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篇1
货币资金管理作为医院财务内部控制的重要组成,其控制目标包含以下方面的内容：确保货币资金安全性,防止挪用、盗窃、贪污等违法乱纪行为的发生；确保货币资金完整性,防止有意收入流失或侵吞医院业务收入的违法违纪行为,杜绝“小金库”现象；确保货币资金合法性,以国家财经法规制度为依据,保证流入、流出货币资金的合法性、合理性；确保货币资金效益性,实现对货币资金的合理调度使用,减少浪费,强化管理,降低风险,避免失误的投资决策,提升资金收益率,更好地满足医疗服务活动的要求。
2 当前医院货币资金管理中存在的问题
2.1 货币资金管理中的突出问题
近些年来,随着等级医院申报、审核工作的相继开展,货币资金会计内控制度得到了各大医院的普遍关注,在思想认识,人员、制度建设及流程管理等方面均取得了很大提高,进一步保障了医院资产的完整安全。但是,其一定成绩的背后,仍不能忽视其存在的一系列问题,表现为对现金流量内部控制、货币资金预算编制、医院经营活动各项资金占用项目的管理重视程度还不够,如货存管理当中,各种存货数量及资金占用比例的协调没有做好,没有计算出合理的存货储备和经济的订购量,盲目采购,致使医院囤积了大量存货,大量资金被占用,存货成本大大提升,资金使用收益率大大降低,同医院货币资金管理目标相背离。
2.2 货币资金的时间价值被忽视
货币资金时间价值的隐蔽性制约了其被重视程度的提高,但是殊不知,时间价值贯穿于医院货币资金管理的整个过程当中,对其价值的忽视,将会导致货币资金的利用率下降,相悖于其效益率最大化的管理目标。在当前的医院货币资金管理中,货币资金时间价值被忽视的问题是普遍存在的。一方面,医院多头开户的形式增加了资金调度难度,影响了资金运用时间效率,人为地增加了在途资金的数额和占用时间,致使货币资金时间价值降低；另一方面,因货币资金预算管理不佳,医院中大量的闲置资金被存放于活期存款户,资金的利用率与效益率大大降低。在货币资金的收入管理上,主要是加强门诊、住院收费的管理,收费员应及时缴纳现金,负责收款的出纳应将收费员日报表与现金缴款单进行认真核对,收费处的负责人应核对收费员每日的退费、作废收据,如有遗漏,或票据遗失,应由收费员按退费、作废的票据金额全额赔偿。
3 医院货币资金管理应对策略分析
3.1 强化医院货币资金管理
（1）货币资金支出管理。首先,对医院每月的现金流入金额进行分析,将流入金额划分为固定性流入、非固定性流入。其中固定性流入是可预计的,包括医院每日的门诊、住院收费的现金流入、每月应收社保病人记账医药费的银行转账流入；非固定性流入是不可预计的,包括外单位产前筛查费、外单位体检费、非每月结算的除社保病人外的其他应收医药费、财政拨款等的银行转账流入,以及其他零星的不可预计的现金流入。进行严格支付审批制度的建立,来对医院不合理支出加以控制。对于药品、材料、设备、器械等的采购,因金额较大,必须事先向财务科提出用款申请,由其做出统筹安排。
（2）货币资金预算管理。货币资金支出预算中,应对计划期内应该发生的各项费用进行详细的讨论,划分费用项目类别。预算编制中,必须保证不可避免费用项目的资金供应,对于可避免费用项目,则需进行成本和效益的逐项分析,从而尽可能地将可避免费用纳入到支出预算当中。编制货币资金预算时,应对医院实际情况及资金流量状况进行充分的考虑,认真做好年度、季度、月份的货币资金收支预算,对资金投向做出合理科学的安排,防止资金的浪费与闲置。另外,据统计,应收社保病人记账的医药费一般在每月的21―27日由社保管理中心划到医院基本户,因此可以根据需要,将这笔金额转为1天或7天通知存款。同时将第一至第三周可延缓的费用放在第四周以后支付,尤其是每月的耗材、药品款,尽量放在月末支付,因耗材与药品都是先入库再延后付款,因此每月的支付金额,都是可以预先计算的,这样就可以根据预计的金额来统筹安排货币资金,如账户余额不够,可将到期的7天通知存款按照需要转入基本账户。
（3）定期存款管理。医院需进行严格的会计内控和财务管理制度,由办理定期存款的出纳对定期存款户的每笔金额做出专门及时的登记,并由会计专人来负责银行的对账与审核,进一步保障医院货币资金的完整安全。
3.2 强化完善货币资金制度建设
（1）建立信息化内控制度。通过这一制度的建立,来制约和监督信息化操作人员的行为。医院应选拔可靠、诚实且具备优良素质的人员来担任系统管理员。同时,进行操作管理制度的建立,来对上机操作记录、操作规程及文件备案加以规定。
（2）加强对软件和服务器设备的保护。进行定期的硬件维护,运用杀毒软件,外来资料未经杀毒严禁直接使用。各操作台限制外网的登录,且最大限度地避免无关人员进入到机房当中。
（3）建立定期的数据核对制度。建立信息系统统计的住院收入、门诊收入、住院预交款、药品收入等重要信息数据同会计财务系统内相应数据的定期核对制度,并将其作为一项常规性工作来抓。
3.3 充分考虑货币资金的时间价值
分析每月医院的现金流金额,并对流入金额进行固定性与非固定性的划分。其中固定性流入金额是可预见的,包括每日医院的门诊、住院收费,每月应收的社保病人记账医药费；相对地,非固定流入金额则是不可预见的,包括外单位的体检费、产前筛查费,非每月结算的财政拨款、应收医药费及其他不可预见的零星的现金流入。同时,也可将医院现金流出进行固定性与非固定性的划分,非固定性即为平时不可预见的现金流出。
相关统计表明,医院每月支付的金额,都是可以预先进行计算的,从而可以以预计金额为依据来对货币资金进行统筹安排。如当账户余额不足时,可在临近到期的一周内通知存款,按需转入到基本户当中。
此外,医院除了每月各项费用的支付外,还需要支付年终奖、季度奖、职工节日奖等大额度的支出,针对这一情况,应分析每年、每月的货币资金流量,计算出银行活期存款的最佳持有量,并依据支付时间的差异,来进行三个月、半年期、一年期等不同定期存款的设置。
4 结 论
篇2
二、现金和银行存款的控制
1.加强对库存现金限额的管理。
按照国家相关的法律、法规要求，同时，要结合各个高校自身的实际情况，由财务部门以文件的形式明确规定现金的具体开支范围是哪些，并设定现金的支付额度，超过一定的范围不允许以现金的形式支付。库存现金超过规定的限额时，出纳人员应及时送存银行。财务部门的库存现金主要是用于结算金额起点以下的小额款项以及限定用途的专用款项，包括日常业务周转金和一些必要的备用金。
2.现金收入必须及时存入银行，不得坐支现金。
高校图书馆取得的超期、损毁图书收入、各院系举办培训班取得的培训费等收入必须足额、及时的交到财务处。财务处单独设账，专门管理，杜绝收入款项不入账的情况发生。财务处对货币资金实行收支两条线，现金收入及时存入银行。
3.强化银行存款的管理。
高校财务部门应按照《中华人民共和国中国人民银行法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《支付结算办法》以及有关法律、行政法规的规定，开立银行账户，及时、准确的办理银行存款、取款和支付结算业务，进一步加强对银行账户的管理。财务部门的银行出纳人员要根据会计人员记账的，涉及银行存款业务的记账凭证，逐日、逐笔、序时的登记“银行存款日记账”。每月月末，银行出纳人员要仔细核对“银行对账单”与银行存款日记账的余额，二者的余额应保持一致，如果余额不符，应认真的逐笔核对清楚，及时找到不一致的原因，并编制“银行存款余额调节表”进行调节，做好更正工作。调整后的“银行对账单”的余额与银行存款日记账的余额必须是完全一致的。银行存款余额调节表上的未达账项应该在次月全部处理清楚，跨月无法催交入账的，要向处领导汇报，以便及时处理。各高校除教职工正常的教学业务借款，单位按照规定统一发放工资外，一般不能够将高校的资金借款给其他的单位或者个人。教职工确实因业务需要借款的，应该严格按照高校财务制度、财务管理办法的规定，按程序准确填写借款单，部门负责人、主管校领导、财务处长审核批准后，才能办理借款业务。借款人的业务工作结束后，应及时到财务部门办理报销冲账手续。高校不得将资金用于参与金融市场的风险投资活动、银行的理财活动，或者是参与证券市场股票、债券等有价证券买卖活动。高校财务处使用网上交易、电子支付方式办理货币资金支付业务时，操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。出纳操作和支付审核的密码、加密钥匙应由二人分开保管和操作。除此之外，为了保证库存现金的库存金额与库存现金的账面余额二者一致，现金出纳人员应定期盘点库存现金。如果余额不一致，应该及时查清楚原因，做出处理。
