引论：我们为您整理了13篇经营分析会汇报材料范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
篇1
医疗专家治院是我国公立医院管理的基本模式。医疗专业型专家管理医院有着精通医疗、熟知医院业务等多方面的强大优势。但在财务管理乃至经济运行方面需要得到相应的支持、协助。Y市人民医院自1999年1月起，坚持开展财务分析活动至今已走过17个年头。从清仓查库、核实资产，摸清“家底”，学习政策，调查研究，建章立制，开展分析活动，查找问题，提出改进意见、措施，落实整改，促进发展，做了大量的探索和实践工作；分析的形式和内容从最初简单的表格分析到综合性分析，从小范围讨论会到经济工作研讨会不断丰富和提升；汇报的人员从当初的财务负责人到现在的财务科工作人员、医务科、人力资源科、院办公室、医学工程科、药学部、后勤管理科负责人等，参与分析汇报的部门、人员越来越多；阅读分析报告和听取分析汇报的人员从最早的部分院领导到后来的党政班子全体成员、工会干部、预算委员会成员、职能部门负责人、临床医技中层干部代表等核心管理人员80多人；17年的历练与沉淀，笔者所在医院财务分析工作走过了不断完善、自成体系、逐渐成熟、进步的过程，从单纯的财务分析发展到全院性经济分析的更高阶段。分析活动的深度、广度以及对医院发展建设的贡献等方面得到了与会专家、同事的认可和积极参与；得到了历任院领导的高度重视和肯定；得到了市卫生局、市财政局领导和国内知名医院管理专家的高度评价和认可；取到了助力医院价值创造能力持续提升的积极作用，发挥了参谋助手职能。
二、基本做法
1.笔者所在医院财务分析活动起步早，在实践中不断探索实践，补充完善，把财务分析工作提升为开展经济分析工作，并形成相应的制度
笔者所在医院于1999年起坚持开展财务分析活动，从每月开展简单的财务分析、编制《主要财务指标完成情况表》向院领导汇报基本情况指标情况开始，逐步增加分析内容，召开小范围财务分析会，开展财务分析活动，于2003年制定了《医院财务分析制度》；经过不断的探索和实践，以2006年正式召开首次经济工作会为标志，开展财务分析逐步发展到了开展经济分析。在此基础上，经过多年的努力探索和不断完善、创新，先后于2012年、2016年再次修订完善《财务分析制度》。
2.紧跟医院改革发展及管理需要，持续完善经济分析的指标体系和内容，实现了从财务管理走向经济管理、促进业务管理的重大突破
以财务分析指标体系为基础，结合“医院管理年”、“等级医院评审”、“大型医院巡查”、“公立医院改革”等医院管理及改革发展的需要，不断调整丰富经济分析的指标体系，补充增加分析的重点内容，但不局限于制度规范的指标分析。目前，分析的指标及内容涵盖医院资产负债情况、业务收支情况、预算执行情况、成本管理情况、医疗服务数量与质量变动情况、医保管理情况、卫生材料使用管理、职工收入及纳税情况、“药占比”、“耗占比”、“检占比”完成情况以及患者费用水平等内容，形成了“以财务为基础、以经济管理为主要内容”的经济分析指标体系，实现了从财务管理走向经济管理、促进业务管理的重大突破。
3.定期开展财务分析，并持续改进完善，使财务分析形成常态化
笔者所在医院第一份财务分析表――《主要财务指标完成情况表》编制于1999年1月。17年以来，共计编制月度、季度或年度分析表205份。分析的指标不断增加和细化，从最初的18个指标增加到现在的151个，分析的内容从不断拓展、丰富，针对性逐年增强，从简单的与上年同期做比较分析，增加了执行预算、同行业对比、国家相关政策等分析。通过常态化的财务分析活动及时为院领导及各科室管理者提供大量详实、可靠的财务信息，使财务部门由核算、反映、监督的职能逐步转变为主动的参与医院经济业务管理活动，发挥管理会计职能作用。
4.以科室成本核算数据为基础，深入科室调研、分析，指导科室日常经营管理，做到“算管结合、算为管用”
财务的本质是以货币作为标尺测量业务，客观反映业务事实。笔者所在医院财务科逐步转变观念，从成本核算入手、总结分析大量的财务数据，更是以财务分析指标体系为晴雨表，对业务数据突出或异常的科室追踪深入分析，走出办公室，到临床医技科室调研学习，或以医院行政查房机会，加强科室交流沟通，紧密联系临床业务，掌握科室层面的经济管理第一手资料，使财务分析与实际业务相辅相成，推动科室管理，如神内一二科、普外一科、重症医学科等科室在与财务科互动交流后科室运营管理趋于良好，甚至科主任被邀请至全院做科室管理经验分享。所谓众人拾柴火焰高，以临床各科室管理的进步来推动全院经济运营管理水平的提升。
5.充分调研、精心准备，召开高规格、高质量的经济工作研讨会，汇集决策层、管理层、执行层的专家、管理骨干的智慧和力量共商医院改革发展大计，把财务、经济分析活动引向深入
从2006年召开首届经济工作会至今整十年，笔者所在医院的基本做法具体如下。
（1）会前充分调研学习，精心策划准备。首先由总会计师在大约三周前根据当前的形势、医院的目标任务及中心工作、管理难点要点等拟写分析活动计划，提请院长审核同意后召开财务及相关职能部门负责人会议，组织学习相关政策文件，讨论分析议题、材料获取途径、统计口径等，安排布置任务，做到分工明确，目标任务清晰。大约一周后，召开第二次讨论会，听取所有材料准备人员的情况汇报，进一步细化要求，明确需要补充或核实的内容指标等，安排制作PPT等汇报材料。第二周后要求材料准备人员提交PPT等汇报材料，逐一进行审核、协调统一，查缺补漏，避免相互矛盾、抵触，甚至违背医院管理要求、政策法规的观点和内容出现。第三周后按计划召开经济工作研讨会。会前，由总会计师将材料准备情况、分析会上可能提出的焦点问题、敏感问题等向院长做重点汇报，确定分析的深度或策略、引导的方向、注意事项等。
