引论：我们为您整理了1篇内部会计控制论文范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
内部会计控制论文:行政事业单位内部会计控制论文
[摘要]内部会计控制制度是现代企业管理理论的重要组成部分。行政事业单位虽然不是赢利单位,但其建立有效的内部会计控制也具有非常重要的现实意义。通过建立有效的内控制度,不仅可以规范单位的管理,促进各项工作的顺利开展,保护各类资产的安全性和完整性,对防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律有着极其重要的作用,而且可以有效地防止各种舞弊和腐败的发生。目前行政事业单位的内部会计控制工作中存在诸多问题,若不加以防范将会造成财务收支无法控制、会计信息失真等不良后果。本文从内部会计控制特殊性着手,通过分析行政事业单位内部会计控制的现状,提出具体的措施和对策。
[关键词]行政事业单位内部会计控制措施
内部会计控制是单位为实现目标,保护资产的安全、完整,在遵守国家法律法规的前提下提高单位运营的效率及效果而采取的各种政策和程序的组合,是一个单位赖以生存和发展的前提和基础。所谓内部控制,是指企业为了保障各项经营管理活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保障会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制可以分为会计控制和管理控制。内部会计控制是内部控制的重要组成部分。
内部会计控制制度的健全与否、有效与否,关系到一个单位的管理效率和发展潜力。行政事业单位不同于企业,它以实现社会公共效益为宗旨,不以营利为目的,把社会公共效益作为衡量业绩的基本标准。随着财政改革的日益深化,行政事业单位的财务管理改革也不断加强,已经逐步建立起了比较完善的管理体系和管理方式。
一、行政事业单位内部会计控制的特殊性
行政事业单位内部会计控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行,提高资金的使用效率,保障单位管理的合法合规、资产安全完整,财务报告及相关信息真实完整。具体来说,行政事业单位的内部会计控制主要有以下特点:行政事业单位内部会计控制制度建设不以经济效益为前提,而以实现社会效益为目标;内部会计控制制度建设的空间相对企业来说要小;行政事业单位的组织结构、职能权限等方面受到外来制度和规定的约束,行政事业单位在资金来源、资本结构、会计处理等方面与企业有着很大的区别,内部会计控制制度建设的内容相对简单。
二、行政事业单位内部会计控制的现状
行政事业单位虽然逐渐开始通过建立内部会计控制制度来加强管理,防范风险。但在实际操作执行中由于控制环境难尽人意,政府预算约束弱化,并且缺乏严密的内部财务控制体系等原因,导致大多数行政事业单位内部会计控制作用不明显,并在一定程度上成为问题、漏洞存在的保护伞。具体表现在以下几个方面:
1.内部会计控制意识淡薄
内控意识是内控环境中的一项重要内容,只有具备良好的内控意识,才能建立健全的内控制度并促使其有效实施。但在研究中发现,行政事业单位管理人员内控意识相对薄弱。一些单位领导对内部会计控制制度的重要性认识还不到位,重事业发展、轻内部管理,甚至缺乏对内部会计控制知识的基本了解。有的单位领导错误地将财政的部门预算控制等同于内部会计控制。对财务会计工作重视程度也远远不够,忽视其控制监督职能。同时财务人员控制意识不强,也没有明确的岗位责任约束,日常监督与控制工作做得不好,缺乏基本的控制意识。
2.内部会计控制制度不健全,岗位设置不够合理
由于行政事业单位编制有限,人员紧张,部分单位建立内部会计控制制度时,没有将内部会计控制覆盖到单位的所有人员和各业务环节,岗位安排不尽合理,许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。甚至个别单位将会计、出纳、资产管理等职务由一人担任。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约,固定资产管理混乱等问题十分突出。
3.预算控制比较薄弱
行政事业单位随着部门预算改革的推进,预算控制得到了一定程度加强,但仍较薄弱,主要表现为:
一是单位内部并没有对各责任科室人员的责任预算约束,也没有建立明确的费用支出和审批金额权限控制制度。业务招待费、办公费、差旅费等费用项目控制乏力。
二是预算编制比较粗糙,没有细化到具体项目。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定,大部分都还没有细化到具体项目,预算支出达不到逐笔进行核定的要求。
三是预算的计划性、科学性不强,预算调整追加较为频繁,资金使用缺乏预见性,削弱了预算的约束控制力。例如有的单位招待费实销实报,超过审批额度就申请追加;有的单位汽车的燃油费、修理费居高不下等。
4.财务与业务管理脱节
工作成败的关键因素就是人的因素,特别是内部会计控制制度的制定和贯彻落实更需要具有较高素质的专业人员。但在现阶段,由于一般行政事业单位内部会计核算较为简单,财务管理的地位未能得到充分体现。因此,对会计人员的素质要求并不如企业那么高。另外,也有许多单位的财务人员直接由业务人员兼任,对财务知识不了解,使他们难以实施内部财务监督。大部分单位内部的财务部门只起到“核算”、“付款”的作用。例如一些行政事业单位财务部门对于房租收入项目,往往只负责对收入登账核算,而对收入额确定是否合理、是否按合同及时进行收取、是否做到应收尽收等却未能实施必要的财务监控。
5.内外监督力度不够
一些行政事业单位没有内部审计机构或内部审计机构形同虚设,单位的内部审计工作得不到应有的重视和支持,整体上没有建立起对单位会计工作和经济活动的监督机制。
另外,在外部监督环节上,包括财政、审计等在内的政府监督机构,工作中各行其是,未能形成综合监督的合力;财政、审计部门大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。更严重的是,一旦查出问题,对其处罚往往对事不对人,重人情而轻规定,严重损害了法律的威严。作为行政事业单位主要外部监督力量的缺少有效的外部监督,在一定程度上使得行政事业单位内部控制制度体系不够完善。
三、行政事业单位内部会计控制的措施和建议
1.增强内部会计控制的意识
(1)增强单位负责人内部会计控制的意识
单位负责人对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负责任,在单位内部会计控制中居主导地位、负主要责任。
(2)强化财会人员控制责任意识
财会人员的控制责任意识能够促使单位内部会计控制有效实行。具体可以从三方面着手:首先,加强对人员素质的前期控制,提高工作人员录用标准,严禁无证人员上岗;其次,强化岗前培训及继续教育,使其具备熟练的会计核算水平,熟悉单位的经济业务流程,树立强烈的岗位责任意识;还要加强对会计工作人员的职业道德和反腐倡廉教育,使其充分认识到会计信息失真的重大危害,自觉执行内部会计控制制度,从而防止营私舞弊现象的发生,优化财务管理。
2.建立健全内部会计控制制度
完善制度是加强内部会计控制的重要保障。建立和完善内部会计控制制度,细化责任,特别是加强对薄弱环节和重要岗位的控制,做到制度管人,责任到人,形成一个在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的完整的内部会计控制体系。确定哪些岗位和职务是不相容职务,并明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约,进而形成有效的制衡机制。例如,记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离和制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行要相互监督、相互制约;财产清查的范围、期限和组织程序必须明确;对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确等。财政部门应该根据当地具体情况,在国家规定的内部会计控制的相关条款的基础上,以行政单位会计管理制度为载体,制定统一规范的行政事业单位内部会计控制制度,使各行政单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循,在会计机构建设、岗位设置、职责权限划分方面更为科学合理。这样不仅能切实规范行政单位的会计行为,也有助于进一步减少单位资产损失风险,提高财政资金的使用效益。
3.进一步加强预算控制
预算是行政事业单位财务管理的重要组成部分,它是行政事业单位为达到既定目标编制的业务、资金、财务等年度收支总体计划,也是对行政事业单位日常业务规划的授权批准。单位的预算控制要求单位内部全部业务活动都按预算进行,是有效实施内部控制制度的载体和方法。
(1)在预算的制定上,要改革预算模式和编制方法。
在实行既有的部门预算、零基预算的基础上,适当引入绩效预算模式。部门预算的各项收支必须严格按照规定标准编制,按类、款、项、目进行细化,分门别类地在预算中单独编制,并要详细说明预算金额和支出标准。同时,对经费性支出实行定员定额制度。对于专项经费,要根据单位发展需要和财力可能,分轻重缓急予以适当分配。
(2)在预算的执行环节,应严格按制度执行,避免主观随意性。
预算单位要增强法制意识,严格按照制度办事,控制集体舞弊行为的发生。例如,在年度预算下达后,行政事业单位应该编制预算实施计划,把各个项目的实施进度详细地确定下来,把实施任务落实到部门和责任人,对于未能按时完成任务的部门和责任人给予适当处罚。特别强调的是,部门预算一旦经过财政部门审批,即具有法律效力。预算单位必须严格执行,财政部门要对预算编制、下达、资金拨付、资金使用的全过程进行监控管理。
4.加强业务流程控制
业务流程控制是内部会计控制的核心环节,其控制方法的合理性、有效性直接决定着控制目标的实现。行政事业单位的各项财务收支,应该按照规定的程序进行审批和批准。原始的“先审批后审核”?用授权批准替代了监督检查,不利于发挥会计的审核监督作用。因此,要建设合理的业务流程控制制度和完整的会计处理程序。例如,原始资料要先经过会计人员及内部相关部门检查和监督后再进入审批和记账等环节;对于已处理的会计信息或单位财务业务,一定要进行复核,强化财会人员的实际把关效果,防止违纪违规问题的发生。
5.继续完善内部审计和外部监督
(1)加强内部审计
对于行政事业单位而言,内部审计是内部会计控制系统的重要组成部分。我们不仅要转变观念,还要对内部审计职能进行改造。内部审计不应只是独立的问题发现者,而应成为推动改革的使者。从而,提高内部审计机构层次,强化其性和独立性,使其制度化和规范化是我国行政事业单位加强内控和财务管理的当务之急。强化内部审计的作用,不仅要提高内审职能的地位,保持其与被审计部门的独立性,还要设置专职人员,确保内部审计人员独立行使职权。超级秘书网
(2)强化外部监督
对于国家来说,要充分发挥财政部门、审计机关或社会中介机构的性和监督作用,加强对事业单位内部会计控制制度建设的监督和指导,杜绝事业单位管理人员滥用职权而影响内部会计控制制度的正常施行,帮助单位建立和完善现有的制度,指出单位管理上的漏洞,从而促进单位内部会计控制制度的执行。这样,通过内部审计与外部审计紧密结合,形成合力,才能够更充分地发挥其在内部会计控制中的监督评价作用。
内部会计控制制度的建设及实施是一项任重而道远的工作,它不仅是制定一项制度或做一个固定的操作,也不只局限于某个人、某个环节、或某一个载体的控制,而是对整个经济活动的全过程实施的动态监督及控制。因此,作为财务管理人员,必须密切关注经济发展和会计动态,注重控制理论创新和机制创新,并根据形势需要对内部会计控制做出动态调整,从而完善机制,进而推进控制创新,力求内部会计控制与单位发展、时展相适应。行政事业单位这个特殊的单位,又不同于企业,有着自身的特点,特别是在社会主义市场经济大发展的背景下,行政事业单位的建设也面临着新的严峻挑战,因此内部会计控制制度的健全也显得犹为重要。为保障行政事业单位正常运行,除了要建立起完善的内控制度外,更要使内部控制适应时展,做到与时俱进!
