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我们在进行统计抽样的时候，一般分为三个步骤，分别是样本设计阶段、样本选取阶段和样本评价阶段。
（一）样本设计阶段
此阶段我们需要确定审计抽样的目标、确定好抽样总体的范围和构成总体的单元项目、准确地定义构成误差的条件，并根据以上元素确定最佳的审计程序。在控制测试中，统计抽样的目标一般是为了能够获取公司的某项控制运行有效性的证据。我们在确定该测试的抽样总体和个体时，应考虑总体的同质性、适当性和完整性，其个体可能是一份文件资料、一个记录或者数据中的某一行。我们应该依据自身的专业性，预估和选取能够显示被测试控制运行情况的最合适的内部控制特征，并定义误差条件。控制测试的实施通常发生在期中，我们可能有必要针对剩余期间获取足够充分的证据。在细节测试中，测试目标一般为获取某类交易或账户余额的金额的正确与否的证据。总体范围可能是某类交易或账户余额中的部分项目或者所有项目，而抽样单元项目可能是实物项目或者货币单元。在实施细节测试时，如果总体的变异性大，通常需要根据总额对总体进行分层，以使审计资源偏向于金额更大的项目中。我们需要提前确定哪些情况会构成错报，以定义误差条件。
（二）样本选取阶段
样本选取阶段主要是要确定选取样本的方法和样本的规模。统计抽样选取样本的方法有很多，常用的有随机数表法、系统抽样和分层抽样。
（1）随机数表法指的是首先对总体范围的各个项目进行一对一的编号，然后在计算机生成的随机数表中选择一个比较随机的起点和一个路线，依次查找，选中号码所对应的总体范围项目就是选取的样本项目单元。
（2）系统抽样法指的是先确定选样间距和起点，然后从总体中等距离地按顺序选取样本。
（3）分层抽样法在前面两种方法的基础上改善了一步，就是首先针对总体按照一定的标准划分若干子总体，然后在子总体中采用前面两种方法进行抽样选取样本。
确定样本规模的影响因素有很多，主要有以下几点：
（1）可接受的抽样风险。在控制测试中，可以接受的抽样风险指的是可接受的信赖过度风险，而在细节测试中，可以接受的抽样风险指的是可接受的误受风险。可接受的抽样风险与样本规模的大小通常是反向变动的关系。
（2）可容忍误差。在控制测试中，可容忍的误差指的是可容忍偏差率，在细节测试中，可容忍的误差指的是可容忍错报。可容忍误差与样本规模的大小通常也是反向变动的关系。
（3）预计总体误差。在控制测试中，预计总体误差指的是预计的总体偏差率，而在细节测试中，预计总体误差指的是预计的总体错报。预计总体误差与样本规模的大小通常是同向变动的关系。
（4）总体变异性。总体变异性指的是总体的某个特征在各个项目单元之间的差异程度，一般在细节测试中才需要考虑。总体变异性与样本规模大小一般成同向变动的关系（。5）总体规模。样本规模几乎不会受到总体规模的影响，除非总体范围很小的情况下。
（三）样本评价阶段
此阶段主要是根据数理统计理论进行统计推断，根据样本的误差来推断总体的误差，进而形成最终的审计结论。在控制测试中，应该根据抽取样本的误差率来推断总体偏差率，然后将推断的总体偏差率与可容忍偏差率进行比较。如果总体偏差率加上抽样风险的和大于或者等于可容忍偏差率，那么总体不能接受；如果总体偏差率加上抽样风险的和小于可容忍偏差率，那么总体能被接受。在细节测试中，应该根据抽取样本的错报推断总体的错报，扣减被审计单位已经更正的错报后，将调整之后的总体错报加上抽样风险，然后与该类交易或者账户余额的可容忍错报比较。若调整之后的总体的错报与抽样风险的和大于或等于可容忍的错报，那么不能接受；若调整之后的总体错报与抽样风险的和在可容忍的错报值域范围以下，那么可以接受。
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2.保护作用。
企业在内部审计开展的过程中，通过监督各项业务活动，来保证内部各个部门可以严格依据相关规定和要求来开展经济活动，对于企业内部出现的问题，及时的发现和解决。对于出现的各种问题，及时总结和探讨，完善企业内部控制系统，将内部控制的作用给更好的发挥出来。因此，保护作用也是内部审计所具备的功能，可以让企业更加顺利规范的开展各项控制、业务活动和管理活动，以期能够实现企业预期的目标。
二、加强企业内部审计对企业的意义
1.提高资产的使用效率和保护资产的安全。
在企业发展过程中，内部审计发挥着十分重大的作用，通过审计企业的各类资产管理，就可以将资产管理过程中出现的问题给找出来，采取针对性的措施进行解决，这样管理水平就得到了提升。研究发现，在企业资产总额中，非常重要的一个组成部分是存货和固定资产，那么就需要结合制度要求，科学管理各项资产。比如在存货管理中，需要重视多个环节，如存货验收入库、出库、盘点等等，对实物资产动态变化进行审计，保证分离了会计上的记录和实物保管，仔细核实和登记实物资产的损毁以及流失情况，在盘盈盈亏方面，有完整的报批手续，在账务处理方面，严格依据相关的规定和准则来进行。
2.加强内部会计控制审计，保证企业顺利实现经营目标。
从会计控制制度的角度上来进行分析，对企业的会计核算大力控制；如今在经营管理中还存在着诸多的问题，因为没有足够的凭证和全面的手续，这样就无法得到真实的会计资料，有工作人员出现弄虚作假的问题，这样就无法独立开展内部审计工作，无法有效的监督和检查内部控制，因此就无法控制企业发展目标的实现过程。如果在整个监督机制中，内部控制部门有着较大的权威和较高的地位，企业领导者有着高度的重视，就可以有效实施内部控制工作。通过内部审计，将处理措施以报告的形式向领导反馈，企业领导层需要及时反馈，这样方可以顺利实现企业的各项发展目标。
3.科学配备内部审计人员
审计部门在企业发展过程中，需要将审计监督的作用给充分发挥出来，领导也需要给这个方面以足够的重视，只有这样，内部审计人员方可以独立的开展工作。如今，还有诸多问题存在于管理体制中，部分企业没有充分重视内部审计，在审计队伍中安排的部分人员，没有较高的审计业务素质，这样就会在较大程度上影响到审计工作的质量。那么审计工作开展的过程中，因为审计人员没有较高的专业水平和综合素质，可能会对经营上的一些行为瞒报，审计人员获得的信息不够可靠，即使部分行为与企业内部控制制度不符合，但是因为是领导授权的，内部的审计人员为了保护自身，无法保证审计独立性。这种情形之下，内部的审计人员所得出的审计结果，无法公正客观的反映出企业真实的经营情况，企业的管理层所得到的信息和实际事实存在一定的偏差。
三、企业内部审计存在的问题
1.企业内部审计人员素质普遍不足。
现在我国企业内部审计的人员大部分都是来自于企业的财务部门，独立性比较差。其中很多审计员没有接受过系统化的专业训练，生产经营管理的经验比较匮乏。并且审计人员拥有专业职称的比例较低，相关的经济师和工程师以及律师的配备比例很低，这样对内部审计的权威性与审计效果造成了严重影响。
2.内部审计人员权责不符。
内部审计的人员对于发现的企业存在的问题没有处理权，只有建议权，并且审计的结论也不是强制性的，对于企业来说没有形成任何的约束力。内部审计的人员在承担审计职责的时候，却没有相应的权利。
3.缺乏统一的业务规范。
在对企业的内部审计进行工作质量的考核时，有很多的方法，都不够合理和科学，没有将考核工作进行细化，使考核具有现实的可操作性，缺乏整套切实可行的考核指标和方法，造成很难客观考核企业内部审计工作的质量。
4.内部审计内容和方法落后。