三、票据及有关印章的管理
1.规范高校各类票据的管理。
首先，票据管理是高校财务管理工作的重要组成部分，凡校内收费票据，均由财务处指定专人，统一管理。行政各部门、各院系、各单位使用票据时，应提出书面申请，相关负责人审核后，到财务处领取，各部门不得私自印制票据，不得向个人或税务机关以外的单位购买票据。各部门的票据只限于本部门使用，不得提供给外单位使用，并且只能使用本部门合法取得的票据，不得使用外单位的票据。此外，票据必须由专人保管，票据管理人员不能随意更换，确实需要更换时，要及时告知财务处。其次，高校应制定《票据管理办法》，加强与资金有关的各类票据的管理。对于票据的印制、票据的领用、票据的保管等一系列环节都制定严格的程序。为了防止空白票据被盗用或者丢失，票据管理人员必须建立备查登记簿。各类票据应妥善保管，不得丢失，凡丢失票据的，个人要写明丢失票据原因，及时通知财务处，登报声明丢失票据作废，此外，财务处要上报主管财务的校领导视情节轻重，追究经办人及所在部门的责任（因丢失票据产生的一切后果由经办法负责）。各类票据需要转交时，应该清楚的登记在账薄上。票据管理人员开据票据时，要按照票据号按顺序开据，不能跳号开票，更不能开据空白的票据。对于票据领用部门因为诸如填写对方单位名称错误、票据金额大小写不一致、开据内容不明确等造成作废的票据，不得随意毁损或丢弃，应该妥善保管，最后移交票据管理部门存档。
2.加强银行预留印鉴的管理。
高校财务人员应妥善保管个人名章，或者委托他人代为保管。财务专用章必须由财务专人负责保管，必要的经济业务需要使用财务专用章时，应该履行严格的签字审批手续，审核批准后，才能用章。同时，不得由一个人负责保管支付款项所需的全部印章。
篇3
一、库存现金适用范围
加强货币资金的管理，首先应该明确其中最重要的库存现金的使用范围。根据国务院颁布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》，企业只能在下列范围内使用库存现金：职工的工资和津贴；个人的劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
二、货币资金管理中存在的常见问题
1.私自涂改现金凭证。财务人员使用各种手法更改发票或收据上的金额，贪污款项。
2.套现。财务人员利用职务上的便利条件, 通过谎报用途，从而套取现金。
3.白条顶库。用错误凭证顶替库存现金。
4.现金收入不入账,坐支现金。出纳员将收入的现金不记入日记账而直接支付现金，造成日记账的混乱,甚至出现现金出现贷方余额的情况。但是，如果遇到特殊情况需要这样做时，必须报开户银行批准。
5.私设小金库。企业设置账外账，将本企业的资金用于其他不合理、不合法的用途。
6.代人存取款。财务人员将本单位的银行账户出租、出借给其他单位，或是为其他单位办理收、付、转账业务, 从中谋取私利。
三、改进和完善货币资金内部控制应采取的措施
（一）严格控制现金收付，保证资金安全
企业根据自身的实际情况，对库存现金进行实地盘点，将银行对账单与企业的银行存款日记账进行核对，未达账项必须逐笔查明形成原因并采取相应措施，加强对货币资金付款业务审批程序的监管。对于外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用保证金存款、信用卡存款等其他货币资金应根据各自的用途分别进行核算。
为了加强企业的现金管理，企业还应当建立零用现金制度，即备用金制度。一般事先由会计部门根据实际情况提出一笔固定金额的备用金，以供日后发生在规定范围内使用的小额零星支出，由专人保管各种票据，凭有关凭证向会计部门报销等。这样可以大大省略不必要的日常审批、签发支票、记账等重复、繁琐的工作。
（二）实行预算管理制度
实行预算管理，成立预算委员会，将货币资金的使用纳入预算。对于超出预算范围的，由预算委员会协调，组织有关部门和人员讨论并修改预算，使货币资金的流动在可控之中。这样就可在一定度上防止违规向外借出资金在没有购货合同或付款协议的情况下向外大额付款的问题。加强对货币资金收款的监管，对于不相容职务必须要做到分离。明确各层次的权限和责任，对外付款业务必须按照职责权限进行审批。
年度预算是资金正常运行的前提条件，各单位应在每年年底着手准备，在次年元月底前编制完毕，并应力求全面反映各项资金运动的预先安排情况、从预算内到预算外、从经费到物资都要纳入计划管理。在编制资金预算时，首先要讲科学性，使预算编制的依据具有可靠的客观基础，预算内容符合经费活动的客观规律；其次是整体性，年度预算应与季度、月份明细开支计划相匹配，做到长计划短安排；把好资金预算关要讲法规性，预算一经党委审议批准，就要视为法规严格遵照执行。另外，年初编制的资金预算运行到6月底，财务部门应对上半年预算执行情况进行分析，同时做好调整预算的各项准备工作。对各项经费的支出， 必须严格贯彻收支平衡的原则来调整经费预算和收支计划，并严格按调整后的预算和计划调控资金，确保年度预算管理总体目标的实现。
（三）合理控制资金往来划拨及结算
资金划拨是资金运行的起点，首先应在经办程序上进行制约。要建立资金划拨工作规程，如会计根据年度预算、经费指标分配文件和事业任务进度编制拨款计划，经财务部门领导审核签批，出纳员再依据签批的拨款计划办理资金拨款。其次要进行交叉监督，会计对出纳的资金划拨业务进行检查，主要是检查银行划款凭证的收款单位、金额是否与拨款计划一致，划款凭证填写是否规范，是否符合银行的结算规定，银行业务章是否真实有效；出纳主要检查会计人员编制的拨款计划是否符合预算，有无超拨或少拨问题。
在资金往来方面，财务部门与上下级单位的拨入、拨出经费, 与业务部门的借还款，暂收、暂付款项及与银行往来等款项发生频繁，如不及时核查很容易被转移、挪用或出现大的问题。因此一定要坚持定期逐笔核对。特别是对有疑点的往来款项，要彻底查清来龙去脉并核查凭证和手续是否齐全。
在资金结算方面，现金结算、银行结算和转账结算都要落实“一事―证”的规定，一个结算凭证只处理一项业务。现金结算主要监督现金的使用范围是否符合规定，银行结算主要监督“三票”使用的规范性，转账结算主要监督票据使用的规范性等内容。
四、结束语
货币资金管理是整个企业资金管理的重点，建立健全货币资金的控制制度对于保证会计资料的真实、完整，加强会计人员的责任心以及后续的审计工作都具有十分重要的作用，也是保证企业的良好运行的基础。
参考文献：
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1加强财务队伍建设