内部会计控制论文:民营中小企业内部会计控制论文
一、民营中小企业内部会计控制存在的问题
1、控制环境方面
(1)企业的组织机构设置很不合理。对于民营中小企业而言，组织机构设置不合理主要体现在以下两个方面:其一，机构设置的比较复杂，并且还有一部分的部门没有按照规定履行好自身的责任，这样就使得民营中小企业组织机构的权利和责任比较模糊，并且内部会计控制的运行效率不是很高。其二，很多民营中小企业在进行内部管理的时候，企业对横向间的协调不够重视，而比较重视纵向间的权利与义务之间的关系，这样就促使各个部门之间没能进行很好的沟通，从而造成执行力不通畅的情况。
(2)企业内部控制意识薄弱，管理者素质较低，并且企业的管理对会计控制认识不足、重视程度不够。现在很多民营中小企业的经营者没有严格的按照有关的规章制度进行管理，而是过分的重视灵活性，这样就使得内部会计控制制度没有很强的独立性。同时还要一些民营中小企业的管理人员，只看重个人利益，而对法律法规没有引起高度的重视，这样企业的工作人员和会计人员也就不重视内部会计控制，从而就很大程度的减弱了企业内部会计控制的作用。
2、预算管理方面
在企业经济活动中，预算管理是其重要的组成部分，它能够不断的健全和完善内部会计控制制度。但是很多民营中小企业在实际的预算中，还存在着很多方面的问题:其一，在进行预算考核的时候会遭遇到很多阻碍，目前很多考核人员在进行预算标准考核的时候，经常加入一些个人感情，这样就使得预算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方过度的强调外部因素对绩效产生的不利影响。其二，预算缺乏客观性，并且脱离了实际需求。
3、审计监控方面
(1)内部审计监督不到位。现阶段，我国内部审计有了快速的发展，但是很多审计都是依靠行政干预而建立的，针对这样的现状，就很难受到企业的高度重视，特别是民营中小企业，并且还有很多内部审计人员的专业审计知识不够。其中绝大多数的审计人员都是外借的，并且没有接受过比较系统的培训，从而就使得内部审计的作用很难得到实施。
(2)外部的审计监督，过多的强调了形式，走了过程。对于外部监督而言，其以社会监督和政府监督为主。同时在当今时代，很多组织机构在进行审计监督的时候都是采用的社会监督，但是因为这些组织对民营中小企业内部会计控制的监督评价具有很大的限制作用，并且没有有效的联合政府来对各个部门进行监督，这样就使得监督功能出现了交叉，并且没有交流，从而就使得其不能够很好的进行监督。
二、完善我国民营中小企业内部会计控制的对策
1、加强控制环境建设，构造良好的控制环境
(1)构建合理组织机构。对于民营中小企业而言，在进行内部会计控制制度设计的时候，一定要设置与企业相符合的组织机构，并且还要让各个部门了解自身的责任。与此同时由于进行组织机构设计的时候，既受到企业性质和经营范围的限制，并且还与企业经营人员的做事行为、执政观念等有着密切的关系，所以一定要严格的根据法律法规来实施内部会计控制制度，并且还要采用切实可行的制度来进行员工的管理工作。
(2)对于民营中小企业来说，作为经营者一定要加强对会计法规的认识，并且还要高度的重视内部会计控制制度，例如:多开展一些关于法律法规的培训，让他们自觉的遵守法律法规，并且作为经营管理人员还要做好带头的作用。
2、完善预算管理制度，增强预算的约束力
民营中小企业在进行内部会计控制的时候，预算管理是非常重要的，所以一定要不断的完善预算管理制度，从而才能够不断的增强预算的约束力。首先要建立比较健全的预算管理组织，组织主要是由董事会、经理层和预算管理委员会等组成的，并且要保障他们做好自己的本职工作、尽到应尽的责任。例如:作为董事会就必须要制定出科学合理的预算方案;作为总经理就要根据董事会制定出的方案制定相应的制度，并且将其实施下去;作为预算管理委员就必须要在具体的实施过程中，起到监督控制的作用。然后要进行有效的预算编制，并且要提前对其进行规划以及对市场进行考察调研工作，这样就可以制定出长期的发展目标，从而能够有效的避免预算编制的盲目性，也能够促使预算的指标更加客观公正，也就与民营中小企业的实际情况更加符合。，要将预算出来的结果与预算之前的预测结果进行对比分析，倘若其出了问题，不仅要找出问题的所在，还要分析出来这些问题的原因，这样就能够为今后的工作做好铺垫，也能够促使预算对企业的行为进行约束。。
3、加强审计监督，促进内部会计控制不断完善
(1)在对民营中小企业进行审计监督的时候，一定要将内部审计的作用有效的结合在一起，并且充分的发挥企业内部会计控制检查评价与考核机制的作用、与此同时作为内部审计人员一定要了解和掌握企业的实际情况，倘若企业的内部会计控制制度存在缺陷，就要向有关部门提出宝贵的意见对其进行整治和改革，这样就能够不断的完善内部会计控制。因此，在进行审计监督的时候，要在遵守独立性的原则，并且要科学合理的进行内部审计机构的设置，从而能够落实好内部会计控制工作。
(2)建立起良好外部监督氛围。作为政府部门在进行审计监督的时候，一定要明确自身的职责、合理的划分，并且还要加强各个部门之间的沟通，这样就可以进行高效率的监督。与此同时还要发挥舆论监督的作用，例如:大力鼓励电视、广播等新闻媒体去公开企业违法违纪行为，这样就能够使人们对其进行充分的了解。此外，作为有关部门一定要加大执法的力度，并且还要提高注册会计师审计和查看的力度，这样就能够充分的发挥注册会计师的监督责任，也能够不断的完善和健全内部会计控制。
三、结束语
综上所述，在现代企业管理过程中，企业会计内部控制是一项非常重要的制度，所以一定要建设民营中小企业的会计内部控制机制，这样民营中小企业就能够减少经营的风险，也能够不断的规范和完善财务管理，以及提高企业的综合竞争力。同时作为民营中小企业的管理人员在实际的管理过程中，一定要确保内部会计制度的控制质量，从而能够促进企业健康稳定的向前发展。
作者：王晓蕙
内部会计控制论文:卫生行政事业单位内部会计控制论文
一、我国卫生行政事业单位内部会计控制现状
（一）内部会计控制工作不受重视，卫生行政事业单位内部缺乏实施内部会计控制的环境
内控环境是有效实施内部会计控制的前提，而内控意识是内部控制环境的重要组成部分。只有卫生行政事业单位的工作人员具有内控意识，才能在实际工作中自觉遵守内部会计控制制度。但是实际上，卫生行政事业单位的很多领导缺乏内控意识，他们没有认识到内部会计控制制度的重要性，只是看重任期内单位的发展、忽略效率的提高，甚至根本不了解内部会计控制。他们认为单位所需的资金主要来源于财政资金，只需要按照规定和需要编制预算，不需要进行内部会计控制，所以很多单位经费支出超过预算。而会计工作人员仅仅从事的是记录、核算的工作，没有参与到卫生行政事业单位的管理或者重大决策中，财务监督只存在于形式，并没有得到落实和执行。
（二）卫生行政事业单位没有健全的内部会计控制制度，职能分配和岗位设置不科学
国家正在对行政事业单位进行改革，编制内名额越来越少，所以很多单位在建立内部会计控制制度和内部会计控制部门时，监督的范围没有全部覆盖单位生产经营过程的各项环节和所有岗位的工作人员，内部会计控制工作上人员的职能分配和岗位设置不科学，很多单位一人负责多个岗位的工作，甚至兼职不相容的岗位。例如，在个别单位会计和出纳岗位由同一个人担任。固定资产记账人员和保管人员，业务的经办人和决策人，这些岗位并没有按照内部控制制度要求相互分离制约，导致了固定资产的管理很混乱，使用效率低，账实不符、会计信息质量低等问题。
（三）预算管理薄弱，在进行内部会计控制时没有充分利用预算控制
虽然目前卫生行政事业单位已经加强了预算管理，但是由于行政事业单位所需资金来自于财政拨款，预算管理仍然相对薄弱。首先，在预算编制阶段，经常没有对项目进行调研，而是简单地依据之前的财务状况和业务情况来申请财政资金，大部分资金没有细化到具体的项目，导致后来实际办理业务时资金收支不能按照预算进行。其次，单位内部没有具体到人员的预算约束，缺乏明确的审批金额，难以控制资金的支出。，由于没有科学地编制预算，因此实际执行时资金的收支情况和预算不符，频繁地调整预算，预算控制丧失了约束控制力，内部会计控制难以利用预算管理达到内部监督控制的目的。
（四）内部审计部门形同虚设，缺乏外部监督
一些卫生行政事业单位没有内部审计机构，或者虽然设立了内部审计部门，内部审计部门没有得到单位的支持和重视，缺乏对整个单位财务工作和业务活动的监督与控制。而在外部监督环节，卫生行事业单位要受到财政部门、审计部门等政府监督机构的监督，但是这些部门缺乏相互的沟通和资源共享，没有形成外部监督的合力。外部监督部门重点关注财政拨款的使用过程是否合法合规，忽略对被监督单位内部控制的运行状况。甚至，如果外部监督部门查出问题，处罚往往看重人情，损害了法律的威严。卫生行政事业单位缺乏外部监督，同时内部监督又不完善，因此内部会计控制工作不能顺利开展。