在内部审计的内容上，目前比较侧重财务收支的审计，对于其他方面很少涉及。审计方法则大部分都是事后被动的进行审计，对于制度与风险基础审计较少，审计工作的方法基本都是依靠手工操作。此外，传统财务审计知识对企业经济活动规范性与合法性进行审计，而现代企业制度内部审计的侧重点在于审计与评价企业的有效性。
四、加强企业内部审计工作的措施
1.转变审计职能。
以往的工作中，审计人员把主要的精力都是放在对于审计数据所具有的真实性与合法性的检查和企业生产经营的监督上，主要的职责是发现错误和不足。而现代审计不断发展，审计职能已经转移到按照审计的结果来对企业经营管理进行分析与评价，并且针对出现的问题提出管理建议。
2.加强内部审计队伍建设。
高素质的审计队伍可以产生高质量的审计结果，加强内部审计队伍的建设是目前审计工作的重点。对于审计人员基本的要求就是要有高度负责的敬业责任感和遵守职业道德，审计人员在懂财务知识的同时，还要对相关法律规范和制度进行充分的熟悉，有些企业甚至还会要求内部的审计人员可以进行项目工程的审计，所以审计人员要不断加强自身的业务学习，提高自身的业务能力，做一个复合型审计人员。
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二、交通运输部门内部会计控制的强化
(一)建立健全内部会计控制制度一个企业想要正常滴运转，必须要有严格而完善地内部控制制度，交通运输部门也不例外。而内部会计控制制度的完善可以帮助交通运输部门的经济体制的改革进一步深化。交通运输部门应该结合其业务特点，从相关的业务凭证、业务印章的种类、财务的核算系统、以及资金的管理机制等诸多方面来制定出一系列行之有效的内部会计制度，并对之前的制度进行修订、完善或淘汰。
(二)重视审计的作用制度的执行力度欠缺很大程度上是因为监督的力度不够，而对于内部会计控制制度，不管是内部的审计制度还是社会审计都应该得到足够的重视和完善，才能确保会计系统的正常运行，控制企业内部的环境。所以按照交通部的《交通行业内部审计工作规定》以及《审计署关于内部审计工作的规定》的要求，建立健全各种审计制度，并贯彻落实审计的职责，使交通运输部门的审计工作能够有效地开展。
(三)提高人员的素质不管是企业的管理者还是内部会计控制人员，都要积极提高自身的素质。如果交通运输部门的管理者的素质不够高，那么肯定会对内部会计控制的执行力度产生影响。所以必须要求管理者提升自身的素质，才能保证各项制度能够得到彻底地贯彻和落实。而财会人员的素质也影响着内部会计控制制度的功能的发挥，所以对现有的财会人员必须定期进行多方位多层次的培训和教育，加强培训财会人员的执业技能，提高他们专业方面的素质。与此同时要重视提高财会人员思想素质。针对财会人员，要求他们定期参加相关法律法规和职业道德的教育，形成自我约束的能力，提升思想道德境界。要及时掌握财会人员的思想行为动向，这样能更快更及时地采取防范措施。
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计算机会计系统内部审计的特点，首先是审计的系统性，要对数据、硬件、软件等各种要素进行系统的分析和检查，才能确定输出结果的正确性，作出可靠的审计结论。第二是审计的复杂性，这是由被审系统数据处理方式、数据贮存方式、系统控制方式、应用系统和电子计算机辅助审计技术的多样性和复杂性所决定的。第三是审计资料的隐蔽性、敏感性和易逝性，这是由于审计线索主要以两种形式存在：一种是肉眼可以看见的审计线索，如输入的原始凭证、记账凭证等原始文件、打印出来的会计账簿、会计报表等；另一种是肉眼看不见的，如存储在软盘或硬盘上的会计数据库资料等。第四是审计的运行性，即在不断运行的系统中进行审计和监督。
二、计算机会计系统内部审计的内容
内部审计可以从硬件和软件的系统控制和实质性审查两个方面来进行审计。
l、内控制度的审计。对内部控制制度的审查与评价，既是审计的基础，又是审计的前提。从实施的角度来看，内部控制有些是通过程序来实施的，有些则是通过制度约束来实现的。通过程序的设计和运行来实施控制的“程序化”控制，和通过建立管理工作制度来完成控制的“制度化”控制，必须通过内部审计来确保其实施，才能使计算机会计系统的安全、可靠和稳定得到双重保险。在电算化条件下，虽然仍要审查传统审计的一些内容，但重点主要在于系统软硬件及数据的内部控制。
内部审计人员应在本单位以上各方面制度的制定过程中，积极发挥参谋作用，并在以上制度的实施过程中，定期审计或突击检查，查找内部控制的弱点，提出改进措施，使制定的内部控制制度得以执行，以保证会计数据的安全性、有效性、完整性和准确性。
2、实质性审计。在手工条件下，审计主要是对书面资料进行审查。在电算化条件下，会计核算由计算机在程序的控制下完成，除了审查输入和输出数据，还要审查电子计算机程序和贮存在机内的数据文件。因此审计工作重点转移至对会计软件合法性、正确性的审查和对机内数据文件的审计方面。
三、计算机会计系统内部审计的方法
针对电算化会计系统审计的特点，结合本系统的工作实际，我们已由以前的“绕过计算机”的审计方法，转向在计算机辅助审计的基础上进行“通过计算机”的审计方法：计算机技术和经济管理的结合，极大地提高了管理工作的现代化水平。其中发展最快、应用效果最显著的，是计算机在会计工作中的应用。
随着会计电器化的广泛应用，传统内部审计面临着新的挑战，从而出现了电算化会计系统的内部审计。
一、计算机会计系统内部审计的特点
计算机会计系统内部审计的特点，首先是审计的系统性，要对数据、硬件、软件等各种要素进行系统的分析和检查，才能确定输出结果的正确性，作出可靠的审计结论。第二是审计的复杂性，这是由被审系统数据处理方式、数据贮存方式、系统控制方式、应用系统和电子计算机辅助审计技术的多样性和复杂性所决定的。第三是审计资料的隐蔽性、敏感性和易逝性，这是由于审计线索主要以两种形式存在：一种是肉眼可以看见的审计线索，如输入的原始凭证、记账凭证等原始文件、打印出来的会计账簿、会计报表等；另一种是肉眼看不见的，如存储在软盘或硬盘上的会计数据库资料等。第四是审计的运行性，即在不断运行的系统中进行审计和监督。
二、计算机会计系统内部审计的内容
内部审计可以从硬件和软件的系统控制和实质性审查两个方面来进行审计。
l、内控制度的审计。对内部控制制度的审查与评价，既是审计的基础，又是审计的前提。从实施的角度来看，内部控制有些是通过程序来实施的，有些则是通过制度约束来实现的。通过程序的设计和运行来实施控制的“程序化”控制，和通过建立管理工作制度来完成控制的“制度化”控制，必须通过内部审计来确保其实施，才能使计算机会计系统的安全、可靠和稳定得到双重保险。在电算化条件下，虽然仍要审查传统审计的一些内容，但重点主要在于系统软硬件及数据的内部控制。
内部审计人员应在本单位以上各方面制度的制定过程中，积极发挥参谋作用，并在以上制度的实施过程中，定期审计或突击检查，查找内部控制的弱点，提出改进措施，使制定的内部控制制度得以执行，以保证会计数据的安全性、有效性、完整性和准确性。
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1.2是存在于系统内部的潜在安全威胁
