引论：我们为您整理了13篇实习企业管理部范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
篇1
1.企业知识管理案例分析
以某大型跨国公司为例，其公司总部和中国分部，虽然都做知识管理，但一个成功，一个失败。其公司的知识管理，就是公司交易站，公司产品的资料和培训的资料，全都是公司培训交易站实现的。而这个交易站是由公司一个基层员工创立出来的。中国分部做的是先有文化，后有内容，再有系统，它是自上而下希望建立知识管理的文化，也采取了很多措施，组织部门间经验分享。但是其间确存在如下问题，第一，它没有和具体的业务结合在一起，自上而下的推行，致使很多人并不是自发的想做这个事情。第二，缺少立足点，价值点没有体现出来。从公司的成败两面看到，所谓的知识管理，就是要探讨怎样立足于企业的业务，将业务各个环节里的经验升级、整理、固化，让后续操作业务人员相应的按照已经校正过的步骤操作，最核心的就是达到这样的目的。
2.企业知识管理的分类
就企业的知识管理而言，一般分为三类，第一类解决显性的，包括产品手册、专业资料、各方面文档；第二类是项目表单；第三类是员工脑子里面的经验。
（1）文档是企业首先要做的，文档管理的核心就是怎样能够保证文档更新是持续的。从本质上说，不在于采用软件怎样设置，关键就要保证内容是持续的。内容的更新是持续的，涉及的非常广泛。所有的技术问题都是致力于解决内容如何更新的问题。
（2）企业运作当中各个环节沉淀的经验和知识，各种报表，各种内容，其实核心解决要通过流程的分析，确定什么样的环节，什么样的知识，谁来提供。这个是要以流程为基础的。
（3）员工脑中的隐性知识怎么管理，这个事情的核心是什么，就是知识管理的核心手段是什么，总结以便于更好的借鉴。对于隐性知识管理，要有相应的手段，不断的巩固，把隐性知识变成显性知识。
3.企业知识管理实施步骤
（1）规划企业知识管理策略
大多数的组织在制定知识管理战略之前，已经具备较为成熟的知识管理措施，对自身知识管理的定位，不在于外部宣传，而是实现自我优化、主动升级，将知识管理落在细节，落在实处。
先进企业在推行知识管理第一阶段，首先将公司的战略目标确定为“知识化组织”。通过捕捉、整合、运用整个组织的知识经验，帮助每名员工在瞬息万变的竞争环境下取得迅速而准确的“知识优势”。
其战略远景大多为知识化转型后的企业，对知识(个体知识、团队知识、组织知识)、系统、服务实现灵活的访问和使用，拥有灵活敏捷的能力和持续调适的流程，并且能够与整体管理诉求协调。
（2）确定企业知识管理核心任务
知识管理更多的是一种组织行为模式的变革，其中重要的任务是建立起与知识管理和学习型组织相适应的组织运作机制、组织文化氛围；同时，知识管理的实践需要渗透到每项具体的工作事务流程之中，并需要知识管理专业团队和全体组织成员的积极参与。
主要的任务目标包括：通过体制变革和文化变革，从运作机制和组织文化两个方面同时着手，转型为以知识为基础的组织；将知识管理和最佳管理实践融入工作流程，在每项具体工作事务中实现有效学习、总结提炼，以提升绩效表现；通过全局规划避免各自孤立的系统建设，以提升整体效能和效率；建设先进知识管理平台，为全体员工提供统一的、安全的访问通道。
（3）制定企业知识管理实施方案
为了达成知识管理的任务目标，先进企业知识管理一般涉及几个方面的的实施体系：提升运作和决策所需要的知识资源、系统、服务以及组织战略；支持知识管理的统一信息平台；实现组织的自我优化和自我适应，所需要的管理体系、工作流程、培训及教育。
篇2
知识管理（knowledge management简称km）是适应知识经济时展的需求而产生的，是随着人们对资源认识的不断深化和企业管理能力的不断提高而发展起来的，是管理学科的思想与理念向纵深发展的结果。知识的组织管理是多方面的，要将隐含在网络数据中的知识进行系统化的处理和利用，同时要把现行的被编码的数据进行组织整合，发掘出知识的内涵，对不同类型的数据库进行归类、总和、比较分类，按照不同学科、不同行业的知识资源建立起网络系统，使知识在决策支持、智能查询、信息处理、科学研究等方面发挥作用。
企业是知识资源开发和利用的场所，是知识生产和学习的地方。知识管理是时展的要求，是企业生存的需要，是企业向学习型组织转化的需要。
企业内部知识管理是指通过知识共享，运用集体智慧提高企业应变能力和创新能力的一种管理活动。积累知识资产避免流失，通过知识管理体系的建立，将信息转换为知识，完成对企业中大量的有价值的技术、成果、经验和管理方法等知识进行分类存储和管理，促进知识的学习、共享、培训、再利用和创新，强化其核心竞争力。
2 国内外研究现状分析
自90年代初，以生产复印机而闻名的施乐公司率先建立起较为完善的知识管理系统，为企业的竞争和发展提供了有效保证。目前，国外的知识管理已经逐步发展成熟，同时也出现了一些与知识管理相关的服务、软件产品以及成功的应用，并取得了大量的成功经验。
本世纪初，知识管理在中国落地，进入应用阶段。在软件公司，咨询公司等企业的推动下，越来越多的企业开始关注知识管理，并投入人力、财力将其付诸实践。但是，有调查统计显示，对于大多数企业来说，目前却仅有20%的企业经验知识被保存和文件化，换句话说，企业组织内外仍有非常多的和企业获利及竞争力有关的知识被隐藏起来而不自知。因此，采用知识管理手段把遗失的80%充分利用以提高企业竞争力，便是知识经济下的成功关键因素之一。目前，越来越多的中国企业已经不满足于热烈的讨论，而是转向脚踏实地的实践。
一般企业专业设置繁多，人员岗位庞杂，面临着大量知识资源的流失，没有建立起自己核心的知识库，各类专业知识缺乏积累，大量员工创造了相当多的知识资产，散落在个人手中，其他员工根本没有办法得到知识的共享。这就会出现由于员工工作调动等原因离开原岗位的，造成知识资源的流失；甚至会出现个别员工自己多年积累的材料由于设备的损坏或个人失误，资料全部丢失，永远不可能挽回；另外，在跨学科、跨专业之间的交流与合作得不到加强，难以避免的造成知识资产的流失，大量员工花费大量的时间进行着重复劳动，大大降低了员工的工作效率，从而影响了企业长远发展，从而使员工无暇进行专业知识的创新，同时阻碍了企业整体综合实力的提升。
3 a企业知识管理体系实现
a企业是从事长输管道及其辅助设施、大中型储罐、电力、通信等工程勘察、设计、咨询、采办、施工及管理的跨国经营的具有化工石油工程总承包特级资质的管道工程建设专业化公司。该企业在施工、设计和石油工程项目管理领域拥有大量的核心技术和优秀管理知识，但由于没有建立起完备的企业内部知识管理体系，大量的知识没有得到有效的沉淀和积累，更无法实现在企业内部的高效分享，同时随着人员的流失，大量的宝贵知识也随之散失。
为此，a企业启动了企业内部知识管理体系的建设工作，a企业内部知识管理体系主要包括以下几大部分。
3.1 企业知识库
企业知识库是整个管道知识管理体系的核心部分，首先通过一个阶段的搜集过程，将a企业内部和外部所有涉及到管道科研、勘察、咨询、设计、采办、施工、防腐、管件制造到检测、维抢修、数字通信、投产试运完整的管道建设产业链上的核心知识进行筛选、分类、加工、存储，最后建立管道知识管理体系的完整的管道知识地图，建立相配套的服务器和其它网络设备，通过多种方便快捷的检索和查询方式，使a企业全体员工在配备终端的任何地方任何时候能够及时查
询到所需要的知识。在建立管道知识管理体系企业知识库的同时，还需要建立相应的机制以保障企业知识库健康有序的运行，即沉淀机制、评价机制、固化机制、权限机制、订阅机制、机制和检索机制等。
3.2 企业交流社区
企业交流社区通过按照企业部门、业务类型而划分的企业社区，可随时或定期召开网络会议，自由发表意见，通过企业交流社区的建立，可以加强员工之间的团队协作，促进知识交流和创新。管道知识管理体系的企业交流社区还可以为专门的工程项目建立“虚拟团队”，在这样的项目社区里，有关的讨论、会议、项目安排、资源都会在社区中进行共享、交流。当然企业交流社区最重要的一个功能是能够及时解决员工在工作中所遇到的技术和管理问题，员工可以在社区上发问求助，负责体系维护的知识体系管理人员将该问题通过网络反馈给相应领域的知识主管和技术专家，获取到答案后通过网络反馈给求助者。企业交流社区的实施可以充分调动整个企业的智力资源，避免问题的重复解决和资源浪费，更能够深入挖掘隐性知识，将其转化为显性知识，为整个企业所共享。
3.3 专家网络
管道知识管理体系的专家网络是以管道建设各环节核心知识为分类依据，建立起来全企业范围的专家库，而后，以上述专家库为依托，通过网络搭建一个以专家团队为支撑的协助解决问题的平台。任何组织或员工在遇到某领域的问题时，都能及时通过专家网络获取支持和建议。通过专家网络，员工可以利用关键词搜索的方式轻松地找到相关专家及其简介、资料和联系方式，然后就可以把遇到的问题提交给适当的专家。用这种问题导向性的方式，也同样能够将专家头脑中的隐性知识挖掘出来并整合到知识管理体系中去。
3.4 远程教育培训
远程培训是管道知识管理体系的一个重要的功能。企业的发展，员工的持续学习也是绝不可忽视的重点，它是实现以知识创造价值，实现企业内部顺畅无间的合作的重要途径。持续学习的一个有效途径就是培训，培训并不是一定要到专门机构或高等院校科研院所，通过建立企业知识管理体系就可以将企业自身转化为“知识宝库”。建立完善的网络培训体系，其范围包括学习管理系统、内容分发、内容创建以及技能管理的内容。管道知识管理体系这一解决方案，可以将企业内部的知识资源整合，通过建立新型的网络培训平台，采用文字、音频、视频等多种形式，根据员工岗位以及需要而设计课程，通过web和协作教学促进员工培训，随时随地的进行在职培训，员工完全可以利用这一宝贵的财富实现员工自主，而且真正的将理论与实际相结合。
建立基于b/s模式的综合性知识管理系统，它将企业知识库、企业交流社区、专家网络、电子协作、远程培训和电子图书馆等于一体,这样建成的管道企业内部知识管理体系，全体员工无需在客户端进行安装程序，就可以方便快捷的访问知识管理系统。通过该系统可以将本企业的各种知识与信息汇集到一起进行集中管理，也使得各种专业技术知识和管理经验管理方法得到高效共享，进而集合整个企业的智力优势，提升企业的整体综合实力。
参考文献：
[1]王德禄.知识管理的it实现——朴素的知识管理.北京:电子工业出版社，2003.127.
