引论：我们为您整理了1篇商业银行会计存在的问题及对策分析范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
商业银行会计存在的问题及对策分析:商业银行会计核算中存在的主要问题及对策
摘要:会计作为银行核算的重要手段和各项业务的基础,在生产经营管理､投资风险管理和发展战略中发挥着越来越大的作用,直接影响着银行的经济效益和资产安全｡目前,我国商业银行会计处理中仍存在一定的问题:会计电算化制度不够健全;传统会计理论难以适应衍生金融工具的发展需要;内控制度落后于会计业务的发展;会计核算中存在有悖于谨慎性原则的现象,等等｡如何解决这些问题,已成为一个值得研究的重要课题｡
关键词:商业银行;衍生金融工具;会计电算化;内部控制系统;谨慎性原则
银行作为运用货币进行经营的现代金融企业,会计工作的好坏直接影响着自身的经济效益和资产安全｡随着我国金融市场体制改革的不断深化,银行会计工作面临的风险日趋多样化､扩大化｡从近几年金融案件频繁发生､大要案不断暴露出来的问题来看,大多与会计制度不严､会计监督不力有着密切联系｡因此,应充分认识银行会计工作存在的主要问题并及时加以解决,以防患于未然｡
一､当前我国商业银行会计核算中面临的主要问题
1.会计电算化相关制度不够健全
近几年来,随着电子信息技术的迅猛发展,银行会计核算工作已基本上被计算机数据处理系统所代替,这对提高银行结算服务水平,加快资金周转,提高经济效益和会计核算质量起到了积极作用｡但是,在实际运作和管理上,仍存在一定问题｡一方面是立法和管理制度落后｡随着银行新业务的不断开拓,原有的为计算机用户处理会计业务所制定的法律及制度已显得过于陈旧,不适应形势的发展要求｡例如,当客户通过自动提款机提取现金时,虽然他的账号上将记录其所提取现金的数额,但是,如果客户声称他所领取的现金与他所要求的现金不一致或者他所得到的现金与他账上记录的提取现金数额不符时,由谁承担举证责任,该如何举证｡显而易见,诸如此类实践中存在的问题如果不能从立法上得到有效的解决,商业银行会计电算化势必很难顺利实现｡另一方面,员工素质不高,会计电算化的技术保障不充分｡由于金融电子化是计算机技术和银行业务的结合,因此,商业银行会计电算化的推进要求相关的管理人员和工作人员不仅要精通银行业务,而且要熟练掌握计算机技术｡但由于种种原因,银行管理人员和工作人员的计算机水平往往都不太高,有的甚至不懂得操作｡虽然在实际工作中对会计凭证实行事后监督,但由于时效性不强,没有进行账､表､证的核对,因而达不到及时监督的作用｡
2.传统会计理论难以适应衍生金融工具的发展需要
近20年来,国际金融市场上最显著､最重要的特征之一便是衍生金融工具的迅速发展｡衍生金融工具是一把双刃剑,它在提供一个规避风险的良好手段的同时也不断诱发新的风险｡国际金融市场上因操作衍生金融工具而导致严重亏损以致破产的事例表明:衍生金融工具巨大风险的产生与会计信息未能及时计量和披露有着密切联系｡因此,衍生金融工具的高风险和不确定性如何在会计中予以确认､计量､披露已成为一个急需解决的问题｡目前,我国在衍生金融工具的会计核算方面主要存在以下问题:首先是会计确认中存在的问题｡根据传统的会计理论,资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益｡而衍生金融工具大多是一种尚未履行的合约,在合约签订之时,合约双方的权利和义务便已确定,而交易却要在未来某个时候履行或完成,这就使得衍生金融工具的会计确认和计量具有不确定性｡其次是衍生金融工具的会计计量｡衍生金融工具的计量是衍生金融工具会计的核心问题｡货币计量是现行会计的一个前提,历史成本原则和实际成本原则是从货币计量这一前提派生出来的｡历史成本原则要求一切经济业务和交易事项一律以历史成本为入账价值｡现行会计模式中,各种计量普遍建立在历史成本原则基础之上｡而衍生金融工具与金融市场密切相关,其价值往往随着市场行情的变化而不断变化｡所以,如果仍坚持历史成本,会计报表使用者就会无法获取足够的信息,来清楚地了解会计主体可能承担的权利和义务以及风险和报酬｡是信息披露方面的问题｡由于衍生金融工具确认和计量上的不确定性,导致目前这类业务大多属于表外业务,如何在资产负债表上列报和披露成为会计核算的又一难题｡
3.会计内部控制系统建设相对滞后
