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第三条公司贯彻依法审计、服务大局、围绕中心、求真务实的方针，坚持全面审计、突出重点、强化内控、立足服务的原则，在公司范围内实现法制化、规范化、科学化审计。
第四条公司至少应当关注涉及内部审计的下列风险：
(一)公司内部审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，或职责分工不清，可能导致内部审计缺乏独立性和客观性。
(二)内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败。
(三)内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能会造成内部审计质量和效率低下。
(四)内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响审计的客观公正性，可能导致道德风险。
第二章机构设置
第五条公司设立审计部，负责开展整个公司的内部审计工作。审计部
对公司董事会审计委员会负责并报告。公司应确保内部审计在确定审计范围、实施审计和报告审计结果时不受干扰。
第六条公司下属各单位(指公司分公司、全资或控股子公司)可根据需要设立内部审计机构或配备专、兼职内部审计人员。原则上，营业收入达到公司总收入10%及以上的生产型企业应设立内部审计机构;达不到公司总收入10%的生产型企业或从事贸易业务的企业应配备专职或兼职的内部审计人员。各单位的内部审计机构(人员)在行政上接受所在单位领导，在审计业务上接受公司审计部的指导和监督，并向公司审计部报送年度内审计划、年度内审总结及内部审计报告。
第三章审计范围和方式
第七条公司的审计范围包括公司及其下属各单位，以及根据有关约定需要进行内部审计的公司的联营公司和有重大影响的参股公司。
第八条公司审计部对属于内部审计范围的被审计单位，可根据需要分别采取直接审计、委托审计或联合审计的方式。
(一)直接审计:即由公司审计部为主，组成审计小组对被审计单位进行审计;
(二)委托审计:即由公司审计部委托具有国家规定相关资质的社会中介机构进行审计;
(三)联合审计:即由公司审计部会同国家审计机关、中介机构或有关单位组成联合审计组进行审计。
第四章职责和权限
第九条公司审计部在董事会审计委员会的领导下，依照国家法律、法规、政策以及公司的有关规章制度，独立地行使内部审计监督权。
第十条公司审计部的职责是：
(一)按照有关法规和公司要求，及时建立、健全公司内部审计制度。
(二)制订公司内部审计发展规划和年度审计工作计划，经批准后组织实施。
(三)独立进行公司内部的各项审计业务，并及时报告审计结果。如发现公司存在重大异常情况，可能或已经遭受重大损失时，应立即报告公司董事会。
(四)负责对公司及下属各单位内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审，及时反馈公司内部控制和风险管理的薄弱环节，提出改进建议，督察改进情况。
(五)负责对公司及下属各单位预算的执行情况进行审计。
(六)负责对公司及下属各单位财务收支、经营成果及其有关的经济活动的合法、合规、真实性进行审计。
(七)负责对公司及下属各单位各项资金、各类资产的使用和处置情况进行审计。
(八)负责对公司及下属各单位主要经营者的经济责任进行审计。
(九)负责组织对公司各项工程建设项目的中期及竣工审计。
(十)负责对公司及下属各单位的各项专项审计和审计调查，或配合公司有关部门进行专项检查。
(十一)负责委托、协调外部审计机构，并监督其审计过程，评价其工作质量。
(十二)负责对公司下属各单位内部审计工作的指导和监督，负责总结、宣传、交流内部审计工作经验，表彰先进单位和个人。
(十三)其他有关审计工作。
第十一条公司审计部的主要权限是：
(一)根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送制度、流程、计划、预算、决算、报表和其他有关文件、资料等。
(二)检查经营活动中有关的文件、合同、银行账户、会计凭证、账簿等内容;核查资金和资产;财务软件登录查询和有关的计算机系统及其电子数据等资料的查询。
(三)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料，被调查者应保证所述内容客观、真实、完整。
(四)对被审计单位正在进行的违反国家法律法规和公司规定的财务和
经济行为，有权予以制止;制止无效的，可以直接向公司主管领导或董事长进行汇报。
(五)对拒不提供有关资料、拒不回答提问等阻挠、妨碍审计工作的，可以采取要求立即配合、限期报送、现场封存等必要的措施;对提供虚假资料或配合不力，造成内部审计工作误判或审计工作无法进行的，有权通报批评，有权建议调离原工作岗位，涉嫌犯罪的，有权要求移交司法机关。
(六)对严格遵守法规和公司制度、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可以提出表扬和奖励;对违反法规和公司制度的行为视情节轻重提出限期整改、通报批评、移交有关部门处罚。
(七)对企业内部控制、风险管理的重大缺陷和薄弱环节提出审计建议的权力。
(八)对执行审计决定的情况进行督促、检查和汇报的权力。
(九)根据审计需要，有申请调动公司相关部门专家及技术人员协助审计工作，或依据审计业务内容指定和督促相关部门、相关人员配合审计工作的权力。
第五章审计工作程序
第十二条内部审计工作程序包括:准备、实施、报告、督察检查四个阶段。
第十三条内部审计机构根据年度、月度工作计划或公司之临时决定，结合实际需要确定审计项目。
第十四条审计项目确定以后组织成立审计小组，初步了解被审计单位情况，拟定审计方案，并在审计实施三日前向被审计单位送达《审计通知书》;遇有特殊情况，经公司主管领导或董事长批准，审计人员可以直接持《审计通知书》实施审计。
第十五条被审计单位在接到《审计通知书》后,应当配合审计人员的工作，提供必要的工作条件，并在规定期限内按通知要求准备齐全审计所需要的相关资料。
第十六条审计实施阶段，审计小组根据审计范围和重点，实施必要的
审计程序、收集充分的审计证据，形成审计意见出具审计报告初稿。
第十七条审计报告阶段，审计报告初稿应当在征求被审计单位意见后，出具正式审计报告，提交公司审计委员会审批。
第十八条审计对象必须执行审计报告;对审计报告存在异议的，应在审计报告送达之日起七日内向公司审计委员会或董事长提出书面意见，逾期视为无异议。
第十九条督察检查阶段，对审计报告述及的重大审计事项和审计建议及决定，内部审计机构将对被审计单位进行跟踪检查，必要时实施后续审计。
第二十条审计完毕后，所有形成的与审计项目有关的资料经整理后纳入审计档案管理。
第六章审计人员
第二十一条内部审计人员的调动，应事先征求内部审计机构负责人的意见;内部审计机构负责人的任免应由主管领导提名并报审计委员会批准。
第二十二条内部审计人员原则上应持有中国内部审计协会颁发的《内部审计人员岗位资格证书》方可上岗，内部审计人员应参加内部审计人员后续教育。
第二十三条内部审计人员应当具备必要的专业知识和业务能力，熟悉本公司的经营活动和内部控制，并通过学习来保持和提高专业胜任能力。公司应安排内部审计人员参加每年不少于两周的脱产学习、培训或进修。
第二十四条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，坚持原则，做到独立、客观、公正。
第二十五条内部审计人员在履行内部审计职责过程中所获取的所有资料和信息应视为公司机密，不得泄漏。
第二十六条内部审计人员依法独立行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。
第二十七条内部审计人员违反国家有关法律法规和公司规定的，由公司根据情节轻重，依照有关规定予以处理;构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。
