第1章 封面、表单、基础信息表填报实务(A000000)

1.1《企业所得税年度纳税申报表(A类)》封面和表单填报实务

1.1.1《企业所得税年度纳税申报表(A类)》封面的政策要点

关键点1封面“税款所属期间”的填报

1.1.2《企业所得税年度纳税申报表填报表单》的政策要点

关键点2表单勾选注意事项

关键点3政策规定表单必须填报的表格

1.2《企业基础信息表》(A000000)填报实务

1.2.1申报类型选择的政策要点

关键点4“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”等申报类型的使用

1.2.2基本信息填报的政策要点

关键点5“101汇总纳税企业”

关键点6“102注册资本”

关键点7“108境外关联交易”

1.2.3享受小微企业税收优惠需填报的基础信息的政策要点

风险点1享受小微企业税收优惠的基础信息

风险点2享受“小小微企业”的减半征税优惠

关键点8“103所属行业明细代码”

风险点3建筑业(行业明细代码应为4700至5090)不再按照工业企业标准享受小型微利企业所得税优惠

关键点9“104从业人数”和“105资产总额(万元)”

关键点10“107从事国家限制或禁止行业”

1.2.4主要会计政策和估计的政策要点

关键点11“205会计政策和估计是否发生变化”

关键点12“206固定资产折旧方法”

关键点13“207存货成本计价方法”

关键点14“209所得税会计核算方法”

1.2.5企业主要股东及对外投资情况的政策要点

关键点15“301企业主要股东(前5位)”

关键点16“302对外投资(前5位)”

第2章 《企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报实务(A100000)

2.1利润总额计算的政策要点

风险点4利润总额项目的会计调整事项

关键点17利润总额计算数据来源

关键点18营业税金及附加的确认时间、与收入配比问题

关键点19资产减值损失数据来源及调整

关键点20公允价值变动损益数据来源及调整

关键点21投资收益数据来源及调整

2.2应纳税所得额计算的政策要点

关键点22应纳税所得额计算数据来源

关键点23纳税调整后所得的计算

关键点24应纳税所得额的计算

2.3应纳税额计算的政策要点

关键点25应纳税额计算数据来源

关键点26应纳所得税额的计算

关键点27境内外所得实际应纳税额的计算

第3章 收入、成本、费用政策及填报实务(A101010—A104000)

