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高校是否建立固定资产的增减可行性论证、审批、检查、核算、使用效率的考核，重点查看考核的状况，考核是否有效的实施。
二、固定资产增加环节的审计重点
固定资产的采购是否年初有预算，查看可行性论证的经济分析是否符合年初的预算、是否追加资金，特别对新建的教学楼、实训楼等基建项目、实验实训室建造项目、大型仪器设备购置需进行重点审计。对年初无预算、或者预算资金不足的项目而已采购或者建造的项目，查看其付款是追加预算，还是侵占其他预算项目的资金，审计人员在落实情况后，需对学院相关部门提出整改意见；
固定资产入账价值是否按实际支付的买价加相关税费（行政单位不含税费），入账价值是否真实、完整，对于接受捐赠、盘盈的固定资产，审计人员应审查是否入账、入账价值是否符合相关规定。特别对新建的教学楼、实训楼等基建项目、实验实训室建造项目、大型仪器设备购置需进行重点审计，为建造这些资产至交付使用前所发生的可归属于该项资产的专业人员服务费、勘察检测费等非主体支出是否计入固定资产价值；
固定资产后续成本支出是否真实、完整。对在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，审计人员应审查其改建、扩建的成本是否增加固定资产的价值，审查计价是否准确。
三、固定资产减少环节的审计重点
固定资产的报废、毁损、出售、盘亏等减少情况是否执行《行政事业单位国有资产管理办法》，减少情况是否经过主管部门的批准，是否手续齐全，主体和附属设备数量是否明确，对于固定资产的减少是否做到账实相符；
没有达到规定使用年限而报废、毁损的固定资产处置，是否经过有关人员作出技术鉴定，拆卸的报废设备及附属设备是否完整无缺，资产管理部门如何处置，有无低价出售、损失浪费等情况，变价收入和清理费用是否正确按规定处理；
闲置不用或不需用的固定资产，尤其对于闲置教学楼、实训楼、实验实训室、大型仪器设备的处置应引起足够重视，审查闲置固定资产的调拨、出租、出售、置换等处置方式是否合理，处置程序是否严格，财务会计部门是否按要求及时办理相关的账务处理，资产管理部门是否按要求办理相关的资产处置手续；
审查短缺固定资产盘亏的原因，是否明确责任、是否编制固定资产盘亏报告，是否经过按照相关的制度办理盘亏手续，防止出租、出借误做盘亏的现象，防止国有固定资产的非正常遗失；
固定资产是否依照相关规定计提折旧，是否科学合理的选择折旧方法，高校固定资产计提折旧的账务处理不同于企业固定资产折旧的账务处理，高校计提的折旧不计入高校支出，而是直接冲减“非流动性基金―固定资产”；
固定资产处置的变价收入和残值收入是否按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理，是否及时上缴国库。
四、固定资产清查环节的审计重点
高校是否定期或不定期的对固定资产盘点清查，清查结果是否形成有效的书面报告，清查报告是否就核实情况作出明确说明，清查报告中发现的问题及相关具体原因是否作出分析说明，清查报告是否提出了处理意见；
高校对固定资产进行清查是否全面彻底，遵循“谁拥有，谁负责”的原则，各责任部门要根据清查结果将未统计到的固定资产办理入账，对不清楚的固定资产要主动与资产管理部门进行核对，搞清楚资产的来龙去脉，不走过场；
固定资产清查是否将个人使用的固定资产落实到使用者，共用的资产落实到管理员，对于已经转移调动的资产是否办理转移调动手续，真正做到“谁用谁管”；
高校应当在每个会计期间的期末对固定资产逐步进行检查，检查固定资产的使用状况，重点检查昂贵精密的实验设备是否有专人保管，是否有专业的操作规章制度，是否存在技术陈旧、损坏、闲置等现象，查看固定资产是否存在减值迹象，对于这些情况审计应提出审计合理的处理意见和建议。
五、固定资产管理系统的审计重点
高校固定资产管理系统是否将资产名称、型号、数量、使用部门、管理员、责任人等信息及时更新，以便增加资产管理的透明度，提高固定资产管理工作的效率；
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第三条 学院按照统一领导、归口管理、分级负责、管用结合的原则，实行固定资产委托管理。校产管理委员会与各部门、系(部)签订固定资产委托管理协议书。各部门、系(部)确定分管固定资产工作的领导和管理员，对所管资产的安全、完整负责。管理人员应相对稳定，工作调动时必须办清交接手续。校产管理委员会每年年末对各部门、系(部)固定资产委托管理协议书的执行情况进行检查。
第二章 固定资产的范围、分类与计价
第四条 符合下列标准的列为固定资产：
一、耐用年限一年以上，一般通用设备单位价值500元以上、专用设备(指教学科研仪器设备)单位价值800元以上，能独立使用并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
二、单位价值不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资及图书等资产。
第五条 固定资产分为六类：房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其它固定资产。
一、房屋及建筑物，指房屋、建筑物及其附属设施。房屋包括教学和科研用房、行政办公用房、生产经营用房、仓库、职工生活用房、食堂用房、锅炉房等;建筑物包括道路、桥梁、围墙、水塔、雕塑等;附属设施包括房屋建筑物内的电梯、通讯线路、输电线路、水气管道等。
二、专用设备，指各种实验教学使用的具有专门性能和用途的设备。
三、一般设备，指办公和事务用的通用性设备。包括交通工具、通讯工具、家具等。
四、文物和陈列品，指古玩、字画、纪念品、装饰品、展品、藏品等。
五、图书，指图书馆(室)、阅览室、资料室的图书资料等。
六、其它固定资产，指未能包括在上述各项内的固定资产。
固定资产分类明细为十六类：01、房屋及建筑物 02、土地及植物03、仪器仪表 04、机电设备05、电子设备 06、印刷机械07、卫生医疗器械 08、文体设备09、标本模型 10、文物及陈列品11、图书 12、工具、量具和器皿13、家具 14、行政办公设备15、被服装具 16、牲畜
第六条 固定资产的计价：
一、购入、调入的资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入买价之内。
二、自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记账。
三、在原有固定资产基础上改建、扩建的固定资产，按改建、扩建发生的支出，减去改建扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产账。
四、接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或者根据捐赠所提供的有关凭证记账，接受捐赠固定资产时发生的相关费用计入固定资产价值。
五、无偿调入的固定资产，不能查明原值的按照估价入账。
六、盘盈的固定资产，按照重置完全价值入账。
七、已投入使用但尚未办理手续的固定资产，可先按估价入账，待确定实际价值后，再进行调整。
八、名贵标本、树木、植物、花卉，按产地、自然界存在数量、繁殖栽培难易程度、品种、规格、年龄、栽培成本、观赏价值等情况，综合考虑估价入账。
九、动物、牲畜以成龄为计价点，购入的按购入价入账，自繁自育的比照同类估价入账。
十、购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产的价值。
第七条 已经入账的固定资产除发生下列情况外，不得任意变动固定资产的账面价值。
一、根据国家规定对固定资产重新估价的;
二、增加补充设备或改良装置的;
三、将固定资产一部分拆除的;
四、根据实际价值调整原来暂估价值的;
五、发现原来记录固定资产价值有误的。
第八条 固定资产不实行折旧，按原值入账。
第三章 固定资产的管理体制
第九条 固定资产的管理和使用应坚持统一政策、统一领导、归口、分级管理、责任到人、物尽其用、管用结合的原则。
第十条 学院固定资产管理的职能部门职责范围
一、财务处是学院固定资产管理的一级物资管理职能部门，其职责范
围是：
(一)宣传、传达、贯彻执行政府教育行政部门关于高校物资管理和实验室仪器设备管理的有关制度和方针政策。
(二)负责全院各类固定资产(包括土地、房屋、构筑物、通用设备及专用设备、图书音像资料、家具及用具等)的总帐及动态管理。
(三)根据学院校产管理委员会审批情况做好财务预算的安排。
(四)完成学院领导交办的其他有关工作。
二、后勤管理处是学院房屋、构筑物、土地、办公、日常用品等管理的职能部门，其职责范围是：
(一)负责拟定公有房产管理规章制度及办法;
(二)负责公有房产的分配使用和调整;
(三)负责公有房屋产权证办理;
(四)定期核发校内各单位公有房产使用证;
(五)负责每年向学院校产管理处上报学院房产、构筑物、土地总帐及变动情况汇总。
(六)学院公有房产管理政策及重大事项须经院长办公会议研究批准后实施。
(七)负责对购入各类物资的验收工作，根据学院规定做好采购物资的入库、领用、发放、结算等工作。
(八)办理固定资产的处置事宜，包括固定资产的变更、转让、调拨、租借、报损、报失、报废及废旧物品的处理等。
(一)负责制定全院实验室建设的教学设备添置规划。
(二)负责制定全院实验室仪器设备、体育器材管理、维护、保养制度并组织检查落实，负责大型仪器设备使用效益评估、技术档案资料归档等管理工作。
(三)负责管理学院各类图书资料。
(四)负责每年向校产管理委员会上报学院书资料总帐及变动情况汇总。
(五)根据学院的学科专业建设的需要和部门正常运行的必要，组织相关部门对申购的大型仪器设备进行论证;负责向学院校产管理委员会提供各部门申报物资汇总分类材料及论证结论。
四、校产管理委员会对各部门、系(部)的固定资产管理进行指导和监督;各部门、系(部)是学院资产二级管理单位，在校产管理委员会授权范围内，组织实施本部门、系(部)的固定资产管理工作。行政主要负责人是本部门固定资产管理的第一责任人，对本部门的固定资产负有全面的管理责任。其职责是：
(一)认真贯彻执行学院固定资产管理的规章制度，制定资产管理的实施细则，加强规范化和使用效益的管理。
(二)对本部门使用的固定资产，在学院规定的权限内有调配权，但必须保证国有资产的安全和完整。并会同校产管理委员会办公室做好帐物登记处理。
(三)配备专职或兼职固定资产管理人员，管理好本部门固定资产的帐、物，根据学院校产管理部门的要求，定期或不定期地进行清查，保证帐、物相符，认真做好有关校产管理的各种统计报表工作。
第十一条 院内各部门、各系(部)应设专人承担固定资产管理工作，并对所管固定资产的安全完整负有责任。固定校产管理人员应相对稳定，工作调动时要实行严格的交接手续，帐、物清点无误，签署交接文书后方可调动。
第十二条 房屋建筑物的管理
一、房屋建筑物的建造、改造，要按规定办理审批手续，纳入建造、改造计划，审批后实施。房屋建筑物建造、改造后，要经过专业验收鉴定，管理、使用部门凭鉴定意见验收，根据审计确认的价值，办理固定资产增加的入账手续。
二、房屋建筑物的改造、改建和拆除必须进行技术鉴定和可行性论证。未经有关鉴定和审批，任何部门、系(部)不得擅自对房屋和建筑物进行改造、改建和拆除。
第四章 固定资产的增减变动
第十三条 添置固定资产必须根据学院发展规模和学科设置情况;按照教学、科研、生产经营、行政办公、生活服务等方面的需要，全盘规划，保证重点。贯彻勤俭办学的方针，避免重复购置，积压浪费。
第十四条 购入、调入和自制、自建完工交付使用增加的固定资产，不分单位、不分经费来源，统一由校产归口管理部门组织验收(属于技术设备的由技术部门共同验收)，验收合格后，由校产归口管理部门根据发票、固定资产调拨单等凭证，填制固定资产增加通知单，办理有关入库、财务报销和使用部门的领用手续。
第十五条 接受捐赠或盘盈的固定资产，由校产归口管理部门办理接收和交接，并据固定资产交接单、捐赠协议、发票或固定资产盘盈报告单等凭证填制固定资产增加通知单，办理入库、财务报销和使用部门领用手续。
第十六条 新增固定资产一律到校产归口管理部门办理验收，登记固定资产编号、粘贴固定标签、入固定资产帐;经验收人员及主管负责人签字之后，财务部门方可办理报销手续。未经校产归口管理部门办理上述手续的，财务处一律不能报帐。
第十七条 固定资产的减少变动(调出、变卖、盘亏、报废、丢失、损坏)都必须按规定履行报批手续。全院各部门、各系(部)占有或使用的固定资产，其产权归学院所有，处置权归校产管理委员会，任何单位和个人不得擅自对固定资产报废、调出、变卖、串换或私分。
一、固定资产的调出、变卖，须按评估价转让。经学院校产管理委员会审批同意，校产归口管理部门销账后，书面通知财务处减记固定资产科目。
二、 固定资产的盘亏、非正常损失减少，须及时报学院校产管理委员会，查明原因，追究责任。校产归口管理部门销账后，书面通知财务处减记固定资产科目。
三、设备的正常报废，使用部门提出初步意见,提交校产归口管理部门;由校产归口管理部门提交学院仪器设备报废鉴定小组鉴定;学院校产管理委员会根据鉴定小组的鉴定意见审定;若报废设备的价值超过限额的，须报市国资部门审定。校产归口管理部门根据审定意见销账后，书面通知财务处减记固定资产科目。
四、交通运输工具、房屋建筑物的转让必须依法到有关部门办理过户手续。交通运输工具的报废须经有关部门办理报废回收手续。
五、报废固定资产收回残值，应根据《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度(试行)》的有关规定，上交学院财务处，并纳入学院年度设备经费。
第十八条 固定资产处置的审批手续完备后，由校产归口管理部门组织回收、处置或授权归口管理部门处置。
第十九条 对使用部门长期闲置、多余或不能有效利用的固定资产，由校产归口管理部门会同相关部门审核，报学院校产管理委员会审批后，由校产归口管理部门进行处置和调剂。
第五章 固定资产使用及维修的管理
第二十条 房屋建筑物的维修
一、保修期内由承建单位负责，保修期后由后勤管理处负责。
二、保修期后，房屋和建筑物的零星维修，后勤管理处负责维修;房屋建筑物的大修理、改良性修理(修理费占房屋建筑物原价的20%以上)，视费用支出的大小报请学院校产管理委员会研究决定。
第二十一条 其他固定资产的维修。
一、保修期内，教学科研设备由实习实训中心联系落实;行政办公设备由使用部门直接与后勤管理处联系落实。
二、保修期后，教学科研设备维修须向实习实训中心提交维修审批单，经申请学院校产管理委员会同意后办理;行政办公设备维修由各部门、各系(部)向后勤管理处提交维修审批单，经申请学院校产管理委员会同意后办理。
第二十二条 院内固定资产的调拨实行归口负责制度。教学科研仪器设备的调拨由实习实训中心负责，做好资产的部门划转手续。行政办公设备的调拨由院长办公室负责，后勤管理处根据院长办公室的调拨意见办理资产的部门划转手续。
