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（3）财务管理内控制度监管力度不足。自古严师出高徒，事业单位理想的财务管理内控制度，需要有国家到位的监管制度来辅助。而实际上，当前我国对事业单位的监管制度力度不足，事业单位的财务管理内控制度更是虚有形式。一方面，缺乏相应的监管制度，对财务人员的工作方式没有要求，财务人员的工作较为随意，缺少进步的动力。另一方面，制度要求事业单位收支平衡，这就使得各单位想方设法将从财政取得的拨款在年终用尽，对事业单位的财务花销的监管力度不到位，更有部分事业单位因规模小，财务人员配备不到位，内部没有形成牵制，造成漏洞，如公款私用等，使事业单位乃至国家利益受损。
二、事业单位财务管理内控制度的创新途径
（1）提升事业单位的内控意识。事业单位财务管理内控的合理开展，其基础在于事业单位内部正确的内控意识，能认识到内控的重要性，并明确内控的主要目的。就当前现状而言，大部分事业单位显然不具有应有的内控意识。事业单位的日常财务管理由财务人员负责，而单位负责人才具有对重大事物的决定权，因此，强化事业单位的内控意识，应先从强化单位负责人的内控意识开展。对此，国家可对各个事业单位的主要负责人进行关于内控知识的讲座，让各单位负责人了解大的内控方向，以逐渐强化事业单位整体的内控意识。
（2）建立健全财务管理内控制度。财务管理内控已愈发重要，而国家尚缺乏建立健全的内控制度。对此，国家应制定易于实行且合理到位的内控制度，首先应明确事业单位其内部部门的职能及人员职责，以合理分工，进而明确财务管理内控制度的工作内容。同时，内控制度应具有内部核查制度，以保证事业单位的资金的来源合法且数额真实，事业单位的内部支出符合效益性。此外，各事业单位应建立健全适应其实际情况且符合国家内控制度要求的财务管理制度，并明确每一笔资金的流向。
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(一)在高职院校决策机构中设置总会计师
总会计师作为专门管理财务工作的校领导，不再负责其它方面的工作，而直接对校长负责，这样有助于保障总会计师职位的公平性、权威性，预防经济策略倾斜。总会计师应协助校长全方位地对各类财经工作进行管理，严格落实财经策略法规，并负责处理日常财经方面的关键性问题，并从资金视角协调财会、审计、基础建设、后勤等工作；此外，总会计师应代表校长协调学校与财政、金融、工商、税务、物价等部门的经济关系，保障学校的资金的顺畅流通，使学校的经济工作得以顺利开展。在高职院校设置总会计师，并让总会计师协助校长打理财务方面的事务，有助于约束内部控制工作和监督贪污行为。高职院校的财务管理同它类的管理工作一样，有其客观规律。例如资金如何筹措、怎样分配、怎样使用、怎样管控、怎样考核、怎样解析等等都需要进行权衡。要管理、策划好资金活动的每一项细节工作，这就需要相关人员的业务技能过硬，并拥有丰富的财务管理经验。不但需要高质素的财务管理人员和高水准的审计监管人员，更需要一位既掌握教育客观规律、又熟悉资金运作规律的总会计师来对财务工作进行指导。
(二)健全会计系统，实现财务风险控制
当前，大部分高职院校的财务会计系统在高职院校的内控系统中都是较为脆弱的部分。会计人员质素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少责任制约这三大问题长期困扰着财务管理人员。因此，目前高职院校的财务系统的职能只做到了事后控制，即完成了算账、报账的工作，期间的经济交易没有记录完整，从而影响了会计信息的质量；而会计的监督职能也不能完全发挥，会计系统内部紊乱，从而打乱了高职院校的战略部署，并给财务管理工作带来了负面影响，也导致了财务风险的出现。另外，我国高等教育改革的背景下，国家下放了太多的运作自给高校——特别是高职院校作为独立的贷款主体进行借贷时，高职院校财务风险的预防就显得迫在眉睫了。目前，高职院校扩充了招生规模，并实现了适度的举债运作，在高职院校所有办学资金中除开财政投入资金和自身资金外，仍有部分借贷资金。借贷资金需要还本付息，不论是学校管理层过度或适当举债或挪用资金，都会导致财务情况总体失衡；而如果学校职能机构内控力度不够、控制体制不完善，都会造成无法偿还债务，使高职院校深陷财务风险的“漩涡”，同时也会影响学校教研工作的开展，不利于高职院校的可持续发展。
(三)提升治理效率，完善高职院校内控体制
1、建立高职院校监事会体制，通过合适的外部体制来约束高职院校法人权利的运转
高职院校依赖国家投资、社会捐献、学生的学杂费以及国家对教师的聘用等途径来获取法人资格，具备了法人财产权和根据国家相关规章和市场需要自主办学的特权。在这个过程中，高职院校作为法人会维护自身的内部利益甚至部门利益，这就使得高职院校办学宗旨与政府办学宗旨出现不和谐因素。一部分高职院校为了自身的利益而不管投资的初衷，乱收学杂费，甚至利用学校监管力量脆弱、投资人对学校监管缺位等漏洞侵吞财产，导致国有资产流失现象严重。所以，高职院校内部在各类权利和义务配备不作本质性更改的基础上，单单依赖传统的手段——如国家的行政督促、舆论督促、群众监督等，不能从根源上抑制贪污腐化之风。高职院校应效仿国家管理国有大中型企业的方法，在校内建立监事会。它能通过科学的外部机制来约束高职院校法人的权利运作行为。高职院校监事会由政府或主管部门委派，对政府负责。监事会主要监管学校的财务情况并指引高职院校的办学方向；此外，监事会还应对高职院校管理层的业绩进行考核，以此作为干部任免的标准。
2、加强预算控制
预算控制是指对组织的运营目标和资源的配置进行量化，并付诸实施的控制活动或过程的总称。高职院校作为公共教育领域的“一份子”，其侧重点是获得社会效益而并非经济效益。与企业预算对比，高职院校未来业务是明确的，在学校事业发展规划完毕，任务也确定了的前提下，各类教育事业的实际成本与预算成本基本上没有偏差或偏差极小。一套合理的预算机制，对高职院校业务、管理活动的顺利开展有着极大的保障作用。对此，高职院校必须做到：
(1)真正实现“零基预算”在实践中，传统高职院校预算的编制是在年度预算确定的前提下，依据学校事业发展的变化作微小的、公式化的调节，这样的预算体制缺乏合理性，其作为控制根据的可靠性明显不高。为提升高职院校预算的科学性和可靠性，近年来，教育部在高校中推广了“零基预算”。“零基预算”的一个显著特点就是“全员参加”，可以使教职员工参加到经济活动建设中来。
(2)实现“校务公开”每年年初，学校应尝试着将预算向教职员工和学生公开；每年结束时，再公开进行预算考评、项目绩效评价，构成以预算控制管控资金开支的内部控制制度。
(3)实现实物资产管控，保障资产的安全和完整高职院校实物资产数量多、金额大，分散在高职院校的各个教学、科研、服务和管理部门，管理难度较大。所以，必须贯彻财务并重的准则，订立实物资产保全体制，对资产的增减变化应第一时间、全方位地进行记录。对此，应强化资产的所有权管理，建立资产个体档案；所有资产价值应全部归纳入财务报表系统内，定期实施实物清点，查出问题并解决问题，保障账实相符。此外，高职院校应建立起资产记录资料的保管体制，对资产的各类文件记录与账实记录材料应妥当管理，避免记录受到损伤或被偷窃。此外，还应建立限制接近体制——主要是约束闲杂人等的行为，避免其与实物进行直接接触；而实物资产只有获得授权审批的人员才能进行直接接触。
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(二)提高内部管控和财务管理制度的执行力
为了提高邮政系统的可持续性发展，邮政系统的各个部门必须按照一套财务管理制度和内部管控执行，建立定期和临时的财务管理制度思想教育。在内部管控方面，要充分的调动员工的积极性，踊跃和自主的进行自检、监督等财务管理制度的实施，结合国家财务规定创建一套符合本单位的财务管理办法和内部管控机制。创建层次管理模式、阶梯式管理模式、交叉式管理模式等，加强执行力的操作。对于邮政单位内部财务控制方面，单位要明确划分主次关系，做到在财务制度面前人人平等，设立专门的财务监督、内部监督人员或班子。单位负责人要主动担任主管，并全力配合监督工作。并且在操作上要严格按照规章制度进行，充分的保障财务管理制度在单位的运行。保障管控机制长期有效的执行。在问题处理方面，必须做到透明化处理所有问题，不回避、不逃避、不畏惧的态度。对于个人出现问题的，在处理上要做到公平、公正、公开的原则。根据邮政企业的整体情况，增设信息化财务管理，实现财务全面管控，定期进行检查，发现问题及时处理。对于财务基础的管理建设，必须合理，确立会计师为内部管控的主体，因为只有单位内部的会计师才能真正了解单位财务出现的问题，而作为邮政单位的会计师必须具备，良好的职业操守，只有这样才能够让单位实现经济最大保障化。只有确立财务制度重要性和必要性，才能保证执行过程中不出现问题。