二、加强卫生行政事业单位内部会计控制的建议
是否建立并有效执行科学的内部会计控制制度，影响整个卫生行政事业单位的经营管理的效率和未来的发展水平。国家目前正日益深化财政改革，卫生行政事业单位需要不断加强财务管理改革和内部控制制度建设，加快建立科学完善合理的管理模式，提高效率，更好地实现社会公共效益。针对目前内部会计控制工作中存在的上述问题，卫生行政事业单位可以参考以下建议，不断改善内部会计控制工作。
（一）单位内部要加强内部会计控制的意识，培育良好的内
部会计控制实施环境单位领导和负责人在单位内部会计控制工作中负主要责任，对单位财务报告的真实性、完整性以及内部控制制度实施的有效性负责，所以，首先他们需要增强内部控制的意识，重视单位内部会计控制工作。而企业的财务人员作为内部会计控制工作的实际执行人员，他们具有了内部控制意识能够使单位内部会计控制制度有效实施。提高财务人员的录用标准，加强培训和继续教育，提高他们的理论基础。财务人员需要熟悉本单位业务流程，熟练掌握会计核算工作，同时还要具有强烈的岗位责任意识，认真对待工作，履行岗位职责。在提高专业技能的基础上，要对财务工作人员进行职业道德教育，提高他们的综合素质，防范财务舞弊行为的发生，保障国有资产和财政资金的安全。
（二）建立科学合理的财务管理制度和内部会计控制制度
要加强内部会计控制，完善制度是保障和前提。卫生行政事业单位在遵守国家法律法规的基础上，结合本单位的具体情况，逐步完善和强化内部会计控制，分析业务流程，加强重要环节和关键岗位的监督，细化岗位责任。根据企业内部控制制度的要求确定不相容的岗位，明确各个部门和岗位的责任，不相容岗位要互相制约和监督，形成约束制衡。卫生行政事业单位在进行内部会计控制工作过程中要重点关注重大对外投资、重要项目、重大资产处置和资金收支等经济业务事项的决策和执行过程。在完善内部会计制度的同时，也要不断改善企业的财务制度，规范卫生行政事业单位会计工作的同时也利于内部会计控制制度的有效实施，减少单位资产损失的风险。
（三）加强预算管理，强化预算的控制和约束作用
卫生行政事业单位为了实现其社会公共效益，根据其业务，二编制资金、财务的年度总体计划就是进行预算。卫生行政事业单位的预算要求单位的全部生产经营活动都按照所编制的预算进行，这样有助于实施内部会计控制。首先，要严格按照规定编制预算，细化预算，对预算金额和支出标准详细说明，定员定额地分配单位的经费性支出。对于项目的专项经费，在预算约束的基础上，结合未来发展需要，适当分配。而在预算执行阶段，要按照预算实施计划，详细记录项目和业务的实际情况，将工作落实到具体的部门和责任人，对于未能完成工作的部门和员工要进行适当处罚，分析原因，防止舞弊行为，全程监督预算编制和执行过程中的财政资金收支的情况。
（四）加强内部审计工作的效力，结合内部和外部监督
内部审计工作是卫生行政事业单位内部会计控制的重要内容。卫生行政事业单位不仅要提高内部监督的意识，还要加强内部审计工作。内部审计不能仅仅起到发现单位财务问题的作用，同时还要促进单位进行财务管理和内部控制的改进和完善。卫生行政事业单位要重视内部审计工作，保障其独立性，提高内部审计部门的地位，分配专职人员才可以保障内部审计人员可以独立进行审计工作，使得单位的内部控制和会计工作尽快实现制度化和规范化。对于卫生行政事业单位的管理部门来说，要充分发挥外部监督的作用，加强对卫生行政事业单位内部会计控制工作的监督，分析管理上存在的问题和漏洞，从而促使卫生行政事业单位不断地改善内部会计控制工作。结合内部监督和外部监督，相互促进，这样才能形成合力，充分发挥对卫生行政事业单位监督作用。
三、结论
建立健全内部会计控制制度，并使制度能够得到有效实施，不仅仅只需要制定制度或者工作规范，而内部会计控制工作也不只是单位财务人员或者内部审计人员的工作内容和工作责任，而涉及到整个单位的生产经营活动和全体工作人员的工作过程，对单位的业务活动各个环节进行监督和控制。从卫生行政事业单位的领导到会计工作人员，平时需要关注内外环境变化和会计发展动态，加强理论学习，并结合实际情况不断调整和优化内部会计控制工作，从而实现对单位内部控制与单位长期发展、外部环境变化相适应。卫生行政事业单位不同于一般企业，随着国家不断深化对经济体制的改革，卫生行政事业单位也将面临越来越激烈市场竞争和严峻挑战，因此内部会计控制的实施非常重要。为了实现卫生行政事业单位的正常运行和长期发展，要不断学习和创新，建立健全内部会计控制，保障内部控制有效执行。
作者：郭岩 单位：富裕县疾病预防控制中心
内部会计控制论文:医院内部会计控制论文
一、医院内部会计控制存在的主要问题
(一)内部会计控制意识薄弱
目前，大多数医院的管理层没有意识到财务管理的重要性，工作重心主要放在医疗和科研方面，对财务管理有所忽视，片面的认为内部会计控制机制可有可无，将内部会计控制简单理解为建立各种规章制度，或是错误的认为内部会计控制与医院经济效益相对立，导致一部分员工产生抵触情绪，不配合内部会计控制制度的推行。
(二)预算管理形同虚设
大多数医院的管理层及职工对预算管理缺乏思想认识，日常行为游离于预算管理之外，医院收入未能按照预算收入及时足额上收，日常支出未能按照预算支出进行有效控制，预算执行情况也没有建立相应的跟踪分析制度，预算考核评价机制流于形式。
(三)财务风险不断加大
随着新医保政策的实施，医保病人在医院就医时只需支付个人自负部分，由医保报销的医疗费用由医院预先垫付。而医保机构向医院结算的医保费用到账往往比较滞后，导致医院的应收医保机构的医疗款金额不断增大，严重影响医院资金周转；另外，政府对医院财政拨款也比较少。医院在资金不足的情况下，为扩大医院规模、购买先进的医疗设备、改善病人的就医环境等，只得通过银行贷款、国家财政贷款等筹措资金，导致自身资产负债率偏高，到期可能无法偿还贷款，引起医院资金链断裂。
(四)财务人员素质参差不齐
目前,我国医院的部分财务人员专业素养不高,道德观念淡薄,再加上日常工作繁忙、负担较重，学习新业务、新知识的时间相对较少，人员素质无法达到实施内部会计控制的基本要求，这就容易导致内部会计控制工作流于形式，影响内部会计控制的实施效果。
(五)内部会计控制缺乏监督力度
内部审计是强化医院内部会计控制监督的一项重要措施。然而，在我国有些医院没有设立内部审计机构，有些医院虽然设立了内部审计机构，却没有配备专业的审计人员，有些医院的内部审计机构只审查财务数据，而不审查内部会计控制情况。内部审计机构未能充分发挥防错防弊的职能，形同虚设。
二、完善医院内部会计控制制度的对策和建议
(一)增强医院人员的内部会计控制意识
增强医院人员的内部会计控制意识是确保内部会计控制制度有效实施的保障。一方面，增强医院管理层对内部会计控制的重视，管理层以身作则是内部会计控制制度得以有效执行的前提和根本；另一方面，医院应为会计人员创造一个优良的工作环境，大力支持会计人员的依法行使职责，如此才能调动会计人员履行工作职责的积极性，确保医院内部会计控制制度的有效实施。
(二)完善预算管理制度，加强预算执行监督
新《医院财务制度》规定，医院要实行预算管理，建立健全预算管理制度，国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。医院要成立由较高管理层牵头、各部门人员参与的预算管理机构，规范预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核程序，完善预算经费审批权限，加强对预算执行结果的分析，并将预算执行结果作为科室业务综合考核的重要内容。
(三)建立风险评估机制，做好投融资可行性分析工作
随着国家医改政策的推进，医疗市场的竞争越来越激烈，医院经营管理面临的财务风险也越来越大。为防范、规避财务风险，医院应建立风险评估机制，设置风险评估机构，专门负责融资、投资和合同风险的评估工作。医院管理层在利用银行贷款等负债经营策略获取财务杠杆收益时，应借助风险评估指标体系，结合医院的偿债能力、获利能力和资产运营能力等指标对医院未来的财务状况和经营成果做出地判断，及时发出风险预警信号，防止医院因过度举债而陷入财务困境，确保医院健康持续发展。
(四)提高财务人员素质
