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篇1
行政事业单位预算管理产生问题的原因
行政事业单位产生预算过程中的以上几个问题，是有历史原因的，改革开放之前我国是计划经济时代，尽管改革开放30年以来经济社会发生了翻天覆地的变化，但是人们的思想还没有发生根本性的改变，特别是行政事业单位的工作人员，仍然没有改变自身以权位自居的身份，也没有改变以往的计划经济时代中留下来的给多少吃多少的思维定势，这样的思想习惯直接导致的结果就是行政事业单位的预算管理工作在实际工作中的改变不多。加上当前行政事业单位改革中所产生的种种问题，这就导致了行政事业单位预算中的上述问题。另外我国的事业单位体制改革还刚刚开始，行政事业单位的工作人员还没有充分的认识到事业单位要从以往的行政角色转变为服务的角色，这同样也是行政事业单位预算管理出现问题的原因所在。
行政事业单位预算管理的改进措施
（一）多部门联合行动，筹划预算的前瞻性和系统性
行政事业单位的领导一定要从思想上高度重视预算管理工作，只有思想上认识到预算工作的重要性，才能够运用切实可行的工作方法，将多部门联合行动起来，筹划预算的内容。由于行政事业单位的预算涉及到的范围并不是一个单位或者是两个单位，而是几个单位相互协同工作、协同预算才能够完成的一项任务，多个部门联合起来进行预算的编制工作有助于相互协调、相互完善自身在编制预算中所遇到的问题，另外还能够取长补短及时发现自己部门在一些预算中所产生的问题，做到及时发现及时解决。多部门联合起来进行事业单位的预算编制工作这样才能够将前瞻性和系统性的预算工作做到实处。
（二）强化对预算编制的审核，坚持完善预算编制内容
行政事业单位的预算编制工作，按照工作程序都是由基层单位或者部门，一层层上报到上一级的单位进行审批和完善的。这样的一个工作流程需要预算编制单位的主管部门，对于每一项的预算编制进行审核，在审核的过程中可以发现其中多预算或者少预算的情况，将预算的内容审核更加贴近现实工作的需要，让预算在实际的工作中发挥出应有的促进作用。坚持完善编制的内容，在进行预算编制的审核过程中，要完善预算编制的内容，让预算向着更加合理化的方向发展，发挥预算编制的功能，保证预算编制的质量，促进行政事业单位各项工作的有效开展。
（三）建立健全监督行政事业单位预算的法律条文，让预算在阳光下运行
篇2
荆东高速属BOT项目，地处湖北荆州，是国家重点项目“二广高速”在湖北的一段，全长约63公里。公司有深业集团和平安信托两个股东，各占股份51%和49%。项目于2006年9月9日建成通车，从2008年开始，公司在全面预算管理基础上引入平安“精细化”预算管理。2007年至2011年，公司通行费收入从5650万元增长至9985万元，累计增幅76.73%，年均增幅15.35%；管理费用从963万元下降至570万元，累计降幅40.81%，年均降幅8.16%（见图1）。从以上对比数据来看，一方面，收入呈现逐年稳步增长的态势；另一方面，在物价水平日益增长的情况下，管理费用却呈现明显的下降趋势。开源与节流并举，全面预算管理精细化在荆东高速取得了显著的成效。
对全面预算管理精细化的认识
全面预算管理精细化在荆东高速取得成功后，曾推广于平安信托控股或参股的其他7家高速公路公司均取得了良好效益。那么，全面预算管理精细化的精髓与实质到底是什么呢？笔者认为，精细化预算实质上是全面预算的深化与延伸，它的精髓体现在“全”、“精”、“细”三个字上。
所谓“全”，主要表现为：预算编制以业务计划为基础，要求公司各岗位结合本岗位特点制订年度工作计划、结合工作计划编制岗位业务预算，最后依据业务预算编制相关的财务预算。相关计划和预算需经部门负责人、分管领导、财务总监和总经理办公会等自上而下、再自下而上等反复多次沟通（即W型）审核后予以确定。这种全员参与的方式使得各岗位都能自始至终参与预算的编制过程，从而对于本岗位的工作计划和预算有清晰的认知，一方面使得预算编制更符合实际情况，另一方面也有利于强化执行力。预算编制要求全面考虑预算编制的前提假设、要求涵盖公司的全部业务方面，要求全方位考量业务量和预算数据的合理性。从编制工作计划流程开始，各岗位要尽可能将全年的工作任务全面的编制进来，对各种可能的假设前提进行充分的分析，部门和分管领导在审核过程中不断补充完善；财务部门更需要对相关数据的假设进行全面考量，必要时根据不同假设编制不同预算数据供领导决策。这样的预算能最大限度地覆盖全年工作同时指导全年工作，也利于在出现预算偏差时迅速找出原因，进行分析、修正。预算在通过公司董事会前一直需要按照最新的情况变化和前提假设的变化不断进行修正，在得到公司董事会批准后，公司根据已按月编制的预算可以按月对预算执行情况进行总结与反馈，各业务部门也可以通过预算完成情况清晰地了解全年工作计划的执行情况。有利于强化公司年度工作计划的执行力。在全年预算执行过程中一旦发生突发事件，需要增加预算外开支项目，也将严格按照“预算外开支一事一报”的原则向董事会申请预算外支出资金，确保预算支出“专款专用”。
所谓“精”，主要体现在：预算编制时每个数据必须有充分的证据支持：包括预算假设、业务量、市场单价等因素；根据不同的情况采用恰当的编制方法，多采用“零基预算法”，尽可能避免以历史数据+经验值方式编制预算。为确保预算数据尽可能准确，预算考核不以收入超预算或成本节约为依据，而是以预算编制误差率为考核依据，误差率应控制在5%以内。预算编制时不考虑不可预见费用（如实际确有发生，按预算外程序报批），不给预算开口子。避免在误差出现时以不可预见费用是否发生为托辞，导致考核无法落实的情况发生。
所谓“细”，主要体现在：预算编制以月为单位，较好实现了预算对公司业务的实时反映，强化了过程反馈。预算科目分至五级明细（如管理费用办公费—车辆使用费—汽油费—××车辆等），实现会计科目与预算科目的无缝对接；这样做使得预算编制、分析和考核都有了很强的针对性，并通过科目细化从技术上保障了全员参与编制预算的可行性。预算模板中除设置了损益表、资产负债表和现金流量表等常用格式报表外，还着重针对收入和各项成本费用设置了专门的模板。同时各部门在编制涉及到本部门预算时，也相应设置了与其自身业务结合更为紧密的更细化的工作表格，为预算的合理性奠定了基础。由于预算编制时各部门各岗位充分参与，预算科目的细化使得各岗位的考核均可与预算的执行情况挂钩。因此，预算执行得好坏可以直接反映到相关部门乃至个人，使得精细化预算管理的责任得以细化，预算管理得以落到实处。
如何编制精细化预算
良好的预算编制是全面预算管理精细化成功的前提与基石，精细化预算编制应贯穿以下几个理念。
一是战略导向，计划先行。预算是对公司战略规划的分解与细化，预算必须服从战略的安排与导向；计划是指业务计划，它是财务预算编制的基础，它包括计划工作事项、计划项目开展时间、计划项目开展方式及预计项目数量及单价等，它是全年工作的安排。
二是全面分析，依据充分。从宏观到微观，从外部环境到内部资源，从历史背景到未来发展趋势，均需要作充分的分析，具体包括GDP、CPI、政策风险、金融环境、5年规划、年度经营计划与目标、前两年实际经营数据及未来3年经营预测等，让每个数据都建立在科学判断的基础上。
三是铁律原则。科学、精确、平衡的预算必须符合三项铁律原则，即EBITDA的增长速度大于收入增长速度、收入增长速度大于可控成本增长速度、净利润增长速度大于可控成本增长速度。
四是编制方法以零基预算为主，其他方法为辅。零基预算是指以零为基础编制计划和预算的方法，这种预算不以历史为基础作修修补补，在年初重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本—效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并据此决定资金和其他资源的分配。很好地解决了预算靠经验、拍脑袋及与上级单位讨价还价的问题，保证了预算的科学性和有效性。
