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首先,部分医院管理者对医院财务风险管理不重视。一些医院财务管理者意识不到财务风险对于医院管理的重要性,这种认识上的不足常常会导致医院管理者不能够及时发现医院财务风险,影响医院顺利营运。医院只要进行财务活动,就必然会存在着不确定性以及财务风险,医院的财务风险是客观存在的。如果医院财务管理者对财务风险视而不见,缺少防范意识或者风险意识淡薄都会造成医院财务风险难以及时被发现,很有可能发生大的财务风险。其次,医院自身的财务关系混乱。在一些医院中,其财务管理关系比较混乱,这很容易导致医院产生财务风险。一些医院在经济利益分配、资金的管理以及使用等方面存在着管理混乱、权责关系不明确等相关问题,这些问题的存在都会导致医院资金使用效率比较低下,医院资产流失严重,医院资金的完整性以及安全性难以保障,不利于医院的长期发展。再次,医院负债比例过高,资金结构不合理。对于医院来讲,其资金结构主要指的是医院的全部资金中权益性资金跟负债性资金之间的比例关系。资金结构合理与否直接关系着医院的财务风险。不少医院管理者在进行财务决策时,常常融资决策出现偏差,导致我国医院在资金结构上不合理,负债所占的比重过高,不合理的资产负债结构常常会使得医院的财务负担过重,极易导致后期偿债能力严重不足,引发医院财务风险。
三、公立医院财务风险控制的途径分析
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企业并购需要巨额资金予以支撑,如何筹集并购所需资金并加以合理有效使用,是企业并购面临的一大难题。资金筹集或使用不当,不仅不能顺利完成并购计划,还会产生相应的财务风险。在企业并购中可能会遇到的财务风险,主要有并购资金的筹集风险和并购资金的使用风险两种。
(一)并购资金的筹集风险。企业并购需要资金的来源,可以利用自有资金解决,也可以通过发行股票或对外举债进行筹集。筹资在企业并购中是一个非常重要的环节,在整个并购链条中处于非常重要的地位。如果筹资安排不当,或筹集的资金前后不相衔接都可能产生财务风险。以自有资金进行并购,虽然可以降低财务风险,但也可能造成机会损失,特别是抽调本企业的流动资金用于并购,还会导致本企业正常资金周转困难,利用债务筹资虽然可能产生财务杠杆效应,降低筹资成本,但如果债务比例过高,焉并购后的实际经济效益达不到预期时,将可能产生还本付息风险。通过发行股票筹集并购资金,相应的筹资成本较高,而且,当并购后的实际运行效果未能达到预期目标时,会使股东利益受损,从而为敌意收购提供机会。然而,由于并购的资金需要量巨大,往往很难以单一的筹资方式加以解决,这样又会面临筹资结构的比较与选择。风险并购的筹资结构包括债务筹资与股权筹资的构成及比例,短期债务与长期债务的构成及比例。
(二)并购资金的使用风险。企业并购所筹集的资金主要用于支付并购所发生的成本,具体包括支付并购费用、并购价格及新增的投入资金三个内容。并购费用,是指为完成并购交易所支付的交易费用和中介费用,这部分费用在整个并购成本中所占比重较小。并购价格,是指支付给被并企业股东的购买价格,对购买价格可以选择一次支付,也可以选择分期支付,在采用分期支付的情况下,不仅可以暂时缓解并购资金的支付压力,还可以在因不确定因素导致并购计划失败时,减少损失程度。新增的投入资金,是指支付被并企业生产经营急需的启动资金,下岗职工的安置费用及并购后企业所需投入的其他配套资金。在支付的上述资金中,其中并购费用和并购价格是完成并购交易所必须付出的代价,可以称其为狭义的并购成本,而并购费用、并购价格和新增的投入资金总和又可称之为广义的并购成本,它们是为取得并购后经济利益所付出的总代价。在这三项资金的使用方面,不仅要按时间顺序做到保证支付,而且,还需要在量的结构方面予以合理安排,任何费用的支付不及时或安排不恰当都会产生相应的财务风险,影响并购计划的顺利实施及并购效果的如期实现,甚至还会导致企业破产。
二、我国企业并购风险控制的几项措施
我国企业并购,尤其是国有企业的并购,是伴随着改革开放在不断完善的社会主义市场经济制度下逐步发展起来的,总结分析我国企业并购的成功经验与教训,以下几个问题需要引起我们的注意。
(一)企业并购必须遵循市场规律,避免盲目性。目前,我国企业并购存在一定的盲目性,尤其政府干预比较严重!由此导致不良后果,并购失败的案例时有发生,因此,企业并购一定要顺应市场的发展规律,避免盲目性,在并购前必须认真研究并购各方资源的互补、关联和协同程度,全面分析影响并购效果的风险因素和风险环节,然后按照风险最小化原则选择并购方式和实现途径。在当前并购资金比较紧缺的情况下,可以采用先租赁后并购,先承包后并购或先参股后控股等途径,以防范并购产生的风险。另外,根据我国目前的产业组织结构,现阶段的企业并购应以横向并购为主,集中力量发展企业的主导业务和核心能力的提升,可以先从规模经济和范围经济角度出发,通过并购将同行业的企业突破所有制和地区、部门的分割重新配置,从而提高市场集中度与占有份额实现高度的专业化分工和生产规模经济并以此为基础,充分利用生产技术、经营管理决策、销售网络、品牌优势,以达到分散经营风险,最终培育新的利润增长点。
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(一)内部控制落实难,监管力度弱
在施工单位中,很多项目部都会以施工现场需要为理由强调其拥有独立的财务管理控制权,这样的做法严重缺乏全局观念,往往使企业总部对下属项目部的管理难以统一,导致各个项目部各自为政,使管理流于形式,不能发挥应有的作用。同时,项目部还往往以节约成本为依据,盲目减少一些必要的岗位设置,导致项目部内部不能有效的完成交叉任职,甚至一些不相容的岗位要由一人兼任,岗位职责混乱,内部监督形同虚设,难以使内部控制落到实处,从而对项目部以及企业带来较大隐患。另外,在项目部的管理中,项目经理权利过于集中,一些授权审批项目往往经由其一人签字即可,无人监督,使企业往往陷入财务风险与经营风险中。
(二)资金松散,使用率低
随着市场竞争的不断加剧,施工企业为了得到一些工程项目往往要在工程款项的支付时间与支付比例上做出一定程度的让步,导致本单位资金陷入紧缺状况,甚至对本企业的生存与发展造成一定的威胁。而施工企业大部分都是分散经营,资金比较分散且集中困难,一方面由于其下属单位过多,导致大量资金冗余在众多账户中,另一方面,由于施工单位的工程进度与建设单位的工程款到位情况很难保持一致,导致很多项目部资金短缺,施工情况步履维艰。施工单位很难对各个项目部的资金进行统一集中管理,导致单位内部资金使用率低下,施工单位的经营风险与财务风险加大,使企业的整体利益收到严重影响。
(三)工程成本管理环节薄弱,财务信息披露迟缓
在施工企业中,很多项目部都存在会计基础工作不规范,管理模式粗放的现象,项目部在其成本核算上存在较大的误区,项目成本不准确,乱摊、乱挤成本的现象发生频繁,使工程成本不实,金额加大。同时,由于施工企业旗下各个项目部机构众多,管理比较分散,在会计核算上还很难实现统一会计核算的流程,部分项目部还存在会计核算不及时的现象,甚至为了项目部的利益编制虚假报表,这种现象往往导致施工企业难以控制其内部经营管理情况,企业很难掌握下属项目部的财务变动情况,甚至企业财务信息失真,企业整体竞争力降低,发展缓慢。
三、加强施工企业财务集中管理与风险控制的措施
(一)加强内部控制与监管力度
加强内部控制制度,首先要使各个项目部树立全局观念,以施工单位的整体发展为核心目标,服从施工单位上级公司的统一管理,不要仅图一时方便就各自为政;其次各个项目部的岗位设置要合理,人员齐备,岗位职责要明确,不兼容的岗位不要盲目兼任,在企业内部树立起良好的监督机制,使各岗位起到互相监督与牵制的作用,为内部控制的有效运行打下良好的基础;最后,重大项目的审批要各级领导参与讨论,不得由一人直接决定,避免决策权力过于集中带来的等不良影响及决策失误为项目部及整个施工单位带来不必要的经济损失。
(二)加强内部控制与监管力度