[2]林榕航.知识管理原理:从传统管理迈向知识管理的理论与实践.厦门:厦门大学出版社，2005.54-55.
篇3
二、电力企业内部财务管理中存在的问题
现阶段，电力企业在其财务管理中也暴露出了一些不足和问题，影响了财务管理的有效性。这些问题主要体现在以下二点：
⑴预算管理问题
当前，电力企业对于财务预算管理缺乏足够的重视，认为其仅仅是财务管理部门的工作，因此经常出现一种“就预算而预算”的现象，使得企业的预算编制缺乏其他业务部门的参与，影响了预算管理的有效性，也使得编制出的预算计划缺乏可行性和可靠性。一般来讲，现金流出预算执行偏差率能控制在1%以内，而现金流人预算执行偏差率由于涉及电费收人的预测以及用户工程（包括居配和负控）收人，预算涉及范围广，特别是电费收入的预测具有很大的不确定性，需要参与预测的人员具有责任心和责任感，还需要几个部门密切配合，才能保证预算的准确性。
⑵风险预侧问题
供电企业基于长期的行业垄断地位，加上国家财政的支持，形成了惰性?营态势，风险意识淡薄、风险预测能力弱化。电力企业属于公有性企业，在我国国民经济的发展中发挥着非常重要的作用，因此，做好财务风险的预防和控制，是确保企业健康发展关键。而从目前来看，我国虽然已经初步建立起了相应的市场经济体制，但是存在于市场中的各项制度仍然没有真正固定下来，在一定程度上加大了电力企业的财务预测风险。
三、供电企业财务精细化管理的意义
随着市场经济制度的运用，供电企业经营体制也在经历着改革变化，正在逐步走向自主经营、自负盈亏的模式，面对复杂的经济形势、变幻莫测的市场变化，供电企业必须不断完善自我，深化改革、改进技术、改善管理，通过实施精细化财务管理模式来提升竞争力，应对复杂的经济形势。
供电企业在自由竞争的市场经济环境中时刻在面临着挑战和危机，通过优化财务管理，建立精细化的财务管理模式，控制运用成本，提高资源使用效率，才能为企业的可持续经营寻找出路，也才能集中应对危机与挑战。也正是因为供电企业在财务管理方面存在诸多的问题和缺陷，才要求其必须深化财务管理改革，调整工作模式和工作方向，从根本改革并完善财务管理制度，才能切实推动企业的健康发展。
四、供电企业内部财务精细化管理的方法
⑴强化精细理念，逐层深入
供电企业财务精细化管理的实施前提是先进的精细化理念的指导与带动。财务的精细化管理要想被彻底、深入地贯彻落实，首先需要企业上至法人下至基层员工人人形成“精细化”理念，各个部门、各个岗位工作人员本着事无巨细的原则开展各项工作，一切日常经营活动、管理工作的开展都要精打细算，从小事做起、从基层做起，从人人做起、从我做起，每一名员工都参与到精细化管理工作中，自觉配合企业财务管理工作，控制不必要的成本支出，逐渐形成一种特定的企业文化，打造出精细化的工作氛围，才能从根本上实现财务的精细化管理。
⑵建立健全财务风险预警与评估制度
财务精细化管理绝非毫无依据和准则的精打细算，而是建立在健全完善风险预警与评估机制基础上的精细化运营与科学化管理。在复杂的市场经济形势下，供电企业不可避免地面临着内外经济风险，对于外部风险，企业应该立足自身实际，结合政府相关部门所提供的政策优势，实现风险的分解和转移，消除电力企业在经营管理中存在的不确定因素，强化企业的风险抵抗能力。对于内部风险，企业应该做好岗位的合理划分，建立起风险预警机制，强化对于财务风险的预测和防范能力，通过在线监测等手段，实现对财务信息的跟踪管理，为企业自身的正常运转提供良好支撑。精细化财务管理模式下要求供电企业必须逐步建立并完善财务风险预警与评估机制。
⑶加强预算管理、完善财务制度
篇4
伴随着技术的快速发展，全球范围内的经济竞争变得越来越激烈。怎样保持竞争优势现在已经成为了每个企业生存和发展的首要问题，而对于工矿企业来说，企业的现场管理就变得越来越重要。根据全矿内部市场化改革的总体部属，深入贯彻“螺丝就是工资，工资就是螺丝”的理念，把市场机制引入我单位内部管理，对原有的管理模式、绩效工资分配、工作流程等进行再造，建立崭新的内部市场化运行机制。
第一，内部市场化管理的内涵
公司内部对市场的管理，根据外面市场经济的基础，而且使用经济杠杆价，竞争机制和价值规律的作用，让工作人员和基层，基层和企业之间成为简单的行政隶属关系的和经济关系有机结合的管理机制，制作单位与单位之间和企业之间的协作和管理关系的等价交换的经济关系。
第二、确定市场内部因素
首先我们需要建立市场主体，实现市场管理。建立四个级别对应的市场体系，等。
其次，建立相应的价格体系，市场价格要用全部的成本，根据内部和外部变化适当调整，实现与市场内部和外部融合。
再次，完善相应的测量方法，测量是实施市场管理是重要的因素，而没有准确的度量方法，管理的内部市场是一个空的词，没有意义。
最后，建立一个结算中心，每个市场主体之间的结算和考核需要有相应的部门协调、总结和执行。煤矿可以建立内部结算中心，负责企业会计管理。
第三，市场化内部的特征
实行企业内部市场化的管理，必须充分了解内部市场化的特点和其规律，做到有的放矢，只有这样子，才能达到内部市场化预期的目标和效果。 企业员工必须做到每个生产者都是经营者，每一种生产要素都有其价格，每一天都要知道经营的效果，每一个市场行为都能有效控制，每一项工作都讲求投入产出，这样市场内部才能更加完善，企业效益才能搞上去。
第四、潞安实施“6S”将有力促进内部市场化管理
推行“6S”管理对内部市场化来讲是企业管理方法和管理理念的一场变革。“6S”管理的基本内容是从“准时、清洁、标准、整理、安全、素养”六个方面涵盖了员工在生产经营活动中的活动行为。本质要求是逐步形成人企融合、规范高效的企业管理运行机制，实现“人本管理”的思想理念，达到提升员工的综合素质和企业综合管理水平的目的。“6S”管理作为一种文化管理形式，从“植入”到“扎根”要经历企业员工的共同认识、认同知道升华过程。
经营管理的最大目标，是提高营业额，多创利润，使得企业能够永续经营。
从企业的管理层次来看，“6S”活动是企业的基础管理，“6S”活动的实施有利于改善企业的经营管理，从这一点上来说，二者又是措施与目的的关系；从企业最终目的来看，“6S”活动与企业的经营管理是殊途同归的关系。都是实现企业终极目标的手段。它和一切改革运动一样具有共同的特点。但是单独要判断将“6S”做到怎样的程度才能提高营业额并创造利润，却是十分困难且苦恼的。因此我们并不是由“6S”观看事物，而是由营业额及其利润等来看“6S”进展的情形，也就是说我们应该彻底进行现场活性化及其组织系统化直到有好的成绩。换而言之，如果我们不单从厂矿美化的观点，而是从业绩及其利润有良性循环的观点来进行“6S”的话，我们自己也就可以判断“6S”进行的程度是否良好了。
潞安在实施“6S”的过程中，已经取得了阶段性的成果，给潞安带来了一股清新的文化气息，只有主观的以矿为家，有一个良好的团队协作、敬业进取精神，才可以将“6S”的精髓的以领会并发扬光大。通过一段时间的试行，可以看出此次“6S”活动的效果十分明显，它不仅创造了一个清洁、舒适、安全的工作环境，消除了工作场所中存在的各种浪费，而且大大减少了机械故障、延误生产的问题。因此“6S”活动是企业现场提高工作效率，降低作业成本，保证安全和质量的重要手段，促进了企业的内部市场化管理，是企业适应市场竞争的必不可少的工具。
第五、内部市场化管理将更加有效推动“6S”管理
内部市场化改革主要是管理机制的一种变革。是一种新的管理理念。潞安集团常村煤矿以内部市场化考核为抓手，进一步加强生产支护材料的管理力度，提高各单位的内部市场化管理意识，在源头上杜绝浪费行为，促进企业节支降耗。将内部市场化与生产支护材料管理有机结合，建立健全用料单位内部支护材料管理制度，用综合延米单价考核制度对各单位实行市场化考核管理，促使各单位从被动管理化为主动管理。严格材料审批领料流程，用料单位须相关科室经过审批、复审通过后方可领料；严格用料单位内部支护材料管理制度，建立《生产支护材料使用管理台账，详细记录工作面各种规格的生产支护材料的库存量及当日进料、出料情况；严格所领材料的跟踪落实，做到料单和实物相符；严格生产支护材料的运输交接管理，按照运输科的有关规定严格执行；严格供应材料质量，材料供应部门必须按照领料单的具体要求，及时保质保量供应各种支护材料。
同时，我队现在推行内部市场化改革，怎样让员工做大？作为澡塘队这个单位来说，对员工工作进行收购，先建立工作收购标准，然后根据每个月工作量（按月收购）进行收购，收购时单位对组长、组长对员工工作进行收购，作为管理者只是对其工作质量、时间进行监督、考核，也就是说队里只考核结果，过程是由组长把握，组长可以根据每个组员的工作量大小、重要程度、工作表现来收购其工作量，这样从组长到员工都要对其工作过程中的工艺、材料消耗进行核算，这实际上也就是每个员工都成为一个经营者，也就是“让领导做小，让员工做大”。我队这样做使员工在工作中不再是一个被动者，而是主动者。作为组长来说，既然收购组员工作，组员不按要求做，就可以不支付他工资，甚至对工作表现不好的可以不用他。
这一方案对接的流程是把内部市场化管理纳入到6S管理标准项中，通过统一的表、卡进行运作。即基层单位统一填写内部市场工作数量收购表、验收员巡查考核表；班组长、跟班队干、队组党政正职巡查后，分别填写一、二、三级巡查考核表；生产等有关业务科室填写工作验收表；在此基础上，由试点单位指定专人对员工、班组当班、当月和季度工作情况进行汇准，填写A、B、C三卡，并进行排名。这一方案明显提高员工工作的动力。
结语
潞安的“6S”管理体系是在借鉴外面先进经验的基础上，结合潞安自身实际创立的，是一项全新的，开创性的工作。推行“6S”管理是企业管理方法和管理理念的一场变革。在潞安集团大力发展之际，发挥“6S”管理与企业内部市场化相互促进的作用，将企业内部市场化管理中应用6S管理是必要的，也是可行的。
参考文献：