医院领导要重视财务队伍的建设，配备政治素质和业务素质较高的同志担任财务工作，这是强化医院货币资金管理的第一位的，也是根本性工作。所谓配备政治素质较高的同志担任财务工作，就是要配备具有强烈的事业心和责任感，能够在日常财务管理中立场鲜明、工作扎实、秉公办事、不循私情的同志做财务工作；所谓配备业务素质较高的同志担任财务工作，就是要配备具有较系统的财务管理知识，具有较强的财务管理素质的同志做财务工作。只有用对人，才能管好钱。在货币资金管理工作中，假如产生了舞弊行为，或虚报、或假报、或漏列、或私吞都是由于有关财务人员业务素质低，职业道德差，法律意识淡薄导致的。防弊效力首先取决于用人，因此，加强法律和职业道德培养的同时，提高会计人员业务素质，拓宽人才培养渠道，重点培养既有经济管理知识、会计知识及一定的计算机技能的会计人员是加强内部控制，强化货币资金管理的当务之急。
2合理设岗、相互制约，明确会计相关人员的职责
合理设岗，各司其责，相互制约，明确会计相关人员的职责，这是强化货币资金管理工作的必要手段。在单位和财务管理中，岗位设置应充分考虑其制约性，坚持不相容职务相互分离的原则，划分并明确会计相关人员的职责权限和岗位责任。即应严格设立出纳、会计岗位，这是进行会计核算最基本的前提。岗位设定后要各司其责，如出纳员只能办理现金，银行存款的收入、支出、保管，出纳员不得兼管稽核、档案保管和收入、支出等费用帐簿，更不应负责银行日记帐和银行对账单的勾对工作。此外，要强调和坚持支票和银行印鉴分管的原则。加强会计和出纳相互制约的关系，加强会计监督。支票从银行购买后，出纳员应认真坚持填写支票备查簿，明确责任，有利于监督和管理，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
3加强会计审核和监督工作
对规模较小、分工不细的单位，财务负责人也应加强对其存款余额及对帐工作进行定期检查、监督。同时，要加强银行对帐单和银行对帐余额调节表的保管工作。对帐单和银行存款余额调节表是非常重要的会计资料，对其管理应规范化，每月应将银行存款余额调节表复写一式二份，一份粘贴在银行日记帐中，另一份和银行对帐单合在一起单独装订，每年一册，作为会计档案保存，以备查阅。
4制定现金管理制度，做好平安防范工作
为使医院的货币资金管理工作做得更好，必须制定出严密的现金管理制度。现金收支必须及时入帐，做到日清日结。出纳员向银行提取款项时，必须在支票上真实填写款项用途，不得巧立名目套取现金。出纳员支付现金，必须有稽核员填写带有编号的完整的付款凭证，否则不得付款。出纳员付现金后，必须在原始凭证上加盖“现金付讫”戳记。出纳员对工作要认真负责，耐心细致，防止差错。规模较大的单位，出纳员只应将天天收到和支出的现金、银行存款数登记出纳备查簿，现金日记帐、银行存款日记帐应由会计来登记（会计微机编制记帐凭证同时完成）。会计主管人员要经常抽查库存现金并记录抽查情况，发现重大新问题要及时向领导汇报，并将有关人员调离其岗位。
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第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。
第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。
第五条单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
第二章岗位分工及授权批准
第六条单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资企业务的全过程。
第七条单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
第八条单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
第九条审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
第十一条单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
第十二条严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
第三章现金和银行存款的管理
第十三条单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
第十四条单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
第十五条单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。
单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
第十六条单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
第十七条单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行帐户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
单位应当定期检查、清理银行帐户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。
单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
第十八条单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。
第十九条单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
第二十条单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。
第四章票据及有关印章的管理
第二十一条单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
第二十二条单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
第五章监督检查
第二十三条单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。
第二十四条货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
(四)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
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现阶段，企业在资金运用方面存在诸多问题，大量企业资产不能得到合理有效的利用，尤其是存量资金方面。如果企业可以通过流动资产形成重组或其他方式的形式将这些闲置的资产聚集起来加以利用，这对于企业自身来说就相当于增加了资金投入，从而也间接地缓解了资金紧张的问题。从这个角度来看，加强资金管理就能够帮助企业解决发展资金不足的问题。
(二)加强资金管理可更好地规范企业经济行为
近年来，许多企业还不同程度的存在账务不符、虚盈实亏的问题，甚至有相当一部分财务管理的基础工作严重倒退。这些导致企业经济效益低下的因素，虽说有一大部分是客观原因，但究其根源还要归功于企业整体素质和市场竞争力不强的影响。因此，企业要想获得健康发展，就必须加大对货币资金的管理，进而形成良好的、规范的企业经济行为。
(三)加强资金管理有利于扩大企业的资金规模
目前，企业在资产管理方面存在的突出问题已经对企业发展资本扩张造成了严重的迟滞作用。一方面，企业大量资产闲置浪费;另一方面，资产重复分散，无形形成规模效益。如果企业可以加强对资金的管理，能够创造出规模效益，这对企业来说就可以迅速加快其资产积累，在扩大生产规模的同时，为自身创造出更多的利润，是企业持续扩张资金规模的一种良好管理手段。
