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1、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面，存在管理死角，致使假权调拨、转移资金等行为有隙可乘；在物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样或那样的问题甚至案件。
2、预算管理不完善，管理水平急需提高。目前， 大部分企业预算存在这么三个方面的问题：一是财政布置的部门预算与企业内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，需做两次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。
3、经济责任审计开展困难重重，审计效果不理想。主要表现在两个方面：一是“先离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才委托审计部门进行审计，这种事后审计，使审计工作陷于被动。未经审计，照样可以升职。对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用，使任期经济责任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此难以做出准确的审计评价。
二、财务内部控制制度应遵循的原则
1、合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。在大量的违法违规的企业中，一方面是因为不依法办事，另一方面更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。
2、整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。
3、针对性原则。是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。
4、一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。
5、适应性原则。指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。
三、加强财务内部控制制度的途径
1、结合自身的实际情况，构筑严密的内部控制制度。任何企业要建立一套健全的内部控制制度都必须遵循国家相关法律、法规及有关制度的规定，并将其要求体现到所制定的内部控制制度中去。这是制定内部控制制度必须坚持的原则。企业的内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在企业“全过程”融入相互牵制、相互制约的控制制度，即在内部平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为。第二个层次是设立专门的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面、细致的检查。第三个层次是强化内部审计的作用，建立有效的以查为主的监督防线。
2、深刻领会内部会计控制制度的内容，掌握其控制方法，并使之不断完善，是解决实际存在问题的关键。企业控制制度的内容有很多，其中包括组织规划制度、授权批准制度、预算控制制度、等。目前许多企业没有健全的内部控制制度，有些企业即使有，其中有些也已不适应形式发展的需要。按照内部控制的原则要求，进行科学全面的制度建设是当务之急。同时，企业还要建立内部控制制度发挥作用的机制。只有内部控制机制完善了，并有效运行，其监督作用才会充分发挥出来。
3、完善内部控制应处理好几个关系。完善内部控制制度，应处理好控制成本与控制效益的关系；内部财务控制制度与职业道德自律的关系；传统内部控制方式与新型内部控制方式的关系。只有正确处理以上关系，才能充分发挥内部控制的作用，全面提高企业的经济效益。
【参考文献】
[1] 杨德全：“浅析财务内部控制制度”，《理论界》，2006.4
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(一)内部监控程序不完善
随着消防部队信息化建设的发展,财务监控已由单一制度监控转为程序监控与制度监控相结合。但在监控程序上还是以事后检验方式为主,特别是对消防部队财务内部监控信息的监控程序上,还没有完全形成从事前预防到事中过程监控,最后再进行事后检查验收的科学监控流程,许多单位财务部门为了简化程序而忽略了对产生财务内部监控信息前的数据准确性的评定工作,最终导致财务内部监控信息事后检验过程流于形式。
(二)财务官兵的能力素质不高
由于消防部队财务管理体制及消防部队财务质量监控的特性,不可能将财务官兵完全独立于财务内部监控信息的产生过程,有些单位的主管人员为了自身利益强令财务官兵制造虚假财务内部监控信息,由于消防部队财务官兵在行政上隶属于该单位,为了其自身利益需要,财务官兵只能按照领导的授意制造虚假财务内部监控信息。消防部队财务官兵的专业素质不够高,有的财务官兵没有经过制度、专业的培训,缺乏专业知识和熟练的业务操作技能,对各项财务准则与规章制度的理解和把握不准确,特别是有些财务综合性信息的产生过程比较繁琐,财务官兵在计量、确认、记录、报告等方面难免出现一点小错误,导致财务内部监控信息失真。
(三)信息与沟通不畅,不能为内部监控提供良好载体
我国消防部队大多固守传统思想,在信息制度的构建中缺乏全面构思和预见性规划,信息制度在制度设计和功能设置上缺陷明显,导致消防部队无法高效地搜集和传递信息,不能适应当代消防部队发展的需要。
(四)内部审计职能弱化,无法实施有力监控
目前消防部队内部审计部门是界定为在本单位主要负责人直接领导下,独立行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告工作,这说明我国内部审计只是服务于消防部队负责人。因为消防部队内部审计部门和其他各职能部门平行,都是在消防部队负责人的直接领导下开展工作,其行为就是单位领导意志的直接体现,内部审计无法在地位上实现超然独立,工作范围必然受到限制,导致内部审计工作流于形式。
三、消防部队财务内部控制制度的构建策略
(一)建立科学的财务管理、会计核算程序
首先制定并督促实施科学合理的财务政策、会计政策和费用政策,使经营者及有关管理层在这些政策的指导或限制下,开展消防部队的财务管理、会计核算和把握费用开支。其次,根据本消防部队的实际情况,将财务制度具体化,制定出可操作性强的一系列财务制度,并予以严格执行,促使财务行为合理化。尤其是通过科学地编制和执行预算,监控有关经营行为,合理配置所拥有的经济资源,以促进经营目标的实现。其三,要根据会计政策制定符合本消防部队实际的科学合理的会计制度,并严格按这些制度处理会计事项,以借助会计的监控以及审计等部门的监督功能,确保消防部队财产的安全;借助会计以及审计部门的反映功能,使经营者及时了解消防部队整体及经营运作的来龙去脉、资金的运作情况和经营成果,并及时评价和调控其经营活动。其四,通过及时、制度、科学地收集、处理、存贮与消防部队经济活动有关的统计数据,通过科学有效的分析评价,为决策提供科学的依据。
(二)财务人才素质的提高
消防部队过去的财务人才选拔方式一直采用人事任命方式,随着参与市场竞争力度的加强,必须改变这一传统用人方式,采用竞争上岗的机制,改变人事监控中经营者和财务官兵的博弈结果。消防部队应当制定出一系列详细完整的培训方案,定期对财务官兵进行培训,通过开办讲座、举办专业培训班等多种形式来提高财务官兵的知识水平和业务技能。另外需要提高财务官兵责任分配意识。消防部队应该按照职责分离原则划分财务官兵的工作岗位,特别是一些不相容职务要实行严格分离。如,记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行存款账户余额;出纳人员的稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的岗位不能由一人负责。
(三)改进财务预算制度
改进财务预算制度的长期目标是创立一套符合消防部队的实际情况,并与消防部队整体财务管理和经营目标相结合的财务预算制度,应覆盖并连接预算过程的各个层面。消防部队通过财务规划、预算来调整消防部队的经营规模、水平,使消防部队的资金、未来收入和可能发生的费用成本,以及投资、融资等相互协调,保证消防部队经营目标的实现。消防部队推行全面预算管理,是实现消防部队经营目标的重要手段。全面预算管理采用事先预算、事中监控、事后分析的方法,制定各项财务预算执行检查分析、预测方法、形式及目标的动态管理。
(四)强化内部审计是内部监控效果的保证
为保证财务管理和会计核算工作的有效运行,除了建立财务部门自身的监控审核制度以外,还应强化内部审计制度。财务部门要监督消防部队已经发生的经济业务是否合理、合法,是否偏离消防部队的经营目标,是否符合消防部队各项内部管理制度;而内部审计部门则要对消防部队财务会计监督的内容进行再监督,及时发现消防部队内部监控制度的薄弱环节,报告给消防部队管理当局,并提出相应的改进建议或处理措施,维护消防部队整体的合法权益,促使消防部队整体效益的提高。要确保内部监控制度被切实地执行且执行的效果良好、内部监控能够随时适应新情况等,内部监控就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成,也可以通过进行个别的、单独的评估来实现,或两者结合。
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二、企业财务内部控制制度设计原则
