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商业银行财务管理的探讨:商业银行财务管理策略的探讨
商业银行财务管理是银行管理的重要组成部分,也是提高银行竞争力的关键内容。然而随着市场经济的发展,传统的商业银行财务管理方式已经越来越难以满足经济发展的需要,从而消弱了商业银行的竞争力。本文指出了我国商业银行财务管理现阶段存在的主要问题,并提出了几点解决策略,以期促进我国商业银行的发展。
关键词:商业银行 财务管理 策略
商业银行的财务管理内容非常广泛,但归纳起来主要包括财务预算、经营业务核算、成本分析、经营业绩评价等内容,具体来说,其管理对象有资产、负债、所有者权益、经营损益管理等内容。财务管理是商业银行经营管理的重要内容,其水平直接反映出商业银行经营的水平和成果,其重要性也关系到商业银行在日益激励的市场竞争中能否取得主动地位。
一、当前我国商业银行财务管理存在的问题
(一)组织架构体系导致财务管理效率不高
对于商业银行来说,受我国长期计划经济的影响,组织构架类似于行政区设,通常是在省市县根据行政区域分级下设,由于其支持农村、城镇经济发展的社会责任因素,商业银行需要经营网点覆盖全国范围,造成下属分支机构数量庞大的现实。同时,这种总行、省一级分行,以及地州市二级分行、县支行这种层层设立的形式,必然导致财务核算单位的层层设置,从而在客观上造成了一种分散的财务管理体制,使得一个法人核算主体内部却拥有上下层级不同层面的多个财务主体,这样就难以实现实施统一的财务管理目标,造成财务管理的效率低下,甚至会出现分支机构为了自身的利益与总行背道而驰的现象。
(二)信贷资产的风险管理水平落后
目前商业银行信贷资产的风险管理主要体现在风险暴露后的重组、清收等资产处置方面。往往是信贷资产出现风险后,亡羊补牢,采取资产保全、诉讼等措施进行风险化解,而此时由于借款人的财务状况已经恶化,甚至资金链断裂,抵押物变现困难等原因,极易造成信贷资产的损失。同时,在信贷资产风险未暴露前,商业银行根据借款对象的信息进行资产风险分类,主要是信贷资产的五级分类数据就不,导致拨备未能提足,利润虚增,经营状况虽然账面良好,实际情况是一旦贷款风险暴露,特别是系统性、行业性的风险,如近年来的钢贸、光伏行业危机,就使得商业银行措手不及。由于商业银行财务管理中最为重要的一个部分就是信贷资产管理,而商业银行的风险管理水平落后,导致了商业银行的财务管理信息失真,财务状况的隐性风险加大。
(三)现代成本管理观念的缺失
商业银行目前在成本管理上仍然采取粗放式管理,并没有强调精细化会计理念,成本核算方法较为简单,缺乏对产品成本、客户成本等的全成本管理理念。具体在费用指标的制定中,总行往往会依据前期数据,而不是根据实际业务需求测算分摊成本,导致以前部分并不合理的开支继续沿袭下去,同时分支机构也出于各种目的较大可能的完成费用指标,从而导致成本费用的增加,成本管理的职能未能有效发挥。
(四)财务管/！/理人员专业素质不高
财务人员一般多停留在日常性工作上,有的财务人员只要求自己“账平表对”,缺乏管理能力、创新意识,不能从财务管理中反馈出本行存在的问题或者提出需要改进的建议。还有一些财务管理人员只是发挥会计核算的职能,在管理上普遍具有重视核算、财务处理、事后分析,而轻视事前、事中监督、成本控制的问题。因此,大大限制了财务管理职能的有效发挥。
二、存在问题的主要原因分析
1.目前商业银行组织架构的现状形成原因主要有两个。一是市场环境。由于地方政府对地方经济具有控制和审批权,造成市场在一定程度上被分割,因此形成了商业银行类似于行政区设的格局。二是自身管理水平不高。组织架构的基础是管理水平。我国商业银行在比较市场化的环境下竞争的时间毕竟只有二十几年,与国际上其他国家的商业银行相比,管理水平、经验的差距是很大的。因此,在长期的发展过程中,商业银行普遍习惯了目前的组织管理架构模式。
2.信贷资产风险管理水平相对落后的主要原因有三个方面。一是商业银行未能严格做到三查,即贷前调查、贷时审查、贷后检查。贷前调查流于形式,贷款对象由于包括各行各业,客户经理缺乏对相关行业的背景知识的了解,对客户提交的申请资料的审查只是形式上的,特别是贷款行业的景气度、毛利率等等内容,对贷款资金需求量测算、企业报表资料的真实性分析等内容的调查分析不,贷款的发放金额极易大于贷款资金的需求量,贷款的期限超过企业客户的经营周期,出现贷款资金用途被改变、贷款期限延长等等风险。二是贷时审查往往是根据前期调查报告的基础上做出的投放决策,如果前期的调查信息不实、数据测算不准,那么贷时审查也将难以进行风险把控。三是贷后检查往往变成了财务报表分析,客户经理往往未能认真检查信贷资金的使用情况,对企业进行运营、财务还款来源等进行跟踪分析。
3.现代成本管理观念的缺失主要是商业银行的管理信息系统的建设缓慢,大多数银行的管理信息系统仅仅包括核心业务系统,身份证查询等主要功能满足的基础系统,而缺少财务核算、成本管理、资产管理等系统。造成了商业银行的财务管理仅仅是停留在账务处理、编制会计报表的阶段,而未能对实际运行中的数据,进行再次加工、分析,对数据的深度挖掘不够,因此就造成财务管理是事后记账,事后分析。
