引论：我们为您整理了13篇税务筹划计划范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
篇1
一、导言
随着市场竞争日趋激烈，企业运营随时面临挑战，增强对企业员工的管理逐渐成为增强企业竞争力的主要方式。企业薪酬是整个公司生存和发展的杠杆，薪酬激励计划也成为企业人力资源管理和人才激励机制的关键部分，成功的薪酬激励计划可以吸引和留住企业优秀人才，激发管理者和员工的积极性和创造性，使企业经济效益和经营管理水平得到提升。然而，企业设计员工薪酬激励计划有时也忽略了纳税的问题，以致员工净收益未达到预期水平，激励效果大打折扣。文章对于员工薪酬激励计划方式的税务筹划进行了初步探讨，使薪酬激励和税务筹划相结合，实现薪酬效能最大化，具有较大的理论价值和较强的现实意义。
二、员工薪酬激励计划方式
（一）奖金。员工超额劳动部分和劳动绩效突出部分可以通过支付相应的货币奖励，使员工的劳动效率和工作质量得到提高，这是薪酬激励主要方式，被称为奖金。计时、计件工资的不足能够被奖金很好的补足，因为员工的实际劳动差别能够被较为灵活地通过奖金来反映。奖金作为补充，对于提高生产质量、节约材料经费等成本和改进革新技术等起着举足轻重的作用。奖金可以根据企业利润、产量、销量以及成本节约量等标准计提，使用计分法或者系数法将奖金分配到个人手中。
（二）股票、期权等员工持股计划。员工持股计划则是一种更为长期的绩效奖励计划，它允许本公司股票或者期权为公司员工持有，从而使员工获得激励。实际操作中，公司的部分股权先由企业员工出资认购，再被委托给员工持股会进行管理和后续运作，进入董事会参与表决和分红。由此，将企业经营与个人获益绑定，实现所有权和经营权的交融。
（三）年薪制。年薪制指的是按照企业年度生产经营的业绩来核算经营者薪酬的分配方式。年薪制由基本年薪与风险年薪构成，它与其他薪酬制的不同之处在于将经营者的获利同经营者的责任与贡献紧密联系，有助于使企业经营者收入市场化。
三、员工薪酬激励计划的税务筹划探索
为了增强理论阐述的明晰性，文章将通过案例的形式进行更深入的分析，以得出在不同的薪酬激励计划下经营者的税后净收益。
例：Y公司在2013年度支付给经营者的薪酬为500 000元，公司给出了如下四种支付方式，分别是：“工资+奖金”制、绩效工资、年薪制及股权制度。接下来分别对以上四种薪酬激励计划进行纳税分析。
（一）发放季度奖金。若月基本工资10000 元，年工资120000 元，每季度奖金95000 元，共计380000元。根据个人所得税法及其实施条例的规定，公司员工的各项奖金需要依法纳税。
根据税法得： [（10000-3500）×25%-1005] ×8+[（10000+95000-3500）×25%-1005] ×4=102440（元）
税后净收益为：500000-102440=397560（元）
（二）持有股票分红。若月基本工资10000元，公司的高层管理者拥有该公司20万股股票，享有股利分配权，参与公司税后利润分配，股息为1.9元/股，该部分激励也需缴纳税负。
基本工资全年应纳个人所得税为：[（10000-3500）25%-1005]12=7440（元）
股息应纳个人所得税为：1.9×200000×10%=38000（元）
将以上三种薪酬激励方式的税负情况归纳在一张表中（见表1），可以发现实行股票分红的薪酬激励方式，个人税后净收益最大，远超过其他两种薪酬激励方式。但由于股票分红前还缴纳了企业所得税，其实际税负最重为：45440 +126666.7=172106.7（元），在剩下的两种薪酬激励方式中，实行年薪制优于发放季度奖金。
四、薪酬激励计划的纳税筹划启示
（一）将传统的奖金式激励法逐步转化为年薪制激励。传统的奖金式激励虽然比较直接，能在激发员工主动性上有一定的作用，但由于要缴纳税负，以致员工净收益未达到预期水平，从而激励效果大打折扣。若企业实行年薪制的方式来激励员工，员工应交税负比发放奖金要轻。
（二）将员工货币收入式激励转化为公共福利式激励。毫无疑义，在维持实际收入的前提下，将货币性收入转化为公共福利收入是一种减轻员工税负的极佳方案。具体的做法：第一，增加员工的一般福利，比如增加企业员工的差旅费报销额度、提高企业员工的住房补贴、增加企业元的午餐补助等；第二，合理增加法定福利，如使员工的工资薪金转化为住房公积金存款，充分适用法定福利税前扣除的比例标准。
（三）将员工持股分红式激励转化为股票回购式激励。通过Y公司的案例分析我们可以得到：由员工持有股票分红的激励方式是一种税后利润分配方式，该方式的税负比较重。因此，在实际操作中企业管理者可以尝试用股票回购的激励方式代替传统的股利分配激励方式（股利所得要缴纳10%的个人所得税，而股票在二级市场转让所得暂免征税）。（作者单位：福州大学经济与管理研究学院）
参考文献
[1]喻金.浅谈薪酬管理与激励[J].商情，2012.
[2]马斯洛.激励与个人[M].中国社会科学出版社，1998.
篇2
固定资产折旧、无形资产和递延资产摊销是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧及摊销额越大，应纳税所得额就越少。会计上可用的折旧方法很多，加速折旧就是一种比较有效的节税方法。另外，企业财务制度虽然对固定资产折旧年限、无形资产和递延资产的摊销期限作出了分类规定，但有一定的弹性，对没有明确规定折旧或摊销年限的资产可尽量选择较短的年限，将该固定资产折旧计提完毕。由于资金存在时间价值，这样因增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。
2.准备项目的筹划《企业会计制度》规定，企业可以提取的减值准备有八项，不得刻意多计提或计提不足。
对于那些由于经营情况变化如原材料上涨、投资的股票债券升值、子公司业绩提升等原因引起相应准备的冲回，仍将按有关会计准则处理，并将冲回的准备计入当年的利润。但目前税法对各项准备允许如除的数额并无具体的规定，在这种情况下，企业应及时地、灵活地计提各项准备从而增加计税时的可扣除金额。
3.存货计价方法的筹划。
存货的发出计价，税法允许按实际成本或按计划成本计价。同为实际成本计价又有加权平均、移动平均、先进先出、后进先出和个别计价等多种方法可供选择。通常在物价持续上涨的情况下，选择后进先出法计价，可以便期末存货成本降低，本期销货成本提高，企业应纳所得税额相对减少，从而达到减轻企业所得税负担的目的；反之，在物价持续下降的情况下，则应选择先进先出法计价，才能减轻企业的所得税负担。而在物价上下波动的情况下则资采用加权平均法或移动加权平均法，以避免企业各期应纳所得税额上下波动，增加安排资金的难度。
4.职工工资的筹划。
计算应纳税所得额时扣除职工工资的办法有两种：一是计税工资办法，发放工资总额在计税标准以内的，据实扣除；超过标准的部分不得扣除。另一种是工资总额与经济效益挂钩的办法，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。在两种办法可供选择的情况下，位于内地或效益不佳的企业可采用第一种方法，位于沿海或效益较好的企业可采用第二种方法，尽可能把职工工资控制在应纳税所得额可扣除的范围内。
此外，从税务筹划的目的考虑，企业在开发成本、借款费用、递延税款、长期工程合同收人等的确认，拟及长、短期投资的认定标准和外币报表折算，都存在不同的会计原则和处理方法可供选择。
企业在为税务筹划制定或选用会计政策时，应当考虑以下几个方面的问题：
篇3
《税法》《税务会计》《税收筹划》的教学现状
1.课程设置方面
现行国内本科院校财务管理、会计学等经济管理专业对《税法》《税务会计》《税收筹划》等税法相关课程的教学计划安排主要有三种方式：（1）分属于不同学期，先后开设《税法》《税务会计》《税收筹划》三门课程；（2）将《税法》作为先修课程，再将《税务会计》与《税收筹划》整合后作为一门课程选修；（3）《税法》《税务会计》选其一设为必修课或选修课，《税收筹划》作为扩展学习，设为选修课。
2.教材建设与教学内容方面
《税法》《税务会计》《税收筹划》三门课程中，《税法》的教材内容主要包括：以18个具体税种为主的实体法和以税收征管法律制度为主的程序法。但在实际教学中，由于课时紧张，加之程序法内容枯燥繁琐，往往只重点讲授具体税种的相关概念、构成要素、税额计算等，其他内容则一带而过。
《税收筹划》教材的编排基本有两种方式。一种以18个税种作为筹划对象，比如增值税的税收筹划、消费税的税收筹划、企业所得税的税收筹划等。这种方式以《税法》中的实体法作为编写依据，有利于学生对《税法》课程内容的巩固和深入理解。另一种则以企业的经营活动作为筹划对象，比如企业筹资活动的税收筹划、投资活动的税收筹划、企业收益分配的税收筹划等。这种方式以企业涉税事项的资金流向作为编写依据，便于学生对企业具体业务操作的理解。实际教学过程中，教师需要结合税法相关选修课程的内容体系安排、教学大纲的要求、学生的接受程度等方面的因素，因地制宜地选用合适的教材。