施工企业要全面实行资金集中化管理,要控制各个项目部多头开户的现象,将各个项目部的资金集中起来,便于施工企业及时、准确的了解与把握下属项目部的资金流向,确保各个项目部的资金安全。同时,施工企业还要对下属项目部的资金进行统一管理,做好企业内部的资金运转工作,施工企业可以将其他项目部的冗余资金用在暂时资金紧张的项目建设上,这样既避免闲置资金浪费又能够为有需要的项目部一解燃眉之急,达到资金的无缝链接,绝不浪费每一分钱,提高了整个施工单位资源的有效配置,提高了资金的周转率,降低了施工单位的经营风险与财务风险,确保企业的经济效益达到最大化。
(三)加强内部控制与监管力度
施工企业下属的各个项目部要规范会计基础工作,精细化财务管理模式,对财务人员加以指导或定期培训,强化成本核算意识,明确各项费用的核算方法,避免由于认识的误区造成成本不实的现象发生,从而合理降低工程成本,提高经济效益。同时,施工企业还要加强财务信息管理,为下属项目部选择统一的财务核算软件,建立起统一的会计核算方式与流程,建立公共的财务信息平台,确保施工企业能够随时掌握下属项目部的财务情况,便于解决会计信息失真与下属项目部会计核算不及时的现象,确保财务数据真实、有效。
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针对于一个项目工程的对外公开招标,是一个项目建设单位的整体行动,不仅仅是公司高层的个人行为。因此,从承接项目到项目立案最后公开招标、签订合同,一系列的经济活动是项目建设单位所有人员共同努力的结果。但是由于人员的综合素质不同,难以避免项目建设单位内部人员的立场分化,从而影响整个项目投标的风险程度。同时,不良竞争与腐败行为共存,公司内部的某些人员有可能为了达到不正当的目的,而违反国家的有关的财经纪律,这在一定程度上必然影响招标的公平合法性,从而加大了项目建设单位的资金投入风险。同时,在项目建设单位公开招标后,通过报价竞争最后衡量确定的项目施工单位,项目建设单位签订项目合同时,缺乏对于投标人、承包商以及施工方的深入考察,对于项目工期与施工技术缺乏有效地监控,也会对项目建设单位产生不可预计的财务风险。
2.承包商的外部因素
承包商作为工程的承接施工单位,通过建筑项目的建设施工,完成交接竣工后取得经济效益。项目建设单位通过招标投标形式来选择合适的项目承包商。一个承包商既要有良好的财务状态,以保障工程建设施工的安全性,也要有充分的项目施工建设经验与较为成熟的建设技术,也要有综合素质过硬建筑人才。三者相互紧密结合才能为项目工程的建设保驾护航,相反,承包商缺乏施工经验与技术人才资本,同时财务不稳定,都会给项目建设单位的财务带来巨大的风险。
二、项目建设单位财务风险控制的有效措施
1.项目招标阶段选择财务状况好的投标人
资产稳定、财务状况良好的项目工程投标人,是一个建设项目最大的安全保障。一般来说,财务状况越好、相关工程建设经验越充足的项目承包商,越是具有项目建设能力,以及强大的履约能力。这样,即使项目工程出现一定程度内的资金、人员、技术问题,项目投标人也能够有足够的资金与能力去及时解决,从而避免延长工期。同时,具有良好资产状况的投标人,一旦项目建设中止、放弃,也有相应的违约偿还能力,这对于项目建设单位的财务风险控制具有重要的意义。现在普遍意义上对于资产状况评判标准是注册资产以及资产总值越大越好,资产负债率低于75%为佳。
2.严格审查项目合同
通常情况下,项目建设承包单位投标后,要建立工程担保风险机制,投标方需要按照国家规定与双方协议,缴纳投标保证金、履约保证金、预付款保证金、质量保证金。这四个方面的保证金,有助于承包商及时履约动工,并且在合同规定期限内,完成工程的技术交底、竣工交接,同时,要通过国家要求的质量检测。只有严格按照合同内容履行施工作业工作,承包商才能在工程结束后收回资金。一旦出现工程问题,包括工期延长、施工技术不符合合同规定以及质检不合格,施工方缴纳的保证金都会由项目建设单位依法收纳。因此,面对合同保证金,项目建设单位与施工方可谓是斗智斗勇。项目建设单位要依法严格检查承包商的投标保函、履约保函、预付款保函的真实可靠性,只有严格该审查环节,才能有效降低项目建设单位的财务风险,并且保证其依法取得经济补偿。
3.完善项目建设单位内部财务管理体系
针对项目建设单位如何有效控制单位的财务风险,最有效地手段是完善内部财务管理体系。我国对于建设单位的财务管理有相应的明文规定,国家要求每一个项目建设单位的每一个建设项目,都应当配备专门的会计核算科目,要求其对该建设项目进行详实、完整的会计核算。只有通过科学的会计核算,才能够对建设项目有公正合理的成本计量与费用控制。项目建设单位不能够为了简单了事就忽视了会计核算过程,违背了相关的国家规定同时也给单位内部埋下风险。项目建设单位内部的财务管理体系,要求单位内部具有科学合理的建账标准与规范的会计核算,还要进行准确的成本计量,通过这三方的紧密结合,实现项目建设单位对于工程资金的严格管理。
4.规范落实工程款结算环节
建设项目或单项工程无论合同金额大小、建设期的长短均可以采用一次性预支金额在合同价款(不含暂列金)的10%--30%,进度款按实际情况在每次核实的70%--90%之间选择,竣工后统一一次结算,有效控制漏结和超结。这就需要一个完善的结算制度来规范,通过内部控制制度,针对工程施工、工程设计、工程监理等合同约定内容的不同特点,分别设置不同的结算时间点和每一笔款项的审批权限,并在建设单位内各个相关部门建立多级审核制,及时发现问题或差错并且及时解决,调剂资金的使用,防范资金风险。
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2.财务管理人员的素质不高
由于一部分建筑工程企业的管理人员认为建筑工程公司最主要的任务就是保证建筑项目的质量,同时又因为建筑工程项目在财务支出与收入的数目较大,所以对企业的财务管理的一些细节不是很重视,所以导致企业的财务管理人员的素质参差不齐,甚至一些财务人员对企业的账目并没有认真的处理以至于建筑工程公司的财务管理风险大大增加。
二、我国建筑工程公司财务风险控制方法
通过对以上我国建筑工程公司财务风险管理现状的分析,从而提出具有建设性的财务风险控制方法。主要内容如下。
1.提高建筑工程公司管理人员的财务风险意识
建筑工程公司在对日常财务活动要谨慎的对待,首先就要建筑工程公司的相关管理人员树立财务风险管理意识,这样在日常工作中处处具有财务风险意识,为公司其他的基础员工做好示范,从而不断提高公司内部人员的财务风险意识。例如,公司的高层管理人员在对一个大的建筑项目进行分析时,要对项目的主要风险进行全面的分析,尤其是公司的财务风险这一块。同时,我们还有注意的对财务人员的素质的提高。及时对财务人员进行培训与学习,从而不断提高公司人员的财务风险意识,从而不断的减少公司的风险。
2.不断规范公司的风险评估机制
为了不断减少建筑工程公司的风险,建筑工程公司应该不断规范公司的风险评估机制。在建筑工程公司取得招标后,要对招标文件进行正确的理解,同时随这一工程的风险进行深入的分析,预测这一工程所需要的资金、所需的人员与工期等等,认真制定合同,从而不断提高建筑工程公司的风险意识,从而不断减小建筑工程公司的财务风险。
3.控制建筑工程的成本风险
一个建筑工程的盈利能力在一定的程度上取决于工程的成本的大小,因此,我们要严格的控制建筑工程的成本,从而不断减小建筑工程公司的成本风险。首先,我们要加强对建筑工程材料应用进行严格的管理。首先,我们要对建筑材料的来源进行严格的把关,要有准确的采购信息;其次,我们要对建筑材料的质量进行检测与分析,找到适合本工程的建筑材料;最后,要对建筑材料的使用进行严格的把关,避免不恰当的使用。对于成本购买的详细的信息进行记录,从而做好建筑工程的成本风险。
4.建立合理的工程预算机制
为了公司更好的对资金进行应用,减小公司的财务风险。相关建筑工程企业可以建立合理的工程预算机制。在预算中,要积极考虑资金的使用情况,同时要考虑工程进程中可能出现的问题,从而不断地提高建筑工程公司的资金利用效率。