二、邮政单位在财务管理制度制定要点
邮政单位在财务管理制度制定方面，必须要做到人性化执行，充分的考虑问题是如何产生的，并杜绝此类问题的再次发生。一定严格按照国家法律的层面进行财务制度建设，一切的措施都是有章可循有法可依的。
(一)邮政单位财务管理可持续性发展建议
财会管理是保障一个单位可持续性发展的重要保障，邮政单位的财务管理制度的建设，必须围绕会计统计制度、单位整体经济效益的控制、会计核算、资金筹集等。邮政单位的财务管理重点应该放在资金的筹集和运用、成本核算、有形资产运作、无形资产等。邮政单位的成本核算以及运用如果不能很好的进行管理，那么一旦出现问题就是致命性的问题。作为主要货币的体现，成本运用要有预见性，要有充足的运用计划，严格控制财务的输出与流向，财务管理人员要仔细核算本单位的成本运行，对于市场要分析到位，并对项目进行可行性调研。作为邮政单位的财务管理人员要经常性的补充经济思想性，对于单位的资本运营要有自己的见解，并根据当地市场运行情况给出建设性意见。在内部管控方面，财务管理人员要准确的了解当地的资金运行情况、市场经营情况，交易规模等，这样有利于本单位的资金运行和风险投资等。
(二)邮政单位财务管理中的票据和存储的重要性
邮政单位财务的管理制定的主要因素，取决于财务管理人员的基本素质，以及单位的整体配合能力，无论是单独的财务管理人员，还是财务管控小组，都要做到在单位整体成本运营环节不出现疏漏、资本运营合理化、单位经济效益最大化为最终目标。邮政单位必须对票据的管理必须在法律框架下执行，所有收据都要有存根保留，所有支出必须清晰明了，财务记录是体现邮政单位的整体业绩，越复杂的数据越要细致处理，并根据不同类别的业务进行类别划分。逐步实现财务信息系统化，做到随时查阅，随时汇总的程度。所有的财务数据、票据、账本、报表等，都要严格按照国家《财务法规》下进行整理、备份、核算等。
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在经济日益全球化的今天，在任何一个企业中，财务内控制度的建设都是企业管理和运营极其重要的组成部分。从当前的形势看，企业面临着复杂而多变的外部之环境，内部控制也存在着诸多障碍，因此，企业的经营者应该与时俱进，转换经营和管理思想，重视企业财务内控制度的管理，以获取错综复杂的市场竞争能力。
本论文试图通过对企业财务内控制度之相关内容以及其重要原则的探讨，指出了在现阶段，我国企业在财务内控制度管理中仍然存在的诸多问题，旨在分析财务内控制度在企业运营和管理过程中的重要作用。
一、财务内控制度的相关内容及其重要原则
财务内部控制管理实际上来看，就是指一个企业的相关的管理制度，财务内控实际上主要有企业控制环境和企业风险管理和企业控制活动和企业信息的沟通和企业监督等几个主要的要素。企业的发展和运营如果不能依托一个行之有效且科学的财务管理制度，企业是无法正常运作的。一个企业的采购环节、生产环节、销售环节、财务环节等，无论哪个环节出现了问题，几乎都和其企业财务内部控制管理系统的失控相关。
财务内部控制的主要内容有以下几个方面：第一，对于企业货币和资金之内部控制管理；第二，对于企业销售和收款情况之内部控制管理；第三，对于企业相关采购和付款之内部控制管理；第四，对于企业工程项目和固定资产方面之内部控制的管理；第五，对于企业存货之内部控制管理；第六，对于企业筹资之内部控制管理；第七，对于企业担保方面之内部控制管理；第八，对于企业成本费用方面之内部控制管理；第九，对于企业相关投资之内部控制管理。
众所周知，一个企业，只要它存在着采购管理、销售管理、生产管理以及财务管理等活动，就势必要进行财务内部控制。企业的财务内控制度实际上就是为企业之经营而服务的，我们要进行有效地企业财务内控制度管理必须遵循以下几个方面的原则：第一， 合法性是首要原则，也就是说，任何的企业都必须要遵守国家规定的相关法律，以法律要求为基础，根据企业的实际情况，在国家法律所规定的范围之内，进行财务内控制度管理；第二，整体协调性是企业进行财务内部控制管理必须遵循的原则，因为，只有全面的管理制度才能囊括企业各项工作中的各个环节，对各个环节的有效控制，是实现总体控制水平的基础，也是企业协调发展的必需；第三，财务内控制度管理必须遵循针对性之原则，把握好企业的综合管理，掌握其相对薄弱的管理环节，并对其进行针对性的控制和管理；第四，企业的财务内控制度需要具备连续性；第五，适应性的原则是企业进行财务内控制度管理过程中不容忽视的部分，企业应该根据不同时期企业经营的变化调整内控制度，以适应企业不同时期和不同形势下的发展；第六，企业进行财务内部控制管理要以经济性为原则，任何一个企业在管理和运营的过程中都要充分考虑成本的问题；第七，发展性的原则是企业进行内控制度管理又一个重要的原则，制定企业的财务内控管理制度实际上，必须充分地考虑到企业的宏观发展。
二、现阶段我国企业财务内控制度管理中仍然存在的问题
从目前的形式来看，我国企业的财务内控制度管理基础仍然比较薄弱，财务内控制度的管理水平也与国际上很多国家有一定之差距。企业财务的基础资料之内控标准和相关的审计机制以及企业财务的战略管理等等都在不同程度上存在着很多的问题，具体体现在：
首先，企业缺乏完整的财务内控制度。国家财政部在这个方面规定的《企业财务通则》和《企业会计准则》以及《工业企业会计制度》等等的基本制度，企业应该遵照其规定严格地执行。可是，很多的企业管理意识淡薄，疏忽对具体实施之细则的制定管理。从某种意义上讲，其实就是放任自流。正是因为企业财务内控制度的不健全，才导致诸多问题的出现，比如有的企业在投资、借款以及存款管理环节出现的问题，比如有的企业在对内管理和控制上出现的诸多问题等等。
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在当前日趋竞争激烈的时代，一个企业要想在市场上占有一席之地，必须从内部控制体系着手建立一套与财务管理工作有直接联系的科学规范体系。换言之。内控制度关系着企业的生死存亡。但是纵观当前国内企业的运营情况，现代企业制度下的内部控制体系还存在着一定的局限性，需加以改善，才能让企业在激烈的竞争环境中树立良好的口碑。企业的内部控制体系包括两部分，一部分是与财务管理工作直接挂钩的制度，另一部分是与财务管理工作无关的制度。下文将重点从财务管理体系着手进行探讨。
一、企业财务管理体系的组成
企业在正常的生产运营过程当中，首当其冲要把与财务相关的各项因素整合归纳，由此形成一个互相制约且良性发展的内容体系。在这一体系中，任何一个环节都要以财务做后盾运作。因而，要想让企业在运营过程中出现增值情况，建立一套合理规范的财务管理体系刻不容缓。随着当今社会现代企业制度的不断制定和完善，企业财务管理体系包含的内容也越来越丰富，呈现阶梯状的财务管理制度。如图1所示。
二、内控制度在财务管理工作中建立的原则
第一，具备合法性。任何一项规章制度的建立，都要以国家的法律法规为基准。第二，具备适用性。企业内控制度的建设最终要落到实处，有可强的实际操作性，不能流于形式。第三，具有针对性。内控制度的建立主要是针对财务管理工作中容易出错的环节，并加强对于相关薄弱环节的巩固，从而提高企业的财务会计水平。第四，具有整体性。企业的财务内控制度一方面要着眼企业的未来发展规划，还要注重企业的当前经营状况，同时要涉及企业财务工作的方方面面。第五，具有经济性。内控制度的建设要遵循成本效益，因此要从经济角度考虑其是否合理。第六，具有一贯性原则。企业的内控制度一旦建立，就要保证其的长期有效性和连续性，不能够随时变动，否则就没有实际操作性。
三、企业财务内部控制体系存在的问题
1.不能有效的把握授权的“度”