《税务会计》教材的编写体系主要囊括了具体税种的计算、账务处理及税收筹划。与《税法》《税收筹划》等课程相对比，容易发现，“具体税种的计算”属于《税法》的重点内容，“税收筹划”是需要单独开设的一门课程，而“账务处理”则是《财务会计》中强调的内容，比如所得税会计。在实际教学中，由于《税务会计》课程的边缘性、综合性，导致无论如何安排《税法》《税务会计》、《税收筹划》三门课程都会造成课程内容的重复或缺失。
（1）《税法》《税务会计》《税收筹划》三门课程同时开设时，由于三门课程的边界很难划分清楚，内容存在交叉，势必出现两种教学效果：一种情况是重复讲解，造成课时浪费；一种情况则是“踢皮球”，认为其他课程中有类似内容就省略讲解，造成学生学习内容盲点。（2）先修《税法》，再修《税务会计》与《税务筹划》的整合课程，无法突出《税务会计》的重点，同时由于课时紧张，容易将《税收筹划》变成摆设。（3）《税法》《税务会计》选其一，再修《税收筹划》。只修《税法》，无法让学生理解财税关系，涉税事项的会计处理欠佳。只修《税务会计》，如果不给予足够的课时，则使学生无法熟练掌握税额计算，进而不能理解涉税事项的账务处理；如果给予充足的课时，内容的繁多同样不利于学生对税法相关知识的吸收掌握。
《税法》《税务会计》《税收筹划》的教学整合
1.课程设置方面
目前，有关《税法》《税务会计》《税收筹划》课程整合研究方面的文献相对较少。姚爱科（2009）最先提出将《税法》与《税务会计》整合为一门《税务会计》课程，以税种作为主线，将基本税制要素与会计处理联系在一起，并指出整合后的课程安排有利于知识的融会贯通。苏强（2011）强调采用“多元立体化理念”的教学模式，设计整合后的《税法与税务会计》课程。胡春晖（2014）认为《税法》《税务会计》《税收筹划》三门课程应合并为《税法、纳税筹划与会计综合（一）、（二）》，提出以18个具体税种为纵线，横向讲解每一税种的税额计算、账务处理、税收筹划的内容。整合课程加大课时后，分两个学期进行讲解。但考虑到教学内容的分量和学生的接受水平，笔者认为，将三门课程整合为一门课程，有其不可避免的弊端：其一，内容面面俱到，易使学生对税法相关课程基本知识的理解杂而不专；其二，学习周期长，容易造成学生学习兴趣的消磨与学习内容的遗忘；其三，内容繁冗细碎，无法使学生对税法相关课程构建完整的知识体系。
综合来看，《税法》《税务会计》《税收筹划》三门课程的整合思路并不是将其简单合并，而应合理划清界限，突出各课程的重点。即《税法》《税收筹划》的内容不变，主要以税额计算、具体税种的筹划为主，而《税务会计》则应取消与《税法》《税收筹划》重复的部分，加入《纳税实务》的实践内容，并强调其与《财务会计》的区别与联系。如此整合可以使学生在《税法》《税收筹划》中掌握税法相关知识，在《税务会计》中理解财税关系，锻炼实务操作能力。
2.教材建设与教学内容方面
（1）教材建设方面
目前，已经出版发行的税法相关教材主要分为两种，一种为考试用书，比如注册会计师、注册税务师的应试指导书；一种为高校的教学用书。考试用书由于其应试用途，理论性较强，与本科院校培养复合型人才的目标不符，而教学用书因其编写人员的水平参差不齐、需求刚性等因素，导致权威性、时效性欠佳。另外，本科院校的学生对教材的依赖性较强。鉴于此，会计教育界、企业实务界、税收征管界的税务、财务管理、会计人才应联合建立教材编写团队，以高校教育建设为平台，从教学目标、教学安排、教学内容、教学方法等环节入手，设计、编写与培养目标相匹配、适应学生理解程度的教材。
（2）教学内容方面
整合后的《税法》《税务会计》《税收筹划》三门课程中，《税法》侧重对法律条文的解释，《税收筹划》主要针对不同税种的案例进行筹划分析，《税务会计》则强调涉税事项的会计处理。在具体教学操作时，《税务会计》可加入仿真实验课，比如采用与《财务会计》相同的资料，将其中税法与会计准则处理方式不同的涉税事项进行调整，让学生理解税法规定与会计制度的不同。也可以将“纳税申报”部分的实务操作案例转换为更为直观的会计账册与纳税申报资料表，同时练习“电子报税软件”，让学生掌握手工申报纳税、网上申报纳税的具体操作过程。
综上所述，《税法》《税务会计》《税收筹划》课程的整合思路应以人为本，从合理划分《税务会计》与《税法》《税收筹划》课程的边界着手，辅以实务操作内容，区别于《财务会计》，最终达到高校培养复合型、应用型财税人才的要求。
参考文献：
[1]姚爱科：《试论〈税务会计〉课程与〈税法〉课程的整合》，《会计之友》2009年第6期。
篇4
目前，全球各国税收管理的发展方向是：简税制、宽税基、低税率、严征管。一是关税总的趋势是逐步降低直到取消，例如欧盟、东盟等；二是各国所得税率总体是下降趋势；三是各国在税收上的监管力度不断加强。国际税收环境变化对国际项目的具体影响主要体现在5个方面：一是由于国际金融危机的影响，各国纷纷加大了税收征管力度来弥补政府财政支出，对税收筹划工作提出了更高的要求；二是为了保护本国生产的产品，一些国家提高部分商品的进口关税，加大了中资企业在这些国家的运作成本，如哈萨克、利比亚等国；三是有些国家虽然和中国政府签订各种税收互免协定，但目前还停留在纸面上，没有具体的实施细则，很难落实到实际操作中，如：哈萨克、土库曼等国家；四是金融危机的影响，造成部分国家财政收入不足，部分石油产品分成协议中的免税规定不能很好的执行，如也门；五是为了刺激石油生产，各国对油公司采取了免征增值税的方式，造成中国油田技术服务企业出现只有进项税而无法收到销项税的局面，加大了材料采购成本和分包商成本，如印尼、阿尔及利亚等国家项目。
目前，中资油气田工程技术服务企业一般都成立了税收筹划小组，设立了税务会计。在项目投标前期，企业一般都会对项目所在国的财经、金融、税收法律制度、与中国的税收协定等一般性规定，和该项目是否存在税收减免优惠政策、项目实施前期国内发生成本费用在该国所得税前的扣除政策、临时设备物资的关税缴纳及退税政策、上年亏损的后续递延使用年限以及总部管理费的分摊和代垫费用能否列支成本等进行较为详细的调研，对有些问题还会通过国际知名律师事务所在当地的分支机构进一步了解情况。
篇5
最近几年，我国的财财政收入增长速度较快，明显的高于GDP的增长速度，其实，我国已经颁布了新的税收政策，几大行业税率减少，税收优惠政策明显。最近几年，我国在税收政策上面又作出了重大调整，也取得了一定的成效，国家对于企业纳税监管也越来越严格。那么如何有效实行纳税筹划将对企业未来在市场中的竞争非常重要。所以，应将纳税筹划作为企业管理发展的重要组成部分。对于当前我国的发展形式来说，高新技术产业的快速高质量发展，势必带动我国整体经济向上发展，促进我国经济全面发展，把中国推向创新性国家的行列，2016年，科技部、财政部、税务总局联合下发了《关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知》。在上述的通知中，主要是表述关于高新技术企业的税收优惠政策，对于优惠政策的方式主要分为两个方面，一个方面是通过降低企业的税收税率来进行优惠，另一个方面是直接减免了相应企业的技术转让收入税。但是，我国高新技术企业的管理还不够成熟，所以在公司运营过程中缺少相应的规范制度和管理技术，使得一些企业对纳税筹划概念认知不全，从而导致企业对研发费用的整理与税收费用不清楚，对税收优惠政策不能准确的把握。
二、某某公司税务分析
（一）某某简介华某某公司隶属于某某集团股份有限公司，于2010年注册成立，注册资金5000万元，是某某集团股份公司旗下全资子公司。某某公司近三年的营业额分别为：3264.92万元、4347.44万元和5288.28万元。公司拥有多项检测资质，涵盖了公路工程、建筑工程及市政工程等多个领域，具体有公路工程综合乙级检测资质、建筑工程甲级检测资质及市政工程甲级检测资质等。业务范围不仅包含了相关检测工作，还有检测技术咨询与培训等附加业务，具体检测内容有地基基础和主体结构检测、路基路面现场检测、桥梁隧道检测、工程材料质量检测等。公司办公及检测场所占地有将近5000m2，现有高级工程师、工程师、助理工程师分别12人、56人、36人，总员工144人，其中有54名员工持有试验检测师证，58名员工持有助理试验检测师证。公司各类部门齐全，包含了有技术研发部，成本合约部、人力资源行政部、市场经营部，资产管理部，财务管理部等部门，同时各类仪器设备丰富，像多功能智能检测车、地质雷达、光谱分析仪等设备仪器共有2000多套，为公司业务开展提供了良好的支持和保障。
（二）某某公司纳税情况分析某某公司以其敏锐的洞察力在2016年11月16日认定获得国家高新技术企业称号，并在2019年续审通过，下次续审时间为2021年8月。我国在企业所得税方面的规定为，当高新技术企业在开发新技术、新产品和新工艺时，产生的研发费用需要在计算的应纳税所得额去除。在2017年和2019年，某某公司作为国家高新技术企业享受了税收减免和加计扣除两方面的税收优惠政策，研发费用加计扣除，指高新技术企业在进行项目研发时，企业可按账面归集金额如实扣除企业所得税，随后再按税法规定的比例研发费用可再次扣除，2017年以研发费用的50%比例进行加计扣除，2018、2019年均以研发费用的75%进行加计扣除。另外，对于重点扶持的高新技术企业，国家的税收减免力度更大，企业所得税按15%税率征收。