[1]佟军、安涤：推行“5S”管理模式[J]，企业管理，2001
篇5
一、 目前我国铁路施工企业内部控制存在的问题
（一）轻视财务工作，缺乏复合型的内部控制人才
从我国目前铁路建筑市场来看，多数企业缺乏对财务管理、内部控制方面的重视。在许多铁路施工企业内部，会计和内部控制等相关部门相对来说不受重视。因此，该相关部门的工作人员专业能力不强，对业务的重视度不够，其经手的会计信息不准确，最终很容易导致企业的成本不可靠、资产不完整。此外，由于各铁路施工企业下属的项目部较多，若各项目部制造虚假的会计信息，企业高层很难在短时间内掌握各项目的真实盈利情况。会计控制是内部控制中最核心最重要的一环，然而由于目前我国铁路施工企业对财务工作不够重视，导致会计控制很难达到理想的效果，而且往往要在事后才能发觉，因此可能会给企业带来巨大的损失。
（二）内部控制管理体制落后，缺乏激励机制
由于我国铁路施工企业对内部控制的重视度不够，因此很少企业能够制定适应时代经济变化的内部控制制度。我国的多数铁路施工企业都是沿用以前的财务管理、内部控制制度，甚至于有些企业并不存在真正意义上的内部控制制度。由于铁路施工企业作业范围较广、项目分布较多，信息的不透明性和管理的复杂性使得内部控制显得更为重要。然而我国铁路施工企业却总是照搬其他企业的内部控制制度，根本没有结合自身情况进行修定，使得内部控制的工作很难顺利开展，内部控制制度的效果受到了严重制约。激励机制在我国铁路施工企业中更为少见，由于财务管理的不受重视，使得大多数铁路施工企业根本没有建立激励机制，财务人员缺乏积极性。
（三）项目内部控制制度不完善，各项目信息不透明
施工企业存在两个层级，企业层级和项目层级，铁路施工企业也不例外。一个铁路施工企业的运转是各个项目运转的组合，因此项目的内部控制对铁路施工企业的重要性可想而知。然而目前我国铁路施工企业的各项目一般是由项目经理全面负责，项目经理也是成本控制的第一责任人，但是却缺乏有效、明确、系统的项目内部控制机制，没有真正对项目的各目标成本进行分解，也没有其他明确的控制责任和奖惩办法，我国的铁路施工企业中项目的内部控制实际上并不真正存在。这最终导致企业很难监控各项目的管理实施情况，项目的信息企业高层并不能完全掌握。
二、 我国铁路施工企业内部控制改进措施
前文分析了我国铁路施工企业内部控制中存在的许多问题，针对这些问题必须做出相应的调整，找到有力的改进措施，才能使我国铁路施工企业实现可持续发展。
（一）提高财务人员的专业素质，引进复合型的管理人才
对于目前已在职的财务从业人员，应当进行定期的培训。培训应包括专业培训、思想与经济法知识等方面的培训。专业培训可以使财务人员加强自身的专业技能，并不断接
最新最前沿的会计、财务管理信息。思想与经济法知识的相关培训则可以提高会计人员的思想素质，为其树立正确的会计从业精神，并明确各会计舞弊行为的法律责任。通过培训提高会计人员的专业和道德等方面的素质，保证财务信息的真实性和透明度，这是内部控制管理走上健康渠道的第一步。
对于企业的高层内部控制人才，必须具备专业的会计、财务知识，同时内部控制的管理能力也相当重要。因此，必须引进复合型的管理人才，对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面进行现代化的管理，才能使内部控制制度得到有效的实施。
（二）建立完善的内部控制制度
由于我国铁路施工企业的内部控制制度相对落后，因此，各企业必须针对自身的经营模式和内部条件，制定适合自身发展的内部控制机制。内部控制是指单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略五个方面。完善的内部控制制度不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。
（三）完善成本管理责任制，建立健全的考核与激励机制
对于铁路施工企业来说，成本管理是内部控制中尤为重要的部分。由于铁路施工企业在施工过程中所需要的材料数量较为庞大，资金占用成本较高，因此材料成本管理的重要性不言而喻。完善的成本管理责任制，以材料为例，就是要明确材料人员在材料的购买、使用、存储等方面的责任，只有把问题落实到个人，才能督促员工在各方面严格控制成本，以免造成不必要的浪费。此外，完善的成本管理制度能够使资金的运作更为透明和稳妥，并减少不必要的资金占用，增强企业资金的流动性，降低企业运营的风险。
仅仅是成本管理责任制度的完善是远远不够的，必须进一步制定考核与激励机制。由于铁路施工企业的作业范围很广，即使明确了各成本相关责任人，不进行定期考核也很难发现问题。因此，必须制定完善的考核与激励机制，以求能在最短的时间内发现问题，结合上例，如果加大对材料员的考核力度，并制定相应的激励措施，不仅能促进材料成本管理的实施，还能提高企业的经济效益。
当然，对财务会计人员也应进行相应考核与激励。企业高管是通过财务报表等相关信息来了解企业整体状况的，因此，加大对财务会计人员的考核力度，不仅能够对会计信息的真实性、可靠性提供重要保证，还能使高层管理人员对企业的盈利状况进行更好的了解，为企业的长远发展制定更为合理的计划。
（四）建立完善的项目内部控制制度
由于铁路施工企业的下属项目较多，各项目独立运行，因此必须建立完善的项目内部控制制度。对于各个项目组，必须建立合理的项目管理机构，以确保项目的内部控制活动能够有效实施。各项控制目标应落实到各级项目全体员工，并加强对项目成本的管理，明确各工作人员的成本责任以及考核制度，严格控制成本，以便创造更多的利润。
三、 结束语
从以上分析可知，我国铁路施工企业在内部控制方面存在诸多问题，多数该类企业还没有明确认识到内部控制对企业长远发展的重要性。健全的内部控制制度不仅能够使企业内部的精神面貌焕然一新，保证其经营活动的经济性、效率性和效果性，还能促进会计资料的正确可靠、经营方针的贯彻执行。
因此，铁路施工企业要想获得更好的经济效益，必须建立现代的内部控制机制，严格把握企业内部各方面的运作，以科学的管理控制制度来优化企业的配置。企业应加强对员工专业能力的培养以及对综合素质的提高，不断结合自身的情况制定相应的内部控制制度，加强考核与激励机制，并完善对下属各项目的内部控制，这样才能够及时发现问题，解决问题。然而，由于我国铁路施工企业内部控制制度的发展还比较滞后，要建立完善的内部控制制度还需要相当长的一段时间。目前我国铁路施工企业应重新审视内部控制制度的重要性，加强内部控制文化的吸收，为内部控制的良好发展提供有利的环境。
参考文献：
[1]张
篇6
1.财务从业人员自身水平有限，会计内部控制不到位
随着国家经济的持续发展，中小企业蓬勃兴起，一定程度上刺激了财务从业人员的需求。但是，现阶段我国多数会计从业人员专业知识与技术操作能力偏下，且良莠不齐，制约了内部控制的工作效率。另一方面，我国多数企业普遍存在会计内部控制不到位的现象，主要原因是企业对内部控制工作重要性认识不足，且对内控知识无正确认识和了解，使使内部控制制度流于形式，并出现严重的财务问题。
2.内部控制制度不完善，缺乏相应监督约束机制
针对我国现阶段而言，仍有相当一部分企业未能很好的把会计内部控制工作在所有业务流程中覆盖，很多企业出纳、会计和资产管理通常由一个人负责，且无会计内部控制制度，使记账、对账以及款项支取出现混乱。同时，针对重要票据领用，也未能形成严格管理和约束机制，不能做到定期对资产进行盘点，各部门间办理事项缺乏调拨手续。很多企业仍然沿用传统工作方式，且经验主义严重。另外，缺乏民主监督，社会大众对企业经营、管理行为约束、监督作用较小，导致内控制度流于表面，企业会计信息失真问题屡禁不止。
3.机遇与挑战并存，信息化应用程度有待加强
在信息时代背景下，企业经营管理逐渐与信息技术特点相互交融，在这个过程中，信息技术多元化使得企业管理运行机制发生根本性变化。传统内部控制方法不能满足新时期企业发展需要，建立健全内部控制制度，是企业亟待解决的主要问题。但是，现阶段企业在信息时展趋势下，无法及时对自身财务管理内部控制做出完善和调整。这种现状势必导致企业经营管理重要数据存在安全隐患。
二、完善信息时代下企业财务管理中内部控制的策略
在网络技术和信息技术的推动下，企业财务内部控制工作逐渐趋于灵活与方便。但是，新技术的广泛应用也使得企业内部控制运行环境更加复杂。可以说，信息时代下，完善企业财务管理中内控体系建设工作机遇和挑战并存。在当前信息时代的环境中，企业财务管理内控的完善构建应当以内控制度的健全性作为构建重点。全球经济一体化进程日益加快，企业的内控制度的制定难免会有一定漏洞与不足，而这些因素也制约着企业财务管理工作的顺利开展，无法及时对财务管理中存在的不良问题及时处理。基于此类情况，企业财务管理的内控体系需充分结合信息技术，不断完善信息系统对于企业财务管理过程中各类数据的收集与分析工作，并利用信息传递系统，使信息能够及时实现企业内部的资源共享。此外信息系统还可对内控体系存在的问题进行分析，探讨原因，并根据原因制定有针对性的改善措施，使财务管理工作得到进一步优化，有效提升企业价值。
1.提高从业人员综合素质，增强会计内部控制意识
财务从业人员是企业开展会计内部控制的重要影响因素，提高相关人员的综合素质至关重要。定期对相关人员开展培训教育工作，使其牢固掌握对会计工作相关理论，强化会计工作实践技能。注重对从业人员现代化信息技术的普及，使其不断提高业务水平与能力。同时要提升其道德品质，使会计人员能够严格遵照会计法进行工作。全面提高会计从业人员的综合素质，使其具备较高的专业技术能力、法律意识及职业道德操守。做好企业内部控制工作，应提高对内部控制制度的认识，形成良好内部控制意识。提高思想认识，严格要求企业财务管理负责人，在企业内部实行经济责任制，从根本上转变内部控制制度落后观念。
2.建立健全内部控制制度，加大内控监督力度