第二十三条 教工借用学院固定资产，必须向校产归口管理部门办理借用手续，按照管理权限经有关部门的主要负责人同意，届时按期归还。教工调离必须事先办理资产归还手续。教工无正当理由，长期占用公物不还，使用部门应及时追缴所侵占物品，或从工资中按资产账面原价扣款。
第六章 固定资产的财务管理
第二十四条 财务处登记固定资产总分类账，实习实训中心指导下实验室登记教学科研设备明细分类账，图书馆登记图书明细分类账，后勤管理处兼记其他固定资产明细分类账。
第二十五条 校产管理委员会统管学院国有资产。财务处、实习实训中心、后勤管理处每年向校产管理委员会提供有关资产帐目。
第二十六条 校产归口管理部门每年须向各部门、各系(部)提供一次该部门的行政办公设备明细账，各部门、各系(部)要认真地将明细账与实物进行核对。实验室和图书馆在实习实训中心指导下，每年必须对教学科研设备、图书资料进行一次账实核对。盘盈的要及时调整账目，保证账实相符;盘亏的要追究责任，并及时调整账目。校产归口管理部门每年年底将抽查部分部门、系(部)的固定资产，对其进行账实核对。
第二十七条 学院进行机构调整(分拆、合并)时，各部门、各系(部)要认真做好固定资产的交接手续。
第二十八条 实习实训中心要加强对教学科研设备、图书资料使用效率的考核。
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1高职院校实训资产管理现状
当前形势下，已有多项教育调研报告显示，目前我国许多高职院校非固定资产实训资产管理工作中均普遍存在以下几种问题。①归口管理不当。在许多高职院校中有一些尚未达到固定资产标准的非固定实训资产，品种繁多，数量巨大，单价较低，其市场采购、日常使用及管理等均由各自使用部门负责，在院校的实训资产管理工作中并未对其进行科学的归口管理。②采购前期论证随意。对于①中所述的不达标实训资产，大多数高职院校中均未对其制订科学、详细的采购计划，且对其产品供应及产品质量把关不严，如对于产品供应商所提供的产品质量、供货条件、价格及交货情况等未实施即时管理和评价。同时，一些高职院校并未依据市场实际情况选择合适的采购方式，也未进行产品问价、采购活动，采购前期论证随意性较大，易导致资金占用过度，造成采购不足或采购过量的情况。③缺乏相应管理制度。部分高职院校在（依据既定的资金预算执行情况下）管控（非固定资产）实训资产的采购总额时，尚未建立完整的资产使用与管理制度，在大多数情况下均是由资产使用部门保管和负责，缺乏院校监管，易导致其价值减损。④实训资产管理信息联动不佳。在许多高职院校中，其均未建立科学、先进的资产管理技术、保管与领用机制等，无法对不同部门中实训资产的采购、保管等工作进行统一调配，资产管理信息联动不佳，易出现采购重复的情况，浪费资源。
2高职院校实训资产管理制度的建立与有效实施
2.1实训资产内控制度的建立
面对高职院校实训资产管理工作现状，当前环境下我国各大高职院校需结合校内实际情况，通过院方财务部门专业人员，组织行政管理部门与资产使用部门等集体商议和讨论，制定和建立实训资产管理制度，其主要内容包括市场采购、产品信息保管、资产使用与管理等多个方面，例如：分级管理网络制度，要求院校内不同部门的实训资产管理工作需采用分级负责、分级管理及“责任到人”的管理网络，并指派相应管理人员（专职人员或兼职人员等）。同时，高职院校中各个部门需依据非固定资产实训资产的特性，制定相应的管理细则，例如：建立账目，保证账册完整、信息更新及时，以确保账册、账卡与实际账务相统一。
2.2管理制度实施
在建立实训资产管理制度的基础上，各大高职院校需引导各部门积极落实并及时调整，具体表现如下。①要求校内各部门提供准确、详细的资金预算，且不能由各自部门中直接说了算，而是需通过相互之间的交叉交流、讨论，最终得出相应的预算结果。②依据实训资产管理制度对资产采购的合理性进行审批，评估或判定其是否为闲置、重置，并要求相应管理部门定期对其进行清查和盘点，保证各项资产信息准确、可靠。同时，在实训资产管理制度试运行过程中，院校的财务部门专业人员需及时对制度运行情况进行科学梳理，对部分需要改进的细节提出解决方案，以保证管理制度正式运行顺利。例如：实训资产管理部门需制定完善的“资产明细账”，并定期与财务部、使用部等核实校对，做到真正的账实相符，避免重复或遗漏。当物资入库时，各部门需严格审核和验收采购单据，并准确填写对应物资的名称、采购时间、供应商、场地、规格、价格及购买数量等，依据入库单据进行登账处理；若学校购买的物资到账后，物资管理部门需对其进行现场验收，一旦发现差错，及时寻找原因，与有关部门交涉联合制定解决策略，并经过集体探讨和试运行成功后，才可正式通过。总之，当实训资产管理制度正式实施后，管理人员需定期评价其实施结果，并针对运行过程中存在的不足之处提出整改意见或反馈信息，以持续改进，使管理措施获得良好的实际运用效果。
3实训资产管理工作的优化策略
3.1注重前期采购论证
现阶段，各大高职院校在实施或运行实训资产管理制度时，虽然在一定程度上可减轻或控制其前期采购的随意性，但其论证仍不够充分，如未全面考虑“同类资产”之间的“互相抵触”作用。例如：某高职院校在2015年与2016年分别采购了用友ERP财务管理系统、网中网会计综合实习平台等，二者属于同类实训软件，如此一来就造成了资产浪费。此种情况下，实训资产管理部门需提前做好前期论证，有目的性地减少同类资产采购，并考虑同类的专业实训资产是否可共用，以减少整体预算额度。
3.2培养管理人员资产成本意识
现阶段，在一些高职院校实训资产管理部门中，许多资产使用人员自身不具备成本意识，往往单方面地认为采购的是院校资产，尚未形成成本意识，该资产最终成了学院办学成本；再加上，校内实训资产管理工作并未涉及网络信息化平台，其仅仅表现为表格形式，甚至有些单纯使用手工处理账页。尽管该项工作由多个部门的管理人员互相兼任，但其管理效率仍较低。故当前环境下，各大高职院校需依据实际情况，适当借助现代化教学软件对各部门管理人员进行实训资产管理培训，并利用网络平台，促进各项管理信息数据同步，以培养和强化管理人员的资产成本意识，提高其工作效率。
3.3对实训资产进行科学估值
对于部分高职院校来讲，其校内多存在一些闲置的、无法产生价值的实训资产，同时各个使用部门又无法对其进行随意处理，这在一定程度上增加了该资产的管理成本。针对这种情况，笔者认为高职院校需对这部分闲置的实训资产进行科学估值，并于校内建立实训资产“退出管理”机制，若确定资产无价值，可一次性集中处理，避免资产浪费。
3.4实施实训资产分管策略
一般情况下，高职院校中层以上的领导者，大多数均处于一线教学岗位，或者是某专业领域的教育专家，其工作繁忙，压力较大。此种情况下，学校可考虑分摊资产管理职责，让每位中层以上领导分管某专业的实训资产采购、使用与监管过程，必要情况下可通过不同部门之间的交叉审核开展管理工作，以增强资产管理的科学性与有效性，以取得良好的实训资产管理效果。
4结语
目前，我国许多高职院校实训资产管理中仍存在诸多问题，例如：相应的管理制度缺失等，从整体上来讲管理效果不理想。针对这种情况，笔者建议各大高职院校在校内管理工作中结合当前环境下的资产管理现状，建立、完善并有效实施实训资产管理制度，同时还需从注重前期采购论证、培养管理人员资产成本意识、实训资产科学估值以及实施实训资产分管策略等多个方面对管理措施进行适当优化，以取得良好的实训资产管理效果，提高管理人员的工作效率。
作者:黄雄英 单位:苏州工艺美术职业技术学院
参考文献:
［1］姜楠.高职院校实训室资产管理研究［J］.长春教育学院学报,2015(6).
［2］王锦东.高职院校实训基地资产管理机制的构建路径思考［J］.求知导刊,2015(24).
［3］吕晓辉.高职院校实习实训基地建设实践与思考［J］.吉林省经济管理干部学院学报,2013(1).
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近十几年来我国高职院校为了改善教育环境，扩大学校的知名度和影响力，纷纷扩建新校区，建设实习实训基地，大力提高教科研水平。加强基础能力建设，提高职业院校的办学水平和质量的同时也对高职院校的实物资产管理提出更高的要求。
一、高职院校固定资产管理存在的问题与成因
1.固定资产管理意识淡薄
学院所拥有固定资产的数量与质量,以及每年新增固定资产的数量,也是评价学校综合实力强弱和办学效益高低的重要指标。这样从一线教职工到学院领导的关注重点都在购置固定资产、建设实习实训中心上――这是目前高职院校普遍存在重购建轻管理的现象，导致高职院校固定资产管理机制不健全、管理工作意识淡薄。
2.缺乏可操作性的管理流程
不少高职院校都有一整套的实物资产管理制度,但是执行起来却不尽如人意,很多情况下,并不是业务人员有意违反企业的制度,一个重要的原因是学院缺乏一套完整的从固定资产投资项目的决策、购置到固定资产的日常管理、最后处置的可供操作性的流程,指导业务人员处理经济业务。
3.固定资产重复购建且浪费严重,资源缺乏有效配置
有些高职院校从资产购置一开始就缺乏可行性论证，缺乏计划性，各部门往往只从自己使用的方便性出发，盲目地追求“小而全”，重复购置资产现象非常严重。由于没有统筹规划,部分设备无序增加,形成整体短缺与局部闲置并存,造成资产严重浪费、资源配置效率与利用效率很低的态势。
4.财务管理跟不上,固定资产流失严重
目前许多高职院校固定资产的财务管理制度不健全，没有建立相应的内部控制机制和有效的责任监管机制，使得固定资产在使用的过程中损耗及流失情况十分严重。有的部门采购验收和报销由同一个人负责，忽视了这些岗位之间的不相容性；有的不对实物资产进行验收，就直接登记入账，造成账、物不符；有的二级单位私自对外出租、出借学校的房屋、设备、仪器等进行经营活动,所得利益归部门所有,谋取小集体利益,但其耗损维修费用却由学校承担；有的部分仪器设备已经报废，却没有履行固定资产报废手续，账务上也没有作相应资产减少的处理；还有的财务部门与资产管理部门之间长期不进行固定资产盘查，造成了部门之间账与账不相符的情况。所以建立固定资产的内部控制是解决高校固定资产管理问题的关键。
二、基于COSO报告建立高职院校内部控制体系
1.完善内部控制环境
高职院校应成立专门的固定资产管理部门统一协调管理，财务部门、资产管理部门、资产使用部门应设立专人专职或兼职具体负责。完善固定资产管理的相关制度,形成一个领导重视、制度保障、统一管理、专人负责、全员参与管理体系,为加强内部控制奠定坚实的基础。
2.对固定资产进行流程管理
2.1设备更新申请批准程序的设计。
2.1.1使用部门编制设备更新计划交院长审批，院长审批后，将文件交采购部门根据申请要求编写采购计划书，并且经院长审批。
2.1.2设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同，在经过院长和财务部门负责人会签后，与供应商签订正式合同。
2.1.3将合同副本、设备购买通知单交财会部门留存，作为购置设备付款结算的依据。
2.2.设备采购、验收、付款程序的设计。
2.2.1由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。
2.2.2设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备人库单一式三联。
2.2.3通知运输部门提货。
2.2.4运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款。
2.2.5最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。
2.3设备报废清理程序的设计。
2.3.1由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿上做好记录。
2.3.2分别通知申请部门注销固定资产卡片，清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。
3.加强固定资产管理,使控制活动行之有效
注重固定资产的日常管理,使取得和验收、使用和维修、处置和转移各个环节都置于有效的控制之中。一是不相容岗位互相分离。高校固定资产业务不相容岗位主要包括:固定资产采购、验收与付款;固定资产投保的申请与审批;固定资产处置的申请与审批,审批与执行;固定资产业务的执行与相关会计记录。二是取得和验收环节的控制活动。固定资产采购过程应当规范、透明。三是使用和维护环节的控制活动。领用固定资产必须办理相应的手续,由使用部门负责管理。四是处置和转移环节的控制活动。建立并完善固定资产的处置管理办法。
4.完善和改进会计核算方法
高校固定资产也有一定的使用年限,也会在自然条件的作用下失去使用功能,所以,高校也应模仿企业对固定资产计提折旧。计提折旧后,可以如实反映教学、科研、服务项目的实际成本,可以正确核算培养人才的费用和成本。
基金项目：2011年河北省高等学校人文社会科学研究自筹经费项目“高职院校内部会计控制问题研究”，编号SZ2011228。
参考文献：
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通过具体的教学实践，我们不难看出“双训并行”的过程实质是学生反复出错、反复纠错的一个过程。通过“双训并行”的实践教学，学生可以在同一时间通过比对手工与电算两种会计处理方式下的账务数据，通过“反复出错、反复纠错”的过程，更能深刻地理解并掌握会计账务处理的流程及会计处理的方法，为其毕业之后顺利从事会计电算岗位的工作奠定基础。
2 “双训并行”实践教学的具体实施
2.1 分设工作岗位
在“双训并行”实践教学过程中，为使学生在上机操作的过程中，同时也能深刻理解实际工作中会计各主要岗位的职责及其分工、协作，我们在整合传统会计岗位和会计电算化岗位职责的基础上，综合考虑现在各企事业单位所普遍设置的主要会计工作岗位，要求学生5人为一组，组内分设会计、出纳、工资核算、固定资产管理、财务报告编制等五大主要工作岗位。其中，会计岗人员负责构建企业电算化应用环境、日常会计凭证处理及期末的转账、对账、结账等工作；出纳岗人员负责对涉及货币资金的会计凭证执行签字、日记账的输出查询、资金日报表的输出查询、银行对账等工作；工资核算岗人员负责工资系统初始设置、工资项目和公式设置、工资数据计算、工资分摊设置及分摊凭证处理、工资系统报表输出查询等工作；固定资产管理岗人员负责固定资产系统初始设置、固定资产卡片管理、固定资产增减业务处理、折旧计提、固定资产报表数据输出查询等工作；财务报告编制岗人员负责主要会计报表的设计与生成。
2.2 “双训并行”中会计电算各岗位数据处理的逻辑流程
首先，总账会计岗人员构建企业运行环境，完成企业基本信息的录入和总账参数设置的工作，与此同时，工资核算岗、固定资产核算岗人员构建企业工资核算账套和固定资产管理系统初始设置。
其次，根据企业发生的经济业务，总账会计岗人员执行凭证填制、审核、记账、查询等工作，期间对于涉及货币资金的会计凭证，由资金管理岗人员签字确认。
第三，工资核算岗人员完成企业工资计算和工资费用分配工作，并生成相关会计凭证传递给总账会计岗人员；同时，固定资产管理岗人员完成企业固定资产增减业务卡片的录入和计提折旧的工作，并生成相关会计凭证传递给总账会计岗人员。