财务人员的素质是实施内部会计控制的关键,因此,必须采取有效措施提高财务人员的素质。首先，加强对财务人员的岗前培训和入职后的再教育。其次，加强考核机制，对业务水平和职业道德考核不合格得人员进行更换，使财务人员自觉养成遵守相关法律法规的习惯，使内控制度真正能落实到每一个人。只有这样，才能确保医院内部会计控制的有效实施。
(五)加强内部会计控制监督
医院内部会计控制是一项需要投入大量人力物力的工程。因此，为确保医院内部会计控制制度的贯彻执行，首先必须发挥财务科长在内部会计控制中的主管作用，保障责任落实到人，措施落实到位。其次要建立内部会计控制监督检查制度，由内部审计机构具体负责内部会计控制制度执行情况的监督检查和考核评估，确保内部会计控制制度的有效执行。
作者：张付杰 单位：河南省许昌市中心医院
内部会计控制论文:水利工程内部会计控制论文
一、水利工程项目内部会计控制存在的主要问题
根据我国水利工程建设的整体情况来看，水利工程项目内部会计控制存在的主要问题有如下几个方面：管理层对内部会计控制重视不够、内部会计控制机制不健全、内部会计控制没有很好地参与投资决策、预算审核过程的控制不够严格、合同签定过程没有得到有效控制等。由于受传统观念的影响，管理层人员普遍存在内部会计控制意识不强的问题，导致内部管理制度的不完善，内部会计控制很多情况下处于空置状态，造成资金严重浪费的情况。由于财务部门的人员没有系统专业的培训，使得财政实际收支和预算相差甚远，给水利工程正常运作带来极大危害。另外，财务部门会计工作人员的会计基础知识较薄弱，专业性和专业素质不高，没有明确的岗位责任制，没有参与到水利工程招投标、施工设计、合同签定等环节中，给内部会计控制带来很多困难，导致各种资金漏洞出现，严重影响水利工程建设的经济效益和社会效益。
二、水利工程项目的内部会计控制制度建设策略
1.提高认识，树立风险意识，完善管理制度
管理人员必须提高对内部会计控制的认识，改变传统观念，从现代社会发展的角度出发思考问题，高度认识到财务预算管理的重要性，建立完善的内部控制管理制度。定期对各个部门的工作人员进行专业知识讲座和培训，提高整体意识和素质修养；对财务人员加强专业技能的培训，提高财务预算水平；运用现代高科技网络技术，对各个部门的财务进行系统的管理，合理分配资金，达到收支平衡。新形势下，全体工作人员只有不断提高认识，学习现代高科技技术，树立风险防范意识，熟悉操作现代计算机应用软件，不断完善内部控制体系和内部管理机制，才能真正促进水利工程项目内部会计控制制度有效建设。
2.合理设置业务流程，运用科学方法，健全考核制度
建立完善的管理制度，使用正确的内部会计控制方法，合理设置业务流程，运用科学的方法对资金投入进行预算，不断完善相关法律条件，合理分配资金，才能使资金得到最有效利用。与此同时，内部会计控制相关管理制度中，必须健全相关工作人员的考核制度，要求各个部门在实际的活动中要对资金的支出给以有效的发票、收据等票据证明，严格按照财务预算的资金使用项目来进行，严禁资金浪费和去处不明等情况出现。在实际工作中，设置不同的管理机构和部门，明确授权级别和要求，以确定各岗位的办事权限和责任，确保各项经济活动得到保障。另外，对会计工作人员进行考核评估，提高他们的工作积极性，对其他部门的资金流动进行监督和管理，才能确保水利工程项目内部会计控制制度建设得到真正落实。
3.加强沟通，强化内部管理，科学运用资金
有效的内部会计控制制度建设，各部门必须不断加强沟通，各个部门资金流动必须做出明确的预算规定，有效分配资金，实现资金运用科学化。与此同时，不断加强内部管理和控制，严禁任何人员对其进行更改，树立风险意识，制定有效管理策略，以较大限度的降低风险。只有建立完善的财务预算管理制度，加强部门之间的沟通，严格按照预算规定执行，科学的运用资金，才能真正提高水利工程建设的经济效益和社会效益。
三、结束语
根据我国水利工程项目的内部会计控制基本情况可知，内部会计控制是确保各施工阶段有效进行的重要保障，在优化配置资金投入、协调各部门工作和提高水利工程建设质量等方面发挥着重要作用。
作者：武春铭 单位：贵州省水利水电工程咨询有限责任公司
内部会计控制论文:事业单位内部会计控制论文
一、事业单位内部会计控制现状考察
从内部会计控制的发展来看，国外很早就开始理论研究并付诸于实践。我国直至20世纪90年代中期才开始予以关注并逐步加强制度建设，目前企业内控制度体系已基本形成，相比之下，事业单位内控制度建设较为滞后。从实践来看，虽然许多事业单位开始接受新的管理理念，实施内部会计控制，但由于多方面因素的影响，内部会计控制实施效果并不令人满意，从总体上看，还存在不少突出问题。一是事业单位内部会计控制环境有待改善。控制环境影响内部人员实施控制的自觉性，决定会计控制能否正常发挥作用。当前，不少事业单位负责人对内部会计控制认识不足，对相关的政策理解不深入，甚至认为实施内控耗费大量人力物力，得不偿失，积极性不高。而会计人员普遍素质不高，缺乏职业判断能力、分析能力和职业敏感性，加上法律意识薄弱，监督管理责任意识不强，难以保障内部会计控制顺利执行。二是内部会计控制制度不健全。事业单位由于内控制度建设落后，缺乏的指引，造成单位在制度设计上不尽合理，缺乏系统性、科学性、可操作性，以致实际工作中随意性较大，控制力不强。三是信息交流与沟通系统不完善。完善的信息系统不仅有助于管理层及时获得、掌握内部会计控制活动的相关信息，还能增强与职工的沟通，使职工顺利履行其职责。事业单位在此方面尚需要完善。四是内部会计控制监督评价机制缺失。内部会计控制是一个过程，对其进行监督评价是必要的，这有助于内部会计控制合理、合法运行，达到预设目标。但事业单位多未设置专门的内部会计控制评价机构，对内控制度的合理性及执行情况进行检查和评价。
二、加强事业单位内部会计控制的相关措施
（一）改善事业单位内部会计控制环境
控制环境是事业单位构建内部会计控制体系的基石，单位领导要与时俱进，更新管理理念，改变过去重事业发展、轻内控管理的思想，将内部会计控制作为一项关系事业发展的大事来抓，加强内控宣传，为单位内部会计控制的实施提供必要支持，并以身作则，带头遵守有关规定，促进单位形成重视内控管理的新风气。会计人员作为内部会计控制的关键要素，其素质对内部会计控制的成效深具影响。事业单位应加强会计继续教育，提升会计人员素质，确保其在内部会计控制活动中能够发挥应有作用，不仅能严格遵守核算制度，提供高质量会计信息，而且能忠实履行监督职能，对事业单位的各项经济业务活动实施严格监督。
（二）健全内部会计控制制度
事业单位应在国家内控法规的要求及财政部门的指导下，结合本单位实际，构建一套科学合理、实用性强的内部会计控制制度。该制度的设计应遵循合法性、性、系统性、制衡性、适应性等原则，做到单位领导和各职能部门的职权和责任明确，各项经济业务处理应遵守的程序和手续明确，保障各岗位、人员之间能够形成监督制约关系，并将各项制度贯彻落实到位，责任落实到人，避免制度流于形式。
（三）完善信息交流与沟通系统
这是建立与实施内部会计控制的重要条件。为提高会计控制效率，事业单位需要建立快速顺畅的信息传递机制，一方面，要加强单位会计信息化建设，推动部门之间信息共享和信息流动，确保内部会计控制各环节之间持续不断的信息交流，使内控中的风险和缺陷及时反馈到管理层和各职能部门。另一方面，要建立有效的职工沟通渠道，鼓励广大职工发表意见，反映问题，消除内控隐患。
（四）加强内部会计控制监督评价
这一工作多由内部审计承担。事业单位要重视内部审计建设，不仅要加强内审机构及内审队伍建设，更要放开权利，赋予内审部门较大的监察权限，对单位内部会计控制活动进行有力监督，并进行客观评价，发现内部会计控制制度的设计缺陷及运行中暴露出的问题，提出整改意见，促进事业单位内部会计控制的完善。
作者：易小艳 单位：湖北省漳河工程管理局
内部会计控制论文:建筑施工企业内部会计控制论文
一、建筑施工企业内部会计控制管理措施分析
会计控制工作的有序开展，能够使企业更有效的利用资金，达到经济效益的较大化，但是实际情况是，企业内部会计控制工作并没有按照预期的要求进行，而是在控制的过程中存在着一定的问题，上文中对这些问题进行了简要的分析，下面本文就针对这些问题，对当前建筑施工企业内部会计控制管理的具体措施进行论述。