计算机网络的安全不仅受到外部风险的冲击，同时还存在来自系统内部的威胁。具体地说，系统内部威胁主要可划分为三大板块：一是人为因素形成的安全漏洞。比如某一网络管理员因个人原因泄露了某条应用程序的操作口令，更改了网络设置和记录信息，从而导致硬盘上某些文件被人恶意利用。二是系统与通信线路形成的安全漏洞。在计算机内部编程的过程中，由于人们认识和思维的局限，导致计算机网络系统及通信线路在设计初期就已经埋下安全隐患，从而容易受外来攻击的破坏。三是系统软硬件设备使用不当形成的漏洞。计算机网络系统的软、硬件就是系统内的安全管家，但由于使用者不恰当的操作致使系统内软、硬件受损而无法发挥应有作用；同时，还存在设计疏漏，导致运行过程中无法辨认部分病毒的情形存在。
1.3是计算机病毒带来的直接与潜在影响
计算机病毒是指人为编制或在计算机程序中植入的一种破坏计算机正常运行或破坏计算机内部数据，是一种具有自我复制能力的一组计算机指令或程度代码。属性不同，病毒的破坏性、复制性与传染性也不相同。计算机一旦遭到病毒入侵，则会破坏计算机系统，影响计算机的运行速度，甚至造成整个计算机网络瘫痪，给人们带了不便的同时，还有可能造成巨大的经济损失。需要注意的是，病毒通常不是独立存在的，多数隐藏在计算机程序中进行“暗地”复制和破坏。
1.4是关乎于网络安全监管体系的缺失
计算机网络作为一种年轻的产品进入人们的生活，虽然我国已初步建立部分计算机网络安全管理系统，但仍旧缺失严格的网络安全监管体系，主要体现为：一方面是计算机网络安全管理机构的不健全，比如在出现某些网络安全问题后，并没有相应的机构能够有权并及时的处理相关事宜，遑论防患于未然；另一方面是部分已建立的基本计算机网络安全管理机构却因职责权分配不明确，防护意识淡薄，遇到问题相互推诿，难以起到预防与治疗的效果。等等这些都使得计算机网络安全监管漏洞百出，最终导致网络危机日益加重，严重影响着计算机网络的安全。
2维护计算机网络安全的有效方法
2.1指导网络安全与道德教育与宣传
通过网络安全教育宣传，能增强人们的网络道德意识，在提升道德水平的同时，也能提高对网络信息的分析能力，进而形成对网络中不良信息的免疫力与抵制力。同时，还能帮助计算机用户以及网络管理员认识到计算机网络安全的重要性，进而掌握必要的计算机安全防护措施。譬如，定期安排人员进行计算机系统体检、木马查杀、垃圾清理等，能及早发现计算机的安全威胁因素，做好应对防护工作，防止计算机网络受到外部不安全因素的侵袭，有效实现计算机网络的安全。
2.2指导强化操作系统自身安全性能
由于计算机网络系统的开放性，任何信息都能随意进入其中，无形中为计算机操作系统埋下了很多安全威胁。由此，为了强化操作系统本身的安全性能，笔者建议可在系统中安装“NTFS”格式文件的操作系统，这类系统对各种文件开展权限设置，能防止用户非法使用网络信息资源。同时，在设置操作系统管理员账号和密码时，建议改成由字母、数字与其他特殊符号组合起来的高保密度的复杂密码，以防止密码被破解。此外，在日常使用中，还应定期对操作系统进行维护，及时进行计算机系统体检，一旦检查出病毒或漏洞，应立即杀毒并安装相应补丁程序。再有就是建立安全系数高的网络服务器，如在安装操作系统时拒绝默认共享，在源头切断默认共享可能带来的不安全因素，加强操作系统本身的安全性能。
2.3指导防范计算机病毒入侵与查杀
计算机病毒凭借其“全面”特性可以做到无孔不入，由此，防患于未然，预防计算机病毒首要工作即是安装强大的防病毒软件，并定期对系统进行查杀与软件的升级。同时，采用绿色上网也是防止计算机中病毒的有效手段，如访问正规网站，下载正版软件，对于外来文件进行扫描确保无病毒后再使用，藉此切断计算机病毒来源。需要注意的是，如遇清除不了的顽固病毒，应反复查杀，还可以将其上传到专业杀毒网站，寻求相关专家帮助以更好地解决问题。
2.4指导预防网络黑客入侵反查技术
黑客攻击的方式，通常依靠计算机网络端口和远程软件开展攻击，采用收集信息、选择目标、攻击程序等方式对用户计算机网络实施破坏。所以，在计算机运行过程中应及时关闭不用的网络端口，不给黑客攻击留有“后门”。时下常见的几款黑客远程控制软件有：黑洞、灰鸽子、木马程序、网络神偷等。现实中，黑客侵入网络的目的，多为盗用计算机用户相关账户和密码等，在获取这些信息后通过系统的身份认证，成为计算机网络的合法用户，进而获得计算机网络资源的使用权进行更深一层次的破坏。比如，部分黑客盗取用户“QQ号”与密码后，冒充原用户来向亲戚、朋友进行诈骗，从而造成不同程度的经济损失与精神伤害。所以，我们必须正确认识到计算机网络系统对身份认证的重要性，定期或不定期的修改计算机用户的账户与密码，结合“密保设置”等辅助功能的运用，规避黑客攻击。此外，还可以借助防火墙技术进行访问限制和隔离网络来控制网络访问权限。在防火墙技术下，计算机内部网络进入和输出以及计算机外部网络进入和输出的数据访问情况都受到了实时监控，能够有效抵制计算机外部网络的黑客侵入。但是，“防火墙”只能够抵挡计算机外部网络的侵袭，无法确保内部网络的绝对安全。所以，必须结合服务器来效隐藏“IP地址”，黑客无法搜获用户真实“IP地址”，自然无法展开网络攻击，这样一来，便可有效防止黑客入侵，保证计算机用户上网安全。
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2企业电算化内部控制系统存在安全隐患
计算机系统技术是企业会计电算化及其内部控制系统的基础和前提，但随着计算机信息技术和网络技术的高速发展，各种网络病毒频繁出现，这些病毒的入侵会修改企业电子数据，并且不会留下任何审计线索，给电算化内部控制系统的安全带来了极大的挑战和威胁。目前，企业在系统稳定、数据保密和会计信息传输等问题上存在安全隐患，在很大程度上阻碍了企业对会计电算化内部控制工作的顺利开展。
3企业缺乏对电算化内部审计的监督
目前，对于我国大多数企业而言，会计电算化系统缺乏合理有效的内部审计监督制度也是存在的主要问题之一。企业内部审计人员缺乏对电算化内部控制的了解，对会计电算化的风险和特点不够熟悉，不懂得如何对电算化进行正确有效的审计，导致企业会计电算化系统无法得到有效合理的内部审计监督。
4企业相关人员素质有待提高
会计人员的素质在内部控制工作中起着关键的作用。对于会计人员来讲，他们既需要熟悉计算机的相关操作，又要精通基本财务知识、信息系统管理和计算机硬件维修。但目前，我国这种人才还比较匮乏，会计人员整体素质不高。内部控制的制度是企业管理的重要组成部分，所以，企业管理者的素质水平同对于企业的内部控制工作同样有着极为关键的作用，但很多企业领导层并没有意识到实施会计电算化的重要性，阻碍了会计电算化工作的发展。
二加强企业会计电算化内部控制工作的措施
1加强会计电算化系统的安全控制
系统控制主要包括安全控制、环境保护和接触控制3个部分，安全控制的目的是避免因外部环境因素所导致系统运行错误的不安全隐患，保证计算机系统安全正常运行；环境保护的目的是减少由于外界因素而引起的计算机故障；而接触控制可以保证企业资源的正确性，防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源。随着计算机网络技术的不断发展，加强网络安全控制成为企业十分重要的工作，企业应该针对自身状况，建立严密的防火墙，设置相应的网络安全指标，包括身份识别、访问控制和数据保密等，并开发相应的技术来保证电算化系统的安全性。
2加强企业相关人员的职能及权限的控制
