引论：我们为您整理了1篇风险管理论文范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
风险管理论文:基层税务局税收风险管理论文
近年来，自治区地税以风险管理为导向，以信息管税为依托，以分类分级为基础的税收专业化征管新体系的建立，进一步明确了“征、管、评、查”各环节的工作职能，建立起纳税服务、风险监控、风险应对的税源管理新格局。可以看出，在新体系中，风险管理所担当的角色十分重要，风险管理的好坏，直接影响到征管改革是否成功，影响到税收任务的完成。税收风险管理绩效评价体系的建立，是风险管理规范高效运行的保障。基层税务局就如何建立税收风险管理绩效评价体系作初步的探讨。
税收风险管理是将现代风险管理理念引入税收征管工作，较大限度地防范税收流失，规避税收执法风险，实施积极主动管理，较大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，提升税收征收管理质量和效率的税收管理模式。而税收风险管理绩效评价体系则是按照税源专业化管理要求，在风险管理的全过程，科学评价各单位各部门各工作环节的工作绩效，对风险管理的制度建设和体系建设，起发挥引领和导向作用，是风险管理绩效的保障。
一是税源管理的需要。要把潜在的税源转化为税收，在税源风险识别源头环节上，必须结合社会环境、经济发展程度、经营者素质、企业效益等因素综合评价确定税源风险点。建立起有效的，与实际情况差别不大的风险识别模型是关键，风险模型建设的成效如何，针对性是否较强，风险识别的如何，均需要通过考核体系来评估，以便不断进行优化和改进。二是风险管理的需要。风险管理是由“信息采集-信息核实-风险识别-风险应对-绩效评价”等环节组成。风险管理工作本身，既是对征管质量的再次检查，也是对税收执法过程的重新评定。因此，风险管理自身的工作，必须纳入监控之中，如果风险管理存在无计划性、无目的性、无责任性，则风险管理就失去了其生存的基础。税收风险管理绩效评价体系就是来保障风险管理的正常秩序的开展，使风险管理形成完整的闭合运行环链。三是纳税人遵从度的需要。促进提升纳税人遵从度，是风险管理的目标。通过风险管理的一整套工作流程，最终达到消除风险的目的，这种风险的消除，对于某一对象而言，是一次依法纳税的教育，是一次提高纳税意识的过程，可以说是一次性的，如果能达到同一问题而不再次发生，则对纳税人遵从度的提升起到了应有的成效。因此，风险管理的社会责任重大，必需要依靠税收风险管理绩效评价体系，来对风险管理工作进一步改进和督查。
风险管理的绩效评价体系必须要符合其规律，符合风险管理的工作实际，适应风险管理的需要，贯穿于风险管理的全过程。风险计划环节考评。此类考评的对象是风险计划的制定、下发和落实，要对其内容的合理性、完整性和时效性进行考核，对未按要求的进行扣分。如：未及时编制年度风险计划等的情况。风险识别环节考评。一是数据信息的准备。基础数据来源于大集中系统和第三方，基础数据必须符合其固有的基本属性，风险识别对此应提出标准和要求。二是模型建立。依照税收政策和相关征收管理的规定，建立起规范的、可操作的、有针对性的数据模型，是风险识别的基础和条件。风险等级排序及推送环节考评。风险监控部门首先要负责依据风险识别结果对税源管理影响的大小，分别计算风险点的得分，按纳税人归集风险积分，实行积分制排序。其次，对临时突发性并有迹象表明可能产生重大税收流失等问题的税收风险点，及时调整相应风险指标的权重系数。排序结果确定后，不得随意更改。第三，根据按户综合排序结果将纳税人风险等级分为高度风险、中度风险和低度风险三个等级。第四，按已确定的风险应对任务，及时将高等风险推送稽查部门、中等风险推送税源管理机构、低等风险推送纳税服务部门，并明确应对期限及反馈要求。第五，及时收集风险应对的反馈结果，并对反馈结果进行初步分析，为风险应对复审工作提供依据，为监督、评价和考核提供依据。风险应对环节考评。高等风险的应对主体的各级税务稽查部门，考评的重点是是否严格按照《税务稽查工作规程》进行风险应对，并以稽查考核质量标准进行流程控制。中等风险应对的主体是税源管理部门。其应对的主要方法是纳税评估，应按纳税评估的工作规范进行考评，重点考评评估过程的合规，时效性、应对指标是否达标、应对结果的成效等。低等风险的应对的主体是纳税服务部门，一般情况下的风险应对在日常的服务中完成，可以结合征管质量指标对其进行考评。风险应对复审环节考评。风险应对的复审是对应对的的监督和检查。对应对的复审也有具体的标准和要求，如每年复审数量应不低于该级风险完成应对总量的1%，其中应对过程未发现问题的不低于3%等，这一系列的指标，是根据实际情况及时进行调整，是我们进行评价的抓手。
紧紧抓住风险管理绩效评价核心。要紧紧抓住风险管理的核心风险点：一是抓住税源管理风险点。二是抓住税收执法风险点。严格控制风险管理绩效评价过程。一是要完善风险管理绩效评价方法，形成纵横交错、相互制约的绩效评价体系。二是要评价到岗到人。以个人的风险管理绩效推进单位的风险管理绩效。三是要严格奖惩。风险管理绩效评价结果要与荣誉相挂钩，成为促进税收工作的有力抓手。深入营造风险管理绩效评价氛围。一是在评价指标建立过程中，要充分听取广大干部的意见和建议，形成全体干部的共同奋斗目标，逐步形成习惯、养成氛围，并长期坚持。二是要不断适应新形势、新任务的要求，进一步改进风险管理绩效评价指标，完善风险管理绩效评价措施，促进风险管理绩效评价发挥更大作用。三是加大宣传力度，特别是对纳税人的宣传，帮助他们知晓税源专业化改革的意义和风险管理中的做法，营造更为融洽的征纳关系。
风险管理论文:税收风险管理论文
科学完善的税收风险管理制度和流程是税收风险管理工作、有效运行的基础，开展税收风险管理绩效评价则是保障税收风险管理制度得到有效执行，发现薄弱环节，及时明确管理重点的重要手段。
1、是提升风险管理运行效能的需要。税收风险管理各环节之间存在着相互支撑、相互促进的关系，由于受制度建设、业务水平等因素影响，在各环节工作开展中肯定会出现偏差，通过建立税收风险管理绩效评价体系，对各管理过程环节进行跟踪监督和评价，能及时发现需要改进和完善的事项，并引导各环节工作开展中的工作重点，提高工作绩效，从而充分发挥各环节的应有作用，不断提升税收风险管理工作的运行效能。
2、是提升税源风险管理效能的需要。税收风险管理绩效评价体系中一项重要的内容就是对税收风险分布实时进行监督和评价，并结合社会环境、经济发展程度、经营者素质、企业效益等因素综合评价确定税源风险点，发现区域、行业、税种等方面税收风险严重程度和分布情况，明确管理方向，有针对性地制定差别措施，合理配置资源，实行重点管理，从而提升税收风险管理效能。
3、是防范税收执法风险的需要。税收风险绩效评价贯穿于税收风险管理全过程，实际上对相关工作人员工作的合法性、规范性进行多方位督查、管理，在使相关工作人员保持高度责任感的同时，也能及时发现税收管理工作中的违规问题，使各层面税务人员自觉遵守工作纪律、制度，坚持依法办事、廉洁从税。
4、是提升税收风险管理能力和水平的需要。税收风险管理绩效评价的结果能够反映各级税务机关的税收风险管理能力和水平，及时发现和指出在税收风险管理方面存在的问题和不足，把握下一步工作改进和努力的方向，从而能促进更紧密地结合工作实际，采取有效措施，不断提升税收风险管理能力和水平。
税收风险管理绩效评价体系基本架构包括以下内容：
（一）组织机构建设。
组建专门的税收风险管理绩效评价机构作为评价主体，承担绩效评价行为的发动，在全系统建立省、市、县税务机关三级“绩效评价机构”，专司税收风险管理绩效评价工作，该专门机构直接向本级税收风险管理工作领导小组负责。机构人员组成可以打破现行架构，以现行征管部门或法规部门为基础，集中具有对各税种和分税源管理经验、税收分析与规划能力、信息化处理和管理技能的专业人员。
（二）评价制度建设。
制度建设是有效开展评价、保障其结果公平公正公开的重要条件。评价制度主要包括以下几个方面：
1、明确评价目标。评价目标是绩效评价体系运行的理由，是整个评价体系运行的指南，绩效评价实质上是税收风险管理的一部分，绩效评价目标应当和税务机关税收风险管理目标相协调，引导全体税务人员自觉为实现税收风险管理战略目标而努力。
2、明确评价对象。评价对象是绩效评价行为的受体，具体指对税收风险管理过程的监督控制和对单位部门税收风险管理综合水平的评价。风险管理过程指税收风险管理各环节事项的办理过程。评价对象不能仅限于单位部门和过程事项，还应包括处理过程事项的人。
3、明确评价内容。评价内容即考核内容，应包括两个方面内容：一是税收风险管理从计划管理到监控评价全过程规章制度的执行情况的考核；二是对全流程各事项的单项成效考核和税务机关风险管理能力和水平的考核。
4、明确评价方式。评价工作主要通过考核的方式实现，对评价对象具体的评价内容，考核方式也有所差别，必须有针对性加以明确，一般在评价方式上采取定性与定量相结合的方法，能定量考核的尽可能创建考核指标和算法，实现信息化自动考核。
5、明确评价标准。评价标准即考核标准，是评价工作的基本准绳，也是客观评判评价对象优劣的具体参照物和对比尺度，是实施绩效评价体系的前提。评价标准分为定量标准和定性标准，可采取百分制等形式体现，一经明确必须相对稳定。
6、明确评价报告。评价报告是评价工作完成后，向领导小组提交的文本文件。内容要反映评价工作目的、评价程序、评价标准、依据和评价结果分析、运用等。
（三）评价方式实现
评价方式实现采用税收风险管理单项事项评价方式和税收风险管理水平评价方式。
税收风险管理单项事项评价是根据制定的考核标准对税收风险管理各环节相关事项的办理过程中，对制度、规范遵守情况进行监管和督察，以跟踪管理方式及时发现税收风险管理过程中存在的问题，促进税收风险管理职能部门严格执行各项制度规范，提高税收风险管理能力和水平。
税收风险管理水平评价包括对单位税收风险管理能力指数、税收风险指标，税收风险状况评价分析。能力指数是单项事项评价指标的集合，风险指标是以地域进行税收风险存在程度和分布分析，反映一个地区、一级税务机关的税收风险总体状况，税收风险状况评价分析是对一个地区、一级税务机关的税收风险管理状况进行评价，便于各级税务机关查找原因，明确一段时期内税收风险管理重点，实现整体税收风险管理能力和水平的提升。
（四）评价结果运用。
税收风险绩效评价结果直接反映了税务机关税收风险管理能力和水平的高低，结果运用主要表现在以下三个方面：
1、发现制度规范、操作流程存在的不足。通过运用评价结果查找制度规范、操作流程本身存在的缺失和不足，及时予以完善和修改，不断完善从计划管理到监控评价合理规范的良性互动的闭环运行系统，逐步形成健全的税收风险管理运行体系。
2、发现税务执法人员存在的执法风险。通过运用评价结果发现问题责任人并按照责任追究制度进行严格责任追究，以提高税收风险管理人员的责任心，同时消除执法风险，提高工作质效。
3、发现税收管理的薄弱环节。通过运用评价结果发现税收风险存在较高的地区、税种、行业，发现税收风险管理的薄弱环节，以突出税收风险管理的重点，指导风险较大地区有效开展税收风险管理工作，实现各级税务机关税收风险管理能力和水平的共同提高。
我局秉承“先试先行”的理念，依据绩效评价体系理论，对实现风险管理的无障碍运转与全过程评价进行了有效的摸索和尝试。
（一）明确风险管理绩效评价组织职能。一是风险管理领导小组对税政征管等业务部门和风险监控部门的绩效评价。二是税政征管等业务部门和风险监控部门负责对高中低风险应对单位（稽
查局、管理分局、纳服局）的绩效评价。三是风险管理领导小组办公室负责绩效评价的结果进行统计汇总。（二）逐步完善风险管理绩效评价制度。制定了《宜春市地方税务局建立税收风险管理绩效评价体系创新项目实施方案》、《宜春市地税系统税收风险管理绩效评价办法》等一系列的制度规范，明确了评价目标、评价内容、评价方式和评价标准，逐步形成了相对完善的风险管理绩效评价制度体系。
（三）牢牢抓住风险管理绩效评价核心。一是抓住税源管理风险点。二是抓住税收执法风险点。严格控制风险管理绩效评价过程:一是完善风险管理绩效评价方法，形成纵横交错、相互制约的绩效评价体系;二是评价到岗到人,以个人的风险管理绩效推进单位的风险管理绩效;三是严格奖惩,风险管理绩效评价结果要与荣誉相挂钩，成为促进税收工作的有力抓手。
（四）广泛营造风险管理绩效评价氛围。一是在评价指标建立过程中，充分听取广大干部的意见和建议，形成全体干部的共同奋斗目标。二是不断适应新形势、新任务的要求，科学设立风险管理绩效评价指标。三是加大宣传力度，特别是对纳税人的宣传，帮助他们知晓税源专业化改革的意义和风险管理中的做法，营造更为融洽的征纳关系。
（五）初步建立风险管理评价指标体系。在评价指标建立过程中，召开专题会议，广泛征求广大干部的意见和建议，使风险管理绩效评价指标更加科学、有效，完善风险管理绩效评价措施，促进风险管理绩效评价发挥更大作用。
在税收风险管理能力全流程关键绩效指标体系中，共设立二类评价指标18个，一类指标5个，均按标准分100分计算，指标低得分为0分。一类指标根据其对应的二类指标得分加权计算确定。一类指标得分=∑二类评价指标得分×指标权重。
税收风险管理能力是对某地区税收风险管理水平的整体评价，
根据一类指标得分与一类指标权重加权计算确定。某地区税收风险管理能力 = ∑一类指标计算得分×一类指标权重。
我局针对计划管理、数据整备、风险分析、等级排序、风险应对和监控评价环节以及参与风险管理流程的实施主体，设计评价标准，着力构建风险管理能力评价模型，分别设置评价考核指标，科学配置权重，通过人机结合的分析方式进行公开评价，形成税收风险管理能力综合指数，从而实现对各级税务机关风险管理总体情况和各部门围绕风险管理开展的具体工作实时进行同步评价，取得了初步成效。1至6月全市共推送风险任务1907户，己采取应对措施1881户，风险应对率为98.63%，其中存在问题共1682户，入库税款6149.51万，风险分析识别率91.4%。逐步形成了较为规范的运行流程和操作标准，有效提升了风险管理运行效能。