二、企业加强货币资金管理的思路
(一)企业货币资金安全性管理
1.建立实物资产隔离制度
企业应该采取妥善的措施确保除实物保管人员之外的人员不得接触实物资产，实物资产的购入、处置等要按照严格的货币资金使用规范与流程进行，保证企业整体资产的安全。这种对于货币资金在使用过程中的管理制度，能够有效确保企业从货币资产到固定资产的管理安全风险。
2.建立库存限额制度
库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。企业应该建立库存限额制度，核定企业每年现金保有量上限，达到上限的要及时存入银行或汇交指定账户，使得货币资金安全性得到保证，也便于企业整体集中货币资金，统筹分配使用。
(二)企业货币资金完整性管理
1.加强应收账款的控制
在企业货币资金的实际管理中，首先应当在赊销账款前，要对客户做信用分析，在设定某一客户的信用标准时，应借鉴一些实践中较成功的做法，从对方的社会影响力、筹资能力、资本实力、抵押情况、以往还款情况等方面评估其信用品质，然后核定其赊销的额度，其次加强应收账款的账龄分析和追踪管理。企业可以通过编制账龄分析表，对应收账款回收情况进行监督和追踪;最后，在加强赊销客户授信和追踪管理的同时，应该建立健全企业内部应收账款的管理制度，规范销售业务流程，而对于出现的坏账要及时分析原因并落实责任等。
2.加强发票和收据等原始凭证的控制
原始凭证是会计活动的源头，也是记账凭证、会计账簿、会计报表等一系列重要会计信息的原始依据，企业应当保证原始凭证的真实、安全、完整。发票、收据等要保证编号的连续性，票据的开具要按照公司的严格规定不能违规操作，加强其印刷、收发、保管，并且有条件的公司要建立专业账簿进行核算，设计专门负责票据岗位，并定期或不定期抽查核对及时发现错误。
3.加强物料平衡与业务平衡之间的控制
在企业货币资盒内部管理中，可以利用物料投入量、业务发生量的大小去顺向复核货币资金的账实是否真实完整。服务企业可以通过进行业务量记录，生产加工企业原材料、人力、设备的投入直至产品产出量、销售量，货币资金在企业经营过程是否平衡，可以通过以上的量来进行复核，也是企业货币资金管理的一种思路。
(三)企业货币资金合法性管理
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货币资金是指企业在生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金。一般包括现金、银行存款和其他货币资金等。随着社会的不断发展，人们参与经济活动的行为日益普遍，货币作为交换媒介受到的重视也逐渐增强。如何搞好企业货币资金管理，使有限的资金在经营活动中发挥最大效益，是企业财务管理的一项重要任务。
1 货币资金管理的特点
货币资金管理是现代企业管理的一项重要内容。围绕企业生存、发展、获利的很多问题都和资金管理相关。企业生存之初，需要筹集资金；企业发展扩展规模，需要资金支持；企业获利之后，对于资金进行分配。这些企业的运行离不开资金运动。任何一种企业都必须有一定数量的资金。没有一定量的资金保障，企业资产无法形成，企业的正常生产经营活动发展也就难以进行。企业的资金运动是伴随着物资运动而发生的，同时，它有具有一定的独立性，并对物资运动起着积极的影响作用。
2 企业留存货币资金的必要性
企业之所以在运转，完全是因为资金在流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来应对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节企业资金，使资金在市场经济中保值、增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。
由于货币资金流动性强，但是其盈利性最弱。相当于非营利性资产，就算是银行存款虽然有利息，但是其利益太小，企业又必须留有一定的货币资金来满足各种需求。
企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要，例如能够及时支付员工工资，偿还到期债务，按时交纳税款等，这些资金发生频繁，而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金，例如出现没有预计的情况生产问题，客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境，如有机会购买证券，购进低价原材料等，能够短期获利的情形。为此，企业必须留一定的货币资金。
3 企业留存货币资金的成本及其问题
企业留有货币资金会通常会发生机会成本、交易成本，短缺成本和管理成本四类成本。这些成本使得资金在持有的同时，还要付出一定的代价，不恰当的管理货币资金，必然会造成资金外流，影响企业利润。同时还会给企业带来很大的风险，主要表现在以下几个方面。
3.1 管理无序，资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度，但是有的企业虽然建立了预算制度，但没有按制度去做，使制度形同虚设，资金的统筹和控制随意性很大，营运资金时而不足、时而过剩，影响正常的经营活动，造成不必要的浪费。有的企业预算不切合实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和科学的考核依据，怎加了财务风险。同时资金使用失控，投资随意性大，沉淀严重，使用效率低下。
3.2 资金成本高。企业资金来源多种渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同时在管理过程中还要考虑其机会成本，转换成本，管理成本等，使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用，必将让企业承担损失。
3.3 获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称和不集中。出于各自的利益，公司之间或公司内的管理部门之间主观上不愿及时提供准确的相关信息，阻滞信息流，造成信息严重的不对称和不集中。更有甚者，截留信息、虚假信息使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实；据财政部会计信息质量抽查证实，全国80%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。例外社会中介机构由于受利益驱动的影响，利用社会监控手段的不完备，在审计时往往流于形式走过场，致使有些公司假账泛滥。
4 加强货币资金管理的思路
篇8
货币资金；问题；对策
1.企业货币资金及其管理
1.1 货币资金的概述
货币资金，是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业资产的重要组成部分，不但是企业中最活跃的资金，更是企业的重要支付手段和流通手段。
货币资金管理是企业财务管理的集中表现，只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。
2.企业货币资金管理中存在的问题
2.1 10家浙江省上市公司情况
2.1.1 选取样本的范围和依据
本次研究通过随机选取浙江省内10家上市公司近三年的数据进行样本分析，样本选取原则：随机选取浙江省十家上市公司，净利润不存在亏损，公司上市时间较早，具有持续盈利能力。
根据统计，选取的10家上市公司近三年的平均总资产在30亿元以上，平均销售收入在10亿元以上。考虑到本章篇幅有限，本次选样仅随机选取10家浙江省上市公司进行研究，具体选取的样本公司信息详见表2.1。