及时,缺乏独立性｡我国商业银行强调内部控制的重要性,但缺乏内控制度的独立性｡会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中｡如会计内控制度规定了不同岗位的不同职责,不相容业务的分离,业务程度的先后制约,但却未形成一套环环相扣的风险防范制度｡由于内部控制被放到了从属地位,所以,人们往往会不自觉地将重点放在会计核算及业务处理上,弱化了内部控制,难以及时发现和处理存在的问题｡第二,缺乏及时性｡近几年我国银行界对内控制度的建设空前关注,然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的调整｡虽然有一些商业银行为了适应业务发展和稳健经营的需要,已对本系统的内部控制制度做了一定的补充修订,但从总体来看,对新技术､新问题研究依然不够充分,在会计制度中所体现的内控措施显得过于陈旧｡如电算化条件下的“双线核素”和“平行计账”如何检验?衍生金融工具､消费信贷等新业务的不断涌现如何处理?交易授权密码管理过度依赖技术人员及其权限过大导致内控乏力,等等｡这些问题的存在使得内部控制面临着全新的考验｡因此,如何才能进行有效的内部控制已显得十分重要而紧迫｡第三,控制种类和手段单一,效率低下｡根据控制的时点不同,控制可分为事前控制､现场控制和事后控制,当前商业银行会计内部控制主要采取的是会计主管人员现场检查､指导､授权的方式,以及差错发生后的稽核､检查､规范的方式,属于现场控制和事后控制｡而单纯使用这两种方式存在着以下弊端:现场控制容易受管理者时间､经历及业务水平的制约,管理者不能时时事事对现场进行控制,只能偶尔使用或在关键项目上使用,而且现场控制也容易在控制者与被控制者之间形成心理上的对立,容易损害被控制者的工作积极性和主动性;事后控制类似于成语中所说的“亡羊补牢”,它的较大弊端在于采取矫正措施之前,偏差就已经发生了｡
4.对当期收入的确认未能严格遵循谨慎性原则
按照谨慎性原则的要求,确认收入应当符合以下条件:与交易相关的经济利益能够流入;主要风险和报酬已经转移;相关的收入和成本能够地计量｡但是,根据现行《金融保险企业财务制度》的规定,我国商业银行的收入和费用是采取权责发生制原则进行确认和计量｡以权责发生制为基础进行会计核算,给商业银行的经营带来许多不利影响｡权责发生制主要是从时间上规定银行收支确认的基础,在贷款发放后按贷款的数额确定利息收入,对于金融企业发放的“逾期(含展期后)三年(1997年改为二年,1998年改为一年)以上的放款,作为催收处理,应收利息不再计入当期损益,实际收到的利息计入当期损益”,也就是说逾期贷款在规定期限内应按期计算应收利息,而不论是否能够实际收到,都应当计入当期损益｡由于其中不能及时收取现金的贷款利息已经作为应收利息同时计入当期收入,而未考虑借款单位是否具备还息能力,这就导致银行的贷款利息收入中已经有一部分实际上并未收到现金｡所以,按照上述规定确认收入,无疑将会导致银行收入虚增,形成账面上的虚盈实亏,而银行虚收增加的收入必须按照规定缴纳相应的营业税及附加,严重影响了银行的收益质量｡
以上分析可看出,产生银行虚增部分收入现象,并不是权责发生制本身所决定的,而是现行有关会计核算制度还不尽完善所致｡按权责发生制确认银行收入,应严格遵循谨慎性原则,以保障商业银行健康发展｡
二､建议与对策
1.完善会计电算化相关制度
首先,加强立法建设｡相关部门应以《中华人民共和国宪法》和《中国人民银行法》为依据,结合我国银行会计电算化的现状及发展前景,兼顾立法的前瞻性与稳定性,大胆借鉴发达国家在信息传递和管理等方面的先进经验,建立健全以《商业银行法》为主体的相关金融法律法规,为商业银行会计电算化的快速､健康发展铺平道路｡其次,要整章建制｡根据计算机操作系统､应用软件的要求和会计电算化工作的实际需要,建立和健全一系列切实可行的操作规程和规章制度｡规章制度不能一成不变,要随着实际工作的不断变化和应用软件的升级而不断更新和完善｡,加强教育培训,提高员工素质｡银行要从根本上消除会计电算化中的人为风险因素,必须培养并拥有一支能适应电子化发展需要并精通银行会计业务的高水平､高素质的员工队伍,主要可以从以下两方面入手:一是加强现有员工的在职培训,从现有的会计业务骨干中抽出专门人员,着重从思想素质和业务素质两方面加强培训教育,有组织､有计划､有步骤地进行重点培训,使其尽快掌握计算机技术,从而为加强对计算机应用的管理和监督打下基础｡二是严把入门关,加强新员工的考核｡商业银行应对新员工加强计算机知识考核,把掌握计算机业务知识与否作为上岗的一项必备条件｡另外,在对职工进行业务评定时,应坚持把计算机业务知识列为考核内容,以加强员工不断学习计算机知识的积极性｡
2.改进衍生金融工具的会计处理
随着衍生金融工具在银行资产负债表中的比重提高,历史成本不可能也不应该是的计量基础｡只有历史成本与公允价值同时存在,才能真实､客观地反映会计主体的活动｡以公允价值作为计量基础,就是在财务报表上对衍生金融工具的公允价值进行再确认和计量,并合理处理由此带来的未实现的持有利得和损失｡对衍生金融工具来说,采用公允价值作为计量基础更能体现出信息相关性的特征,更能反映它的风险及其对银行的可能影响程度｡另外,要使衍生金融工具披露既安全又可行,应采取表内披露为主､表外披露为辅的信息披露方式｡因为它能够弥补表内披露信息受会计报表格式和内容限制的不足,同时也是现阶段国际上的通行做法｡
