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企业应收账款管理论文:企业应收账款管理中信用管理论文
一、目前企业应收账款管理存在的普遍问题和经营风险
（一）应收账款膨胀过快,加大资金周转难度和坏账风险
企业为了实现较大限度的收益，最主要的途径就是扩大销售量，增加经营收入，经营者就容易片面追求高收入、高利润，盲目赊账，致使应收账款膨胀过快，增加了资金占用，加大了企业资金周转难度和呆账、坏账的可能性，一旦资金链发生断裂势必影响企业的持续经营，导致企业面临破产风险。
（二）应收账款粗放式管理，不重视资金成本分析
任何生产资源的获取都需要付出成本，资金也是企业重要的生产资源，股东把资金投入企业的生产经营活动也是要追求回报的，经营者在重视账面利润的同时，往往忽视了应收账款被无偿拖欠期间的资金占用成本的测算，对应收账款仍然停留在粗放式的管理阶段，客户拖欠账款长达半年、一年甚至更长时间，只要最终能收回就可以了，没有关注资金成本的分析，一单业务账面上的收益扣除客户无偿欠款占用的资金成本也有可能出现亏损情况。
（三）应收账款管理权责不清晰，考核奖惩不明确
企业没有清晰划分应收账款管理权责，销售部门认为收款应该是财务部门的工作，财务部门认为应收账款是由于销售产生的，应最终由销售部门负责，彼此之间经常出现推诿卸责的现象，没有制定严格的应收账款管理办法，没有明确具体的责任部门和人员，出现呆账坏账也无法追究相关部门和人员的责任，考核奖惩无法落到实处。
二、企业客户信用管理现状
加强客户信用管理是提升和改进企业应收账款管理的一个非常有效的重要途径，但是企业在管理客户的赊销风险时，通常面临两难选择：如果要求客户现金结算，就会大大削弱销售谈判筹码，可能面临客户流失的后果；如果同意客户赊销，则会面临款项被拖欠、甚至客户破产无力偿还的风险。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企业的信用管理现状而言，仍不容乐观。
（一）客户信用管理体系尚未建立完善，忽视对客户资信的调查
目前我国绝大多数企业的信用管理工作都无法满足对客户进行风险控制的需要，企业没有制定完善相关的客户信用管理办法和信用政策，在与客户的接洽谈判前没有充分对客户进行资信评估，无法把控与客户合作的程度，日后经营活动中可能存在潜在风险。
（二）无法及时跟踪调整客户信用政策
我国绝大多数企业制定出信用政策后，不能及时根据市场环境和客户资信情况的变化来调整信用政策，要么企业错失市场良机，要么企业加大坏账风险，给企业长期经营发展带来不良影响。究其原因，一是经营管理人员主观上不重视，信用政策制定后就不再跟踪调查；二是经营管理人员能力所限，所掌握的客户资信情况不够真实，无法及时调整到位。
（三）缺乏对信用政策执行效果的监督评价
企业没有制定专门的监督评价机制，没有指定专人负责总结反馈信用管理过程中出现的问题和不足，使得企业经营决策层难以认识信用管理工作对改善应收账款管理起到积极有效的推动作用，也就无法针对性地制定相关问责及奖惩措施以持续推进信用管理工作。
三、强化客户信用管理在应收账款管理中应用的重要举措
（一）事前审批——落实完善客户信用评估和授信审批
1．客户信用评估
企业应根据业务经营的实际情况，对不同合作状态下的所有客户进行调查与信息搜集，被授信客户信息档案中应包括但不限于以下内容：公司全称、通信地址、注册资本、成立年限、法人代表、行业类型、公司性质、信用记录、交易规模、业务利润贡献度、回款记录等。
2．确定客户信用等级
客户信用等级是在对客户基本信息分析的基础上，通过一定模型对其信用程度作出的一种规范性判断，这种规范以一定的标准和标志表达。
3．审批客户信用额度和信用期限
信用额度是以企业愿意承担的风险和自身资金实力为重要依据，所确定的可以给予客户的较高赊销额度；信用期 限是指根据不同业务类型及客户资信情况、合作情况、市场情况等资信进行评定后给予授信客户的最长付款时间，超过约定的信用期即为逾期，应通过合同条款或其他方式加以明确。企业可以成立以主要领导为组长的信用管理小组，专门负责审批客户信用政策，小组成员应包括业务部门、财务部门、运营部门、市场部门等，各部门根据客户信用评估等级和各自专业分工提出针对性审核意见，由企业主要领导最终审批信用政策，参见表3客户信用管理审批流程。
（二）事中监控——及时跟踪调整客户信用政策
企业在对客户信用期限和信用额度审批确定后，仍应给予持续的跟踪关注，客户欠款达到信用额度或者账期超过信用期，应采取必要措施加快资金回笼，并对该客户的资信情况重新进行评定，分析逾期原因，判断是否可以提高信用额度或延长信用期限；若该客户资信评估状况不足以提高信用额度或延长信用期限，则应要求客户提供相应的债权保障。企业应建立动态跟踪管理机制，对一定授信额度和期限范围内的客户实行定期拜访、外围调查等方式，了解客户市场环境、行业地位、双方交易规模及利润贡献等方面的变化情况，并对客户资信状况重新进行评估，确定信用等级，及时调整信用政策，随时把控好客户的信用风险。
（三）事后评价——总结反馈
信用政策执行效果，落实问责制度企业对于一定时期内的信用政策审批和执行效果进行总结反馈，信用管理小组成员进行授信审批是否尽职尽责，客户应收账款余额和账期是否超过信用管理小组审批的信用政策，超信用的欠款是否加强催收回笼或者采取必要的债权保障措施；企业要制定并严格执行信用管理问责制度，任何应收账款都必须有对应的责任人，对于信用管理工作中的违规事项和造成的应收账款坏账损失都要及时予以问责处理。
四、结束语
企业在应收账款管理中存在的种种问题，加大企业经营风险，影响企业持续健康发展，加强客户信用管理对于企业改进提升应收账款管理水平具有积极的推动作用，通过信用管理的事前审批、事中监控、事后评价，强化客户信用管理流程和执行力度，确保应收账款安全、快速回收，促进企业应收账款管理得到实质性改善。
作者：许挺 单位：中国外运福建有限公司
企业应收账款管理论文:探求企业应收账款管理论文
摘要：随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。但应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，本文从应收账款产生原因出发，阐述了企业在应收账款形成之前和形成之后的相应的管理方法和措施，增加企业的净收益，减少企业的坏账损失。
关键字：应收账款信用政策偿付能力坏账管理
正文：应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。随着国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款做为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用。
应收账款是商品流通发展到一定程度，为了保障流通过程的顺利实现的产物，具有不可避免性；另一方面，应收账款的大量存在，会影响流通过程的顺利实现。应收账款既是流通顺利实现的保障，又是流通顺利实现的障碍。
其次，应收账款是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。其一，在应收账款的持有时间内，会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐风险越大。
这就要求我们加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。
一、应收账款产生的原因
1、来源于激烈的市场竞争。如在家电行业，由于产品更新换代非常快，如不及时将库存“消肿”，日后就有可能变得一文不值。为提高市场占有率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。
2、内部清理欠款工作职责不清。有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。
3、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”作怪，作出损害债权人利益的判决所造成的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。
二、有效管理应收账款的方法
1、加大资信调查力度。从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或拒绝客户信用的依据。企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：其一是同行业竟争对手的情况。在市场竞争中，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准，反之，信用标准可以相应严格一些。其二是企业承担违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竟争力，争取客户，扩大销售，反之，应选择较高的信用标准以降低违约风险的程度。其三是客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。
2、制定合理的信用政策。企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象，具体情况具体分析，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为缩短企业的平均收款期、为减少企业坏账损失创造条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
3、实行“应收账款“回收责任制。“应收账款”形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人。必须改变回收债权工作仅仅是财务部门职责的错误认识，应将“应收账款”的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中。如果责任人不能将其完成产值所形成的债权收回现金，就要承担相应的责任。
4、建立“应收账款”的内部报告制度和风险管理系统。财务人员应当按照“应收账款”形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门、及时、地掌握企业“应收账款”的现状，有针对性地制定欠款催收政策。
5、做好“应收账款”的定期对账和债权确认工作。“应收账款”的相关责任人应定期与债务方对账，请对方在对账清单上签字并加盖单位公章予以确认，其作用有两个：一是防止“清欠”人员与债务方有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，等到债权方将其列入坏账予以核销之后，再用现金清账予以瓜分。二是定期让债务方确认“应收账款”金额，这是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。应收账款的对账工作包括两个方面：一是总账与明细账的核对，二是明细账与有关客户单位往来账的核对。
三、做好应收账款的分析工作
应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在工作中，我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。
（1）根据应收账款产生的原因进行分类：一类客户是基于将在赊销期间的贷款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本，这类应收账款划分为A类。应重点管理。二类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，因此这类应收账款安全性较好，可以划分为B类进行管理。三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，属于真正的应收账款，一般情况下，客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为C类，不对它进行重点管理。
（2）根据应收账款的账龄进行分析：一般情况下，应收账款账龄越大，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险较大的应收账款划为A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。
