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篇1
多年来，企业的财务会计问题层出不穷，就连在相对规范化的上市公司里也屡见不鲜，这主要体现在企业会计基础工作薄弱，没有形成企业统一的规章制度规范，内部会计（审计）监督不力，人员素质不高，企业受利益驱动，致使会计秩序混乱，会计信息失真，会计水平低下。这不仅造成单位会计工作紊乱无序，管理混乱，给贪污、挪用公款或侵吞国有资产的不法分子开了“绿灯”，大量的“小金库”“公款私存”“以公充私”油然而生，而且给企业造成不必要的损失和多种不良影响。财务内控制度是对内部控制各环节的制度化、体系化，从而从制度方面达到控制目的。目前，我国企业在财务内控方面停留在就事论事上，其局限性大，制约力比较差，影响会计管理职能的发挥。建立企业财务内控制度，将其体系化是当务之急。企业应建立以会计为中心，覆盖生产、经营管理等环节的企业财务内控制度系统，为整个内部控制体系的建立和完善打好坚实基础。
企业财务内控制度体系建立的一般条件
作为一种制度系统工程，企业财务内控制度（体系）的建立必须要遵循一定的规则，本文将从企业财务内控制度（体系）建立的前提、原则、程序及目标等四个方面来进行一般性分析。
前提。要建立企业财务内控制度（体系），就如修房子要先做好地基一样，必须使企业整个环境通畅，在此， 我们将企业外部环境，即宏观环境、产业环境等作为客观条件不予考虑，而主要是研究企业自身的因素。企业只有产权明晰、战略统一、组织完善、职工素质适应内部环境和形势，才能真正去贯彻实施财务内控制度（体系）。因此，企业必须做好各项前提工作，以满足内控的需要。
原则。企业建立财务内控制度（体系）既要以《会计法》、《具体会计准则》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，做到合理合法，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体来讲，企业财务内控制度（体系）的建立要符合以下原则：一是对等性原则，企业财务会计活动涉及面宽，对企业生产经营具有很大影响。二是严密性原则，就是指企业的财务内控制度（体系）必须要求严格、内容完整、方法严密。三是针对性原则，是指企业财务内控制度（体系）的建立要根据企业的实际情况。四是一贯性原则，就是指企业的财务内控制度（体系）必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。五是适应性原则，就是指企业财务内控制度（体系）应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况，及时补充企业的财务内控制度（体系）。六是经济性原则，是指企业的财务内控制度（体系）的建立要考虑成本效益原则。七是适用性原则，是指企业财务内控制度（体系）应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务内控制度（体系）的操作性要强，要切实可行，这是制定财务内控制度的一个关键点。八是发展性原则，是指制定企业财务内控制度（体系）要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。
目标。确定企业财务内控制度（体系）的目标，必须结合企业总体管理要求进行，必须从整体出发来分析。企业建立财务内控制度（体系）是为企业的总体生产经营和管理要求服务的，企业的根本利益和财务管理目标是财务内控制度（体系）的出发点和归宿。财务内控制度（体系）建立的目的是为了顺利开展财务会计工作，实现财务会计控制，并最终实现企业的总目标。企业的财务内控制度（体系）应到达的基本目标可以归纳为以下几个方面。
第一，建立和完善符合现代管理要求的内部财务组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现。
第二，建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行。
第三，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈舞弊行为，保护单位财产的安全。
第四，规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。
第五，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
实际上，说具体些，企业财务内控制度（体系）的目标也就是要实现五个保证，即保证业务活动按照适当授权进行；保证所有业务符合制度规范；保证对各项资产的处理安全实施；保证账面资产和实有资产核对相符；保证财务监督的及时性和准确性。
企业财务内控制度体系的构建
企业在内部控制发展理论、动因理论和一般原则等的指导下，在总体思路范围内，为使企业财务内控制度（体系）达到服务于企业经营管理目标，达到对经营活动的财务控制，就必须使财务内控制度（体系）对每个环节进行控制，控制好各个要点。为此，企业财务内控制度（体系）要实现以下要点控制。
明确管理职责及纵向与横向的监督关系。企业在制定财务内控制度，建立其控制体系时，应当在企业的组织结构和分工中，弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位，弄清企业各个层级的作用和责任，弄清每个层级间相互的制约因素，使纵向和横向的制约机制得以明确，然后在此基础上建立起财务内控制度（体系）方面应实行的管理职责，纵向与横向的相互约束监督机制，达到总体与局部、各局部之间控制的目的。
职责分工、权利分割、相互制约。企业应建立起严密的财务组织机构，形成完善的财会机构管理模式，分清单位负责人、财务总监（总会计师）、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限，建立起岗位责任制，即明确各会计人员的工作岗位设置，各工作岗位的职责和标准，各会计工作岗位的人员和具体分工，各会计工作岗位的轮换，各会计工作岗位的考核等。财务会计工作必须作到“四分开原则”，即决策者和执行（决策）者、执行（决策）者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度，以达到分工明确、相互制约之目的。
交易授权，建立恰当的审批手续。企业的各项经济活动就是交易的产生过程，企业的每项交易因其性质不同而由不同层级的人员决策和实施，这样处在一项活动中的每一级人员就需要确定其权限范围，达到什么情况由哪一级审批，并将些事项在适当的情况下予以授权处理。以内部资金借出为例，如借出资金在20万元以下（含20万元），由财务部部长审批，在20万元至100万元以下（含100万元）由总会计师审批，100万元以上由总经理审批，当层级负责人不在或因其他情况，应授权适当人员负责审批。这样就达到了授权与审批的控制要求。
设计并使用适当的凭证和记录。会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的主要依据，它对会计核算过程、会计信息质量等起着重要的作用。会计账薄是记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息，它是会计报表的重要依据。财务会计报告是一个单位向有关方面和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件，是对会计核算工作的全面总结，是及时提供合法、真实、准确、’完整会计信息的重要环节。企业应根据国家各项规范性要求及企业业务需要，选用和设计适当的凭证、单据、账薄、内部报表和各项资料的记录，严格实行各项规则和手续，保持凭证及记录的质量与完整性，以达到从基本环节最全面的控制，从而保证会计信息质量和核算、记录环节控制。
明确资产接触、记录、使用、保管过程。企业进行经营活动，就涉及到各项固定资产的购建，涉及到各项材料的采购，各项原料、在制品、能源等的消耗，实现各项流程中的资产转移，最后产出产品，销售出去，最终实现企业的既定目标。在整个过程中也自然产生各项债权债务、成本费用。企业无论在固定资产购建，原材料采购、验收入库及保管，领用进入再制，成品入库，发出销售等都要做好经办、记录、保管、领用、使用、发货等的全过程各环节控制，要采取就地盘存和永续盘存等方法，定期进行各项资产的清查、盘点，要采取科学合理的程序进行成本费用控制和过程管理，并对各项债权债务进行分项管理。同时，非经授权，不得接触记录、保管相应的财务资料。
独立稽核，例行的复核与自动查对。企业在各个环节中都存在着稽核手续，也配有多种形式的稽核人员，如入库稽核、出库稽核、转移稽核、报销稽核、报表稽核、报出各种材料稽核等等，这都是管理过程中重要手段。对于从事各项稽核人员必须确立稽核工作的组织形式和具体分工、稽核的职责权限、稽核的程序方法等，并保证稽核工作的独立性。