第七章内部管理
第二十八条公司审计部应确定年度审计工作目标，制订年度审计计划，编制人力资源计划和财务预算，并交由公司审计委员会审批。
第二十九条公司审计部应根据《审计署关于内部审计工作的规定》和中国内部审计准则，结合公司的实际情况，制定审计工作手册，以指导内部审计人员的工作。
第三十条公司审计部应建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。
第三十一条公司审计部应在公司审计委员会的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作。
第三十二条内部审计的工作结果和档案资料，未经审计委员会批准，不得向外披露。
第三十三条审计部应当每年编写一份审计工作报告，并报送公司审计委员会。审计工作报告应当着重说明重大的审计发现和建议。
第三十四条审计委员会应当定期检查公司审计部的工作，以确保内部审计工作的质量。
第八章附则
篇2
一、企业内部行政管理概述
行政管理效率是根据企业内部相关的行政管理制度规定，衡量行政部门及其工作人员行使管理职能产生的效果，通常通过企业行政部门及其工作人员的日常执行活动体现出来。
企业执行行政管理的重要性则是建立在企业行政管理特点的基础上。企业执行行政管理，首先有助于提高企业目标的实效性。行政管理的根本目的就是在充分利用自身所具备资源的基础上，通过加强行政管理最大限度地激发员工工作的积极主动性，有助于企业形成其独特的文化，以最终达到提升企业经济效益，推动企业发展壮大的目的。其次有助于构建企业管理的层级性。通常情况下，在企业内部的组织机构中，最重要的两个层级是企业内部决策和执行层。管理层通过对企业实际情况做出决策，而后由执行层实现。而在这两个层级之间，行政部门主要承担起两者间的协调作用，上传员工意见和工作成效的同时准确及时下达企业高层决策层的思路和意志，并予以监督和协调。因此，由行政管理部门担任决策层和执行层之间剂的作用，可以在一定程度上避免工作僵化、监督力度不足等的问题，行政管理对企业管理的层级性起着必不可少的作用。最后助于提高企业管理的时效性与灵活性。随着市场竞争的日益激烈，信息的时效性对企业决策起着重要的影响作用。企业内部的行政管理最主要、也是最重要的特征和功能即协调企业上下级之间的关系，并使之形成适当的衔接关系，提高企业效率，促进经济发展。企业的行政管理严格执行着执行—反馈—挑战—执行这样一套操作过程以尽量减少时间滞后，减少执行过程中的信息延误和损失。同时，行政管理工作具有强灵活性，它与时俱进，通过频繁的变通、变革来满足企业的发展需求，跟上时代的步伐。
二、企业行政管理和经济效益的关系分析
提升企业的外部市场竞争力、追求整体经济效益的最大化是企业存在和发展的目标和动力。行政管理工作作为企业内部不可或缺的重要部分，承担着企业内外部的管理工作，提升企业经济效益的重担。因此，企业要顺利经营，需深刻了解行政管理工作与企业经济效益之间的关系：一方面，行政管理工作的重要目标之一是提升企业经济效益增强竞争力，行政管理部门根据此目标制定工作的标准和准则，制定相关制度，提高工作效率;另一方面，企业经济效益的状况除了反映企业的盈利状况、技术水平高低等，也在一定程度上体现了行政管理工作水平和效率的高低，是企业内部行政管理状态的体现。
三、企业行政管理工作存在的问题
(一)机构设置不合理
由于缺乏正确认识，我国部分企业在行政机构设置上存在许多问题和不足之处。如机构庞大臃肿，部分不同机构间管理内容相同，导致政出多门现象的发生，经济效益大打折扣。行政机构的庞大臃肿直接导致了单位内部办事效率低下，命令无法得到有效传递，下级部门执行效率低下。同时，不必要机构的大量存在，导致机构、人员日渐增多，行政开支越来越大，将影响行政管理工作的顺利开展。
(二)行政规章制度不健全，执行力不大
健全的规章制度是加强企业行政管理的基础，行政管理效率的提升离不开规章制度。但是目前，我国企业行政管理在规章制度方面尚存在问题：一是行政部门规章制度不健全。部分企业的规章制度未结合自身实际情况一味地复制大型企业的规章制度，部分企业规章制度更新不及时，较为陈旧，无法适应企业发展的需要;二是规章制度的执行力度不大。部分企业制定了规章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，没有得到切实的执行和落实，只用于应付上级偶尔的检查。规章制度的不健全引发了较多的员工矛盾，导致内部矛盾重重，极大地降低了工作效率。
(三)管理工作人员综合素质不高
行政管理工作作为企业内部不可缺少的重要组成部分，对企业的生产发展、经济效益等产生重要影响。故行政管理人员综合素质的高低将直接影响到企业行政管理工作的质量进而影响企业的经济效益。就目前而言，我国企业内部行政管理人员综合素质多偏低。由于多数企业管理者不重视、行政管理部门和环节偏多等原因，导致行政人员专业知识不足，业务能力低下，服务意识欠缺等现象，行政人员工作积极主动性不高，将严重制约企业经济效益的提升。行政人员缺乏全局观念容易导致行政部门运转不灵，导致效率低下。
(四)官僚主义作风严重
部分企业受传统家长制的影响较为严重并一直秉持，这在很大程度上削弱了企业行政管理工作的效率，挫伤了员工工作的积极主动性，同时也严重影响了企业决策的民主性，管理的科学化。另外，也导致了行政管理工作突出不讲实效的管理，偏离了原本服务的轨道，极大影响了企业的经济效益。
四、加强企业行政管理，提升经济效益
(一)建立健全的行政管理模式
企业的健康可持续运营需要有健全的行政管理模式保障企业决策能够得到高效的贯彻落实，达到行政管理的目标。为此，建立健全的行政管理模式，首先要实事求是从企业实际出发。每个企业都有自己的特点，管理层应透彻了解自身特点，从实际出发建立健全合理并适合企业实际需求的行政管理模式。其次要严格遵从规范化要求。在坚持实用科学性原则的基础上适当调整企业内部的行政管理部门，建立合理科学的行政管理体系。最后，要强化企业行政部门的管理职能，将企业管理的职能交由行政管理部门执行，强化其实际管理职能。
(二)建立完善的规章制度并严格执行
建立完善的规章制度对于加强行政管理提升经济效益有着至关重要的作用。企业建立完善的规章制度，应从企业实际出发，建立合适的规章制度从而提高行政效率和经济效益。企业可以通过法律法规的行政促进行政管理工作的提高，建立起健全的各项管理制度、工作程序、岗位责任制等，为行政部门的法治工作创建良好的工作环境。另外，若行政规章制度得不到严格落实，则失去了它存在的意义与实际作用。因此，企业领导层应领头号召企业内部各部门单位严格遵从规章制度，维护其权威性，真正提高行政管理工作的效率从而提升企业的经济效益。
(三)提高企业行政人员的综合素质
行政管理工作作为企业内部的重要组成部分，对企业的生产发展、经济效益等产生重要影响。故提高行政管理人员综合素质将促进企业行政管理工作质量的提高进而提升企业的经济效益。良好的心理、择优决断能力、灵活的应变能力、协调统筹全局等基本能力是现代企业对行政人员素质的要求。要组建培养高素质的行政管理队伍，一方面是要得到企业领导层的支持。面临着日益激烈的市场竞争，企业内部领导层不能再单纯注重企业经济效益的提升，更要具备战略眼光，认识到行政管理工作的重要性，注重行政人员综合素质的培养，为行政人员队伍的建设创造一个良好的氛围和环境。另一方面，应加强对行政人员的培训工作。行政人员应该同时具备全面的专业知识和良好的道德素养。企业定期地对行政人员进行相关培训，不断更新和提高行政人员的专业知识和道德素养，提升企业的外部竞争力，从而提升经济效益，实现经济目标。
(四)采用科学合理的管理方法
企业应对外引进科学合理的如绩效评估、目标管理等管理方法。当前企业行政管理方法陈旧落后，单纯地注重行政命令和规章制度降低了行政人员的工作积极性。通过引进科学合理的管理方法，在增强企业行政人员责任感的同时还利于更客观公正地衡量行政人员的工作业绩，有助于提高行政管理工作质量从而提升经济效益，实现经济目标。