今年是全省地税系统规范有序、稳步推进税收风险管理的及时年。我们在探索和实践工作中虽取得了一定的成效和经验，同时也面临一些疑难和困惑。
（一）体系架构建设缺乏理论支撑。在我国，及时个税务风险管理指导性文件是2009年5月5日总局的《大企业税务风险管理指引（试行）》，至2014年9月12日，总局为进一步加强和规范税收风险管理工作下发了《加强税收风险管理工作的意见》，可见风险管理存在理念起步晚、理论尚不完善的现状，对于构建税源专业化模式下的税收风险管理绩效评价体系，更是缺乏科学统一的评判标准和强有力的理论基础，在一定程度上影响了评价结果的规范评判。
（二）指标设计尚未做到科学规范
由于征管业务系统与金税三期未对接，全省统一的税收风险控制管理平台尚未建成，评价指标缺乏统一、科学、规范的设计标准。当前风险管理工作处于稳步推进阶段，两类指标体系设计仅能初步适应当前工作开展阶段，尚未精细覆盖到各环节的每项具体工作，指标数据来源的性和指标的量化程度不高，影响到评价结果的公正。
（三）评价工作仍是风控部门的“独角戏”
在实际操作过程中，尚未实质性成立人员固定、相对独立的风险管理绩效评价机构，风险管理工作领导小组办公室负责具体绩效评价实施，机构职能实质上放在风控部门，评价工作成为了风控部门的“独角戏”，风险管理评价工作作为强化风险责任意识、促进管理目标实现的动力，如何跳出形式多样的考评格局，提高各部门与个人参与的积极性和主动性，是当前面临的较大挑战。
风险管理论文:电力营销电费风险管理论文
1电力营销的重要性
电力营销虽然是一种营销方式，是电力公司用来获取利益的一种手段，但这并不影响电力营销对于人们生活生产的深远意义。电力营销虽然是电力公司获利的一种手段，但是电力营销的过程却是以顾客为中心的，电力营销的方式可以较大化的为人们提供满意、周到、诚信的服务，其以一种透明的方式，使顾客得到公正合理的对待，收取电费的过程也是如此，顾客可以看到自己使用了多少的电能，这样就可以消除顾客的疑虑心里，可以放心的使用电力公司提供的服务。电力营销是将发电场产出的电能输出到人们日常生产生活中的最主要渠道，如果没有电力营销，那么人们日常的生产生活用电就会出现各种问题，使人们的日常生活生产不能正常的进行。所以说，电力营销在人的生活中有着不可忽视的重要性，对人们正常的生产生活起着巨大的作用。
2电费风险及其具体管理
2.1在营销全过程中存在的电费风险
电费风险的来源有很多种，但是都对于电力营销的全过程有着或多或少的影响。电费风险的主要表现形式就是在电力营销过程中的电费损失。在电力营销过程中，有的工作人员工作能力不到位，专业能力不强，就会在电费抄表时出现数据抄写错误的现象，不仅如此还有可能会出现工作人员不认真，不精准的对于电费进行抄表，而是选择估抄，这样就会是电费产生误差，造成电费损失。还有的工作人员在电费的抄写过程中出现漏抄和抄串，也会对于电费的收取造成不同程度的损失。还有就是，有的用电企业或者是个人，在使用了电能之后不能及时地按照标准进行电费缴纳，这样就会使电力公司不能收到应有的收益，这种情况是对于电费损失最严重的情况之一，以为最主要的用电就来自于大型的企业，如果大型的企业不能进行电费缴纳，就意味着电力公司将蒙受巨大的电费损失。还有电费风险可能来自于电力公司内部的管理阶层，管理阶层的管理不当就可能造成工作人员工作不认真，不负责任的现象，这也是抄表错误现象出现的原因之一，所以管理阶层一定要将尽到自身的管理责任，这样才能将电费的损失降到低，甚至是避免电力营销中的电费损失。以上便是电力营销过程中电费风险的几个来源，只有将这几个方面进行严格的把关，才可以避免电力营销过程中的电费损失。
2.2分角度探究电力营销过程中的电费风险
对于电力营销过程中电费风险的管理应该作为一项系统性的项目来进行，因为这关系到整个电力公司的利益。对于电力营销过程中的风险管理应该由以下几个方面入手：市场营销的管理观念、电力公司的管理机制以及电力销售渠道、市场销售理念。现在的电力营销过程在这些方面存在着很多的问题。现在的电力营销，市场营销的手段受限，不能以多种多样的手段进行市场营销。由于电力企业的各种工作做的不到位，各部门不能良好的协作，这样就导致了整个电力企业的消息不够灵通，就不能够最及时的把握消费者的心理，掌握整个市场的先机。另外，现在的电力营销不能及时的与用户的需求达到良好的一致，电力营销总是赶不上用户的需求，这样就不仅会使得电力公司损失掉很多的机会，还不能使的人么日常的生活生产得到良好的电力支持。还有就是电力企业是通过电力营销的手段的服务业，但是现在有些电商在电力营销的过程中，营销观念过于的落后，赶不上时代的更替，没有良好的服务态度，这些都导致了现在电力营销过程中的电费风险加重，所以要想对于电力营销过程中的电费风险进行管理，就要从这些方面入手。
2.3具体的管理方法
对于电力营销过程中的电费管理来说，在上文中我们已经提到了要从那几个方面入手来进行管理。对于整个电力公司来说，管理阶层应该尽到自己的管理职责，要严格的要求员工，并对员工进行定期的专业培训，还要按时对员工进行考察，这样做就可以不断的提高员工的素质，提高他们的工作效率。公司应该设立相应的奖罚制度，对于表这样就可以在很现良好的职工进行一定的奖励，对于工作不认真的员工，要做出相应的处罚，这样就可以解决工作人员在收取电费是不认真的现象。还有公司在面对其他的公司后个人拖欠电费时要借助法律的力量来解决问题，使对方按照合同缴纳相应的电费，并作出赔偿。不仅如此，公司应该制定相应的制度，在于其他的用电公司签订合同时，特别的对于这些方面进行规定，这样有了提前的准备，就可以在很大程度上避免他人拖欠电费。还有，某些方面讲出现电费风险很可能是公司做得不到位，无论是管理方式上还是员工的执行上。很多的顾客拖欠电费就是由于电力公司的工作人员工作态度有问题而拒绝缴纳电费，所以要想做好电费风险管理，就一定要将自身的职责的行使。总而言之，电费风险的管理应该做到完善自我、做好预防、及时寻求法律保护，做好这些就基本上可以将电费风险控制。
3电力营销全过程电费风险管理的意义
电力营销作为现今社会中电力公司向人们提供电能的主要营销方式，无论是对于人们的日常生产生活还是对于电力公司的发展都有着至关重要的作用。而在电力营销过程中所出现的电费风险却在很大程度上影响着电力营销的过程，这在很大程度上影响了电力公司的正常盈利。将电力营销过程中的电费风险进行良好的管理，不但会使电力公司得到正常的盈利，还会使电力公司更好的为顾客服务，使得人们在生活生产中更加放心的用电。总而言之，电力营销全过程电费风险管理有着深远的意义。
4总结
电力营销中的电费管理对于电力公司来说以一个必须要考虑的问题，这关系到电力公司能付取得良好的发展和正常的合法盈利。上文中已经介绍到电力营销中的电费风险来自于很多的方面，所以要想做好对于电费风险的管理，就要从每个细节入手，把握好电力营销过程中的每个步骤，这样才可以最终实现电力营销全过程电费风险管理。
作者：牛晓霞 宋瑞卿 单位：国网开封供电公司
风险管理论文:节能建筑风险管理论文
1我国节能建筑风险管理现状
工程项目的成功与否大部分原因在于风险管理的好坏，对于传统性工程项目风险管理，已有很多学者对其进行了研究，提出了各种风险识别、风险评价、风险转移及风险规避方法，在风险管理理论研究层面和实践探索层面上都取得了一定的成就。但我国工程项目风险管理水平与发达国家相比较，还存在较多的不足之处。
1)风险管理意识不强烈。我国市场经济存在着某些不规范的运行机制，企业不能积极主动地进行风险管理。
2)风险管理体系不完善。没有积累形成系统的风险管理数据库，没有专业的风险管理咨询机构，对企业自身而言，对风险进行很好的管控难度较大。
3)风险管理法律法规制度不完善。我国目前已有的各种建筑法规、条例缺乏实质的可操作性，在企业风险管理过程中无法应用。
4)工程担保制度不完善。工程项目不确定性因素多，风险种类繁多，保险对其各种风险针对性不强，保险内容老套，缺乏灵活性。因此，对于节能建筑的风险管理，目前对其研究更加处于空白状态，与一般工程项目风险一致，节能建筑风险也注重的是各类风险给节能建筑项目带来的不利后果，但节能建筑风险类型与一般建筑相比有所改变和扩大，节能建筑不仅仅注重经济效益，更重要的是经济效益、环境效益和社会效益整个目标体系的协调。因此，节能建筑风险管理比传统建筑更为困难和突出。需面对节能建筑这种新兴的建筑形式，探索风险特性及其管理方法，对节能建筑和工程风险管理体系的发展起到一定的推动作用。
2节能建筑的风险特性及风险因素
“风险”，就是生产目的与劳动成果之前的不确定性，一般有两层含义，一种是强调风险表现为收益的不确定性;另一种则强调风险表现为成本或代价的不确定性。不确定性使其形成了风险因素、风险事件和可能造成的损失。而工程项目以建筑物或构筑物为目标产出物，需要支付一定的费用、按照一定的程序、在一定的时间内完成，并应符合质量要求，是技术、经济、组织、管理等各方面协调而得到的综合产物。较一般项目而言，节能建筑风险特征加入了社会及环境效益对其的影响，这大大增加了项目的风险因素，使得节能建筑建设风险比一般建筑更为明显。
2.1节能建筑的风险特性分析
1)目标复杂性、长期性。传统建设项目目标仅为质量、进度、投资、安全等目标，更多的是着眼于建设阶段，不考虑建筑物对后期运营的影响。而节能建筑重点在于考虑对能源环境的影响，在全寿命周期内，使其发挥很好的环境效益和社会效益，在建造阶段增加少量的成本达到全寿命周期内成本节约的效果。建设目标更多、涉及的时间范围更长，风险更为复杂多样。
2)效益的模糊性。传统建筑物重视项目产生的经济效益，而经济效益易于量化。节能建筑具有典型的经济附加性，而节能建筑物从建设到使用直至报废，由经济、环境、社会效益公共作用下所体现的长期效益难以直观地用数字展现出来，在节能建筑相关评价体系和管理制度不明确的现状下，增加了项目各参与方的风险管理难度。
3)节能建筑是为适应当前的社会经济环境，坚持可持续发展，响应节能减排而诞生的新型建筑。国内外对节能技术、节能方案以及制定相应的政策制度都还处于探索阶段，可供借鉴的节能建筑风险管理案例较少，所以对于节能建筑项目参与者而言，风险管理难度加大。
2.2节能建筑的风险影响因素分析
1)技术风险性。每一工程项目都会经历立项、设计、施工、竣工验收、投入使用、后期评价几个阶段，对于节能建筑，需要满足一些特殊的需求，因而需要采用一些新的设计思路、施工技术、使用新型材料等等。设计人员的水平高低直接影响节能项目的成功与否，若设计人员缺乏节能建筑设计经验或过于自信的创造性设计以及图纸施工操作性差都会给承包商带来额外的风险。再则，承包商对节能施工技术的把握是否透彻也是项目成功与否的关键，承包商技术不过关导致无法达到节能目标，增加了项目本身的风险。以及节能材料设备生产技术对节能建筑的影响，节能材料、设备性能不稳定会给项目带来极大的风险。
2)管理风险性。项目各参与方的管理能力影响项目质量的好坏，节能建筑存在管理风险原因在于我国节能建筑发展处于初始探索阶段，业主方、承包方、设计方均对节能建筑的认识有限，不能很好把握节能建筑成本与效益的合理比例，缺乏有经验的管理人员，且国内外可供借鉴的管理案例少之又少，达不到对节能建筑有效控制和动态管理的效果，增大了风险转变为损失的可能性。
3)社会及政策风险性。节能建筑申报环节多，审批程序复杂，公众对节能建筑的接受程度不高。相关法律法规及节能标识评价体系不够完善，且节能建筑相应政策处于发展探索阶段，政策标准变化大，使节能建筑的社会及政策风险远远超过一般建筑。
3节能建筑建设风险管理措施
3.1技术风险管理措施
1)提高项目各参与方技术水平，成立专家组对节能建筑知识进行培训，加强节能建筑知识普及，这是一个长期的过程。
2)加强项目各参与方沟通，有效规避部分风险。针对实际操作过程中所发生的问题，如节能设计施工操作性不强，施工单位对设计理解不足等，应加强施工单位与设计单位的沟通力度，可使施工单位提前介入设计阶段，为设计人员提供参考意见。
3)加强新型节能建筑材料和设备稳定性试验，严格把关质检，避免节能材料、设备造成的风险损失。
3.2管理风险规避措施
1)建立专门的节能建筑风险管理咨询机构，弥补业主方、设计方、承包方自身等对节能建筑风险管理的局限性。
2)加强工程招投标管理和合同管理，严格考核设计单位及施工单位的业务水平，系统论证节能施工技术方案的可行性。在合同中明确各方责任，督促各参与方自我管理行为。
3)建立节能建筑风险信息系统，由专门的机构负责节能建筑的数据整理与收集，积累节能建筑风险信息，便于专家学者研究以及后续项目的经验借鉴。
3.3社会及政策风险应对措施
1)强化大众的风险管理意识，大力宣传节能建筑的综合效益，使大众认识到节能建筑风险管理的重要性。
2)积极建立节能建筑规范化实施的政策文件，落实相应的资金补助和保障措施。对于政策标准的变化所带来的风险，可通过调整营销策略，提前考虑节能规划，制定相应的节能施工方案。
4结语
综上所述，节能建筑的风险管理是一项复杂而困难的工作，受到了业主、承包方、设计方、材料供应方、政府政策导向以及运营维护方等多方面的交叉影响，本文以工程项目为对象，综合分析了节能建筑的各种风险影响因素，简要提出了一些风险管理办法，希望能对节能建筑的风险管理贡献微薄之力。以上为笔者对于此课题的粗略见解，对于节能建筑的风险管理研究还远远不够，比如对于某个特定的项目参与方而言，会面临哪些风险，怎样风险规避、风险转移等等，有待进行更深层次的研究。
作者：伍锐 杜欢 单位：西华大学
风险管理论文:水运工程安全风险管理论文
1国内外发展现状