企业应制定相应的管理和组织控制制度，加强自身的组织控制，明确职责分工。对于企业职责分工来讲，首先，必须将用户部门与电算化部门的职责分离开来，其中，用户部门所指产生原始数据的人员或部门，职责分工的目的是保持不相容职能（如执行、业务授权、记录和保管）的分离和电算化部门内部的职责分离，企业通过内部职责分工来解决不相容职能集中化不足的问题。
3加强企业的内部审计
工作内部审计是企业强化内部会计监督的制度，也是企业自我发展、自我监控和自我完善的手段。在网络化和会计电算时代，企业内部审计工作将由于“人机”这种特殊的表现形态而变得更加重要。其具体内容主要包括三个方面。第一，应该对企业计算机内数与纸质数据的一致性进行检查，对错误的账表进行相应的调整和更正；第二，应该监督和检查数据保存方式是否安全，防止他人恶意篡改历史数据；第三，应定期对会计资料进行审计，正确执行相关法律法规，确保电算化下会计处理的正确性，保证凭证附件的完整性和合法性。
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1.会计工作方式改变带来的挑战。一是因会计人员操作不当，会导致控制问题。一旦出现操作失误，输入错误的信息，将会导致明细账，总账乃至会计报表的一系列错误。因此，因数据输入不当造成的问题成为会计电算化内部控制中最重要的挑战。二是企业面临巨大的风险。由于计算机的高性能，会使会计信息系统的责任高度集中。如果系统中资料遭到人为破坏或是系统故障造成的程序控制失效，就会影响会计信息系统的正常运行，甚至会导致整个会计电算化信息系统的崩溃，给企业造成不可估量的损失。因此，系统的风险成为内部控制的另一个主要挑战。三是由于数据集中进行处理，可能会出现职责合并现象。企业应用会计电算化信息系统后，可能出于管理成本考虑，使某些本属不相容职务的工作由一个人完成，这增加了对会计信息非法修改的可能性,无疑会使会计信息的安全性受到威胁。
2.会计信息存储介质改变带来的挑战。传统手工会计条件下,会计数据和信息全都记录在纸介质上，并装订成册，装订人在封口处签名，修改起来比较困难。但在会计电算化信息系统条件下,所有会计电算化的资料都是通过计算机处理系统完成的,通过对存储在磁性介质中的资料的打印，从而形成企业所需要的会计数据。这些存放在磁性介质中的会计数据,容易遭到人为的修改,且不会留有较明显的痕迹，从而导致会计数据严重失真。
3.电子计算机网络发展带来的挑战。计算机网络发展在带给会计电算化信息系统诸多的便利的同时也带来了许多负面影响，开放的网络环境增加了会计信息失真可能性,这将会使会计电算化信息系统的内部控制面临更加严峻的挑战。目前在我国已实行会计电算化的单位中，绝大部分仅仅利用会计电算化软件来进行日常的会计工作，如记账、转账等等，而对会计信息的管理和分析还有所欠缺。这就需要我国的会计电算化工作进一步深化发展和普及，以应对以上面临的各种挑战。
三、强化会计电算化的运行控制，切实防范各类风险
运行控制通常又称作应用控制，是指在会计电算化信息系统的运用过程中，为确保会计数据的安全性，对其采取一系列的措施，防止在电算化系统使用过程中出现不必要的错误或者出现不可避免的错误时能够及时发现并改正的内部控制制度。它包括输入控制、处理控制和输出控制。
1.输入控制。输入控制的含义不言而喻，就是指在会计数据的输入过程中，为保证输入数据的合法性、准确性而实施的内部控制。输入控制的方法有：
（1）人员控制。这要求企业应当配备专业的会计人员来对会计数据进行录入工作，严格要求会计人员具有高尚的品德和良好的职业素养，同时采用口令或者密码登陆系统加以强化，并对每一个使用会计信息系统的会计人员建立详细的上机日志，防止舞弊事件的发生。
（2）数据有效性检验。它是指会计信息系统应建立会计科目名称与代码对照文件，以防止会计科目的输入过程中发生错误。
2.处理控制。处理控制就是指在会计数据的处理过程中，为了保证会计数据计算的准确性和安全性，对其进行内部控制。处理方法有：
（1）处理流程控制。做任何一项工作都有其固定的一套流程，会计工作也不例外，所有的会计业务就像生产流水线上的商品一样，需要经过一道道供需处理才能最终成为有用的东西。通过上述的对会计数据的处理流程的控制，能够有效的保证会计信息的准确性。
（2）数据修改控制。数据修改控制的含义是指当会计数据出错需要进行修改时，应对修改的过程实施严格的控制，防止在修改操作过程中人为的随意修改会计信息，造成会计信息的失真。如果发现会计信息有误，不得已需要进行修改时，应由专人进行负责，不允许私自进行修改。而且，在修改时，要严格控制，做到不能在原来的会计凭证上修改，应当用另外一种方式来体现，做到修改有痕迹。通过这两项控制，能够有效的减少会计数据的处理过程中发生的舞弊现象，保证了会计信息的真实性、准确性。
3.输出控制。输出控制是指采取一定的措施，对会计信息的输出过程以及后期对会计信息的储存与保管进行控制，防止会计信息因意外或者人为破坏造成丢失或者损坏。输出控制的方法有很多。首先，在输出会计数据的同时，可以对会计数据立即进行检查，查看信息系统输出的会计数据是否准确，如有不正确的信息，及时通过利用电算化系统进行二次处理；当核对的会计数据完全正确时，应对输出的会计数据进行妥善保管，这就要求企业必须派遣专人对会计档案进行管理。如果采用传统的纸质介质对会计档案进行保管，应当将这些纸质的会计档案妥善保管，有专门的保险箱或者档案箱归纳，并做好防火、防潮、防盗等准备。如果采用磁性介质对会计档案进行保管，应当对磁性介质进行特殊防护。与此同时，企业还应该做好网络环境的防毒措施，定期对公司的电脑进行杀毒，对病毒数据库进行升级。
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1.扩大重点审计范围由于我国内部控制系统审计开展的时间较晚，目前还处于实施的初步阶段，特别是在当前内部控制环境对内部控制系统审计实施不利的情况下，更应该加大对重点审计范围。我国企业内部控制实施的目的是为了起到对管理者监督的作用，从而确保企业能够健康的发展，所以内部控制系统审计的审计重点需要找出内部控制制度的漏洞和不足之处，同时还要根据行业和企业规模的不同，制定不同的审计计划，同时可以将与财务报表审计相关的内部控制作为内部控制系统审计的重点范围，同时还要对其他内部控制信息加强审计。
2.吸取别国经验与创新审计方法内部控制系统审计最早由美国开始实施，所以目前各国内部控制审计准则都是以美国为范本而制定的，这就需要我们在内部控制审计实施过程中要做好吸收和借鉴工作，趋利避害，做好提前预防工作。目前经济全球化的发展步伐不断加大，但这并不意味着全球内部控制控制或是内部控制系统审计准则都要具有一致性，其实在具体实务中，企业内部控制制度都是针对企业自身的特点制定的，所以差异性较大，这就决定了企业内部控制系统审计也不可能都如出一辙。所以在目前这种情况下，我国企业内部控制系统审计需要根据我国的实际国情，制定与我国社会主义市场经济相符合的内部控制系统审计准则，这亲不仅有利于我国企业内部控制制度的健康刀菜，而且对于降低社会成本也具有积极的意义。
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(二)内部审计是企业内部监督机制的重要组成部分