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提升企业的外部市场竞争力、追求整体经济效益的最大化是企业存在和发展的目标和动力。行政管理工作作为企业内部不可或缺的重要部分，承担着企业内外部的管理工作，提升企业经济效益的重担。因此，企业要顺利经营，需深刻了解行政管理工作与企业经济效益之间的关系：一方面，行政管理工作的重要目标之一是提升企业经济效益增强竞争力，行政管理部门根据此目标制定工作的标准和准则，制定相关制度，提高工作效率；另一方面，企业经济效益的状况除了反映企业的盈利状况、技术水平高低等，也在一定程度上体现了行政管理工作水平和效率的高低，是企业内部行政管理状态的体现。
三、企业行政管理工作存在的问题
（一）机构设置不合理
由于缺乏正确认识，我国部分企业在行政机构设置上存在许多问题和不足之处。如机构庞大臃肿，部分不同机构间管理内容相同，导致政出多门现象的发生，经济效益大打折扣。行政机构的庞大臃肿直接导致了单位内部办事效率低下，命令无法得到有效传递，下级部门执行效率低下。同时，不必要机构的大量存在，导致机构、人员日渐增多，行政开支越来越大，将影响行政管理工作的顺利开展。
（二）行政规章制度不健全，执行力不大
健全的规章制度是加强企业行政管理的基础，行政管理效率的提升离不开规章制度。但是目前，我国企业行政管理在规章制度方面尚存在问题：一是行政部门规章制度不健全。部分企业的规章制度未结合自身实际情况一味地复制大型企业的规章制度，部分企业规章制度更新不及时，较为陈旧，无法适应企业发展的需要；二是规章制度的执行力度不大。部分企业制定了规章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，没有得到切实的执行和落实，只用于应付上级偶尔的检查。规章制度的不健全引发了较多的员工矛盾，导致内部矛盾重重，极大地降低了工作效率。
（三）管理工作人员综合素质不高
行政管理工作作为企业内部不可缺少的重要组成部分，对企业的生产发展、经济效益等产生重要影响。故行政管理人员综合素质的高低将直接影响到企业行政管理工作的质量进而影响企业的经济效益。就目前而言，我国企业内部行政管理人员综合素质多偏低。由于多数企业管理者不重视、行政管理部门和环节偏多等原因，导致行政人员专业知识不足，业务能力低下，服务意识欠缺等现象，行政人员工作积极主动性不高，将严重制约企业经济效益的提升。行政人员缺乏全局观念容易导致行政部门运转不灵，导致效率低下。
（四）作风严重
部分企业受传统家长制的影响较为严重并一直秉持，这在很大程度上削弱了企业行政管理工作的效率，挫伤了员工工作的积极主动性，同时也严重影响了企业决策的民主性，管理的科学化。另外，也导致了行政管理工作突出不讲实效的管理，偏离了原本服务的轨道，极大影响了企业的经济效益。
四、加强企业行政管理，提升经济效益
（一）建立健全的行政管理模式
企业的健康可持续运营需要有健全的行政管理模式保障企业决策能够得到高效的贯彻落实，达到行政管理的目标。为此，建立健全的行政管理模式，首先要实事求是从企业实际出发。每个企业都有自己的特点，管理层应透彻了解自身特点，从实际出发建立健全合理并适合企业实际需求的行政管理模式。其次要严格遵从规范化要求。在坚持实用科学性原则的基础上适当调整企业内部的行政管理部门，建立合理科学的行政管理体系。最后，要强化企业行政部门的管理职能，将企业管理的职能交由行政管理部门执行，强化其实际管理职能。
（二）建立完善的规章制度并严格执行
建立完善的规章制度对于加强行政管理提升经济效益有着至关重要的作用。企业建立完善的规章制度，应从企业实际出发，建立合适的规章制度从而提高行政效率和经济效益。企业可以通过法律法规的行政促进行政管理工作的提高，建立起健全的各项管理制度、工作程序、岗位责任制等，为行政部门的法治工作创建良好的工作环境。另外，若行政规章制度得不到严格落实，则失去了它存在的意义与实际作用。因此，企业领导层应领头号召企业内部各部门单位严格遵从规章制度，维护其权威性，真正提高行政管理工作的效率从而提升企业的经济效益。
（三）提高企业行政人员的综合素质
行政管理工作作为企业内部的重要组成部分，对企业的生产发展、经济效益等产生重要影响。故提高行政管理人员综合素质将促进企业行政管理工作质量的提高进而提升企业的经济效益。良好的心理、择优决断能力、灵活的应变能力、协调统筹全局等基本能力是现代企业对行政人员素质的要求。要组建培养高素质的行政管理队伍，一方面是要得到企业领导层的支持。面临着日益激烈的市场竞争，企业内部领导层不能再单纯注重企业经济效益的提升，更要具备战略眼光，认识到行政管理工作的重要性，注重行政人员综合素质的培养，为行政人员队伍的建设创造一个良好的氛围和环境。另一方面，应加强对行政人员的培训工作。行政人员应该同时具备全面的专业知识和良好的道德素养。企业定期地对行政人员进行相关培训，不断更新和提高行政人员的专业知识和道德素养，提升企业的外部竞争力，从而提升经济效益，实现经济目标。
（四）采用科学合理的管理方法
企业应对外引进科学合理的如绩效评估、目标管理等管理方法。当前企业行政管理方法陈旧落后，单纯地注重行政命令和规章制度降低了行政人员的工作积极性。通过引进科学合理的管理方法，在增强企业行政人员责任感的同时还利于更客观公正地衡量行政人员的工作业绩，有助于提高行政管理工作质量从而提升经济效益，实现经济目标。
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引言
所谓加工贸易，指的是企业进口部分或者全部原辅材料、零部件等通过加工或者配装之后再出口的经营活动。我国的加工贸易是随着改革开放的逐步推进而兴起的，特别20世纪90年代以后，我国珠三角和长三角地区抓住经济全球化的浪潮，成为了加工贸易的典型区域，为我国经济的发展做出重要贡献。但长期以来我国的加工贸易一直处于产业链的最低端，特别是随着全球性经济危机的爆发，外贸摩擦不断增多，我国的加工贸易业的发展遇到了前所未有的危机，如何在当前复杂的经济条件以及低迷的国际需求环境下提高加工贸易企业的发展效率和风险抵抗能力成为我国加工贸易企业稳定发展的关键。笔者结合多年加工贸易企业财务管理工作和研究的经验，介绍企业内部控制的含义，分析加工贸易企业强化内部控制的重要作用，指出目前部分加工贸易企业内部控制建设所存在的问题，并就如何完善加工贸易企业内部控制建设提出可行性的建议和对策。
一、企业内部控制的内涵及加工贸易企业内部控制建设的重要作用
所谓内部控制，指的是组织为了实现预期的经营目标，保护组织资产的安全性以及会计信息的真实性，在企业内部采取的自我调整、约束、控制的方法、手段以及措施。完善的内部控制机制可以有效提高组织的运转效率和风险抵抗能力，保证组织内部信息的畅通，实现组织的战略发展目标。随着我国改革开放的逐步推进，我国企业面临着越来越复杂的内外部环境，特别是随着近几年全球性经济危机的爆发，我国加工贸易企业进入了发展的瓶颈期，部分地区甚至出现了加工贸易企业的破产潮，给地区经济的发展带来困难。面对日益激烈的竞争压力，外贸加工企业只有完善内部控制建设，提高自身的发展效率和风险防控能力，才能在当前经济形势之下获得生存的空间。
二、我国加工贸易企业内部控制建设存在的问题
加工贸易企业受内部国家政策以及外部国际市场环境影响很大，在当前的国内外经济环境之下，加工贸易企业的内部控制建设尤为重要，不仅关系到加工贸易企业的生产竞争力和管理效率，还关系到企业的生存。但部分加工贸易企业内部控制建设存在着问题，主要表现在如下几个方面。
1.内部控制意识淡薄，内部控制人才缺乏
强烈的内部控制建设意识是企业完善内部控制建设的前提和基础。但在长期发展过程之中，我国加工贸易企业一直处于顺利的发展环境之中，企业管理的重心也放在了市场开拓之上，企业管理者大多具有生产管理和市场开拓的经验，但相对较缺乏内部控制管理经验，内部控制建设意识淡薄，不能在企业内部带头执行内部控制措施。同时，加工贸易企业内部控制人才相对也较为缺乏，企业没有招聘专业的内部控制人才，也没有在现有人才队伍中挖掘和培养内部控制人才，导致企业内部控制人才缺乏，不能为企业的内部控制建设提供有效的人才保证。