4.财务管理人员专业素质不高的原因有,一是从商业银行的发展历史过程来看,入行员工的学历是逐步提升的,特别是国有商业银行,城商行、农商行等成立时间比较早的银行,员工入行时学历普遍为中专或大专,直到近十年左右,商业银行新招聘员工才逐渐要求本科学历。相对而言,二十世纪90年代后期成立的股份制银行,员工的学历层次起点要稍高。二是专业素质培训不够,对于现代管
理方法,更多的要求是掌握一定的计算机、财务管理方面的专业知识,如掌握办公自动化、财务管理软件等,而商业银行一般培训就业务操作方面,而缺少对于财务专业知识的培训,现阶段商业银行大多没有建立完善的培训体系,尤其缺乏高层次的专业培训。 三、应对策略
(一)积极实施事业部制
近年来,欧美地区的大型商业银行开始从传统的以地区为中心,以分行为主导的模式中解脱出来,由科层制模式日益向业务为主线转变,实现了业务部门系统管理的事业部制的组织结构。商业银行为了更好的应对这种组织结构,也开始积极应用矩阵式财务管理机制,开始实施“垂直管理”模式,也就是说将业务单元作为利润的核心,借助管理会计方法完成对于各个业务单元或者成本中心的成本控制。我国商业银行在管理中,也可以借鉴这种模式,即实施以战略业务单元为主要形式的事业部制,按照客户或产品进行部门划分,保持人员、考核核算独立,将有效的提高商业银行的财务管理水平。
(二)强化风险量化管理考核
一是风险管理关口前移。目前商业银行根据自身的信贷资产状况对贷款投向的行业、区域、具体对象等进行行业风险、区域风险、信用风险等风险分析,据以测算出存量贷款的风险损失比例,据此严格限制新增贷款的投放。二是强化风险量化管理考核,即由考核传统指标ROE(股权收益率)和ROA(资产回报率),转变为考核风险调整资产收益(RAROC)指标,商业银行可以将未来可预计的风险损失量化为当期成本,对当期收益进行调整,计算经过风险调整后的收益大小,并考虑为非预期损失做出资本储备,进而衡量资本的使用效率,使银行的收益与所承担的风险挂钩。从风险管理的角度看,借助RAROC风险管理技术,商业银行可以为单笔业务分配资金,并同时可以将资本结构化。这一过程估计了每一笔业务的风险对银行总体风险的影响,商业银行可以通过历史模拟法或蒙特卡罗法对其损失的分布曲线进行模拟,对复杂的资产组合而言,模拟法更有优势。商业银行运用RAROC风险管理技术,对各级分支机构、各项业务、产品,甚至每位员工的RAROC进行比较,激励他们自觉追求风险可接受情况下的盈利较大化的目标,追求长期稳定的收益,而不是短期的高收益。
(三)树立新型成本管理观念
国外银行将风险管理为核心内容的稳健经营方式贯彻落实到每一项业务经营和管理中,除了坚持对所有的产品和业务进行风险核算、成本和收益核算外,在本行内部,提供或者接受服务的人员也应当实施成本核算,从而能够为成本核算观念始终落实到业务经营活动的各个方面和各个阶段。我国商业银行在管理时可以借鉴这一方法,改变成本管理只是财务部门负责的落后观念,切实让每个员工都认识到这也是自己的责任,从而可以集合众人的力量将成本控制落实到全行经营管理活动中去。同时还可以引入管理会计中成本管理的理念,通过对于产品成本以及部门管理成本、客户成本等内容均应实施且细致的核算,确保达到对于每一项产品、一项业务、一个部门(分支机构)的成本核算,达到成本管理的目标。然后再借助管理会计中的本量利分析、回归分析等方法对于各项金融产品的贡献度、规模、盈利水平进行分析,合理确定该项业务开展的规模以及成本控制。
(四)强化财务管理人员素质培养
高素质的人员队伍是财务管理工作顺利进行的关键保障,随着财务管理工作需求的提高和科学技术手段的进步,银行领域需要借助更多的信息技术以及科技手段进行统计、分析,因而对于人才的要求也更为。除了需要掌握银行、保险、证券等知识外,还需要了解外汇、国内外经济形势以及计算机技术等,因而需要高层次、高素质人才。为达到这一目的,银行需要从上述这几方面能力着手,加大员工培训力度,可以开展财务管理知识讲座,聘请专家授课,也可以组织员工到其他银行学习,也可以采取相应的激励手段提高员工学习的积极性。帮助财务管理人员尽快实现从传统财务操作性转化成管理精英型,培育出具有财务规划、分析、预测以及监督能力的新型现代商业银行财务管理人才。
四、结束语
综上所述,我国商业银行财务管理现阶段仍然在组织机构、信贷资产风险管理、现代成本管理理念等方面存在较多问题,在对这些问题进行改进时,应立足与我国商业银行自身具有的财务管理特征,结合问题实际进行解决,最终促进我国商业银行的健康快速发展。
商业银行财务管理的探讨:浅谈商业银行财务管理的方法和途径
一、现阶段商业银行财务管理新变化
(一)财务管理体系正在逐步完善 目前,我国商业银行财务管理权限逐渐集中,中心支行财务管理职能削弱,财务管理权限一般集中在总分行。从总分行财务管理模式来看,也已从单独的块状管理向垂直管理与块状管理相结合。即分行财务部负责人在授权范围内根据本行负责人要求开展财务活动,对本行负责人负责,但也要接受上级财务部门的管理。在业绩考核上也接受双重考核,即同时接受分行和上级财务部门的考核。这一模式改善了分行财务部门仅对分行行长负责的局面,有利于贯彻上级财务部门的管理意图。