内部审计也是企业内部控制的一个重要的组成部分,是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计通过对控制环境和控制程序的有效性进行监督,评估企业的内部控制是否被执行,是否及时反馈有关执行结果的信息,是否帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时,在监控过程中,内部审计可以促进控制环境的建立和改善,为改进控制制度提供建设性的意见,为企业建立健全所需要的内部控制水平服务。在内部控制的监督过程中,内部审计发挥着越来越重要的作用。
二、内部审计在防范信息系统风险中面临的问题
(一)信息系统安全管理机制不健全
企业信息系统风险的存在,很多是由于管理不善或控制不严造成的。一方面,缺乏一套统一的安全策略体系来指导安全管理工作,无法建立系统内部明确、全面的安全规范要求。从现有管理制度规范来看,主要存在的问题是可操作性差,条理不清、重叠或遗漏等;另一方面,现有安全管理制度的管理对象基本是网络系统管理员等技术部人员,管理对象没有全面涵盖所有信息系统技术相关人员,包括所有网络系统上的内部终端人员和外部人员。
(二)内部审计在信息系统风险防范中的角色缺乏独立性
内部审计的角色发生了转变。从传统的事后审计而逐渐转向事前和事中审计,主动参与内部控制系统的建立和完善。内部审计人员即承担着评价硬件和应用信息系统安全的任务,如果又同时有参与了系统的开发和实施过程,那么内部审计人员就却乏独立性。反之,如果处于对丧失独立性的担心,内部审计人员有可能会拒绝参与系统和软件的开发,那么系统开发过程中存在的风险又无法得到控制。
(三)内审部门技术力量薄弱造成对信息系统审计形成风险
审计稽核部门的技术力量薄弱,不熟悉业务系统的流程和功能,对信息系统缺乏必要的认证能力和标准。突出表现为以下几个方面:一是实施审计稽核的手段和方法没有得到及时更新,不适应信息系统管理的要求,大部分仍停留在手工审计阶段;二是审计稽核部门对计算机账务系统实施审计的依据仅依赖于被审计单位提供的打印资料或事后资料,计算机账务的真实性审计很难得到保证。
三、加强风险防范的措施和对策
(一)构建信息系统安全管理组织及规范体系
加强信息系统的自我风险评估体系,让信息系统的管理和技术人员在自身的职责范围之内正确识别和评估潜在操作风险,主要包括内控制度的查漏补缺、工作流程的整理和规范、应急预案完善和演练等。同时加强对操作人员的管理,规范操作程序。一是加强密码管理,明确规定操作人员的权限,操作员必须在规定的权限内办理业务,用户口令及密码必须专人专用,严禁公开口令及密码;二是要建立健全操作员岗位目标责任制,对网络操作人员要明确目标任务,规范操作程序,严格落实奖惩制度。三是要严格岗位设置,不相容职务进行分离。严禁系统管理人员、网络技术人员、程序开发人员和前台操作人员混岗、代岗或一人多岗。四是要加强系统内部的稽核监督检查。稽核监督应贯穿于网络操作的全过程,重点是加强对系统设计开发、内控管理制度落实、操作运行等方面的
(二)关注信息系统的稳定性、安全性和有效性审计
首先,审计人员应运用用一定的技术方法识别系统的完整性,该过程包括检查、测试、评估系统的内制,以保证系统的稳定性;其次,审计人员应评价系统存在的风险和可能产生的后果将成为审计的核心工作和基本内容,保证信息系统的安全性。应根据审计的标准和准则,评价控制环境的和IT基础设施的安全,确保系统满足组织的业务需要,保护信息资产的安全完整,以防非授权使用、泄露、修改、损坏或丢失;最后,还应鉴别信息系统的有效性。内部审计必须理解并熟悉操作环境,了解系统技术的复杂性及其对决策的影响;对来自内部的安全隐患,采用一定的方法进行系统诊断、检验、测试,评价其有效性及效率,以支持组织业务目标的实现
(三)改善内审机构,提高内审人员素质,培养信息系统审计师
为了信息系统的安全、可靠与有效,由独立于审计对象的信息系统审计师,以第三方的客观立场对以计算机为核心的信息系统进行综合的检查与评价。信息系统审计师也称lS审计师或IT审计师,是指那些既通晓信息系统的软件和硬件(包括信息系统的开发、运营、维护、管理和安全等),又熟悉经济管理的内部审计人才。
(四)聘请专家进行协助
内部审计人员的知识、技能和经验虽然有助于信息系统的风险防御,但现实中必须承认,在企业中同时具备计算机技术和审计专业知识的人才非常短缺。再出色的内部审计人员可能面临一些系统内的专业问题却无法解决,因此有必要聘请外部专家。可以通过专家的协助测试运用其专业技能测试系统安全,进一步防范和解决信息系统风险的存在。
参考文献:
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（二）会计凭证存储形式变化也使企业内部控制难度加大
随着人工做账向会计电算化系统记账的转变，会计凭证生成方式、报表的报送形式、会计信息存储方式、处理方法都得到了相应改变。在电算化系统操作方法下，发生经济业务时，会计信息录入人员与业务发生人员核对信息准确无误后由会计信息录入人员输入电算化系统内生成会计凭证，由电算化系统的程序进行审核确认，将会计信息存储在光盘中。传统的会计账薄若被修改，很容易看出修改迹象而电算化系统下的账薄如若被修改，则很难看出。所以，在现代企业内部控制管理中，要将传统的以人为控制重点转向以人、机为重要控制对象，防止篡改现象发生，保证会计信息的真实性。
（三）企业安全管理形势尤为突出
会计电算化环境下，信息安全管理形势不容乐观，加强企业内部人员监管以及账簿和凭证的管理十分重要。在会计电算化系统管理方法下，要保护好光盘、U盘等一些存储会计资料的介质，防止丢失、受潮、磁化、折叠。一旦被盗或者出现问题将给企业带来严重损失。由此可见会计信息和资料在保管过程中的重要性。在电算化普及的经济发展时代，更多的黑客侵入也日趋严重，通过黑客和木马病毒对重要数据的侵入，浏览复制重要文件，导致丢失商业机密等对企业电算化管理存在巨大的威胁。
（四）会计电算化基础管理控制薄弱，内部控制制度难以实施
在企业传统的手工记账方法下，会计记账基础化工作存在着不足，单位在此方面管理不足使企业如今在电算化系统操作下仍然无法完善会计基础工作，使其无法正常运行。会计电算化的普及发展很大程度上给会计人员带来方便，减轻工作劳动强度，但增加了信息人员和系统维护人员的工作，带来一些新的管理上和控制上的问题，由于会计基础薄弱导致会计电算化系统下的管理控制不力，随之出现新的管理问题。
二、会计电算化系统下的企业内部控制措施
（一）强化会计人员职能，加强不相容职责分离原则
因为使用会计电算化软件系统，导致信息录入人员职责与权限集中，为一些不法分子创造了条件。因此，必须加强责任划分和管理控制等措施，将系统中不相容职务相分离，将会计系统中各类人员分工工作，实现各类工作人员相互分离、相互制约、相互监督，减少工作中容易出现的差错，制约行为，提高工作效率，保障会计核算内容的真实准确性。在电算化实施系统下也要坚持好这个原则，将电算化工作部门与用户部门相分离，电算化工作人员负责进行会计信息录入与修改，不能让业务部门随便进行修改。同时业务部门要严格按照业务处理标准进行业务往来，经济业务往来与审核将由专门审核人员进行严格审核。通过职能分离的制度避免电算化体系下职能过于集中的缺陷。
（二）加强数据保管危机意识，建立建全会计档案管理机制