1.建立健全企业预算管理制度
企业财务内部控制制度的重要内容之一便是企业预算管理制度，企业应该着重在这一方面加大管理力度，以市场经济为方向，以满足企业发展改革的需要为日标，建立健全能够促进企业战略目标实现的财务流程。财务内部控制人员需要进一步加深对财务内部控制的理解，将企业内部控制看作是一个完整的系统性制度建设，进而形成相对较为完整的现代科学管理模式。预算管理制度的对象需要涵盖企业的普通员工以及企业的领导干部，促使他们形成全面的预算思维，利用计算机软件，建立一套企业危机预警系统。良好的信息沟通也可以促使企业管理者及时掌握企业运营发展的情况，同时，企业的各个部门也可以做到及时有效的沟通。
2.坚持效益性原则
企业财务内部控制制度的设计应涵盖企业的各个部门以及各项经济业务，促使内部控制可以真正地在企业得到落实，在决策、执行、监督、反馈等各个关键控制点得到应用。但是，企业财务内部控制的控制点也不宜过多，很多理想的内部控制常常会因为成本过高而难以被采用。因此，企业在设计财务内部控制制度时需要坚持效益性原则，针对企业现阶段的经营情况以及规模大小，设计出符合企业实际发展情况，可行性强，同时控制成本又相对较低的企业财务内部控制制度。
3.细化成本并加强企业资金管理
近几年我国市场竞争日益加剧，企业不但要加强企业内部控制，更需要适应外部环境的变化，同时加强企业对成本的控制，细化成本，将不规范的成本开支除去，实行资金的统一化管理类。企业还需要进一步加强销售策略的制定，掌握企业资金的详细用处，从而提高企业财务内部管理。当前我国很多企业都存在成本管理不良的问题，为了解决这一问题，企业应有意识地制定不同的成本定额，计算新产品成本，强化企业内部和外部的有效约束机制，这样企业的成本管理才具有实用价值，才可以为企业定价提供真实的数据，促使企业管理层可以一次为依据制定适应企业发展的科学有效的营销策略。
4.财务管理信息系统及财务管理人员的优化
企业财务内部控制制度的设计优化需要企业进一步优化财务管理信息系统及财务管理人员，利用先进的信息技术，对企业财务管理信息系统进行优化，建立统一有效的财务信息管理系统，这样便可以实行财务监控，对企业财务行为进行监督约束，避免出现企业高管舞弊行为，同时统一有效的财务信息管理系统还可以及时发现企业财务核算过程中出现的问题，这样企业财务管理人员便可以及时对出现的问题进行纠正解决。企业财务管理人员也是影响企业财务管理水平的重要因素，因此，企业财务内部控制还需要对财务管理人员进行优化，加强员工的培训，规范财务基础工作，确保会计信息的真实性。
三、企业财务内部控制制度的内容
1.环境的控制
企业财务内部控制制度中最为重要的便是对环境的控制，控制环境强调的是对影响建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率的各种因素的控制。企业的财务内部控制制度需要存在于一定的控制环境中，环境的控制有助于塑造良好的企业文，同时还会影响企业员工的控制意识和实施控制的自觉性。控制环境在一定程度上也反映了企业管理层对企业财务内部控制制度的重视程度，同时控制环境也直接影响着企业财务内部控制制度落实的情况好坏。
2.事前控制
企业财务内部控制中的事前控制主要包括预算控制以及授权控制。通过事前控制，企业财务内部控制可以为后续的事中控制以及事后控制奠定基础，并将主要的控制思路与设计计划传递给各个执行部门，确保企业财务内部控制制度设计的一体化。
企业的整体日标可以划分为控制标准和控制项日，预算控制便是通过预算编制和检查预算的情况比较，对企业内部未完成预算的原因进行分析，同时对预算未完成所引起的不良后果进行补救，确保各项预算可以严格执行。企业在发生经营业务时，预算控制可以自动地将企业实际情况与预算日标进行对比，对与实际情况不符的业务及时上报。
授权控制则是以企业组织机构及员工的岗位责任为依据，要求企业职工在处理经济业务时必须经过授权才能进行，同时确保企业的各项业务活动都是在被批准或是被授权的条件下进行的。授权控制还需要建立检查制度，确保授权后处理经济业务的工作质量。
3.事中控制
事中控制主要包括对会计系统以及业务操作的控制。通过事中控制，企业财务内部控制的有效性和稳定性可以得到很好的保障，同时也可以有效避免因人为因素在制度执行过程中出现的错误。
会计系统需要确定并记录企业所有真实的经济业务，对经济业务进行及时、详细地描述，企业的财务管理需要进一步规范业务的会计核算流程，确保会计信息的真实性。会计报表宜采用取数公式，直接根据会计账簿生成会计报表，保证报表数据的真实性和完整性。
业务操作控制制定的标准时企业的规章制度，同时以信息传递为依据，调整费用报销和产品购销等经常性业务的流程，从而控制企业经营业务的规范性。
4.事后控制
企业财务内部控制制度最后环节便是事后控制，主要包括数据核对以及风险评估，企业财务内部控制的事后控制是企业财务管理质量的重要保障。
数据核算指的是对内部外部数据的发生额及余额进行分析，以确定其是否符合指定的逻辑关系，并将误差提交给相关的监控部门。企业财务的内部核对是对企业财务部门各系统间的核对，企业财务的外部核对则是指与内部数据核对，对外部往来账日进行核对。
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(一)企业内部控制制度不够完善。企业内部的各个财务环节之间都是彼此联系的，需要企业在进行财务内部控制制度创新时始终站在全局的角度上，同时要对于企业财务的各项环节做好整理工作。但是在实际企业内部控制工作中，还只是对企业局部工作的控制，这种状况下，大大削弱了企业财务管理的工作效率，也没有明确企业财务制度与其他各项制度之间的联系。因此，在进行企业内部控制工作开展时，需要建立完善的内部控制制度，同时要确保企业财务内部控制制度是覆盖整个企业各项工作和各个部门的。
(二)企业缺少严格的监督管理。企业内部的监督管理工作是影响企业财务内部控制制度革新的一个重要因素，企业在制定内部控制制度时需要通过多种复杂和多样的活动方式，而企业内部控制工作在面临多样的状况时又太大影响了企业内部控制制度的效果。但现阶段由于企业内部没有提起对内部监督管理工作的重视，导致监督意识薄弱，财务管理工作者只是进行表面的监督，却没有将真正的监督工作落实到各项工作中去，这种情况下影响企业资产的利用效率、企业财务内部控制制度革新的进程。
(三)财务管理制度不健全。一是资金管控不合理，目前部分集团财务上过度分权，许多关键财务权限都分散在各子公司，导致其容易从自身利益出发来从事财务管理活动。二是预算管控落实力度不足，预算目标与集团战略结合不紧密、预算编制准确性不高和预算对绩效指标的导向作用不明显。三是融资管控中预期与实际执行存在差异，部分企业集团由于对宏微观环境与自身情况把握不准确等原因，在融资投资方面存在决策盲目性和融资规划性不强等问题。
(四)缺乏规范的预算模式。在企业各项财务工作中，企业预算是规范企业资产和明确资产使用的重要内容。所以规范的企业预算模式能够带动企业财务内部控制工作的顺利进行，同时提升了内部控制工作的质量。但现阶段多数企业没有制定出科学合理的预算编制，编制范围和时间上存在较大的差异，在没有规范预算模式的状况下势必会影响整个预算工作的执行，进而影响到企业财务内部控制工作的开展，更阻碍了企业财务内部控制制度的革新速度和力度。
(五)企业内部先进的思想观念缺乏。先进的思想观念是进行企业财务内部控制制度革新的又一重要因素，加上传统的财务内部控制制度存在较多的漏洞，很难满足现阶段企业财务的需求，影响财务工作的开展，更需要先进思想观念的引导，但现阶段我国企业管理者思想意识落后，对于内部控制工作还停留在初始阶段，也没有提起对监督管理工作的重视，这样大大影响了财务内部控制制度的革新，也降低了企业资金的使用效率。
二、企业财务内部控制制度革新的措施
(一)强化企业领导者的内部控制意识。在整个企业财务内部控制工作中，领导的内部控制意识是影响员工控制行为的关键，所以做好企业内部控制制度的革新工作，首先需要企业领导规范自身，在全面落实和贯彻财务内部控制制度的基础上，提升自身内部控制意识和企业员工的自觉意识。我国部分企业中，由于企业领导自身内部控制意识较弱使得企业财务内部控制工作相对薄弱，所以推动企业内部控制制度革新的首要工作就是强化企业领导的内部控制意识。
(二)搭建完善企业内部控制机制。企业需要结合自身的实际状况，在全面了解企业现有经营状况的基础上，构建全面财务内部控制机制。同时还要与企业各项经营活动相适应:一是确保企业完整性，将企业内部控制的范围涉及整个企业经济业务，明确企业内部控制工作的切入点，做好决策、监督和反馈等各项工作，真正做到岗位明确，责任明确，让企业内部控制的作用得到全方面的发挥。二是要保持内部控制的效率，做好简化步骤、精简人员，避免重复性的工作，大大提升企业内部控制的效率。三是要确保企业内部控制的实用性。构建一套科学有效的财务内部控制制度，对企业内部的各项工作做好规范化管理，提升内部控制工作的实用价值。
(三)搭建健全完善的监督体制。构建完善的企业监督体制，一是需要企业确保企业财务内部控制制度的独立性，让企业财务工作既有别于其他管理部门，又要做到对企业的直接负责。二是要确定企业内部控制监督工作是按照统一、科学和规范的监督审计程序进行。三是要组建一支专业性强的监督队伍，并要求队伍内部的每位成员都保持认真负责的态度，做好对企业财务的各项监督工作。