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面对财务风险隐患或者已经出现的财务风险,中小企业在风险管控工作中需要遵循以下几点原则:一是收益与风险平衡原则。中小企业在追求利益最大化的过程中必然会面临着一定的风险,即高回报总是伴随着高风险。因此,中小企业需要在调动各个部门以及工作人员积极性的基础上以企业发展实际情况以及发展需求为依据,来降低企业中的经营成本并提高企业经济效益,通过对融资数量的合理确定、融资方式的合理选择来实现企业中收益与风险的平衡,并依据企业的抗风险能力来确定企业在收益方面追求的目标;二是让企业筹资结构保持弹性。所谓筹资结构弹性,主要是指企业在发展中的融资结构是否能够随着财务目标和理财环境的变化体现出良好的适应性并作出有针对性且有效的调整。为了提高中小企业的财务风险应对能力,企业需要在筹资结构方面保持弹性,即要求企业在融资数量方面应当具有比实际融资量更高的可融资量,从而通过避免企业具有过高负债而导致企业面临过大的融资难度以及破产风险。另外,中小企业需要对融资成本做出有效控制,通过让融资成本体现出弹性来避免让企业本身承担过高的利益费用负担,这要求企业能够以利率市场波动为依据来选择融资策略,如当利率呈现出上升趋势时,企业有必要使用略高于市场利率的方式来进行长期融资,或者使用浮动利率来进行短期融资等;三是全面性原则。中小企业对财务风险的有效防控需要建立在全员树立风险防控意识,同时财务风险防控机制应当覆盖企业各个部门,同时要涵盖企业中的财务决策、财务执行、财务监督以及财务反馈等各个工作环节;四是有效性原则。中小企业财务风险控制需要使用科学合理的财务控制方法以及手段,并构建全面且有效的控制程序,并确保控制方法、手段以及控制程序的贯彻与落实;五是职责分明、相互制约原则。中小企业中的各个部门以及各个岗位都需要具有分明的权责,并在权责设置方面体现出相互之间的制衡,从而确保中小企业中的财务活动能够获得良好的监督。
三、中小企业财务风险控制策略
(一)中小企业筹资风险管控。
在中小企业筹资风险控制中,企业需要强调财务风险管控原则中的筹资结构弹性原则,而对这一原则的贯彻则需要中小企业从两个方面做出努力:一是中小企业要选择有利利率,即根据利率走势来对筹资进行合理安排,并确定利率策略。具体而言,中小企业不仅可以使用固定利率和浮动利率,同时可以使用多元化的利率方法来进行筹资,通过多种利率方法的综合运用,中小企业的筹资所受到的市场利率浮动影响可以降低到最低,从而也让企业所面临的筹资风险得到有效的控制;二是合理确定融资量。企业需要保持合理的负债比例和举债规模,从而确保企业能够利用财务杠杆作用来实现收益率的提高。如在贷款方面中小企业的贷款数量不能以企业需求为唯一的衡量标准,同时要对中小企业的经营情况以及自有资金情况作出充分的考虑。在此过程中,中小企业需要对自身可以预见的收入流进行评估,同时需要对自身的贷款偿还能力进行评估,在实现这两方面结合的基础上,中小企业有必要对自身贷款的数量上限进行确定,从而避免贷款融资为企业发展带来过大风险。另外,企业有必要以资金周转期以及资金用途来对短期负债和长期负债的比例做出合理搭配,从而避免集中还本付息导致企业财务平衡受到影响和冲击。在此方面,短期债务以及长期债务并没有绝对的优劣之分,两种债务策略的选择需要企业对自身的现金流需求做出充分的考虑。
(二)投资资金风险管控。
中小企业投资风险的管控要求中小企业能够对自身投资结构做出调整,并在选取合理投资策略的基础上开展投资工作。从投资结构的调整方面来看,企业需要在满足现金流需求的基础上推动投资的多元化发展,通过尽量降低资金持有量来提高实物资产的提升。特别是在通货膨胀的背景下,这种办法有利于降低企业所承受的损失,同时有利于提高企业的获利能力以及风险控制能力。但是这种方法并不利于在通货膨胀期间使用,因为在通货膨胀期间,这种方法十分容易导致企业的资金预算失控,并可能导致企业的负债增多,从而给企业带来较大的投资风险;从投资策略的选取来看,中小企业要重视对自身投资风险的降低,而在这一目的指导下的投资策略包括出让股份、联合投资以及组合投资等。由于中小企业具有有限的实力,对于具有较长建设周期以及具有较大资金需求的项目难以开展独立的投资与经营,所以企业有必要选取具有良好信誉、较强实力且与自身具有深入合作关系的企业开展联合投资,这种策略不仅有利于对中小企业资金压力进行缓解,同时有利于对中小企业投资风险进行防范。
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(一)在高职院校决策机构中设置总会计师
总会计师作为专门管理财务工作的校领导,不再负责其它方面的工作,而直接对校长负责,这样有助于保障总会计师职位的公平性、权威性,预防经济策略倾斜。总会计师应协助校长全方位地对各类财经工作进行管理,严格落实财经策略法规,并负责处理日常财经方面的关键性问题,并从资金视角协调财会、审计、基础建设、后勤等工作;此外,总会计师应代表校长协调学校与财政、金融、工商、税务、物价等部门的经济关系,保障学校的资金的顺畅流通,使学校的经济工作得以顺利开展。在高职院校设置总会计师,并让总会计师协助校长打理财务方面的事务,有助于约束内部控制工作和监督贪污行为。高职院校的财务管理同它类的管理工作一样,有其客观规律。例如资金如何筹措、怎样分配、怎样使用、怎样管控、怎样考核、怎样解析等等都需要进行权衡。要管理、策划好资金活动的每一项细节工作,这就需要相关人员的业务技能过硬,并拥有丰富的财务管理经验。不但需要高质素的财务管理人员和高水准的审计监管人员,更需要一位既掌握教育客观规律、又熟悉资金运作规律的总会计师来对财务工作进行指导。
(二)健全会计系统,实现财务风险控制
当前,大部分高职院校的财务会计系统在高职院校的内控系统中都是较为脆弱的部分。会计人员质素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少责任制约这三大问题长期困扰着财务管理人员。因此,目前高职院校的财务系统的职能只做到了事后控制,即完成了算账、报账的工作,期间的经济交易没有记录完整,从而影响了会计信息的质量;而会计的监督职能也不能完全发挥,会计系统内部紊乱,从而打乱了高职院校的战略部署,并给财务管理工作带来了负面影响,也导致了财务风险的出现。另外,我国高等教育改革的背景下,国家下放了太多的运作自给高校——特别是高职院校作为独立的贷款主体进行借贷时,高职院校财务风险的预防就显得迫在眉睫了。目前,高职院校扩充了招生规模,并实现了适度的举债运作,在高职院校所有办学资金中除开财政投入资金和自身资金外,仍有部分借贷资金。借贷资金需要还本付息,不论是学校管理层过度或适当举债或挪用资金,都会导致财务情况总体失衡;而如果学校职能机构内控力度不够、控制体制不完善,都会造成无法偿还债务,使高职院校深陷财务风险的“漩涡”,同时也会影响学校教研工作的开展,不利于高职院校的可持续发展。
(三)提升治理效率,完善高职院校内控体制
1、建立高职院校监事会体制,通过合适的外部体制来约束高职院校法人权利的运转
高职院校依赖国家投资、社会捐献、学生的学杂费以及国家对教师的聘用等途径来获取法人资格,具备了法人财产权和根据国家相关规章和市场需要自主办学的特权。在这个过程中,高职院校作为法人会维护自身的内部利益甚至部门利益,这就使得高职院校办学宗旨与政府办学宗旨出现不和谐因素。一部分高职院校为了自身的利益而不管投资的初衷,乱收学杂费,甚至利用学校监管力量脆弱、投资人对学校监管缺位等漏洞侵吞财产,导致国有资产流失现象严重。所以,高职院校内部在各类权利和义务配备不作本质性更改的基础上,单单依赖传统的手段——如国家的行政督促、舆论督促、群众监督等,不能从根源上抑制贪污腐化之风。高职院校应效仿国家管理国有大中型企业的方法,在校内建立监事会。它能通过科学的外部机制来约束高职院校法人的权利运作行为。高职院校监事会由政府或主管部门委派,对政府负责。监事会主要监管学校的财务情况并指引高职院校的办学方向;此外,监事会还应对高职院校管理层的业绩进行考核,以此作为干部任免的标准。
2、加强预算控制
预算控制是指对组织的运营目标和资源的配置进行量化,并付诸实施的控制活动或过程的总称。高职院校作为公共教育领域的“一份子”,其侧重点是获得社会效益而并非经济效益。与企业预算对比,高职院校未来业务是明确的,在学校事业发展规划完毕,任务也确定了的前提下,各类教育事业的实际成本与预算成本基本上没有偏差或偏差极小。一套合理的预算机制,对高职院校业务、管理活动的顺利开展有着极大的保障作用。对此,高职院校必须做到:
(1)真正实现“零基预算”在实践中,传统高职院校预算的编制是在年度预算确定的前提下,依据学校事业发展的变化作微小的、公式化的调节,这样的预算体制缺乏合理性,其作为控制根据的可靠性明显不高。为提升高职院校预算的科学性和可靠性,近年来,教育部在高校中推广了“零基预算”。“零基预算”的一个显著特点就是“全员参加”,可以使教职员工参加到经济活动建设中来。
(2)实现“校务公开”每年年初,学校应尝试着将预算向教职员工和学生公开;每年结束时,再公开进行预算考评、项目绩效评价,构成以预算控制管控资金开支的内部控制制度。
(3)实现实物资产管控,保障资产的安全和完整高职院校实物资产数量多、金额大,分散在高职院校的各个教学、科研、服务和管理部门,管理难度较大。所以,必须贯彻财务并重的准则,订立实物资产保全体制,对资产的增减变化应第一时间、全方位地进行记录。对此,应强化资产的所有权管理,建立资产个体档案;所有资产价值应全部归纳入财务报表系统内,定期实施实物清点,查出问题并解决问题,保障账实相符。此外,高职院校应建立起资产记录资料的保管体制,对资产的各类文件记录与账实记录材料应妥当管理,避免记录受到损伤或被偷窃。此外,还应建立限制接近体制——主要是约束闲杂人等的行为,避免其与实物进行直接接触;而实物资产只有获得授权审批的人员才能进行直接接触。
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公立医院财务风险形成是一个渐进的过程,由于可以充当预警的各种指标模型众多,从财务经济成本角度出发,一般需要对一些所谓的“关键值”进行分析和控制,而这些指标的选择可能会对相关预测带来一定的影响。
2.1资金周转表分析法该方法是通过对医院的现金流量等数据进行科学的分析,来预测医院可能发生的财务风险水平。资金周转表分析方法可以成为医院财务风险定量分析的重要补充内容。该方法的理论基础是非均衡理论,由于外部环境变化在医院资金紧时,如果无法及时取得贷款,就容易出现内部资金链条断裂导致医院破产,所以医院避免发生支付危机,就应当重视资金周转分析,防止出现短期无力偿还而导致出现财务风险。该方法简单易行,但由于其判断标准过于武断而尚存争议。
2.2管理评分法该方法应用简单,而且通过多指标的加权打分,可以做到客观评价医院的财务风险状况,该方法克服了资金流程图分析法需要动态反映医院财务状况导致使用成本较高的不足。管理评分法通过管理评分表的是设计,试图通过定性分析的方法来解决定量指标的问题,管理评分法的主要优点是简单直接,通过简单的分析可以大致反映出医院的财务风险状况,也为及时发展医院财务风险的征兆提高了必要的条件。
3.公立医院财务控制的对策思考
3.1加强经营者风险意识当前,随着我国卫生医疗事业改革的全部推进,我国医院所面临的发展环境蕴涵了高度的风险。医院的经营管理者要强化医院的风险管理能力和水平,不能仅仅依靠医院的药品和医疗收入和利润指标来判断医院的发展质量,而需要从战略的角度对医院的财务风险进行分析和判断,进而提高医院风险规避的主动性。医院财务风险管理的重要支撑点需要依靠医院的财务人员来参与,在进行财务风险管理中,财务人员要积极的进行医院数据收集,并通过采用定量或定性的方法来进行医院财务风险的初判,并成为医院管理层进行医院发展决策的重要依据。同时,财务人员要积极提供医院财务风险规避的各种方法和途径,要积极通过数据的表现来发现风险的内在,通过及时分析,提前预测和准确研判来提高医院财务风险控制的总体能力,为医院健康发展提供帮助。
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1、加强企业财务核算管理人员的财务风险控制的意识
意识对于行动具有指导作用,因此我们要加强企业的财务风险控制。首先,企业财务管理人员应该提高自己的财务风险控制意识。只有管理人员强化了风险控制意识,他们才能够制定有效地风险控制措施,从而加强整个企业的财务风险控制。另外,根据我国目前推行的《会计法》、《内部会计控制基本规范》可知,企业管理人员在财务风险控制中有着重要的作用,对于企业财务信息的真实性、有效性、即时性等方面负有主要责任,因此为了提高财务信息的质量,加强企业财务风险的控制应该不断地增强企业内部管理人员的财务风险控制意识。
2、建立健全财务核算规章制度,从源头上控制财务风险
财务核算规章制度是企业财务核算部门得以顺利开展工作的重要凭仗,因此要想控制企业的财务风险,首先便是制定相应的财务核算规章制度,并且在日常工作中根据具体情况加以不断的完善。另外,管理人员应该带头遵守这种规章制度,不断地形成一种文化,促进财务核算规章制度在企业财务管理内部的切实落实,有助于企业核心竞争力的提升。另外,随着社会经济的不断进步,市场经济的复杂化也在不断地影响着转型中的企业,因此企业财务的核算规章制度应该在调查的基础上,强调预算管理、会计核算、财务管理等方面的规范性、程序性,这样就可以在一定程度上控制财务管理的风险。
3、构建财务风险预警系统
随着社会经济的迅速发展尤其是经济全球化以来,世界先进的管理理念不断地传入我国,我们在借鉴优秀的管理理念的同时,可以根据企业的具体情况以及我国的国情构建财务风险预警系统。财务风险预警系统的根本目的就是预警以及控制。财务风险的预警主要是风险预警系统根据财务部门提供的财务状况,以及对于市场前景的把握等进行综合的分析,对于企业发展的财务状况的风险进行预知,从而促进企业决策者进行决策的准确性,降低财务管理的风险。另外,财务风险预警系统还能够根据财务提供的具体数据进行定量定性分析,然后对于出现的财务风险制定损失最小的最佳措施,这有助于我们对于企业的财务风险进行控制。
4、强化企业的资金管理
加强企业内部控制是对于企业财务管理的一个重要的举措。加强企业的内部控制有助于提高对于企业的资金管理力度。首先,对外,我们应该确立融资的目标,这样围绕着企业融资的目标展开工作。对于企业内部的资产进行合理的估算,对于企业的正常运营进行全面的预算,然后利用政府等的企业金融扶持政策,通过自己手中的砝码不断地加强融资的力度,为企业的发展提供足够的资金,这样就可以在一定程度上避免由于资金不足导致的企业财务风险。[4]另外,为了保证企业的正常运营,控制企业的财务风险,企业还应该不断的完善对企业财务核算制度,促进企业内部财务状况的明晰化、透明化,促进企业的健康发展。企业的财务部门要对于企业的资金进行统筹、有效地分配,对于贷款、借款等进行科学的管理,做到财务状况的清晰,从而优化企业的产业结构,增强企业的市场竞争力,从而良好的控制企业的财务风险。
5、加强企业的财务监督
财务监督一般分为两个部分,一个是内部监督,是会计人员对于工作进行的反省,这是保证财务核算数据有效性的根本,又有助于促进财务核算质量的提高;另一个是外部监督,主要是财务部门进行的监督,这有助于财务部门站在整个企业的角度,审视会计工作,有助于发现会计工作中不合理的部分,从而促进会计部门不断地完善自身,更加的契合企业的发展需要。为企业的健康发展,提供真正有价值的数据,同时财政部门、审计部门、会计部门三方面相互制约、相互平衡,加强企业内部财务核算,促进企业风险管理的控制。[5]
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1.2财务风险的特征
由以上财务风险的定义分析,财务风险主要有以下几个方面的特点:
1.2.1财务风险具有不确定性
企业面临的财务风险往往是随机出现的,企业是否会发生财务风险以及何时发生财务风险,通常很难预测,发生财务风险的结果也具有潜在性,此外,不同影响因素所导致的财务风险的表现也不尽相同。
1.2.2财务风险具有客观性
企业面临的政治、经济、市场背景具有客观性和不确定性,这就决定了企业只要存在,则财务风险无从避免,其不会随着人的意志而发生变化,财务风险广泛存在于企业的生产、经营等各项经济活动中,在资产管理、纳税、会计核算、人力资源管理等方面均存在风险发生的可能性。
1.2.3财务风险的表现形式具有复杂性