（3）根据应收账款的比重进行分析：应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的为B类。
从上述分类分析可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，A类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多的精力集中到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收：同时也不能放松对B、C类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。
四、建立健全坏账准备金制度
l、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。
2、应收账款坏账准备金制度的建立，无论企业采取怎样的信用政策，只要存在应收账款，坏账损失的发生是不可避免的，而现行会计制度规定，坏账损失进入管理费用。那么，坏账损失的承担是企业一个不可回避的问题。
3、估计坏账损失主要有四种方法：A、余额百分比法：它是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率得出当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备金。B、账龄分析法：它是根据应收账款入帐时间的长短来估计坏账损失的方法。C、销售百分比法：它是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。D、个别认定法：它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账损失金额的一种方法。
4、在确定坏账准备金的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。对己确认的坏账的应收帐款并不意味着企业放弃了追索权，一旦从新收回，应及时入账。
5、建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求。现行会计制度规定：在每年年末，企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至低点。不致于使当年利润产生大的波动。但是由于企业发生的坏账多少，以提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是，比例一经确定，就不能随意更改。否则，就是企业滥用会计政策、会计估计及其变更，要做重大会计差错处理。公务员之家
总之，企业要发展，必须要扩大产品销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此，企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益较大。
企业应收账款管理论文:物流企业应收账款管理论文
【摘要】物流企业的应收账款是为了扩大销售，提升市场占有率而采取赊销策略下的一项资金投放。文章分析了物流企业应收账款管理方面存在的问题，并针对性地提出了加强物流企业应收账款管理的具体对策和思路。
【关键词】物流企业应收账款管理对策
物流企业为了增加市场份额，提高市场占有率，往往会采取先提供服务，后向客户收取款项的方式，应收账款便是企业赊销行为在财务账上的反映。
一、物流企业应收账款管理存在的常见问题和管理弊端
1、应收账款管理方面存在问题。及时，风险意识不足。物流企业近几年在大中城市大量涌现，而物流企业所服务的客户却呈现微量递减的趋势。部分物流企业的资金周转因业务量的增加反而出现困难。究其原因，物流企业财务风险意识的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客观的原因，物流企业为了扩大或保持原有市场份额，在未事先对付款人作资信调查和未对应收账款风险进行正确评估的前提下，盲目采取赊销的策略；只注重营业收入和财务账面的高利润，无视大量被客户占用拖欠的流动资金的可收回性，而进行大量赊销，导致代垫付的大批应收款项难以收回和长久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企业只注重拓展业务，未形成科学合理的应收账款的管理制度。销售与核算脱节而失去控制，财务部门未及时与业务部门定期核对，导致问题不能及时被暴露；有的物流单位甚至发生业务员贪污挪用公款事件。第三，内部激励措施不力。物流企业往往为调动业务员的积极性，而将其工资报酬与销售额挂钩，未曾考虑到应收账款的可回收性和产生坏账的可能性。第四，企业法律意识薄弱。实际业务中，业务人员很少与客户签订业务合同，财务部门又不经常与客户核对往来款项，甚至提供了劳务因尚未收款而不开发票。由此客户方缺乏有效入账凭据，极可能因业务人员的变更而忽略了物流企业款项的给付。一旦到了通过法律手段解决债务纠纷时，物流企业往往在证据提供方面出现困难。
2、应收账款管理不善的弊端。及时，夸大了企业经营成果。由于应收账款管理不善，降低了企业的资金使用效率，夸大了企业经营成果。第二，加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。第三，对企业营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使物流企业的营业周期延长，影响了企业的资金循环，造成企业现金短缺，从而影响职工工资的发放和物流业务的再开展。
二、物流企业应收账款管理的对策和思路
1、做好事前控制，加大资信调查力度。从源头扼制应收账款的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制。即要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策和信用标准，据以评价客户等级，决定是否给予客户信用。首先，物流企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：同行业竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力和客户的资信程度。对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法，对已获资料进行分析。其次，物流企业要采用合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。再次，物流企业要建立恰当的信用额度。
2、搞好事中管理，建立和加强应收账款的内部控制制度。明确应收账款的管理部门，实行应收账款回收责任制。赊销的审批以客户的信用为依据，不盲目为了销售而降低客户门槛；应收账款的记账与收款岗位严格分离，应收账款的记账会计与赊销行为的经办人一起定期与相关客户核对账目，从制度上防止人为侵占应收账款行为；对超期的应收账款要严加控制催收进度，必要时运用法律手段，以维护企业的利益；对应收账款实行坏账准备金制度，定期清理应收账款，对确实不能收回的应收账款列作坏账损失，借“坏账准备”，贷“应收账款”，同时将其造册作辅助账管理。如收回已列坏账的应收账款，则重新转入会计账套内：借记“应收账款”，贷“坏账准备”，同时再借记“银行存款”（或现金），贷记“应收账款”。
3、加强事后考核，健全企业应收账款的考核体系。针对物流企业应收账款的特点，对业务部门的考核指标不应有量的控制，但对应收账款账龄要设指标严格控制。应收账款既要设置数指标，对总量、账龄都要控制，同时设置相对数指标考核。将应收账款的考核结果与经营者及员工的经济利益挂钩，促使全体员工关心应收款项的清收情况，把坏账损失降到低点。在考核计算业务部门(或业务人员)的利润、奖金时，应对该业务部门(或业务人员)按其所发生的应收账款金额的大小、账龄的长短分别以不同的比例在利润、奖金中扣除再计发奖金，其扣除部分以“其他应付款”的形式挂账，待应收账款收回后冲销“其他应付款”，将奖金退回给业务部门。
4、建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款；对尚未收回的款项，企业管理层应该适当采用更积极的收款政策和风险转移机制，做好应收账款风险程度分析，尽可能防范坏账损失带来的经营风险，主动化解和规避应收账款带来的负面影响。如有情况表明客户濒临破产，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。财务人员应当按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门、及时、地掌握企业应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。
企业应收账款管理论文:建筑施工企业应收账款管理与核算研究
摘要：建筑施工企业具有其特殊性，这种特殊性使得建筑施工企业的资产组成与一般的企业略有不同，应收账款是建筑施工企业资产非常重要的一个部分。建筑施工企业只有处理好了应收账款，才有可能良好运作下去。通过当前建筑施工企业加强应收账款管理与核算的现状分析，探索其存在的不利因素，进而为推进建筑施工企业加强应收账款管理与核算工作提供有益的借鉴材料。
关键词：建筑施工企业;应收账款;管理与核算
一、引言
在建筑施工企业的管理中，应收账款管理与核算扮演着十分重要的角色。对于建筑施工企业来说，应收账款管理和核算可以说是企业的生命线，如果建筑施工企业在应收账款的管理和核算方面有所欠缺，资金运转不过来，企业生存就会面临重大危机。因此，在应收账款方面，建筑施工企业需要花费更多的精力，在管理与核算中把握好应收账款。当前应收账款管理与核算存在哪些不利因素，要如何进一步推进此工作，需要各个方面的努力。
二、建筑施工企业应收账款管理与核算存在的不利因素分析
1.企业面临的内部控制环境不乐观，风险意识不到位制约着应收账款管理与核算。建筑施工企业生产经营必然会面临应收账款的问题，这个问题是所有建筑施工企业都无法避免的。在面对应收账款的问题时，有些建筑施工企业显得比较积极，不仅对应收账款有明确的认识，还十分重视应收账款管理和核算工作，而有的建筑施工企业就稍显懈怠，对于应收账款问题没有充分的认识，也没有把握好应收账款的管理与核算工作。从目前我国建筑施工企业整体情况看，企业所面临的内部控制环境是不乐观的，相当部分建筑施工企业的内部控制薄弱，在管理上，财务工作上都存在一定的随意性。而有些企业由于风险意识不到位，对于施工项目的风险分析不够，投标的时候未能结合企业的实际情况，导致烂账、坏账屡屡发生，同时对于合同细节如交付款方式没有相应的审核和关注，加之某些企业现场管理不严格，工期迟迟不能完成，企业正常的应收账款管理与核算受到很大的影响。
2.应收账款管理与核算制度欠缺，大部分建筑施工企业未能配有专门人才。对于建筑施工企业而言，应收账款管理与核算工作的重要性是不言而喻的。虽说大部分企业都会在应收账款上做大量工作，但真正谈到具体的管理和核算时，其行为又略显得单薄，主要的表现就是应收账款管理与核算制度欠缺。在这个应收账款的内容上，缺少了制度支撑，使得应收账款管理与核算没有相应的流程和规则，受到客观因素影响的情况变多，其规范性和科学性稍弱，同时由于缺少具体的制度文件，应收账款管理与核算的流程和具体事项未能明确下来，其随意性较大。应收账款本身就是非常复杂的问题，它不仅仅涉及到财务上面的工作，还有施工现场、合同工期、信用政策等各个方面的问题。目前，大部分建筑施工企业对于应收账款管理与核算都未能配备专门的专职人才，使得应收账款的管理略显混乱，核算工作受到制约，清欠力度不够。3.应收账款管理存在一定的混乱性，整个行业市场尚未建立信用体系。从当前我国建筑施工企业整体情况来看，在应收账款管理方面是存在一定混乱性的。具体来说，建筑施工企业在一定阶段内通常都会承接多个项目，这些项目面对的是不同的业主，不同的施工情况，当然也面对的是不同的应收账款情况，当项目数量达到一定程度时，企业的应收账款工作就会变得更为复杂。在此情况下，部分施工企业未能根据业主情况、现场施工情况、当前应收账款情况进行分类，也尚未建立完善的与某项目匹配应收账款台帐，并实现其动态管理，直接制约了应收账款管理水平的提升。与此同时，在建筑施工行业内，也尚未建立信用体系，在这个方面，企业信用建设还是空白。