良好的会计内部控制制度能够保证企业会计内部控制工作有序开展，应结合企业实际发展情况和需要，对当前市场竞争环境进行预测，以此制定具有针对性的内部控制制度。明确财务管理岗位职责，使各项内部控制工作有制度保障，且具备参考标准和依据。完善企业内部控制制度，加强每个部门之间的沟通，进而提高财务工作效率。另一方面，企业内部控制属于动态化过程，需要特定监督体制来保证其顺利实施。企业运行过程中，应对业务流程进行全面分析，将会计监督划分为两个部分，即预算监督和执行监督。针对预算编制环节，应严格遵照法律，对内控质量、效果予以严格监管。加大检查力度和惩处力度，一旦出现违规操作行为，应严厉查处，做到违章必究。
3.围绕财务管理目标，创新内部控制体系，夯实财务管理工作
财务管理目标是指对企业财务行为进行管理，是信息时代下企业财务活动是否正确、科学而确定的控制标准，也是对市场财务经济环境变化的总体反映。财务管理目标可以对财务内部控制管理、运行产生约束作用，并对企业未来发展提供指导方向。因此，制定财务管理目标应遵循科学、合理原则，并对对企业经济财务行为和内部控制进行优化，促进财务管理良性循环。例如，对企业资产状况和会计信息质量进行监督，并在开展财务管理时做好基础会计工作。同时，可通过定期专业培训提高内部控制人员会计基础知识掌握程度及专业操作技能。推行信息公开制度，确保企业财务核算真实准确。
4.完善企业信息系统，保证财务信息安全性
篇7
一、建立企业内部会计模式的必要性和紧迫性
建立企业内部会计模式,一方面是因为企业内部会计模式设计和执行中存在的问题,是企业内在的动因所趋;另一方面也是有效地抑制市场失灵、弥补国家宏观调控滞后的外在要求。
(一)企业内部会计模式设计和执行中存在的问题
我国企业在设计内部会计模式时,并未完全按照国家统一会计规范和有关法规的指导和约束,结合企业具体情况,建立符合本企业会计核算要求的内部会计模式,所以企业设计和执行中存在着很多问题:一是部分企业未制定内部会计模式。部分企业直接以会计准则和企业会计模式以及上级下发的各种文件作为企业内部会计模式,使企业日常会计核算工作随意性过强,直接影响到会计信息质量。二是内部控制制度不健全、不完善。有一部分企业内部控制薄弱,经济业务随意性大,缺乏有效的制约监督机制。主要表现在业务决策人员与经办人员没有很好地分离制约,重大事项的决策和执行没有很好地分离制约,存在无标准操作现象;财产清查没有制度,家底不清楚;该设的内部机构不设,该配的内审人员不配等,使得管理力度层层递减,管理效应层层弱化。三是内部会计模式内容设计不全面,财务处理程序欠规范。从目前企业内部会计模式设计实际情况看,企业较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定,忽视会计核算和监督方面制度的制定。大多数企业未建立较为完整的财务处理程序制度,因而造成会计核算行为的随意性。
(二)建立企业内部会计模式的外在动力
市场经济发展越快越好,会计就越重要、会计法律法规体系越应当健全,但是我国企业内部会计模式的现状,宏观形势的外动力需要企业内部会计模式的深刻变化,具体来说:一是贯彻执行新会计准则,加强企业会计监督,呼唤建立企业内部会计制度。新会计准则不仅明确了企业会计法律责任的主体和具体责任条件与标准,明确了企业会计核算具体流程和一般要求,而且以法律形式要求会计主体必须转变会计监督模式,强化企业内部会计监督。二是贯彻执行税收征管法,降低企业涉税风险,需要建立企业内部会计制度,企业要建立和完善企业内部会计制度,确保企业内部会计制度与国家已颁布的行业会计制度和公共综合会计制度吻合一致,并及时报主管税务机关备案。三是维护业益并确保资本保值增值,需要建立企业内部会计制度。要想达到股东增加值(SVA)最大,就必须通过完善的会计制度建设,从制度上保障股东的应得利益,所有者在依法授权经营者经营管理企业资本运营的同时,加强公司治理机制,有效监督经营者的经营过程。四是建立现代企业制度,强化市场经济运营机制。需要建立企业内部会计制度。强化公司治理机制和强化公司财务控制制度能切实解决会计信息失真问题,为企业的股东、债权人和管理者提供真实、有用的决策信息,提高企业会计信息的质量。
二、完善企业内部的会计管理模式的对策
(一)会计人员的管理模式的改进
研究表明,将会计人员的内部管理模式,由分散型改为垂直型,将下属直属单位的所有会计人员的人事关系,全部集中到财务处,由财务处任免、奖励、调配与派遣。实践证明,这种垂直型的管理模式,对加强会计管理极为有利。具体来说,按照程序定位和内部牵制的原则,将职能部门业务划分为若干具体的工作岗位,然后再按岗位确定任务,明确责任与权限,由此建立起完整的自我约束和自我检查的岗位工作关系。主要内容包括:一是会计人员的工作岗位设置。当前会计岗位设置一般分为会计主管、出纳、工资核算成本费用核算、往来核算、资产核算、会计档案等。这些岗位可以一人一岗,一人多岗或一岗多人。二是制定各会计工作岗位的职责和标准。三是明确会计工作岗位的人员和具体分工,根据企业实际业务而定。四是制定并实行会计工作岗位轮换办法,并对各会计工作岗位实施考核。五是建立严格的会计人员选拔、任用、培训和业绩评价制度。会计人员的素质是决定内部会计效率和效果的关键因素,我国企业应尽快提高内部会计人员的素质,同时还应注重会计人员来源的多元化,还要特别注重从本企业选拔熟悉生产经营活动和内部控制、内部审计程序的人员充实内部会计队伍。
(二)建立健全企业内部会计制度分析
企业建立健全内部会计管理制度,有利于规范会计工作秩序,完善会计管理制度体系,,提高企业会计工作管理水平。主要包括:一是加强企业内部牵制制度。实施机构分离、职务分离、账务分离制度;对出纳等岗位的职责和限制性规定;有关领导和部门对限制性岗位定期进行检查的办法等。在内部牵制中,对关键岗位采取定期轮换制,这样才能更好地达到牵制的效果。二是加强财务收支审批制度。财务收支审批制度是确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度,对制定的审批制度要认真贯彻执行,严格按照制度办事,费用支出要实行“一支笔”审批,编制凭证先审核后记账,开支票实行印鉴分离复核制,以堵塞各种漏洞。三是建立会计电算化管理制度。建立健全会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬件和会计软件及数据管理制度和电算化会计档案管理制度,保证会计电算化工作的顺利进行。要配备专职人员对会计电算化进行管理,同时要注重对会计人员进行培训,促进会计人员积极钻研会计电算化业务技术,以适应开展会计电算化工作的需要。
(三)强化企业风险意识,建立健全风险控制系统
对风险的管理是现代企业会计管理的主旋律之一。《内部会计控制规范一基本规范(试行)》第24条明确提出:风险控制要求单位树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险识别、预警、评估、分析和报告等措施,对财务和经营风险进行全面防范和控制。企业会计管理模式的执行不能脱离其赖以存在的环境及企业内部各种风险因素,现代企业必须对内分析自身的优势与劣势、长处与短处,对外分析外界的机会与威胁,考虑自己的生存和机遇。针对我国当前很多企业风险意识淡薄,在运转过程中忽视风险控制的现状,应建立定期财务会计分析制度。检查财务会计指标落实情况。分析存在的问题和原因。提出相应的改进措施,是加强企业内部管理、不断提高经济效益的重要措施。主要内容包括:财务会计分析的时间、召集形式,参加的部门和人员,财务会计分析的内容和分析方法,财务会计分析报告的编写要求等。
篇8
建筑装饰行业作为我国国民经济的支柱产业，为推动国民经济增长和社会全面发展发挥了重要作用。近年来，整个行业呈现平稳上升态势。预计到2014年，建筑业总产值（营业额）预计将超过118000亿元，年均增长7%，建筑业增加值将达到20000亿元以上，年均增长8%，占国内生产总值的7%左右。未来几年我国的基本建设、技术改造、房地产等固定资产投资规模将保持在一个较高的水平，中国建筑市场面临重要的发展机遇。？
从消费结构上看，建筑业是最急需发展的产业；从城市化进程来看，社会对住宅的需求量很大，建筑业的市场空间相当大；建筑业是最富有吸纳农村剩余劳动力的行业，在当前我国面临突出的“就业问题”、“三农问题”新形势下，建筑业发展对促进国民经济发展、农村劳动力转移和社会稳定起着无法替代的基础性作用。？
同时，也应看到，中国建筑市场的竞争更加激烈。中国建筑业改革与发展中尚存在一些突出问题：1、建筑市场中地方保护和行业垄断依然存在，规避招标、恶意压价、拖欠工程款问题仍然存在。2、建筑业企业法人治理结构不完善，国有企业产权单一、财务风险突出等问题仍然是制约企业发展的主要因素。3、企业依靠专有技术和企业标准领先市场的意识还不够强，许多建筑业企业更看重规模、产值，缺乏自主知识产权的专有技术和专利技术，技术竞争优势不强等等。随着国家重点建设项目规模越来越大、技术越来越复杂，对建筑企业的技术水平和管理能力提出了更高的要求。受经济全球化的影响，中国建筑企业开拓国际市场、参与国际竞争的主动性、积极性日趋增强。可以预见，中国建筑市场主体之间将出现新一轮结构调整，建筑市场将呈现出新的竞争格局。建筑业正由劳动力密集型竞争逐步向资金密集型、高技术型竞争过渡，建筑市场的竞争主体将逐步集中在专业突出、资本雄厚、管理先进、技术装备程度高的大型建筑企业之间展开。
二、企业财务管理发展与完善的基本策略
面对激烈的竞争，企业要想求得生存、获得发展必须重视企业内部财务管理，因为财务管理水平高低直接影响到企业管理的水平高低，进而影响到企业经济效益的好坏。因此，优化财务管理，挖掘财务管理各功能，对于促进企业经济效益具有重要意义。 由于越来越多的人认同了财务管理在企业管理中的地位和作用。这一地位和作用具体表现为：企业管理以财务管理为中心或者核心，财务管理是企业管理重要的组成部分并始终贯穿于企业管理的全过程。有效控制与管理对企业而言是尤为必要的。那么，建筑装饰行业在经营发展上的主要特点是怎样的呢？