3.建立健全会计控制制度
及时,按照合理性､严密性､可操作性的原则,实行总体规划｡按照《商业银行内部控制指引》的要求,在梳理现有规章制度的基础上,以控制风险为中心,建立覆盖重要会计业务操作环节的规章制度,使内部控制体系科学化､规范化､系统化｡第二,内控制度设计的现实性与前瞻性相结合｡目前,信息技术迅猛发展,银行业务与交易方式也发生了重大改变｡随着网络银行､自助银行､电子货币的产生与发展,会计控制制度的设计也必须具有前瞻性,不能仅仅局限于手工操作条件下的会计规范｡另外,随着金融衍生工具的进一步发展,新兴的衍生产品也将不断产生,如何对现有的以及即将产生的新兴业务进行确认､控制等,都是值得认真研究的重要课题｡第三,综合使用多种控制手段,对商业银行会计进行的､全过程的控制,事前､现场､反馈控制互为前提､互相补充｡现实中,很少有组织只采取单一的控制方式,而是综合使用这三种控制方式｡我国银行尤其要加强较为薄弱的事前控制｡事前控制是在工作之前进行的控制,可以防患于未然,避免事后控制对于已铸成的差错无能为力的弊端;另外,事前控制也不针对具体人员,不会造成心理冲突,容易被员工接受并付诸实施｡
4.进一步完善目前实施的有关银行会计核算制度的谨慎性原则
首先,按照谨慎的会计原则,确认利息收入政策｡现行财务制度关于利息收入的确认与谨慎性会计原则相违背,应改进银行利息收入的确认办法｡将银行正常贷款所产生的利息按权责发生制原则确认为收入,计入当期损益;而银行逾期贷款产生的利息收入则以收付实现制为原则作为收入确认的基础,逾期贷款计息时未实际收到款项不予以确认,转入表外应收未收利息核算,待实际收回贷款利息时给予确认,计入当期损益｡其次,实行保障金制度｡对具有一定风险度的贷款,其利息实行贷款利息保障金制度,以防止和减少银行坏账损失｡对申请签发银行承兑汇票的企业按其信用等级确定其承兑保障金比例,以减少信用风险｡,进一步建立健全商业银行资本保全制度｡通过采用中央银行政策和财政政策,使商业银行的资本充足率尽快达到巴塞尔协议所确定的8%的比例要求,增强我国商业银行的经营能力｡
商业银行会计存在的问题及对策分析:商业银行会计电算化存在的问题及对策
摘要：本文分析了我国银行会计电算化的现状及存在的主要安全隐患，论述了银行经营风险防范的重要性，并提出了加强银行会计电算化安全管理、防范经营风险的有效措施。
关键词：商业银行 会计电算化 问题分析
一、我国商业银行会计电算化在实施过程中存在的主要问题
虽然我国银行会计电算化工作已经取得了巨大成果，会计电算化在银行的业务运作和经营管理中发挥着积极的作用，但还存在一些问题，主要表现在：
（一）会计核算和会计监督两大职能发挥不平衡，电算化的内部控制较薄弱。
多年来，银行会计电算化基本上是以会计核算为主，尽管在电算化会计处理系统中增加了一些会计控制功能，比如设置支付密码、资金支付实行授权管理等，但实际上会计监督控制功能的发挥仍是先天不足。一些银行对会计控制重视不够，在会计电算化系统中没有设置稽核监督接口，业务核算的事后监督也仅仅停留在将原始凭证的数据重新录人电脑复核而已，造成了电算化的会计控制流于形式。银行业务核算授权划分不当，对会计操作人员和电脑技术人员制约控制不严，容易造成会计信息滥用，这给银行内部人员利用计算机舞弊作案提供了条件。
（二）银行电脑技术人员配备不足，会计电算化的技术保障不充分。
实行会计电算化后，各银行都普遍建立了自己的网络体系，对本系统内的营业网点实行了通存通兑的联网管理，银行的结算汇划业务和资金清算工作几乎依赖于计算机技术和网络技术的支持。这样，如果银行对计算机管理不到位、网络系统维护不及时，一巳系统出了故障，就会影响银行的业务运作，甚至给银行造成巨大的经济损失。这从客观上要求银行必须配齐电脑技术人员，加强对计算机系统的管理。可是目前国内有些银行管理者，对会计电算化的复杂性、风险性认识不足，他们往往认为会计电算化是由计算机自动控制的，业务处理比手工记账更安全、更，银行只要拥有一个先进的电算化系统，会计核算处理和业务管理就可以高枕无忧了。殊不知再先进的计算机系统也是依靠人来控制操作的，工作人员任何一个失误的操作或有意的破坏，都会给银行带来严重后果。正是由于某些管理者的风险防范意识不强，因而这些银行在管理上不注重充实电脑技术人员。银行科技人手不足，造成了会计电算化系统的技术保障不充分、不及时，经常出现毛病。这在一定程度上影响了系统功能的充分发挥，从而降低了系统的运行效率。
（三）银行会计电算化系统与其他业务管理系统没有很好联接，会计信息资源共享性差。
实行会计电算化，银行把各个会计岗位上的数据录入计算机集中处理，避免了会计数据的分散、复杂，会计电算化系统内保存着统一完整的会计信息。从发挥计算机数据库管理系统的整体功能来说，银行会计电算化系统中的会计信息不仅在银行内部，而且在跨银行间以及银行与客户间都可以实现信息资源的高度共享在银行内部，信贷管理、资金调度、资产管理、信息规划、人力资源等系统都可以直接与会计电算化系统连接在一起，同时共享数据可是目前在国内许多银行中，由于种种原因，会计电算化系统往往只局限于会计储蓄部门使用，其他业务部门只好根据业务管理需要，重新开发软件，重新录人数据，从而造成了银行内部信息资源的浪费。