(四)加快财务管理制度建设。一是提高资金管理水平。企业集团的资金管理应该根据本集团的实际情况，建立健全完善的资金管控筷式。因此，企业集团可以建立一个资金资源共享平台，主要通过两个方面统筹管理:以收定支，定期编制资金动态报告;下版公司自行融资前要向母公司报备。二是制定科学有效的预算控制制度，加大预算落实力度。在每年的预算编制过程中，应将战略思维融入预算编制的全过程。在预算编制说明书中，可以通过SWOT分析阐述各子公司的现状，结合集团的战略规划，指出短、中期的预算目标和实现路径，使预算成为对战略的直化结果。三是使用绩效考核制度，量化预算目标的落实情况，形成关键绩效考核指标。四是完善投资决策体系，积极探索融资新渠道。完善投资决策体系，一方面要建立投资估算体系，为投资决策提供依据。另一方面还要对投资进行跟踪管控。投资前要对投资项目做好市场调研，尤其是对于不熟悉、不擅长的投资项目更需要深入查证。
(五)让企业内部全体员工认识财务内部控制。在长期计划经济的影响下，企业财务管理工作者的管理理念也是相对传统的，对于企业财务内部控制制度认识还不够全面，经常讲企业内部控制制度构建认为是高层管理者的工作，是对企业财务管理工作的制约。在这种错误意识的带领下，尽管有内部控制制度的存在，也不能让制度在财务管理工作中发挥企业应有的职能，最后出现企业财务内部控制制度形同虚设。所以需要现有企业工作人员对内部控制制度有一个正确的认识，这样才能实现企业内部财务内部控制制度的革新，才能确保内部控制工作的有序开展。
三、结语
综上所述，企业财务内部控制制度是企业内部管理体系的关键部分，也是市场经济发展的需求，立足于经济全球化的不断推进和我国市场经济体制改革的不断深入，建设完善的企业财务内部会计制度，不但是提高企业经济效益，增强综合实力的内部要求，更是真正参与国际竞争，与国际接轨的外部要求。
【参考文献】
［1］林伟杰．论集团财务的管控问题和对策［J］．财经界(学术版)，2014，24
［2］陈玲．企业财务内部控制制度存在的问题浅析［J］．财经界，2013，9
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（二）企业财务内部控制权责混乱
当代企业基本上都做到了经营权与所有权分离，但容易出现总经理等管理层滥用经营权的现状，出现了独断专横、以权谋私等滥用职权操控财务问题，比如部分企业的财务操作不规范，企业的相互牵制制度等不完整，或者有部分制度，但并未认真执行，中小企业的财务操作上尤为明显，企业内部控制制度无法严格执行，限制了企业的健康发展，增大了企业的财务风险。同时在会计核算程序上，易出现人为操纵利润等不良现象，不能真实反映企业的财务状况等。因此，混乱的财务管理制度和不规范的财务操作严重影响了财务管理的内部控制。
（三）企业监督财务内部控制体系不健全
由于财政部在内部控制体系上要和国外趋同，企业被迫建立内部控制体系，由于企业并未根据企业的实际需要建立了财务内部控制，只是为了应对上级单位的要求而制定了一系列的内部控制工作，一旦上级检查过后，企业很大程度上会懈怠执行、维护及优化内部控制制度，影响了企业正常的内部控制程序执行，同时监督体系的不完善导致执行效果欠佳。例如，各个部门合作无序、工作量陡增、工作效率低下，部分企业由于未能健全监督机制，经常具体执行内部控制制度上会引起权责不清的矛盾，比如，企业的领导层、中级管理层、员工之间的责任界定模糊，相互制约的机制尚不健全。
（四）企业的财务人员的能力亟需提升
部分企业的财务部门的主管不是科班出身，尤其是在一些国企，更多的是参进了公司内部的子弟掉入了财务部门，这就使财务人员、财务经理等难以用长远的眼光看待优化企业的财务管理策略，只是考虑当下的财务管理工作，影响了企业领导层在制定企业发展规划时难以做出正确决策，难以满足实际的财务内部控制制度要求，企业难以延续正确的路线，发生偏差。
二、完善企业财务内部控制制度对策
（一）建立有效的财务约束机制
首先企业应设置严格、有效、合理的财务约束和激励机制，保证有法可依；其次应招聘具有丰富管理经验的职业经理人，通过职业经理人的严格管理，使其有法必依。通过有效的财务评价机制和职业经理人严格执行财务内部控制制度，激励财务人员遵守各项财务规章制度，做到相互监督会计流程，共同督促学习规章，以维护企业利益，产生良好内部控制效果。
（二）提升财务数据的安全防护
在信息化的大背景下，企业更多采用是财会系统对自身的经济活动进行做账处理。但信息化财务系统在运行过程中，数据易遭到篡改，在该环境下，企业的财务部门应及时联系财务软件的供应商，确保及时升级财务系统，做好财务软件的安全防护措施，并针对可能存在的潜在漏洞，制定合适的解决方案。财务主管应对财务人员进行财务软件的安全培训，宣传严格遵守相应规章制度，明确规定非授权人员不得接触任何财务硬件和软件。同时加强对财务数据处理时的监督职能，使得工作人员相互制约，相互监督。
（三）健全内部财务的审计制度
企业高层领导应当给予审计部门适当的授权，以便内部审计人员能在外部审计不足以发现企业存在的不良现状进行合理的完善，同时应保证内部审计人员的独立性以确保公正性，并在企业内部实行风险导向的审计制度，避免企业财务部门出现舞弊和错误等现象，进而逐步改善企业的运营能力。并应及时向企业高层传达提升财务内部控制的建议，以及时排除企业在运营中存在的风险。
（四）提升财务人员的业务能力
首先企业的财务部门要合理向人事部门说明招聘财务部门人员的要求，测试招聘人员的素质高低，考察财务人员的业务能力。另外，财务部门应充分使用职工教育经费，开展各项财务课程，提高财务人员的更新会计知识的意识，同时通过案例教学等形式强化财务人员职业道德，使其深刻理解财务内部控制不规范的危害，并激励他们提高执行财务内部控制的强度，以保障财务内部控制制度的执行。
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一、财务内部控制制度概述及其作用
医院财务内部控制制度是指医院为了强化财务内部管理，实现其自身经营目标，保证财产物资完整，保证资金安全有效运行，保证会计信息的准确性、可靠性，真实性，而建立的以会计岗位分工为基础，以各岗位部门间相互制约、相互监督为手段，展开的一系列内部经济活动的财务工作制度规范。医院内部控制制度是一套完善的科学的有效的制度措施，旨在促使医院内部各个职能部门和会计岗位明晰权责，既相互独立，又相互牵制，以达到提高医院经济效益，促进医院健康良好发展的目的。医院财务内部控制制度贯穿于财务经营管理的各个环节，涉及到各个会计岗位的方方面面，是一项复杂、烦琐的系统工程。
二、财务内部控制制度的重要性
财务内部控制制度在医院经营管理体系中占有举足轻重的地位。
第一，随着社会进步和经济的迅速发展，传统的财务管理模式已经不适应现代化、信息化、科技化的财务会计核算模式，继续沿用陈旧的财务理念去处理日常会计工作，弊端凸显，漏洞百出，效率低下，已经不能适应现代化的医院财务工作。原有的不规范的内部控制制度在一定程度上也给违规行为以可趁之机，加大财务风险，不利于医院资金安全，所以，建立一套完善科学有效的内部控制制度势在必行。
第二，随着医疗事业的迅猛发展，各种医疗机构的竞争日益激烈，想要在日趋激烈的竞争环境中谋求生存和发展，就必须对经营风险进行有效的控制与防范。财务风险的加剧决定着医院的生死存亡，一个医院能健康长远的发展必须以财务状况的良性循环为依托，而怎样保证财务资金的良好有效运行，就依赖于内部控制制度去规范和制约会计行为。对在医院内部从上到下，从内而外的所有会计岗位，相关职能部门的权责进行界定，对不相容职务，不相容岗位进行分离，使其既相互独立，又相互制约，最大限度规避财务风险，使医院内部财务管理有章可循，有法可依，环环相扣，相辅相成，从而提高财务工作效率，确保医院顺利实现其经营目标。
三、现有医院的财务管理中内部控制制度存在的问题
（一）会计人员对内部控制制度的认识不够深刻，观念落后，意识淡薄
现有医院会计人员存在经验主义，在工作中因循守旧，默守陈规，思想上不能做到与时俱进，在实际工作中仍沿用老一套的思想方法工作，法律意识淡薄，甚至无视财务法律法规，我行我素，不按规章制度办事，使内部控制制度流于形式。
（二）现有内部控制制度不健全、不科学、不完善
时代在进步，财务法律法规也在日趋完善，旧的内部控制制度核算程序存在诸多漏洞，已经不能适应新形势下的财务工作要求，在实际工作中出现岗位职责权限不明确、岗位之间缺乏制约互动机制、不相容岗位没有有效划分等问题，如果不对现存的内部控制制度进行优化完善，势必加大财务风险，给违规违法以可乘之机。
（三）会计从业人员业务能力不足，素质偏低，电算化水平偏低
会计从业人员的业务能力在财务工作中是至关重要的，人员业务素质的缺失导致内部控制制度失控，有些会计岗位人员不是科班出身，缺乏专业知识素养，懂业务、懂电算化人员匮乏，加之缺乏岗前培训，放松对在职人员的继续教育，导致内部控制制度不规范或执行不到位。
（四）医院内部缺乏专门的监督机构去监管会计行为
医院缺乏内部审计机构去审计内部控制制度的执行情况，甚至有些医院没有建立独立的审计部门，或者建立了相关部门，也流于形式，在本质上发挥不了其监督检查作用。
四、针对医院财务内部控制方面存在问题的解决措施
（一）增强会计人员的内控意识，加强对财务人员的内控宣传，牢牢树立起按规章制度办事的意识
提高会计从业人员职业道德素养，深入广泛宣传内部控制制度在财务工作中的积极作用，使财务工作人员充分认识到内部控制的重要性，充分发挥每个会计人员的主观能动性，使其主动参与到内部控制制度的建立和完善中，积极为这项工程的建立健全献计献策，注重培养财务工作人员自觉遵守法纪法规的职业操守，提高职业素养，自觉约束规范自身会计行为，积极执行内部控制制度的相关内容。
（二）建立健全医院财务管理的内部控制制度，针对会计岗位的各个环节设立岗位职责规范，并使其相互联系、相互制约，形成一条科学有效的闭合链环
第一，固定资产的采购、保管、报废制度。医院科室对物资的采购，尤其是固定资产大型设备的采购，必须遵守严格的财务程序。由科室负责人填写采购申请单，报主管领导审批；由设备论证小组对该设备进行可行性分析论证，批准采购后，由采购部门统一购买。在该固定资产采购完毕后，必须将相关手续报送财务科登记入账，并对该固定资产贴标追踪，定期盘点。报废固定资产时，在相关科室批准后，报财务科进行资产处置相关手续，有效防止医院固定资产流失。