企业的有效经营管理是一项复杂的工作，要想让这项工作得以有序进行，需保证合理授权。不难看出，目前社会上出现的重大舞弊经济案件，其涉及的企业大部分都是由于授权不合理引发的，一方面出现授权多，另一方面是授权大，加之控制不力，最终导致这些案件的发生。由此可见，如若不能合理授权，对企业今后的稳步发展会产生阻碍。
2.人力资源政策不健全
一个企业要想在当前残酷的市场经济大背景下取得长足的发展，就要在人力资源的管理上要狠下功夫。因为在竞争的过程中，竞争战略有可能被对方效仿，技术有可能被赶超甚至是窃取，唯有组织竞争力不会被复制，而这又是通过员工创造的。但是目前，我国企业的人员素质都不是很高，员工缺乏一定的爱岗敬业精神、工作的主动性以及积极性。这与企业的人力资源政策不健全有很大的关系。
3.监督机制不完善
现在大部分企业都通过内审部门进行企业的监督评审工作，这其中内审部门又隶属于企业的财务部门，使得其在形式上不能够独立运作，与财务部整合。除此之外，关于内审的职责，很多都停留在对于会计账目的审核上，具体到内部的稽查、内部控制制度的健全与否以及效率等方面的工作，并没有发挥充分的作用来体现其价值。
四、构建企业财务内部控制体系的有效措施
1.合理把握授权的度
企业的法定代表人代表的是一个企业的声誉，要对企业负责，要对企业的员工负责。因此，首先要健全法人结构，并保证在企业的经营决策方面其要有权威性和独立性，同时也要保证在经济行为方面要做到廉洁。其次，对于内部控制体系的执行人员的授权也要做到有度。无论是哪一个环节，在授权过程中，要认真研究，这样才能最大程度上保证经营决策的有效合理运作及贯彻。
2.构建合适的人力资源结构
人力资源主要涵盖以下几个方面的内容。第一，能力。在人才的选择上，企业应当尽最大努力发掘各职员的能力，并使其有一个适当的职位得到最好的发挥。第二，知识。当今社会是一个知识腾飞的时代，如果不注重知识的更新与加强，将会与时代脱节，企业在同行的竞争中将会输在起跑线上。第三，学历。中国的教育制度导致了学历在社会中的地位。如果一个企业拥有众多高学历的人才，也就相当于拥有了高新的技术产业。第四，专长。有些人也许没有高学历，但有可能拥有特殊的技能，而这种技能有可能在企业的竞争中成为杀手锏，所以也应当引起企业的足够重视。
3.构建合理的内部稽查制度
一方面，要加强企业在内部稽查和审计工作的认识，强化监督、制约体系的建设，充分发挥内部稽查和审计的作用；另一方面，将内部审计监督人员从财务部门中分离出来，直接对个董事负责，由此才可以从根本上体现内部审计稽查人员的重要性。对于企业的财产安全起到监督和保护作用，从而促使企业向合理、合法的方向进展。
由上可知，内部控制制度在企业财务管理工作中有着举足饿轻重的地位，其关乎企业的兴盛衰败，因此必须引起高度的重视，这样企业才能在当前竞争激烈的环境中处于不败之地。
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高校后勤是高校的重要组成部分，为学校教书育人、管理育人、服务育人提供了非常重要的后勤保障。此外，高校后勤也具有服务育人、管理育人、环境育人的功能，但随着高校后勤社会化工作的不断推进，市场机制的引入，后勤服务运行机制发生了很大的变化，后勤的工作存在着复杂化、多元化，一些高校后勤财务管理工作还不能完全适应当今形势发展的需要，并且还出现了一些突出的问题，不利于高校后勤财务管理工作的深入开展，同时也关系到大学校园的和谐与稳定，对高校事业的发展也造成了一定的影响。
二、高校后勤财务的现状
高校后勤财务属于学校的二级财务，其职能与学校一级财务相同，认真贯彻和执行国家有关财经方面的政策、法规，遵守财经纪律，履行财务监督，坚持原则，秉公办事，保证财、物的安全，为相关领导的管理和决策提供可靠的数据。
目前，高校后勤具备保障服务性及经营效益性两个主要职能。保障服务性主要涉及到：饮食、公寓、水电暖、修缮、校园绿化、物业、通信、校医院等；经营服务性主要涉及到：超市、招待所、餐厅、商铺门面出租等。因此，后勤财务部门需要理清上述各种财务关系，规范财务的管理与核算，保障国有资产的保值与增值，只有这样才能为高校的教学、科研、师生生活提供有力的后勤保障。
自高校实施后勤社会化改革以来，多数高校后勤财务管理实行总经理负责制，下属各部门采用部门负责人的经济责任制，高校后勤设立财务室、财务部或财务科，实行“统一管理、逐级审批、集中核算”的财务管理体系，即统一的财会政策、统一的收支计划、统一的规章制度、统一的财务人员管理。如今，多数高等学校后勤会计核算执行《高等学校财务制度》，按照收付实现制的原则进行核算，在业务上接受校财务处的指导和校审计部门及审计师事务所的审计与监督。
近些年来，一些高校对后勤财务的监督实行会计委派制，即由学校财务部门向后勤财务部门委派会计工作人员进行会计核算。相关委派人员的福利待遇归属于学校，独立于后勤。执行后勤会计委派制使学校对后勤的财务管理由间接管理从而转变成为直接管理，使后勤的经济事项更加规范化、有序化、制度化，同时，还促使了后勤财会队伍统一化的领导，这有利于增强后勤财务队伍的整体性意识。尽管教育部、财政部等六部门制定了《关于进一步加快高等学校后勤社会化改革的意见》，同时提出了后勤社会化改革的指导思想，明确了社会化改革的目标，部署了社会化改革的步骤，但目前大部分高等学校后勤并没有完全按照社会化、企业化进行管理，也由于原有的后勤财务管理水平限制，高等学校后勤在财务管理上还存在一些比较突出的问题。
三、高校后勤财务管理的存在的问题
1、内控制度尚不健全
（1）内控制度的制定不够系统、全面。有些高校后勤的管理者认为后勤只是学校的一个部门而已，没有必要制定全面系统的内控制度，就只注重了参照学校制订的内控制度，在后勤内控制度制订时，只考虑了某些重要领域的内控制度，而忽略了其他次要方面的内控制度，从而使内控制度在制订上缺乏系统性和全面性，这样不利于管理者从全局上从对整个后勤进行把握和监督。
（2）内控制度的设置不完善，流于形式。大多数高校后勤内控制度的设置不够完善，在一定程度上存在着职责分工不清，权限设置不明，个别领导缺乏对内控制度过程的重视，而只是注重内控制度的执行结果和事后的责任追究，缺乏对内控制度的执行力，只是流于表面形式。
2、固定资产产权不清晰。高校后勤实际管理的固定资产包括学校资产和后勤资产两部分，学校资产是由学校计财处进行账务处理的，后勤集团只进行管理和使用；后勤资产是在后勤账上进行账务处理的。在实际的固定资产管理中存在着职责不明确，资产不实，家底不清等现象，有一些资产处在管与不管的边缘，这对固定资产本身的管理非常不利，有可能造成国有资产的损坏和流失。
3、财务管理目标导向不明确。高校后勤自提出社会化改革以来，财务管理的目标不单纯是师生服务质量最优化，其利润最大化等也是后勤所追求的目标。从目前的实际情况来看，个别单位把利润最大化放在了重要位置，把为师生提供优质服务放在了次要的位置，违背了高校后勤社会化改革的初衷，有时损害了师生的利益，师生对此意见很大，这样是不明智的；有些单位还是沿用改革前的财务管理目标，重视了对师生提供的服务，而没有讲求利润，导致了微利经营，甚至有的亏损经营，使后勤员工的福利待遇有所减少，从而降低了后勤员工的工作积极性，这样也是不明智的。
4、利润分配不合理。高校后勤的职工分为在编人员和非在编人员，在编人员大多数为原来的“小机关、多实体”模式下的人员，享受高校事业单位人员待遇；非在编人员是编制以外的职工，占高等学校职工队伍的一大部分，为学校的建设和后勤的发展贡献了非常重要的力量，有效地减轻了高等学校用工严重不足的压力，随着近些年来我国大学办学规模的逐步扩大，非在编人员已经成为高等学校队伍中的一个很重要的群体。在编人员的工资福利待遇按照职称、职级参照高校机关人员的发放标准，岗位、薪级等工资是遵照国家的有关规定执行，标准确定后，一般不再变动，因此，在收益分配上，在编人员的工资没有与责任、劳动贡献挂钩，分配上存在着平均主义。非在编人员的工资待遇一般参照社会上同行业标准，与在编人员的差别非常大，他们存在着非常严重的“同工不同酬”现象，这不能体现劳动者按照多劳多得，贡献大小等取得报酬的原则。
5、财务人员的财会专业素质不高。高校后勤财务工作是一项专业技术性很强、工作思路很严谨的工作，因此，没有一定的财会专业知识、经济法律常识，缺乏廉洁意识的人员很难胜任后勤财务的核算管理工作。目前，高校后勤财务管理人员与财务从业人员的素质整体偏低，业务水平不高，体现在实际的财务工作中，有较强的工作随意性，存在着领导咋说我咋办的工作行为，为此，在一定程度上，削弱了后勤财务管理的科学性、合理性、严肃性、合规性，从而使财务管理和核算职能不能得到有效的发挥。
