未向马某提供相应资料供其查阅，且特科纳公司不能提供证据证明马某查阅上述资料具有不正当目的，因此，对马某的诉讼请求，予以支持。

特科纳公司不服一审法院判决，向北京市及时中级人民法院提起上诉，其主要上诉理由是：1. 马某提出要求查阅账目前，特科纳公司已经就马某请求事宜，于2014 年11 月15 日向马某发出召开股东会的通知，用特快专递送达马某并由马某亲自签收，股东会内容之一就是公布公司财务情况，但马某对此置之不理，拒不出席股东会，反而于2014 年11 月18 日向特科纳公司寄送要求查账的请求函。特科纳公司认为马某拒绝出席股东会却纠缠于公司账目，真实意图不是了解公司财务情况，而是另有不可告人的目的。2. 特

科纳公司的章程要求马某于2014 年10 月11 日交纳第二期出资款，但马某至今未交纳，存在违约行为，造成公司运转困难。马某未尽股东义务，其行为对特科纳公司造成严重损害，应当限制其股东权利。

马某针对特科纳公司的上诉理由答辩称：不同意特科纳公司的上诉请求。1. 马某作为特科纳公司的股东，有权了解公司的经营情况，其于2014年11 月18 日向特科纳公司发出查阅会计账簿请求函，但未得到特科纳公司的任何答复。特科纳公司2014 年11 月15 日发出的召开股东会通知，其内容并没有公布公司财务情况，特科纳公司发出该通知不构成对马某要求查阅会计账簿请求的有效答复。2.《公司法》第33 条明确规定了股东知情权，股东知情权的权利基础是股东的身份，只要具有合法有效的股东身份即应享有该项权利，与股东是否按期出资、是否尽到股东义务没有必要关联。综上，马某请求二审法院驳回特科纳公司的上诉请求，维持原判。二审法院经审理认为：特科纳公司称其已于2014 年11 月15 日通知马某召开股东会，股东会内容之一就是公布公司财务情况，但马某拒绝参加，故马某要求查阅公司会计账簿等材料具有不当目的，不同意马某查阅。《较高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉的解释》第90 条规定：“当

事人对自己提出的诉讼请求所依据的事实或者反驳对方诉讼请求所依据的事实，应当提供证据加以证明，但法律另有规定的除外。在作出判决前，当事人未能提供证据或者证据不足以证明其事实主张的，由负有举证证明责任的当事人承担不利的后果。”特科纳公司虽主张其通知马某参加的股东会的内容包括公布公司财务情况、马某查阅相关材料具有不当目的，但其就此未提供有效证据予以证明，应承担举证不能的不利后果;同时，马某是否参加股东会，与其行使股东知情权的目的是否正当并无直接关联。综上，特科纳公司该项主张缺乏事实和法律依据，二审法院不予采信。对于特科纳公司关于马某未履行缴纳第二期出资款义务，其股东权利应受到限制的上诉理由。二审法院认为，《较高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定(三)》第十六条规定：“股东未履行或者未履行出资义务或者抽逃出资，公司根据公司章程或者股东会决议对其利润分配请求权、新股优先认购权、剩余财产分配请求权等股东权利作出相应的合理限制，

该股东请求认定该限制无效的，人民法院不予支持”。本案中，特科纳公司的公司章程对股东行使知情权并未予以限制，特科纳公司亦未作出股东会决议限制马某行使上述权利，故特科纳公司该主张于法无据，二审法院依法不予采信。

公司治理建议：

“近水楼台先得月”的控制股东能有机会参与公司的经营管理活动，无需行使查账权，因此，查账权仅对“雾里看花”的中小股东具有实际意义。一旦真相大白，小股东就可轻而易举地彻底粉碎大股东垄断公司信息的“霸权”，挫败控制股东先引诱小股东投资，然后吞食股东利益的“关门打狗”策略。股东行使查账权有助于高效、低成本地行使其他股东权利。股东通过查账获取相关信息和证据后对于股东行使“用手投票”的表决权和“用脚投票”的转股权、退股权、解散诉权、股东代表诉权、直接诉权都具有基础作用，所以说查账权为股权保护的牛鼻子，是控制权争夺中的一把利剑。我们还要防止公司提供虚假的账簿，否则查账目的就会落空，相关的权益也难以得到保护。所以，股东可以委托会计师事务进行查账，在查账的过程中有充足的证据证明公司提供的账目不真实，股东可以向法院申请要求公司提供真实账簿。防患于未然。为真正实现股东的知情权，我们建议在公司《设立协议》和《章程》中做出特别约定。《设立协议》和《章程》是实现股东知情权的两个重要依据。中小股东在与他人合作投资谈判时，应就股东知情权的内容与范围、行使方式和违约责任等进行磋商，并将磋商之结果明确写入《设立合同》和公司《章程》之中。

及时，明确知情权的内容与范围。建议投资者将下列内容明确规定为股东可以查询的范围：章程、股东会会议记录、董事会会议记录、监事会会议记录、商业合同、原始会计凭证、会计账簿、财务会计报告、有关审计报告、评估报告等凡能说明公司经营管理状况的文件资料。除了查询上述文件和资料之外，还应将股东的质询权、审计权列入知情权之中。这些约定没有违背《公司法》的强制性规定，也与《公司法》的立法精神和原则相符，属有效约定，因而能得到各个法院的支持，从而使股东知情权能得到切实的法律保障。

第二，知情权的行使方式。我国《公司法》没有对这一问题作出规定，因此在《设立协议》和《章程》中对此进行明确约定非常必要。仅靠查阅前述有关资料往往对不知情股东来说是不充分的，除约定查阅权外，建议将查阅时的其他具体权利作出约定，如约定股东在查阅时有抄阅、记录、复制、拍照，以及聘请专业人士(如审计师、会计师或律师)查阅等权利。另外，对于查阅的地点、时间以及程序等也应作出适当的约定。值得注意的是，《公司法司法解释四》第15 条规定，股东可委托人行使股东知情权。

第三，违约责任。在《设立协议》和《章程》中设置违约责任条款是预防纠纷并切实解决纠纷的重要保障。违约责任条款可以约定违约金及数额，可以约定一方违约时另一方的权利，譬如可以约定，一方违约导致另一方知情权丧失的，被侵害方可以要求向违约方或违约方的替代方按XX 价受让其股权，并要求违约方按XX 元/ 年的标准向守约方赔偿损失。较高人民法院原则上审议通过的《公司法司法解释四》第18 条规定：“公司未依法制作和保存公司法第三十三条或者第九十七条规定的公司文件材料，股东起诉请求

公司董事、高级管理人员承担民事赔偿责任的，应予支持。”因此，如果公司董事、高管未制作、保存相关文件的，股东享有对董事、高管的损害赔偿请求权。