引论：我们为您整理了13篇内控调查报告范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
篇1
苯是一种无色、具有特殊芳香气味的气体。胶水、油漆、涂料和黏合剂是空气中苯的主要来源。苯及苯系物被人体吸入后，可出现中枢神经系统麻醉作用；可抑制人体造血功能，使红血球、白血球、血小板减少，再生障碍性贫血患率增高；还可导致女性月经异常，胎儿的先天性缺陷等。
氡是一种无色、无味、无法察觉的惰性气体。水泥、砖沙、大理石、瓷砖等建筑材料是氡的主要来源，地质断裂带处也会有大量的氡析出。氡及其子体随空气进入人体，或附着于气管粘膜及肺部表面，或溶入体液进入细胞组织，形成体内辐射，诱发肺癌、白血病和呼吸道病变。世界卫生组织研究表明，氡是仅次于吸烟引起肺癌的第二大致癌物质。
氨是一种无色而有强烈刺激气味的气体。主要来源于混凝土防冻剂等外加剂、防火板中的阻燃剂等。对眼、喉、上呼吸道有强烈的刺激作用，可通过皮肤及呼吸道引起中毒，轻者引发充血、分泌物增多、肺水肿、支气管炎、皮炎，重者可发生喉头水肿、喉痉挛，也可引起呼吸困难、昏迷、休克等，高含量氨甚至可引起反射性呼吸停止。
TVOC挥发性有机化合物（VOC）在室内空气中作为异类污染物，由于它们单独的浓度低，但种类多，一般不予逐个分别表示,以TVOC表示其总量。TVOC包括甲醛、苯、对（间）（邻）二甲苯、苯乙烯、乙苯、乙酸丁酯、三氯乙烯、三氯甲烷、十一烷等。室内建筑和装饰材料是空气中TVOC的主要来源。研究表明，即使室内空气中单个VOC含量都低于其限含量，但多种VOC的混合存在及其相互作用，就使危害强度增大。TVOC表现出毒性、刺激性，能引起机体免疫水平失调，影响中枢神经系统功能，出现头晕、头痛、嗜睡、无力、胸闷等症状，还可能影响消化系统，出现食欲不振、恶心等，严重时可损伤肝脏和造血系统，甚至引起一种身体活动是会伴随你一生直到你的生命结束，那就是“呼吸”。
植物消除法（吊兰、芦荟）
吊兰、芦荟、虎尾兰能大量吸收室内甲醛等污染物质，消除并防止室内空气污染；
茉莉、丁香、金银花、牵牛花等花卉分泌出来的杀菌素能够杀死空气中的某些细菌，抑制结核、痢疾病原体和伤寒病菌的生长，使室内空气清洁卫生。
大多数植物白天进行光合作用，吸收二氧化碳，释放氧气；夜间进行呼吸作用，吸收氧气，释放二氧化碳。
而有些植物则相反，如仙人掌就是白天释放二氧化碳，夜间则吸收二氧化碳，释放氧气，这样晚上居室内放有仙人掌，就可补充氧气，利于睡眠。
二、吸附法（活性炭）物理治理
吸附是一种固体表面现象。它是利用多孔性固体吸附剂处理气态污染物，使其中的一种或几种组分，在固体吸附剂表面，在分子引力或化学键力的作用下，被吸附在固体表面，从而达到分离的目的。
常用的固体吸附剂有焦炭和活性炭等，其中应用最为广泛的是活性炭。
活性炭对对苯、甲苯、二甲苯、乙醇、乙醚、煤油、汽油、苯乙烯、氯乙烯等物质都有吸附功能。
居室异味：居室空气污浊，可在灯泡上滴几滴香水或风油精，遇热后会散发出阵阵清香，沁人心脾。
如何去除室内新装修的油漆味：
注意:装修好的居室不可马上入住，要尽量通风散味，但又不能打开所有门窗通风，因为这样可能会给刚施工完毕的墙顶漆带来不利，使墙顶急速风干，容易出现裂纹，破坏美观。
1盛器打满凉水，然后加入适量食醋放在通风房间，并打开家具门。这样既可适量蒸发水份保护墙顶涂料面，又可吸收消除残留异味；
2买些菠萝在每个房间放上几个，大的房间可多放一些。因为菠萝是粗纤维类水果，既可起到吸收油漆味又可达到散发菠萝的清香味道、加快清除异味的速度，起到了两全其美的效果；