财务风险是个变量,会随着一定条件的变化而发生变化,财务风险能综合展现企业投资性风险、市场风险等各个方面,但财务风险不等于财务危机,这是因为,风险和收益在特定条件下可以实现转化,也就是说,财务风险往往伴随着财务收益,而财务危机必定会给企业带来经济损失。由此可见,财务风险对企业来讲具有复杂性,企业财务人员必须充分认识它的特征并加以利用。
2财务风险的影响因素
笔者主要从以下三个方面展开分析企业财务风险的影响因素。
2.1税收政策
国家税收政策是指政府根据经济和社会发展的要求而确定的,指导制定税收法令制度和开展税收工作的基本方针和基本准则。税收政策的核心问题是税收负担问题。笔者在实际工作中深刻认识到,烟草行业是国民经济中不容忽视的重要纳税产业。对中国烟草行业税收影响最大的税种主要是消费税、增值税和企业所得税。如果增加烟草产品的税负,可能带来烟草行业整体税收收入的下降,进而对供求关系产生影响,由于烟草行业的特性,如何制定烟草税收额是值得研究的课题。
2.2利率政策
金融市场中,利率政策是影响企业筹资成本的重要因素。如果企业存在负债,那么国家利率调整必将导致企业利息负担的变动,如果负债利率上调至一定水平,达到或超过企业投资报酬率,企业将无利可图甚至严重亏损,负债越多,企业发生财务风险的可能性就越大。
2.3市场环境
随着市场经济的不断发展,市场机制的调节作用对企业的影响日益增大。市场化管理手段的运用使得烟草企业的生存与发展环境发生了重大变化,市场意味着竞争,意味着企业增加了成长发展机会;市场同时也意味着企业增加了经营管理风险。烟草行业有行业特殊性,当前烟草市场秩序尚存在地方保护、市场分割等现象,烟草企业必须提高风险管理意识,切实寻找加强经营风险管理的途径,应对日益复杂的市场及投资环境。
3企业财务风险评价与控制现状
近几年来,随着市场经济的不断完善以及计算机技术的广泛应用,各企业已将财务风险评价列为企业改革的重点工作之一,但目前财务风险评价与控制现状仍不容乐观。
3.1财务风险评价体系无法适应企业经营环境
我国财务评价体系起步较晚,所能参考的国外的模型很少,当前主要还是采用财务比率综合评价体系,这些财务比率的计算必须依据历史数据,对日益更新的信息不能做出及时、准确的反映,和企业经营环境脱节。
3.2财务风险评价指标不能全面反映企业实际经营状况
企业常用的风险评价模式主要针对资产负债表和利润表选择数据,而这些报表有可能被企业粉饰,如果企业不考虑非会计信息,可能导致指标数据与企业实际经营状况相去甚远的情形。例如,企业运用流动比率评价短期偿债能力时,尽管流动资产比例较高,如部分流动资产变现能力差、质量较差,仍不能有效保证企业短期负债的偿还能力。
3.3财务风险评价体系难以针对不同行业特征
我国目前财务风险评价主要采用通用的评价体系,尚无根据各行业的不同特征选取不同的财务风险评价体系。这种现状使得企业风险评价流于形式,不能真正发挥风险评价的作用。
4完善企业财务风险评价与控制对策
在财务风险评价与控制方面,可采取如下措施:
4.1建立与企业经营环境相适应的财务风险评价体系
企业应根据自身经营环境,借鉴先进的财务风险评价模型,如多元线性评价模型、动态神经网络分析模型等,找出影响财务风险的主要指标,计算财务风险发生的概率,测算财务风险发生的范围,综合评价财务风险。
4.2引入非财务指标,完善当前的财务风险评价体系
为更好地评价企业财务风险,弥补仅靠资产负债表、利润表等计算历史指标的缺陷,企业财务人员应在定量分析的基础上,结合自身经验,引入非财务指标,不断完善风险评价体系。比如,人力资源指标、创新发展能力指标等。
4.3各行业按照行业特征,制定不同的财务风险评价模型
为增强各行业财务指标的可比性,有必要按照不同行业特征,选择不同的财务评价指标,制定不同的财务风险评价模型。即便是相同的财务指标,其标准值的制定也必须充分考虑行业因素,例如,房地产企业通常流动资产比例高,则流动比率高;制造业等行业的流动比率会降低。
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1.提高物资采购预算的有效性与合理性
企业在开展物资采购预算的设计与编制时,首先要认真收集内部不同部门在未来某段时间内相对准确的物资需求数量及物资需求种类,确保根据实际情况编制物资采购预算,防止占用资金而对资金使用效率造成影响。企业编制物资采购预算时,还要组织内部相关职能部门共同针对预算进行会审,确保初步编制的物资预算能够与基本需求相符,随后再仔细核对、修订,确保无误以后交由企业财会人员审核后再交由管理层审批后形成最终预算。
2.提升采购合同管理质量
首先,要想提升采购合同管理质量,就必须确保物资采购合同详细列明物资名称、物资数量、物资质量、物资价格、物资到货期限、物资支付方式、物资运输途径及最终违约责任等,只有全面细化合同的具体规定,才能有效避免遗漏而做到对因合同而产生的风险进行防范;其次,企业必须派遣专人来管理物资采购合同,只有专人负责合同管理才能确保物资采购合同的保存、分类、归结、信息整理及到期支付等工作可以有条不紊地开展,为企业防范会计风险提供基础保障;最后,企业对于尚未正式签约的采购合同,要尽可能详细地调查合作企业以确保物资合同的安全性,防范遭遇合同诈骗。
3.认真做好物资的验收入库工作
企业在物资验收入库工作时如果发现一些物资与采购合同中的明文规定有所差距,则一定要采取措施阻止质量、批号或价格有问题的物资入库,同时在第一时间内和供应商进行协商解决方案;同时要认真核对合同物资的交付情况,确保实际验收入库的物资与合同规定相符,并及时做好验收入库记录,确保日后发生疑问时有案可查;另外,对于无法入库的不合格物资同样进行详细记录,为日后与合同方协调解决提供现实依据。
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(一)风险及财务风险的含义
1、风险的内涵及特征
企业经营总是有风险的,现代企业在市场经济的环境下组织生产经营活动要承受各种各样的风险。一般说来,风险是指一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度。
风险的特征包括风险存在的客观性、风险存在的普遍性、具体风险发生的偶然性、大量风险发生的必然性。
第一,风险存在的客观性指自从人类诞生以来,风险就伴随着人类的一切活动,但又是独立于人类的意识之外的客观存在,不以人的意志而转移。人们在风险面前,只可能在一定程度上改变风险的存在和发生的条件,降低风险发生的频率和损失程度,而不能根治、消除风险。
第二,风险存在的普遍性指风险无时不在,无处不有。
第三,风险作为一种现象,其存在是客观的、确定的,然而具体到某一事件,风险是否发生以及程度强弱又是不确定的。这是由于任何风险的发生都是各种因素综合作用的结果,而每一因素的作用时间、方向、强度以及各种因素的作用顺序等必须都达到一定的条件才能引发风险。而这些因素在风险发生之前,相互却无任何联系,许多因素出现的本身就是偶然的。就个别风险来看,其发生是偶然的、无序的、杂乱无章的,然而,对大量发生的同一风险进行观测,明显地呈现出一定的规律,可以利用数理统计方法进行准确的描述,从而使人们能准确把握大量相互独立的风险运行规律。
2、财务风险的内涵
企业财务风险是一种微观的经济风险,是企业财务活动未来实际结果偏离预期结果的可能性。一个企业财务活动的组织和管理业绩如何,必然会体现在该企业经营资金运动的状况和结果上,表现为财务状况的好坏和财务成果的大小。因此,企业财务风险包括财务成果的风险和财务状况的风险。财务成果即收益;财务状况即企业的偿债、营运、获利等能力。从偏离的趋势看,出现偏差的结果只有两种,即财务成果的增加或减少,财务状况的变好或变坏。
(二)财务风险的分类及特征
1、财务风险的分类
从企业财务活动各个环节来看,企业财务风险可分为筹资风险、投资风险、资金使用过程的风险、资金收回的风险、资金成本的风险及利润分配的风险。
从企业财务风险能否分散考察其外延,财务风险可分为不可分散风险和可分散风险。
从企业财务风险的可控性,可以分为可控财务风险和不可控财务风险。
2、财务风险的特征