（2）采取循序渐进的方式和策略开好分析汇报会和讨论会。会议的前半段为分析汇报会，首先要组织学习相关政策、法规或内部规章，了解形势、统一思想认识，集中智慧和精力；从宏观分析入手，以国家、省、市的相关要求或落实情况汇报为铺垫，以财务分析为基础，再具体分析汇报本次分析会安排的重点内容、计划解决的突出问题。做到由浅入深、从面到点，客观揭示存在问题或困难，提出改进意见、措施供与会专家、骨干讨论。后半段为与会人员交流发言讨论会，动员大家针对分析汇报中提出的问题或讨论提纲充分发言、献计献策，为解决问题、促进发展贡献智慧。注重听取不同的意见建议，为达到凝集力量，统一认识，统一行动做好基础准备。
（3）由院长（主要领导）总结布置工作，安排整改落实。由记录人员把与会人员较为成熟的发言意见及院长安排布置的工作整理交总会计师审核，提出整改任务分解建议，由院长批示执行。
（4）向全院干部职工传达经济分析会的主要内容，动员大家当家理财，提高医院运营管理水平。由财务负责人及其他汇报人员把经济分析会的主要内容在中层干部会议上进行汇报，同时，公布全院各科室的成本核算、业务指标完成情况等信息，汇报材料上传OA系统，供全院干部职工查阅、学习。通过中层干部向职工传达医院的管理要求及改进举措，动员干部职工关心医院发展建设，共同当家理财，齐心协力完成改革任务，共享改革发展成果。
三、主要成效及亮点
1.院领导重视程度高，中层干部参与性强
不论是常规财务分析还是综合性的经济分析活动，都得到院党政领导班子高度重视。特别是每年召开两次的经济分析会，每一次分析会院长、书记及其他党政领导班子全过程认真听取汇报和与会人员的发言，特别关注不同意见建议，站在医院发展战略的高度及时总结与会人员意见建议，引导与会人员以主任翁的姿态参与医院经济管理，为提升医院运营效率做出贡献，并及时做出下一步工作安排布置；中层干部积极性也很高，主任们都很珍惜参加经济分析会的机会，并以此为荣。
2.定期财务分析报告及时高效，经济工作会规格、质量高
坚持17年的定期财务分析为院领导提供及时有效的财务管理信息，为医院经济决策提供翔实的信息支撑。参加经济分析会的人员是院长书记及全体班子成员、工会干部、预算委员会成员、职能部门负责人、临床医技中层干部代表等核心人员，分析讨论的内容事关医院发展建设、准备的材料丰富、翔实，可见会议的规格质量之高。
3.财务经济分析不断深入人心，当家理财意识不断增强，营造了积极的财务工作氛围
17年的财务、经济分析活动，既宣传了国家有关财经方针政策，及时汇报沟通了医院的财务、经济工作状况，使院领导和干部职工了解财务工作，知晓国家财经法规，从而支持财务工作、重视经济管理，确立了财务工作在医院管理中的地位和作用。增强了共同理财当家意识，营造积极的财务工作氛围。全院职工有了诸如成本效益、资产管理、科室经营管理等意识，科主任及护士长在科室经营管理中时刻向财务科咨询，或主动邀请财务人员下科室进行调研交流，做到了以财务促进科室管理，以科室管理促进医院的共同发展。
4.财务经济分析有深度、有广度，改进措施能落实，起到了持续提升医院运营效益的助推作用
（1）不论是常规的财务分析还是综合经济分析会议都紧密结合医院业务发展、质量与安全、精细化管理发展战略、所处外部环境及政策要求进行专项专题分析汇报，横向、纵向对比分析，并结合数据深挖实际业务活动，找管理差距及优势，并提出管理建议。分析活动针对性强，重点突出，敢于揭示问题、面对困难，能提出解决问题的措施办法，对于医院运营管理中被掩盖的问题，经过分析对数据与业务的深挖，揭示出其亏损的事实，便于管理者及时调整管理措施。
（2）财务经济分析活动涉及医院的方方面面，分析内容广，参与面广。涉及临床经济业务、医保、物价、卫生材料、设备、药品管理、成本管控、绩效管理、预算、资产管理等多方面内容。随财务分析范围及内容的扩展，汇报人员不再局限于财务科，各行政职能科室主任、药学部主任、临床科室管理突出的主任均积极参与汇报，以各领域专业人员进行专题分析汇报，使财务分析活动更专业、全面，更贴合各领域的实际情况。
（3）分析活动提出的改进意见措施能落在实处。每次年度及半年度的财务分析会后提交详细的意见分解方案，从院级层面下发整改任务分解方案，指定牵头院领导及责任科室并限期整改，整改落实情况在下一次分析会上进行通报，使财务分析活动中发现的各项问题能逐一落实解决，真正起到助力医院价值创造能力持续提升的作用。
5.锻炼了财务队伍，培养了年轻的经济管理人才
每一次分析活动使财务人员都有新提高、新认识，也为财务人员提供了发挥专业技能、创造管理价值的平台。如此高标准的财务经济分析活动锻炼了财会队伍，培养了一批爱学习、会思考、善分析、懂管理的年轻骨干。
四、下一步的思路及打算
从医院的实际情况出发，下一步打算从以下两方面进一步开展工作。
第一，进一步加强能力培养，打造具有专业水平、胸中有大局、眼中有目标、手中有工具的复合型人才，财务人员的能力建设要从“会计核算”、“财务管理”向医院的“风险控制”和“价值创造”转变，才能不断适应新医改的要求。
第二，借助信息系统提高财务分析效率。2016年医院引进综合运营管理信息系统（HERP），逐步实现财务业务一体化的模式，并将十多年财务分析思路植入系统，财务分析有了综合管理信息系统的支持，数据联动性更强，分析效率更高。
（李双云为本文通讯作者）
参考文献：
[1]赵晨羽.基于价值链的财务分析模式构建探讨[J].中国商论，2016（22）.
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[3]徐祖华.财务分析在公司经营决策中的作用分析[J].科技经济导刊，2016（18）.
[4]吴春梅.企业财务管理中财务分析的作用探讨[J].现代经济信息，2016（15）.
[5]冯晓云.基于价值链管理的财务分析研究[J].经营管理者，2016（24）.
[6]杜曼，李翔.基于城市公立医院改革背景下的财务分析改进研究[J].中国卫生经济，2016，（8）：94-96.
[7]骆水娣.基于信息化平台的财务分析与评价模式[J].中国总会计师，2015，（2）：40-43.
