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会计内部控制论文:内部控制论文：电企会计控制体系建构
本文作者：李红作者单位：国电辽宁节能环保开发有限公司
完善内部控制制度，强化财务监督
完善的内控体系需要各项内控制度来进行规范，当前电力企业会计内控的首要任务就是整理会计管理制度，完善内控制度，从制度上对以往存在的漏洞进行修复：首先，做好事前控制，构建有力的预防机制，通过职位不相容等制度来对会计信息真实性进行监督，保障财务安全；其次，设置会计日常考核制度；再次，事后检查制度，以保障会计内部控制的积极实施。
对企业的经营全过程做好控制
企业需要对企业经营的全过程做好控制。对电力企业而言，其控制的重点应围绕采购环节、销售环节、资金管理环节等方面展开。及时，采购中好根据库存定额法实施，确保正常原料供应前提下合理库存，避免采购浪费。大宗主要原料以公开招标方式购买，降低成本；第二，电力企业的产品销售关系到国计民生，必须确保整个过程如价格制定、费用回收以及电量输送等的计划合理性；第三，加强资金管理，主要通过会计人员岗位责任制以及财务收支审批制度来实现。
强化内控制度实施考核，加强内部控制监督
要保障会计内部控制体系真正发挥作用，必须对其实施进行检查与考核，以保障内控制度的实施及完善。企业需要以部门或岗位为基础单位，对其执行情况进行检查，比对标准进行考核，对于执行积极的给予精神、精神的奖励或职位上的提升，对不依照制度执行的违规行为坚决给予处罚，只有奖惩结合压力与动力并用才能最终达到内部控制的实施效果。
加大培训力度，提升财务人员素质
在电力企业会计内部控制体系的建设中财务人员的素质提升也是重点工作，财务人员作为会计内部控制的责任承担者，更新知识提升能力刻不容缓：一方面，加强对财务人员业务能力以及专业技能的培训；另一方面，加强财务人员职业道德教育，让财务人员充分认识自身工作的性质以及重要性，依法依制度办事。
会计内部控制论文:电算化会计信息系统内部控制论文
[关键词]电算化会计信息系统内部控制
随着计算机的发展,计算机数据处理技术已在会计领域广泛运用。会计实现电算化成为必然趋势,国家财政部根据经济发展和信息化进程的需求提出,到2010年要使我国80%的基层单位实现电算化会计。但随着电算化工作的普及和深入,有关电脑系统的舞弊案件时有发生,这主要是电算化对传统手工会计信息系统的内部控制带来了一系列影响。这就要求我们必须适应电算化的特点,在电算化的环境下,建立强有力的内部控制,以保障系统的安全。本文主要对电算化会计信息系统内部控制存在的问题和策略进行研究。
一、电算化会计信息系统对内部控制的影响
内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。电算化会计信息系统的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。计算机技术在会计领域的应用,一方面带来了巨大的效益,同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。由于信息处理工具、操作程序等方面的差异,电算化给会计信息系统内部控制主要带来如下几点影响:内部控制的重点由原来的单纯对人的控制转变为对人、机的共同控制;内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件共同控制,部分交易几乎没有“痕迹”,数据保存介质是磁性介质等等。由此引起失控而造成损失的案例增加,给内部控制带来一定的难度。
二、实现电算化会计信息系统内部控制的目的
内部控制是单位为了保障业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误和舞弊,保障会计资料真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。电算化会计信息系统内部控制的目的包括以下几个方面:
⒈维护企业资产安全和完整。任何一个企业都有自己的资产,如果没有一定的措施加以保护,则会由于浪费、贪污盗窃等行为,而使资产蒙受损失。建立一定的内部控制制度,采取必要的措施就是要防止企业资产流失。
⒉保障会计信息的、完整和。会计信息是反应企业经济活动状况的数据资料,它包括各种会计记录、账册、会计报表等。会计信息必须,这不仅为企业外部的有关部门所需要,而且也是企业内部改善经营管理的需要。建立适当的内部控制制度,可以保障会计信息的,进而提高管理决策的正确性。
⒊有效地考核、评价各部门的工作业绩。在企业内部制定必要的控制制度,明确职责分工,不仅有利于企业各项方针政策的贯彻执行,而且也为考核和评价企业、甚至每个职工的工作业绩提供了依据。
⒋促进经济效益的提高。根据企业总体目标建立的电算化会计信息系统内部控制制度,其最终的目的在于促进企业经营管理活动合理化,改善经营管理,提高经济效益。
⒌保障企业财务活动的合法性。任何一个企业的财务活动都必须遵守国家的相关政策、法规的规定,建立适当的内部控制制度,可以保障企业财务活动的合法性,减少或杜绝企业内部各种违法违规操作。
三、电算化会计信息系统内部控制存在的问题
⒈领导重视程度不够。现在,不少单位开展电算化会计工作的一个重要障碍是领导对电算化的认识不足和观念陈旧。据了解,一些单位的领导视电算化会计为一种赶时髦的装饰和摆设,只是为了应付会计上等级或评什么先进的需要而装门面,忽视了其管理的功能和提高效益的作用;一些单位领导满足于现有的手工核算方法,对计算机和先进技术缺乏信心,认为计算机还是信不过,靠不住,不知什么时候会出问题,出了问题不好处理;还有一些单位的领导抱着先等等,再看看的心理,认为电算化会计让别人先搞,等大家都上了再跟着。这些观念和认识大大制约了我国企业电算化会计的发展。
2.会计从业人员整体素质偏底。会计电算化会打破企业财务部门原有的组织格局,财务部门的工作人员,担心自己会被转岗或下岗,对电算化的实施持反对态度,而不是积极学习,主动接受,使得电算化工作在财务科内部难以展开。而一旦电算化系统的运行与手工不符,或试运行中出了差错,就立即对电算化本身加以攻击,而不是帮助解决问题。
3.通用会计软件安全控制功能不完善。会计软件的质量是电算化会计工作的基础,决定着电算化工作的质量。企业目前使用的通用(商品化)会计软件存在着诸多的问题和不足。
⒋电算化会计基础管理工作不完善。财政部要求采用计算机替代手工记账的单位需要具有完善的电算化管理制度,但企业在实现电算化后没有按要求制定包括严格的上机操作管理制
度、硬件、软件管理制度和会计档案管理制度等内容的明确的、成文的内部管理制度。对电算化的内部管理仍是按照手工记账的管理办法使用原来手工系统下的财务制度,从而使基础管理工作滞后。
⒌电算化会计内部审计监督不到位。内部审计是内部控制的重要措施。内部审计人员应对电算化会计系统的管理及控制制度进行研究和评价,指出其薄弱环节,提出改善意见,促使被审单位加强电算化会计系统的管理和控制,但是,企业对于电算化会计系统缺乏有效的内部审计监督制度;企业的内部审计人员专业素质不足,不熟悉电算化会计系统的特点和风险,不了解电算化会计系统应有的内部控制,更不熟悉如何对电算化会计系统进行审计,从而导致电算化会计系统未能得到有效的内部审计监督。
四、电算化会计信息系统内部控制策略
针对电算化会计信息系统内部控制存在的问题,我认为主要做好以下几方面的工作。
⒈加强领导的重视程度。电算化会计信息系统的开发和发展必需经过有关领导的认可和授权,因为领导是一个单位的决策者,没有领导的支持,电算化会计系统的开发和发展就难以实施。只有领导亲自抓,才能统筹规划、周密部署、保障所需资金、有效的协调单位内各个方面共同做好电算化会计工作,使电算化工作能协同一致地顺利开展。
⒉提高会计人员的素质。电算化会计信息系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训,提高使用人员对系统的认识和理解,以减少系统运行后出错的可能性。培训不仅仅是系统的操作培训,还应让其了解系统投入运行后新的内部控制制度、电算化会计信息系统运行后的新的凭证流转程序、电算化会计信息提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等,不断提高会计人员的素质。超级秘书网
⒊会计信息系统的安全控制。是指使用各种方法保护数据和计算机程序,以防止数据泄密、更改或破坏,主要包括:硬件安全控制;软件安全控制;网络安全控制;病毒的防范和控制等。
⒋职能控制。是指企业建立起一整套内部控制制度,以加强和完善对会计信息系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。职能控制包括:组织机构设置;职责划分;上机管理;档案管理;设备管理。
⒌操作控制。电算化会计系统的操作是电算化会计的主要工作,操作控制包括:业务发生控制;数据输入控制;数据通讯控制;数据处理控制;数据输出控制;数据存储和检索控制等。
⒍内部审计控制。内部审计是内部控制系统的重要组成部分,也是加强单位内部控制的一个有效手段,内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的再控制,对内部会计控制环节的检查、监督、评价是通过内部审计来完成的。在电算化会计系统中,由于是“人机”对话的特殊形态,因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计主要包括:对会计资料进行定期审计;审查机内数据与书面资料的一致性;监督数据保存方式的安全、合法性;对系统进行各环节的审查,防止存在漏洞;检查和监督内部会计控制制度的建立和执行情况。
总之,任何内部控制总存在一定风险,不能依赖。IT技术的发展,推动着会计信息系统网络化的进程,同时,电算化会计信息系统又逐渐成为企业资源管理信息系统的组成部分,新形势下如何建立健全电算化会计信息系统内部控制制度对我们来说将是一个永恒的课题,有待我们不断地去研究和探索。
会计内部控制论文:事业单位财务会计内部控制论文
一、事业单位财务会计内部控制的现状
（一）事业单位的预算成本有盲目性
事业单位经过改革之后，在短时间里面取得了一些成效，但是根本问题依然没有得到有效解决。首先，事业单位的预算编制基础比较薄弱，往往容易忽视项目具体细节，项目编制的需求是基于上一年度的收入和支出，并不注重预算年度内项目需要多少真实的资金投入，导致编制的预算与实际的需求脱节。其次，单位制定预算不够严谨、不够细化，缺乏科学性和可操作性，预算经常需要调整。此外，由于单位预算管理约束力不强，项目经费之间互相挤占，随意性大。
（二）事业单位的监督力度不够
由于单位的领导对于内部监督在认识上存在误区，认为内部监督机构与单位是属于对立的，领导往往存在抵触情绪，因此阻碍了内部监督工作的开展。单位的内部监督机构隶属于单位，属内设机构，在人员编制、经费运行、奖惩激励等方面没有独立性，导致监督工作不能做到客观公正。其次，事业单位的内部监督机构中，很多人员是由其他岗位人员兼任或转任的，人员老化、知识更新能力差等问题也是制约内部监督工作开展的一个重要因素。
二、加强事业单位财务会计内部控制的建议
（一）加强内部控制意识