第一,客观性。风险的客观性对财务风险的研究是重要的,我们研究财务风险,目的是控制财务风险,减少财务损失,同时我们也必须认识到完全消除财务风险是不可能的。
第二,不确定性。风险作为一种现象,其存在是客观的、确定的,然而具体到某一事件,风险是否发生以及程度强弱又是不确定的。从风险的不确定性可以得出风险的可控制性,由于具体风险的发生和程度受有限因素的影响,如果对具体风险的相关因素充分了解并有效控制,则可以控制具体风险的发生和程度。影响企业财务风险的因素总的来说是有限的,虽然其中部分因素(如企业外部因素)难以控制,但另一部分因素(如企业内部因素)对于企业来说是可能控制的。
第三,损失性。由于各种因素的作用和各种条件限制,财务风险影响企业生产经营活动的连续性、经济效益的稳定性和企业生存的安全性,最终威胁企业的收益。
第四,系统性。财务风险贯穿于企业财务活动的全过程,并体现在各种财务关系上,是财务系统各种矛盾的整体反映。
第五,进步性。风险与竞争是一对孪生兄弟。各个生产和经营者在市场竞争中,为交换而生产的商品必须转化为货币,并通过购、产、销不断的生产和再生产,然而,在竞争中,商品转化为货币的过程是不平坦的。各个生产经营者除了要到处争取市场,还要改进生产技术、加强经营管理、财务风险管理,否则就可能被市场淘汰。承认和承担财务风险把企业推向背水一战的境地,必然使企业为一个共同的目标,尽力改善财务风险管理,增强竞争能力。
二、湖北联通公司财务风险现状分析及存在的问题
(一)湖北联通公司财务风险现状分析
根据湖北联通公司近几年的财务报表特别是2005年的年报资料,从基本的财务比例和现金流量两个方面对湖北联通公司的2005度财务状况进行分析。
1、湖北联通公司财务比率分析
财务报表中有大量的数据,可以根据需要计算出很多有意义的比例,这些比率涉及到企业经营管理的各个方面。本文主要选偿债能力和流动性进行分析。
(1)偿债能力指标
偿债能力的财务比率有流动比率、速动比率、现金流动负债比、股东权益比、流动负债率和负债权益比。湖北联通公司近期偿债能力指标如表1:
年度2006.32005.122005.92005.62005.3
流动比率0.960.951.021.021.06
速动比率0.600.580.680.720.70
现金流动比率3.5610.9815.196.884.68
股东权益比24.6124.6725.8425.9829.74
流动负债比99.0498.9594.7594.1790.64
负债权益比295.07293.37276.56274.09228.00
资料来源:湖北联通公司公司年报
第一,流动比率分析。流动比率可以反映短期偿债能力。企业能否偿还短期债务,要看有多少短期债务,以及有多少可变现偿债的流动资产。流动资产越多,短期债务越少,则偿债能力越强。如果用流动资产偿还全部流动负债,企业剩余的是营运资金,营运资金越多,说明不能偿还短期债务的风险越小。
一般认为,企业合理的最低流动比率是2。这是因为流动资产中变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的一半,剩下的流动性较大的流动资产至少要等于流动负债,企业的短期偿债能才会有保证。2005年年报显示,ABC的流动比率为0.95<2,偏低。
第二,速动比率分析。企业在不希望用变卖存货的办法还债,把存货从流动资产总额中减去而计算出的速动比率反映的短期偿债能力更可信。通常认为正常的速动比率为1,2005年年报显示,湖北联通公司的速动比率为0.58<1,偏低。
第三,现金流动负债比(%)分析。2005年年报显示,湖北联通公司的现金流动负债比为10.98%,同行业平均现金流动负债比为84.23%,湖北联通公司明显偏低。
第四,股东权益比(%)分析。2005年年报显示,湖北联通公司的股东权益比为24.67%,可看出该比率偏低。
第五,流动负债率(%)。2005年年报显示,湖北联通公司的流动负债率为98.95%,可看出该比率严重偏高。
第六,负债权益比(%)。2005年年报显示,湖北联通公司的负债权益比为293.37%,可看出该比率严重偏高。
(2)流动性分析
第一,流入结构分析。流入结构分析分为总流入结构和三项活动(经营、投资、筹资)流入的内部结构分析。湖北联通公司的总流入中经营流入占62.57%,是其主要来源;筹资流入占37.06%,占有重要地位;投资流入占0.37%,明显偏低。经营活动流入中销售收入占了94.47%,比较正常;收到的税费返还也占到了5.44%。投资活动的流入中,股利占67.85%,比较正常;投资收回和处置固定资产占32.15%。
第二,流出结构分析。流出结构分析分为总流出结构和三项活动流出的内部结构分析。湖北联通公司的总流初中经营流出占57.89%,投资流出占3.72%,筹资流出占38.36%。可以看出公司现金流出中偿还债务很大的比重。
经营活动流出中,购买商品和劳务占84.42%,支付给职工以及为职工支付的占5.67%,税费及其他9.91%。投资活动的流出中,构建固定资产占90.17%,权益性投资所制服的现金占9.83%。筹资活动中偿还债务占97.35%,支付利息占2.65%。
第三,流入流出比分析。经营活动流入流出比为1.1,表明企业1元的流出可换回1.1元现金。此比值越大越好。
投资活动流入流出比为0.1,表明公司处在扩张时期。发展时期此比值小,而衰退或缺少投资机会时该比值大。
筹资活动流入流出比为0.98,表明企业基本处于借新债还旧债的平衡时期。
(二)湖北联通公司财务风险中存在的问题
1、财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境
湖北联通公司财务管理宏观环境的复杂多变是企业产生财务风险的外部原因,财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外,但对企业的财务管理产生重大的影响。宏观环境的变化对企业来说是难以准确预见和无法改变的。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。例如漫游费的下调使得无法实现预期的财务收益。财务管理的环境具有复杂性和多变性,外部环境的变化可能会给企业带来某种机会,也可能使企业面临更大威胁。财务管理系统如果不能适应复杂多变的外部环境,必然会给企业的理财带来困难。湖北联通公司目前建立的财务管理体系,由于机构设置不尽合理,管理人员素质不高,财务管理规章制度不够健全,管理基础工作不够完善等原因,导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在对外部环境不利变化不能进行科学的预见,反应滞后,措施不力,由此产生财务风险。
2、财务管理人员缺乏风险意识
财务风险是客观存在的,只要有财务活动,就必然存在着财务风险。在现实工作中,湖北联通公司的财务管理人员缺乏风险意识,认为只要管理好、用好资金,就不会产生财务风险。风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。
3、财务决策缺乏科学性
财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学性。目前,湖北联通公司的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象,由此产生的决策失误经常发生,从而产生财务风险。
4、企业内部财务关系欠清晰
内部财务关系混乱是湖北联通公司产生财务风险的又一原因,企业与内部各部门之间及内部各公司之间,在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象、造成资金使用效率低下,资金流失严重,资金的安全性、完整性无法得到保障。
三、完善湖北联通公司财务风险控制与财务管理制度健全的建议
(一)建立健全湖北联通公司内部财务控制制度
健全的财务控制制度本身就消除了一部分财务风险发生的可能性,它一般来说包括全面预算管理制度、财务信息报告制度、财务结算中心和财务总监委派制度。