3要快速清除残留油漆味，可用柠檬酸浸湿棉球，挂在室内以及木器家具内；
4刚装修过的房屋往往有天纳水等各种刺鼻的化工原料气味，把一只破开肚的菠萝蜜（一种形似榴莲的热带水果,但绝不是榴莲啊!!放榴莲可糟了!）放在屋内，由于菠萝蜜个体大（一般有西瓜那么大），香味极浓，几天就可以把异味吸光；
5可以去市场挑选一些高科技的祛味清洁剂，它能去除新装修房、新家具等散发出的有害气体。据有关人士介绍，这些祛味清洁剂一般都是进口产品，利用氨化合物与有害物质发生化学反应，从而起到了祛味清洁的作用。在新装修的房间中，可把这种祛味清洁剂倒入盘中，将盘分别放在每个房间中，再结合擦洗祛味法，连续几天后就可有效去除难闻气味；
6在房间里摆放桔皮、柠檬皮等物品，也是一种很有效的去味方法，不过它们的见效不会很迅速；
7可以在室内放两盆盐水，油漆味会很快消除。如果是木器家具散发出的油漆味，可以用茶水擦洗几遍，油漆味也会消除得快一些；
1）通风换气是最有效、最经济的方法，不管住宅里是否有人，应尽可能地多通风。一方面新鲜空气的稀释作用可以将室内的污染物冲淡，有利于室内污染物的排放，另一方面有助于装修材料中的有毒有害气体尽早的释放出来。每天开窗通风要选择合适的时间，一般早晨10点以后，分早、中、晚通风各20分钟。根据居室的污染程度，可选择不同的通风方式。但要注意，家中有老人的时候，不适宜长时间通风，防止由此诱发的面瘫和中风，室外空气污染很严重时，也不要开窗通风。
2）室内保持一定的湿度和温度，湿度和温度过高，大多数污染物就从装修材料中散发的快，这在室内有人时不利，同时湿度过高有利于细菌等微生物的繁殖。但是在住宅内无人时，比如外出旅游时就可以采取一些措施提高湿度。
3）在使用杀虫剂、除臭剂和熏香剂时要适量，这些物质对室内害虫和异味有一定的处理作用，但同时它们也会对人体产生一些危害。特别是在使用湿式喷雾剂时，产生的喷雾状颗粒可以吸附大量的有害物质进入体内，其危害比用干式的严重的多。另外现在市场上的香熏油质量参差不齐，好的香熏油，像一些纯的植物精油，有益健康，并有抗病毒，驱虫，抗氧化等作用。但有些熏香油会对人体眼睛，呼吸道产生刺激，或引发过敏症。在室内密闭环境中，含有化学香精的污染空气进入人体，容易造成身体缺氧疲劳，过敏等症状。尤其孕妇要慎用。
4）尽量避免在室内吸烟，它不仅危害自身，而且对周围人群产生更大的危害。
5.装修过程中应注意那些问题？
室内环境污染的来源很多，其中有相当一部分是由于装修过程中所使用的材料不当造成的，包括甲醛、苯、二甲苯等挥发性有机物气体。因此在装修过程中应尽量选择有机污染物含量比较少的材料。
1）油性油漆为改变其流动性以满足生产和应用的需要使用了大量的有机溶剂，涂料成膜后有机溶剂会不断挥发出来，而水性油漆是以水作为溶剂或分散介质，涂料成膜后挥发的大部分都是水。以水性油漆代替油性油漆进行室内装饰会大大降低室内挥发性有机物的产生量；
2）使用低挥发性有机化合物的地毯和石膏间隔板；
3）使用干式杀虫剂代替喷雾式杀虫剂；
6.怎样选择环保建材？
环保型材料主要有几种：
1）基本无毒无害型。是指天然的，本身没有或极少有毒有害的物质、未经污染只进行了简单加工的装饰材料。如石膏、滑石粉、砂石、木材、某些天然石材等。
篇2
随着高校改革的日益深入，高校的深层次问题表现得越来越突出，如何建立和健全高校内部控制、促进高校资源的有效利用、避免舞弊和损失浪费，已成为当前全社会关注的重大课题。内部审计逐步得到了高校领导层的重视。高校内部各项内控制度正在逐步建立或已趋于完善，内部审计为此起到了积极促进作用，也取得了较好的经济效益，本文就内部审计如何保障高校事业健康发展谈几点看法及建议。
