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资金管理论文:规范粮食补贴资金管理论文
规范粮食补贴资金管理之浅见
近年来，随着国家强农惠农政策不断推出，财政惠农补贴资金规模日益壮大，如何构筑乡镇财政涉农资金的防火墙，健全涉农补贴资金监管机制，迫切解决当前涉农资金发放管理中存在的一些问题，是摆在基层干部面前的重要课题。
笔者近期对某镇10多个村（居）及粮食种植面积达20亩以上农户调查发现，各村存在着粮食直补和综资补贴发放不规范，补贴面积申报和财务核算上存在违规操作问题。主要表现在：一是将农户应享有的种植面积人为调整到村组干部个人名下和个别大户头上，以此达到方便代扣代缴相关规费目的。二是部分村组机动耕地（所谓农场）应享有的补贴资金未分配到直接种植粮食的农户手中，而由村组作为集体收入。三是村组所得的粮食补贴资金入账核算不及时。组级发包领取的补贴资金收入和组级集中农户部分面积所得补贴资金基本没有纳入本村财务大账中核算，存在由组直接坐收坐支、组级自由分配、部分用于组级生产费用现象。据统计，仅组级统筹资金达223万元。还有少部分村村级集体所得的补贴资金未入村财务大账中，所谓的种植大户“一折通”存折仍存放在村会计处，资金留在账外保管。
为进一步完善涉农补贴资金监管，提高资金使用效益，笔者提出几点建议：
1. 充分发挥乡镇财政所的就地监管优势。拓展资金监管范围，重点突出惠及广大种粮农民补贴资金日常监管。
2、加强部门单位协调沟通。由于粮食补贴面积统计核实、发放检查工作涉及面广量大，环节多、部门多，容易出现漏洞多，需由县、镇政府统一协调，明确行政村（居）、农技、农经、财政、银行等部门各自审核与管理职责。
3、加强补贴面积申报全程监督。建议对村和组发包的耕地面积、村组随意调剂的所谓“种植大户”的补贴面积，由镇农技中心、镇农经中心先按农民当年实际负担方案种粮面积进行比对详查，经查实后进行公示，再上报县有关部门核准发放，防止少数村组干部追求简单工作方式，以集中补贴面积调剂资金抵扣农户税费和生产性开支，减少农民来信来访问题发生，从源头上确保涉农资金发放的公平、公正。
4、规范村级财务核算行为。镇农经部门应加强村组集体补贴资金财务核算监管，杜绝村组补贴资金不入账现象，防止随意抵扣税费，甚至挤占、挪用截留、私设小金库的行为。
5、建议基层农商行要优化服务环境，方便群众取款，特别是要简化种粮农户死亡销户手续、挂失手续、改户名手续，为不便行走的残疾农民领取补贴资金提供方便。同时也要杜绝村组干部集中代领“一折通”补贴行为发生。（编辑：圆圆）
资金管理论文:公房专项维修资金管理论文
已售公房专项维修资金管理中要明确的几个关系
住宅专项维修资金，是指专项用于住宅共用部位、共用设施设备保修期满后的维修和更新、改造的资金。已售公有住房住宅专项维修资金（以下简称公房维修资金）是公有住房售房时根据相关规定归集的维修资金，由于其来源和归属的特殊性，相对于整个维修资金管理体系，有其特点。在公房维修资金管理和运行中的监管、账务、使用等环节，分别有业主、售房单位、物管单位、账目管理单位、监管部门等多个工作主体，厘清各主体在其中的责、权定位和相互关联关系，决定着管理机制的科学构建和有效运行。物权法的颁布，国家和地方相关法规、规章的相继出台，为明确这些关系提供了法律和政策依据。现根据国家和地方相关政策的相关表述，对各主体在公房维修资金管理体系的几个主要环节中的地位和作用、权力和义务，以及运行中的相互关系作一梳理和解读。
一、公房维修资金权属的归属。相关主体为业主（购房人）、售房单位。在建设部、财政部《住宅专项维修资金管理办法》（165号令）中，关于公房维修资金交存有这样两个规定：一是由业主和售房单位按照相应标准分别缴存，业主交存的维修资金属于业主所有，售房单位从公有住房售房款中提取的维修资金属于公有住房售房单位所有。二是维修资金是专项用于住宅共用部位、共用设施设备保修期满后的维修和更新、改造的资金。由这两个规定可以得出以下结论，维修资金的所有权分属业主和售房单位，专项供相关业主用于住房维修养护。明确了这层关系，就为理解、把握业主及其它各主体在维修资金管理体系中的地位及相互关系奠定了基础：业主对于包括售房单位提取的资金部分在内的全部资金（除了发生房屋灭失的情形），在政策规定的范围内，拥有决策权、支配权和收益权等权益，因此在各环节中处于核心地位，其它各主体的工作在政策规定的范围内围绕其展开。
二、维修资金账目管理。相关主体为业主、账目管理单位和监管部门。在公有住房出售的相关政策中规定，已售公有住房共用部位、共用设施设备的维修管理由原产权单位负责，《物权法》、《物业管理条例》、《住宅专项维修资金管理办法》等法律、行政法规的出台，使这一责任具体、明确，在当前维修资金管理体制下，主要体现在账目管理和使用申报中的作用。清楚的账目是维修资金管理的基础，在账目管理方面，又有基础账目建立和业主大会成立前、后的账目管理这三个环节，相关政策对这三个环节的维修资金账目管理工作做出了相应的规定。在基础账目建立环节，由于出售公有住房时，业主和单位共同缴存的维修资金基础信息在售房单位，做好基础账目建立工作，是售房单位的主要责任和重要工作。其后账目管理工作，在业主大会成立前，相应的工作责任由售房单位担当，是账目管理单位，负责做好日常管理工作，及时记账、对账，定期公布账目、接受业主查账。业主大会成立并具备维修资金管理能力后，经业主大会申请、监管部门同意，向业主大会移交维修资金账目管理工作。售房单位应向其交出一本清楚的账目，而后由业主大会履行账目管理的责任，建立管理制度，接受划转的维修资金，决定账目管理单位。
三、维修资金的使用。相关主体为业主、账目管理单位、物管单位和监管部门。管好维修资金的根本目的是为了用好维修资金，维修资金的使用是维修资金管理工作中的关键环节，明确责、权关系尤为重要。165号令中规定：住宅专项维修资金列支范围内专有部分占建筑物总面积三分之二以上的业主且占总人数三分之二以上的业主讨论通过使用建议。即相关业主是使用维修资金时做出决策和决定实施方案的主体，其它主体须依据相关业主的意见，履行各自相应的职能，而不能本末倒置、越俎代庖。而业主要发挥主人翁精神，切实履行好业主自治的责任，只要是应该进行的维保项目，不论与自己的关联度如何，为了维持房屋整体的使用状态，都应积极参与，对使用决策、施工单位选择、项目预决算发表意见，而不能对选择性地表态，对自己影响积极推动、影响小的消极推诿。
物管单位、账目管理单位根据业主意见，分别办理维修资金使用申报手续和账务处理工作。
四、新老业主与维修资金管理工作的关系。在公有住房售后管理工作中，售房单位有这样的认识，公有住房购房人将房屋出售后，现业主已不是在本单位参加房改购房的职工，故在受理售后管理相关事宜时，将现业主与原购房人区别对待。165号令中规定，所有权转让时，该房屋分户账中结余的住宅专项维修资金随房屋所有权同时过户给了受让人。因此，在办理公有住房售后管理相关事宜时，新业主与老业主的权益是同等的，售房单位与新老业主的关系也应是一致的，不应区别对待。
五、监管部门在各环节中的作用。监管部门在具体业务工作环节中要加强指导和监管，尤其要针对当前各主体在维修资金管理体系中地位不明、责权不清，特别是业主自治意识不强、自治能力弱的现实，通过政策支撑、宣传引导等方式，培育、增强业主自治意识和自治能力，发挥业主在维修资金管理体系中的主体作用。
资金管理论文:电力施工企业资金管理论文
一、做好资金管理对电力施工企业的重要性
在资金管理过程中需要坚持“现金为主”的管理理念。电力施工企业对现金流量的管理水平往往是企业生死存亡的关键。现代市场经济变幻莫测，通过提高电力企业资金管理水平，不仅可以使企业对运行风险进行合理控制，而且可以使电力施工企业对资金的整体利用率得到有效提高，使电力施工企业得到快速发展。合理的资金管理可以使电力施工企业在经营期间不会因为资金问题制约企业的发展，如果电力企业在经营过程中对资金的管理存在问题，那么电力企业运营过程中可能因为资金链断裂而影响企业的经济利益，甚至导致企业破产，由此可见资金管理对电力施工企业的发展着重要影响。
二、加强资金预算管理
电力施工企业每年获取的工程项目的数量和大小存在较大差别，企业在资金上的投入也存在较大差异，加大了资金预算管理的难度，甚至一些单位无法真正实现资金预算管理。所以加强资金预算管理是电力施工企业在资金管理的首要任务。电力施工企业要想使资金管理落实到位必须要做好以下工作。
(一)预测资金流
电力施工企业中的各个业务部门应当依据自身特点和实际情况，对企业资金的流入和流出进行预测。例如，工程管理部门需要依据生产计划，制定适当的物资需求，而物资部门则需要依据工程管理部门制定的物资需求提出相应的采购计划，并依据当月采购计划对次月物资采购所需资金进行预测。企业中的预算管理机构需要对各项预算进行严格审核，并且需要对企业资金整体预算进行汇总，确保预算符合实际情况，杜绝虚报、谎报的情况出现。
(二)严格执行预算，控制资金流
企业在资金上的预算一旦编制完成，就要严格执行。电力施工企业中的各个部门都需要对资金的支付方式、额度、真实性严格把关，只有这样才能从源头上避免虚支、错支等情况的出现。财务部门需要对企业每一笔资金的数额、用途的合法性和真实性进行严格审核，以避免资金的流向不明；同时，对于企业在经营过程中出现的超预算现象要进行严格管控。如果因为特殊原因需要支付预算以外的费用，必须要对该项资金进行严格审批。
三、对应收款项目进行跟踪管理
由于市场竞争激烈，电力施工企业在施工过程中往往需要垫资，拖欠工程款是电力施工企业在资金管理上面对的一个难题。虽然电力施工企业的业主多为电力系统单位，一般不会出现死账，但是工程款滞后现象还是比较普遍。引起这一情况的主要原因有以下几点：先施工，后签合同情况比较普遍。受电力行业的特殊性影响，部分工程工期较紧，在没有签订合同时就开始施工，因为没有签订合同，所以资金只能垫付。工程款收取严重脱节，导致工程款回收滞后。如：施工单位向业主回收进度款时，需要同时提供业主、施工方、监理单位三方的签字。工程款结算繁琐。因为电力工程的特殊性，因此在工程款结算上比较缓慢，经常出现竣工的工程在几年后才会通过决算审批，从而导致工程款无法及时收回。针对以上情况，电力施工企业应当从加强内部管理、加强外部沟通两个方面入手，确保工程款能够及时收回。即：对企业内部应收账款的管理制度进行完善，电力施工企业需要建立一套完善的收账管理制度，对收账的责任部门和收账管理进行明确，并且要制定合理的奖罚办法，确保制度能够顺利落实，从而加快企业资金的周转速度；加强同业主单位及上级主管单位的沟通，在相互尊重、相互理解的基础上，尽量使工程款的支付程序得到简化，确保工程款能够及时回收。