第四，总账会计岗人员审核工资、固定资产相关业务会计凭证；同时，资金管理岗人员对涉及货币资金的会计凭证执行签字，之后总账会计岗人员记账；总账会计岗人员设置调整本月需要转账生成的事项，生成相应费用结转、成本结转、损益结转的会计凭证，并由相关人员审核、记账。
第五，各岗位人员检查本岗本月份的工作，在确认对账无误的基础上，各岗位进行月末结账；会计报表编制岗人员运用会计报表模版，调整相关报表项目计算公式，生成企业资产负债表、利润表、现金流量表等主要会计报表。
2.3 “双训并行”的工作阶段
2.3.1 账务初始设置
这一阶段，要求学生认真分析企业经济业务的主要内容，手工设置企业所涉及的各种总账、日记账和明细账；与此同时，利用会计软件建立企业会计账套，进行财务分工，完成企业基础档案的设置、会计科目体系的建立，以及期初数据的录入。
2.3.2 账务系统日常业务处理
在这一阶段，学生采用手工和电算两种手段，依据企业所发生的经济业务，完成原始凭证的填制与审核、记账凭证的填制、出纳签字、审核人审核、凭证记账等工作。其中包括工资核算过程中所涉及的工资计算和工资费用分配工作，以及固定资产增减业务卡片处理和计提折旧等工作。
2.3.3 期末工作
在处理完毕企业日常业务的基础之上，要求学生在这一阶段完成企业期末转账、跨期摊提费用处理、损益结转等工作，并在对账、结账的基础上，运用手工和电算两种手段生成企业资产负债表、利润表和现金流量表。
在以上的各个步骤工作中，学生要将手工会计与电算会计的数据逐一比对，主要包括有日记账数据比对、总账数据比对、明细账数据比对、工资数据比对、固定资产数据比对和报表数据比对等方面。在逐一比对中，学生找出两套账簿数据的差距，认真总结经验和教训，剖析产生问题的根源，反思自己工作中的失误，以便更好地培养自己的细心、耐心和信心。
在整个实践教学中，教师要坚信“学生的问题，学生能够自己解决”，而实际上，学生也是有自主发现问题和解决问题的愿望和能力的。所以，当学生出现问题的时候，教师不要过早地干预或指导，而是引导学生将问题充分地暴露出来，为他们有朝一日独立行事奠定基础。
3 “双训并行”实践教学的实施效果
3.1 提高了学生处理会计业务的技能和职业素质
在“双训并行”过程中，同时采用手工与电算两种核算方式，完成同一家企业同一个月份的会计业务处理工作。这对学生会计业务的处理水平是个巨大的考验。因为，在原则上无论采用哪种核算方式，都应当依据相同的会计处理原则和方法，因此两种方式下的账簿数据应当完全一致。然而，在数据的逐一比对中，我们发现并行工作并不顺利。学生普遍存在比对不符的情况，这就暴露出了很多问题，主要有：一是学生对会计核算的基本流程掌握的不够清晰透彻，工作条理性较差，在工作中有顾此失彼的现象发生；二是学生面对大量的数据处理工作，很多学生存在着抵触情绪，很多表现出了不够细心、不够耐心、没有信心等心理问题。但是在老师的督促和引导之下，他们需要自主学习很多会计理论与方法，在操作中也必须克服自身素质问题，严格要求自己按照规范的会计处理方法和流程，循序渐进，扎扎实实作好每一步骤的会计工作。这对提高他们的业务技能和职业素质是个很好的锻炼机会。
3.2 提高了学生独立处事的能力和团队合作精神
篇6
“十一五”是我国物流业快速发展的时期，我国首次在经济社会五年规划中确立了物流企业的产业地位，其发展受到政府和企业的高度重视，物流业在经济发展所产生的巨大需求拉动下，规模扩张加快。2009年，国务院出台《物流调整和振兴规划》，在政府规划、政策引导及市场化推进的作用下，我国物流业亟待实现从分散、自发向规模有序发展的转变，物流业已成为我国重要的服务产业，加快物流业整体发展水平的提升急需科学合理的会计核算业务流程设计。
一、物流企业会计核算的对象
物流企业会计核算的对象是指物流会计所要核算和监督的内容，同其他企业会计一样，物流企业会计是以货币为计量，因此，物流会计所要反映和核算的只是能用货币表现的那部分经济活动内容，物流产业是一个跨行业、跨部门的复合产业，包括运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等物资流通活动，上述活动中所有物资都是以货币形式表现出来的，所以物流企业的会计核算对象实质就是上述各环节。
物流企业的一切活动最终体现为经济活动，按照现代经济管理的理论，所有经济活动必须进行经济核算、成本计算、费用控制和经济效益业绩考核。这些工
作都需要由物流企业会计工作来完成，会计核算贯穿于企业整个物流活动的全过程。由于企业的物流活动包括多个环节，决定了物流企业会计核算分为如下环节：
1．运输环节的核算
运输是指用特定的设备和工具，将物品从一个地点向另一个地点运送的物流活动，它是在不同地域范围内，以改变物的空间位置为目的对物进行的空间位移。通过这种位移创造商品的空间效益，实现其使用价值，满足社会的不同需要。运输是物流的中心环节之一，也是现代物流活动最重要的一个功能。
运输是国民经济的基础和先行，是国民经济的命脉，是物流企业的主体，在现行物流企业中占有主体地位，运输总成本占物流总成本的35%~50%，占商品价格的4%~10%。对运输环节的核算包括运输收人的确认和计量；运输费用的计算和确定；运输成本的汇集、分配和结转；运输营运收入应交税金的结算和交纳，以及运输利润的计算。
2．储存环节的核算
储存是指保护、管理、储藏物品的物流活动。储存是包含库存和储备在内的一种广泛的经济现象，也是一切社会形态都存在的经济现象。在任何社会形态中，对于不论什么原因形成停滞的物资，也不论是什么种类的物资，在没有生产加工、消费、运输等活动之前，或在这些活动结束之后，总是要存放起来。与运输概念相对应，储存是以改变物的时间状态为目的的活动，从克服产需之间的时间差异而获得更好的效用和效益。
储存是物流活动的另一重要环节，它具有物资保护、调节供需、调配运能、实现配送、节约物资等功能。对储存环节的会计核算包括储存收入的确认和计量；储存成本和费用的汇集和结转；储存物资损耗的处理与分摊，以及储存业务利润的计算。
3．装卸搬运环节的核算
装卸是物品在指定地点以人力或机械装入运输设备或卸下的活动。搬运是指在同一场所，对物品进行水平移动为主的物流作业。在实际操作中，装卸和搬运是密不可分的，两者是在一起发生的。在物流过程中，装卸活动是不断出现和反复进行的，它出现的频率高于其他各项物流活动，每次装卸活动都要花费很长时间，所以往往成为决定物流速度的关键。装卸活动所消耗的人力也很多，所以装卸费用在物流成本中所占的比重也较高。以我国为例，铁路运输的始发和到达的装卸作业费大致占运费的20% 左右，船运在40% 左右。因此，装卸是个重要的环节，装卸搬运虽是一种附属性、伴生性的活动，但它对整个物流活动具有支持性和保障性的作用。
4．包装环节的核算
包装是指为了在流通过程中保护商品、方便运输、促进销售，按照一定的技术方法而采用的容器、材料及辅助物等的总体名称。也指为了达到上述目的而采用容器、材料和辅助物的过程中施加一定技术方法等的操作活动。
在社会再生产过程中，包装处于生产过程的末尾和物流过程的开始，既是生产的终点，又是物流活动的起点。在物流过程中，包装具有保护商品、跟踪流转、便利运输、提高效率、促销商品的功能。包装环节的会计核算主要是对包装环节中发生的材料成本、人工费用、设计技术费用等进行计算、归集和分配。
5．流通加工环节的核算
流通加工是指物品在生产地到使用地的过程中，根据需要施加包装、切割、计量、分拣、刷标志、拴标签、组装等简单作业的总称。流通加工是流通中的一种特殊形式，它是在物品从生产领域向消费领域流动的过程中，为了促进销售、维护产品质量和提高物流效率，对物品进行的加工，使物品发生物理、化学或形状的变化。
流通加工是国民经济中重要的加工形式，在商品流转过程中进行简单的、必要的加工能够有效地完善流通，也是现代物流中的重要利润来源。流通加工环节的会计核算，既要确认和记录流通加工中的业务收入，又要归集、计算和结转加工成本；计算和缴纳相关税金；最终核算出加工环节的营业利润。
6．配送环节的核算
配送是指物流企业按照用户订单或配送协议进行配货，通过科学统筹规划，选择经济合理的运输路线与运输方式，在用户指定的时间内，将符合要求的货物送达指定地点的一种方式。配送是物流中一种特殊的、综合的活动形式，是商流与物流的紧密结合。
从物流来讲，配送几乎包括了所有的物流功能要素，是物流的一个缩影或在某小范围中物流全部活动的体现。一般的配送集装卸、包装、保管、运输于一身，通过这一系列活动完成货物送达。特殊的配送则还以加工活动为支撑，包括的方面更广泛。
配送环节会计核算的内容包括：配送营业收入的核算；配送过程中运输费用、分拣费用、配装费用、加工费用的归集、分配和结转；配送环节营业利润的核算。
二、物流企业的财务活动
物流企业的财务活动，与其他类型的企业一样，是以现金收支为主的活动，物流企业开展物流活动，一方面表现为资产的不断购进和售出，另一方面表现为资金的投入与收回。具体表现为：物流企业的投资活动、资金经营活动、筹资活动、分配活动。
物流企业的投资活动是物流企业根据项目资金需要投入资金的行为，包括对外投资（如购买其他企业股票、债券等）及内部使用资金，如购置固定资产、无形资产、流动资产等。物流企业在投资过程中，必须考虑投资规模，确保获得最佳投资效益，同时还需通过投资方向和投资方式的选择来确定合理的投资结构，提高投资效益、降低投资风险。
物流企业的资金经营活动是物流企业在日常物流活动中发生的一系列资金收付行为。包括企业日常经营活动需要垫付的资金，及因日常经营而引起的资金运动。在一定时期内，经营资金周转速度越快，资金利用效率就越高，物流企业就可提供更多的物流活动从而取得更多的收入和利润。
物流企业的筹资活动是物流企业为满足企业投资和资金营运的需要，筹集资金的行为，在筹集资金的活动中，要确定筹资规模，同时通过对筹资渠道、筹资方式的选择，合理确定筹资结构，降低筹资成本和筹资风险。企业筹集资金的主要渠道是：物流企业权益资金及物流企业债务资金。
物流企业财务成果的分配是物流企业通过投资和资金的运营活动取得相应收入，实现资金的增值，物流企业取得的各种收入补偿成本、缴纳税金后，对剩余收益进行分配。
物流企业的财务目标与所有企业一样，依次为生存、发展、获利。
三、实验流程岗位设计
根据上述物流企业的会计核算对象及企业的财务管理活动，实验流程分为岗位设计及实训。
(一) 财务机构设置
(二)岗位职责
1.财务经理
负责建立一个反应灵敏、分工明确、监控严密、规范高效的内部财务监控保障系统，以规避经营风险、防范资产流失，同时积极参与企业经营的过程，提出适应本企业发展的财务理念，强化企业的财务管理和核算，协助企业经营者一起进行决策，并对执行决策的全过程进行监督，以保证企业经营目标的实现，具体：
(1)协助企业经营者拟定年度预算方案、费用开支计划、筹资融资计划、利润分配方案、亏损弥补方案等。(2)负责组织编制财务、会计和审计计划，协调各项经济计划、业务计划、组织并监控日常的财务、会计和审计活动。组织经济核算，实施经济责任制，审核企业的财务会计和审计报告，并上报董事会。(3)参与拟定企业资金使用调度、贷款担保、对外投资、产权转让、资产重组等重大经营决策活动，对董事会批准的重大经营计划方案的执行情况进行监督。(4)及时发现和制止企业违反国家财经法律、法规的行为和可能造成企业资产损失的经营行为，自觉贯彻执行国家的各项财经法律、法规，定期向董事会报告企业的资产运作和财务情况。
财务经理要保证企业财务会计、审计活动的健康进行，确保企业资产的安全和保值增值，并对企业财务、会计和审计报告的真实性、合法性和完整性负责，对参与拟定的计划、决策失误所造成的损失、对未能发现和制止企业违反财经法规、法律的行为，对企业资产的流失，承担相应的责任。
2.会计主管
(1)全面负责财务的日常核算工作；(2)对会计凭证进行日常的审核、保证会计明细账记录的准确性和完整性；(3)对企业的业务进行项目核算与统计工作；(4)发现并了解本部门工作中出现的问题，对于财务工作提出合理化建议；(5)负责对本部财务报表进行审核，确保公司业务往来账、投资收益分配等财务信息明确、准确、完整。(6)对会计科目的设置与账簿进行统一规划；(7)对分公司、办事处的财务工作进行审核与指导。
3.结算中心主任（财务主管）
(1)审核监督应收、应付会计的日常工作,包括对物流信息系统中应付、应收账款的把关，对应付账款的控制，以及对应收账款回款的督促。(2)负责拟定、修改、完善公司财务分析、财务预算等财务管理制度等相关文件；(3)负责组织公司对外投资的财务可行性研究和财务收益分析；(4)负责组织进行公司财务分析，为公司重大财务决策提供依据；(5)负责建立健全对子公司的财务制度，指导子公司进行财务分析工作，对财务分析中暴露的问题进行专题调研和检查，并将有关结论和意见向公司领导进行报告；(6)负责维持与投资者、信贷者、信用评估机构等的关系；(7)负责对投资项目的风险管理与保险分析；(8)对投资者、客户进行信用分析。
4.成本会计
(1)全面负责公司财务账的核算工作，包括成本、管理费用等的核算与转账工作；(2)为各种决策提供成本资料；(3)准确及时的提供公司月、季度、年度的对外会计报表（资产负债表、利润表）的编制与申报工作；(4)协助会计主管完成财务账簿的审核工作；(5)全面负责公司税务工作，包括发票的开具、领用与购买、税款的缴纳与统计；(6)及时了解国家有关税收政策的信息。
5.应付会计
(1)负责与承运商的日常运费的核对与结算工作；(2)对各项目的运输成本进行核算与监督；(3)定期报送应付未付报表，并对应付账款进行分析；(4)解决并发现工作中的问题，提出合理化建议；(5)每月与承运商、分公司、办事处进行应付账款的核算；(6)监督运输成本的变化。
6.应收会计
(1)负责系统中收入的录入工作；(2)定期、不定期的与业务员、各分公司、办事处进行应收账款的核对工作；(3)及时催要应收账款，保证公司资金的正常周转；(4)定期报送应收而未收账款报表，并对应收账款进行分析；(5)监督收入的变化，对于工作中不合理的情况及时发现并提出合理化建议。
7.出纳员
(1)负责公司日常的报销与汇款工作；(2)进行现金及银行汇款会计凭证的录入；(3)每月按时出具银行存款余额调节表；(4)保证库存资金的准确与安全。
8.项目核算会计
(1)负责向公司相关领导上报月、季、年的公司内部项目核算报表(2)根据项目核算的结果，对公司运作的项目提出合理化建议。
9.驻外调度员
(1)保障分支机构的资金安全性；(2)按客户发货量制作物流台账、核对相关凭证，为下一步会计核算做好基础工作。
(三)岗位实训
1. 实训一出纳岗位实训
目标：了解出纳岗位的职责；完成银行支付结算业务、现金收付款业务相关单据的填制正确编制银行存款余额调节表；正确登记库存现金日记账、银行存款日记账；明确现金的使用及报销的操作流程。
要求：认知各种银行结算原始凭证；能准确填写支票、借据、差旅费报销单等原始凭证；能正确编制与收付款业务有关的记账凭证；完成日记账的登记工作。
准备：阅读《现金管理暂行条例实施细则》、《支付结算办法》《中华人民共和国票据法》等相关法规；分配空白记账凭证、现金日记账、银行存款日记账、银行存款余额调节表。