（四）银行会计电算化系统基本上是手工会计的模拟系统，滞后于现代化信息技术发展。
目前，我国银行的计算机技术水平与国际技术先进的银行相比，还有很大差距。尽管我国银行电算化提高了会计工作效率和会计核算质量，但会计核算程序基本上是把手工操作的数据移植到电脑上去，银行会计电算化普遍只停留在实现会计业务核算为主的水平上，还没有提升到实现会计业务的信息化，充分发挥会计的信息管理和决策分析的作用随着计算机网络技术和通信技术的高速发展，以传统的会计理论和计算机技术为基础的银行会计电算化已经明显滞后于现代化信息技术发展。如果银行会计电算化只停留在数字化的水平上，不把会计的服务管理、决策分析职能放在今天的信息大环境中去考虑，那么银行的经营管理决策就会因会计信息的不足而出现失误，从而影响银行的发展。
二、我国商业银行会计电算化的风险防范措施
上述风险是银行会计电算化过程中存在的不安全因素。为杜绝恶性事故发生，确保银行资产完整，应采取积极措施，加强安全管理和风险防范及客户存款安全。应该本着“制度严密、规范标准、专业分工、职责分明、静态制约、动态协调”的原则，提高认识,堵塞漏洞，多方位有针对性地加以防范。建议从以下方面考虑：
1.提高职工风险防范意识必须经常对全体干部、职工进行计算机安全管理教育，营造风险防范从我做起的氛围，尽快成立全行各级计算机安全领导机构，加强安全管理力度，并使会计业务、科技、各职能部门、纪检、保卫工作充分配合协调。
2.建立健全安全管理制度,狠抓落实加快计算机立法,尽早完善电脑安全管理与监控制度,并狠抓监督制度的落实与执行。人行与各总行应加强对下属行的安全检查、稽核和有关人员的考评。
3.加强法制教育和计算机技术培训金融系统新职工多，要深入开展法制教育与职业道德教育，警钟长鸣；抓好全行领导、业务人员的计算机培训与科技人员的业务培养进修，提高他们管理系统、处理故障、防范与化解风险的能力。
商业银行会计存在的问题及对策分析:商业银行会计电算化中存在的问题及对策分析
摘要：当前许多企业的会计核算工作已经实现通过计算机运用财务软件进行核算，企业的会计核算逐步实现了智能化、自动化和快捷化。作为我国重要的金融机构，商业银行也已经实现了会计电算化、财务一体化。但是，由于银行业务中所涉及的各种资金往来十分复杂，许多财务风险也随之出现。本文分析了商业银行会计电算化的运行现状及存在的问题，并提出了加强会计电算化、防范财务风险的措施。
关键词：商业银行 会计电算化 风险 防范
一、商业银行会计电算化现状
会计电算化在商业银行会计核算中的推行加速了资金运转的速度，提高了商业银行财务管理的效率。但是，由于各种系统和人为因素，会计核算的电算化也给商业银行造成了许多资金损失。
目前商业银行会计电算化现状呈现两极化趋势。一方面，工、农、中、建、交等大型商业银行的会计电算化经过十年的发展进步，已经逐步完成了从模拟手工处理系统到银行会计综合管理系统的转变，各种会计资料的核算已经实现了自动化、智能化。通过会计综合管理系统，编织构造成完整的资金运转网络，处于异地的会计人员可以及时了解各种实时清算和异地结算等会计信息。同时，对于会计资料的登账及核对，实现由原来的人力手工监督向先进的电子系统监控的转变。对于会计核算中存在的问题，系统会自动作出判断，提醒会计人员及时进行更正。另一方面，中小银行由于资金实力、管理水平上的差距，还没有实现的会计电算化，其会计电算化还处在初级阶段。目前，虽然中小银行已经初步完成了资金内部运作网络的组建，但是其资金的核算仍然没有实现的电算化，许多会计工作还依赖于手工进行，同时其监督和控制手段仍然落后，加之会计相关人员对于会计电算化流程没有熟悉，存在很多人工错漏。
二、 商业银行会计电算化中存在的问题
（一）法律法规不健全
目前我国法律对于会计电算化的规定大多适用于一般性的工商企业，并没有专门针对银行使用的会计电算化规范。商业银行在进行会计电算化管理过程中会根据自身的业务特点和需要，在不违反《会计法》、《会计电算化管理办法》和《会计电算化工作规范》的基础上，灵活地使用各种方法以适应本单位的会计核算要求。这就对以后会计电算化过程中出现问题进行合理解决带来了一定的困难，没有相关的标准作为依据，也就很难促进商业银行会计电算化的进一步发展。
（二）会计数据失真