首先，逐步完善建筑施工企业内部会计控制制度。对于企业来讲，完善的内部会计控制制度能够更好的提升企业会计工作的效率，并且实现资金的合理高效利用，为企业带来更多的经济效益，基于此，必须要结合建筑施工企业的实际情况，建立完善的企业内部会计控制机制，使得这一工作的进行能够有章可循，更好的发挥这一工作的作用。具体来讲，要建立起完整的会计资料数据库，确保施工企业的会计资料信息的完整性和真实性，并且保障会计信息的性，数据库的建立能够在确保会计信息有效的基础上更快捷的开展各种内部会计控制工作，进一步确保施工企业的财产安全。同时，必须要根据建筑行业市场的特点完善会计内部控制机制，如实行不相容的职务分离控制机制，并按照会计制度的相关规定进行会计核算工作，于此同时，还需要逐步加强对会计工作流程的监督和管理，建立起完善的动态监督管理机制，确保企业内部会计控制工作的顺利进行。还需要逐步完会计工作责任机制，让每个内部会计控制人员都能够明确自身的职责和任务，这样当出现了问题才能够及时时间找到责任人，及时了解问题产生的原因，并采取有效的措施加以解决。
其次，完善建筑施工企业内部会计审计工作。内部财务审计对加强建筑施工企业内部财务控制具有十分重要的作用，在建筑施工竞争日趋激烈的形势下，企业的经营状况在很大程度上依赖于其内部的经济活动以及这一活动的结果和信息反馈情况，基于此，为了更好的实现建筑施工企业的良性发展，必须要逐步的完善其内部的会计审计工作，并拓宽企业内部的审计领域，更好的发挥审计的作用。具体来讲，必须要突出内部会计审计工作的评价职能，并改进原有的内部会计审计制度，结合当前的实际情况进行审计工作的开展，以更好的适应现代化的建筑企业发展需要。除此之外，为了能够更好的确保企业经济效益的获取，在内部会计审计的过程中，相关的人员必须要积极的参与到企业的经济活动全过程之中，进而较大限度的降低企业不不必要的损失。在这个基础上，建立起对审计事项的后续审计制度，也是开展这一工作必不可少的环节，这一制度的建立，既能够很好的实现对企业经济活动的跟踪管理，并参与到企业经营结构调整等重大的战略活动中，又能够确保建筑企业内部会计审计工作延续性的重要保障。
，不断提升会计相关工作人员的整体水平。上文中简单提到，当前建筑施工企业内部的会计工作人员整体水平较低，这样影响到了其工作的正常开展，必须要采取有效的措施提升会计工作人员的整体水平。为此，建筑施工企业必须要从源头上采取措施，加强对会计人员的思想政治教育，不断提高会计人员的业务素质，要建立起完善的会计人员招聘和录用机制，确保高学历、有资质的会计人员进入到施工企业内部，不断提升整体队伍的综合水平，真正的发挥会计人员的作用，优化内部结构，逐步提升会计团队的整体水平。
二、结束语
对于建筑施工企业来讲，内部的会计控制工作对建筑施工企业具有重要的地位和作用，是实现企业管理的重要举措，在当前建筑市场竞争日趋激烈的今天，必须要加强企业内部管理，逐步的完善内部会计控制工作，并高度的重视企业内部会计团队的建设。本文就以此为中心，结合工作实际，对当前建筑施工企业内部会计控制工作存在的问题进行了分析，并以此为基础，提出了几点切实可行的解决对策，希望通过本文的论述，能够对今后的相关工作起到一定的指导作用，实现资金的有效利用和资源的合理配置，推动企业的可持续发展。
作者：段超许 单位：中国水电基础局有限公司
内部会计控制论文:改进医院内部会计控制论文
一、医院内部会计控制必须遵循的基本原则
（一）合法性的原则
医院内部会计控制制度的建立及实施，必须以国家相关法律法规为依据，严格遵守各项法纪，这是任何一项制度体系建设和实施的关键。因此，医院内部会计控制应该在合法性的基础上，结合医院自身的实际情况，来制定相关的规章制度，并在医院党委组织的领导下有步骤、有秩序的开展。
（二）控制的原则
医院全体员工都是内部会计控制的主体，他们既是内部会计控制的实施者，也是受益者。同时，医院内部会计控制也包含了各个岗位和职位。只有本着性的原则，才能保障内部会计控制得到有效实施。因此，医院内部会计控制应该覆盖到医院的全体员工，包含各个部门、各个工作环节。
（三）内部牵制的原则
为了保障医院内部会计控制能够达到良好的实施效果，医院内部应该遵循不相容职务相互分离的原则，以此来保障不同机构和岗位之间能够权责分明。保障医院的各类经济活动及决策，能够由不同的职权组织部门共同协商决定，进而达到相互监督与制约的目的。
（四）适宜性的原则
当今的社会环境不断变化，尤其是在经济调整发展的外部环境中，医院的内部环境也会受到不同程度的影响。因此，医院内部会计控制必须与时俱进，顺应社会经济的发展步伐，在不违背以上原则的基础上，进行适当的调整与改进，以满足医院内部环境变化的要求。
二、医院内部会计控制的改进措施
（一）树立内部会计控制意识
树立和强化医院内部会计控制意识，是改善医院内部会计控制有效性的前提条件。医院可以建立起以院长为首的经济责任制，突出总会计师的主导作用，使内部会计控制得到科学合理的组织和领导。医院内部会计控制会涉及到医院各个层面、各个岗位的人员，因此，必须在全院范围内建立起统一的认识，保障内部会计控制的功能得到充分发挥。
（二）构建良好的医院内部会计控制环境
医院应该对内部机构设置进行合理设置。从性的原则出发，考虑医院的全局发展需要，设置出符合医院发展特点的组织机构。机构设置必须有利于医院内部会计控制的实施与开展，能够充分体现出内部会计控制体系的控制职能；医院还需要建立起严格的、完善的人员招聘机制，严把人才入口关，以不断提高医院员工的整体素质。此外，医院还应该开展有效的岗位培训与教育活动，不仅严格要求员工的业务能力，还要对员工的职业道德进行培养；在管理者方面，医院管理层应该进一步提升对内部会计控制的认识，同时强化自身的管理水平和对会计工作的了解。各级、各部门之间建立起有效的沟通机制，为医院内部会计控制体系提供良好的运行环境。
（三）完善医院内部会计体系建设
强化医院内部的信息化建设，构建出一整套成熟、完善的信息系统。科学运用现代化的管理技术，来处理相对复杂与繁琐的会计事务。需要注意的是，在利用信息系统来处理会计信息时，必须保障操作者的应用水平和会计信息的性；医院还应该尽快建立起合理的风险评价体系、绩效评价体系及激励监督体系。这些制度体系的建设不仅可以改善医院的内部环境，也可有效提升医院规避各类经营风险的能力。而且各项制度体系的建设，也可为医院内部会计控制提供动力支持和基本保障；在财务制度方面，医院应该建立起完善的财务管理制度，对财务预算的日常化管理及约束作用加以强化。还要对相关的财务审批机制、会计账务处理机制、会计稽核机制等会计制度进行针对性的建设与完善。
（四）强化医院内外部的监督力度
在医院内部，应该采用对会计资料进行内审的方式，来强化内部会计控制工作的有效性。医院内部审计不但需要审计医院的经营活动，还需要识别和防范各类经营风险，帮助医院实现良性发展。另外，内部审计还可有效审查和监督医院内部会计控制制度，对其作出及时的审计预警。在外部监督方面，可以利用国家的相关审计部门、监督部门，对医院的内部会计控制进行定期的客观评价。从而避免医院管理层及会计人员滥用职权、违法乱纪行为的出现。
三、结语
医院内部会计控制体系的建设及实施，不仅有利于提升医院的管理水平，也有利于医院整体效益的增加。虽然目前很多医院在内部会计控制方面存在不足，但只要我们充分认识到内部会计控制的重要性，并针对不足采用积极而有效的改进措施，那么医院内部会计控制的各项职能必然会得到充分发挥。
作者：应铭 单位：桐庐县及时人民医院
内部会计控制论文:事业单位加强内部会计控制论文
一、存在的问题
还有部分事业单位内部会计控制制度比较完善，也有较好的意识，但其内部在制度执行和监督方面缺乏力度，仍然抱有应付上级检查的心态；同时以国家和社会两方面为主的外部监督方面，也缺乏统一的监管制度和标准，互相之间的信息沟通也较少，导致很难对事业单位的内部会计控制形成有效监督。
二、加强事业单位内部会计控制的措施
（1）强化内部会计控制意识
一方面首先需要加强单位领导的内控意识。作为事业单位的领导，必须深刻认识内部财务管理的重要性，领导在提高集体意识上必须起到带头人的作用。作为单位负责人，必须把关负责单位内部会计信息数据的真实有效性，加强内部会计控制意识，明确管理职责，确保工作过程中各职员各司其职，从根本上确保本单位财务工作的有效完整性。二要加强事业单位人员在内部会计控制方面的意识。采用多种措施和宣传手段，增强单位内部会计控制方面的意识氛围，提高整个单位会计人员对内部控制工作的积极性。此外，通过组织单位内部会计控制的培训，提高财务人员的整体素质。
（2）不断完善内部会计控制体系
一个完善的内部会计控制制度对事业单位的可持续发展必不可少，所以事业单位必须将完善单位内部控制系统作为一项重点工作。一方面应该结合自身实际，在职务不重合的情况下对本部门的人员职责进行科学合理分工，形成科学有效相互制约的管理机制。二是要完善监督机制，建立一套从预算到执行整个过程的监督体系，业务人员职责应当明确并相互制约，由单位领导亲自监督或授权相关管理人员进行监督，确保事前论证和事后问责功能的实现。健全单位员工对会计的监督控制体制，尽可能降低国有资产流失等风险，提高单位经济效益。