五是程序到位。按照预算管理制度，预算编制有严格的流程，一般包括编制、审核、平衡、上报审批及资料保存等环节；同时，预算编制前上级单位和公司预算管理部门会制定《预算编制时间完成表》，对预算编制的每个事项、每个时间节点都有细化的安排，一份合格的预算需经多次反复的沟通、协商、论证及三堂会审，每一个程序、每一个环节都不能省略。
建议
精细化预算管理作为一种先进的管控手段，应充分认识它的重要性，同时，在推行过程中要把握“五要”。
一要统一思想，领导推动。精细化预算管理相对传统预算管理无疑是一场革命，它不是革普通员工的命，而是革公司管理层的命。精细化预算管理就象孙悟空的紧箍咒，牢牢地戴在了公司高管层的头上，作为公司领导，你会感觉到权力小了，花钱不爽了，凡事有约束了，更要精打细算了。荆东高速推行精细化预算也并非一帆风顺，这从一件小事上可见端倪。推行之初，平安委派的财务总监要求将手纸由抽纸改为质量稍差和价格稍便宜的卷纸，引起公司管理层的不满和不理解。但是，随着时间的推移与沟通的不断深入，荆东高速管理层逐渐接受了平安的精细化预算管理理念。在2009年平安基建板块年会上，公司董事长作了《尊重、理解、融合》的主旨发言，高度概括了精细化预算管理在荆东高速推行的心路历程，赢得了平安领导的高度赞扬与肯定。不仅如此，而且荆东高速领导无论走到哪里，言必称“精细化预算”，这说明荆东高速精细化预算管理的成功，领导思想统一且大力推行是关键。相反，叶公好龙或沽名钓誉者是不可能去真正推动这项工作的。
篇3
铁路运输企业开展成本预算数年来，取得了较大的成绩，在保证铁路运输安全生产的基础上，企业的盈利水平也逐年提高，但随着内外部环境的不断变化，铁路运输企业的成本预算管理还面临着诸多的现实问题：
（一）成本预算管理模式与经营形势的发展不适应
目前，铁路运输企业正处于转变经营机制的关键时期，运输市场竞争力不断加剧。受铁路运价政策和经济形势的影响，增运增收的难度逐年加大，因此，在“开源”受限的情况下，盈亏总额考核目标的完成很大程度将依赖于“节流”。然而，现阶段粗线条的成本预算管理模式，难以为内部挖掘节支潜力提供详实、可靠的数据支持。成本预算管理模式滞后于经营形势的发展，其作用的发挥受到了影响。
（二）成本预算管理的标准化体系建设不够完善
随着铁路运输企业生产力水平的不断提高，企业现行的成本定额体系已无法适应铁路的发展形势。成本定额管理制度不健全、修订不及时致使现行的成本定额体系已不能完全保证一般项目预算定额标准的科学性和特定项目预算标准的合理性，也难以发挥为成本预算管理工作提供基础支持的作用。
（三）成本预算管理与现场生产脱节
铁路运输企业管辖范围广，成本支出项目繁杂，财务人员因忙于日常事务而懈怠于管理，不能够或不愿意深入一线，预算管理前期对情况了解不透，编制过程中沟通不充分，甚至形成了沿袭上年实际支出编制来年预算的懒惰做法，造成在编制预算时“闭门造车”的现象。最后的结果是只重视指标的层层分解和结果的考核，缺乏对过程控制的有效手段，在同级业务部门及下级单位的参与中，存在形式多于实质的问题，往往是指标分下去以后，出现大量调整因素，存在上下两张皮现象，导致预算方案未能形成共识，认同度大大降低。
（四）成本预算管理中财务人员的发言权日渐弱化
随着科学技术水平的不断提升，铁路运输企业各种新技术大量投入运用，各种新设备开始运转，许多专业技术人员都需要努力学习才能逐步适应。而财务人员深入现场不足，不了解情况、不懂得生产过程的情况时有发生。结果是，实际工作中财务人员往往被各种指标迷惑，被各项数据吓倒；在财务预算管理中被其他人员牵着走，没有能力对企业投资、筹资及经营管理表达自己的意见，不能很好地融入企业当好参谋助手，为企业决策提供真正有用的数据。
二、开展成本写实，改革成本预算管理模式
上述成本预算管理过程中所带来的困扰，作为运输安全生产成本和资金投入的管理部门———财务部门，只有深入运输生产一线，开展成本写实，掌握现场实际情况，才能为成本预算管理标准化体系的完善取得第一手资料，才能保证编制的成本预算与铁路运输的经营形势相适应、与现场生产环节吻合，才能确保财务人员在管理中的发言权。
（一）成本写实的含义
“成本写实”是一种动态的管理活动，“成本”是生产和销售一种产品所耗费的全部费用，“写实”是“基本地、如实地描绘事物”。“成本写实”就是以成本控制为目的，对单个或部分项目生产成本进行跟踪分析、实地调研，运用各种方法或手段，找到一个最佳状态或核定一个最优值，通过精细化管理，促进企业成本预算管理水平的不断提高。
（二）开展成本写实的必要性
开展成本写实，能够使财务人员及时熟悉和了解运输生产过程，掌握设备隐患整治和保障运输安全投入的需求情况，最终合理地安排调整铁路运输安全生产中的成本和资金预算，促进成本预算管理与铁路运输安全生产的有效衔接。1.通过成本写实，财务人员能够加深对运输生产知识的了解，提升对运输生产现场的认知，从而确保预算草案编制的合理性；2.通过成本写实，进行现场调研，能够增加财务人员与业务处室积极横向沟通的机会，从而确保财务人员经常地了解预算执行情况，使有限的成本预算发挥出较大的经济效益；3.通过成本写实，财务人员能够较为充分地掌握来自于现场的第一手资料，从而为全面总结分析年度预算执行情况，全面掌控成本管理方向，推进预算管理标准化体系的完善奠定坚实的基础。
（三）成本写实的效能
由以上分析不难看出，成本写实工作，有助于促进运输生产和经营管理的紧密融合，提升财务人员的素质，能够为企业实现全额、全员、全过程管理提供现场依据和可靠保证。
1.提升企业管理的主动性。上级财务部门通过现场写实，在了解现场生产实际的前提下下达预算，可以切实提高预算的科学性和可操作性；可适当简化预算下达程序，缩短预算下达时间，从而为预算项目的顺利实施、尽早发挥预算项目在运输安全上的作用奠定基础；能够减少对站段频繁调整预算的工作环节，使财务人员可以腾出精力，深入现场，调查研究，熟悉现场实际情况和作业程序，加强对影响预算额度（单价）的重点项目和关键工序的现场写实工作，最终使成本预算管理走上良性循环的轨道。从基层站段来看，在现场写实前提下及时下达预算，站段领导非常珍惜手中的权力，在预算立项过程中，他们积极发挥主观能动性，按照“区分轻重缓急、适当留有余地”的原则立项，减少了事事向上级请示报告的工作程序，确保把主要精力放在安全生产上。
2.确保支出定额核定的科学性。针对铁路运输企业成本支出大户逐项进行写实和查定，现场核实各支出项目的直接材料、委外维修、配件耗费等支出金额，在此基础上确定各支出项目的定额，能够确保支出定额核定的科学性。同时为企业成本预算定额的标准化体系建设奠定基础，也为生产部门有效提高技术水平、优化支出结构、搞好成本控制积累基础数据。
3.核查成本费用的真实性。通过对成本预算地点、工作量与实际完成情况的现场对照，对合同地点、工作量与实际完成情况的现场对照，验工计价与实际完成情况的现场对照，施工调度命令与工作量的现场对照，能够及时了解成本费用发生的真实性，及时发现成本管理中存在的问题，提升财务人员在成本预算管理中发言的权威性。
4.核实预算调整的合理性。对各业务系统上报的预算调整项目，财务部门只有通过现场抽检，对生产（施工）方法、范围、工作量、定额进行核定后，才能确定各单位上报预算项目的真实性，确保预算调整的合理性，从而维护成本预算的严肃性。