三、怎样进一步推进建筑施工企业加强应收账款管理与核算工作
1.从建筑施工企业的风险意识着手，进一步打造企业内部控制大环境。对于建筑施工企业来说，应收账款管理和核算工作做好，首先内部控制管理得跟上，内部控制意识得跟上，风险意识要跟得上，只有真正把握好企业内部控制的大环境，只有真正在企业内部形成一种对应收账款管理和核算工作的重视，应收账款管理和核算工作在良好的氛围中才可能做得好。每一个建筑施工企业都会面临着多变且复杂的企业风险，这种风险不仅仅来自于企业外部，更有部分是来自于企业的内部的，企业的经营活动需要不断地规避风险，进而追求企业利益的较大化。从这个角度来看，企业应收账款管理与核算工作中非常重要的一点，就是规避风险。建筑施工企业要从自身的风险意识着手，领导层到普通人员都要对企业风险有正确的认识，在承接项目前要做好风险分析，对合同和现场施工也要做好风险把控。真正把要保障严格审批工程项目合同，相对于一些内容重要，金额很大的合同，建筑施工企业需要让法律顾问进行审核，再通过领导做出决定，要构建完善的工程项目合同台账制度，并且搜集和整合好所有的凭证，特别是当合同需要变更以及后期解除的时候，一定要保存好书面凭证，防止因为合同问题造成建筑施工企业应收账款无法及时收回。以达到规避企业风险的目的。
2.致力于完善应收账款管理与核算制度，以专门人才为支撑开展工作。应收账款管理与核算工作需要制度来支撑是无可厚非的，建筑施工企业要根据自身情况，致力于完善应收账款相关的制度，使企业在开展应收账款管理与核算工作时，更为规范化、科学化、化。具体来说，就是确立应收账款管理与核算的的各项细则，同时对应收账款进行动态的管理，以方便企业对当前应收账款的了解。建立应收账款管理制度，首先需要明确应收账款管理部门，并建立动态管理台账，对应收账款的金额与性质及时进行登记，为了防坏账发生，需要及时跟踪和分析债务人对经济合同的执行情况，降低企业经营风险，与此同时，需要及时与债务单位核对应收账款金额，并建立应收账款余额与账龄统计表，为避免企业资产损失做好基础工作。此外，应收账款管理与核算工作也需要专门的人员和部门负责，企业不仅要建立专门的应收账款管理与核算部门，使应收账款管理与核算工作成为某一部门的工作任务，更要加紧引进和培养应收账款管理与核算的专门人才。从人才的角度来看，企业首先应做到专人专职，将应收账款管理与核算交由专门人员来负责，其次则要通过宣传讲解、各类培训等方式，增强此类人才的专业性，以专门人才为支撑开展应收账款工作。
3.在增强企业应收账款管理和核算能力的前提下，落实企业信用体系建设。建筑施工企业要得把握好应收账款，就得把握好应收账款管理，这是建筑施工企业避免坏账风险的一步，如果这一步工作处理不好，一些新的应收账款就会变为旧账、坏账，企业就难以回笼资金，甚至有可能危及企业整体生产经营。因此，仍是需要在企业应收账款管理和核算上下功夫。加强应收账款的日常管理，建立客户信用档案，及时对客户或业务的财务状况等进行监控和分析，密切把控风险，对工程项目发生的费用进行科学核算，如有变更应及时通报业务或相关单位，避免因沟通不及时形成的应收账款加强账龄分析，针对不同的工程项目、客户等制定相应的收款政策，加强同客户之间的协调联系，及时收回尾款。在增强企业应收账款管理和核算能力的前提下，企业也需要落实信用体系建设。建筑行业内部可形成行业诚信黑名单，对此种企业进行封杀，营造建筑施工行业诚信氛围。
四、结语
建筑施工企业因其行业特殊性，在应收账款方面的水平要求相对较高，应收账款管理和核算对于这类企业来说，其重要性不亚于工程招投标工作。要想真正开展好应收账款管理和核算工作，在适应建筑施工行业整体发展趋势的前提下，企业内部整体都必须正面应对应收账款的现实问题。只有企业积极应对应收账款问题，加强应收账款管理与核算工作，才能尽可能降低企业风险，使企业更好在行业内生存发展。
作者:杨云健 单位:四川瑞通工程建设集团有限公司
企业应收账款管理论文:企业应收账款管理的问题分析
摘 要：应收账款是企业营运资金不可或缺的一项内容，因此管理好应收账款是提高企业资金周转及增加利润的有效手段。监控产生应收账款的各个环节，尽可能减少应收账款的同时将坏账损失控制在最小范围内，从某种意义上讲即是避免了企业账面利润和现金收益脱节。加强应收账款的管理控制，既可提高企业资金运行效率，又能防范财务风险，已经成为目前企业管理中一个重要问题。
关键词：应收账款 ;问题; 措
一、引言
应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下,随着竞争激烈，企业为了稳住自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款管理是企业生存和持续发展的关键。
二、我国企业应收账款控制与管理中存在的问题
1.未树立正确的企业信用观念。由于我国信用体系发展水平较发达国家落后，加之企业间未树立信用观念，造成企业丧失信用后，得不到应有的法律、信誉等方面的惩罚，难以在企业间形成良好的守信氛围，应收账款坏账风险极高。2.授信机制不健全。目前，我国多数企业未对各个客户资信情况建立详细的档案，未形成科学、有效的授信制度，在进行赊销批准时主观性极强，未能根据客户的现金流量、资产抵押情况对客户信用情况进行评估，导致企业大量应收账款最终形成坏账。3.企业产品质量有待提高。我国企业为了追求价格上的优势，大力缩减产品成本支出，导致企业产品质量下降，产品在规格、样式上无法真正满足客户的要求，促使客户拒绝支付货款。4.应收账款日常管理工作不规范。应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。
三、加强应收账款管理的措施
从某种程度上来讲，加强企业应收账款的控制与管理对企业的发展有着重大价值意义，不仅能够推动企业持续经营，而且还能有效提升企业流动资金的利用率和经济效益，同时还便于良好社会经济秩序的建立，也是企业实现利润的必要条件。所以，广大企业务必要着手加强应收账款的管理，为企业真正实现盈利打好坚实基础。主要通过以下几个方面。1.加强对应收账款管理的重要性认识。对任何一个企业来说，其最终目的皆是“以效益为先，追求利润的较大化”，所以企业要想加强应收账款的控制与管理，首要任务就是革新企业经营理念，明晰应收账款控制管理的重要性。从某种层面上来讲，现金流是企业生存与发展的必备条件，企业只有拥有了充沛的现金流，才能实现各个阶段、各个指标的正常运营，如若企业只是财务账本表面业绩喜人、风光无限，但手头拿不到“实钱”，必然会阻碍企业的成长与发展。因此，企业要转变传统经营理念，崇尚并践行“现金为王”的经营理念，为企业应收账款的控制管理工作做好铺垫。2.提高企业产品质量，降低客户拒付货款风险。企业应该从产品外观设计、适用人群等方面入手，以争取不同需求类型的潜在客户。同时，通过改进生产工艺、提高技术人员业务能力等方面提高企业劳动生产率，在降低产品成本的同时，保障企业产品的质量，避免客户因质量问题拒绝付款行为的发生。再者，企业可通过提高售后水平，不断针对客户提出的质量问题，及时解决产品生产中存在的问题。3.成立专门应收账款控制与管理部门。应收账款控制与管理部门的是一项专业性较强的综合业务部门，企业应在财务部门之外，单独成立应收账款控制与管理部门，专门负责对赊销客户信用进行评级、审批，对应收账款账龄、余额进行详细管理，指定专人对应收账款进行催收，加快企业资金回笼。4.制定详细、科学的应收账款控制与管理制度。一是企业应建立应收账款回笼奖惩机制。首先，对于信用审批与销售人员应收账款回笼情况作为年底考核业绩的主要参考标准，给予在信用审批、销售过程中盲目以赊销方式扩大销量，未对客户信用进行评估的工作人员一定的惩罚，以督促销售人员、信用审批人员在进行赊销审批前对客户信用展开详细调查，保障企业应收账款及时回笼。二是应收账款信用政策是对企业赊销活动进行管理的基本政策。企业应根据产品特点、客户类型等情况制定符合企业自身特点的信用政策。信用政策应包括信用标准、期间及应收账款催收政策。企业应根据不同资信水平的企业，制定应收账款信用标准，即对于将给予应收账款信用的客户需达到的低标准，只有满足该标准才可给予客户赊销。其次，企业应考虑每个客户从购买产品至付款之间的时间长短，既考虑企业机会成本，也要考虑客户购买欲望。5.重视事后防范控制，较大限度保护企业自身合法权益。除了以上几条方略之外，企业还要重视事后的防范控制，较大限度的保护企业自身合法权益。那么如何才能做到这一点呢？首先，企业要建立应收账款的回收责任制，并应收账款的资金回收情状一并纳入业绩考核；其次，企业要定期对应收账款进行核查，构建应收账款的坏账准备制度，对于收回率过低的款项要提前做好坏账准备；再次，企业要做好应收账款的账目对账和债务确认，由此杜绝债务纠纷和经济损失现象；，要做好应收账款后续的追踪管理工作，使得赊销商品销售顺利实现。
四、结语
长期坚持执行、合理有效地控制是降低应收账款的风险有效手段，将应收账款管控作为企业一项重要的治理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立正确而不盲目的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款产生的风险降低到低程度。
作者:徐助权 单位:山西西山金信建筑有限公司
企业应收账款管理论文:物流企业应收账款管理措施
一、物流行业作为新兴现代服务行业有明显区别传统工业企业的特征
除少数物流企业拥有较具竞争优势的核心资源，在业务商谈中占据主导地位外，其他物流企业都将垫款作为有力的竞争手段之一。由于大部物流企业都属轻资产型公司，应收账款是构成物流企业流动资产的重要组成部分，加上物流行业的毛利率普遍不高，万一发生坏账呆账则会吞噬企业正常经营利润。因此应收账款管理也就成为企业经营活动的一项重要工作，要提高全员运费催收重要性的认识高度，并对业务进行必要的取舍，筛选出公司核心客户群，将资金及服务等资源进行合理配置。同时加强应收账款的管理，提高应收账款周转率，可提升企业的盈利质量。
二、物流企业应收账款管理的几点意识
（一）树立风险意识，积极做好风险防范措施
风险总是伴随盈利而生，风险并不可怕，关键是如何控制，一旦产生损失，必须有止损机制，防止损失进一步扩大。业务部门不能急功近利，为赚取快钱，而忽略了业务风险的存在。
（二）普及资金成本意识，提高资金使用效率
向业务部门灌输资金的时间价值意识，强化资金使用成本。在考虑选择对业务盈利水平分析时，可将收入毛利率与资金时间成本以及贴现成本率进行比较分析，决定是否应该接受使用赊销或汇票收款的业务委托。
（三）应收账款的分类方法
对应收账款分类进行管理，可以使用一种或多种分类法混合使用，以期达到更好的管理效果。
1.账龄分类法。即按应收账款的欠款时间划分。在信用期内的；超过信用周期的又可细分为，半年内、半年至1年，1～2年，2～3年，3年以上的。针对不同期限的，采取不同的管理策略。
2.客户分类法。可按重要客户、普通客户进行划分。成立业务项目的，项目小组负责定期报送应收账款动态，以供领导层决策。
3.按业务板块或地域分类。板块负责人、某地区业务负责人要明确各自的催收责任，保障催收措施落实到位。
三、提高应收账款管理的有效途径
（一）加强合同签订环节的管理
在业务洽谈阶段，对收入毛利率和客户欠款总额进行把控，收入毛利率远远低于银行贷款利率和客户欠款达到一定额度的，不能接受该客户的业务委托。
（二）在制订公司信用政策时，以公司的资金状况和承受能力作为主要考虑因素
当前的经济环境和竞争对手的信用政策作为辅助参考，确定信用期的时间长度和信用额度。评定客户信用等级时，综合该客户的贡献率、回款及时率、经营情况、财务状况和发展潜力等各方面因素；对给予较优惠信用政策的重要客户需要进行实地考察；对及时次合作的客户，不适宜马上给予惠的信用政策。定期对信用政策的执行情况进行跟踪检查，重新评价信用政策是否合适，滚动地调整客户信用等级。企业的信用政策只能内部把握，对外签订合同协议时，合同结算条款的信用期最长应为一个月，这样有利于企业保护自己的合法权益。
（三）明确对账机制，规范对账工作流程
商务结算应掌握合同条款，对结算条款了然于胸；及时做好费用对账单，发给客户核对确认。应收账款对账要做到。设计好标准的对账格式，项目简要详尽，按照单号、日期先后顺序排列，不能有遗漏；产生合同额外费用时，及时时间以书面形式通知对方，对方提出要求统一垫付，必须有书面确认。账单发出后要及时跟进，核实对账结果。应收账款的核对确认工作应当留下痕迹，作为业务档案的一部分。