四、对企业的占有资金进行合理处理电力施工企业中资金可能以多种形式存在，为了使电力施工企业的资金能够被盘活，应当做好以下工作
(一)合理处理积压的设备和存货
加强对专项设备的购置和处理，为了确保工程的质量和工期，电力施工企业在施工过程中常常会购买急需的设备，这就要求我们在购置机械设备时绝不能盲目，必须要与施工生产相符，从而避免资金被积压浪费。由于施工设计的变更，电力施工企业经常会存在一些已经购买的材料，但却无法使用，这些材料的积压使企业的资金被占用，影响企业的发展。因此企业应当采取合理的措施对这些材料进行处理，增加企业的现金流。同时，电力施工企业需要对专项设备进行跟踪管理，对于不会再次应用的设备应当及时处理，避免资金积压，尽量使经济利益较大化。
(二)及时处理保障金
近几年，随着经济的快速发展，我国的合同管理和招标工作也得到了进一步完善，在招标过程中，投标单位需要缴纳一定数额的保障金，这也是签订承包合同的一个重要条件。例如：履约保障金不但占有量较大，而且占用时间较长，归回程序繁杂，因此在执行过程中，经常出现履约保障金无法及时收回的情况，占有了企业的大量流动资金。电力施工企业需要完善对保障金的监控管理，同时应当加强与银行、业主之间的联系，规定谁经办、谁负责，及时对符合撤回条件的保障金进行回收，减少保障金的占有量。此外，电力施工企业应当加强与银行之间的合作，确保企业在经营过程中不会因为资金被大量占用而导致资金链断裂。电力施工企业应当做好评级授信工作，使自身的信用额度得到提升，避免企业在需要大量资金时无法获得贷款。电力施工企业应当合理的对银行承兑汇票进行使用，尽量延缓资金支付，电力工程中使用的许多材料都十分紧俏，因此必须货到付款，推迟资金支付。同时应当尽量降低保障金比例，降低资金占用量。此外，电力施工企业还应适当地办理贷款，满足资金的需求，企业应当对资金的动态变化进行监控，定期对企业存在的资金缺口进行统计分析，确保适度的银行贷款可以使得企业资金流畅无阻。
五、结束语
综上所述，电力施工企业在运行过程中需要加强对资金的管理，在资金管理过程中需要及时发现存在的问题，并通过合理有效的措施对存在的问题进行处理、修正，合理的资金管理手段可以使电力施工企业在运营过程中，不会因为资金原因而影响企业发展，虽然现阶段我国电力施工企业在资金管理上还存在一定问题，但相信随着研究的深入，在不久的将来我国电力施工企业的资金管理水平会有飞跃性的变化。
作者：李槟 单位：内蒙古送变电有限责任公司
资金管理论文:集团公司资金管理论文
一、团公司资金管理的存在的问题
(一)集团公司的资金集中度不够
集团公司下属成员单位，在地域分布上，存在“点多面广”，目前，各成员单位资金分散，账户用途不明已经成为集团资金管理中最突出的问题。这一方面使得集团总部缺乏对资金的统一管理和筹划。围绕集团公司的战略目标对一定期内资金的取得和支付、各项收入和支出作出具体安排，缺乏的现金流程预算。难以做到资金流事前计划，事中控制、事后分析；及资金存量管理的合理性和有效性有待提高。
(二)资金管理制度的执行力不够完善
集团公司拥有大量成员单位，内部管理幅度很大，各成员单位的管理水平存在差异，于是各成员单位执行《货币资金内部管理制度》，《企业内部控制基本规范》等一系列规章制度就存在了差异；有些成员单位的领导片面追求效益较大化，没有切实了解资金管理的重要性，使得成员单位使用资金过于随意。
(三)成员单位的现金收支预算缺乏有效的掌控
预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，加强企业资金的预算控制和管理，对提高制度执行力，完善其管理职权、管理流程，确保资金安全和提高资金效益等都具有重大的意义。现金收支预算是资金管理的重中之重，以资金的收取为依据，相应的作出资金的支付。俗称“看菜吃饭”。当各成员单位支出大于收入，造成资金面的紧张，给集团公司造成拆东墙补西墙，使资金管理混乱无序。(四)资金管理监控机制不到位集团公司资金管理的薄弱环节重要在工程保修金、保障金回收这个环节上。由于工程保障金在竣工验收后方可回收、工程保修金需要在工程竣工验收后2-5年才能回收，客观上造成了集团公司资金管理的难度，导致集团公司资金的沉淀。
二、企业资金管理的解决办法
(一)提高企业资金集中度
解决集团资金集中度不高问题应由集团公司的内部银行来付诸实施，在整个集团当中，必然会存在某一个时间节点部分单位资金存在结存，部分单位存在短缺，当各成员单位收付工程款时，应由内部银行统一结算，收付，调度。内部银行不应简单记账，对各成员单位的资金要了如指掌，当发现问题必须向集团高层提出报告，支付款项的顺序应当明确，特别是还贷周期，年度时间，春节支付农民工工资的资金控制尤为重要。各成员单位的开户银行只能支付一般的日常开销，杜绝各成员单位开户银行收付工程款。内部银行应有效运用集团的资金存量，积聚沉淀资金，变分散、闲散的资金为集中、统一的资金，实现规模经济，增强企业集团的内源融资能力具有重要意义
(二)有效执行资金管理制度
资金管理制度首先应从经营理念着手，集团应找准市场定位，实行资金全程监控。集团公司发挥自身优势，投标前应加强控制，科学合理的筛选投标项目，并做好全程监控。特别是一些需要垫资施工的投标项目，还应认真考虑垫资期限，利率水平和自身承受力以及对方企业的履约能力。应在充分调研后合理确定投标价，这样即保障了不盲目投标，消除完工后垫资款可能变成拖欠款的因素，也能保障工程款按期计量支付，各项保函保障金的及时回收，从而保障资金流的良性循环。建立资金网络管理信息平台，规范资金支付的科学性、程序性。随着集团公司综合管理信息系统的建立和运用，计算机网上综合管理信息系统将集团公司的工程款收入与分包工程款，材料款等款项支付纳入了计算机统一的信息平台上操作。同时规范了集团公司各项资金支付的审核、审批流程，明确公司各项经营者的管理权限。由于异地成员单位项目与本地成员单位的项目实行同样的审批程序和标准。因此集团公司能对各成员单位的合同审批、兑现审计、结算审计进行有效监控，保障了资金的合理使用，提高了资金使用效率。各成员单位应依托几支与集团公司长期合作有实力的分包队伍进行招标必选，充分利用分包队伍的资金和人员将一些总包合同中约定的垫资压力转嫁给分包队伍使项目资金真正做到以收定支,避免了因不熟悉市场而出现的风险。各成员单位严格按照集团公司的要求每月编制付款计划上报公司流转审批同时对在建项目实行以收定支,切块使用的原则将分包款及材料款等资金的支付通过公司综合管理信息系统网上审批平台进行审批。对于在建项目资金短缺时必须提出借款申请填写《临时用款申请报告》,在得到成员单位及集团公司二级审批同意后才能办理借款,同时承担该笔借款的使用利息。在严格执行工程款支付审批制度外,成员单位在控制付款流转中充分考虑到分包商与材料商的资金压力采取先急后缓，先分包商再材料商的原则操作尽量缩短网上办理流程的时间,起到了雪中送炭和合作共赢的效果。开设和管理银行账户的规范要求。根据《货币资金内部控制管理制度》的规定，集团公司及各成员单位开设银行账户必须经集团公司分管领导同意。银行账户开设必须执行双印签制度（有单位印签、有企业领导印签），集团公司对各基层单位银行账户开立和使用、是否及时清理等，开展定期、不定期以及专项情况的检查，发现问题及时加以处理，以进一步完善制度建设，促进资金管理制度化、规范化，提高公司对资金的监控力度。
(三)加强预算控制，集中资金管理，增强资金的安全性
成员单位预算费用的控制，按照公司董事会批准的年度预算进行管理，所有费用管理均纳入公司综合管理信息系统网上费用报销审批流程执行。特别是异地成员单位的业务招待费及机票均须通过成员单位及集团公司领导面批和网上审批两项程序控制，便于集团公司对异地成员单位预算进行动态监督和检查。通过实施预算管理，杜绝了账外资金和账外银行账户的出现。对施工企业来说，工程项目是利润的主要来源，工程项目资金管理就是要保障施工生产能按计划进行，项目资金运行状况在一定程度上是项目部经济运行质量的体现。因此，集团公司实行以工程项目为单位，落实项目、成员单位和集团公司年度预算的编制与审核，资金预算管理纳入公司综合管理信息系统，网上审批流程把资金收款与支付的职能分解落实到每一个工程项目，责任到人。同时，预算费用的控制按照公司董事会批准的年度预算进行管控，所有费用管理均纳入集团公司综合管理信息系统网上费用报销投资理财审批流程执行，便于公司对预算管理进行动态监督和检查。企业资金的实施预算管理，同时也杜绝了账外资金和账外银行账户等情况的出现。为保持公司资金运行正常，集团公司领导应特别重视资金预算计划管理及预算执行情况的控制和分析。具体工作中，对工程项目的收付款工作，在掌握情况的前提下按旬编排计划、按周编制项目收付款报表，及时反映资金动态信息；在严格执行集团公司资金管理制度方面，体现出公司资金管理的基础工作比较实；在抓好竣工项目销项，催讨拖欠款工作中，集团公司领导、相关条线应经常到成员单位了解情况、指导工作，确保该部分被拖欠的资金及时收回。
(四)有效监督资金管理工作
资金管理工作中，应重点监督拖欠款的清理回收情况。资金的使用情况，分包队伍资金结算情况，采购资金的支付情况，通过监察加快资金流动，促进资金回笼，保障企业的资金安全。在费用支出中，应重点检测了制度落实情况和违规操作问题，真正做到合理开支，勤俭建企。应规范保修金台账的建立和工程回访保修的制度，减少了修理的损失浪费和推萎，保障到期足额回收保修金及保障金。集团公司内部各成员单位因其所处地理位置分散或其他原因，若缺乏必要的财务约束机制，特别是缺乏有效的资金监控手段，使得集团公司无法对下属企业的资金质量及其运行状况实施有效监管，就容易产生资金账外循环和资金管理失控等现象。所以加强以资金管理为中心的监管对提高集团公司的整体管理及提升凝聚力具有重要意义。另外提高财务各层次人员的素质，高层次的财务人员应减少决策失误，资金管理是运用现代化管理手段、银行结算手段、信息技术的综合运用，需要具备财务、金融、信息处理等知识的复合型人才。应实行提高和引进并举的人才策略，大胆引进和聘用金融、证券和法律等专业管理人才，增强经营决策的专业化和理性化程度，减少决策失误。财务人员必须持证上岗，必须严格遵照法律要求的规费操作，并适时进行培训，接受集团公司对各成员单位不定期的“飞行检查”。集团公司检查的结果告之相关主管部门。