制定和执行恰当的会计政策方法和程序。企业的财务控制，在于结合企业情况，符合企业管理要求的情况下，将企业的财务会计政策、方法和程序予以规范和实施。财务会计政策是企业财务控制的一个标准，企业的财务管理体制、会计核算体制、资金筹集运用体制等政策都是企业必须首先确定的框架。财务会计方法则是执行政策的统基础，如企业的风险评价方法、资金筹集使用方法、准备金提取方法、存货计价方法、内部定价方法、折旧方法、财产清查方法、成本结转方法、无形资产、递延资产摊销方法、合并报表方法等都对企业的财务管理、会计核算起着规范作用。财务会计程序，则是控制实施的有效手段。财务管理程序、财务决策程序、资金使用程序、财务处理程序、财产清查程序、授权审批程序、岗位轮换程序、物资采购程序等都需在各项财务内控制度（体系）中予以体现，以便于操作，也便于对各着眼点的控制。
工作轮换与培训。在岗位责任制中工作轮换就已涉及，在这方面企业普遍做的不好，由于社会的发展进步和改革，企业对财务控制的要求随着宏观政策和自身特点的变化而变化，工作轮换与培训工作就显得十分重要。在企业中一个人长期在一个工作岗位上就容易出现工作“盲点”或惰性，不利于贯彻执行规章制度；或者因内部人动根据制度规定必须对有关人员进行换岗；或者考虑到知识的局限性不适应目前的工作岗位而进行工作轮换；或者为扩展业务和培养全面型人才而需工作轮换等。企业应采取多种方式进行轮换工作。培训工作一方面国家有明确规定，另一方面企业在日新月异的政策制度变革中必须去学习，掌握财务会计动向和新知识，方能适应岗位工作。为此，企业要建立严格的工作轮换制度和培训制度，以有利子提高控制效率和保证“对点”控制。
独立检查，包括财务检查和内部审计。独立检查是指由企业对国家法律法规、政策及企业财务内控制度（体系）熟悉的专门人员组成的独立的机构或组织而实行的为完善和促进企业内部控制而实施的检查工作。在企业中一般应包括两个方面的独立检查，即财务检查和内部审计。
篇2
建筑企业财务内部控制制度现状
企业组织结构不合理，财务内部控制基础薄弱。虽然目前我国大部分建筑企业实行了股份制改造，但是仍有一些企业尚未建立起完整的公司法人治理结构，监事会的监督流于形式。建筑企业多采取多级管理模式，各级公司之间经营权限不清，各自为政，权力分散，经常出现摩擦。在建筑项目施工过程中，为方便工程管理，建筑公司会针对单个工程临时设立项目部，公司资金收支集中于项目部，不利于资金在项目间流动。实际上，由于建筑企业的资金回笼较慢，当一些子公司或项目部出现资金缺口向银行贷款时，另一些子公司、项目部却资金充裕，造成了极大的资源浪费，这是财务内部控制的一个难点。另方面，项目部设立的资金账户繁多，一些子公司私设账户以减少利润上缴，而总公司缺少统一的账户设立、审批和控制手段，增加了企业的财务风险。除此之外，对于垫资项目，建筑企业内部通常未建立关于建设方的资信调查、信用评价方面的控制制度，缺乏资金风险防范意识。
财务预结算方式缺乏一定的科学性。面对瞬息万变的市场环境，建筑企业在预算编制过程中采用的定额计价模式明显缺乏实效性和准确性，由于施工图预算的编制早于竣工结算，工程项目的工、料、机价格波动，必然导致预算不能科学地反映资金需求情况。另一方面，由于三边工程（边设计、边施工、边更改设计工程）的普遍存在，工程项目出具设计变更通知与技术核定单的状况也很多，然而财务人员对工程的设计变更与技术核定单的真实性与合理性缺乏了解，企业也并未建立有效的现场签证监督机制，造成了结算的不准确。
内部审计监督职责弱化。内部审计是企业财务内部控制的重要环节，有利于提高企业财务水平，加强企业成本管理，进而提升企业的经济效益。然而在我国的建筑企业中，内部审计监督机制流于形式，没有起到监督的效果，其原因主要有以下几点：建筑企业内部审计部门隶属财务部门管理，缺乏独立性；审计人员的专业能力较低，审计质量有待提高；内部审计以工程预算、变更环节检查为主，忽视对竣工决算的审计，以财务报表作为审计重点，无法合理评价内部控制的运行状况；企业不重视内部审计的测试与维护，导致内部审计部门即使提出了有效的审计意见，也难以实施，无法发挥完善企业财务内部控制的作用。与此同时，工商、税务、银行等部门由于不了解建筑企业的经营项目，因此很难对建筑企业形成有效的外部监督。
企业不重视财务内部控制。财务内部控制虽然是隐形的，但是却对企业的平稳发展起到了至关重要的作用，而建筑企业的负责人多将工作重点放在施工技术上，“重业务、轻管理”的现象广泛存在于国内建筑企业中。虽然有的大型建筑企业已经建立了完善的内部控制制度，但是由于执行力度不足，根本无法有效地贯彻落实到企业生产经营中来。企业长期忽视财务、审计等管理流程的内部控制，导致企业财务内部控制体系处于失衡状态，很多工程项目虽然采用先进的施工技术，质量一流，但是却赚不到钱，甚至出现亏损。
建筑企业财务内部控制优化策略
树立科学的财务内部控制观念。企业内部控制制度是否能够有效施行的关键在于员工，我国建筑企业的员工构成复杂，文化素质比较低，很多人认为财务内部控制只是会计的工作，与自己没有关系。只有将财务内部控制的观念普及到每个部门的员工，让全体员工都能树立起积极的财务内部控制意识，并且设立多维度的奖惩机制，才能顺利地施行各项财务内部控制制度。
完善内部审计制度，强化监事会的监督职能。内部审计部门的工作包括财务预算审计、施工投入审计、项目结算、账款回收的审计，贯穿于企业管理的全过程，是财务内部控制的重要手段。按照不相容职务相分离的原则，建筑企业应设立独立于财务部门的审计监督机构，对资金使用情况、材料购入、固定资产等方面进行重点审核，跟进财务指标完成情况，组织定期与不定期的财务监察，并且跟踪监察审计结论执行情况，从而切实落实审计部门的工作职能，确保审计意见得到采纳，提高企业的经济效益。监事会制度即政府和产权部门以所有者身份委派会计人员监督企业经营和财务会计状况的一种制度，能够有效增强财务控制和监督，值得引起建筑企业的重视。
加强资金集中管理。针对建筑企业投入资本大、资金回笼慢、工程项目分散、财务控制困难的问题，建筑企业可推行资金集中管理制度，在总公司设立资金管理中心，由总财务部门统一管理公司的筹资、资金调配、备用金拨付、工程款结算等工作，工程项目用款需审批，各工程项目部按季度上缴利润。这样，当某项目部出现资金短缺时，直接向上级申请即可，建筑企业由此实现了资金在子公司与子公司、总公司与分公司间的合理调配，提高了资金使用率，减少项目管理层克扣利润现象的出现。当公司资金不足时，由资金管理中心联合相关财务部门进行筹资，可以进一步拓宽融资渠道，降低融资成本。
加强预算与核算控制。建筑企业的预算管理包括两个方面，其一是公司总部投标成功，由总公司建立管理班子并编制整个项目工程的总预算，与项目利润指标息息相关，是整个项目业绩考核的重要参考标准；其二是项目责任成本预算，工程项目部结合实际的施工方案和投标报价，并且将责任落实到具体部门。预算阶段的财务控制要点是工程预算是否与实际情况相符，利润指标是否科学，责任成本预算制度是否落实到位，反馈机制是否通畅。对此，企业在编制工程总预算时应当组织工程、技术、财会人员进行会审，对编制依据、工程量、定额套用、项目内容的真实性、准确性、完整性进行验证；工程项目部应在总预算的基础上编制项目责任成本预算，并且将责任落实到个人；建筑企业应建立明确科学的总预算控制制度，明确相关部门的责任和权限，对于不能及时上报问题的责任部门进行批评并与绩效考核挂钩。在会计核算方面，建筑企业应建立严格的业务审批流程和财务核算清查规定，明确财务审批的范围，加强财务自查，保证实际工作与财务内控文件相符，为财务内部控制的施行创造良好的内部环境。
篇3
财务内部控制制度是企业经营管理制度中的一项重要制度，良好的财务内部控制制度对保护企业财产物资的安全、保证会计信息的真实完整、提高管理效率等具有重要作用。下面就内控方法、存在问题、实施对策三个方面简要分析：
一、企业财务内部控制的主要方法
1.组织规划控制。组织规划是企业进行控制组织机构设置、职务分工的合理性和有效性。（1）不相容职务的分离。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。（2）组织机构的相互控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构。企业只有在相互监督相互促进的情况下才能更加有效的发展。企业中的各个部门在一定程度上也互相扮演着这种角色。不同的部分所授予的权限各不相同。
2. 全面预算控制。全面预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程，任何企业在生产经营中都会依据其本身的情况制订可行的前期计划及任务指标。通过考核可以看出各个部门在工作中的完成程度。通过对比，激励各个部门的工作热情。而对工作中存在的普遍性问题，提出解决的办法，加以改革。
3. 授权批准控制。企业在发展过程中，财务内部控制中授予权限批准执行的制度也是尤为重要的。一般企业内部对各个岗位或各个科室的资金使用成本权利都会加以控制。经过特定的审核，只有满足审核条件的部门或员工才有使用资金成本的权限。这种制度的实施可以有效的使企业资金得到充分有效的利用，防止资金在一定程度上的浪费。
4.风险防范控制。企业应通过建立有效的风险管理系统，加强对经营风险和财务风险的控制。生产经营所产生的风险指企业在产品经营中由于主观或客观的原因所产生的不能确定的风险。
5.财产保全控制。财产保全控制一般分为两种，一种为对企业现有的实体财产进行统计、计算、盘点。将其结果与财会的有效记录进行比较。如若其比较结果出现差异时，在一定程度上说明企业自身财产管理上出现了不正常情况。这时就应该使用一定的方法弥补，并加强监管制度。另一种则是，与企业财产无直接关系的人员，应执行远离控制。要完全禁止无关系人员接近其企业的资金、证券、产品等资产。通过上述两点，把财产保全控制到最低风险点。