会计电算化系统下会计档案管理主要在于计算机管理，光盘存储以及U盘存储还有极少数一些需要手写和打印的重要会计数据等。会计电算化档案管理是会计资料管理的基础，企业应及时建立完善的会计档案管理制度，加强管理措施，重要档案及时存档。首先，明确哪些是重要档案，应着重管理，严格限制接触重要档案以及重要机密档案人员，档案资料有专人保管，明确岗位职责，严禁借阅等行为，如需借阅需派专门机构负责人监督。在保管过程中严禁烟火，防潮、防磁等措施要切实到位，避免一些不必要的损失以及灾害。其次，对存储介质尽心加密处理，每张光盘U盘进行设置密码保护，防止他人盗取，提高安全性也可以对光盘等进行特殊记号进行管理。最后，对所有光盘和U盘中的内容进行备份处理，会计档案和会计凭证等必须进行备份，并经常进行检查，防止存储设备原件丢失，因不可抗力造成无法恢复使用而造成会计资料丢失，对于特别重要的会计资料应备份多份并在不同地方存储，以确保会计资料的安全性。
（三）加强对会计电算化数据等级管理制度
在电算化使用中，明确操作使用权限，对不同级别的使用权限分别授权不一样的使用权限。各操作人员严格按照权限工作，禁止越权。会计主管具有最高管理权，对软件的安全性和使用性负责。会计人员根据原始凭证的真实性原则录入会计凭证，打印会计凭证，出现原始凭证数据不符的情况由凭证编制人员负责改正。审核人员具有审核权，核对会计人员输入数据与原始凭证是否相符，维护会计核算的真实性、完整性。核对人员没有改变数据的权利，应交由会计部门核对后进行修改同时对会计数据进行备份，交由保管人员保管。
（四）完善内部审计制度
审计在企业中占据重要位置，是对企业会计资料真实性、企业经营状况所进行的审查，内部审计在企业内部控制中占主导地位，能有效提高内部控制监督体系的监督力度。在电算化系统下的内部监督体系中，审计起着至关重要的作用，对审计的要求也越来越高，标准越来越严。定期审计、审查电算化业务处理方式是否正确，审计内部控制是不是健全并且有效执行，凭证附件数是否正确，根据审计出来的问题进行相应解决，完善电算化管理制度。
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The design of the winter indoor temperature control system PID control theory and the stepping motor based on
HanLiang
（Heilongjiang province atmospheric detection securitycenter， Harbin， 150030）
Abstract： In the north of China， winter heating technology usually adopts the centralized heating and users can not control temperature by themselves. As a result， indoor temperature is too high which results in a serious waste of resources. The design adopts PID control technology and uses a step motor as the actuator. The design can change the flow of hot water or gas in pipes by controlling valves according to the real-time measurement of the indoor temperature. In this way， indoor temperature can be controlled. People will live in a more comfortable environment. At the same time， energy is saved.
key words：PID control； flow； PM2.5； encoding； decoding；
引言
我国北方属于典型的温带大陆性气候，冬季寒冷干燥。目前为了改善室内温度环境，我国北方城市普遍采用集中供暖[1]。各市均建有大规模的地下暖气管道网，由政府指定的供暖公司负责运营。集中供暖有着较为明显的好处：资源利用率高，平均成本较低，供暖效果好。但是，也存在不少缺点：一是无论白天还是黑夜，不管用户是否需要，暖气始终全天供热；二是用户没有办法自主调节室内温度的高低，造成室内温度过高，空气流通不好。居民非常容易出现皮肤发紧，口唇干燥、咽部发痒、咳嗽、流鼻血等“暖气病”。用户为了降低温度，只能打开窗户散热，使宝贵的能源白白浪费了。近年来，我国北方地区冬季雾霾频发，pm2.5频频爆表，燃烧煤炭作为集中供暖的主要手段，成为罪魁祸首，成为众矢之的。如何才能在不降低冬季室内生活的舒适度的前提下，实现节能降耗的目的呢？
本设计采用步进电动机来控制阀门的开度，进而调节暖气管道内水或气的流量，实现了控制室内温度的目的，从而增强了居民室内生活的舒适度，为节能降耗做出了巨大贡献。
一、系统设计方案
本系统由两个模块组成，一个是温度设置及测量模块，一个是驱动模块，两个模块在物理上相互分立，使用时可以将温度和测量模块放到远离暖气片的地方，保证温度测量的准确性。驱动模块直接到暖气管道上控制暖气的流量。两个模块之间通过红外遥控发射/接收芯片PT2262/2272传递控制信息。温度设置及测量模块又分为键盘输入、温度测量、温度显示三个单元。人们可以通过键盘设定自己需要的温度，温度的测量采用数字温度传感器18B20，18B20将采集到的温度信号以串行数据的形式传递给单片机AT89C51，经过处理后，在数码管上显示当前测量的温度。同时，AT89C51把实时测量的温度和用户预先设定的温度比较和分析，得出调整指令。通过红外遥控发射/接收芯片PT2262/2272将调整指令传递给驱动模块的单片机，由驱动模块单片机控制步进电动机完成阀门开度的调整，实现改变暖气管道内热水流量的目的。系统框图如图1所示。
图1 系统框图
二、温度传感器18B20
18B20是美国Dallas 半导体公司创造的数字化温度传感器。该温度传感器外形如一只三极管，温度感应元件及转换电路集成在一个芯片上。现场温度直接转换成二进制数字表示的温度，存储在18B20内的存储器里，18B20和单片机之间仅需要一条数据线连接，单片机可以通过数据线向18B20写入或读取数据，而且可以通过数据线提供18B20正常工作所需要的电源。每个18B20都有不同的序列号，所以多个18B20可以使用同一根总线和单片机相连接，单片机通过序列号识别不同的18B20并发起读写动作。这一特点使用户组建温度传感器网络变得十分容易。通过程序设定，DS18B20 可以达到9～12 个二进制位的分辨率。测量温度的范围为-55°C～+125°C，在-10～+85°C范围内，测量精度可以达到±0.5°C[2]。由于DS18B20 具有体积小、测温精度高、适用电压范围宽、采用一线式总线、可组网等优点，在实践中的得到了广泛的应用。
三、红外遥控发射/接收芯片PT2262/2272
PT2262/2272采用CMOS工艺制造，分别具有编码和解码的功能，其中PT2262是编码电路，PT2272是解码电路，PT2262/2272必须配对使用，可用于无线数据的发送和接收。PT2262/2272分别拥有18个管脚，最多可以设置12位地址端管脚和6位数据管脚。地址管脚可以设置成“0”、“1”、“悬空”三种状态，但是必须保证PT2262和PT2272的地址管脚设置相同，否则PT2272不能解码。在实际应用中，我们一般采用4位数据码和8位地址码的方式。