第二，住院门诊收费管理和收入复核制度。住院门诊收费必须做到日清日结、熟练操作、账实相符，收费人员务必做到准确收费，不乱收费，不多收费，不收错费。当天收入，当天缴入银行账户，不准私设“小金库”，并由小组长对每日收入进行稽核，保证所交收入准确无误。
第三，出纳稽核制度。医院现金收付由专职出纳负责，现金收付要及时入账，做到日清日结，当天现金结余及时存入开户行。不得“坐支”现金，不准以白条借据抵押借用现金，严格遵守银行现金管理和结算制度。超过1 000元的对外结算业务不得使用现金，出纳岗位不得填制凭证，妥善保管票据，并设置备查登记簿。不得在空白支票上提前加盖印鉴，不开空头支票，银行印鉴由两人分开保管，财务报账必须经有关领导逐一签字，经复核后，方可支付。医院财务负责人不定期对出纳岗位进行抽查，防止私自挪用公款。
第四，票据管理和档案管理制度。重视对票据的领用，使用，保管。对于票据的购入，使用派专人负责登记入册，作废的发票要按规定上缴留存，严禁私自处理，并保证发票的完整性。会计档案每月整理好后，装订入册，按照档案管理局的要求编排归档。对于翻看调阅会计资料者做好登记。
第五，银行对账制度。每月必须对医院开设的每个银行账户进行对账，并编制银行对账调节表，保证调节后的医院账和银行账试算平衡。并对未达账项进行账务分析，采取积极措施减少未达账项。银行对账制度的存在有效监督了财务出入资金，保证了资金安全性，避免出纳岗位中的舞弊行为。它还可以及时发现做账中的错误，如金额不对、记错银行等。如果未达账项多，说明医院账务处理不及时。而医院账务处理的合理性是衡量医院财务状况是否良好发展的重要指标。
（三）提高财务人员业务能力，注重会计人员专业素质的培养，增强高科技会计人员的队伍建设
首先，在医院财务会计人员的选拔上严把关，科班出身、学历高的优先考虑。采用各种优惠政策广泛吸纳优秀专业人才，招聘会计人员时不仅要求专业知识过硬，职业道德素养高也应在考察的范围内。其次，建立健全奖惩机制，对于业务能力强、工作认真负责的，给予奖励。对岗位技能不过关的，如收错费、效率低、投诉高的人员，给予批评教育，甚至物质上的惩罚。旨在提高会计人员的工作积极性，创造相互学习、相互帮助、争先创优的良好气氛。最后，加大对会计从业人员的业务培训，走出去，到知名的大医院学习取经，对照自己查漏补缺。派会计人员参加各种专业技能培训班，不断优化财务管理模式，提高人员业务素质。
（四）设立有关部门针对各个财务工作环节进行事前指导、事后稽核的机构
为了有效监督财务部门的日常会计工作，有必要在医院内部设立独立的审计部门，有针对性地对每个会计岗位、各个会计环节、整个财务程序，全方位、多角度进行审计，在事前预防、事中控制和事后监督方面发挥重要作用。此外还要传达国家方针政策，接待主管部门审计检查，对内监督指导管理，复查稽核，提出合理化建议。
结束语
医院财务内部控制制度作为现代化的经营管理模式，在医院的经营管理中发挥着重要作用，是医院管理系统中不可或缺的重要组成部分。内部控制制度是否完善、是否有效关系着医院的生死存亡和长远发展。通过内部控制制度及时发现工作中出现的问题，不断调整纠正工作中存在的漏洞，不断优化会计行为，保证资金健康有效运行，使财务管理日趋完善，最大限度规避财务风险，从而更好地为医院的发展服务。
参考文献：
[1] 赵庆华.完善医院内部审计 加强医院经营管理[J].中国医院管理，2011，（8）.
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医院内部控制是医院管理的一个有机组成部分，它是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。随着医疗卫生体制改革的深入，卫生部于2006年6月出台了《医疗机构则务会计内部控制规定（试行）》。《规定》的对医院内部控制建设起到了一定的促进作用，但医院内部控制仍存在着不足。医院作为经济实体，要在激烈的市场竞争中处于不败之地，旧的医疗模式下的财务管理方式与措施已不能满足医院自身发展的需要，建立一套科学有效的医院内部会计控制制度，不断完善医院内部财务管理显得尤为重要。
一、医院内部控制中存在的主要问题
1、对内部会计控制的认识不足
表现在对内部会计控制的认识落后于现实需要，认为内部会计控制只是形式上的东西。一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内部控制是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；三是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。这些都是导致内部控制措施难以落实和发挥应有效用的重要原因。
2、观念陈旧，相关人员素质偏低
医院管理者认为医生是医院财富的直接创造者，医疗业务是医院生存和发展的重要支柱，于是抓医疗质量，抓医疗技术，抓服务质量等成为医院高层管理者的主要工作。错误的认为会计人员只是医院的内当家，会计工作就是对医院的资金，财产的使用和流向进行归类和反映，是一种辅工作。对会计人员的配备和管理不够重视，致使内部会计控制制度不能有效发挥。会计人员素质参差不齐。由于会计人员日常工作繁忙，学习新业务，新知识和新制度的时间相对减少，导致会计人员业务素质不能得到及时提高。一部分人缺乏从事会计工作应有的职业道德和法律知识，致使会计提供的信息缺乏科学性、真实性。
3、内部会计控制制度不够完善
客观上讲，对于内部控制工作，目前在我国还没有统一的，权威性很高的框架概念，对于内部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一个明确的、操作性强的标准体系。整体来看，宏观政府管理部门对于内部控制工作还没有统一的协调和规划，就医疗卫生系统而言，由于行业及历史的局限性，对内部控制的研究和实践尚处于探素阶段，内控制度也仅仅散见于各单位的相关文件中，还没有形成内部控制制度体系的整体框架。有些医院虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。
4、资产控制方面的弱化
目前固定资产在购买和建设方面存在的问题是大型投资缺乏有效的论证，盲目求大求全，造成资金浪费。缺乏对设备购置成本或预期效益的分析，使许多大型医疗设备购置时费用过高，投资后使用率过低。清理时资产估价不实，尤其是一般医疗器械报损回收不及时，丢失严重，随意进行资产变卖和处置，造成固定资产账面不符。固定资产清查盘点制度流于形式不能做到定期盘点、重点盘点、全面盘点。固定资产日常管理也不到位。流动资产在医疗经营活动过程中缺乏有效财务监督，造成流动资产投入产出间比例失调，资产流失严重，如药品材料采购的合理性，存货的最佳订购批量和最佳订购时间，使其所占用的流动资金最少而效益最大。
二、完善医院内部控制的措施
1、优化内部控制环境，管理层加强认识
内部控制环境是内部控制其他要素的基础，对员工的控制意识有重要影响。医院控制环境包括：医院文化、经营重点与经营目标；最高管理层的道德观念、能力、管理分析学及经营风格；员工的职业道德、敬业精神与进取心。控制环境将直接影响到医院内部控制制度的贯彻执行和医院经营目标、整体战略目标的实现。要建立良好的内部控制环境，首先应倡导内部控制优先思想，使医院每位员工都自觉树立风险管理观念，为内部控制制度的制定与贯彻落实创造良好的环境氛围。内部控制成败取决于医院每位员工的控制意识与控制行为，特别是医院负责人的内部控制意识与行为。但由于历史、文化方面的原因，我国各企事业单位、团体组织的内部控制制度往往对其负责人缺乏约束力，负责人不带头执行或纵容下属不执行内部控制制度，导致内部控制制度难以贯彻执行。因此，提高单位负责人的内部控制意识显得尤为重要。
2、提高相关人员的综合素质
人是内部控制中最为重要的因素，因为内部控制归根到底是对人的控制，其基本职能就是引导内部控制系统内人的行为；内部控制由人制定，并由人来组织实施；在许多情况下，内部控制过程是一些人对另一些人的检查过程。因此，制定和实施内部控制制度的人必须具有较高的业务素质，才能使内部控制制度科学有效、易于理解和操作。医院应提高人员综合素质，包括经验、才能、品格、奉献精神、组织能力等。科学的内部控制制度是对医院经营管理各环节实施有效监控的制度，往往涉及财务会计、医疗、金融、市场营销、法律、物资材料、信息等多专业领域知识。缺乏相应的知识支撑，不可能切实贯彻执行内部控制制度。如对医院工程项目、药品、医疗器械的招标采购过程进行内部控制需具备建筑、医疗、药品、法律等相关专业知识。因此，内部控制制度执行人员要真正担当起内部控制重任，须参加相关培训，以更新知识，提高操作技能。
3、建立健全完善的业绩评价体系
业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法，对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析，做出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础，只有对各科室的业绩进行评价以后，才能根据其业绩的好坏进行奖惩。医院应根据自身的特点、性质和规模以及组织结构，设计一套适宜的业绩评价体系。
4、坚决落实职务、岗位分离制度
不相容的职务必须由不同的部门或不同的人员来完成，这一制度对经济活动中涉及的有关人员起到相互制约，相互牵制的作用。如授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，财产保管与财产清查等这些不相容职务应由不同人员来负责。审核人员、付款人员、记录应付账款人员应岗位分离。稽核人员与收费员，记录收费人员不得有亲属关系；出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，会计人员在一定工作年限内进行岗位轮换。建立健全一个严密的职务分离控制制度。