四、高校后勤财务管理的建议
1、完善内控制度，提高内控制度的执行力。高校后勤内控制度是高校后勤内部各级管理层共同实施的，旨在保证后勤服务工作的有效运行，确保国有资产安全完整与有效使用的相互监督、相互制约的监督管理体系。高校后勤要完善财务机构，建立健全相关财务规章制度，特别是要建立岗位责任制、内部牵制制度；加强与相关部门的沟通，做好对内控制度的宣传工作，营造良好的内控制度环境。后勤领导干部要提高对内控制度的重视程度，做到“事前预防、事中控制、事后治理”，不拘泥于内控制度的形式，加大对内控制度的执行力，同时，根据后勤的实际情况，不断地制定、修改和完善适合自己的内控制度，并确保内控制度的有效运行，只有这样，才能保证高校后勤的健康、可持续发展。
2、做好固定资产的全面管理工作。加强对后勤固定资产的全面管理，有利于提高高校后勤的保障能力，对于保障学校事业的发展有着至关重要的作用。因此，后勤与学校固定资产管理部门要做好固定资产的全面清查工作，建立起完善的固定资产管理系统，固定资产使用部门要建立台账，并将每一个固定资产责任到人，同时，定期做好固定资产的申购、管理、盘点、调拨、报废等相关工作，并确保固定资产的各项手续齐全，保证固定资产的完备，避免固定资产的流失，使固定资产得到保值或增值。
3、明确后勤财务管理目标。高校后勤财务管理的目标决定着后勤财务管理的基本方向，它是后勤经济活动的出发点和归属，是评价后勤经济活动是否合理的标尺。高校后勤提供的服务具有公益性，要坚持服务育人、管理育人、环境育人的教育理念，要为师生的教学、科研、生活提供有力的后勤保障。高校后勤的主要服务对象是特殊群体―师生，所以就要站在师生的角度考虑问题，先保证服务质量，完善服务体系，再去抓经济效益。因此，高校后勤财务管理的目标应是服务最优化第一，成本最低化、利润最大化第二。
4、改进后勤薪金管理制度，充分调动后勤职工工作的积极性。想要更好地为高校提供优质的后勤保障服务，后勤的收益分配要公平，做到消灭平均主义，实行以岗定薪，按劳、技能、知识价值进行分配。首先，要打破界限、统一身份，按照岗位无论在编职工、非在编职工一律签订劳动用工合同；其次，要实现同工同酬，做到公平、公正、合理，规范用工行为，保障每一位劳动者的权益；再次，在编人员退休以后要实行“老人老办法”的福利待遇，对于非在编人员要执行劳动合同的相关规定。
5、提高后勤财会队伍的整体素质、增强财务管理意识。高校后勤事业的发展需要有具备功底非常强的的财会人员队伍，财会人员要提高整体素质，不仅要注重日常的基础会计工作，还要注重提高后勤的财务管理意识、法律法规意识。
（1）强化后勤财会人员的法制意识。高校后勤财务人员要认真学习相关财会法律法规知识，从而增强法律意识，履行相关的财务手续。同时，还要全面加强后勤财会人员的自身职业道德修养，要坚决抵制腐败行为，反对“”、严格执行“八项规定”、践行“三严三实”，勇于敢于制止违反财经法律法规的不良行为，从而保证高校后勤的财产安全。
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医院内部控制不同于传统的一般牵制或经济责任绩效核算,而是一个涉及经济活动全方位的控制,是一整套相互监督、制约、联系的控制方法。
目前,我国医院的内部控制的现状来看,主要存在着以下的问题:
1、医院内部控制制度建设不健全。由于长期受计划经济的影响,医院经济管理意识淡薄,对内部控制制度不重视,许多医院没有建立内部控制制度。有些医院虽然建立了,但内容不完善或不合理。
2、医院内部控制制度执行不到位。有些医院虽然建立较健全的内部控制制度,但是不能得到很好的贯彻执行或执行效果不好。主要原因是医院内部控制制度执行人员的责任感不强,领导管理意识淡薄,不按内部控制制度来管理医院,造成制度落而不实,形成有章不循,违章不究的状况。国有医院内部控制制度建设比民营医院要健全,国有大、中型医院比小型医院要健全,但民营医院的内部控制比国有医院执行得要好。
从内部控制制度内容来看,主要存在四种突出的现象:
1、记帐人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约,存在出纳兼复核、采购兼保管的现象。2、重大事项决策和执行没有很好的分离制约,存在“重大”无标准,“决策”无民主的现象。3、财产清查没有形成制度,清查期限、清查程序不明确。4、内部审计没有形成制度化,该设内审机构的不设,该配备专职或兼职内审人员的不配置。
二、 加强医院内部控制的对策
1、建立完善的医院内部控制制度
1.1建立授权批准控制体系
首先,单位领导应结合本院的实际情况、特色,认真制定一套完整的内部控制制度。从院长到财务科长及财务工作人员,层层把关,对不合理的开支坚决杜绝。大额的经常性开支,由主管院长和财务科长审批签字;对重要项目决策及大额资金的使用,需上院务会集体研究决定;对大型的医疗设备购置,需参加竞标、实地考察后,才能签订合同予以购置。对卫生材料及其他用品的采购需求,由各科室做计划上报批准后,由采购人员统一购买,以杜绝浪费资源。
其次,加强内部控制制度的执行。会计人员应及时更新知识,提高操作能力,并应安排会计人员经常参加专业知识培训,使他们能够分析内部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱环节,为医院建立健全内部控制制度献计献策,使其发挥应有的作用。
最后,各职能部门因岗设人,责任到位,以防止挪用公款、错蔽行为的发生。同时还应发挥社会审计机构的权威性和监督作用,定期或不定期地对单位内部控制制度进行评价,并授予审计部门一定权力,为改进内控制度提供建设性意见。
1.2建立相对独立的内部审计机构,充分发挥其监督作用。
单位内部审计机构独立性的缺失,是造成内部控制制度执行不力的主要原因,因此,在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构,有效地行使其监督权。强化内控,加强内部审计制度的建设,充分发挥审计监督作用,将内部审计工作的重点,在时间上从事后审计转向事中、事前审计;将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计,理顺资金运行管理机制。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核,提出意见和建议,发挥内部审计的监督作用,使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求,充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。
1.3对内部控制制度要进行有效的评价。
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一、企业加强财务内部控制的重要意义
1.在企业生产经营活动中，由于工作环节各不相同，都要求企业在日常财务管理中按照工作性质、内容、范围的不同进行控制。通过财务内部控制进行价值控制，可将不同的部门、岗位、层次的业务活动结合起来进行控制。通过开展财务内部控制，可以有效地完善财务内部控制机制，堵塞企业经济经营管理中的漏洞，增加企业财务执行力。
2.通过贯彻关于企业财务内控的法律法规和规章制度的贯彻执行，科学合理实施完善、有效的内控制度，处理会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题，可以保证企业财务管理效果，维护企业资产的安全和完整，促进企业财务规范运行。
3.通过建立健全企业内部会计控制制度，可以加强企业内部监督，强化企业会计内部约束机制，促进企业强化财务管理，优化会计信息质量，从而提高企业经营管理水平和经济效益。
二、企业内部控制制度实施中存在的问题