一、内部审计的定义职能
对内部审计科学界定，一直是国内外学术界和实务部门所研究和关注的，也是内部审计立法首先要明确的内容。国际上关于内部审计的通行定义，是2001年国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》中所作的界定，即“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动；目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。该定义明确了内部审计的原则、内容和目的，代表了内部审计工作的发展方向。为适应内部审计形势发展的需要，2003年初，国家审计署《审计署关于内部审计工作的规定》规定“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标”。同年6月，中国内部审计协会《内部审计基本准则》中所称“内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性、和有效性来促进组织目标的实现”。审计的职能是审计本质的客观要求和内在功能，内部审计具有监督职能、评价职能、保护职能、建设职能、管理控制职能等。这些标准规定，为内部审计在单位内部的地位和作用给出了科学、适当的定位，完善了内部审计职业规范体系，保证了内部审计能够更加广泛地发挥服务和建设性作用，也有利于推动内部审计健康发展。
二、高校需要为内部审计营造良好的工作环境
国家供给侧结构性的深化改革，必然呼唤引领教育上的改革。高校是供给侧改革的重要一环，抓好供给侧结构性改革，高校的作用至关重大，转型、创新、发展必须要有人才支撑，在这种新形势下，如何保障高校教育事业的发展，是新形势下对内部审计提出的新的更高要求，供给能创造需求，需求也能倒逼供给。随着国家改革和经济的发展，内部审计的作用越来越被社会所认可，内部审计越来越受到高校的重视，内部审计的权威性得到增强。尤其是近几年随着教育改革的深入以及腐败案的层出不穷，使许多高校认识到，只有建立一套完整的内部监督和控制体系，才能彻底解决舞弊和管理不当的问题。在这一监督控制体系中，内部审计是内控必不可少的组成部分。《审计署关于内部审计工作的规定》第三条“国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度”。高校内部审计组织形式多样化的格局目前仍将并存，但内部审计的独立性、权威性将日益增强。譬如我校审计是在主要负责人领导下开展工作，从人力、物力、财力等方面支持其内审工作，2013年独立设置内审机构。学校把内部审计摆在管理重要日程，在进行重大审计任务时，主要领导或分管领导能够定期听取内审工作部署与汇报。特别是对其重点部门、重点项目、重点资金给予关注，规定工程不经审计不得结算等，充分发挥内审服务与监督保障作用，为内部审计顺利开展工作营造了良好的发展空间和内部环境。
三、高校审计要围绕改革发展，积极为其宏观决策服务