（3）健全内部审计制度
建立健全单位内部控制制度是加强事业单位内部会计控制的重要一环。首先内审制度必须得以加强，规范化、制度化的内部审计是内部控制必不可少的部分，且必须保障其在执行时的独立性。在常规监督过程中，独立审计具有其他审计模式不可替代的作用，不仅可以加强单位内部财务管理，更可以确保内部会计控制的平衡，从制度上保障会计信息的性。作为单位内部会计控制的基本内容和方式，内部审计的审计对象主要是会计工作过程中的各类凭证原件、会计账本、报表，通过内部审计制度实现内部控制制度实施情况的检查，掌握内部控制制度执行中所存在的问题，将问题反馈给单位领导，以便领导据此及时改进完善制度,长此以往还能使单位的财务工作事半功倍。在具体工作中，事业单位领导应重视内部审计工作，充分发挥内审作用，制定相应的奖惩机制，通过适当的奖惩制度实现内控制度对会计人员的行为约束。
（4）提高会计人员职业道德
事业单位国有资产流失和其他违法现象产生的主要原因之一就是会计人员职业道德水平较低，只有提高会计从业人员的职业道德水平和法律意识，才能从根本上实现对内部会计控制的监督。首先不仅要加强制度建设，从意识层面提高会计人员的自我约束力。同时，还应该对会计人员专业知识进行培训，加强基础工作的能力，从而减少工作中的错误。另外应该注意提升会计人员监督执行意识，会计人员应在工作中依法履行职责，对违反《会计法》等相关法律法规的，必须依法采用适当的手段进行制止和惩罚，避免重复犯错。强化会计人员的职业道德和专业素质，健全业务单位内部会计控制制度，从而保障事业单位的健康稳定发展，保障会计工作过程中各类材料的真实、完整和单位财产的安全。
（5）加强政府审计的力度
与一般的企业不同，我国事业单位中的国有资产占据很大的比例，且部分事业单位还履行一定的行政职能。因此，可以看出对该类型事业单位若仅靠内部审计部门进行审计显然有一定的缺陷，不能满足对事业单位的严格控制。而政府审计具有较强的性和独立性，应成为事业单位的外部监控主体，同时，为完善起见，当政府审计力量无法满足对事业单位外部监控的时候也可考虑借用民间的社会审计力量实现对事业单位的外部监控。
作者：梁月 单位：山东省医学科学院
内部会计控制论文:地产企业内部会计控制论文
一、我国地产企业内部会计控制存在的问题
在地产企业施工企业内部，内审、执行人员的综合素质高低都会影响实施内部会计控制制度的实际效果。若地产企业施工企业内控制度相关执行人员的综合素质不高，并欠缺专业的业务知识培训学习，导致这些执行人员在内部会计控制执行过程中遇到难题，则无法及时对相关的执行制度进行调整，严重影响制度的执行。除此以外，专业的会计人员在开展工作的时候，并没有规范、系统的内部会计控制规范作为依据，令工作效果不明显。
二、解决我国地产企业内部会计控制存在的问题
（一）提高企业员工对内部会计控制的认识
要完善、强化我国的地产企业内部会计控制，首先要做的就是要提高地产企业员工对内部会计控制的认识，这就需要从员工的思想认识方面入手。所以说，唯有加强地产企业施工企业内部的工作人员对内部会计控制的思想认识，才能顺利地达到加强地产企业内部会计控制的目标。其主要的措施可以使企业内部的员工拥有初步的内部会计控制的理念、态度已经相关的行动，这些能够从根本上帮助企业进行内部会计控制工作。同时，企业领导还需要在提高意识方面作出表率，且制定的控制制度和政策实施到实处，为企业内部的员工做出的表彰和榜样，从而达到理想的内部会计控制效果。因此，要在地产企业施工企业内部地提高内部会计控制意识的认识，并定期进行培训和考核，提升相应的理论水平，而管理者则可以定制相关的把企业内部会计控制制度和绩效考核结合在一起的考核制度，明确每位员工的职责，这样才能使各位员工处于一个良好的、控制意识较为强烈的工作环境中进行内部会计控制工作，更好地促进地产企业长远发展和经营。
（二）加强地产企业内部会计控制建设资金控制
地产企业在进行经营和开发的时候，往往需要在建筑设备、建筑材料、施工成本以及开发费用等多方面投入大量的资金，因此，地产企业经常需要面临较高的风险。加强地产企业内部会计控制工作，必须要合理控制企业的投资资金，才能够很好地帮助地产企业发展和经营，加强地产企业的资金管理是十分重要的。在进行控制内部会计控制建设资金的时候，风险管理是非常重要的，相关的管理人员可以对地产企业的总体经营资金进行详细的分析，并在这分析结果的基础上，对企业的总体资金进行合理的调配，实现资金利用的较大化，这样不仅能够减少地产企业发生风险的可能性，还可以适当增加内部会计控制建设的资金投入，令地产企业的成本得到有效的降低。
（三）完善内部会计控制监督体系
若地产企业想要实现良好的内部会计控制效果，那么就需要合理利用相关部门的关系，完善企业内部会计控制监督体系，对各部门进行的监督。在地产企业内部设置内部审计部门，定期、、详细地对企业的生产经营状况进行监督和检查，并对其内部会计控制的效果进行客观、公正的评价。只有这样，才能确保企业内部的每个业务流程都能够得到充分的落实，在往后的发展过程中才能够更好地完善企业内部会计控制管理制度。企业可建立完善的内部会计控制监督体系及相关制度，独立审计部门和会计部门，充分发挥部门的监督稽查的作用，才能更好地完善企业内部会计控制的落实和成果。
三、结言
总的来说，地产企业内部会计控制对于地产企业的未来发展和经营工作都是十分重要的，但是不少地产企业的领导层仍然未能够认清这个问题，从而导致我国地产企业内部会计控制制度和工作都存在着不少问题。为了能够进一步提高我国地产行业的发展水平，完善地产企业的内部会计控制工作刻不容缓。地产企业的内部会计控制制度必须要得到强而有力的监督，提高会计专业工作者的职业素养和专业水平，提高企业财务风险的防范管理水平，才能够令我国的地产企业的未来发展前景越来越好。
作者：杨秀娟 单位：济南汇博置业有限公司
内部会计控制论文:医院内部会计控制论文
一、当前医院内部会计控制存在问题分析
医院内部审计是对医院自身所开展评价活动，是对医院会计控制的有效监督，然国内医院审计部门多隶属财务部门，其审计活动独立性受到限制，不能真正意义上反映财务信息的真实性《;卫生系统内部审计工作实施细则》严格规定医院必须建立内部审计部门，但医院管理层、财务部门不作为，致使审计部门建设及其工作开展不顺利，甚至审计人员都由财务人员挂职，人员素质不达标、医院管理层不重视、财务部门的牵制致使医院内部会计控制制度贯彻和执行呈于表面，稽核缺乏完整性和性，内部审计作用不能得到发挥，削弱其性、独立性。
二、加强医院内部会计控制的改进对策
(一)强化医院内部会计制度的建设
健全、完善的内部会计制度是实现医院内部控制有效的根本，内部会计控制制度应涵盖收支控制、资产控制、信息系统控制、货币资金控制等。根据医院具体情况，建立健全资产管理制度、岗位责任制度，明确各个岗位的职责，对不相容的岗位严格执行分离，固定资产业务的办理不得由同一部门和个人经办，定期对医院固定资产进行盘存，定期对固定资产入账、报废进行管理。明确对医院各部门支出范围给予规定，严格遵守支出控制的“联审会签”制度，每笔费用审批层层把关，形成“科室申请-分管领导审批-财务负责人审批-财务审核人员审核-出纳支出”的公共监督的内部支出控制制度，财务部门负责人还要严格审批原始凭证，超过规定金额支出要上报相关领导审批；对内部违反收支行为个人及科室给予相应的处罚。
(二)强化医院内部会计控制意识
医院内部会计控制是一项综合性很强的管理工作，涉及到经营、管理的方方面面，随着医院越来越高的内部会计控制要求，领导层必须加强对其重视程度。强化医院内部会计控制意识、扭转管理层管理理念是提高医院内部会计控制有效性的根本，通过宣传先进会计理念加深内部会计控制在医院内部的认识和理解，上到院长下到各部门、科室职员都会参与，医院管理层必须认识内部会计控制重要性，转变传统“重医疗经营、轻管理”观念，致力实现医院上下对内部控制的高度统一，促进内部会计控制制度的有效、健康的执行。
(三)强化医院内部审计职能的发挥
内部审计是加强医院内部会计控制的重要手段，是对医院内部会计控制开展情况的控制，目的为检查内部会计制度贯彻执行情况，为制度完善、内部控制加强提供条件。大型国有医院必须建立独立的审计、监督部门，并采取“院长”主管制，以体现其性、独立性，内部审计要打破传统模式的“事后审计”，将审计中心转向“事前预测、事中追踪、事后审计”的模式，实现对医院经济活动多方位、全程的监督，较大限度降低医院经营管理的风险；医院要积极解决审计人员编制问题，制定具有激励性的薪酬制度，激发审计人员的工作积极性，同时医院要充分肯定审计部门工作，给予其足够的支持，维护其独立性、性，以发挥较强的审计职能。