三、结束语
资金是企业经济运作的基础，是企业生产、经营和发展的根本保障。建立健全各项机制，落实到人，分工明确，因此抓好资金管理，强化资金管理制度的执行力，是防范企业财务风险，提高资金使用效率的有力保障，对提高企业的经济效益同样有着相当重大的意义。
作者：石磊 单位：上海建工五建集团有限公司
资金管理论文:财政专项资金管理论文
一、财政专项资金管理上出现的问题
(一)项目预算不够细化
由于财政专项资金属于国家的专业项目资金，在预算和审批上都有严格的程序，但好多单位只是流于形式，仅仅应付财政部门和上级检查部门，有的项目资金预算只是一张纸或者几行数据，有的简单到只是一个请示文件，连相关的测算数据都没有。因此，项目资金预算更谈不上全部细化，目前部分专项资金仅限于金额和项目名称，未附项目明细预算，如教育、城建、交通等方面还存在“切块”预算。
(二)对财政专项资金缺乏控制意识
政府对于财政专项资金的财务控制主要体现在核算与收支。但是如果相关的财务人员对财政专项资金的性质与重要性了解不够深入就会造成财政专项资金的管理混乱。无法发挥专项资金的较大作用，因为政府对财政专项资金重视程度的不够间接造成了地方和具体部门对资金管理上的不重视。使得资金在使用过程中没有得到相应的监管，直接影响其利用效率。
(三)项目进度缓慢
在财务管理中，资金都是有时间价值的。但在财政专项资金的项目进程中却忽略了这一点。实际中，很多的项目进展缓慢，究其原因主要有两点：首先，忽略了项目执行的技术人员意识，在进行科研项目时，有关单位疏忽了对技术人员的引进与培训，影响了某些项目的进展；其次，某些项目单位虚报资金使用效率与基础设施建设情况，从而使该项目的投入小于预算应有的进度，影响项目进程。
(四)专项资金信息不公开、不透明
专项资金的使用单位和部门由于对专项资金管理的认识程度不够，没有强化资金管理的意识，对资金的核算和管理不到位。相应管理部门也没做到资金的具体使用情况等信息公开和公示。政府管理部门也没有对资金使用情况做到跟进和掌握。
二、提升财政专项资金管理的建议
(一)细化预算，推行项目绩效管理
在对专项资金实行项目库管理的基础上，要对原有专项资金使用情况加以分析和利用，合理确定同类用款单位或同类项目的支出标准，作为预算编制参考依据，改变原有专项资金预算实行“切块预算”的不良方法，对单位申报的项目要按照财力平衡情况，认真核定预算，不断提高预算编制严肃性，从而增强预算约束的刚性。切实推行专项资金使用的绩效管理，进行项目动态监控。财政部门应加强专项资金的监督检查和绩效评价，完善专项资金的跟踪问效制度，并对阶段性成果进行考核评价，严格绩效目标管理，没有绩效目标不予立项，充分利用绩效评价成果，建立相关预算项目执行单位责任追究制度。
(二)增强相关人员控制意识
要想使财政专项资金真正的发挥作用，必须做好相应的监管工作，那做好监管工作首先就需要相关人员提高控制意识，前文提到的对于专项资金政府和单位财务人员的监管控制意识薄弱，在实际工作中甚至有相关财务负责人员对专项资金的性质和重要性都不清楚。这直接导致了财政专项资金的管理混乱，失去其应有的作用，更加无法科学有效地使用资金。基于此，政府应该着力增强财政专项资金的宣传力度，为相应人员培训，需要的话还可以引进一些专业人才，让财务部门的人员进行学习，从根本上掌握财政专项资金的性质和对国家的重要作用。也一定要让相关人员掌握如果违反相关规定会有怎样的惩罚机制，在基层杜绝财政专项资金管理混乱的局面。
(三)建立科学有效的监督机制
政府相关管理部门不能在专项资金下发后就不闻不问，应对专项资金的详细使用情况和项目的进展情况做到全盘的掌握。避免资金使用单位对财政专项资金不重视导致其失去相应的监管。如果相应的监督机制失去作用，就容易产生专款被挪用等现象的产生，因此，建立一套有科学有效的监管机制对财政专项资金的管理具有十分重要的意义。虽然近年来国家和地方相继出台了一系列的制度，但在专项资金的使用与核算上仍存在大量违规现象，其原因大多与没有相关的问责制度有关。所以建立起相应问责机制以及对项目相关负责人进行考核对资金的低效使用及完不成目标和发生挪用浪费等现象具有积极作用，有关部门可以追究责任人的责任，按照相关条例进行处罚，对触犯法律的可移交到司法机关处理，这样促使责任人切实落实好管辖范围内的专项资金并保障其得到有效使用。
(四)完善专项资金信息管理平台
政府要想做好财政专项资金的管理，需要借助现代化的信息科技手段。可以建立相应的信息管理平台，建立一套高效、功能健全的管理系统。对财政专项资金相关管理者和使用者进行合理的授权。包括项目的负责人、相关职能管理部门、相关财务人员，使他们能够从各自岗位的职能内容角度掌握项目信息。信息平台所提供的功能应包括相应的查询、分类、汇总等。使项目的资金使用情况和项目的进展程度得到公开。因此，高效的信息化科学管理平台是强化专项资金管理的保障基础。
三、结束语
财政专项金资金的监督与管理工作任重而道远，我们需不断随着社会大环境和进步发展调整对其的监管，在过程中做好每一个细小环节的工作，使国家的财政专项资金在社会科技的发展中真正起到作用。
作者：宋均勇 单位：新密市财政局
资金管理论文:财政科技资金管理论文
一、财政科技资金管理存在的问题
（一）资金安排“碎片化”，导致重点不突出或重复申报多
目前，财政科技资金的投入主要通过科技、发改委等部门以二次分配资金的方式安排，各部门按照各自制定的计划设置名目繁多的专项资金进行分配，科技资源配置“碎片化”，缺乏统筹设计、通盘考虑，财政科技经费投入多头管理，引发项目重复申报、项目审批制度漏洞较大、项目过程管理监管不严、科技资金使用效益不高等问题。例如，笔者在某县级科技局2014年度科技专项资金审计中发现：某区科技局在民生科技专项安排52项合计1050万元，主要支持卫生、教育、街道和部门科研，项目资金较高1项170万元，资金集中度为16.19%；自主创新计划33项1200万元，主要支持创新型企业、企业科技攻关、产业化示范等，其中：项目资金较高1项100万元，资金集中度仅为8.33%，未能集中资金用于支持对该区经济和社会发展具有支撑作用的重点产业。同时由于科研计划项目分属多个部门安排，缺乏一个公开统一的科技管理平台宏观统筹管理，不仅难以体现财政科技经费对科研投入的引导示范作用，而且很容易产生科技计划项目的重复申报。这种重复申报体现为：同一申报单位采用相同的项目重复申报多项科技专项资金的情况或申报不同部门专项资金的情况，也有多个申报单位重复申报同一科研课题科技专项资金的情况。
（二）项目审批“模糊化”，导致违规审批屡有发生
随着科技管理体制改革的推进，各级科技部门在科技计划管理和资金使用方面已制定了相关的制度，但财政科技资金投入的逐年增加以及公众对财政资金绩效和管理要求的不断提高。审批制度的漏洞主要体现在：一是申报指南的制定过于笼统不明晰，对财政资金的补助对象不明确；二是监管机制和问责机制相关规定不够明确，项目监管环节缺位，主要体现为科技部门管理缺位、科技中介管理机构管理缺位和评审专家管理缺位；三是部分专项资金管理办法操作性不强，未能明确专项资金的补助对象、未能明确资金的具体使用范围、标准。现行制度的漏洞导致项目审批制度的刚性不足，自由裁量权过大，违规审批的情况时有发生，易造成财政科技资金的流失。
（三）项目监管“形式化”，导致挤占、挪用财政科技资金情况屡见不鲜
目前，科技计划项目普遍实行合同制管理，科技部门与项目承担单位以签订项目合同书的方式履行各自的权利与义务，但由于科技部门管理缺位，中期检查流于形式，造成财政资金使用环节监管失控。项目监管的漏洞主要体现在：一是制约机制上缺乏手段。二是项目验收把关不严。例如在审计实践中经常发现，项目承担单位未能严格按照《项目合同任务书》的约定，出现挤占科研业务费、虚列费用支出等问题，但项目仍通过了验收的情况。三是项目承担单位和项目负责人的合同意识和责任意识淡薄，只重视“申报环节”，签订《项目合同书》后，则“束之高阁”，总量控制、单项控制、专项使用等都“置诸脑后”；资金到位后自筹配套资金往往迟迟未到位；实际支出未能按预算“对号入座”；接受检查时，随意调账变动支出、随意修改记账凭证、以表代账来应付检查。
二、财政科技资金审计监管重点
针对上述财政科技资金管理中存在的漏洞和问题，笔者结合工作实践，认为应重点关注以下几个方面的内容。
（一）科技项目和资金管理制度的建设情况
关注科技项目和资金管理制度的建设情况和执行情况，是否建立了相对分离的项目分权管理机制，是否明确了科技计划项目过程管理职责，对主管部门、组织单位、承担单位、科技服务机构、评审专家等各方的职责权限做出明确规定。通过分析科技项目的管理流程，针对指南编制、专家评审、立项决策、资金分配、中期管理、结题验收、绩效评价等关键环节，找出科技项目管理过程中的关键环节、薄弱环节点及重要节点，关注制度的制定能否有效控制上述关键节点，堵塞漏洞。
（二）科技项目审批立项环节的合规性
关注立项审查和审批程序，重点加强对项目申报材料和项目申请者的资质、科研能力等进行审核，对比相关的申报指南、专项资金管理制度的要求，审核项目申报者是否符合申报条件，是否存在降低标准核拨专项资金的情况；同时关注项目评审质量，目前科技项目的评审一般实行专家评审与行政审核相结合的立项决策方式，关注审批程序能否严格执行两个标准，即严格按照专家评分的高低，项目资助的经费额度严格按照各专项申报指南所规定的的额度确定。
（三）项目资金使用的合规性和效益性
关注项目实施进度与中期检查情况，关注项目承担单位收到专项资金后能否严格按照签订的《项目合同书》的预算使用资金，能否做到专款专用、有否被挤占挪用，应配套的资金是否足额、按期到位，应拨付给参与单位或协作单位的资金是否及时拨付，项目到期是否能按期提出验收申请或延期申请，对已验收的项目，重点审查项目合同书的任务目标是否足额、保质保量的完成，已完项目的结余资金不按规定上缴财政，专项结余资金使用是否达到预期的效果。
（四）科技计划管理信息系统管理和运用的规范化、科学化