(二)管理会计理念已被引入商业银行管理体系 根据商业银行业务发展需求,财务会计提供的信息、分析的方法已无法满足现代商业银行经营管理需要,而管理会计能够更加灵活地提供产品、部门、地区以及员工等预算、决策、考核等信息,并通过信息的反映、评价和引导最终实现经营者的管理目标和战略。随着商业银行业务的发展以及技术进步,我国主要商业银行已开发出管理会计系统,内部资金转移价格的管理理念也已引入,有望进一步发挥管理会计在预算管理、绩效考核方面的优势,引导业务发展。
二、商业银行财务管理存在的问题
(一)财务管理职能未能充分发挥 西方财务管理理念中财务管理是一个涉及经营活动各方面的综合性管理过程。从财务管理的环节和方法角度看:财务管理职能应当包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务分析等职能。西方财务管理中倡导财务是业务伙伴的理念,要求财务人员在商业银行经营管理活动中提供支持和帮助,提供专业意见。目前,我国商业银行财务管理职能已从财务核算、成本控制向财务预算、财务分析、财务监督等方面转变,但仍主要偏重于事后分析、监督,财务预算工作还不够细致,尚未参与到财务决策等事前管理工作中,特别是财务决策职能发挥不足。
(二)成本管理理念尚未建立 从广义上来说,商业银行的成本不仅包括费用、固定资产,更包括利息支出、同业往来支出以及税金等业务支出,在引入巴塞尔协议后,风险成本和经济资本成本也引起商业银行管理者的重视。但是,在商业银行内部却普遍存在着一种观念,认为成本管理仅仅是财务资源成本节约,只与财务人员相关。特别是在业务人员中普遍存在“重指标,轻效益;重规模,轻风险”的现象,为了业务指标完成,仅看到账面收益,很少考虑资金成本、资本成本等,对于风险成本和经济资本成本甚至不理解。事实上,每位员工、每个工作流程都涉及到成本管理,成本管理工作不应仅仅局限于商业银行财务流程和财务人员,成本管理工作应该渗透商业银行的所有业务流程。
(三)预算编制方法不够科学 预算管理的一个主要功能是发挥资源配置功能,将有限的资源投入到效益较高的领域。但目前,我国商业银行现有的财务资源配置方法大都采用“存量”加“增量”的预算模式。这种模式是在承认存量因素的基础上,根据收入或净营业收入等指标按一定比例挂钩一定的增量费用。一般来说,存量费用或多或少存在着某些不合理因素,最终的结果是资源没能用在“刀刃上”,未能引导财务资源的合理配置。另外,由于历史沿袭原因,商业银行在实际工作中对于网点大小、配备资产数量和设备效用较大化等问题较多依靠历史经验或人为判断,缺乏一套科学的方法进行评判,配置中管理人员的主观因素较大,不利于企业形象的统一和财务资源的预算管理。
(四)税务管理未能发挥事前筹划价值 现阶段我国商业银行承担的税种主要有企业所得税税和营业税及附加等。我国商业银行一般均能按照国家税收制度规定依法纳税。但目前的税收管理行为大部分为事后被动管理,即根据财务报表数据计算并缴纳税款,未能做到前期主动管理,即在资产负债管理、资本管理、产品开发、业务创新等管理工作中发挥财务管理人员在税务专业方面的优势提供专业意见,谋求税后企业价值较大化。
三、商业银行财务管理创新
(一)转变财务管理模式,提升财务管理职能 要从根本上改变财务人员“重核算、轻决策”的理念,必须建立以支持决策为主的管理型财务管理模式,使财务管理紧密渗入到日常各项经营管理活动中,以更好地发挥财务管理职能。特别是要对创新项目、战略性业务、重大支出项目等要建立投入产出分析制度,在业务决策阶段利用先进的管理工具提出合理化建议。财务决策需要的信息量大,可根据需要综合运用回归分析法、本量利分析法、敏感性分析法等统计学方法,结合资金时间价值分析等财务管理基础知识建立相应的数学模型,通过预期业务量、影响效果以及与此相关的直接、间接投入等因素,判断项目的可行性,提升财务决策能力。
(二)推行成本管理,实现降本增效目标 以风险管理为核心,实施科学的成本管理是商业银行财务管理的重要内容,对于增强商业银行市场竞争能力,实现降本增效目标具有重要意义。成本管理(TCM)以优化成本投入、改善成本结构、规避成本风险为主要目的,要求做到全员、、全过程的成本管理。成本管理决不是简单、机械地降低成本,其目的是以最少的资源获得较大的产出,即获得较高的企业价值。因此,必须把成本管理作为一个系统工程来做。首先需要在全体员工中培养成本的理念,让每个员工自觉将成本管理贯彻到工作中;其次要创新成本管理手段, 建立科学的成本管理方法,实现产品、业务、单位以及员工等的投入与产出评价体系;才能在经营管理的各个环节都能实现投入的科学化和产出的较大化。