1.企业责任人内控意识薄弱。目前大多数企业责任人只重视本单位的事业发展，轻内部管理，对内部控制的认识不到位，认为资金主要来自经营所得，资金的使用只要按照需要支出，合理安排便可，结果导致经费支出出现经常性失控的现象；还有有的企业虽然设置了内控制度，但在运用中不懂的内控制度运作环环相扣的特点，在业务运作过程只关注内控制度实施的文字编写环节，反而忽略了内控制度的执行效果，未使财务内控制度的作用得到充分发挥。
2.缺乏系统的内控制度和措施。目前许多企业仍然未制定系统规范的财务内控制度，致使会计人员在实际操作中无据可依、无章可循。此外由于诸多企业实行的是股份制或家庭式管理方式，在实际运用中缺乏必须的监督机制，致使一些企业虽然制定了相关的会计内控办法和制度，但在实际执行中由于种种原因未能或不愿严格执行，有章不循、违章不究，内控制度形同虚设。
3.预算控制及执行比较薄弱。一些企业在财务管理中无视预算安排，随企业责任人的意愿任意扩大开支范围，转变企业资金的用途，私移资金使用方向的现象经常发生，而且随意提高资金开支标准，甚至在会计账务中虚列支出。结果致使不少企业资金安排年终决算与预算脱节，不能科学的反映企业资金预算的执行情况，真正起到计划制约作用。
4.资产不实不清。大多数企业在资产管理上缺乏有序管理，不能严格执行内部管理制度和财产盘点制度，造成资产家底不清。特别是在大型企业中企业内部资产转移、变更，因为管理人员众多，资产管理制度执行缺乏有效监督，结果致使诸多资产转移和变更缺失相应的手续，出现企业账外资产、有账无物现象，也致使企业财务实物管理失真。
5.企业审计和监督机制缺乏。虽然一些企业拥有自己的内部审计部门，但在管理中并未引起企业责任人的重视，在人员设置上，内部审计人员和财务人员往往由一人兼任，岗位责任制不明确，没有独立性。而税务及相关企业主管部门作为主要的监督机构，对企业财务监督制度也没有一个完善的监督机制，在企业会计监督管理上更多的停留在一般经济事项上，对被监督企业的内部控制制度是否健全进行，没有规范的监督和考评机制，这也在一定程度上影响了企业内部控制制度体系的健全和完善。
三、 应对企业内部控制不足之处折对策及措施
1.强化企业内控意识，营造良好内控环境。会计法规定，企业负责人在会计管理上，要对本企业的财务真实和完整，以及企业内部控制制度实施效果负主要责任。企业负责人要高度重视财务分析工作，将其当做日常管理的基本工作之一，让各业务部门进行财务分析，并积极配合与协调。为了规范企业内控制度，按照权责明确的原则，企业在制定制度时要及时明确内部机构的设置及权责分配，对企业内部审计机制和控制方式、技术、手段等进一步制度化。
2.企业会计制度落实要扎实。传统的企业财务管理机制，造成了企业会计基础工作薄弱，甚至严重制约了企业内部控制的实施效果。因此，要提升企业内控水平，为企业会计管理制度化奠定坚实的基础，就必须要抛弃旧的管理模式，彻底改进企业的会计基础工作，强化企业财务管理系统的控制作用。并建立企业会计基础工作全面检查制度及相应的奖惩制度。
3.严格企业内控监督机制。由于企业的从业会计人员依附于企业及其企业领导，不具有独立的地位，在实际工作中不能切实负起内控的作用，从而致使企业内部监督软弱，要提高企业会计人员的作用，就必须要消除企业的领导与会计人员之间的利益关系，可以由企业的举办机关或同级财政部门，直接掌握企业会计人员的任免、升迁、奖惩，提高会计人员的独立地位。
4.完善企业预算制度强化控制。企业在预算编制环节要细化预算，把在综合预算的基础科学合理安排。特别是要明确企业的各项收支费用的方向及用途明细，在资金使用上细化到具体项目，以防超预算支出等行为的发生。同时严格做到企业在执行预算时，紧密结合企业内部的责任预算实际，规范调节机制，严格责任考核机制，使资金使用在与实际情况发生变化时，快捷、简便、高效地及时调整预算。
5.企业内部审计和监督机制完善要科学。建立健全企业内部控制制度，当前必须要强化企业内部审计和外部监督工作。企业内部审计要围绕提高内部审计机构层次为主，并严格强化内控制度的权威性和独立性，从而确保企业内部审计人员能够独立行使内控职权。同时，企业主管部门要通过定期开展企业内部审计，审查企业内控制度执行情况是否良好有效，并评价企业相关部门和人员执行内控制度的情况，从而为企业责任人管理提供参考意见，从而促进企业有效地执行内控制度。
6.切实加强企业资产控制。企业资产管理关键是要妥善保管企业涉及资产管理相关的各种文件资料，同时定期对企业实物资产进行盘点，并比较盘点结果和会计记录。对盘点结果与会计记录不一致的地方，应及时分析原因、查明责任。对企业内货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产，必须限制企业内无关人员的直接接触。
四、结束语
实施企业财务管理和会计核算中的内部会计控制制度，虽然取得了成绩，但在实际操作中仍存在这样或那样的问题，需要企业管理者对企业内控制度进行探讨、研究和实践，从而切实设计出一套符合企业实际，科学、有效的会计控制制度，促进企业的发展。
参考文献：
[1]匡志鹏..母子公司财务控制研究山东大学硕士学位论文，2006
[2]陈业菊.企业集团财务控制模式选择研究产业与科技论坛，2008（7）
[3]陈筑黎.企业集团财务控制模式及其选择已经研究消费导刊，2008（2）
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2.内控系统的建立和执行都需要成本，所以在宏观考虑体系建设和具体内控制度的设计上必然要考虑其适当的度，要兼顾工作效率和经济效益，当内控建设还没有完全达到这个要求时，容易被以强调业务发展为名，使一些内控制度落实不到位。
3.部分从业人员特别是基层行的从业人员，素质不能适应新形势发展的需要，知识结构陈旧，对内部控制认识不清晰，意识淡薄，在推动内控建设的过程中缺乏主动性和积极性。
但是也应该看到，通过各类风险的暴露和一系列金融案件的发生，商业银行的各级管理层对加强内部控制已形成了一定的共识，加强了这方面的研究，并形成了相关理论基础，法规制度体系建设和内部控制的基本框架已初步形成。论文百事通同时国外商业银行经过长期积累而形成的现代管理理论与方法以及内控建设方面取得的成果成为我们可供借鉴的经验和教训。特别是近年来，各级金融机构在防范金融风险、提高管理水平的实践中也已积累了一定的宝贵经验，这些因素为我国商业银行内部控制的建设提供了有利的现实条件。
二、完善银行内控管理的措施
1.树立防患于未然的意识。内部控制要由事后补救向事前防范转变，突出风险预警和快速反应机制。要在各级人员当中牢固树立起防患于未然的内部控制意识，抓内控、防风险、保安全不仅在领导而且要在全体职工中经常灌输。当发现端倪时就要敲警钟，使所有人员始终绷紧风险这根弦，同时要把内部控制的建设作为衡量各级领导干部工作业绩的重要指标，加强对基层的检查和考核，防止出现上、下级对内控重视程度不对称，下级执行上级指示时发生敷衍了事、走形式的现象。
2.重视制度设计和体系建设。内部控制系统主要包括设计、执行、评价、改进四个环节，制度设计作为这个循环系统中的起点和基础，有着重要的作用，要使内部控制落实在各项业务制度之中，实现从“人治”向“法治”的转变，商业银行应对内控制度进行充分研究，建立起全面的内控制度体系。通常情况下，一个完整的商业银行内控制度的框架至少应该涵盖以下系统，如授权管理系统、人事监察系统、安全保卫系统、财会核算系统、授信管理系统、资金计划系统、清算风险系统、中间业务系统、柜员操作服务系统、计算机风险系统等，同时在对内控制度的制定、评价、修改都要在程序上予以明确，要规范程序，明确权限，以增强制度的严肃性与统一性。基层行在建立自己的内控制度体系时，应充分考虑统一性和可操作性的问题，既要与上级行的制度建设协调一致又要结合自己的特点制定出具体的业务工作流程和岗位职责、实现岗位、工序间的制约。较好的办法是在对上级制定的制度进行归纳和整理的基础上，结合自身经营管理特点进行补充和完善，从而形成符合自身需要的、操作性强的内控制度体系。论文百事通
3.完善法人治理结构，推进组织制度创新，增强组织控制力度。商业银行应建立起产权清晰、管理科学的现代企业制度，建立决策层、管理层、经营层、监督层、保障层的组织机构。通过良好治理机制的建立，从运行体制上保障内部控制的健康实施。组织机构设置上应减少管理层次，缩短管理半径，完善一级法人制度，强化一级分行的调控职能，明确二级分行的经营主导地位。要制定科学民主的决策程序，健全法人授权体系，各级经营机构应在各自职责和权限范围内行使职权、办理业务。建立内部控制的检查评价机制和处罚机制，强化稽核部门在组织体系中的地位和作用。在基层行应该按照扁平化管理的要求，通过民主决策、合理设置内部机构、调整内部机构的职责范围等手段，以达到充分发挥各部门的配合协调和互相制约作用。