目前，科技部门对科技项目的管理已逐步实现科技计划项目的网上申报、网上评审、网上答辩、网上验收等全流程信息化管理系统。因此，审计过程中要关注科技管理流程中关键点的“痕迹”，关注其关键控制点所产生的一系列系统文件，并加以分析判断，以此发现科技项目重复申报、项目验收不到位和项目评审不独立等的情况。
作者：肖玲 单位：广州市审计局
资金管理论文:我国风电企业资金管理论文
一、我国风电企业资金管理存在的问题及其成因分析
(一)我国风电企业资金管理存在的问题
1、内控制度薄弱、资金支付随意性大。
由于风电项目从建设到运行较为简单，每个电场配备的人员相应较少，所以非常容易出现”一支笔”的情况，所有的事务均由一个人决定，没有监管制度或监管制度失控，资金的支付与否全部由个人意志决定，资金安全方面存在严重的隐患。
2、资金闲置较多、使用效率低下。
由于设置中外合资的风电公司将享受到包括企业所得税、增值税等一系列的税收优惠政策，所以目前国内风电项目大部分以合资企业的形式存在，而我国相关法律规定投资总额在3000万美元以上的，合资企业的注册资本至少应占投资总额的1/3，因此风电企业的资本金比例设置较高。目前我国每一个五万千瓦的风电场投资总额都不低于5亿元，注册资本在1．7亿元左右，这部分资金在公司注册成立后会闲置很长一段时间，导致货币资金余额过高。另外，风电场在投入运行后，由于每月均能够取得售电收入，而每一季度才会归还利息、每一年才归还一次本金，在此之前货币资金仍然闲置，资金使用效率极其低下。
3、管理制度不健全、资金管理有章不循。
由于风电场的人员配置相对较少，财务人员岗位设置不合理，所以很多风电公司虽然有预算制度，但预算管理没有成为企业组织生产经营活动的工具，有章不循，随意更改，使预算成为摆设。资金的收支缺乏统一的筹划和控制，资金支出随意性大，使用混乱，占用不尽合理。
(二)我国风电企业资金管理存在问题的成因分析
我国风电企业资金管理出现的种种问题，除了风电行业刚刚起步，发展尚不成熟之外，最主要的原因是没有真正实行资金集中管理，导致母公司对各风电公司资金管控不到位，资金闲置较多、存贷款双高的现象较为严重。风电公司未能实行资金集中管理的原因主要包括以下几个方面:
1、体制因素。
由于大多数风电公司均为合资企业，中外双方持股比例分别为51%和49%，很多管理方式和方法双方无法达成一致意见，再加上合资企业管理人员担心权力受到限制而在股东双方中间没有起到积极的作用，直接导致双方股东都不能对子公司进行有力的控制，造成即使有良好的制度也无法推行的局面。
2、人员与技术因素。
大多数风电企业处于偏远落后地区，当地的通讯、网络等条件较差，所雇用的员工素质、计算机及网络知识水平不高，无法建立统一的资金管理系统，难以对风电企业的资金进行实时监控，无法及时掌握风电企业的资金流量、存量和流向，严重影响资金管理的效率。
3、金融市场的影响。
我国金融市场不发达，投资和筹资渠道狭窄，限制了企业利用剩余资金开展理财业务，降低了企业资金管理的积极性。一方面银行的金融产品从数量上来说较少，适合风电企业资金特点的金融和理财产品几乎没有，而银行又不能为风电企业量身定做一种金融或理财产品，这就直接造成了风电企业无法充分利用闲置资金;另一方面，风电企业大部分处于经济不发达或欠发达地区，当地金融机构的数量较少、人员素质相对较低，这也直接影响了风电企业的资金管理。
二、改进我国风电企业资金管理的对策分析
(一)我国风电企业实施资金集中管理的必要性
1、加强内部控制，保障资金安全。
通过资金纽带，增强母公司对下属各风电场的财务控制力度。母公司对资金进行集中控制和管理，首先可获得知情权，即通过对资金流入、流出的总控制，了解、掌握其下属各风电场正在做什么;其次是通过对各风电场收支行为，尤其是支付行为的有效监督，实现对各风电场经营活动的动态控制，保障资金使用的安全性，避免“一支笔”的情况出现。
2、加速资金周转，提高资金使用效率。
对各风电场的资金进行统一调配和集中管理，能够降低公司平时保持的总现金资产，减少整个公司的银行账户数量，盘活存量资金，提高资金使用效率。对于刚成立的风电场，可以将其闲置的资本金以委托贷款形式用于其他风电场，而对于已运行投产的风电场也可以将短期内闲置的售电收入用于建设期的风电场，优先用内部资金解决资金缺口，加快资金周转，提高收益水平。
3、货款方便，节省资金成本。
资金集中管理后，一方面活化资金，加速资金周转，提高资金效益;另一方面可聚集起一部分闲置资金用于提前归还银行贷款，减少利息支出。另外，资金集中管理后，各风电场不用再各自与银行打交道，而由公司总部统一进行融资，能够争取到优惠条件的银行贷款，同时还能避免因项目当地金融条件有限而出现的贷款难的局面。
4、建立资金集中管理风险防范机制。
企业的资金管理，包括资金筹措、资金投放、资金周转配置等方面，更趋灵活多样，复杂多变。资金在由公司总部集中运作统一管理中，同样也会因各种内外因素的作用而面临风险。这种风险包括资金筹措中的风险，资金投放中的风险，资金配置中的风险、资金运作中的经营风险、管理风险等等。其中，资金周转配置中的风险包括资金调度不当、周转不灵，在特定时点上，现金流出量超过流入量而出现到期不能偿债的流动性风险;为相关单位提供贷款担保，承担着信用风险和连带责任风险等。资金运作中的管理风险包括因管理松懈而导致资金该集中运作的却集中不起来、监控乏力、不到位;信息不对称，对风险的职业判断力差，决策滞后、失误，出现背离整体目标的运作风险等。建立风险防范机制，一是要完善风险管理的程序和方法;二是要构建资金运作风险预警机制，调查公司资金集中运作存在潜在风险有哪些，测算、估计风险可能造成的损失、损害的程度和范围;针对不同类型风险的具体情况提出风险管理的目标及防范与处理风险事件、风险损失的方案。对风电企业进行资金集中管理的初衷是为了解决当前风电企业资金管理中的各种问题，目的是提高企业整体的管理水平，降低企业资金成本，提高资金收益。而随着风电行业的逐步成熟，对风电企业的资金管理方式也应当逐步完善和提高。笔者认为未来提高风电企业资金集中管理水平的着眼点在于企业信息技术应用水平的提高和ERP系统的广泛应用方面。应用ERP系统，母公司可以减少风电企业的财务人员，甚至是不用再设立财务部门，从而消除了地区差异和人员素质的影响;应用ERP系统，每一笔资金的申请和对外支付均在母公司的控制范围之内，资金安全得到保障;应用ERP系统，可以增加企业资金计划的性，消除了风电企业财务和业务部门沟通不顺畅的影响;应用ERP系统，实现与银行账户的对接，可以实现资金的实时归集和下拨。风电企业资金管理水平的提高并不能单独依靠ERP系统就能够实现，企业还应在完善内部管理、健全和完善财务治理结构等方面进行加强，才能够多方位提高资金管理水平，适应风电企业未来发展的需要。
(二)我国风电企业实施资金集中管理的若干对策
1、建立健全相关管理制度。
管理制度的健全与否关系到企业管理方法和手段能否成功实施，风电企业为了达到资金集中管理的目标，必须首先要建立健全相关资金管理制度。
(1)强化财务管理，加强制度建设。
资金是企业的“血液”，资金管理是企业财务管理非常重要的组成部分，在加强资金管理的同时，企业还应该加强预算制度、核算制度、内控制度等方面的财务制度，以资金管理为核心，提升财务管理水平实行资金集中管理是对企业财务管理的一个重大变革，对预算管理、核算管理和内部控制等方面都将造成一定的冲击，包括预算制度、核算制度以及内控制度等在内的所有财务制度和流程都需要进行重新修订、补充和完善。单独强化某一方面的管理手段和方式是不完整的，只有多方位的跟进和补充，才能够提高管理能力、降低财务风险。
(2)健全资金集中管理制度。
为了能够将资金集中管理顺利推行下去，需要补充和制订一系列资金管理、资金结算及核算规定，例如《资金管理办法》、《内部借款审批程序》、《对外担保管理办法》、《资金管理岗位职责》等，并且在实际运行的过程中，要针对问题不断修改完善相关管理制度。为了能够使资金集中管理深入人心，规范操作流程，需要对成员单位的财务负责人和资金管理人员进行资金管理制度、结算业务、软件操作和网络知识等方面的业务培训，并且要对成员单位的领导层灌输资金集中管理的理念，消除其对资金集中管理的抵触情绪。
(3)规范操作程序，保障操作安全。
要求各成员单位建立网银系统操作审批程序，对外支付至少需要三层审核程序，各岗位人员按规定严格审核把关，岗位责任明确，在网银系统中，每人一个密钥，仅限本人进入操作，定期更改密码。当出现临时不在岗的情况时，要建立密钥和密码交接程序，不得出现一人保管两个密钥的情况。当出现资金管理人员离职的情况时，要立即收回网银密钥和密码，并及时通知银行删除此用户。
(4)明确审批权限，加强内部监督。
在《资金管理办法》或其他制度中，要明确母公司资金计划的审批权限和执行权限以及计划外资金的审批权限，要求各成员单位明确对外支付的审批权限，不得出现越权审批的情况。同时，积极引入监督机制，由内控部门或内审部门对资金收支的审批程序进行定期和不定期检查，将风险降低、确保资金安全。
(5)建立考核与奖惩制度。
设定一系列考核指标，定期对所有成员单位的资金计划编制及执行情况、资金余额情况、内部借款及时归还等进行考核。母公司资金管理部门既接受公司内部的考核，也接受所有成员单位的考核，包括资金的归集和拨付是否及时、利息计算是否等方面。根据考核结果，对规范、执行资金管理制度的单位和个人，给予精神和物质奖励;对违反资金管理制度的单位和有关责任人，区分过失与故意、情节轻重、损失大小，对具体责任人给予相应经济、行政处罚，并追究财务机构负责人和单位主要负责人的责任，触犯刑法的，移交司法部门进行处理。
2、企业内外部环境的建设。
企业的各项经营活动都离不开资金，风电企业如果要改变资金管理方式，尤其是采用资金集中管理这种新的管理方法，需要企业内部各部门和外部各单位的理解与支持。
(1)加强与银行的战略合作关系。
资金集中管理不但要借助于银行的网银系统，使银行的网络服务成为企业结算平台的一部分，还要与银行形成战略合作关系，充分加强银企之间的合作，可以争取到更好的服务和优惠条件，确保资金结算快捷、安全，及时提供足额的信贷支持，保障生产经营的资金需求。
(2)与税务和审计等部门加强沟通。资金集中管理是现阶段非常先进的一种资金管理方式，在企业中实行资金集中管理的数量都不是很多，对税务、审计等部门来说根本就是新鲜事物，对于大部分风电企