5.提高财务部门的能动性。运输组织、经营形式的变化，必然带来运输生产过程中耗费的变化。财务部门通过采用深入生产现场实地抽查、向有关人员询问了解情况的方法了解耗费的变化，取得第一手资料。在此基础上，与兄弟局、近年来本局同等情况下的耗费对比，能够及时发现管理中存在的问题，并提出相应的建议措施，这样既能培养财务人员工作的主观能动性，又能使企业管理者能准确把握成本决策的方向性。
三、成本写实的主要内容和基本步骤
根据铁路运输企业生产经营的特点，财务部门应该以专题调研为主要形式开展成本写实，也可以充分利用铁路局开展专项活动的有利时机到基层开展成本写实，例如，查处“小金库”等财税检查活动、安全生产大检查活动、项目专项整治活动、线路集中修盯控等。成本写实的开展，应围绕以下几个方面依次开展，并针对具体情况予以补充和修订：
（一）确定基本目标
深入基层开展成本写实，必须要有针对性。无论是已经安排的成本写实计划还是临时性安排，目的性一定要强。至少应按照如下的目标去开展成本写实：对安排的预算进行验证，对现场情况进行反映，对可能发生的问题进行预测。在成本写实还没有展开的时候就要根据不同的目的，明确其关键控制点，即明确成本写实应重点关注的环节，从而真正做到有的放矢。
（二）制定工作方案
工作方案根据成本写实目标，应做好统筹规划：一是搜集材料，熟悉该项目的作业流程，对向相关技术人员了解；二是要研究确定哪个部门参加，并在前期共同做好沟通协调；三是制订一个翔实的工作方案，编写一份写实计划书，以便尽可能地利用深入基层的机会获取更多的第一手资料。
（三）深入生产一线
成本写实最关键的一环，就是要深入现场，必要的时候跟班作业，现场了解预算安排是否全面，预算进度是否完成，预算支出是否合理；向作业人员学习生产知识，了解生产过程中成本支出方向。1.获取每一个环节所应当有的准确可靠的原始记录和健全的统计资料；2.了解班组每天的生产情况，进行成本动态监控；3.对人工的支出和材料的消耗要加以计算，以定额作为领料用料的依据，检查分析定额的执行情况及材料的利用程度，发现有超定额现象，要及时分析解决；4.找到作业过程中是否有人浮于事和材料浪费现象、存在的多余材料，是否及时退库，避免丢失。
（四）撰写分析报告
成本写实的一项重要内容就是对成本预算的执行情况进行报告与分析。只有切实加强经济活动分析工作，运用成本写实获得的资料及时发现经营管理中存在的问题，提出解决问题的方法和措施，才能提高预算管理的质量。完善的成本写实分析报告应符合如下基本要求：1.内容的系统性，对成本写实过程要进行系统的记录，对数据分析要有系统的描述。例如，对比每年的支出；分析是否有增长，增长的因素有哪些，找到症结所在；2.资料的相关性，报告应反映各预算责任单位所能控制的内容和决策层的需求；3.报告的及时性，成本预算调控的对象是日常生产经营管理，是预算执行的过程，所以报告的及时性显得尤为重要；4.形式的灵活性，可以采用报表、数据分析、文字说明等多种形式，甚至还可以采用口头汇报和碰头会等更具灵活性的方式。
（五）做好后续引导
开展成本写实，不能“头疼医头，脚疼医脚”，一项具体的成本写实工作完成了，不等于全部工作就真正完成了。一是要把成本写实过程中的得失进行认真的总结和思考，便于再次开展工作的时候有更丰富的经验，少走弯路；二是找到成本支出最优的单位或项目，以它为样板，更好地指导其它相类似的成本支出的合理性。基于铁路运输企业生产实际，有许多性质相同的生产站段和相同支出项目，成本节控水平却不尽相同，这就需要财务人员在成本写实时剔除干扰因素，在时间和空间上找到其发展规律，固化合理支出，减少成本写实工作，形成闭环管理。
四、开展成本写实工作应重点关注的几个方面
铁路运输企业运营线路逐年加长，作业点数量繁多，作业流程繁杂，运营成本支出项目十分宽泛。如何更好地开展成本写实、加强现场控制，促进成本预算管理水平的提高，是一项需要长期探索的课题，需要我们不断地研究和实践。
（一）取得领导支持，逐步形成制度
每个职工的重视程度和职责落实的到位与否，都影响着成本写实的正确实施。如果取得领导的支持，加强成本写实的组织领导，采取积极措施，落实成本写实中各方的责任，真正做到写实任务不漏项、组织人员不懈怠、参与各方不松弛，工作开展起来就会得心应手，将成本写实逐步演变为成本常态化管理的一种手段：对财务部门来说有据可依，不会干扰基层单位正常的工作秩序；对基层单位来说，明确了上级单位的意图，提前做好准备，不必疲于应付。
（二）提升财务人员素质，扎实工作
一方面，尽管我们强调预算管理不仅仅是财务部门的工作，但它的确需要财务部门的全力投入，在预算管理的广度、深度和力度上下工夫。在开展成本写实的时候，财务人员不仅要熟悉本身业务，而且要能将预算管理和生产管理密切结合，使预算管理真正落实到每一个具体环节。同时，成本写实工作非常辛苦，需要财务人员不断到基层单位实地察看，这就要求财务人员每次出发前必须开展成本效益的估算，不能顾此失彼，造成人力和财力的巨大浪费；深入现场开展写实，还必须严格遵守企业关于下现场检查的要求，杜绝造成负面影响；事后对每次写实行动作一个准确的评估，并不断加大对成本写实结果的考核力度。另一方面，有许多铁路运输企业非常重视生产经营的组织，却忽视个人创造性的发展，其结果只能是在依赖现有生产力的基础上，从挖潜节约的角度去控制和降低成本。而一项合理化建议、新技术的运用所产生的成本竞争力远比我们通过内部挖潜带来的竞争优势大得多。财务人员可以通过引导，激发企业职工创新的积极性，加大对专业人员生产技术革新的奖励力度，使科研成果尽快转化为生产力，弥补财务人员开展成本写实的局限性。
（三）科学安排，根据情况适时调整
成本写实是一项专业性非常强的工作，需要扎实的财务知识和一定的专业知识，需要处理好效益、效率与安全三者的关系。“凡事预则立”，成本写实也是如此。财务部门应于每年年初根据铁路局工作部署，制订成本写实计划，对每年的成本写实做出具体安排，根据项目计划时间要求及时追踪，根据反馈信息作出相应的决策，促进成本预算顺利实施。同时，财务部门要找准成本预算管理责任主体和具体实施的成本支出部门，确定成本写实参与人员，规定在一定的时间完成几篇有分量的写实报告。当然，财务人员还应该主动出击，对事关全局安全生产的重要性、例外性项目调整成本写实计划，及时为领导经营决策提供参考建议。
（四）信息互通，争取资源利用
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二、建立预算编制、执行、监督“三位一体”的运作体系
预算编制、执行、监督在预算管理工作中相辅相成，互为条件。因此，搭建预算编制、执行、监督“三位一体”的组织框架，并努力争取机构到位、职责到位、功能到位，能有效加强预算管理，完善预算监管体系。
（一）加强预算编制管理
预算编制作为预算管理的起点和中心工作，应按照“精细理财，以质取胜”的工作要求，从预算编制程序上进行规范，从内控制度和措施上约束，提高预算编制的科学性、全面性和准确性。一要做好财务基础数据的统计工作。统筹各项预算内或预算外收入，以保证本单位预算收支的完整性和准确性。二要完善预算编制方法。财务部门要与检验检疫业务相关部门积极沟通，采用调查研究、目标预测、论证分析等程序，提高预算编制质量，做到预算编制与业务工作紧密相联，从源头抓起，提高预算编制的科学性、可执行性。三要细化预算编制，特别是细化项目支出预算编制，提高项目执行的可操作性，为预算执行减少不必要的难度。四要建立预算编制与上年预算执行的有效衔接。要将上年项目预算执行进度、执行质量作为预算编制的参考依据，进行统筹考虑。
（二）强化预算执行，构建动态监控体系