实训二资金核算会计岗位实训
目标：正确填写接受货币资金的记账业务；正确填写接受实物资产投资业务的记账凭证；能够办理银行贷款业务；能够办理长短期借款并会计算借款费用。
要求：熟悉关于投资相关法规及公司章程的规定及资本金足额到位的时间要求；认知投资业务所涉及的原始凭证；熟悉银行借款业务的程序。
准备：阅读《中华人民共和国公司法》《公司注册资本登记管理规定》《中华人民共和国公司登记管理条例》《企业会计准则》；分配空白记账凭证、空白收款收据、利息计算表。
实训三运输、仓储、装卸、包装业务会计岗位实训
注：此岗位应包括应付会计、应收会计及成本会计（其中包括运输、装卸、仓储、包装等成本）三个明细账岗位。
目标：正确填写与运费、仓储、装卸、包装等有关的原始凭证、记账凭证；正确计算各项目的成本并填制相关凭证；正确计算并填制应付而未付及应收而未收的分析表并能对应付、应收账款进行分析。
要求：熟悉相关法规；认知运输等业务过程中的各种原始凭证；掌握应付账款、应收账款分析表的编制法。
准备：阅读《铁路运输企业会计核算办法》；分配空白记账凭证。
实训四固定资产会计岗位实训
目标：根据购进的固定资产办理固定资产管理业务；完成固定资产折旧的计算；完成固定资产折旧计算表的填制；完成固定资产增加、处置、计提折旧业务的记账凭证填制。
要求：认知外购、自制固定资产的原始凭证；根据原始凭证编制记账凭证。
准备：阅读《企业会计准则》《中华人民共和国所得税法实施条例》；分配空白记账凭证、空白固定资产验收单、固定资产折旧计算表。
实训五职工薪酬会计岗位实训
目标：了解职工薪酬的内容；完成计时工资计算明细表、计件工资计算明细表、工资结算单的填制；完成职工工资发放工作；完成各种代扣业务的核算。
要求：认知职工薪酬计算分配及发放过程中涉及的原始凭证；掌握职工工资计算、发放程序；编制职工薪酬分配和发放的记账凭证。
准备：阅读《企业会计准则》《关于职工工资总额组成的规定》《中华人民共和国个人所得税法》；分配空白的记账凭证、空白工资结算单。
实训六财务成果会计岗位实训
目标：完成实现营业收入记账凭证的编制；完成与利润有关的业务处理；结转损益类账户余额，并计算利润总额。
要求：根据原始凭证按照权责发生制原则确认营业收入；正确计算企业利润总额。
准备：阅读《企业会计准则》；分配空白的记账凭证、空白的银行进账单。
实训七总账报表会计岗位实训
目标：完成科目汇总表的编制（或直接根据原始凭证编制记账凭证）；登记总分类账；编制资产负债表及利润表。
准备：阅读《中华人民共和国公司法》《企业会计准则》《企业财务报告条例》《会计基础工作规范》；分配空白活页式明细账、空白订本式总分类账、空白资产负债表及利润表。
实训八纳税申报工作流程
目标：准备纳税申报的材料；填制纳税申报所需的各种表格和原始单据；完成一般纳税人纳税申报工作。
要求：根据要求提交纳税申报材料，学会填写相关表格；准确办理代开发票业务；正确编制增值税纳税申报表、所得税纳税申报表。
［参考文献］
篇7
（一）固定资产预算方面存在的问题。1、预算天平的倾斜。目前浙江省杭州市教育局直属学校单位的预算体系如下图所示。在这个体系中，项目预算资金才能购建固定资产。国家鼓励职业教育，各地职校规模不断扩大，很多在市区的老学校场地配套渐渐跟不上教育教学发展的需要；另外因城市规划等需要，中等职业学校被外迁至郊区。新校区除了花费巨资建立新校舍、搞绿化，往往学校领导们也会绞尽脑汁多建机房、实训室、实验室、高校园文化建设等，另外学校领导为了政绩也会提各种诉求，假设教育部门的预算是一个固定数，此时教育部门预算的天平很可能会倾斜。2、中等职业学校暑期上报基建及信息化项目预算相对匆忙草率，未经充分论证。目前，杭州市教育局要求直属单位及学校一上之前上报大型修缮、房屋建筑物购建和信息化项目，经主管局按照轻重缓急程度审核通过后才能在一上预算中安排。这个工作目前在预算期前一年度8月左右要求完成，正值中等职业学校暑假之际。暑假期间，人员难以聚集在一起做详细地计划，又迫于财政局和主管局有要求，个别相关人士不得不在暑期草草将项目上报，未经充分可行性论证，势必导致今后在执行过程中出现很多问题，如预算预期很好，等机房盖起、全套设备买好时却发现受师资、生源、场地等因素影响，设施设备可能全线废弃等；部分小规模学校因生均经费项目总额及设备维修项目占比有一定的标准，即便场地不够，也被迫购入一定数量的设备或大搞不必要的大型修缮，造成资金的极大浪费。3、固定资产配置标准带来的弊端。因近年来财政对固定资产配置标准的详细规定，可能导致需要的设备没有指标可供购买，能买的设备却不需要。所以，固定资产配置标准也是有利有弊，因为每个单位个体需求是不一样的，以统一的标准来要求不同的预算个体，势必导致资源分配不合理，最终结果变成不按需编排预算，而是有多少财政预算用多少财政预算，导致固定资产多买、错买、乱买。（二）预算下达后，项目采购过程中存在的问题。项目申报与采购属两个不相容职务，应分离。但实际工作中，中等职业学校涉及固定资产项目采购一般由总务处及信息中心负责，往往是谁申报的项目，谁负责采购。这些人员通常都有自己相应的一块工作要做，导致没有精力将采购工作做得很精细。编制预算时，采购方可能会因工作忙碌无暇顾及采购预算，或者不了解专业设备，直接询问业务关联方，有些甚至连预算申报书、可行性报告都是由对方代办完成。业务关联方很可能为了使潜在的项目容易中标，而虚报预算金额。预算下达后，采购方亦可能因不了解专业设备，而请业务关联方制作采购文件或招标文件，导致将采购文件内容或标书内容外泄。另外，大部分中等职业学校在实际管理当中，即便设有采购小组却往往形同虚设，通常都是相关工作人员自行完成整个采购过程。如该设备是政府采购项目，会因为政府采购本身操作流程的规定，猫腻相对较少。但如果该设备属于政府采购限额标准以下的非政府采购项目的，则人为影响因素就较大。相关采购人员采购前如贪图方便，未经多方取证对比，或中饱私囊，导致购入固定资产质量较次，损害集体利益。（三）固定资产在日常管理及使用过程中存在的问题。固定资产一般在购买后入库前，应由保管员进行验收，并在原始票据后签字，填写入库单，再交由财务室，由财产会计录入资产管理系统，会计则根据发票及固定资产入库单做双分录，分别录入事业支出和固定资产账。但实际操作过程中，经常发生固定资产未经保管员签字验收，因而未入固定资产账，此类事件一般在年底，尤其在行政事业单位封账前会频繁发生。会计也会因为忙碌，而先做了事业支出账，等着财产会计的固定资产入库单再入固定资产账。最后可能导致该笔固定资产成为账外资产，导致账实不符。固定资产验收入库后，视情况可由总保管员统一保管，也可由相应的分保管员保管。相关领用人从分保管员处领走固定资产后，分保管员未及时与总保管员汇报，或总分保管员未及时对账，就会导致信息不对称。相关资产被借出后，使用人，尤其是学生，对资产不爱惜，或操作不当等，会影响到资产的使用寿命，也许不到报废年限就已经无法使用。有些资产购入后也可能因预算不谨慎，导致资产最后闲置，无法投入使用，造成资源的极大浪费。部分学校有一些应当报废的国有资产，各种原因导致没有及时报废核销；亦有部分学校资产管理不当，可能造成固定资产盘亏等情况的存在。
三、增强中等职业学校国有资产管理有效性的对策
（一）加强预算管理，确保购入的固定资产是有用和必需的
1、主管局需成立预算工作小组，密切掌握各直属学校的发展动向，要做到公平、公正，仔细研究各直属学校一上时上报的各类项目预算，尤其是基建项目、信息化项目以及各类实验室等耗费巨资的项目，要会评价各种项目，做到不浪费财政资金；亦不能因个人好恶来批复预算资金。先安排各类刚需，资金充裕的情况下再按轻重缓急，将预算资金按需分配给各直属单位及学校。2、学校成立预算编制工作小组，对项目进行绩效考核。为了从源头上控制好中等职业学校的固定资产，中等职业学校领导必须高度重视预算工作，成立以校长为组长的预算编制工作小组。在预算编制工作开始前，预算编制工作小组成员就要了解近几年的预算执行情况，遵从财政局对下一年度预算的最新指示，把握好预算大方向，重点掌握好固定资产配置标准；预算编制过程中，编制小组工作人员可分组仔细审核所申报的各类项目，尤其是新申报的、涉及固定资产的项目，要对其可行性和必要性进行详细论证，否定那些可行性和必要性差的项目。同时坚决杜绝一人申报项目、杜绝多买、错买、乱买任何一项固定资产。对所有固定资产预算项目要严格参照政府采购目录，严格做到“应采尽采”。后期要对项目进行绩效考核，绩效考核与奖金挂钩，考核优秀者给予适当奖励，考核不合格者给予适当惩罚，从而建立一个谨慎、有效预算的良性循环。3、提前规划预算，有效规避假期。针对中等职业学校放假期间上报大型修缮、房屋建筑物购建和信息化项目，中等职业学校领导必须提前做好规划，需在放假前就组织相关人员讨论、论证相关的项目，在财政、主管局有所要求时，可马上上报。4、适当下放固定资产配置标准的修改权限。固定资产配置标准方面，单位在预算一上后可根据单位自身特殊需求，申请十大类设备调剂，配置总额仍旧受限。特殊需求需先上报主管局，再上报财政局，需经严格的财政联席会议讨论通过才能够按需购买。建议财政在总量控制的基础上给予各基层预算单位一定的权限，方便各基层单位在预算一上时便可按需购置、统筹安排，确保一上预算相对精准，亦有利于财政匡算整体预算。
（二）建立内控制度，把好采购关
1、采购需公开、公平、公正。学校必须建立相应的内控制度，成立采购小组，确保不相容岗位分离，做到全程公开、公平、公正，对采购小组成员也需进行素质甄选。购建任何一项固定资产，都应按规定选择采购方式、采购信息，不能以任何方式杜绝公开招标。购建固定资产需要采购工作小组讨论商定，选择合规又合适的采购方式，而非项目申报人一人决定。采购小组应事先了解项目属性、项目目标等，做到与供应商谈判时心中有数。即便是财政资金，采购小组仍需坚持节约、实用原则，确保购建的固定资产符合项目需要，同时又经济实惠。采购小组工作人员必须接受相应的监督，确保采购过程无私心，杜绝一切有可能损害学校利益的行为。2、请专业机构进行专业设备的购建，再调拨给相关单位。中等职业学校相关人士不专业、人手不够充裕等也是确实存在的问题，建议可由校方提出项目需求，由教育局下属教育技术中心、资产营运中心等相对较为专业的直属单位统筹预算及采购，采购后将资产调拨至各级学校。这既可提高预算精准性，亦可减少中等职业学校预算和采购的压力。
（三）加强固定资产日常管理，做好固定资产登记盘点工作
固定资产购入后，要将资产效用发挥到最大，固定资产的日常管理就显得尤为重要！1、加强固定资产信息管理系统的应用。制定固定资产验收制度，固定资产在购建完成后，必须验收入库。保管员需对固定资产设备制作固定资产卡片，可借助相应的软件，如新中大固定资产管理系统，对固定资产的详细情况，包括购建年份，产品属性、规格、使用部门、维修情况等等信息作详细记录，做到可以从信息管理系统里查到每一项固定资产的去向、使用、维修情况，从而节约了巨大的人力、物力、财力。在互联网科技高速发展的今天，还可以引进二维码技术替代传统的固定资产条形码及卡片。二维码技术与固定资产管理软件相连接，软件里任何更新都可以同步到该资产二维码中，只要使用人扫一扫该二维码，便可轻松、清楚地知晓该项固定资产的所有信息，另外，可对二维码加密，确保信息安全。2、加强固定资产日常领用、登记和维护工作。固定资产入库后，任何人领用固定资产，都需登记后方可领出，具体形式各个学校可自行规定。使用完毕后需及时将固定资产归还，如领用时填写过借条，则归还时注销借条；对于如实训室、机房等大型实验室里的成套设备，则必须将相关保管责任落实到具体个人，要求其对机器设备进行日常维修维护，尽量保存妥当，最大限度地延长机器的使用寿命；对于中等职业学校，学生素质相对较差，教师及相应的责任管理人应时刻提醒学生要爱护公共财产，一旦有人为故意破坏公物的情况存在，一定要严肃处理。3、做好固定资产盘点工作。一般中等职业学校，都应建立相应的固定资产盘点工作小组，可由保管员、会计人员、总务主任、部分教师等人员组成，可一年一次或按学期对固定资产进行盘点，及时盘盈盘亏。一般来说盘亏现象较多，对于盘亏的情况，需查明责任，对相关责任人进行相应的惩罚；如有盘盈，也需查明事实情况，如是固定资产漏登账导致，需对相应责任人进行警告处分，并责令马上补登账处理。4、做好固定资产报废报损工作。因杭州市财政局对固定资产配置标准做了统一规定，所以固定资产一旦达到报废年限，且不再具有使用价值时，就应尽快对其报废报损处理，否则将影响到第二年的固定资产预算，导致想买的设备无指标购买，影响正常的教育教学工作。5、物联网时代带来的固定资产管理新理念。在不久的将来，物联网将高速发展，我们可通过在固定资产上嵌入电子标签等能够存储资产信息的标识，通过无线网络将其即时信息发送到后台信息处理系统，而各大信息系统可互联形成一个巨大的网络。资产本身可以将其性能、状况、位置等在信息系统上反映出来，而不需要人工进行判断和维护。届时，我们将对固定资产所有信息了如指掌，可随时对资产进行实时跟踪和监控。物联网将真正解放人力，使固定资产管理达到一个全新的高度。
四、结语
因职业教育不同于普通教育，职业教育注重于实用性技能的训练，相对于普通教育往往会需要更多的设备类资产，所以，建立良好的财务制度、内控制度，成立各类工作小组，运用先进的信息化技术，做好固定资产管理工作，在中等职业学校中具有非凡的意义。好好计划、管理和使用这些资产，可以让我们国家花更少的钱、学生却能学到更多的技能，从而为国家输送更多的实用型人才，真正做到花钱花在刀刃上！
参考文献：
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乌鲁木齐铁路局向新疆维吾尔自治区申请拨付从失业保险基金中提取的再就业专项资金用于促进就业工作。特别是2009年以来，受国际金融危机影响，国家、自治区实施应对当前经济形势、稳定企业职工队伍、提升职工职业技能的优惠政策，乌鲁木齐铁路局抓住机遇，持续加大申请失业保险促进就业专项资金，并及时投用到路局所管辖的50多个站段单位。通过大量深入细致工作，一是有力推进铁路职工转岗培训和提升就业能力工作，全局分布于各站段车间、班组的富余职工经转岗培训、就业能力培训后重新安排岗位；二是有效扶持各站段单位开展职业技能竞赛活动，促进了全员岗位技能演练活动的深入开展；三是大力改善职工培训硬件设施和条件，建成车间级、站段级电化、多功能、网络培训教室51个。特别是2015年、2016年，实施两批实训演练设备投资预算计划近1个亿资金，用于填补高铁实训演练项目空白，补强行车主要工种实训设备，使职工培训硬件设备得到显著改善，极大地满足了高铁运营管理、电气化铁路开通运用后现场实训演练的需求，切实发挥了促进再就业资金“促就业、保稳定”的核心有效作用。
一、就业专项资金管理使用中存在的主要问题
失业保险促进再就业专项资金是做好企业富余职工就业工作的基础保证，资金纪律是再就业资金管理使用的“高压线”。如何严格执行再就业资金管理使用的政策规定，科学合理、依法合规管好用好资金，保证资金管理使用的规范性、安全性、长效性，切实发挥资金“促就业、保稳定”的作用，始终是就业专项资金使用和管理工作的关键之所在。依据乌鲁木齐铁路局管理现状，经工作实践的思考分析，认为就业专项资金管理使用存在以下主要问题：