篇2
（一）2010年是个上会报告年
随着稽核体制改革的不断深化，我感觉稽核部的角色定位被行领导不断地提高。为什么这么说呢，2010年最突出的体现就是需要稽核部上会的综合材料越来越多了。我粗略地统计了一下，从年初的董事会开始，由我室或我本人参与撰写的各类董事会、行长办公会、经营分析会，或向行长单独汇报的会议综合性材料就多达10项次13份报告，平均每个月1份多，仅正文及附件总字数约13万余字，至于为写成这13万字所需要读的基础材料更是数量巨大。
《稽核部年度工作计划》，计划合计13543字，附件4532字，汇总分析量214065字，分为简约版和详细版，上了2次行长办公会并通过。
《华夏银行股份有限公司XX年年内部控制检查监督工作报告》，20389字，分为汇报版、报告版和说明，董事会通过。
《华夏银行市场风险管理审计报告》，8678字，分为汇报版、报告版和说明，董事会通过。
《华夏银行关联交易审计报告》，董事会通过。
《2010年1季度稽核监督报告》，正文6284字，附件38435字，行长办公会汇报。
《2010年1季度内外部检查问题整改情况报告》，10583字，由李总作为部分内容向吴行长汇报。
《2010年上半年稽核监督分析报告》，正文6885字，数易其稿，同时制作ppt，上半年经营分析会上宣讲，行领导好评。
《2010年上半年内部控制监督报告》，7017字，董事会通过。
《2010年度各分行突出风险问题分析报告》，11003字，准备向行领导汇报。
《2010年度市场风险稽核报告》，6300字，准备向董事会报告。
此外，还根据部领导安排，规范报告模式和要求，组织各分部向吴行长和成书记汇报区域行风险状况。
记得我曾和同事们感言，写报告我是最不怕的，但是最怕的是写上会的材料。因为，每次上会宣讲，面对的受众往往层次很高或范围很广，出现错误后其放大倍数较大，因此对工作的精准度和深度分析要求更高。短短一句话可能都会对行长或分行有很大的影响，XX年至今，这么多年，承担着稽核部大部分上会材料的组织，压力是非常之大的。可以说，每一次汇报，每一次上会，都如“过堂”一般，从材料的搜集到结构的搭建;从内容的填充到整体的润色，从撰写的角度到总体的高度，没有哪一个流程不是耗费了主撰人、协作者及各级领导的大量心血，每一份报告的辛苦写作过程都深深刻在每一个经历它从无到有全过程的参与者的心里。而2010年上会材料是尤其的多，这么多上会材料中，我不想一一道来，仅想讲印象最深的2份。
一是全年工作计划的制定。2010年工作计划，最突出的特点就是首次提出了“稽核需求”和“风险分析”的理念，并将其贯彻到各稽核办公室和各分部的思想中，落实到计划的实际编制行动中。在李总的大力肯定和支持下，我就计划的编制细节多次和吴总沟通，由于无可借鉴经验。从计划通知的下发开始，我们一步步地讨论需求调研的层面和对象（首次涵盖了总分行从行领导到柜台操作人员的各层面）、需求调研的问卷格式（分ab卷，既有选择题又有问答题）、需求报告和风险分析的方向和内容、计划主体的层次和附件的内容，每个细节和节点都设计得力求完美。当一份份需求调研问卷发给行长秘书，看到他们惊奇而赞许的目光，当一份份行领导稽核需求调研问卷返还时，读到他们或详尽或简洁的答案时，心中被稽核带给自已的快乐填满了，很有成就感。讲个小插曲，这里面效率最高的当属我们成书记，当我给刘秦送上去，还在电梯间奔波时，成书记就答完了，我和刘秦在电梯间完成了交接过程，可见主管领导对稽核工作的支持力度。当然，具体的计划编制过程就不细说了，我们的阅读量约为21万余字，这期间的加班加点和反复多次的修改到底有多少，已经记不清了，我只记得2010年的计划的编制，我的汗水和泪水并存，收获和快乐并存。在这里，我要感谢北京分部的王冬主任给我的大力支持与配合。
二是半年度稽核监督分析报告的撰写。这是我们稽核体制改革后第一次在各分行和各部门之前的亮相，是各位奋战在稽核一线同志半年来稽核监督成果的首次展示，同事们的辛苦能否得到认可，全承载在这份报告上，承载在李总那半个小时的演讲上。
为了这份报告的成功，成书记专门在一季度稽核运行会上具体讲到怎样抓住分行的特点进行描述，李总、吴总召开专门的会议布置安排，我记得在我们在下发给各分部的通知里面，传递的信息是这份报告的质量将决定着他们考核的位次。各分部都将此项工作当成大事来抓，上海分部对上海分行的分析尤其突出，孙影在整理的过程中，曾和我说，一个字都不想删，但受篇幅所限，又只能忍痛割爱。稽核部为此首次专门成立了写作班子，各室也是通力配合。现场室，将此项工作当成了当期最重要的工作为我们提供着分析素材；非现场室为我们统计各类数据；系统室将业务骨干借给我们；离任室将最突出的人员风险提供给我们。报告的内容和结构经历了一次大的调整，第一稿是以分行为序，讲述各分行的突出风险或有特色的经营亮点，这一稿我们就付出很多艰辛，不仅我室的人加班，写作班子成员也在加班。但第一次部内会议讨论后，认为不能全面地反映各业务条线的稽核问题整体特点，因此短时期内，让我们做了颠覆式的修改，完全按业务条线进行归类和分析。在这里我要特别提一下孙影，她的工作效率和质量真的是非一般人所比，在短短半天的时间内，就在大量的资料中，去粗取精，去伪存真，将修改后的报告初稿完成了，为后来的修改节约了宝贵的时间。还有曲晨，作为系统室的援军，连续2天作ppt做到凌晨二三点。最后两天的白天，吴总在我的办公桌前现场办公，一字一句的修改，最后一天的深夜9点至10点，李总给我打了不下20个电话，一个问题、一个字地核实确认，报告当天早晨5点钟，李总还在对建议部分做最后的修改和完善，吴总还打来电话提醒我又想起一个地方注意是否改了。 (1)
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我常想，部领导都这样注重细节，我们这些从事具体工作的员工，根本没有理由不细心，不用心。这点点滴滴的付出还是有所回报的，二季度的经营分析会上，有一位分行行长说这是他十二年参加经营分析会听到的最好的一次报告，董事长和行长也给了充分的肯定。听到李总传达的这些评价，我们的心也舒展起来，一切的努力都是值得的。
（二）2010年是个开拓创新年
为什么这么说呢？主要是督改室从无到有，从年初摸着石头过河，到年末总结出一整套经验和机制，哪一条哪一款都是我们在部领导的启发和引导下，通过深入调研、认真分析、举一反三，由理论到实践，再由实践上升到理论的一个螺旋型提升的过程。
我们在年初就和部领导沟通督改室的整体工作思路，并不断进行修正和完善，从整改工作制度到整改标准制定;从非现场差异化督改到协同化整改机制的确定;从现场核整改到非现场督改案例分析；从问题库的建立到内外部检查对比分析。我们从督改的方向、流程、方式、方法都做了创造性的完善和改进。短短的一年的时间，现在我们可以不谦虚地说，我们室的员工都从整改督改的门外汉，晋升为整改督改工作专家了，当然专家也是有级别的，但起码我们行宇在内审培训时能做到和同业银行就督改进行交流，并得到肯定，华夏银行的督改工作也是有可圈可点之处的。在这个转变的过程中，我们也学到了很多东西：特别是我室两位年纪较小的员工，行宇从现场室过来，做过督改后更多地领会到如何在现场检查问题确认的同时就应更深层次地想到整改措施的重要性;丁鑫也从一遍遍对督改工作流程的梳理过程中，理清了当前的工作思路和下一步的努力方向。我也清楚地记得李总给我们提的关于整改工作标准问题，要我们深入思考什么叫举一反三整改;也记得关于整改工作制度、实质性复核分析、差异化督改、协同化整改、督改案例分析等等新的督改举措都是吴总率先提出来的;记得外聘的董老师就物流金融问题的督改给我室提出了的非常具体指导意见。正是在大家的共同努力下，2010年的督改工作呈现了前所未有的新局面，突出表现在以下12个方面：