预算执行和落实，是预算管理工作的重点，所以加快预算执行进度，加强预算执行质量，是预算执行工作的重点、难点之一。具体来说，一是推行岗位预算执行责任制。将预算执行工作的责任落实到岗，任务落实到人，完善内部约束和激励机制，明确考核指标，将考核指标与工作业绩考核挂钩，形成全面的预算执行责任体系，加快预算执行进度，提高预算执行效率。二是将预算执行的端口前移。拟定预算执行实施计划，提前做好项目执行的前期准备工作，保证预算分步、有序执行，抓住预算执行重点、难点项目提前落实，为加快预算执行进度铺好路。三是加强预算执行质量控制。进一步强化预算执行的刚性约束，明确预算内容和项目进度计划，加强财务管理工作，严防随意改变预算资金用途、超额使用等行为，在提高预算执行效率的同时，注重资金使用的安全性、规范性、有效性。四是加强预算执行分析工作。及时对预算执行情况进行动态分析，提高执行情况分析的时效性和准确性，掌握预算执行进度以及重点项目的预算执行动态，对预算执行进度偏慢的项目，建立挂牌制度，及时分析原因，纠正执行偏差，将事后控制提前为事中或事前控制，最大程度降低预算和财务风险。五是建立预算执行通报制度。按月对各单位预算执行情况实施通报，公开各单位预算执行信息，将预算执行情况透明化，加强监控力度。六是建立财务部门与业务相关部门沟通与协调机制。加强系统内部预算执行、政府采购管理等相关部门的沟通协调，优化业务流程，保障预算执行在各职能部门之间运行顺畅。
（三）完善预算监督，深化预算管理
要对预算执行全过程进行监督管理，及时对预算管理工作进行综合评价与全面审核，进一步健全保证资金安全的运行机制，为今后预算项目的编制和执行提供有价值的参考。
一是成立专门的预算管理机构或工作小组，作为提高预算管理水平和强化预算监督考核的组织保障，负责预算的编制、执行、协调、审核等，并处理和分析预算编制和执行过程中出现的各种问题，追究责任，奖优罚劣。二是完善内部控制制度，利用不相容职务分离控制、会计系统控制、风险控制等方法，对预算执行过程进行自我检查、制约和调整，对资金使用的各个环节进行全方位、多角度的监控，以形成对预算执行监督的支持。三是发挥内部审计作用，加强预算执行监督检查，使内部审计与监督不仅仅对财务会计信息真实性与合法性的结果进行审计与监督，更重要的是对预算制度和预算贯彻执行情况的过程进行审计和监督，强化事前预防和事中控制。四是建立完善的预算绩效评价体系，科学设计绩效指标，改进评价方法和手段，全面、准确地衡量项目的绩效水平，为预算管理制度的完善以及严格的执行力提供信息，建立项目预算安排与绩效评价结果有机联系的机制，达到及时沟通、有效激励和严格控制的目的。
篇5
要保持资金预算的合理准确性，就必须对其他项目的资金预算进行科学合理的编制。只有在经营预算编制比较合理的情况下，才能对原料成本、制造费用、人工成本以及销售费用等进行准确的估计，从而达到对资金收支进行预测的目的。但由于许多公司都没有较为完善的预算管理措施，某些公司员工对预算管理还缺乏足够的认知，其他部门参与预算编制的程度还不够，财务人员的素质好有待进一步提高，许多经营预算结果都缺乏整体的合理性，从而对资金预算的合理性也产生了直接的影响。与此同时，许多的企业只有财务人员和销售人员会参加到资金预算的编制过程，整个编制缺乏对企业的全面了解，使预算的合理性更加欠缺，在具体的执行过程中也会遇到极大的阻力。
许多公司的资金预算编制都不能如实的体现出公司业务的具体开展情况，某些业务的开展也会由于资金预算编制的不合理而无法实施。为避免在资金的预算过程中出现某些突发事件，在资金预算的编制过程中就必须保持有一定的弹性范围，使计划的可执行性更强。除了上述问题以外，某些公司在对资金的预算、执行、调整、控制方面也未给予必要的重视，财务部门缺少对个部门资金预算执行情况的检查和监督，公司领导层也无法得知真实的财务情况，导致决策与执行出现偏差。
完善企业资金预算管理的方法
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预算编制工作将会对科研项目的经费争取、科研项目的顺利开展有着重要的意义。对于预算编制工作而言，必须要严格按照相关政策的规定，确保预算的科学性、经济性、普遍性和合理性。预算编制需要明确项目支持的重点和方向，每一项预算都要有理由，预算要具体、详细，要有计算公式。
（二）预算执行
预算执行必须要严格遵守以下五个基本原则：
一是纪律性原则，预算的执行需要严格按照国家财经纪律执行，所有经费都是国有资产，包括横向合作项目经费，中央财政项目经费、国际合作项目经费等，都要按照国家的财经纪律执行。要规范资产处置程序
二是对预算编制的科学执行，严格禁止违反规定的对项目经费预算的调整，应该严格按照预算编制执行项目预算和开支范围，如果支出预算需要进行调整，则需要有课题负责人主动提出申请，经由承担单位审批以及相关主管部门批准确认后才能进行调整。
三是对预算的专项执行，项目经费必须要做到专款专用，不能够将科研项目经费用于福利劳保、腐败活动。
四是计划性原则，项目一级、二级、三级合同中列出要下拨经费的单位和人员，按照科研项目计划进行下拨，并且需要严格执行政府采购，确保资金使用的透明性和公开性。
五是规范性原则，对于项目直接经费支出、间接经费的使用都需要按照相关流程进行规范化操作。
二、农业科研项目预算执行存在的问题
（一）项目预算编制不规范
项目预算编制不规范，科研项目预算编制缺乏规范、合理的支出定额标准，各科研人员在申请项目时，财务知识缺乏，财务人员预算参与度不够，项目经费的预算基本上是科研人员自行编制，财务人员没有参与，对预算科目没有一定的了解，比如会议费和培训费两个科目概念混淆，专用设备费预算金额不准确等问题，造成预算科目不准确。农业科研项目的行业特征对预算准确性影响很大，但科技部、农业部、及省市级的科技合同的文本格式基本上是一致的，没有根据各行业的特性加以区分。
（二）项目预算调整缺乏科学性
项目费用开支管理科研项目预算调整没有依据，调整后的预算与合同预算金额相差很大。国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见中指出会议费、差旅费、国际合作交流费三项支出之间调剂使用，但省财政科研项目单项支出不能调整，例如国际合作项目，国际交流费用年初没有预算，如果年度中间想要追加预算，是不批准的，导致项目经费中国际交流费用无法支出。
（三）项目资金拨付不及时
项目资金年初不能及时拨付，中央财政项目转移到地方财政资金一般四五月才能拨付，科研项目批复和资金下达间隔时间较长，前期项目实施没有项目经费，有些年中追加项目到月底拨付，项目经费到达后，已经过了农业生产季节，农业科研单位出差采样和实验加工测试工作无法正常开展，导致项目资金形成结余。科研项目执行时间通常为2-5年，但很多项目经费不能按项目合同的执行时间拨付，且项目在研期间，项目结余资金不能结转，影响项目的结题和验收。
（四）预算执行重视度不高，缺乏有效监管
许多农业科研单位对于预算执行的重视度不高，在预算执行过程中表现出较为明显的预算与现实不符合的现象。出现这种现象的主要原因则是在预算执行过程中，缺乏有效的监管。
三、相关发展策略
（一）合理编制预算
科研人员合理的编制预算，在预算编制初期，财务人员在科技项目预算中全程参与，提高预算的准确性。向科研人员解释预算科目的含义，如合同规定的材料费，将运输材料的运输费编入材料费，租车费归入其它交通费；作为国定资产管理的材料归入设备费，参加外单位的会务费支出，归入差旅费，项目执行过程中要花多少材料费、测试费、劳务费，差旅费等基本上可根据以前执行过的项目进行参考，对于经费支出基本上能够掌握，尽量做到细化预算。这样的预算既准确又合理，减少后期预算调整，提高了项目资金执行的准确性。
（二）推行精细化预算管理
对于农业科研单位来说，其科研项目预算精细化管理的核心在于通过抓住预算管理中的关键环节，制定科学的标准，细化预算的编制内容，通过刚性的制度规范行为，强化责任落实，提高科研经费的使用效率。