1.资金管理基本工作模式不够规范，制度办法不够健全。自治区多年来对专项资金的管理使用工作模式限于宏观性、方向性的指导性意见，而对于资金拨付到企业层面上所进行的具体管理和基本工作模式，没有具体细化的操作规定。如：涉及资金管理的具体工作制度、工作标准、实施步骤、经办程序、财务管理等方面并没有明确的制度规定，还缺乏专门的就业专项资金购置公共实训演练设备固定资产管理制度。
2.设备资产归属没有界定，基础管理缺乏配套的标准。专项资金购置的公共实训设备资产，均配置到站段单位使用，设备资产到底属于自治区、铁路局还是站段单位，还没有进行明确的界定；专项资金购置的实训设备管理与运营生产设备管理有较大不同，前者管理方在路局，使用方在站段单位，设备费用结算和列账又在路局财务集中核算所，并没有严格执行使用、管理、财务列账统一归口管理的原则，而后者则统一由站段单位归口一体管理；现专项资金购置的实训设备列入固定资产管理后，其发生无偿划拨、转让、毁损、报废等方面还没有规范化的执行标准。
3.专项资金监督检查制度落实上需进一步加强。自治区多年来对专项资金的管理使用，没有组织专业力量开展检查验收工作，也没有进行资金使用管理的专项审计工作，实际上弱化了监督监管效果。路局、站段对专项资金管理使用监督检查制度的落实执行重视程度不够，年度资金管理使用情况没有及时进行公示、通报和报告，设备资产的盘点清查工作未能有效开展。
4.在资金严格使用范围和有效使用上存在偏差。专项资金使用既不能扩大支出范围，造成资金流失，也不能缩小支出范围，造成就业扶持政策落实不到位。现个别单位存在借培训教学之名申请购置实训演练设备，却分散用于本单位科室车间的日常办公，间接弥补办公经费不足问题；有的单位所申报就业资金使用项目缺乏可行性、投入产出效果的充分研究和论证；有的单位申请实训演练设备项目过于分散，规格标准追求“高大上”，在实际应用中又未能充分发挥其有效功能。
二、完善就业专项资金管理使用的对策
1.明确管理工作模式，健全管理工作制度。当前情况下，应在自治区再就业专项资金主管部门指导下，局内各部门参与配合下，专题研究确定专项资金管理的基本工作模式，可借鉴目前成熟管理部门的成功做法和经验，也可组织管理部门“走出去”进行学习考察调研，按照简约高效、规范管理要求，研究建立专项资金管理的具体工作制度，形成职能明确、细节清晰、统一规范的专项资金管理工作体系；健全就业专项资金购置设备固定资产管理制度，以有效实现资产从计划、招投标、购建、交接验收、保管使用、维修清查、处置全过程的规范管理。
篇9
高等职业教育课程项目化教学的理论研究表明， 课程项目化教学已成为适应目前高职教育培养目标的课程模式， 然而基础会计项目化课程的开发在实践层面上还存在诸多问题。
1、基础会计课程定位模糊
会计岗位的主要工作是记录经济业务事项、进行会计核算、实行会计监督、作出会计预测、提出管理决策建议等。高职会计专业培养目标应是：具有良好职业素养和一定知识、技能结构，能够适应不同岗位群，具有一定专业基本能力和综合应用能力的高素质技能型会计专门人才。基础会计在整个培养过程中所起的作用应当是使学生掌握会计核算方法，并通过该方法对企业经济业务信息进行分类、归集、整理并形成有用的会计信息，其本质是使学生掌握会计核算的方法——复式记账。其对应的能力就应当是原始凭证填制与审核能力、记账凭证的编制与审核能力、账簿的设置与登记能力、财务报表的编制能力。目前，基础会计课程内容展开的顺序依次为：会计核算对象——会计要素——会计恒等式、复试记账——会计科目、账户——借贷记账法以及借贷记账法在工业企业中的应用——凭证——账簿——账务处理程序——财务报告。在这个过程中基础会计课程的重点倾向于通过会计语言描述经济业务——编制会计分录，强调会计假设、会计要素定义、会计信息质量特征、会计核算基础等，忽略了会计信息生成的过程。然而，这些内容在财务会计、成本会计等后续课程仍会出现，导致学生不知道基础会计在会计专业中的作用。
2、基础会计课程项目设置偏重于核算忽略会计工作过程
高职院校中基础会计课程项目设置大多集中于以下模式：以工业企业的资金循环过程为切入点，按照企业资金运动的先后顺序依次进行资金投入、采购、生产、销售、分配等展开实训项目；以企业会计岗位设置作为实训项目设计依据，出纳岗位实训、会计岗位实训等内容。这些实训项目看似是一个整体，但是与会计的工作过程并不相连。会计的工作过程是一个信息收集、加工、整理的过程，从引起企业资金运动的经济业务起，通过对经济业务所留下的轨迹进行初步加工整理并通过复试记账原理形成记账凭证，对记账凭证的进一步分类归集形成明细分类账簿和总分类账簿，最后对账簿进行归集整理形成财务报表。在会计工作过程中资金运动的各个过程、各岗位会计工作的开展实际上是并存的，没有先后顺序，而会计信息加工的流程则是完全一样。现有的实训模式并没有体现出复式记账这一会计信息的加工方法，导致学生对基础会计、财务会计不能形成一个清晰的认识，往往认为两门课程就是写会计分录。
如何设计基础会计课程的项目，笔者认为应该是一种基于会计工作过程的项目化课程， 主要通过三个步骤进行： ①通过对会计工作岗位群、技能的分析，确定基础会计在技能培养中的作用；②基础会计课程项目的设计；③教学情境的设计。
二、基础会计在培养学生技能中的作用
1、会计工作岗位任务及能力分析
按照会计基础工作规范规定，会计工作岗位可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等岗位，并列示出部分工作任务。表一列示部分会计岗位工作任务及技能要求：
出纳岗位（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务；（2）按核定的额度掌握现金库存量，不以“白条”抵充库存现金；（3）序时登记库存现金和银行存款日记账。随时掌握银行存款余额，不签发空头支；（4）保管库存现金和有价证券，严格执行保卫保密纪律，确保库存安全和完；（5）保管有关印章、空白收据和支票。对签发支票所用的印章，应实行章、票分管，以便分清责任。（1）快速手工及机器点钞、真假币鉴别技能；（2）会计数字的书写技能；（3）原始凭证和收、付款记账凭证的审核；（4）日记账的登记、审核；（5）银行对账及银行存款余额调节表的填制；
往来、工资、资产核算岗位（1）往来业务核算：客户档案管理、应收账款账龄分析、往来核对、呆账催收、记录应收账款、应收票据、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等；（2）材料核算：参与制定材料目录、材料消耗定额、审查汇编材料采购用款计划、按程序进行材料收发业务核算与稽核、进行材料采购明细核算及材料清查的账务处理；（3）薪酬核算：职工薪酬的发放及日常职工薪酬的核算；（4）财产物资核算岗位：参与制定财产物资日常管理与核算的制度、负责财产物资增减业务核算、计提固定资产折旧；监督财产物资实物完好、合理利用；（1）建立客户财务信息档案，评价客户信用和风险，定期编制应收账款余额核对表并对客户核对、催收；（2）填制材料收发凭证、设置材料明细账并按程序进行材料收发业务核算、材料稽核与清查的处理；（3）熟悉国家和企业关于职工薪酬的政策、熟练准确编制职工薪酬结算和分配计算表、正确开展职工薪酬业务核算；（4）建立固定资产明细账和卡片、固定资产增减的核算、折旧计算、固定资产盘存处理和管理；（5）依据各项经济业务原始凭证进行损益业务核算、明细账的登记、填写所得税纳税申报表、增值税额的计算、纳税申报表及缴款书的填列。
成本管理会计岗位（1）进行有关成本管理工作，主要做好成本的核算和控制；（2）每月末进行费用分配，及时与生产，销售部门核对在产品，崐产成品并编制差异原因上报；（3）负责成本核算，编制生产成本，产成品有关成本报表；（4）协助和督促有关部门建立健全原始记录和定额管理工作；（1）运用成本预测方法对成本进行事前管理的能力；（2）日常成本核算的能力；（3）成本日常控制能力；（4）成本分析能力。
2、基础会计在能力培养中的作用
通过对会计工作岗位、技能的分析，会计工作的各个岗位重点工作内容就是对企业经济业务进行核算，形成会计信息。如何选择恰当的账户？金额如何确定？成本费用如何归集分配给各产品？会计信息加工与使用？这些技能并不是由基础会计这门课程承担，它们分别由以后学到的财务会计、成本会计、财务管理等课程所要解决的问题。基础会计所要培养的能力就是“核算”——按照复试记账的原理把资金运动过程中所产生的信息分类、归集、浓缩形成财务报告。财务报告的形成过程也是会计工作的过程。这样基础会计在培养学生能力中的作用就是能熟练运用复试记账方法，按照会计工作过程（信息生成过程）对经济业务形成的信息进行加工生成有关的会计信息。
三、基础会计项目化课程设计
根据上述分析，基础会计项目化课程设计应当按照会计工作流程——会计信息加工过程展开。这样展开的好处就是能避免按岗位、资金运动循环对会计信息形成的干扰，使学生更好的掌握会计信息生成的方法。具体包括课程内容分析和学习项目设计。
1、课程内容分析
课程内容分析是依据“工作任务与职业能力分析表”总结出的各会计岗位的共同特征进行的，具体可以按照会计工作流程展开。就是将其会计工作各环节内容教学典型化和细分化， 最终获得以模块、能力目标和知识目标三大块构成的具有较强实操性的课程内容分析表。
原始凭证的填制与审核①会填制各类原始凭证，能辨别外来原始凭证的真伪；②会根据原始凭证编制汇总原始凭证；③及时使会计资料归档、保管，会装订会计凭证；①了解会计核算对象，认知资金运动过程中留下的轨迹；②认知原始凭证的作用；③认知原始凭证的填制和审核；
记账凭证的编制与审核①会根据原始凭证编制记账凭证；②会根据原始凭证编制汇总原始凭证，再根据汇总原始凭证编制记账凭证①认知会计恒等式、会计要素、会计科目、账户；②认知复试记账记账规则；③认知收、付、转凭证及通用格式记账凭证的填制和审核
明细分类账账簿的设置于登记①能根据账簿设置规则建账；②能遵循账簿的启用规则；③能熟练进行账簿更换；④能负责应收、应付、存货、收入、增值税、工资、费用、固定资产、借款等明细账的登记；①认知账簿的种类；②认知明细分类账设置的依据；③认知现金日记账、银行存款日记账的登记；④认知银行存款日记账与对账单的核对；⑤认知应收、应付、存货、收入、增值税、工资、费用、固定资产、借款等明细账的登记；⑥ 认知明细分类账与记账凭证的核对
总分类账账簿的登记①能编制科目汇总表、登记总账；②能编制汇总记账凭证、登记总账；③会各种明细账与总账的核对；①认知总分类账与明细分类账间的关系；②认知不同账务处理程序下总账的登记③认知账账核对的作用；
编制会计报表①熟练编制资产负债表②熟练编制利润表①认知资产负债表及编制规则；②认知报表项目与账户间的关系；③认知利润的计算与利润表的编制规则；
2、学习项目设计
结合课程内容分析，选取会计工作过程中的典型工作内容，作为项目的任务。通过任务的设计来实现课程内容分析中所提到的“能力目标”和“知识目标”。表三提供了基础会计课程的具体学习项目与任务。项目与任务的设计按照以下原则确定： ①要依据分步教学原则将较大的项目分解成2～4 个任务进行教学，任务的设置按照完整的会计业务循环进行。学生在完成任务的过程中不仅要经历整个会计循环，而且还要通过任务执行达到知识目标。②要根据工作任务的重要程度和难易程度以及学生本身的接受能力， 确定合适的学时数。③任务的设置除了能让学生在完成任务后获得相应的能力外， 还要让学生的能力在“项目- 任务”的不断重复中得到提升。
原始凭证的填制与审核①会计书写规范；②银行结算类票据的填写；③发票、出库单等内部原始凭证的填写；④原始凭证的审核与辨别8学时
记账凭证的编制与审核①结合原始凭证的编制，编制通用记账凭证；②结合原始凭证的编制，专用记账凭证的编制；③记账凭证的审核；④记账凭证的装订24学时
明细分类账账簿的设置于登记①库存现金日记账的设置、启用与登记；②银行存款日记账的设置、启用与登记；③各明细账的设置、启用与登记；12学时
总分类账账簿的登记①总分类账的启用；②科目汇总表的编制；③汇总记账凭证的编制；④总分类账的登记8学时
编制会计报表①资产负债表的编制；②利润表的编制；6学时
（作者单位：郑州信息科技职业学院）
参考文献：
[1]戴士弘、毕蓉.高职教改课程教学设计案例集。北京：清华大学出版社， 2007。
篇10
实习本来就是大学里边必须经历一个阶段，但是在实习期间我们以什么心态对待确实很重要，首先我们要面对的真实的社会，工作是辛苦的，其次是我们的工资很低，且在不同事务所待遇不同，尽管做了同样的工作甚至更累，但却拿更低的工资。所以我们必须抱着一种学习的心态，公司赚钱，我们学东西。再加上社会本来就那样，劳动与报酬并不一定是平等公平的，只有认识到这点，才能以正确的心态去对待我们的实习,才能积极主动、有责任的去完成任务。
实习的人际关系
在实习期间，懂得与人相处，是我们的一大主题，这就要我们在礼仪、语言等方面能够取得别人的信任，赢得别人的好关系。首先一个诚信，诚信是一个永恒的主题，当一个人在公司失去别人的信任的时候，他做什么事都难，公司的注册会计师不会给他安排事做也不会教他什么，更多的是在那里无聊，甚至被人辞掉。其次就是语言，人与人之间更多的需要沟通，只有沟通才能把彼此的信息的传递。例如，当你想问注册会计师一个问题，“我觉得问题的应该这样，你怎么觉得?”和“这个问题我想得很不清楚，请问你能给解释下么?”效果是不同的，因为注册会计师很多觉得他们很权威，所以你实习生更多应该以请教的态度去和他沟通。不过话说回来，在外边做事，太客气了反而会让人觉得很陌生，最主要是要把握一个度。
同时，同行之间沟通尤其重要，许多东西都是你学一点，他学一点，在休息时间你说一句，他说一句，我说一句，大家也在这种沟通讨论学到了东西。在这里必须强调一点就是，千万不要卷入公司中的人事斗争。有的人一开始，就和公司的某些人搞得很好，象哥们似的，由于如此可能他会给你说别人的不对甚至私事，这时候千万注意，不要把自己往里边搀和。
实习的内容简述
在实习期间，我很幸运，跟了一个从业有10多年经验的注册会计师，在他身上学到了很多东西，有一些确实是在学校里学不到的，就是一种对事业的专注和勤奋的精神。我在几个月的实习中，接触了将近100个大小的公司，有国有的，合伙的，私营的，以及外资企业，基本上各种性质的企业都能接触到。由于1月份到4月份是我国企业所得税清缴期，所以在这期间我们所做很多工作都是所得税的汇算清缴。当然由于企业的各种不同需要，譬如工商年检，增资减资，或者其他目的，我们会做报表审计和验资、破产清算之类的专项审计。同时，由于我们还做记帐，当然做帐到出报表，我们都能接触到。
首先，谈谈所得税汇算清缴。由于所得税涉及的面很广，审计的重点很多都是放在利润表。收入是否确认正确，成本费用是否多记。有几个值得关注的是，工资福利费、社保、工费、职工教育经费、业务招待费、广告费、业务宣传费、公司的个人电话费(经理和部长级之别)、以及固定资产折旧、无形资产摊销和各种资产的准备。同时，在做这些审计的底稿时，税金(包括流转税和其他各种地方税等)计算是否正确，是否有异地交税的情况。至于具体怎么审计，我觉得我们还是认真的查找各个科目及项目之间的钩稽关系，还有原始凭证为主。例如，应付工资审计，我们要看计提的工资和进费用的工资是否相同，是否有工资单，还有支付工资和计提是否相同，如果不同，为什么，一步一步的查;税金中城建税和教育费附加时候是按流转税的7%(番禺5%)和3%来计提缴交。