三、高新技术企业的企业所得税纳税筹划解决思路
（一）优化研发人员比例，推动企业创新发展某某公司作为国家高新技术企业，在开展检测业务的同时、每年都有3-5个研发项目，主要攻克公司检测过程中遇到的技术难关，研发改良仪器设备，开发新技术，企业领导重视人才梯队建设及人才培养、人才引进计划，引进研发人员，近几年不断增加职工构成比例中研发人员所占比例，提升企业职工的学历层次，使公司从事科技创新人员的比例大于企业总职工人数的12%。公司对研发人员比例进行有效筹划，人员结构不断进行优化调整，引进本领域的技术领军人才，在公司“传帮带”的良好氛围下，公司原有员工的理念及技术得到大幅提升，每年都有新进的本科学生，为公司技术力量增添新血液，通过近几年的培养公司的人才梯队基本形成。另外，还要加大人才引进力度，不断在新领域招纳贤才，探索创新，形成公司高新技术企业特有的人才队伍。加强公司现有员工培训，提供更多的外出交流学习机会，使他们不断提升业务水平和创新能力。也是响应国家技术创新，结构调整、支持高新技术企业高质量发展的相关政策，其中就有企业职工的教育经费税前扣除限额从2.5%提高到了8%，可见，国家鼓励企业进行员工培训和员工技能提升，公司应充分利用这一优惠政策进行企业职工教育，并逐步优化公司员工结构。
（二）企业研发费用比例的筹划公司每年的研发费用应该根据生产经营性质，设立公司所需研发项目或攻克的技术课题，确定相应的研发人员，所需设备，试验材料，办公用品，固定资产使用费进一步根据收入规模确定研发费用投入占比，在研发费用的投入中，应该做到充分且及时拨付。不同费用口径所涵盖的范围不一样，比如会计核算研发费用口径的范围最大，其次是高新技术企业规定的研发费用口径，最小的是加计扣除规定的研发费用口径。针对前两者所认定的归集研发费用应当适度从宽，而对于加计扣除所规定的费用应该按照税法规定分项目分性质严格扣除，以避免可能的税务风险，同时享有高新技术企业及研发费用所产生费用的相应税收优惠政策。某某公司应该不断加强自主研发，提升自主研发创新能力。
（三）加速费用支出，降低税费成本某某公司在近几年取得了较快的发展，这主要得益于集团投入及自身良好的经营活动所带来的资金，同时也得益于上下游企业的良好商业信誉产生的附加收益，这种发展模式相对来说风险较小，但一直依靠这种低财务杠杆进行生产经营，必将制约某某企业的更好更快发展。要实现企业的长远发展，必须寻求更好的资金来源，丰富公司的资本来源，比如对外融资，比如贷款等途径，这些途径虽然存在一定的利息成本，但通过这些融资所带来的投资活动收益要远高于利息，并且即使是贷款，贷款利息也可以享受税前扣除的优惠政策。需要注意的是，贷款过程中只需避免专项贷款方式即可。除此之外，某某公司应该对符合加计扣除的研发设备进行加速折旧，从而以最快时间实现税费减免。
（四）研发费用加计扣除降低应纳税所得额通常，企业研发所需要的费用可以分为两部分，一部分形成无形资产，一部分未形成无形资产。对于未形成无形资产且计入当期损益的，在2018年至2020年期间，除了进行据实扣除之外，还需要把实际费用的75%进行加计扣除；在2018年至2020年期间，对于形成无形资产的那部分费用来说，需要按照无形资产的175%在税前进行摊销。研发费用投入比例决定了企业是否能成为高新技术企业，同时研发费用也是加计扣除的重要内容。在企业利润良好的前提下开展科研活动，能帮助企业有效减少应纳税所得额，少缴纳企业所得税，实现企业利润的更快增长，并有效的帮助企业提升自身实力。比如：研发费用的正确归集方面存在如下问题：首先，本属于研发费用的支出，计入了其他费用/成本科目（对原纳税情况并不影响），其次，对于应该享受的税收优惠未享受，税法规定属于科技型中小企业，按照相关文件规定研发费用按照75%加计扣除企业所得税的税收优惠政策。对此问题，可以做如下筹划：（1）明确费用归属部门，严格按照研发费用的范围进行归集数据，避免出现研发费用计入其他费用或者成本，造成企业多缴纳企业所得税。（2）每年企业所得税汇算清缴时，对研发费用进行梳理，对照公司所属性质，正确选择加计扣除的比例，享受加计扣除的税收优惠政策，某某公司在2017年和2019年享受10%的所得税减免政策和75%的研发费用加计扣除。经测算为公司节税92.96万元。
（五）固定资产加速折旧或一次性扣除降低应纳税所得额税法明确规定，研发设备单价以500万元为界线，当公司所采购的研发设备单价低于500万元时，可以在计算企业应纳税所得额时采取一次性扣除的方式；当研发设备单价超过500万元时，不能按照一次性扣除的方式，此时公司要降低应纳税所得额，可采取加速折旧的方法。故而，某某公司在采购研发设备时，应充分考虑到其单价是否超过500万元。折旧方法，可以将纳税义务时间延长。企业发展速度越来越快，产品更新换代的频率也越来越高，研发设备要满足研发需求，也必须进行不断更新，某某公司应该根据企业的盈利情况尽量加速固定资产折旧速度，从而进一步降低企业应纳税所得额。比如：企业固定资产购置年度预算为885，400.00元，还未到纳税规定的界限，但是企业可以加快先进设备和技术的引进，将购置设备等固定投资投入纳入到一次性抵扣范围，达到更新换代设备，但降低了税务的目的，从而推动某某公司技术突破，降低生产劳动成本。
篇6
一、新形势下企业开展税务筹划工作的意义
(一)合理控制企业的经营成本。随着社会经济的发展，企业的无论是从经营规模的角度来讲，还是从经营范围的角度来讲，在发展方面都实现了质的飞跃，在这样的大背景下，随之而来的就是企业的涉税项目也越来越复杂。要想降低企业的税收成本，企业财务人员就需要从整体的角度出发，从各个环节对纳税方案以及纳税流程进行优化。税收筹划工作是否具有较强的科学性直接关系着企业的税收成本。因此，在国家法律规定的范围之内开展纳税筹划工作，一方面可以有效避免企业出现偷税、漏税的问题，另一方面也能有效控制企业的纳税成本，实现企业的健康可持续发展。(二)合理规避企业税务风险。现实中，税务筹划工作开展的科学性和有效性与企业的税务风险紧密相关。高质量地做好税务筹划工作，根据企业实际情况优化税收筹划工作的开展流程能够有效规避企业在开展税收筹划工作的过程中存在的不科学、不合法、不合理的因素，在此基础上，有效控制企业的税务风险。企业要想在税务筹划工作的开展的过程中获取更好的效益，必须在有效防范税务风险的基础之上，将税务筹划工作纳入企业战略规划的范畴之内，通过多种有效的手段推动税务筹划工作的顺利开展，在合理应用国家税收优惠政策的基础之上，从企业经营的各个角度出发，做好税务管控工作。在此基础上，对税务筹划工作的流程进行优化，一方面能够有效解决企业在纳税过程中存在的问题，另一方面能够有效避免企业的损失，促进企业抗风险能力的提升。
二、新形势下实现企业税务筹划的管理及技巧
篇7
企业税务筹划是合理利用国家政策、合法的节税，直接目的是降低企业税负，减轻纳税负担。税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险；企业如果忽视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的损失。因此企业有必要强化税务筹划的管理，做好风险规避工作。
一、税务筹划风险概述
企业税务筹划风险是企业在开展税务筹划活动时，由于执行中各种不确定性因素的存在，使得税务筹划的预期结果偏离目标而造成企业发生各种损失的可能性。这种不确定性既包括主观估计的误差，也包括客观情况的变化。
企业税务筹划的风险既受企业内部财务会计、经营等因素的影响，也受企业外部政策、法律等的环境因素的制约。通过加强税务筹划风险的控制，可以保证税务筹划预期目标的顺利达成，把企业风险和可能因此发生的损失降到最低，促进企业利润最优化。
二、税务筹划风险及成因分析
（一）税务筹划方案的不合理风险
税务筹划方案是由企业管理层及筹划人员根据企业的财务水平及会计环境制定的。企业财务管理水平、会计核算水平、会计信息真实性和内控制度直接影响着税务筹划人员选择最优筹划方案的标准，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的政策与业务没有较透彻的了解，掌握知识程度不高，那么其税务筹划方案不合理性会较高，如果筹划人员执业严谨，遵守税法，那么也会严格按照规程仔细筹划，从而从源头上降低了税务筹划方案的不合理风险。
（二）执行偏差风险
税务筹划方案制定之后，要由企业的财务、采购、生产、投资、筹资、销售等各个部门来执行，不仅需要内部各个部门严格实施和操作，而且需要部门之间相互配合，及时交流。如果企业管理层做不好税务筹划在各部门的协调工作，就会出现执行偏离预期目标的风险，致使税务筹划失败。而现实中企业各部门间自扫门前雪的现象严重，责任互相推诿，导致税务筹划执行效率的丧失。
（三）税务筹划方案执行条件变化的风险
企业面对的是不断变化的环境，由于税务筹划具有明显的事先计划性，企业是研究当前税收法律及规定，结合企业目前的经营管理状况和财务及会计水平，在综合平衡成本与收益的基础上确定的，具有一定的针对性和时效性。一旦税收法律有所变更或调整，或者企业的经营状况发生变化，财务管理出现调整，会计制度变化等都会直接导致原先制定的税务筹划方案的效果降低，甚至失效，反而发生损失。