2.规章制度建设不完善，内部岗位设置不合理
完善的制度建设和合理的内部岗位设置是企业内部控制建设的保证。但长期以来我国的加工贸易企业都处于快速发展时期，企业管理的重点一直放在市场开拓和规模扩张之上，很少有贸易加工企业专门针对内部管理和业务设置规范的流程，也没有在内部建立完善的规章制度，企业内部管理混乱，严重破坏了内部控制的完整性。同时，大部分加工贸易企业内部岗位设置不合理，企业管理者为了提高对市场的响应速度，很少对不相容岗位进行分离，也没有实现内部不同岗位之间的制约平衡，给企业的内部管理带来巨大风险，严重违背企业内部控制建设基本原则，给企业的安全稳定运行带来巨大的危机。
3.绩效考评不合理，内部审计缺失
完善的绩效考评机制可以有效引导员工行为，让员工遵守企业的流程和制度，降低企业运行风险，提高企业运行效率。但长期以来我国加工贸易企业的绩效考评机制建设不太健全，绩效考评仅仅与个人为企业创造的利润相关，企业没有建立起综合的绩效考评机制，仅仅以结果作为绩效考评依据，不能实现对员工行为的过程控制。另外，我国大部分加工贸易企业都没有在企业内部建立起严格的内部审计机制，不能及时发现企业在运行过程中可能存在的问题与风险，也就不能及时采取有效措施解决问题，给企业的长期稳定发展埋藏下巨大的隐患。
4.会计业务处理不规范，会计信息严重失真
规范的会计业务处理是企业内部控制建设的基础。但长期以来我国大部分加工贸易企业都没有注重内部会计业务的规范化，很多会计实务发生之后没有及时入账，且大部分会计业务的原始凭证都没有规范化的管理，导致企业的账实不符。另外，企业的会计信息是企业管理者决策的最重要依据，但目前大部分加工贸易企业都不能保证企业会计信息的真实性，也就不能为企业高层管理者的决策提供真实可靠的依据，甚至会误导企业高层管理者的决策，给企业的资金链安全带来巨大威胁。
三、完善加工贸易企业内部控制的建议与对策
在当前大的经济环境和经济背景之下，加工贸易企业完善内部控制建设至关重要。针对上文分析的我国加工贸易企业内部控制建设存在的问题，需要从以下几个方面具体入手完善。
1.强化内部控制建设意识，培养内部控制建设人才
强烈的内部控制建设意识是企业完善内部控制建设的前提与基础。我国加工贸易企业长期处于高速发展状态，企业管理者内部控制建设意识普遍较为欠缺。要想完善企业内部控制建设，企业的管理者必须首先强化内部控制建设的意识，带头在企业内部宣传内部控制的内涵，带头执行企业的内部控制措施，在企业内部形成人人参与内部控制建设的良好文化氛围。同时，企业还应该加强内部控制建设人才队伍的培养。一方面，从企业外部招聘一批具有高素质和能力的内部控制建设人才，充实已有人才队伍；另一方面，积极挖掘和培养企业内部员工，提高企业整体员工管理素养，提升员工对企业内部控制内涵的理解水平。
2.完善企业规章制度建设，合理设置内部岗位
完善的规章制度建设是企业内部控制的机制保证。在长期的高速发展过程中，我国加工贸易企业并没有随着企业规模的扩大而完善企业的规章制度建设，严重地破坏了企业内部控制的完整性。因此，我国加工贸易企业必须完善规章制度建设，理顺企业内部业务关系，设置合理的业务流程，并为所有业务的办理设置完整的规章制度，保证所有业务的办理都在企业所规定的框架范围之内。同时，企业还需要根据业务办理的需要合理设置内部岗位，保证不相容岗位的有效分离，并在不同岗位之间形成有效的制约平衡机制，保证企业内部所有岗位之间的制约平衡关系，有效减少企业风险。
3.完善企业绩效考评机制，强化内部审计作用
企业的绩效考评机制是企业过程管理的重要工具，完善的绩效考评机制可以有效地引导员工行为，保证员工遵守企业规章制度。因此，我国加工贸易企业必须完善企业绩效考评机制建设，利用科学完善的绩效考评机制来有效引导员工行为，强化企业的过程管理和控制，降低企业运行风险。另外，定期严格的内部审计也是企业过程管控最重要的工具，我国加工贸易企业必须定期在企业内部实行严格的内部审计，及时发现企业内部管理运行所存在的问题，并针对具体问题采取有效的解决措施，不给企业的运行留下任何隐患，保证企业长期稳定的发展。
4.规范企业会计业务，保证企业会计信息真实性
规范的会计业务处理是企业内部控制建设的前提。在当前经济环境之下，企业的会计业务是企业资金链安全的重要保证。因此，企业的会计从业人员必须严格遵守企业的会计相关规章，对已经发生的会计业务及时入账，并保存好企业的各项原始凭证，保证企业资金链的安全。另外，企业财务人员必须确保企业会计信息的真实性，为企业的高层管理者提供客观的会计信息，为企业管理者决策提供科学可靠的依据，保证企业长期稳定健康有序的发展，确保企业在复杂经济形势下完成战略发展目标。
结束语
本文探讨了在当前经济形势之下加工贸易企业完善内部控制的重要性，并为我国加工贸易企业完善内部控制建设提出了可行性的参考建议和对策。但在这里需要指出的是，企业内部控制问题仅仅是我国加工贸易企业在转型过程中所遇到的一个典型问题，随着世界加工制造业在全球新一轮的转移以及国际市场对我国出口产业越来越严重的政策歧视，我国加工贸易企业必须实现全面的转型和升级，向产业链的更高端发展，在国际市场中争取更好的位置。
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会计电算化是以电子信息技术为基础，以计算机为存储媒介，以电子信息系统记账的方式取代传统的手工记账、算账、报账等一系列的会计工作，任何会计工作的进行都以电子处理的形式进行，通过对电子信息系统的利用，完成对会计信息数据的处理、分析和决策。
（二）会计电算化的特点
会计电算化的特征主要有以下两个方面：首先，数据处理一体化。在会计电算化工作的情况下，利用计算机可以直接将所要处理的会计信息统一输入信息系统，实现会计工作的一体化。其次，信息查询快速化。会计电算化的出现，使得会计工作人员在查询相关会计信息的时候，通过信息系统输入想要查询的信息内容，在短时间内即可获得想要的会计信息。
二、会计电算化下企业内部控制审计存在的问题
第一，制度建设跟不上内部控制审计的发展步伐。尽管企业内部控制审计并不缺乏相关的规章制度作为保障，但是企业的发展环境一直处于不断变化发展的过程中，内部控制审计也随之不断变化发展。第二，专业的会计电算化系统审计人员的素质水平不高。由于会计电算化系统中企业的内部控制审计工作涉及到的内容较多，对审计人员的要求也更高，但是在现实情况中，企业往往缺乏这样高素质的审计人才。第三，审计软件落后。审计软件落后尤其表现在缺乏经济实力的中小型企业中，在资金缺乏的情况下，审计软件很难跟上。
三、会计电算化下企业如何做好内部控制审计工作
（一）建立与内部控制审计工作配套的规章制度
上文笔者已经提到过，很多企业并非没有建立起相关的规章制度，只是所建立的规章制度并没有随着内部控制审计工作的发展而更新，导致这些规章制度不能满足内部控制審计工作开展的需要。因此，企业一定要重视内部控制审计制度的作用，在不断发展的过程中完善相关的规章制度，使之能够很好地适应企业内部控制审计工作开展的需要。
（二）完善会计电算化的标准及准则
在会计电算化背景下，企业的内部控制审计发生了很大的变化，所以内部控制审计标准和准则也受到了一定的影响，这就要求企业内部控制审计工作必须适应会计电算化背景下的要求。所以，企业一定要结合自身的实际情况，按照会计电算化的标准建立起相关的内部控制审计标准和准则。
（三）开发新的内部控制审计软件
会计电算化的内部控制审计软件的出现，要能够为企业内部控制审计工作的开展提供高质量的服务。因此，企业在利用相关的审计软件的过程中，必须要以自身内部控制审计工作的实际情况为基础，合理地应用审计软件。在实际的工作过程中，企业可以根据不同的信息化系统，创新研制出适合不同计算机平台以及运行环境的软件，在技术人员和审计人员的共同努力下，共同提出对审计软件功能的需求，从而开发出更加高效、更加合适的审计软件。