1.建立整改工作制度。这个制度是我部率先提出的，开同业之先例。
2.建立重点难点问题协同整改机制。这是我行首次在全行范围内为分行解决实际困难，系统化地解决各分行的难点问题。
3.建立差异化整改机制。这同样是前所未有的创新举措，有效地利用稽核资源，有重点地开展工作。
4.首次和专业部室联合督改。
5.首次接受北京分行、资金营运部等单位的主动沟通整改。
6.探索对分行现场整改理念的讲解、一对一专家辅导式督改等方式
7.建立日常督改与现场及离任稽核工作相结合的工作方式
8.建立非现场分析性审核与现场整改核查工作相结合的工作方式
9.建立按季度形成督改工作报告的机制
10.深化现场核查与延伸检查相结合的工作方法
11.建立现场核查与现场协调整改相结合的工作方法
12.建立针对行领导批示问题的快速反映机制
12个事项中创新类就有10项，上述工作的成效就是全年对XX至2010年度3746余个内外部检查指出问题进行了督改，综合整改率达到约94%，比XX年年度的综合整改率提高了近15个百分点，督改成效非常明显。
（三）2010年是个制度规范年
1.年初伴随着稽核体制的改革，我根据新的稽核体制下新的业务流程特点，重新梳理
篇3
1、杂活效率低，工作不饱满。区队在安排职工干杂活时，尤其是一、两班就能完成得任务，管控不到位，出现“只安排、不落实”的现象，导致该项工作施工不彻底、时间拖沓，整个施工过程效率低下。采取的措施：杂活工作方面，区队管理人员要挂牌督办，跟踪落实，做到“谁安排谁落实、谁分管谁落实”，将每一样工作管控到底，保质保量的收工。同时做好杂活督办管理的统计，将该项内容纳入到正职对副职的考核中，做到有奖有罚。
2、设备维护不到位。众所周知，我区队的施工地点设备数量多，例如16071回风底抽巷，10部绞车、7部皮带、1部刮板输送机、2部耙矸机，其中任何一部设备出现问题，都会耽误每班的有效生产时间，甚至会造成当班无法正常生产的情况。在当月的生产中，也出现过多次此类情况，对区队完成当月任务的目标造成了不小的影响。采取的措施：这么多设备，光靠机电队长及机电班几个人的努力，无法保证百分之百的正常运转，这就需要做到“一人专管、多人协管”，每个区队管理人员都要分类协管机电设备，在日常跟班中，要对使用设备职工的违规行为进行及时制止甚至处罚，要在跟班过程中对分管的机电设备的运转情况多一分关注，发现问题及时汇报，做到将隐患消除在萌芽中。同样，将该项工作纳入到双基考核中，有奖有罚。
二、成本管控方面好的经验
1、做好区队内部材料使用计划。每月底，要将下个月的材料计划根据各个巷道进尺进行细分计算，并在全区队范围内进行公布，让人人心中有数，同时将各个头面的材料计划落实到相关的班组中去，并由分管副队长管理，做到不多领、不多用，对于超出计划后领取的材料实行班组买卖制度。这样一来，材料的领取及使用者一是能做到合理领取，二是能做到避免浪费。
2、规范建立材料的使用台账，对材料的领取、消耗及剩余做到准确统计。将每班材料的消耗量及剩余量的统计工作落实到当班班长及跟班队长上，上井后及时填写台账，让其一目了然，进而方便下一步材料的领取及消耗工作的合理开展。
3、零星工号的材料使用应准确把控。零星工号有这两个显著的特点，一是作业周期短；二是作业地点不确定，经常会较偏较远。零星工号结束后，经常会出现仍有大量材料，回收起来费时费力，甚至会因为忙于其他工程而忽略于此，造成较大的材料浪费。基于以上特点，零星工号的材料管控重点在于领取与回收两个方面。施工前必须进行准确的计算，严格按计算结果来领取领取材料，这样一来，在施工结束后，剩余材料较少，方便回收。另外，在施工结束后，重在落实材料设备的回收工作，不能只听施工人员的汇报，而是必须安排区队管理人员到现场再巡查一遍，做到“吃干拿净”。
篇4
1. 煤企加强班组经济核算的意义
班组是煤炭生产企业最基层的管理组织和经济核算单位。班组经济核算就是以班组为基础进行的经济核算，其主要任务是对班组生产经营的全过程进行预测、控制、核算、分析和考核，从而将企业整体生产经营目标落实到每个员工的行动上，以达到用较少的生产耗费，取得较多经济效果的目的。班组经济核算，是实现由核算型向管理型转变的重要方式，是由事后控制向事中、事前控制的转变，从企业核算的源头抓起，从第一环节做好控制，体现人人参与成本管理的氛围，更是充分调动广大一线职工开动脑筋想办法，走科技与经济相结合的道路，挖掘企业内部潜力，改善经营管理，降低和控制产品成本，增强企业的凝聚力、市场竞争能力和抵御风险能力，提高企业长期、稳定的持续经营能力，顺利实现企业预期经济效益的有效措施。
2. 煤企加强班组经济核算的主要内容
煤企要加强班组经济核算工作，首先应成立成本管理控制中心来具体指导和规范企业成本运营,按照统一领导,分级管理的原则,实行矿、区队、班组三级核算管理,形成严密的、完整的核算体系。
2.1班组经济核算的主要内容
班组经济核算的内容主要是核算成本、消耗、产量（或进尺）、质量,对材料实行日消耗核算的管理办法。班组要如实填写班组核算日报表,将当班材料消耗与任务完成情况比较,是否有损坏、浪费、丢失、外流等现象,分析原因进行考核,并将考核情况汇报区队、成本中心。
2.2班组应将经济核算指标进一步分解、落实到个人。
班组应以材料费用控制具体指标为依据，细化量化每个岗位工作流程,结合现场实际和安全质量的标准要求将材料指标分解落实到具体工作岗位,使职工对生产用料标准明确、数量清楚、心中有数、先算后领、计划用料。班组对所用材料实际消耗数必须实事求是的统计考核,建立材料存放点,配备专兼职的材料管理员,建立现场交接原始记录台帐,对各班组材料的领取、使用、退回数量,严格进行清点考核。
2.3班组经济核算应与个人工资水平挂钩
班组应建立日消耗提示板,使职工及时了解当日节超奖罚的具体情况,加强所有环节、所有过程的材料消耗管理,使职工明白材料不必要的浪费，其实是浪费了自己的工资，改变过去班组职工只关心产量、进尺进度,却对材料消耗漠不关心的片面做法,使职工真正做到自觉参与到企业经济核算管理当中的良性发展。
3. 完善企业三级管理是加强煤企班组经济核算的有效措施
3.1理顺核算流程，确保班组核算的严谨性、实效性。
首先班组核算应按照具体的目标成本分解措施，原则，将指标分解到各部室、各区队，并对每月下达的指标进行考核，考核结果纳入单位月度绩效考核，在工资结算中考核奖罚兑现。然后各区队根据矿上下达指标，结合本队的生产特点和管理要求，将矿上下达的指标合理测算分解到各班组，区队对每班下达的指标进行核算考核，兑现到班组工资分配中。最后班组在生产过程中将各项生产指标、物耗、能耗、安全、质量等指标转化为可控制的经济技术指标和工艺操作指标，每班工作结束后由跟班队长、班长对当班职工进行打分，根据绩效得分对每位职工进行绩效考核，转化成工资分配，做到班清班结。