编码芯片PT2262发出的编码信号称为码字，一个完整的码字包含地址码、数据码和同步码三部分。解码芯片PT2272在接收到PT2262发来的信号后，首先分离出地址码，并对地址码进行比较，只有当接收到的码字的地址码和2272的地址码相同时，2272的VT管脚才能输出高电平，表示解码成功。单片机在检测到VT脚高电平的信号后，开始读取PT2272接收到的数据。
四、步进电动机
步进电动机也称为脉冲电动机，它可以将电脉冲信号转换成相应的角位移，每输入一个电脉冲信号，步进电动机就转动一定的角度，由于该电动机的转动方式是步进的，所以把它叫做步进电动机。步进电动机具有以下优点：一是步进电动机转动的角度和输入电脉冲的个数成正比，转动的速度由输入电脉冲的频率决定，频率越高，速度越快。而且在不超出步进电动机负载能力的情况下，以上关系不受负载大小、电压高低等因素的影响；二是步进电动机在不失步的情况下，每转动一圈的步数是固定的，所以电动机的步距误差不会积累；三是步进电动机具有良好的控制性能，在开环控制系统中，转速具有很宽的调节范围，而且能够快速启动、制动和反转。正是由于步进电动机具有以上优点，所以在数字控制系统中经常被用作执行元件。
五、软件设计
该系统的软件设计分为两大部分，分别对应系统硬件的两个模块。其中驱动模块的程序设计包括控制量的读取和步进电动机的控制。温度测量模块包括温度采集子程序（读取18B20测得的温度数据）、显示子程序、键盘输入子程序（用户设置室内温度）、PID温度控制子程序（计算控制量）。前面几个程序都比较简单，这里不再赘述，下面我们详细介绍一下PID温度控制子程序的设计原理。单片机首先读取18B20测量的实时温度数据，然后把测量温度和设定温度进行比较得到温度误差，把温度误差作为PID控制系统的输入信号，由PID算法计算得出控制量。PID控制系统的结构框图如图2所示。
图2 PID控制系统的结构框图
系统的控制规律可以用u（k）= u（k）+u（k-1）和u（k）=Kp[e（k）- e（k-1）]+Ki e（k） +Kd[e（k）- 2e（k-1）+ e（k-2）]两个算式表示[3]。其中u（k）表示每个测量周期阀门的变化量，Kp表示PID控制系统的比例系数， Ki表示PID控制系统的积分系数、 Kd表示PID控制系统的微分系数，e（k）表示k时刻的温度误差。由于室内温度是一个相对缓慢的变化过程，所以我们在该温度控制系统中采用了周期性的控制方式，即在一个温度采样周期内保持控制量u（k）恒定不变[1]。
结语
为了验证系统对室内温度控制的准确性和稳定性，我们做了多次试验，下表为实验记录的测量数据，分析记录数据可知，本设计控制温度准确性高，达到了预期目标。
本系统采用PID控制理论，以AT89C51单片机为系统的控制单元，以红外遥控发射/接收芯片PT2262/2272为数据传输的纽带，选用步进电动机作为系统最终的执行机构，根据室内温度和设定温度的误差来改变阀门的开度，较好的实现了室内温度的调节。实验表明，该系统具有稳定性好、控制精度高、节能环保等优点，具有一定的实用价值。
参考文献：
[1]于浩令.北方冬季室内温度控制系统的设计.科技信息.2010，（26）：272.
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1、影响通信企业内部审计独立性的因素
内部审计人员管理体制：因为被审部门和内审人员同在一个通信企业，内部审计服务于本企业的利益，因此，单位领导的意志就在很大程度上决定或者影响了内部审计人员执法的程度，在领导力量的制约下，通信企业内部审计的独立性自然会受到影响。
内部审计机构和人员设置方面：在目前的通信企业中，独立性问题是普遍存在的，很大程度的原因就是通信企业没有单独设置内部审计机构，内部审计工作是由一些部门的领导来完成的，或者是内部审计机构和其他的一些部门一块办公；有些通信企业是由一些会计或者物资管理人员来兼职内部审计工作；这样内部审计人员和机构在工作的时候，就很容易受到多方利益的制约，不能独立的开展经济监督活动，自然会在很大程度上影响内部审计的独立性。
内部审计人员素质以及内部审计工作质量方面：我国相对于西方先进国家来说，内部审计起步较晚，内部审计机构只是成立了很短的一段时间，这样工作的各个方面都很不成熟，有些还处于起步的阶段，并且审计工作在监督和评价一些相关经济部门的时候，难免会得罪人；还有一个原因就是内部审计相对于一些技术性比较强或者是经营管理方面的待遇也比较的低，如果一个人拥有了较高的业务素质，并且有着较强的工作能力，自然不愿意从事这项吃力不讨好的工作，那么，目前通信企业从事内部审计工作的人员往往都没有较高的专业水平、没有足够的敬业精神，在工作的时候容易将个人利益放在第一位，难免会对内部审计工作的质量产生很大程度的影响；这样，仅仅依靠简单的查查帐，打打球，自然不能将内部审计部门的职能给有效的发挥出来。
2、解决通信企业内部审计独立性问题的对策
要对内部审计机构的制度进行建设和完善，同时加强对通信企业领导班子的民主监督：要想有效的民主监督通信企业的领导班子，首先应该做的就是对法人的治理结构进行优化，在对领导班子进行考核的时候，将对内部审计工作的态度和对内部审计工作的支持力度等内容加入进去，从而促进内部审计工作的发展。通信企业的内部审计机构还应该注意学习一些西方先进国家内部审计管理的成功经验，并且紧密的结合本企业的具体情况，探索出一条能够满足本通信企业管理需求的道路，从而保证企业内部审计具有一定的独立性。
要建设和完善内部审计方面的法律和制度：要制定和完善内部审计方面的法律和条例，只有用法律的形式将内部审计制度固定了下来，才能够让企业领导和员工对内部审计的重要性和必要性产生深刻的认识，并且将内部审计人员的责任和义务用法律的形式给明确出来；要制定和完善通信企业内部审计的规章制度，并且将这些规章制度的实施细则也明确出来；将内部审计机构的地位、结构都以法律的形式规定出来，从而让内部审计走向规范化和法制化，只有有了坚实的法律保障，才可以有效的实现通信企业内部审计的独立性，从而更好的开展相关的内部审计工作，提高内部审计工作的质量。
加强内部审计人员的业务学习，提高内部审计人员的待遇：内部审计的工作人员要想提高自己的业务能力和专业素质，就需要不断的学习和钻研，花费时间来完善自己，并且应该积极的探索能够适应新时期内部审计要求的工作方法。通信企业应该重视内部审计的工作，从而为员工的学习和发展提供保障，包括时间方面和资金方面；只有这样，才能够有效的提高通信企业内部审计的工作质量，只有提高了工作的业绩，才能让企业的领导和其他部门的同事对内部审计工作产生认可，从而实现内部审计的独立；同时，通信企业应该采取一系列有效的措施来提高内部审计工作人员的工资福利待遇，并且将内部审计人员纳入升迁考核的优先范围；要保证内部审计在工资待遇方面和其他的财会人员持平，只有这样，才能够建立一支具有高素质的内部审计队伍，并且吸引更多的优秀人才来从事这项工作，这样就可以用独立的工作环境和稳定的审计队伍来对内部审计的独立性进行有效的保障。
明确思路，改进方式：通信企业的内部审计应该紧密结合本企业的实际情况，将内部控制制度和经济效益作为审计的重点。在审计方式方面，应该改变过去的事后审计方式，采用事前和事中的审计方式，在事前进行科学的预测和决策，在事中事后进行跟踪和监督，从而合理的评价通信企业的经济行为。
3、结语