内部控制的实现，重要的前提和基础是要增强内部控制意识，只有从思想上真正认识到内部控制的重要性，才能够逐步完善事业单位内部控制。加强内部控制意识，首先是要加强事业单位领导的内部控制意识，单位领导负责对整个单位的财务会计工作负责，领导加强内控意识，能够带动单位内部全员对于内部控制的正确认知。其次是要加强财务会计人员对于内部控制的意识，使其熟悉国家的法律法规，在平时的工作中坚持原则，真正的做到按规章制度办事，只有这样才能够保障内部控制有效的实施。另外，事业单位还应加强对内部控制的宣传力度，让全体员工了解内部控制的内容，掌握内部控制的流程，形成贯彻内部控制制度的合力。
（二）建立健全财务会计内部控制制度
1.建立科学的岗位设置制度事业单位应该根据单位的实际情况，建立科学的岗位制度，新增必要的岗位，合并或分流多余的岗位，明确现有岗位的职责和权限，努力营造各岗位之间各司其职、既有分工合作又有互相制约的体制机制。
2.强化资金管理内部控制的重要内容之一就是资产管理，只有管理好单位的资金，才能够保障单位的正常运营。事业单位一旦出现了资金上的漏洞，往往会带来巨大的经济损失。要强化资金管理，一是要结合单位自身的实际情况，制定出适用于本单位的资金管理制度，明确分工，将收入和支出等职责分散，加强单位内部的审计力度，对于任何超范围、超标准使用资金的情况进行严肃处理；二是要保障资金的安全，确保不出现挪用公款、私设小金库等现象。三是要严格控制单位的业务流程，在目前事业单位内部控制普遍不够健全的现状下，通过财务会计内部控制措施来规避不必要的风险；四是建立单位的内部监督机制，不定期的对岗位设置的合理性及员工的履职情况进行调查，确保内控制度的合法合规并得到有效的落实，确保资金使用能取得预期的绩效。
（三）加强预算控制
预算控制包括预算的编制、执行和监督。事业单位应该细化预算的编制，特别是项目预算，在申报重大项目时应该委托中介进行可行性论证，以保障预算编制的质量及后续的项目的可行，避免资金的浪费。预算的执行中必须强调预算的刚性，确保资金能专款专用。通过内部审计、外部监督等形式，运用审计、检查、绩效评价等多种措施加强预算控制。
三、结语
事业单位的可持续发展离不开内部管理，而如何完善财务会计内部控制又是内部管理的重中之重，是事业单位迫切需要解决的一项工作，需要单位所有人员的共同努力，共同参与。事业单位制定并有效实施科学的、具有可行性的财务会计内部控制制度，是自身发展的需要，更是紧跟时代步伐，与时俱进，为实现依法治国的重要保障。
作者：张剑林 单位：临海市教育局
会计内部控制论文:会计信息质量发展内部控制论文
会计信息质量作为反映一段时间内企业财务以及经济情况的内容，是公司管理人员进行决策的依据，在一定程度上决定着公司未来的发展走向。在这样的背景之下，会计信息质量必须要求一定的真实性，才能够保障相关管理人员根据数据做出正确的决定。但是，我国会计信息质量虽然逐步提升，但其总体水平与其他国家仍有一定差距，会计信息质量仍然是需要社会各个领域关注的焦点。在我国的会计信息质量调查统计结果中显示，无论是能源、医疗还是卫生、教育等基础型经济产业公司或者事务所都需要在执业过程中进行会计信息质量检查，保障能够因为外界检查而监督会计信息质量得到提升。对于会计信息质量内部控制，实际上是通过内部的管理来保障资产的安全以及完整性，保障会计信息的真实，能够通过减少欺诈或者舞弊现象的出现，或是选择合适的企业管理方法。在我国当前对于会计信息质量的内部控制中，其控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督都是控制的主要要素，因此，会计信息质量得到了显著地提升，满足了当前社会对于信息质量的需求，保障了企业的正常运转。但是，内部控制的不完善性同样令会计信息安全陷入危机，如何发展内部控制手段，解决会计信息安全中可能出现的问题，将影响着未来经济市场的发展原则。本文从会计信息质量缺陷入手，浅析如何在有效利用内部控制完善信息质量安全。
一、会计住处质量缺陷
（一）会计信息处理问题。在我国部分公司发展中，会计信息质量低下、信息失真且失效的问题时有发生，所以公司在进行财政收支的过程中出现了信息不均衡、不对等的问题。这不仅影响着公司的发展，还阻碍了国家经济的正常运转，不利于我国市场经济的有序建设。而其问题主要集中在会计信息处理过程中工作归纳整理不及时、不，出现的错误使会计行业的的相关执行原则不能够在公司使用，影响了会计的真实性，导致公司受到了错误性信息的引导，不能够为公司创造较高的经济收益。（二）会计信息披露问题。在会计信息披露的过程中，无论是信息的性还是信息的充分性，都受到会计管理人员的影响而存在问题。首先，部分企业当前内部各项费用展现不明确，这样混乱的会计账目可能导致会计报告不能如实反映公司存在的问题，不统一的信息也影响了公司的利润生产，无法令管理者根据财务情况来调整经营策略。这样的信息披露性隐患，是会计信息质量的重大缺陷，而缺少内部控制，正是其缺陷存在的主要原因。其次，从信息披露充分性的角度来看，其信息不完善是当前各大企业财务报表中的主要问题，这样不完善的财务信息不能够展现企业内部财务问题，导致公司财务发展不明确。
二、从内部控制的角度提升会计信息质量的策略
（一）优化公司治理结构。想要保障公司内部可以控制和治理会计信息质量中存在的问题，就需要对公司当前的治理结构进行的优化，保障董事会以及股东大会管理人员能够维护公司中小股东以及员工的基本利益，从公司长远发展的角度来治理会计信息质量问题。这样才能够监控公司会计信息质量的发展，解决在公司进行利益控制的过程中会计信息的发展偏差。除了优化人员结构之外，还需要保障公司内部的治理人员能够以专业的眼光来看待会计工作，保障其利用自身专业技能来进行公司会计管理以及人才选拔，从专业和法律的角度将公司的会计信息质量发展进行内部控制，的查出可能出现的舞弊行为并坚决遏制。
（二）健全内部审计制度。在内部控制的过程中，除了对于会计信息质量问题进行杜绝和减少，还需要利用健全的审计制度进行监督和调查，保障会计工作人员能够受到公司环境的监督，一旦出现问题，公司能及时发现，快速纠正。通过选拔的审计人员来组建审计部门使其行使监督和管理重任，有利于公司内部环境得到优化，会计信息质量问题风险性降低，使会计信息质量水平提升。
（三）提高人力资源管理。从企业内部控制的角度来说，公司员工的工作好坏决定了其行为方式可能对公司产生影响。从提高人力资源管理方面来完成对员工的筛选和激励，能够保障以规范的制度来管理公司，通过正确的观念来引导员工改变原有的工作模式。在公司对于会计人员进行招聘的过程中，相关的人力资源管理者不仅需要对会计人员的学历以及工作经验进行考察，还需要根据其道德、行为进行深入考量，从多个角度分析人才的适用性，以此减少会计信息质量问题的发生。而在对财务会计人员进行考核的过程中，公司管理者需要对一定岗位的工作人员进行不定期的轮换，在提升了员工自身专业技能的同时，还可以防止舞弊等现象的发生。在人力资源管理的过程中，对财务会计人员的日常教育以及能力提升是非常关键的一个环节。在当前我国会计信息质量安全环境之下，利用道德培训课程、业务教育内容来完成对员工自身能力的教育提升，是对公司核心竞争力的提升。一般来说，一个的员工不仅需要专业的工作能力，还应当遵纪守法、严于律己，所以日常教育可以帮助员工管理制度化、行为规范化、工作合法化。
作者：陈宏桥 单位：武汉职业技术学院
会计内部控制论文:会计信息系统内部控制论文
一、会计模型风险
网络化环境下，会计核算在更大范围上依靠计算机系统自动核算，各个业务模块自动化协作进行会计业务处理，因此，往往在最终输出会计结果时才会发现错误，缺少提前预警和纠错的机会；在发现相关错误结果后，由于中间过程环节全部是由财务模型或计算程序自动计算、执行，会计信息系统的一般用户只能求助于后台信息系统管理人员甚至是科技开发人员；网络化会计信息系统的各个业务系统、子模块、网络环境、业务流程错综复杂，问题排查难度大，需要逐行检查程序开发命令语句，逐层分析系统开发架构，逐个检查相关子系统的各个业务细节和技术细节。
二、相关操作风险
网络化会计信息系统要求更高，但会计人员水平不达标、专业知识培训不到位，可能产生错误操作或对出现的问题错误应对；相关设备使用不当、网络环境维护不到位、防火防灾防盗措施落实不力，可能导致会计信息系统的软硬件运行出现问题；会计信息系统的参数设置不正确，用户权限管理不完善，可能引发较大负面影响。
三、改进网络环境下的会计信息系统内部控制
1.扩展内部控制责任部门。与传统手工环境和单机电算化相比，网络环境下，管理信息系统部门和科技开发部门承担的角色更加重要，在内部控制的新增部分中应承担更大的内控权重。应针对财会部门、管理信息系统部门、科技开发部门制定相应的内部控制制度、要点、权责及实施要求，三部门应共同参与、各司其职、密切配合、同步控制，依靠各个相关部门的密切协作来实施有效内部控制；如有必要，可成立由相关部门成员参与的会计信息系统内部控制委员会专司协调推进事宜。
2.补充增加新的内控要点。针对网络环境下会计信息系统的新特点，可补充如下内部控制要点：数据输入、结果输出、系统稳定、系统连接、程序开发正确性；系统开发人员、系统管理人员、系统使用人员的前中后台不相容岗位分离；系统操作合规性、用户权限合规性；网络数据的保密性，数据使用的授权、合规、加密传播、加密储存、加密恢复；等等。
3.建立防火墙和问题阻隔机制。针对网络开放风险和全局传染风险，必须设立相应内部控制机制。内部不相容岗位可移植到网络化会计信息系统中，不同部门之间建立适当的防火墙，在合理设置相互制约机制的同时，防止交叉泄密和不必要的作业干扰；对外部接入的网络，区分不同情况使用加密防火墙等软件隔离或更加严格的硬件物理隔离；借鉴美国股市的“绿鞋机制”，在会计信息系统网络任何一点出现问题时，可由系统自动启动问题阻隔机制，将问题限制在一定范围之内，避免快速传播、放大到无法控制的局面，影响系统全局运行。
4.改进数据存储、保密及应用机制。针对数据存储风险，必须建立一整套严格、科学、合理的内部控制制度。一是高标准的数据存储要求。按照高等级要求设定数据存储标准，采用品质存储设备，保持恒温、恒湿、通风等良好存储条件，制定严格的数据存储程序，保障重要数据及时存储。二是高标准的数据保密要求。会计信息数据生成后，采用安全的加密机制进行传输，根据会计信息系统用户等级设置不同的数据查看、打印、另存、应用、修改权限，对重要数据传输进行高等级加密，规范数据存储介质，严格控制个人设备、移动设备存储关键敏感数据，并对保密制度的执行情况按期进行现场和非现场检查。三是科学的数据检索和应用架构。海量的会计信息如不能高效检索和应用，相当于数据丢失和损坏。应事先规划、设计好科学的系统架构和数据库结构，应用先进技术实现对海量数据的科学分类、存储、检索、提取和应用，并确保应用的会计数据质量，避免出现数据错误和遗漏，较大限度挖掘会计数据的价值。
5.高度重视开发及测试工作。针对会计模型风险，必须在前期严控网络化会计信息系统的开发和测试质量。一是内部控制、内审、内控合规及财务会计部门相关人员需深度参与会计信息系统的设计和开发；管理信息系统部门、科技开发部门需在企业内部控制方面加强专业性，而不只是精通科技开发知识。二是要将必要的内部控制要点尽可能地体现在系统开发需求中，并将会计信息系统网络化对于内部控制的新要求考虑在内。三是多方位做好会计信息系统的投产前测试工作，内部控制制度必须对测试标准有详细、科学、完善的规定，在测试中尽可能提前发现系统缺陷，防患于未然；系统投产应用前，应建立科学完备的生产问题报送和解决机制。例如，前面提到的制定会计数据分类、存储和检索的系统架构、技术标准和数据恢复方案，就应在会计信息系统的设计开发阶段进行深入论证，否则在海量数据日积月累后再调整会计信息系统的底层数据结构，不仅会对会计信息系统的日常运转产生重大影响，数据库调整和数据移行过程中也难以避免历史数据丢失、混乱和改变。