世界传统发达国家的工程师们已经意识到了尽早进行安全风险管理的重要性，并开展了大量的工作以研究各管理要素间内在的联系。多国的实践研究表明，如果建立起一套管理体系，在设计阶段即采取适当的措施，对工程项目实体就施工安全风险进行评估和审核，并在此基础上进行有针对性的设计改进，可以避免施工阶段大量安全事故的发生，该管理体系即为“安全设计”。为了切实有效的推进安全设计工作，一些国家的安全管理部门也相应地制定了各种规定：如英国的健康安全局（HSE）早在1994年即首次颁布了《建筑（设计及管理）规定》来规定包括设计在内的各项目参与方在建设项目各方的安全责任，并在2007年通过法案了新版《建筑（设计及管理）规定2007》；而澳大利亚的国家职业健康和安全委员会则把“在设计阶段（安全设计）消除危害”作为2002—2012年国家职业健康与安全战略的五大优先领域之一，并通过2011年的职业健康和安全法案通过了并了《结构安全设计规范》。这些规定的核心思想是一致的，即要求设计人在工程建设项目前期的设计中即对勘察、设计、施工、运营、维护乃至改扩建和拆除过程中的安全风险给予考虑，尽可能将其消除或减轻，并将其作为方案选择的重要评价因素。而在国内方面，如前所述，尽管我国政府已经对安全工作给予了高度的重视，并通过颁布各项法规从制度上和实践上推动安全管理工作，但对于设计在安全生产管理中的意义、责任和方法，工程建设行业仍然缺乏系统的研究，目前仅GB/T50358—2005《建设项目工程总承包管理规范》中有所涉猎。行业内通常将安全风险归为施工企业的责任，而设计企业对于安全风险的控制则流于规范规定或者原则性描述、设计审查中也往往缺乏指导性的意见。这种情况无形中将安全风险管理拆分成了多个独立的子项，使得项目各参与方对于安全风险控制都抱着自扫门前雪的态度，而从设计阶段考虑安全风险更是无从谈起。
2安全设计理论分析
鼓励甚至强制自设计阶段即考虑安全风险，即“安全设计”，对于减少事故、尤其是重大事故的发生是非常必要的。其原因可以通过安全风险管理领域著名的海因里希事故因果连锁过程理论和海因里希法则来分析。海因里希把工业伤害事故的发生、发展过程描述为具有一定因果关系的事件的连锁发生过程，其基本组成为“遗传及社会环境→人的缺点→人的不安全行为或物的不安全状态→事故→损害或伤害”。从海因里希提出的事故因果连锁过程可以看出，对于任何一个项目，由于其参与者的遗传及社会环境是给定的，因此其固然存在的各种性格、素质、技能上的缺点就会为事故埋下各种各样的隐患。而隐患如果不加以控制，就会迅速的沿着连锁过程推进并最终造成事故，即海因里希法则所述的：“当一个企业有300个隐患或违章，必然要发生29起轻伤或故障，在这29起轻伤事故或故障当中，有1起重伤、死亡或重大事故”。因此，海因里希认为，企业安全工作的中心就是防止人的不安全行为、消除机械的或物质的不安全状态、中断事故连锁的进程而避免事故的发生。对于建设工程项目的安全风险管理来说，可以通过海因里希事故因果链分析不同阶段的特点：
1）项目的施工、运营、维护、改扩建和拆除阶段
在这些阶段中，由于具备了形成事故链的全部要素，因此安全风险是潜在于各处并随时有可能发生的。这个阶段的安全风险管理的对象只能是海因里希的“人的不安全行为或物的不安全状态”，即采用传统意义上的安全措施，这种风险控制是相对被动的。尽管可以通过加强管理来应对，但面对着可能存在的大量隐患，安全管理的成本难以控制且其成效会出现明显的边际递减。
2）项目的设计阶段
在这个阶段，拟建设的结构物仍然停留在纸面，而其施工、运营、维护、改扩建和拆除过程也都只在计划状态，因此更便于事故的及早识别和预防。墨菲定律说明：小概率事故发生的可能性往往比主观预计的要大的多。而当某项事故具有多重诱因时，海因里希事故因果链中“人的错误”几乎是不可避免的。因此，当某种工法或作业存在大量事故诱因时，与其逐项筛查和预防，不如考虑其他能够实现相同效果但具有更少诱因的替代方案，从而通过设计方案的改变来将相应工序发生安全风险的概率消除，而不是在即将实施之前被动地做一些预防措施。综上所述，设计阶段才是建设工程寿命周期中的安全风险控制阶段。安全设计才是真正主动、经济的安全风险控制方式。
3安全设计的基本要求和流程
3.1设计人在安全设计中的责任
作为设计工作的执行者，设计人毫无疑问是安全设计的核心。为了实现安全设计，设计人应能够满足以下基本要求：1）充分了解安全设计的重要性以及设计人的责任；
2）掌握足够的知识、技能，并拥有适当的资源来识别设计中所有涉及安全风险的因素；
3）确保业主了解其在安全风险控制中承担的责任；
4）在设计阶段即对设计方案进行的评估，以识别其所对应的勘察、设计、施工、运营、维护乃至改扩建和拆除过程中的安全风险，并通过设计方案的优化和调整将其消除、或在无法消除的情况下尽可能减轻其影响。
5）提供给所有项目参与方与重大安全风险相关的信息，并与其他参与方沟通协作以较大化风险管理和控制的效果。在这些要求中，最为重要的就是设计人对安全设计和自身责任的了解。我国的国情决定了中国行业标准和规范中的强制性条文所占比例较高、条文规定也相比国际规范更详细。这一方面促进了设计标准化、并提高了设计效率，但另一方面也使得设计人员产生了只要按规范设计就不会承担后续阶段安全责任的思想；再加之传统安全风险管理多集中在施工阶段，使得设计人员的安全风险管理意识淡薄、也不愿意花心思去进一步了解安全设计。我国在此领域应借鉴发达国家的经验及早出台相关规定，以从制度上促进设计方安全观念的转变。
3.2安全设计一般流程
安全设计的流程就是设计人员在设计中完成其基本任务的过程。
1）方案提出即设计人把设计构想拆分成多个设计子项，提出各子项所对应的初步方案。
2）风险源的识别设计人应审视所设计的子项，并将可能产生风险的方面列为风险源。除设计人外，业主、施工方等也应积极参与其中，以利用其特有的经验和视角提出其对风险识别的建议。一般来说，风险源的识别应关注以下作业：①大量使用人工的作业；②使用危险工种的作业；③面临恶劣自然条件的作业；④需要频繁人工操作的作业；⑤可能影响周边安全的作业。而对于设计阶段无法预计的风险，如施工阶段因疏于管理而产生的风险、不可抗力导致的安全风险等，设计人则可不必过分关注。
3）对策分析针对风险源识别出的设计子项的风险，设计人应利用其所拥有的知识、技能和资源审慎地评估其影响程度和应对策略，而多方参与也是此过程取得良好效果的关键。对于评价为后续阶段可消除或者可减弱至可接受程度的安全风险，设计人可保持原方案。而对于因项目条件限制、无法显著减轻安全风险的方案，则应考虑安全风险较小的替代方案。
4）方案比选与决策与一般方案比选类似，设计人必须将各方案对应的安全风险作为比较项并给予其合适的权重，以便获得综合比较下更优的结果。
4水运工程项目中的安全设计
4.1需要考虑的典型风险源
水运工程因其所面临临海、临江的自然条件而比一般土建工程具有更多的风险源。在水运工程设计中，尽可能的考虑风险源对于安全设计尤为重要。
4.2水运工程安全设计应用实例
将识别的风险源按前文所述应用于设计流程，即可开展针对水运工程的安全设计。在此列出几个实际设计项目中的安全设计案例供参考。
4.2.1调整勘察方式以降低钻探安全风险
西非某海港扩建工程拟延长原有防波堤。原参考数据显示该区域可能存在下卧岩层，因此设计人的初步技术要求是通过间距较密的钻孔来研究拟探明的地质。但随后水文资料显示该海域常年受到长周期涌浪的侵袭，而航道外段及防波堤外延段均属开敞海域，且经调研发现该国及周边国家都无大型顶升平台可用，因此勘察人员将不得不使用小型钻探船甚至浮排实施这些外海钻孔，这将带来勘察人员的安全风险。因此设计人经过评估后，改为了在原防波堤掩护水域钻较少的孔、并择时开展物探，从而在获得相近资料的情况下显著降低了勘察作业的安全风险。
4.2.2优化设计方案以减少陆路交通、海上施工人员和潜水员的使用
西欧某沿海城市拟在高潮差近岸海域（较大潮差约10m）建设较长的砂芯深水防波堤。由于当地环保的要求，该防波堤只能使用块石护面，因此需要开采和运输大量的石料。对于防波堤堤心，由于石料价格昂贵，因此设计方的初版设计方案采用了充填大砂袋的方案。该方案较大限度地利用了项目范围内出产的疏浚砂、减少了石料的用量。但该方案每条砂袋的铺设都需要大量的人员处于海上环境中进行缝口和定位等作业，加之当地属于高潮差半日潮海域，这种方案大大增加了砂袋施工人员出现安全风险的几率。因此在经过方案对比后，设计方最终选择了小块石围埝的方案。对于小块石围埝方案中常年水下的部分，设计方从降低整体费用的考虑最初提出了采用多梯级设计的方案。但经过与施工方的讨论，发现较多的梯级将增加大量水下施工和验收的工序，而这些工序只能使用潜水员完成。为了避免大量使用潜水员这一高危险工种，设计方最终选用了较大断面的梯形块石围埝来使得断面可以通过驳船水抛以一次出水。尽管该方案需要较多的石料，但无疑显著降低了水下施工的强度和工作量。
5结语
本文介绍了发达国家推进安全设计的经验，通过理论分析探讨了在设计阶段即开始安全风险管理的重要性，结合国内外安全设计的研究成果总结了设计人在安全设计中的责任和安全设计的一般流程，并结合水运工程的特点提出了水运工程项目安全设计所需要考虑的典型风险源，同时还结合实际项目给出了多个水运项目中安全设计的实例。对我国水运建设项目推行安全设计具有一定的参考价值。
作者：徐少鲲 文靖斐 单位：中交第四航务工程勘察设计院有限公司 中国港湾工程有限责任公司
风险管理论文:商业银行保理业务风险管理论文
1引言
随着经济全球化步伐的不断加快，我国外贸进出口也发展迅速，截止2014年我国外贸进出口达26．43万亿元，我国外贸出口量逐年增加。目前，我国外贸出口呈现良好发展情况，尽管当前世界经济形势复杂多变，经济走势难以掌握，全球范围内缺少新的经济增长点，但是2015年我国外贸出口发展还是面临很多的积极因素，出口还是稳步增长的。在看到外贸出口增长的同时，也要注意到赖账的风险性。在我国出口不断增长的情况下，国际保理业务拥有良好的发展前景，风险的防范也成为重要课题，因此国内外学者都积极研究国际保理业务和国际保理业务风险管理。Charpentier（2003）分析了保理和信用保险的竞争性和互补性，指出应从应收账款管理的整体概念，充分利用两者的特点以互补，尤其是在保理业务中可以借助信用保险转移风险。王杰（2013）认为我国保理业务存在法律不健全、保理意识有待改善等问题，并对存在的问题提出对策建议，提出的建议有：提高国际保理业务人员的培养和加强风险防范，以达到加快我国国际保理业务的发展目的。因此，针对国际保理业务的问题，本文以国际贸易出口背景下的国际保理业务为出发点，研究国际保理业务风险管理，期望对我国商业银行国际保理业务风险管理提出有效的对策建议，帮助商业银行科学高效的开展国际保理业务，防范国际保理业务风险。
2我国国际保理业务风险管理现状分析
2．1我国国际保理业务现状
目前，国际保理的概念还没有一个统一的说法，就《国际保理业务惯例规则》2010的修订版本中定义：“根据保理协议，供应商为了获得融资、账户管理、资信调查、托收、买家信用担保等服务，而将应收账款转让给保理商”。而目前普遍接受的解释是：指出口商采用赊销、承兑交单等方式销售货物，把应收账款的债权转让给保理商，由保理商提供应收账款催收、信用风险担保、进口商资信调查、销售分户账管理等服务，而出口商转让时可以获得70％－80％的预付账款与100％的贴现融资。我国国际保理业务迅速发展，图1显示我国保理量逐年增加，2013年达到378，18百万欧元，上升10％，并且我国国际保理量占世界的比例也在逐年上升，如图1所示，国际保理业务发展前景很好，但是也要看到，我国的保理业务结构存在问题国际保理与国内保理的对比，国内保理量明显比国际保理要高，并且每年差额逐年增加，而且有持续增长之势。
2．2我国国际保理业务风险管理现状
国际保理业务风险依据不同标准有不同的分类，本文仅把风险分为国家风险、信用风险、市场风险、操作风险和法律风险。中国的商业银行对国际保理上风险管理已采取了许多措施，也意识到风险管理的重要性，对于国际保理业务风险商业银行不是采取设立专门的风险防范措施，而是对于国际保理业务中的不同风险采取具体的风险防范手段。首先，商业银行设立了风险管理部门，对存在的各种风险进行管理。比如中国建设银行，建立了风险管理委员会，中国交通银行设立了［1＋3＋2］风险管理委员会，且下设信用风险、市场与流动性风险、操作风险与反洗钱三个专业风险管理委员会，各个管理部门都有统一的管理规范，相互合作管理风险；工商银行实施董事会、高级管理层、全行员工各自履行相应职责的风险管理体系，有效控制国际保理业务的全部风险。其次，商业银行分别对信用风险、外汇风险、操作风险等风险分别制定详细防范方法。比如中国银行为了降低海外机构信用风险，通过完善国家风险管理政策制度，加强评级管理，强化限额管控，完善国家风险监测管理体系，进一步加强对潜在高风险国家和地区的管理，有效控制了信用风险。，加强风险高级计量方式实施，通过采用较高级的风险计量方式，达到更好的度量风险，为有效控制风险提供可能。比如中国建设银行客观、地分析和评估实际风险状况，就信用风险计量来说，已开发完成包括违约概率（PD）、期限（M）的内部评级模型、违约损失率（LGD）、违约风险暴露（EAD），建立起包括16级PD和5级LGD的两维主标尺以及由上述风险参数计算的风险加权资产（RWA）、预期损失（EL）、风险调整后资本收益率（RORAC）等工具。但是，我们在取得良好发展的情况下，也应该看到所存在的不足，只有不断完善国际保理业务风险管理体系，才能更好的促进国际保理业务发展壮大。
3我国商业银行国际保理业务风险管理存在的问题
我国商业银行国际保理业务风险管理的法律法规和政策正在不断完善，各商业银行也在不断加强国际保理业务风险管理的技术和水平，但由于我国国际保理业务发展处于初期，风险管理水平和经验还不足，与国际先进的国际保理业务风险管理体系相比，存在着很大差距，存在以下几个方面的问题：
3．1国际保理业务风险识别存在的问题