二、目前企业内部财务控制中存在的主要问题
（一）财务控制制度不完善及执行不力
不少企业的内部财务控制制度残缺不全或者有关内容不够合理，或者制度制订的比较笼统，不具有操作性，更多的是有章不循，有法不依，将制订的规章制度写在纸上，贴在墙上，其目的不是要贯彻落实，而是为了应付有关部门的检查和审计。实质上，是企业管理的传统机制没有改变，科学合理的公司治理结构没有建立起来。
（二）内部审计机构不健全，内控机制弱化
目前我国有相当一部分企业没有建立起内部审计机构或者形同虚设。具体来说，这种内审组织体制往往因为存在着利益关系制约其权威性的问题，而使内审机构及其人员的工作独立性比较弱，他们不能客观、真实、公正、深入地开展工作，即使做出了审计处理决定也会因管理体制上的制约而得不到有效的贯彻执行。
（三）人员素质低
在职业道德、专业技能等方面未能达到实施财务内部控制的基本要求，缺乏必要的诚信，信息失真，会计资料不实，伪造、变造原始凭证现象时有发生，使内控制度很难充分发挥作用。
（四）费用支出失控，潜在亏损增加
某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。
（五）共同舞弊，会计控制失效
财务监督与控制本身是建立在相互牵制之上的，而一些单位本应相互牵制的人却联合起来，共同舞弊，这就使得任何规章制度在其面前只能是一纸空文。特别是领导干部运用职权，参与其中，情况就更为严重。
三、如何应对以上内控问题
（一）完善内部财务控制制度，明确财会人员的权责利
在公司治理的机构设置上应体现内部财务控制的要求，如设置财务总监、总会计师岗位，并实行双向控制等。在管理制度上，应建立健全如经营计划制度、财务预算制度、指标考核制度等。财务控制必须包括从计划的制定与指标的分解到实现计划目标为止的全过程。从机构上、职责上、管理上、制度上实施严格的控制措施，这是保证企业经营活动和财务管理按计划目标合法、有效、有序进行的重要措施。内部财务控制主要通过编制、执行和监督财务预算，以及经营计划来对企业各项经营活动和各项财务活动进行有效的严格控制。
（二）强化对内部财务控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制
为了保证企业内部财务控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部财务控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部财务控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部财务控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部财务控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部财务控制的目的。
（三）加强财务审计检查控制
外部审计由公司聘请中介机构来完成，每年对公司的年度财务进行审计，出具审计报告，以合理证实企业财务信息的质量；内部审计由内部审计人员来完成，通过检查，及时发现和纠正存在的问题。增强内部控制意识、发挥内部管理强有力的控制作用同时对内部控制制度是否完善向企业最高管理部提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。
（四）加强财务人员内控制度实施
设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。对会计人员岗位应实行定期轮换制，会计岗位的设置既要符合本单位实际需要，更要符合内部控制的要求真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。
（五）加强财务人员培训，提高整体素质
要培养重视内部控制的企业文化，特别应不断加强会计人员专业知识和相关法律法规的学习，以提高其专业胜任能力和职业道德水平。
（六）找出关键环节，明确控制目标
在设计企业财务内部控制制度前，应首先分析在企业当前财务工作和经营管理中存在问题多、漏洞最大的环节有哪些。在这些环节中，哪些可以通过设置内部控制制度加以预防或纠正。只有找出企业财务工作和管理工作中的这些关键环节，才能有针对性地设置相应内部控制制度，做到防患于未然。
结论
加强企业财务内控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。内部控制问题博大精深，有很强的理论研究价值，更具有一定的现实指导意义。通过建立和完善以上内部控制制度，并付诸实施，严格监管，可以保证会计资料真实、资金安全，真正实现向管理要效益。当然，一个单位的内部控制制度也不是一成不变的。市场经济的发展和现代企业制度的建立，对内部控制制度提出更新、更高的要求，而内部控制制度也会在实践工作中不断得到完善和发展。
在各种监督中，财务内部控制更具有基础性，它不仅是企业健康运行的基础，也是外部监督和司法监督的基础。同时，外部监督和司法监督的加强，也会对改进和完善内部控制起到很大的推动作用。
参考文献
篇4
一、医院财务电算化与财务内控制度两者的关系
财务内部控制对于医院会计工作的意义是保证财务资料的准确性，医院各项业务能够正常经营，确保医院财产完整性，并在此前提下建立的多种规章制度以及管理控制方法。当前医院财务大多转向电算化，因此医院财务会计核算形式、组织结构、内控制度等都出现了不同的改变，其中财务内控制度受到的影响最为明显。以往采用手工财务方式，医院处理每一笔与经济相关的业务都必须经多项手续，同时需要严格依据有关制度进行监控操作，包括分离收付款项以及会计记录、分离业务经办和授权批准等,这些工作的开展都依赖于医院内控制度，另外会计人员之间也能够起到相互监督、核对、牵制以及联系。
二、强化医院财务内控工作的措施
(一)完善财务内控的各项制度
1、建立医院财务内控制度的原则医院财务内控制度建立具体包含以下4个原则：一是经济性和适应性，经济性具体是指在成本效益这一原则的基础上，保证财务内控制度建立后具备良好的操作性，能够保证医院获取最大的经济效益。而适应性具体指的是医院在实施财务内部控制制度构建时，必须与医院财务会计发展、医院发展期间出现的变化、社会当前发展的具体情况相结合,对财务内部控制的各项制度进行完善补充。二是一贯性和针对性，其中一贯性具体指的是医院完成的财务内部控制制度必须保证良好的连续性以及一致性。针对性具体指的是在进行医院财务内控制度构建时，必须与医院当前实际发展情况相结合，按照当前医院财务内控工作中发现问题，对对应的内控制度进行针对性的制订，这样才能够保证对财务管理不同细节以及各个环节的有效控制，保证医院财务内控质量。三是整体性以及合法性，整体性指的是医院财务内控制度必须包括医院财务会计工作的方方面面，不但需要使医院的长远发展得到满足，还需要确保能够实现医院的短期目标，保证完成制订的内控制度协调其他各类相关制度。合法性具体指的是医院在制订财务内控制度时，必须符合医院的相关法律法规，必须保证在国家规章制度允许的范围内完成制度的制订，使医院的自身需求得到满足，还需要保证存在可操作性。四是发展性，也就是说在完成医院财务内控制度构建时，必须对医院的发展进行综合考虑，还要将不同宏观政策纳入考虑范围，保证制订出的医院财务内控制度能够促进医院今后的发展。
2、财务内控的各项制度的具体完善方法通过考虑上述原则，同时联系电算化这一前提条件，在完善医院财务内控制度的时候，必须先梳理原有的内控制度，然后依据财务电算化的特征对其进行相应完善。另一方面，必须着重研究原有制度中存在的不足，防止出现会计人员舞弊或者操作失误的情况。因为计算机数据被伪造或者篡改的可能性较大，为了避免篡改造成的严重后果，医院应该暗中财务内控不同岗位的不同需求，完成对应权限范围的设置。并且必须应用与国家安全标准与规范要求相符合的财务电算化软件，还需要安装对应的防火墙以及防病毒系统。另外要定期完成升级，每天备份重要的财务资料，避免外部侵入。最后，医院还必须做好医院内部财务工作的检查监督工作，财务内控工作的实施必须严格依据财务电算化工作流程进行，具体流程包括原始凭证一授权批准一输入财务合格凭证并制单一电算审核一机系统处理一输出帐表。
(二)重视财务内控人员的教育，加强控制财务管理人员的权限医院针对新入职的财务工作人员，必须做好职业道德教育，促使其职业道德素养以及思想觉悟的提升，并且必须做好定期检查，以查代训将存在的问题做到一一发现并解决，促使财务工作人员业务水平得到提高。除此之外，可以定期轮岗财务内控中的重要岗位，这样能够防止出现舞弊问题，还能够使工作人员对各个岗位的工作都有基本了解，因此有助于扩展工作人员业务水平，保证工作人员发展的全面性。当前财务电算化系统都是网络系统，网络存在的固有风险相应提高了医院财务内控的难度。所以，医院应该对财务网络系统操作人员的权限进行分层管理，通过金字塔式管理模式的应用，实现逐层管理，操作人员层次不同，拥有的操作权限也就不同。具体来说，医院财务内控制度必须包括下列内容，一是操作人员的职责以及权限；二是财务资料如原始凭证及记账凭证等在没有通过审核的情况下被输入计算机的相关预防方法；三是已输入到计算机的原始凭证及记账凭证等在未经核对的情况下就登记到计算机财务系统内账薄的有关预防措施；四是从上机操作上来讲，必须完成对应记录制度的制订，同时设置对应的遗漏操作、重复操作、防误操作等控制程序在财务电算化软件中。如果使用软件的是非会计人员，则只拥有查询权限，无法对资料进行录入以及修改。