（四）税收法律风险
这主要是指企业税务筹划可能面临的法律处罚风险。首先，即使税务筹划人员的税务知识深厚，但面对我国国税和地税庞杂的法规体系，难免会出现对税务精神理解的偏差或说把握不准，使得税务筹划方案某种程度上偏离税收法规的规定而面临违法风险；其次，我国税法赋予税务机关的税收自由裁量权使企业可能面临税务机关执法不规范的风险，合法的节税被认定为逃避税或漏税，享受不到税收优惠等等情况都使合理的税收筹划方案失败。
三、税务筹划风险规避策略
（一）夯实税务筹划的工作基础，加强风险的源头控制
首先，企业应规范内部财务制度和内控体系，提高会计管理和风险控制的水平，并且定期检查，以便及时发现不足，为税务筹划提供真实有效的信息，让税务筹划人员更好的根据企业的现状来选择最优的筹划方案。其次，企业要树立正确的税务筹划意识，使企业内部上至管理层，下至税务筹划人员都能将税务筹划自觉地用作合理节税的目的，避免陷入企业利润过多依靠税务筹划的误区。再次，努力提升管理层及税务筹划人员的素质水平，强化培训与实践，形成统一的行为模式，提高税务筹划效率。
（二）规范税务筹划执行中各部门责任，加强配合与协作
税务筹划方案的执行不仅仅局限于企业的财务部门，需要企业内部其他部门的相互配合与协作。企业要将税务筹划方案的目标层层落实，明确各部门的责任，避免各自为政现象的发生，并且加强部门间定期的交流与沟通，形成一种相互制约的风险管理制度，使各部门都能自觉主动的参与到税务筹划风险的控制活动中来。
（三）建立税务筹划信息采集及更新机制，提高筹划方案的适度灵活性
应对变化的最优策略也是变化。一方面，企业要建立税务筹划信息采集数据库，记录国家税法及相关政策的调整或改变，并且根据政策的调整及时审查税务筹划方案，适时更新税务筹划内容，提高税务筹划方案的灵活性；另一方面，要对税务筹划风险进行全过程的监控，定期评估风险程度，做好风险的预警及防范工作，防患于未然。
（四）优化税企关系，使税务筹划方案与税收法律精神一致
企业税务筹划要取得预期的减轻税负的目的，必须取得税务机关的认同，并遵循相关税收法律法规的规定。但税法规定往往具有一定的弹性，而具体的税收征管过程中税务机关在执法中具有一定的“自由裁量权”，企业税务筹划人员往往很难准确把握税务筹划合法度。对此，企业税务筹划人员一方面要准确理解税收法律的精神，严格按照税法规定行事，保证税务筹划的主观合法；另一方面，企业应经常与税务主管机关交流与沟通，了解税务机关税收征管方法及管理特点，尽量与税务机关建立起友好关系，使企业税务筹划方案能得到当地主管税务部门的认可，从而避免企业税务筹划的法律风险，取得良好的预期收益。
参考文献：
篇8
一、企业税务筹划的概念
所谓“筹划”是指谋划或者计划的意思,是事前对事物发展的预期结果进行的计划和安排。具体到企业的税务筹划(Tax Planning)是指企业通过对自己经营行为的事前合理安排和科学筹划,采用合法手段,以充分利用和享受税收法规给予的优惠和权利,以达到节税和延迟缴纳税款的好处,在规避涉税风险的前提下,降低企业税务成本,实现企业价值最大化。
二、企业税务筹划的目的
通过企业税务筹划的概念可以看出,企业税务筹划的目的就是要在无风险的前提下实现企业税务成本的降低和股东权益的最大化。因此,企业税务筹划的目的有两个:一是降低税务成本;二是实现企业价值(股东权益)最大化。
(一)降低税务成本
企业税务成本是指企业因其经营行为依国家税收法规规定而承担的以货币计量的税款支出或不能以货币计量的法律责任。具体来说,税务成本包括税收法规规定的纳税义务支出和因没有遵守税收法规而承担的滞纳金、罚款,以及企业承担的不可用货币计量的其他行政和刑事责任,比如吊销证照、判处刑期等。
因此,企业税务成本的降低可以分为以下几个方面。
1.绝对税额的相对减少。包括征收范围的缩小、税基的减少、税率的降低以及减、免、退等方面享受的优惠,从而实现纳税总额的减少。
2.资金时间价值的利用。延迟纳税是纳税义务人可以选择的一项法律权利。延迟缴纳的税款所带来的资金时间价值相对减少了税款的支出,实现了抵税效应。
3.避免税收滞纳金和罚款。企业税务筹划不仅要考虑税基、税率等要素的降低,从而实现纳税总额的减少,还要考虑按税收法规及时申报纳税,不拖欠税款,避免产生不必要的税收滞纳金和罚款。
4.规避其他行政和刑事责任。这种税务成本不能直接以货币计量,常常被企业所忽视。但是,企业往往又因为税务筹划的这个死角,却经常付出更加沉重的代价。比如,因为税务风险导致高层管理人员被判处刑期,从而使企业管理暂时出现困难,进而影响到企业效率或导致其他方面的直接经济损失,甚至因为税收的法律责任使企业名誉受损。
(二)实现企业价值最大化
企业是以盈利为目的的经济组织,其最终的目标是实现企业价值最大化,或者说是实现股东财富最大化,用会计语言表述就是实现所有者权益最大化。而实现企业价值最大化是财务管理的目标,从这一点来说,企业税务筹划也是财务管理的一部分。因此,企业税务筹划的目的不能以税务成本最低化为目标,如果以税务成本最低化为目标,则企业不从事任何生产经营活动,就很容易实现税务成本为零的最小化目标。但是,显而易见,这不应该是企业追求的目标。因此,企业税务筹划要以降低税务成本和实现股东权益最大化为并行的双重目的。
三、企业税务筹划的基本思想
(一)遵循合法原则
企业税务筹划的最基本思想应该是对合法性原则的贯彻和落实,这是税务筹划最根本的出发点。“无规矩不成方圆”,脱离了合法性的约束就谈不上什么税务筹划,没有法规限定的税务筹划无异于偷税、漏税等违法行为。因此,企业税务筹划的合法性原则,首先需要企业具备守法意识,并且熟悉税收法规,这样才能指导企业经营行为在不同税种、税率间合法安排和合理选择。
(二)着眼税法要素
在企业合法筹划的指导思想下,还必须明确税务筹划的方向和实现途径,这就需要企业明确税法的构成要素。
税法的构成要素是指各个税种在立法时必须载明的不可缺少的内容。一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等内容。税法要素规定了为什么征税,由谁缴纳,征税多少,什么时间及地点缴纳以及不依法缴纳有什么后果等。所以,企业税务筹划的着眼点应重点放在税法要素的全面熟悉和谋划上,在纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税期限及减免退税等方面下足功夫,以充分利用税法空间和享受税收优惠。事实证明,通过对企业同一经营行为的合理安排和科学筹划是可以实现税种、计税依据及税率等税法构成要素的改变,从而实现降低税务成本的目的。
(三)侧重事前筹划
企业税务筹划直接体现为企业经营行为或业务运作模式的事前合理规划和统筹安排。如果经营行为已经完成或者业务运作已经结束,则该业务相应的税务成本就已经确定,因此,税务筹划是事前筹划,而不是事后的查缺补漏,更不是事后的偷税、漏税。它是企业通过事前对业务的合理规划和科学安排,以实现纳税义务人、税种、税目、税率及减免退等税法要素的选择,从而合法的实现减少纳税总额,达到降低税务成本的目的。
(四)树立节税目标
节税,是纳税人在遵守税法、尊重税法的前提下,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划与安排,选择最优的纳税方案,达到既能够减轻或延缓税负,又能够实现企业的整体财务目标。
企业税务筹划目前有狭义和广义之分。狭义的税务筹划是以节税为目标,在既不违背法律规定,又不违背立法意图的情况下实现税务成本的降低;而广义的税务筹划既包括节税又包括避税,避税虽未违背法律规定,但却违背了立法意图,各国政府一般都不赞赏这种做法,但是基于“法无明文规定不为罪”的原则,各国也无可奈何,只能通过各种反避税措施逐步建立或完善法制。也就是说,节税具有合法性,而避税虽不违法,但却不被倡导。因此,基于立法意图和企业的社会责任感以及树立良好的公众形象,建议企业的税务筹划应该以节税为目标。
(五)立足全局战略
企业是以营利为目的的经济组织,它的最终目的是以实现企业税后利润最大化为目的。所以,企业的税务筹划也要紧紧围绕这个目的开展,仅仅以纳税支出最小化为目的有时可能会有悖于税后利润最大化目的的实现。另外,作为集团公司的税务筹划,有时往往还要以牺牲个别企业的税务成本最低化来实现整个企业集团税务成本的降低,从而实现集团合并报表的税后利润最大化,最终实现股东权益的最大化。同时,不管是作为单个企业还是作为企业集团,税务筹划有时可能还要以牺牲当期或近期税务成本的最小化而换取企业或企业集团长远税务成本的降低化目的的实现。所以,立足全局战略有时往往要以牺牲个体或近期的利益为代价,从而有助于全局战略利益的实现。
(六)提升综合能力
通过对企业税务筹划基本思想的上述分析,可以清晰地看到,企业的税务筹划是在熟悉和懂法的前提下,通过对企业或集团全局性战略的事前合理规划和科学安排,以节税目标为指导,实现经营行为在税种及税法要素上的合理选择,从而实现降低税务成本和股东权益最大化的税务筹划目的。而这个税务筹划过程贯穿了企业的经营、投资和理财活动,不但要熟悉行业或产业政策、运营模式,还要熟悉法律、财务、会计、税收等,是一项集知识、经验、阅历、组织、协调等各项素质为一体的,要求很高的综合性管理活动。所以,它不是靠单个人或个别人的能力能够实现的,它是企业各方面要素协调发挥作用的成果,是企业综合能力的体现,因此,成功的企业税务筹划要以企业综合能力的不断提高为前提。