（四）提高内部控制审计人员的素质水平
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“规章制度”这个词本身的含义比较狭隘。我们从企业的“文件”这个角度来考虑，企业内的文件包括程序性的，约束性的，技术性的等不同类型，与“法律”相比，在企业的文件中，只有“规定性”的那一部分比较类似，在制定方法上的可借鉴性也多一些，例如考勤制度，着装规定等等，这部分，也是最适合称为“规章制度”的。数量更多的企业内部文件，例如业务流程，工作方法指引，作业方法与标准，各种技术文件，标准或规范等等，都不适合用“规章制度都”这个词来概括。
制定企业文件与立法
除去那少数的“规定”部分，企业的文件由专门部门制定，这本身就有可能导致最多见的问题，就是“本子与实际脱节”。针对这个问题，一个很好的思路就是，尽可能由执行（包括管理与被约束或实施者）自己或直接参与编制，而不象“法律”那样，要立法、执法分离。
基本上我把大部分的企业“文件”制定看作是管理者自身对应当什么，怎样做的总结与回答，而不是由一群“只说不做”（请不要把这个词简单看做贬义）的人以立法的立场做出来的企业“内部法”。制定企业内部文件的过程，就是探索总结企业如何管理，如何运做等的过程，写下来，只是这个过程中的一个特殊的环节，而且，这是一个滚动的，无止境的过程。
企业的文件，某种意义就是为“改变”而做，这和“法”也许不一样，不知大家是否体会过个中意味？
远一点的话题
这里可以引发出一系列很深刻的话题，例如社会的“民主制度”与企业制度的比较。又如，可以用“民主”的精神与方法来制定一个企业的“分配制度”吗？（“公有制”本身在某种意义上就是一种回答）。关于这方面，有很多有趣的话题，但难免会沾染一些有“政治”色彩。我宁愿讨论更实际的问题。
实实在在的话题
写多少最合适？这是所有认真“写”过企业内部文件，尤其是管理文件的人都会遇到的，争论最多的一个基本问题。写得过细，可能成为繁文碌节，但过于简单，又可能导致公说公有理，婆说婆有理；对管理者而言，要在这个问题上把握适度的分寸，其中基本原则之一，就是要看相关员工的素质，还是那句话：
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在企业日常管理中许多人认为，内部控制就是建立规章制度，好像建立了规章制度就是实现了内部控制。其实，一个企业的内部控制，不仅要有完善的规章制度，还要有严格的考核管理办法和健全的监督管理机制，相互制衡，才能使管理落到实处，控制才能有效。如果规章制度制定得很多、很全，仅仅是写在纸上、挂在墙上，落不到实处，又没有相应的监督机制，不会起到控制的作用；或者规章制度制定得不、不合理，即使定得再多，执行得再有力，也起不到控制的作用，反而会使管理更加混乱，效益也会越差。因此，内部控制不是静态的制度，而是一个动态的过程，是由始到终从方方面面保障制度科学有效的、活的、灵动的过程，完善、科学的规章制度是实施内部控制的基础。所以说，内部控制需要一定的规章制度为载体，但它不能等同于制度建设，更不能认为建立了规章制度就完成了内部控制。
二、区别内部控制和日常管理的关系
常常有人认为，内部控制就是分门别类的管理，仿佛内部控制就是日常管理，二者毫无区别。必须承认，企业内部控制是社会到一定阶段的产物，是企业管理的重要组成部分和企业内部进行有效管理的工具，也是企业的自动预警系统和维护系统。内部控制是一个系统，但它比日常管理层次更高，它是管理的灵魂，是使管理臻于科学，更加合理、更加有效的重要保证。日常管理是企业为了实现预定的经营目标而进行的计划、组织、控制和实施的过程，它是较详细、具体的管理活动；尽管现在内部控制的内涵不断扩大，它与日常管理的边界越来越难以明确界定，但它不能等于日常管理。在企业的运行过程中，内部控制确实融于内部管理之中，并以一定的管理手段为表现形式，而管理者也要对内部控制的建设负责，这也是内部控制内容的一个组成部分，二者相互存在。管理活动做得好，内部控制有效，企业就能够实现它的目标，管理者就可以获得丰厚的报酬；如果管理活动做得不好，内部控制无效，企业的目标难以实现，管理者就应当承担责任。因此，二者相互包容，内涵不同。
三、明确内部控制不是一种消极的预防行为
有人通俗地把内部控制比作免疫机制，是一种预防行为。这就需要对免疫的内涵进一步理解，免疫系统的功能不仅仅是防病，更重要的是促进气血畅通，实现全身的协调和平衡，从而达到强身的目的。内部控制是一个管理系统，它通过控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督，这五大部分相互协调，相互制衡，从而保证各项目标的实现，是一种着眼于企业长远和全面发展的进取性很强的积极行动。它的着眼点已不仅仅是防范舞弊和遵纪守法，而是延伸到了企业业务目标的全面实现，在防范的同时保证各系统的协调、高效运作，是一种积极的管理行为，不仅仅是消极的预防。
四、树立内部控制是管理的理念
由于内部控制不能直接产生经济效益，其间接效益又需很长时间才能见到，有人认为，内部控制是一种得不偿失的多余负担，甚至认为是束缚自己的手脚、影响办事效率的不智行为。实际上，企业内部控制建设是一项极其复杂的系统工程，它有助于管理层实现经营方针和目标，确保企业经营活动的效率性和效果性；可以保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失；保证业务经营信息和财务资料的真实性和完整性。内部控制带来的效益是长远的、无形的。搞好内部控制需要有严肃的科学态度、认真严谨的工作作风和很高的专业水平，做不得丝毫表面文章，容不得半点敷衍和浮夸。因此，应该树立内部控制是现代管理的理念。
五、正确把握内部控制的内涵
内部控制，不是制度建设，也不等同于日常管理。它比制度建设和管理层面更高、更关键、更要害；它犹如人体的血脉和神经，又似看不见摸不着的经络，有了它们，才能构成一个活的有机的生命，否则就是一具僵尸。内部控制也绝不是纯粹的消极预防行为，而是一种积极行动。这才是内部控制的本质，必须正确把握内部控制的内涵。
（一）内部控制是一个动态过程
内部控制是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程。企业的经营活动是永不停止的，企业的内部控制过程因此也不会停止。企业内部控制不是一项制度或一个机械的规定，企业经营管理环境的变化必然要求企业内部控制越来越趋于完善。内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程，因此，它是动态的管理过程。
（二）内部控制应该与企业的经营管理过程相结合
内部控制是企业经营过程的一部分，经营过程是通过规划、执行及监督等过程对企业加以管理。内部控制只有与经营过程紧密结合，不要凌驾于企业的基本活动之上，才能实现对企业经营过程的有效监督，同时才能使经营活动达到预期效果。不过，内部控制只是管理的一种工具，并不能取代管理。
（三）内部控制要有风险意识
社会是一个充满激烈竞争的社会，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，对风险的管理是现代企业的主旋律之一。风险影响着每个企业的生存和能力，也影响着企业的竞争力及在市场上的声誉和形象。因此，企业不论其规模、结构、性质或产业是什么，其组织的不同层级都会遭遇风险，必须密切注意各层级的风险预警防范，并采取必要的管理措施。
（四）内部控制要建立在成本与效益原则的基础上