（一）、建筑装饰行业的主要特点
就我国建筑装饰行业的行业特点来看，需要从其行业属性、企业的发展规模以及经营模式三个方面来进行探讨与分析：
首先，从建筑装饰行业的行业属性来看，其属于资源消耗型的服务行业，从我国有关部门的数据统计来看，我国建筑装饰行业对于材料的利用率远远低于国际水平，而生产过程当中资源以及能源的使用量却大幅超出国际水平，如此高能耗的发展使得我国建筑装饰行业的发展面临着一定的制约，也正因如此，环保、低碳与节能成为建筑装饰行业未来发展的主要方向。
其次，从建筑装饰行业的经营规模上来看，我国多数建筑装饰企业的经营的规模都相对较小，对于各种经营风险的抵御能力相对较弱，而企业内部不管是资金、人力还是技术水平都相对较差一些；
另外，从建筑装饰行业的经营模式上来看，由于我国建筑装饰企业的经营规模都不是很大，而且企业数量相对较多，专业化水平不高，所以企业间的竞争多采用价格策略来实现企业竞争力的提升。这使得建筑施工企业的创新能力普遍偏低，整个行业的发展也因此受到了影响。
（二）、建筑装饰企业财务管理的现实意义
在建筑装饰企业内部控制体系当中，财务管理是唯一的一种价值管理手段，所以，其内部财务管理工作的开展情况，决定了企业的整体经济实力，只有做好财务管理工作，才能够在提升企业发展潜力的基础上，不断适应日益变化的经济市场的需求，在激烈的竞争当中谋生存求发展。可以说财务管理即是建筑装饰企业生存发展的基础性保障，也是其在长期经营发展过程中所积累的丰富经验。加强财务管理，可以有效控制建筑装饰企业的经营成本，
实现企业以最小的成本投入获取最大的利润空间的财务管理的策略与目标，为提升企业的市场竞争力，扩大企业经营规模等奠定
坚实的基础。那么，结合当前建筑装饰行业的整体特点以及建筑
装饰企业发展的基本现状以及其内部财务管理工作的开展情况来
看，建筑装饰企业要采取怎样的方法策略来对其财务管理工作进
行发展与完善呢？
三、建筑装饰企业财务管理发展与完善的基本策略
以上的分析中已经提到，当前我国建筑装饰行业的发展主要
呈现出企业经营规模小，以价格策略维持其经营与发展，再加上
‘整个建筑装饰行业中企业数量较多，所以企业问的竞争也就更加
激烈。在这种条件下，加强内部财务管理工作，实现企业成本的
有效控制与管理对企业而言是尤为必要的。而要对建筑装饰企业
的财务管理工作进行发展与完善，则需要从以下几个方面进行相
应的调整：
1、提升预算编制的科学性
我国的建筑装饰企业在经营规模上相对较小，对于企业经营
风险的抵御能力也比较低，所以要保证财务管理的整体水平，使
企业财务资金的管理得到有效保障，就必须从财务预算进行规范
性的管理。不管是企业经营过程中日常管理性的财务支出，还是
进行建筑装饰项目施工的财务支出，都必须依照相应的预算编制
来进行资金的调度与使用。这就要求企业相关财务人员需要依照
企业经营的基本现状，对企业的日常性支出进行预算编制，而对
于装饰施工项目的预算编制，则需要依照项目的规模、质量要求
以及整个材料市场的基本现状等因素来进行预算编制，留出一定
的调节空间，以便于针对市场环境的变化对各种预算编制进行有
效的调整与完善，进而使企业各项支出的预算编制更加科学、有
效。
2、规范预算的执行与落实
对于财务预算的执行与落实，是影响企业财务管理水平的重
要环节。正如我们所了解的一样，财务预算通常情况下都留有一
定的可调剂空间，很多企业的财务预算也只是企业经营发展中的
一个参考依据，而不是一个硬性的指标。这就使得相关人员在进
行财务预算的执行与落实的时候，不能够对自己的行为进行有效
的规范，出于个人利益因素的影响，往往会使得财务预算的执行
不规范、不标准，进而影响企业资金的使用效率。所以，要对财
务管理工作进行完善，必须对预算的执行与落实工作进行更为严
格的规范管理，配以相应的制度来进行规范，以保证财务预算的
每一笔资金都能够用到实处。
3、加强内外财务管理的审计监督
对建筑装饰企业而言，对于财务管理的内外监督与审计工作
是保证财务管理行为规范性的有效手段。要保证企业财务资金都
能够切实依照预算编制以及企业的发展规划与策略来执行，除了
依靠相关制度规范的约束之外，借助内部监督审计的监督作用也
是尤为必要的。企业方面应当依照财务管理的需要，建立起权责
篇9
1 引 言
内部审计是审计体系的重要组成部分，做好内部审计，是规范内部管理，提高企业经济效益的基础。内部审计质量管理是指内部审计机构为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保内部审计质量符合内部审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。它是内部审计机关和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，它贯穿于审计实施程序的各个阶段。内部审计质量管理的内容包括对审计工作计划、审计项目具体计划、审计工作方案、审计证据、审计记录、审计工作底稿、审计报告等。
2 内部审计质量管理的重要性
内部审计质量管理是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法，根据一定的要求或规定的标准，对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动，是内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，借以提高审计工作水平、审计工作效率和效益，内部审计质量管理是保证审计质量的重要途径。因此，加强企业内部审计管理，提高内部审计质量具有十分重要的意义。
2.1 加强内部审计质量管理有利于提高内部审计师工作效率和专业技能
内部审计师工作效率表现为完成既定目标所耗费资源的多少。在每一个审计项目中，内部审计师都应按照质量控制要求，始终如一、全神贯注、精益求精地投入到工作之中，通过自我控制和审计主管监督，保证实施既定的审计步骤和审计程序，保证工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议。
2.2 加强内部审计质量管理能够保证满足顾客需求、维护自身信誉
建立在严格质量管理之上的内部审计活动可以通过对有关流程的内部控制进行扩大测试来发现和验证问题性质。同时，内部审计师通过出色的工作，能够得到服务对象的信任，进一步融洽审计与被审计、审计与高层之间的工作关系，进而维护自身信誉，逐步树立内部审计在组织中的权威性。
2.3 加强内部审计质量管理有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况
内部审计的目的就是为机构增加价值并提高机构的运作效率。通过合理的质量管理，可以防止偏差，及时发现错误并予以纠正，确保落实责任制，从而帮助组织达到预期目的。
3 建筑施工企业内部审计质量管理的现状及存在的问题
施工项目点多、线长、分散，内部审计监督到位困难，建筑施工企业的经营方式和产品特点有其特殊性，一方面施工企业的产品就是施工项目，其在结构、性能、生产工艺方面均有其独特性，不同环境的工程项目有其不同的经营管理和生产方式，另一方面产品的生产工期长、点多、分散，企业的工程项目往往跨地区，远离企业的住地，企业的管理措施难以及时贯彻到工程施工项目中，内部审计监督工作处于被动局面，常常出现鞭长莫及、监督不到位的状况。
3.1 建筑施工企业对内部审计重视不够
当前建筑施工企业对内部审计工作重要性和作用的认识还不够，不少企业领导设置内部审计机构并非自愿，而是为了应付上级检查及企业本身升级的需要，他们可以随意撤并内审机构，精简内审人员，从而出现将建筑施工企业内部审计机构撤并或将其内部审计人员精简并入财务部门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况，施工企业内部审计机构的模糊定位及在企业组织中较低的地位，使得许多建筑施工企业内部审计机构势单力薄，内部审计人员很难独立开展各项审计工作，使得建筑施工企业内部审计人员无法发挥监督与服务并举的作用。
3.2 建筑施工企业内部审计人员素质偏低
一个职能部门人员素质的高低，是该职能部门能否有效开展工作的内在条件和先决因素。内审人员素质偏低，势必使其内审工作流于平淡和一般性，很难使工作有实质性的突破。建筑施工企业内审人员素质偏低主要表现在以下方面：一是知识结构不够合理，建筑施工企业内部审计人员大多数是由会计人员充当的，知识比较单一。二是内审人员工作作风不踏实，有些内审人员下工程施工项目部门审计时，对工作不负责任，蜻蜓点水；一些内审人员工作浮躁，工作作风不踏实，造成了内审工作质量不高、效率低下；还有一些内审人员到工程施工项目部门主要目标是摘录被审部门述职报告，总结材料，罗列一份审计报告。三是内审人员缺乏职业道德，当前建筑施工企业内审人员的职业道德水平不高，屈从于管理者的意愿，也有部分内审人员信念动摇、责任心差、道德失范、诚信缺失、，违法违纪，走上腐败犯罪的道路。审计不怕查不出问题，就怕查出问题不上报，私自谋取个人利益。建筑施工企业内审人员在对部门进行审计时，被审部门发现不妙，想方设法找关系疏通，结果是大事化小、小事化了，一些问题在基层私了，拿回审计部门的只剩皮毛。有个别内审人员利用手中的权力，牟取私利，从而降低了建筑施工企业内部审计人员的威信和形象。
3.3 建筑施工企业内部审计的方法与技术落后