3.2 细化分解指标
材料消耗在煤炭作业中所占的比例极高，因此煤炭企业成本控制要从班组材料物资的控制入手，通过强化班组核算形成一套班组作业与企业成本控制相结合的有效运行机制，将成本控制真正落实到基层，贯穿到生产的全过程。公司应在成本控制目标的要求下将各项指标进行分解，将成本控制的各项指标按照服务对象划分为不同的成本控制中心，作为各项指标的一级管理。各成本控制中心将其成本控制指标进行进一步的分解，明确各矿井区队的成本目标和责任，实现成本控制目标的二级分解管理。第三级管理则是将各区队的指标按照各班组的职责、生产的内容等进行进一步分解落实到班组。加强三级管理就是建立并完善以班组管理为基础的成本责任管理体系。
3.3做好物料领用和回收工作
针对当前煤企业普遍存在的库存管理漏洞，制定材料回收的相关制度，按照“交旧领新”原则，在加强对班组领料记录管理的基础上明确责任，实施奖惩。材料的回收应有专门的账簿进行记录，并及时清点和维修，保证准确核算和减少报废。
3.4 严细考核，持续改进，保证班组核算管理工作规范运作
一是加强检查考核，不断提高班组核算管理水平。在实际工作中，由于各种原因会导致各个班组核算的材料消耗等成本核算与区队成本核算存在一定的差异，这种差异可能是核算口径的问题，也有可能是凭证传递的原因，还有其他因素的影响，这就有必要通过班组汇总核算与区队财务核算的对比分析来发现差异，分析成本费用支出项目是否合理，进而发现和杜绝材料管理中“人情料”、“关系料”，维护班组核算的公平和工作。
二是严格奖惩兑现，全面调动班组核算管理积极性。按照班组核算考核的具体条件，汇总班组核算考核结果，纳入各班组月度绩效考核之中，通过兑现月工资奖罚措施。调动基层全面开展班组核算的积极性。
三是不断分析改进，努力提升矿井经营管理水平。坚持定期召开矿井经营活动分析会，基层区队应坚持每月召开，区队各班组则最少应坚持每周召开一次。认真分析成本超支、节支的原因，巩固成果，纠偏改错。同时，通过召开经营分析会，总结通报各单位班组核算管理工作开展情况，寻找工作中的差距与不足，对工作落实好的单位给予表扬，差的单位通报批评，并由先进单位负责人在会上介绍先进的管理经验，从而推进了生产经营管理工作水平的提高。
结语：
班组经济核算涉及煤矿企业经营管理的各个方面，企业只有高度重视，并逐步推进，才能通过班组经济核算工作，使企业内部管理机制得到持续改进，才能在竞争日益激烈的市场环境下，谋求生存、取得发展，实现企业经营利益最大化的最终目的。
参考文献：
[1] 李占琳《深化班组经济管理与核算 提高矿井成本控制能力》[J] 山东煤炭科技 2010（3）.
篇5
二、结合实际，制订下半年工作措施
篇6
1、电力管理项目组：主要负责西部油区电网平稳运行、技术改造、节能降耗工作，并完善线路管理规定，制定电网运行技术标准，同时做好线路停电统计、分析，合理制定措施，控制事故停电。要求班组因停电影响原油产量日均不超过8吨，线路网损率控制在5%以内，并制定了严格的考核办法，实行日统计、旬分析、月检查、季度兑现。
2、材料管理项目组：包含两个内容，即：材料和油料。⑴油料。我们高青供电队现有两辆五十铃柴油车，每月18号按规定进行油卡充值，并建立燃料进出台帐，详细记录了车辆行驶的公里数和耗油量，做到每日一清，每月一结。⑵材料。材料保管员建立了详细的材料收发台帐，班组在外出抢险、施工时需要用料，需填写材料表，将所需材料详细填写在料单上，并请主管领导签字后，再找材料员领取材料。材料员根据料单发放材料，如料单上没有的，一律不许发放。施工结束后，根据施工实际用料，将所剩余材料如数退还。
3、设备管理项目组：负责本队设备的年度维修、更新、改造工作和设备的日常维护，提高设备利用率和完好率。定期组织开展设备整修工作，抓好设备的维修管理，做好职工素质培养，提高设备管理人员的业务技能，提升设备管理综合水平。
4、成本管理项目组：负责组织本队的指标预算工作，加强成本运行过程中的监督，对内部生产经营情况进行检查、分析、考核和兑现。对各班组、成本项目和单项经费采取日检查、旬考核、月兑现的办法。
5、安全环保项目组：组织制定全年安全环保工作实施方案，以“六杜绝、五不超、一稳定”的安全工作目标和“一杜绝、二达标、三提高”的环保工作目标为出发点，结合采油厂、大队和本队20xx年安全环保工作任务，有计划、有目的、有针对性地开展各项安全活动，为单位生产保驾护航。
二、实施“标盘式”管理模式，实现队伍精细化管理
篇7
平时在工作中总是积极地配合项目经理进行合同管理，参与一些分包合同的洽谈，根据公司的规定并结合项目部的实际情况，起草一些分包合同的草稿，分包合同签订后，对分包合同进行跟踪管理，每月初完成本项目部的上月的实际施工分配任务（包括分包方的粗分配），定额材料的统计，并向公司提交有关的报表，每月月底向公司提交下月的主要材料计划，预计下月的施工产值及各项的耗用成本，编制下月的成本保证措施。在施工过程中，实行定额领料和成本跟踪控制，为项目部的成本控制提供一些合理化的保证措施，为项目部及时提供一些经营资料及数据，及时做好项目的成本核算工作。及时参加项目的会议，按公司的规章制度进行值班等。
2、对外（对业主和监理）的工作情况。每月月底向业主和监理提交的施工进度报表以作付工程进度款的依据，及时与投资监理核对工程量，进度产值确定后，及时配合项目经理催促业主支付上月的工程进度款。及时向业主进行工程签证，做好一些索赔工程，特别是一些工程材料的报价，提前向业主和监理报价，以便业主审核后，我施工方材料员能及时采购，使得工程顺利施工。
总之，在经营方针上坚持最高的收入，最低的支出。对内工作及时、准确、实事求是、把握住定额，控制量，有时并且要留有一定的余量;对外工作资料齐全、用足政策、用足机会，时刻处理好业主、监理与施工方的关系，有时遇到一些工作困难，及时与领导联系汇报，以便寻找更好解决问题的办法，争取公司的最大利润。
二、 积极做好工程的审计工作。
做好了翔殷路的结算送审工作及结清御桥花园的审计扫尾工作等。
三、 服从公司领导的工作安排，积极做好项目部以外的工作。
本人在工作中，总是以大局为重。在工作中积极参与公司的招投标工作和其他的预算工作。无论自己项目部手中的工作多忙，总是服从公司领导的工作安排，当时项目部的事件比较多，本人总是加班加点，合理、科学地利用时间，既完成了项目部的份内事件，又完成了公司安排的任务。
四、 积极适应和遵守执行公司的各项管理制度的改革，进一步加强工作责任感。
今年以来，公司的各项规章制度得到改善或进一步的完善，本人总是积极适应这种情况，以公司各项现行的规章制度和预算员的职业道德为准则加强工作责任感，及时做好本人的各项工作，为企业做好本人力所能及的服务工作。
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2、对外（对业主和监理）的工作情况。每月月底向业主和监理提交的施工进度报表以作付工程进度款的依据，及时与投资监理核对工程量，进度产值确定后，及时配合项目经理催促业主支付上月的工程进度款。及时向业主进行工程签证，做好一些索赔工程，特别是一些工程材料的报价，提前向业主和监理报价，以便业主审核后，我施工方材料员能及时采购，使得工程顺利施工。