6.有针对性地防范新增操作风险。一是实行计算机与人工双线控制。针对关键环节可能出现的手工操作风险，通过计算机实现系统硬控制，例如参数设置或会计数据明显不合理时，可通过系统自动予以判断、识别、提醒和拒绝；对于明显的用户权限混用，系统自动予以拒绝操作。同时，不能放弃人工用户的主观能动性，不能简单地依赖计算机系统自动处理业务，要培养系统操作人员依靠经验性的财会常识随时识别系统运算错误。二是制定科学的应急机制。网络化会计信息系统一旦出现问题，可能导致大面积系统崩溃或损失，必须制定应急预案、问题排查预案、过渡期手工处理预案、数据恢复预案、调账预案，确保发生故障后能够及时排查、平稳过渡和恢复。三是有针对性地完善人员培训。财会人员、信息系统管理人员、科技开发人员不仅要精通本专业相关内容，还要熟练掌握跨专业内容；相关参与人员应提升参与领域的业务素质和能力，培训不合格的人员不能上岗；系统升级后还应及时对在岗人员进行后续培训，确保各个岗位掌握近期操作要求。
作者：王艳
会计内部控制论文:会计信息化内部控制论文
1企业内部控制对会计信息化的影响
首先，企业内部控制影响企业信息化的进程。企业的领导层决定该企业是否实行信息化以及实施信息化后该怎样进一步健全企业内部控制。企业内部控制的主要内容包括领导层对信息化的认识以及制定的信息化相关战略。其次，企业内部控制影响企业信息化的效率。企业信息化的实施是指工作人员在结合企业的内部控制的基础上对企业信息通过信息技术进行获取、处理、输出的过程。这个过程受到多方面因素的影响，但是企业信息化的效率主要是由企业内部控制的好坏决定的。，企业内部控制影响企业信息化的安全性和有效性。信息的有效性和安全性直接影响企业能否健康地向前发展。故此，只有完善的企业内部控制系统才能使得信息系统更加安全和有效，最终发挥信息化的优势，推动企业健康稳定发展。
2会计信息化企业内部控制面临的挑战
2.1原有的企业内部控制体系未能适应新时期的会计信息化需求
企业内部控制信息化的重要环节就是企业会计信息化，会计信息化时代的到来对企业内部控制产生了重大影响，传统的会计内部控制制度已经远远落后于信息时代的新要求。会计信息化是整个企业信息化中的重要组成部分，该板块需要与企业内部其他信息化板块进行对接，这样一来，需要重新调整企业内部许多岗位权责，这对企业内部控制的相关建设和完善也提出了更高的要求。
2.2会计信息化下数据的存储存在安全隐患
传统会计形式采用纸质形式记录各种账簿，如果记录出现差错，只许可相关责任人员通过正常的错账更正方式进行修改，并且相关责任人员和经手人还要签名或者盖章，这种情况下容易控制。但是在会计实现信息化后，相关的会计数据都存储于计算机中，这样一来，如果有人对会计信息进行更改、增减、拷贝是不容易被发觉的，很容易导致会计信息泄露。
2.3会计信息化岗位之间难以牵制
传统会计形式下，会计相关工作人员对自己经手的账簿采取签字或者盖章的形式来分清相互之间的责任。实施会计信息化后，原来的大量复杂的手工工作都由计算机自动来完成，效率和率都有所提高。这种形式的转变，如果没有相对完善的岗位之间的制约、监督机制的完善，企业内部控制将会有很大的风险。
2.4网络环境下风险程度加深
实施会计信息化后，大量的工作都由计算机来完成，传输速度和工作效率都有所提高，但是使用网络传输，也存在很多不安全的因素。比如，企业网络数据一旦遭受到黑客的攻击，企业的商业机密就会泄露，如果这种情况出现，将给企业造成巨大的损失。另外，计算机病毒也是对计算机系统安全造成威胁的重要因素。传统的内控方法已经不再适用，这就增加了企业会计信息化系统以及企业内部控制的难度。
3完善会计信息化企业内部控制的建议
3.1完善企业内部控制环境
首先，调整组织结构。企业应当对原有的组织结构进行调整，建立恰当的组织机构进行合理的职责分工，并且通过岗位职责的制定、部门的设置、人员的分工、权限的划分等形式进行控制，从而达到相互制约、相互牵制的目的。根据会计数据的不同形态，企业可以分为系统安全组、数据收集输入组、会计信息分析组等。企业组织机构的设置必须与企业的实际情况相适应。其次，培养企业管理者内部控制和信息化观念。在会计信息化条件下，管理层工作人员必须要更新观念，注重对企业进行实效管理。，加大会计信息化人才的培养。科技是及时生产力，人才是关键。想要实现企业内部有效的控制制度，应当注重培养会计信息化方面的专业人才。
3.2正确进行风险评估和分析
实施会计信息化后，由于会计信息系统自身的特点，使得企业会计工作增加了许多风险。主要包括设计研发、实践操作不规范、不可控制等方面的风险。管理者应当正确地分析和评估这些风险，有效地进行内部控制。首先，系统操作控制。系统操作控制需要明确规定各个用户的安全等级和身份标志，并且定义具体访问的对象。工作人员必须根据自己的权限进行系统操作。其次，系统维护控制。定期对工作系统的软硬件进行检查和维护，发现问题，及时上报。定期对软硬件系统的程序进行升级，确保系统的安全、高效运行。，档案管理的控制。会计信息化条件下，档案大部分以磁盘形式保留，应当定期对会计档案进行备份和检查，并且要保障磁盘的存放环境安全。
3.3加强内部审计
企业内部增设审计部门，采取定期或者不定期的方式对企业内部的会计信息进行审计。内部审计应当包括以下内容：及时，定期审计会计资料，查看系统账务的处理是否得当。第二，审查书面资料是否与计算机内部数据一致。第三，监督数据保存方式是否合法、安全。第四，审查系统运行过程中的各个环节，以免存在漏洞。
作者：孔丽 单位：江西工业工程职业技术学院
会计内部控制论文:企业会计内部控制论文
一、企业会计内部控制制度中存在的问题
1.会计人员的素质能力不高。随着社会经济的发展，企业的规模逐渐扩大，企业内部的会计人员也逐渐增多，虽然人数上有所增加，但是在能力素质方面还存在很大的欠缺。企业内部很多会计人员的专业知识不强，缺乏实践经验，而且思想道德方面也存在问题，一些企业会计人员利用自己的职权，无视组织纪律，弄虚作假，严重影响企业的会计信息质量。而且由于企业领导对会计内部控制不够重视，所以企业会计人员的相关教育培训工作也落实不到位，很多会计人员都没有真正认识到会计内部控制工作的重要性。
2.缺乏信息技术的支持。当今社会，信息技术快速发展，企业各项工作的管理和开展也逐渐实现信息化，建立全新的信息系统，更好的指导企业工作的开展。然而在实际的工作中，很多企业的信息化系统和设备还不完善，没有根据时代的发展不断丰富和充实，导致企业信息外泄，而且在会计内部控制部门缺少专业性的计算机操作人员，导致会计内部控制工作信息化水平不高，也影响企业信息的审计和管理。
二、完善企业会计内部控制制度的思考
1.提高对会计内部控制制度的认识和重视程度。企业的领导者是企业发展的核心，也是企业各项制度、规定能否顺利实行，发挥作用的关键性因素。要想使企业会计内部控制制度真正发挥有效地作用，首先企业领导者就必须提高对会计内部控制制度的认识和重视程度。在社会经济快速发展的今天，企业的管理工作对企业各项工作的进行有着十分重要的作用，要想在激烈的市场竞争中获取较大的经济效益，企业领导者就必须转变经营理念，提高对会计内部控制的认识，积极学习先进的管理经验和知识，带动企业员工共同努力和进步，使企业会计内部控制制度真正为企业发展贡献力量。
2.完善会计内部控制制度的建设。企业会计内部控制制度的质量对于企业经济的发展有着十分重要的作用，所以必须加强会计内部控制制度的执行力度，在执行过程中，要注重企业的成本与经济利益之间的关系，站在企业发展的战略角度不断完善会计内部控制制度的建设。要明确企业个部门责任人的责任和权利，处理好企业财务部门与其他部门之间的关系，完善会计内部控制制度，强化财务管理制度的建立，为企业的固定资产、无形资产等都健全管理制度。
3.建立完善的监督体系。要完善企业会计内部控制制度，更好的发挥其作用，就必须建立完善的监督体系，加强监督管理工作。企业会计内部控制制度主要包括企业的固定资产、存货、对完投资、销售、筹资、预算等方面的开展制度。制度中主要包括以下内容：职位的分配、人员的素质能力、各项业务流程以及财产保全等内容。要想对这些内容进行有效控制，就必须严格遵守会计管理部门的规章制度，以会计部门制定的规定和制度将企业的财务保管人员、记账人员、审批人员等进行职务上的分离，避免职务交叉出现违法行为。此外，企业的会计部门中严谨负责人的直系亲属担任主管等职务，避免因亲情而出现违法行为，强化对会计人员以及工作的监督和管理。
4.加强会计人员的素质能力提高。企业员工的能力素质对于企业的发展是至关重要的。企业会计内部控制制度的执行和开展也离不开高素质的员工。所以企业领导在加强对会计内部控制制度认识的基础上，也应大力加强会计人员的教育培训工作。严格控制会计人员的录用，没有会计证书的人员坚决不用，保障会计人员的专业素质和技能水平。同时，企业还要强化财务管理人员的素质能力，不断提高财务管理人员对会计内部控制制度的认识，促进会计人员的业务素质和水平的提高，加强会计工作的管理水平。此外，还应加强会计人员的思想道德素质的教育，使每一位会计人员都能够具有较高的职业道德，能够在工作中严格要求自己，遵守企业以及国家的相关法律法规，实现良好的工作效果。
5.加强会计内部控制制度的信息化建设。企业也要为会计内部控制工作创建良好的信息化平台，强化企业信息系统的建设与维护，强化各部门之间信息的交流与沟通，实现信息资源共享。企业应加强信息化建设，根据时代和信息技术的发展不断更新和补充信息软件，强化专业性计算机人才的任用，切实提高企业会计内部控制工作的效果。
三、结语
当前，我国的社会经济快速发展，市场竞争也日益激烈，企业要想在激烈的竞争中生存和发展，就必须加强企业会计内部控制，建立完善的会计内部控制制度，不断提高会计人员的素质能力，强化监督管理工作，及时发现问题、解决问题，逐步实现会计内部控制的信息化管理，更好的适应现代社会的发展需要，也为企业发展提供强有力的保障。
作者：庄丽玫单位：云南人力港劳务派遣有限公司
会计内部控制论文:单位会计内部控制论文
1导致事业单位会计内控与监督问题存在的原因
以上问题的存在，主要是由于事业单位会计内控和监督的不力所造成的，不仅缺乏健全的内控和监督机制，同时责任人也缺乏受会计监督约束的意识，从而导致内部会计控制和监督的约束力不足，从而达不到约束的效果。
2建立科学会计内部控制与监督体系的有效措施
当前单位会计监督中若干问题的存在，不仅有主观方面的原因，同时也存在着一定的客观因素影响，所以对事业单位的会计内控和监督进行强化是当务之急。本文经过研究分析，建立科学会计内部控制与监督体系的措施主要表现在以下几个方面，下面我们来详细探讨下。
（一）强化责任人的责任感教育。当前在新会计法中规定单位的负责人为会计行为的责任主化，所以作为独立核算的事业单位负责人，其应该对事业单位的财务制度及会计法律法规熟识，加强这方面的课程培训，对每年新出台的关到事业单位的会计内容都要有所了解，这样才能强化自身的责任意识，从而在工作中支持会计人员的工作，履行监督的职能。
（二）提高会计内部监督工作的有效开展，提高工作效率。据了解，现阶段单位内部会计工作还不具备独立性，由于利益、权利等关系，会计部门大多依附于单位领导，这就严重削弱了会计监督工作的力度。