【参考文献】
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一、企业财务内部控制制度的设计原则
(一)加强对企业预算管理制度的建立和完善
1、企业应在财务方面加大管理的力度,以市场经济作为导向并满足企业改革的需求,建立一套完整的、有关促进战略目标实现的财务流程并加深对财务内部控制相关内容的理解。应充分认识到企业的内部控制是一个完整的系统性制度建设和现代科学管理模式。
2、建立和完善预算管理体系。首先,企业中的每一个人包括领导干部和普通员工,应形成一个全面的预算思维。其次,在企业中引进相关的计算机软件,逐渐形成一套对企业财务危机进行预测的预警系统。这样就加快了信息的沟通,使企业生产经营的有关信息可以很快地在有关部门和相关人员之间进行有效沟通,也可以及时给企业的管理者提供企业运营的最新情况,为管理者的决策提供相关财务依据。
(二)加强企业成本的细化和资金的管理
1、在目前市场竞争日趋激烈的情况下,企业不仅要加强对企业内部的管理,更好地适应企业外部不断变化的各种环境,还应加大对成本的控制即对成本进行细分,挑出那些不合理、不规范的成本开支,对资金实行统一的管理。
2、掌握企业中资金详细的用处。分别制定不同的成本定额、对新产品的成本进行详细的计算。强化企业内、外部有效的约束机制,为企业的定价提供真实的数据和可靠的依据,这样企业的财务内部管理方面可以得到有效的提高。
(三)加强对财务管理信息系统和财会人才结构的完善和优化
为了进一步的完善财务的内部控制制度,企业在优化和完善财务管理信息系统的同时,可以利用目前先进的网络技术,建立一个统一、高效的财务信息系统。这样可以对相关的数据实行实时的财务监控,也可以在核算业务中及时地发现错误和纠错。同时也避免了企业高管的舞弊行为,在硬件上加强了企业的财务管理的内部控制。
二、企业财务内部控制制度的设计思路
企业财务的内部控制在实际工作中实施、运用,这是一个复杂的过程。要想把它运用到企业财务管理中各个环节当中,在设计思路上,应以企业自身的生产经营特点和管理作为起点;以财务会计的监督、核算作为方法;以基本的规章制度作为依据。具体操作思路如下:
(一)事前控制
事前控制为接下来的事中和事后控制做好铺垫,并将控制思路、管理思想传递给各个执行部门和人员,形成有力的依据。具体从以下两个方面进行:
1、预算控制。将企业整体的目标划分为控制标准和项目,并通过比较预算的编制和检查预算的情况,分析企业内部引起预算未完成的原因,并对未完成预算所导致的不良后果采取相应的改进措施,确保各项预算得到严格的执行。在经济业务发生时,建立的预算预警系统自动将实际情况与预算目标进行对比,针对那些与目标不符合的业务进行否定或交给上一级部门机构进行决策达到实际的预算控制的目的。
2、授权控制。首先,以企业的组织机构、员工的岗位责任作为依据,对企业职工在处理经济业务时的相关情况做出规定,如必须要经过授权才能对相关的经济业务进行控制。其次,保证企业各项业务活动均由被批准或被授权的员工来执行。最后,建立相关的检查制度,保证授权后处理的经济业务工作的质量。
(二)事中控制
企业通过事中控制,能够增强企业内部控制的有效性和稳定性,也可以有效的避免人为因素在制度执行的过程中出现的错误和弊端。
1、会计系统控制。这主要在以下几个方面来采取相关措施:一是确定并记录所有真实的经济业务,及时、充分、详细地描述该经济业务的价值;二是通过设置一套名称准确、真实、内容完整、归类繁简适度的会计科目,规范会计的核算流程,这样便于在财务会计报告中记录其合理的货币价值;三是利用取数公式,直接根据会计账簿生成会计报表,保证报表数据真实性和完整性。
2、会计业务操作控制。以企业相关的规章制度为标准和传递的信息作为依据,对费用的报销和产品购销等这样经常性的业务流程作合理的调整,加强系统对那些不合理操控步骤的控制。
(三)事后控制
事后控制给事前控制提供真实的反馈,这对改进企业财务的内部控制有积极的作用。具体从以下两个方面进行:
1、数据核对。数据核对也就是对内、外部的相关数据的发生额及余额是否符合指定的逻辑关系进行核对,并把误差及时地提交给相关的监控部门。在现实工作中,企业的内部核对主要是指企业财务部门的各系统之间的核对,如库存变动是否与物管部门实际的出入库情况相符;往来款项是否与销售部门的销售情况相符等。企业的外部核对则是指它与内部数据相核对,财务部门对外部往来账的核对,如电子对账单核对企业收付的资金是否与银行记录相符合,这里的对账单通常是对方提供的。
2、风险评估。根据企业所面临的各种风险,如筹资、投资、经营、环境等,设计风险的评估模型,并将之转化成具体的控制项目及风险指标。企业将定期搜集的相关数据,根据风险评估模型,还原成企业所面临的风险状况,然后生成风险评估报告。定期对完成状况进行查看,企业应每隔一段时间综合研究并讨论每个业务的进展状况并分析其以后的走向能否按照计划的要求前进。接着用企业的真实业绩效益和发展目标进行对比,这样确保企业目标最大化的实现。
三、最新的企业财务内部控制制度对加强实际内部控制工作的启示
以下重点以内部控制的基本方式为例谈到最新的企业财务内部控制制度对加强实际内部控制工作的启示。具体内容如下:
(一)组织规划的控制
1、组织规划的控制也就是指单位在确定和完善组织结构的过程中,应遵循不相容职务(由一个人或一个部门担任,可能弄虚作假,又可能自己掩盖其舞弊行为的职务)相分离的这个基本的会计准则。所以,目前很多企业采取将授权、签发、核准、执行和记录这五个企业经济活动的步骤由相对独立的人员(或部门)来实施,达到不相容职务分离的目的,便于发挥内部控制的作用。通常应当加以分离的职务有:执行经济业务的相关职务与审核该项经济业务的相关职务、与记录该项业务的职务这二者都有分离;某项财产的保管职务与该项财产记录职务也要分离等。如在工作中,会计与出纳这两个职位就属于不相容的职务,应该分离。以上这些不相容职务的分离就能起到相应的控制作用。
2、组织机构之间的相互控制。组织机构之间的相互控制在工作中具体要求各个组织机构的职责权限应得到相关的授权。在授权的范围内,相应的职权是不受外界干预的。经济业务在运行过程中应经过不同的部门进行相互的检查。而且,在每项经济业务的检查中,检查者和被检查者不是从属关系,这样也能客观地对待被检查出的问题,从而更有效及时地解决问题。
(二)授权批准的控制
授权批准包括两种形式授权和特定授权。一般授权通常在单位的内部控制中予以明确,它是指对办理一般的经济业务时的权利等级、批准条件的相关规定。特别授权则是对特别的经济业务处理的权利等级、批准条件做出的相关规定,如某项的经济业务数额超过了部门批准的权限,只有经过特定授权批准才能进行处理。
授权批准的控制主要是对单位内部的相关部门或职员在处理经济业务时权限的控制。当单位的内部某个部门或职员对相关经济业务进行处理时,应该得到授权即通过批准才能执行。对于授权批准进行控制,它不断能保证单位既定的方针执行,也可以限制相关人员。
(三)预算的控制
预算的控制主要包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等运营过程。在工作中对单位的各项经济业务编制详细的预算和计划,并通过相关部门的授权,然后交由相关部门对相关的预算或者计划的执行的情况进行控制,主要包括以下内容要求:
1、编制的预算应体现单位经营管理的目标并明确相关责任。
2、预算在执行中,应当允许经过授权批准对预算进行调整,以便预算更加切合实际。
3、应及时或定期对预算的执行情况进行反馈。重点强调对投资的控制,在目前有的国有企业利用国有资本投资来设立企业,但没有进行成本考核、经营考核。所以及时或定期的反馈预算的执行情况对企业的投资决策、发展战略都有积极的作用。
(四)实物资产的控制
1、严格对实物资产及与其有关文件接触的控制,如对现金、银行存款、有价证券和存货等这些实物资产,在工作中应该是出纳人员、仓库保管人员可以接触,其他人员则应该限制其接触,保证实物资产的安全。
2、定期对实物资产(还包括对它的采购、保管、发货和销售)进行清查,保证实物资产实有数量与账面记载相符,如账实不符,应查明原因并及时的进行处理。
(五)成本的控制
建立责任成本制度,实施按职按责的有效管理。对成本或费用负责的责任的部门称“成本中心”,其特点是对生产或经营过程投入的成本或费用负责,以降低成本。
(六)风险的控制
风险的程度受到所借入资金与自有资金比例的影响,对财务风险的控制,关键是要保证资金结构的合理,维持一定范围的负债水平,既充分利用举债这种经营模式的优势来获取财务的杠杆收益,也提高了自有资金盈利的能力;同时还要注意防止过度举债而引起财务风险的增大,这是企业内部控制的重要环节,必须采取必要的措施防范筹资风险。
(七)审计的控制
引用新《会计准则》中队内部审计的相关规定内容:“各单位应在内部会计监督制度中明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”。从这里可见审计的重要性。
这里所谈到的审计主要指的是内部审计,它是对会计的控制与再监督。会计资料的内部审计是内部控制中一个重要的组成部分,它也是一种特殊形式的内部控制。
内部审计它是在组织内部对组织的各种经营活动与控制系统进行独立的评价,以此确定是否贯彻既定的政策、程序,它建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理且有效地达到单位的目标。