基于供给需求理论，内部审计能为高校提供哪些职能的供给问题；高校需要内部审计提供哪些职能的需求问题。实践证明：“有为才有位，有位更有为”。随着高校改革和经济的发展，绩效审计、管理审计、内控风险审计将成为内部审计发展的必然趋势。内部审计必须顺势而为，紧紧围绕高校中心工作，创新审计工作理念，认真探索开拓审计服务内容，为其宏观决策提供科学依据与服务。高校内审部门只有坚持“依法审计，服务大局，围绕中心，突出重点，求真务实”的工作方针，充分发挥内部审计“免疫系统”功能，才能在规范内部管理、制度保障以及为高校防范经济风险、廉政建设等方面发挥其重要作用。一是要围绕高校改革发展要求，认真开展审计专项调查研究，为高校管理层提供有价值的调查报告。譬如我校开展的《关于所属企业财务运行情况的专项调查报告》、《关于所属企业清产核资的调查报告》、《关于后勤各中心运行与管理情况的调研报告》等；二是要关注高校带有倾向性、苗头性趋势问题，譬如开展的《关于后勤食品采购及安全内控的专项调查报告》、《关于对学生实习经费专项调查报告》等专项审计调查；三是加强基建修缮改造工程等项目力度，促进学校增收节支，譬如我们开展的《关于校园修缮改造工程情况的专项调查报告》等。几年来我校内审部门组织有关部门及专家完成并提供了许多有价值的调查报告，审计建议得到了有效采纳，内审部门为管理层宏观决策以及改革发展提供了强有力的审计保障和服务作用。
四、高校审计要增强使命意识，突出监督重点，促进增收节支
随着国家经济形势的发展，高校内外环境已经发生了很大变化，这就要求内审部门在开展工作上要有新思路、新举措、新方法。创新是审计事业发展的不竭动力，没有创新就没有进步。高校审计要适应新常态，以创新为动力，开拓审计新领域，要将重心逐渐转向教育“供给侧改革”。内部审计作为高校内部管理的重要组成部分，在供给环境方面，要创新审计思路，必须向全方位、宽领域拓展。要紧紧围绕高校改革和发展中出现的新情况、新问题，开展研究和业务研讨。在审计目标上，从“监督导向型”向“服务导向型”转变，实现从查错纠弊向完善内部控制和风险管理转变，开拓绩效管理审计等新领域。在审计思路上，超前思维，从宏观上去思考审计要达到的目的和需要解决的问题，在更高层次上提出建议和意见，为高校管理层决策提供服务。内部审计要按照新常态、新理念，增强服务意识，将审计监督寓于服务之中，想基层之所想、办基层之所急，将内审工作与高校供给侧改革结合起来，强化审计在促进发展、服务基层等方面作用，在对其下属单位审计中，不能只关注会计账簿等账内财务情况，更要关注下属单位市场经营管理等“账外”情况。内部审计要关注绩效，侧重管理，体现服务意识，帮助分析研究其影响发展的瓶颈问题，为下属单位“筹谋划策”，真正为高校教育的发展“科学供给”提供保障。我校几年来对重点项目严格执行“三审制”和“三级复核制”，坚持工程不经审计不予结算的原则，实行全过程跟踪审计，实现从事后审计向事中、事前转变，累计完成基建修缮工程审计项目100多项，审查工程总金额上亿元，审减工程金额千万元，为实现各重大管理环节无失控现象做出了有力保障，有力地推动学校可持续健康发展。
五、高校审计要树立科学的管理理念，推进法制化、规范化、科学化
内部审计是高校内部管理的组成部分，内部控制又是内部审计的重要内容。高校为维护总体经济运行良好发展，必须建立健全内部管理，也必须建立健全内部审计制度。高校审计要按照法律赋予的职责来确定自己的定位，并按照《中国内部审计准则》的要求，规范内部审计程序、标准和业务流程，不断深化各项制度创新，构建与高校相适应的、科学完备的审计制度体系，提高依法审计的水平。几年来，我校内审部门制定了《内部审计处理处罚实施办法》、《内部审计绩效暂行办法》、《内部控制评价与监督办法》、《内部控制风险评估与控制办法》等一系列规章制度。此外内审部门还完成了《关于经济责任审计工作制度执行情况调查评估报告》、《关于年度内控风险评估报告》、《年度内控有效性评价报告》等，进一步规范和促进了内部审计工作质量建设，使内审工作逐步走上了法制化、规范化、科学化。
六、高校审计要正确处理监督与服务的关系，构建和谐的审计环境
篇3