银行会计电算化中的会计失真主要表现在三个方面：及时，系统风险下的会计失真。这主要是因为我国商业银行的会计电算化系统大多是引进的外国的操作系统。为了适应本单位的业务特征和会计核算特点，在对引进的交易系统进行处理时，会对某些业务处理功能进行修改，也称为“本地化”。但是如果“本地化”改造不，会计核算系统就会出现一些系统风险造成会计数据失真。第二，单据风险下的会计失真。在银行电算化过程中，每一项业务单据都由计算机打印。相比以往的手工制账的层层审核，会计电算化下业务凭证审核的严格度降低。加之目前银行业务激增，银行工作人员难免出现失误，造成会计数据失真。第三，由于某些银行内部会计人员专业素质不高，对于银行业务不能够熟练掌握，业务技能较为单一，在对会计资料进行电算化核算时常常出现登账错误的现象，而某些错误又是系统本身所不能检测到的，这就造成了会计信息错误，给以后银行进行会计资料清查带来麻烦。同时，有些会计人员虽然对业务熟悉，但是对计算机缺乏实际操作能力，影响了会计工作的整体质量。
（三）会计电算化软件开发滞后、交互性差
目前商业银行会计电算化系统的开发研制都是根据自身业务特点进行自主研发，并没有根据同行业的各种系统建设信息进行交流借鉴，开发的电算化系统的质量不高，应变性不强；同时对于会计电算化系统的研发，其研发人员必须集会计、金融和计算机技术知识与一身，这样的复合型人才在现今社会仍然是稀缺资源，这也限制了商业银行会计电算化进一步发展。另外，商业银行会计实行电算化以后，各种财务信息集中处理。但是在实际工作中，目前的许多商业银行的会计电算化软件自成一路，甚至是银行内部各个部门所使用的会计核算软件也不尽相同，造成会计信息的资源共享性差
（四）会计监督机制不健全
从银行实行会计电算化以来，会计电算化的主要工作就集中在会计核算上，而对于会计监督工作的重视度却远远不够，虽然在电算化会计处理系统中增加了一些会计控制功能，比如设置支付密码、资金支付实行授权管理等，但是从总体上来说会计监督机制仍然不健全，会计电算化中的监督工作也没有起到其应有的作用。
三、 商业银行会计电算化的风险防范措施
（一）建立健全商业银行会计电算化法律规范
为促进商业银行会计电算化完善发展，相关部门必须制定针对商业银行经营模式和财务核算方式的会计电算化核算法律法规，进一步规定商业银行会计电算化运作的工作标准，保护银行和客户的合法权益，严惩金融犯罪。在对商业银行会计电算化法律法规制定过程中，应以《中华人民共和国宪法》和《中国人民银行法》为依据，结合当前我国的各项相关法律以及我国银行会计电算化的现状和发展前景，同时吸取国外商业银行会计电算化在信息传递和财务管理当中的经验、立法原则和具体规范作为参考，结合我国实际情况具体问题具体分析，逐步完善以《商业银行法》为主体的相关金融法律法规，满足当前银行会计电算化的发展需求。
（二）加强会计电算化系统的维护和管理
首先，商业银行领导层要转变思想，充分认识到技术人员对于维护系统稳定，保障银行业务正常运行的重要作用。目前，许多银行的领导者只重视对于会计电算化系统的开发和设计，而忽视了对于日后系统的维护工作。在今后的工作中，商业银行应该召集一大批具有高技术水平的系统维护人员，对会计电算化系统中出现的问题进行及时地解决，为会计电算化工作的正常运行提供强大的技术保障。其次，银行应该定期组织技术人员对整个计算机网络体系和会计电算化系统进行技术维护，及时对系统进行更新换代，促使其适应银行各种业务的发展拓宽，而不能只是在问题出现时才进行系统检修。银行每一刻的资金往来数量都很大，短时间的系统瘫痪就可能给银行带来巨大的损失。因此，银行应该配备充足的技术人员，保障会计电算化系统的正常运行。
（三）完善银行会计电算化软件建设和网络体系
一方面，在对银行会计电算化系统进行设计时，对于引进的国外先进系统，应该结合本单位的业务特点，对某些程序进行的彻底的更改，以免出现许多程序“本地化”不或不彻底造成的会计信息失真问题。同时，应该建立完善的会计信息管理系统，对银行各项业务的会计信息加以录入管理，应该及时更新会计系统，以适应复杂多变的业务特点，获取长远的发展。另外，还要注意在新旧系统的交替中对各种会计信息进行核对，减少会计数据的错误或丢失。另一方面，银行的会计管理人员应该认识到会计电算化的重要性和发展性，那些只熟悉业务流程而对计算机操作缺乏实际经验的银行工作人员要充分认识自身的不足，认真学习会计电算化操作规范和方法，不断通过自身学习掌握会计电算化的程序。银行领导者应该经常组织会计工作人员的培训学习，促使银行会计人员掌握先进的会计电算化管理理念和管理方法。
（四）加强商业银行会计电算化会计信息利用率
商业银行应该逐步实现会计电算化资料的资源共享性，促使会计电算化资料在跨行以及异地的业务操作中都可以得到充分利用。目前，许多银行对于会计信息的传递仍然只局限于银行内部，许多会计资料在跨行及异地的交易中无法直接进行运用，造成了会计资源的浪费。因此，商业银行应该提高会计电算化信息的共享力度，建立一个完整的数据中心处理库，不管是异地或是跨行业务都可以通过这个数据库对会计信息进行查询和处理。同时银行内部的业务管理部门可以通过各种互联网终端进行数据的收集和监控，进而将自身的数据分析及汇总载入到数据库中。这样不仅及时对数据库中的会计资料进行了更新，也使得单位领导者可以对全行的实际经营状况进行实时的了解。