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我国长期实行计划经济，我国企业开始接触到企业文化是在改革开放之后，随着经济的快速发展，企业对于企业文化的建设的重视程度也在与日俱增。根据欧美国家相关的说法，我们对于企业文化可以下一个定义。企业文化是指在企业在遵循社会基本道德的条件下企业内部成员相互认同并达成共同意识或者是价值的总和。作为企业发展的软实力，企业文化在发展壮大过程中具有相当重要的作用，是自身所形成的一种特殊的管理文化。企业文化兼具社会文化和管理学方面的知识，它深入到一个企业管理的方方面面，伴随着企业的发展和消亡，一个企业的消亡必定是其企业文化跟不上社会的发展，不能适应形式的需要。企业文化作为企业产生、发展直到结束的必不可少的因素，是企业内部拥有共同目标，形成合力，达到企业战略的重要保障，任何一个企业都应该重视对企业文化的重要性，努力形成和培养属于满足自身需要的独特企业文化内涵。
二、企业文化建设在企业管理中的重要意义
1. 企业文化建设能够形成自然的行为规范，规范员工行为
作为企业战略和追求的表达，企业文化能够起到一种内在的约束和指导作用，不仅如此更多的成为了一种动力和激励，增强企业员工的积极性和主动性。作为一种共同的夙愿，员工能通过企业文化体会到企业对自身要求，也能从感受到企业给自身带来的价值满足和实际意义。这样员工能遵循企业内部形成的准则办事，这样可以减少企业规章制度上的压力，从源头改善员工个企业之间的关系，降低企业的管理成本。当企业内部的行动整体协调时，能够保证企业的相关的战略有效的实施。一般而言，企业的战略和现有企业文化不一致时，企业的战略就不能得到执行，这样还能有效地降低企业风险。员工是企业文化的执行者和传播者，企业是企业文化的受益者。
2. 企业文化是企业的运行的推进剂
企业文化将企业上下目标利益趋于一致，有利于培养企业员工的责任感和自豪感，当企业形成统一的战略时，其群体会在行为上高度统一和协调。形成稳定的企业文化之后，企业内部的沟通是十分顺畅的，确保了信息的沟通和交流，企业成员之间的默契能力会加强。企业文化在企业经营管理中，不仅仅发挥约束力性作用，更多的作为共同的价值追求，增强企业凝聚力提高员工的积极性和主动性[2]，促使企业成员之间相互吸引，建立良好的企业内部关系，减少摩擦，最终提高企业员工对企业的归属感和向心力。
3.企业文化建设能增强企业综合实力，达到长期稳健发展的目的
一般来说，个人要融入一个企业，首先要适应这个企业的企业文化。一个成员进入企业后，接受企业文化，遵守并支持企业文化环境，积极融入到企业氛围中去。经过企业成员共同努力和维护，企业文化能够帮助员工更好的实现的社会化，以及提高企业文化内涵，增强企业文化内容和水平，从而达到企业综合实力提高的目的。企业综合实力得到大幅提升之后，才能得到长久的发展。文化的建设也是一种凝聚力的集中表达，只有强有力的凝聚力，企业上下力往一处使，企业才能用最小的资源做做多的事，才能达到事半功倍的效果。
三、企业文化建设的措施
1. 建立和完善企业规章制度
企业在建立企业文化之前，必须建立完善和规范企业管理制度。只有完善的管理作为支撑，企业文化才能得以建立和提高，没有制度的约束，企业内部就是一团散沙，就不能形成企业文化，企业规范化管理的基本对于领导的基本要求是，企业领导层必须职责明确；各部门分工明确、职责明确。并充分认识到企业的发展战略，相互协作，共同完成企业战略。严格规范的规章制度，是建立在企业内部员工共同遵守的基础之上，所以企业员工应该相互监督，并自觉认识到自己是企业的一份子，要有归属感，积极维护企业的相关规章制度。
2. 企业的管理者要充分重视建设企业文化
作为企业的核心，企业管理者要充分认识企业文化的重要作用，以及重视企业文化的建设，特别是在日常管理过程中，凸出企业文化建设，积极引导企业员工共同形成良好的企业氛围。企业管理者通过以下方面来建设企业文化，一，营造良好的企业环境。企业的环境是形成企业文化的重要载体，也是企业文化建设好坏的表现，企业管理者，应充分重视企业员工的诉求，以人为本，强调企业是大家的企业，引导员工充分认识到企业是一个大家庭，需要靠大家一同建设；二，加大对企业战略的宣传，增强员工对企业的了解和认识，明确自身的目标和方向；三，鼓励和支持员工积极参与到企业的经营管理，加强员工的主人翁地位，对员工的合理建议和要求，应给于充分的重视，并奖励员工在企业管理方面的贡献。
3. 企业员工积极维护和创造企业文化
企业员工作为企业的重要组成部分，是企业文化的创造者和受益者，所以应该充分认识到自身的主人翁地位，把企业发展与自身的价值体现紧密联系在一起。一，积极维护企业的各项规章制度，企业的规章制度是企业文化约束力的重要体现，需要大家共同遵守和维护；二，积极维护良好的企业氛围，在良好的企业氛围下，努力工作，实现自身价值；三，敢于创造积极向上的企业文化。例如：努力工作、敢于创新，形成艰苦奋斗榜样，企业员工纷纷学习借鉴，从而带动企业形成艰苦奋斗，敢于创新的文化氛围。
总结：综上所述，良好的企业文化可以促进企业内部团结，刺进内部沟通，可以有效地提高企业的运行效率。建立完善的规章制度，力行实践，不断创新，企业上下应该积极维护企业文化，努力提高企业文化水平，将企业文化巨大作用转变为企业的巨大的经济效益。
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内部控制是指在一定的环境下，单位为了提高经营效率，充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节组织、计划、程序和方法（美国准则委员会《审计准则公告》）。
对于邮政企业来说，财务内部控制就是要制定相关财务制度，对涉及财务的各项事务进行严格管理，保证企业资产的安全，提高企业效益。财务内部控制应该从环境控制、会计系统控制、程序控制三个方面来组织管理。
二、邮政企业财务内部控制存在的问题
（一）规章制度不健全
作为邮政企业，大部分工作内容都会涉及到巨额资金，为了保证资金的安全，就要制定相关的规章制度。但是目前邮政企业内部在相关规章制度的制定上面仍显不足，很多涉及到资金的具体环节没有制度的约束，导致办事没有一定的标准，滋生了很多问题。
（二）缺乏优秀财务人员
邮政企业日常事务大多涉及资金，因此需要大量优秀的财务人员，在邮政企业内部工作中充分发挥自身优势，承担复杂的工作任务。可现今邮政部门优秀财务人员紧缺，无法满足业务需要，造成这一现象的原因主要有：第一，基于对企业待遇等因素的考虑，有能力的财务人员纷纷跳槽，造成了优秀人才的大量流失。第二，老员工安于现状，没有及时更新自己的知识体系，跟不上时展的步伐。第三，企业内部没有相关的人才培养措施，财务人员的工作能力有待提高。
（三）企业内部分工不明确
责任分明、各司其职是保证企业正常运行的基础，由于邮政企业实行政企分开的时间较短，还没有在分工上理清思路。很多邮政企业在职务安排时没有进行相关调查与分析，导致了岗位重复、一人身兼数职等情况，职责不清，给日常管理带来了不便。造成这一现象的原因一方面是企业管理层经验不足，另一方面是为了节省开支。
（四）审计工作不到位
长期以来，邮政部门直接受管于政府部门，这滋生了很多问题，其中一个就是审计工作不到位。邮政企业实行政企分开以来，由于过渡工作没做好，很多不适应企业发展的做法没有及时改变。当前，邮政企业的审计工作大多由企业内部的审计部门开展，有的审计部门直接隶属于财政部门，这使得财务状况不具备透明性，带有形式化的意味。而外部监察机构没有对邮政企业进行有效监督，缺乏约束力，不利于企业的健康发展。
（五）企业内部缺少制衡机制
实践经验证明，只有合理设置企业部门，并用制度让各部门之间形成制衡机制，才能使企业各部门充分发挥自身的能力，促进企业的长足进步。当前，在邮政企业内部，各部门之间存在着换岗情况，特别是财务人员和审计人员之间的换岗不利于审计工作的进行。
（六）资金利用不合理
邮政企业涉及到大量的资金，但由于管理体系不完善、资金使用计划不具体等原因，导致资金挪用现象比较严重。资金的支出没有一个详细的计划，带有很大的随意性，不利于企业内部资金的稳定，加大了资金风险程度。为了避免产生严重后果，必须加强对资金的使用监管。
三、邮政企业财务内部控制措施
（一）加强环境控制
1.建立健全相关规章制度