3.1《一般企业收入明细表》(A101010)的填报实务

3.1.1主营业务收入相关事项的政策要点

关键点28适用企业会计准则核算的纳税人的申报口径

关键点29分期收款销售商品收入确认

关键点30销售折扣、折让和退回

关键点31特许权使用费确认

关键点32持续时间超过12个月的建造合同收入确认

3.1.2其他业务收入相关事项的政策要点

关键点33适用企业会计准则核算的纳税人的申报口径

关键点34“其他业务收入”中分期收款销售材料收入确认

关键点35“其他业务收入”中销售折扣、折让和退回

关键点36“其他业务收入”中未按合同约定确认收入

3.1.3营业外收入相关事项的政策要点

关键点37《企业会计准则》中营业外收入核算内容

关键点38《小企业会计准则》中营业外收入核算内容

关键点39申报表营业外收入明细项目的设置及申报口径

关键点40不征税收入政府补助

关键点41非货币性资产交换利得

关键点42债务重组利得

3.2《金融企业收入明细表》(A101020)的填报实务

3.2.1营业收入计算相关事项的政策要点

关键点43营业收入计算数据来源

3.2.2营业收入项目审核的政策要点

关键点44营业收入项目的审核

3.3《一般企业成本支出明细表》(A102010)的填报实务

3.3.1主营业务成本相关事项的政策要点

关键点45适用企业会计准则核算的纳税人的申报口径

关键点46非货币性资产换出商品的账面价值和计税基

关键点47收入、成本配比确认

3.3.2其他业务成本相关事项的政策要点

关键点48适用企业会计准则核算的纳税人的申报口径

关键点49计入损益的折旧、摊销额调整

3.3.3营业外支出相关事项的政策要点

关键点50《企业会计准则》中营业外支出核算内容

关键点51《小企业会计准则》中营业外支出核算内容

关键点52申报表营业外支出明细项目的设置及申报口径

关键点53“营业外支出”中可能存在的税会差异调整事项

3.4《金融企业支出明细表》(A102020)的填报实务

关键点54证券、期货、保险手续费佣金支出

3.5《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)的填报实务

关键点55《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》的适用范围

关键点56《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报数据来源

关键点57科研事业单位和军工科研单位收入确认

关键点58收付实现制和权责发生制的确认

3.6《期间费用明细表》(A104000)的填报实务

关键点59期间费用中涉及的纳税调整事项(事业单位、非营利组织除外)

关键点60《期间费用明细表》填报数据来源

关键点61《期间费用明细表》不适用事业单位、民间非营利组织纳税人

关键点62金融企业不填报第3列和第4列

关键点63境外支付费用

关键点64“职工薪酬”项目填报注意问题

关键点65“劳务费”、“咨询顾问费”的扣除凭证问题

关键点66“业务招待费”列支范围与扣除凭证

关键点67填报“广告费和业务宣传费”的三个注意问题

关键点68填报“佣金和手续费”时应考虑的问题

关键点69“资产折旧摊销费”

关键点70“财产损耗、盘亏及毁损损失”

关键点71“利息收支”扣除注意事项

关键点72“共同支出”注意问题

关键点73是否存在与收入无关的期间费用支出

关键点74各项费用取得有效扣除凭证的时限

第4章 纳税调整政策及填报实务(A105000)