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审计风险是随着审计应运而生的，有审计就有审计风险。随着市场经济的发展，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，审计风险也随之增大。为此，审计人员应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。
一、审计风险含义及其成因
审计风险是指被审计单位的财政财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，做出不恰当的审计意见的可能性。审计风险是由经济业务本身的复杂性和审计手段的局限性所决定的。具体来说，审计风险的产生主要有以下几个原因：
（一）由于审计主体的因素所产生的审计风险,主要是由于审计人员自身的原因所形成的一种审计风险
首先，审计人员个人综合素质参差不齐，审计经验有高有低，
驾驭审计方法的能力有强有弱，加之当前审计力量的不足，审计任务的繁重，致使审计难以达到社会全部期望，有时甚至被卷入不愉快的责任诉讼纠纷之中。具体表现在：审计人员素质、能力的差别会造成同类审计业务结论不同；审计人员职业道德品质的高低决定审计行为的偏差，导致审计结论的偏差；审计人员在取证和选用证据上，都存在很多不确定因素，如果取证不充分财务管理论文，其结论也就不一定合理；审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事，就增加了审计的失误率；审计方法选择不当，也将影响审计结论是否正确等。
其次，审计人员胜任能力跟不上各单位业务活动发展的需求。随着现代经济的迅速发展，现代经营单位的经营规模越来越大，经营活动越来越复杂，各种高新技术的产业化，经营结构组织的多元化，各种金融创新工具的被广泛运用，使得被审计对象经营活动和财务报表编报和披露的复杂程度远远超出了审计人员传统的审计方法和知识结构。这些发展，大大提高了审计人员审计的难度，而对传统滞后的审计方法和审计人员的胜任能力提出了新的挑战。审计人员如果不能及时提高自身的业务素质，包括知识结构和行业经验，将不能满足新形势的需要，从而无法胜任审计工作，审计风险随之产生。
(二) 由于被审计单位的因素所形成的审计风险
1、被审计单位内部控制制度不健全导致的审计风险。主要包
括两种情况：第一，根据有关管理规定，单位应建立而未建立经济管理和财务管理内控制度所形成的审计风险杂志网。如：钱账物应设置3个岗位，而单位只设置了2个岗位，但单位现金业务又相当频繁。因此，在货币资金管理上可能存在一定的审计风险。第二，因被审计单位尚未严格执行内控制度所带来的一种审计风险。单位虽然根据有关规定建立了许多内控制度，但是存在部分内控制度执行不力，一些内控制度形同虚设。
2、被审计单位人为因素的影响而客观存在的一些不确定
性，例如：会计行为和经济错弊，会计人员本身或单位负责人从主观愿望上要求会计人员违规违纪；因被审计单位无意识存在所带来的一种审计风险，
3、被审计单位提供会计资料不真实、不完整。一些被审计单位对收入、成本支出的会计资料提供得较为完整，执行财经纪律的情况也比较好。而实际上，这些单位的一些其他的收入、下属单位上缴的管理费等并没有纳入财务账，而是入了私设的“小金库”，而这些会计资料通常是不会向审计人员提供的。会计资料的不全面，留下了审计风险的隐患。一些部门、单位为掩盖经营中存在的问题，在会计资料上大做文章，记假账、报假账的事时有发生，其中个别支出原始凭证的填制存在明显的不真实性问题，例如使用普通收支凭证而无正式的发票、无填制单位或填制人签章，审查起来无从下手，严重影响到审计成果的真伪，这无形中也给审计部门带来了审计风险。 （三）社会环境影响产生的审计风险。 从审计发展来看，人们对审计意见的依赖程度及其影响范围亦是一个不断扩大的过程。当审计产生之初，单位最关心的是诚实性，也就是说早期审计是检查单位的正直性，而不是检查他们会计账簿的质量。然而当社会步入19世纪下半叶财务管理论文，审计人员的职责是审查单位的经济运行以及会计报表管理者编制的正确性，而不仅仅是检查算术上的正确性，对资产负债表质量的重视，表明审计人员的影响开始扩大。到本世纪初期，随着世界资本市场的迅猛发展，证券市场的涌现，广大投资者对企业财务状况的关心，使人们更加关注已审的财务报表，而且对此感兴趣的人也越来越多，不仅政府、投资者表示了极大的关注，而且潜在投资者也表示了极大的关注，人们对单位财务报表提供的信息的可靠性也日益重视，依赖审计意见的人越来越多。现代审计发展到今天，已经成为市场经济不可或缺的有机组成部分，它在建立和维护资本市场的完整性方面扮演着一个最重要的角色，社会各界都在关心审计、关注审计、依赖审计，从另一个层面上讲，这种依赖性也给审计部门带来较大的审计风险。/
三、审计风险的防范与控制
审计风险的存在并不可惧，关键是如何防范和控制审计风险，将审计风险降至可接受的范围。笔者通过学习审计理论，结合平时审计实践，认为防范审计风险应做到以下几点：
（一）增强审计人员的职业道德，提高自身综合素质。包括：
转变观念，强化风险意识。随着人们对审计期望值的越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大，会计职业界将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序，在降低审计成木的同时，高质量地完成审计任务，并有效地避免审计风险及其损失。因此，审计人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，并在执行审计过程中，寻求积极有效的方法控制风险。 严格遵守职业道德。审计人员的职业道德是在从事审计工作中应遵循的行为规范，包括在职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等方面应达到的职业标准。审计人员一定要理解和掌握这些标准，并在实际工作中严格遵守，这样才有可能提高审计质量，一般不会发生过失，至少不会发生重大审计风险损失。 加强学习，不断提高审计人员的业务水平。我们处在经济变革时代，我们的业务知识，审计工作、审计范围都受到社会环境和经济环境的影响。因此，每一个审计人员除具有良好的职业道德外财务管理论文，还要更多地学习专业知识，包括学习审计基本准则，严格按照审计程序工作。首先要在审计程序上合法规避审计风险。其次要学习好专业知识，随着市场经济的不断完善和发展，多元化经济成分日益增加，国家宏观调控的法律、法规、规章不断出台，我们要随时学习和掌握这些知识，以不断提高自己的业务水平杂志网。
选择适当的审计方法，敢于改进方法，创新手段。审计人员可以根据被审计单位的会计系统会计处理的特点及审计目的等合理配置审计力量，选择适当的审计方法和技术，获取充分的审计证据。在取证时，审计人员绝不能满足于被审计单位自行提供的资料，要获取强有力的外部证据，多角度地取证、印证。在选用适当的审计方法的基础上，还应该敢于改进方法，创新手段。特别是面对市场经济发展的新形势，社会各界对审计工作的要求越来越高，审计对象的经济活动越来越复杂，审计工作的任务越来越重。与时俱进，开拓创新，积极探索和应用适应新形势发展要求的审计技术与方法，是提高审计质量，圆满完成审计工作任务的重要举措。