内部审计所包含的内容相当广泛,在一般情况下包括内部财务审计、经营管理审计这两个方面。它对相关会计资料的监督与审查不仅是内部控制的一种有效的手段,而且也是保证相关会计资料的真实与完整重要的措施。
四、结束语
本文以最新《会计准则》中对企业财务内部控制制度上的相关规定为依据,对企业财务内部控制制度的设计原则、思路,继而最新的企业财务内部控制制度对加强企业财务内部控制的启示提出了一些看法,以期为财务内部控制的相关研究提供参考。
参考文献:
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随着经济大潮的涌动，我国高校的发展也是日新月异，高校的办学规模不断扩大，教学经费来源的多样化以及校园经济活动的频繁，使很多问题都日益突出，相关的法律、法规及规章制度也存在着滞后性，造成高校的经济腐败案频繁发生，国有资产流失，使得高校内部控制的加强变得尤为重要。通常我们所说的内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策，它包括两个因素，分别是控制环境和控制政策及程序。控制环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识，代表整个企业对于内部控制的价值观；控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制目的在于尽可能确保业务行为是有序且有效地。而高校作为非营利组织，它不以利润最大化为目标，因此其内部控制与企业相比是不相同的。
2、高校内部控制的必要性和紧迫性
近年来，随着市场经济的发展，高校基建、后勤、采购、招生等财权、事权集中的环节，已经成为全国各大高校的经济犯罪的重灾区，有关部门总结，这类高校经济腐败案呈现几大特点：权钱交易明显，窝案串案突出，腐败分子中党员、高学历、中老年人居多，“明”“暗”回扣盛行，作案频繁，涉案金额较高。湖北省教育厅副厅长周洪宇这样概括高校领导干部职务犯罪频发的原因：“权力过大，制约过小，高校内部的财务管理像个自成一体的小社会”。因此完善的内部控制制度作为加强高校财务管理的重要环节，已经引起越来越多人的重视，其次，我国在加入WTO后，高校在激烈的市场经济中面临激烈的竞争，只有建立完善的内部控制制度，才能从容面对未来的挑战。最后，随着教育体制改革的深入，高等学校已经脱离了单靠国家财政拨款的办学状况，步入了多渠道筹资的办学模式。高校自逐步扩大，在从事科研活动的同时，高校还开展对外投资、合资、创办校办企业等经济活动。基于以上三点，高校内部控制刻不容缓。
3、我国高校财务内部控制的主要方面
①控制环境
控制环境可以分为办学理念和管理方式、组织结构与组织文化、信息与沟通等方面，它集中反映了一所大学文化价值观念的主流和教育目标的价值取向，决定着高校内部控制的定位。内部环境作为高校实施内部控制的基础，高校应根据相关的法律法规建立内部控制制度和执行流程，明确各项职能的职责权限，形成科学有效地职责分工和制衡机制。应从强化校管理层的责任意识，加强对内部控制管理的意识做起，让管理层直接参与学校内部控制的设计和执行，并起模范带头作用。这些将非常有利于内部控制的措施从上而下落实到位，使全体教职工树立内部控制意识。
②控制活动
控制活动可以分解为预算的编制和执行、控制程序和方法、风险的识别与控制，目前是我国高等教育的高速发展时期，高校已从单一的国家拨款转向多渠道筹集资金，但不同来源的资金其资本成本及资本风险也不同，因此大量的负债会给高校带来了极大地财务风险，所以采取有效措施将高校的办学风险和财务风险控制在可容忍的范围内是内部控制活动的重要任务之一。另外，高校应将财务预算编制、预算执行、预算调整以及收支核算管理及财务报表变薄等进行重新规范，确保部门预算改革措施在高校的贯彻实施，有效防止部门预算与单位预算不同的现象发生。
③监督和评价
通过监督，我们可以定期地对涉及内部的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议，使内部控制更加完善和更加有效；而通过评价，我们能够对高校的内部控制基本情况作出描述，及时发现内部控制活动的薄弱环节，以不断完善，内部控制作为一项政策性、专业性、时效性、实践性很强的管理工作，这更要求管理层进行定期或不定期地监督检查，但是目前很多高校的管理层与财务人员的交流仅限于账面的钱数，其它的则很少关心，因此造成一些高校中出现挪用公款的情况，给学校造成重大损失。
4、改进高校内部控制的措施
在市场经济的新形势下，我国的现代化建设事业进入了一个新的发展阶段，高校要加快发展和改革的步伐，积极改进高校内部环境，具体分析起来，应有以下几个方面：
①明确职责划分
进行职责分工的主要目的是防止具有欺骗性的活动发生。管理层可以通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式实现这一监控目标。因此高校在内部控制的过程中，必须明确岗位职责和权限，不相容职务必须分离，避免业务交叉过杂、会计人员兼职过多造成职责不明。
②加强人员素质提高
此类控制适用于选择和培训员工，以确保为学校的职位制定了恰当的人员，且须具备适当的素质、经验和所需的资质。目前高校很多的财务管理人员相对而言缺少实践经验，很多会计人员缺乏必要的知识更新，一旦面临新情况就很难把握，表现相对被动，可见，高级人才的培养是未来会计控制发展的必要条件。无论是企业的微观控制，还是国家宏观控制，都需要既懂会计业务，又具有管理才能并且能够掌握和利用现代高新技术的高级复合型人才。所以，企业要做好新型人才的培养，使他们有机会学习和提高。学校应高度重视财会队伍的建设，应按照择优聘用的原则，有计划的补充高素质人才，通过进行各种培训以及与其他高校的交流，全面提升财务人员的综合素质，充分调动他们的积极性。
③提高内部审计质量
高校内部审计机构应当建立各项规章制度并严格遵守，建立对政府采购、专项基金、基础设施建设的监控机制。首先在国家财政拨入的专项资金例如重点实验室、重点学科建设、重点专业以及高校迎接管理水平评估投入的资金等加强审计，达到专款专用的要求。其次对于基础设施的建设，从工程规划、设计、 保建、招标以及开工、施工、竣工等各个环节进行有效地监控，以公平、公正、公开的原则保障其投资效益。最后，我们应加强审计制度的建设，审计作为对内部控制的控制，是内部控制的重要内容，它是确保内部控制制度切实有效执行的内部监控手段，能够帮助后勤监督其控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见。审计部门应对企业的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行考核。所以，加强审计建设，保证审计的相对独立性，这对于内部控制制度的实施运行起着非常重要的作用。
④加强风险控制
高校对财务风险控制的要求关键是要保证有一个合理的负债比例，维持适当的水平，这就要求财务管理人员在通过借债扩大办学规模和提高硬件设施水平的同时又要注意防止过度举债而引起的财务风险，这是高校内部会计控制的重要部分；我们要加强内部财务人员的风险管理，如接触电脑程序和档案资料要经过批准；已经登记的业务应记录与复核，如常规的账面复核，存款、借款调节表的编制，账面的核对，电脑编程控制，以及管理者对明细报告的检查。
⑤实施内部控制绩效评估程序，责任细化
应实施公平的绩效评估程序，并且使之不受外部的管理支配，整个系统应对企业内的所有成员一视同仁，应当坚持以公平公正的方式给予考核评价、奖励或惩罚，这样才能激励和促进内部控制有关部门尽心尽力的做好工作。
⑥实行全面预算管理
预算管理是现代企业内部控制的重要方式 ，中国有句俗话：“凡事预则立，不预则废”，预算本身就是对企业未来经营中可能出现的各种状况、结果等因素的充分的预计，是控制企业经营活动的依据,是保证实现企业目标的重要手段。
通过调查我们发现，在许多高校里审计处的职责理都明确规定“负责对预算的执行进行审计”，但在其审计工作计划和过程中，我们并没有发现对预算执行情况的审计结果进行公布，而且大多数高校没有把预算作为内部控制的一部分，这成为其内部控制的薄弱环节。
目前提高高校预算管理意识已迫在眉睫，高校财务人员预算管理淡薄，不科学、明细、执行力不强、缺乏分析和监控等问题，使得预算这个非常重要的内部控制制度难以在高校中发挥作用。其最主要的原因还是许多高校财务人员仅仅将预算作为向国家争取更多拨款的手段，没有把预算作为一个重要的控制手段。高校预算应该既要反映下一年度高校所要完成的事业计划和工作任务，又要反映一所高校的办学规模和事业发展方向。我们应建立并实行主要负责人追究制度，把部门预算和校内综合预算合二为一，完善部门预算的调整制度，切实有效地进行预算监督和审查。
5、总结
总之,高校内部控制制度的建立,是提高会计信息质量,防止高校财务风险进一步提高，实现高校资源的优化配置和可持续发展的制度保障，我们应始终贯彻执行，在这过程中，只要高校管理者能够带头不断探索，取长补短，努力进取，高校财务内部控制制度建设就一定会不断完善，我国的教育事业会更加积极健康的发展。
参考文献：
[1]凌宁波,朱凤荣.我国高校内部会计控制探析[J].财会通讯,2006,(2)
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(一)在高职院校决策机构中设置总会计师