四、企业税务筹划的具体策略
有了基本的税务筹划思想,要想真正实现企业税务筹划的目的,还必须要有具体的筹划策略作为指导。通过对税务筹划的分析与归类,企业税务筹划的具体策略可以分为以下八类。
(一)减免税策略
减免税策略是指在合法或不违法的情况下,利用国家对某些纳税人或征税对象给予的减轻或免除税收负担的鼓励或照顾措施,使纳税义务人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税对象而免纳税款的税务筹划方法。这种方法的核心要点是,在有充分的法律依据的情况下争取更多的减免税优惠,并且使减免税期限最长化。
(二)分割所得策略
分割所得策略是指在合法或不违法的情况下,使所得在两个或更多个纳税人之间,或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的税务筹划方法。这种方法的核心要点是分割要有理、有据。比如,营业税条例中关于总包和分包的规定就是个很好的例子。
(三)扣除策略
扣除策略是指在合法或不违法的情况下,使应税收入(计税依据)的扣除额增加而直接减少应税收入(计税依据),或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的税务筹划方法。扣除策略的常用手法是增加扣除项目或提前确认扣除项目,因此,这种方法的核心要点是使扣除项目最多化、扣除金额最大化及扣除的最早化。扣除与特定适用范围的免税、减税不同,扣除规定适用于所有纳税人。比如,折旧中的双倍余额递减法就是扣除最早化的一个很好应用。
(四)税率差异策略
税率差异策略是指在合法或不违法的情况下,使不同的征收对象或使相同的征税对象适用不同的税率,从而直接减少应纳税额的税务筹划方法。这种方法的核心要点是尽量使征税对象适用的税率最低化,税率越低,节减的税额越多。比如,同样是经营IDC(Internet Data Center――互联网数据中心,一种电信增值业务)业务的甲乙两家企业,甲具备IDC业务运营牌照,而乙不具备。甲企业以邮电通信业适用3%的营业税税率,而乙却以设备租赁(租赁机柜或服务器)适用5%的营业税税率。因此,乙企业税务筹划的方向就是尽快取得IDC运营牌照。
(五)抵免策略
税收抵免策略是指在合法或不违法的情况下,使税收抵免额增加的方法,其中,税收抵免包括避免双重征税的税收抵免和作为税收优惠或奖励的税收抵免。税收抵免额越大,冲抵应纳税额的数额就越大,应纳税额则越少,从而节减的税额就越大。这种方法的核心要点是抵免项目最多化、抵免金额最大化、抵免时间尽早化。
(六)退税策略
退税策略是指在合法或不违法的情况下,使税务机关退还纳税人已纳税款的税务筹划方法。退税策略的核心要点是尽量争取退税项目最多化,尽量使退税额最大化。
(七)延期纳税策略
延期纳税策略是指在合法或不违法的情况下,使纳税人延期缴纳税款而取得相对收益(货币资金时间价值)的税务筹划方法。这种方法的核心要点是延期纳税项目最多化、延期纳税金额最大化及延长期限最长化。
(八)会计政策选择策略
会计政策是指企业在会计确认、计量和报告过程中所遵循的会计原则以及企业所选用的具体会计处理方法。企业税务筹划的会计政策选择策略是指在合法或不违法的情况下,采用适当的会计政策以减轻税负或延缓纳税的税务筹划方法。这种方法的核心要点是要熟悉会计利润和应纳税所得额的差异,用足用好以上所述的诸如扣除、抵免及退税等方法的应纳税绝对额及纳税时间性差异。
篇9
世界上许多经济发达国家，税务筹划已非常普遍而且发展也很成熟了。我国税务筹划起步晚，发展也很不平衡。越来越多的企业意识到税务筹划的重大作用，纷纷组织实施税务筹划，我国税务筹划有着巨大发展空间。本文将对税务筹划的概念，及在我国境内企业经营中的作用，税务筹划与其他筹划区别进一步展开深入分析讨论。
一、税务筹划的概念及内容
税务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，在两个或两个以上纳税方案中选择最优，降低税收成本，实现企业价值最大化的纳税方案，安排企业的生产，经营和投资理财活动的一种企业策划行为。
税务筹划是在国家税法许可条件下进行，在多种纳税方案中，做出选择利益最大化方案决策，具有合法性。
二、税务筹划具有重要作用
下面通过两个案例来对比分析，税务筹划给企业带来好处及作用。
案例1 年某月一般纳税人A从B企业购进材料200万元（不含 税），材料运费40万元，当月材料全部销售给C企业，销售金额400万元（不含 税），此企业增值税率17%，运费增值税抵扣率7%，此企业当月应交多少增值税？
普通算法400*17%-200*17%-40*7%=31.2万元。
此企业可以进行税务筹划：若材料从B直接拉到C，不从运费中获利，发票名称直接开C企业，这种方式叫代垫运费法。
代垫运费法应交增值税（400-40）*17%-200*17%=27.2万元。
采用代垫运费法比普通法节省增值税=31.2万元-27.2万元=4万元。
案例2 某企业2011年购买一批固定资产，根据税法按照生产经营情况，纳税人可以选择固定资产折旧方式，直线法折旧法或加速折旧法。折旧方法选择并不违反税法，这种行为属于税务筹划行为。企业未来1、2年企业所得税20%，第3 年是25%。假如该企业固定资产采用直线法折旧，每年折旧额200万元。若采用加速折旧法，第1年折旧300万元，第2年折旧200万元，第3年折旧100万元。（不考虑货币时间价值）
直线法折旧费用抵税金额=200*2*20%+200*25%=130万元。
加速法折旧费用抵税金额=300*20%+200*20%+100*25%=125万元。
直线法折旧比加速法折旧节税= - = 万元。
因此企业所得税率上升时，企业选择直线法折旧法达到最大抵税效应，享受费用抵税节税收益。
如果企业将固定资产600万元资本性支出当成费用支出一次性税前扣除，把资本性支出当成费用支出，属于多列支出，加大当期费用扣除金额，违背税法规定，就属偷税行为。根据税法规定企业资本性支出不得在税前一次性支出，必须分期承担。
1.税务筹划可以增强企业竞争能力、充实企业实力才能在市场经济中脱颖而出。现在的市场经济是优胜劣汰，谁不适应市场经济规则，谁就将被淘汰，这就要求企业不断壮大，产生更多营业利润。除了正常生产经营外，还可以实施税务筹划，降低税负成本，增加企业经济效益。
2.税务筹划不但可以获得额外收益，而且能提高企业理财、投资项目的决策水平和预测准确度。一个现代企业实施税务筹划并取得成功，若投资新的项目，在前期的策划中，除了其他正常的预测计划，也会考虑原来税务筹划成功经验，企业投资新的项目和理财经营成功机率就会大大提高。
3.税务筹划是企业竞争取胜的法定之一，节约税收支出如同减少企业费用支出，与增加企业收益具有同等重要意义。一个现代企业要在激烈竞争环境下发展生存，就必须扩大规模增加收入，加强管理降低成本费用，实施税务筹划，减轻企业税负成本。增加收入和降低成本挖掘空间越来越狭小，实施税务筹划意义就更加突出。
大多数企业都希望减轻税负，因为他们往往希望以最少的投入，获取最多的收获，以实现企业利润最大化的目标，这是税务筹划的需求动力源泉和经济需要。这些年，人们虽然已经认识到税务筹划的重要性，但对税务筹划风险估计不够，造成了企业人力、物力和财力等的浪费，得不偿失，甚至陷入偷、逃税的深渊。
三、税务筹划、避税筹划、偷逃税之间区别
税务筹划是在多种营利的经济活动中选择税负最轻或税收优惠最多的税务方案，以实现减轻税务成本的目的，企业经营者利用税法的政策倡导性，采取合法手段减少应纳税款的行为。正常来讲，只要是与国家税收立法意图相符来减轻税收成本都可以认定税务筹划。税务筹划在很多国家都是合法的也是正常的行为，也应该受国家法律保护。税务筹划具有政策导向性、策划性、合法性、倡导性的特点。
避税筹划是在不损害国家利益符合国家税法的立法初衷的前提下，企业经过通盘考虑，利用税法立法的纰漏、特殊情况或者其他不足和空白之处，达到减少其企业税负成本的非违法的一种行为。避税筹划的基础建立在符合国家税法立法初衷的条件之下，这是纳税人使用一种在外表上遵守国家税务法律条款，但本质上与国家税收立法意图相违的非违法形式来满足自己的需求，所以避税筹划被称之为“合法的逃税”。避税行为并没有违背与之相似行为的国家税法立法意图。避税筹划是纳税人既不违法也不合法，与那些不遵守法律钻税法漏洞，逃偷税骗税不法企业还是有本质不同。避税筹划具有非倡导性、规范性、权利性、策划性和不违法性的特点。国家只能采取不断地填补空白，堵塞漏洞，完善税法加以控制（即反避税措施）。