（四）财务登账
商务与客户之间核对无误后，必须确保应收账款正确录入财务系统。财务可通过发票进行管理，在业务系统中开具发票，将由系统生成的业务联系单同步挂账导入财务系统。如不需要开具发开票的业务，可在系统内打印收据代替发票。
（五）运用多种应收账款的分析手段，对运费欠款进行系统的剖析
利用账龄分析法，对应收账款款进行划分账期，重点关注超过信用期较长时间的欠款，因为超期时间愈长回收的难度愈大。计算应收账款周转率，通过周转率环比、同比分析，与行业横向对比，找出周转率下降的原因，制订出提高周转率的相应措施。
（六）定期召开运费催收工作会议，通报应收账款的分析结果，包括企业整体运费欠款状况、欠款规模和重大欠款客户及催款钉子户
按顺序排列各业务板块运费回收率，提醒回收率未达标的业务部门抓紧催收。部署下一阶段运费催收工作重点，合理分解催收计划，保障催款工作落实到位。在实际催款工作中，应熟练掌握多种催收手段，可大大提高催款工作成效。
1.电话催收。主要是掌握技巧，表达清晰。礼貌地提醒对方按照合同协议约定，欠款即将或已经到期，提请对方及时付款。
2.发送催款函。催款函的要素包括欠款形成原因，发生的最初时间；按照合同协议约定，欠款已经超期多长时间。必须要让对方确认欠款，安排归还欠款的具体时间。欠款超期较长时间的，催款函措词要强硬些。运费欠款的确认，保障欠款在有效的法律诉讼时效内。
3.直接上门催收。提前与对方约定到访时间；委婉地询问对方不按期付款的原因和下一步付款计划安排，让欠款方感受到压力。当对方以多种理由推搪不肯露面时，可采用突然拜访的方式。
4.利用外围关系协助催收。可通过欠款方的货主、供应商或其他第三方帮助催款。如企业集团公司成员，对同一个客户有委托业务，通过向上报给上级集团公司，由其协调系统内各公司联动催收。
5.寄送律师函，明确告诉对方，请尽快支付欠款，否则将采用法律行动。目的是给欠款方一个警告，提请对方及早归还欠款。但是这样的做法会导致双方关系僵化，可能丧失以后业务合作机会，但相比采取法律行动成本要低得多。
6.采取法律诉讼。在多次发送“律师函”仍不奏效、双方僵持不下的情况，迫不得已的情形下才可采用。优点是可通过法律途径保护应收账款权利，延长诉讼时效。但是法律诉讼耗时长、费用高，存在诉讼风险，如胜诉后欠款方因财产不足偿还或无财产可执风险。寄送律师函和法律诉讼前，必须经过前面几个步骤，做到要先礼后兵。采取法律行动时，速度要快，保障对方有偿还能力，切忌赢了官司赔了钱。
7.控单、控货或留置货物。对一次性业务或存在业务纠纷的，必须做到收款放货（放单）；业务纠纷标的较大且难解决时，可留置货物。
8.利用财务折扣加快应收账款的回收。财务折扣和商业折扣要设置相应的授权审批程序，防止业务部门滥用。
9.做好收款核销工作。参与物流业务的主体多样性，有船东、货主、物流商、第三方，费用项目复杂，明确该费用应该由哪家负责，应收账款欠款主体清晰，委托别家付款的，要得到欠款方和受托代付款的确认函。
10.将应收账款催收工作纳入各部门年终绩效考核。把运费回收率作为单独的考核指标，每季度进行考核。计算超期欠款的资金成本冲减考核利润；对业务部门收入采取收付实现制核算，对收入进行调整，将未回收运费的收入剔除，待真正收到运费时，才能确认收入。
11.按照应收账款的账龄计提坏账准备。超过三年的欠款，应全额计提坏账准备，并向税务机关申请作坏账核销处理，以便在税前扣除。账面上做了坏账核销，同时要做账销案存处理，记录坏账核销记录台账，保留对应收账款追收权利。应收账款收回后，应及时核销已计提的坏账拨备。
四、结语
综上所述，物流企业对应收账款的管理并非是一个独立的企业管理环节，应该融入更多先进的管理理念；对应收账款实施精细化管理，提高应收账款的回收率减少坏账损失，保障企业资产安全和高效运转。
作者:李滔 单位:中国茂名外轮有限公司
企业应收账款管理论文:企业应收账款管理方法论文
摘要：应收账款管理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏。本文从企业应收账款现状出发，分析应收账款管理中存在的问题，并提出解决对策。
关键词：应收账款管理；问题；对策
一、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析
（一）应收账款数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。
（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。
（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款
1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。
2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头保障，起不到应有的作用。
3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。
二、解决对策
（一）应收账款的事前控制
1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。
2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。
3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。
4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取较大收入的情况下，又使可能的损失降到低。
（二）应收账款的事中控制
1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。
2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。
3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、，好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。公务员之家:
（三）应收账款的事后控制
1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。
3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托机构，但在选择机构时要慎重，要选信誉良好的公司。
（四）应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。
三、结束语
应收账款有价证券化和“保理业务”是西方国家对应收账款管理所采用的比较流行的方法。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，因此我国企业很难直接照搬西方国家的应收账款管理模式。我国企业只能根据企业的实际情况并结合应收账款系统化管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式。随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，可以结合我国国情寻找适合企业自身的应收账款管理模式。
企业应收账款管理论文:施工企业应收账款管理探析
摘要：近年来，施工企业被拖欠工程款的现象越来越严重，不仅影响企业资金的正常周转，而且给企业带来了较大的经营风险。文章分析了施工企业应收帐款管理与企业经营风险的重要关系，探讨了应收账款的增长原因，并针对性地提出了加强应收账款管理降低经营风险的具体对策。
关键词：施工企业；应收账款管理；经营风险
应收账款是企业的一项重要流动资产，应收账款的周转速度直接影响企业的生产经营活动。当前，许多施工企业应收账款的增长幅度大于收入的增长幅度，降低了企业的资金利用效率，影响了企业的资产质量，加大了企业的经营风险，因此，如何加强应收账款的管理，已成为企业财务管理的重中之重。本文拟对加强施工企业应收账款管理降低企业经营风险作一些探讨。
一、应收账款管理与企业经营风险的关系
1 应收账款的不断增加，使企业资金的周转速度减慢，使大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，直接影响了企业的可持续发展能力，增加了企业经营风险。
2 应收账款占用企业的生产经营资金，降低资金的使用效率，加大了资金成本。例如，资金短缺会加大采购的赊账成本和资金筹集的借款成本等，降低了企业的成本竞争能力，加大了企业经营风险。
3 应收账款的发生意味着企业销售收入的成立，同时意味着税金的资金流出。资金就是企业的血液，血液的净流出量不断加大，势必给企业生存发展带来风险。
4 应收账款坏账准备的提取会减少企业的会计利润；发生坏账损失进行核销处理后则会减少企业的流动资产。加强应收账款的管理，就是要保护企业财产的安全完整，防止既得
二、施工企业应收账款不断增长的原因
(一)企业外部原因
1 建设投资本身存在资金缺口，项目资金不足。当前，许多地方政府为了政绩或为了完成任务，在没有预算资金保障的情况下盲目上马工程项目的情况非常普遍。施工企业在不知情的情况下承接了资金不能落实的钓鱼工程，造成了大量应收账款长期无法收回。施工企业为避免造成停工损失，被迫连续垫付工程资金，造成应收账款不断增长。
2 工程质保金的提存、退回对施工企业条件过于苛刻。致使施工企业投入大量人力、物力，几年甚至几十年应收款挂在账上，不能全部收回。根据建筑施工行业的相关规定，建设工程在结算以及竣工决算时，建设单位要按工程造价的3％～5％预留作为工程质保金，但往往在质保期结束后，有些建设单位却以工程质量不合格为由拒绝付款，或因更换负责人使退保手续难以办理。最终形成长期拖欠的老账、呆账。
3 建设单位挪用工程资金搞其他投资，故意拖欠施工单位的工程款。大多建设投资单位都是政府部门或政府下辖的投资公司，施工企业要在他们管辖范围内生存发展即使被拖欠工程款也不敢得罪他们，只有自己承担资金短缺的压力。
(二)企业内部原因
1 企业内部清理欠款工作职责不清。目前。有些企业对债权资产的风险性认识不够，管理层认为企业只要从财务的角度实现了收入，即是大功告成，故往往以完成产值收入的多少论英雄。货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度，长此以往，形成了大量长期挂账的应收账款。
2 法律意识不强。有些施工企业在合同签订过程中对合同条款不认真研读，或为了急于承接工程，不考虑产生合同纠纷的法律后果。例如有些建设单位的付款条件对工程尾款的支付办法是“根据建设单位资金到位情况支付”等模棱两可的非规范条文等，给企业将来催收欠款带来了巨大的法律隐患。
三、施工企业加强应收账款管理的几点措施
虽然影响企业回收应收账款的因素有外部因素和内部因素，但是我们应该注意到不能简单地把应收账款回收困难归于外部因素，而应意识到内部因素起到的是主导因素。因此首先应从企业自身的管理中寻求解决问题的办法。通过强化企业内部管理，建立好良好有效的应收账款管理体系，克服外部不良环境给企业催收工程欠款工作带来的困难，较大限度地降低应收账款拖欠率，减少不良债权给企业带来的经营风险，提高资金周转速度，降低资金成本。
(一)加强承包合同管理和订立
企业外部因素我们不能控制。但企业应加强承包合同签订前的信用调查和评估工作，根据不同的客户制定不同的信用政策，有些工程项目通过合同前的信用调查工作是可以了解项目资金状况的，资金没有保障的项目就应该慎重承揽。
企业应按照新《合同法》的规定，制定、修改、完善合同管理制度，明确合同管理机构及职责。在签订合同时，应尽量使用规范文本。如果使用自拟文本，内容一定要详细、具体、完备，尤其是对方提供的文本，一定要弄清每一款内容的含义。实行严格的合同审批程序，层层把关，对标的额较大、内容重要的合同，要请法律顾问审查把关，由公司领导班子研究决定。建立、完善合同台账制度，注意收集、记录、整理、保存各类凭证，特别是在变更、解除合同时，一定要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。避免将来由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨应收账款而给公司造成损失。