(三)强化衔接医院信息系统以及财务系统当前医院住院部门、物资部门、药房部门、门诊部等多个部门单位都应用信息系统进行工作的管理，为了实现账实相符，医院财务系统中的资料必须能够印证医院信息系统中的资料，因此医院应该加强这个系统的衔接，保证财务系统中纳入信息的准确性。不过由于其他各个信息系统具备一定时间差，可能无法与财务系统实现实时联动，所以相关工作人员必须定期核对，保证账实相符。
三、结束语
综上所述，医院财务电算化和财务内控制度存在紧密联系，医院在逐步转变为财务电算化的同时，还应该加强财务内控制度，不断进行完善，保证医院财务电算化的顺利实施，保证医院的利益。
参考文献:
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篇5
一、完善企业财务内控制度，提高财务管理水平的办法
1.务必加强企业内部审计与内部监督，对企业的内部组织中的各类业务和控制进行独立评价。（1）企业内部审计与内部监督的实质就是对企业的内部组织中的各类业务和控制进行独立评价，并以此来确定是否遵循了企业财务内控所制定的公认的方针和政策，并且是否符合企业财务内控的相关规定和标准，是否有效地使用了企业的内部资源。（2）通过加强企业内部审计进行监控，对财务核算系统中日常核算数据进行实时跟踪、监督来实现的，如果财务核算系统的处理出现背离审计界限或参数的情况，监控程序会自动向审计人员发出预警信号或消息。
2.务必增强企业财务支出控制，即对企业的主要资产部分进行控制。（1）增强企业财务支出控制就是对企业的主要资产部分进行控制，如对企业的账款、库存材料、积存产品等进行定期核对、定期分析，这样能有效地控制企业财务支出。（2）企业要通过财务来控制资金成本的核算，对于每笔支出的账目都要清楚记账，并且对企业库存的支出都要进行严格入账，在进行材料采购的时候应根据实际的市场情况制订进货、领用、库存制度，并对材料的市场价格进行科学的分析和预测，这样做就能够有效地通过财务来控制企业的支出。
3.务必完善财务汇报管理制度与过程，使财务汇报管理制度与企业经营管理组织体系保持一致。（1）通过进行财务汇报的管理制度来提高企业财务管理，就要在会计制度的制定上充分考虑企业经营管理组织体系的设置，使财务汇报管理制度与企业经营管理组织体系保持一致。（2）由于企业业务的业务量和企业大小有关系，所以财务汇报管理制度与财务汇报管理过程是不同的，因此，在进行核算时经常会采用集中核算方式，由会计进行统一办理。
4.务必建立企业财务内部管控模式，完善财务体系。（1）企业财务内部管控模式的建立是为了更好地完善财务体系，那就要进一步地完善会计制度，规范会计人员的基础工作，加强财务内部控制，建立会计主管、会计核算、稽核、综合分析、制单、录入、档案保管、出纳等岗位，制定相应的岗位作业指导书，明确岗位的主要职责、作业流程、衡量标准等，并建立岗位轮换、岗位考核等制度，强化会计人员职业操守，提高会计人员监管能力。只有这样，才能建立企业财务内部管控模式，进一步完善财务系统。（2）企业内控制度是为企业财务管理提高的实现提供合理的保证。企业财务内控制度是通过企业的董事会、监事会、经理层和全体员工实施的过程，其目的是为了更好地实现财务控制目标。企业财务内控制度是实现提高财务管理水平的手段，是由企业的全体人员所共同实施的。
二、加强企业有效执行财务内控制度所采取的有效举措 1.建立内部会计控制制度体系，完善内部会计监督制约机制。（1）要明确内部控制的对象、范围。（2）要确定内部控制的内容和方法。（3）要建立健全财务收支、审批等内部管理制度。
2.充分发挥审计职能作用。（1）首先，企业要为财务内控制度的贯彻实施提供人力、技术方面的支持，发挥内部审计职能。（2）其次，企业要利用会计师事务所等中介机构力量，强化审计监督职能。
3.提升财务人员职业道德水平。（1）首先，要求人事部门要严格把好选人用人关，注重职业道德素质考察。（2）其次，财务部门要加强对财务人员进行职业操守教育，强化财务人员职业道德修养。
4.完善财务人员考评机制，促进财务人员提高专业水平。（1）财务部门要定期对财务工作进行检查、考评，及时发现问题、解决问题。（2）建立财务人员考核档案，促进财务人员依法核算，不断提高财务人员核算水平。
5.发挥委派制会计作用，为预防职务犯罪打下基础。建立健全与委派制相配套的会计管理制度，主要包括委派制会计的人事管理制度、任期和考核制度、定期转岗制度、离任审计制度，使委派制会计真正成为被委派单位财务管理、经营决策的得力助手。
6.运用科学技术加强财务管理，发挥网络化优势作用。（1）首先，主要通过运用财务软件，实现财务人员记账、对账、审核、报表等功能。（2）其次，完善电算化管理制度，配备专人监管网络，杜绝发生伪造、篡改财务数据行为。（3）运用POS机完成收款工作，通过银行账户、银行卡进行支付结算，避免财务人员直接接触现金，减少货款支付环节，减少发生职务犯罪行为。
7.要完善企业财务内控制度的约束机制，就要首先完善企业总体内部控制制度体系。同时，要根据企业自身情况，建立切实可行的评价指标体系，通过对内部控制的检测和评价，保证企业内部控制能够进行有效的自我调节。
三、完善企业财务内控制度意义重大
1.为有效保障财务信息且安全避免风险，企业就要对现有的内控制度进行整合，建立其完善且适用于企业自身发展的财务管理制度。同时，建立起较为完善的财务人员管理体制及企业财务管理和财务监督制度等，从而形成一套全面的财务管理制度，有效保障企业财务信息的安全，避免出现不必要的财务风险。
2.通过完善财务内控制度，可以有效地控制企业的规定目标，节约企业成本，提高企业经济效益。同时，通过完善企业财务管理，对企业所需各项目标成本进行科学的分析测算，并进行责任挂钩，进行财务人员的考核奖惩。另外，通过制定企业的目标成本，明确企业的相关成本指标，通过相关的财务内控制度来有效提高企业经济效益。
3.完善企业财务内控制度，是企业生存和发展的必要策略。首先，通过科学的企业财务内控制度进行科学有效的监督和制约，规范了财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、退库等各个环节，确保企业财产物资安全完整，避免不必要的财务损失和浪费。其次，加强财务人员自身的管理，通过对财务人员的监督，使得财务人员之间相互制约，防止有关人员利用职务之便进行违规操作，避免财务人员出现贪污现象。
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预算部门财务内控制度的有效管理及最大化效能的发挥在很大程度上推动着财务预算部门的发展，有效缓解了财务预算部门的工作难度，同时还充分保证了财务信息的客观性与真实性，对资产完整及资金利用效益发挥着重要的作用。因此有效推动预算部门财务管理控制体系的构建，对企业发展具有重要的意义。
一、预算部门财务内控制度存在问题研究
1. 内控机制不系统
财务管理工作的顺利开展需要有一个相对完善系统的内部控制机制，但从现阶段预算部门的发展状况来看，很多预算部门的管理者缺乏内控意识，不了解内控机制的意义，因此导致财务管理内控机制不完善，不能有效实施财务管理。
2. 内控意识不强烈
内控意识强烈与否在很大程度上影响到财务的有效管理。但现阶段，很多财务部门的领导在管理中还存在不能充分认识到内控制度的重要性等问题，因此忽略了财务部门的内向性发展，甚至部分领导还认为内控制度并不涉及整个部门的发展，而仅仅是财务部门的一项简单职责，导致内控制度流于形式，不利于部门财务管理工作的顺利开展。
3.资产管理制度弱化趋势明显
从财务部门的角度分析，通常其主要的业务职责限定在基本的核算与付款方面，而对部门内部及部门间相关事项实施及决策制定等业务并不熟悉。同时，在固定资产利用的过程中，也缺乏对内控制度的充分了解。从预算部门的角度分析，其债权债务相对简单，因此需要经常核对债权债务，但这些部门的工作人员大多是在业务发生的过程中进行信息的记录，后期对坏账的处理程序不完善，导致对很多坏账的发生状况不了解，资产管理职责弱化。
二、有效完善预算部门财务内控制度的充分落实
1.内控制度组织机构的建立
通常，财务部门会根据本部门的发展状况建立相应的内部控制制度及组织形式，并通过内部控制制度来保证财务部门工作的顺利开展。而要确保内控制度的规范运行，就需要首先建立起内部控制组织机构，对内控制度进行执行管理。通常预算部门的内部控制体系主要包括三个职能，即整个预算部门中相互牵制的制度职能、事后监督职能及内部审计职能，通过此三方面的基本职能实现整个预算部门及财务部门工作的顺利开展。
2.内控制度的持续更新与完善
财务内控制度需要不断进行更新与完善，才能有效适应社会的发展与经济的进步，因此对于预算部门来讲，需要不断结合自身发展的实际，对内控制度进行定期或者非定期的效能检验，以及时发现内控制度中存在的问题并及时改善，以保证预算部门内控制度的充分发展，进而推动预算部门顺利解决财务管理中出现的一些新问题，充分发挥内控制度的价值和作用。