第一,建立全面预算管理制度。湖北联通公司的预算考核主要包括如下内容,一是预算编报质量和上报的及时性,对预算编报不合格,上报不及时的企业要按照有关规定进行处罚;二是严格考核预算执行过程,在预算执行过程中,各项支出都必须纳入预算管理,对先办事后预算等违反预算管理规定的行为,要对有关企业和责任人进行必要的批评和处罚;三是将预算执行结果与考核兑现挂钩;四是对预算执行结果进行考核,对完成预算好的企业和个人要进行表彰和奖励,对完不成预算的企业和个人提出批评和处罚意见。
全面预算管理采用事先预算、事中监控、事后分析的方法,实现了总部对分支机构及子公司整个生产经营活动的动态管理,具有较强的可操作性。
第二,完善财务信息报告制度。湖北联通公司在建立财务信息报告制度,应当从信息报告质量评价入手,并在企业内部建立起一套控制严格、高质量、高效率的信息传递与处理系统。在财务信息质量上应根据各子公司自身情况,并结合财务信息的有用性和重要性这两个墓本特征,制定出各自的财务信息、质量标准。同时,公司应本着既能满足对财务信息质量监控的需要,又能节约管理成本,提高效率的宗旨,对核心主导业务财务信息采用绝对性报告标准,即内容翔实,而且有详尽的因果分析和前瞻性影响预期;对相关非主导业务财务信息采用绝对性报告标准与限制性报告标准相结合的方式,即仅仅对一些重要的财务信息项目采用绝对性报告标准,其余的则采用限制性报告标准,即遵循成本效益原则,只需达到规定的重要水平即可;对于相关业务财务信息,基本上采用限制性报告标准。
第三,建立与完善财务结算中心。财务管理的核心是管理资金的整个运动过程。湖北联通公司涉及业务范围、投资数额大、接触金融机构多。资金管理的集中、统一高效是企业追求的目标。财务结算中心在公司的发展中可起到如下重要作用:①通过财务结算中心的有效运作,可实现公司内部资金的有效配置,最大限度地提高资金使用效率,从而降低公司的资金成本;②由于财务结算中心将公司内分散的资金结算业务集中起来,可以有效地增强公司在银行的融资能力,同时还可以降低融资成本和费用。③通过财务结算中心、公司可以对子公司的资金营运和业务进行适当的监控和管理。
企业财务结算中心使各子公司的资金收付都通过该结算中心办理,该结算中心对各子公司进出资金的合规性、安全性和效益性进行审查,对资金的流量与流向、使用的合理性与合法性可以根据结算中心章程加以审查与核对,从而使各子公司的资金运作完全置于监控之下。
(二)建立湖北联通公司内部业绩考评和奖励制度
在企业内部建立奖励制度,其基本目的是将子公司管理者的个人报酬与企业目标成果联系起来。传统上,企业往往使用从财务会计系统中获得的指标,如将子公司利润为衡量子公司业绩和奖励子公司管理者的基本依据。这样的考评与奖励制度有助于刺激子公司为总部贡献更多的利润,但是,由于利润通常反映短期的经营成果,子公司管理者极可能为获得更多的短期利润而牺牲公司长期业绩,以便得到更多的奖励。为了克服这一缺陷,建议湖北联通公司设法依据综合业绩指标对子公司当期业绩进行奖励,或者使子公司管理者所获的奖励成为某种意义上的期权。
另外,在建立内部奖励制度时,还有一个问题需要考虑,即确定报酬究竟应以个人业绩还是以集体业绩为基础?以个人行为基础的报酬制度很明显不会促进集体行为的形成和完善。但另一方面,如果以集体业绩为荃础,则个人行为对集体报酬的影响又不易识别,因而会削弱奖励的效果。根据湖北联通公司目前情况,建议将集体报酬建立在集体业绩的基础之上,同时根据个人在实现其业绩[1标中的贡献确定其在集体报酬中应占的份额,应该是一种有效的办法。
(三)加强湖北联通公司财务风险的管理
1、筹资风险的管理
企业在向银行举债时,应制定合理的还款规划,在保证按合同要求按时还款的前提下,保证资金不出现过分紧张的情况。湖北联通公司可根据自身资金使用的实际情况,在借款合同中写明是采用到期一次偿还,还是定期偿还相等份额的本金或是分批偿还的还款方式,并在日常的生产经营中计提一定数量的风险基金,以降低筹资风险。
目前,随着市场经济的发展,股份制企业将会越来越多,股票筹资将会越来越广泛。与其他筹资方式相比,股票筹资风险较小。这是因为,不管企业经背情况如何,企业都不担心投资者抽回资本,另一方面,企业终止与清算时,如果无剩余财产,可依法不分给股东财产。因此,从以上意义来说,湖北联通公司在未来筹资时,应充分利用股票来筹资,以减少公司的整体筹资风险。
另外,湖北联通公司大量的闲置设备等资产,可以考虑采用融资租赁这一筹资方式,这样既盘活了存量资产,又获得了一定的资金。
2、投资风险的管理
湖北联通公司首先应对利用技术改造盘活存量资产,尤其是非经营性资产,以收回以往的投资资金,降低公司整体的投资风险。与此同时,湖北联通公司集中资金投入到符合市场需求,具有核心竞争力的项目上,如航运企业目前可以投资市场看好的集装箱、滚装、海运船舶,重点发展这些高附加值运输,还可以进行运输产业物流化及产业升级的投资。以上这些方面的投资收益高,也可以在一定程度上降低公司的整体投资风险。
3、经营风险的管理
应收帐款管理属于企业营运资金管理的一个内容,能否有效调控应收帐款,直接关系到企业产品销售和营运资金的周转。经调查,湖北联通公司对应收帐款管理主要是山各子公司收入科和总公司风险处共同管理,尽管机构设立表明公司对应收帐款管理较为重视,但其管理成效并不显著,因而,湖北联通公司要加强应收帐款管理应从以下几个方面着手:
(1)建立与完善应收帐款控制制度
第一,强化财务部门的管理与监控职能。按照财务管理内部牵制原则,在总公司的财务部下设立财务监察小组,由财务总监领导,配置专职会计人员,负责对有关业务往来的核算与监控,对每一笔应收帐款都进行分析和核算,保证应收帐款帐帐相符。同时规范各经营环节要求和操作程序,使经营活动系统化规范化。
第二,改进内部核算方法,科学划分帐龄段。目前,我国部分湖北联通公司将应收帐款的帐龄划分为四段:即1年以内、1年至2年、2年至3年和3年以L。这样划分,一是忽视了应收帐款帐龄的特点,即帐龄越长,回收的可能性就越小:二是忽视了应收帐款的性质,即应收帐款是流动资产而不是长期资产。因而,随着应收帐款帐龄的增加,可参照国际上的通行做法,将1年内的应收帐款细分为30天以内,30—120天,120—360天三段。
第三,严格按公司的有关规定区分“未收款”、“拖欠款”和“呆坏帐”。未收款的处理:当月应收帐款未能于规定期限内收回者,财务监察小组应将明细列表交各子公司的收入科核准,再由收入科交业务部门相关负责人负责催收。拖欠款的处理:未收款未能如期收回而转为拖欠款者,业务部门相关负责人应在未收款转为拖欠款后几日内将未能收回的原因及对策,以书面形式提交给收入科核示:应收帐款列为拖欠款后,营销部门应于30日内监督有关部门解决,并将执行情况向财务监察小组汇报。呆坏帐的处理:呆坏帐的处理主要由财务监察小组负责,对需要采取法律程序处理的由公司另以专案研究处理。
第四,对应收帐款实行终身负责制和第一负责制。谁经手的业务发生坏帐,无论负责人是否调离本公司,都要追究有关责任,同时对相关人员的责任进行明确界定,并作为业绩总结考评依据。
第五,定期对主要子公司营销网点进行巡视,检察和内部审计,同时不定期对应收帐款数额较大,问题较多的子公司进行审查,防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题,降低风险。
(2)对往来客户资信程度进行科学的内部评估
湖北联通公司可以充分利用计算机建立有关档案管理系统。主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象,通过各种渠道了解和确定客户的信用等级,然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。公司在评估客户资信程度时应包括如下资料:客户的品质、商业信誉、经营作风及与本公司业务往来历史;客户的资本实力、资金运转情况尤其是流动资金周转情况;客户的经营性质、规模、营销能力、经济效益等。在进行内部资信评估时,通常以预期的坏帐损失率作为信用判别标准。
结束语
随着我国交通事业的不断发展,湖北联通公司要想在未来的竞争中占有一席之地,必须先从企业内部开始,而化解企业财务风险,健全财务管理制度是重中之重。但改善财务风险不是一朝一夕的事,需要企业在未来中不断的完善。