逃税是纳税人采取隐瞒、欺骗等方式，故意违反税收法律法规，逃避纳税的行为。偷税是指纳税人变造（对记账凭证、账簿进行挖补、涂改等）、伪造（设立虚假的记账凭证、账簿）、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上以冲抵或减少实际收入（多列支出或者不列、少列收入），或者进行虚假的纳税申报或者不缴或者少缴应纳税款，经税务机关通知申报仍然拒不申报的行为。税务机关一经发现偷税行为，应当追缴其少缴或者不缴的税款和滞纳金，并依照国家税法的有关规定进行罚款并追究其相应的法律责任。构成偷税罪的，应当依法追究刑事责任。我国有关法律的规定中没有“逃税”的概念，通常是将其纳入偷税的范畴加以惩罚的。
综上分析表明，税务筹划属于合法行为，避税筹划属于非违法行为，逃税、偷税属于违法行为。税务筹划是符合税收立法意图的，是国家法律允许甚至鼓励的；避税筹划是违背税收立法精神的，是不倡导的，也会招致政府的反避税措施。在避税筹划的情况下，纳税人进入的行为领域是立法者希望予以控制但不能成功地办到的领域，这就是法律上的缺陷及漏洞类似问题产生的结果。避税筹划可以被利用作为税务筹划的手段，但是随着税法的不断改进和完善，利用空间机会越来越小；逃税、偷税是被国家税法所禁止的，要受到法律的制裁，还会影响企业的声誉，使企业遭受更大损失，甚至招来牢狱之灾。
四、一个现代企业要做好税务筹划，必须经过以下4个程序步骤
1.组建专业团队实施税务筹划。一个大型集团公司应该抽调素质比较高专业人员设立税务科，一般公司在财务部门设立税务岗，专门潜心研究国家税收法律法规，并对税法各类税种都要所了解，对企业经营涉税税种，都要有一定研究，企业频繁涉及和在税收支出中占很大比重的税种，要花大量精力深入学习研究国家法律、税法，并及时跟踪税法变化动态。企业要做好税务筹划，就要特别注意研究政府税收规则条款。必要时可以和公司法律部门对税务筹划共同讨论研究，共同攻关税务筹划障碍性问题。
2.加强对公司业务的梳理。现代经营企业一般存在多种经营情况，企业经营管理人员应认真分析业务，对现存有关业务进行重新梳理。譬如一个企业即使全是增值税业务，必须理清，不同商品类别税率是不一样的，要分别核算，避免混合在一起适用从高税率，给企业带来不利。只有各种业务梳理清楚，核算正确才能最大限度的减少纳税风险，为企业减轻税负降低经营成本。
3.提高财务及相关人员素质。随着时代进步和社会发展，国家税务部门对企业要求越来越多，越来越高。如增值税程序要求特别严格，程序复杂，所以企业财务人员要正确理解税务政策、改变思维、测算筹划，合法规避或减少给企业不利影响。
财务及相关人员要加强培训，积极参加税务辅导培训，提升涉税业务水平，学习税务处理会计核算方法，技能技艺，确保会计核算准确完整，抓好企业税务事项管理，最大限度的减少纳税风险和虚高税负。
4.税务筹划业务外包。税务筹划是专业性很强业务，有的公司因为业务繁忙无暇顾及，有的公司税务业务水平不强，还有的公司缺乏税务相关专业人士。这些公司可以将税务筹划业务分包给专业性很强的税务机构，税务机构充分发挥税务专业优势，将企业税务筹划广度和深度发挥到极致，这样就能将企业税负成本降到最低，将企业纳税风险最小化，从而实现企业价值最大化。
五、结束语
税务筹划对现代企业经营管理有着非常重要作用，同时对企业经营管理提出更高要求，既是挑战又是机遇。现代经营企业应该抓住国家宏观政策，积极响应国家产业结构调整改革，结合本企业经营特点做适时调整，加强企业经营管理，充分运用税务筹划，降低税收成本，扩大生产规模，实现增收增利更好更快发展。
参考文献：
[1]王国华.纳税筹划理论与实务[J].中国税务出版社，2012（15）.
篇10
税务会计规则和财务会计规则既有紧密的联系，又相互独立。不过，税收制度要重于会计规则，这是由于税收制度本身就具备一定的权威性和强制性。一旦会计核算的结果与税收不符时，就必须依照税法对纳税数额进行调整，这就在税务会计模式中形成了纳税调整型的内容。当然，在实际工作中，如果相关税法对有些内容并未进行规定，就可以依照会计规定进行妥善处理。总之，在税务会计进行实际的工作时，会计规则和相关的会计数据仍旧是工作进行的基础依据。
2、税务筹划与会计政策
在当下的市场环境中，企业在经济利益中呈现出独立主体的面貌，企业的目标是将税后利益最大化。无偿性的税收内容，可以说是企业运营中一项占有较大比例的净利益流出，因此，企业在对会计政策进行选择时，必须要将税收这方面的影响考虑进来。在会计法规中，包含有会计制度、会计准则等方面的内容，这样一方面可以对企业的会计行为进行规范，另一方面还能够帮助企业在会计处理层面提供一些方法。同时，企业一旦选择了不同的会计政策，就相应地要有不同的会计处理方法，进而可以选择与之最为合适的纳税方案。所以，为了实现税后利益的最大化，企业必须要根据会计制度，来制定合适的税务筹划行为。
二、会计政策选择中纳税筹划需要考虑的因素
1、考虑企业在总体管理上的决策
企业进行纳税筹划的目的，不外乎尽可能地降低纳税的支出，在法律法规的允许范围内，获得最大的节税效益。企业为达到上述这些目的，多采用低税负纳税的方法以及递延纳税期这两种方法。在经济多元化的社会环境中，不同的企业有着不同的发展目标，所以在企业的运营中，管理层也会制定不同的运营策略。所以，为了最大限度实现节税的目的，会计选择策略中的纳税策划，应该与企业的经营目的相一致，尽可能地贴合企业的运营方针，这样才能够保障企业的持续性发展。
2、考虑企业的相关成本内容
企业纳税筹划费用，也是企业成本中的重要组成部分，因此在企业的运营中，通常把用作这方面的费用与收益的差额命名为纳税筹划利益。在企业经营中，任何一项措施的开展，都需要前期有一定的投入和支出，需要花费一定的成本。所以，在制定纳税筹划方案的时候，一定要进行综合企业内容，进行全面考量，把一些隐含成本考量进来，制定收益大于成本的方案。在进行纳税筹划时，企业必须?Y合自身的实际情况，进行综合的考量，这样才能提出最为恰当的计划来。
3、考虑企业经营活动的整个过程
作为企业的一项重要理财活动，纳税筹划工作的进行，必须站在全局的角度，将企业的长远性发展作为目标制定的根基，并将其体现在工作中的方方面面。此外，纳税筹划和企业内部各种相关人员的利益也是紧密相连的，因此也会对他们的行为造成一定的影响，所以必须要将企业内部、外部的各方面要求考虑进来，把握经营活动的整个过程。
三、运用会计政策所进行的税务筹划
1、销售结算方式的选择
在当下的企业运营里，有关销售内容的结算方式多种多样，但是这里需要注意的是，确定收入的时间，也和结算方式的内容有所关联，不同的收入时间就会导致纳税期限产生差别。根据税法内容的规定，在直接进行收款销售的商业行为中，主要是以收到索款凭证，或者取得货款时，收入的确定时间就定在将提货单交由买方的那天。而采取托收承付和委托银行收款方式来销售的货物，则将收入确定的时间定在办妥与托收相关的手续那天。企业进行委托代销的情况，则时间上的确定主要以代销清单的收入来进行确定。对于那些采用赊销以及分期付款方式进行销售的货物，在时间确定上主要以合同规定的收款日期为准。对于某些需要提前收取货款的销售内容，可以等到货物交付后，确定收入的时间。针对这些不同的销售情况，企业可以根据自身产品的销售策略来采取合适的销售结算方法，对收入时间进行有效控制，从而达到延缓纳税的目的。
2、存货计价方法的选择
在当下的市场环境中，有关存货计价的内容，具体操作方法比较多样，对于货物的期末库存成本、销售成本来说，不同计价方法所产生的影响也是各不相同的，在调查中发现，这个内容对当期的应税所得额产生了很大的影响。特别是在某些特定物价内容涨跌呈线性的时候，影响会更大。纳税人应该将与之相关的可能性考虑进去，在展开税务筹划的内容时，结合实际情况，做出恰当的安排。可以结合实际的成本，对发出存货的计价内容展开核算，或者是根据计划成本进行工作。结合税法内容的规定，纳税人应以实际成本内容对存货进行计算，并且在确定计价方式后，不得随意做出更改。对于那些能够保持盈利的企业来说，可以最大限度地在本期所得税中对存货成本进行扣除，所以在计价上应该选择本期成本最大化的方式。而对于表现亏损的企业来说，选择计价方法时，应该将不能得到或者不能完全得到税前弥补的情况考虑进来，争取将亏损年度的相关成本费用降到最低，这样就可以最大限度发挥成本费用的抵税效果。
篇11
企业税务筹划中应注意的事项
（一）坚持经济原则在企业实施税务筹划的过程当中，往往会难以避免地发生诸多成本，所以，在企业进行税务筹划中，应当首先对比其预期成本和预期收入。只有税收筹划给企业带来的收益比耗费的成本要大时，那么税务筹划才是切实可行的，如果不是则需要放弃。（二）守法企业的税务筹划是通过多种途径来得到节税利益的，比如适当的控制收支、选择纳税方案以及利用税收优惠政策等，是一种合法的行为。所以，在企业税务筹划的过程中，其依据应当始终为税法条款，不乱调利润，不乱摊费用成本，当有不同种纳税选择方案时，不但要确保税务筹划行为合理、合法，还应当选择有着最低税负的财务决策。（三）全局观应当以整体的观念对不同税务筹划方案加以看待，制定出最理想的经济决策。因为企业税务筹划的主要目标是实现最大化的企业整体利益，这便需要企业在具体的税务筹划工作中，不仅要充分考虑企业的经营目的及自身特定环境，还应全面考虑国家的宏观经济政策，而不是仅仅重视某个纳税环节的税负大小，简单来说，正确的税务筹划态度出发点为企业整体利益，对约束税务筹划的因素和条件细致地加以分析，选择使企业能够实现最大化整体利益的方案，而并非是税负最轻的方案。