（二）审计单位应采取各项有效措施建立科学的内部运行机制，完善内部质量控制制度。这包括采取措施督促全体专业人员遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则；确保审计人员达到并保持履行其职责所需要的专业胜任能力，以应有的职业谨慎态度执行审计业务，为此，审计单位应严格人事管理，并不断创造条件，开展各种形式的业务培训，增加审计人员执行各种类型审计业务的经验，提高其分析问题、处理问题的能力；建立分级督导制度，并要求各级督导人员对各层次的审计工作给予充分的指导、监督和复核，必要时应当聘请相关的专家进行协助；对全面质量控制政策和相应程序的执行情况及其结果适时进行监督和检查，及时发现问题，不断完善质量控制方针，建立、健全各项质量控制程序，保证审计工作按照国家有关规定进行，把审计风险水平降低到可接受的程度。(三)做好内部控制调查，将审计风险降至可接受的水平。审计组及其审计人员在实施审计项目时，应当先对被审计单位的基本情况和内部控制进行问卷调查和进行符合性测试，对被审计单位固有风险和控制风险的高低做出评估财务管理论文，看其内控是否严密，并找出弱项，以作为实质性测试时的重点。 内部控制问卷调查可以由被审计单位管理部门自我评价，主要评价内部控制的健全性和有效性。内部控制问卷调查，只能对被审计单位的内部控制做出初步评价，要真正评价企业内部控制的质量，必须通过符合性测试。在对被审计单位的内部控制进行问卷调查和符合性测试后，根据其评价以及对内部控制松弛部分和汇总的弱项，确定实质性测试的性质、时间和范围，并应当实施详尽的实质性测试程序，以便将检查风险以及总体审计风险降至可接受的水平。
审计风险并不可怕，重要的是提高风险意识，采取切实有效的措施控制审计风险，这样审计工作才有可能取得长足的进步。
（备注：增刊）
主要引用文献：
中国注册会计师协会，2005年度注册会计师全国统一考试辅导教材（审计），北京海淀区阜成路甲28号，经济科学出版社，2005年，115-137页
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1.财务内部控制意识薄弱。这是国内很多企业的一个现状，对财务内控意识的认识浅薄，对财务内控执行的力度不够。良好的财务内控意识是执行财务内控的前提，企业领导者的意识对于企业的健康发展十分重要，从某种意义上说，领导者的管理意识决定着公司的发展方向。因此，公司负责人对财务内控的认识至关重要。但是目前很多的企业负责人缺乏对财务内部控制的全面认识和重视，没有认识到财务内部控制的现实意义和重要性。很多单位的负责人简单的以为财务部门只负责经济的收入和支出，这就使财务部门无法参与公司重要的决策乃至业务管理活动。在日常管理中，也有很多财务人员碍于企业负责人的权力而无法据理力争，甚至有一些财务人员为了一己私利而做假账或者做一些违背财务管理制度的行为等等，这些都使得财务内部控制无法真正发挥它的功能。
2.财务内部控制制度不够完善，业务流程不尽合理。财务内部控制制度和业务流程是财务内部控制有效执行的基础，其合理、有效与否直接决定了内部控制的效果。很多企业的财务部门在内控管理上缺乏长远的目标和规划，使得财务内部管理无法完全发挥其深层次的价值，也时常容易造成企业的资金使用率低、资金压力大等后果；另外，有些企业内部财务制度与财务管理体系不够完善，财务预算编制也比较潦草，只是凭着经验或者单纯的根据上一年的财务收支状况来设定单位的预算情况，而没有对企业的实际状况、公司经营目标及发展战略等进行详细的调查。这样的预算偏差很大，资金使用明细等太笼统，没有科学性，不利于企业成本控制。
3.财务基础工作薄弱，管理方式落后单一，缺乏监督机构。有效的管理控制需要坚实的基础，包括人员素质、制度建设等等。而我国由于财务内控管理起点较低，很多企业财务基础工作比较薄弱，有一些企业在财务管理上投入不够完善，财务人员的专业水平和综合素质还存在一定的欠缺，管理水平也不够先进。甚至有些企业没有设立专门的财务部门，财务事项的管理和运作靠的是惯例，没有相应的成文制度保证，这就使得日常的财务运行随意性很大，常常出现“对不了账”的情况。同时，很多企业的内部审计人员由领导直接任命，致使审计人员容易受到领导的制约，导致单位的财务审计处于被动的内部控制，这样不利于审计的全面性和完整性。
二、加强企业财务内部控制的有效策略
1.创建良好的企业内部控制环境。良好的内部控制环境是企业顺利高效实施内部控制管理的有效保障，同时也是企业实施经营目标的重要基础。因此，企业在实施内部控制之前，首先是要提高内部控制管理的公平性，内部控制是对企业全体员工进行管理，不论职务高低一视同仁。因此，要把企业最高管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制的监控范围；其次是要在企业中树立防范风险的意识，可以设立专门的审计部门对企业内部控制工作进行监督和审查。在严格审查的同时建立相应的激励约束机制，约束和激励员工树立防风险意识；最后是要建设良好的企业内部控制文化，建设良好的企业内控文件可以为员工提供一个遵守内部控制制度的氛围，提高员工树立健康向上的企业精神。
2.加强内部控制的监督力度。内部控制是一个相互的过程，需要互相监督，如果小到几个员工的简单操作，大到管理层越俎代庖，这对企业无疑是一个不好的因素，甚至影响企业的利益。企业需要监管，可以调整企业的每一项经济活动都需要两个或两个以上的人或部门审批，他们互相牵制，比如手续的办理，需要多个人或部门的盖章签字，这样就能达到互相监督以达到内部控制的作用，同时也能提高工作效率。
3.加强对内部控制制度实施情况的检查与考核。财务内控制度是企业实施财务内控的根本保障，因此，要加大对内部控制制度实施情况的检查与考核，同时建立相应的激励机制。企业要加大内部控制制度的执行力度，定期对内部控制制度的执行情况进行检查。对那些严格执行内部控制制度的员工予以物质和精神上的奖励；而对于不遵守的员工也要坚决的予以惩处，这样做到恩威并施，使员工在压力和动力的结合下积极主动的去执行内部控制制度，才能提高内部控制制度的执行效果。
4.充分利用信息化系统实施财务内控管理，加大财务人员队伍的建设。二十一世纪已进入信息时代，各行各业在日常运营和管理中都在朝着信息化的方向发展。企业在实施财务内部控制管理时要利用起信息技术进行财务内控的管理，充分利用信息技术数据信息快速共享、传输的优势实现财务信息的高效管理。同时要加大财务人员队伍的建设投入，在人才选拔的时候应聘用具有较强专业水平和综合素质强的人才担任财务管理职位，同时还要求财务管理人员具有较熟练的计算机知识，这样综合利用高水平的人才和先进的管理技术，最大限度的发挥其管理水平，推动企业财务内部控制管理的实施。
三、企业财务内控的发展趋势
1.财务内控管理的信息化。随着互联网技术的发展，信息技术成为各个领域广泛采用的技术，信息化是各个领域不懈追求的目标。充分利用信息化可以更方便、高效的实现数据信息的传输、共享，各部门、员工之间也能够实现更实时的交流。不仅有效的提高了工作效率，也为企业的成本控制、预算管理、运营决策等提供更有力的保障。目前很多企业都在朝着信息化的方向改革，在未来，信息技术将得到更广泛的应用和推广，而在利用信息管理存在的诸如信息安全问题、系统稳定性等方面的问题也将得到更加有效的改善。
2.财务内控制度更加完善。财务内控制度是企业实施财务内控管理的根本保障，不管其管理水平多高、信息技术多先进、财务人员水平多标准，都需要依靠完善的财务内控制度。目前，由于我国财务内控管理起步晚以及市场经济情况变化快等原因，我国很多企业财务内控制度还存在着一些不合理的地方，致使财务内控管理无法真正发挥其价值和意义。随着我国市场经济的发展，企业越来越认识到财务内控在企业运营和管理中的重要性，从而不断的在加大财务内控的实施和改革。很多企业也在实施的过程中不断的摸索，通过实施和改进相结合的方式，不断改进原本制度存在的不足。在不久的将来，企业的财务内控制度将更加完善，不同的企业会根据实际需要各有侧重的建立和运行着独特的财务内控制度，以此从宏观到微观实现成本、风险、系统的有机融合，推动企业财务内控制度的实施，促进企业的发展。
四、结束语
财务内部控制是促进企业发展的有效手段，而内部控制的有效执行离不开企业领导和员工的配合，因此必须要重视内部控制管理意识的培养。与此同时，要坚持从实际情况出发的基本管理，在企业实施财务内控的过程中要及时、充分的认识到实施过程中存在的不足，并及时采取相应的措施，加大内部控制实行力度。同时，企业负责人更应该以身作则，以自己的行为准则起带头作用，才能带领企业向着正确、健康的方向发展。
参考文献：
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[3]陈 婵：如何完善企业财务预算部门财务管理内部控制制度的思考[J].财经界（学术版），2012，07：158-159.