（五）加大会计监督力度，营造良好的会计监督环境
银行要加强会计电算化下的会计监督力度，营造良好的会计监督环境，建立完善的会计监督机制。目前许多银行的会计监督都流于形式，单位领导者对于会计电算化模式下会计监督的重要性认识不足，造成了会计信息失真以及各种舞弊案件的发生。因此，银行应该完善内部控制制度，制定相应的监督管理措施，对会计电算化中的会计信息的录入以及会计信息的处理过程进行严格地控制和监督。同时，要注意各个岗位的权责划分，会计核算岗位人员不能兼任会计监督岗位，避免出现职权混乱、以权谋私的现象。银行内部应该建立多层次的会计监督体系，从会计电算化的操作到会计电算化信息的监督，再到单位领导者的最终核对，通过层层把关、层层负责对单位内部的会计工作进行有效的监督。
商业银行会计存在的问题及对策分析:我国商业银行会计信息披露在外部监管方面存在的问题及对策
摘 要 本文借鉴了相关文献的研究，结合了我国特有的经济政治环境，主要从外部监管方面，对我国商业银行会计信息披露问题进行分析研究，从而总结出几点关于从外部监管方面完善我国商业银行会计信息披露的对策，希望在理论上规范我国商业银行会计信息披露。
关键词 商业银行；外部监管；会计信息披露；问题及对策
一、在外部监管方面，我国商业银行会计信息披露存在的问题
经过多年的努力，我国商业银行信息披露制度建设已有很大提高，但我国商业银行信息披露在整体上仍需进一步完善[新资本协议研究和规划项目组. 不断提高商业银行信息披露规范化水平――解读《商业银行资本充足率信息披露指引》[J]，中国金融，2010，（17）：34-35. ]。完善的外部监管是规范上市银行会计信息披露行为的外部保障力量。我国商业银行会计信息披露的外部监管体系主要包括司法监管、行政监管以及社会监督三个方面[张逸兴.我国上市商业银行会计信息披露的外部监管[D]，吉林财经大学，2010：19.]。本文将从这三个方面分析商业银行会计信息披露在外部监管方面存在的问题。
（一）商业银行会计信息披露在司法监管体系方面存在的问题
目前我国商业银行会计信息披露主要遵从《商业银行信息披露办法》中的规定，其中对会计信息披露的规定与《巴塞尔资本协议》中的规定还有很大的距离。其次，我国虽然有会计准则和审计制度，但是对于不同的商业银行，在上市与非上市银行之间，对各种财务指标的计算，不具有可比性。在每年的年度审计中也仅仅是走过场，根本难以保障其风险的控制和披露的信息的透明。另外，目前司法机关与行政监管机关之间的合作较少，信息流通不畅，导致司法机关对会计信息披露违法活动进行惩罚困难。
（二）商业银行会计信息披露在行政监管体系方面存在的问题
目前约束我国商业银行信息披露的机构主要有银监会、证监会、保监会、中国人民银行、财政部等机构等，有不同的监管制度，各个监管部门权力和职能交叉重叠甚至冲突，从而形成重复监管或监管不足，严重阻碍了及时有效的监管，并产生了许多盲点。其次，在各个监管部门的规章制度中，内容过于简单，当监管部门具体操作实施工作时，缺乏程序性的规则制度。而且，商业银行监管部门还没有形成系统的会计信息披露监管模式，监管人员的决策行为也缺乏科学的模型依据和数据支持，从而造成会计信息披露质量下降，并且通过自身主动查获的违规银较少。除此之外，对行政监管主体的再监督也不完善[杨春林.商业银行有效监管论[M]，人民法院出版社，2005：45.]。
（三）商业银行会计信息披露在社会监督体系方面存在的问题
目前并没有一个系统的制度用来监督是否遵守独立审计准则和执业规范的要求，容易造成审计报告失实。其次，深、沪交易所和行业自律协会是我国目前存在的自律组织，交易所的自律型监管还只是停留在制定规则上，对会计信息披露的监管作用十分有限，对违法行为的处罚常停留在谴责程度上，没有威慑作用。
二、对于完善我国商业银行会计信息披露外部监管的几个建议
（一）完善会计信息披露的内容，规范会计信息披露司法制度
1.应该积极与国际银行监管标准接轨，并立足我国国情，构建中国特色社会主义体系下的商业银行会计信息披露规则制度体系，以法律形式规范我国银行的对外披露信息，并落实到所有银行。目前函待出台统一有效的法规来规范有关部门对信息披露进行的有效监管，如制定颁布《银行业会计信息披露监管法》。
2.应加强和细化对我国商业银行会计信息披露关于民事和刑事责任方面的规定，形成畅通的商业银行会计信息披露的法律责任惩戒机制。要强化个人法律责任，对披露重大虚假信息的主要责任人应追究刑事责任[王鹏程.如何完善商业银行信息披露制度[J]，现代金融，2013，（1）：40-41.]。
3.目前金融业形势正由分业转向了混业，致使金融市场的风险加剧，因此法律人员的金融素质的提高对案件公正审理成为了重要因素，应培训一批懂法律、金融双重知识的执法人员以匹配现今及未来对金融案件的审理 。
（二）改进监管机制，加强会计信息披露监管力度