（三）在发展过程中，不断完善内部监督体系建设，提高法规建设。其具体包括以下几方面：（1）要不断加强会计工作有关立法。明确单位会计监督工作的重要性，科学的界定监督工作的范围与程序，来为会计监督工作的顺利有效开展做保障。（2）创新会计监督模式，即改变传统的事后监督、事后会计检查的落后形式，建立与时展相适应的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的全方面立体工作体系。强化对事业单位会计内部控制与监督职能的再认识。（1）要彻底转变事业单位原来那种重核算轻监督的思想，充分认识事业单位会计监督的制约、参与、预防、反馈的职能作用。（2）要正确认识和处理好内部会计监督和外部监督的关系，进一步建立完善内部监督、社会监督和政府监督的会计监督体系，注意发挥各自的功效，加强协作，形成监督合力。
3结语
综上所述，会计内部控制与监督工作的有效开展，是提高单位会计工作质量提高的有效保障，所以，在未来发展过程中，我们要不断完善单位会计内部控制与监督体系，有效的动员单位内部人员以及社会人员来参与到监督工作中来，形成一种适合本单位发展的科学、有效的监督机制，促进单位的可持续发展。
作者：王振涛闫宏伟刘凤全单位：科右前旗财政局
会计内部控制论文:企业会计信息化内部控制论文
摘要：随科学技术的不断发展，信息化的会计核算已经广泛的应用各个各业当中，与传统的会计核算记账方式相比，信息化的企业会计核算不仅有着更高的工作效率，同时还大大的提升了会计核算工作的度，更重要的是会计信息化的实现对企业内部控制产生有着广泛而深远影响，这可以说是企业内部的一个重大变革。本文将从会计信息化的主要内容出发，详细的分析了企业会计信息化内部控制存在着的问题及其完善对策。
关键词：会计信息化；内部控制；企业管理
企业实现内部控制是为了保障信息的正确和完整，保护企业资产安全，促进经营管理政策能够有效实施，防止舞弊行为和控制经营风险。研究企业会计信息化内部控制有利于提高经营效率和效果，促进企业实现发展。从会计信息化的主要特征着手，阐述会计信息化条件下信息化对企业对内部控制的主要影响，分析了内部控制面临的主要问题，提出了会计信息化条件下完善内部控制制度。
一、会计信息化的主要内容
在现代的企业中，“会计信息化”主要指的是利用现代信息技术去对会计信息进行统一科学的管理，其中包括了对会计信息的获取、加工、传输、应用等多个不同的内容，而目现代信息技术主要指的是计算机技术、网络通信技术等。“会计信息化”可以为企业的经营管理、控制决策以及经济运行提供更，更数据信息，从而促进企业的长期健康发展。会计信息化是基于科学技术不断发展的基础上所形成的社会产物，它同时也是企业会计发展的一个重点方向。会计信息化除了需要将现代计算机技术、网络通信技术等信息技术科学合理的应用到企业的会计工作中之外，还必须在此基础上有效的结合传统会计核算、业务核算、财务管理等相关内容，不断促进会计工作的发展，实现会计实务信息化、会计教育的信息化、会计管理信息化等。
二、企业会计信息化内部控制存在着的问题
1.会计信息安全得不到有效的保障。传统的会计工作是通过人工手写的方式进行会计信息的记录的，这样的记录方法是无法进行随意的修改的，在信息的安全性上有着非常高的保障。而会计信息化下采用的是计算机录入，并在完成相关程序的计算后，交由会计人员进行将数据的存储。这一过程存在着较大的安全风险，而且数据的修改或删除可以不留下任何痕迹。此外，计算机病毒的攻击、黑客的入侵等也可能会造成会计信息被修改或丢失。所以，会计信息化环境下的信息安全性问题是企业内部控制所必须重视的主要问题之一。2.授权方式影响到内部控制的有效性。以往的企业内部信息处理都是通过手工的方式进行，它的授权过程也是由上至下一层层授权，具体的授权方式主要是通过签字或盖章的形式完成的，而信息化环境下的授权方式已经由于人与人间的授权变成为人与计算机之的授权，签名与盖章的授权方式也转化为授权文件、授权指令或授权密码等方式。在这一过程中，如果出现授权文件、授权密码管理不善或被人非法盗用的情况，就会让企业内部的权利外泄。此外，如果存在以权谋私的情况，这也会大大增加企业的风险，这必定会严重威胁到企业内部控制管理的有效性。3.会计信息化系统风险缺乏有效的控制。系统风险缺乏有效的控制管理是目前我国企业会计信息化内部控制中的一个重点问题。随着社会经济的不断发展，经济一体化也在不断的加深，基于在的前提，企业所面临的风险也在不断增加，而且其复杂程度也变得越来越高，如果不能对企业会计信息化下的系统风险进行有效的控制，必定会严重阻碍到企业的发展。其中包括了财务软件系统内部衔接性差、信息数据的兼容性不高、安全保密性不强等一系列的问题，而且部分企业自身没有足够的能力进行信息化系统的维护与开发，一旦系统出现问题，不仅无法在及时时间解决，还可能会导致整个会计信息系统的瘫痪。
三、改善企业会计信息化内部控制问题的对策
1.建立严密的控制制度。会计控制制度是企业内部控制工作的基础保障，要进一步的完善企业会计信息化的内部控制，就必须加强企业会计控制制度的建设工作。企业财政部门作为会计工作的核心部门，必须严格按照相关规范去进行内部控制制度的建设与实施，并积极协调好相关部门的内部控制管理工作，努力营造出良好的内部控制环境，并在实际的工作中不断的进行会计控制制度的优化与完善，从而更好的保障企业会计信息的性、性和实时性，促进企业的健康发展。2.加强对内部控制系统的控制管理。随着信息技术的不断发展，操作系统的缺陷也变得越来越明显，同时用户的数量也在不但增加，为了保障会计信息系统运行过程中的安全性与稳定性，必须加强对内部控制系统的管理维护工作，严格每一个操作过程，并安排相关人员进行系统软硬件的检验与维护。为了避免系统出现问题是会计信息的丢失，还必须定期进行会计档案的备份。此外，还要明确出每个用户所具有的权限，避免出现越权使用的情况。对登录进入系统的工作人员应该进行必要的监控和记录，这可以更好的保障信息的使用安全和使用效率。3.加强外部监督管理机制。在企业会计信息化的环境下，应该充分的发挥出审计部门的作用。为了保障内部审计工作的独立性与性，避免出审计部门形同虚设问题的出现，应该将其设置在其他部门职能之上。并且将其主要工作职能由差错防弊转换成对企业的管理做出分析、评价以及提出管理建议等方面上来。此外，还应该进行企业财务活动的分类，按照实际经济风险进来判断是否需要审计部门的监督，这样不仅可以有效的提升企业内部的控制力量，还有利于提升整体控制水平。同时还要加强会计人员的学习力度，掌握近期的业务能力，促进企业会计工作的发展。
四、结束语
企业会计信息化是其会计工作所发展的必然趋势，在实际的应用当中，为了提升企业内部控制的有效的，应该建立其一个严密的内部控制管理制度，并在此基础上加强对内部控制系统的维护与管理和外部监管机制的建立，保障企业信息的安全，促进企业的长期稳定发展。
会计内部控制论文:银行会计内部控制论文
【摘要】改革开放以来，我国银行业发展步伐加快，带动和促进了国民经济的快速增长和迅速崛起，但其发展还很不成熟，银行的竞争力还不强，内部控制能力还不高，潜在风险比较大。如何通过有效内部控制，充分发挥银行业在金融深化和资源配制中的核心作用，保障我国经济的发展，及时控制和防范经济风险危机，保持银行体系的稳定和安全，仍然是一个需要深入研究的重大课题。本文根据内部控制理论，分析当前我国银行会计内部控制存在的问题，并根据当前我国银行会计内部控制存在的主要问题提出一系列管理措施，为银行管理提供一定的理论基础。
【关键词】银行会计;内部控制;体系构建
金融是现代经济的核心，对经济增长具有强大的推动力。而银行是一国金融体制的核心，其稳定与安全关系到一国整个金融体制的稳健与安全。金融业是经营货币信用的特殊行业，其发生金融危机的可能性大，影响面广，破坏性大。因此，世界各国都非常重视对金融部门特别是银行部门的监管，以防范、控制和化解金融危机。银行是一种特殊的企业，主要目的就是追逐利益，它本身具有极其高的特殊性、风险性，也正因为如此，要构建更为严密的安全意识，更为严格的防范风险措施;用以抵抗外界各个环境带来的不便和阻碍银行内部发展的各种不利因素，保障国家的经济金融的稳定发展。目前是经济社会，竞争发展要求逐步增大，给银行带来的压力也与日俱增，银行面临的风险也越来越大。
1、内部控制的概述
1．1内部控制的概念。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的产生是企业管理的需要，它的发展也是随着企业的发展为发展。经济社会的竞争要求企业有其独特完善的内部控制系统。及时要素主要集中在财产的安全性和完整性的保护，要有，的会计信息，注重金钱和充电严格的程序，审查方面也要加强控制。随着商品经济的发展和扩大生产规模和经济活动变得更加复杂，内部控制管理逐步发展成为一个现代化的内部监控系统。1．2内部控制的发展历史。20世纪40年代末至70年代，是内部控制制度阶段，内部控制包括组织机构的设计和公司内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护公司的财产，检查会计信息的性，提高经营效率，推动公司坚持执行既定的管理政策。首次提出了系统完整的内部控制定义。20世90年代后，是内部控制框架阶段，内部控制是由一个公司的董事长、高层以及所有人员实现的过程，旨在为下列目标提供制约:1、的财务分析;2、经营的效果和效率;3、符合适用的法律和法规。将内部控制划分为五要素，增加了风险控制要素。21世纪以后，我国《企业内部控制基本规范》提出:内部控制是由董事层、监理会、高管层和全员工实施的、主要保障控制目标的过程。把内部控制的目标提升到“促进企业实现发展战略”的高度，超越了CO-SO。
2、银行会计内部控制的现状
1997年东南亚金融危机给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视。中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》，2002年又对该指导原则进行了修改和完善的基础上了《银行内部控制指引》旨在进一步指导和促进我国银行建立更加有效和完善的内部控制制度为了进一步促进银行不断完善公司治理结构。通过努力，我国银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善，主要表现在内控优先意识有所增强，内部控制环境得到一定改善;按照内部控制原则和防范风险的要求，调整和完善了组织结构新建和修改了大量的业务规章制度、操作流程，并建立了风险管理制度等等。
3、银行会计内部控制体系存在的问题