3.职务分离制度的建立
内控制度的发展还需要不断对一些职务进行分离，以将不相容的职务进行独立管理，降低财务管理中的错误，充分发挥内控制度的价值与作用。
4.领导授权与决策制度
通常一般的授权性业务，均能够进行相对有效的控制，也只有有效的控制才能够充分保证经济业务的顺利执行，降低授权不当或者等现象的反复出现。另外对一些涉及资金相对较大的事项，需要领导在集体研究的基础上做出决策，以避免项目的整个决策与执行过程集中于某一个人手中，出现权力过大化或者决策不科学的现象。同时在财务内控制度的研究过程中，还需要充分了解资金的支出，在某项资金支出钱要相关领导进行审核，支出后要相关领导签字确认。
5.内审制度
从内部审计形式分析，财务管理的内部控制制度事实上是一种相对特殊且具备一定系统化要求的形式，通常内审制度的完善与发展主要包括三方面内容，首先充分完善内部审计工作的工作制度，明确内部审计工作的基本工作规范、要求及程序等，尤其是法纪审计与效益审计两部分基本内容。另外还需要不断落实年度预决算审计及领导干部的经济责任审计工作等，充分保证审计工作的规范开展。其次，要不断提高内部审计人员的地位，提高内部审计的相对独立性，进而不断激发内部审计人员的工作积极性。最后要逐步建立起内部审核与复查制度。
三、结论
预算部门财务内控制度科学系统与否在很大程度上影响着整个企业财务管理及企业的持续发展，因此预算部门只有不断完善并系统化内控制度，保证相关管理活动的有效与规范运行以及管理制度作用的充分发挥，是保证企业及相关部门实现最大化经济效益与社会效益的基础和前提，也是企业实现可持续发展的重要影响因素。
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当前，在我国社会经济环境中，市场竞争日趋激烈，企业要想站稳脚跟、获得更大发展空间，就应该不断提高自身的核心竞争能力。企业财务作为衡量企业发展的重要标准，其管理制度就应该更加完善，为了减少财务问题，笔者结合自身的实际经验，对此做了以下探讨与分析：
1.探析我国企业财务内控制度管理存在的问题
在我国企业财务内控制度管理方面，主要还存在着财务风险危机和财务内控制度不完善的问题，具体表现如下：
1.1财务活动风险较大，企业没有建立财务风险管理机制
面对日益复杂多变的市场经济，企业往往不能及时、准确地了解其开展经营活动所需要的各种信息，这就导致了企业财务活动的不确定性，如果处理不当，很有可能造成企业蒙受重大损失，甚至破产倒闭。虽然企业财务风险普遍存在，但是，我国很多企业根本不重视这一点，财务工作仍然以记账作为最重要的环节，更别说建立一个具有预警效应的财务风险管理机制，如果不加强财务内控意识，长期下去，我国企业将会面临更多的风险，这对企业的发展有着直接的影响。
1.2财务内控制度不完善，管理决策能力较弱
就我国目前企业财会工作的具体情况来看，记账、核算、报账依然是工作重点，财务内控制度虽然有建立，但管理决策控制还相当滞后，这种陈旧的体制极大程度上制约着企业的改革转型，更与市场经济的发展要求格格不入。出现这种情况的原因一方面是由于财会人员自身的管理意识薄弱，管理能力不强，不能够提出更加行之有效的管理决策，另一方面则是因为企业管理者根本没有认识到企业财务内控的管理决策对企业发展的重要作用。对于财务内控制度管理而言，企业简单的控制并不是实质性的管理，它应该在具体的执行监督下，对企业内部管理多加考虑，进一步发挥财会工作的中心作用[1]。
2.加强企业财务内控制度管理的具体措施
企业财务内控制度管理对企业的发展有着十分重要的意义，那么，企业应该从哪些方面来提高财务内控制度的管理能力呢？
2.1加强企业财务风险的内控制度
既然财务活动出现的风险是企业无法避免的经验危机，那么企业就应该尽量加强财务风险的内控制度，通过制定明确的企业目标、全面分析风险管理要素、确保企业各阶层建立风险预警机制的方式来规避财务风险。
首先，企业财务风险控制首先应该借助财务核算和财务决策来建立明确的发展目标，在各部门具体落实之后，再根据企业的整体战略目标制定风险控制目标，通过控制财务活动来达到风险规避的效果。
然后，企业管理者应该全面分析各类风险控制要素，根据经验和预测因素为管理制度留有一些控制空间，这样就能让制定的计划在执行中具有可操作性。
最后，当风险控制管理制度全面完成后，企业应该将其下达到各个阶层，这样才能根据各阶层的具体情况和环境等，制定出一套更加全面的风险预警机制，有效加强各阶层的风险识别和防范能力[2]。
2.2提高企业人员的管理能力，完善财务内控制度
为了提高会计人员的管理能力，企业应该适当地进行会计培训，保证会计人员的整体素质水平，与此同时，还应该建立一套行之有效的奖惩制度，将员工的切身利益与企业效益相挂钩，这样才能更好地促进企业的发展。至于加强财务内控制度，企业应该从成本费用管理、财务内部审计和资金控制这几个部分入手[3]。
一是成本费用是企业必须重视的一个环节，企业应该尽量引入专业的财务软件来代替手工记账，并要尽早获得财务活动所需的准确信息，这样才能够及时作出预测和决策，最大限度规避市场风险。
二是企业内部审计制度能对企业各部门进行独立评价，从方针政策、规范标准、资源配备情况以及组织目标等实现公平的审查，这样就能使各部分更好地进行内控管理。
3.结语
综上所述，我国企业财务内控制度管理直接影响着企业的发展，因此，企业不仅要提高员工自身的管理能力，还要制定一套科学合理的财务内控管理制度，通过加强成本费用管理、财务内部审计和资金控制等来有效实现企业经济效益和社会效益的最大化，不断提高企业的核心竞争力。
参考文献：
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在经济日益全球化的今天，在任何一个企业中，财务内控制度的建设都是企业管理和运营极其重要的组成部分。从当前的形势看，企业面临着复杂而多变的外部之环境，内部控制也存在着诸多障碍，因此，企业的经营者应该与时俱进，转换经营和管理思想，重视企业财务内控制度的管理，以获取错综复杂的市场竞争能力。
本论文试图通过对企业财务内控制度之相关内容以及其重要原则的探讨，指出了在现阶段，我国企业在财务内控制度管理中仍然存在的诸多问题，旨在分析财务内控制度在企业运营和管理过程中的重要作用。
一、财务内控制度的相关内容及其重要原则
财务内部控制管理实际上来看，就是指一个企业的相关的管理制度，财务内控实际上主要有企业控制环境和企业风险管理和企业控制活动和企业信息的沟通和企业监督等几个主要的要素。企业的发展和运营如果不能依托一个行之有效且科学的财务管理制度，企业是无法正常运作的。一个企业的采购环节、生产环节、销售环节、财务环节等，无论哪个环节出现了问题，几乎都和其企业财务内部控制管理系统的失控相关。
财务内部控制的主要内容有以下几个方面：第一，对于企业货币和资金之内部控制管理；第二，对于企业销售和收款情况之内部控制管理；第三，对于企业相关采购和付款之内部控制管理；第四，对于企业工程项目和固定资产方面之内部控制的管理；第五，对于企业存货之内部控制管理；第六，对于企业筹资之内部控制管理；第七，对于企业担保方面之内部控制管理；第八，对于企业成本费用方面之内部控制管理；第九，对于企业相关投资之内部控制管理。
众所周知，一个企业，只要它存在着采购管理、销售管理、生产管理以及财务管理等活动，就势必要进行财务内部控制。企业的财务内控制度实际上就是为企业之经营而服务的，我们要进行有效地企业财务内控制度管理必须遵循以下几个方面的原则：第一， 合法性是首要原则，也就是说，任何的企业都必须要遵守国家规定的相关法律，以法律要求为基础，根据企业的实际情况，在国家法律所规定的范围之内，进行财务内控制度管理；第二，整体协调性是企业进行财务内部控制管理必须遵循的原则，因为，只有全面的管理制度才能囊括企业各项工作中的各个环节，对各个环节的有效控制，是实现总体控制水平的基础，也是企业协调发展的必需；第三，财务内控制度管理必须遵循针对性之原则，把握好企业的综合管理，掌握其相对薄弱的管理环节，并对其进行针对性的控制和管理；第四，企业的财务内控制度需要具备连续性；第五，适应性的原则是企业进行财务内控制度管理过程中不容忽视的部分，企业应该根据不同时期企业经营的变化调整内控制度，以适应企业不同时期和不同形势下的发展；第六，企业进行财务内部控制管理要以经济性为原则，任何一个企业在管理和运营的过程中都要充分考虑成本的问题；第七，发展性的原则是企业进行内控制度管理又一个重要的原则，制定企业的财务内控管理制度实际上，必须充分地考虑到企业的宏观发展。
二、现阶段我国企业财务内控制度管理中仍然存在的问题
从目前的形式来看，我国企业的财务内控制度管理基础仍然比较薄弱，财务内控制度的管理水平也与国际上很多国家有一定之差距。企业财务的基础资料之内控标准和相关的审计机制以及企业财务的战略管理等等都在不同程度上存在着很多的问题，具体体现在：
首先，企业缺乏完整的财务内控制度。国家财政部在这个方面规定的《企业财务通则》和《企业会计准则》以及《工业企业会计制度》等等的基本制度，企业应该遵照其规定严格地执行。可是，很多的企业管理意识淡薄，疏忽对具体实施之细则的制定管理。从某种意义上讲，其实就是放任自流。正是因为企业财务内控制度的不健全，才导致诸多问题的出现，比如有的企业在投资、借款以及存款管理环节出现的问题，比如有的企业在对内管理和控制上出现的诸多问题等等。
