第4课财税法

一、单项选择题

1[答案]C

考点]个人所得税起征点

解析]《个人所得税法》第6条第1款规定：“应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”可知，C项当选。

2[答案]D

考点]个人应纳税所得额范围

解析]根据《个人所得税法实施条例》第10条规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。……”2005年财政部、国家税务总局的《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》中明文规定：“实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定征收个人所得税。”所以本题应选D项。注意“其他形式的经济利益”，股票、期权也是需要缴纳个人所得税的。

3[答案]C

考点]税务机关的强制措施

解析]《税收征收管理法》第37条规定：“对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。”电视机的价值大大低于税款，故不能扣押。B项不对。家用轿车价款大抵相当于税款，且非生活必需品，合乎法律规定，故选C。第42条规定：“税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。”因此，D项不正确。A项中字画的所有权已归刘某，不能扣押。

4[答案]B

考点]税款征收

详解]根据《税收征收管理法》第45条的规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。根据该条规定，税款与银行贷款、罚款的清偿顺序应当是：发生在抵押权、质权、留置权之前的欠缴税款——抵押权、质权、留置权——发生在抵押权、质权、留置权之后的欠缴税款——一般民事赔偿及债权——行政罚款。由于本题开头就说明了该企业由于流动资金匮乏，一直拖欠缴纳税款，因而可以推论其欠缴税款发生于抵押贷款之前，故B项说法正确。

5[答案]B

考点]税款追征权

解析]《税收征收管理法》第52条规定：“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。”A项中5年应是3年，故A项错误。B项符合该条“对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制”的规定，正确。同样依据第52条，因税务机关的责任致使纳税人未缴或者少缴税款的，其追缴期应为3年或5年。C错误。由于“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金”有规定，所以D项错误。

6[答案]B

考点]增值税的纳税义务人

解析]增值税的纳税人为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。故B项正确，ACD项均不正确。

7[答案]A

考点]税务机关的代位权

解析]根据《税收征收管理法》第50条的规定：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。”由此可见，本题的正确选项应为A。

8[答案]D

考点]税收强制措施

解析]《税收征收管理法》第40条规定：“……税务机关可以采取下列强制执行措施：(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。……”因此C项不正确，水泥价值与欠缴税款不相当，不得扣押。A项属于税收保全措施。税收强制措施的执行不需要经过司法机关，故B项错误。根据第44条的规定，D项正确。

9[答案]B

考点]税务登记

解析]《税收征收管理法》第15条规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。本条及时款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。”由本条可知，从事生产、经营的事业单位和企业在外地设立的分支机构都属于从事生产、经营的纳税人，需要向税务机关申报办理税务登记，所以A选项错误，B选项正确。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记，即在办理营业执照之后才办理税务登记，所以C项错误。税务机关应当自收到申报的当日办理登记开发给税务登记证件，而不是15日内，D选项错误。

10[答案]B

考点]减征个人所得税的范围

解析]《个人所得税法》第5条规定：“有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得;二、因严重自然灾害造成重大损失的;三、其他经国务院财政部门批准减税的。”所以本题选B。根据《个人所得税法》第4条，B项内容属于免征对象。

11[答案]B

考点]税收优先原则

解析]《税收征收管理法》第45条规定：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。”依此，ACD项的说法都是不正确的，故只有B项为正确答案。

12[答案]C

考点]税务机关的撤销权

解析]《税收征收管理法》第50条规定：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。”依据《合同法》第73条，代位权的行使应由债权人以自己名义向法院申请。故C项正确。

13[答案]B

考点]增值税发票的开具

解析]《增值税暂行条例》第21条规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;(3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

由上述规定可知，A、C、D三个选项分别对应1、2、3项的规定，唯有B选项减税的情形不属于不得开具增值税专用发票的情形，故B当选。

14[答案]C

考点]审计职责范围

解析]《审计法》第18条规定：“审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。”故A项属审计机关职责范围。第24条规定：“审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。”故B项属于职责范围。第19条规定：“审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。”故D项属于职责范围。第2条第2款规定：“国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。”故C不属于职责范围。

15[答案]C

考点]审计工作领导体制

解析]《审计法》第9条规定：“地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。”故本题应选C。

16[答案]D

考点]免纳个人所得税的范围

解析]《个人所得税法》第4条规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;二、国债和国家发行的金融债券利息;……七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;……”因此，ABC均免纳个人所得税。D项属减征范围。

17[答案]D

考点]税收征收强制措施

解析]《税收征收管理法》第40条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。”根据上述法条ABC项的做法符合法律规定，并且这些强制措施针对的是“由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳”税款的情况，而这一情况又是以已经发生的纳税义务为前提的。D选项中，税务机关“强制执行王某的银行存款后继续扣押其冷冻柜6个月为防止王某以后再拖欠税款”的行为针对的是王某将来可能存在的“逾期不缴纳税款的行为”，故而这样的做法是没有法律依据的。故D项的做法是错误的。

18[答案]D

考点]税务机关在税款征收中的权限

解析]吊销营业执照是工商行政管理部门行使的行政处罚权，税务机关无权行使，所以D是本题答案。依据《税收征收管理法》第35条规定，税务机关有权核定其应纳税额，C不选。第37条规定，对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。所以A不选。第44条规定：“欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。”所以B不选。

19[答案]D

考点]税务机关有权直接核定应纳税额的情形

解析]《税收征收管理法》第35条规定：“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。”由上述法条可知ABC选项不是本题答案，D选项是本题答案，因为丁公司未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报后最终申报了，只有逾期仍不申报的才属于税务机关有权直接核定应纳税额的情形。

20[答案]C

考点]个人所得税的税率

解析]《个人所得税法》第3条规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。故本题应选C。