风险识别是对国际保理业务风险有效管理的前提条件，只有良好的风险识别，才能较大程度减轻风险。对于国家风险、信用风险、操作风险等较难识别，特别是信用风险识别难度较大，信用风险主体多，包括出口商、进口商、进口保理商的信用风险，在国际保理业务中，要、及时识别是比较困难的，主要的问题有：一是缺乏识别的人才。各大银行人员结构，可以看出各大银行人员学历多集中在本科和大专学历上，并且股份制银行本科与大专的相对比例要高于四大行，本科比例相对较高，学历高低影响识别能力。国际保理业务涵盖国际贸易、银行、法律、计算机等领域，需要从业人员熟悉国际金融、国际贸易规则、国际贸易结算、国际商法、惯例等方面知识，掌握计算机操作和熟练的英语运用等等。目前，很多相关从业人员一般都没有经过专门的国际保理培训，在实践中也缺少实务方面的锻炼。这在一定程度上限制国际保理业务的顺利进行，也可能导致从业人员不能识别国际保理业务的风险。二是没有有效的识别方法。我国的国际保理业务起步比较晚，虽然其他业务也需要风险管理，但是由于业务不同，需要形成针对国际保理业务的风险识别技术。现行的识别方法主要基于财务分析，据了解，我国商业银行风险识别大部分基于财务因素，但是国外的先进识别技术对非财务因素给予足够重视，这限制了运用先进风险识别的方法。
3．2国际保理业务风险度量存在的问题
对于风险度量，我国风险度量的观念比较落后，缺乏定量测量风险，风险度量的性和性也比较差，从而计算结果的可信度比较差。比如信用风险度量，传统的银行信用风险度量方法主要有“5C”原则、OCC贷款评级法、《新巴塞尔资本协议》信用风险度量方法等，我国商业银行对于风险度量的方法主要包括：“一逾二呆”、“五级分类”信用风险度量法、贷款风险度和信用等级评定，度量方法相对于国际方法是比较落后的，并且信用风险度量的方法更多是依靠信贷业务员分析企业财务数据、经营状况等，然后进行综合评定，主观性较强，影响度量的结果。
3．3国际保理业务风险评估存在的问题
目前，我国金融业实施分业经营，与保险公司的合作受到制约，商业银行缺乏再担保，必须独立承担风险，成本相对较大。因此，我国商业银行在国际保理风险管理中，普遍需要采取抵押品的方式。对于信用风险，商业银行对进出口商、对手保理商的信用评估能力和资金流动的监控能力比较差，对于进出口商和对手保理商的信用评估只能采取事前的审查，而不是事前评估与事中的动态监控结合，并且传统的信用等级评定都是以企业的偿债能力及盈利能力作为标准，而国际保理业务同一般流动资金贷款性质上存在本质的差别，这就会导致评估缺乏性、科学性。对于国家风险、市场风险、操作风险和法律风险，商业银行大部分采取事前调查评估风险，而在业务过程中，忽视风险变化过程，增加了损失的可能性。
3．4国际保理业务风险控制存在的问题
国际保理业务风险控制存在几个问题：首先，对于风险控制方法，国际保理业务采取审批授信等直接控制方式，而不是直接控制与以定量分析等间接控制相结合的方式，缺乏定量分析风险，并且强调事后被动的监督管理，而不是事前主动引导管理和事后被动监督管理相结合的方法；其次，对于风险管理途径，商业银行采取末端治理型管理的方式，而不是源头控制型管理与末端治理型管理相结合，风险控制途径狭窄；，对于风险管理机制，商业银行缺乏完善的控制体系，尽管每一银行都有风险管理机构，但是比较单一，且都是对全部业务进行风险管理，缺乏独立的业务风险管理部门，并且需要拥有的风险管理体系。
4我国商业银行国际保理业务风险管理的对策建议
4．1完善社会信用体系
国际保理能够得以蓬勃发展应得益于市场经济中存在较好的信用体系，建立信用体系是国际保理建康顺畅发展的基础。一是加快信用立法工作。信用立法不仅应该涵盖信用方面，对信用中介也要提供一定的保护，为了社会信用体系的良好发展，应该出台相关信用的法律法规，对信用中介组织的成立、操作和运行也要进行规范。二是加快企业征信系统建立。企业征信体系的展开首先可以从商业银行等金融机构开始，通过银行等的客户信息体系，可以得到客户的信贷情况、信用情况和拖欠还款情况等信息，然后，通过国家在全社会展开企业征信操作。当企业征信系统建立成熟，数据开放给需要的部门使用，达到数据开放利用，发挥数据的作用。
4．2改善我国商业银行国际保理业务的基础条件
4．2．1培养国际保理风险管理人才
商业银行风险管理要注重风险管理人才的培养，这是风险管理的重要条件。国际保理风险管理工作需要熟悉国际保理、国际外汇市场、世界经济动态和国际金融市场的管理人员，需要对风险管理、识别、度量、评价、决策、控制方法与操作都有一定的了解，国际保理风险管理人员好能做到在种种不确定因素带来的国际保理风险发生之前，能够预测，主动采取避险措施，使银行遭受的损失降到低。一方面，对国际保理业务人员要进行定期培训。另一方面，要不断完善员工激励机制。
4．2．2进一步加强信息化、电子化建设
通过资信调查，国家保理业务风险管理可以详细了解进出口商的情况，而资信调查则依靠信息来源和现代化的信息处理技术。我国商业银行可以借鉴国外的技术，即采用EDI技术，通过建立完善的客户信息系统，加强客户信息管理。另一方面，商业银行可以与FCI其他成员、国内外银行建立信息交流系统，通过计算机终端进行数据的传输，逐步加强自身信息建设，完善电子化。
4．3积极加入FCI，加强交流与合作
目前，我国商业银行加入国际保理商联合协会的数量相对较少，缺乏与其他保理商的交流合作，在风险管理上也缺乏其他保理商的协助。因此，我国商业银行应该积极加入FCI，加强与国外保理商的交流合作，学习他们风险管理的技术与经验。其次，应该加强风险研究，国际保理业务收益较高，伴随着风险性也较大，加之其业务复杂、风险种类较多，因此，风险控制难度较大。我国商业银行应该加强风险研究能力，可以召开国内外保理商的风险交流会，共同探讨风险管理办法。
4．4构建的风险管理模式
首先，构建完善的信息管理系统。商业银行应该完善进出口商的资信调查系统，分不同部门进行审核，确保结果的正确性，对于相关数据也要善于运用信息系统进行管理，对于每一项业务，都要做到事前、事中、事后动态的监督管理，然后把信息系统处理结果传输到需要的部门。其次，完善管理组织架构，商业银行设立独立的国际保理业务风险管理部门。独立的风险管理部门可以较为独立的执行风险管理职能，较少受到其他部门的影响，客观的对风险进行管理，并且由于管理部门专职进行风险管理，专业性较强。
4．5尝试与保险公司合作
目前，我国商业银行实行分业经营体制，因此，在国际保理业务中银行与保险公司合作会受到种种限制。尽管如此，我国商业银行还是可以学习国外的经验，与保险公司进行不违反规定的初级的合作。比如，我国商业银行可以替出口商在出口商所在地的保险公司购买保险，并通过保险公司了解某些贸易纠纷的原因及进口商可能的欺诈行为，当发生损失时可以得到保险公司的补偿，达到降低风险的目的。其次，商业银行可以利用自己在国外的机构或商，在进口商所在地购买保险，当发生不确定事故时，可以得到补偿。通过与保险公司合作，把风险分散出去，从而降低自身承担的风险，尝试与保险公司合作需要国家的大力支持，需要有关部门给予政策上的保护。
作者：黄彩云 单位：广西大学商学院
风险管理论文:地方债务及风险管理论文
一、我国地方政府债务发展概况
(一)地方公债的初期尝试
我国早在建国之初就尝试发行地方政府债券，1950年首先由东北人民政府发行了“东北生产建设折实公债”。此后国家逐步实行高度集中的计划经济体制，地方公债的发行被叫停。1958年4月，我国《关于发行地方公债的决定》，该决定提出在必要时允许发行地方建设公债，并规定了发债的条件。1985年在地方政府投资冲动强烈的情况下，为避免盲目扩大投资规模带来的金融风险，中央再次叫停了地方债的发行。
(二)地方融资平台的是与非
受《预算法》的限制，地方政府在很长时间里一直无法以直接发行债务的方式融资。然而在分税制背景下，地方财政收支缺口不断扩大，地方政府为了规避《预算法》的限制，另辟蹊径，通过设立地方政府融资平台进行融资。1992年7月22日，及时家地方融资平台———上海市城市建设投资开发总公司在上海成立。此后，地方政府纷纷成立城投公司，地方融资平台以城投债形式发行的地方政府债务不断增加。地方融资平台在为地方政府融资的同时，也聚集了大量地方债务风险。2004年以后，城投债规模平均每年增加50%以上。特别是2009年应对金融危机和筹措中央刺激经济计划需要的配套资金，地方政府开始大规模筹建融资平台，通过发行企业债、中期票据等手段，筹措了大量平台贷款，地方政府债务规模不断扩大，风险剧增。
(三)地方政府债券的正式发行
2009年，财政部地方政府发行了2000亿地方政府债券。新疆维吾尔自治区2009年政府债券(一期)成为我国及时支正式上市交易的地方政府债券。从2011年起，上海、浙江、广东和深圳、江苏、山东成为自行发债的试点城市。2014年以来，我国地方政府债券正式进入自发自还阶段。上海、浙江、广东、深圳、江苏、山东、北京、江西、宁夏、青岛几个地方试点自发自还地方政府债券，在国家批准的发债规模限额以内，自行组织本地区政府债券发行、支付利息以及债务本金偿还事宜。
二、我国地方政府债务风险管理现状
在地方融资平台大量发行城投债的时期，地方政府债务风险一度成为可能引发中国系统性金融风险的最粗引线。在此背景下，2009年中央出台了《2009年地方政府债券预算管理办法》《2009年地方政府债券资金项目安排管理办法》和《财政部发行地方政府债券财政总预算会计核算办法》等一系列办法，规定由财政部地方政府发行债券，取代和置换地方融资平台公司发行的城投债，以直接显性债务取代地方政府的隐形债务。2014年，为了进一步管理和控制地方政府债务的风险，避免出现系统性金融风险，我国政府颁布了很多法律法规。其中具标志意义的风险管理手段是出台了新修订的《预算法》。2014年新修订的《预算法》规定，国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的一部分资金，可以在国务院确定的限额以内，以发行地方政府债券的方式筹措。这从法律层面上建立了以政府债券为主体的地方政府举债融资机制。新修订的《预算法》对于地方政府发债作了很多规定，限制了发债主体、用途、规模、方式。在控制风险方面，新《预算法》规定举借债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源。新修订《预算法》后，2014年国发43号文《关于加强地方政府性债务管理的意见》为地方政府债务的风险管理作出了更为明确的规定。43号文赋予地方政府依法适度举债融资的权限，提出了加快建立规范的地方政府举债融资机制，并严格限定政府举债程序和资金用途。43号文把地方政府债务分门别类地纳入全口径预算管理，实现“借、用、还”相统一的管理模式。在规避地方融资平台聚集的风险方面，43号文剥离了融资平台公司的政府融资职能，由此，融资平台公司不得再新增政府债务。此举为地方融资平台退出地方政府债务历史舞台作出了明确规定，有效管理和控制了地方政府债务多年来通过地方融资平台积聚的风险。此后，我国又通过一系列办法循序渐进地剥离地方融资平台的债务风险。首先，财预［2014］351号文《地方政府存量债务纳入预算管理清理甄别方法》对地方融资平台的债务剥离进行了具体区分，分为不纳入的债务、一般债务和专项债务三种。2015年财政部《地方政府一般债券发行管理暂行办法》《关于做好2015年地方政府一般债券发行工作的通知》《2015年地方政府专项债券预算管理办法》《地方政府专项债券发行管理暂行办法》《关于做好2015年地方政府专项债券发行工作的通知》，对地方政府一般债券和专项债券进行了进一步明确。近两年来一系列法律法规的出台为规范地方政府债务、完善财政体制、发挥地方政府债务在政府治理和促进经济发展中的作用，进行了积极的政策准备和实践。2014年上半年，我国审计署对地方政府债务的变化情况跟踪审计显示，抽审地区的政府性债务余额增长3．79%，比2013年同期平均增速下降了7%，地方政府债务增速有所放缓。这说明我国政府针对地方政府债务风险的管理措施效果显著。
三、我国地方政府债务风险管理的建议
从总体而言，近几年我国地方政府债务发展较为平稳，风险可控。但是，地方政府通过资本市场发行债券筹集资金，如果风险管理不到位，在发行、使用、偿还等过程中都有可能出现问题，引起金融领域的波动。在地方政府债务规模较大的情况下，出现债务危机将导致金融体系甚至国家经济出现风险。因此构建完善的信用风险管理体系意义重大。本文尝试从三个角度提出对地方政府债务风险管理方面的建议:
(一)完善地方政府债务的信用评级制度
按照国际上的通常做法，穆迪、惠誉、标普等评级机构的信用评级应对地方政府债券发行利率形成很强的指导性。然而目前我国自发自还试点地方政府债的信用等级均为AAA级，对不同的地方政府的债务偿还能力没有任何区别作用，对其发行利率没有任何指导作用。究其原因，在于我国资本市场的市场化程度还很低，投资者、评级机构及政府普遍认为，地方政府的风险就是中央政府的风险，地方政府债券基本是中央政府兜底的，没有风险。但是，今天的情况已经不同往日。《关于加强地方政府性债务管理的意见》明确提出了地方政府对自己举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则。这意味着中央政府的确有可能不会为地方政府债务买单，地方政府债务“刚兑”的打破是有可能发生的，地方政府债务存在一定风险。在此背景下，各地方政府借债的风险和利率必然不一样，需要信用评级机构对其进行评判，为投资者的投资提供参考。完善现有的信用评级制度将是有效的地方政府债务风险管理方法。
(二)建全地方政府债务的信息披露制度
以前，地方政府并未编制资产负债表，只是通过财政预决算提供信息。财政预决算表只在一定程度上表现了地方政府的现金流入和流出的情况，只能为投资者提供流量信息，不能提供存量信息。只有健全了地方政府资产负债表等信息的披露，投资者才能得到地方政府资产负债率等偿债能力存量的指标，才能够充分、地估计地方债券的风险，理性投资。十八届三中全会《决定》明确提出了建立权责发生制的政府综合财务报告制度，编制政府的资产负债表。新的《预算法》要求地方政府公布资产负债表，这比“要求编制资产负债表”又进了一大步。经过一段时间的完善，地方政府的经营活动现金净流量与负债比、经营活动现金净流量与到期债务比、经营活动现金流量比率、利息保障倍数、权益债务比率、负债结构比率、流动比率、速动比率、现金比率等信息真实而地进行披露，就能实质性地提升地方政府的财政透明度，约束地方政府过度举债的冲动，并且让投资者对地方政府债务的风险和利率作出正确判断，从源头上控制地方政府的债务风险。