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一、建立财务管理预算部门内控制度的必要性
单位为提高财务管理的效率，保证财务信息的真实可靠，保护资金以及资产安全的完整，促进法律和法规有效遵循来实现由工作人员与单位管理层一起实行的一个动态改进、制衡有力、权责明确的管理过程就是财务管理内控制度。随着社会的发展，内控制度的构建是现代企业管理的发展趋势。所以，财务管理部门的内部控制，会显得尤其重要。完善财务管理预算部门内控制度，确保会计信息质量，保证资金顺利运行，有着非常重大的意义。
二、财务管理预算部门内控制度现状
1.对内部控制的忽视
想要实施合理的内部控制制度，最重要的是要有良好的内控意识，但是现在很多的企业领导都忽视了财务管理内部控制制度，没有一个科学的内控理念，重视事业的发展，忽略内部管理的情况有很多，内控制度也只是经过财务部门来应付相关部门检查时制定下来的，没有很好的解决内部控制，这就让企业的预算管理处于被动或混乱的局面中，有的使财务管理内控制度只是纸上谈兵而已。
2.内部控制机构的不完善
对于财务部门来说，创建完整的财务管理内控制度是非常重要的一项任务。然而，有些领导对内部控制的观念认知模糊，看不到内部控制制度的重要性以及作用，使得财务管理部门在创建内控制度时不是很完善，在配备人员上也是非常不合理，这就导致管理机制的约束难以有效落实。
3.控制制度以及资产管理水平有待提高
一般情况下，财务部门只是发挥核算和付款的作用，却不能够了解一些重要事项的实施、决策以及实施的结果。除此之外，虽然政府实施采购制度，对固定资产的购置有了较好的控制，但是在利用资产过程中没有充分掌握内部控制制度。预算部门要时常核对债权与债务，相关的职员只是在进行业务时登记账薄，不能及时的掌握后期坏账的发生与减值状况。
三、完善财务管理内控制度的措施
1.企业需着眼于总体和局部两个方面协调利润预算、现金预算等各种指标，衔接好上层和下层，确保内部和外部的平衡，以此才能够使企业把握住财务预算管理的最佳平衡点，从而高效实施财务预算管理工作。
2.注重提高企业预算控制力和约束力。财务预算管理制度是企业实施财务预算管理的理论依据和指导，因此在实施财务预算管理之前就必须让企业各部门充分认识到财务预算管理制度的重要性，确保财务预算管理制度得以全面落实。即企业各部门在生产经营过程中需严格按照企业财务预算管理制度，以企业预算可控制为目标，结合企业各季度的进度计划及预算计划，实现对各部门预算控制管理状况的监督审查，一旦发现预算控制管理过程中出现不足之处，及时采取有效的措施予以修正，不断增强对企业财务预算的各项控制力与约束力，以达到企业财务预算管理的全方位、多角度控制。
3.以企业效益实绩为评估标准，以考核为预算控制执行监督方式。基于企业财务预算管理制度在企业财务预算管理过程中的重要性，使得财务预算管理制度制定工作重要且复杂，制定企业财务预算管理工作时，首先，需坚持效益优先原则、积极稳健原则及权责对等原则：其次，需明确财务预算管理的执行考核准则，确立评估标准，定期考核企业财务预算管理的达标状况和年度或季度经营过程中的实绩效益，推进预算制度与企业权益相结合。
4.通过分析企业财务预算管理控制状况，掌握影响企业预算偏差的主客观因素，之后针对财务预算管理控制过程中出现的问题制定相应的解决措施。以企业财务预算管理制度为依据，实现对各部门的绩效考核，对于完成绩效目标的部门，企业需给予一定的奖励：对于未完成绩效目标的部门，企业需给予一定的惩处，以此增强企业各部门的财务预算管理责任感和紧迫感，充分激发各部门员工的工作积极性、能动性。
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预算部门；财务管理；内控制度
0 引言
随着经济的发展，完善预算部门财务管理内控制度对于组织机构来说具有重要的作用。完善预算部门财务管理内控制度目的主要是：一是，保证组织机构财务信息的真实性；二是，减轻组织结构中财政预算部门的工作压力。因此，完善预算部门财务管理内控制度有利于提高财政预算部门的工作效率，促进组织机构的良性发展。
1 完善预算部门财务管理内控制度的重要性
随着我国经济的快速发展，以及市场体系的逐步完善，财务管理内控制度也需与时俱进，不断完善内控制度。完善的财务部门内控制度既保证了财务部门信息的客观真实性，又提高了财务部门的工作效率，完善财务管理内控制度是符合经济发展规律的一项措施。由此，完善预算部门财务管理内控制度对于组织机构具有重要的现实意义。
2 预算部门财务管理内控制度存在的主要问题
2.1 内控意识薄弱
随着我国经济的发展，各单位都加强了自身的财务管理。目前，我国组织机构大多仍存在财务内控意识薄弱的问题，这影响了组织结构财务管理的有效进行。很多组织机构的财务部门领导以及工作人员对财务管理的内控制度的重要性缺乏了解，对财务部门的体系结构的认识也非常模糊，他们把工作的重点放在部门的事业发展上，轻视了内部发展，这严重影响了组织机构的整体工作效率，易导致组织机构财务信息不真实的问题。内控制度是预算部门财务管理的重要组成部分，它在预算部门发挥日益重要的作用。总之，完善预算部门财务管理内控制度对组织机构具有非常重要的现实意义。
2.2 内控机制不健全
企业加强财务管理的重要执行依据就是内部各项管理机制[1]。健全的内控能够机制是保证财务管理工作有效进行的重要前提条件。当前，我国很多组织机构都都没有建立健全财务管理内控制度。很多组织机构的领导缺乏对内控机制的了解，对其重要性更是缺乏认识，以及组织机构内部人员组成结构不合理，时常出现人员的缺位等现象，这更影响了我国很多组织机构的财务管理内控制度的完善度。
2.3 岗位分工不合理
由于我国很多组织机构的预算部门大多编制名额有限，因此，预算部门的岗位人员非常紧缺，很多组织结构的预算部门一岗多位，一人多职的现象相当普遍，这在一定程度上增加了预算部门的工作压力，降低了预算部门的工作效率，影响了组织机构的正常作业。
2.4 内控制度不完善
财政部制定的《内部会计控制规范》主要针对企业，但其基本理念、原则、方法也同样适用于预算部门[2]。目前，我国很多组织机构的预算部门没有建立完善的内控制度，大多是以规章制度代替内控制度，凭经验或者部门惯例处理工作中遇到的问题。
3 完善预算部门财务管理内控制度的措施
3.1 强化内控意识
内控意识是完善财务管理内控制度的前提条件，组织机构应该强化预算部门工作人员的内控意识，增强员工对内控制度重要性的认识，从而以身作则，从自身做起，切实提高内控意识。
组织结构的管理者在预算部门具有导向作用，他们的态度在一定程度上影响着整个预算部门工作人员对内控制度的态度，因此，领导者应提高财务管理的内控，增强自身的管理水平，在部门发挥明确的导向作用，引导部门工作人员增强对内控制度的认识，遵循组织的规章制度，做好财务监管工作。
3.2 严格遵循内控制度原则
合法性与合理性。指组织机构应该根据自身的实际情况，建立一套符合国家法律法规，并具有一定合理性的内控制度。
针对性。指组织机构应该从自身实际情况出发，针对预算部门财务管理工作的薄弱环节制定有效的内控制度。
贯彻性。指组织机构一旦确定了内控制度，就必须严格按照制度办事，不可朝令夕改，保持工作的连贯性与严肃性。
适应性。指财务内部控制应根据部门的发展及变化及时更新、调整和补充合理的内控制度，使企业更好更高效的发展[3]。
3.3 完善内控制度
预算部门财务管理内控制度应该与时俱进，根据部门实际发展状况，以及整个社会客条件，适时调整制度，不断完善制度，从而适应社会经济发展水平。组织机构应该根据自身发展实际，定期或者不定的对部门内控制度进行效能检验，以及时发现内控制度中存在的问题并及时进行完善，从而确保预算部门内控制度充分发展[4]。在发现预算部门财务管理中的问题时，组织机构应充分发挥预算部门内控制度的价值和作用，从而保证组织机构的良性发展。
3.4 实现岗位的合理分工
针对目前很多组织机构出现岗位分工不合理，一人多职、一岗多位等现象，组织机构应对预算部门互补相容的职务进行职务分离，根据按职位的不同，安排合适的工作人员，从而实现人员的合理分工，人尽其职，提高工作效率，促进组织机构的良性发展。
3.5 提高内控人员的整体素质
人力资源是组织机构的重要资源，预算部门财务管理内控制度主要是由人去执行，内控人员的素质高低直接关系着财务管理内控制度能否有效地实施，因此，组织机构的领导者应切实做好内控人员的选用和培养。内控人员必须具有较高的管理能力，而且熟悉国家的相关法律法规以及组织机构的内部规章制度。组织机构应加强对内控人员的业务培训，不断为他们注入新观念，从而提高内控人员的整体素质，更好的管理财务部门的内部制度。
4 结语
预算部门财务管理内控制度能否得到及时有效的完善，在一定程度上直接影响着组织机构能否健康、持续的发展。组织机构应根据自身实际情况，以及整个社会经济发展水平，不断调整、完善预算部门财务管理内控制度，保证内控制度能够规范运行，进而实现组织机构的良性发展。
【参考文献】
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[2]易凡炀.完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].云南行政学院学报，2011（3）：142.