业所处的边远地区更是如此。在实行资金集中管理以后，绝大部分的资金都是从异地的集中账户进行收付，难免会引起当地税务、工商、审计等部门的怀疑，所以要加强与这些部门的沟通，避免出现不必要的误会和麻烦。
3、建立资金计划管理体系。
企业资金集中管理过程中一个非常重要的环节就是资金计划，资金计划的程度直接影响到资金集中管理的效果，企业要高度重视对资金计划的管理。企业应根据自身的资金特点以及资金管理人员的实际情况确定资金计划编制频率，有条件的公司可以做到年度预算、月平均、周计划和日安排，将公司内部资金头寸调剂尽可能的细化，有效地把资金计划数据与内部结算平台结合起来。要加强财务部门与业务部门的沟通，业务部门的信息要通过有效的渠道及时地进行反馈并最终反映到资金计划当中。
作者：王楠 单位：北京国华能源投资有限公司 北京国华京都置业有限公司
资金管理论文:国内企业财务资金管理论文
1当前企业在开展资金管理工作中面对的问题分析
由于当前经济高速发展，此时国企也在积极的变革，规模在不断扩张。已经从之前的一体模式发展为目前的集团公司，而且开始和世界接轨。不过资金管理工作并没有和企业的这种快速发展保持统一的步调，管理水平较为低下，而且制度也不是很先进。接下来具体分析当前管理工作中面对的不利点。
1.1没有控制好信息，导致账面和具体情况之间有较大差异
信息不真实，无法为管理工作提供参考依据。通过调查我们得知很多单位在进行年末的总结工作的时候，其账面反馈出的运作情况很好，利润很多，不过真实情况并非如此，有的不但没有获取较高的利润，反而出现了较为严重的亏空现象，导致这种问题的主要原因就是没有控制好信息。当前社会是一个信息化的社会，一个单位如果无法掌握好自身的运作情况，控制好资金的流转力度的话，就无法制定正确的决定。我们国家目前很多单位都存在着信息虚假的现象。这种问题的出现主要是因为企业的各个机构只考虑到本机构的利益，没有为单位的长远发展谋划，导致高层人员无法获取真实的信息，最终使得决策有误。
1.2没有形成正确的资金管理思想
虽说单位的高层人员比较关注资金管理工作，不过大部分人员还没有生成良好的管理理念，没有正确的认识现金流量等，没有制定正确的资金运用计划，导致资金无法有效运转，有时候还会发生资金断链的情况。最终给单位的管理工作的开展增加难度，导致资源得不到合理的使用，导致利润变低。比如，一些单位只注重了资金进出，没有关注成本。不论是何种项目我们在分析它的利润的时候，都要分析它的成本，因此只有掌控好成本才能够保障管理工作开展到位。
1.3没有完善的监控系统
单位的资金周转面对很多问题，比如没有在前期做好预算，在后期没有合理的控制。这些现象的存在使得我们投入的资金无法获取相应的回报。而导致这种问题的主要原因是因为监督工作开展不到位。监督不到位导致资金无法有效循环，监督机构没有真正的开展好工作。员工的自律意识太差，一些高层人员借助自身的权利胡乱投资，导致资金得不到合理的使用。除此之外，因为单位的制度制定的不当，无法及时反馈问题，最终使得问题频发。
1.4没有合理的利用资金
我们都知道资金对于单位来讲，就好比是人的血液一样重要。只有合理的使用资金，才可以确保单位的发展有序。不过当前很多单位都没有将资金合理的利用。比如在决定之前没有认真分析，随便投资导致资金流向无法掌控。一些单位在制定规划的时候非常随意，花费了非常多的资金，导致后续资金非常紧缺，无法维持运作。单位内部随意的设置账户，因为目前很多企业都设有分公司，这些分支单位都有独立的账簿，我们无法地了解这些分支机构的运作情况，一些机构想要发展，就向总部申请调款，而有的则面对困难，随时都会倒闭。因为这些分支机构的运作情况千差万别，导致资金网络非常混乱，无法开展好资金的流动方向。
2完善企业财务资金管理的措施
针对以上信息控制不严格、账面与事实不符、缺乏资金管理意识、缺乏严格的监督与控制体系、资金的利用率低这几点问题。作者提出了建立完善的资金管理机制、实施资金的集中管理、应用统一的财务软件、推进财务与业务一体化、强化财务的监督与控制这几点建议。
2.1建立完善的资金管理机制
（1）优化资金的使用结构。
要先优化资金的占用结构，企业要严格规定流动资金的比例，按照自身企业的经营特点，设置合理的比率。还要制订详细的计划，确定流动资金内部项目的比例。
（2）优化资金筹措结构。
资金筹措有两种方式。一是科学预测资金需求量，二是合理选择筹资方式。企业资金需求量预测方法有很多，企业可根据自身条件选择合理的方式。企业作为独立经营的主体，可以选择多种筹资方式，无论企业采取哪种方式，都应该保持信誉，明确筹集资金的使用，同时结合内部环境，做好事前控制，科学的筹资计划。
（3）强化资金管理意识。
企业应注重财务管理方面的专业知识，注重时间价值观念，使企业的资金运动与市场变化相适应。有效地规避风险。
（4）优化盈余分配结构。
2.2实施资金的统一管理
企业的资金管理可以推行预算管理，实施资金的统一管理。有效的预算是一种控制机制和有效规避风险的方式，是实施资金管理的有效模式。建立完备的预算体系是企业生产经营有序进行的保障，是企业进行监督、控制、审计、考核的依据。其次，针对现在企业资金使用过程中存在的效率低下、使用分散等问题，要从资金集中管理入手，建立完善企业资金结算中心制度，还要推行预算管理制度，保障资金的有序流动，要明确现金流量的核心地位。加强对现金流量的监管与控制。
2.3应用统一的财务软件，推进财务与业务一体化
由于经济在不断的发展，此时很多新技术开始出现并得到大范围的使用。对于资金管理工作来讲，也应该积极的使用新技术，比如合理的应用电脑，此举能够推进企业财务与业务的一体化管理，加强企业的信息化管理。单位可结合本身的资金情况，选取合理的财务软件，实现资金的高校监督，节约时间，提升效率。
2.4强化财务的监督与控制
当前很多单位都面临着治理不当，所有权不统一，监督工作开展不到位之类督促问题。对于此类现象，要切实的结合单位的具体情况开展好管控活动。除此之外还要完善审计体系。企业内部的审计制度是严格监督、考核企业财务能力的重要措施，是强化监督，使预算有所保障的机制。因此要完善审计制度。确定其部门和专职人员，确定其地位，明确其职能。建立完善的制度，保障企业的财务信息真实。
3结束语
文章对如何完善企业的财务资金管理，提出了信息控制不严格、账面与事实不符、缺乏资金管理意识、缺乏严格的监督与控制体系、资金的利用率低这几点问题，并提出了建立完善的资金管理机制、实施资金的集中管理、应用统一的财务软件、推进财务与业务一体化、强化财务的监督与控制这几点建议。
作者：叶翠 单位：国网湖南省电力公司益阳供电分公司
资金管理论文:企业财务资金管理论文
一、对资金管理的正确认识
（一）资金管理是企业资金筹集方面的管理
从资金运动管理来看，首先就是要处理好筹集资金以及投放资金的问题。市场经济为现代化企业创造了来源广泛、多种方式的筹资渠道，也为企业提供了相当数量的筹资源泉。企业领导层和财务部门要根据照本企业的发展需要、资金市场中的供求自己、资金成本的多少、经营回收的具体状况等，收集相应的资金信息，实施科学的经济评估和预测活动，决定经济性强的资金来源，平衡资产和负债，不但要能够确保资金有非常畅通的渠道和来源，而且可以在很大程度上抵抗企业财务风险的水平。
（二）资金管理是企业资金投入配置方面的管理
在管理资金运动时，要管理好资金的投入配置，具体体现在生产、销售以及分成等环节，此外上述财务活动亟需的资金会出现耗资、补偿和增值现象，记录、分析、计量以及反映相应的财务信息，如所有者权益、资产以及负债等方面。为企业决策提供关于财务财务管理活动的正确信息和资料。企业要能够将企业目标、自身的薄弱环节、增值链与资金配置密切联系起来，以资金的运用效率、效益为导向，切实发挥出企业所具有的整体优势，把为数不多的资金用在提升经济效益方面，强化预算、资金流动性和投资方向等。
（三）资金管理是企业资金使用效率方面的管理
合理地配置企业中的资源和资金，能够有效地实现资金管理的目标，它的目标是为企业带来更大、更高的经济效益。因此要尽可能地提升使用资金的水平和效率，增加企业资金的附加值。资金效率管理是企业管理过程中非常关键的系统工程之一。企业中的财务部门管理着企业资金的运作，这个部门要能够与其他部门紧密地配合与合作，企业要能够从产、销，供、财、人以及物等方面着手，在研发设计产品、投资、售后服务、生产以及经营管理等诸多环节，持续地提升资金使用效率，。
二、资金管理在财务管理中的意义
（一）、资金是企业生存、发展的必要保障
企业所有的生产经营活动均能够体现为企业资金自身的运动过程，也就是运用、筹集、分配和收回资金的过程。企业为了稳定地、长期地生存和发展，要拥有下列两大条件：首先要能够以收入抵消支出，然后是到期偿还相关债务，此类活动都要有资金来支持。因此资金就是企业得以生存和发展的生命，如果资金周转缓慢或者出现了停滞，就会阻碍企业的生产经营活动，企业不能正常地生存以及发展。假如企业的效益不好、出现了经营困难问题，市场环境不好、产业政策出现偏差，技术落后、成本较高等，都会对企业的发展生存产生很大程度的影响。一般而言，企业未能有效地运用相关资金，形成了资金周转不畅现象，直接妨碍了企业的正常经营、生产、管理活动。
（二）、加强资金管理，实现财务管理目标。
企业实施财务管理的总目标是为了提升经济效益，阿得较大化的企业价值。因为资金运动能够有效地反映出企业在经营、生产活动中的效果和质量，所有有效地实施企业的资金活动，能够提升企业的经济效益和经营管理水平。企业必须要加强企业的资金管理，合理地进行资金供应、减少资金运用成本、提升资金周转的速度、健全资金控制和监督机制，使得企业现金流达到良性循环的状况，有效地实现财务管理目标，这样才能更好地有助于实现公司的可持续发展。
作者：刘晓莹 单位：西安科技大学高新学院
资金管理论文:ABC分类项目资金管理论文
一、ABC分类法的应用
（一）项目资金ABC定性分类分析
在实际工作中，一般先按项目资金性质总体上划分：项目资金达30万元及以上的为A类，10-30万元的为B类，10万元以下的为C类。再按项目资金级别划分：国家项目和省市级重大项目为A类，省市级非重大项目为B类，其他为C类。在实际操作过程中，可两者结合综合确定。
（二）项目资金量化分析