2.1.2 上市公司货币资金的管理现状
货币资金管理的好坏可从两个方面看出：从财务管理方面，看其是否持有适当的货币资金，既能保证日常的生产经营活动，也能保证一定的偿债能力，使资金使用效益得到最大的发挥；从内控方面，看其是否被挪用或侵占，有无按照相关会计的法律法规以及规章制度去精心管理和控制货币资金。
根据相关的短期偿债指标，以及货币资金所占流动资产的比重和相关周转率来进行分析。样本企业的2010至2012货币资金的相关财务指标，详见表2。
由表2可以看出，10家上市公司的现金比率基本都在0.2以上。现金比率表明1元流动负债有多少现金资产作为偿债保障，一般认为现金比率在0.2以上为好，因此这些公司普遍达到了了标准。但是其中也有4家企业低于了0.2，都在0.17左右，从而说明其短期偿债能力低于标准水平。但是现金比率也不是越高越好，如东方通信股份有限公司的现金比率已达到2.68，说明其持有货币资金较多，虽然偿债能力变强，但从另一方面来看也说明其丧失了许多投资的机会，其货币资金的机会成本增加。从货币资金的周转率来看，普遍在3至5次之间，当然也有不足2次和高达8次的。从中表明，货币资金的管理效率也是参差不齐的。而过低则需要进一步加强货币资金的管理。
根据研究发现，货币资金所占流动资产的比重普遍位于20%至50%之间，当然也有两家公司高达70%以上，而浙江广厦股份有限公司却低于10%，具体比重详见表2.3。
通过比较研究样本的10家上市公司的货币资金财务指标，可见当代企业在进行货币资金的管理时，还是存在着一些问题的。如东方通信股份有限公司的货币资金持有过多，现金比率较高，占流动资产的比重也较大，短期偿债能力较强，能支持相关的生产经营活动，但却造成机会成本的加大，形成资源的浪费。当然也有货币资金持有量过少，例如浙江广厦股份有限公司，这样则会造成流动资金不足，可能会出现资金周转困难，偿债压力过大，导致资金的短缺，短缺成本增大，同时也会影响到企业的信誉与形象。
综上所述，当代企业货币资金的管理现状不容乐观，应在进行财务管理时对其有足够的重视，通过合理的预测下个时期的现金使用量，使其持有量尽量达到一个平衡点。
2.2 货币资金管理中存在的问题
2.2.1 财务管理方面
首先，部分企业存在货币资金持有过多的问题。货币资金的过多持有，则会使企业丧失许多的投资机会。其次，有些企业存在货币资金持有过少的问题。资金持有过少也会相应地阻碍企业进行生产经营，也会使得企业的短期偿债能力下降，信誉受损。
2.2.2 内部控制方面
首先，报销制度不严谨，原始凭证会存在虚假的问题。甚至会出现出票时虚开套写，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多。
其次，出纳兼顾多项工作，职责混淆不清。企业由于规模较小，会计人员也相对较少，就使得一名财务工作人员不得不身兼数职，这样就使其对现金管理业务的某些环节拥有绝对处置权，造成管理上的漏洞。
再次，对现金出纳业务进行简化工作，未做到“日清月结”。有些企业为了进行简化工作，没有很好的做到“日清月结”。违反会计制度的同时，也可能导致货币资金流失后却无从查起，不利于企业的长期生产经营。
最后，单位领导没有认识到货币资金管理的重要性。一方面，领导从本质上未了解其重要性，缺乏对货币资金管理的观念；另一方面领导权力过于集中，弱化了其他会计人员的审核权限，导致无法很好的执行货币资金管理制度，从而产生纰漏。
3.加强企业货币资金管理的对策
3.1 完善货币资金的预算制度
货币资金的预算制度是企业货币资金管理的基础。货币资金预算提供了控制企业日常货币资金流动的主要依据，也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。需要严格合理地进行货币资金预算，有效了解到生产经营活动所需要的货币资金数量，最后进行科学地管理，才能确保企业的生产经营活动得到有效的开展，不会出现现金短缺的情况，有利于企业进行长期的生产和发展。
3.2 加强企业货币资金管理的内部控制
企业应建立健全货币资金内部控制制度，严格按照会计制度的相关法律法规对货币资金进行有效的管理。第一，应严格报销制度，避免收据入账现象的发生。单位领导及员工应当取得正规的发票进行报销，会计人员对于收据等应当严格不给予报销，从而整顿企业的报销审批制度；第二，应对不相容的岗位进行相互分离的控制，建立货币资金业务的岗位责任制；第三，出纳人员应严格按照会计制度，做到“日清月结”。
3.3 加强领导对货币资金的重视度
领导在提高自己的整体素质的同时监督和教导公司的员工，通过以身作则从而实现货币资金的管理和控制，健全其管理体制。
3.4 提高会计人员的整体素质，提升职业道德水平
会计人员是企业的重要组成部分，也是货币资金管理的具体执行者。因此，单位应提高会计人员的整体素质。从招聘会计人员起就要严格把关，全面审阅应聘人员的受教育程度和工作经历，尤其应对其思想品行和道德修养方面重点把关。会计人员应该通过后续学习，加强专业知识，根据实际情况，总结经验。
3.5 实行轮岗制度
可使会计人员轮流负责货币资金的管理，每次移交工作，都是一种责任的转移，实质的监督。可减小贪污，造假情况的发生。
4.结束语
加强企业货币资金的管理不仅能使企业从一定程度上合理利用资源，获取更高的收益，也能有效避免资金被挪用、挤占或侵吞，减少企业的相关损失。因此，企业只有建立健全的货币资金管理制度，才能适应现代企业对会计核算的新要求，使企业在未来的发展过程中获得更高的收益。
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篇9
对于货币我们都不陌生，它作为一种特殊的商品，在人类社会的发展历史上发挥了相当重要的作用。货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物，包括现金、银行存款及其他货币资金。货币资金的流动性在流动资产中是最强的，它是唯一能代表企业现实购买力水平的资产，可以直接转化为其他任何资产形态。对于企业来说，货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的一项，持有货币资金是企业正常运转的基本条件，也是企业生存和发展的基础。另外，企业所拥有的货币资金量也是分析判断企业偿债能力和支付能力的重要指标。因此，加强对货币资金的管理研究，对企业有深远意义。
一、中小企业货币资金管理存在的问题
货币资金贯穿于企业生产经营活动的各个环节，需要有一套切实可行的管理办法和科学的管理机制，这样既可以防止少数不法分子占有、挪用、贪污货币资金，给国家和企业造成不必要的损失；又可以提高企业员工的积极性，使企业健康平稳发展。目前，我国中小企业在货币资金管理中存在的问题大致如下：
（一）内部控制制度不健全
除了其本身经营特点之外，中小企业内部控制制度不健全是货币资金管理出现混乱的根源。主要表现在两个方面：（1）会计出纳的职责划分不明确。有的企业出纳还兼任会计，这样就会缺乏相互监督，导致会计人员贪污舞弊，账目不清，从而导致企业的货币资金管理出现混乱。（2）现金管理不规范，企业为了方便平时使用，多余现金违反规定不送存银行，利用库存现金来进行企业材料的采购和企业产品的销售；更有甚者，企业实际控制人日常生活开支也使用企业的库存现金，导致私人开支与企业正常营业活动开支相混淆，资金管理无从下手。
（二）现金流管理不科学
现金是企业的生命，是衡量企业偿债能力和支付能力的重要指标。如果企业的现金短缺，流转不灵，那么企业将难以维持正常的经营生产活动，从而导致企业走向没落直至破产。但是，如果企业长期持有大量现金，则会增加巨大的机会成本，不能给股东带来投资回报。目前，中小企业现金流管理的主要问题表现在：（1）资金使用效率低。（2）应收账款回收不稳定。（3）公司存货占用大量流动资金。（4）存在不良融资行为。