(三)创新预算管理方法,提高经营效益 主要包括:(1)实行“零基预算”管理模式。“零基预算”是在编制财务资源预算时,不考虑以往资源使用的情况,而是以所有的预算支出为零作为出发点,一切从实际需要与可能出发,逐项确定各项财务资源的内容及其开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制预算的一种方法。商业银行的具体操作是:在财务资源配置时区分财务资源支出的性质,主要可区分刚性的日常运营开支和弹性业务营销支出。对于刚性较强的日常运营开支寻找与费用支出相关联的因素,通过测算费用支出与关联因素之间的比例,确定财务预算。而对于弹性较大的业务营销支出,应遵循“多做多得”的原则,直接选择重点业务指标或经济利润等指标作为营销费用配置的依据。具体分配时根据业务发展的难易程度、重点等确定一定的比例挂钩财务资源;比例的选择可根据资源总量灵活选择单一比例、超额累进或超额类推等类型,充分激发经营单位的积极性。(2)建立预算标准化制度。在资产配置上,要改变物品配置的人为因素,商业银行应根据本单位下属部门、机构的类型,对常规使用资产或物品(如信息设备、办公设备、监控设备等)配置制定标准,并根据配置标准制定资产预算。对于网点、自助银行的面积、装修费用等应该结合开展业务类别、业务规模和目标利润等业务指标建立“本量利分析”模型,测算达到盈亏平衡点所能支撑的成本支出,并以此制定相应的支出标准,通过标准化的预算实现成本控制。预算标准化制度将使有限的资源配置更趋合理,便于财务预算的编制和执行管理。
(四)合法进行税收筹划,提升商业银行税后价值 税收筹划主要是商业银行在自身经营过程中,在税法规定的范围内,对商业银行经营过程中的纳税行为进行规划,对纳税方案进行优化选择,实现缴纳最少的税款,以达到税后利润较大化的行为。税收筹划对于合理安排支出,改善商业银行经营管理具有指导意义。理想的税收筹划是税后企业价值较大化。随着金融市场的开放,我国商业银行经营管理中对资产负债管理、资本管理等能力要求越来越高,商业银行财务管理人员应将税务管理工作前移,主动通过投资、筹资和利润分配等财务安排和筹划实现合理的税务安排;在金融产品创新阶段,在产品设计时,要及早介入,充分考虑其会计核算、业务处理等所适用的税收政策,尽量选择税负较轻的方案。商业银行财务管理人员还应该及时根据税收政策变化时调整原有税收筹划,力争在合法范围内降低商业银行税收负担,争取获得更多的税后利润。
商业银行财务管理的探讨:刍议商业银行财务管理创新
加入WTO后，中资商业银行与外资银行竞争日趋激烈，如何尽快通过财务管理创新，提升银行财务管理能力，不断增强我国商业银行竞争力，这是我们面临的一个重要课题。笔者结合工作实际，对此作些分析与思考。
一、近年来我国商业银行财务管理改革的主要进展
为适应现代商业银行的发展需要，近年来我国商业银行不断探索新的财务管理体制，逐步完成从传统财务管理向现代财务管理的转型，主要体现在以下三个方面。
（一）财务管理目标的转型：“股东价值较大化”目标的确立
20世纪80年代中期以来，我国商业银行逐步确立了“利润较大化”的财务管理目标。近几年，随着四家股份制商业银行的相继上市以及人们对现代商业银行经营体制认识的深化，大多数商业银行纷纷将财务管理目标由原来的“利润较大化”调整为“股东价值较大化”。“股东价值较大化”目标的逐步确立，对提升商业银行的财务管理能力以及商业银行的竞争力具有积极意义。从银行的产权关系的角度来看，“股东价值较大化”目标，充分体现了现代商业银行运作的产权基础，充分考虑了银行出资者的合理要求，维护了出资者的利益；从银行效益角度来看，“股东价值较大化”目标能够真实体现商业银行稳健经营、追求利润较大化的管理要求，有利于强化银行内部管理和经营业绩考核，将银行的所有经营活动紧紧围绕“效益”来展开，从而达到“股东价值较大化”的目标；从银行的利益相关者方面看，坚持“股东价值较大化”目标，有利于协调客户、股东、员工之间的关系，有利于合理保障银行各利益相关者的权益。
（二）财务管理基本原则的转型：成本效益原则的强化
从银行经营实践来看，在很长一段时期，财务管理的原则不明确，对银行财务管理的要求不规范。近年来，“成本效益原则”作为商业银行财务管理的一项基本原则，已经成为商业银行财务管理工作者的共识，并在实践中自觉遵循。比如，在有些股份制银行的财务管理工作中，注重灌输“花钱就要赚钱”的财务意识和“省钱比赚钱快”的财务观念，从2000年起，就实行了全行财务费用的统一预算和集中核算，总行对分行实行“变动费用利润率”和“专项费用利润率”控制指标，推行费用增长必须有相应的利润增长的财务管理方法，分行对支行实行“财务费用集中核算、可变费用指标控制、专项费用专项管理、大额费用集中审批”的管理办法。在财务费用管理手段方面，由原来的财务费用滞后管理逐步改变为事前预算、财务部门全过程参与监督的办法。这种总、分、支行分级管理的模式，有利于充分发挥财务部门的监督、辅导作用，有利于提高财务核算质量，从而有利于进一步节约财务费用，提高银行的经营效益。
（三）财务管理手段的转型：技术系统和科学模型的运用
传统的财务管理工作长期以来注重核算质量和事后分析，而相对忽视更为科学的技术模型的开发与应用，这显然已不适应新形势下银行经营管理的要求。近年来，我国商业银行在提升财务管理的技术水平方面下了不少功夫。从去年开始，有的上市银行尝试运用了“SUMMIT系统”和“麦肯锡利润报告系统”，逐步将成本和利润核算到部门、产品和客户，为经营决策和业绩考核评价提供的参考依据。分支机构则在总行两个应用系统的平台上，充分运用AS400系统二次开发数据为技术支持，根据分行实际经营情况建立本行财务分析预测数据库，建立基于修正的时间序列法、自回归法和利润敏感性因素分析法等数学模型，并将这些数学模型运用于财务分析、财务计划和预测，为掌握全行经营状况及制定未来经营方针提供了更的决策参考依据。实践证明，技术系统和科学模型的运用，提高了财务管理数据的时效性和性，提升了商业银行的财务管理水平。