(1)对内部会计控制制度认识不够。虽然在内部会计控制系统领域在审计运用方面家喻户晓，但银行管理层的角度来看，很多人仅仅是对内部会计控制制度的内容一知半解，甚至忽略其在银行的作用，还有很多误区，一些银行了解内部会计控制机制发展的各种法规，结合和聚集，建立了一个新的系统的工作相当于建立了内部会计控制机制;虽然有的银行也能重视内部控制的理论研究，但在实践中，如发生在掌握了解内部会计控制和业务管理，内部控制和风险管理，内部控制和自我发展的关系上，有一种偏见理解，管理不规范，有的甚至背离经济发展的初衷。(2)内控系统缺乏有效性。银行的内部控制系统的占比来看，虽然较大数量的规定更广泛的覆盖面，但相互间的协调，支撑阻力，限制较差，也正因为此使得效率下降。从个别的角度来看，虽然个别业务流程规则相对偏紧，但由于会计业务在一家综合性的企业中往往导致复杂综合业务经营管理的全过程，动态控制难以实施。(3)内控手段缺乏先进性。我国银行业务操作的电子化己有很大发展，但目前大部分稽核检查和各类业务监督活动基本上停留在手工查帐的水平上，缺乏运用高科技方法作为风险控制手段，同时如何有效地控制高科技所带来的风险如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的控制等这给内控工作提出了新的课题。(4)内控观念滞后。银行如何完善内部控制机制，内部控制和管理，内部控制和风险，内部控制和发展的关系等问题有一个的把握，仍存在不规范，企业控制无效的内部控制体系和有约束力的银行员工对自己的工作升高减弱等问题。这些问题不仅忽略了社会的正确需求，仅仅满足银行在过分追逐利润目标经营，也忽略了银行的风险防范和银行企业形象建设，这使得已经非常健全的内部控制制度失效。(5)人员素质较低。银行会计人员素质的高低直接影响了业务流程的质量。高品质的企业会计人员不仅是内部会计控制的基础，并可以有效地补偿由于缺乏内部控制制度。在许多大型单位的会计劳动力，层次结构不合理，就业需求配置和业务工作不相容的，一些重要岗位的整体素质偏低是不由于长远旋转，使银行能够与会计人员更多的银行业务不熟悉，达不到内部控制和管理要求。
4、银行会计内部控制体系优化策略
(1)增强防范风险意识。加强风险意识的培养。作为领导，要提高内部控制意识，增强遵纪守法观念，确立“风险首位”的工作原则，自觉把加强内部控制作为防范经营风险的关键环节常抓不懈，确保经营实现安全、流动、盈利。同时以再教育的方式，对职工进行培训灌输防范金融风险的意识。(2)建立内控管理体系，加强内控合规管理。合规管理要加强四方面的管理:一是加强对基层营业机构业务操作的合规性管理，实施严格的问责机制，强化制度执行力，切实解决屡查屡犯问题。二是重点加强对基层机构网点客户经理和其他掌权人的监督管理，重点关注贷前调查、贷后检查、账户开立等重点业务操作的合规性。三是加强对整改措施落实情况的检查和督促，把好整改质量关。四是加强对合规风险点预警和规避。针对已爆发的合规风险案例、内外审计发现的合规风险隐患、监管当局的合规风险提示等，完善相应的合规操作程序及尽职标准，开发合规风险培训项目。(3)优化会计劳动组织结构。合理的岗位设置，职责是优化劳动组织结构的关键。可以根据业务范围和业务操作两个区块，对于簿记，审查，综合会计业务核算纳入业务处理的特点，事后监督，工作的会计人员，分支机构不足，就业可适当降低操作人员的失误，但事后通过加强监督检查，在设计岗位职责，以防止可能出现的漏洞，必须体现“相结合的责任和权利”的原则，突出每个位置的责任，应承担事故岗位之间的责任和约束。(4)推行CSA管理方法，根据我国商业银行内部控制，特别是在控制文化、职业道德等软控制领域比较薄弱的现状，有必要在我国商业银行创新内部监督管理体制，大力完善内部控制制度，借鉴控制自我评估(ContrSelf—Assessment，简写为CSA)在企业内控运用中的成功经验，在我国商业银行内控领域大力推行CSA。(5)注重过程监督，切实防范风险。要充分利用科学技术的优势，在中央银行会计集中事后监督系统中增加科技核算流程监督项目，前移监督关口，丰富监督手段，实现事前预警、事中监督和事后监督三方面的结合，强化过程监督，提高业务监督时效性;强化对前台会计核算程序的合规性、合法性监督，强化技术手段的硬性控制，从而实现控制重点向防范和化解会计风险转移，有效地防范化解会计风险。
作者:张娟 单位:江苏泗洪农村商业银行
会计内部控制论文:会计信息系统内部控制论文
摘要：随着科学技术的快速发展，我国已经步入计算机网络时代，使得企业内部会计信息系统的内部控制工作面临新的机遇和挑战。传统的会计信息系统内部控制方式已经不能满足当前社会发展环境的需要，必须采取有效的措施，提高风险意识，加强风险评估和监督，才能使内部控制工作更加科学化和系统化。本文通过网络环境对会计信息系统内部控制的影响进行分析，阐述了改善会计信息系统内部控制的具体措施。
关键词：网络环境；会计信息系统；内部控制；实践方式
一、网络环境对会计信息系统内部控制的影响
（一）网络技术对会计信息系统内部控制的完善
计算机网络技术的广泛应用对会计信息系统的管理和发展产生了巨大的作用，采用传统手工和电算化的会计信息系统内部控制方式已经不适应现代社会的发展，网络技术的应用使得会计工作效率有了较大的提高。1.企业会计信息系统实现交易授权自动化作业。在企业管理中，交易授权是保障会计信息系统中重大交易信息真实性和有效性的重要手段。在传统企业内部控制中，交易授权都是通过人为操作完成的。而网络环境下，将企业会计信息进行高度集成，将原有的手工操作内容内化于计算机软件中，利用对软件和数据的设定和使用权限来完成交易授权活动的自动完成，不允许任何外力进行介入。相关的操作人员可以根据自身的操作权限和软件的要求进行操作，计算机系统根据指令自动执行。2.将监控与操作分离，实现系统内部有效牵制。网络环境下的会计信息系统不再需要过多的工作人员，大部分的工作都是由计算机统一自动执行。传统的企业信息内部控制实际上是利用多人重复劳动来实现的，缺乏一定的时效性。而网络环境下的信息内部控制系统主要是通过分设操作和监控两个部分来实现。计算机自动对每笔业务进行实时备份，会计人员将操作和结果进行同时记录，监控部门可以进行实时审查，实现不同岗位的有效牵制。3.可以实现在线测试，及时修补软件漏洞。计算机软件本身存在着一定的漏洞，会导致企业会计信息出现错误，危害企业信息系统的正常运转。传统的电算化工作中，用户和软件厂商不能进行及时交流，也不能达到及时纠错的效果。而在网络环境下，计算机可以通过在线测试及时发现计算机系统中存在的软件漏洞并进行实时修补，不能使错误不断积累，防止出现无法弥补的损害。
（二）网络环境下会计信息系统内控各要素面临的挑战
在网络环境下，会计信息系统内部控制环境发生了很大的变化，使得信息系统面临着新的风险。1.网络技术使得内部控制结构发生了一定的改变，使得原有臃肿的、复杂的组织管理结构变得更加通畅，企业组织结构更加扁平化，有利于各个领导者和执行者互相信息传递和沟通。同时，企业组织的改变也会引起内部权力的重新分配，企业必须改变传统的分工体系，明确各部门的分工职责，从而提高企业的工作效率。2.对企业内部控制中的风险评估要求提高。在网络环境下，企业会计信息系统更加开放化，导致系统面临更多控制端口，增加了系统内部控制的难度。计算机系统的应用增加了系统的控制风险，内部数据高度集中，存储的数据容易被修改，不容易被修复甚至丢失。同时，计算机程序本身存在着漏洞风险。网络环境下的内部控制都集中于计算机程序中，一旦计算机程序出现问题，就会影响整体的系统出现差错。另外，网络环境的开放性使得数据面临更多的用户或者群体，其中的会计信息容易遭受黑客或者漏洞的侵袭，导致数据丢失或者被篡改。3.网络技术的应用，使企业会计信息的控制手段有所增加，控制对象也由原来对人的控制转变成对人和机器的控制。其中，也增加了利用计算机进行贪污、犯罪的可能性。如相关数据容易被未经授权的人员入侵，篡改数据或者泄露商业机密等，加大了对会计信息系统控制的难度。
二、改善网络环境下会计信息系统内部控制措施
（一）建立健全的会计组织结构，加强员工培训力度
基于网络环境下，企业必须根据市场发展的状况，对企业自身的会计组织结构进行合理的调整，来适应网络环境发展的的具体要求。企业可以经会计信息系统组织结构进行明细化。如会计核算组，会计信息系统运行组、管理组；也可以将其划分为计算机会计主管、软件操作、审核部门、记账部门、电算维护部门、审查部门等。企业必须结合自身发展的实际情况进行规划和经济组织结构，并进行科学的成本效益分析。另外，管理部门需要进行财务管理和监督，负责对会计数据进行分析，利用和再利用，并加强财务管理的监督和审核，规范会计核算，保障会计信息的真实性，完整性和有效性。同时，企业应该顺应网络时代的发展，加强企业自身会计信息系统队伍建设，引进高端的技术人才，实现企业会计信息的科学化管理，这些人才可以利用市场中最为先进的管理方式，技术进行管理，提高了企业会计信息系统预防风险和组织简化的能力。同时，对现有的会计信息系统管理人员进行配续、审核和考评。提高工作人员的专业技能和思想意识，企业管理者必须起到模范带头作用，及时掌握员工的思想动向，加强员工的职业道德培训，使员工能够真切的意识到自身工作责任，提高风险意识，防止出现违法乱纪，舞弊行为的出现。对员工进行定期考核，定期岗位轮换，保障会计信息系统的正常运行。只有这样才能改变网络环境下，会计信息系统因授权方式的改变而带来的风险。
（二）完善企业会计信息系统内部控制风险评估机制
网络环境下，企业会计信息系统面临更多的风险，风险控制是企业会计信息管理中的重中之重。因此，科学有效的风险评估，是企业进行内部控制、风险防范的有效保障。所以，建立健全的风险评估制度，对网络环境下企业信息系统面临的风险进行的分析和评估有利于企业会计信息系统管理工作的顺利实现。同时，建立新型的风险控制体系，制定与之发展相适应的控制程序，利用计算机的多模型模拟进行敏感度的分析，及时调整企业经营风险，并采取有效措施加以解决，防止外部风险给企业带来巨大的损失。另外，加强企业员工内部风险控制。完善企业会计信息系统工作人员的责任制，对员工思想和行为进行约束，做到有功必赏、有错必纠，防止违规行为和徇私舞弊现象的发生。
（三）设立良好的控制活动
控制活动是指企业在经营过程中，为了解决产生的风险而不能达到企业经营目标采取的相应措施，如各种职能部门核准授权、验证调节、复合营业绩效等。在企业实施控制活动时，必须将企业各个阶层纳入到考虑范围之内。可以利用计算机网络信息技术进行企业财务与业务的一体化集成管理。真正有效的内部控制制度必须起到预防，检查和纠正等多种作用。因此，在建立会计信息系统的内部控制时，可以充分考虑到技术能力，利用网络信息技术将内部控制植入到会计信息系统中，设置会计信息系统的关键控制点，使用科学的控制手段，对业务操作和规章制度的实施情况进行自动控制，及时纠正错误，防止徇私舞弊行为发生。同时，在企业会计信息系统中，利用合理的网络安全控制技术加以控制。如防火墙技术，防病毒技术等。防火墙技术是在内联网和互联网之间建立的一组组件，将设备的硬件和软件相互结合起来，使用一台或者多台设备进行任务的执行，将内网和外网自动分开，防止非法用户和黑客的入侵。它使用身份识别系统进行技术防护，将非法用户排出在网络之外。而防病毒技术主要针对的是外来病毒的植入和侵害。为了防止病毒的入侵，用户需要使用正版软件，并通过防病毒技术对已有病毒进行检测，并及时杀死，将病毒控制在电脑系统之外，从而达到数据保护的功能。
三、结语
随着经济快速发展，科学技术的不断进步和计算机网络的应用，使得企业的经营环境发生巨大的变化，而企业会计信息内部控制也面临着巨大的挑战。企业领导者必须对新的市场环境进行充分的认识，改变传统的管理观念和企业会计信息内部控制管理方式，加强网络环境下的风险评估工作，对企业内部相关部门进行实时监督，加强内部控制员工的培训，提高工作人员的业务技能和风险意识，及时发现计算机中存在的风险，并采取有效措施解决，为企业会计信息系统内部控制工作创造一个良好的环境。
作者:李红梅 单位:山东省济南市商河县许商街道办事处
会计内部控制论文:医院财务会计内部控制论文
摘要:在我国医院方面执行新财会制度的背景下，医院需要对财务会计内部控制体系做进一步的完善，支持医院财务会计内部控制规范、合理、有效的实施，提升财务会计的性、有效性。但目前的实际情况是诸多医院财务会计内部控制存在问题。也就侧面说明了医院财务会计内部控制体系存在一些缺陷。基于此，本文本着促进医院良好发展之意，对医院财务会计内部控制现状进行分析，探究如何完善医院财务会计内部控制体系。