篇11
一、建立财务内控制度的必要性
财务活动包括资金的筹集、投放、耗费、回收和分配五个方面。资金的筹集制约着企业的规模和发展；资金的投放决定着企业的发展方向和潜力；资金的耗费关系着企业的生产成本和竞争能力；资金的回收影响企业的偿债信誉和资金周转；资金的分配决定企业的消费和积累以及投资者、经营者、员工等各方利益。由此可见，财务管理工作关系到企业的生存和发展。有效的财务内控制度是企业内控制度的核心，是财务管理的重要手段之一，它不仅能提高会计的信息质量，保护资产的安全完整，促使资源的合理配置，提高劳动生产率，而且能防范企业内部和外部的欺诈行为。在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展离不开财务内控制度。一个企业财务内控的有效与否，直接关系着一个企业的兴衰成败。因此，对于一个大型的集团公司来讲，建立有效的财务内控制度十分必要。
内蒙古广播电视网络集团公司属于国有独资大型文化企业，集团公司属于一级独立法人治理公司。主要经营全区广播电视节目传送业务。集团公司除本部外，拥有全区十三个盟市一级分公司，八十二个旗县二级分公司，同时下设三个子公司。除三个子公司属于法人单位外，其他两级分公司均属于非法人制的负责人制单位。集团公司对各级分、子公司实行统一规划、统一建设、统一管理和统一运营四统一原则。在此基础上集团公司财务管理框架确定为四个统一，即统一会计科目、会计报表（包括内部报表）、统一核算标准、统一审批程序和统一划拨资金。各级分、子公司财务核算及管理必须在集团公司四统一原则下从事财务活动。为使四统一原则能落实，集团公司根据财务核算及管理的实际要求，在严格遵守国家各项财务法规的前提下，特制定了若干项财务内控制度。这些制度的建立，对集团公司财务核算及管理起到了明显的作用。
二、内蒙古广电集团公司财务内控制度
内蒙古广电集团公司财务内控制度主要有以下几方面：
1.基础核算
主要对各级分、子公司会计科目的设置、填制会计报表进行了统一要求。本规定要求各级分、子公司会计科目设置（包括二级、三级明细科目）必须按集团公司财务部规定设置，各级分、子公司不得擅自增设会计科目，如业务需要增设会计科目，分公司必须向集团公司财务部提出申请，经财务部审批同意后方可增设。会计报表（特别是集团公司设计的内部报表，如各项收入、各项费用支出明细表等）各分、子公司必须按集团公司财务部要求填报，各级分、子公司无权对填报项目进行调整，如需增加项目，如同增设会计科目一样走申报程序。此规定规范了各级分、子公司基础核算口径，便于集团公司财务部汇总，便于集团公司财务部对各级分、子公司同类收入、费用等进行对比、分析。
集团公司根据财务基础核算的实际情况，特制定了内部往来对账制度。因为各级分、子公司所有收入、支出均通过银行存款和内部往来科目反映，集团公司对各级分、子公司上划的收入，下拨的各项支出也通过内部往来科目反映。因此，内部往来记录的准确与否，直接影响集团公司与各级分、子公司的资金走向。本规定要求集团公司财务部负责内部往来会计人员每月初必须与各级分、子公司负责内部往来核算对账，必须做到集团公司与各分、子公司余额一致，防止出现上下级之间因会计记录不准确产生的矛盾。
2.资金管理
对资金主要实施收支两条线和全面预算管理。收支两条线制度规定：（1）各级分、子公司必须在集团公司指定的银行开设收入和支出两个基本账户，分别反映各级分、子公司所有收入和支出业务，不准多头开户。（2）各级分、子公司必须在规定时间将所有收入上划集团财务，不得延期（每周五为上划日）。（3）各级分、子公司不得坐支现金，坐支现金在考核制度中列为一票否决指标。（4）各级分、子公司不允许以任何方式搞资金贷款活动。（5） 集团公司必须按规定时间下拨各级分、子公司各项支出（每月5日、25日为拨款日）。
全面预算管理主要包括预算编制原则、要求、程序、跟踪、监督、执行以及经济责任状的签订和考核制度。因此，预算从编制到经济责任状签订以及对目标责任的考核，也是一个管理体系。通过对资金实现收支两条线、全面预算管理，能够做到“统一计划、统一调度、统一结算、统一借贷”四原则要求，对内部单位资金的统一集中管理，提高资金使用效率，防范金融风险起到了积极作用。
3.物资管理
主要对物资出入库手续、工程部与财务部对工程项目使用材料的流程，固定资产盘点及调拨流程以及不属于一次性消耗的办公用品、低值易耗品建辅助账明细反映等作了明确规定。对防止国有资产流失起到了积极作用。
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一、财务内控制度的管理原则
我国对于财务管理的内部控制制订了一系列原则，单位的财务管理中要重视内部管理和控制，把内部控制原则作为财务管理的重要导向。
（一）财务内控要遵循合法性原则
管理的合法性，顾名思义，就是在财务管理中，无论运用什么样的方法，最根本的都要以法律为基本准绳。管理方法要在合法的范围之内，无论是企业还是事业单位，财务管理都要遵循法律的管理原则，否则，管理方法手段突破了法律界限都是不受法律保护的，对于企业和单位管理运行都会收到适得其反的效果。
（二）财务内控要遵循整体性原则
整体性原则要求财务管理人员对于财务资金的管理中要重视从整体的角度把握，在财务管理中，财务管理人员应该既注重单位财务的短期计划又要把长期的发展作为规划的总体方向，从整体上协调好整个单位财务管理，保证单位从整体上综合方面协调发展，是财务管理内部控制的重要原则，对于财务管理人员的能力也提出了更高的要求。
（三）财务内控要遵循发展性原则
财务管理内部控制的发展性原则主要是要求财务管理中重视公司单位的发展目标，财务管理是单位运行中的重要方面，单位运行管理要注重发展性，在财务管理中发展性原则的要求显得更加重要。发展性要求财务管理人员在做好现阶段的财务管理工作的同时，时刻不忘把单位的整体发展目标作为自己的工作导向。无论是公司企业还是国家机关、事业单位，在财务管理的内部控制中，都要注重单位整体的发展目标。财务管理人员也是公司管理阶层的一部分，如何做好财务管理工作，关系到公司整体的发展规划和方向。因此，在财务管理的内部控制原则中，发展性的原则也是财务管理人员重点遵循的一个原则目标。
（四）务内控要遵循经济性原则
经济性原则就是要求财务管理人员在财务管理中要充分考虑成本效益，这对于任何事业单位机关，私营企业的财务管理阶层而言都是一个重要的管理原则。财务管理内控要求内部管理人员在财务管理中重点考虑经济效益，经济效益是一个单位正常运行的基础，没有经济效益的保障单位就难以正常顺利的运行。对于财务管理人员更应该注重管理的经济效益，因为一个单位整体的资金运行都需要财务管理部门的资金把关。所以在财务管理中，管理人员的内部控制中要充分平衡管理工作中所能得到的经济效益，这也是单位整体运行的关键因素。
二、财务内控制度在医院中的应用
在财务管理中，加强财务管理的内部控制是财务管理的重点。特别是对于医院这种事业单位部门，加强财务管理的内部控制更是十分重要的。财务管理的内部控制要遵循内部控制的原则，上文中我们提到了财务管理的内部控制原则包括合法性，整体性，发展性和经济性的原则，在具体的财务管理工作中，我们实施的财务管理措施也是要以这些管理原则为标准。
（一）财务管理内部控制要制定相关的规章制度，保证财务工作的顺利进行
想要加强财务管理的内部控制，最重要的一点就是要制定相应的财务管理规章制度，从制度角度规范财务从业人员。对于医院的财务管理而言，制定相应的财务管理规章制度能够保障财务管理资金的不滥用。通过制度手段约束管理人员的行为，让每一笔资金都运行的清晰明确，对于医院的每一笔资金的收支都有明确的记录。医院是一个特殊的单位，每天都会有大量的资金流动，资金流动量大，流动频繁，是医院财务管理工作的重要特点。这就对财务管理人员提出了更高的要求，财务的内部管理中，制定相应的规章制度，保证财务管理工作井然有序的进行，是医院资金控制的重点。
（二）财务内控要提高财务管理人员的素质，从主管角度提升财务管理的质量