2.1统筹运用审计资源
按照统一部署、分级实施、层层负责原则开展专项审计调查，推行实现项目统一立项、方案统一编制、调查统一实施，成果统一应用、问题统一整改，从组织形式上实现上下步调一致工作格局。
2.2周密部署审计调查
充分了解与调查事项相关的法规政策制度，调查对象的财务隶属关系、主要业务流程、资金管理使用的基本情况。制定内容细致操作性强的审计调查方案，明确调查事项的范围、内容、工作步骤、人员分工、时间安排等，特别要明确关注重点和调查方式。
2.3灵活运用调查方法
要运用灵活多样的审计调查方法，跨地域、跨单位、跨部门开展调查，做到自查和互查相结合，全面调查和抽样调查相结合，远程审计和实地走访相结合。采取听汇报、现场抽样、查资料、问疑点、关联数据比对、信息系统档案查询等多种方式，开展内控测试、风险评估、分析性复核，充分利用各类信息系统，利用网络开展在线审计，进行数据查询和挖掘，根据调查情况绘制各业务管理的流程图，大量收集审计调查证据，揭示经营管理薄弱环节，节约审计时间和审计成本，提升审计工作质量。
2.4总结提炼审计调查报告
通过横向纵向对比分析调查结果，发现存在的普遍性、倾向性问题，分析问题要切中要害，要从大量的财务数据和非财务资料中归纳出规律性，分析问题产生的主观原因和客观原因、历史原因和现实原因，挖掘问题根源所在，形成审计结论和审计建议，既要提出堵塞工作漏洞及薄弱环节，解决实际问题的具体措施，又要注意标本兼治，健全内部控制措施，优化业务管理流程。
3某大型国企驻省会办事处审计调查的做法实例：
3.1自查与全面审计相结合，调查结果准确、完整
审计调查按照统一部署、分级实施、层层负责原则，由公司统一立项，各单位自查，公司审计部在各单位自查的基础上对各驻省会办事处开展全面现场审计调查，并形成调查报告。在审计调查中采取了听汇报、现场抽样、查资料、问疑点、数据比对等多种方式，进行了深入细致的调查分析，报告详尽反映驻省会办事处总体管理情况，内控制度建设与执行，资金安全管理，资产和产权管理，劳动用工及薪酬福利管理，费用报销管理，债权债务管理，损益情况。
3.2制定标准化调查流程，加强横向对比分析
审计组统一编制调查资料清单和调查表格，全面覆盖驻省会办事处涉及的资金、资产、人员等关键信息。通过各单位自查摸清各单位驻省会办的管理模式和管理现状，为开展现场审计工作打好基础。由于本次审计调查涉及所有地市单位，对同类业务或事项采取横向对比分析，同时综合考虑各单位特殊因素，使审计组快速找寻审计突破口，有效提高审计效率。
3.3现场审计与远程审计相结合，有效节约审计成本
针对审计资源不足问题，创新建立远程审计与现场审计结合工作机制，将审计项目分为在线远程核查和现场审计两个阶段。在线远程核查阶段，审计人员通过业务、财务等信息系统，远程对被审计单位财务收支、人力资源管理等进行全面核查，记录风险点和疑点。现场审计阶段，由审计组将有风险点和疑点的业务记录表发送至被审计单位，要求被审计单位准备资料，并开展现场审计。在实践应用中，审计时间较以往节省15天，审计人员减少3人，差旅费、住宿费及交通费等节约近3.99万元。
3.4促进项目信息资源共享
在督促检查审计进程的同时，通过电话询问、定期报告、疑难解答等方式掌握各小组在调查中的方式方法，发现的典型问题，借助QQ群会话、收集审计典型案例等活动载体，为信息共享构筑交流平台，不仅提高了审计人员业务水平，也为审计结果的真实、全面、准确性奠定了基础。
篇4