随着时代的发展和社会经济的进步，特别是随着市场经济制度的确立和完善，通信企业之间的竞争越来越激烈；要想在巨大的市场竞争压力中站稳脚跟，并且获得发展和进步，就需要重视内部审计工作在通信企业中的重要性。但是，目前大部分的通信企业因为种种原因在内部审计工作独立性问题方面，还存在着比较多的问题，本文简要分析了通信企业影响内部审计工作独立性的原因，然后针对这些问题，提出了相应的解决措施，希望可以提供一些有价值的参考意见。（作者单位：中国移动通信集团福建有限公司）
参考文献：
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本文统计的论文是我系教师自1981年至1993年13年间发表的论文。在这13年里，我系教师共发表数学论文237篇，其中有40篇由于所载期刊未能找到，所以只对其中197篇数学论文所附的引文进行了统计与分析。197篇论文共附引文945条(其中有17篇未附引文，占8.6%，附引文最多的达52条)，平均每篇论文引文量4.8条，这个数字和国际数学论文平均引文量11.7条相比无疑是太低了，就是和国内的核心数学期刊1987年发表的数学论文平均引文量9.04条相比也是过低。这说明我系教师平均吸收文献的广博程度较低，其原因是科研人员掌握情报理论不够，文献检索能力低造成的园此，今后一个时期内，重要的伐务是提高我系广大教师利用情报的能力和文献检索技能。
表1我系教师数学:
从“表1”可以看出:我系教师的论文量是逐步增长的，这说明我系的科研成果不断增大。
二、引文语种统计分析
考察引文语种分布情况，可以分析出科学研究工作与其他国家的交流程度，以及科学研究工作者掌握和利用不同语种文献的能力。为了进行对比分析，笔者对我系教师数学论文所附的945条引文的语种进行统计，并将统计的结果与美国《数学评论》1987年收录的文献语种分布情况进行了比较。这是因为该刊为世界三大数学文献之一，收录数学文献范围较广，且被评文献学术水平较高，因而其语种分布基本上可以反映世界上数学文献分布状祝。统计结果见“表2”(徘在22页)。
从“表2”中可以看出，我系教师引用英文文献最多，与《数学评论》语种分布一致，这一点是比较合理的。这说明我系教师有一定的外语水平，而且大部分精通英语。其次是中文文献被引用较多，这主要:黝卫团为中文是我们的母语，用起来比较方便，另一个原因是中文文献周期较短，情报传建较悔但对俄文文献引用却太少，仅占2.2%，而美国《数学评论》的俄文数学文献收集量仅次子英文文献收集量，居第二位。我们知道，前苏联在数学方面的研究水平在国际上处于领先地位，而且业文数学文献的收藏很受许多国家的重视，就是我国俄文数学文献的收藏也很可观。为什么我系教师引用俄文文献少?究其原因，主要是语言障碍所经，现在的青年教师全部是学的英语，而他们是我系教学和科研的主力，另外一个原因是，我系资料室每年订的外文期刊有95%以上是英语的，俄文数学杂志仅几种，这无疑是一大损失，今后应加强俄语的学习和文献的收藏。
三、引文文献类型统计与分析
我们将文献类型分为期刊、图书和其他(包括内部资料、会议论文等)三大类型，从中分析出数学文献源的主要载体。统计的结果是:945条引文分别分布在期刊上的549条、分布在图书上的357条，其他39条引文分布在内部资料和会议论文上。三种文献载体所占比重见“表3”。
由“表3”可以看出:(1)期刊是我系教师数学论文引文的主要载体，占58.1%，这主要是因为期刊作为文献载体具有既快又新的特点，这也符合世界范围内文献载体期刊大约占总文献源三分之二的特点。(2)图书是我系数学文献源第二大载体，占l邝略强。书本作为文献载体虽然没有期刊快新的特点，但书本上的文献内容一般比较专深，系统全面，观点成熟。(3)内部资料占一定的比例，但比例不大。内部资料内容更较新颖，专业针对性较强，它包含了大量可贵的“零次文献”，是专业图书馆、资料室皮藏不可缺少的一部分。但由于内部资料的观点尚不成熟，未得到公认，且检索较难，所以目前发表的科研论文中一般引用较少，这一点有碍于及时了解某些科学领域中新的发展动向和某些研究成果的首次交流与探讨。
由于期刊文献被引用较多，在此对其具体被引用情况专做一次统计分析。统计结果表明，被引用的549条期刊引文共涉及中、外文杂志95种，其中有84种可以在我系资料室查到(占88.4%)，这说明我系资料室皮藏状况良好。另外，据统计有25种杂志被利用频数较高，其中中文12种，英文13种。这25种杂志共载引文303条，占期刊引文总数的55.2%。因此，这25种杂志是我系的核心期刊，资料室应注意收藏、积累和管理，以及这些期刊所载情报信息的传递工作。
12种中文期科是:(1)科学通报，(2)数学学报，(3)数学进展，(4)数学研究与评论;(5)应用数学，(6)数学的实践与认识，(7)应用数学和力学;(8)数学年刊，(9)应用数学学报;(10)计算数学，(11)河北大学学报(自然科学版)，(12)力学学报。13种外文期刊是:(i)J.Math.Anal。Appl。(2)FuzzySetsSyste(3)J。Fun-et.Anal.(4)Proe.Amer.Math，Soe，(5)J.Math，Soe，Japan(6)M尽th、Ann.(7)Bull.A犯er.Math.Soe.(8)PaeifieJ.Math.(9)BUSEFAL(10)Proe.LondonMath.Soe.(11)Trans.Amer.Math.Soe.(12)LinearAlgebraAPPI.(13)Amer.Math。Monthly。
四、自引率统计与分析
论文后面所列的参考文献中出现了作者本人的文献，这种现象叫自引。著名科学家都有其连续积累的科学成果，他们的研究方面往往是持续稳定的，因此他们必然也要继承和发展自己的成果。在一定意义上讲，自引频率大正是有成就的科学家撰写论文的重要而突出的特征。
在我系教师所发表的197篇数学论文中，出现自引现象的有87篇，其中以模糊数学专业方向自引率最高，这说明我系教师在模糊数学研究方面有较强的连续性和稳定性。
五、引文年代统计与分析
分析引文年代分布，可以帮助我们了解数学文献的老化及其使用寿命。图书资料人员掌握文献自正式产生到被利用这一过程中时间上的规律，可以更有效地提高文献的利用率和保证重点文献的收藏。
“表4”是我系教师数学论文引文被引年代分布情况一览表。为了便于观察引文年代的变化情况，我们把我系教师发表的数学论文分为两部分，即1981~1988年、1989~1993年两个阶段。由“表4”可以看出:(1)80年代和70年代的期刊是我系教师利用的重点，引文共422条，占期刊引文总数549的76.86%;〔2)从60年代到90年代共有引文531条，占期刊引文总数的96.72%，60年代以前的引文仅18条，只占3.27%，(3)从表中可以看出，80年代的外文引文载体主要是70年代的外文期刊，进入90年代后，外文引文载体则是80年代的外文期刊，而中文引文载体则是以本年代的中文期刊为主，这和世界公认的外文文献半衰期为10年、中文文献半衰期为6年几乎一致。
六、结论
(一)从我系教师数学情况表中可以看出，我系的科研成果在逐年增多，因此对于数学文献的需求量亦会随之增大，作为数学情报资料工作者应充分估计到这个趋势。
(二)平均引文率低，说明我系教师吸收文献的能力低，所以增强广大教师的情报意识，提高文献检索与利用能力是一项刻不容缓的任务。
(三)提高我系教师俄文文献的吸收能力，克服利用外文文献的单一性。