当前，建筑施工企业内部审计工作重点仍未从查错纠弊的圈子里跳出来，对开展效益审计，促进企业经济发展仍未有足够的认识和有力措施。重审计业务、轻指导的观念制约着内审作用的发挥。建筑施工企业内部审计工作大部分仍是采取以手工操作为主的会计账本、表册、凭证详查法，很少深入到工程施工经营活动的前沿了解、咨询、调查，结果是难以从经营的深层次上发现问题。在审计手段上，计算机的应用乃至网络化步子缓慢。审计内容单一，重防弊、轻效益。建筑施工企业内审机构的工作多集中在审计业务方面，对建筑施工企业内部审计监督缺乏系统、科学、全面的认识，加之相关法律法规不够完善，进而造成国家审计机关对建筑施工企业内审机构指导、监督职权不到位，主管部门、行业内部机构同其内审机构和人员联系渠道不畅，最终给建筑施工企业内审工作造成阻碍。
3.4 建筑施工企业后续内部审计不到位
后续审计是完成前期审计工作后继续进行的追踪审计。建筑施工企业后续内部审计主要是看审计报告中要求工程项目部门纠正、整改的问题是否落实，提出的建设性的建议是否被采纳，验证提出的建设性的建议是否符合实际，这样有利于提高建筑施工企业内审工作质量，降低审计风险。当前建筑施工企业内部审计多停留在前期审计工作阶段，未能对审计意见的落实情况进行跟踪，不能及时督促有关部门与所属单位认真进行整改，对未按规定进行整改的，不能及时追究相关人员责任，影响了审计结果的贯彻落实和审计的权威。导致审出的问题不改，发现的迹象不防微杜渐，结果等于没有审计，使审计成果付诸东流。这样，一方面，可能给建筑施工企业内部审计人员造成审计报告提交后审计工作就大功告成，审计结果的落实与己无关的缺乏后续审计意识的心理；另一方面，集团下发的审计报告甚至还可能成为其他项目部模仿造假、腐败的“方向”和“暗示”。
4 建筑施工企业加强内部审计质量管理的建议与措施
建筑施工企业内部审计质量管理存在的问题，原因是多方面的，有的是认识问题，有的是体制、制度问题，有的是人员素质和工作中的问题，可以说是综合因素作用的结果。因此，要解决这些问题，必须统筹兼顾，不仅要提高认识、完善法规、健全制度，也要改进工作、提高素质、全面推进建筑施工企业内部审计工作，加强内部审计质量管理。
4.1 强化对建筑施工企业内部审计的重视度
建筑施工企业内部审计机构是按照一定标准检查经济活动及其相关资料、查证单位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性，对部门、单位的经营决策、内控制度、风险管理和治理过程进行监督和评价，提高经济效益、促进经济管理和实现资产保值和增值建议的专门组织。建筑施工企业要高度重视企业内部审计监督工作，建立和健全建筑施工企业内部审计组织体系，增强其独立性，积极营造一个“尊重内部审计、支持内部审计、自觉接受内部审计”的工作环境。建筑施工企业内部审计机构要认真履行审计职责，有效开展审计监督工作。
建筑施工企业应按照《会计法》和财政部《内部控制制度基本规范》的要求，在股东会下设董事会和监事会，在监事会下设审计委员会，审计委员会的设置应高于其他职能部门，审计委员会应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导。这种双重负责的组织形式（如下图所示）有利于提高建筑施工企业内部审计机构的独立性和权威性，有利于其内部审计作用的充分发挥。
建筑施工企业内部审计组织机构图
4.2 提高建筑施工企业内部审计人员整体素质
提高建筑施工企业内审人员整体素质，加强内部审计队伍建设是根本。建筑施工企业内部审计人员具有两个职能：一是“卫士”；二是“谋士”。建筑施工企业内部审计的质量很大程度上取决于内部审计人员的素质，所以应保持对建筑施工企业内部审计人员行为准则的高标准、严要求。建筑施工企业应结合工程施工的特点，增加具备经济学和企业管理学知识的专家以及其他专业人员，包括内部控制专家、风险管理专家、公司治理专家和信息系统专家，组成有法律、统计、金融等方面综合能力的内部审计项目组，使内部审计人员的专业结构趋向合理。加强内部审计人员内涵建设，注重对内部审计人员的业务培训，特别要加强内部审计人员财务、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及计算机知识的定期培训，培养内部审计人员敏锐的洞察力和判断力，加速其知识更新，提高其业务胜任能力，以适应现代建筑施工企业内部审计发展的要求。建筑施工企业应强化内审人员的职业道德及相关审计责任（包括职业责任和法律责任的教育），从实际出发，因地制宜地制定和完善施工企业内部审计人员的管理办法，充分调动内部审计人员的积极性。
4.3 改进建筑施工企业内部审计方法与技术
（1）加强工程项目全过程跟踪审计。随着建筑施工企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动做出全面、科学、及时、准确的评价，因此新的形势要求建筑施工企业内部审计要做到事前预测、事中控制、事后评价“三结合”的审计，及时发现项目施工管理过程中多个环节可能出现的问题，以便采取有效措施，确保工程施工项目效益的最大化。
（2）推广计算机审计，提高建筑施工企业内部审计效率。随着会计电算化的日益普及，审计技术日新月异，尤其是近年来随着审计信息化进程的加快，计算机审计成为主流。建筑施工企业内部审计机构应积极开发和引进计算机审计，争取早日实现审计工作的信息化；同时内部审计部门可以专门配备或外聘信息技术方面的人员或机构，积极开发和使用电算化审计软件，设计开发计算机辅助审计系统，建立审计数据库，并保证数据的完整和准确。加大对内部审计人员的计算机基本技能普及培训力度，将计算机知识和审计知识融会贯通。
（3）全面审计监督与重点监督相结合，实施内部审计质量考核。在审计过程中，要坚持点面结合。对管理不规范，存在问题多的工程项目部门要重点审计，尽量查明问题的原因，并针对原因提出具体整改措施，并配之必要的行政、经济制裁；对资金活动量小，管理比较规范的工程项目部门进行日常审计监管；对资金活动量大的工程项目部门要不定期的随时审计，以点带面推动全面监督，规范各工程项目部门的经营行为。实施内部互查制度，在业务人员自查的基础上，实施内部互查，即以交叉方式，由其他业务部门或审计委员会的复核人员对审计质量情况进行检查和控制。推行“主审负责制”，建立审计工作问责制度。
（4）加强内外部审计相结合。建筑施工企业内部审计人员由于对本公司的情况熟悉，应将工作重点放在对企业工程项目经营管理及公司业务过程的分析和评价上，并对整个审计工作全过程参与和监督。对财务数据真实性、合法性的审计，可由内审人员根据不同类型项目的不同审计目的，对会计师事务所提出每一项目的具体要求，委托事务所按照建筑施工企业内部审计的目的进行审计，从而保证会计信息的真实、合法和完整。建筑施工企业适当引入社会审计机构，对个别项目进行审计，这样既可以检验内审工作质量，促进建筑施工企业内部审计人员增强工作责任心；也可以使建筑施工企业内部审计学习借鉴社会审计好的方法和思路，使企业内部审计开阔思路，拓宽视野，发现自己的不足。内外审计的有机结合，既可解决施工企业内部审计机构人手少而任务重的矛盾，又有助于提高内审的效率与质量。
4.4 加强施工企业后续内部审计
建筑施工企业后续内部审计是其内部审计工作中不可或缺的关键程序，它不仅是影响内部审计工作质量的因素，而且能够更加充分有效地反映施工企业组织体系的纠错防弊和风险预警作用。建筑施工企业内部审计人员在收到工程项目部门书面回复后，立即阅读书面回复，与工程项目部门进行沟通和探讨，对纠正行动和与重大审计发现有关的事项进行现场审计，根据改善后的情况或工程项目部门表明已经采取或将要采取的措施对企业控制环境的风险进行重新评估，将后续内部审计报告或报告部分内容的复印件发送给审计报告的接收者。在后续内部审计过程中，建筑施工企业内部审计人员也应像正常审计一样，将审查工作计入工作底稿，归档并报告后续内部审计发现，以保证纠正措施的真正落实和重大问题的解决。
建筑施工企业应加强后续内部审计中各个方面的协调与配合，建筑施工企业后续内部审计主体包括内部审计人员、工程项目部门、高级管理层三方。建筑施工企业内审人员是后续内部审计的监督主体，其监督过程应贯穿后续内部审计的全过程；工程项目部门是后续内部审计的实施主体，其在内审人员的协助和配合下采取适当的措施纠正存在的问题；高级管理层在后续内部审计过程中承担着监控和协调的任务职责。 同常规审计一样，建筑施工企业后续内部审计也会引发忧虑和冲突，但若能合理地区分各方在后续内部审计中的作用，则会减少冲突的可能性。当建筑施工企业内部审计人员、工程项目部门、高级管理层三方面都能各自发挥其作用时，后续内部审计就能得到保障，并形成有效的沟通和合作气氛。若工程项目部门只是做他们认为合理的工作，而不能与高级管理层或施工企业内部审计人员沟通，那么将会引发潜在的困难。如果纠正行动不能达到预期的效果，而施工企业内部审计人员只是挑剔行动中的不当，那么将会造成紧张局面，延误纠正时机并最终导致恶性循环，三方发挥作用的时间和他们之间的合作是后续内部审计成功的关键。施工企业内部审计人员、工程项目部门和高级管理层应发挥各自的作用，以协助维持施工企业的正常秩序和完整性，确保其后续内部审计的顺利进行。
5 结 论
内部审计的发展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理质量来延续，而实施内部审计质量管理是其生命之源。建筑施工企业只有不断改进内部审计工作，提高内部审计人员的整体素质，加强内部审计质量管理，提升内部审计机构在组织中的地位，才能确保内部审计工作的顺利进行，从而提高内部审计的效率和质量，实现建筑施工企业的经营管理目标和可持续发展。
参考文献：
[1]李晖琴.企业内部审计质量管理[J].现代经济信息，2011（10）.
[2]任大平.内部审计质量控制浅议[J].学术探讨，2010（6）.