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市直预算单位分为主管预算单位和基层预算单位。
上述资金是指由行政事业单位掌管和控制的各类资金。
第三条单位账户管理遵循从严从紧、规范安全、动态监控的原则。
第四条单位账户的开立、变更、撤销实行财政审批制度。具体由市财政局国库处负责。
开户银行根据中国人民银行账户管理有关规定对单位账户进行管理。
第五条市直预算单位（下称"单位"）负责本单位账户的开立、变更、撤销及管理工作。单位负责人对本单位账户申请开立及使用的合法性、合规性、安全性负责。
第二章账户设置
第六条按照国库集中收付制度改革方向，结合财政和单位财务管理实际需要，市财政局对单位账户按长期性账户、过渡性账户和特殊性账户实行分类管理。
第七条允许单位设置的长期性账户仅为零余额账户，统一办理和核算单位财政集中支付业务。一个单位原则上设置一个零余额账户。
第八条按照市财政局规定和管理需要，单位可以选择设置以下过渡性账户。随着国库集中收付制度改革的深化，过渡性账户应逐步予以撤销。
（一）基本存款账户。主要用于办理和核算单位往年结余财政性资金和其他收入，以及自筹、捐赠、往来等资金的收付业务。
此账户撤销后，单位零余额账户应变更为基本存款账户。
（二）基建存款账户。用于办理和核算单位各种基本建设资金的收付业务。直接承办基本建设任务的单位可开设一个基建存款账户，项目竣工决算后应予以撤销。能通过零余额账户支付基本建设资金的，则不得设置。
（三）贷款转存款账户。用于办理和核算单位确因业务需要而向银行贷款的收付业务。贷款转存款一般应在基本存款账户中核算。在基本存款账户开户银行贷款的，不再设置。具体按中国人民银行有关规定办理。
贷款用于基本建设项目的，基建存款账户和贷款转存款账户只能选择一个开设。
（四）外币存款账户。用于办理和核算单位外币收支业务，具体按照国家外汇管理有关规定办理。
（五）临时存款账户。用于办理和核算临时机构资金收付和新设机构注册验资业务。此账户应规定使用期限，期满后予以撤销。
（六）住房维修基金账户。用于办理和核算单位住房维修基金及其利息收付业务。
（七）住房公积金账户和住房公积金增值收益账户。仅限住房公积金管理中心开设，分别用于办理和核算由各单位代职工汇缴的住房公积金及其增值收益的收付业务。
（八）社保基金发放账户。仅限于社会保险基金经办机构开设，用于核算和办理市财政拨入的社会保险基金及其利息的收付业务，暂可按发放银行分设。利息收入及时上缴市财政。
积极创造条件，实行社会保险基金由财政直接支付发放。
第九条单位按规定可以设置以下特殊性账户
（一）工会经费账户。用于办理和核算单位工会经费收付业务。
（二）党费账户。用于办理和核算单位党费收付业务。
（三）国务院、财政部、省政府规定开设的其他特殊账户。
第十条各单位不得在本办法规定账户之外开设其他账户。
对允许单位开设的账户，各开户银行按中国人民银行规定实行分类管理。
第十一条各单位以省级主管部门文件为依据提出账户开设要求，必须提供省财政厅同意的文件。未经市财政局同意，各单位不得对县区提出账户开设要求。
第三章账户开立
第十二条申请开立账户的单位一般应具备独立法人资格。
单位账户开户银行由单位在经中国银行业监督管理委员会批准具备办理相关结算业务资格的银行中选择。
第十三条单位需开立账户的，应向市财政局提出书面申请报告，使用单位全称填写《市市直预算单位账户审批表》,提供相关文件和证明材料，经主管预算单位审核后报市财政局审批。其中，主管预算单位直接报市财政局审批；基层预算单位经逐级审核后报市财政局审批。
第十四条单位书面申请报告应说明本单位的基本情况和开户理由。需提交的相关文件和证明材料如下：
（一）单位成立批准文件和组织机构代码证。
（二）申请开立基建存款账户的基本建设项目立项批准文件及项目资金来源证明材料。
（三）申请开立贷款转存款账户的单位贷款批准文件及协议。
（四）申请开立外币存款账户的外汇证明材料。
（五）其他证明材料。
第十五条市财政局应及时对单位账户开立申请材料进行合规性审核，办理审批手续。
第十六条单位持市财政局批准的《市市直预算单位账户审批表》，按照中国人民银行账户管理的有关规定，到相关银行办理开户手续。
开户银行为预算单位开立基本存款账户、临时存款账户和专用存款账户，报经中国人民银行市中心支行核准后办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行市中心支行备案。
账户开立完毕后，单位应在10个工作日内将开户银行、账号等信息及时反馈市财政局。
第十七条市财政局对单位开立账户不予批准的，应及时告知，并在《市市直预算单位账户审批表》上明确该项资金收付业务的核算账户。
第四章账户变更与撤销
第十八条单位账户开立后应保持相对稳定。发生下列事项之一的，应及时按本办法第十三条规定重新办理审批手续。
（一）变更单位名称或单位分设的。
（二）变更开户银行的。
（三）变更银行账号的。
第十九条下列单位账户应予以及时撤销：
（一）发生变更的原有账户。
（二）使用期满或核算事项结束的账户。
（三）单位被撤销或被合并的账户。
（四）合并组建新单位后原单位的账户。
（五）其他按规定应撤销的账户。
第二十条被撤销单位账户的剩余资金按相应规定办理。
（一）发生变更的原有账户资金转入变更后账户。
（二）使用期满或核算事项结束后账户资金按来源渠道清理，属市财政局拨入的，上缴市财政。
（三）单位被撤销的账户资金按撤销时有关政策规定办理；被合并单位账户资金转入合并单位的同类账户。
（四）合并组建的原单位账户资金转入新单位同类账户。
（五）其他按规定撤销的账户资金按有关规定清理。
第二十一条单位账户需延长使用期限的，应提前一个月提出书面申请，填写《市市直预算单位账户审批表》，按照本办法第十三条规定程序办理报批。
第二十二条单位账户撤销，由单位提出书面申请，说明事由、户名、开户银行、账号、账户资金余额及其来源，提出处理意见，按本办法第十三条规定程序办理核准。
第五章账户使用
第二十三条单位应当按照规定的用途使用账户，不得交叉或超范围使用，不得出租、出借、转让本单位账户，不得为个人或其他单位提供信用，不得以个人名义存放单位资金。
第二十四条从单位账户支取现金应按国家现金管理有关规定办理，原则上单位账户资金收付通过银行转账结算。
第二十五条从单位账户向个人银行结算账户支付款项的，应说明事由。
第二十六条单位账户间隙性资金转存定期存款的，一般应在该账户开户银行就地办理，但不得与个人收入、网点业绩挂钩，不得向其他相关人员支付费用。
第六章账户监督
第二十七条主管预算单位每年终了后应对本单位及所属基层单位账户进行核查清理，对违反本办法规定的，应及时纠正。
第二十八条市财政局建立单位账户管理档案，动态监控单位账户开立、变更、撤销及资金活动情况。
第二十九条人民银行市中心支行按本办法及其他法律、法规、规章的规定加强对开户银行的监督检查，对开户银行违规行为予以查处。配合市财政局建设单位账户管理信息系统，创造条件实施单位账户网上审批。
国家外汇管理局市中心支局应按本办法和国家外汇管理规定，监督单位开立和使用外币存款账户，对开户银行违反本办法规定的行为予以查处。
第三十条市监察局定期对单位账户开立及管理情况进行监督检查，对有关单位和个人在账户开立及管理工作中违反行政纪律的行为依法追究责任。
篇8
作者：安丰深 陈正慧 单位：吉林福敦木业有限公司