(三)建立地方政府债券保险制度
地方政府进入资本市场融资，在投资者和政府之间形成了直接的借贷关系。建立地方政府债券保险制度可以转移地方政府债务风险，保障地方政府债务的持续健康运转。债券保险是债券发行人向第三方专业保险机构支付一笔保费，由保险公司出面，保障当债券发行人无法偿还合约中约定的债券时，保险公司代为偿还本金和利息的一种风险管理办法。从地方政府的角度出发，债券保险机构对地方政府债务的信用风险进行了分担，有助于实现地方政府债务的信用增级，降低其融资成本;从监管方的角度出发，债券保险机构对地方政府债务的信息和财务状况持续跟进调查和监督，有助于约束地方政府的资金运用情况;从投资者的角度出发，债券保险机构给地方政府发行的债券进行担保，有助于降低其违约损失风险，确保投资安全。因此，建立地方政府债券保险制度，既契合了地方政府加强基础设施建设等公共服务供给的融资需求，也满足了监管者防范风险的监管需求，迎合了投资者资金安全的投资需求。
作者：朱宁迪 单位：对外经济贸易大学金融学院
风险管理论文:行政事业单位风险管理论文
一、当前行政事业单位内部控制面临的问题和挑战
（一）效益性同公共性的交互影响增加内部控制的难度
行政事业单位同企业不同的地方在于，行政事业单位是国家行政意志的代表，承担了一定的公共管理和公益服务职能，其内部控制目标并不像是企业那样单纯地追求投入资金效益的较大化。《行政事业单位内部控制规范（试行）》中规定，行政事业单位内部控制目标是为“合理保障单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果”，由此可见行政事业单位内部控制目标的“公共性”。行政事业单位内部控制对经济性和效益性兼顾的目标追求成为一些部门、员工推卸责任的借口，以行政事业单位“阳光工程”为由搞超标采购、违规支出等违规活动。与此同时，由于行政事业单位各自职能和部门不同，其所承担的业务活动也不尽相同，而业务活动同经济活动之间的交叉渗透和互相影响又进一步增加了行政事业单位内部控制的难度。
（二）人的复杂性和非理性是影响内部控制的关键因素
人是经济管理活动的决策者和最终执行者，是人的主观能动性在实践并改造着客观世界，使之同人们所想要的主观预设目标达成一致。毫无疑问地，人是行政事业单位内部控制活动中的主体和关键性因素。而事实上，内部控制活动的失效、行政事业单位经济风险的增加都或多或少地受到人的复杂性和非理性的影响。如利己主义的狭隘思想或追求政绩的名利欲望使得部分领导在内部控制活动中违规、盲目、越权操作，干预部门或下属的正常控制活动、盲目决策等。而下属和员工又囿于行政等级制下的身份观念，不敢对领导的行为予以质疑和拒绝。并且领导因为自身认识、经历和知识背景的局限性，往往并不能够认识到内部控制活动的意义和重要性，而这在“领导就是生产力”的行政事业单位往往决定了内部控制建设的地位和资源供给情况。同样地，员工也会因为人的情感和理性因素在内部控制活动中出错，除了前面盲从领导的决定和自身能力受限等，由于经常在一起工作，在讲究熟人社会的中国，这种工作上的情感纽带很容易使得内部控制中的不相容控制设置沦为形式。
（三）评价的缺位和监督的薄弱使得内部控制有形无实
《行政事业单位内部控制规范（试行）》中明确规定，“单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。”同时规定，“单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。”但由于缺乏对内部控制评价的具体指引和规范，在实际的内控实践活动中常常会出现因为评价标准的缺失或失当，使得行政事业单位无法对自身的内部控制活动作出有效的评价和反应。当然地，某些行政事业单位也存在着这种模糊评价标准和效果的“自我保护”冲动。在对内部活动的监督上，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，行政事业单位本应当成立专门的内部控制机构、独立的内部审计机构等，但在实践中发现，许多行政事业单位并没有成立相应的工作机构，大大削弱了内部控制和监督的性和独立性，使得内部控制有形无实。
（四）信息沟通渠道的阻滞和壅塞迟缓了内控反应速度
在行政事业单位的内控活动中，信息沟通渠道却并没有实现有效的贯通和顺畅，信息的纵向和横向传递都不同程度地存在问题。在纵向传递通道上，慑于科层制的官僚等级体系，信息的传递从上到下是通畅的、但从下到上却存在一定程度的阻塞，底层员工不敢说、不愿说、不多说的问题使得行政事业单位的内部活动风险难以及时反映到领导层，延缓了内控的反应速度。在横向传递上，由于害怕担责使得部门之间抱着“多一事不如少一事”的心态，敷衍塞责、互相推诿，信息沟通不及时。此外，信息技术应用的滞后也在一定程度上影响着行政事业单位信息与沟通的顺畅。
二、基于风险管理视角下的行政事业单位内部控制体系
（一）完善内部控制的规范指引，梳理研判内控活动中的风险节点
基于风险管理视角的内部控制，就是要以风险管理的系统眼光看待行政事业单位运行管理过程中的漏洞、弊病和风险，并采取合理有效的风险控制、规避和转移策略来减少风险可能造成的损失。行政事业单位首要的是建立起一套科学有效的风险评估和测量体系，并对自己内部的经营管理活动进行、认真、细致的梳理和分析。在此基础上，结合行政事业单位的业务目标和所处的外部环境，根据风险评价指标进行风险识别和评估，研究和判断行政事业单位经济和业务活动中的风险节点，重视对风险节点的控制和风险排查。在构建内部控制体系的过程中，行政事业单位一定要立足自身的业务目标和特点，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的指引要求，采取有效的控制活动。在公益性和经济性的目标平衡上，应当以公益性为主，兼顾经济性，并可以适当引入市场性的力量来达到兼顾经济的目标。
（二）合理设计激励与约束机制，规避人在管理活动中的主观风险
之所以会出现因为人的复杂性和非理性因素影响内部控制活动效果的情况，是因为行政事业单位没有建立起有效的激励与约束机制，没有能够对相关人员起到有效的约束和刺激作用，使得一些人缺乏动力去认真决策和执行相应的内部控制活动。因此，行政事业单位有必要通过设计合理有效的激励与约束机制，去规避人在管理活动中的主观风险。行政事业单位应对内部业务流程架构进行、科学的分析，并以此建立起层次分明、逻辑严密的责任管理体系，明确各个岗位和各个人员的责任。这种责任应当是可量化的、并附带有科学合理的考核机制的，如此就能够对每个人，上至领导、下至员工，都能产生很好的激励和约束作用。责任到岗、到人，落实领导责任并严格执行问责机制，领导就缺乏因为利己主义而产生的冲动，员工就不会因为彼此熟悉而放纵和忽视一些不合规的行为。同样地，行政事业单位也应当将内控活动同部门和人员的薪资、职称和晋升等相挂钩，由此产生激励导向作用。此外，行政事业单位还应当注意建立起完善的民主决策程序，加强不同岗位之间尤其是关键岗位的轮训，并通过思想宣传教育和内部文化的构建从精神上予以激励和约束。
（三）建立健全评价和监督体系，构建起风险反馈机制和防范体系
内部控制体系的构建要注重建立评价和监督体系，如此方能对内控活动和风险情况进行有效地反馈，建设完整的风险管理链条。行政事业单位应当建立起有效的内部控制执行检查机制，将内部控制建设和执行情况纳入日常的监管范围之内，包括制度建设、控制活动、内部环境、沟通管理等。定期对内部控制活动情况进行执行检查，并形成反馈意见，对其中存在的问题及其背后可能的管理风险予以研究和解决。同时，行政事业单位还应当完善内部控制评价体系，对内部控制情况进行自我测评，并编制、深入的测评报告，提交内控管理机构研究分析，加大内部控制评价成果的运用力度。此外，行政事业单位还应当建立起独立的内部审计机构，将其同财务部门剥离出来，赋予其更加独立、更高的地位，并保障资源供给和人员投入。发挥内部审计的监督职能，通过交叉使用多种审计手段，加强对单位经济活动的控制和管理，同内部党务、纪检等部门共同发挥监督作用。完善外部监督机制，构建多部门联动的监督网络，并引入社会力量参与监督。
（四）畅通信息沟通渠道和机制，实现对管理风险的实时监测控制
在完善信息纵向传递机制的过程中，最主要的是行政事业单位的领导要克服官僚主义的思想和作风，坚持群众观点，走群众路线，深入员工中间调查和听取民声、体察民意、汇聚民智。领导要多深入一线部门和机构开展调查和研究，加强对部门和员工的走访，在实地考察中检视内控机制的运行情况，发现问题、解决问题。同时，要拓宽沟通渠道，通过民主生活会、意见箱、内部刊物、电子邮件、社交工具等多种渠道畅通员工的信息传递手段。行政事业单位也要加强自身内部事务的信息公开，鼓励员工建言献策。在横向传递机制的完善过程中，要通过首问负责制和限期责任制来倒逼各个部门之间加强信息沟通和传递。行政事业单位还应当通过内部文化的建设来营造和谐、顺畅的沟通环境。此外，行政事业单位还应充分发挥现代信息技术在信息沟通机制建设中的作用，引入和建设信息管理平台，实现各部门、机构和人员之间的信息互联互通，提高内控效率和风险处理速度，实现对管理风险的实时监控。
三、结语
行政事业单位肩负着公共管理和公益服务的重要职能，实施内部控制和风险管理，能够显著改善和提升内部资源的使用效率和效益，刺激内部活力释放，促进各项职能的发挥。
作者：吴迎霞 单位：广东省乐昌监狱
风险管理论文:集团管控风险管理论文
一、集团公司的管控模式
1.战略管控型。
母公司利用控股权支配从属公司重大决策和经营活动，追求资本增值和区分战略板块、业务板块的多元化发展。
2.财务管控型。
母公司通过资本运营手段指导、监控从属公司，对从属公司的经营计划和执行过程不过多关注，以实现财务目标为终极目的，以财务指标考核、控制为主要手段。
3.运营管控型。
采用运营控制型管控模式的集团，对集团资源高度集中、企业经营活动的统一并优化。从战略规划到实施，从生产经营活动到业务管理，都要纳入集团管控范围。通过上述介绍，我们可以看出，运营管控型是最集权的管控模式，而财务管控型又是最分权的管控模式，而战略管控型则介于两者之间。随着集团管控管理模式的不断演变，有的集团又将战略管控进一步细化为“战略实施型”和“战略指导型”，前者偏重于集权而后者偏重于分权。
二、组织架构和发展战略管控
1.集团公司组织架构管控。
组织架构包括集团公司的公司治理结构和内部部门机构设置。建立统一、合理、高效的组织架构体系是实现集团有效管理的关键，在管理控制体系中起着“骨架”的作用。组织架构设计与运行通常存在以下潜在风险：治理结构形同虚设，企业缺乏科学决策和良性运行机制，有可能导致经营失败，难以实现公司战略规划；内部职能部门设计不合理、权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能缺失、互相推脱、效率降低等问题。所以，集团公司必须建立有效的组织架构管理体系，并确保其行之有效地运行。主要手段如下：一是健全内部控制制度，完善治理结构。内部管控是一个系统工程，设立集团公司的公司治理体系，要从内部控制角度考虑建立一套相互分离、相互监督、相互制约的公司治理体系。要按照公司法和现代企业制度的要求，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责体系，制定完善的决策体系和议事规则，执行和监督职能相互分离、相互制衡。二是合理设置内部部门，分清职责。在部门内部运行过程中一经发现有存在职能重叠、缺失或运行低下的问题，要及时调整部门架构，通过制定公司组织架构图、业务流程标准、部门职责说明、岗位说明书等手段，明确各部门、各岗位的工作职责，做到各司其职、权责明确。
2.集团公司的发展战略管控。
公司发展战略是指企业根据企业自身情况对未来发展的定位和预测。集团公司要做到统一发展，必须要有共同的发展战略，集团内各成员单位在共同的战略指引下制定经营计划，以确保集团整体战略的实现。通常情况下，集团公司在董事会下设战略委员会，负责公司的发展战略制定工作。战略委员会要综合考虑宏观经济政策、国内外市场的变化趋势、生产技术的发展趋势以及竞争对手的情况，结合自身情况和资源，制定适合自己的、切实可行的发展战略。董事会审议发展战略后提交股东会批准实施。
三、集团公司的财务管控
财务是公司发展的命脉，因此，实行集团公司的集中管控必然要做到对财务的集中管控。随着现代网络及信息技术的发展，很多集团公司通过统一的信息平台和财务共享中心实现对集团内单位的财务集中管控。建立统一的会计核算科目体系、统一的会计核算处理系统、财务报表合并系统、统一的现金管理平台、预算管理体系、内部审计体系等。著名的GE公司（通用电气公司）通过与银行网银支付系统对接的现金管理平台，将子公司资金每日下班前定点上划，集中大量资金利用北美与欧洲的时差进行“隔夜”资金运作，资金运作是按小时甚至分钟计算的。这样，产生了不小的资金利用收益。近年来，大型集团公司纷纷采用财务共享中心模式进行财务管控。它将不同国家、不同地域的子公司的会计核算及财务管理统一拿到总部进行，各子公司或分支机构作为一个财务管理平台，仅需设专人负责票据的收集、扫描及上传工作。这样做的优势：信息统一和集成；降低管理成本；提高经营效率；提升财务决策水平等。
四、集团公司对子公司的管控
作为集团公司的成员单位，子公司要做到合理运营、安全使用资金、进行会计核算，以确保集团公司整体运营的合理、资金的安全、合并财务报表的真实。如果对子公司管控不到位，可能存在以下风险：子公司治理结构不完善，重大事项、重大决策缺乏必要的监督导致重大损失；机构、职责分工设置不合理，造成效率低下或者舞弊的发生；会计信息不，导致合并财务报表信息失真、决策失误甚至监管机构的处罚风险。集团公司要从以下方面入手解决上述问题：一是选聘高管、委派董事和财务负责人，用股权管理、重要财务活动管控、考核和激励等办法实现人员管控。二是对子公司在业务层面进行如下控制：业务授权审批、盈利目标控制、制定经营计划和预算、投资等重大事项控制、负债融资控制、关联交易控制、财务报告控制、健全内控制度和内部审计控制等。