三、结束语
会计内部控制是医院精细化管理和内部控制的重要内容，切实提高医院对医院内部会计控制的重视，健全完善内部控制制度，加强医院内部审计控制,就能够有效促进医院财务管理水平的提高，确保医院实现持续科学、稳定发展。
作者：张燕 单位：郑州人民医院
内部会计控制论文:事业单位内部会计控制论文
一、事业单位内部会计控制制度建立的主要内容分析
（一）事业单位会计岗位设立的控制制度
会计岗位设立必须严格按照相互分离的原则，从会计业务的角度出发，凡是属于不相容的业务操作，必须由不同的人进行操作完成，以减少徇私舞弊或是发生会计业务记录错误的现象。
（二）事业单位会计业务记录的控制制度
会计业务记录的控制制度主要是为确保财务人员能就将事业单位的财务情况详细、和的进行记录，避免漏掉像固定资产定期盘点的记录情况。此外还需严格按照财务流程进行工作，先是登记，再是核算和审计等环节，不能忽视和省略任程，最重要的是要做到账单相对、账物相对以及账账相对，已达到真实记录事业单位会计业务，发挥内部会计控制作用的目的。
（三）事业单位内部会计责任控制制度
为健全制度的有效性，建立明确的岗位职责是必不可少的，让经办人在授权的范围内从事本职工作，以减少挪用公款、贪污的行为发生。此外在会计工作流程中关键环节也需建立相应的责任制度，比如资产的入库、领用、盘点的环节必须建立制度控制，以防止资产流失。
二、事业单位内部会计控制制度完善的措施分析
事业单位内部会计控制制度也就跟以往的其他工作规章制度一样，属于纸质的条文，但如果要想完善和发挥其应有的作用，还是依赖于如何将建立的制度进行地实施，并能从实施过程中发现问题，解决问题，这才是完善有效措施。
（一）构建事业单位内部会计控制制度实施的良好氛围
制度建立的再，没有人主动地、积极地去实施，也是一纸空文，因此最基本也是最重要的就是有实施内部会计控制制度的环境。依赖于事业单位人员对内部会计控制制度的认识和重视程度，需要对事业单位人员进行宣讲和培训，尤其是领导干部，如果连他们都采用忽视的态度，不带头实施和树立榜样，再完善的制度也发挥不了效果。另一方面来自于会计人员的地位，由于内部会计控制制度还包含监督成分，因此为营造良好控制环境，不仅需要有上级对下级的监督，而且还需要同等级之间，下级对上级之间的监督，让事业单位内部的会计人员都处主动地位，这样的良好氛围才利于会计工作顺利开展。
（二）建立和完善事业单位内部会计控制制度的反馈机制
制度的建立难免会存在缺陷，而建立反馈机制能有效弥补这一缺陷，比如在会计审计工作中，尤其需要注重对会计事务的事前和事中的审计，在这一制度的实践过程中，如果还是出现事后批准的现象，说明问题并没有得到解决，在实施的过程中，审计人员及时发现了存在的不足之处，并反馈给相应部门。此外事业单位中发生的会计风险，控制失效等问题的产生根源在于人的行为，因此在反馈机制中还需要注重会计人员思想状况的反馈，及时了解会计业务人员的思想状况，加强思想沟通，对他们进行职业道德培训或是其他特定的教育，都是完善内部会计控制制度的体现。
（三）强化事业单位内部会计控制制度的管理
无论是营造控制制度的环境还是建立反馈机制都需要专门的人进行实施和管理，因此强化事业单位的管理水平是保障内部会计控制制度完善的后盾。主要分为日常管理，保障会计事务的各项工作都是符合要求的，像会计处理程序和核对制度的标准化；预算管理，保障预算的透明度和可操作性；会计人员能力和素质管理，加强事业单位会计人员的队伍建设，培养高素质的会计人才；内部审计管理，设立奖惩制度，这些管理措施的强化都能促使会计工作人员认真实施这一制度。
三、结语
鉴于事业单位对内部会计控制制度存在不够重视，导致财务混乱，内部控制失效等不良现象，因此为发挥这一制度的优势，本文以会计岗位、会计记录以及会计责任为制度的建立方向，提出从环境、反馈以及管理三个方面来完善这一制度的措施，以期能改善目前事业单位内部会计控制制度的现状。
作者：唐静 单位：广西壮族自治区皮肤病防治研究所
内部会计控制论文:基层医院管理内部会计控制论文
一、基层医院管理内部会计控制制度的意义
基层医院通过建立内部会计控制制度，可以将总务部门、设备部门以及会计部门置于控制之下，确保会计系统同实物资产系统之间实现信息协调，从而掌握基层医院医疗器械等固定资产购入、使用以及报废的状况，会计部门生成凭证，从而反映出医疗设备使用期限以及折余价值等，并分析其投资回报率以及投资回收期等方面的财务指标，基层医院据此进行有效的财产物资管理。
二、完善基层医院管理内部会计控制制度的措施
1.强化基层医院管理内部会计控制的意识
基层医院要想完善内部会计控制制度的建设，首先要从医院的管理人员开始，高度重视内部会计控制制度的重要意义，从而为医院内部会计控制的编定、传达以及落实而提供良好分为。基层医院的内部会计控制制度需要包括对投资、货币资金、药品采购、门诊以及住院服务手续各个环节的控制以及详细说明，同时根据基层医院的自身情况，将内部会计制度同经济责任制以及岗位责任制加以结合[3]，从而实现互相监督以及互相牵制，保障基层医院会计内部控制的相关措施实现预期的效果。基层医院需要通过各种形式的活动来保障内部会计控制制度的有效落实，要定期或者不定期地组织进行内部会计控制实施情况的检查活动，从而监督、考核内部会计控制制度具体的执行和落实情况，同时制定针对性的奖惩措施以督促制度得到贯彻落实。
2.加快基层医院管理会计电算化建设
会计电算化可以说是基层医院会计发展的大势所趋，所以基层医院应当通过会计电算化以及信息管理系统的建设来逐步落实内部会计的控制制度。在制度方面需要加强对于会计信息的输入、处理以及输出等各个环节的控制以及管理，从而保障会计信息以及数据的性以及规范性，并且要严格执行用户权限的分级授权制度，从而提高安全控制的标准。在具体操作的过程当中，需要实施网上公证，从而实现第三方的监督牵制，预防出现修改或者是伪造数字化原始凭证的问题。除此之外，基层医院要做好软硬件设施的维护工作，避免因为计算机故障而引发的会计信息丢失问题，同时在基层医院的内部财务网络以及对外信息网络间设置技术屏障，做好内部会计信息的保护工作。是基层医院要定期备份核心会计数据，并且对全部的访问用户实行口令控制甚至指纹识别等身份认证，通过密码以及电子签章等手段来强化电子化会计数据的防伪效果。
3.加强基层医院管理药品管理的会计控制
药品可以说是基层医院的重要资产，也是医院与其他企业有所区别的特殊资产，因此完善药品的采购、销售、储存等方面的记录工作，同时做好同药品相关的核算工作，可以说是基层医院内部会计控制过程当中的核心内容之一，同时也是基层医院实现生存发展的重要保障。基层医院的会计部门需要制定药品采购、储存以及销售等各个环节的管理、会计核算、财务分析以及表格填报等流程，同时在实践的过程当中要逐渐的完善规范。例如在药品采购的过程当中，需要将以销定购、加速周转、保障供应以及定额管理等原则作为基准，每个季度制定常规用药采购计划，同时每周制定零星药品以及急需药品的采购计划。药品会计如果发现药物的滞销以及脱销品种，需要及时向药剂科反应，从而便于基层医院根据实际需求情况来调整采购计划。此外，基层医院还应当通过完善各种制度来明确各个部门的药品使用管理，同时借助计算机技术以及网络技术等手段来保障药品领取数同库房出药数、处方消耗数以及药品收入之间保持一致，从而避免兑换药品或者贪污盗窃等因素而给基层医院带来严重的财产损失。
三、结语
综上所述，基层医院作为医疗市场运作当中的经济实体，为确保卫生资源能够得到充分利用，就必须完善内部会计控制制度，有效防范控制风险，并将内部会计控制的管理纳入到规范化、科学化的轨道，在实践的过程当中不断探索，最终为确保基层医院的持续发展提供保障。
作者：邓芳 单位：四川省达州市达县中医院
内部会计控制论文:医院内部会计控制论文
一、进一步建立和完善医院内部会计控制制度的途径分析
（一）进一步提高管理层对内部会计控制的认识
医院的内部会计控制制度是否能够得到有效执行在很大程度上取决于医院管理层的支持和理解，因此就需要医院的管理者能够在最短的时间内转变自身的角色，要让他们充分意识到医院内部会计控制制度的重要性，其次要让全体职工加强对内部会计控制的认识，从而积极配合会计部门开展各项会计工作。
（二）进一步加大会计内部控制的力度