“知识最大化”的综合管理目标正在一步步替代“股东财富最大化”、“企业利润最大化”等传统意义上的目标，这些都需要财务管理与成本核算创新的跟进，尤其是要充分重视管理与核算的目标创新，积极调整管理与核算工作的组织结构、方式与方法，有效消除现行财务管理与成本核算制度的局限。管理与核算理念的创新管理与核算过程要体现“以人为本”。在现代企业管理中，知识型员工的努力程度，以及人的知识、智慧很大程度上直接影响着一个企业的生存、发展。为达成财务管理与成本核算的既定目标，更好地服务于企业管理，应该更加重视人力资源的开发管理，充分挖掘和积极利用员工的自觉性、自主性和创造性，加强对人的有效激励和合理约束，不断改善人才结构，牢固树立“以人为本”的财务管理与成本核算观念，在具体工作中实行全员参与下的成本核算与财务管理制度。以追求“双赢”为根本出发点。会计新准则对企业债务重组、非货币易、合并报表等作为一项准则也说明现代企业的合并或分立将会是常见的形态和发展趋势。为了追求企业长足发展，曾经是竞争对手的双方企业，彼此在人才、技术、产品及市场开发等方面展开交流、合作，采取联营、合并或控股等方式强强联合，成为现代企业快速健康发展的一个有效途径和必经阶段。在此类经济活动中，企业的财务管理和成本核算要以追求“双赢”为根本出发点，依据会计准则，不断创新，力求更加科学地反映企业的管理效益和经营成果。强化风险控制管理。随着知识经济时代的到来，市场机制作用的显现，企业面临的各种风险越来越大。知识产品价格中物质材料成本的比重较小，而研究开发的固定成本急剧上升，使企业经营风险加大；内部财务结构的变化使财务风险更为复杂和多样化，由于管理技术、商业信息、非专利技术等知识资本的有效价值具有不确定性和明显的资产生命周期的可变性，扩大了投资风险。因此，企业应将培育知识资本和日常管理等整合进入科学的风险管理之中。以现代管理手段创新风险管理方法，一方面要对风险的各种表现形式进行有效识别，另一方面要建立风险的计量、报告和控制系统，以便采取合理的风险管理政策，积极有效地采取应对手段和措施，尽可能地把遭受风险损失减少到最低程度。同时，企业应该采用风险分摊的财务管理与成本核算策略进行风险管理。
企业筹资活动的创新随着科技的进步和计算机的迅速普及发展，信息技术成为了时展的助推剂，大量衍生性金融工具被推向了市场，促进了网上融资模型的初步形成。影响企业竞争能力最重要的因素中的知识、技术、人才所占比重大幅上升，因此筹资也增添了新的涵义。筹资不再专属于筹集资金，还包括筹集知识形态资源。现代经济的融资管理环境要求企业要及时更新观念，把融资重点应偏向于对知识资本的吸纳，因为传统金融资本正逐渐被知识资本所取代，失去其核心资本的地位。企业投资活动的创新现阶段，无形资产在企业生产经营中的核心地位正逐渐形成，要求企业要在知识产权保护、知识产权的运用上取得更大的效益。在知识经济时代，企业筹集了大量的知识资本之后，若不能加以合理利用，就无法发挥知识创造效益的基本功能。因此，企业财务管理尤其需要关注人力资本、无形资产价值带来的收益价值并进行合理估算，促进企业知识资本达到最佳效益结构。企业资本结构优化的创新企业增强财务竞争能力的重要保证是优化企业资本结构。知识经济时代企业财务管理需要通过对资本结构的调整，合理确定知识资本与传统金融资本的比例，实现现代型企业的资本结构最佳配比。主要包括固定资本、流动资本、知识资本、无形资本等，要实现各类资本之间合理动态组合，以强化企业财务管理发展的战略基础。企业资本收益分配的创新企业资本收益的分配，取决于对重要资源的占有关系。在信息技术经济时代，不同于传统工业经济时代对于物质资料作为第一生产要素重要倾向性所产生的收益分配权特征，而是以知识要素的生产、分配等流程为资本收益分配的基础，这些加工、拥有、利用知识信息的人员在企业资本收益的获取中的作用越来越大。确立知识资本在企业经营成果分配中的地位，使知识员工及利用知识的能力在总体上分享更多的企业财富，改革以工作量为基础的业绩评估系统，需要使企业资本收益分配产生配套的创新举措。企业预算管理的创新财务预测的起点是销售预测，终点则是利润的预测。全面预算是各级部门工作控制的标准和奋斗目标；也是其重要的考核依据之一。为实现财务管理与成本核算对企业全局经营活动总体的准确把握，一些创新型的智能分析财务软件被开发出来，财务雷达预警系统就是财务智能的应用，如在业务环节上设置的预警系统等，可以增强财务管理与成本核算的控制职能，以保证企业经营计划的有效实施。企业财务管理与成本核算分析内容的创新企业财务管理与成本核算分析的内容除了营运能力、偿债能力、获利能力、发展能力外，随着企业“知本”的增加，企业经营业绩、财务状况和发展趋势越来越受制于“知本”的作用。对于知识资本的分析也因此构成财务管理成本核算分析的重要内容，还应包括对信息技术环境下的“知本”的投入、“知本”的风险管理、“知本”的现值评估、“知本”的投资收益状况，以及“知本”的定期报告等相关环节的具体分析和披露。企业成本核算的创新鉴于现代企业管理中新设计、新工艺、新产品等“知本”代表的新型生产要素在成本构成中的容易固化和凸显，企业生产成本的核算和管理也随之亟待创新。在满足消费者需求的前提下尽量降低成本，现代企业不再将重心继续放在生产制造成本的管理上，而将之转移到产品研制生产过程的管控，那么企业控制成本的核心也应由传统的管理制造成本转向管理生产作业成本。
综上所述，现阶段企业财务管理和成本核算的目标、理念创新随着社会经济的发展而产生了一些新的变化，管理过程体现“以人为本”，以追求“双赢”为根本出发点，风险控制管理得以被强化。在此情况下，财务管理手段和内容上的方法创新应运而生，企业筹资活动、企业投资活动、企业资本结构优化、企业资本收益分配、企业财务预算管理、企业财务分析内容和企业成本管理等方面的具体创新路径为现代企业管理提供了良好的工具，并将随着现代知识经济的发展而愈加显现价值。
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预算是石油企业为实现长远规划对未来经营年度的生产经营活动及其目标做出的预期安排，是规范企业资金运作和提高经济效益的重要手段。企业的一切收支和投资都必须纳入预算管理，油田公司及其所属单位都必须建立预算管理制度。石油企业预算工作应遵循的基本原则可以概括为：第一，石油企业预算必须以经济效益为中心，以利润最大化为目标，在预算安排上，要把收入打足，支出打紧，努力实现增收节支，挖潜增效；第二，石油企业预算应涵盖企业生产经营活动的各个环节。企业经营活动中的各项收支，都必须全部纳入预算管理，实行全面预算管理，决不允许有游离于预算外的收支；第三，石油企业的预算安排应本着“以收定支、量力为出、量力而行、效益优先、留有余地”的原则，要以现金流作为资金来源依据。企业预算应适度控制债务规模，合理调整资产负债结构，努力降低资产负债率；第四，全面推行资金定额管理，实行资金有偿占用，确保油田公司经营利润的实现，坚持“盘活存量，用好增量，优化配置，提高效益”的指导思想；第五，石油企业应建立弹性预算的管理机制。预算的编制和调整应立足于对市场的科学预测，按照“市场决定价格，价格决定成本”的思路，适时调整预算，确保企业效益的实现；第六，石油企业应注重预算与风险控制、绩效管理的有机整合。预算管理是石油企业实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使企业对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。同时，也是企业管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，降低了日常的经营风险。预算管理体系中可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。
三、石油企业预算管理的基本内容