总会计师作为专门管理财务工作的校领导，不再负责其它方面的工作，而直接对校长负责，这样有助于保障总会计师职位的公平性、权威性，预防经济策略倾斜。总会计师应协助校长全方位地对各类财经工作进行管理，严格落实财经策略法规，并负责处理日常财经方面的关键性问题，并从资金视角协调财会、审计、基础建设、后勤等工作；此外，总会计师应代表校长协调学校与财政、金融、工商、税务、物价等部门的经济关系，保障学校的资金的顺畅流通，使学校的经济工作得以顺利开展。在高职院校设置总会计师，并让总会计师协助校长打理财务方面的事务，有助于约束内部控制工作和监督贪污行为。高职院校的财务管理同它类的管理工作一样，有其客观规律。例如资金如何筹措、怎样分配、怎样使用、怎样管控、怎样考核、怎样解析等等都需要进行权衡。要管理、策划好资金活动的每一项细节工作，这就需要相关人员的业务技能过硬，并拥有丰富的财务管理经验。不但需要高质素的财务管理人员和高水准的审计监管人员，更需要一位既掌握教育客观规律、又熟悉资金运作规律的总会计师来对财务工作进行指导。
(二)健全会计系统，实现财务风险控制
当前，大部分高职院校的财务会计系统在高职院校的内控系统中都是较为脆弱的部分。会计人员质素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少责任制约这三大问题长期困扰着财务管理人员。因此，目前高职院校的财务系统的职能只做到了事后控制，即完成了算账、报账的工作，期间的经济交易没有记录完整，从而影响了会计信息的质量；而会计的监督职能也不能完全发挥，会计系统内部紊乱，从而打乱了高职院校的战略部署，并给财务管理工作带来了负面影响，也导致了财务风险的出现。另外，我国高等教育改革的背景下，国家下放了太多的运作自给高校——特别是高职院校作为独立的贷款主体进行借贷时，高职院校财务风险的预防就显得迫在眉睫了。目前，高职院校扩充了招生规模，并实现了适度的举债运作，在高职院校所有办学资金中除开财政投入资金和自身资金外，仍有部分借贷资金。借贷资金需要还本付息，不论是学校管理层过度或适当举债或挪用资金，都会导致财务情况总体失衡；而如果学校职能机构内控力度不够、控制体制不完善，都会造成无法偿还债务，使高职院校深陷财务风险的“漩涡”，同时也会影响学校教研工作的开展，不利于高职院校的可持续发展。
(三)提升治理效率，完善高职院校内控体制
1、建立高职院校监事会体制，通过合适的外部体制来约束高职院校法人权利的运转
高职院校依赖国家投资、社会捐献、学生的学杂费以及国家对教师的聘用等途径来获取法人资格，具备了法人财产权和根据国家相关规章和市场需要自主办学的特权。在这个过程中，高职院校作为法人会维护自身的内部利益甚至部门利益，这就使得高职院校办学宗旨与政府办学宗旨出现不和谐因素。一部分高职院校为了自身的利益而不管投资的初衷，乱收学杂费，甚至利用学校监管力量脆弱、投资人对学校监管缺位等漏洞侵吞财产，导致国有资产流失现象严重。所以，高职院校内部在各类权利和义务配备不作本质性更改的基础上，单单依赖传统的手段——如国家的行政督促、舆论督促、群众监督等，不能从根源上抑制贪污腐化之风。高职院校应效仿国家管理国有大中型企业的方法，在校内建立监事会。它能通过科学的外部机制来约束高职院校法人的权利运作行为。高职院校监事会由政府或主管部门委派，对政府负责。监事会主要监管学校的财务情况并指引高职院校的办学方向；此外，监事会还应对高职院校管理层的业绩进行考核，以此作为干部任免的标准。
2、加强预算控制
预算控制是指对组织的运营目标和资源的配置进行量化，并付诸实施的控制活动或过程的总称。高职院校作为公共教育领域的“一份子”，其侧重点是获得社会效益而并非经济效益。与企业预算对比，高职院校未来业务是明确的，在学校事业发展规划完毕，任务也确定了的前提下，各类教育事业的实际成本与预算成本基本上没有偏差或偏差极小。一套合理的预算机制，对高职院校业务、管理活动的顺利开展有着极大的保障作用。对此，高职院校必须做到：
(1)真正实现“零基预算”在实践中，传统高职院校预算的编制是在年度预算确定的前提下，依据学校事业发展的变化作微小的、公式化的调节，这样的预算体制缺乏合理性，其作为控制根据的可靠性明显不高。为提升高职院校预算的科学性和可靠性，近年来，教育部在高校中推广了“零基预算”。“零基预算”的一个显著特点就是“全员参加”，可以使教职员工参加到经济活动建设中来。
(2)实现“校务公开”每年年初，学校应尝试着将预算向教职员工和学生公开；每年结束时，再公开进行预算考评、项目绩效评价，构成以预算控制管控资金开支的内部控制制度。
(3)实现实物资产管控，保障资产的安全和完整高职院校实物资产数量多、金额大，分散在高职院校的各个教学、科研、服务和管理部门，管理难度较大。所以，必须贯彻财务并重的准则，订立实物资产保全体制，对资产的增减变化应第一时间、全方位地进行记录。对此，应强化资产的所有权管理，建立资产个体档案；所有资产价值应全部归纳入财务报表系统内，定期实施实物清点，查出问题并解决问题，保障账实相符。此外，高职院校应建立起资产记录资料的保管体制，对资产的各类文件记录与账实记录材料应妥当管理，避免记录受到损伤或被偷窃。此外，还应建立限制接近体制——主要是约束闲杂人等的行为，避免其与实物进行直接接触；而实物资产只有获得授权审批的人员才能进行直接接触。
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二、军队财务内部控制的作用
内部控制制度已成为现代管理制度的重要组成部分，军队财务内部控制的作用主要表现在以下几个方面：
（一）保证国家的方针、政策和法规的贯彻实施
贯彻执行国家的方针、政策和法规是一个企业合法经营的先决条件。健全完善的内部控制制度，可以对军队财务内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家的方针政策和法规得到有效地执行。
（二）保证会计信息的真实性和准确性
健全的内部控制制度，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和弊端，从而保证会计信息的真实性和准确性。
（三）维护财产和资源的安全完整
健全完善的内部控制制度能科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而保证财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。
（四）统驭作用
内部控制的目标在于达成军队的总体目标，它以会计、统计、审计等部门的制度规划和相关报告作为基本工具，以促使军队各个部门的行为一致去实现总体目标。
（五）促进作用
通过内部控制，财务部门必须按照军队既定方针、政策、计划，按照内部控制制度的要求，协调一致的为实现军队的总体目标服务。内部控制制度犹如一个推动器，促使军队财务部门按照制度中的具体要求，努力工作。这样，从全局来看，内部控制制度实际上是推动军队建设向前发展，因此它具有促进作用。
三、军队财务内部控制制度的构成要素
军队财务内部控制的构成要素，主要包括控制环境、会计系统、风险评估和控制程序四个方面：
（一）控制环境
控制环境是指对建立和实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：
1、组织机构的设置和权限与职责的划分。组织机构是指军队计划、协调和控制财务管理活动的整体框架。合理设置组织机构，明确划分各部门的职责和权限，是建立良好的军队财务内部控制制度的基础。
2、内部审计。有助于形成良好的控制环境。它的工作不仅包括审计会计账目，还应包括稽查、复核、评价财务内部控制是否完善、有效以及财务部门内各组织机构的履行情况，并向财务决策层提出建议。
3、用人政策。人才的管理是军队财务管理的核心。因此，地方各企业也是如此，总是把人力资源放在相当重要的位置，每个企业都有自己的一套用人机制，内部控制是否能充分发挥作用，担任各项工作的人是一个重要因素。
（二）会计系统
会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。有效的会计系统应当做到：
1、确认并记录所有真实的经济业务，及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务做出适当的分类。
2、计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。
3、确定经济业务发生的时间，以便将经济业务记录在适当的会计期间。
4、在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。
（三）控制程序
控制程序指管理者制定的方针和程序，用于保证达到一定的目的。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效地防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载，财产及其记录的接触和使用要有保护措施，对已登记业务及其计价要进行复核等。
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一、财务会计制度下优化内部控制制度的意义
（一）是医院发展的必然选择
随着医疗卫生体制改革的深入，医院的管理体制和运行机制都发生了深刻的变化。医疗行业作为高风险行业，与其他事业单位存在显著差异。如果其服务质量不高，患者治疗满意度不够，无法提供以病人为中心、以质量为核心的办院理念，势必会造成不良影响甚至社会动荡。因此，医院一定要加快、加强内控制度建设，为医院战略与运营效果提供固化和量化的管控框架。
（二）是财务会计发展的需要
当前，医院财务制度已逐渐无法满足精细化管理需求。很多医疗机构仅仅满足于财务核算的准确性、结余数量的增长和固定资产规模的扩张，忽略了医疗资源的优化配置与使用、内涵建设与财务队伍的培养，导致现行医疗机构的财务工作只能“事后算账”。而高效的内部控制制度不仅可以更好的引导与监督会计核算工作，更能降低财务风险、优化财务管理流程、提高财务经济效益。
（三）是医院内部治理的需要