总之，在经营方针上坚持最高的收入，最低的支出。对内工作及时、准确、实事求是、把握住定额，控制量，有时并且要留有一定的余量；对外工作资料齐全、用足政策、用足机会，时刻处理好业主、监理与施工方的关系，有时遇到一些工作困难，及时与领导联系汇报，以便寻找更好解决问题的办法，争取公司的最大利润。
二、 积极做好工程的审计工作。
做好了翔殷路的结算送审工作及结清御桥花园的审计扫尾工作等。
三、 服从公司领导的工作安排，积极做好项目部以外的工作。
本人在工作中，总是以大局为重。在工作中积极参与公司的招投标工作和其他的预算工作。无论自己项目部手中的工作多忙，总是服从公司领导的工作安排，当时项目部的事件比较多，本人总是加班加点，合理、科学地利用时间，既完成了项目部的份内事件，又完成了公司安排的任务。
四、 积极适应和遵守执行公司的各项管理制度的改革，进一步加强工作责任感。
今年以来，公司的各项规章制度得到改善或进一步的完善，本人总是积极适应这种情况，以公司各项现行的规章制度和预算员的职业道德为准则加强工作责任感，及时做好本人的各项工作，为企业做好本人力所能及的服务工作。
五、 利用工作之余的休息时间加强学习。
平时注意收集上海市有关现行的定额资料文件，并加强学习工程量计算的技巧等业务知识。努力学习计算机知识，提高自己的工作效率。
以上为本人粗略的个人工作小结，请领导审阅，如工作上有不到之处，请领导不吝指出，以便本人及时改正，从而能更好地工作。
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2、对外（对业主和监理）的工作情况。每月月底向业主和监理提交的施工进度报表以作付工程进度款的依据，及时与投资监理核对工程量，进度产值确定后，及时配合项目经理催促业主支付上月的工程进度款。及时向业主进行工程签证，做好一些索赔工程，特别是一些工程材料的报价，提前向业主和监理报价，以便业主审核后，我施工方材料员能及时采购，使得工程顺利施工。
总之，在经营方针上坚持最高的收入，最低的支出。对内工作及时、准确、实事求是、把握住定额，控制量，有时并且要留有一定的余量；对外工作资料齐全、用足政策、用足机会，时刻处理好业主、监理与施工方的关系，有时遇到一些工作困难，及时与领导联系汇报，以便寻找更好解决问题的办法，争取公司的最大利润。
二、积极做好工程的审计工作。
做好了xx路的结算送审工作及结清xx花园的审计扫尾工作等。
三、服从公司领导的工作安排，积极做好项目部以外的工作。
本人在工作中，总是以大局为重。在工作中积极参与公司的招投标工作和其他的预算工作。无论自己项目部手中的工作多忙，总是服从公司领导的工作安排，当时项目部的事件比较多，本人总是加班加点，合理、科学地利用时间，既完成了项目部的份内事件，又完成了公司安排的任务。
四、积极适应和遵守执行公司的各项管理制度的改革，进一步加强工作责任感。
今年以来，公司的各项规章制度得到改善或进一步的完善，本人总是积极适应这种情况，以公司各项现行的规章制度和预算员的职业道德为准则加强工作责任感，及时做好本人的各项工作，为企业做好本人力所能及的服务工作。
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1、对内的工作情况。
按公司的规定要求，每月的月底统计当月的实际施工产值及成本分析情况。及时参加成本分析会议，对项目部每月的盈亏情况作出分析报告，对于施工阶段的预算书以实际情况按每个楼层每个分项工程进行编制，并打印全部的工料分析，作为定额人工和定额材料下达给生产经理，在实际的施工过程中，根据现场的实际情况，对定额编制的工料含量的高低水平作出适当科学合理化的调整，该定额人工作为工程任务单进行人工的控制和分配的基础，定额材料作为仓库进行定额领料的依据。平时在工作中总是积极地配合项目经理进行合同管理，参与一些分包合同的洽谈，根据公司的规定并结合项目部的实际情况，起草一些分包合同的草稿，分包合同签订后，对分包合同进行跟踪管理，每月初完成本项目部的上月的实际施工分配任务（包括分包方的粗分配），定额材料的统计，并向公司提交有关的报表，每月月底向公司提交下月的主要材料计划，预计下月的施工产值及各项的耗用成本，编制下月的成本保证措施。在施工过程中，实行定额领料和成本跟踪控制，为项目部的成本控制提供一些合理化的保证措施，为项目部及时提供一些经营资料及数据，及时做好项目的成本核算工作。及时参加项目的会议，按公司的规章制度进行值班等。
2、对外（对业主和监理）的工作情况。每月月底向业主和监理提交的施工进度报表以作付工程进度款的依据，及时与投资监理核对工程量，进度产值确定后，及时配合项目经理催促业主支付上月的工程进度款。及时向业主进行工程签证，做好一些索赔工程，特别是一些工程材料的报价，提前向业主和监理报价，以便业主审核后，我施工方材料员能及时采购，使得工程顺利施工。
总之，在经营方针上坚持最高的收入，最低的支出。对内工作及时、准确、实事求是、把握住定额，控制量，有时并且要留有一定的余量；对外工作资料齐全、用足政策、用足机会，时刻处理好业主、监理与施工方的关系，有时遇到一些工作困难，及时与领导联系汇报，以便寻找更好解决问题的办法，争取公司的最大利润。
二、积极做好工程的审计工作。
做好了翔殷路的结算送审工作及结清御桥花园的审计扫尾工作等。
三、服从公司领导的工作安排，积极做好项目部以外的工作。
本人在工作中，总是以大局为重。在工作中积极参与公司的招投标工作和其他的预算工作。无论自己项目部手中的工作多忙，总是服从公司领导的工作安排，当时项目部的事件比较多，本人总是加班加点，合理、科学地利用时间，既完成了项目部的份内事件，又完成了公司安排的任务。
四、积极适应和遵守执行公司的各项管理制度的改革，进一步加强工作责任感。
今年以来，公司的各项规章制度得到改善或进一步的完善，本人总是积极适应这种情况，以公司各项现行的规章制度和预算员的职业道德为准则加强工作责任感，及时做好本人的各项工作，为企业做好本人力所能及的服务工作。
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2、对外（对业主和监理）的工作情况。每月月底向业主和监理提交的施工进度报表以作付工程进度款的依据，及时与投资监理核对工程量，进度产值确定后，及时配合项目经理催促业主支付上月的工程进度款。及时向业主进行工程签证，做好一些索赔工程，特别是一些工程材料的报价，提前向业主和监理报价，以便业主审核后，我施工方材料员能及时采购，使得工程顺利施工。
总之，在经营方针上坚持最高的收入，最低的支出。对内工作及时、准确、实事求是、把握住定额，控制量，有时并且要留有一定的余量；对外工作资料齐全、用足政策、用足机会，时刻处理好业主、监理与施工方的关系，有时遇到一些工作困难，及时与领导联系汇报，以便寻找更好解决问题的办法，争取公司的最大利润。
二、 积极做好工程的审计工作。
做好了xx路的结算送审工作及结清xx花园的审计扫尾工作等。