为加强预算工作的组织和领导，石油企业及其所属单位都必须成立预算委员会。预算委员会由企业行政领导、经营主管和计划财务、销售、勘探开发、炼化、人事、审计等有关部门人员组成。预算委员会主任由企业行政主要领导担任。预算委员会职责在于组织编制预算草案，审查确定企业年度预算方案的收支总量、生产经营目标、资金投向、勘探开发部署及重大建设项目的安排等；研究制定实现预算的措施和办法，落实有关部门和单位责任；定期组织召开经营活动分析会，检查和分析预算的执行情况，提出改进措施，督促预算目标的实现；组织对预算进行调整，审定企业年度预算执行报告。
系统化的石油企业预算的主要内容包括：第一，损益预算，是以货币为单位、全面综合地反映企业预算期内经营成果的利润目标。损益预算主要包括收入预算、主要产品生产成本预算、期间费用预算等。其中，收入预算主要反映企业预算期内产品销售收入、原对外投资收益、营业外收入等安排。成本预算主要反映企业根据目标利润确定预算期原油、天然气、成品油、化工等主要产品的生产成本的安排。期间费用预算主要反映企业预算期销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出的安排；第二，资本支出预算，主要反映石油企业预算期内建设投资总量，包括油气勘探和开发、炼油化工、管道建设及加油站、科研、装置购置等投资额；第三，债务预算，主要反映债务规模、债务风险以及债务结构的预算，说明企业预算期需借入的长短期负息资金、安排规划借款的数额；第四，现金流量预算，主要反映企业预算期经营业务、投资活动以及理财活动现金收支情况和总现金流量情况及其对企业经营活动的满足程度，基本内容涵盖经营活动现金流量、投资活动现金流量，以及筹资活动现金流量。石油企业预算编制工作由预算委员会组织，具体工作由预算委员会会同勘探开发、炼化、销售、人事等有关部门共同完成，应当采取自下而上与自上而下相结合的办法编制。
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1.1预算管理存在盲目性水利工程多属于国家或省级投资的公益型项目，监管较松，导致许多企业在农田水利施工控制工程预算的管理中存在着一定的随意性和盲目性。许多工程因预算不足导致工程建到一半而不能继续进行，出现了半拉子工程多以及许多工程纠纷案例。另外，因为预算管理的盲目性导致管理无度，造成了许多工程科技含量低，施工质量差，存在很多工程隐患。
1.2预算管理过于粗放建设单位在工作前期对工程缺少充分论证，不得不降低建设标准，在执行预算管理时也就粗放管理了。
2加强农田水利施工控制工程预算管理的措施
加强对农田水利施工控制工程的预算管理，有助于提高工程施工质量及工程质量。但作为小型农田水利工程项目，工程施工控制受到地理环境和操作条件等因素的影响较大，因此工程预算管理具有较强的地域性质。在对工程进行预算时，不能以偏概全，更不能完全按照经验或一个模式进行工程预算管理，而应该结合当地人文环境、气候和地质等多方面因素，从实际情况出发，做好农田水利施工控制工程的预算管理工作，更有效地为当地农民的日常生活和农业发展服务。针对当前农田水利施工控制工程的预算管理工作中存在的问题，要切实做好以下3个方面的工作：
2.1深挖潜力，提高预算管理水平
农田水利工程虽然多以中小型水利工程为主，但工程内容广泛，难以实行统一管理。所以在农田水利施工控制工程预算管理时，要深挖潜力，合理规划布局，根据国家法律法规进行施工建设预算，广泛宣传，提高科学预算管理水平。在资金预算方面，要充分利用闲置资金、设备等，对旧设备、旧仪器进行改造更新，以设备优势获提高工作效率[1]。同时，挖掘企业内部流动资产的潜力，通过制定合理的财务管理制度和清理企业间的欠款等方式促进农田水利施工企业流动资金的增加，使农田水利施工工程不断的向规范有序方面发展。
2.2从入证到竣工，实施全面预算管理
从拿到工程施工资格时，就确定预算目标，对各部门预算方案、预算项目和预算对象进行分层次、分类别的全面管理。同时推行两级预算管理制度，使上下部门沟通，把财务预算、业务预算及工程进展有机的统一起来，确保已定预算能够顺利执行，确保新定预算目标合理有序。施工单位的技术员建立预算管理保证体系，包括预算实施细则、内部协调制度、编制基本规程、编制办法、预算调整制度和业绩考评制度等。在工程进入施工阶段，农田水利工程施工控制建设单位配备一定数量的质监员，质监人员随时对工程各个部分及工程进展进行检测，真实有效的填写检测记录，特别是对影响工程质量的主要材料，如水泥、设备、钢材、石材、工具等影响工程进展及工程质量的各种材料，确保工程资源使用的有效合理，并用以对既定预算目标进行反馈[2]。
2.3实行竣工验收，和预算对比
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（一）相对指标和绝对指标
在预算考评中，相对指标与绝对指标应结合运用。不同的责任中心，其预算目标不同，采用的考核指标也不尽相同。通常，对于成本费用中心的有关部门，其主要考核指标是成本费用控制总额、增减变动额和升降率；对于利润中心的生产经营部门，一般采用边际贡献、营业利润、营业利润率等指标；对于投资中心的子公司，主要考核指标是剩余收益等。
（二）定量指标和定性指标
在预算考评中，一般比较重视定量指标，因为定量指标数据比较容易计算，是看得见的指标。但是，有时定量指标受定性指标的影响，忽视定性指标，可能会降低定量指标的效果。比如，某个制造企业，装置设计时要求采用高品质材料，多年来生产部门材料消耗一直处于先进水平，近年由于高品质材料市场价格居高不下，产品利润空间大大降低。技术部门认为可以通过改用低品质材料来降低成本，这样，生产部门的材料消耗量预算指标将会被突破，并失去自己消耗率的先进地位。此时，考核指标的确定就必须考虑企业的整体发展。
（三）财务指标和非财务指标
在构建预算考评指标体系时，应该注意财务指标与非财务指标的融合。财务业绩指标通常在预算考评中占主导地位，因为它能与当期业绩直接挂钩，具有数据容易取得、较为规范等优点。但是，随着企业经营环境的变化，单纯用财务业绩指标进行考评，其局限性越来越明显。如，会计信息失真导致考评的不真实；注重已实现的业绩而忽视未来的发展能力，容易导致长、短期利益的失衡；更倾向于内部化，而忽视其市场的竞争地位及其变化等。非财务业绩指标注重企业的成长与战略性，注重收益的稳定与长期性。它能促使经营者更加注重市场的开拓、员工积极性的激励等，这些都是财务指标难以做到的。因此，在预算考评中，应纳入非财务业绩指标。常见的非财务指标主要包括市场占有率、产品质量与服务指标等。在预算考评中纳入非财务指标，既强调对财务指标的考核，又注重对非财务指标的评价，这是符合现代市场发展需要的。表1是对五国企业运用非财务指标评价企业业绩的一个排列。
此外，还有些企业试着引入平衡记分卡等战略管理工具。平衡记分卡从财务(Financial)、顾客(Customers)、内部业务流程(InternalBusinessProcesses)、学习与成长(LearningandGrowth)等方面全面评价企业的经营业绩。平衡记分卡对于领先指标的关注，使企业更关注过程，而不仅仅是事后的结果。它从企业的战略开始，即企业的长期目标开始，逐步分解到企业的短期目标。它既关注企业的长期发展，又关注企业近期目标的完成，使企业的战略规划和年度计划很好的结合起来，解决了企业的战略规划可操作性差等缺点，同时也使企业的年度计划和公司的长远发展方向一致起来。当然，预算考评指标体系的构建，除了应考虑指标的选择外，还需考虑指标权数的确定。
预算奖惩制度体系的安排
（一）奖惩制度体系的构建原则