二、当前商业银行财务管理工作中存在的主要问题
与现代商业银行发展对财务管理要求相比较，我国商业银行的财务管理仍然存在着不少问题，主要表现在如下几点：
（一）财务管理体制有待进一步调整在财务管理体制上，现代商业银行要求总行对分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。一方面，分支机构的财务主管在业务上对总行的财务主管负责，贯彻总分行的有关财务政策，并负有对上级随时报告所在机构的重大财务行为和重大经营决策的职责；另一方面，财务主管应负责所从业机构的内部日常财务管理工作，协助机构负责人的经营管理工作，参加所在机构的重大经营决策。原则上，财务主管的任免、工作调动、薪金调整应由上级机构决定，其从业机构负责人只参与考评。而目前我国大多数商业银行实质上推行的仍是传统的财务主管对从业机构负责人负责的做法，这种体制造成的后果是分行财务主管对分行行长（或主管财务的行领导）负责，支行财务主管对支行行长（或主管财务的行领导）负责，形成了一种分散的财务管理体制，这不利于财务管理职能的充分发挥。
（二）财务管理方法有待进一步改进
“股东利益较大化”的财务管理目标并不排斥其他非股东利益主体（如客户、员工）的利益较大化的追求。股东利益较大化以银行利润较大化为前提，而员工又是实现利润较大化的实际履行者，要充分调动员工的积极性，就必须较大限度地实现员工利益的较大化。近年来，我国不少商业银行实行的是对总行的利润计划的执行情况与员工收入直接挂钩的内部收入分配办法，即利润返回法，这样，基准利润的科学确定就尤为重要，因为员工收入的高低直接取决于总行所下达的利润计划。在实践中，虽然多数商业银行总行近几年一直在根据分支机构实际利润情况修订内部分配办法，但由于缺乏科学的测算模型及测算方法，其利润计划的综合分析和测算的性难以保障，容易使内部分配结果和各分支行的实际赢利水平出现匹配差异，影响到员工收入的合理分配。
（三）财务管理人员素质有待进一步提高
目前我国商业银行的财务管理人员多陷于日常事务的操作和管理，大都缺乏有效的、高层次的专业培训，缺乏相对独立的管理能力和创新意识，不能适应现代商业银行发展对财务管理人才素质的要求。
三、推进财务管理创新，提升商业银行的财务管理能力
新形势下对财务管理的理念、人员素质，以及对财务管理的目标、手段与职责定位等方面，都提出了更高要求。进一步提升我国商业银行的财务管理能力，急待大力推动财务管理创新进程。
（一）管理理念和体制创新
进一步明确财务管理的职能定位，切实推行“业务合作型”和“以支持决策为主”的财务管理模式，保障业务快速发展和财务稳健之间取得平衡点，使财务管理与日常各项经营活动相互融合、相互交织，相互支持。
及时，防范和规避财务风险，正确处理管理与发展的关系，通过抓好财务管理来促进业务发展。在商业银行的经营业务越来越复杂、创新产品越来越多的新形势下，导致出现银行财务风险的因素更多了，防范银行财务风险的难度更大了，要求自然也就更高了。保持客观、公正、稳健的财务工作原则，是市场经济条件下银行业务有效发展和可持续发展的关键，财务主管应以明智且谨慎的工作态度，防范和化解财务风险，保障业务的快速发展。要充分发挥财务管理部门熟悉财政、税收、会计法律法规的专业优势，熟练运用和遵守相关财税政策，确保在符合人民银行、证监会、财政部的监管要求下，规避财务风险，取得税收利益和利润双丰收。
第二，树立“得市场者得天下”的财务意识，支持业务和产品创新。要根据成本效益原则评价和检测各项新业务、新品种的经济效益，重点促进盈利性较好的业务发展，实行以效益为目标的财务支持配套办法，促进市场良好的新产品和成长型新产品的快速发展。
第三，正确处理长远利益和眼前利益的关系，在激烈的市场竞争环境中，财务管理应寻找现在和未来都能盈利的平衡点。现在投入、将来获利的业务，财务管理人员应敢于支持，敢于突破，要有敏锐的市场洞察力，着眼于长远利益，不单单局限于眼前利益。
第四，捕捉财务信息，为业务发展提供实时的财务信息支持。面对业务拓展的压力，增强市场竞争力，财务管理应充分发挥自身的优势，通过财务预测与财务分析，建立强大的信息保障体系，从而为业务发展与开拓提供及时、、丰富的财务信息。
（二）管理方法创新
促进财务管理方法创新，提高财务管理的科学性。