同时，由于所得税汇算清缴有查帐征收和核定征收(如带征)之分，再加上外商投资企业和外国企业的所得税汇算清缴的不同，所以，所得税汇算清缴的具体审计也就不同。但找钩稽关系，以原始凭证为主我觉得是不变的，在这次实习中，我们审计过一家工程公司，一次审计发现了里边有30多万的白条单(有收据没有发票)，再加其他项目的调增，一下子调增应纳所得额100多万。所以万变不离其宗，一切都是原始凭证为主，没有合理正确的原始凭证什么都不用说。
再谈谈其他审计，报表的审计其实和所得税汇算清缴原理是相同，但重点不同，我们的把审计的重点放在资产负债表。这时候，分析性复核在我实习中运用的比较多。至于其他的专项审计，我觉得审计的目的不同，重点也就不同。按照中国注册会计师职业法规和《独立审计准则》要求审计报告要反映些什么，底稿审计些什么，目的性是相当明确。可能在财务行业里，时间意味着金钱，所以针对性强使效率更高，目的需要更明确，重点也就明确。
以上谈的大多是审计的内容，会计的内容如做帐，纳税申报等公司的业务在事务所是有限的。接触过两个公司的记帐，学的内容也有限，但也深有体会，从原始凭证到记帐凭证，到登帐，最后出报表，这些没有什么特别的，但现金流量表确实是一个难点，我们在实习的过程中，曾经发现有好几个公司编的现金流量表有明显的错误。原因是主表“现金及现金等价物净增加额”和补充资料“现金及现金等价物净增加额”数字不同，反映了现金流量表编制是现在会计从业人员的软肋。在实习期间，通过和所里会计师和同学交流学习，我学到了一种比较简单快捷编制现金流量表的方法----五步倒挤法。步骤如下：
第一、从资产负债表找到货币资金期末和期初数(一般企业没有其他形式的现金等价物)，把现金流量表最后面的现金的期末和起初余额填上，算出现金及现金等价物的净增加额。
第二、再到主表上填投资活动(一般是固定资产、无形资产的增减)和筹资活动
广商审计模拟实习报告范文二
审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。
转眼间5周的审计模拟实训即将结束，我们在张老师的带领下进行了审计模拟实训。通过这段时间的切身实践，使我体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。
在这几周里，我们实训的主要内容有：我们三人为一小组，首先了解审计的大致流程;其次对案例中的公司进行内部控制的测试与评价;再次，是对货币资金、应收账款、存货、固定资产、长期借款、收入及成本等的审计;最后，一小组为单位出示审计报告。在实训过程中，我们进行了一个简短的讨论，对实训内容作了基本分工。每一个小组成员都基本完成了老师布置的审计任务，审计模拟实训有条不紊的进行。
经过这些天的审计实训，是我的审计学知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。但在取得实效的同时，我也在操作的过程中发现了自身的许多不足：比如自己不够细心和缺乏耐心，经常遗漏了某些细节;虽然实训中有老师指导，但是很容易就发现自己的审计学基础知识没有打好，今后还得加强练习。
“百闻不如一见”。经过这次自身的切身实践，我才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平时，在课堂中学习，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然。审计实训不仅有利于我们加深对审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论与审计实务相结合的统一，提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，提高审计学专业学生发现线索、查找错弊问题、综合分析判断和作出评价及提出建议的综合能力;而且通过互相学习、互相督促、团结合作，有利于加深同学们之间、同学与老师之间的友谊，增进感情。实训过程中经过分组分工，明确自己的责任义务，有利于培养同学们团队意识，对以后的学习工作意义重大。虽然我们已经历了审计实训的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，我们应该在日后的实习工作中慢慢积累审计经验。
我非常感谢学校能够提供我们这次宝贵的实训机会，还要感谢实训过程中张老师对我们的指导。通过这次实训，不但极大地加深了我对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际，更让我学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西。让我们能够熟练掌握了审计操作的基本技能，开阔了我们的视野，增加了我们对审计实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定了基础。为了适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败地!
广商审计模拟实习报告范文三
在过去五周中，我们进行审计的模拟实习。学习目的重点放在使我在老师的带领下比较系统地练习资产负债表和利润表项目的一般审计程序和基本审计技能方法。通过以前所学习掌握会计的基本流程和一些审计理论，再通过大量审计作业模拟实习，使我真正做到理论与实际相结合。这次实习的内容有内部控制评审、流动资产审计、非流动资产审计、负债和所有者权益审计、收入和费用审计、利润的形成与分配审计，综合审计实训。
这五周，我在会计实验认真完成教材的实训题目，遇到难题时，我们就会几个同学一起讨论，同学的意见产生分歧时，我们就找老师帮忙，老师很耐心的帮我们分析案例、指导我们怎样做。经过这五周的实操练习，原本已记忆模糊的理论知识又重新浮现在我的脑海里。对审计的流程也有清晰的概念。
篇11
为促进固定资产的有效配置，充分发挥国有资产的经济效益和社会效益，很多高校对固定资产管理绩效进行考核，取得了一定成效。但也确实存在着一些值得注意的问题，需要进一步思考与完善。
一、公立高校固定资产管理绩效不高的成因
公立高校固定资产管理绩效考核普遍存在着思想上重视不够、使用效率不高、盘亏现象突出、占有苦乐不均、使用记录不完整等问题，究其成因主要有以下几点：首先，国家及主管部门对高校缺少成本核算的政策所致(1)宏观法规政策缺失，导致不讲办学成本与讳言使用绩效。一是法律法规没有要求按成本办学。如《中华人民共和国高等教育法》（中华人民共和国主席令第七号）虽然指出：“国务院教育行政部门会同国务院其他有关部门根据在校学生年人均教育成本，规定高等学校年经费开支标准”，“省、自治区、直辖市人民政府教育行政部门会同有关部门制订本行政区域内高等学校年经费开支标准”；2005年国家发改委虽然出台了《高等学校教育培养成本监审办法（试行）》把高校教育培养成本纳入政府监管范围，但严肃来讲不是通过会计核算程序计算而来的会计成本，只是一种统计成本。虽然2006年12月25日教育部就说正在和财政部等有关部门研究高校学生生均培养成本的计算和核算方法，[1]但是直至今日也没有制定出大学生培养成本。再如《高等学校会计制度》和《高等学校财务制度》都没有要求进行成本核算。由此造成高校所有人员没有成本意识，不按成本办学，导致资产使用绩效普遍不高。二是办学条件与人才培养工作水平评估办学没有资产使用绩效衡量指标。如规定“教学设备利用率”，对校内实训条件优秀的则要求“利用率高”：“①生均教学仪器设备值：理工农医类≥4000元，文史财经管类≥3000元；②百名学生配教学用计算机8台；③百名学生配多媒体教室和语音室座位7个”，[2]却没有对教学设备利用及校内实训条件提出量化指标。另外规定的合格要求是：新增教学仪科研器设备所占比例不低于10%。[3](2)主管部门的“指定”大赛设备及软件，导致部分资产使用的单一与低效。目前，教育主管部门热衷于技能大赛，如某省2015年就组织了15次技能大赛，其出发点是为了提高学生的技能操作能力，但是由于每项大赛在不同周期内都有不同的赞助商，而参赛又必须使用赞助商的设备及软件，这就迫使参赛院校不论有无同类设备及软件都必须新购这种“指定”设备及软件。导致其作用仅限于大赛，其受众面很少与使用绩效极低。其次，高校内部缺少重视资产使用绩效的管理环境(1)绩效意识普遍淡薄，无偿使用观念盛行。在高校内部对资产的诉求一直处于只讲需要，不讲绩效；只讲“社会效益”，不讲经济效益；只讲无偿占用；不讲投资问报；只讲我有我用，不讲共有共享。在重视采购，轻视管理的环境下，导致在“教学需要”、“社会效益”的幌子下，各部门在资产配置上普遍追求“大而全”、“小而全”、“不求人”，致使重购不止，利用偏低，闲置浪费。[4](2)重视账物相符，忽略使用绩效。一是重视账物相符。在高校内部尽管每年都要进行一次资产清查，但是其核心是为了完成《事业单位财务规则》所要求的“年度终了前应当进行一次全面清查盘点，保证账实相符”亦即资产管理一直是以账物相符为主要目标。二是不讲使用效率。对如何集中管理，余缺调剂、物尽其用、资源共享等现有固定资产管理的核心问题重视不够、考虑不多。[5]既缺乏对固定资产投资效益的刨根问底，更没有建立资产使用经济责任制度，造成重复购置，低效使用。(3)未建衡量标准，考核缺乏依据。一是资产使用绩效考核缺乏政策标准。关于贵重仪器设备的效益标准教育部做出了明确规定，高校在进行资产绩效考核可以作为参考依据。而关于非贵重仪器设备的效益标准则无论是教育部，还是各省教育主管部门，虽然都要求进行资产管理绩效考核，但是普遍停留在定性标准上，没有明确的量化指标。如《教育部直属高等学校国有资产管理暂行办法》（教财[2012]6号）尽管要求：“真实地反映和评价本单位国有资产管理绩效”，“坚持分类考核与综合考核相结合，日常考核与年终考核相结合，绩效考核与预算考评相结合，采用多元化的指标体系和科学的方式方法，不断提高高校国有资产的安全性、完整性和有效性”，“资产管理绩效考核，应当包括国有资产管理的基础工作，国有资产管理制度建设，国有资产配置、使用和处置等主要内容”，但是却没有具体的量化标准。再如《江苏省省属高等学校国有资产管理考核评价实施细则（暂行）》（苏教财〔2013〕4号）考核内容之绩效管理（10分）也只是中列出了（1）开放共享（5分）：高校逐步实现各类资产开放共享3分与大型仪器设备的使用率逐年提高2分；（2）建立资产绩效考核办法（5分）：建立校内资产管理绩效考核办法2分与设置绩效考核指标3分，同样缺乏量化标准。二是资产购置论证缺乏标准。不仅要论证申购理由、拟购仪器功能指标及质量调查情况报告、购置与使用的风险规避与应对方案，更重要的是要论证开放共享、使用效益。如校内同类仪器工作机时小于1600h/a，则不主张购置新仪器等。[6]但实际上则是只论证申购理由，致使从源头上就注定了使用的低绩效。三是资产使用绩效考核缺乏客观依据。如某校对10万元以下的实验室进行绩效考核时要求达到1296课时/年，而事实上则是在127个实验室中只有2个实验室的课时达到了规定标准，平均仅599.78课时/年。这就失去了绩效考核的意义。四是资产使用绩效考核缺乏必要经验。如2013年江苏省教育厅规定在3年内对省属高校国有资产进行一次考核，并在2004年对12所高校进行试点考核。目前的情况是大多数高校没有开展过绩效考核。如上所述，某高职院也是在2004年底首次进行绩效考核，其间存在着许多困惑。(4)设备使用单一，难以形成共享。首先是使用单一。一是仅用于教学，几乎没有用于科学研究与社会服务。二是仅用于技能大赛，而非还能用于教学、科学研究与社会服务。其次是难以形成共享。由于缺乏一级共享平台（学校）和二级共享平台（院系），实验室建设中的课程化与小型化特征越来越突出，使用绩效越来越低。如某高职院在2004年绩效考核时，发现有2个实验室全年未使用，9个实验室半年从没开机，有的实验室全年开机仅8小时与16小时。
二、加强公立高校固定资产管理绩效工作的建议
1、树立成本观念，强化绩效意识
在这方面需要：一是高校领导要有成本与绩效的观念，要像抓教学与科研一样重视固定资产工作，把提高固定资产使用绩效管理水平列入学校的一项重要工作，以便营造出优化固定资产绩效管理工作必需的良好氛围。二是高校实训与资产管理人员一定要有绩效观念、管理意识和责任担当。[7]不仅要宣传绩效管理的政策法规，而且还必须制定绩效管理的制度与标准，并且要进行科学严谨的购前论证把关，从源头上保证固定资产使用的高效化。
2、建立“权责发生制”会计制度，夯实绩效考核基础
目前，高校会计制度一直采用的是“收付实现制”，尽管已要求计提折旧，但是并不对高校管理活动进行成本核算。只有根据会计核算的配比原则，逐步建立“权责发生制”的会计制度，并进行成本核算，才能夯实对固定资产管理绩效进行真正考核的基础。[8]促进共享平台建设，提高资产使用效率。创新管理机制，加大资源调剂。认真分析学校闲置资源的现状，搭建资源调剂平台，积极推进闲置设备调剂工作，提高资产使用效率。3、科学制定配置标准，全面实施效益评估要摸清配置依据。认真学习国家、行业相关的办公用房、办公设备的参考文件，领会文件精神，制订符合学校实际的办公用房、办公设备的配置标准。要深入调查研究，论证测算标准，开展标准试点，全面系统实施。要加强目标效益评估。即以项目申报时预定的每年使用目标为标准，在年底对每个项目的目标效益进行评估。其次是教学与资产管理部门对仪器设备使用效益进行年度评价，作为今后是否扶持的依据。再次是严格控制报废报损。报废报损既不能取决于使用部门，也不能取决于教学与资产管理部门，而应由专家组论证决定，以提高报废报损的科学性。
4、控制增量预算，实施全程监控
要控制增量预算。对增量资产的配置进行全程、系统监督，以实现固定资产静态管理与动态管理的相结合提高固定资产管理效率。要注重结果运用，强化奖惩机制。资产管理绩效评价不能停留在反映情况和问题上，必须真正与预算管理、提高效益相结合，以形成“钱投向何处，绩效说了算”的新局面。[9]因此，必须完善资产管理绩效的奖惩制度，对使用绩效偏低的部门不仅要停止新增资产，而且要在学校年度综合考核中实施一票否决制，至少也应当占有较高的权重。对使用绩效较高的部门不仅要保证其新增资产的需求，而且要大为宣传与褒奖。以保障资产管理绩效评价的有效实施。
5、加强队伍建设，提高管理水平
要倡导自主学习。要学习国家、省主管部门关于资产与设备管理方面的政策法规；理论学术界关于资产与设备管理方面的新理论、新观点、新思路；同行关于资产与设备管理方面的新经验、新方法等，结合学校实际开创新的资产管理新途径。要开展高效服务。既要树立很强的服务意识，更要有突出的服务能力，以不断提高服务质量。要提升业务能力。要积极学习业务知识，密切结合学校的管理实际进行科学研究，提出解决问题的有效方法。
参考文献：
[1]石希.教育部:高校培养成本核算方法正在研究中[Z].2006-12-25.