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篇13
(二)企业财务风险分类
企业财务风险主要分为以下几类:筹资风险、投资风险、经营风险、存货管理风险和流动性风险。筹资风险指的就是由于各种企业外部环境的变化(市场变化或者宏观的经济环境变化等),使得企业在筹集资金过程中所带来的各种不确定性。投资风险指的是企业在各种投资之后,由于各种原因使得最终受益与预期受益出现偏离的风险。经营风险指的是企业在生产经营的过程中,供、产、销各个环节由于各种原因(企业内部管理阶层决策失误或者外部生产经营环境发生变化)使得企业资金周转出现迟滞,企业价值发生变动的风险。企业保持一定量的存货对企业来说十分重要,但是在复杂的供应链中,对存货管理是十分困难的。也因此存货管理为企业财务带来了一定的风险。而最后一种流动性风险则指的是一种企业能否正常和确定地进行现金转移或者是企业债务与付现责任是否能够正常履行的可能性。
(三)财务风险的特点
财务风险具有客观性、全面性、不确定性及共存性这几个特点。客观性指的是在现有的经济环境下,财务风险是客观存在的,它不以人的意志为转移,企业的所有经营活动都只存在着实现预期目标和无法实现预期目标这两种结果。全面性指的是财务风险存在于企业经营管理的全过程中,在企业的筹资、投资、资金运转等所有的经济活动中都存在着财务风险。不确定性指的是由于各种因素不断发生以及影响使得企业的财务风险不可进行预估、控制。共存性指的是企业的财务风险和收益同时存在,当财务活动的风险越大,其获得的收益就有可能越多。
二、企业财务风险的具体表现
企业财务风险都会有一定的表现。例如企业资产结构中的债务比例高、企业资产流动性弱、投资决策不具有科学性、对外投资决策失误、企业存货结构不合理等方面都可以反映出企业财务风险当企业的负债在企业资产结构中占有很高的比例的时候,会让企业承担过高的利息,同时到期还需支付高额的本金,这些都严重的制约了企业的债务偿还以及付现能力,当企业的运营情况较差时也许还会出现资不抵债的情况,让企业面临破产清算的危险。当企业出现了一定的债务融资的情况下,企业必须保证到期时有足够的能力进行债务和利息的偿还。但如果是企业的资金流动状况较差,就会影响到企业的变现能力,最后导致企业潜在的财务风险变为现实的财务风险,最终导致企业的经营失败。如果在进行固定资产投资时,企业没有进行周密的可行性分析与研究,也没有收集到决策所需要的各种经济信息,就盲目进行投资时,就会频繁的导致投资失误,最后是企业不能够从投资项目上获取预期的收益,让企业面临巨大的财务风险。而对外投资失误则指的是企业里的决策者对投资风险缺乏足够的认识,盲目的进行投资从而导致企业产生巨大的投资损失,让企业产生财务风险。存货管理是企业中的一项十分重要的管理,当企业存货库存结构不合理是,会使得企业的存货周转率低下。在很多企业的流动资产中,存货往往占了很大一部分比例,且很多都表现为超存储积压存货。货物的积压会导致企业为货物的存储支付许多的费用,使得企业为货物支付了更多的成本,最终导致利润下降。同时由于市场的变化,有可能使得货物的市场价格出现变化,当货物的市场价格降低时,企业会因此造成大量的损失,从而产生财务风险。
三、企业财务风险产生的原因
企业产生财务风险的原因多种多样,既有企业外部的各种法律法规变化带来的各种影响,也有企业内部的决策等其他原因。
(一)内部原因
企业内部原因主要企业高层决策失误、管理不善,企业历程人员素质缺乏风险意识,企业投资不具有科学性,缺乏合理的资金结构,收益分配政策不合理等。企业高层对企业的管理和决策对企业的发展有着十分重要的作用。当企业高层的管理不能够有效的调动企业职工的积极性,也做不到对企业资金的合理管理的时候,会让企业的发展受制。同时如果企业的管理层不能够做出正确的决策的时候会让企业面临巨大的财务风险。任何一个企业想要能够有效的运行,人都是一个很重要的因素,高素质的人才更是每一个企业都希望得到的。当企业中的理财人员受到外部经济形势的影响和受教育程度的限制时,他们的理财观念和理财方法都会受到一定的影响,当面对新的市场经济形势时,如果他们不能够做出很好的调整,必定会为企业的财务风险埋下种子。企业在进行投资时,许多投资决策者都存在着对投资风险认识不足、投资时存在着一定的盲目性,投资时没有进行有效的调查和分析,最终使得企业投资后不能获得预期的经济效益,甚至是出现各种亏本的情况,从而使得企业面临巨大的财务风险。资金结构也称为资本结构,指的是企业中各种资金的构成及其相互之间的比例关系。当企业的资本中让负债占了很大的比例时,会使得企业背负上沉重的财务负担,是企业缺乏这个的偿还能力,最终导致企业财务风险的产生。我国的经济发展虽然迅速,但是资本市场的发展却不够发达,企业缺乏丰富多样的集资手段。由于长期以来我国的企业对资本市场的认识不足,缺乏对资本市场的运转和理论的研究,使得企业在进行筹资时没有考虑到资本结构的重要呀,同时在进行筹资时都具有一定的盲目性,最终使的企业的资本结构中让债务占据了很大的一部分比例,最终导致了财务风险的出现。
(二)外部原因
企业的财务管理受到国家宏观经济政策、法律、社会文化环境等因素的影响。但这些因素都是企业不能进行控制的。宏观环境具有复杂多变的特性,正是因为宏观环境的这些特性,使得企业来无法对国家的宏观经济环境进行预测,也无法对其进行任何的改变。当企业无法适应这些外部环境的变化的时候,就会为企业带来财务风险。同时外部宏观环境也有可能发生企业自身无法适应的变化,例如外内外突然发生的政治、经济环境的变化,各种自然灾害的发生,以及其他的一些突发性风险事件。这些情况的发生会使得企业的业务状况下降,从而使得企业的资产大幅缩水,使得企业面临财务风险。当各种外部环境发生变化时,使企业面临风险的同时也有可能为企业带来各种机会。这就对企业的财务管理系统提出了很高的要求。如果企业的财务管理系统不能够适应外部的宏观环境的变化,就会让各种机会变为企业的财务风险。因此外部环境的变化也是变相的对与企业内部的一种考验。
四、企业财务风险防范措施
既然企业财务风险不可避免,那么企业要做的就是尽一切可能的将企业的财务风险降到最低。总的来说对于企业的防范措施有以下几方面。
(一)树立正确的风险意识
在激烈的市场竞争中与多变的市场环境下,企业进行经营活动就不可避免的会遇到许多风险。企业要想成功就必须能够勇于承担风险,并将风险转化为企业发展的机会。通常情况下企业的收益与所面临的风险成正比,在西方的财务理论中有一个模型用于描述企业所面临的风险与收益之间的关系:某资产收益=无风险收益+该资产风险系数(市场平均收益-无风险收益率)。从这个模型中可以看出,风险系数越大,该资产的收益将会越多。但是风险越大,则意味着企业该项投资失败的可能性就越大。所以企业需要树立正确的风险意识,不能够只最求高回报,而忽略了失败所引起的损失的可能性。但企业也不能够只为了平稳而放弃风险可能带来的收益。应该用辩证的眼光与看到风险与收益之间的关系。所以企业在进行经营活动的过程中,必须对经营活动进行全面细致的分析,在对经营活动的收益和安全性分析完后,在根据风险和收益平衡的方法来决定采取何种措施。
(二)建立完善的企业财务风险辨识系统
有了良好的风险意识之后,企业还需要建立一套完善的财务风险辨识系统。只有建立起一套完善的财务风险辨识系统,才能够及时、准确的对企业的财务风险进行辨识。这里就结束几种企业财务风险的辨识方法。第一种是通过对企业的当财务风险指标趋势的恶化来对企业财务风险进行预测与监控。预警企业财务风险的比率主要有以下几种:
(1)现金债务总额比,它等于经营现金净流量除以负债总额,当这个比率越大时,企业财务风险越小,债务承担能力越高。
(2)李东比率,它是流动资产和流动负债的比值,一般在2以上,最低时不能比1低。
(3)资产净利率,它等于净利润除以资产总额,该项比率反应了企业资产综合利用的效果,指标越高越好。
(4)资产负债率,该项比率是企业负债总额与资产总额的比值,它主要用来很亮企业利用负债进行经营活动的能力。一般情况下该项比率越小越好,但是该项比率可以根据企业自身情况进行调整,例如当企业效益较好时,可以适当提高该项比例,但如果企业经营状况不乐观时,则应尽量降低该项比率。