篇10
近年来，随着市场经济的发展和企业改革的不断深入，大部分施工企业在一定程度和范围内建立了内部控制制度，为了加强对管理提升的组织领导，推进内部控制管理的深入开展，一些企业成立了专项小组，加强对日常工作的督导和协调工作，并制定了管理目标，使企业基础管理工作明显加强，管理创新机制得到明显改善，但当前施工企业的内部控制现状并不理想，体现在企业管理运作的方方面面，主要表现为：有内控无制度，自发的控制；有制度无控制，制度不具备操作性；有控制有制度，未形成体系，存在缺陷。
二、施工企业内部控制管理中存在的问题
1、内部控制意识淡薄。目前，施工企业的许多一线人员甚至是管理人员认为内部控制管理是公司领导和部分部门的责任，员工对自己在内部控制管理中所起到的作用模糊不清，一些政策和相关程序的实施没有得到有效的贯彻落实；风险意识没有提高到应有的高度，企业的高层没有经营风险的概念，缺少风险防范机制；甚至某些施工项目的经济部门利用内部控制不严的漏洞贪污受贿、挪用项目建设资金，违规违纪现象时有发生。
2、内部控制制度不健全。有些施工企业对内控制度不够重视，虽然对工程项目的关键过程进行了控制，但缺少完整细化的运作流程，不便于业务人员的学习和执行。部分制度规范滞后、设计不完善，没有对所有的部门和员工进行覆盖。
3、内控制度不能有效执行。有的施工企业有规章制度，但流于形式，或为应付上级检查而制定；有的制度本身制定不合理，过于理想化，或随着新情况的出现，原有制度已不能适应却没有及时修改，从而使制度不具备可操作性；有的施工企业对内部控制执行情况既没有检查监督，也没有奖惩措施，缺乏保证内控制度执行的机制，内控制度成为摆设。
4、内部监督独立性不强。内部监督过于集中在财务领域的内部审计职能，监控上缺乏独立性。在对内部控制实施监督中，虽然有些施工企业设置了审计部门，但是在实际操作中，内部审计部门基本上与其他职能部门平行，且内部审计受制于人，致使监督职能无法履行。
5、信息沟通不畅。大部分施工企业没有一个开放和畅通的信息反馈渠道，企业对反映问题的员工没有相应的保护和激励措施，造成管理层无法真实、全面地了解企业运行的情况。
6、风险体系未建立、评估机制不健全。一些施工企业未建立风险内控体系，没有明确承担相应风险的主体，面临风险时各部门互相推诿责任，错失化解或减小风险的最佳时机。受知识能力的限制，相关人员对潜在的风险缺乏整体性认识和系统性分类，对风险评估方式、方法、程序的缺乏了解，没有对企业的风险承受度进行评估分析，无法应对各类风险的冲击。
三、加强施工企业内部控制管理的措施
1、强化风险意识，培育内部控制理念。内部控制的实质是风险管理，市场竞争日益激烈，企业经营者不仅要有竞争观念，也要有风险意识，不仅企业经营者有风险意识，全体员工也要有。通过召开风险内控专题会，强调风险内控工作的重要性和必要性，充分调动企业建立健全内部控制的主动性，从上到下营造内部控制学习的积极氛围，培育良好的内部控制环境，确保风险内控工作开展的有效性。
2、健全企业内部控制制度。施工企业应该根据自身实际情况，制定满足管理需要的内控制度，明确规定各种业务的职责分工和程序，从市场开发、人力资源、安全质量、物资设备采购、全面预算、信息化运用、法律合规、反腐倡廉等方面进行制度完善；所属项目部在贯彻落实上级规章制度的同时，结合项目实际对相关制度进行细化，协同推进内控制度；根据企业运行情况，弥补内部控制制度缺陷，进一步修改、完善各项管理制度，保证内部控制制度体系的完整性。
3、建立健全风险内控管理体系，提高风险防控能力。在风险理念的作用下，内部控制已扩展为企业风险管理框架，企业必须了解它所面临的风险，并加以控制，建立健全可辨识、分析和管理风险的管理体系，完善风险预警系统和控制预案机制，建立健全以前期防范、中期控制为主，后期救济为辅的法律风险防范机制，及时应对和化解来自各方面的风险和危机，为企业改革发展提供坚强的安全环境保障。
4、加强企业内部控制评价系统的应用，全面总结，落实整改。企业管理者应对风险造成的损失和应对中的教训进行总结，开展自我评价，进行缺陷认定，对诊断发现的短板和瓶颈问题，集中精力全面整改，为下一步的内部控制管理工作奠定基础，以风险为契机，不断完善企业管理的薄弱环节。
5、强化内部监督职能。内部审计应当保持相对的独立性和权威性，强化内部审计的职能优势，以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度，针对资产管理、全面预算、劳务管理等内容进行审查评价，促进企业改善内部控制管理。
6、加强信息管理和沟通。建立信息管理系统和内部共享的沟通平台，推行资金集中管理使用、经营市场统筹开发、物资设备集中采购、劳务队伍合规择优选用、闲置资产集中利用等措施，保证部门之间可以有效地传递信息，使管理层及相关部门能够实时掌握企业的运行情况，便于及时发现问题，调整策略，解决问题。有了畅通的信息系统，也要明确相关的责任，营造良好的工作氛围， 提高内部控制执行的质量。
篇11
现代企业建立内部控制制度最初的目的就是为了防范企业存在的潜在风险，早期的内部控制制度就是在保障企业财务以及会计信息安全的背景下产生的，内部控制与风险管理目标存在很大的一致性。另外，从现代企业经营发展的趋势来看，内部控制与风险管理的最终目的都是为了提升企业的经营管理水平，提高企业的经济效益。
2、内部控制与风险管理的外延以及内涵存在差异
企业内部控制主要是由内部监督、风险评估、信息与沟通、控制活动以及内部环境五个方面组成的，而风险管理则在此基础上增加了目标设定、风险识别以及风险应对三个重要的因素。因此，企业风险管理的外延要比内部控制大，其已经延伸到企业战略层面和治理层面的管理，并且尤为强调对企业风险的识别、评估和控制。风险管理中提出了战略目标的概念，而内部控制的重点主要放在制度层面，通过制度的设计和实施来对风险进行防范。因此，在激烈的全球市场竞争下，建立风险管理体系更加有助于企业规避风险能力的提高。
3、内部控制与风险管理存在很大的互补性
风险管理能够有效地将企业面临的潜在风险识别出来，再通过企业内部控制来对风险进行防范、控制和管理，最终实现企业的经营管理目标。因此，内部控制作为企业风险管理的重要环节，对实现企业长远战略目标有着极为重要的意义；同时，内部控制的有效性又依赖于风险管理对风险的合理识别和评估，两者具有很大的互补性。
二、风险管理视角下企业内部控制存在的问题
1、企业风险管理意识比较淡漠
市场经济的发展以及经济全球化增加了市场的各种不确定性因素，企业不仅面临着传统的经营、财务风险，还面临着经济全球化给企业带来的新型金融风险、控制风险、信息风险等。内部控制以及风险管理的主要目的就是对企业潜在风险进行防范和控制，为企业战略目标的有效实施提供保证。然而，目前我国大多数企业风险管理意识较弱，对风险的理解还停留在传统的经营、财务风险阶段，对完善企业风险管理机制的重要性认识不足。虽然我国一些企业制定了内部控制制度和程序，但是很少有企业将风险管理的理念融入到企业内部控制制度中，内部控制有效性的发挥大打折扣。另外，一些建立了较为完善的风险管理与内部控制的企业，由于企业的管理层缺乏重视，制度往往难以得到有效的执行和实施。
2、企业缺乏完善的风险管理体系
从内部控制的角度而言，企业应该对面临的风险进行主动的识别和分析，并采取相应的管理和防范措施，尽量降低或避免风险。然而，目前我国一些企业风险管理的意识不强，定量和定性相结合的风险评估方法缺失，没有成立专门进行风险识别、评估、分析和管理的机构，风险评价与预警机制不健全，风险防范和管理的能力比较低下。尤其是近些年来，随着我国很多企业逐步涉足资本金融市场，参与金融衍生产品交易的程度越来越深，很多企业为了追逐高收益，往往忽视了金融衍生品交易带来的高风险，企业对新型金融风险的管理能力严重缺乏，导致企业所面临的财务风险、法律风险以及破产风险等大大提升，严重损害了企业的长远利益，制约了企业的健康可持续发展。近些年中航油以及中信泰富等企业参与金融衍生品交易发生的巨亏事件，就是由于企业内部控制以及风险管理体系不健全，导致企业没有能够对风险进行及时的识别、分析和应对，给企业带来了巨大的损失。
3、企业缺乏健全的内部控制监督机制
内部控制以及风险管理作用的发挥是一个长期的持续性的过程，因此需要有健全的监督机制提供保障。内部审计是目前我国大多数企业内部监督机制的主要方式，很多企业在内部审计制度建设方面存在着问题。主要表现在：首先，很多企业的内部审计水平比较低下，内部审计工作的重点主要放在企业经营、舞弊以及特殊项目审计方面，而在内部控制制度的执行以及风险管理体系有效性的发挥方面严重缺失；其次，我国大多数企业虽然成立了内部审计部门，但是由于独立性的缺失，导致内部审计的监督作用无法有效发挥。很多企业内部审计职能往往是由财务人员代为实施，内部审计的程序以及手段极其不专业。一些企业的内部审计人员在开展工作时往往要受到企业管理层以及其他部门的干涉，这些因素都导致内部审计的独立监督作用无法发挥，内部控制以及风险管理的执行无法得到监督。
篇12
内部控制和科学诊断是施工企业经营管理一个重要组成部分，在施工企业发展战略的实现过程中有着至关重要的作用。做为一家有各种要素组成的有机经济实体，在进行日常经营、管理、投资等活动时，受各种内外因素变化的影响，会使企业产生一系列相关的问题或弊端，从而影响到企业的正常运行，严重的会使企业陷入困境，危害着企业的发展甚至生存，因此，只有建立了科学的、健全的、有序的内部控制体系，形成有效、及时的企业诊断机制，才能为企业的良性发展的供内部保障。按照COSO报告的观点，内部控制的设立与内部控制的基本构成要素的确定往往是联系在一起的。在构建施工企业内部控制系统结构时，可以结合施工企业的生产和管理特点，根据内部控制要素的内涵，确定相应的控制方式、方法，并予以制度化，从而形成一套完善的内部控制系统。一个完整的内部控制系统必须包含控制环境、风险管理、业务控制、信息与沟通和监督五个要素，以下简要介绍。
1.营造良好的内部控制环境