关键词:医院；财务会计；财务会计内部控制体系；对策
随着近些年我国经济的迅猛发展，医疗市场发生了巨大转变，复杂性、多变性增强。此种情况下，医院要想良好的发展，就需要不断提升自身竞争实力。对此，应基于医院方面新修订的财务会计，结合医院实际情况，完善医院财务会计内部控制体系，对财务会计内部控制予以调整与优化，可以使其作用充分发挥，合理控制财务会计活动，发挥财务会计的有效性，真正意义上提升医院经济实力，为促进医院长远、健康的发展奠定基础。
一、新财务会计制度下的医院财务会计内部控制
于2011年修订完成的我国医院的新财会制度，对医疗系统改革发挥了促进作用，同时提升了我国医院内部会计信息的质量。在此种背景下，实行财务会计内部控制是非常有意义的。所谓医院财务会计内部控制是指医院财务会计工作者对财务会计各项制度的的制定及贯彻落实予以支持、严格执行，为实现医院财务活动预期目标、保障医院财务财产安全、会计信息真实奠定基础。基于此概念，可以确定医院财务会计内部控制的实行，实际上是对医院财务活动进行切实有效的控制，以便提升财务会计工作的性、有效性、真实性，为提升医院经济实力奠定基础。所以，医院新财会制度实施背景下，医院优化实施财务会计内部控制很有必要。
二、医院财务会计内部控制现状的分析
财务会计作为医院重要组成部分，其在某种程度上决定医院能否良好运行。为此，结合医院实际情况，规范、合理的落实医院财务会计内部控制工作是非常必要。但实际情况则不然。综合国内医院财务会计内部控制工作落实现状来看，其存在诸多问题，具体表现为：
(一)缺乏完善的内部控制制度
高质量、高效率财务会计内部控制工作的落实，需要配备完善的内部控制制度，对各项内部控制工作予以约束、说明，使财务会计内部控制作用有效发挥。但诸多医院在内部管理上，存在切实可行的内部控制制度或制度过于形式化，导致内部控制人员在落实工作中，无章可循，只能自行决定，长此以往会导致财务会计内部控制随意、混乱，不利于医院管理，更不利于医院健康发展。
(二)内部电子信息化建设不佳
在科技蓬勃发展的今天，越来越多的科学技术应用在医疗方面，医院也越来越注重电子信息化建设，一方面是为了提升医疗业务服务水平，另一方面是提升财务会计活动的性。但是，目前医院电子信息化建设处于摸索成长阶段，在内部电子设置方面存在缺陷，相应的所设置的内部控制效果不佳，在自动化控制财务会计信息过程中时常出现差错，最终导致医院财务会计内部控制效果不佳。
三、完善医院财务会计内部控制体系的对策
针对当前医院财务会计内部控制存在诸多问题的情况，应当以新的财会制度为依据，对医院财务会计内部控制体系进行完善。具体的做法是：
(一)严格按照新财会制度来执行财务会计内部控制工作
也就是严格遵循我国医院方面的新的财会制度，对财务会计内部控制内容、对象、方法、方式等方面进行合理的调整，使其在落实的过程中，注意保障财务会计信息的性，严格、规范的控制财务会计活动的方方面面。
(二)完善财务会计内部控制体系的五个组成部分
财务会计内部控制体系主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督五个组成部分。为了充分提高财务会计内部控制体系的作用，在完善体系之际，应当结合医院实际情况，充分考虑医院环境与管理要求，科学、合理的优化控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督这五个部分。
四、结束语
在当前我国诸多医院财务会计内部控制存在诸多问题的情况下，应当以医院方面新的财会制度，对医院财务会计内部控制存在的问题进行详细了解，并结合医院实际情况，提出切实可行的、完善的财务会计内部控制体系，有效的约束和调整财务会计内部控制，使其充分发挥作用，促进企业在竞争激烈的市场环境中良好发展。所以，进一步完善医院财务会计内部控制体系是非常有意义的，有利于促进医院健康、稳定的发展。
作者:王元元 郭传慧 单位:山东省文登整骨医院
会计内部控制论文:高速公路会计内部控制论文
摘要:近些年来我国政府一直致力于研究发展行政事业单位会计准则，这一准则是国际经济竞争的产物。它有利于进一步促进我国社会主义市场经济体制的建立与完善，除此之外还不断地优化了国内的投资环境，提高了我国会计的现代化水平。虽然新事业单位会计准则在不断地完善，但是很多事业单位在新准则出台后往往处于茫然状态，不知道要采取什么措施来适应时代的发展。高速公路作为惠及民生的重要事业，虽然施工建设方面取得取得重大成就，但是在高速公路建设单位内部会计管理控制中仍然存在诸多问题，因而本文便对高速公路会计内部控制存在问题进行浅析并给出相应对策。
关键词:高速公路；会计内部控制；问题与对策
一、我国高速公路会计内部控制的现状以及存在的问题
(一)高速公路建设单位内部管理层对会计认识不足
高速公路是与国际民生密切相关的重要事业，高速公路的发展建设不仅对于工业发展有重要意义，而且更加方便了人民出行，工业运输的交通，改善了我国交通条件，对于加强社会交流沟通有积极作用。本人身处于高速公路建设事业单位中，致力于为国家，社会人民谋福祉。因而经过本人仔细调查研究发现高速公路建设单位，负责组织建设、征地拆迁、地方协调等工作，但是目前大部分工作无法高效快速开展，极大部分原因是高速公路建设单位内部管理层会计认识与管控不足，事业单位内部管理阶层对自身财政管理策划积极性与主动性较低。一部分高速公路建设单位虽然建立了会计内部控制制度，但却存在不足尚未完善，而另外相当一部分的单位仍然尚未建立财务内部控制制度，管理层对内部管控认识不足。除此之外会计工作人员在专业素养方面，存在学历较低、知识结构偏差、监督意识不强等问题。对此既要提高管理人员的内部控制意识，也需要加强对财务人员的培训，提高财会人员综合素质，为财务管控配备财务应用型人才，提高管理效率。
(二)会计工作存在诸多薄弱环节
高速公路建设单位内部会计工作存在诸多薄弱环节:一是会计内部审计职能难以有效正常发挥，会计审计是经济监督，在我国高速公路建设单位中，由于部分高速公路建设单位内部会计工作系统的不完善与落后，会计审计职能虽然表面存在，实际上无法发挥真正的作用，会计审计工作存在诸多漏洞，对高速公路建设事业的未来发展存在潜在的威胁。二是会计人员无法真正参与到高速公路建设的管理与规划中去，高速公路建设单位开展的各个项目主要是管理人员协商决策，交予会计人员做好财政资金预估工作，这导致会计人员难以通过参与各项公路建设决策，与各部分紧密交流沟通来做好会计财务工作。
(三)我国高速公路建设单位内部会计监督制度缺乏
从目前众多高速公路单位的发展状况来看，高速公路建设单位工作规模不断扩大，同时改善了我国大部分地区的公路交通条件，对我国计民生产生了极大的影响，带来了诸多便利。但是与此同时在高速公路中道路塌陷，生命力短暂，泡沫工程等问题也频繁出现，这都折射出我国高速公路建设单位内部控制的弊端与不足，单位会计、财务监督制度缺乏，而且存在诸多令人棘手的问题有待解决。根据相关调查报告显示，导致这类问题最主要的原因之一便是会计监督的管理工作不到位。许多高速公路单位在日常工作中忽视了会计监督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的会计监督体制。有的单位虽然规定了相关制度，但都只流传于形式，导致有章不循、随意更改监督结果的现象时有发生。除此之外政府在会计监督方面存在着部门间监督工作交叉，并未实现合力监督的目标，影响工作效率。
二、关于会计内部控制问题的相关解决对策
(一)推动高速公路会计工作系统升级
通过对现如今各大高速公路单位的会计系统的调查，可以看出我国现如今使用的会计工作系统主要包括合理地估算、规划、分配高速公路建设项目所需要运行的资金，做好报告、风险预防工作。但是就我国目前高速公路建设单位不容乐观的现状以及建设单位内部存在的问题，可见高速公路事业单位的会计工作体统还需要进行改进。建设单位要积极重视推进会计工作系统不断完善，调整升级，与时俱进。会计工作系统的不断调整与升级对于提高高速公路建设单位的工作效率与减少因会计管控不当而导致的社会问题具有重要的作用，而且也是促进国家经济建设，保障国计民生的重要举措。
(二)加强高速公路建设单位内部会计监督体制的建设与完善
确保高速公路建设单位内部规范化运行仅仅依靠单位内部的力量是不够的，需要依靠政府与社会的力量来规范单位会计系统合理有效运行。因此，我们必须要促进高速公路单位内部会计监督制度的完善发展，改进会计工作中的薄弱环节，尽量减少工作障碍，促使会计人员更好为高速公路单位做好资金审计与预估，财务管理工作。在政府财务监督方面，需要政府明确部门职责，发挥各个部门的优势，避免工作交叉，在必要情况下国家财政部门与审计部门需要通力配合，相互协调。与此同时完善与高速公路会计监督有关的政策法规，规范工作人员的行为。在社会监督方面，使得公众能够积极享受自身言论自由的权利，发挥社会舆论的作用，开通民众举报渠道，譬如电话、邮件、网上举报等举报途径的开通。凡是有单位或是个人举报的经济问题，经查实后按照相关法规进行严格处理。现如今财务活动已经成为连接市场与单位的桥梁与纽带，财务监督凭借自身的优势在单位发展过程中起着重要的作用，为此在完善会计监督体系基础上，多方面地进行改革，譬如落实权责、严格按照规章制度办事，设立绩效工资制度，激发工作人员的热情。
三、结束语
总体而言，高速公路发展对人民生活与国家经济建设都有极其重要的意义，因而我们必须正视高速公路建设单位会计内部控制中的问题，积极寻求解决对策。
作者:于蓓宁 单位:日照市高速公路建设办公室
会计内部控制论文:事业单位财务会计内部控制论文
一、事业单位财务会计内部控制的重要性
在事业单位中，财务会计的内部控制这一项内容是事业单位正常运作的中心环节，不仅可以保障事业单位的资金链能够安全运营，而且有利于事业单位的良好发展，实现财务会计内部控制的会计目标。此外，财务会计内部控制的实现能够使事业单位及时了解自身的经济管理信息以及发展状况，从而有效地监督事业单位的资金使用情况。完善的财务会计内部控制能够使事业单位明确自身的经营管理目标和财务控制目标，在一定程度上能够使事业单位财务会计内部控制水平不断提高，从而为事业单位的有序发展提供蓬勃的动力。
二、事业单位财务会计内部控制中存在的不足之处
(一)事业单位对财务会计内部控制的重视程度有待提高
事业单位的主要经济活动包括预算、收支、采购、资产、基建、合同业务。而财务会计在上述业务中均处于重要的控制环节。从微观角度考虑，财务会计流程中相关人员的思想观念间接地影响着单位的发展前景。目前许多事业单位的财务人员缺乏对财务会计内部控制的认识，忽视其重要性。比如，部分事业单位在表面上设置了财务间的相互控制，比如会计每张的凭证都实现了审核，但该审核流于形式，存在部分做账会计或者用实体人的账号批量审核自制凭证，或者干脆请相关信息部门虚拟设置审核账号依然由其自己批量审核自制凭证的情况，校验功能无法有效落实，财务信息的性、真实性就更无法保障。所以，注重财务工作链条中相关人员改变思想观念，强化各设置岗位的具体责任，重视财务会计内部控制的有效实施迫在眉睫。
(二)事业单位财务会计内部控制制度有待完善