及时，提高财务计划指标预测及分配的科学性。过去，各项业务指标的下达，往往凭借领导的期望值或同业数字比较等简单方式来进行，缺乏科学的测算依据和说服力，并容易受财务人员主观意愿和财务管理水平的严重影响。为提高财务预测的性和客观性，如对利润指标的下达，可以从分支机构历史发展规律、同业市场份额占比、领导期望和可预见因素等四个方面的因素来综合考虑。首先根据各分支机构的历史业务数据，分析寻找其业务发展规律，在不考虑其他三个方面因素影响的前提下，通过回归分析法、本量利分析法、利润敏感性分析法等数学方法，对其业务发展规律建立相应的数学模型，并利用该模型，对历史业务数据进行测算，查找与实际数据之间的差异，确定其他三项因素对差异的影响，进而确定各项因素所占的权重。在实际预测时，可根据各项因素的权重，对预测数据进行修正，得出诸如日均资产及负债、期末资产负债规模、负债成本及资产收益率、资产负债内部结构、费用总额等业务指标预测值，并以贷款利润率和存款利润率等指标进行校证，以此作为下达业务指标的依据。
第二，按需分配固定资产规模，规范营业用房的租赁和装修管理。采取总行下达固定资产比率的指令性指标的管理模式，分支机构在比例内按需使用，固定资产比率可根据各分行机构数量、业务发展规模，以及盈利能力等因素综合考虑下达，改变单纯以业务规模匹配固定资产规模额度的方式。
第三，有关固定费用指标（如营业用房租赁费和装修费）可采取指导性指标的管理方式。分支机构通过当期和远期的财务预测分析，结合当地同业市场水平、消费水平及分行当年和未来前景分析，在保障完成当年或未来利润计划的前提下，允许租赁费和装修费用的使用根据财务预测情况进行。总行通过事前督导、事后考评的手段，对分行不符合实际情况的预测分析，可采取等额扣除利润等方式来监督和处罚。
第四，专项费用指标的控制采取和业务规模相挂钩的办法。专项费用的管理可按照“纵向管理、比例控制”的原则，根据分支机构历年使用情况和历年规模增长情况，测算该分支机构历年业务规模增长和专项费用增长之间的关系，即规模费用率，以低标准下达，超过该比率，采取等额扣除利润等方式来达到节约费用的目的。
第五，运用先进的财务管理手段，完善考核体系。一些商业银行正在推广的“麦肯锡利润报告系统”，为推行激励机制，引导科学考核提供了有力的业务平台。运用回归分析法，设置科学合理的数学模型，可以分析单个产品效益、部门效益、客户效益、单笔资金效益以及员工贡献效益。当前在我国商业银行的实践中，考核客户经理的主要指标是业务拓展类指标，实行百分制的考核分配办法。这种考核方法较大的弊端是业务指标中没有一个共同的支点——效益，业务指标和员工薪酬的对应关系不一致，客户经理的综合业绩难以体现。我们可以尝试以资产负债指标为考核指标，通过财务预测，运用内部资金转移价格作为调节杠杆，得出客户模拟利润，寻找利润和工资的比例关系，从而客观公正地评定客户经理的业绩。
（三）财务人才管理创新
适应新形势需要，迅速培养一支素质高、重管理、善开拓、公正务实的财务管理队伍。首先要抓好人才准入环节。要根据人民银行对金融从业人员的资格认证，严格选拔那些具有良好职业道德、实际经验和专业知识的人才进入到商业银行财务管理队伍中来，严格执行持证上岗制度。此外，还要抓好培训环节和履职考核环节。
发展的动力来自于创新，商业银行财务管理必须因势而变，不断提升财务管理水平，更好地促进商业银行健康、快速发展。
（作者:蒋玲英 招商银行长沙分行）
商业银行财务管理的探讨:现代商业银行财务管理
摘要:现代商业银行的财务管理是提高银行核心竞争力的重要内容。西方商业银行在长期的发展过程中,本着以“利润较大化”和“股东财富较大化”为宗旨,不断创新经营理念,加强财务管理特别是成本管理。就西方商业银行财务管理体系、财务管理理念、财务管理方法进行阐述,以探求对我国商业银行财务管理的启示。
关键词:现代商业银行;财务管理;启示
1创新管理体系,实行以委派制为主要内容的“垂直管理”
1.1委派的形式和主要原则
为有效行使财会管理职能,强化内部控制,确保财务目标的实现,向下属机构派驻财会管理人员的一种委派方式,主要有两种形式:财务总监委派制和财务负责人委派制,并遵循以下基本原则:一是因地制宜原则;二是循序渐进原则;三是责、权、利相结合原则,财务负责人委派人员的工资、奖金、福利、津贴、补贴、差旅费用等统一由上级派驻机构负责发放(报销)和管理;四是定期轮换原则,任期原则上为二至三年。
1.2委以财务负责人一定的权限
主要的权限包括:(1)各项内部管理制度的审定权;(2)财务决策的参与权和审议权;(3)重大财务收支审核权;(4)有权参加和列席委派行组织召开的各种经营管理会议,并有权提出建议;有权建议对派驻行财会部门的人员和内部分工进行调整;有权对向上级行汇报派驻行财会管理中的重大事项以及存在的问题。
1.3加强对财务负责人委派人员的考核
对财务负责人委派人员的考核按年度进行,每年初统一由上级行财会部门会同人事部门对财务负责人委派人员进行考核。考核内容包括个人素质、管理能力和工作业绩。其中工作业绩包括日常业务、会计报表及年终决算工作、财务收支执行情况、重大差错情况及处理、其他事项,根据考核情况,财务负责人委派人员实行奖惩。
2引入战略成本管理理念,从成本节省到成本避免
传统的成本降低基本是通过成本的节省来实现的,即力求在银行的各项业务经营过程中不浪费资源和改进工作方式以节约成本支出,这些成本控制手段往往成效不大。西方银行主流的财务理念之一,即战略成本管理理念就是银行寻求新的降低成本的方法,力图从根本上避免成本的发生。成本避免的思想根本在于从管理的角度去探索成本降低的潜力,认为事前预防重于事后调整,避免不必要的成本发生。这种战略上变革主要体现在以下一些方面:
2.1调整业务结构,转变收入增长方式
在资产战略上:提高信贷资产贡献率。要将调整信贷结构,积极开拓信贷市场作为改善信贷资产质量、提高经济效益的切入点。从明确“保、挖、抢、退”的领域和范围入手,一方面突出重点客户,加强贷款营销,开拓信贷市场;另一方面要加快退出低效和过热过剩的市场行业,提高资金使用价值的效率效用,通过有效投入和更多的产出以求效益较大化。
在负债战略上:积极优化负债结构。优化负债就是要做到资产和负债的匹配与对称。保持总量上的平衡和分量上的对称,优化的目的就是以来源定运用。负债业务的质量结构是银行合理安排资产业务的关键一环,只有规模还难以保障银行的有效运营。例如在银根收紧的情况下,过多的负债意味着成本的增加和利润减少,因此有效负债取决于期限、流动性及利率的合理安排。新晨
在中间业务战略上:整合提升业务价值量。中间业务是在资本约束条件下提高收益的重要手段,是实现从单一性经营向多元化经营模式转变的综合枢钮。应认真研究形成中间业务与资产业务、负债业务的联动效应,从客户和产品等多个维度来挖掘中间业务的增长空间,提升中间业务的价值含量和盈利水平。
2.2整合组织架构,提高业务运营效率
按照市场和成本效益需要原则,合理配置资源,优化机构设置,以风险控制能力来约束业务的扩张,从有利于提高经营管管理水平,有利于增加经济效益的原则整合机构、新建网点、配置人员,逐步建立以适应客户需要,有助于服务客户的网点布局结构。
首先,重整组织机构,减少管理层次。我国商业银行原有组织管理结构模式不科学,是制约经营成本难以下降的重要方面。因此借助于生产和管理模式的信息网络化技术支持,我国商业银行必须要努力减少管理层次,扩大管理半径,增加管理层的经营意识和能力。同时,应参照西方商业银行的成功经验,重整我国商业银行的内部职能部门,按照产品营销、产品开发、支持保障、内部管理几大模块合理设置部门,重整合并管理职能,并精选复合型管理人员,提高管理效率,降低管理成本。
其次,优化网点布局,促进减员增效。以的盈亏测算和发展前景为前提,进行科学的规模布局,整合我国商业银行现有的机构网点,积极推进机构改革,同时,通过采用先进的信息技术系统,将许多人工程序自动化,从而达到削减人员和费用的目的,将成为我国商业银行加强成本管理不得不采取的现实选择。
商业银行财务管理的探讨:从财务管理看债转股对化解银行不良资产的作用
债转股，即债权转股权的简称，就是指债务人的债权人将其所享有的合法债权依法转变为对债务人的投资，增加债务人注册资本的行为，它包括债权的消灭和股权的产生两个方面。债转股之所以成当前热门话题主要是由于其作为我国一项重大经济政策肩负具有盘活国有商业银行不良资产和促进国有企业摆脱困境的两大重要使命，从银行的角度来看剥离了不良贷款和债转股后，增加了银行资产的流动性，使银行贷款的安全性得到保障，信贷规模得到更加有效的配置，银行也将增强盈利能力。从企业的角度来看通过实施债转股使债务变成了资本金，免去了大笔还本付息的费用，减轻了企业的财务负担，降低了企业的资产负债率，使企业财务状况得到改善，这不仅有助于企业摆脱现实困境，更有利于其转换经营机制，加快建立现代企业制度，促进长远发展。本文拟从财务管理角度阐述债转股对我国银行业化解不良资产包袱和防范金融风险的重大意义以及在实施债转股实施过程中需要解决的问题。
一、实施债转股过程需明确的几个方面
（一）判断债转股是否成功的重要标志是看其能否较大限度恢复企业的市场价值，实现企业价值的较大化。
如果仅仅把债权转为股权当作一种财务游戏，不进行实质性的企业重组，恐怕大部分企业债转股后不久又会陷入亏损境地。所以为了确保债转股工作的质量，应对拟债转股企业的经营状况、财务状况进行深入的了解，分析企业经营困难的原因，对不合理资产负债进行调整，在多种方案比较的基础上进行企业的前景预测，科学设计债转股方案和资产重组方案，把债转股工作与企业改革和发展真正有机结合起来，较大限度恢复与增强债转股企业的市场价值。
（二）债转股对银行体制提出的思考及道德风险问题。
债转股的实施自然会重新提出关于分业经营体制和向全能银行体制的思考。在《商业银行法》中规定商业银行不得向企业进行投资，对商业银行的资金投向进行了较为严格的规定。其实问题的关键不在于是否进行分业经营，关键是在商业银行内部设立的“防火墙”，不同的业务之间相互隔开，而现在为了解决商业银行的不良资产问题，可以考虑直接让商业银行自己处理决定债转股的问题，让商业银行部分持有企业的股权，成为企业的股东，从而建立银行与企业的关系。在我国采用以商业银行成立的金融资产管理公司作为主体，将商业银行原有的不良资产转为金融资产管理公司对企业的股权，由原来的银企债权债务关系转变为金融资产管理公司对企业的持股关系，还本付息转为按股分红。问题是作为过渡性机构的金融资产管理公司有什么动力去积极地进行债转股的努力呢？这就存在着一个道德风险问题。为防范道德风险，在债转股和剥离不良资产工作中，应实行严格的工作责任制，强化全社会的信用观念，对企业债转股方案中是否有效落实银行贷款、有无借机悬空和变相悬空银行贷款的逃废债行为进行监督和防范，否则处理不良贷款的预期目标难以实现，逃废银行债务的现象还可能变得更加严重。