(二)设置专职岗位或指定专人负责
设置专职应收账款资产管理岗位或指定专人负责应收账款的管理工作，实时掌握应收账款管理工作动态。例如监督管理合同签订、履行，款项结算、账目核对、时效管理等各个环节。
(三)建立应收账款台账、档案管理制度
企业应当按照客户和工程项目设立应收账款台账和债权档案，详细反映内部各业务部门以及各个客户和工程项目应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。完整记录应收账款资产形成、转换、终结消失的全过程。对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。规范债权档案的形成和传递过程，明确债权档案收集、保管、转移等管理职责，为将来可能纳入法律诉讼的工程项目收集证据，确保胜诉。
(四)建立应收账款催收责任制度
企业应落实内部催收账款的责任，将每项应收账款从合同签订、合同审核、工程进度结算、竣工结算、工程验收，到账款回收、对账、项目审计等各个环节与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度予以处罚。对项目负责人绩效考核中，加大应收账款周转率指标的考核权重。
(五)建立应收账款管理预警机制。防范应收账款风险
应收账款管理预警主要包括三个方面：在建工程风险预警，已完工工程风险预警。债权时效预警。企业对业主不能履约(包括付款履约、结算履约和验收履约等)金额较大的(可根据本企业自身规模和能力由企业制定)或虽金额不大但长期拖欠或长期不能结算、验收的项目。应进行风险预警；对应收债权法律诉讼时效快要到期的(企业可根据情况制定，为法律诉讼阶段预留出时间)进行时效预警。预警后企业应及时对该预警项目展开调查分析，采取各种方式进行催收或时效延续确认；对认为通过谈判催收无望的逾期应收账款。应及时通过诉讼方式解决。
综上，必须做到组织落实、责任落实、措施落实，施工企业应收账款管理上存在的一系列问题才可能从根本上得到解决。使企业经营风险降至低。
作者简介：王超(1974－)。男，河北卢龙人，中交一航局第四工程有限公司会计师，研究方向：会计。
企业应收账款管理论文:化工企业应收账款管理中风险因素及管控要点研究
【摘要】随着我国化工市场的逐渐饱和，产能过剩，产品同质化严重，市场竞争变得愈加激烈。对于化工企业来说，由于其生产经营活动特殊性，使得应收账款管理工作愈加复杂，应收账款作为财务管理的重要内容，而财务管理更是化工企业的核心，如果应收账款存在问题，会极大的提高化工企业财务风险。基于此，本文中重点探究化工企业应收账款管理中的问题，从而提出管控要点。
【关键词】化工企业 应收账款管理 风险因素 管控要点
化工企业在社会经济发展中发挥着重要的角色，是推动社会经济发展的巨大驱动力。对于化工企业来说，原材料采购、产品销售等都会出现应收账款，作为制造业的一般纳税人企业，应收账款与增值税票据直接挂钩，直接影响化工企业运行成本与财务管理风险。化工企业通过应收账款能够推进销售、盘活库存、转移存货风险、降低管理成本，但随着化工企业常年生产运营，盲目抢占市场等行为，导致应收账款逐年增加，再加上我国相关法律体系存在漏洞，导致很多应收账款拖着不还的现象，严重阻碍化工企业长期发展。因此，必须要充分分析化工企业应收账款管理中的风险因素，并提出管控要点，从而降低化工企业财务风险。
一、造成企业应收账款管理风险的主要因素
（一）市场竞争不断加剧
近年来化工行业产能过剩，上游主要原料天然气等能源价格的不断上涨，一些优惠税收政策取消，环境保护政策对化工企业要求趋严，产业政策调整等因素使得产品成本和库存压力加重。在目前市场疲软的条件下，化工企业要稳定发展持续增长，必须要立足于市场，加强内部管理、外部沟通，从而提高企业自身的竞争力。由于我国市场化进程不断推进，化工企业产品差异化小，行业去产能压力大，使得化工企业间的整体竞争加剧，为了能够抢占市场份额，降低库存，企业信用赊销成为了非常常见的现象，从而造成应收账款管理风险。
（二）市场信用机制不够完善
由于我国市场经济还处于初期发展阶段，信用体系建设还存在很大的漏洞，并且政府也没有针对市场信用构建专门的标准，而是将信用管理工作分散给政府相关的机构。该种方法无法规范市场信用体系，导致市场中出现很多赊销矛盾。化工企业的经济活动非常频繁，其中赊销问题更为严重，最终导致账目不清、赊销不清，严重影响应收账款管理质量，提高了企业财务风险。
（三）应收账款管理人员缺乏防范意识，管控机制不全
随着我国市场济不断发展，当今的资本市场就是一个“快餐”形式的资本流通，企业想要提高自身的市场竞争力，就必须在各个环节中提高运作质量。市场生存与发展不得不促使化工企业采用赊销方式，虽然能够提高企业账面利润与经济效益。但由于应收账款周转速度慢，很多应收账款都变成了死账，导致企业内部流动资金被占用，极大的提高了应收账款收回风险。虽然近些年我国账款披露制度不断完善，但依然存在管控制度问题，制度作为应收账款管理的基础，如果制度出现问题或不完善，会严重影响应收账款管理质量，进而提高应收账款管理风险。
二、强化应收账款的管理与控制要点
（一）完善信用管理机构
加强信用管理机构建设必须充分发挥政府的积极作用，通过构建相应的信用管理部门，统筹相关职能建设信用管理平台，为应收账款管理提供保障。在整个信用管理机构中，需要政府相关部门作为监管主体，并融入社会中介机构实现行业监督，重点规范化工企业相关企业的信用销售行为，例如企业价值链中上下游企业“材料供应商”、“客户企业”，降低赊销风险，提高应收账款管理质量，从而保障化工企业平稳发展。对于化工企业信用管理而言，企业需要借鉴行业龙头或发达国家化工企业相关的制度特点，设置专门的信用管理部门与人员，合理制定信用管控制度，从而实现内部信用控制。
（二）完善信用相关政策
想要提高化工企业的应收账款管理质量，必须要有大环境下的政策支持。可以说，由于化工企业经济活动相对频繁，出现应收账款是必然的，化工企业应收账款管理质量与信用政策有着直接关系。信用期间长短设置会直接影响化工企业的运营状况与经济状况，如果时间过长，不但会抵消生产利润，并且无法弥补应收账款费用；如果时间过短，则无法提高对客户的吸引力，降低销售额度。因此，必须要进一步完善化工企业信用政策，采用授信的方法实现信用风险控制，将客户信用等级作为授信依据，并在制定好授信审批制度下，严格按照信用审批流程开展工作。或者采用现金折扣政策，提供相应的政策优惠，从而提高对客户的吸引度，让客户能够提前付款，缩短了化工企业应收账款回收期。
（三）加强应收账款的跟踪分析
应收账款管理体制需要覆盖赊销授权授信、收款预期风险预警、赊销发生预警等各个环节中。当化工企业接受订单时，需要对客户进行信用标准衡量，只有满足相关标准的才给予赊销。同时，销售部分需要根据信用部门客户动态管理系统提供相应的信息，加强对客户活动的关注程度，从而实现应收账款动态管理。信用管理部门在在接受到销售订单后，需要将赊销信用额度与应收账款进行比较，并构建应收账款网络管理平台，实现赊销客户的统一管理，并且能够加强与赊销客户的联系。当记录销售与资金回收中，财务部门需要将销售数据和资金数据反馈给信用管理部门，从而及时更新客户动态资源系统，明确客户信用标准。
三、结束语
总而言之，化工行业内竞争激烈，商品赊销现象也较为普遍。为了能够充分发挥应收账款管理的积极作用，我们必须要充分认识到应收账款管理中的风险因素，从而根据风险因素制定相应的信用制度，并通过网络信息技术实现账单跟踪，加强对客户的关注力度，进而提高应收账款管理质量。
参考文献
作者简介：刘双翼（1982-），女，汉族，重庆人，学历：大专，职称：会计中级。
企业应收账款管理论文:浅谈燃气企业应收账款管理
摘要：如何加强企业的应收账款管理，提高资金回收率，降低坏账损失，是每个企业都面临的问题。笔者针对燃气行业特点，结合所在燃气企业一些实际管理经验，在分析应收账款形成原因的基础上，对如何加强燃气应收账款管理提出对策与建议。
关键词：燃气企业；应收账款；管理；对策及建议
一、应收账款的含义
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，是企业流动资产的重要组成部分，一般指企业在正常的经营过程中因销售商品或者提供劳务和服务，应向购买方收取但未收到的款项。燃气企业作为公用事业企业，具有一定的行业特殊性，燃气企业的应收账款主要包括对外销售天然气、CNG气的应收气费款、燃气工程施工安装的应收安装款。应收气费款是燃气企业应收账款的主要组成部分。同时，在目前经济下行的环境下，应收安装款有增加的趋势，尤其是大额应收安装款也应重点关注。
二、燃气企业应收账款形成原因
（一）抄表时间与缴费结算周期的时间性差异
燃气企业销售天然气大部分采用“先用气、后付费”的销售管理模式，主要依据用户用气量大小分为“双月、单月、半月、旬”等不同抄表结算周期，抄表时间到缴费结算周期较长。结算方式不同，到款时间也不同，财务月末应收账款余额包括当期已抄表但未收到的气费款，即抄表时间与缴费结算周期的时间性差异形成的欠款。
（二）用户拖欠的气费款
居民用户交费不积极，拖欠现象普遍存在，单个居民用户欠费看似不多，累计起来会形成一笔固定的应收账款一直无法收回。
燃气企业用气大客户集中在工业、商业和CNG加气站原料气，这些用户年用气量占全部年用用户用气量比例大（如：2016年全年，重庆燃气工业和商业户用气量占总销售量的47.5%）。如采用传统的先使用后付款的方式来管理燃气企业的大客户，势必存在着交易风险。若大客户流动资金周转困难，就必然导致应收账款形成。而一旦成为应收账款，再进行回收，就相对比较困难。
（三）燃气企业工程安装形成的欠款
工程安装欠款的形成分为客观和主观因素。客观上受经济下行影响，房地产市场景气度下降，导致部分开发商资金断裂，甚至破产，严重影响燃气企业工程安装款的回收。主观上燃气企业存在出于占领市场和扩大销售的竞争需要，会采取先进场、后付款或降低安装首付款比例的方式发展用户。
（四）企业内部管理与控制力度有限
燃气企业销售客户数量多，用户性质差异大，应收账款核算与管理难度大，企业未能制定一套行之有效的应收账款管理制度，应收账款日常管理与监督有限。如燃气企业未能事前对客户进行必要的信用资质调查，就直接采用赊销的方式进行商业往来，加大了坏账风险；未能建立客户管理档案台账，不了解客户经营状况，对客户的动态管理有待加强；收款制度落实不到位，绩效考核机制不健全。
三、燃馄笠涤κ照丝罟芾矶圆呒敖ㄒ
在目前较为严峻的外部环境压力下，为控制财务风险，对应收账款的管理应坚持“降低存量，防止增量”的原则，一是运用各种方法，加强应收账款的催收工作，对已经形成的应收款项落实催收措施；二是严防新增应收款项，做好应收账款的事前控制。
（一）建立健全应收账款管理体系
为加强应收账款的管理，企业应制定行之有效的应收账款管理制度体系。一是要建立信用管理系统，针对不同客户制定合理的信用政策，调查客户的信用记录及财务状况，及时掌握客户的近期信息；二是要建立完善合同管理制度，明确约定客户的付款方式、归还办法、归还期限，增强法律意识；三是要建立应收账款的责任制度，明确并强化各部门职能职责，落实责任部门和工作负责人；四是要建立应收账款管理绩效考核制度，完善监督指导。
（二）针对不同账龄的应收账款提出合理的收款制度
企业可以做一张应收账款账龄的分析表，根据不同情况采取不同的催收政策。
及时，对抄表时间与缴费结算周期时间性差异产生的气费欠款，一般会在次月收回，产生坏账风险的可能性较小，企业应保持常态化关注，做好对比分析；对有历史欠费记录的单位，重点关注、跟踪欠款回收情况。
第二，对快到期的欠款，及时提醒客户准备付款。针对该部分欠款，财务部门与业务部门建立沟通联动与提前预警机制，及时掌握可能出现欠款风险的客户相关信息，若发现不良苗头，应分析，及时和客户沟通，采取应对措施，避免更大的损失。
第三，对到期的应收账款，应有区别、有重点地开展清欠工作，判断欠费回收的可能性、制定欠费催收方案，做好催收记录。可以采用电话传真、信件通知、派人上门等催收措施。对期限较短且信用良好的客户，只要客户在一定期限内偿还即可，不宜过多的催收，以免客户反感。对于逾期时间较长的客户，可采取指派专人或委托其他公司催收的方式。
第四，对性质比较严重且金额相对比较大的应收账款，如对方有一定偿还能力，以种种借口不还的单位，应适当采取诉讼方式，以法律手段保护企业的合法利益。
（三）针对大客户建立合理的收款措施