随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布，自2014年1月1日起，我国越来越多的事业单位根据自身内部结构的特点以及未来发展状况建立了财务会计内部控制制度，但是存在制度衔接不完善的问题。事业单位因其管理关系的特殊性，通常需要受到上级主管部门和同级财政部门的双重管理。财务会计内部控制制度若被顾名思义在单位内部，必然会给单位管理带来了漏洞。比如固定资产的管理。根据财政部令第36号《事业单位国有资产管理暂行办法》第二十六条的规定，“事业单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆的处置，货币性资产损失的核销，以及单位价值或者批量价值在规定限额以上的资产处置，经主管部门审核后报同级财政部门审批；规定限额以下的资产的处置报主管部门审批，主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案”。如果单位固定资产的报废处理未被纳入单位财务管理的内部控制管理体系。将其走到报外部门环节就不予跟踪，很可能造成固定资产核销不完整、核销手续不到位，最终导致单位固定资产账实不符，财务信息不，资产管理不到位。
(三)事业单位财务会计岗位设置合理性尚待提高
由于事业单位人员编制管理的特点，多数国内事业单位在财务会计人员配置上的话语权和主动权不完整，历史遗留导致多数小型事业单位的财务部门在短期内还是保留了仅有一名出纳、一名会计的情况，一些不符合《会计法》规定的一人多岗问题被迫出现。这一现象与内部控制理念中不相容岗位相互分离这一规定背离：会计的记账凭证由谁审核本身还是一个问题，怎么能谈得上财务对其他高风险相关业务的监督。比如，在资金管理方面，自收自支的事业单位的由于人员限制，由出纳一个人既负责开票，又负责收钱，那么，阴阳发票就难以避免：出纳可以轻松地接触到阴阳发票差额所指向的钱款，而不需要跟任何人沟通协调，以至于事业单位就会可能发生擅自挪用资金或者挤占资金的现象，而且这些资金的来龙去脉就会变得很难核实。因此，事业单位内的有关业务环节有什么不对劲时，要从财务信息中寻找相关负责人就会存在一定难度。财务岗位没有合理设置，内部控制的制衡机制就存在漏洞，国有资产就存在流失漏洞。
三、事业单位财务会计内部控制的实现途径探讨
(一)给予这一项工作足够的重视
事业单位管理人员必须重视单位内部的财务会计控制工作，同时将实施财务会计内部控制工作作为事业单位管理和运营的重要环节。事业单位的管理层要树立正确的财务会计内部控制观念，提高财务人员对内部控制和管理的认识，积极创造一个良好的工作环境，带领事业单位财务人员做好处理会计信息以及资金管理的工作。此外，事业单位管理人员也要严格要求自己，重视财务会计内部控制工作，并且不断学习，从而提高自身的风险意识，为财务会计核算的安全性和稳定性提供有力的保障。事业单位财务会计人员要严格管理财务会计资料，根据资料信息谨慎处理会计数据，通过意识的重视留有工作的痕迹，严格按照会计法律法规的相关要求来开展财务会计方面的内部控制工作。
(二)对财务会计内部控制的有关制度进行完善
要让事业单位资金管理能够安全有效地运营，事业单位必须将完善财务会计内部控制制度作为单位的首要任务。在制定和完善会计内部控制制度的过程中不仅要明确目标内容，而且要合理分工，更要重点关注业务流程延伸至外部环节的衔接流程，保障财务流程的完整性和时效性。为财务人员按照事业单位财务会计内部控制工作能够有节奏地开展与落实奠定基础。事业单位各部门领导和管理人员必须深入基层从实际出发，及时处理财务会计流程存在的问题，对症下药，保障业务流程执行的完整性和有效性，以增强事业单位在经济管理方面的能力与水平。此外，对于事业单位的财务会计内部控制体系也应当根据实际情况不断调整，要对单位的各个领导与工作人员在财务资金方面的相关责任进行清晰明确，重大财务事项有，则应当采用民主集中制这一办法来处理问题，严格防止一支笔现象出现。事业单位更要考虑其受双重管理的特殊性，加强与主管单位、同级财政部门的对账机制，强化对账工作的内部控制，细化财务管理工作。
(三)合理设置财务会计岗位，加强监督管理
一方面，事业单位在设置财务会计岗位之前，要结合单位自身的发展情况和财务会计工作的需求合理地设置和安排会计工作岗位，每位财务人员明确自己的岗位职责的基础上，形成关键岗位流程牵制；另一方面，对于编制受限，人员受限的事业单位，应当在单位财务会计内部控制制度中强化监督机制，强化内部审计、监察部门对财务工作定期、不定期的监督管理工作。规范的监督体系可以完善事业单位财务会计内部控制，降低财务风险。
四、结束语
随着社会的不断发展和市场经济的不断提升，为了适应外部环境的变化，事业单位必须不断对单位内部管理人员及财务人员贯彻财务会计内部控制意识，增强财务会计内部控制的力度以及管理水平，完善事业单位财务会计内部控制制度，合理设置财务会计岗位，加强内部控制的监督评价，确保财会岗位的相关工作能够按照程序进行，让事业单位在经营管理以及内部控制等方面的水平得以提高，促进事业单位的可持续发展。
作者:李建芳 单位:上海市松江区财政局
会计内部控制论文:会计准则内部控制论文
新会计准则执行以来，农业事业单位需要正视单位内部会计控制存在的问题，针对性采取相应措施，加强会计内部控制管理。农业事业单位对农业生产和科技推广发挥不可替代的作用，强化农业事业单位内部会计控制意义重大。农业事业单位经济核算相比其他企业核算要简单很多，但在新旧体制转换过程中，一些农业单位的会计内部控制还存在一些问题，如何加强内部会计控制管理，这是农业事业单位必须要直面的课题。
一、农业事业单位会计内部控制存在的问题
1.内部控制制度不健全
新会计准则执行后，单位内部控制制度应该做出针对性调整，可很多基层农业科研单位，依然会沿用过去的内部控制制度，这势必会造成内部控制的低效率。传统会计管理制度缺少针对性，很多单位都用《会计法》、《会计基础工作规范》和《科学事业单位会计制度》等相关法规来对会计内部控制进行管理，因为可操作性较低，控制管理效果大多不尽人意。如财政事业项目经费的管理，只按照事业费预算制度执行，不能保障财政资金的安全性和有效性。
2.财务制度执行不严格
农业事业单位财务制度相对简单，操作审批等环节存在人为因素影响，不能严格执行财务制度。一些单位领导常常根据自己需要对单位进行管理，以个人言行替代内部控制管理，不按照规范要求对项目进行审批对资金进行调度。上级主管部门和相关科研机构拨入试验、示范、推广、技术培训等事业经费，以及经济作物受灾补贴经费，这些经费的合理使用，需要单位领导和会计人员做好项目预算以及对项目经费的投入使用、产出的实效性进行跟踪落实。
3.内部监督机制不完善
农业事业单位内部会计控制管理中，对内部会计监督制度的完善应该是重要环节，由于一些单位内部会计监督制度不够细化，对单位内部会计监督难以形成跟踪监督，难免要造成会计资料的失真和不合规范。农业事业单位收入大多来自上级财政拨款，资金使用有明确的指向性，要保障专款专用。但在具体实施过程中，有些项目课题控制界限不够分明，甚至出现项目经费超支、挤占现象。这样势必对项目执行和会计核算带来困难，同时影响会计预算的执行。
4.内部审计工作不规范
农业事业单位内部审计工作是常态监督管理，但很多农业事业单位对待内部审计却持冷漠态度，内部审计工作基本沦为摆设或者是走过场，根本不能发挥内部控制监督管理的作用。内部审计不被重视的原因有很多。首先，内部审计人员大多是从本单位内部产生的，直接受单位领导管理，难以发挥工作职责；其次，内部审计职能不够明确，没有审计具体要求，虚设岗位而已；再就是，内部审计人员业务素质有待提升，因为专业人员偏少，审计人员对业务不熟悉也是普遍现象。
5.风险评估意识不到位
大多数农业事业单位不从事生产经营活动，不进行生产经营成果的核算，其主要会计业务是农业经济作物新品种试验、推广、果场基地建设、农药残留研究、技术培训等社会公益事业资金的收支，并不存在生产经营的风险，自然很容易忽视事业单位内部会计管理和费用支出的社会风险和政治风险，也很少进行相关风险研究和分析，当然缺少必要的风险应对措施。
二、新会计准则下事业单位内部控制的意义
1.经济发展的现实需要
2013年中央纪委提出八项规定，对严格控制事业单位公共开支行为进行规范，要求事业单位管理经费要透明化、公开化。这势必要求事业单位会计内部控制制度的完善。由于受到传统事业单位经费保障机制的影响，农业事业单位的成本效益管理还比较松散，成本运行管理还处于低水平，会计内部控制改革当然是时展必然选择。加强事业单位内部控制制度建设，减少违法违规支出，已经成为当下反腐倡廉的重要内容。从2013年开始执行新会计准则是经济发展的现实需要。
2.会计工作的发展需要
新出台的《事业单位会计准则》，对传统会计准则进行了多维度改革，引入了权责发生制和固定资产折旧制，新的计量属性增加了会计核算中的不确定性，提高了会计核算选择机会，而会计内部控制制度健全后，通过内部岗位分离和内部稽核审计等手段，促进事业单位内部管理水平，减少事业单位会计核算中的不确定性。新准则让会计工作变得更复杂了，但通过内部控制，可以不断提升事业单位会计信息质量水平。
三、强化农业事业单位会计准则下内部控制的对策
1.遵守会计原则，建立健全内部控制制度和实施有效的控制方
新会计准则要求事业单位在进行内部控制时要严格遵守会计制度，梳理本单位各类经济活动的业务流程和环节。针对本单位的内部控制实际情况，采取不相容岗位分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制方法，使内部控制达到决策、执行、监督实现有效分离，权责对等。确定内部控制职能部门或牵头部门，发挥单位各部门在内部控制中的沟通协调作用。农业事业单位会计准则下制定内部控制制度时，需要遵守合法性原则、互相牵制性原则、有效性原则和成本效益原则。合法性原则是单位制定内部控制制度的前提条件，必须遵守国家相关法律法规，符合行业规定和人们共识。所谓互相牵制性原则，是指内部财务人员的职责权限要明确，要做到职务不相容，互相制约和相互监督。
2.规范内部管理，完善内部监督制度
农业事业单位财务科研业务众多，单位领导要带头执行财务制度，不对内部会计控制造成人为破坏和干扰。严格执行项目的经办、审批、收付等财务管理业务流程程序，特别要明确项目审批的责任、权限、授权范围等问题，这是农业事业单位内部会计控制的重要内容。单位领导要高度重视内部管理制度的制定和执行，坚决杜绝越权审批行为的发生。在单位国有资产管理中，单位内部控制制度要从应付上级检查向现实需要过渡，要充分认识内部管理的重要性，明确资产构建、使用、维护、处置等方面的权限。农业事业单位内部会计控制，需要完善内部审计监督制度。单位应该制定内部会计执行、考核细则，内部审计监督部门要定期不定期对单位进行各项内部审查，发现问题及时通报，督促单位及早完善管理环节，使内部控制有章可循、违章必究。
3.加强学习培训，提升会计人员素质
农业事业单位会计人员在内部控制中发挥关键作用，加强会计、出纳等财务人员业务培训，提升财务管理人员道德素质，这是事业单位内部控制的重要对策措施。首先确保单位会计人员必须持证上岗，会计人员能够胜任本职工作，而且能够确保其独立性。其次是加强专业技能培训，提升会计人员业务水平，应对事业单位新经济业务的考验，确保内部控制措施的有效落实。再就是对单位会计岗位进行轮换，这样不仅符合新会计准则的要求，也能够提升会计工作能力，增强内部监督管理，杜绝违法违规行为的发生。如我们经济作物站近几年开展火龙果、柑桔、菠萝、黄皮果、香蕉等经济作物试验、示范和推广应用、经济作物的农药残留试验等项目，每一个科研项目都具有全新性，需要会计人员具备相应知识才能有效进行内部控制。
4.重视项目预算，强化集体决策管理