（三）有关债转股过程中涉及的法律问题。
所有国家的银行不良资产重组的经验和教训证明，在银行不良资产过程中给予立法支持、政策配套和制度创新非常重要。银行不良资产剥离和重组是一项系统工程。对外部环境要求最主要的方面是：有相应的立法支持，以确立资产管理公司的法律地位和具有的权力；有相应的配套政策，以便有效顺利地剥离和处置不良资产；还要有制度创新，以改变目前体制和运作不适应不良资产剥离和处置的方面。我国成立专门的资产管理公司，首先遇到的是现行法律法规的限制，包括金融分业管理政策的限制、投资比例的限制、国有资产处置权限、对外融资规模的限制等等。因此若要资产管理公司高效运营，首先需要建立一套特殊的法律框架，赋予其具有商业银行和投资银行的双重业务功能，不但使其能在最短的时间、以最小的成本接管银行的不良资产，而且能够较大限度地对这些资产进行重组、包装和出售，因此需要有一部适应公司运作的特别法规，对公司的地位性质，收购、管理和处置银行不良贷款业务，以及运用资本市场手段筹资、购并和重组等进行明确规定。此外政府还需在融资、税收、证券发行、境外引资、国际战略投资人准入以及各有关利益主题的组织协调方面制定一系列配套政策。如果相关法律支持不足，投资者的信心将会受到很大影响，资产管理公司所进行的债务重组将步履艰难。
二、债转股过程中涉及的有关定价问题
（一）如何确定合理的不良债券收购价格。资产管理公司在接受银行剥离的不良贷款过程中不可避免要遇到收购价格问题，收购价格的确定可以有以下几种选择：
1.全价收购，即按债权的原值确定收购的价格。这种方法对品质债券或无风险债权是适用的，但问题是商业银行剥离出的债权均为不良债权，债权能否回收以及能否全额回收都存在很大的不确定性或风险，若对这些风险债权按全价转让则既有悖情理，也难以为收购方所接受。
2.折价收购，即对银行的不良债权按一定的折扣率进行收购。由于各种不良债权的风险程度不同，因此其折价的幅度自然互有差异。所以在实践中，由于折价率的高低直接关系着双方的经济利益，要对每一类风险债权都公正地确定一个双方都认可的折价率常常会遇到一定困难。
3.估价收购，即聘请财政部认可的国内外知名资产评估机构和会计师事务所通过合理、严密、公正的方法来确定不良债权来的转让价格。同折价转让方式相比，估价收购无疑是一种更合理、更公正的方式，由此确定的转让价格也易于为双方所接受。
（二）债转股定价模式的选择。
资产管理公司在承接银行的不良资产后将其转换为对企业的股权时，如何确定其价值，即所持股份的多少就是所谓的债转股的定价问题，债转股的定价模式主要有以下几种：
1.按账面价值定价：账面价值定价法是依据原贷款的账面价值以及预定的现金流入来为股权定价，这是不良贷款所获得的较高定价。这种定价方法在规避一些理论禁区和避免引发人们关于国有资产流失的争论等方面比其他方法更具有优势，在我国目前的经济形式中有着特殊的作用。
2.按双方协商价值定价：指代为银行处理不良资产的资产管理公司与企业共同协商股权的定价。这种方法避免了按账面价值定价一刀切的弊端，给予双方较大协商余地，利于协议的达成。
3.按评估机构的评估价值定价：即由其他注册的社会评估机构出具报告，按照国务院对企业债转股条件的规定，债转股的定价可按照企业股份制改造中的资产评估机构方法进行。
4.按市场价值定价：按《公司法》的规定，在清偿公司财产时，公司债权人有优先于股权人受偿的权利，所以在银行将其在企业的债券转为对企业的股权时，上述优先权可用一定的“溢价”来补偿；而市场定价时可以引进债务价值的概念。公司的债务价值等于对债权人的现金流量现值，按能反映其现金流量风险的折现率折现。债转股的转换比例或价格是指债权金额与被转换的注册资本额之间的比例，迄今为止，国家尚无直接涉及债转股定价的法律法规，而只有一些间接的原则性规定。主要包括注册资本实收制的规定以及保护国有资产安全、防止国有资产流失等原则性规定。在合法前提下，债转股的具体转换比例或价格由有关当事人协商确定，其基础是债务人的财务状况和经营状况，最基本的是每股或每单位股权的净资产值，此外还要考虑债务人所处行业情况、发展前景、资产质量、产品及技术等多种因素。
三、积极构建资产管理公司的“退出机制”
资产管理公司的性质和职责表明，探索资产和资本的退出机制是实现债转股战略目标的一个重要步骤。只有建立起完善的“退出机制”才能真正化解银行的金融风险和资产管理公司本身潜在的风险。债转股仅仅是企业债权转为股权还不够，还必须使企业的股权充分运转起来，比如资产管理公司可以通过将所持有的股权向境外投资者转让、债转股企业依法回购、上市等。但是是否有投资者愿意购买，企业是否有能力回购，能否成功地上市不是一厢情愿可以实现的，必须具备两个条件，一个是企业通过债转股减轻企业财务负担并通过改制和强化管理真正地提高了效益，使资产得以保值和升值，才会有投资者愿意来收购企业的股权，债转股企业才可能有能力回购，企业才可能成功上市。另一个重要条件就是要大力推进投资银行的业务创新和建立比较发达的资本市场。目前我国的产权交易还存在许多困难和障碍，其中的原因之一就是资本市场的制约，所以加快资本市场特别是证券市场的发展是非常重要的，它是关系到债转股能否成功的关键。