针对大的工商业用户，可将“先用气、后付费”的销售管理模式变为“滚动预收气费”模式，即，一是由业务部门，按结算周期的平均用气量及用气价格，计算并收取预收气费；二是预收气费在每一结算期，财务做滚动结算，并开具发票。
针对工程安装形成的欠款，为有效控制企业的财务风险，提高安装工程应收账款回收率，企业应严格按合同约定收取工程安装款后进场施工，通气前应由开发商结清工程尾款。同时，企业应高度重视工程安装款的收取情况，建立台账，定期清理、及时催缴。
（四）强化风险管理意识
树立正确的风险意识是提高应收账款管理水平的关键。企业领导及全体员工都应该高度重视应收账款管理，要有高度的风险敏感度，不能等款项被拖欠较长时间后才采取措施。在开展燃气销售或安装业务之前就要对客户调查，要做到事前风险预测、事中风险控制、事后风险总结，将企业的财务风险降低到最小化。
作者简介：胡燕鸽（1985-），女，汉族，河北邯郸人，现供职单位全称及职称：重庆燃气集团股份有限公司财务部，中级会计，硕士，主要从事财务管理研究。
企业应收账款管理论文:军工企业应收账款管理研究
摘要：随着国内社会主义市场经济建设的不断深入，为国内各行业企业的发展年提供了较大的契机，这也为军工企业的发展带来了机遇与挑战。军工企业为了提高其自身的竞争力，在提高其产品质量及相关服务的同时，为了扩大销售、增强市场竞争力，同时也是为了更好地适应“买方市场”的现实状况，在对外销售产品或是提供劳务过程中，采用了赊销策略。然而，随着应收账款的不断增加，如果不加强对其的管理，就会使其增加坏账的风险。本文将从军工企业应收账款管理过程中存在的问题入手，进而提出相应的改进措施。希冀通过此文的分析，找到军工企业应收账款管理存在的问题，并为军工企业的不断向前发展，提高其经济效益发挥其应有的作用。
关键词：军工企业；应收账款；管理
我国的军工企业大多属于国有企业性质，其主要经营产品及对外提供的劳务涉及军用物资及军民两用的产品，其始终担负着我国国防建设及国家安全的光荣使命。新时期，尤其是十八大以来，军工企业为了适应以党中央、中央军委提出《中央军委关于深化国防和军队改革的意见》要求，在稳步推进自身改革，努力适应市场变化同时，也在逐步改变自身的经营思路与经营理念，改变过去那种坐等客户上门的观念，通过合理运用赊销政策，为企业的经营活动带来了一定的促进作用。但是，凡事有一利就有一弊，军工企业在采用赊销经营策略的同时，也为应收账款的坏账产生带来了一定的隐患。如果军工企业不能加强对于应收账款的管理，
一、军工企业应收账款管理存在的问题
（一）军工企业不加强应收账款管理的危害性
企业如果应收账款管理的不善，不仅会使得企业增加坏账损失的经营风险、降低企业资金周转效率，还会使得企业出现虚增利润、资产不实，最终损害企业投资人及债权人的合法权益。为了更好的进行说明，现以上市公司航天通信（600677）为例进行分析。
航天通信公司是中国航天科工集团公司（前身为国防部第五研究院）旗下控股企业，属于上市的军工企业。从其对外披露的2016年业绩预告来看。预计2016年度实现归属于上市公司股东的净利润与 上年同期相比将增加约150%-200%，上年同期利润为10，822，456.86。这样算来2016年度预计净利润将达到1500―2000万左右。然而，从该公司公布截止到2016年9月30日财务信息显示，其应收账款已达到36.1亿元，占总资产的比率27.73%，收账款周转天数77.04天，较2015年末的68.34天增加将近10天，可见其赊销业务呈上升趋势，在存在一定坏账风险的同时，由于其应收账款增加，使得一部分营业利润不实，有可能对于公司投资者及债权人的利益受到侵害。
（二）造成军工企业应收账款管理不畅的诱因
1.政治性因素。军工企业担负着国防安全、国防建设的重要使命，因而其政治性要高于经济性，也就是说经济要服务于政治。此种情况下，军工企业有时要通过牺牲经济利益而满足国防、军队的需求，因而也会导致应收账款管理存在着一定的困难。
2.军方垄断性因素。军队是军工产品的最终消费者的特性决定了其经济运行的特殊性，基于其特殊的运营体系。在这种与市场经济有着一定差别的前提下，行业内部的客户之间很容易出现拖延支付货款、三角债，甚至有的应收账款面临长期挂账的情况，这是客观存在的、也是难以避免的。
基于上述因素，为军工企业应收账款的回收带来了极大的不确定性及风险性，为应收账款的管理带来了难度。
（三）军工企业实施应收账款管理中存在的问题
商品销售业务是通过买卖双方的交易来实现的，而企业应收账款的产生也与上述两个因素有关。对于军工企业的应收账款管理也就例外，也同样受上述交易双方所决定，因而理应当从买、卖两方面因素进行分析。
1.买方因素。首先，货款给付方式较为特殊。军工企业销售军品与其他行业的一个较大不同在于，其属于先交货后付款。另外，军需品的特殊性决定了，买方对于购进物资更加谨慎，其采购审批的流程相对要更冗长、繁琐，而导致应收账款的产生；其次，货款支付的审批权限繁复。军工企业的资金调配多于国家相关部门的财政拨付，由于审批过程相对较为严格，造成了审批权限繁复，从而形成了应收账款的积欠。
2.卖方因素。随着近些年来，我国经济实力的逐渐增强，国家有能力也有意愿增加对于军队及国防建设的财政投入。据报道，2017年中国国防费首次突破万亿元，同比增长的幅度是7%左右，国防费在GDP中占的比重是1.3%左右。正因为此，军工企业的应收账款很少出现拖欠的情形，所以也很少有人对于买方的信用情况、欠债能力予以调查，这就给军工企业的应收账款管理带来了一定的难度。首先，军需物品或是劳务的专用性或是性决定其存在清偿能力减弱的情况。军工企业在其日常生产经营过程中，首要任务是保障对口军队的军用物资需求，如沈飞集团为了保障航母舰载机的需求，在开发、研制、生产歼-15战机中投入了极大的人力、物力、财力。这样一来，其要针对军队所需产品进行大规模投入研发费用，这就有可能使其丧失了大量的机会成本，最主要的增加了对于军方的依赖程度。在应收账款的回收过程中处于较为弱势的地位；其次，军工企业在军品的研发、设计、定型直至批量生产中，受到国家、军队的政策性影响较大，在军品生产、研发的各个阶段，有可能出现暂停或是终止的情况，这样就使得军品生产的先期投入资金难以收回，自然而然的应收账款也就不能回收了。
二、解决军工企业应收账款管理中存在问题的策略
军工企业的特性决定了，其产品属于“皇帝女儿不愁嫁”，但同时也暴露出其在自身应收账款管理过程中存在的内控
不严、稳健性稍差及融资意愿不强的问题。军工企业若想运用赊销策略，进一步扩大其市场占有率、实现其价值较大化目标，就须在上述几个方面做起，加强对于应收账款的管理，并最终将坏账损失降至低。
（一）加强军工企业应收账款的内控管理
军工企业的国有性质及军需产品的专用性决定了，其对于产生的应收账款管理问题相对忽略，这无形中为应收账款产生创造了条件。因而，军工企业应加强对于应收账款的内部控制管理，不断完善对于应收账款管理的内部控制机制，尽较大所能减少应收账款坏账率的发生。
（二）提高企业会计核算过程中的稳健性原则
会计核算的稳健性原则，决定了对于企业不确定的经济业务时，应持谨慎的态度，涉及资产形成、利润的实现等对于会计主体有利的情形，在没有十足把握予以确定时，应按照谨慎原则不予入账确认，对于亏损及损失应视情况予以确认。这就要求军工企业对外签订购销合同时，一定要把诸如政治因素、国防因素、国际及国内因素予以通盘考虑，而不能觉得只要签订了合同，就一定能够实现利润，也不考虑应收账款是否能按期足额回收。就如同我们前面所举的航天信息公司的案例一样，虽然利润大幅度提升，但同样应收账款也跟着增加，从而使得实现的利润出现虚盈的情况。
（三）合理引用保理业务盘活应收账款等流动资产
虽然，军工企业的应收账款存在回收时间过长，甚至出现不能按时收回的情形，但从总体来看，其应收账款的信誉度还是较高的，其保障程度还是较大的。因而，军工企业可以视情况，合理借用应收账款借用等级较高的优势，同银行等金融机构洽谈一些应收账款的保理融资业务，用其来盘活一下流动资产，从而解决企业短期内流动资金不足的问题。
三、总结
为了适应我国国防建设及经济发展的双重需求，避免国有资产流失，军工企业应对于应收账款管理过程中存在的问题予以高度的重视，采用较为合理的方式、方法加强应收账款的管理，提高其融资性，从而为加强自身的经济实力，提升其市场竞争能力，并最终为国家的军队建设贡献其应有的作用。
（作者单位：中航力源液压股份有限公司）
中小企业应收账款管理存在的问题及对策研究
【摘要】随着市场竞争的日益激烈，各中小企业为了增强竞争力，往往会想方设法地扩大销售，而实行赊销便是一种有效的营销手段，应收账款也随之大量产生。应收账款是一项重要流动资产，其管理质量的高低对企业的发展有着非常重要的影响。本文主要对中小企业应收账款管理中存在的问题进行简要分析，并提出合理化的建议。
【关键词】中小企业；应收账款管理；问题；对策
一、应收账款的概念及作用
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货方或接受劳务单位收取的款项，包括企业销售商品、提供劳务等应向有关债务人员收取的价款及代购货单位代垫的包装费、运杂费等。应收账款的作用主要体现在两个方面：一是扩大销售。在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。赊销对顾客来说是十分有利的，所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。二是减少库存。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出：而企业持有应收账款则无上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可以采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关成本。
对企业而言，虽然赊销可以扩大销售、减少存货库存量，但过多的应收账款会导致企业管理成本及资金占用成本的提高。因此加强企业应收账款的管理是十分必要的。
二、中小企业应收账款管理存在的问题
（1）中小企业风险意识淡薄，客户信用评估制度不健全
激烈的市场竞争条件下，中小企业为了抢占市场份额，提高市场占有率，不得不使出浑身解数，千方百计地增加销售量。强烈的求胜心促使许多中小企业的管理者盲目地进行大量赊销。然而由于风险意识比较淡薄，他们往往忽略了深入调查客户的资信情况。客户信用评估制度的不健全，使得企业赊销只能依靠历史经验以及对相关客户的了解来进行。不能很好地把握客户的资信状况，就会导致应收账款发生坏账的可能性大大增加。很多资信差的购货方常常选择销货方实行赊销方式时进行采购，而且故意拖欠账款，给销货企业带来很大的经营风险。
（2）中小企业自身管理条件不足，员工素质层次普遍较低
社会经济的迅速发展对于中小企业而言既是机遇又是挑战。当前，中小企业通常为了顺应市场发展而不断地增加投入、扩大生产、提高销量，但在管理方面却有所欠缺，自身管理水平有待提高。中小企业的投资者大多数同时是公司的管理者，缺乏专业的企业管理知识和经验。另外，中小企业的员工总数不多，整体素质层次也普遍偏低。不少中小企业的销售经理通过赊销方式拿回扣，以权谋私；一些工作经验不多的业务员盲目地使用商业信用，不能及时收回应收账款，造成企业资金周转不灵，给企业造成无法挽回的损失。这些因素的存在，必然会导致中小企业在经营中过于短视和功利，片面追求当期利润的较大化，忽视了企业的长远发展。
（3）中小企业内控制度不完善，职责分工不够明确
在我国，中小企业资产较少、规模较小，企业管理机构的设置较简单，一人身兼数职的现象比较严重，缺乏合理的内部控制机构和完善的内部控制制度。企业内部控制制度存在问题，或者制度执行力度很低，就不能有效地控制好应收账款管理，导致账款回收延期，甚至发生坏账，最终严重影响到企业的现金流。另外，中小企业中普遍缺乏应收账款管理的专门责任部门，一般为了业务需要和客户管理的方便，大多数的应收账款由销售部门来管理。而销售人员为了追求增加销量带来的业绩考核就会无限制地进行赊销，这样做必然导致应收账款账目不清、责任不明，使应收账款面临着相当高的风险。或者，有的中小企业将应收账款的管理交给财务部门负责。财会人员虽然对会计核算和账务处理比较熟练，但对每个客户的具体认识却比较缺乏，导致应收账款的问题无法被及时的暴露出来，从而也就无法对应收账款进行行之有效的管理。
（4）中小企业应收账款管理的内部激励制度不健全