[2]教育部办公厅.关于全面开展高职高专院校人才培养工作水平评估的通知[Z].2004-04-19.
[3]教育部办公厅.普通高等学校基本办学条件指标(试行)[Z].2004-02-06.
[4]张煜.以绩效管理推进高校固定资产管理水平[J].经济师,2011,(05):97-98.
[5]王玉香.公立高校固定资产使用效益评价研究[J].会计之友,2015,(05):93-96.
[6]凌辉等.大型仪器购置可行性论证的方法与流程[J].实验室研究与探索,2013,(10):224-227.
[7]朱丽霞.高校固定资产管理模式创新探讨———基于绩效视角[J].现代商贸工业,2012,(19):122-124.
篇12
二、高职非会计专业会计学教学改革建议
（一）进一步明确教学目标
经济管理类的学生将来是企业经营管理人员，能够阅读和使用会计信息，并运用会计报表提供的信息进行管理和决策。从这个意义上来讲，会计学课程的教学目标应当是培养能阅读并使用会计信息的经济管理人才，即通过教学让学生“读懂会计信息”而非“如何制造会计信息”。
（二）不断优化会计学课程的教学内容
经济管理类的学生将来是企业经营管理人员，必须具备阅读和使用会计报表的能力。这方面的能力培养目标，决定了其教学内容既不应该是基础会计，也不应该是基础会计、财务会计、成本管理会计的简单拼凑，而应从一个会计信息使用者的角度，强调非专业人员如何读懂会计信息、如何使用会计信息。那么，如何优化会计学课程的教学内容？笔者认为，具体应包括以下几个方面：第一部分，让学生了解可以从哪些途径了解企业的信息，让其知道80%的信息都可以从企业的会计报表中得到，并充分理解会计报表信息的重要性。第二部分，学习企业常用的3张会计报表：损益表、资产负债表和现金流量表。通过3张会计报表的学习，理解会计报表中各项目的含义、包含的内容；了解会计人员是如何处理信息的，不同的处理方法对会计报表会有怎样的影响。
如资产的折旧，不同的企业采用的折旧方法不同。如果采用直线折旧法，每年计入损益的金额如何计算，年末固定资产的账面净值是多少；如果采用加速折旧，上面的数据应该如何计算。要让学生了解这两种不同的折旧方法对会计报表会产生怎样的影响，对企业的净利润、现金流量又会产生怎样的影响。通过这部分内容的学习，使学生能够利用提供数据编制简单会计报表，理解会计报表中哪些数据存在着主观判断（如外币银行存款、应收账款、交易性金融资产等）。会计报表中显示的利润并不意味着同样数量的现金，在日后的管理工作中应予以重视。第三部分，学习运用比率分析会计报表。这一部分的重点是运用损益表和资产负债表来衡量企业的盈利性、流动性、企业的效率和财务结构，以及如何从股东或潜在股东的角度评价公司的业绩。
有很多比率可以用来分析企业的业绩，将比率按照企业业绩或者财务状况的特定方面进行分类：盈利性、流动性、企业的资产使用效率、财务结构及投资收益率。选取比率时用评价企业该方面指标的常用比率，如：盈利性考虑企业是否利用可用资本获利，营业额相对于所用的资本数量是否足够，销售活动是否有盈利；选择资本回报率、销售净利润率、资产周转次数、毛利率4个指标来进行评价企业的盈利性。
通过这部分学习，能够利用会计报表进行简单的全面分析，理解各财务比率的意义，同时了解比率分析的局限性：这些比率都基于会计报表的数据，因此也有主观性的方面，如不同的折旧政策可能会使不同公司之间的比率不可比；比率分析更多关注的是相对价值而不是绝对价值，如果资产价值被低估，一些盈利能力的比率可能就会被放大。在进行相关比率分析时，要注意考虑到这些影响因素，尽量形成客观的分析。第四部分，学习利用成本管理的内容进行管理决策。利用会计信息进行管理决策是企业管理必须具备的能力，通过这部分的学习，理解成本要素、成本性态，在成本分析的基础上学习本量利分析，能够根据企业的类型判断成本是属于固定成本、变动成本、半变动成本，利用本量利的关系，确定盈亏临界点。
（三）着力改革课程教学方法
通过几年的教学实践，笔者观察到高职院校学生与本科院校学生有较大区别：本科学生对于理论的理解和接受能力较强，但动手能力相对较弱；而高职学生正相反，对于理论的理解和接受能力较弱，动手能力较强。根据学生接受能力及动手能力的区别，笔者认为，改革教学方法可以从以下四个方面进行。
1.向学生介绍会计学课程与经济管理类学科的关系，通过让学生收集一个或几个企业的信息，让学生了解到企业的信息大部分来自于会计报表，从而充分认识到会计信息是非常重要的信息来源，树立其会计学课程是经济管理类专业课程的基础的观念。
2.运用案例教学。会计学是一门实践性非常强的学科，在讲授理论的同时，让学生根据所学理论做一些相关案例，一方面，有助于学生理解理论知识，提高教学质量；另一方面，可以调动学生学习的积极性，培养学生独立思考和解决问题的能力。如在讲授存货期末账面价值时，在介绍不同的存货计价方法对会计报表的影响之后，提供案例让学生们分析，怎样选择存货计价方法可以让损益表中的利润如企业经理层所愿的那样升高或下降，在通货膨胀或紧缩时又该如何选择。当然还要让学生们了解存货计价方法一经确定，不可以随意变更。
3.理论与实际相联系。会计学是专业性很强的学科，入门首先要理解会计科目的含义，否则后续的内容根本无法理解。讲解会计科目时要联系实际会计工作中各科目如何运用来进行讲解。如讲解固定资产时，联系现实的公司有哪些资产可以划为固定资产，固定资产有什么特征。结合学生熟悉的学校，让学生分析哪些资产可以划为固定资产，固定资产管理的要点等。通过与实际相联系讲解分析，让学生更深刻理解掌握会计科目的含义，并将会计与管理联系起来，为后续管理类的课程打下基础。
4.加强实践教学环节。实践教学的关键在于实践平台的建设，会计专业学生有专门的实训室，实训室根据企业财务部门的岗位设置模拟实训的岗位，让学生一进实训室就如同进入一个企业的财务部门。而针对非会计专业学生，实践平台建设要与专业结合起来，如市场营销专业，应收集企业以前年度的销售情况报表和历年的营销活动开展情况，分析营销活动开展对产品销量的影响，分析企业如果要提高销量，什么时候采用什么形式的促销活动可以达成目标。除了实践平台建设之外，非会计专业学生实践内容主要放在阅读会计信息、使用会计信息上面。阅读会计信息，从常用的3张会计报表开始，在学习3张会计报表过程中，让学生利用提供的数据编制简单的会计报表，通过编制会计报表，理解会计报表中所包含的会计信息。使用会计信息，实践内容主要是会计报表分析。让几个学生一组，下载某一上市公司的会计报表，运用比率分析会计报表，对该上市公司的盈利性、流动性、企业的资产使用效率、财务结构及投资收益率方面进行评价，并用PPT在课堂上进行展示，让不同组的学生相互学习。
篇13
一、完善财务制度，规范会计基础。
进一步完善健全工作职责和财务管理制度，明确会计机构、会计人员的设置，规定收支范围、审批权限和审批程序，使我单位的财务审计工作真正做到了有规可依，有章可循。努力协助领导尽可能向上争取资金。在对原始签证的审核、装订和记账凭证的制作及会计档案的整理等方面，严格按照上级规定操作，确保会计基础工作的规范完整。
二、狠抓增收节支，搞好资金监管。
从预算上看我单位基础较差，底子较薄，债务比较重，因此收支矛盾十分突出。为此，我们一是加大增收节支力度。保证营收则收，努力节约开支，力争收支平衡;二是严格控制开支。在去年与办公室配合，制定出台了考勤费、水费、电费、电话费、修车、加油及招待等方面的管理办法的基础上，在进行细化，并在具体工作中严格执行，节省非生产性开支，杜绝了铺张浪费现象，做到了把有限的资金用在刀刃上。
三、确保重点支出，努力化解债务。
在支出安排上，按照预算进度，统筹兼顾。按照保工资、保医疗金、保养老金、保正常运转、再尽最大能力化解债务的顺序，确保全年重点支出的需要。
四、正视困难局面，积极争取资金。
我单位，经济效益差，无其他创收途径，再有包袱较重，致使我单位资金压力非常大，要想彻底扭转这种困难的局面，我们需要多措并举，要努力发展经营，搞自主创收，但这需要几年的努力，不可能立竿见影，因此，当务之急是积极协助领导向上争取资金，拓宽扶持资金来源渠道。为我单位的正常运转提供资金上的保证。
五、切实搞好服务，树立良好形象
财务审计科是我单位的一个窗口，服务质量的好坏直接关系到我单位的形象，我们做到了既严格按照制度办事，又热情周到服务。无论是谁到财务审计科办理业务或咨询有关事宜，我们都做到微笑服务，热情接待，尽最大可能为他们排忧解难，让他们高兴而来，满意而归，树立了良好的财务人员形象。
20xx年的工作，对于我单位的持续长期发展、繁荣稳定具有非常重要的意义，财务审计科人员一定会紧紧围绕单位里的中心工作，服从领导，团结协作，恪守职责，踏踏实实，不遗余力地完成各项任务，为我单位的健康快速发展而努力工作。
财务审计实习计划范文二：
目的：通过实践操作，进一步理解、掌握、巩固所学风险导向审计理论知识，了解财务审计业务，熟悉审计程序和方法。
要求：
1、在实训之前应熟悉模拟实训资料，了解被审计单位——安琪儿食品有限责任公司的基本情况以及会计报表审计的要求并准备好实训所需工具。
2、实训正式开始后必须仔细阅读、讨论模拟材料，认真判断模拟材料中提供的信息，按照中国注册会计师《审计准则》、《对小型被审计单位审计的特殊考虑》指南的要求完成初步审计活动、审计计划、风险评估、控制测试和实质性测试、评价证据和发表审计意见等工作。
3、通过学习，我们能运用现代风险导向理论，选择审计程序，掌握各种审计方法的应用，掌握销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、货币资金审计工作底稿的编写与审计报告的撰写，从而提高我们理论联系实际、分析与解决实际问题的能力，并具备审计实务的初步操作能力。
地点：学校***教室
方式：计算机资料与手工操作相结合
实验内容：
【实验过程及结论】
第一天：
上午老师给我们讲解初步业务活动底稿，初步业务活动程序表让我们了解初步业务活动程序：从小型单位的确认开始，再到可审性评估，以及能考虑到的其他程序。如何填列，如何开展业务。小型被审计单位确认表，可审性评估表都须认真填列。如果被审计单位通过考核我们就可以根据这几张表签订审计业务约定书。以及一些注意相关事项，老师讲解的很耐心和清晰。
下午老师讲解风险评估工作底稿(不包括内部控制)，了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。被审计单位性质，所有权结构、治理结构、组织结构、经营范围，投资筹资活动。被审计单位对会计政策的选择和运用。被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。被审计单位财务业绩的衡量和评价。从这几个方面了解被审计单位及其环境，评估出存在的重大错报风险。
第二天：
我们开始了解被审计单位整体层面的内部控制，查看被审计单位整体层面内部控制的设计。针对其整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。记录在了解整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及采取的措施。当然我们也需要填写相关的内部控制汇总表。
采购与付款循环的内部控制。我们首先要了解被审计单位本次循环和财务报告的内控设计。针对控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。记录识别出来的风险，以及拟采取的应对措施。
进一步审计程序工作底稿，我们针对的是销售预收款循环控制的测试，了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，控制测试程序包括询问、观察、检查以及从新执行，但若要询问的话，我们还需要与其他审计程序结合使用，已获得更有效的审计证据。
实质性测试工作底稿，首先老师给我们分析了审计目标与认定对应的关系，库存现金、银行存款的监盘，余额调节表，对银行存款余额的函证并编制汇总表。老师要求我们自己填库存现金监盘表，具体操作是查询相关的会计资料，库存现金明细表等原始凭证，观察能否发现什么问题。银行存款明细表是与总账、余额调节表核对，每一个账户都需要检查清楚，还要结合库存现金、其他资金和报表。函证银行存款确认是否有差额。根据对银行存款的检查、函证，我们还要填写相应的银行询证函。
第三天：
对货币资金收支的检查，如果发现被审计单位记录有误的，我们要指出来并作相应的分录调整。然后是应收账款，先查看明细账看有什么漏记的或错记的，审计说明中要说明原因，作出调整。根据应收账款函证结果汇总表，填写调节表并在审计说明中具体阐述。最后根据往来凭证抽查应收账款总账。
存货的认定和审计程序，存货类别明细账是根据领料单、发料单等原始凭证填列的，最后的期末余额要与报表存货核对，查看是否存在差异，若存在，则作出相应的调整。存货入库截止测试，要分清楚是20xx年前还是20xx年前，这样好区分存货是否正确的存在会计期间，原始凭证到明细账，抽取样本与明细账的借方发生额核对。对于出库也是同样的方法，这样做的目的是对存货的盘点，出库入库有很好的保证，便于以后对存货的清点，记录等。监盘结果汇总表是根据教材一一填写的，发现产成品经营盘亏，我们就应该重点盘查该项目。产成品——纯净水的计价测试中，我们采用月末一次加权平均法，其期末结存与账面有差异，分析出现这样情况的原因，同时做出调整分录。
第四天：