三、 服从公司领导的工作安排，积极做好项目部以外的工作。
本人在工作中，总是以大局为重。在工作中积极参与公司的招投标工作和其他的预算工作。无论自己项目部手中的工作多忙，总是服从公司领导的工作安排，当时项目部的事件比较多，本人总是加班加点，合理、科学地利用时间，既完成了项目部的份内事件，又完成了公司安排的任务。
四、 积极适应和遵守执行公司的各项管理制度的改革，进一步加强工作责任感。
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二、变危机为契机，帮扶企业解困。当前国际金融危机尚未见底，金融危机对我县中小企业的冲击日益显现，部分企业仍处于半停产状态，部分企业在亏本运营，多数规模以上企业在运营中仍存在着不少的困难和问题，为给我县中小企业发展营造一个宽松的经营环境，切实帮扶企业应对危机，度过眼前难关，请有关部门要增强服务企业意识，急企业所急，解企业所忧，继续为企业“输血”。建议对所有行政事业性收费，能免则免，能缓则缓，能减半征收则减半征收，切实减轻企业负担，帮扶企业度过难关。
三、加强银企合作，实现双赢目标。当前国际金融危机仍在蔓延和扩散，为了使我县中小企业在国内市场逐步趋向复苏的大环境下，能尽快恢复生产和满负荷生产，尽快走出困境，希望我们的金融部门特别是我们的农行和合作银行要深刻领会国务院和自治区人民政府关于新增贷款扶持中小企业发展的各项信贷政策，本着支持__x经济发展，帮扶企业解困，做大做强的积极态度，在国家政策允许和可防风险的前提下，适当降低企业贷款门槛，使更多的资金投向中小企业，为促进我县中小企业发展作出新贡献。而我们各企业也要进一步加强与两家银行的沟通联络，建立诚信合作平台，在共度发展中增进互信，增进感情，实现合作双赢的发展目标。
四、扎实推进“企业服务年”、“项目建设年”活动的深入展开。县四家班子领导和县直各部门都要切实深入各自的联系企业，挂点企业调查研究，做好服务，使实施“解困、扶持、服务”工程落到实处，切实帮助企业特别是重点企业解决生产经营中的实际困难，采取财政扶持、规费减免等措施，帮助企业从容应对金融危机，度过难关，使我县的中小企业在金融危机冲击和影响下获得生存与发展空间，不断做大做强做优，促进我县工业经济平稳较快发展。
篇13
顾名思义，分析性复核关键在于“分析”和“复核”，通俗地讲，分析性复核就是对被审计单位重要的财务比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以发现其中的非正常因素、不合理因素，并据此确定审计重点，提高审计效率，控制审计风险，保证审计质量。
事实上，分析性复核这一方法体系，不仅在现代审计框架中发挥着越来越重要的作用，而且可以结合公司经营管理实际加以灵活运用，只要运用得当，对于企业加强内部控制、堵塞管理漏洞、提高财务报告质量、防范经营风险都能起到至关重要的积极作用。
本文试图以SH集团管理实践为例，阐述风险管理理念与分析性复核方法体系在企业经营管理实践中的具体运用。
SH集团是国家电网公司系统内的集体企业，下辖8家全资子（分）公司，业务涵盖电气设备与电力器材制造、输配变电工程设计、输配变电工程安装等行业，近年来经营规模逐年扩大，效益稳步提升，为响应国家电网公司依法治企的总体要求，SH集团近年来致力于规范企业管理以保证企业健康有序发展，梳理规范了各项规章制度，强化了各项内部管理，在集团范围内全面推行财务稽核和管理稽核，经营策划部作为集团内企业经营管理的归口管理部门，在近几年来的管理稽核实践中，不仅着眼于内部控制体系的建立、健全与有效实施，同时在管理稽核的实际工作中创造性地运用分析性复核方法，收到了良好成效。具体做法是：
一、认真审核集团本部层面及各下属子（分）公司内部控制制度，关注并不定期测试内部控制制度的执行情况，确保内部控制制度完善、执行持续、有效
2004年9月，COSO委员会了《企业风险管理整合框架》，认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。在该框架中，风险管理包括了如下八个要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。
2008年5月，财政部了《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），指出了内部控制的五大目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
SH集团经营策划部在集团领导层大力支持下，持续致力于内部控制体系的建立健全与持续有效运转，基本达到了体系健全、执行有效的总体要求，在国家电网公司组织的各层级检查以及省电力公司委托的外部审计中，均得到了较高评价。
二、定期开展经济活动分析，群策群力，发现经营管理中的症结、解决经营管理中遇到的困难
我们一直坚持每月召开经济活动分析会议，各基层单位汇报当月生产经营情况，提出面临的问题与困难，集团公司不仅对下属公司提供必要的帮助，同时，对于基层单位汇报的经营情况与已掌握的信息有出入时，逐一进行问询，由基层单位进行解释，基层单位提供的依据无法合理解释的，集团公司则组织专门工作小组深入现场进行调研，直至弄清问题所在。
对于集团公司层面仍无法解决的问题，则由参加经济分析会议的市公司分管领导向上级反映，真正做到件件有落实、事事有着落。
三、灵活运用分析性复核方法体系，认真开展管理稽核，以稽核促管理
作为强化内部管理的重中之重，SH集团经营策划部由分管管理稽核业务的负责人主持，定期开展管理稽核，管理稽核工作对各下属子（分）公司实行全覆盖，且稽核工作不仅仅局限于案头审核，更深入生产、施工现场，涉及资金筹措与使用、投标与签约履约、原材料招标与采购、生产投入与产出、存货入库与发出、应收账款结算与清收等生产经营的各个方面、各个环节。
在管理稽核实践中，充分地灵活运用分析性复核方法，于减轻工作量的同时极大地提高了工作效率，具体来说主要包括以下几个方面：
第一，从产品售价和原材料等生产要素价格变化趋势入手，考察当期销售毛利率的合理性，进而从产品综合销售毛利率分析入手，分析经营业绩的真实性。
2014年10月，在对某电力器材制造企业进行管理稽核中发现，企业面临的主要经营环境是：一是企业产品竞争加剧、价格下降、单位产品利润日趋微薄。二是原材料价格在相当一段时期内呈现下降趋势，但降低幅度不足以弥补产品价格下降幅度。三是人工、动力等生产要素价格未发生较大变化。四是企业经营规模与产品结构未发生重大改变，与历史时期相比，经营规模与产品结构基本保持在较为稳定的波动范围。但是该企业当年1～9月累计的全部产品综合销售毛利率由往年的13%～15%猛升至18.27%，企业相关部门管理人员给出的解释是“原材料价格持续下降和上年末原材料价格较高时中标的合同在今年履行形成了较高的毛利率”，稽核人员在认真调研后发现：一是原材料价格确实在相当一段时期内呈现下降趋势，但其降低幅度不足以弥补产品中标价格下降幅度。二是上年末原材料价格较高时中标的合同在今年履行的情形确实存在，但在营业收入总体中所占比例甚小，不足以对整体销售毛利率造成重大影响。三是企业历年经营中同样遇到过上述情形，也对企业综合销售毛利率产生过轻微影响，但各年度综合毛利率均维持在13%～15%的水平，应该不至于出现这种20%以上的毛利率增幅。稽核人员由此判断：该企业有可能存在漏结成本甚至人为调整成本、虚构经营业绩的情形。稽核人员决定选取最近会计期间连续三个月即2014年7月至2014年9月作为样本进行测试，最终发现各月均存在少结成本、误结成本（即明明销售的是甲产品，结转的却是乙产品）现象，于是将测试范围随机扩大到其他月份，结果依然如此，最终确认该公司成本信息不实才是毛利率异常上升的真正原因，其结果是虚增了营业利润而经营业绩不实。