篇12
现阶段公路事业单位缺乏现金流控制，对于现金的使用，没有统一的调度和整体的规划，内部资本管理的控制体质不全面，二级经济实体多头开户现象普遍，没有得到有效的根治，这将影响到单位统筹基金循环，减缓资金有效运作的速度，增加资本机会成本；超现金范围支付，一些公路事业单位存在公款挪用、随意消费等风险问题；事业单位的坐支现象也很普遍，由于地理位置原因，部分单位与开户银行的距离较远，而银行的核定现金库存又很小。相关业务操作累计下来的现金支付票据数量繁多，需要理清的金额总量大，而一些费用支出又必须以现金的形式，这就会与前面提到的现金库存限额问题冲突，从而发生矛盾，导致现金库存不足的问题出现，为解决这样的问题出现，公务事业单位单位采取用现金收入顶替现金直接支出，财务管理意识较差，给现金管理乃至财务管理增加了风险。
（二）预算分析不够全面
我国公路事业单位普遍存在全面预算管理相对缺失的情况，全面预算管理风险体现在财务计划的编制与资金的实际实用存在比较明显的差距，公路事业单位的财务预算内容主要包括人员的薪酬支出，相关业务操作的经费支出中，在实际预算制定过程中，大部分公路事业单位并不能很好的结合当期经济计划与实际资源配置情况进行全面的财务预算管理，相关资金计划的制定往往根据往年的经验进行粗略估算，没有结合公路事业单位所涉及的所有业务进行相对全面的预算管理，而且随着财政拨款定额的不断调整，公路事业职能的变化要求全面预算管理水平应该稳步提升，全面预算管理工作的缺失造成公路事业单位在实际职能的履行中可能出现与计划资金规模不符的情况。
（三）信息建设水平较低
公路事业单位的财务管理工具落后，信息化程度不高，在财务管理过程中效率低下，主要表现在公路事业单位资金管控技术简陋，具体原因主要因为管理者对财务管理系统了解不够深入，在建设方面没有明确方向，具体到建设具有哪些功能的信息系统不确定，对于遇到的问题不知所措。对于传统的公路事业单位，管理者在日常的财务管理过程中，管理方式较为原始，接受新鲜事物慢，对于管理工具的转变需要一个循序渐进的适应过程，而新的管理模式在于实际工作内容结合时存在未知的问题多种多样，又要一一解答，这样那样的问题就使得新的管理模式和管理工具在实际工作中无用武之地，难以被广泛接受和认可。
（四）内部控制有待完善
首先，有些部门领导内控意识比较单薄，重发展、轻管理，甚至缺乏对内控知识的基本了解，单位内控制度可有可无，导致本单位内控建设明显落后。其次还有这样的情况，许多公路事业单位不是没有内控制度，而是内控制度的执行不到位，内部控制目标无法实现。公路事业单位的财务管理工作一般都有各自的内部控制规范，可是相关人员并不清楚甚至有的明明知道却没有人去执行，内控制度成为了一种摆设。有些部门对许多财务事项的运作与管理仅是按照惯例以及人情风俗，他们往往会关注自己本岗位的“前辈们”是如何处理、如何解决问题的，他们会想“别人甚至领导都没有去按照内控制度执行，我又何必多此一举、自找麻烦呢”，人人都观望，人人都忽视，长此下去就很容易产生预算外财务管理不符内控规定的问题。
二、对公路事业单位财务管理风险的规避建议
（一）提高财务管理重视程度
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一、文化事业单位转企改制后财务内控存在的主要问题
1、岗位设置上未实现不相容职务分离。
不相容职务分离是财务内控的一个基本要求。一般说来需要不相容职务分离主要有授权与执行、执行与复核、执行与记录、保管与记录。但是多数转企改制后的文化事业单位（以下简称企业）在内部管理上没有实现不相容职务分离，依然延续着以前的机关事业单位的通行做法。但是从财务内控的角度来看，如果长期缺乏有效的监督和控制手段，再加上职工缺乏道德和法律意识，就有可能出现舞弊行为。
2、“一支笔”审批制度导致权力过于集中，不利于风险控制。
现代财务内控的核心要求就是权力的互相控制、互相制约，但是多数文化事业单位转企改制后在财务管理模式上还延续“一支笔”审批的制度。这种方式表面看来似乎能够对各项业务实施严格控制，但实际上这样并不符合现代财务内控集权与分权相结合的要求。同时，一支笔的控制方式会导致权力过度集中，如果现有制度对行使该权力的人缺乏有效的监督和制约，那就可能导致腐败情况的发生。
3、现有财务内控流程与企业运作的所有环节联系不紧密。
多数文化事业单位转企改制后在内部目标、计划、指标体系设置上出现脱节现象，预算指标设定成为企业内部上下级、各部门利益的博弈过程，预算执行过程中的分析和控制力度不足、预算准确度较低。而且在绩效考核上缺乏成熟的战略规划，战略发展目标量化、分解、推导关键业绩指标的过程不清晰，导致关键业绩指标对价值驱动要素的衡量不全面，弱化了考核的力度。财务内控的最终结果也不能及时反馈到各级管理者以帮助决策。
4、现有财务机构缺少独立性，使得财务内控缺乏有效的组织结构保证。
多数文化事业单位虽然进行了转企改制，但实际上现有的组织结构依然以劳动分工、科层结构和职能主导为特征，呈现出金字塔形状的集权模式，带有明显的计划经济下行政体制色彩。财务内控的层级看似很多，但是实质上没有人真正对财务内控的问题负责，推诿扯皮、效率底下的问题长期得不到解决。财务机构缺少相对的独立性，使得财务内控成为空中楼阁，无法真正的发挥其应有的功能和作用。
5、财务内控制度均为描述性的文字，缺乏清晰的工作流程图，缺少系统性和完整性。
文化事业单位转企改制后的财务内控制度依然采用了文字描述性的文件，缺少清晰流程图，并制定规范的表单样式。这种单一的表述模式不利于财务内控体系的实施和发现管理中的不足之处。多数企业的财务内控制度的颁布出台基本都是发现管理中出现了某种问题，于是相应地出台一个办法来规范。因此，企业需要对现在所有的与财务内控有关的文件、规范、通知进行梳理，对财务内控制度进行一次系统的、彻底的“立、改、废”，实行规范化的管理。
6、全面预算未发挥应有的作用。
由于认识上的问题，虽然文化事业单位实行了转企改制，但是从管理层到普通员工认为全面预算只不过是财务部门的事，与其他岗位的人员无关。而企业现有的“全面预算”不够“全面”，从总体上看，预算编制主要集中在管理费用预算、销售费用预算上，而几乎不涉及业务预算和资本预算。而且由于未将企业内部的各种责任中心划分清楚，责、权、利相结合不紧密，导致部门间协调不够，职工积极性不高，企业的整体经营效率不高，收益率较低。使得全面预算的管理“晴雨表”、“指南针”的作用未充分发挥出来。
7、内审部门监督缺位。
内部审计是财务内控
重要组成部分，是监督、评价财务内控体系实施效果的重要方式，也是提高企业经营效益、提高财务管理水平的主要手段。多数文化事业单位转企改制后在现有的组织结构中并没有设置独立的内部审计部门，更没有专职内部审计人员履行相应的职责。在实际管理中内审部门的“缺位”使得企业财务内控机制缺乏有效监督，也不能及时发现差错和舞弊，更无法有效规避经营风险。
二、文化事业单位转企改制后加强财务内控的建议
1、建立健全公司法人治理结构
多数文化事业单位转企改制后并没有真正建立起现代企业的财务管理制度，缺乏有效的监督机制。在许多管理者的思想深处，还认为自己还是事业单位，把自身还定位在行政领导的角色上，缺乏风险意识和现代企业管理经验。企业现有的组织机构设置不合理，过度集权，内部各部门都对纵向的权利与义务关系比较重视，而对横向的同级各部门之间的交流不太在意，致使企业内部信息沟通不畅，互动性不够，协调性较差，不利于企业的长远发展。
2、明确财务管理权责
由于文化事业单位转企改制后的人员基本上都是从原单位划转过来的，普遍缺乏风险意识，对财务内控的认识还停留在初级阶段，认为财务内控就是些制度、文件，只是财务部门的事情，与管理层关系不大，更与企业全体职工没有关系。管理层对财务内控重要性的认识不足，导致财务管理权责不清，对于有利的事情往往争先恐后，而一旦出现问题或是需要承担责任时，则大都互相扯皮、推卸责任。因此管理层必须提高对财务内控的重视程度，保持信息沟通顺畅，避免财务管理中出现“真空”区域，造成资源浪费、决策失误和负面影响。 3、规范预算管理，实行全面预算
全面预算管理是有效地规范出资者、经营者与各部门及职工之间关系的有力制约手段。财务内控的目标是为企业寻找有效的减支增效之源，一个缺乏预算或预算管理松懈的企业注定要在低效率和低效益中走向失败。通过全面预算管理可以促进财务内控工作的开展与完善，减小经营风险与财务风险。通过制订和执行全面预算，不断用量化的工具将自身的经营环境、拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡。全面预算管理所提供的绩效考核理念与方法，使企业在许多方面的计划有了数量化和货币化的指标，便于实现对企业内部控制各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度。
4、营造重视财务内控的环境氛围
财务内控的基本要素之一就是控制环境，只有在良好的企业文化和环境氛围基础上建立的财务内控体系，才能成为企业职工的行为准则和规范。因此，企业在实施财务内控体系过程中必须营造良好的控制环境和企业文化，使忠于职守、勤奋尽责、遵守制度、照章办事成为每个职工的行为准则。唯有如此，才能有效提高企业的财务管理水平，从根本上解决企业发展经营中不协调、不统一的问题，使财务内控体系发挥其效能，有效的解决制度失灵的问题。
5、改进财务内控流程，与业务环节紧密衔接。
如同现代企业的产品制造过程一样，一条流程清晰、操作规范、结构完整的流水线可以保证生产出合格的产品。财务内控也同样如此，必须要有清晰、规范完整的控制流程与现有业务实行紧密对接，才能保证财务内控体系的实施效果。按财务管理的业务内容进行设计和规范，系统性的对企业的各项业务进行逐一的风险评测与排查，并提出针对性的风险提示，使财务内控体系在实际操作中具有执行力，实现控制目标。
6、建立内审部门，保证财务内控体系的实施效果
内审部门的建立是强化内审制度，保证财务内控体系得以实施的重要措施，也是有效评价财务内控体系效果的主要手段。该部门要独立于被审部门，才能保证审计的独立性和权威性。内审部门作为企业的一个职能部门，更加熟悉企业的经营管理，能及时地发现内控中出现的问题，促使企业不断完善财务内控体系，使财务内控制度落到实处。
7、加强人才队伍建设，提升财务内控水平
人才是企业发展的核心力量，坚持以人为本的思想，努力建设一支爱岗敬业、业务精湛、作风过硬的财务内控人员队伍是提高企业财务内控水平的必然之路。加强会计人员从业资格管理，按照《会计法》和公司《会计基础工作规范》的有关要求，选配财务人员，把好“入口关”。制定财务人员考核任用管理制度，在重点岗位实行定期轮换制度。通过加强人才队伍
建设，全面提升企业的财务内控水平。
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