继续填写审计工作底稿，包括直接人工成本检查情况表，制造费用明细表，制造费用检查情况表，核算其内容及范围，并对其进行审计说明。然后根据认定、审计目标和审计程序对应关系，进行固定资产的计划实施的实质性程序，包括固定资产、累计折旧及减值准备明细表，固定资产盘点检查情况表，固定资产增加检查表，固定资产减少检查表，折旧计算检查表，并对审计工作进行说明并编制调整分录，提出整改意见。之后进行短期借款认定、审计目标和审计程序对应关系，填写短期借款明细表，与之相对应的利息分配检查情况表。老师用屏幕广播先在电脑上讲解各种审计工作需要审计的原始凭证，记账凭证和账簿以及需要填写的底稿的填法，然后自己再根据老师的讲解以及理论课上学到的知识独立完成今天的审计工作。
第五天：
应付账款的检查中，明细账与凭证内容、原始凭证都相符，账务处理都正确，与入库单、购货发票核对均正常。抽查应付账款中，通过原始凭证、记账凭证、财务处理、会计期间的检查，与总账报表一致。长期借款中，在原始资料中查出利率，计算出本期利息，复核加计正确，与总账余额报表核对一致。但在利息分配检查中发现，在建工程纯净水车间有一部利息支出应费用化，但账务处理全归结于资本化，所以我们应计算专项借款和非专项借款的具体费用化得余额，虽然短期借款和长期借款的账务处理都比较简单，但我们需要注意的是其利息的具体分配流程，正确的计算方法，明确在建工程的支出是资本化还是费用化，这是很重要的部分，对财务报表有一定的影响。
接下来是对营业收入的审查，明细表重点是查金额较大的项目或者月份，产品销售的分析表。我们需要做的根据收入和成本是计算毛利率，与销售总账、报表核对是否一致，发现有四个月的销售数量和成本数量不一致，且十二月份的毛利率变动异常，应着重检查该月份的销售交易。
第六天：
根据发货单和明细账填写主营业务收入截至测试表，检查是否跨期，进行审计说明。根据主营业收入总账和其他营业收入总账，登记营业收入检查情况表，核对原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否核对一致，账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间，并进行抽查。接着做营业成本与认定的对应关系，根据主营业务成本总账与明细账登记主营业务成本明细表，并据此进行审计说明。然后分析安琪儿食品有限责任公司主要生产的奶油苏打饼干、鸡蛋桃酥饼干、塑料瓶、易拉罐这几种产品，填写主要产品单位主营业务成本分析表。根据材料，核对出库数量与销售数量是否匹配，计价/计算方法是否正确，计价/计算方法前后期是否一致，提出差额调整意见。填写主营业务成本重大调整事项核查表，核查被审计单位账务处理中存在的重大主营业务成本调整事项的合理性。根据营业成本登记其他业务成本明细表、主营业务成本倒轧表和营业成本检查情况表，并据此填写业务内容、科目名称、核对内容等。做完之后老师讲解一遍，对于出现问题的部分着重分析。最后审计项目为营业税金及附加，登记相关的明细表和营业税金及附加检查表，根据抽查结果登记表格。对营业税金及附加进行审计分配调整，还登记了以前的调整分录，根据账项调整分录汇总表进行有关登记。填写有关管理费用的相关表格，完成管理费用的审计工作。
第七天：
我们跳过营业税金及附加先做管理费用认定、明细表以及截至测试等。虽然其业务涉及的比较繁琐，但我们必须认真检查。我们发现饮料车间的设备折旧本应计入制造费用或成本却被被审计单位记录到管理费用中，因此会计处理不正确，并且在最后四个月都计提了相同的折旧计入管理费用，所以我们应指出，并调整计算这一笔管理费用，并转入营业成本。倒过来我们分析营业税金及附加，每个月都按照一定比列计提金额，在我们抽取年末的检查发现后几个月的计提的金额不正确，在这几个月中累计调减了增值税，所以我们相应的也要调减营业税金及附加还有城建教育税。
第八天：
应付账款的坏账准备的检查，我们要结合应付账款、预付账款，还有和核销了的坏账准备计算坏账，其中转销的坏账在会计处理上是错误的，我们应将其调到营业外支出。并与账面的坏账准备作比较，发现我们应调减，在这一环节我们用时相当的久，主要是坏账准备需要把相关的业务都一一列出，逐一的检查和计算，调减账面余额。后面就是做盈余公积和未分配利润的检查，首先获取或编制盈余公积明细表和未分配利润明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细表合计数核对是否相符，对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证，检查盈余公积的列报是否已按企业会计准则的规定在报表中作出恰当列报。未分配利润要和上年审定数核对是否相符，最后检查资产负债表日中对股东拟分配的股利是否在财务报表附注中披露。
第九天：
今天的主要任务是填写业务完成阶段工作底稿。先填写每个审计项目的的审定表，然后根据审定表编写资产负债平衡表，利润试算平衡表。或者是根据明细账或总账计算出正确的金额，通过账项调整分录汇总表与被审计单位沟通，再出具无保留的审计意见。审计最后就是填写管理层声明书、审计工作完成情况核对表、业务复核核对表和出具审计报告。复核表是和同学交叉复核的。下课时我们把审计工作底稿全部交给老师。这次的企业的财务审计模拟实习就算是完成了。
【实验总结】
为期九天的企业财务审计模拟实习圆满结束了。本次实习我模拟的是诚业会计师事务所的一名注册会计师、负责安琪儿食品有限责任公司的财务审计。看着那本厚厚的审计工作底稿，心中无限感慨。刚接触审计工作底稿的时候我都怀疑自己是否能在规定的时间内完成安琪儿公司的审计。在老师和周围同学的耐心指导下，我圆满的做好了此次审计工作。翻阅这些满满的表格，深深的明白了财务审计的艰难。在整个过程中，我不仅接触到公司的整个审计业务流程，还让我把专业理论知识与实践相结合。更重要的是自己的努力让我这次实习有了显著的成果。
首先，通过这次实训，让我把之前学习的理论知识和实践相结合。之前学习理论的时候总是觉得一知半解。作为大学生，在平时的学习中并没有机会系统具体的去了解企业财务审计，所以在学习时感觉审计很是抽象的一门学科。学习的理论知识时总是觉得很迷茫，不知道什么是重点。并且觉得审计就是查账的，就是运用会计的方法将账簿和报表再核对一遍，没什么技术含量。然而，在这次实训中，我真实的感觉到了财务审计的作用，知道了财务审计是现代企业财务管理当中不可缺少的一部分，它为企业的重大决策提供了依据。
其次，通过这次实训，锻炼了手工与计算机相结合的操作能力，在实践中巩固了专业知识。填写对初步业务活动工作底稿，要填写被审计单位确认表和评估表，并作出判断是否接受审计，并发出业务约定书。风险评估中，我们要学会考虑、了解被审计单位及环境，内部控制不仅要从整体层面了解和评价，也要从业务流程层面上了解。讨论风险评估并填写风险评估结果汇总表，然后针对总体提出审计策略。在实习中，我们仿真的审计了安琪儿公司的内部控制设计，知道了该怎么评价其内部控制设计是否合理，怎么审计公司财务账簿财务报告，怎么填写银行询证函、企业询证函。怎么对应收账款，管理费用，长期借款短期借款，利息费用分配进行审计，并填写各明细表与检查情况表。还学会了怎么编写检查测试表。学会了对营业收入，未分配利润进行审计并填写审定表。
再次，我们还对固定资产进行了监盘，检查了安琪儿的固定资产折旧，审计出了固定资产累计折旧中存在的过期计提折旧的现象。对存货监盘时，发现了存货单价计价不正确，导致了营业收入少计，还有，以存货进行债务重组的时候，没有视同销售，也导致了部分入账不正确，我们对此审计之后还要编写调整分录，对审计中发现的问题就行修改，并提出审计意见。
最后，是审计业务完成阶段，我们需要做的是编写资产负债表，利润表试算平衡表，其中有很多都需要根据以前做的审定表计算填列，也遇到了一些问题。因为报表中很多数字都有问题，所以我们需要自己计算并结合以前做过的各种表得出正确的数字，工作起来相当麻烦。但是我们仍将尽自己最大的努力将每一个审定表和报表都完成。就是完成的质量不怎么尽人意，只要自己尽力完成就可以了，不能过分要求自己。
通过本次企业财务审计模拟实习，我对整个审计流程有了初步的认识，审计项目分为几大板块，初步业务活动、计划审计工作、控制测试、实质性测试和最后的出具审计报告。财务审计并不是简单的查账，它把财务管理知识与会计知识紧密相连，为企业财务决策提供保障。这次实训，为我们提供了一个实际操作的平台，强化了理论知识和实际动手能力，还发现了自身的不足，为我们将来从事会计工作或者审计工作打下了良好的基础。作为一个专业的审计人员审计人员必须要有强烈的责任感，敢于执法，做国家资产和人民利益的忠诚卫士。其次要具备一定的业务知识和能力，不仅要熟悉会计制度和会计准则，具备审计专业技术知识，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判断能力。准确理解法律法规的基本精神，处理法规条文与事实的适用，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。所以今后我对自己的要求也会更加严格，希望可以逐步改进自己，争取早日成为一个合格的审计人员。
财务审计实习计划范文三：
一、 实习时间
xx年x月x日——xx年x月x日
二、 实习地点
校内：案例讨论室、管理学院机房
三、 实习内容
在一周的实习里，我们首先了解审计的整个基本流程，主要完成实质性测试中的货币资金审计、应收账款审计、存货审计、固定资产的审计、应付账款审计、管理费用审计、主营业务收入审计、主营业务成本审计、营业税金及附加审计、所得税审计这几个内容。 这些审计的程序中第一件要做的事情是取得或者编制相应的项目明细表或明细帐，而最后一件事都是确定该项目是否已在报表中做出合理的披露。但是不同的审计内容，审计过程也有所不同。
货币资金的审计过程除了以上所说的那两个程序之外主要有
1、对库存现金还有盘点库存现金、抽查大额现金收支、检查外币现金的折算是否正确;
2、对银行存款余额的函证，对银行存款余额的调节、检查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大额银行存款的收支、检查外币银行存款的折算是否正确;
3、其他货币资金过程银行存款的过程相同。
应收账款与应付账款的审计过程类似，应收账款获取明细账后，需要分析应收账款的账龄，然后函证应收账款、检查未函证的应收账款、检查坏账的确认和处理、检查外币应收账款的的折算、分析应收账款明细账余额。而应付账款除了函证之外，还要对应付账款的借方余额进行重分类调整，并根据预付账款的明细账的余额进行分析归类，检查应付账款长期挂账的原因。
存货的审计过程，由于存货的内容比较多，有委托代销商品、分期收款发出商品等，因此在审计的时候，除了先核对明细账之外，还要对不同的类别的存货进行进行检查。然后根据原材料明细账复核计算材料成本差异率、检查存货的跌价准备，对存货的盘盈、盘亏、报废情况进行检查，最后完成存货的审定表。 固定资产的审计则跟存货的审计过程相类似，先对固定资产的减值准备进行检查，然后检查固定资产的盘盈、盘亏、报废情况，根据之前的两个步骤以及相关的明细账填列固定资产及累计折旧审定表，最后完成固定资产审计程序表。 管理费用的审定过程比较简单，但是管理费用所涉及的内容比较繁杂，因此审计的过程也比较麻烦，容易出现很多小问题。在审计过程中，需要先根据管理费用的明细账和凭证完成管理费用检查情况表，然后完成审定表。
主营业务收入的审定要根据主营业务收入的明细账填列主营业务收入检查情况表，并检查相应的原始凭证以及是否过入总账，还有收入的确认时间是否正确。最后完成主营业务收入的审定表，调整金额并列出调整分录，完成主营业务收入审计程序表。
主营业务成本的审计过程基本与主营业务收入的审计程序相同，需要检查的原始凭证也都几乎一致。要根据销售合同等确认主营业务成本的确认时间，对错误的处理进行调整，并完成相应的审定表，再根据实际检查的情况完成主营业务成本审计程序表。 营业税金及附加的审计与所得税的审计，主要根据之前所做的营业收入等科目的审定结果进行调整，需要联系之前所做的审计过程，进行相应的调整，如:对虚增的销售业务的调整，对退货有关的税金的调整，对于补提折旧造成所得税差异的调整等。最后根据实际检查审定的情况完成所得税审定表。
四、 实习心得
经过一周的实习实训，让我真正体会到审计是一项庞大而复杂的系统工作，可以说，审计是对一个人的耐力与细心的高度考验，从报表中审出问题，在对问题进行调整分析，最后写写出审计报告，每一个过程都是那么的复杂与繁琐，让我认识到审计工作的重要性和谨慎性。 从大一到现在做了很多的上机实习课，每一次都有不一样的体会，不仅因为实习的课程不同了，也因为随着年岁的增长，看到的东西也有所不同了，通过这次审计的上机实习课我也学到了不少的东西。
首先，我了解到自学能力和自我的领悟能力很重要。审计的理论课更侧重于讲授整体的理论体系，对于实践方面会碰到的问题基本不提及，因此我们在做审计的上机实习课的时候几乎是先看答案，再自己摸索着寻找答案应该从哪里去得出，以及各账审定表处理的先后顺序。在学校里，老师可以教会我们很多的理论知识，但是一旦出了学校，拥有较强的自学能力就必不可少。自学能力是指一个人独立学习的能力，也是一个人获取知识的能力。它是一个人多种智力因素的结合和多种心理机制参与的综合性能力。自学能力也是衡量一个人可持续发展能力的重要要素。在大学期间我们不仅要学会很多的专业和课外知识，更要学会怎样去学习，这也是一个人是否具有可持续发展能力的先决条件。然而要有良好的自学能力，就要不断的锻炼自己的感知能力和领悟能力
其次，要加强实践能力，改变自己的思维方式。由于之前一直学习的是会计的知识，在很多方面，我们会过分的强调会计分录的重要性，然而在不同的环境下，所注重的重点必将有所不同。从这次上机实习课中，我看到了自己定式思维模式的严重性，不懂得变通，发现问题是解决问题的前提，希望在以后的实践中自己的思维方式能更加的活跃、变通。正所谓“穷则变，变则通，通则达”，很多时候我们是被自己的思维方式所禁锢的，而不是环境禁锢了我们的行动。