（三）货币资金管理激励措施不够
企业离不开员工，企业的发展需要员工的支持，员工的主动性、积极性和创造性将推动企业的生存和发展。而要取得员工的支持，就必须对员工进行激励；要想激励员工，又必须了解其动机或需求。管理心理学认为，激励在管理职能、组织目标实现和提高职工功效方面有着重要作用，它能够更深入地调动人潜在的积极性，不断提高工作绩效，推动工作发展。
二、加强中小企业货币资金管理的对策
加强货币资金管理，规范货币资金的使用，避免资金不足和过剩，要做到如下几点：
（一）完善货币资金内部控制
完善货币资金内部控制应从货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性四个方面着手：（1）通过规范的内部控制，确保企业库存现金的安全，使其不被盗窃或挪用。（2）为了预防侵占企业收入的违法行为，如私设小金库等，企业应定时检查收到的货币资金是否已全部入账。（3）企业货币资金的取得和使用要手续齐备，符合国家法规。（4）企业应该合理的使用货币资金，使经济效益最大化。
建立和完善内部控制制度，要做到如下几点：（1）严格职责分工。对于不同职位的员工应该明确其对应的职责，工作范围不要有交叉，使其各司其职，从而使各项工作有序正常进行。（2）收支交易分开处理。企业的收入和支出虽然都涉及现金，但是绝不能将现金收入直接用于现金支出，这会导致账目混乱，增加货币资金管理的难度。所以企业应该将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理；（3）实施内部监督。企业应设置专门的内部稽核单位和人员，并且建立合理的内部监督制度，对货币资金管理进行监督，及时发现货币资金管理中存在的问题。（4）实施定期轮岗制度。对涉及货币资金管理的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，及时发现有关人员的舞弊行为并对其进行制止。
（二）科学预测现金流
企业的管理人员或现金流的掌管者要及时更新和培训自身的财务知识，增强现金流风险管理意识。企业在进行战略投资时，应当充分考虑资金的占有率和回收率，降低资金的使用成本。作好与供应商沟通的准备，减少坏账的发生，确保资金来源顺畅。企业应当定期编制现金流量表，还应对现金流量的动态管理与控制：即从现金流入量与现金流出量两方面入手。抓现金流入量就是要开源，所谓开源，即不断扩大企业的销售渠道，提高市场占有率，从而提高销售收入，还应该尽快收回应收账款，减少坏账的可能。否则，即使企业的销售收入很高，但由于应收账款不能收回，公司同样会资金周转不灵，陷入财务困境。抓现金流出量就是要节流，所谓节流，就是减少企业不必要的现金支出，不断的降低企业的生产成本和销售成本。如果企业的成本过高，那么即使收入最多，利润也不会多，企业同样要面临困境。
（三）建立货币资金管理激励机制
一个好的企业为了更好的调动员工的积极性，就必须有好的激励措施。比如金钱激励、目标激励、尊重激励、参与激励、工作激励、培训和发展机会激励、荣誉和提升激励等等。就以湖南省诺一钢铁贸易公司为例来说，在货币资金的管理上，公司可以指定一套系统的激励措施，如尊重员工的个人利益，尊重激励是一种基本的激励方式，它有助于公司员工之间的和谐，形成一种上下级相互尊重的强大的精神力量，这样，在工作上，也就事半功倍了，很好的调动公司员工的积极性，也就不至于出现事在那里没人干，干又干不好的局面了。
结论
一个企业对于货币资金的管理尤为重要。财务管理是企业管理的核心，搞好财务管理，企业的生产经营才能顺利进行。一个企业要保持良好的发展势头，首先，就得把自己企业的财务方面管理好。在当今经济形势不容乐观的情况下，这就更要考验一个企业的内在管理了。它决定着企业的未来，它管理的好坏也决定着企业发展情景的好坏。所以在现今的经济情况下，一个资金管理好的企业它就无所畏惧，相反，企业就会要面临破产的危险。企业必须保持一定数量的货币资金库存来确保企业有足够的资金来维持正常运作，但是不宜过多或过少，既要防止不合理地占压资金，又要保证企业的经营业务活动的正常需要。在企业进行经营活动的过程中，必须严格按照企业货币资金管理的相关要求与规定，对企业经营活动中所涉及到的各种收付款项进行合理科学的结算，发现问题及时纠正，保证企业正常、有效运转。
（作者单位：湘潭大学）
篇10
医院；货币资金；管理；风险防范
前言：
货币资金管理是财务管理工作中非常重要的一部分，包括库存现金、备用金、银行存款等多个方面。如果医院没有加强货币资金的管理控制，贪污、公款挪用、侵占等货币资金风险发生的几率会大大增加，给医院的财产安全造成损害[1-2]。因此需及时地发现医院货币资金管理存在的问题，加强风险防范控制。
一、当前医院货币资金管理存在的问题
（一）分工不明，财务人员工作态度不严谨。
由于医院人流量较大，财务业务来往频繁，经常出现财务科室人手不够的情况，因此导致分工不明的现象，加上财务人员工作态度不够严谨，极易导致货币资金管理的混乱，造成不良后果。分工不明现象主要表现在部分医院财务科室内的出纳人员兼管银行余额表调节、稽查的工作，会计与出纳两者的分工不明，易出现药品、医疗设备付款金额不正确、支票印签保管不当等问题，增加了货币资金管理风险。财务人员工作态度不严谨除了分工混乱外，还表现在门诊收费工作方面，门诊收费是一项忙碌、枯燥、机械的工作，部分财务人员在长期的重复工作中出现了态度不严谨、思想认识偏差等问题，从而难以保证收费的准确性和收费窗口的正常秩序，经常出现不按时交纳相关的财务报表、上交金额未认真审核等现象；少数财务人员甚至还出现了职业道德的滑坡倾斜，出现私自挪用公款的严重现象。
（二）缺乏规范的货币资金管理制度。
缺乏规范的货币资金管理制度也是当前医院货币资金管理工作存在的一大主要问题。主要表现在部分医院在日常票据发放、回收等管理方面的工作不够重视，缺乏规范的管理制度。有的医院没有安排专业的票据管理、审核工作人员，票据的领用、作废、退费等环节均没有得到严格的审核，而医院的发票使用量非常大，很容易发生发票号不连续、存银未能及时回收、票据使用量和使用金额无法及时核对等问题，增加了公款挪用的风险。货币资金管理不规范还表现在财务印章保管方式不规范（由单人保管）、库存现金超过规定标准、不相容岗位安排不当等，很容易引起资金流失的严重后果。
（三）缺乏内部货币资金管理监督机制。
部分医院未重视货币资金管理的监督，因此缺乏内部的货币资金管理监督机制，没有设立独立的审计部门负责货币资金管理的稽查、审核工作。这就导致了财务科室的工作没有相关没有得到有力的约束，货币管理工作没有得到有效的监督控制，无法及时发现存在的财务问题。而有的医院虽然设立有审计部门，但却将该部门分属财务科室的管辖，没有真正发挥审计部门的审核、监督作用。
二、加强医院货币资金管理风险防范的措施
（一）统一医院财务管理。
应实行统一的医院财务管理，建立有效的财务制度。建立医院内唯一的一个财务机构进行财务的统一管理，银行账户只设立一个，避免多开户而出现公款挪用、账外账等风险，财务科室的负责人、会计工作人员应相互配合，严格工作流程。医院的收入、支出、账簿均统一纳入财务部门管理范围内。医院应遵循《医院财务制度》、《会计法》、《医院会计制度》等相关法规建立有效的财务制度和会计制度，加强会计工作人员的职责监督。
（二）严格控制医院财务收入和支出。