第二，从资产结构分布入手，考察资金占用的合理性。一般来说，一个成熟的企业，其资产结构总是相对稳定的，并且总是存在一个相对合理或屈服于市场竞争被迫形成的资产结构，在经营环境未发生重大改变的前提下，不会有大的波动。基于此，通过考察企业资产结构的异常变化，往往可以发现企业资金占用合理性等经营管理中的一些问题。例如，稽核中发现，某企业连续两个月存货总资产占比较历年数据高出近20个百分点，追踪结果是由于在某订单产品生产中采用了较低规格的原材料，对方监理人员提出异议，客户拒绝接受该批产品，致使该批产品积压。
第三，从经营性现金净流量指标入手，考察企业经营成果质量。在“现金为王”的今天，经营性现金流是评价企业获取现金流量能力、偿还能力和支付能力的重要财务指标，也是反映企业经营成果最终质量的重要指标。一个企业，如果刚刚进入一个新的市场领域或实施激进的市场份额扩张战略时，在短期内财务上出现现金流为负的情况是正常的，也是被投资者所能接受的。但如果经营性现金净流量指标长期表现为负值，就像一个人出血不止，其结果只能是灭亡；另一方面，经营性现金净流量指标也是考察经营业绩真实性的重要参考数据，如果一个企业营业收入、利润大幅度增长的同时应收账款同步激增，经营性现金净流量并未出现增长甚至下降，则其经营业绩真实性一般都值得推敲。
第四，从成本结构入手，考察影响企业经营效益的驱动因素。一个成熟、稳定的企业和产品，其成本结构一般会稳定在某一固定水平――除非出现生产经营、技术上的重大改变。例如，新材料与新技术的应用、机器设备甚至产品生产线替代人工劳动等。在企业没有发生生产经营、技术上的重大改变的情况下，通过成本结构的变化，很容易找出成本变动的驱动因素并考察其合理性。
第五，从期间费用结构入手，考察管理者经营风格及其对企业经营管理的影响。一个企业的期间费用结构，往往受到管理者经营风格的巨大影响并对企业经营管理成果产生深远影响。例如，稽核发现，某单位领导换届后不久，在其期间费用结构中就出现了差旅费、招待费大幅减少，技术咨询费、营业外支出中的罚款（当然，从会计核算角度讲，营业外支出并不属于期间费用）大幅度增加的现象，数字背后是企业出差协调工作、催收货款以及与供应商、客户、工商税务质监等主管部门联系频率的降低，随之而来的是应收账款回收速度减缓，应收账款余额持续增加，主管部门各种罚款（有些则变通为技术咨询费）接踵而至。
第六，从债权债务与营业收入之间的比例关系入手，考察经营业绩真实性与货款回笼效果。把对债权债务与营业收入之间的比例关系的分析，作为上文第三条经营性现金净流量分析的重要补充，考察经营业绩真实性与货款回笼效果。同时通过对债务与营业收入的比例关系的分析，考察是否存在以虚拟债务隐瞒收入的现象。
第七，从应收账款与存货周转率变化入手，考察经营业绩真实性与货款回笼效果和资产运营效率。把对应收账款与存货周转率变化的分析，作为上文第三条经营性现金净流量分析的重要补充，考察经营业绩真实性与货款回笼效果，同时分析企业资产运营效率的变化。
第八，从年内营业收入、存货余额等指标在各月份间的波动入手，考察是否符合季节性、周期性经营规律。一般来说，由于农历春节影响，以及冬季雨雪天气影响，SH集团各下属单位1～3月份为全年经营最低谷，财务报表上表现为销售萎缩、期间费用水平保持不变甚至比其他月份更高（春节因素影响），进入4、5月份随着气温逐步升高、天气逐步好转，电力建设工程逐步开工，生产企业开始备货并陆续投入生产，财务报表上一般表现为营业收入与应收账款余额缓慢回升，存货余额逐步大幅度增加，年中营业收入、应收账款余额、存货余额逐步达到全年最高水平并连续数月基本稳定，进入11月底12月初之后，随着工程逐步完工，一般来说存货开始有较大幅度下降，但营业收入继续保持高位，而随着建设资金的到位，以及受经营性现金净流量、应收账款余额等指标考核影响，企业往往进一步加大应收账款回收力度，年底应收账款余额往往处于一年中最低水平。如果财务报告显示的数据与上述经营规律存在重大不一致，就应予以必要关注。
第九，从应付账款、预付账款账龄入手，考察是否存在无力偿还或利用应付账款隐瞒利润以及利用预付账款隐瞒成本费用、粉饰业绩的情形。极个别企业可能会利用应付账款隐瞒利润以及利用预付账款隐瞒成本费用、粉饰业绩，特别是在年底（上级考核时点）最为突出，如有的企业有意将本来属于当年的成本或期间费用，利用预付账款挂账，以隐瞒成本费用、粉饰业绩。因此，对于金额较大或挂账较长的预付账款应查明款项性质，追踪其实际所属期间，还原其本来面目。
第十，从计算本期折旧额与固定资产原值的比率，考察是否存在折旧计算错误或故意少提、多提折旧。ERP系统引入后，期末自动计算折旧，随意进行人为调整将在系统内部留下痕迹，现在已经没有财务人员甘愿冒险，因而这项测试现在已经不是工作重点。
在管理稽核中还发现了一些其他问题。例如，一是由出纳而不是会计主管领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，不符合“不相容职务相分离”的要求。二是企业经营特别是营销业务，过度依赖少数业务人员，企业资源掌握在个别人手中，一旦这些人员离职甚至到其他竞争对手处任职，将给企业造成重创。三是除财务人员外，其他关键部门，如营销部门、供应部门员工岗位调整时，缺乏明确、严谨的交接制度，一些问题成为烂尾问题，客观上“被‘历史遗留’”了。四是营销、供应等关键岗位无强制轮换或强制休假制度，一项业务长期由同一人操作，则一些舞弊问题相对难以发现。五是将效率作为弱化或逾越内部控制的借口。六是先斩后奏，未取得有效授权情况下即对外支付银行承兑汇票等有价值证券。
尽管SH集团制定了严格的资金支付授权审批制度并得到了较好实施。例如，要求10万元以上的大额资金支付必须由集团公司领导批准，但极个别基层单位在以银行承兑汇票等有价值证券作为支付手段时，往往出于省事等各种原因，在交付银行承兑汇票等有价值证券之后再去找集团公司领导补签，形成先斩后奏。
总之，对于风险管理框架与分析性复核的管理理念和方法体系，只要运用得当，对于企业加强内部控制、堵塞管理漏洞、提高财务报告质量、防范管理风险都将起到至关重要的积极作用。
（马庆坤单位为阜阳三环电力工程有限公司经营策划部；马绘宇单位为安徽财经大学商学院会计系；翟大庆单位为安徽财经大学财政与公共管理学院）
[作者简介：马庆坤（1970―），男，安徽临泉人，本科，高级会计师，主要研究方向：财务管理与会计核算，企业管理。]
参考文献
[1] 中国注册会计师协会.注会考试《审计》教材[M].