为进一步做好项目资金ABC分类管理，在定性分析的基础上，还要通过定量分析方法加以验证，才能把握每一个项目资金的分类要求。
1.按项目资金来源的合同平均金额标准分析
该方法需要：（1）统计每种项目的价值总额。（2）按平均合同经费金额标志由大到小排序，并累加数量、金额。（3）计算累加数量、金额占全部项目数量、金额的百分比。以2012年末项目资金为例，分析结果为：现代农业产业技术体系、转基因重大专项和省农业科技自主创新资金项目等3类项目，数量累加为42个，在全部127个项目中占比33.07%，而合同经费平均累加为304.83万元，在全部127个项目合同经费平均累加423.43万元中占比71.99%，金额比较符合A类项目70%左右的标准，项目数量累加占整个项目数量的33.07%，超过10%左右的标准，但金额标准是主要成份，数量指标不影响ABC分类。所以该3类项目可以确认为A类项目进行管理。国家其它部委、省农业资源开发、省农业地方标准、省农业科技支撑计划和省科技厅（其它）等5类项目，数量累加为30个，在全部127个项目中占比23.62%，而合同经费平均累加为80.15万元，在全部127个项目合同经费平均累加423.43万元中占比18.93%，符合B类项目平均累计金额占全部项目资金金额20％左右时，项目数量也占整个项目数量的20%左右的标准，所以该5类项目可确认为B类项目进行管理。农业部公益性行业专项、市级计划等8类项目，平均累计金额占全部项目资金的9.08%，金额指标符合10%的要求，而数量却占整个项目数量的43.31%，与70%左右的理想化分类标准差距较大。实际上金额和数量这两项指标同时满足不太现实，要具体问题具体分析。
2.按项目资金来源的合同金额系数分析
该方法是基于标准化分类法稍加改进所至，需要：（1）分别统计各类项目金额算术平均数,即该类项目的总金额除以该类项目的具体课题数。（2）以项目金额平均数对各类项目从大到小排列。（3）计算项目合同经费总额（A值）的平方根，即各类项目金额。（4）对A值的平方根值进行累加。（5）计算VE系数分类区域，即将A值的平方根值进行累加总额除以3。仍以2012年末项目资金为例，分析可得到：ΣVE=138.81，将ΣVE/3=46.27，2ΣVE/3=92.54，分别作为A、B类和B、C类的分界点。此时，现代农业产业技术体系、转基因重大专项和省农业科技自主创新资金项目等3类仍为A类项目，国家其它部委、省农业资源开发、省农业地方标准、省农业科技支撑计划等4类为B类项目，省科技厅（其它）、农业部公益性行业专项、市级计划等9种项目为C类。系数分析法与上述标准法得出的结果基本相同，不同的只是省科技厅（其它）项目，由标准法的B类划到系数法的C类项目。在此情况下，省科技厅（其它）项目要结合定性分析情况，按照项目资金从严管理的要求，尽量按B类项目管理，防止管理不到位的情况发生。
3.利用ABC分类管理法对项目资金预算分析
ABC分类管理法也可应用于项目预算管理。作者采用合同金额系数分析法，对本单位2011-2012年期间主持的农业自主创新资金项目预算情况进行了分析研究。其中材料费和基础设施建设费为A类预算科目,占预算总额的40.96%，是重点管理的对象，特别是种子、农药、化肥、塑料薄膜、饲料等消耗性资产，要作为存货严格出入库制度管理，从严把关控制。劳务费、仪器设备费、燃料动力费和测试化验加工费为B类预算科目，占预算总额的36.73%。会议费、差旅费、出版文献费、技术培训咨询费等5项为C类预算科目，占预算总额的22.31%。通过上述分析，找出在项目资金管理中主要方面和次要方面，能够有效实行项目资金分类管理，进而提升了对项目资金分类管理的保障能力。
二、落实分类管理措施，提升对项目资金管理能力
一个单位项目资金管理，不仅是财务人员的事，更是涉及项目资金各方的配合管理过程，应当按规定科学合理、实事求是地编制项目预算，并对仪器设备购置、合作单位资质及拟外拨资金进行重点说明。各方的责任要明确，措施要得力。
（一）项目负责人和项目承担单位要承担项目资金管理责任
科研人员要依法合规开展科研活动，提供的各项原始票据要真实，并对其负责，承担单位要承担项目资金管理责任。单位是科研项目实施和资金管理使用的责任主体，领导者要高度重视A类项目资金的预算、使用、决算过程，对提供的各项会计资料的真实性、完整性负责。绝不能有重项目争取、轻项目管理的思想，要引导科技人员按项目要求进行绩效评价。
（二）重大项目资金实行A类重点管理，提升会计核算能力
财务部门将划入A类管理的项目，进行单独会计核算，作为重点管理。如有特别重大的项目实行专户管理。只要能够核算好、控制好、运用好这部分A类项目资金，出现较大问题的概率就较小。划入B类管理的项目，进行辅助会计核算，作为一般重点管理。划入C类管理的项目，进行合并会计核算，作工程项目成本控制与管理探究文/孙晓燕为一般管理。
（三）运用先进的财务管理软件，为实现加强项目资金ABC分类管理提供技术支撑
财务人员按不同类别的项目资金进行分类管理和核算，项目负责人只要在互联网上的财务系统给定的权限，就能访问单位的财务数据库，及时、、地反映自己项目编号的科研经费的使用、结存及预算执行情况。项目经费管理更加科学、合理、，管理效率进一步提高管理，解决了项目资金管理中的许多难题，极大地方便了科研课题的验收、统计、审计工作，实现了项目资金精细化管理要求。
作者：商中水 单位：江苏沿海地区农业科学研究所
资金管理论文:施工企业财务管理中资金管理论文
1．施工企业资金管理过程中存在的问题
1．1由于施工多变因素多的问题
建筑施工企业在对资金进行管理的过程中，首先应该做的就是对项目资金管理文件进行相应的拟定，让其能够对资金在一定程度上进行合理的支配，只有这样才能够资金得到充分的运用。但是建筑施工中，不仅会受到建筑施工过程变化问题，同时还会遇到建筑市场中的经济波动所带来的问题，这样会让资金支配计划的相关方案产生一些变化，资金管理方案在一定程度上没有实效性。并且建筑工程项目相对来说具有着比较复杂的工序，多数在资金运作时，存在资金多头开户现象，导致资金成为分流占用问题，对资金的正常运行带来一定的影响。在此之外，因为施工企业之间的竞争十分大，因此，施工单位会承接一些工程项目比较大以及难度高的建筑类型，从而来证明自身的实力。然而，对于这些难度高以及规模大的工程，在对一些设备选购的过程中也有着专项性的特点，这样不仅仅会导致施工企业资金周转不开，同时也会导致企业资金流动存在着风险。对于这些情况，将会导致施工企业的资金支配效率低下，同时也到导致施工企业资金负担不断加重。
1．2由于施工垫资的问题
由于建筑市场的竞争在不断的扩大，施工企业为了能够获取承包的权利，通常都会想尽各种办法来满足业主的要求。然而有些业主也是抓住这一问题，进而对施工成本费用进行不断的挤压，同时也提出很多不合理的要求。要是在建筑施工项目招标的过程中，如果业主提出了关于垫资这一要求，施工企业没有给予答应，那么将会失去承包该工程的机会。如果施工企业答应业主所提出来的垫资要求，那么巨大的资金便会导致施工企业的资金周转不开的风险。同时，施工企业为了能够在日益竞争的社会中谋取更好的发展，对于上述的问题至今还在不断的在增加，同时也严重的影响到了施工企业资金短缺这一现象。
1．3由于施工企业融资难度大的问题
因为建筑施工的企业是属于一种微利的企业，并且还要背负着数以百万的经济负担，因此，银行对于施工单位所上交的贷款文件通常都不会对其进行批准。然而，施工企业为了能够交出工程承包的保障金，通常都会采取高息筹资的方式来抽取资金，从而来决绝工程当中的资金问题。但是，这样不仅仅会使工程的成本得到很大的增加，同时也会使施工企业身负巨额的外债。同时，由于我国个体贷款逐渐增多，进而也是施工企业融资的难度不断的增大，同时也是施工企业的发展受到一定程度的影响。
2．常见问题的解决方案
2．1对资金预算的管理加强
对建筑施工资金进行有效的管理，首先应该让施工资金预算在一定程度上具有合理性，同时也让预算资金具有性，针对财务管理中心而言，应该对预算资金控制体系进行有效的建立，不仅要对预算资金文件进行编制，还要对其进行有效的审核以及监督，并且在一定程度上对其进行相应的考核，建立相应的预算资金相关的考核部门。如果建筑施工企业在预算过程中，其资金没有任何问题，一定要把预算资金在一定程度上编织成相关的文件形式，并且进行存档，这样做的好处就是能够为日后的项目施工提供有效的依据。其次就是在工程施工的时候，相关工作人如果发现预算资金的方案存在着不完善的地方，必须要上交到财务管理中心来对其处理，不可自私对预算资金进行更改。并且财务管理中心在对预算资金问题的时候，必须要对实际的情况以及工程特点进行有效的结合来出预算资金的文件。在此之外，因为施工企业的资金是贯穿于整个施工过程，因此，财务管理中心必须要对资金进行统一的调度，并且在进行调度的过程中，对于存在不明资金的去向问题必须要严格处理。
2．2对垫资的问题进行有效解决
为了能够有效的解决垫资这一问题，首先应该要对垫资问题的有关规定进行了解，并且要查看是否能够符合我国建筑工程中有关的法律法规。第二就是在对工程合同进行签订的过程中，施工企业不仅仅要对合同内容是否合理进行查看，同时还要对资金的支付方式以及结算程序进行详细了解。如果没有根据合同内容来支付资金，那么施工单位可以根据有关法律对业主进行起诉。通过我国建筑工程中有关法律法规，来要求业主给予施工单位一定金额的赔偿，不仅仅能够有效的解决垫资这一问题，同时也能够使施工单位的资源能够正常运转。
2．3对管理中心的工作效率进行加强
为了能够使施工企业的资金得到有效的管理，必须要对财务管理中心的工作效率进行提高。必须要工作中心财务工作的纪律进行严格管理，同时还要建立起一套行之有效的管理制度，从而使其施工企业的资金能够得以正常运转。然而，对于施工企业中预算之外资金的去向，财务管理中心必须要对其进行详细的了解，并且要对所有的资金支出发票进行查看，这样能够有效的提高财务管理中心的工作效率，同时也能够有效的预防施工企业所面临的财务风险。
3.总结
根据上述内容可以知道，对于施工企业财务管理的力度进行加强以及对资金管理力度进行加强，能够有效的提高施工企业的经济效益。通过对财务管理过程中的资金问题进行有效解决，进而能够有效的提高施工企业的资金管理水平。
作者：李素省 单位：河北汇发装饰有限公司