4.1纳税调整事项概述

4.2无2级附表的纳税调整项目涉及的相关政策要点

4.2.1按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益(第5行)相关政策要点

关键点75权益法核算的长期股权投资初始投资成本以历史成本为计税基

风险点5权益法核算的长期股权投资调整成本时的税会差异

案例1权益法核算的长期股权投资初始投资成本调整收益填报案例

4.2.2交易性金融资产初始投资调整(第6行)相关政策要点

关键点76交易性金融资产初始投资以历史成本为计税基

风险点6交易性金融资产初始投资计量的税会差异

案例2交易性金融资产初始投资调整填报案例

4.2.3公允价值变动净损益(第7行)相关政策要点

关键点77公允价值变动净损益以历史成本为计税基

风险点7公允价值变动净损益计量的税会差异

案例3公允价值变动净损益填报案例

4.2.4销售折扣、折让和退回(第10行)相关政策要点

关键点78销售折扣、折让和退回政策界定

风险点8销售折扣、折让和退回税会差异

案例4销货退回填报案例

4.2.5业务招待费支出(第15行)相关政策要点

关键点79业务招待费扣除比例和扣除限额

关键点80业务招待费扣除限额计算基数

关键点81筹建期业务招待费税前扣除

风险点9业务招待费的完整归集

风险点10业务招待费填报要点

4.2.6利息支出(第18行)相关政策要点

关键点82税法允许扣除的利息支出

关键点83资本化支出和费用化支出

关键点84售后回购的利息支出

关键点85融资性售后回租

风险点11关于金融企业同期同类贷款利率确定问题

风险点12企业向自然人借款的利息支出

风险点13企业投资者投资未到位而发生的利息支出

风险点14混合性投资被投资企业利息支出

风险点15关联方借款利息扣除

风险点16委托贷款利息支出扣除问题

风险点17建造固定资产发生利息支出的扣除问题

风险点18企业向非金融企业借款发生的利息支出或资金占用费的扣除凭据问题

关键点86利息支出填报方法

关键点87境内机构向我国银行的境外分行支付利息问题

案例5股东未缴足出资利息支出纳税调整案例

4.2.7罚金、罚款和没收财产的损失(第19行)相关政策要点

关键点88罚金、罚款和没收财产损失相关企业所得税政策要点

关键点89罚金、罚款和没收财产损失的填报说明

4.2.8税收滞纳金、加收利息(第20行)相关政策要点

关键点90税收滞纳金、加收利息相关企业所得税政策要点

关键点91税收滞纳金、加收利息的填报说明

4.2.9赞助支出(第21行)相关政策要点

关键点92赞助支出相关企业所得税政策要点

关键点93赞助支出的填报说明

4.2.10未实现融资收益在当期确认的财务费用(第22行)相关政策要点

关键点94未实现融资收益在当期确认的财务费用相关企业所得税政策要点

案例6分期收(付)款销售(购进)商品填报案例

4.2.11佣金和手续费支出(第23行)相关政策要点

关键点95佣金和手续费支出相关企业所得税政策要点

4.2.12跨期扣除项目(第26行)相关政策要点

关键点96跨期扣除项目相关企业所得税政策要点

关键点97跨期扣除项目会计处理

4.2.13与取得收入无关的支出(第27行)相关政策要点

关键点98与取得收入无关的支出相关企业所得税政策要点

关键点99与取得收入无关的支出的填报说明

4.2.14境外所得分摊的共同支出(第28行)相关政策要点

关键点100境外所得分摊的共同支出相关企业所得税政策要点

4.2.15资产减值准备金(第32行)相关政策要点

关键点101资产减值准备金基本企业所得税政策要点

关键点102资产减值准备金会计处理

关键点103资产减值准备金填报方法

案例7资产减值准备金填报案例

第5章视同销售和房地产开发企业特定业务政策及填报实务(A105010)

5.1视同销售收入调整事项相关政策要点

关键点104企业资产所有权属已发生改变的情形

关键点105视同销售计税价格的确定

关键点106视同销售影响部分扣除类调整项目的计算基数

关键点107视同销售对其他纳税调整项目的影响

关键点108处置固定资产、无形资产是否做视同销售处理的界定

5.2视同销售成本调整事项相关政策要点

风险点19视同销售成本应根据资产的计税基础进行确认

案例8视同销售调整事项填报案例

5.3房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额事项相关政策要点

风险点20房地产开发企业销售未完工产品应计入当期应税所得额

风险点21房地产开发企业费用和税金的特殊填报方法

风险点22房地产开发企业的业务招待费核算

案例9房地产开发预售填报案例

第6章 未按权责发生制原则确认的收入政策及填报实务(A105020)

6.1租金收入相关政策要点

关键点109租金收入确认时间

关键点110融资租赁业务中租金收入的税务处理

案例10融资租赁填报案例

6.2利息收入相关政策要点

关键点111利息收入的确认时间

关键点112利息收入调整的填报方法

风险点23关联企业之间提供无息或低于银行同期贷款利率的借款，其利息收入低于银行同期贷款利息的部分将面临纳税调整的风险

6.3特许权使用费收入相关政策要点

关键点113特许权使用费收入确认时间

6.4分期确认收入相关政策要点

关键点114分期收款方式销售货物收入确认时间

案例11分期收款方式销售货物填报案例

6.5持续时间超过12个月的建造合同收入相关政策要点

关键点115持续时间超过12个月的建造合同收入确认方法

风险点24建造合同收入确认税会差异

6.6政府补助递延收入相关政策要点

关键点116政府补助递延收入项目调整范围

案例12政府补助递延收入填报案例

第7章 投资收益政策及填报实务(A105030)

7.1债权性投资收益事项相关企业所得税政策要点

关键点117国债投资持有收益

关键点118国债投资处置收益

关键点119国债利息免税政策

风险点25从非发行者处购买国债，产生利息收入的起算时点

案例13国债投资收益填报案例

7.2权益性投资收益事项相关企业所得税政策要点

关键点120权益性投资持有收益的确认

关键点121权益性投资处置收益的确认

关键点122权益性投资计税基础确认

风险点26权益性投资免税政策

风险点27内地与香港基金互认有关税收政策

风险点28投资资产持有期间及处置环节税会差异调整

第8章 不征税收入政策及填报实