贷款操作程序是指贷款过程的基本要素和各项环节，是保证贷款正常运行的重要前提，也是合规合法性的具体体现，主要包括：建立信贷关系、贷款申请、贷前调查、贷款审批、办理担保或抵质押、贷款发放、贷后检查监督、贷款收回、贷款展期、逾期处理、信贷制裁等环节。在信用社实际工作中，建立信贷关系十分重要，近年来农信社为农户发放“贷款证”，评定信用等级，就是建立信贷关系的体现。然而农户以外的贷款，农信社却往往忽略了建立信贷关系的环节，在贷款申请、贷前调查、贷款审批、办理担保或抵质押、贷款发放等环节中，则应注意各种书面资料的收集和整理，保证资料的真实性、完整性、合规合法性。
三、健全内控制度
农信社不良贷款的形成既有政策因素、社会因素问题，也有内部管理上的问题。要提高农信社风险贷款的防范能力，根据业务的发展变化不断完善内控制度，在确保国家金融政策、法律法规得以贯彻落实的情况下，建立健全信贷管理体系和事后监督协调运转的内部控制制度，抑制内部违规行为，不断强化信贷员和信贷会计及事后监督岗位之间相互制约的机制作用，完善信贷操作的合规合法情况，把信贷风险控制在原始的萌芽之中。
四、强化风险管理
篇5
3. 财务问题:规范与监督,这是我们在实际调查中发现比较棘手的问题。主要表现在缺乏健全的财务制度;缺乏合格的财务人员;缺乏有效的财务管理手段;财务内控不健全。应重点核实企业的资产和负债情况,厘定净资产以及利润的真实性。对企业存在的问题要完整的揭示,避免风险。
4. 团队建设:创业团队单薄,骨干队伍不稳定,员工激励机制未形成,企业文化建设空白。
5. 市场营销模式:缺乏大量的合格的营销人员,缺乏健全的市场销售网络,宣传和市场推广策略不清晰,营销模式问题,销售和货款回笼不畅。
6. 今后发展目标定位问题:缺乏明确的长远的发展目标,缺乏明确细分的企业定位。
二、 财务尽职调查报告撰写总结
1. 综合来看,尽职调查是一个要求比较高的工作,运用到财务分析、审计等知识,需要调查人员耐心细致的工作和对于细节的关注。
2. 财务尽职调查报告和审计报告不同,它侧重在调查企业前3年和最近一个月的财务情况,充分揭示其存在的风险和问题。根据上市管理办法的规定调查企业的历史沿革、改制与设立、重大股权变动和主要股东、生产销售、研发、同业竞争和关联交易、高管人员、组织结构与内部控制调查、财务与会计调查、财务比率分析、盈利预测等情况。
3. 其中对财务与会计的调查,应对经注册会计师审计或发表专业意见的财务报告及相关财务资料的内容进行审慎性核查。核查时不仅需关注会计信息各构成要素之间是否相匹配,还需关注会计信息与相关非会计信息之间是否匹配。
4. 计算调查单位的各年度毛利率、资产收益率、净资产收益率、每股收益等,分析其各年度盈利能力及变动情况,分析利润结构和来源,判断盈利能力的持续性。
5. 计算各年度资产周转率、存货周转率和应收帐款周转率等,结合市场发展、行业竞争状况、企业生产模式及物流管理、销售模式及赊销政策等情况,分析各年度营运能力及变动情况,判断经营风险和持续经营能力。
6. 计算资产负债率、流动比率、速动比率、利息保障倍数等,结合现金流量状况、授信额度、表内负债、表外负债及或有负债等情况,分析企业各年度偿债能力及变动情况,判断偿债能力和偿债风险。
通过以上比率分析,与同行业可比公司的财务指标比较,综合分析企业的财务风险和经营风险,判断财务状况是否良好,是否存在持续经营问题。
7. 对财务各个科目的调查,销售收入通过查阅银行存款、应收帐款、销售收入等相关科目等方法,了解实际核算中确认收入的具体标准,判断收入确认标准是否符合会计准则的要求,是否存在提前或延迟确认收入或虚计收入的情况。核查发行人在会计期末是否存在突击确认销售的情况,分析经营现金净流量的增减变化情况是否与销售收入变化情况相符,关注关联交易产生的经济利益是否真正流入企业。