资金管理论文:科技成果专项资金管理论文
一、现行科技成果转化专项资金管理的问题与不足
（一）专项资金拨付中存在的问题
一是专项资金会计科目设置不规范。目前我国科技成果转化资金类别日益多样化，使得部分具体管理单位设置会计科目时过度片面追求细化，最终导致设置不合理，出现“财政补助收入”、“专款支出”、“上级补助收入”、“补出经费”、“其他应付款”、“暂存款”等非规范化的科目。这些名目繁多的会计科目实际上加重了工作的负担，并未起到细化核算资金的目的，甚至造成专项资金会计核算混乱，不同项目之间的会计核算不明晰，无法真实反映专项资金的管理情况。二是日常会计核算尚未规范。科技成果转化专项资金本身具有明确的资金用途和目的。这不仅需要保障资金的专款专用，还需要做到独立核算，但是现实操作中，违背了专项资金的使用原则，降低资金对促进科技成果转化现实生产力的促进作用。三是拨款到账时间过长。从调研中发现，A区下级财政比较困难的政府存在科技成果转化专项资金被截留、挤占和挪用的问题。而对获批项目的资金到位情况抽样调查，发现专项资金到达项目单位账户平均时长为166天，到账时长超过半年的占35%，最慢的达到了527天。
（二）专项资金使用中存在的问题
目前科技成果转化专项资金的管理一直存在“重视分配阶段，轻视过程管理”的问题。作为专项资金行政管理部门，应在项目审核阶段重视产业引导，只要是项目符合当前需要发展的产业方向，资金的具体使用应尽量避免直接行政干预。另外一方面，又存在监管不到位的问题。科技成果转化项目申请之后，资金是否真正用到实处，需要建立一套完整的制度，规范资金的使用，并对不按照要求的使用的应接受相应的处罚。从调研项目的独立核算中了解到，科技成果转化专项资金主要用于支持建设方面，或用于支持项目贷款贴息方面，甚至有些支出不符合专项资金的规定，改变资金的用途，用于支持获批项目的业务招待费、咨询费等。
（三）专项资金验收结算中存在的问题
目前存在部分专项资金管理部门对于结余资金的处理不规范。甚至为避免上缴，将结余资金用于购置物资，造成资金的浪费。同时，疏于对获批项目的验收，未能及时掌握项目资金使用成效。据A区调研结果统计，在支持建设方面的35个项目，有验收的项目仅有13个，验收率只有37%。这可能造成专项资金未能真正用于科技成果转化，而被挪为他用，严重降低资金使用效率。
二、建立适应新时期所需科技成果专项资金管理模式的对策
（一）建立可行的资金分配模式
所谓的科技成果转化专项资金分配模式不仅包括专项资金的组织与分配，也包括资金的下拨与配套。针对专项资金的组织与分配，应制定资金分配实施方案，或直接制定资金使用管理办法。其中，制定分配方案须根据每年资金的存量及产业发展的导向，明确专项资金使用范围、分配方式、拟支持的产业发展方向、项目准入条件及相应的资金支持标准、申报程序及要求和绩效目标等。一般而言，专项资金具体分配支持方式有拨款资助、有偿资助、贷款贴息三种。这些方式可单项使用或混合使用，需要根据项目和企业的不同特点，合理确定专项资金支持方式和资助档次。这种专项资金的分配模式，能够提高专项资金使用的效益，真正促进科技事业的发展。
（二）建立实事求是的专项资金预算模式
首先应根据项目实施的需要，合理分配资源，制定合理的计划；再根据计划，结合有关估算方法，制定项目具体预算，以作为整个专项资金预算的基础。其次，经过评估和审核确定最终专项资金的预算总额。这样自下而上地确定专项资金预算，有利于了解各个细节的支出计划，也能较为把控资金总额预算的制定。制定预算仅是及时步，还需要在预算执行中，根据新情况、新变化的要求，采取半年度调整预算的方式，及时保障预算的科学性和可操作性。但预算调整的过程应是一个严格、规范的过程，需要严格遵守调整审核制度，按照既定的程序开展，从而确保专项资金预算工作的严肃性和性。
（三）建立规范的专项资金拨付程序及会计核算
科技成果转化项目的审核与资金的拨付应分开来，在项目获批后，由财政管理部门按照预算指标，及确定的项目支持金额，拨付专项资金，实行国库集中支付。与此同时，对于专项资金的具体管理必须在现行会计制度框架和会计平衡公式的基础上，按照体系科学、结构严谨、归类明晰合理、逻辑清晰等原则不断完善会计核算。首先，明确会计核算的记账基础。根据时间节点，当年发生并当年完成的，可采用收付实现制；而跨年度的，则以权责发生制作为记账基础。其次，科学定义会计要素。对资产、负债、收入、支出等会计要素应引用企业会计准则进行定义。再次，确定会计科目设立原则。财政收入类与支出类会计科目设置时，要根据财政收支分类改革的具体要求，参考项目主管部门的意见，确定会计科目；其他收入类会计科目设置则可根据经济内容和重要性原则；流动性往来的会计科目设置可根据同质性、系统性和严谨性等原则。特别要指出的是，不同的财政专项资金都应平等对待，统一专项资金会计科目，以消除预算管理与决算报表之间的差异，实行统一的专项资金结余核算办法。
（四）实施科学合理的资金使用绩效考核模式
建立科技成果转化专项资金使用绩效考核管理办法。办法除了规定绩效考核的具体内容、程序及要求外，需要完善考核结果应用的措施。如，对于项目执行好、科技成果转化成效高的项目负责人应给予适当的奖励，并对其项目提供延续资助，让受资助者能够获得更多的收益。专项资金使用绩效考核是一种新型的管理模式，对提高管理水平和使用效益具有积极的促进作用，需要加快探索创新绩效考核体制机制，同时遵守绩效考核的公平、公正原则，在实践中不断完善。
作者：钟钰 郭振才 单位：厦门市海沧区生产力促进中心 中共厦门市海沧区委办公室
资金管理论文:医院医保垫付资金管理论文
一、医院医保垫付资金的管理现状
医院医保垫付资金指医院按照医保新农合政策与就诊参保患者通过实时结算，医院先行垫付由医保经办机构、新农合管理中心等部门报销的金额，而后医院再与相关部门进行结算的货币资金，其管理过程就是以提高资金回款速度，降低医保垫付资金风险，确保资金安全的一系列管理活动。全民医保的今天，医保垫付资金比重逐渐加大，其回款速度的快慢给医院的建设和日常运转造成很大的成本和不便，因此提高医院医保垫付资金的管理水平对医院发展至关重要。
二、医院医保垫付资金管理存在的问题
1.医院出院病历质量不高。
医保经办机构拨付医院医保垫付资金是以审核完定点医疗机构的出院报销病历为前提，因此医院出院病历质量的高低直接影响医保垫付资金的回款速度。
2.医保办与财务部门对账机制不健全。
在医保患者实时结算的过程中，涉及医技、临床、财务等多个部门，但是以医保办（全称为医保新农合办公室，下同）与财务部门的协作最为重要，财务部门负责对医保垫付资金账目进行记录和核销，医保办负责向医保经办机构报送材料，申请垫付资金的拨付。由于双方缺乏完善有效的对账机制，随着时间的推移和人员的更迭，这可能会导致财务信息的失真，不能及时地反映医院医保垫付资金的综合信息。
3.医保办人员财务方面综合素质不高。
医保办财务人员主要是学会计出身，缺乏对医保政策和理论知识的掌握；人员配备上没有中高级职称的财会人员，忽略了对整个医保垫付资金的分析、管理、预算和控制，还有对时间价值上的考虑。
4.财务部门资金往来账目不清晰。
收付实现制给医院收入的确认和账务处理增加了难度，表现在：一方面是时间上的差异，医院医保的资金垫付和医保经办机构资金的返还时间上不一致，返还时间更是存在不确定性；另一方面是金额上的差异，医院医保垫付资金和返还资金不一致，医保经办机构是在扣除不合理费用和预留10%的保障金等金额后，将剩余部分拨付给定点医疗机构；还有医保经办机构拨付资金的项目分类较细，其又将各拨款项目归口于不同的管理科室，然而各归口管理科室管理水平不尽相同，这也给医院的回款速度增加了难度。
5.医院信息化建设落后。
随着医保改革的逐步推进，统筹区域的不断扩大，异地就医实时结算的人群越来越多，这对医院信息化建设的要求越来越高，但是大部分医院对信息化建设方面的人、财、力投入重视程度不够，软硬件配套设备跟不上医保经办机构信息系统升级的步伐，有时会造成医院HIS系统和医保经办机构信息系统结算金额的不一致，而系统误差一般都由医院来承担，给医院带来了无形的损失。
三、医院医保垫付资金管理对策
1.加强专业培训。
一是通过培训提高医院出科病历的质量，确保医疗收费公平、合理、和有效；二是通过培训提高财会人员的分析、管理、预算和控制等能力，提高资金周转速度；三是通过培训增加医保办人员对医学知识和物价收费的理解，减少医保经办机构的不合理扣款。
2.建立健全医保办与财务部门的长效对账机制。
建立医保办与财务部门的月、季度和年度财务对账制度。医保办积极将当月（季度或年度）发生额、医保经办机构拨付金额和预留保障金、不合理扣款金额等与财务部门主动沟通，建立详细的资金明细账目，找出结算差额的原因，并就其产生原因进行剖析和制度完善，及时彻底解决其存在的问题，确保财务数据和医保提供的数据一致；同时两个部门相互学习，工作目标统一，避免账目差错发生，通力合作，共同提高医院医保垫付资金的管理水平。
3.大力推进医院信息化建设。
医院信息化建设不是一蹴而就的，它是一个长期复杂而系统的工程。医院在编制年度预算时，需要充分考虑到医院医保信息化建设资金的安排，确保HIS与医保各系统的安全对接，对接，避免系统系风险，并培养专门的医保信息系统管理人员，既要落实好各项医保政策，又要优化医院的各项流程。
四、结论
目前，医保在医院的份额一般在60%以上，有的甚至高达90%，这一比例还在不断攀升。因此提高医保垫付资金的综合管理水平对医院发展非常重要，其管理的缺失不仅会给医院造成巨大的经济损失，也会给医院的经营带来很大的风险。
作者：吕国强 董庆敏 武霖 单位：河北省沧州中西医结合医院
资金管理论文:我国事业单位专项资金管理论文
一、当前事业单位专项资金管理现状与不足
(一)事业单位对专项资金管理重视不足
事业单位全体工作人员对专项资金管理工作的重视程度，能够直接影响专项资金的使用效率。然而，当前事业单位专项资金管理现状是，大部分单位员工对专项资金管理工作不够了解，仅仅认为专项资金落实到位后工作便算完成，而对于资金到位后的具体利用状况不够重视，对资金的监控力度不严。
(二)事业单位财务管理职能并未得到有效发挥
一部分事业单位管理人员对并未充分认识财务管理的职能与其重要性，导致单位财务工作人员在专项资金管理中，仅仅是负责完成会计核算与资金支付等较为简单的管理工作，很少有机会能够投身参与到实际项目的决策与实施环节中，进而使得财务工作人员无法根据实际项目的实施进度对资金进行合理安排和监控，最终造成事业单位的财务管理职能并未得到有效的发挥。