1.应对中国人民银行、银监会、证监会等监管部门各自的监督权限进行理清，使权限不再交叉，功能得到协调，加强交流。另外，应成立专职负责商业银行会计信息披露的分析研究工作的会计信息披露委员会。
2.应改变只重视合规性监管而忽略了风险性监管的状况，并配合如今的金融大环境，将重心从非现场检查转移到银行风险识别上来。其次是借鉴《巴塞尔协议》的理念，采取强制披露与自愿披露相结合的方法来解决信息披露多少以及商业秘密之间的矛盾。再次就是加强监管基础建设力度，保障信息的真实性和可比性。另外，可以借助电子信息技术实现信息共享，降低监管成本。
3.应让司法机关对政府监管银行会计信息披露活动的监督有法可依。其次，对银行监管当局监管行为的社会监督，主要目标是通过广大社会团体、新闻媒介和公民大众发现、揭露、预防、制止和纠正违法行为，确保银行监管机关严格依法监管和有效进行。
（三）建立和健全商业银行会计信息披露的社会监督制度
1.完善CPA和会计师事务所审计监督制度和同业互查制度。检查报告向应全社会公众公开，如发现违规的情况，该会计师事务所将得到相应的处罚。
2.证券交易缺乏及时发现和制止违规事件的预警系统，为此应建立一套实时监控的有效风险控制体系来加强实时监管。在证监会的有效监管下，赋予证券交易所一定的审查职能、调查权、听证裁决权、更大的处罚权等新的内容，提高监管人员素质，并加强两大证交所之间的监管协调。
3.中央银行和银监会应该重视大众传媒对于商业银行会计信息传递的作用，从而营造一个信息共享的良好氛围。完善社会舆论监督，建立公开曝光制度，并实施控方举证，加强对媒体的法律保护。
商业银行会计存在的问题及对策分析:商业银行会计内部控制存在的问题及对策
[摘要]本文通过分析我国商业银行会计内部控制的现状，指出当前存在的一些问题，包括制度的建立、执行，人员的认识和素质，审计及技术等方面的问题，同时就这些问题，本文也提出了相应的解决对策，以供参考。
[关键词]商业银行 会计 内部控制 问题 对策
一、我国商业银行会计内部控制存在的问题
（一）会计内部控制制度不够健全和完善
当前，我国商业银行的会计内部控制制度还不够完善和健全，存在着明显的滞后性和不易操作的问题。尤其在2007年以来，新的会计准则颁布实施后，很多业务规定发生了变化，但是相关的制度没有及时修订，没有满足业务发展的要求，导致一些业务操作盲目，严重阻碍银行业务发展。其中，会计内部控制制度是对业务监督起到非常重要的控制作用的，虽然目前也有了很多严格的制约制度，然而由于银行的特殊性，要求其有极其严密的管理制度，因此，总体看这些制度也存在着缺乏有效性、系统性等方面的问题，各个制度间相互独立，甚至互相抵触，存在着严重的风险隐患。
（二）会计内部控制机制认识上存在误区
目前，很多商业银行的领导及会计人员都没有充分认识到会计内部控制机制的重要性，他们认为会计内部控制机制就是会计工作制度和业务规章制度的汇总，只要做好了这些汇总，内部控制就算做好了。在实施内部控制制度时，也仅仅是为了应付上级检查，搞搞形式主义，而没有真正执行内部控制，从而使银行会计内部控制制度的有效性大大降低。而真正的内部控制机制是监督和制约银行内部从领导到会计所有人员的制度，是能够有效控制商业银行经营风险，保障银行资产安全完整的有效制度，是能够保障会计信息真实、防错查弊的基本制度。可见其的重要性，然而由于受行业传统的影响，使很多从业人员存在一些错误的认识，亟待纠正。
（三）计算机技术与会计内部控制制度不同步
随着科学技术的发展，计算机已经普遍应用于银行业务中，从而使业务处理方式发生了根本性的变革，银行的工作效率较之以前显著改善，然而对操作流程的监督和检查也提出了新的要求。当前，各商业银行在开发设计会计电算化程序的时候，只考虑了如何及时地完成任务，而没有将监督和控制作为考虑因素，没有计算机风险控制系统，所以存在着风险隐患。目前我国商业银行计算机技术管理薄弱与计算机技术在商业银行的广泛应用存在很大矛盾，亟需解决，使会计内部控制制度适用于计算机技术支持下的银行会计业务。
（四）内部控制结构不完善，管理不到位
内部控制是依据银行业务操作流程，来确定风险控制点，从而达到对相关人员进行控制和检查的目的，其基本要求是职责分开。因此，商业银行应该根据业务的不同，在各个环节分人分岗。然而，当前很多商业银行，由于编制的限制，只能按照业务量来定编定岗，很多岗位之间不能明确分工，互相替代办业务的现象经常发生，这样出现问题后就无从问责。同时，由于人员不足，没有专门人员进行监督，再加之各层之间的授权审批不规范，造成内部控制制度失效。
（五）审计独立性不强，技术水平仍需提高