可以从以下几个方面入手：一是在对医院当前的内部环境、相关标准以及运营结构等充分调查的基础上，通过分析调查结果，进一步明确会计内部控制的关键环节，从而有针对性地对每天一个环节制定出有效的控制措施和标准操作方案；二是在医院内部选择一批会计控制相对知识扎实和表达能力强的人员将内部会计控制制度以文字或者流程图的形式归纳成书面文本状态，进而形成一套相对完善的制度体系；三是根据医院内部会计控制制度的实际运行效果来查找出遗漏的地方，并及查找出医院内部会计控制制度在运行过程中出现的问题和薄弱环节，进而对其不断进行补充和修正，促使医院的内部会计控制制度不断趋于完善。
（三）进一步提高会计人员的综合素质
在医院内部会计控制制定和执行的过程中，职工不仅是制定和实施制度的主体，也是制度管理的对象，因此在建立和完善内部会计控制制度中应该突出“以人为本”的思想。会计人员作为医院内部会计制度的实施者，其自身综合素质的高度直接决定着内部控制制度的落实程度。因此要加强对会计人员的职业道德教育，进一步提高他们的法制意识，增强他们的自我约束能力，促使他们自觉养成“奉公守法、廉洁自律”的优良作风。还应该定期对会计人员开展业务培训和再教育，从而不断更新其会计等基础知识，提高其财务管理的水平和能力。
（四）进一步加强医院财务管理
及时，加强医院的预算控制和成本费用控制。医院的预算主要指的是按照国家相关医疗卫生事业的方针、政策并根据医院各项事业发展的计划和任务，制定出该医院年度财务收支的计划。医院在编制预算时必须将其业务活动目标充分体现出来，并明确各个部门和岗位的职责，医院的所有收入都应该纳入医院的整体预算中，实行统一核算和管理。而医院成本费用的控制主要是对医院成本核算的管理。因此加强成本核算管理首先应该建立适合医院发展情况的成本费用内部会计控制制度，从而降低医院经营成本，其次是对发生的成本费用进行分析和评价，通过对其考核和评价计算出目标成本跟实际成本之间的差距。建立合理的考核体系，争取在每月、每季度以及每年对其进行考核，并定期向预算执行部门进行反馈。第二，加强对固定资产和存货的管理。医院的存货主要包含药品、卫生耗材以及医疗器械等。加强固定资产和存货管理首先应该建立岗位责任制，将具体责任落实到个人身上，一旦发现问题，要追究负责人的具体责任。另外建立从验收入库、保管到存盘等环节的监督制度，从而确保资产账卡相符、账实相符，并详细记录好每一个货物的来源和去向，并定期或者不定期组织人员进行盘点，避免出现货物丢失、过期以及被盗等现象。
（五）进一步加强会计电算化管理
医院在强化会计电算化管理时首先应该建立会计电算化岗位责任制，并对从事会计工作人员的具体工作内容和任务进行明确分工，争取实现“事事有人管、人人有专责”，其次医院还应该进一步建立一套会计电算化操作权限设置制度，严禁那些没有得到授权的人员操作会计电算化系统；然后还应该进一步健全计算机软、硬件以及数据的管理制度，确保各项会计数据的安全性；加强会计电算化档案管理工作，重视对各项会计数据的管理和保密工作。
（六）进一步加强财务监督体系建设
医院内部会计控制不再仅仅是会计部门的事情，还需要其他部门的合作才能给顺利完成。因此医院要进一步建立起由财务、审计、监察、国资等相关部门共同组成的监督机构，并按照相关法律法规实现医院内部会计的控制。政府部门和医院都应该建立相应的责任追究制度，针对造成医院经济损失的责任人要追求其相应责任。除此之外，还要积极引导广大群众参与到医院财务经济活动的监督工作中，实现医院财务、经济的公开化和透明化。
二、总结
总之，当前医院内部会计控制已经成为了医院财务管理的核心，能够从整体上提高医院的管理水平和会计信息质量，及时发现医院会计中存在的问题并采取有效措施，从而保障医院的经济能够沿着健康、良性以及有序的方向前进，促进医院法制化、制度化以及规范化建设。
作者：包蜜蜜 单位：重庆医科大学附属口腔医院
内部会计控制论文:出版社内部会计控制论文
一、出版社内部会计控制存在的问题
部分出版社的会计核算方式还是沿用传统的手动的方式进行记账、结账等工作，如日常工作中需要使用到各种报表，包括进度表、物品采购报表、经费清单及其他各项报表等，采用手动的方式，不仅财务人员的工作效率较低，内容较多，工作量大且较为混乱，容易出现错误。另外，一些会计人员本身的技能水平较为有限，或者责任心不佳，在做报表时容易就弄错数据、计算错误等，导致信息的质量不佳，会计信息失真。
二、强化会计内部控制的措施
（一）完善内部控制制度
完善会计内部控制是出版社需要及时进行的强化措施，主要由以下三个方面，具体内容如下：
①理清出版流程,加强流程管理。大多出版社由于没有自己的纸张、制版和印刷厂，所做的工作都集中在图书编辑和图书销售环节，图书的印制都有第三方完成。供、产、销、仓储和财务五个环节，需要相互配合，紧密协作，相互监督才能保障企业内部控制真正有效。因此必须针对流程设计内部控制制度，特别是采购与付款和销售与回款环节要尤其重视；
②构建监管部门，强化监督。出版社内部需要构建相应的监督管理机构，逐步的完善内部会计控制机制。监督管理部门的主要工作是根据出版社内部的各种制度来审查核实每个部门的活动、绩效等，及时发现内部控制的不足之处，或者人员操作中不规范的情况，及时提出来，并校正。该措施能够改善财务部门工作质量评价标准不明确的现象，使得会计预算更加，工作效率更高；
③实施预算管理。预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。建立完善的预算体系才能使内部控制的作用发挥到较大，真正做到事前有计划、事中有控制、事后能考评、追溯。好的内部控制预算管理一定也做的很好，由此建立内部控制制度必须要先建立预算体系。
④责、权、利要一致。出版社需要将各个流程，各个岗位的工作内容、职能、权利、责任范围等明确的划分出来，并构建相应的奖惩机制。对没有按照规范工作而出现错误，造成损失的，需要根据该制度进行相应的处罚，而表现良好的人员则应予以一定的鼓励，提高人员的工作热情。
（二）合理利用资金
出版社需要在内部设置内审制度，并不断对其进行完善，使得审计工作更加有力度，且有的依据，更加适应出版社的发展及社会形势的变化。财务监督方面不仅需要较为注重资金使用的合法性，也需要充分重视资金的使用的效果，即重视资金其是否能够发挥出较大的效能，创造出更多的效益。在进行投资决策时，出版社要及时收集相关数据，对投资项目进行的评价，包括可行性、效益、风险、资金的利用率等，并结合单位的资金情况，选择对单位最有利的项目。不仅需要在宏观上整体把握资金的大流动方向，也需要在微观方面把握细节。资金的使用程序也需要严格管理，在使用资金时需要填写申请单，其中需要详细说明资金的用途、金额、所属部门、责任人等，相关管理部门对其进行审核，并按照相应的程序得到各个领导的批准，避免出现资金流失的现象，减少成本支出，使得资金的利用率更高。
（三）信息化核算方式
随着现代信息技术的发展，计算机的普及，信息化技术已经渗透到了各个行业和领域，出版社也需要紧跟时代的步伐，并结合自身的实际情况，利用信息化技术来转变会计核算方式，实现信息化核算。具体方法有以下几种：
①硬件配套。首先需要出版社在硬件设置方面加大投入，构建计算机等设备，强化信息化建设工作，使得各项设备能够适应现代化的会计核算工作；
②内部推行管理型会计核算模式。及时、记录资金流动的各项数据，构建专门的数据库，将整个出版流程各项活动的数据与会计核算结合起来。有条件的单位实行“ERP”管理，各个部门将各自的不同数据输入数据库，并及时更新数据，使得资金的流向等清晰明了，有效避免信息失真，实现信息共享。详尽的数据库又为绩效考核、内部控制、投资决策等提供了依据。
③需要抽调专门的人员维护系统，保障其正常运行。使用资金时也能够通过数据库查询到各类数据，账目也十分清晰；
④做好人员技术平培训。出版社需要积极组织人员进行技术培训学习，培训的内容包括会计电算化的技术、会计理论知识、计算机的使用方法、数据库的利用及思想教育等，不仅使得人员能够更好的正握各项信息技术，科学的使用计算机、数据库等，不断的提高工作效率及质量，也能够充分的认识到会计工作的重要性，对工作更加认真负责。
三、总结
社会经济形势的变化，出版社的性质发生了根本的变化，其从事业单位转变为一般的盈利性企业，在适应社会发展趋势的同时，其也受到了计划经济体制的影响，出现了许多问题，需要管理人员予以高度的重视，强化内部控制成为了管理人员的主要工作内容之一。本文简单的分析了出版社会计内部控制中存在的问题，并提出了几点建议，实践的管理过程中，还需要出版社的管理人员结合自身的实际情况制定相应的控制方案，保障期运营的经济性，从本质上更加适应现代社会形势，在市场经济中获得良好的发展。
作者：张宏毅 单位：河南美术出版社有限公司