(三)事业单位缺乏完善的专项资金管理机制
大多数事业单位内部尽管已经制定了相应的专项资金管理机制，但在具体的管理方法、管理手段上却没有明确说明，只是单纯的借鉴其他单位的专项资金管理制度，并未充分考虑本单位的实际情况，使得专项资金管理脱离本单位的实际需求，使得管理效率不理想。
(四)事业单位专项资金并未实现专户核算
事业单位进行专项资金管理的基本原则是专款专用原则，然而，由于一些事业单位对法律法规认识不足，往往有意无意地把专项资金与本单位的日常经费支出混在一起，使得专项资金无法进行单独核算，其主要目的是为了防止专项资金出现结余。并且，有的事业单位专项资金核算的随意性较大，在日常往来款项中进行专项资金核算，甚至一些单位设立的专项资金账户过于形式化，而在具体操作中存在虚列专项支出的情况，将专项资金挪作他用。
(五)事业单位专项资金绩效评审水平有待提升
事业单位专项资金绩效评价和绩效审计工作的开展，能够为专项资金的合理、高效运用提供重要保障。但是，事业单位中的专项资金绩效评价制度还有待完善，在开展绩效评价时，绩效指标的设置存在不合理性，在绩效评价主体、绩效评价方式等方面还未有明确的标准，使得绩效信息、绩效结果缺乏科学性与性。与此同时，事业单位专项资金绩效审计也有待加强。
二、事业单位专项资金管理改进措施
(一)增强事业单位对专项资金管理的意识
事业单位的管理者要意识到专项资金管理的重要作用，加强对本单位的财务控制力度，提高本单位全体员工对专项资金管理的认识，督促本单位的各个职能部门配合财务部门的专项资金管理工作，进而提升专项资金的利用效率，较大程度的发挥事业单位专项资金的社会效益，并通过对专项资金管理的全程跟踪监控，以确保资金使用的有效性。事业单位财务部门工作人员需要不断提升自身的业务素养与职业道德素质，树立终身学习的理念，加强对金融、会计及财务方面知识的学习，熟读相关的各项法律法规，从而为专项资金的管理与监督工作实施奠定理论指导基础，杜绝出现资金的浪费现象。政府部门可定期组织各个事业单位的财务工作人员进行业务培训与技能考核，以此提高财务工作人员的实操水平，确保专项资金的优化管理。
(二)不断健全与完善事业单位的专项资金管理机制
没有规矩，不成方圆，健全与完善事业单位的专项资金管理机制的目的是为了进一步约束事业单位财务工作人员的个人行为，为专项资金的有效管理提供的制度保障。虽然国家财务部门已经陆续颁布了一系列的专项资金管理规定，但这些规定大多是原则性的规定，事业单位在贯彻执行的过程中还需要结合本单位的实际情况制定更为详细的专项资金管理制度，才能确保专项资金管理与单位的实际情况相吻合。各事业单位需要严格参照我国的财政、会计法律法规以及其他的相关规定，改进与完善单位内部的专项资金管理制度，规范资金的申请、发放、使用和报销等各个环节，并对具体的操作流程进行严格监控。为了加强专项资金管理制度的执行力度，事业单位可以建立相应的激励制度，以此鼓励单位全体员工共同配合专项资金管理工作的执行。
(三)加强事业单位的财政监督，落实专款专用
各事业单位中需要使用资金的部门，需要严格遵守单位内部财会管理的要求，建立与健全系统的会计核算制度，独立核算专项资金。在资金的使用过程中，要根据国库集中支付制度的相关规章制度以及项目的实施进度，按要求办理专项资金款项使用计划申报与资金支付的相关手续，保障资金实现专款专用。此外，为了避免专项资金的使用环节出现违规情况，事业单位应健全自身的内部监督与控制制度，一方面，财务部门需要成立专门的监督检查小组，加强与资金管理部门的日常交流协作；另一方面，加强财务部门和预算编制部门相互协调，从而让事业单位对专项资金的监督渗透于资金使用的各个环节之中，积极转变事业单位的财政监督方式，加强事前控制、事中监督和事后考核，实现立体化、多方位的财政监督。
(四)健全事业单位的专项资金绩效评价制度
政府财政部门可以通过实行专项资金的绩效评价制度，进而调动各事业单位提升专项资金使用效率的工作积极性，结合不同实施项目的具体特点，将评价指标进行细化，完成对专项资金事前控制、事中监督以及事后考核的多层次、多方位评价，运用科学的评价手段对专项资金的使用状况进行考评，依据考评结果给予相应的奖励或惩罚，同时把考评结果纳入来年的专项资金申报及审批参考依据之中。
(五)加强对事业单位专项资金的绩效审查
当前，确保资金管理与使用状况的真实性与合法性，是事业单位专项资金审计的主要内容与关键所在，而资金绩效性审计却并非审计工作的主要环节，虽然在审计报告当中对资金管理方面的审计建议有所涉及，然而大部分是基于对资金管理的真实性与合法性而存在的，其根本目的是为了让事业单位专项资金管理与使用规范化，但针对绩效性这部分的审计建议涉及较少。针对这种情况，事业单位在日后的专项资金审计工作中，需要增加对专项资金绩效性审查的力度，将审计的真实性与合法性作为根本出发点，重视绩效审计的内容，重视专项资金使用前与使用后项目所产生的社会效益，并就专项资金使用后所造成的社会效益进行绩效审查，随后结合专项资金使用前后的差异，对其本质原因进行分析，探寻造成差异的问题所在，在对问题进行客观评价的同时，提出有建设性的专项资金审计建议。
三、结束语
综上所述，当前事业单位专项资金管理存在一些不足，主要表现为事业单位对专项资金管理重视不足、财务管理职能并未得到有效发挥、缺乏完善的专项资金管理机制、专项资金并未实现专户核算、专项资金绩效评审水平有待提升等问题。针对这些问题，事业单位需要增强事业单位对专项资金管理的意识；不断健全与完善事业单位的专项资金管理机制；加强事业单位的财政监督，落实专款专用；健全事业单位的专项资金绩效评价制度；加强对事业单位专项资金的绩效审查。通过这些措施，确保事业单位财政资金的高效利用，较大程度的发挥专项资金的社会效益，为社会发展贡献力量。
作者：吕莹莹 单位：河南省食品药品检验所
资金管理论文:水利施工企业招投标资金管理论文
一、存在问题
(一)低价中标中标普遍存在，资金收入被严重挤压
近几年，水利施工行业竞争日益激烈，招投标市场还有待进一步规范，低价中标现象普遍存在，有些项目先天资金来源不足，仅仅依靠在后续施工过程中的设计变更等方式，来增加少量的结算价款，其后果势必引起企业营业利润空间减少，甚至严重的造成资金链断裂，迫使工程项目停工。
(二)管理模式落后，资金管理松散，不能统一运作
因水利建设项目大多在野外施工，造成水利施工企业分支机构众多，为配合工程施工的顺利进行，一般均在施工当地开立银行账户，由项目经理对项目的资金使用和管理负责，然后在一定时间内回总部报账，按项目进行独立核算，其结果必然导致会计信息滞后，总部不能及时得到完整的资金流动信息，不能统一资金管理和运作，使有的项目资金闲置，资源浪费，而有的项目则资金困难，甚至工程项目被迫停工或不得不想办法从外部筹资，这样造成企业财务费用增大，利润降低，另外，企业内部单位之间因业务往来，造成资金拖欠，相互扯皮的情况时有发生。
(三)资金使用缺乏计划
水利施工项目合同金额较大，施工工期一般都比较长，在有效工期内产值不均衡，因而从业主方结算得到的工程结算款，往往也呈现不均衡，在工程施工前期，资金投入比较大，但结算产值很少，业主一般只预付合同价款的10%，在施工中期就进入产值结算的高峰期，资金投入依然很大，但工程结算款也相对较多，但同时面对业主与款项的扣回与质保金的扣留的压力，在工程进入扫尾阶段，产值比较小，结算款项少，这时业主的资金开始紧张，施工单位也需要付清外欠工程费用，由于大多数项目经理生产管理经验丰富，但缺乏相关的财务基本知识，缺乏资金统筹计划，不能按照预算进度安排资金支付，造成前期资金浪费严重，到施工后期，资金紧张，出现对内拖欠职工工资，对外拖欠材料款等费用。
(四)财务监控制度不完善
水利施工地点一般都在比较偏远的山区，项目组织机构临时建立，管理人员流动性大，并且管理制度落后，不能随时与企业总部保持资料共享，随时信息沟通，在资金支付过程中，简化了审批程序，一般情况下，项目经理一人就可决定资金运用，使财务监控出现漏洞。比如工程分包合同不完善或不订立，大额资金支付不能实行联签制度，材料预付款不符合规定等等问题时有发生，造成企业资金流失，成本增大，甚至有些项目会出现严重亏损。日常开支报销制度由于制定年代久远，好多已经不适应社会发展的步伐，新的报销制度没有及时出台与外部环境相接轨，致使报销费用时，审批带有人为情理因素或随意性，在某些情况下容易滋生腐败。
二、解决对策
(一)规范招投标市场
在水利项目建设中，逐步规范招投标制度，避免恶意竞争，保障招投标合法公平，拓宽项目资金的来源渠道，保障项目资金正常运作。
(二)破除沿用的老做法，建立资金归集制度，与高速发展的网络信息相接轨
规范企业总部资金使用，增强总部对各成员单位或项目部的财务控制能力。与银行合作，在企业总部成立财务资金管理中心，通过互联网络，管理企业众多的银行账户，首先可以获得企业资金流动的知情权，了解各成员单位的资金存量和流量；然后通过资金集中管理，将有利于企业总体资源配置，增强企业资金存量的盘活，通过在结余单位和资金短缺单位进行合理的资源调配，可以降低企业财务费用，实现企业资金使用效益较大化。
(三)加强培训企业法人和各项目经理对财务知识的了解
提高财务人员财务知识和预算知识相结合的分析能力，充分发挥财务管理的职能，统筹安排企业资金，做好每一笔资金的使用计划及审批，切实做到事前有预算，事中有成本控制，事后有分析。
(四)完善财务监控制度
利用现有的计算机网络系统，银行的支付系统，对于大额，重要的资金支付审批权限交给企业总部，由企业总部财务管理中心审核支付手续完整与否；对于成员单位或项目部的日常零星开支由各成员单位或项目部自行审批支付，保障各项支付合法、合规。针对内部财务的相关业务及活动，建立与社会经济发展相适应的，切实可行的财务报销制度，使报销费用合理化，明确化，标准化，做到有据可依，有据可查，并要求财务报销一定要严格贯彻执行，消除人为干扰因素。
三、结束语
各水利施工企业只有不断完善资金管理制度，强化内部资金调控，提高资金管理能力，才能为企业发展提供优良的资金保障，使企业充满活力，才能在市场竞争中立于不败之地。
作者：刘林燕 单位：山西省水利建筑工程局