邮政企业涉及到大量资金的特殊性决定了必须要有严格的规章制定，主要从以下几个方面进行：第一，制定财务流动的相关制度，完善财务计划，保障资金的有效运转。第二，制定人员岗位分配制度，使员工各司其职，防止越权行为。第三，加强员工考核制度建设，实行财务人员的优胜劣汰，稳定财务管理队伍的专业水平。
2.营造健康的企业氛围
营造良好的企业氛围也是健全邮政企业内部控制体系的必要手段。作为企业领导，应该以身作则，不以获取利益为目的，保持高度的工作责任感。在企业内部进行团队素质拓展、举办和财务相关的竞赛都是营造健康氛围的途径。
（二）会计系统控制
1.对财务人员进行培训
社会的迅速发展使得财务方面的知识更新速度加快，墨守陈规已不能适应业务的要求，因此，作为邮政企业，要定期对员工进行培训，提升他们解决具体问题的能力。一支优秀的财务管理队伍对于企业的发展至关重要。
2.运用先进的信息技术
财务管理涉及到对相关信息技术的灵活运用，邮政企业要想保持持久的竞争力，使各项工作都顺利进行，就必须不断尝试新的信息技术，改善工作方法，提升工作效率。
（三）程序控制
1.完善资金链
加强邮政企业财务内部控制的一个重要方面就是完善资金链，完善资金链包括资金的使用计划、资金的使用程序等。只有资金问题得到相应解决，才能使企业正常运转。
2.加强对财务的监督
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2.企业中人员素质不高，员工管理权限设置不当要，企业管理体制不合理
企业中人员不道德不合法行为的发生最主要的原因是责任感和使命感较低，缺乏必要的职业道德素养，同时我国煤炭企业的管理体制比较落后，部分企业管理人员具有较高的职权，但经验缺乏，造成员工管理权限设置不清晰，导致了内部会计数据信息失真的现象频繁发生。随着管理信息化在企业的应用，必须要建立合理的管理体制，将不相容岗位相分离，保证所有员工权责一致。
3.企业内部会计控制制度不健全，缺乏审计部门独立设性
政府部门并没有制定出一套完整地内部会计控制体系，导致各部门没有统一的动态体系监督标准，监督流于形式，没有建立有效的激励机制。部分煤炭企业管理者对内部审计认识不当，仅仅将内部审计当作企业财务部门对各部门财会业务办理的定期工作检查，并且审计委员会因缺乏独立性，不能发挥内部审计对企业内部会计控制的作用。同时，企业的绩效考核不合理，部分企业的管理人员简单的认为绩效考核仅仅是人力部门的工作，与企业的内部会计控制无关，没有将内部会计控制相关内容设为绩效考核的标准，不能充分调动所有员工参与企业内部会计控制的热情。
4.企业内部会计机构设置不合理
会计业务办理不规范，会计信息严重失真，企业内部会计控制的建设的目的之一就是通过规范的财会业务办理过程来保证会计信息的质量。但在企业实际会计业务操作过程之中，企业没有完善和严格的会计业务办理流程以及业务办理的规章制度，会计从业人员有较大的操作空间和随意性，不能确保会计人员严格按照企业的规章制度办理各项会计业务，也不能保证财会人员为企业管理者提供的会计信息的真实性，不能为管理者的决策提供可续可靠的依据，也为企业长期的健康稳定发展留下了严重的隐患。
二、建设煤炭企业内部会计控制的建议
1.增强对煤炭企业内部会计控制重要性的认识
一定的环境氛围影响企业制度的实施，受长期经济体制以及行业发展环境的影响，我国煤炭企业内部会计控制意识相对比较薄弱。因此，我国煤炭企业要想建立完善的内部会计控制制度，必须了解企业内部会计控制体系对企业的重要作用，理解内部会计控制的内涵，掌握企业内部会计控制的基本原则并应用到具体的工作之中，让企业所有的员工都参与到企业内部会计控制体系之中，让内部会计控制体系成为企业管理体系的有机组成部分。管理者应当积极主动地进行宣传，重视对会计的监督，起着先锋模范带头作用，使员工增强对其重要性的认识。
2.规范会计业务办理，保证会计信息的真实性
通过规范的业务办理来保证企业会计信息的真实性是企业建立完善内部会计控制体系的主要目的之一。企业必须依据国家法律政策以及企业管理体制，建立完善而且规范的财会业务办理流程以及财务规章制度，让企业所有财会业务的办理都有据可循，保证所有财会业务的办理都是按照相关的流程办理，从而确保企业会计信息的真实性，为企业高层管理者的决策提供科学可靠的依据，规避企业发展过程中的各种风险。
3.完善企业管理体制，科学设置相关人员权限
企业的内部会计控制是企业管理体制的有机组成部分，企业的管理体制直接影响到企业内部会计控制水平。当前我国煤炭企业的管理体制普遍不太完善，岗位以及职权设置不合理，部分企业没有依据企业会计内部控制的原则对不相容职位分离。煤炭企业需要对现有管理体制进行梳理，理顺企业的管理关系以及职权关系，保证企业内部管理的制约平衡。同时，随着煤炭企业管理信息化的进一步推进，企业需要加强对员工的权限管理，科学合理设置员工信息系统权限，防止部分员工权限超出其职责范围。
4.加强对企业内部会计的监督
国家要建立一整套的内部会计控制体系，保证各部门分工明确，有效地对企业内部会计实行监管，定期对企业财产进行清查。加强监事会的监督职能和对公司财务的监督检查权，使公司各个机构相互制衡。企业要明确对会计事项进行审批的人员、办理人员、财务保管人员以及登记账款人员的权利和义务及责任,避免因权责不明在遇到问题时相互推诱,出现“踢皮球”的现象,或者因为职权重叠而产生的越权现象。
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一、 现阶段电网企业内部的资产全寿命周期管理
这种管理模式应该说很好的解决了以往项目管理过程中以工程项目建设管理为重点，在重视对工程进度以及工程质量还有工程费用等控制管理过程中所带来的一些系统不足还有管理视角较低等问题。应该说，这种管理模式其实对电网企业内部资产各个运行环节的管理优化，它是以当前对资产的全方位、全过程得有效管理为核心，将其自身的流程优化视为重点，以当期的信息化为其主要手段，利用科学、合理的企业周期成本（简称LCC）等评价方法来进行企业决策和管理企业运行的管理办法。
LCC其实质就是指在一个相关的设备或者系统在其相应的全寿命周期之内，为了确保采购以及维持其安全正常运营所需要付出的费用之和。LCC所包含的的评价方法中，其主要内容就是对运行的设备以及系统进行相应的分析计算。并将得出的LCC值来作为其进行相关决策的重要依据。
二、 电网企业在开展和实施全寿命周期管理时所需要做的重点工作
1. 不断的优化管理目标，逐渐的健全和完善相应的资产管理规划以及相应协调机制
在这个环节中，需要企业不断的树立和增强相应的整体意识，并依据一定标准和流程来进一步的增强各项工作之间交流与沟通，争取在不断优化资产寿命周期其自身目标的基础之上，来制定一个能够将电网扩展以及更新设备还有改造相关技术、检修作业设备、制定运行计划等一个科学、合理的资产管理规划，进而使得电网企业内部的各个阶段都能在运行过程中形成一个目标一致的有机整体。
2. 不断的完善以及健全相应的决策机制和方法
（1） 不断的对电网规划进行完善和健全。从电网企业其自身的整体利益点出发，在结合相关电网企业制定的规划中所设计的一些新建线路以及确定站址还有选择相关设备以及制定环境指标、制定可靠性指标等基础之上，来为电网的整体优化提供相应的决策依据。
（2） 对企业内部各环节相应的决策方法进行协调和规范。基于当前的LCC评价法，来对企业内部的电网规划以及可行性研究还有相关设计等一些环节提供所需的决策依据。
3. 在电网企业内部的规章制度等方面进一步的贯彻和执行全寿命周期管理理念
（1） 依据一定标准和流程，构建一个统一、合理的有关资产管理作业规章制度体系。并据此来建立一个科学的制度协调机制，这样既能在运行过程中形成一个分工明确、协作合理的制度体系，同时也能形成一个统一有效的管理标准。此外在对规章制度进行制定时，应建立一个相应的常态机制，同时定期对规章制度进行相应的调整和梳理，此外企业内部也应指派专人做好对相关规章制度的落实以及执行工作。