利润较大化通常是中小企业财务管理的目标。为了较大限度地调动销售人员的积极性来增加销售收入，中小企业往往将工资报酬、职位晋升等与销售业绩绑定在一起，而未将应收账能否成功收回纳入对销售人员的综合水平考核体系中去。应收账款管理的内部激励制度的不健全，使销售人员对销售工作出现了认识上偏差。他们只关心销售任务的完成而不管是现销还是赊销，认为只要自己的销量高、业绩好就能获得更多的个人利益，从而导致应收账款大幅度上升，忽略了产生坏账的可能性。短期来看，这种激励措施有利于企业销售收入的提高和利润较大化目标的实现，但从长远来看，巨额的应收账款会成为公司健康发展的绊脚石。
（5）中小企业应收账款催收不及时，利用法律维权的意识不强
中小企业的管理人员由于受自身管理水平的限制，没有充分认识到对应收账款有效管理的重要性，没有对现有的应收账款没有进行的风险分析和有效的监督管理，从而造成了企业对应收账款的催收不及时，最终导致应收账款居高不下、账龄老化，时间逾长，坏账愈多。有些数额较大长期挂账的应收账款，仅仅依靠中小企业自身的能力已经很难收回，这时就会产生债务方面的纠纷，需要诉诸于法律才能解决。许多中小企业考虑到如果向法院提起诉讼，从起诉到最终判决，整个过程比较漫长且繁琐，会耗费大量的人力、财力和精力等，为此很可能就放弃了维护自己合法的权利。
三、加强中小企业应收账款管理的对策
（1）建立健全客户信用评估制度
建立和完善客户信用评估制度，对于中小企业应收账款的有效管理来说具有重要的现实意义。企业应该根据客户的资产状况、负债情况和口碑等信息对其进行调查和了解，并通过综合考量和把握，有针对性地为不同信用等级的客户提供不同的销售服务，从而在一定程度上保障应收账款的可回收性。完善的客户信用评估制度能够随时提醒企业要对客户进行的了解，避免为了提高销售量而盲目签订赊销合同。而且，在签订合同时，要明确不同客户的还款方式、还款期限等内容，以保障资金及时回笼，尽可能避免坏账的形成。
（2）引进高素质的财务管理人才
中小企业的应收账款管理混乱，在很大程度上是由于管理者缺乏专业的管理理念与经验造成的。中小企业在管理过程往往过分依赖个人能力、经验和威望，随意性比较强。中小企业要想掌控好应收账款这一重要的流动资金，顺利实现扩张和转型，引进高素质的财务管理人才是必要措施。专业的高素质财务管理人才能够根据不同客户的资信状况，实施有效的应收账款销售政策，制定有效的信用管理政策，组织应收账款及时收回和建立相应的坏账准备。
（3）完善中小企业的内部控制制度
近几年来，为了适应经济的发展，许多中小企业已经制订了应收账款管理的内控制度，但是总体而言不够完善。在实际执行过程中，往往流于形式，没有贯彻落实到位。根据这种情况，当客户提出赊购申请时，企业的销售人员应当进行严格的初审，如果客户资信情况比较差，则可以直接否决。如果资信情况好，则提交给销售总经理审批。应收账款形成后，每个月末企业财务部都要把当月应收账款清单下通报给销售部：销售部通知各销售人员进行应收账款的回收。对于不能及时收回的应收账款由销售经理和销售人员承担责任。
（4）健全应收账款管理的内部激励机制
中小企业应该制定合理可行的内部激励制度，不断完善考核机制。不再将销售额作为考核销售人员的依据，而应该将销售指标、应收账款账期、坏账损失等因素都与销售人员的工资及报酬挂起钩来。建立谁销售谁收款的责任机制，将应收账款的催收工作落实到人。明确销售人员的目标和任务，并及时对其进行严格的绩效考核，做到奖惩分明。
（5）强化应收账款的催收力度
对于逾期应收账款，中小企业要对债务人进行分析，针对不同性质的债务人需要选定不同的催收方法。τ谧市抛纯鼋虾玫恼务人，一般采用电话、发函或传真等方法进行催收：对于资信状况一般的客户一般需要派出专门的催收人员上门清收：而对于那些资信状况较差的债务人来说，在前面两种催收方法无果的情况下，则可以要求对方制定详细的分期偿还计划并提供有效的担保或者对其进行债务重组。如果还不能得到有效解决的话，就要诉诸于法律，请求法院予以强制实行。
企业应收账款管理论文:中小企业应收账款管理与控制的思考
（山西省建筑安装技工学校）
【摘要】企业在生产经营的过程中，如何进行应收账款的控制和管理，需要全社会的共同努力，以及不断加强各种应收账款的管理措施。应收账款管理成功与否，对于企业的持续发展具有重要的意义。
【关键词】中小企业 应收账款 管理与控制
一、我国中小企业应收账款概述
（一）我国中小企业应收账款的现状
根据有关部门统计，中小企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重远远高于发达国家。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以收回，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。据专业机构统计分析，在发达市场经济国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。如此高额的逾期应收账款，大部分已经形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。
（二）企业应收账款居高不下的风险
应收账款占有流动资金数额大，容易使企业产生周转资金不足的困难。企业在赊销产品时货款不能收回，致使企业流动资金被大量占用，从而影响企业正常的生产经营。另外应收账款也增加了企业的成本负担，企业不得不投入大量的人力、物力和财力对应收账款进行管理和催缴，加大了管理和催缴的成本。
二、企业应收账款管理中存在的问题
（一）宏观环境问题
市场竞争日趋激烈，赊销成为企业扩大销售的竞争手段之一，也是企业扩大市场份额的需要，这是应收账款产生的主要原因。在市场经济的浪潮中，企业为了生存和发展，必须采用赊销优惠等相关措施，才能够持续经营和发展，进而扩大生产规模。应收账款的产生是市场和企业持续发展的必然。因此，在进行应收账款管理时，我们应着重控制应收账款的比例，防止其居高不下而影响资金的周转，增加企业的经营风险。
（二）企业自身原因
不少企业没有建立应收账款管理制度和规范，没有专职机构或专职人员进行应收账款的管理。对于应收账款的日常控制不够严格。一味追求销售量的同时，没有关注货款的回收。有的企业信用政策制定不合理，对应收账款管理的监督没有实施，对于事后追讨欠款的工作也不够重视，对于赊销审批管理不够严格，为了追求销售量和销售收入的增加简化审批程序，造成应收账款的大量增加，应收账款回收难度加大。
（三）没有应收账款管理的责任部门
不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收账款无法追究责任。
（四）对应收账款的会计监督相当薄弱
没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额简单的分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。
三、企业应收账款管理的措施
（一）加强应收账款的日常管理，实行应收账款的计划管理
定期对应收账款明细账余额进行检查，了解客户付款的及时程度，检查应收账款是否在合同规定的赊销限额内，有无违反规定的应收账款。定期将明细账余额与客户进行签认，以便及时发现问题，采取措施。财务部门根据应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析，拟定催收计划。同时，建立坏账准备金制度。企业要遵循会计的稳健性原则，对坏账损失的可能性预先估计。当赊销规模接近警戒线时，应断然采取措施，暂停赊账业务。
（二）建立健全的抵押赊销管理制度
签订相应的抵押赊销合同，明确收款日期、延期付款的违约责任等。以法律的形式较大程度地保护企业的合法权益不受侵害。
（三）实行应收账款的责任管理，做到每一笔应收账款都有人负责
建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失大的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便应收账款的及时回收以及减少坏账损失。当然企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业较高领导批准。
（四）发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收
企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供依据，同时也能了解赊销总情况。企业供销部门及有关办人员应积极配合财会部门做好此项工作。
（五）进行积极的收款政策和风险转移机制
对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。对部分不能收回的账款进行实行风险转移，可以采取资产流动性上的转移，对企业不能及时回收账款时可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏账损失的发生。还可以实行方向上的转移。当发现应收账款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收账款，即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收账款方向上的转移。
（六）建立客户信用资料档案、保存并及时更新客户信息
企业应当模仿大中型企业深入、细致地做好客户的信息调查工作，收集客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、以往企业信用记录等资料，根据调查的结果评定其信用等级，并建立信用等级档案。根据已收集的信用资料，对客户的信用等级进行评定。根据信用等级的评定结果来确定企业的信用程度，加强赊销额度的控制和应收账款的催缴管理。
（七）建立合理的信用体系和政策
企业应制定合理的信用政策，信用政策主要包括信用期间、信用标准和现金折扣政策等。对不同的业务往来企业采取不同的信用政策。信用等级高的企业，可提供更多的优惠标准和折扣，对于信用等级较低的企业则采用更加谨慎的信用政策。企业信用等级应定期进行变更，以适当调整相应的信用政策。
企业应收账款管理论文:探讨加强应收账款管理防范企业财务风险
摘 要 在经济不断发展的环境背景下，各个企业在发展的过程中，也面临着更多的应收账款的问题。应收账款问题对于企业的长期发展具有重要的意义和作用。如果应收账款管理出现问题，那么其会直接对企业的经济效益和社会效益造成影响，相关的企业和人员必须对其给予足够的重视。鉴于此，本文主要针对加强应收账款管理，防范企业财务风险进行相关浅析，仅供参考。
关键词 加强 应收账款 管理 企业财务风险
一、企业应收账款管理发展现状及其存在的问题
（一）坏账的准备工作不充分
S着市场经济的快速发展，各个企业都在通过赊销的方式来更好地加强与其他企业之间的有效合作，但是这种长期的赊销行为也不断地增加了企业的应收账款，有时企业为了有效的弥补这种漏洞，也同样采取拖欠对方资金的办法，这样就形成了恶性循环，使得企业的坏账问题不断增加，严重地影响了企业的正常运行，对企业的经济效益和社会效益都会造成很大的影响。在实际的企业发展和运行的过程中，我们已经充分的发现这种坏账行为不可避免，为此，我们就应该充分的做好坏账准备。然而在现实生活中，很多企业都没有做好坏账的准备工作，一旦坏账的现象发生，很多企业都无法实现资金的有效周转。[1]
（二）应收账款的坏账管理意识比较欠缺
通常情况下，我们将应收账款分为短期的应收账款和长期的应收账款，针对后者，其时间比较长，一旦企业忽视了对长期应收账款的有效管控，就很容易引发坏账和死账的现象。而且，当应收账款成了陈年的旧账，证据如果缺失，年限久远之后，就很难实现对应收账款的管理。我们在实际的生活中不难发现，很多企业都没有专业性的人员来负责应收账款的收缴工作，很多人员在实际的工作过程中，鉴于一些人情往来等因素，而无法实现对应收账款的及时收缴，这样就会使得企业面临很大的发展危机，进一步增加了企业财务的运行风险。
（三）工作人员对于应收账款的风险重视程度不足
建立有效的应收账款管理对于企业的发展具有重要的意义，但是我们从目前的企业对应收账款管理的角度看，企业应收账款在管理过程中出现了很多的问题。在经济不断增长的环境背景下，市场上的竞争也变得越发激烈，如果企业想在市场上长期的发展，就需要不断地扩大销售额。但是企业对于应收账款的风险重视程度不足，不能够的识别出财务风险，对相关企业的信用因素也没有的掌握，这就使得企业的账面利润虽然处于不断的上升状态，但是实际的资金运转却非常困难。当企业在进行投资的过程中面临很大的资金风险，一旦利益收益较高时，就会使得企业陷入一种进退两难的地步，进而造成了大量的资金流失。[2]