作者：张艳彩 单位：河北诚信有限责任公司
风险管理论文:企业集团风险管理论文
一、企业集团风险管理文献综述
Mille（r1992）就国际贸易中的问题首次提出了整合风险管理的概念，并给出了风险的一体化框架，不仅分析了企业在国际贸易中存在战略风险、运营风险、市场风险、宏观经济风险等多种风险，而且还分析了风险之间的相关性，并且需要建立整合风险管理应对这些风险。Miccolisetal.（1998，2000）认为，企业应当综合考虑风险的识别、分析、评价及控制，集中利用企业的风险管理资源。Nottinghametal（.2002）认为，每个企业应该设计一套适合自身企业的风险集成框架，依据自己的实践，对组织的核心资源进行整合。姜虹（2006）提出了集成风险管理以企业的管理控制系统为运行载体，以财务、技术和人文为导向，构建机构化、网络化的风险管理系统，以达到企业的整体战略目标。郑雪平（2010）对集成风险管理的内涵进行了重新界定，分析了集成风险管理的理论依据，并详细阐述了企业集成风险管理的实施要素以及具体的实施路线。王清刚等（2013）在COSO风险管理整合框架的基础上，提出风险智能管理框架的新思想，将风险管理与企业目标及价值创造联系起来，认为风险管理是一项系统的企业管理职能，是由特定要素构成的完整框架。不仅学术界关注风险管理，不少专业团体与组织等也陆续各自的风险管理框架。全球风险专业人员协会（简称GARP）提出的风险管理框架包括策略、程序、基础设施和环境四部分，并辅之它们之间的融合。北美非寿险精算师协会认为风险管理包括环境扫描、风险识别、风险分析、风险集成、风险评估、风险应对和风险监控七个紧密联系的步骤。COSO委员会从内部控制的角度出发，研究了整体风险管理的过程以及实施的要点，是风险管理发展过程中的重大突破，提出了由风险管理目标、要素和主体构成的三维矩阵风险管理框架。2006年6月6日，国务院国有资产监督管理委员会《中央企业风险管理指引》，这是个较为完整的风险管理框架，风险管理流程包括风险管理初始信息、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、风险管理的监督与改进五个步骤。2009年，中国的及时个风险管理标准从范围、规范性引用文件、术语及定义、风险管理原则、风险管理过程和风险管理的实施等方面作出规范。总的来说，上述研究和指导框架都提到了“”的本质理念是集成风险，但是没有具体阐述怎么集成。集成的内涵是指为实现特定的目标，集成主体创造性地对集成单元（要素）进行优化并按照一定的集成模式（关系）构造成为一个有机整体系统（集成体），从而更大程度地提升集成体的整体性能，适应环境的变化，更加有效地实现特定的功能目标的过程。因此，本文依据集成的内涵给出企业集团风险管理集成框架，详细阐述运用“集成”集约管理企业复杂多变的风险。
二、企业集团风险管理集成框架
依据企业集团规模大、布局广、法人多、层级多、业务多、风险复杂多样等实际特点和国内外取得的成果，构建企业集团风险管理集成框架。它由两部分构成———企业集团的风险管理集成平面和贯穿整个集团的风险管理系统———要素子系统、过程子系统和目标子系统，其中过程子系统是三维空间。
（一）风险管理集成平面
风险管理集成平面代表了企业集团管理风险的集成方式———风险垂直集成方式和风险水平集成方式，二者组成一个二维集成平面。风险管理集成平面上有企业集团组成单位、风险和风险管理系统。企业集团组成单位的层级性和平级性是集成方式的依据，层级性为风险垂直集成方式提供依据；平级性为风险水平集成方式提供依据。风险是集成的对象，风险通过集成组成一个有机的集成风险体。集成为风险管理系统提供管理的集成思想，实现集团的整体战略。风险垂直集成方式是企业集团从集团的低层级———所有业务单元的风险集成开始，层级递进扩大风险集成范围，将集团面临的一般风险和特有风险不断纳入到已有的风险集成范围内。风险集成范围逐渐扩大，从所有业务单元的风险集成，到所有部门的风险集成，再到所有子公司的风险集成，到集团的风险集成，企业集团的所有风险都被集成进来，完成集团的风险垂直集成。在垂直集成风险方式中，集成风险的范围是层级递进扩张的，低层级的集成范围包含在所有高层级的集成范围里。风险水平集成方式是企业集团从同一层级具有相同上级的所有组成单位进行风险集成，是一种平级或水平的风险集成。集团层级包含若干个子公司的风险集成，每个子公司的风险集成又包括若干个部门的风险集成，每个部门的风险集成又包括若干个业务单元的风险集成，从具有相同上级的低层级的所有业务单元的风险集成开始，不断纳入到更高一级的风险集成框架里，直到对所有子公司的风险进行集成，最终完成集团的风险集成。由于集团特有的风险存在，不论是风险垂直集成方式还是风险水平集成方式，集团都应该结合当前风险管理重点和风险管理的实际情况，从某种重大风险集成开始，再逐步扩展到风险的集成，而没有必要必须进行风险的集成。
（二）风险管理系统
企业集团的风险管理系统是由要素子系统、过程子系统和目标子系统组成，每个子系统都体现集成思想。要素子系统是风险管理集成框架的基石，由主体、组织、制度、文化、信息系统等风险管理的基础条件要素构成，保障风险管理工作顺利开展。过程子系统是风险管理集成框架的神经中枢，接受风险管理信息传入，集成加工消息，然后传出信息，并且分类储存信息。它是风险管理信息加工的核心，包括风险管理过程、价值和知识三个维度。其中，过程维是指风险管理活动的过程，包括风险偏好、风险分析、风险决策、风险控制、监督改进五个循环过程；价值维是指衡量风险管理活动创造的价值；知识维是指在风险管理实践活动中不断积累的风险管理经验、技术。目标子系统是风险管理的方向，是风险管理达到的目的，它由安全、协同、责任、发展、战略五个目标构成。下面对风险管理系统详述：
1.要素子系统
要素子系统是整个系统构建的基础，为过程系统和目标系统提供支持和保障，过程系统和目标系统受到要素系统的约束和限制。它由主体、组织、制度、文化和信息等子系统组成。主体是实现集成风险管理目标的人员。主体不仅实现本层级水平方向的风险目标，还要实现集团垂直方向的风险目标。组织是风险管理的层级和机构，完善的风险管理组织是企业集团风险管理得以有效开展的组织保障，体现了集团垂直性的风险管理组织和本层级水平性的风险管理组织。制度是保障企业集团风险集成管理正常运行的制度基础，是由企业集团垂直的标准的内部风险制度体系、子公司水平的特色的内部风险制度体系和外部监管风险制度体系构成。风险文化是企业集团企业文化体系的重要组成部分，是企业集团风险管理的世界观。风险文化通过集团垂直一致标准和本层级水平特色的两种风险管理意识组成，为风险管理工作保驾护航。风险管理信息系统为风险管理系统提供风险管理信息技术支持，是集成风险管理实施的重要保障，是企业各部门之间无限沟通的桥梁。风险管理信息系统从垂直方向和水平方向集成企业集团的风险管理系统和业务系统，把企业集团各系统无缝集成对接，打破各系统的信息孤岛，实现风险管理集成的全覆盖和风险信息共享。
2.过程子系统
企业集团风险管理集成框架的过程子系统是由过程维、价值维、知识维三个维度构成。它是企业集团风险管理集成框架实现的核心和技术关键，是实现企业集团风险管理的有效手段。三个维度相互联系、相互依赖、相互影响。知识维是过程维和价值维的工具，价值维是过程维和知识维的纽带，过程维是价值维和知识维的基础。
（1）过程维
过程维包括风险偏好、风险分析、风险决策、风险控制和监督改进五个过程，各过程并不是单向的活动链，而是不断进行循环，构成完整的风险管理流程。风险偏好是依据监管要求和企业集团风险管理目标，设置多维度的统一的集团风险限额，然后把统一的风险限额从集团层层分解到子公司、部门、业务单元，并且保障各层级风险暴露超过设定水平时及时报告上一层级。制定风险偏好时，风险偏好从业务单元层层垂直集成到集团。在此基础上，集团制定统一的风险偏好和风险限额。风险分析是以风险管理目标为方向，以风险偏好为界限，多角度识别、分析和集成风险，不仅识别和分析潜在的复杂多样的各类风险，还要集成风险，把集团的所有重大风险都纳入到分析的范围，通过风险集成结果，实现风险资源的精细化管理，提升风险的管理价值。风险分析不仅借助一般风险的分析方法，还要借助Copula函数等集成分析方法。风险决策是依据风险分析结果、风险资源、风险管理目标等约束条件，以风险管理价值为目标函数，求出符合条件的、优化的、集约的、实际的风险管理策略。风险管理策略不仅利用风险之间的相关性抵消风险损失，还要利用风险叠加放大作用管理风险源头，防止风险放大带来的损失。风险控制是依据风险决策策略，相应责任部门及时采取措施有效控制风险，保障企业集团的经营活动正常进行。风险管理策略包括避免风险策略、控制风险策略、分散风险策略、中和风险策略、承担风险策略和转移风险策略。监督改进是及时跟踪风险集成管理过程，并根据监督结果、价值维分析的结果和变化的环境对风险管理进行改进和提升。它是风险集成管理的环节，也是下次风险集成管理的开始。企业集团在运用以上五个过程的时候，从集团整体角度出发，通过风险集成，集约优化风险管理资源，有效控制风险，使风险管理创造价值。
（2）价值维
价值维是通过构建风险价值评价模型，衡量风险管理的价值，动态评价风险管理过程，为过程维反馈风险管理改进的方向，为知识维提供风险的管理知识和技能。风险价值模型包含三个子价值模型———风险管理能力价值模型、风险管理效益价值模型和风险管理协同价值模型，从能力、效益、协同三个角度衡量风险管理的价值，运用线性回归、聚类分析等数据挖掘方法分析。它为企业集团的风险、投资、发展和战略等提供决策指导，升华企业集团风险管理的价值。
（3）知识维
知识维是指在风险管理实践活动中不断学习获取风险管理知识和掌握风险管理技能的过程。知识维不仅学习吸收外面的风险管理理论、经验和技术，还要不断总结自己的新经验和新技术。它是开放的、包容的、递增的、共享的。知识维不只注重单体风险的知识，更要注重集成技术的知识。从企业集团全局来看，风险管理知识是标准的、统一的、共享的、的，适用于每个组成部分；从企业集团部分来看，风险管理知识是共性和特性共存，特性为共性服务。总之，价值维为风险管理知识维提供采纳标准，哪些风险管理知识需要吸收，哪些需要放弃；价值维也为风险管理过程维指明前进的方向，防止过程维不作为。知识维为过程维和价值维提供工具百宝箱；过程维是知识维不断递增的源泉，也是价值维存在的充分条件。
3.目标子系统
目标子系统是风险管理达到的目的，是对所有组成单位和员工完成风险管理工作评价的依据，是过程子系统管理风险的风向标，也是构建企业集团风险管理集成框架的根本出发点和核心。它的风险管理目标体系分为安全目标、协同目标、责任目标、发展目标和战略目标。目标具有层次性，从低到高依次排列为安全目标、协同目标、责任目标、发展目标和战略目标。只有实现了低层次目标才能实现高层次目标。安全是整个目标系统的基石，它要求遵循法律、法规和准则，使企业资产保值和增值。协同目标是协调员工、部门、子（分）公司、股东、投资者、债权者、客户、相关政府机关、所在地的社区等的利益关系，保障风险管理工作的实施。责任目标是企业集团实现经济责任和社会责任，不仅满足利益相关者的需要，还要担负起社会进步的重任。发展目标是在一定时期企业集团生产经营活动预期要达到的目的。战略目标是实现“世界”的企业和人类进步的高层次目标。目标具有现实性、清晰性和明确性，是能够实现的，不能脱离现实的客观性；目标的具体内容是明白确定的，每个员工都能清楚理解自己的风险管理职责，不能晦涩难懂。目标具有集成性和分解性。企业集团内部目标是一致的，不能相互抵触。组成单位的目标是由集团的总目标层层分解而来，反过来，制定企业集团的目标的依据是组成单位的目标层层集成而来的结果。
三、企业集团风险管理集成框架实践
在实际工作中，企业集团如何应用本文的风险管理集成框架呢？下面以声誉风险为例说明企业集团声誉风险水平集成的具体实施方法。依照此方法，在声誉风险集成的基础上，不断纳入其他所有风险，完成风险的集成。风险管理集成的具体实施过程，从风险偏好步骤开始，经过风险分析步骤、风险决策步骤、风险控制步骤，是监督改进步骤，然后又回到风险偏好，进入下一循环过程。每一个步骤都要分析风险价值和积累风险知识。下面是具体实施过程：
1.确定风险偏好。
以风险管理集成框架的五大风险管理目标为依据，结合集团声誉风险实际偏好情况———负面事件、外部事件（例如本行业的其他企业发生声誉风险事件，本企业集团的声誉也下降）、利益相关者等满意度的当前水平，制定集团的风险偏好目标；然后把风险限额层层细化到具体部门/业务单元。
2.风险分析。
这里以水平集成为例来说明。从业务单元开始，识别、分析本业务单元的声誉风险，然后把同一上级的业务单元的声誉风险水平集成到上级部门，依次类推，直到把所有子公司声誉风险水平集成到集团，得到集团的集成声誉风险。集团的集成声誉风险不是各子公司的声誉风险的简单相加。例如，集团内部客户不满意事件经过水平集成后得到内部解决，集团声誉风险损失被抵消；尽管风险限额可以接受一个子公司的1件负面事件，但是，如果有6个子公司都发生相同的1件负面事件，那么此事件可能导致集团发生特有风险———风险积聚。此类负面事件经过水平集成后，风险积聚被纳入到风险集成的范围，集团声誉风险损失被放大。
3.风险决策。
依据风险分析的结果、风险限额和集 团资源，找出使得风险管理价值且实际的风险管理策略，充分发挥集团协调优势，让风险管理创造价值。例如，集团内部客户不满意事件选择中和风险策略；引发风险积聚的负面事件选择控制风险策略。
4.风险控制。