严格控制医院的收入和支出，两者应分离控制。货币资金收入方面：①严格收费票据的管理:住院病人预交金、费用记账和结算要严格按照规定执行，住院记账和结算均要认真核对避免出错。相关费用的收据要填写清楚并保管好，收费票据的领用、作废、缴销均按相关规定进行操作申请，避免出现票据不连续的现象。票据应安排专人进行管理，严格收据的领用流程，领用者要做好明细登记，主要包括领用日期、领用人的姓名、收据起比编号、应用人签字等，收据缴销时要做好日期登记，同时由收据的收费人做好签字。记账联和发票联须附在收入报表后并统一报送财务管理部门。②严格门诊收费环节：门诊收费的资金流动性较强，因此要加强门诊收费环节的控制，应建立相应的收费制度，收费报表须认真填写并核对，严格实收金额、发票金额的审核，防止金额不相符的情况发生，按照规定及时缴存收费款。③严格库存金额的审核与送存银行：医院所有部门的收费均须及时送交财务管理部门，每次财务业务都要经过规范的审批程序，及时开发票和入账。财务管理部门要定时审核现金库存，将超出标准的金额及时送存银行并做好银行对账工作。支出方面：应制定严格的货币资金支出批准程序，避免支出不明，资金流动去向不明的情况。①严格支出预算：财务管理部门要对医院各项支出作合理的预算定额，控制好支出预算。②严格支付申请：医院相关的科室、部门或者个人需用款时，应按照规定提前向审批负责人提交支付申请，一定要清楚说明申请款项的金额、预算、用途和支付形式等内容，同时要出示相关的材料证明、有效的经济合同还有金额计算依据等。③严格支付审批：审批负责人要明确自身的职责，在权限范围内按照相关的规定和程序进行支付申请的审批，对不符合规定、材料不齐的支付申请应拒绝批准。④严格支出审核：财务审核人员应严格审核获取批准的货币资金支付申请，主要审核内容有批准权限、程序、范围是否符合规定；支付申请的相关证明材料、手续是否齐全；金额的数据计算有误出错；支付形式可行性等，审核无误后才可签字盖章，然后由出纳工作人员负责办理支付手续。⑤严格支出结算：出纳工作人员须确认支付申请的签章、手续齐全才可按照相关的规定办理支付手续，在原始凭证上加盖好“付讫”印章，并做好现金登记和银行存款账目登记。
（三）分离不相容岗位，责权分明。
医院应合理安排岗位，分离不相容岗位，责权分明。出纳工作人员和会计工作人员职务要分离开来，出纳人员不可兼管稽核、收入和支出、债权债务、会计档案保管等工作；票据保管岗位和印章保管岗位同样要进行分离，不可出现单人同时保管票据和印章或者单人保管支付款项需使用的所有印章。总之，要将货币资金授权审批、支付、稽查、出纳等关联较密切的岗位分离，不能出现一个人负责全部货币资金业务办理流程的情况。应加强内部岗位的控制，根据实际情况实行定期的换岗、轮岗制度，起到防止岗位惯性、相互制约的作用。同时还要注意建立相应的回避制度，即医院领导的直系亲属不能在本单位财务部门担任负责人职务，会计部门、审计部门的负责人其直系亲属不能在本单位相关岗位工作。只有各部门、各岗位做到权责分明、相互监督，才能有效的促进医院货币资金管理的顺利进行，降低货币资金管理风险。
结语：
医院货币资金管理工作是一项非常重要且复杂性较高的工作，对医院资金的正常运转具有非常很重要的意义。针对当前医院货币资金管理分工不明，财务人员工作态度不严谨、缺乏规范的货币资金管理制度和内部监督机制的主要问题，应给予充分的重视，要统一医院的财务管理、严格医院收入和支出环节还有分离不相容岗位，责权分明。总之，医院要加强医院货币资金的管理，积极改进货币资金管理制度上存在的不足，才能减少贪污、公款挪用等货币资金风险，促进医院采取管理工作的顺利进行。
作者：苏志红 单位：濮阳市第五人民医院
篇11
内部会计控制其根本目的是指为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它涵盖货币资金控制，货币资金控制的目的是确保货币资金的安全，堵塞错憋漏洞，降低货币资金管理的风险，提高资金的管理效率。强化内部会计控制是实现货币资金管理的手段。加强货币资金管理，必须强化内部会计控制。
二、加强货币资金控制的内容及措施
事实证明：货币资金控制到位，则货币资金出现问题的可能性就小。归纳起来，控制的内容及措施主要有以下方面：
（一）岗位分工控制是基础
1.建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门或岗位的职责权限。
2. 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
3. 配备合格人员，进行岗位轮换。
4. 建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的出纳人员。
（二）授权批准控制是前提
1. 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得超越审批权限。
2.明确经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
3.严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账。
4.重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。
（三）现金、银行存款、票据、印章控制是关键
1.现金控制
（1）实行现金库存限额管理制度。
（2）明确现金开支范围并严格执行。
（3）现金收入及时存入银行，严格控制现金坐支；严禁擅自挪用、借出货币资金。
（4）货币资金收入及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
（5）定期盘存现金，做到账实相符。
2.银行存款控制
（1）加强银行账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。
（2）严格遵守银行支付结算纪律。
（3）定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。
3.票据控制
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。
4.印章控制
（1）财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
（2）严格履行签字或盖章手续。
（四）监督检查是保证
1. 定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。
2. 定期检查货币资金授权批准制度的执行情况。
3. 定期检查印章保管情况。
4. 定期检查票据保管情况。
三、加强货币资金控制，必须与下列原则的贯彻相结合
（一）贯彻单位负责人责任制原则。单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
（二）全员性原则。任何人都不得拥有超越内部会计控制的权利。
篇12
一、建立货币资金的预算制度
货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。它不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计,也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制度，对于完善企业货币资金的管理，有着举足轻重的作用。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。
在货币资金预算中，应把整个预算期分为若干个时期分别计算货币资金的余额。长期货币资金流量预测虽然重要，但在货币资金管理中所编制的预算，主要是一年以下的短期预算。划分时期的长短要根据企业的性质不同来决定，但一般情况下是一个月，即月度财务收支计划，某些货币资金流入流出变化大的企业，还可以按周或按日编制预算。