税务筹划在企业会计处理中的应用
（一）选择投资核算方法企业核算长期的投资方法主要有两种，即权益法与成本法。通常情况下，投资比重要低于50%或者是高于25%，但是，会对企业的经营决策产生一定的影响，或者即便于较25%要低，但能施加重大的影响于企业时及超过50%时，应当采用权益法；投资比重较25%要低时采取成本法。因此，对于此种规定必然会有较大的选择空间。一般情况下，被投资企业一旦出现后亏损先盈利的情况，则不宜选用权益法，而应当选用成本法。（二）合理选择收入结算的方式企业在销售产品时，通常会有多种结算方式，因此，确认收入时间也是不相同的，同时，纳税月份同样也会存在一定的差别。结合我国相关的税法规定：企业确认收入的时间是按照截止的收款销售所收到的货款为准的，并且还要将提货单送交给买方的同一天；通过委托银行的方式来销售货物，在办理好托收手续之后，将发送货物的当前作为企业的收入时间；利用分歧收款销货方式或者是赊销的方式都是按照合同相应的规定，将收款的时间作为企业收入时间；但是，在选用分期预收方式与订货销售方式时，确认收入时间即位货物交付的时间。这样一来，在选用不同的销售方式时，必须结合所确定的收入时间来制定出合理的税务筹划计划，从而最终使企业达到延缓税收，认真归属企业年度税务利益。（三）选择存货计价根据当前会计准则的规定，对于企业发出存货的计价方法包含以下几种：毛利率法、先进后出法、个别计价法、加权平均法等。对于存货计价的选择，企业应当进一步考虑何种方法会对企业盈利有利，同时对企业的税务筹划进行认真策划。一般情况下，市场物价在降低的情况下，通常都是利用先进先出的方法，此种方法要比其他方法计算出的期末存货成本要低很多，同时，会将本期的成本大大增加，这样一来，本期应纳税额也会大大降低。在当今时代，企业的流动资金相对比较紧张，因此针对此种情况，延缓纳税将等同于从国家得到一笔无息的贷款，从而帮助企业在本期中获得较多的可利用资金，使企业获得更多的经济效益。（四）选择费用列支就费用列支而言，指导税务筹划的思想为在我国税法所准许的范围以内，对当期费用尽可能的加以列支，预计可能造成的损失，合法递延纳税时间和减少应纳税额来得到税收利益。一般的做法为：（1）可以合理地预计发生额的损失和费用，运用预提方式及时地加以入账，比如公益救济性损赠、业务招待费等，应当对允许列支限额进行准确的掌握，充分列支限额以内的部分；（2）及时核销入账已发生的费用，比如已发生的损毁、存货盘亏以及坏账等的合理部分，均需要及时将其列为费用；（3）最大限度地将成本费用的摊销期缩短，以递延纳税时间，实现节税的目的。（五）选择摊销和折旧方法所得税缴纳前准许扣除的项目有递延资产摊销、无形资产、固定资产折旧等，在既定收入的前提下，摊销额和折旧额相对较大，因此，企业应缴纳的数额便会大大减少。事实上，在会计方面，存在大量可用折旧的方法，并且，加速折旧法是非常有效的节税方法。除此之外，尽管企业的财务制度分类规定了递延资产、无形资产和固定资产折旧年限的摊销期，但是仍然无法避免地存在一定弹性，对于企业内部那些缺乏明确规定摊销或者是折旧年限的资产，最好要选用较短年限，完成所需折旧固定资产的计提。这主要是由于资产具有一定的时间价值，这样一来，会由于前期的折旧额增多，把企业的税款延至到后期再进行加纳，从而等效于依法获得一大笔的无息存款。（六）选择资产计价会计处理方法资产的计价会对财产税计税基数产生直接的影响。按照1.2%的税率对一次扣除房产原值10%到30%的余值计算缴纳，其中，房产原值指的是不单独计算价值的配套设备、与房产无法分割的附属设备以及房屋等。与此同时，我国税法明确规定：附属设备的煤气管、水管、暖气管、下水道等从最近的三通管或探视井算起，照明线、电灯网从进线盒的连接管算起。所以，企业在建筑工程项目的建设中，应当对不属于房产的配套设施、附属设备以及属于房产的配套设施、附属设备的价值进行明确的区分，同时分别将其详细地记录于会计账目中，除此以外，企业所使用的中央空调设施，如何入账也是至关重要的。一般情况下，房产原值中涵盖着中央空调设施，而中央空调设施如果被当成是单项固定资产加以入账，并且单独提取折旧与单独的核算，因此，在房产原值中不能包含中央空调。如果是在旧房中安装空调设施，一般是要作为单项固定资产来入账，而并非是将其列入房产原值。所以，企业应当对中央空调设备独立的核算，以有助于企业房产税支出的减少。（七）盈亏抵补的筹划盈亏抵补是指在规定的时间范围内，允许企业以某个年度亏损，用于抵消之后年度盈余，从而有助于减少之后的年度应纳税额。在选用此类方法时，前提是在企业确实已经出现亏损的情况，不然，便会失去鼓励的成效作用，而且结合此方法应用范围，主要适用于企业所得额当中。结合我国相关的税法规定，企业在出现年度亏损之后，便可以采用下个年度税前利润来弥补本年度的亏损。若弥补不充足，那么要将企业五年内利用所得税前利润来弥补其亏损，若依然弥补不够充足，那么弥补就要用到企业五年后税后利润。其中，盈亏抵补筹划主要包含以下几点：第一，兼并或者收购亏损的企业。结合相关的税法规定：若企业利用兼并、吸收合并的方式，那么被兼并或者是被吸收的企业便不再继续有独立纳税人的资格。一旦企业在兼并或者是合并前，没有弥补亏损的数额，那么就要在所生的弥补期范围内，要由兼并或者合并后的企业进行弥补；第二，延后列支费用。例如，在企业内部出现了坏账或呆账，不需要记入坏账准备当中，而是要利用核销法来进行处理，把广告费等可控费用延后支付。
本文作者：李晶工作单位：白山成华会计师事务所有限责任公司
篇12
一、企业加强纳税筹划的意义
企业纳税筹划是纳税人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为，实现企业利润最大化的一种行为过程。税务筹划可以减轻企业沉重的税负，节约大量资金，也增强了企业的市场竞争力，促使企业财务管理目标的实现。税务筹划有助于提高企业的经营管理水平。因为详细的税收策划，不仅仅是对企业有关涉税事宜的筹划，更是对企业生产、销售等各个环节的统筹安排，是由纳税筹划方案统一体现的。纳税筹划方案的制定和运作，都是贯穿在整个企业管理过程中的，需要企业各个部门之间顺畅无阻的配合才能实现。税务筹划客观上促进了国家税收制度的健全和完善。税务筹划是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。因此，它能促进税收法制的完善，有效地推动税收法制化的进程。税务筹划有利于社会资源的优化配置。税收一方面是国家利用法律手段对社会财富的再分配过程，同时也是国家对经济进行宏观调控的重要手段。国家运用不同的税收优惠政策，从投资方向、筹资途径、企业组织形式以及产品结构、投资区域等方面，来实现对社会经济的调节。因此，纳税筹划实际上是顺应了国家对社会资源配置的引导，优化了社会经济资源的配置，实现了国民经济持续、健康、快速的发展。
二、企业加强纳税筹划的几种实物方式
1.纳税筹划工作有效实施的条件。企业要严格遵循相关的收税法律、政策与法规等。依法纳税是企业所有经济活动及纳税方案实施的基础，也是税收筹划的重要前提，企业应严格遵守，不然就会遭受一定的惩罚，承担一定的法律责任，也会使企业遭受巨大的损失。对国家的税收政策法规要进行全面的了解与掌握。企业应对税收法律法规进行有效的分析与研究，严格遵守国家税收政策经营与管理本企业的同时，最大化地应用有利条款，有效完成节省纳税的计划。企业的相关财务与管理水平应不断强化。企业应致力于完备的财务会计制度的建立和健全，不断提高财务人员的业务素质以达到财务管理水平不断提高的目的，保障企业经营活动进入良性循环系统的同时，最大化地降低企业的纳税成本，最终达到最大限度实现企业经济与社会价值的目的。
2.企业设立过程的纳税筹划。企业在经营中面临的首要问题就是以何种形式作为企业的组织形态，法律提供了不同企业组织形式，例如个人独资企业、合伙、有限责任公司、股份公司等等。各种各样的企业组织形式在经济生活中并存。对一个企业而言，在制度设计和策略运用上，如何选择适当的组织形式对于企业的投资者而言，面对市场环境中各式各样的经营风险，企业组织形式的选择自然成为核心。公司股东责任有限原则，对于投资者（股东）而言，企业在经营上可能遭遇到的风险责任，止于其出资额或者所持有的股份，不及于其他个人财产。此一制度设计，对于投资者的风险控制具有相当的意义。相对地，根据中国民法通则和合伙企业法的规定，合伙人对于合伙企业系负无限连带责任。投资者所必须承担的风险不仅及于其出资额，还包括其全部个人财产。
3.企业兼并的税收筹划：兼并是指企业因某种合法原因将两个或两个以上的企业合并成一个企业的经济行为。包括新设合并和吸收合并两种，它与分立是相对的，企业分立和合并都是为了其整体利益最大化。因此，也同样是为此目的，比如盈亏相抵的筹划获利能力高的企业可通过兼并亏损企业来盘活其资产，以增大自身竞争优势和能力，同时还可冲减利润，少缴税款。但必须注意，要符合税法规定（尤其是手续）。再如吸收现金或收购股权的筹划，企业合（下转53页）（上接35页）并若采取现金吸收合并时，产权关系明确，但被吸收方收到现金时必须缴纳所得税。而采取持有股份，虽不能一次性将全部股份转移，却不需缴纳这笔税款。