二、加强应收账款管理防范企业财务风险的有效策略和方法
（一）建立和完善信用机制
在企业的发展过程中，信用具有重要的意义和作用，是保障其他工作有效进行的关键性因素。我们在针对于应收账款的管理过程中，应该对信用给予高度的重视。纵观目前的企业坏账问题，其后果日益严重，坏账的原因也在不断增多，但是究其根本，这些现象与信用之间存在很大的联系。我们必须对其给予有针对性的研究和分析，有效地降低企业在发展过程中出现坏账和死账的现象。一方面，企业应该能够针对应收账款收缴的工作内容专门设置一个特定的岗位，并且在企业资金不能实现有效周转之前，保障有专门的工作人员对应收账款进行收缴工作，充分保障收缴工作的高效性和及时性。另一方面，企业应该建立完善的合作企业的信用等级评价机制，可以结合实际的日常情况，对合作方的相关公开性的信息进行调查，并以此为根据，对合作公司的信用等级合理的评估，根据对方的信用情况，对赊销额度给予有效的控制。，我们针对后期的还款记录，应该及时登记，保障记录信息的真实性和性，切记仅仅凭主观上的评价，而增大了资金运营的风险。[3]
（二）加强对应收账款管理的有效认知
应收账款的管理工作对于企业的发展意义重大，但是企业在实际的建设和发展过程中，经常会忽略应收账款的管理问题，这就使得企业在实际的运行过程中，出现了很多问题和困难。为此，企业应该端正态度，加强对应收账款管理工作的认知。在此基础上，企业还应该做好松弛有度，当合作企业不能够及时将应收账款进行归还时，企业应该根据自身的实际发展情况，并且充分的考虑两方之间的关系，然后提出合理地解决问题的办法。针对一些长期拖欠，并没有能力对应收账款进行偿还的公司，企业应该能够、收集相关证据，然后对对方公司给予有效的评估，制定合理的应对措施。如果通过协商方式不能够解决问题，我们还可以请求法律帮助，从而实现对企业损失的有效弥补，也在一定程度上，有效地降低了企业财务运行的风险。
（三）树立有效的应收账款的风险防范意识
企业应该树立应收账款的风险防范意识，加强对应收账款的有效管理，这也是降低企业运行风险的有效方法。纵观目前企业的发展现状，针对应收账款的风险主要是欠款企业在规定的时间内不能将借款进行及时的归还，从而影响企业的资金运转，如果在这个过程中，我们不树立良好的风险防范意识，就会直接对企业的发展造成很多影响。为此，企业应该能够正视这种借贷关系，一旦出现债务关系时，应该及时对相应的债务风险给予有效的评估，并制定相应的解决措施，加强应对政策的灵活性。我们只有充分的对风险进行有效的评估和预测，才能采用合理的措施来对其产生的风险给予有效的解决，进而保障企业的正常运作。实现对企业财务风险的有效保障。
（四）加强企业销售部门与财务部门的有效协作和信息共享
企业要想实现对财务风险的有效控制，就要加强销售部门与财务部门的有效协调。针对赊销的项目，销售部门不仅要提高赊销的授权，还需要递交客户损益表，现金流量表等等多种信息材料，然后由相关的信用审核部门来对客户资料以及信用等级进行评审。而在这个过程中，我们就要加强销售部门与财务部门的有效合作，充分的开展风险评估工作，这样才能够使得销售人员对应收账款的财务风险工作给予更多的重视。
三、结语
随着市场经济竞争的日益激烈，企业要想在发展中获得更大的销售额，占领重要的市场发展位置，其必须对相应的风险问题给予和合理的识别。企业应该通过建立和完善信用机制、加强对应收账款管理的有效认知、树立有效的应收账款的风险防范意识以及加强企业销售部门与财务部门的有效协作和信息共享等多种途径和方法来进一步加强对应收账款管理风险的有效控制，从而促进企业更快更好的发展。
（作者单位为宁夏回族自治区水文环境地质勘察院）
企业应收账款管理论文:国际货运企业应收账款管理探讨
摘要：文章结合国际货运企业所处经济环境，对国际货运企业应收账款管理重要性、现状和对策进行分析探讨，具体从客户信用管理、债权确认、债权保障、催收机制、考核机制等方面对应收账款管理对策进行阐述，并在实践运用的基础上，对应收账款重点客户提出风险与收益匹配的管控理念，以较大程度地降低企业应收账款风险。
关键词：国际货运企业；应收账款管理；对策
随着近年国际经济下行压力增大，国际航运市场进入低谷，特别是2016年全球第七大、韩国及时大的班轮运输公司韩进海运宣布破产，反映出国际航运业的衰退，也导致国际货运行业进入寒冬。由于国际货运行业本身市场竞争激烈，运价透明、利润空间低、应收账款占企业运营资产比重大，应收账款管理效果直接影响了企业的生存与发展。因此，如何管好应收账款，及时回收应收账款、减少坏账损失，对企业现金流良性循环、实现经营收益有着重要意义。
一、国际货运企业应收账款管理的重要性
（一）提高应收账款回收质量，降低坏账风险
由于国际货运行业准入门槛低，随着国际贸易的发展，中国货代企业不断增加，货代服务产能严重过剩、削价竞争激烈，企业为揽取货源、获取业务量，往往采用赊销条件来争取客户，被客户拖欠的应收账款如不能收回，则会产生坏账给企业带来损失，甚至有些大额坏账损失会给企业带来严重影响，因此如何提高应收账款质量，有效回收应收账款，是保障企业经济效益实现的重要基础。
（二）提高资金利用效率，保障企业经营发展
应收账款属企业未实现现金流入，应收账款账龄过长、回收效率低，将影响企业资金的正常周转，导致大量的流动资金沉淀在非生产环节，使企业缺少正常生产经营所需的资金从而影响企业的可持续发展，因此，如何及时有效地回收应收账款，增加企业现金流入，使企业现金流良性循环起来，对促进企业经营发展有着重要作用。
二、国际货运企业应收账款管理现状
（一）为追求业务规模盲目赊销
为了保障运力，航运公司往往会根据排货量情况给予不同的运价优惠，在运价比较透明的行业环境下，货代公司为了争取优惠价格来获得更大的利润空间，往往会鼓励业务人员多拉单冲量，这时候如果未建立放账审核机制，则容易造成盲目d销的情况，导致应收账款质量不高、回收困难。
（二）客户筛选不严
货代行业间同行竞争激烈，客户群体参差不齐，客户群体大部份是同行，甚至是一些挂靠私营货代公司的个人，业务人员为了完成业绩指标、取得业务资源，往往对客户不加以筛选，有的甚至屏蔽客户不良资信信息，从而埋下收款隐患。
（三）应收账款管理水平低下
大部份货代企业未建立科学的客户信用管理体系，客户信用档案管理不到位，合同、业务委托书、费用结算确认等重要债权凭证未获取或留存、债权凭证有效性存在问题，导致应收账款出险时无有效债权证明可举证。
（四）未建议有效的催收机制
企业未建立应收账款定期清查制度、长期未内部对账、未与客户对账，无法有效发现应收款项可能存在的问题；未对应收账款按账龄、风险程度进行分级，从而采取不同力度的收款措施，客户养成拖欠账款习惯，追讨欠款效果不佳，导致应收账款回收缓慢，给公司造成较大的资金压力。
三、完善国际货运企业应收账款管理的对策
（一）建立客户信用管理体系
1. 成立客户信用管理部门
成立客户信用管理部门，负责制订信用管理、应收账款管理等制度，建立客户信用评价指标、客户资信信息收集、客户信用等级评价，为企业授予客户信用额度及期限决策提供依据，对客户履约情况进行跟踪评价、对客户授信额度定期进行评估、提出调整建议。
2. 建立客户信用调查机制
由业务部门和信用管理部门通过实地观察、面谈、从工商信用网、法院公告查询、向行业内其他客户了解、由客户提供营业证照、经审计的财务报表、银行征信、税务纳税证明等各种渠道来获取客户信用信息包括财务状况、资金实力、经营能力、信用记录等，必要时可委托信用调查公司或信用保险公司等中介机构来评估客户信用等级，了解其偿债能力。
3. 建立信用审批制度
由信用管理部门根据客户的资信、行业、经营规模、财务状况、合作历史、付款纪录、业务量、毛利率、业务贡献度等指标综合评价，提出授信额度及付款期限建议，由公司领导按设定的授信审批权限对客户的信用额度及期限进行审批。同时，考虑到大客户如出险将会产生较大坏账损失，因此对于大额欠款客户建立风险与收益匹配的授信理念，以公司的风险承受能力明确大客户的范围，给予大客户授信时考虑该大客户未来一定年度内能给公司带来的盈利情况来匹配授信额度，以降低大客户突然倒闭而产生大额坏账损失无法弥补的风险。
4. 客户信用动态跟踪及调整
业务部门定期、不定期上门拜访获取客户动态信用信息如是否拖欠员工工资、拖欠供应商款项、企业开工率、销售量、收款时间长短等，信用管理部门定期汇总以上信息并通过查询银行征信、法院公告、欠水、欠电等外部信息来发现客户是否有资信不良苗头，建立客户信用档案，动态对客户信用额度和期限进行评估分析、调整，以确保授信的合理性。
（二）取得债权确认、债权保障
1. 及时签订合同
所有授信客户都应与之签订书面合同，合同中明确双方的权利义务、约定结算的时限与方式、客户逾期付款的逾期利息、逾期处置机制等，合同条款应由法务部门、财务部门评审，并经公司有权领导审批，只有订立了权责清晰的书面合同，日后发生账款纠纷才有据可循。
2. 取得有效债权确认
业务操作前，取得客户的业务委托书，委托书应有客户在合同中预先约定的有效印鉴或签字确认，一般委托书以原件或传真的形式传输，若以电子邮件的形式传输，应在合同中事先约定电子邮件地址有效性，邮件接收人员应书面打印归档电子邮件的正文及附件，并备份存档电子邮件文档。业务操作完成后，取得客户的有效书面费用确认。每月由操作部门将债权确认凭证整理移交财务作为应收账款核算依据。
3. 通过控制货权单据来保障债权
根据国际航运业务的特点，客户需要从国际货运企业取得海运提单才能在目的港向船东提取货物，因此，可通过控制提单来督促客户按期付款，控制提单措施目前已基本属货代行规惯例，客户普遍还是接受该做法的，虽然法律是否支持货代企业享有提单留置权还是存在争议的，控制提单不一定能获得优先受偿权，但实践中对于恶意拖欠的客户还是行之有效的。对于信用评价低或初次合作的客户，可要求“见款放单”，对于信用评价高或长期履约情况良好的客户，可采用滚动放单的方式，客户无超期未付款且后续有提单可控的情况下，可优先放单，客户超过付款期限但未付款的，不予放单，由信用管理部门负责把关，签发提单。
（三）建立有效的催收机制
1. 应收账款及时、完整记录及核销
采取电子信息系统及时、完整录入应收账款信息，有利于应收账款分析与统计。业务操作完成后根据客户费用确认单据及时录入系统。收款时要求客户尽量以银行转账方式结算防范收取现金过程中出现的舞弊风险，如果客户要求以现金结算的，应要求收款人员在收到现金后24小时内将款项交予公司，否则视同挪用公款。财务部在收到款项后应及时核销完毕，保障应收账款余额实时，便于后续催收。
2. 建立账龄分析、预警机制
由务部门每周形成客户应收账款账龄分析表，并与业务部门对客户应收账款状况及回收预期进行过账、分析，对到达一定账龄的应收账款设立预警机制，如60～90天的应收账款为一般预警，91～180天的应收账款为较重预警，超过180天的应收账款为严重预警，提示公司领导注意，给业务部门施加压力加大催款力度，并准备采取不同的催收手段。
3. 建立分级催收机制
到期前五个工作日或者欠款即将达授信额度时，由业务人员或客服人员友情提示客户应准备付款，并核实是否已开发票；客户欠款逾期30日内，信用管理部门介入催收工作；逾期30日以上，转入公司催收程序，由信用管理部门、业务经理、财务部门、公司领导介入，公司领导应根据客户的实际情况确定应收账款催收方案，必要时提交法务部门协助处理，审查具体相关业务资料，采取上门、重新取得付款确认函、发公司函、律师函，财产保全等手段，必要时进行诉讼。
（四）建立考核机制
建立应收账款收款考核制度，明确业务部门为收款及时责任人，将业务经理和业务员的效益工资与应收款的回收情况相挂钩，按已到账营业收入作为计提业绩提成的依据，鼓励提前收款、严控逾期款，如对于30天内回款的按1.1～1.5的比例计入业绩，对于超过3个月的逾期未收款从业务利润中扣减，后续回收后可按一定比例返回业务利润，应收账款的催收费用计入业务部门的成本，因个人过失或疏忽造成款项无法回收而给公司造成损失的，追究相关责任人的责任并要求赔偿，情节严重的追究法律责任。
四、结语
企业建立科学、规范的应收账款管控体系后，应收账款质量会得到较大提升、坏账有效减少，同时由于建立了风险与收益匹配的授信理念，虽然因客户资信信息具有动态性、隐蔽性导致企业对客户资信难以有效把控到位，可能会出现少量客户突发财务危机倒闭或跑路而给企业造成应收账款损失，但也能在公司可承受的范围内。
（作者单位：厦门象屿股份有限公司）