编制货币资金预算的主要依据是企业生产经营的全面预算，包括：销售预算、生产预算、成本费用预算等等。完整的货币资金预算应包括货币资金收入、货币资金支出、货币资金千余缺以及货币资金筹集等部分。
货币资金流入量来源于销售收入、投资收益以及其他货币资金收入。其中销售收入是最主要的部分，其金额可以直接从销售预算中得到；投资收益的货币资金收入时间比较固定，数量也容易确定；其他货币资金收入可根据企业以往的资料关考虑预算期的情况分析确定。预算期货币资金流入量加期初货币资金余额，构成预算期可动用货币资金数量。
货币资金流出量主要包括购货支出、营业费用支出、利息支出、上缴所得税、利润分配以及其他货币资金支出。其中购货支出可从材料预算中得到；营业费用支出如工资费用、制造费用、销售费用、管理费用等可以从费用预算中得到；利息支出所需的资金可以从偿债计划中得到；所得税付出以及利润分配支出可根据企业的盈利计划预先估计，支付的时间也比较固定；其他货币资金支出可以根据企业以往的资料并考虑预算期的情况分析确定。
二、完善货币资金的内部控制制度
完善货币资金的同部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求,完善企业内部货币资金控制制度,建立健全监督制约机制。企业的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，并明确单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。
三、实行不相容的职务相互分离制度
理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。
一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制；二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记；三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对；四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章；五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。
四、建立收入和支出环节的内部控制制度
要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序。
1、对货币资金的收入控制
①每笔收入支出都要及时开票；
②要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行；
③尽可能采用集中由财务部门收款的方式，分散收款要及时送交单位出纳；
④不得坐支各项收入；
⑤出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。
2、对货币资金的支出控制
①每笔支出都应有单位负责人的审批经、会计主管审核、会计人员复核；
②出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章；
③各项支出都有预算和定额控制执行；
④要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付；
⑤银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。
五、强化货币资金的保管和控制
加强对货币资金、会计凭证、原始的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。
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（二）货币资金的内部控制和管理，仍存在很多困难和障碍
由于影响企业资金活动的因素很多，不确定性很强，企业货币资金控制和管理实施过程中面临很多困难和障碍。如业务人员常常没有固定的上下班时间，在支付方式上，难以严格按照现金管理暂行条例执行；离公司所在地较远办理业务时，财务印章的分管与工作效率、管理成本就难以兼顾；财务人员定期轮岗与工作适应度、工作效率难以兼顾等。
（三）货币资金的外部监管力度不强
随着市场经济的发展，商业银行与企业很大程度上是合作共赢、服务与被服务的关系，《现金管理暂行条例》赋予开户银行对业务单位的现金监管职能，很难实施。国有资产管理委员会、财政部门重在对企业行业性、政策性的指导和管理，缺乏日常的监管，使得货币资金的外部监管力度较弱。
二、货币资金管理的建议
（一）转变观念，提高对资金管理的认识
货币资金具有支付能力最强、最容易流失等特点，加强货币资金管理对提高资金使用效率、保证资金使用安全、防范贪污受贿等意义重大。资金管理岗位需要严格遵守职业道德 、有很强的责任心、能一丝不苟地坚持制度和原则。优秀的资金管理人员做出的成绩是无形的，付出却是巨大的，从这个角度讲，资金管理人员可称为“英雄”。不应该受到歧视，更应该重视、尊重他们。资金管理的传统岗位“出纳”，涉及现金收付、银行结算等活动，直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失，但对于一些不懂资金管理或对资金管理一知半解的人，却成了歧视性的字眼，出纳的薪酬待遇普遍低于其他岗位。一些单位，为了引起大家对资金管理的重视，取消了“出纳”这个称呼，换成了“资金管理岗”，但是资金管理是系统的管理工作，出纳的工作和职责显然不能完全涵盖资金管理。
（二）重视选拔人才，用好人，加强理论知识培训与学习
在提高对资金管理认识，同工同酬的基础上，企业要注重资金管理人才的选拔，用好人。资金管理任何一个环节都不是随便哪个人都能干的事，要坚持德才兼备、以德为先的原则。同时，定期对资金管理人员进行继续教育和培训，增强法制观念、坚守职业道德，提升业务技能。
（三）加强货币资金内部控制与管理
货币资金是企业生存与发展的基础，企业要想长远的发展，就必须制定出严密的内部控制制度并保证严格执行。企业应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。企业要建立货币资金授权制度和审核批准制度，审批人应当严格按照授权批准权限的规定, 在授权范围内进行审批，做到授权审批与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等相分离。对于重大的业务和事项，企业应实行集体决策审批或联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。企业的财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，绝对不得由一个人保管支付款项所用的全部印章，用章必须履行相关的审批手续并进行登记。此外，企业还应该建立货币资金内部控制的内部评价机制，保证内部控制设计及运行的有效性。
（四）加强外部监管力度
企业应严格按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等国家有关规定，加强对企业现金、银行账户的管理，积极配合接受国家财政、国有资产管理等部门的检查、监督。政府监管部门应根据国家有关法律法规和监管要求，以《企业内部控制基本规范》及配套指引为依据，对货币资金内部控制建立与实施情况进行监督检查和评价，还可以会同国家审计机关、社会中介机构（如会计师事务所〉对货币资金的管理发表审计意见。让货币资金的内部控制监管及审计互相支持、互相促进，共同保障货币资金的有效管理。对违反货币资金管理法律法规的单位，及时给予纠正和相应的处罚。