在奖惩制度的设计和运用中，应注意遵循以下原则：奖惩制度必须结合各责任中心的预算责任目标制定，体现公平、合理、有效的原则；奖惩计算要简明。无论以什么方法为基础，奖惩额的计算方法必须简明易懂。否则，除专业人员外无人能懂，只会徒具形式上的合理性，而缺乏目的的有效性；要形成严格的考评机制。是否奖惩取决于考评的结果，考评是否正确直接影响奖惩制度的效力；要把过程考评和结果考评相结合，把即时奖惩与期间奖惩相结合。一方面，要求在预算执行过程中，随时考核各责任中心的责任目标和执行情况，并根据考评结果当即奖惩；另一方面，要求一定时期终了，根据全面预算的执行结果，对各责任中心进行全面考评，并进行相应的奖惩。
（二）奖惩方式的设计与选择
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二、偿付能力指标的预算设置
全面预算是一种事前管理模式，它是对企业整体销售、费用以及成本的数据预测，并在之后进行对照管理控制。偿付能力则是寿险公司的一项重要风险控制衡量指标，在管理上需要预算机制的协调配合，实现将偿付指标的完成情况跟预算指标相对比，在对比参照控制指标的基础上逐步接近原先的预算指标，进而实现偿付能力的基本平衡。在对寿险公司偿付能力指标的设置上，可以将相关的偿付能力预算指标作为寿险公司自身全面预算的一个重要内容。在这其中，主要包括短期险自留保费增长率、长期险保费收入增长率、险种组合变化率、实际偿付能力额度变化率、认可资产负债率等相关指标，并将这些指标跟寿险公司预算管理相结合，设置好它们的预算指标以实现对寿险公司偿付能力的事前管理。
寿险公司偿付能力指标在预算设置上主要可以分解为业务指标、财务指标、投资收益指标、信用监管指标这四大类，其中业务指标包括长期险保费收入增长率、短期险自留保费增长率、实际偿付能力额度变化率、险种组合变化率、短期险两年赔付率等；财务指标包括资产认可率、认可资产负债率、融资风险率、盈余缓解率以及资产组合变化率等；投资收益指标包括投资收益充足率；信用监管指标包括退保率等。
一般情况下，如果宏观经济环境变动不大，寿险公司的经营条件变化比较小，就能够较为清晰地预测出寿险公司未来年度的偿付能力各项指标的完成情况。寿险公司可以据此预算系统进行有效的经营决策管理，并进行准备金的计提标准设定，实现寿险公司预算管理跟偿付能力的双重监管。
三、寿险公司全面预算编制跟其偿付能力监管的结合
寿险公司实施全面预算管理的事前控制能够有效控制寿险公司在整个会计预算期间的预算执行效果情况，其重要性是不言而喻的。可以依靠分析研究寿险公司全面预算在其保费收入、投资收入、业务支出以及营业费用支出等诸多方面的预算控制来实现对寿险公司偿付能力的事前监管。从全面预算的编制程序上来看，寿险公司存在着自上而下以及自下而上、上下结合这三种预算管理模式。前两种预算管理模式基层人员参与度较低，上下结合的预算管理模式则能够克服这一笔端，尽管可能在时间、精力上消耗较多，但是其综合了这两者的优点，相对而言，这一模式在预算控制上效果更好。
篇13
．缺乏有效的考核和激励机制
在预算执行中，没有签定预算指标经济责任合同，没有建立预算奖惩制度。当没完成预算任务，对被考核单位和负责人进行奖惩时，被考核单位和负责人往往强调客观因素和外部环境对考核结果的影响，回避主观原因和自身原因。很多房地产开发企业存在考核和激励机制落实不到位的问题，成为影响企业预算管理目标无法实现的主要问题。考核方也常常在一定程度上带着个人感情去评价被考核方，使考核过程不能按原则进行，或考核结果缺乏激励机制，没有建立配套的预算考核制度，使考核工作流于形式。
．缺乏预算的执行和监控
有些企业虽然对预算的编制很重视，专门成立了预算职能部门进行预算编制，但预算职能部门对预算的执行和监督很少参与。房地产开发企业对预算的执行和监督重视不够，企业的管理制度跟不上企业的经营活动。没有建立有效的预算反馈机制，企业的预算管理和会计核算系统没有密切配合。
．预算管理机制不健全
有的房地产开发企业虽然编制了预算，但没有建立相应的组织机构；没有具体和权威的机构对预算管理进行协调和仲裁、执行和监督；把全面预算管理交给财务部门，而没有健全企业的预算管理机制；法人治理机构的不完善，对财务预算管理的认识不足，导致房地产开发企业的预算管理机制不健全。
．对全面预算管理的重要性认识不足
企业负责人在财务管理时，往往忽视了对其他部门的管理，将预算和计划相混淆，使其成为财务报表。其他部门很少直接参与预算编制工作，往往只是对财务部门提交的具体结果进行确认。这样的预算往往缺乏可操作性。
．预算管理与企业的经营活动相脱节
房地产开发企业的预算管理往往缺少客观性，很多企业通过对以往的经营情况和上一年度指标值来决定下一年度预算指标值，没有认真对企业下一年度的生产经营状况进行分析。如果房地产开发企业外部环境、发展速度、业务范围等因素变化比较大时，这种预算指标就会缺乏客观性。
二、强化房地产开发企业的资本预算管理
．资本预算管理的意义
资本预算是以优化资本配置技术为中心的，这套体系具有以下特征：资本预算并不直接参与项目资本支出的实际运作与控制；关键强调资本预算的决策技术层面，强调决策技术对最终立项决策的财务支持性；强调风险与收益间的关系，并以始终围绕价值最大化目标。
．加强房地产企业资本预算管理的措施
（1）加强固定资产循环中的内部控制，保证资本预算的严格控制。预算项目评估、决策后，在执行过程中的各个阶段，必须严格控制，避免由于企业内部管理的问题造成资产的流失。
首先，对一些利用率较低的设备和闲置的设备要进行清理，该封存或调拨的要处理，以提高设备的利用率。固定资产入账、折旧的控制：固定资产的入账、折旧控制必须严格按照有关财务制度执行，折旧控制的主要作用在于保证固定资产使用年限及残值估计的合理、准确。
其次，资产请购或建造的审批人应同清购或建造要求提出者分离，资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。固定资产业务实行职务分离控制：资产的需要应由使用部门提出，采购部门、企业内部的基建部门无权提出采购或承建的要求。
再次，固定资产取得的控制对技术质量要求较高、费用支出较大的设备购货合同，规定经由不同专业技术人员，如采购人员、工程师、生产人员、律师和会计师组成小组进行审查。
（2）建立完整的资本预算程序，降低投资风险。在投资决策中，一个完整的资本预算程序应该包括以下步骤。
首先，重新评估和调整。在实际操作及项目投资运行过程中，会遇到一些变化，应及时地对项目进行评估，重新修改有关概率，作出新的决策，避免投资损失。
其次，寻找新的投资机会，开拓新市场，开发新技术，提出新创意。这一步骤是非常重要的，虽然基本不属于财务理论的范畴，但有机会也应积极参与市场研究，及时了解投资项目的背景题材，动态分析一项投资的取得而失去其他投资机会的机会成本、投资的资金成本。
再次，收集数据，估算项目的现金流量。本步骤应由工程技术、计划、财务、采购、生产等部门的人员共同参加。各项未来的现金净增加额减去机会成本和资金成本后，应与投资预算相比较，如前者大于后者，则说明该项目投资是可取的；否则，是不可取的。除了要收集工程数据和进行市场调查外，还应考虑到各种经济、社会等环境的影响，并对重要事件发生的概率作出预测，估算出项目的现金流量。
最后，项目评估和作出决策。利用收集到的数据对项目进行评估并作出决策，一般一小部分投资决策是在部门一级作出的，但大部分的投资支出要经过高层管理部门批准，对投资金额较大的项目，资本支出预算应有各分项投资预算额，以便日后对投资实际支出额进行控制。
三、对全面落实并完善财务预算管理的几点建议
．健全预算管理网络，为财务预算管理提供技术支持
要想搞好房地产开发企业财务预算管理，必须充分利用电子计算机这一科学手段，搞好会计核算和分析，建立健全预算管理体系和组织网络，为财务预算管理及时提供准确完整的信息。
．细致分解各项指标，科学确定财务预算管理的责任单元