医院财务管理是一个庞大的财务管理体系，由于医院每天的资金运行量大，在资金的管理中，难免会有疏漏。所以在医院财务管理工作中，要提升财务管理作人员的软实力，就需要提升财务管理人员的素质。从个人素质、业务素质等方面对管理人员的能力进行提高，保证医院财务管理工作顺利高效的进行。同时，在财务管理方面以医院的整体发展目标为核心，保证医院各方面工作协调有序的发展。这是每一个财务管理人员的责任和义务。所以，在财务管理的内部控制中，工作人员的素质提升也是一个重要的方面。
三、结语
财务管理工作的内部控制要遵循管理的合法性、整体性、发展性和经济性的原则，注重从多方面提升管理质量，提升管理人员的素质和从业技能，这是财务管理工作的要点和关键，同时，在财务管理工作中还需要因单位的性质不同而调整管理理念和创新管理方法，管理方法不能因循守旧，管理手段也要加强创新。在医院的财务管理中，管理人员要注重多重管理的多样性，具体性的分析，从各方面加强管理质量的提升。
参考文献
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独立学院在我国高等教育发展中介于公办与民办教育形式之间，是一种有别于传统的办学模式。在这种办学模式的基础之上建立起的财务活动与公立以及私立高等院校也存在着许多的不同之处。鉴于独立学院从出现至今，发展时间还比较有限，财政方面的制度仍存在一些欠缺。独立院校财务管理制度不符合规范、缺乏合理性的相关规定较多，仍有许多问题需要解决。
（一）独立学院经济利益分配权争议
独立学院作为一种公办高等学府与私人或社会资金的共同投资建设的一种教育体系，在其产权和资金管理上通常包括公办高校和社会资金主体等多个主体。在一定的组织形式下对独立学院资金进行管理、经营，对独立学院的收益进行分配。因而，在这些主体中监督机制不可或缺，一方面保障了办学目标的实现，另一方面也需要对各方的经济利益和管理权限进行协调和管理。经济利益和管理权限直接关系到独立学院的生存与发展。这种关系的失调会引起办学者之间合作纠纷，制约了独立学院稳定和谐的发展。
（二）财务制度不完善，执行情况不理想
独立学院从发展到今天经历的时间很短，其自身的特点使得许多高校的办学经验无法适用，必须通过自身的探索以积累和完善相关的制度和体系。我国目前的独立学院，在财务制度的制度和使用上，仍旧采用了公办高校经验。但是二者办学特点有着明显的差异，在财务工作中出现矛盾和冲突也就在所难免。由于多产权体系引起了核算主体难以界定，资产归属划分不明，使得独立院校整体财务状况不明；财务核算工作同管理体制相冲突，成本核算和管理准确性不足；审计制度执行存在困难，财务报告的说服力不足；内部控制体系不够完善，普遍出现了行政与学术权限的分配失衡，行政对于学术方面的干预过多。
二、独立学院财务内控制度存在问题
独立学院是办学模式发展和创新的产物，它在筹措办学资金和财务管理等方面与普通公立高校有着明显的不同。然而在独立运行财务管理中，政策指导不足、缺乏可借鉴的管理经验，使得财务内控工作问题在独立院校的发展中十分常见。这些问题的产生大多是权力分配不合理，机构监管不力等因素引起的。具体体现在下列方面：
（一）难以确立产权主体
产权作为归属权利的法律表现方法，也是财务核算工作的主体。只有明晰产权，确定其对机构的归属权，才能推行有效财务内部控制政策和方法。基于独立学院特点，其产权确定工作往往存在困难。独立院校通常由公立高校与合作投资方共同出资，而合作既可以为政府，又可以为个人，这就导致独立学院在产权划分时，出现了主体的不明确。公立高校作为独立学院无形资产主要的投入方，不仅为学校提供了品牌，还带来了完善的教学管理体系；合作投资方作为资金以及土地产权主体为独立院校的硬件设置做出了巨大的投入。独立学院虽然已经为政府批准，也被社会所接受和认可，但在实际的产权结构管理工作中还缺乏相关的指导性规范。通常存在着产权结构不明确，法制规范不严格。此外独立学院同公立高校的产权协调也存在问题，使得经营和管理工作无法完全开展。不仅可能出现普通公立高校以及投资方违规挪用独立学院的财产，更有可能造成对独立学院自身利益损害的情况。
（二）财务管理工作完成情况不理想
我国独立学院在对日常教学用品设施以及学院拥有的各类资产选取、保管、领取等工作的管理情况堪忧。在学院固定资产设备购置时，规划性不强，利用情况差，维护监管措施不健全；此外对独立学院校名、科研成果、土地产权等财产核算管理混乱。在独立学院中办公用品采购、保管、配发等岗位兼并设置的现象十分普遍，并且使用记录手续办理十分随意，未能按规定及时的记录，并与会计审核部门交流相关信息。在独立院校内部财物管理时，采购人员在基础设施建设和设备请购时损公肥私现象也时有发生，出现索要巨额回扣，出现了一些有损学院利益的经济行为。
（三）财务预算工作不完善
预算是根据独立学院办学成本和规划制定的财务计划。对独立学院收支情况进行预测，不仅有效控制了独立学院运营成本，也为资金的使用提供的评价体系。然而国内的许多独立学院预算管理和考核工作还不够完善。部分学院将的财务内部控制工作落实到具体的学院和行政部门，然而财务管理的权利仍然集中在财务部门中，体现出各机构财务所有权和行政权力的不平衡，部门相互协调能力不足，导致了预算编制工作不符合实际需要。而且在财务预算的整体评估中，许多独立学院没有构建合理的分析和评价体系，使得不同部门的预算经费情况无法及时准确的反馈到预算评价工作中，学院资金使用情况也无法完整的体现出来。
三、财务内控制度问题的解决对策
（一）重视财务报告的整理和使用
独立学院在日常财务工作中应该严格执行国家相关会计制度，重视财务报告整理和使用，明确财务工作需要，落实财务报告的整理和编写，并重视对相关报告结果的分析和使用。具体措施有以下几点：（1）在财务报告制作中，学院财务部门要明确当前会计制度规范，并且基于自身实际财务收支情况，参考管理运营成本需求，利用权责发生制的规定编写适合独立院校的财务预算和资金使用和财务状况的报告；（2）保障收支核算工作的实时性，增强财务报告的有效性；（3）重视对财务报告结果的分析，通过财务报告分析了解和解决独立学院的财务问题，及时的改进和处理，切实做好财务内部控制。
（二）强化运营成本管理，了解实际收益情况
独立学院通过融资管理制度发展起来，必须完善对各项收费项目的管理、统一财务票据使用管理，更好的掌握收益情况；在掌握运营成本的基础上，落实经费管理与资金结算工作，对独立学院运营支出更为了解。收支明确规范是运营成本核算的基础，也是进行运营收益合理分配的重要保障和前提。
（三）构建合理的财务制度
为了更好的规范独立学院的财务行为，必须努力加快独立学院财务内部控制工作的制度化建设。应该在《高等学校会计制度》、《会计法》、《高等学校财务制度》等相关规范的基础之上，完善独立院校财务运营核算制度、财务评估控制制度、财务预测制度等全面的财务内部控制制度，通过规范化的制度保障独立学院财务运作。此外还要在相应财务机构的建设上下功夫，配备综合素质较高、专业能力较强的财务会计人员，推动独立学院财务内部控制工作的有效开展。
（四）规范收益分配制度
国内普遍对教育投资方面的界定是属于生产性投资。因而也能够对投入和产出进行分析和总结。独立学院主要是以公益性为办学目的，属于非营利性企业，然而社会资金的投入会对经济回报有所要求，投资者的这种目的也可以理解，在教育法规[2003]8号文件对投资收益有相关规定。独立院校在遵守规范的情况下，保障公益性理念，合理追求收益并进行收益处置分配，一方面能调动投资者的热情，保障投资力度，另一方面也促进了学院的运营和发展。独立学院财务内部控制有着十分重要的地位，保障着独立学院发展和壮大，只有根据独立学院实际情况与发展需求，构建起规范、合理、操作性强的财务内部控制制度，保障独立学院运营中的财务管理，才能更好的推动独立学院壮大。
四、独立学院内控工作的完善
在独立院校内控工作中，明晰产权是完善相关工作的基础；在相关规定指导下，学院应该对各类资产进行划分和界定，分别登记存档，明确合作者和投资方的财产划分，也是内控工作完善的一个方式。独立学院确立起产权人后，主办方和投资方要对行政运营权力有所界定。能够有效地避免双方出现挪用独立学院资金的情况，也更加完善了财务内控工作的具体执行和制定。最后确立独立学院财务内控工作的主体地位，将保障财务内控工作更好的发挥其控制管理能力和效果。
参考文献：
[1]方灵丽.加强独立学院财务管理的几点建议[J].经济师，2007，（5）：176-177