控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。内部控制环境主要包括以下几个方面：①完善的公司治理结构。有效的公司治理结构与完善的内部控制制度相互依存、互相促进，没有良好的公司治理，内部控制不可能发挥作用，没有完善的内部控制制度的配合，公司治理结构就不够完整和有效；②合理且高效的组织结构与岗位责权体系。企业的组织结构在于提供规划、执行、控制和监督活动的框架，主要内容包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能，划分组织内部的职责权限等，为内部控制的运行提供组织保障；③符合市场经济要求的经营管理理念。管理者的经营管理理念和风格包括了他们对待经营风险的态度和控制经营风险的方法、对管理的重视程度、对法规的反映以及对人力资源的政策及看法等，它对建立良好的控制环境和保障内部控制的有效运行起着关键性作用。④适合本企业的人事政策。首先要提高人的素质。优良的人事管理对内部控制的贯彻执行能够起到很大的促进作用。⑤健康向上的企业文化。企业精神与企业文化代表了一个企业的风范，表现为企业的追求与理想，影响着企业成员的思维和行为方式。
2.进行全面的风险管理，建立风险预警系统
风险管理是通过对风险进行识别、衡量和控制，以最小的成本代价使风险损失达到最低的管理活动。风险管理的全过程一般包括四个环节，第一，风险识别。项目风险识别要回答下列问题：项目中存在那些潜在的风险因素？这些风险因素会引起什么风险，这些风险造成的后果又多大？忽视、缩小或夸大项目风险的范围、种类和造成的后果都会造成不必要的损失。第二，估计与评价。风险识别之后，就应恰当地对与各种风险相关的损失进行估计与评价。具体地说，就是要根据已掌握的统计资料确定损失发生的概率及严重程度，确定各种风险因素对项目实现既定目标的影响及其程度。第三，风险管理对策。风险的识别、估计和评价完成之后，要根据具体的情况采取对策，以减少损失，增加收益。第四，实施与反馈。在最后环节，要注意利用信息反馈和管理协调机制不断总结调整方案措施，及时检查评估相关计划的有效性。
3.规范和完善各主要业务控制活动
相关业务活动的控制在企业内部控制系统中占有举足轻重的位置，从现实案例的分析中可以发现，业务活动内部控制的缺失是内部控制失败的关键性诱因，因此，内部控制体系中，企业各业务活动的内部控制设计是非常重要的一部分。①货币资金的内部控制。应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。②筹资活动的内部控制。应当加强对筹资活动的控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。③对外投资的内部控制。应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的控制，严格控制投资风险。④采购与付款业务的内部控制。应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制。⑤结算与收款业务的内部控制。应当加强合同订立、工程结算和账款回收的控制，避免或减少坏账损失。⑥成本费用的内部控制。应当建立成本费用控制系统，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异。⑦实物资产的内部控制。应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制。⑧担保业务的内部控制。应当严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，加强对担保合同订立的管理。
4.建立和完善信息系统，加强信息沟通
任何控制活动的进行都是建立在对信息利用和处理基础之上的，一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握企业营运的状况和组织中发生的事情，信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。特别是在信息技术飞速发展的今天，企业更应当重视对信息系统的建设和完善，以保证组织内的信息能够及时全面地被采集、传输、处理、反馈。一个完善的信息系统由三个部分组成：①信息与沟通的渠道建设；②会计核算系统；③内部报告体系。
5.强化对内部控制活动和内部控制系统的监控
企业内部控制是一个过程，是一个涉及企业生产经营管理各环节的系统，这个过程系统是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。因此，要确保内部控制能够随时适应环境的变化、内部控制被切实执行，内部控制就必须被监督。内部控制不但要监督内部控制活动，而且要监督内部控制系统本身。企业不但可以设立内部审计机构进行内部审计，而且也可以建立内部控制自我评估系统，强化对本企业内部控制的监督，这样能够及时发现内部控制中的隐患和漏洞，进而针对内部控制执行中出现的新情况、新问题及薄弱环节，及时修正或改正内部控制政策。
6.结语
现阶段在施工企业管理中，多数企业采用的仍然是传统的信息管理方法。无论是信息的产生、整理加工，还是传递和检索，以至到最终的利用，都是基于纸张进行，不仅会影响到信息的准确性，还会影响到信息利用的及时性和有效性，而造成控制管理决策时机的贻误。因此利用现代的先进信息管理技术已成为施工企业刻不容缓的工作。 [科]
【参考文献】
篇13
目前，我国很多企业已经开始开展全面预算管理，根据企业处在的不同发展时期，可以将全面预算管理分为四种方式。本文将浅析现有的全面预算管理模式，旨在为我国企业选择适合自身发展的全面预算管理模式提供一定的借鉴作用。
一、成长初期――以资本预算为中心的预算管理模式
处在产品导入时期的企业在经营和财务上都具有高度的不确定性，投资风险系数很高，新产品的开发及其相关资本投入需要慎重决策。因此，在这个时期资本支出管理是预算管理的主要模式。企业应谨慎做好项目分析和编制项目投资总额预算、各期现金支出预算和融资预算。
资本预算体如下：（1）投资项目的总预算，即从资本需求量方面对投资项目的总支出进行规划。（2）项目的可行性分析与决策过程，即从理性决策的角度对项目的优劣进行取舍，从而确定项目的可行性。（3）在时间序列上考虑多项目资本支出的时间安排，即从时间序列上进行资本支出的现金流出量规划。（4）结合企业的筹资方式进行筹资预算，以保证可行项目的资本支出需要。（5）从机制上和制度设计上确定资本预算的程序和预算方式，包括项目可行性决策，项目预算、总预算、各时间序列下资本支出预算及最终的筹资预算的编制，预算合理性与可操作性的评审，资本预算的执行以及资本支出过程的监督，资本预算的全面评价等。
二、成长期――以销售为中心的预算管理模式
在成长期阶段，产品能否为市场所接受,能在多高的价格上被接受，从而表现为经营风险。由于大量的市场营销费用的投入、各种有利于客户的信用条件和信用政策的制定而需要补充大量的流动资产，使得现金净流量仍然维持在入不敷出的状态进而产生财务风险。由于经营风险和财务风险的存在，决定了企业成长期必须将通过市场营销来开发市场潜力和提高市场占有率作为核心目标。因此，预算管理的重点也应是借助预算机制的管理形式来促进营销战略的全面落实，以取得企业可持续的竞争优势。
以营销管理为中心的预算管理模式具体步骤为：销售预测需要营销等职能部门全面参与，确定各营销网络的销售预算，上报企业预算管理中心，由预算中心结合企业发展战略及区域定位来调整各网络的销售预算。在预算中心与各网络就销售预算最终达到一致后，由预算中心下达各网络的销售指令，从而形成对各网络的预算约束。同时,非销售的其他辅助管理部门，它们在本质上都属于销售预算管理的支持与辅助部门，预算中心要通过测定调整各职能预算，确定并下达各职能部门的预算责任,使其成为各部门工作的标杆和管理依据。
三、成熟期――以成本控制为中心的预算管理模式
处于成熟期的企业由于大量的销售和较低的资本支出使企业现金净流量为正数，保持较高的稳定性。此时，企业的经营风险相对较低，自身的应变能力和所处的市场环境都有不同程度的改善，市场增长减慢但企业却拥有相对较高、较稳定的份额，市场价格也趋于稳定。但企业也存在很大的潜在压力，具体体现在成熟期长短变化导致的持续经营压力与风险与成本下降的压力与风险。在既定产品价格的前提下，企业收益能力大小取决于成本这一相对可控因素，如果其他企业的总成本领先，就会对企业收益形成威胁。因此，成本控制是这一阶段企业管理的核心，形成以成本控制为起点的预算管理模式。
所以，成熟期的产品其利润实现的高低并不取决于定价策略，而是取决于成本管理策略。以成本预算为起点的预算管理模式，在预算总成本的基础上，还需将总成本分解到涉及成本发生的所有各层级管理部门或责任单位，形成约束各管理部门或责任单位的分预算成本。
四、衰退期――以现金流量为中心的预算管理模式
在衰退期的企业，市场趋于萎缩，原有产品不被市场所接受，或被其他产品替代。企业的应收账款多数被收回，没有确定潜在的投资项目，因此产生了大量正现金流。如何做到现金的有效收回、有效利用，防止自有现金被滥用就成为企业预算管理的重点。
以现金流量为起点的预算管理模式，需要用到现金预算，以现金流量为起点的预算管理模式并不完全等同于现金预算。现金预算作为是财务管理的一部分，它只是在降低企业的支付风险，协调现金流动性与收益性的矛盾。以现金流量为起点的预算管理模式要求企业管理必须围绕现金挥手和现金合理支出为核心，防止自由现金流量被滥用。需要指出的是，由于分权管理体制，能够滥用自用现金流量的不仅是传统意义上的经营者,还包括下级管理人员，如出纳。
五、结语
全面预算管理要求企业内各部门围绕企业目标的协调运转，采取相应措施对企业内部资源进行配置。由于不同企业在制定的战略、所处发展阶段、外部环境、内部规模和组织结构以及生产产品的工艺流程等方面大相径庭，因此企业的全面预算管理模式各有特色。
按企业发展时期来选择全面预算管理模式只适用于单一产品的生产性企业是一种抽象的理论，但是它仍具有一定的指导意义，因为品种繁多的企业或集团其管理的对象最终都会落实到某一产品之上。随着企业内部的分工与管理对象的逐步细化，下级管理主体往往只对一种或少数几种产品实施管理，采用企业发展周期的预算管理模式就可应用于二级或三级管理主体。总部只需对下级的管理主体在预算管理过程上进行必要的控制与协调即可。企业总部还可依照下属子公司、分公司的产品的不同特点，设定不同预算起点，制定不同的预算战略与管理体系。
另外，企业在实际的预算管理中，还应根据企业的特点、市场环境、战略定位、员工行为因素、产品生命周期所处阶段、企业战略和企业组织结构等来全面构建不同种类的预算管理模式。