由于医院属于公益性的服务机构，其决策过程与监督制衡机制对医院的战略以及经营决策起到至关重要的作用。而良好的内部控制制度是完善治理机制的基础，内部治理机制的水平又会进一步影响医院的经济效率与效果。
二、当前医院在内部控制制度中存在的主要问题
（一）思想认识不到位
当前，我国很多医院对财务会计管理内部控制思想认识相对片面，通过相关调查研究，很多医院负责人以及管理层，基本都来源于医疗教学或者临床治疗岗位，这些管理者医疗水平较高、具有过硬的医疗技术以及丰富的医学知识，但由于专业不同，在医院管理以及财务核算方面缺乏必要的知识和能力，而导致医院出现只重视医疗水平、服务工作以及医疗成效，忽视了财务管理以及内部控制。虽然也制定了相关的财务以及内控管理会计制度，但是普遍存在不足，在平时的管理中也没有充分贯彻和落实，存在走过场以及形式化的情况。甚至一些医院将财务会计内控制度等同于业务内控制度，将业务内控制度视为约束经济效益的重要措施。
（二）审计制度存在缺陷
通过相关调查显示，现阶段，我国医院从事财务会计的工作人员很多都不是会计专业毕业，在专业技能以及职业素质方面存在一定的缺陷。同时，从业人员对会计审核工作缺乏全面的认识，创新能力和创新意识较弱，整体素质存在一定的差异。在新时期下，医院会计人员不能满足新时代的会计审核工作的需求。同时，由于医院对财务工作缺乏重视和支持，走过场、形式化的现象十分严重，内控制度流于表面，特别是在一些重大决策中，对于集资活动、各项投资以及医疗经费不能发挥监管功能，部门设置十分粗糙，工作内容与职责划分不够明确，岗位之间缺乏监管和制约。
（三）内控管理体系不健全
内部制度是确保医院运营的前提和基础，应该充分落实于医院的各项管理工作中，但是当前，医院各个部门各司其职，部门之间缺少交流和联系，导致医院管理质量和效率较低，同时，医院在决策方面缺乏信息支撑，部门之间缺乏配合和交流，导致内控制度难以全面贯彻，医院决策层不能有效掌握有关医院运营的确切数据，对监督工作的全面性以及落实情况带来负面影响。
三、完善医院内控制度的相关措施
（一）提高医院所有职工的思想认识
在医院各项医疗活动和管理活动的开展中，只有制定完善的内控制度，并且进行充分的落实与贯彻，才能保证医院的可持续发展。因此，医院领导要给予内控工作以高度重视，并且正确认识内控对医院发展的重要性，在财务会计制度下，不断完善以及健全内控制度，设置相应的管理机构，进而为会计信息的可靠性和真实性提供保障，提高内控管理水平。在具体实践中，医院领导层要加强对内控工作的重视，并且不断强化思想认识，科学设置管理结构、构建管理体系，制定管理制度，并且在工作中，充分落实以及贯彻内控制度，提高医院的行业竞争力，发挥内控制度的职能和作用。同时，医院还要加大对内控制度的资金以及政策投入，根据医院发展方向以及运营情况科学制定内控制度，并且加大对全院职工的宣传力度，强化全院职工的内控意识，保证内控制度有效以及全面的贯彻，进而促进医院的经营以及管理活动实现制度化以及规范化发展。
（二）完善财务会计内控制度
新时期下，随着我国医院医疗质量以及管理水平的显著提高，加强财务会计内部控制是时代的需要，因此，医院要充分明确相关部门的管理以及监督职责，合理优化医院内部资源，提高资源的使用效率，科学配置工作人员，进而发挥内控制度对各个部门的监督以及管理作用，促进医院经营以及管理活动的顺利进行，进而提高医院的服务质量以及经济效益。医院在加强对财务内控思想认识的同时，还要不断完善相关制度，并且对预算加强管理，充分落实到财务内控的审计工作中，发挥财务管理以及会计核算的作用，避免出现违法以及违纪行为，防止会计信息出现不完整以及不真实的情况。同时，医院要充分落实审计工作，提高会计信息的可靠性以及真实性，对医院各项资金收支进行有效控制，为医院决策层制定各项决策以及医院发展规划，提供关键的数据参考，进而确保医院的可持续发展。医院还要不断加强内部控制，有效落实监管工作，强化医院职工的学习意识、创新意识以及服务意识，强化各个部门的沟通与协调，发挥内控制度的关键作用，实现医院的稳定前行。
（三）加强工作人员素质建设
医务人员是医院开展各项工作的主体，因此，想要提高财务会计内部控制水平，医院一定要加强工作人员的素质建设，提高会计人员的专业水平以及综合素质，并且加大培训和教育的力度，完善各项培训设施，进而调动内控人员、全员职工参与培训的积极性和热情。
（四）加大相关资金投入
医院要科学控制运营成本，在医院各项医疗和管理活动中，降低资金投入，实现对成本的合理控制，推动内控制度全面落实。例如，医院在开展资产管理等过程中，需要设置专职人员以及专管部门，保证医院资金收入和支出的准确性和真实性，进而确保财务信息的可靠性和完整性。
四、结语
总而言之，随着我国医疗行业的不断发展，想要提高医院的市场竞争力，一定要充分重视内控制度的建设，并且根据医院自身需求，不断完善内控管理机构，加强对管理人员的教育和培训，加强医院各部门的管理和监督，进而提高医院的医疗水平以及服务水平，推动我国医疗行业的持续发展。
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财务工作是一项政策性、专业性、时效性、实践性都很强的管理工作。但是当前大部分医院的管理层内控观念淡薄，没有从根本上重视内部控制制度的建立和完善问题。一些领导认为自己在内部控制方面的工作只是给予必要的支持就够了，却忽略了对内部控制定期或不定期地监督检查。
(二)制度建设不完善
目前多数医院没有建立完善的内部控制制度，有的医院即使建立了相应的内控制度，也没有渗透到日常工作环节中的各个部门。而由于内部控制制度不健全所引起的会计工作程序混乱、核算不准确的情况会对会计信息的真实性和准确性产生较大的影响。
(三)员工素质有待提高
医院员工作为医院生产发展的基础，对于医院的发展起着关键作用。由于会计人员的能力参差不齐，在一定程度上也增加了医院内部控制的难度。同时，部分会计人员对工作缺乏一定的积极性和责任心，忽视财务审计和内部控制，甚至弄虚作假，这极大影响了财务信息的真实性和可靠性，对医院的发展产生不利影响。
(四)缺乏有效的评价机制
由于医院对于内部控制的忽视，会计工作内部控制的评价机制也没有相应的完善，造成内部控制缺乏系统的考核，内部控制的现实执行力也明显不足。因此，医院在内部控制制度建设的过程中，还需要健全评价机制，实现医院的良好监督。
(五)缺乏有效的监督机制
监督机制的建立是为了确保独立实现财务规范化运作的重要手段，就目前而言，我国已经建立了包括政府监督和社会监督在内的医院外部监督体系，这在一定程度上起到了监督作用。但是，由于内控监督体系过于庞大，这其中必然会产生一定的监督漏洞，造成其无法发挥应有的作用，监督效果大大折扣。
现阶段医院财务内部控制工作的完善对策
(一)强化相关人员内控意识
首先，应提高管理者内控意识。医院管理者应树立内部环境控制的风险意识， 自觉参与并督促医院内部控制体系与机制的建立。此外，为了提高医院全体工作人员对内部控制的认识，还应定期或不定期地对企业内部会计控制制度的执行情况进行检查和反馈，及时发现、讨论并解决实施过程中出现的问题。其次，还应提高内部人员的内控意识，通过培训使会计人员明确个人以及他人的职责，明确内控的目标，提高内部会计控制的意识。此外，医院还应加强对工作人员的职业素养的培养，使其更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成严谨、务实的工作习惯和作风，逐步提高自身的思想道德素质和业务水平。并应采取相应的激励措施，充分调动财务人员爱岗敬业、得当理财的积极性。
(二)健全评价监督机制
为了加强医院的内部控制制度的执行力，医院还需要建立完善的评价监督机制，对医院中各个环节进行有效监控，从而将医院生产的环节紧密衔接起来。此外，内部控制的评价监督机制的建立还需要与医院的总体发展目标协调一致，做到整个医院生产发展环节的和谐统一，从而促进医院内控制度的发展。
(三)建立财会人员培训机制
医院应高度重视财会人员队伍的建设，按照择优聘用的原则，有计划地补充高素质人员。通过对财务人员的各种培训，有目的有计划地对财务人员进行自觉遵纪守法的职业道德教育，提高财务人员的业务技能和理财积极性。提高医院所有者、管理人员以及会计人员的内控意识和会计工作水平，加强医院内控制度建设，是促进、提高医院管理水平的重要措施，是把医院的会计工作制度推向规范化、科学化的有力保障。
(四)建立健全内部控制制度
为了适应医院加强内部控制的需要，应该逐步建立健全内部控制实施的相关的法律章程，医院应该根据国家出台的法律法规，结合医院自身的特点，建立符合其发展的实际情况的会计工作制度。首先应建立财产物资管理与清查制度。固定资产、办公用品等财产物资要有相应的购入、领用、报废、处理等制度， 实现专人管理， 做到有章可循， 便于操作。固定资产的购入、调拨、出售要建立台帐， 还应建立财产物资定期盘点制度， 账账、账实核对制度， 财产物资盘盈、盘亏、报废批准权限、责任制度， 确保账实相符。其次，应建立票据管理与收费稽核制度，医院应加强收费票据和收费工作的监督与管理， 按国家与物价部门规定的收费标准与要求， 进行制单收费， 建立收费稽核制度， 杜绝打白条的现象发生， 防止乱收费、漏收费及贪污、挪用现象的发生。再次，为了加强医院的内部控制与会计工作，医院应高度重视内部审计工作，配备好外部审计人员，严格执行审计程序，定期或不定期地对医院的经济活动进行审计。另外，医院应在内控的规范中对审计程序、审计范围、审计人员职责等做出明确的规定，使内部审计有章可查。最后，医院应实行预算控制制度。同时为了使预算更加具有准确性，能够更好地在医院的资金管理中起作用，应该根据医院的实际情况对预算进行调整，并及时或定期反馈预算执行情况。
现阶段医院财务内部控制工作存在的问题及对策相关文章：
1.企业财务内部管理存在的问题及解决
2.关于加强医院财务管理的有效措施
3.财务管理存在的问题及对策