（2） 依据当前的全寿命资产管理来对电网企业内部的规章制度进行进一步的修订和完善。并进一步的完善和健全电网规划的具体管理办法，同时增强其企业制定规划的系统性。另外在企业内部的规划以及可研还有相应的设计与建设等重要的决策环节构建一个相应的LCC评价制度。另外由于电网内部的生产准备以及评价工作都是全寿命管理环节中的重要阶段，因此需要在电网企业内部的生产准备以及评价制度当中将全寿命资产管理理念真实的体现出来。
4. 应用先进、科学的管理方法
（1） 不断的对LCC方法进行优化和完善。企业通过对规划以及设计还有相应的技术改造等方面应用LCC方法，来对企业内部全面实施和应用的LCC方法进行相应的策划和研究。
（2） 对电网企业内部的相关设备进行定期检修。为了在企业运行过程中，将检修成本其自身的优化作用充分的发挥出来，实现资产全寿命成本的有效降低，就需要在一些条件较为充足的地区来对相应的设备进行相应的定期检修以及状态检修。不过需要注意的是，在这个环节中，需要我们不断的去积累自身的经验，一旦发现问题，应立即依据一定标准和流程对进行进行改进和解决。
（3） 企业范围之内建立相应的退役资产统筹使用机制。应该说在现阶段将退役资产进行合理的有效的使用已经成为当前构建“两型电网”当中非常重要的建设内容，因此这就要求电网企业在运行过程总，对那些已经退役的资产进行科学评估和诊断的基础之上，来对其是否真正的已经达到寿命使用周期进行具体判定，并明确其否还具有一定的利用价值。
总结：
电网企业在运行过程中一般都具有资产投资相对较大以及运行周期较长以及覆盖范围较广等多个特征。此外电网项目其相应的规划以及设计还有建设等都紧密相连。因此在其运行过程当中，如果开展和实施相应资产全寿命周期管理，就能够很好的解决和处理传统管理模式当中在资产管理方面存在的相关问问题。本文通过结合当前电网企业在运行过程中存在的问题与缺陷，对如何做好相应的资产全寿命周期管理工作进行详细的探究与讨论。（作者单位：兰州供电公司）
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2.会计管理人员业务能力不强
规范的会计制度，统一的会计标准，是提高会计质量的前提。而要具体实施，关键在于会计管理人员的落实情况。可见，会计管理人员的素质直接影响着企业会计管理工作是否正常运行。当前，有部分企业内部并没有设置的专门的财务管理部门，相关的工作只是由企业法人和会计人员来完成；有很多小企业并没有专门的会计人员，或者会计人员的专业知识并不能满足企业发展的需要；在部分企业中，许多会计管理人员并不了解企业的管理理念和管理方法，其自身的业务能力也较低。会计管理人员的业务能力不强，直接影响着企业会计管理活动的顺利运行，使企业在财务预算、支配上缺乏合理的分析、预测和控制能力，这就会导致企业会计管理过程中缺乏有效的资源管理能力，也就阻碍了企业的发展壮大。
3.会计基础工作没有得到足够重视
当前，多数企业对会计管理工作没有一个准确和深刻的认识。有些企业内部没有形成完善的会计管理规章制度，使会计工作流于形式，这就导致了会计管理工作没有制度作为依据和指导，也使企业的正常运行和发展蒙上了阴影。有些企业为了追逐眼前利益，指使会计部门和会计工作人员伪造会计凭证、制作企业家长，对企业的正常财务会计工作造成了严重的影响和破坏。甚至一些企业领导者只顾着企业的经营发展中，而忽视了会计管理工作的企业发展的重要作用，这也在一定程度上阻碍了会计管理工作的有效运行。会计的效率直接影响到会计管理工作的质量，当前一些会计工作人员的专业知识比较薄弱，远没有达到企业发展的需求，这就会直接影响到会计工作的效率和质量。在具体的会计工作过程中，有些会计人员也只是按部就班的完成上级交代的任务，企业对财务会计工作也缺乏一定的审核制度。此外，部分会计人员为了自身利益，弄虚作假，故意违纪，导致企业财务报告的数据不真实，造成会计基础工作的混乱。有些企业并没有做好会计管理的基础工作，例如，账目设置不够规范，报表内容没有一的标准等等，这些都会影响到会计管理工作的进行，进而影响企业的发展。
二、新时期企业会计管理优化的路径选择
1.注重完善会计管理制度体系
目前，我国仅有一小部分企业具备了一套完整的会计管理制度体系，大部分企业没有形成，这在一定程度上制约了企业对会计管理的有效监管，也就导致企业内部经常会出现会计管理混乱的现象，进而影响企业正常的生产运营。在现代企业的治理中，如果要想拥有良好的会计管理运行机制，必须制定一套切合企业实际的会计管理制度体系。而会计管理制度体系要想发挥实效，必须与企业的整体发展战略和发展态势相融合，以满足企业的现实发展需要。因此，我们在会计管理工作中，要积极构建一套完整的会计管理制度，并发挥相关规章制度的重要指导作用。综上，企业要建立健全会计管理制度体系，既要完善企业内部的相关管理体制和规章制度，又要加强企业内部会计管理的独立性和权威性，确保会计管理的公平、公正、公开。
2.注重加强会计管理人员法制意识及职业道德建设
在企业发展过程中，经济活动和会计活动状况决定着企业的成败。而对企业内部经济活动和会计活动十分了解的是企业内部的会计工作人员，也是对企业内部经营活动实施监督的主体。而确保企业内部会计监督工作科学、高效，企业应注重提升会计人员素质，尤其是普及会计人员具备较好的法制观念。因此，在企业内部，应加强对会计工作人员进行系统的培训，一方面要进行阶段性定期的培训，注重专业知识的不断充实；另一面要注重引进国际先进的会计管理理念，注重会计业务水平的不断提高；同时要培养会计管理人员的综合素质和法律知识，注重提升会计财务管理的工作效率。
3.注重提升会计管理人员的业务能力
随着信息化社会的推进，企业生产经营活动的多元化，对会计管理人员的业务能力要求也逐步提高。因此，针对当前企业会计管理人员普遍素质不高的现状，企业要意识地对他们加强业务素质的培训和业务能力的提升。为了进一步提升企业会计管理人员业务能力和素质，应从如下几方面开展工作：一是注重提升他们的职业道德素质，确保会计管理人员在个人层面做到高标准、严要求。二是注重提升他们的业务素质和会计管理能力，促使他们深刻领会国家会计制度中的会计核算标准，进而规范自身的会计核算行为。三是注重对会计管理人员加强企业管理理念、管理模式的教育，促进他们能够深刻领会企业管理领域中的新知识、新方法、新理念和新模式，从而促进自身的会计工作能够符合企业发展的需要。打造一支业务水平高、综合能力强的高素质企业会计管理人才队伍，对企业的发展是十分必要和有益的。
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(二)缺乏切实有效的监督
企业内部控制工作想要取得切实效果,必须创建严格的监督管理体系,内部控制工作的监督管理必须包括三方面内容:一是企业内部控制的实时监测;二是企业内部审计工作的监督;三是外部审计工作的监督。但是,即使建立了内部控制监督管理体系,也仍然存在监督不到位、体制不健全的问题,包括监测不到位、缺乏外部监督等,都会导致对企业内部控制工作监督管理的失效。
二、财务会计对企业内部控制影响的体现
(一)财会人员参与缺失
财务会计背景下企业开展内部控制工作的重点应该侧重于对财务会计工作的监管,由此,需要企业财务会计部门的工作人员给予高度配合,不但要参与企业内部控制制度的制定,还要努力配合各项内部控制制度的实施,确保企业财务会计部门工作人员对内部控制各项要求的认同。但是,企业财务会计部门工作人员虽然参与到内部控制制度的制度过程中,却主要为了维护个人利益,服从领导安排,不会真正参与内部控制制度的执行和实施,进而造成了企业内部控制制度的实施难以获得企业员工的认同和支持。
(二)财会制度设置失效
企业财务会计工作和内部控制工作的顺利展开,都需要严谨的规则制度作为标准依据,以此确保工作业务的实施符合企业自身发展需求。但是,很多针对企业财务会计部门的内部控制工作制定的规则制度严重缺乏灵活性和可用性,大多数规章制度仅仅为了敷衍内外部审计工作,进而失去了财务会计内部控制规章制度应有的规范性和强制性,导致出现了企业内部控制的失效,无法对财务会计部门工作人员进行有力约束。最终使企业财务会计内部控制工作与既定目标大幅偏离。
(三)财会监督力度薄弱