4.企业清算的税收筹划：清算是指企业依法除因合并和分立事由外宣告终止经营活动的法律行为。企业清算必然涉及清算所得和所得税款，因此就有必要进行税收筹划。企业清算的税收筹划主要包括清算所得中资本公积项目的筹划和清算期限的筹划。对资本公积中评估增值和接收捐赠项目，发生时不计征所得税，而清算时应缴所得税，即可延期缴税。若其他条件不变。增值部分合法计提折旧，以减少所得税额，从而实现减轻税负的目的；一般地，清算期应单独作为一个纳税年度，其间必有清算费用，如同时有大量盈利，则可筹划合法适当延长清算期，以冲减利润，减轻税负。
5.会计核算有关的税收额外负担。税收规定，纳税人兼营增值税（或营业税）应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率，纳税人兼营货物销售和营业税应税劳务，应当分别核算，分别计算增值税与营业税，未分别核算的一并征收增值税，也体现税负从高原则，对纳税人账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的税务机关有权核定其应纳税额。而税务机关核定的税款往往比实际应纳的税额要高。
篇13
(一)会计政策选择是企业自身经济利益最大化的需要
企业作为市场经济的活跃细胞,在经营的过程中最求的就是利益的最大化。在企业总收入一定的情况下,只有降低成本,达到成本最小化,才能提升利润,实现利润最大化。只要企业所选用的会计计量的方法和原则是不违背企业的税法契约,最为计税依据的会计资料不存在违背税法的要求,可以允许企业进行某些会计政策的选择。在利用企业与征税部门的会计信息之间的不对称性以及契约的不完备性,对涉税的会计事项进行灵活的管理控制,来实现自身税收利益最大化。那么,税务筹划对企业来说,就达到了降低纳税成本,提高企业收益,推动市场发展的作用,同时也达到完善国家会计政策和税收法规的作用。
(二)会计政策选择是提高企业财务管理水平的需要
企业直接追求经济效益,在进行财务决策和财务分析时,首先考虑到合理周密的税务筹划有利于企业规范自身的行为,把财务管理和国家的税务政策紧密结合,也有利于企业财务管理的合法合理及科学化,企业的投资行为、经营活动、财务活动都能在国家税法支持的范围内实施,鼓励财务规划者做出正确的决策,从而提高企业的整体财务水平,有利于企业的宏观财务控制和微观调节,促使企业节约支出、减少浪费、精打细算,进而提高经营管理水平和企业经济效益。
二、税务筹划对企业发展的影响
税收筹划是企业不可回避的重要问题,对企业的发展有积极地正面的影响,它有利于增加企业可支配收入,获得延期纳税的好处,有利于企业正确进行投资、生产经营决策,获得最大化的税收利益,减少或避免税务处罚。对于国家的税收政策也有积极地影响,有利于国家税收政策法规的落实,财政收入、外汇收入的增加,税收业的发展。更重要的是:
(一)税务筹划是塑造企业良好形象的需要
社会市场经济的完善和税法体制的发展,企业的信誉和形象对企业的发展也有巨大的作用,一个讲求信誉、依法纳税的企业在平等竞争的市场环境中,容易得到社会的认可,而一个偷税漏税的企业难免给人让人产生信任,从而受到社会的谴责和他人的议论,从而失去良好的社会信誉,在竞争激烈的市场环境中也会成为企业的致命伤,从而直接的影响经济效益,社会成员的法律意识、纳税意识不断增强,良好的纳税行为能够为企业带来良好的社会影响,积极地税务筹划必然的成为经营者维护企业纳税象的首要选择。
(二)税务筹划时增强纳税人的法制观念,提高企业和个人纳税意识的需要
税务筹划的目的是为了节税,但节税是在税收法律允许的范围内,税务筹划是在了解税法、熟知纳税政策的基础上开展的科学纳税行为,既并顺应税收政策导向,遵循国家会计准则,适应政府税收政策导向,又运用会计学理论和核算方法,促进企业经济效益的提升,而要实现最佳的税务筹划,就是要求企业首先由纳税的意识和观念,税务筹划为企业带来便利的同时,也提升了企业和个人对税法的理解水平,加强了企业与征管机关的联系。
三、会计政策选择对税务筹划的影响
(一)基于时间价值方面的会计政策选择
1.延缓纳税的期限
企业可以通过必要的会计政策选择,在成本和费用的确认提前、收入的入账时间延后,拉开时间差,使纳税期限延缓,纳税时间的不同可以为企业获得货币的时间价值。
2.结合变动的价格体系
国家的宏观经济形式往往影响着物价的表现,如原材料价格上涨、投资的股票债券升值等,而一段时间的国家通货膨胀和通货紧缩都会影响企业的择旧政策,一般来说,通货膨胀下选择加速折旧法,在通货紧缩下选择平均年限法是比较常用的做法。
3.巧用外汇折算的方法
外汇折算影响企业的资本收益的方式比较灵活,因而对税收筹划的影响也比较明显,由于汇率经常发生变化,致使同一外币数额在不同时点会对应于不同的记账本位币数额。我们通常说的汇兑损益是指在月份(或季度、年度)终了时,将各外币账户的期末余额按照期末的市场汇率折算为记账本位币金额,其与对应的记账本位币账户期末余额之间的差额,最终都会分次或一次地在计征所得税之前,以各种费用的形式扣除或是增加计税所得,从而影响到企业计算应纳税所得额,纳税筹划的关键就是通过选取适当的记账汇率,使得计算出来的汇兑净收益最小化或汇兑净损失最大化,从而使企业当期的应纳税所得额最小化。如果汇兑损益为汇兑净损失,则直接计入企业当期损益更为有利;如果汇兑损益是汇兑净收益,则予以资本化更为有利。
(二)基于核算方法的会计政策的选择
1.基于资产递减过程中的会计政策对税收筹划的影响
按我国现行会计制度规定,企业常用的折旧方法有:直线折旧法、产量法、双倍余额递减法和年数总和法,运用不同的折旧方法计算出的折旧额在数量上是不相等的,因而分摊到各期生产成本中的固定资产的折旧费用也不同。对于折旧的固定资产、无形资产摊销中的税收来说,税负既定的情况下,对固定资产计提的折旧和无形资产计提的摊销越多,应纳税所得额就越少,企业的所得税成本就会降低,平均年限法、工作量法和加速折旧方法中的年数总和法和双倍余额递减法在会计制度的允许选择和使用的。
因此采用不同的折旧方法,折旧的金额也会相应的发生变化,包括时间和数量上都存在差异,这就需要企业采用适合自身的方式来计算折旧,以达到企业利润的提升。通常来说,加速折旧方法是前期折旧额比较大,后期的折旧额比较小,一部分的所得税款得到递延,一部分资金相当于国家的无息贷款的流入,这是一种非常有效地节税方法,被许多的中小企业所采用。而固定资产折旧或摊销年限在企业的财务制度上有一定的分类规定的,对于折旧的年限或摊销的年限没有明确的规定资产,企业一般可以运用短期效应,尽快折旧摊销完。但是税率也存在一定的变化,企业在财会政策的确定过程中,应该对未来的税率变化做出一定的预测,如果果预期未来税率呈上升,则采用直线法更为有利。
2.基于存货计价过程中的会计政策对税收筹划的影响
企业在经营的过程中,都有大量的存货储备作为运营正常的保证,那么对存货的计价方法也很大程度上影响着税负比重的大小,物价的变化、资金价值的大小都会对存货的价格有影响。税法允许居民企业选择其中一种方法,一经确定,不得随意变更,如确需变更应在下年度开始前报主管税务机关批准。存货的发出计价,税法允许按实际成本或按计划成本计价,实际成本计价又有加权平均、移动平均、先进先出、后进先出和个别计价等多种方法可供选择。不同的计价方法在影响了存货与销货成本的分摊的同时,也影响了本期销货收益,进而影响了本期所得税水平。
企业选择存货计价方法,应进行充分的市场调查研究,收集准确的信息,对以后年度的物价趋势及企业自身的经营状况作出准确的决策。在不同的物价形势下,采取不同的成本计价方式,物价持续上涨的情况下,如果选择后进先出法计价,期末存货成本就会降低很多,本期销货的成本大为提高,企业应纳所得税额相对减少,企业所得税负担减轻。反之,在物价持续下降的情况下,则应选择先进先出法计价,在物价上下波动的情况下采用加权平均法或移动加权平均法,以避免企业各期应纳所得税额上下波动,增加安排资金的难度。如果企业正处于所得税减免期,可以选择先进先出法,以较低的材料价格计算产品成本,以较低的产品成本计算所销产品的销售成本,从而尽可能地增大免税期的利润,获得更多的所得税减免额。
3.基于企业职工收入方面的会计政策对税收筹划的影响
职工的工资发放也是要考虑税收的成分在里面的,在计税工资的发放上,发放工资总额在计税标准以内的,根据实际的金额加以扣除,超过标准的部分不予以扣除。当工资水准必须和企业的经济效益挂钩时,职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的,在计算应纳税所得额时准予扣除。企业可以根据自身的实际情况来选取工资发放的办法,对于经意效益不是很好,流动资金不是很灵活的企业,可以通过计税工资的办法进行发放。对于经济效益比较好,成长性能较强的企业,可以采用工资水准和企业的经济效益挂钩,尽可能的吧职工的实际工资的发放比率控制在应纳税所得额可扣除的范围内。
参考文献:
[1]刘耀华.会计政策选择与税务筹划[J].审计月刊.2005(6)