依据风险决策分析的结果，由集团监督相应单位及时采取措施控制风险，使风险得到控制。例如，集团内部客户不满意事件由业务部门采取中和风险策略控制风险；引发风险积聚的负面事件由宣传室采取控制风险策略控制风险。
5.监督改进。
监督声誉风险集成管理过程中的执行情况、遇到的困难和变化的环境，并针对不足提出改进措施。例如，目前集团对外部事件不能应急，通过监督改进，如果未来发生类似外部事件，集团立即公开信息，使公众确信本集团不会发生此类事件，避免声誉风险带来的损失。
6.风险管理价值。
在整个风险管理过程中，都要分析风险管理的价值，让风险管理为企业集团带来价值，从价值中不断改进风险管理。风险管理过程也是不断积累风险经验、提炼知识的过程，在集团内部共享风险知识，培养员工的风险意识，让风险知识为企业带来价值。
四、结论
“风险管理”是以集成方式为纽带，把风险管理要素、过程、价值、知识和目标有机联系起来的风险管理集成框架，适合企业集团日益复杂的动态开放的系统。它不仅能够洞察风险之间复杂的关系，还能洞察企业集团特有的风险，为集团、集约、有效控制风险提供科学决策依据；它的过程维从过程、价值和知识三个维度相互支持风险管理的智能化，使得企业集团能够较地、集约地、协调地管理日益复杂的风险、提升风险管理的价值、丰富风险管理的知识。企业集团风险管理的五大目标指明了风险管理的方向。风险管理集成框架充分发挥合力作用，构筑起防范风险的防线，抵御风险的攻击。期望以上研究能够给企业集团风险管理的理论和实践提供一定的借鉴。
作者：司马则茜 程莎 单位：远光软件股份有限公司 北京化工大学
风险管理论文:机电安装工程施工安全风险管理论文
1存在问题
1.1关于管理体系的问题
从机电安装的当前情况看，很多企业具有了一定的风险管理意识，可是还没有形成一个良好的管理体系，导致在工程施工过程中经常会出现事故。
1.2关于风险识别问题
对于风险管理工作来说，首要的就是对风险进行识别，因此，需要对之前类似项目风险做好总结工作，但是，从当前情况看，很多施工企业这方面的资料数量比较少，无法满足风险识别的顺利进行。
1.3关于施工人员整体素质问题
对于机电安装工程来说，施工人员一般都是技术含量比较低的人员，没有良好的安全意识，也没有接受良好安全培训，对于风险进行控制的能力低，从而对风险管理工作造成影响。
2风险识别和评价
2.1关于风险识别
对于机电安装工程来说，风险识别工作具有复杂性以及系统性。在对风险进行识别的时候，要利用风险分类这一方法，对工程施工过程中可能会导致的风险和风险等级进行预测。比如，将施工过程中的风险分成五类：一是人员，二是技术，三是材料，四是设备，五是环境，将其作为子系统，对风险因素的相关影响和不同因素之间的具体影响还有对安全管理进行规划时的风险加以分析，对风险危害进行预测，将各项风险区分开来，采取有效措施做好风险管理工作。对于机电安装工程来说，可以通过风险分类，对其中的风险进行识别。比如，在加工区中，主要的风险因素包括：及时，关于设备，没有依据相关规范对其进行摆放，在使用完毕之后也没有归还或者是将其放在规定的位置上。第二，关于材料，在现场随便摆放材料，没有依据标准对材料进行摆放，使得材料在存储过程中存在安全问题。第三，关于人为。施工人员在施工过程中没有结合相关规范制度进行操作，个人防护措施没有做好，在施工时违章操作现象普遍。第四，关于用电，在对机电进行安装时，电力是一个重要的基础保障，在加工区之中，有的设备是带电的，如果不将安全防护工作做好，就会导致风险系数增加。第五，关于动火下料。在现场没有对易燃易爆物品进行隔离。通过风险分类对施工过程中的风险进行有效识别，对风险级别以及发生率进行分析，能够提出有效的管理措施。
2.2关于风险评价
一般情况下，定性风险评价的主要方法包括：一是安全检查表的方法，二是作业条件具体危险性的相关评价方法，三是一般综合评价的方法，四是模糊综合评价的方法。在定量分析风险的时候一般采用的是概率风险评价，从而将五级风险等级确定下来。
3控制措施分析
（1）工程中的各个参与主体要提升自己的风险意识。在机电安装工程中，参与主体主要包括建设单位以及设计单位还有施工单位和建监理部门等等，都需要有良好风险管理意识，在开展项目管理过程中，将其作为一项重要工作来做，企业中的员工也要有良好风险意识，尽可能减少风险的发生；
（2）执行风险管理的相关措施。对机电安装工程来说，要评估风险程度，开展风险识别工作，在对项目进行施工时如果发生了安全事件，需要马上利用科学措施尽可能减少损失，及时对施工计划进行调整，防止由于风险事件对工程开展造成影响；
（3）采取回避风险的措施。在对风险进行评价后，如果风险太大，也没有有效措施对其进行控制，就要主动放弃这一项目，也可以对实施方案进行改变，从而避免风险发生。这种规避风险方法是最为简单的一种，但是需要的代价也很高；
（4）对工程中的风险加以转移。在对项目进行施工的时候，要将其中的部分风险或者是全部风险都转移到他人身上，使自己的风险降低。对于机电安装工程来说，在对其进行施工的过程中，对风险进行转移的主要方法包括两种：一种是非财务性的，也就是说要把财务性风险以外的各种风险进行转移，比如，出售以及分包还有利用合同。另外一种就是财务性的，也就是说施工单位要签订相关合同，将保险费交给保险公司，将风险转移到保险公司身上；
（5）做好预防工作。主要就是在对机电进行安装的过程中，利用防控措施避免风险，这种方法比较常用，主要包括有形的预防手段以及无形的预防手段。前者就是避免风险因素，并减少当前存在的各种风险。在施工开始之前，要利用有效措施使得机电安装股构成中的各种风险因素减少。对于后者来说，就是要从空间上利用一定措施加以隔离；
（6）对风险要减轻并接受。从风险发生率以及发生以后造成的损失等方面看，需要减轻施工中的风险。在对机电进行安装的过程中，需要利用有效管理制度对其加以控制，减少风险发生率，同时还要减少风险出现之后造成的损失。在风险出现以后，自己需要承担相关后果，这就是接受风险，即风险自留。对于机电安装工程来说，在施工过程中存在很多风险是无法回避以及避免的，而对于企业来说，工程的开展能够获得的经济效益比较高，这个时候就要风险自留；
（7）对风险进行储备以及监控。对于机电安装工程来说，需要提早结合施工过程只用的安全风险具体特点以及规律，将有效应急方案制定出来，在实际开展施工工作之时，若是施工与计划之间存在的偏差比较大，就要通过这一方案加以调整，从而确保工程施工质量以及安全，这也就是风险的储备。
4结语
综上所述，对于机电安装工程来说，在对其进行施工的过程中，开展风险管理工作，能够保障施工的稳定性，采用合理方式对安全风险进行规划，通过有效措施，对工程整体效益进行优化。在机电安装工程中，风险防治的具体水平对施工项目安全性有着直接关系，另外，它还与项目实际应用有着决定性的作用，所以，在施工过程中，要对安全风险做好管理工作，保障良好施工环境。
作者：秦立祥 单位：上海隧道工程有限公司
风险管理论文:海外石油工程外汇风险管理论文
一、外汇风险含义
(一)交易风险
交易风险指公司以外币表示的合同现金流转换为本币价值，对不可预期的汇率变化的敏感度。由于合同现金流的实现影响公司以本币表示的现金流，交易风险将被视为一种短期经济风险。若汇率随机变动而合同价格固定，则交易风险就会产生。
(二)会计风险
会计风险指跨国公司的海外子公司，将以外币计值的资产、负债和收入、支出合并到母公司的财务报表时，要转换为以本币计值。由于汇率变化，在财务报表折算时所产生的汇兑损益，称为会计风险。
(三)经济风险
经济风险指汇率的随机变化对企业价值的影响程度。可预期的汇率变化可折现并体现于企业价值中。另外，从广义上讲，外汇风险除了以上涉及的外汇汇率引起的风险外，还应包括外汇资金本身的风险，比如东南亚和非洲的一些国家(如印度、尼日利亚、阿尔及利亚等)为了维持外汇储备，平衡国际收支，维护本国货币汇率而进行外汇管制，导致项目收回的资金无法汇出所在国;如伊朗等受国际制裁的国家，其外汇资金根本没有正常的流入和流出的渠道，项目收入资金无法实现回流，形成资金冗余沉淀，经济效益无法真正实现。
二、胜利石油工程市场外汇风险情况
目前胜利油田海外石油工程市场主要分布在土库曼斯坦、伊朗、沙特、墨西哥、埃及、科威特、印尼等国家。这些国家面临的外汇风险既有相同之处，也有个体差异。相同之处在于目前绝大部分海外石油工程项目合同结算货币为美元和欧元，在目前人民币对美元、欧元持续升值的现状下，各海外项目均存在美元和欧元汇率下跌的风险;个体差异则是各海外项目均不同程度的持有、使用项目当地所在国家货币，各个国家货币汇率风险不尽相同。从时间因素看，有些国家外汇应收款回笼较慢，时间风险较大;有的外汇应收款回收及时，时间风险较小。
(一)土库曼斯坦
土库曼斯坦实行的是盯住单一货币的汇率制度，马纳特兑美元汇率基本在2.84∶1左右，国内通货膨胀率较低，因此土库曼斯坦外币汇率风险较小;但由于土库曼斯坦外汇资金的主要来源是提供给伊朗的天然气销售款，因伊朗受国际制裁一直无法回收，导致胜利油田在土库曼实施的石油工程项目资金得不到及时回收，外汇因时间引起的风险较大。
(二)沙特、科威特
沙特和科威特都是中东地区经济较发达国家，其本国货币汇率一直绑定美元，国内通货膨胀率较低，外币汇率风险较小。在外汇资金回笼方面，目前胜利油田在以上两国的业主均为实力较强的国际化石油企业，资金支付及时，外汇时间风险也较小。
(三)伊朗
伊朗国内目前存在经济制裁，局势不稳定，内政外交均面临困难的局面，其本国货币里亚尔贬值速度惊人，通货膨胀率高居不下。里亚尔对美元的官方汇率与市场汇率相差近30%左右，项目运行持有的当地货币面临非常大的外汇汇率风险。在时间风险方面，由于目前胜利油田在伊朗主要实施项目业主为中石化国勘，资金结算渠道通畅，付款也较为及时，因此时间风险较小。
三、外汇风险管理的一般原则
(一)性原则
涉外经营企业要高度重视经济活动中面临的外汇风险，系统地分析企业内外部环境，不仅着眼于企业自身及项目所在国政治经济环境变化，还要对国际经济形势保持高度敏感，特别是国际原油价格变化对企业及项目所在国造成的影响。要对各种风险事件的存在和发生的概率、损失的严重程度，及风险因素和风险的出现导致的问题进行较大可能地科学合理估计，以便做出及时正确的判断和决策。
(二)手段多样化原则
企业所处的内外部经营环境存在差异，经营范围、经营特点和管理风格也各不相同，所以应对外汇风险没有一个标准或统一的解决方案，而且事实上也没有任何一种外汇风险管理方法可以规避外汇风险。所以企业要充分评估自身风险容限和风险容量，采取最适合自身风险状况和管理需要的外汇风险战术及具体的管理手段。
(三)成本效益原则
无论是通过合同锁定汇率，或者是通过控制外币资产和负债规模相匹配，再或者通过金融衍生品来对冲汇率风险，企业都要遵循成本效益原则，在确保风险可控的前提下，以低成本追求较大化的收益。
四、胜利油田海外石油工程项目外汇风险管理策略
(一)合同投标阶段外汇风险预防
这是规避境外项目外汇风险的基础和关键。在进行项目投标准备阶段，要仔细研究项目所在国的外汇管理制度、所在国货币近年来与世界主要贸易货币变化情况、招投标条款对外汇支付申请和支付的规定，尽量争取锁定汇率或对己方有利的汇率条件。所以，企业财务部门要从项目招投标开始高度关注汇率条款，其他部门向财务部门提供必要的信息，财务部门负责测算项目收入和支出的外币币种比例和结构，再根据历史数据和当前数据预测分析项目涉及币种的走势，识别潜在的汇率风险，制定项目投标合理报价及结算币种。
1．投标报价中汇率风险估算法
项目投标时，企业应在合同条款中锁定汇率。但在实践中，通常发包方处于强势地位，投标方很难获得锁定汇率的合同条款。如果发包方不接受锁定汇率的条件，企业就要在原有投标报价的基础上，分析外币收入和支出确认时间和金额，根据约定币种汇率情况，预测可能发生的汇率损失。并将汇率损失纳入工程总报价，进行重新报价，力争在工程报价中为可能发生的汇率风险预留弥补空间。
2．投标报价币种选择策略
在投标报价和合同执行时正确选择结算货币币种是非常重要的。企业应尽可能的通过谈判等方式要求发包方用本币进行收入计价和支付。如果不能达成一致，则应要求以国际金融市场上汇价坚挺并能自由兑换、币值稳定、可以作为国际支付手段或流通手段的硬货币进行结算，比如美元、欧元和英镑等。
(二)合同执行阶段外汇风险控制
外汇风险管理本质是风险的一种转移和分摊，若项目投标合同的结算货币已经指定为项目所在国货币，或已确定为美元或欧元，企业没有选择余地，为了合同继续执行，企业可以与业主约定各自承担一定比例外汇风险。一般来说，汇率风险可能是收益也可能是损失，从长期良好合作的角度出发，业主不会不考虑企业要求，即使业主不接受共同承担风险的条件，那么企业仍应据理力争，从合同其他方面得到利益补偿。
(三)外币应收款风险防范
近年来，随着海外石油工程扩张力度的不断加大，外币应收账款成为制约油田企业各单位外部市场生存发展的决定因素。为此，应加大外币应收账款的回收力度，提高现金的回收率是提升油田外部市场运行质量的关键。在外币应收款风险管理中，应分两个阶段建立合理的风险防范体系。
1．事前防范
从合同谈判和签订入手，引入当地法律机构对业主进行资信调查，做好项目资金风险评估，对信用记录不良的业主宁可放弃合约，也不盲目签约。如评估后风险基本可控，仍需谨慎签约，必须要求业主提供定金、保障人，或预付款、信用证等方式进行信用背书，同时要在合同中约定出现纠纷时，由第三国法律进行裁定，或借助新加坡国际知名石油仲裁机构进行仲裁，从而降低风险。
2．事中控制
建立专门的信用管理部门，从组织结构上确保信用管理的实施。引入激励机制，制定合理的激励政策，明确债权责任，每一项债权都必须有专人负责清收，做好资金回收跟踪分析和风险梳理工作，对有可能出现逾期或风险的款项重点关注，及时采取措施。做好与业主的对账工作，定期或不定期签署对账报告，经常与业主沟通，发现其资金充裕时及时申请付款，即使已计提坏账准备的债权也不应放弃。如胜利埃及项目虽然面临业主规模小、债权分散、清收手段单一等种种困难，但通过明确责任人、积极开展催款、依靠当地公司，以及给予对方一定的现金折扣等措施，资金回收问题立即缓解。另外，企业还需借助外部资源推动资金回收。由于境外项目的跨国家、跨地域的特殊性，当资金回收出现困难时，企业催收工作不能仅仅局限于自身，要积极寻求企业总部、大使馆、甚至国家层面的帮助。胜利土库曼斯坦项目长达几年未能收回工程款，最终在集团公司、中方和土方大使馆等部门的帮助下，重新建立资金回收通道，最终长期困扰的资金回收问题得到很好的解决。