现在我国商业银行的内部监督审计直接由行长管理，只对行长负责，他们的薪酬也是由行长确定，这样的管理机制会影响对行长业务的监督，内部监督审计的独立性无法体现，严重影响了审计工作的公正、公平性和效果。随着市场竞争的加剧，新业务、新科技的发展日新月异，会计控制的重心已由一般业务的查错防弊转变为金融风险的防范与控制，现有的控制程序已经不能满足需要。然而，当前我国商业银行仍在采用旧的审计方法，覆盖面窄、方式单一，审查的频率低，仍将审计局限在专项审计和突出检查两个方面，审计水平非常有限，这样旧的审计方式已经不能适应现阶段银行会计发展的情况，只注重事后检查而忽视事前防范和事中控制，就不能发挥其应有的预警效果。
（六）制度执行力不强
目前，国内很多商业银行，为了应付上级检查，内部控制制度建设的较好，但是一般都没有落实到平常的会计工作中。主要表现在以下几个方面：没有落实印押证三分管制度，没有严格控制对一些重要空白凭证的使用，随意对账目进行调整，不及时对账，不能够坚决、彻底执行制度，具有很强的随意性，对存在的事故隐患熟视无睹等，这些现象造成内部会计控制制度形同虚设，很大程度上成为应付上级例行检查的一种摆设。
二、强化商业银行会计内部控制的对策
（一）改革落后的风险管理观念及方法，完善风险监测与预警机制
如果将风险降低到低，完善的风险监测和预警机制则显得尤为重要。国内商业银行应改变以前传统落后的风险管理观念和方法，应该更新风险管理观念，重视风险管理，建立科学、高效的风险监测和风险预警机制，以提高控制风险和抵御风险的能力。在当前的情况下，可以将风险监测和风险预警职责直接划归到事后监督中心，因为目前很多商业银行都专门设立有这样的机构，同时可以整合账务核算中心和资金清算中心。风险监测和预警系统可以综合利用计算机和网络技术建立起来，以增强对会计核算系统和会计管理行为的内部控制与管理。
（二）严格落实内部控制制度，避免各种风险隐患
在制定规章制度时，要根据工作实际情况，制定出操作性强、合情合理的规章制度，使规章制度的建立能够跟上业务的发展，更进一步促进业务的创新，做到标准、灵活的规范管理，而应该摒弃原有的“硬性”规定，那些过时的、僵化的、不合理的规定应该废除。同时，为了更好地执行各项规章制度，应该进一步完善组织结构，例如：岗位双人，双职、双责制；进一步健全岗位责任制和内部授权审批制，达到权责明确的目的，要严防代岗、替岗等现象的发生；进一步完善考评制度，建立责任定性、考核定量、风险管理、奖惩等制度，做到赏罚分明。
（三）完善会计管理制度，建立科学的操作规程
操作规程的建立，要遵循安全、规范、实用、有效的原则，要包括会计业务的全部流程，做到不漏任何一个环节，不留任何一项空白，达到环环相扣的目的，严格实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制，禁止一个人完成业务操作的全部流程，要建立好互相监督的机制。银行的会计业务是一项复杂的、综合性较强的业务，整个业务流程要通过互相制约、全程监控的综合管理的动态控制来监督。因此，要根据银行实时的经营管理情况，及时调整补充操作规程，以适应业务发展的需要。尤其是当一项新的业务被推出时，要在该项业务推出前，建立健全相关的操作规程，以使新业务的开展有章可循，避免出现问题。
（四）强化内部稽查审计，完善监督核查制度
坚守内部控制的一道防线，即稽核审计。要将稽核部门、内部审计的作用充分发挥出来，使其发挥出真正的监督作用，要确立这些部门的性和独立性。另外，也要拓宽思路，将内部监督、同级监督和下查一级相结合，将监督工作在更广的范围展开。在检查中，既要对业务核算的合规性、合法性等进行检查，也要对建设和落实内部控制制度的情况进行检查；既要监督业务的操作过程，也要监督最终的结果。建立一整套事前审查、事中控制、事后监督的检查监督体系，将关口前移，将问题发现与解决在最早的阶段。同时，审计人员自身的素质也非常重要，要认真选拔，不仅要重视人员的业务素质，更要注重审计人员的品德修养，这是有效审查的最基础保障。
（五）加强业务人员的综合素质，提高风险防范意识
会计人员是所有工作的主体，是内部控制的核心，因此，会计人员的素质直接决定银行内部控制制度执行得如何，更直接的说，内部控制机制贯彻得如何直接取决于会计人员本身。无论制定的内控控制制度多么完善和健全，如果执行不到位，或者执行出现偏差，也达不到预期效果。因此，应该加强对会计人员的培训，加强会计人员的职业道德和思想政治方面的教育。使会计人员不仅在业务上精通，在思想道德上也要注意提高自己的觉悟。
（六）充分利用计算机技术，完善会计内部控制制度
随着电子技术的迅猛发展，计算机技术也逐渐完善，因此，应充分利用计算机和网络逐步完善会计内部控制系统。应该根据银行会计系统的特殊性，研发出适合银行的操作系统，这样既能够节省人力资源成本，又能够大幅度提高工作效率。同时，由于大量应用计算机和网络技术，安全问题要尤为重视，要加强计算机安全管理，应该记录会计所有的业务操作，以文件的形式保存，以备日后监督检查。将计算机技术应用于银行会计业务上，相应的业务流程要改变、劳动组合要变化、内部控制制度要修订，只有做到互相匹配，才能发挥出电算化应有的作用。