农业事业单位要严格执行预决算制度，实现对各种立项支出的全程控制，较大限度降低成本，严禁超预算消费支出。农业事业单位还要建立健全议事决策机制，要将集体领导决策作为内部控制的重要手段。对于一些重大和复杂的项目建设，需要聘请专家进行充分论证和分析。这样才能较大限度地做出正确的决策。防止一人决策、一人经办、一人审批的行为发生，避免造成单位资产的不合理使用和有效防范舞弊、贪污腐化行为。
四、结语
加强农业事业单位会计准则下内部控制，是农业事业单位快速发展的重要保障，要求农业事业单位会计相关人员和单位领导，要端正思想转变意识，认真落实新会计准则相关规定，加大内部控制管理力度，建立健全各项规章制度，严格遵守相关法律法规，为确保单位资产安全、提升单位发展后劲发挥保驾护航的作用。特别是事业单位会计相关人员，要坚持财务规范管理，认真履行会计准则，让农业科研更好地服务于“三农”。
作者:黄才胜 单位:广西防城港市防城区经济作物站
会计内部控制论文:会计电算内部控制论文
摘要：文章阐述了电算化会计信息系统对内部控制的影响，分析了会计电算化内部控制中存在的问题，同时提出了完善会计电算化内部控制的相关建议。
关键词：会计电算化系统内部控制
会计电算化是以计算机为主的当代电子和信息技术应用于会计工作的简称，是用电子计算机代替人工实现记账、算账、查账以及对会计信息的统计、分析、判断乃至提供预测、决策等过程。发展会计电算化有利于促进会计工作规范化，提高工作质量与工作效率，更好地发挥会计职能作用。但是企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理环境发生了很大变化，一些非法操作可能不留痕迹，难以发现，稍不注意就会给单位和国家造成重大损失，如果会计电算化管理系统遭到破坏，将会严重影响单位的正常业务活动。因此，对会计电算化的内部防范和控制制度的建设显得尤为重要。
一、电算化会计信息系统对内部控制的影响
会计电算化使传统的会计系统、组织机构、会计核算及内部控制制度发生了很大的变化，其中对内部控制制度的影响尤为明显。
1.电算化会计信息系统的控制内容及形式与手工会计系统存在差异。在传统的手工系统下，控制的内容主要针对经济事项本身的交易，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章，控制的方式主要是通过人员的职务相分离，职权不相容的内部牵制制度来实现的。而在电算化系统下，业务处理全部以电算化系统为主，出现了计算机的安全及维护、系统管理及操作员的制度职责、计算机病毒防治等新内容。另外，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，业务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，由此引起失控而造成损失。
2.内部控制的对象发生了变化。在电算化系统下，由于会计信息的核算及处理的主体发生了变化，控制的对象也发生了变化。控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等，会计资料由不同的责任人分别记录在凭证账簿上以备查验，是以对人的控制为主；而在电算化系统下，会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，内控对象转变为对人与计算机二者为主。
3.控制的实现方式发生了变化。手工会计系统的内部控制以人工控制实现。电算化会计系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序。如程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。
4.电算化会计信息系统缺乏交易处理痕迹。手工会计系统中严格的凭证制度，在电算化会计系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的控制功能弱化，使部分交易几乎没有“痕迹”，给控制带来一定的难度。
5.电算化会计信息系统中会计信息存储电磁化。电算化系统下，原先会计业务处理过程的凭证、汇总表、分类表等书面档案资料被计算机自动生成的会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中（如光盘、硬盘等），是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹；另外，电磁介质易受损坏，加大了会计信息丢失或毁坏的危险。
6.网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了许多新问题。网络技术无疑是目前IT发展的方向，电算化会计信息系统也不可避免受到其深远的影响，特别是Internet在财务软件中的应用对电算化会计信息系统的影响将是革命性的。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而形成电算化会计信息系统内部控制的新问题。
二、会计电算化内部控制中存在的问题
在目前的许多企业中，虽然会计电算化系统已投入使用，但其相应的内部控制还存在着一些不完善之处，主要表现在：
1.电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题。操作权限控制是一种基本的内控手段，在电算化环境下，会计业务处理大部分由计算机操作，人为控制减少，削弱了会计审核功能。有些单位的各岗位操作权限制度没有真正落实到位，有的操作员可以以不同的身份进入系统操作,使分工控制名存实亡。
2.会计人员因主观原因或技术因素造成非法操作或操作失误。这是会计电算化内部控制中的主要任务，因其系统的程序、数据、文件等很容易被仿造、复制和修改，而不会留任何痕迹，所以某些人员为了达到个人目的，利用职务之便或不按操作规程进行非法操作，如通过冒名顶替、盗取密码等手段来非法改动、销毁会计资料，给单位造成严重损失。同时，由于单位的业务人员素质不高、操作制度不规范等原因，也会造成很大风险，因会计电算化的核算是高效自动的，只要一个环节出现错误，就会引发其他环节一系列的错误。3.会计软件的安全性及保密性问题。现有的软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象，以至软件投入运行后存在着安全隐患,如数据库呈开放状态、易于打开等。电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险，而现在许多单位缺乏操作的记录功能,出现问题后不便于追究责任。
4.会计资料的备份和保管不及时、不规范，导致财务数据丢失。在会计电算化法规中明确规定，单位应坚持每天双重备份，并分人分处保管。但在实际工作中，有的单位并没有真正落实，也没有及时打印并按规定保管凭证和账簿，致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时，部分会计资料就会丢失，造成无法挽回的后果。
5.缺乏专业的系统维护人员。目前,许多会计人员对会计业务熟悉,但对计算机知识缺乏;而系统的维护人员对计算机知识熟悉,但对会计业务不够了解,使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除。
三、完善会计电算化内部控制的几点建议
1.建立规范的会计基础管理工作。管理基础主要指有一套比较、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否、完整等，这是搞好电算化工作的重要保障。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。
2.加强组织和人员职能控制。由于电算化会计功能的相对集中，必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。
所谓组织控制就是将系统中不相容的职责进行分离，通过相互稽核、相互监督和相互制约的机制来减少错误和舞弊的可能，保障会计信息真实、。企业实行电算化后，应对原有的组织机构进行调整，以适应计算机系统要求。会计工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位与原手工系统基本保持不变。电算化岗位一般可分为系统管理、系统操作、凭证审核、系统维护等，这些岗位也可以由基本会计岗位的会计人员来兼任，但必须对职权不相容的岗位进行明确分工，不得兼任，同时各岗位人员要保持相对稳定。如专职系统操作员不能接触系统设计文件，不能兼任会计及审核工作；系统维护员不得担任系统操作和会计工作等。
3.加强系统程序操作控制和系统文件安全管理控制。为了保障系统会计数据不被随意操作，要加强系统操作和安全管理控制。从内容上来看，一般包括以下几项：设置操作权限、制定上机守则，禁止非操作人员操作；制定内部操作规程，严禁违规操作，如预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施，预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施；数据存储和处理相隔离；建立必要的上机操作记录制度，形成上机日志；健全并严格执行防范病毒管理制度等。另外，系统文件由专人负责保管，使用和修改必须经过有关领导审批，与系统无关人员不得接触系统文件，从源头上控制会计数据信息的被操作。在系统开发阶段，要设置对系统操作痕迹留有记录的功能，特别是对已入账的凭证，系统只能提供留有痕迹的更改功能，对已结账的凭证与账簿以及机内账簿生成的报表数据，系统不能提供更改功能等。
4.做好电算化会计档案的管理工作。企业应根据电算化会计档案的特点，做好会计资料的收集、保存和调用等方面的工作。财务部门对于已输出的磁性介质上的会计资料应及时加贴外部标签，指定专人妥善保管、存档，并定期检查、复制，对会计档案的调用要有完善的资料借用和归还手续。另外，企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。
5.加强培训工作，不断提高财务人员素质。会计电算化对财务人员的综合素质要求比较高，它涉及到财务会计知识、计算机运用、信息系统开发技术等方面知识。因此，要经常对财务人员开展会计电算化内部控制风险的防范教育和业务知识培训，增强风险防范意识，不断提高财务人员业务素质、思想素质和职业道德素质，更加有效地防范会计电算化内部质量控制风险。
6.加强内部审计制度。内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。在电算化系统运行过程中，审计人员对会计业务处理等工作的评价和检验，有利于检测财务软件的性，发现各种内控制度在执行中存在的问题，提出解决问题的建议，有利于提高会计核算质量和管理水平。同时企业也可以考虑定期聘请中介机构，进行内部会计控制制度的专项审计，借助外部中介机构的力量以更好地查漏补缺。
会计电算化的实践证明，计算机本身处理出错几乎为零，但人为造成的出错和舞弊现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。因此，制定严格的内控制度非常必要。随着网络技术的进一步发展，电子商务的迅速兴起，对会计电算化系统提出了更高的要求，我们应从实际工作出发，建立和完善更为科学的电算化内部控制制度，不断提高会计工作水平和会计信息的质量，更好地为提高企业现代化管理水平和提高经济效益服务。