(四)融资选择－美元贷款
海外市场开拓过程中，筹措资金是项目运营的前提。在人民币对美元升值的大背景下，境外项目筹资应尽量使用美元贷款。企业通过美元贷款，在到期时直接归还美元，可以避免美元贬值带来的风险，而且美元贷款利率较低可以有效降低企业的财务费用。目前，胜利油田对海外项目筹融资实行统一管理，集团公司授权盛骏公司归口办理境外融资业务。盛骏公司是中国石油化工集团在境外全资拥有的从事金融业务的公司，是中国石化集团境外结算平台、融资平台、账户监控平台和金融投资平台。公司业务包括存款及结算、贷款及透支、信用证及保函、贸易融资、外汇交易及人民币结算等五大类，在外汇风险管理方案实施中可以提供强有力的保障。
(五)适当使用金融衍生工具
适当使用金融衍生工具来规避外汇风险已经得到跨国公司和集团企业越来越多的关注和重视，它的优点是可以通过金融机构专业的金融衍生产品服务来锁定汇率，规避汇率风险，效果直接并易行。缺点是采取该类措施，企业必须具备精通金融和外汇知识的人才，才能选择正确的金融衍生品或服务，另外还要为购买金融衍生产品或服务支付一定的成本费用。胜利石油工程公司与中国银行进行了外汇风险管理合作探索，通过签订外汇远期合约，胜利石油公司支付一定费用，由中国银行对未来的汇率走势进行保值，取得了良好的效果，在使用金融衍生品规避外汇风险方面积累了宝贵的经验。
作者：赵婷 单位：中国石化财务共享中心东营分中心
风险管理论文:精神科风险管理论文
1资料与方法
1．1一般资料
随机抽取江西康宁医院2012年1月－12月未实施风险管理的精神患者150例设为对照组，再随机抽取2013年1月－12月实施风险管理的精神患者150例设为观察组。其中对照组患者，男性78例，女性72例，年龄33～68岁，平均(36．42±5．12)岁;观察组患者，男性80例，女性70例，年龄37～70岁，平均(35．25±6．07)岁。
1．2方法
1．2．1加强护理人员躯体疾病的知识培训
精神科患者多为老年人，又多患有冠心病、糖尿病、高血压等躯体疾病，患者的主诉能力较差，增加了精神科护理的难度。因此，需要对护理人员进行躯体疾病的知识培训，内容包括:胰岛素的注射方法、判别低血糖的临床表现、处理低血糖方法等。
1．2．2提升医护人员的法律意识
定期组织精神科医护人员学习相关的法律知识，要求护理人员严格书写护理记录，保障护理记录的“真实、及时、、具体”，对于病情严重的患者，应将病情及时告知其家属。注意护理记录的存档备案，提高证据意识，强化法律意识。早、晚间护理人员都需要对病房进行检查，一旦发现违禁品应立即收缴，贯彻一日一小检，一周一大检的工作制度。
1．2．3注重合理用药，避免药物中毒
对于精神科患者，临床主要采用精神疏导加抗精神病药物治疗。抗精神病药的不良反应大，对于患有低血糖、心脏病、冠心病等躯体疾病的患者尤为明显，最为普遍的就是锂盐中毒事件。在对精神科患者实行护理的过程当中，需要注重合理用药与个性化用药，建立护理表格，记录患者用药后的躯体反应。
1．2．4加强“三无”人员的护理
对于警察局与民政局送来的“三无”人员，按照诊疗制度，全部进行艾滋病与乙肝病毒检验，明确患者是否存在毒瘾，避免发生科内感染。
1．2．5强化对重点患者的护理
部分精神病史长且病情严重的患者容易出现伤人、自残的冲动，因此要将此类患者安排在方便观察护理的床位，护理人员每隔15～20min巡房一次，做好巡房记录，避免发生意外事件。
1．3观察指标
比较两组患者意外事件发生率及家属的护理满意度。以派发问卷的方法调查患者家属对于医院护理工作的满意度，总分100分，＞80分为满意，79～60分为基本满意，59分以下为不满意。总满意度=(满意+基本满意)/总例数。
1．4统计学处理
统计学分析使用SPSS19．0进行，计数资料以百分率表示，用x2检验。P＜0．05为差异有统计学意义。
2结果
2．1两组患者的护理意外发生率比较
观察组护理意外发生率显著低于对照组，差异具有统计学意义(P＜0．05)。
2．2两组患者家属的护理满意度
观察组家属总满意度显著高于对照组，差异具有统计学意义(P＜0．05)。
3讨论
护理风险的存在具有较大的客观性，尤其是精神科这种具有明显特殊性的护理科目，护理风险更为突出。合理规避风险，增强应对风险的能力，提高识别风险的水平是精神科护理人员的主要任务之一。鉴于当前的安全风险管理流程存在纰漏，因此需要加以再造，将精神病患者的疾病治疗与健康宣教结合起来，实行风险告知制度，争取患者家属的配合与理解。精神病患者具有明显的病理特殊性，对治疗过程的配合程度很差，临床医学普遍认为，通过实行心理护理、注重合理用药、提高医护人员的法律意识等方法，可有效提高精神科护理的质量，促进患者抗风险度，降低风险事件的发生，减少护理纠纷，同时起到保护护理人员自身与患者的目的。由于精神科患者多有毁物伤人的冲动，病房多是封闭式的，护理人员的安全管理责任更加繁重。当前，社会整体的法律意识不断增强，精神科护理人员需要以高超的专业技术、良好的服务态度、高度的职业道德为基础，严格遵守护理准则与工作制度，发挥团队合作，规避护理风险，努力提高护理质量，以促进患者的身心恢复。
作者：陈艳红 单位：江西康宁医院
风险管理论文:保险企业内部审计风险管理论文
一、内部审计的含义及其作用
1.监督作用。
企业的内部审计是企业对自身财经行为的监督，他不等于外部审计，而企业进行内部审计可以找到企业自身的财经问题，从而有利于企业进行决策。内部审计主要是以相关的财经法规和制度规定为依据，对被审计的对象进行经济活动的检查和评估，从而督促被审计对象进行纠正，提高企业自身的管理水平和经济效益。
2.服务作用。
内部审计可以找到企业存在的经济问题，从而为企业管理层的决策、计划和控制提供有效的依据，从此方面可以看出内部审计的服务职能。随着内部审计的进行，企业和审计人员会不断的自我完善和提高，内部审计所起的作用也会越来越明显。
3.控制作用。
内部审计部门作为企业当中一个独立于其它部门的存在，具有一定的控制职能，这种控制作用不同于其它的控制部门的作用，它更具独立性、性和性。内部审计是对企业经营效果和成绩的评价，这个评价的内容直接关系到高层的决策，所以它本身是构成内部控制的特殊要素。
4.评价作用。
内部审计部门独立于其它部门之外，它对于企业内部评价更具客观性和公正性，内部审计也可以为企业提供实际的生产经营情况和财务状况。内部审计可以对企业的计划、预算和决策方案进行公正、客观的评价，从而达到评价企业经济活动和经营方式的目的。
二、保险企业风险剖析
1.市场风险。
只要是企业，都存在着市场风险，保险企业在市场竞争当中，由于恶性竞争或者企业自身经营不善可能出现过多的“垃圾业务”，从而给企业的财务、经营带来较大的风险。部分上市保险企业，在运作过程当中可能由于各种原因导致企业负债过多，致使企业面临较大的风险。
2.系统风险。
大多数保险企业是采取集团形式出现的，因此总公司与下属子公司、机构之间具有极其强烈的利益、声誉关联性。一旦子公司或者机构因为经营事故发生倒闭或者保险事故，如果企业与下属经营单位间没有建立完善的风险控制管理机制，那么就会直接导致企业总体经营受到阻碍，致使企业产生严重的生存危机。
3.精算风险。
精算风险指的是预计风险带来的损失与实际损失相差较大而带来的经济风险，在保险企业主要表现在保单筹集的资金及其带来的收益小于承保责任带来的经济损失。精算风险主要因为保险费率的精算假设与实际值之间的偏差，因此精算方法在风险的评估上存在着较大的缺憾。
4.资本风险。
资本风险主要是由于企业自身原因导致资金紧张从而影响保险企业的赔付能力而产生的，这类风险出自承保和投资两个方面，有时候企业也可能因为较大的市场波动而产生此类风险。
5.信用风险。
信用风险的产生主要是因为保险企业和客户之间不能或者不愿履行义务而产生的，这类风险的产生会影响企业的信誉，不利于企业的发展。
6.法律风险。
法律风险一方面是指企业在经营管理过程当中不遵守国家相关的法律法规而产生的风险；另一方面是指在保险行业法律法规发生变化的时候一般都缺乏明确的变动时间表，从而影响企业对未来的预测，导致风险的产生。
三、内部审计对于保险企业的意义
内部审计通过不断检查、评估、调整、修正、反馈企业风险管理目标的完成情况，从而为促进企业内部管理机制的完善，将规范与准则融入到企业的内部管理当中，使风险意识、风险管理结合到企业的文化当中。内部审计作为企业特殊的评估、监督机构，其本身在企业管理当中扮演着参谋和顾问的角色；内部审计的结果，有助于企业对自身情况的认识，从而影响企业的决策、组织以及协调工作；同时，它还可以将企业存在的问题呈现给管理者，以便于管理者做出相应的整改，从而使企业内部的管理系统不断的优化、完善。
四、结语
保险企业内部审计对于企业决策、计划以及未来的发展都有极大的促进作用，加强企业内部审计管理将帮助企业在未来得到更好的发展。
作者：张晶 单位：鼎和财产保险股份有限公司
风险管理论文:商业银行合规风险管理论文
一、城市商业银行合规风险管理体系构建思路
(一)合规风险管理原则
城市商业银行应当树立合规经营理念，明确合规风险管理的核心地位，明确合规风险管理是的、全程的和全员的要求，按照合规风险管理的原则建立和持续改进合规风险管理体系。一是协调一致原则。合规是城市商业银行上至董事会、高级管理层下至全体员工的共同责任，城市商业银行董事会、高级管理层对合规经营负最终责任，业务部门对合规风险负直接责任，每位员工对其业务活动的合规性负责，合规部门承担合规管理责任。城市商业银行合规风险管理体系建设以协调一致为基本原则，既包括上下纵向协调一致，也包括前后台部门的横向协调一致。二是独立管理原则。合规风险管理的独立性是保障合规风险管理有效性的重要保障，在前后台建立有效的制衡关系，在各业务岗位之间建立有效制衡关系。因此独立管理原则应当包括合规部门的独立设立，也包括对合规风险管理人员的独立任职推荐权和免职权，更要包括对合规风险管理人员的的独立考核奖惩机制;三是嵌入作业原则。城市商业银行区域性较强，规模较小，合规资源有限，既要做好合规管理，又不能因噎废食。为整合有效资源，合理匹配业务工作人员和合规风险管理工作人员，在总分行设置独立的合规部门，在业务部门中选聘兼职合规风险管理工作人员。
(二)合规风险管理政策
城市商业银行合规风险管理政策体现合规风险管理理念、基本方针和指导思想，是指导合规风险管理体系建设的纲领性文件和重要依据。城市商业银行合规风险管理政策倡导并在全行推行诚实守信、敬业尽职的行为准则，培育全员依法合规经营意识，确立“合规经营”、“合规人人有责”、“合规创造价值”的理念，着力加强执行力建设和合规文化建设。所谓合规经营是指，合规是发展的基石，是银行持续健康发展的前提，当业务开展与合规要求发生冲突时，应以遵从合规要求作为必然要求，不以牺牲合规要求作为代价换取短期发展的利益;所谓合规人人有责是指，合规是全行干部员工的共同责任，合规不但要由从高层做起，由高层率先示范，各级干部员工都是所在岗位合规守法的践行者和直接责任人;所谓合规创造价值是指，合规可以使本行避免受到监管处罚而遭受经济损失和声誉损失，更能够让本行在良好的风险定价策略下获得更大的收益。
(三)合规风险管理内容
合规风险政策内建立清晰合理的合规管理流程，具体合规管理内容如下:一是法律、规则和准则的识别、整理和下发。二是政策、制度、新产品及新业务的合规性审核。三是合规风险的识别和评估，包括定期的系统性的识别与评估，也包括日常的监测识别和评估。四是合规咨询与培训。
二、城市商业银行合规风险管理架构与职责
(一)合规风险管理架构
城市商业银行按照前述合规风险管理构建的原则，即“协调一致、独立管理、嵌入作业”，采用集中化组织模式，在总行设立法律合规管理部门，负责全行合规风险管理工作，在分行设置法律合规部，在总分行各业务条线和支行配置兼职合规风险管理岗。建立集中化组织模式一是有利于整合有效的合规资源，二是有助于更早发现和及时处理跨部门的合规风险，三是保障合规风险管理的相对独立性，成为内部支持高级管理层进行合规经营的得力助手。
(二)合规风险管理职责分配
董事会对经营活动的合规性负最终责任。监事会应监督董事会和高级管理层合规管理职责的履行情况。高级管理层应有效管理本行的合规风险，履行合规管理职责:制定、适时修订书面的合规政策报经董事会审议批准后传达给全体员工;明确合规管理的部门、组织结构和负责人，确保独立性，提供相关的人力和物质支持;识别主要合规风险，审核批准管理计划;向董事会提交合规风险报告;及时报告任何重大违规事件;合规政策规定的其他职责。法律合规管理部门应协助高级管理层有效识别和管理本行所面临的合规风险，履行以下基本职责:持续关注法律、规则和准则的近期发展，及时提供合规建议;制定并执行合规管理计划;本行各项政策和制度的合规审核评价;协助人力资源部对员工进行合规培训;组织制定合规管理制度以及合规手册;积极主动地识别和评估合规风险，收集、筛选可能预示潜在合规问题的数据;保持与监管机构日常的工作联系，跟踪和评估监管意见和监管要求的落实情况。
(三)合规管理部门与其他部门的关系
合规风险管理部门是独立的，应当避免合规管理职责与其他职责之间产生冲突，但是并不是合规风险管理工作人员不能和业务部门的负责人和业务工作人员共同工作。实际上，合规风险管理工作人员与业务部门工作人员良好的合作关系有助于更早的识别业务部门存在的合规风险点，及时协助业务部门处理合规风险问题。通过共同工作，合规风险管理工作人员可以向业务部门的工作人员提供合规咨询和帮助，提出合规意见，为业务部门的业务发展和产品创新提供支持。
作者：王玲 单位：龙江银行股份有限公司