篇6
今年8月份对支行集中采购管理情况进行了调查，发现一些管理上的欠缺和不规范的操作，提出了整改意见和建议。
今年11月份对支行外汇法规、内控制度和业务操作规程执行情况进行了调查，通过现场询问、调阅部分档案资料和观察临柜操作情况，基本了解和掌握了瑞安支局外汇管理工作情况；从调查情况来看，瑞安支局能够较好地执行外汇法规，及时贯彻落实外汇政策，建立了比较健全的内控管理制度，业务授权分责明确。并能根据上级局的内控要求，结合自身特点，对各项内控制度予以细化补充，及时修订完善了各项外汇业务操作流程、外管股各岗位工作职责、外管股人员考核办法，建立了《内控督导检查办法》。但也发现了不少一问题，根据问题的不同性质提出整改建议，基本得到整改落实。促进了外汇管理部门更好地贯彻和执行外汇法规政策，严格内部管理制度，规范业务操作。
今年我们通过审计调查，共发现了违规现象20余项，提出整改建议20条，大部分已得到整改落实，分别撰写的调查报告已呈报给支行行长和中支内审科。
（二）积极开展审计发现问题“回头看”活动
在行长亲自督导下，我支行由内审牵头，认真组织开展了对20xx年度以来审计查出问题整改情况的检查，做足做细“亡羊补牢”工作，强化了整改落实，巩固了审计监督成效。
1、领导重视，强化整改意识。布置安排对20xx年度以来审计发现问题和整改情况进行检查事宜。要求有关部门进一步落实责任，制定切实可行的措施；强化整改意识，主动查找风险隐患，坚决杜绝同类问题的再次发生。
2、精心组织，确保整改实效。安排专人对所有审计项目进行逐一梳理，认真排查问题整改情况；并要求各部门将自查情况、未整改原因及下一步具体整改措施报内审部门。内审在各部门自查的基础上，组织人员进行了再检查。
3、强化责任，落实整改措施。制定了瑞安支行内审整改责任追究制度，对检查发现的问题经过直接责任人、部门负责人认定后，根据问题的原因、性质和情节等采取相应的责任追究措施，并给予经济处罚。
篇7
一、公司内部控制界定
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。1992年，美国反虚假财务报告全国委员会（简称COSO）了《内部控制整体框架》，报告将内部控制要素分为内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。COSO框架在全球获得广泛认可和应用。2002年，由于连续发生的“安然”和“世通”等财务欺诈事件对国际投资市场造成了重大损害，美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX法案），要求上市公司全面关注风险，加强风险管理，推动了内部控制整体框架的进一步发展。无论是COSO框架还是SOX法案，都是为了防患于未然，这就是内部控制的真正含义。上述法案和理论的提出及发展，对我国相关政府部门、企业界和理论界也产生了很大影响。为切实改善我国企业，尤其是大型企业及上市公司治理及内部控制薄弱、财务造假频繁出现等问题，加强研究和实践COSO框架下的内部控制体系建设具有现实意义。
二、我国上市公司内控管理现状
近几年，我国上市公司在内部控制体系的实施及评价等方面都有了积极的发展，如大部分上市公司在金融危机的形势下，提高了对内部控制和风险管理的重视程度，组织了内部控制的梳理工作，有针对性地加强管理；企业风险防范认识进一步加深；越来越多的上市公司开始编制并披露内控评价报告，推动内控理念和制度深入人心、落地生根。然而，就我国上市公司内控管理现状而言，普遍存在以下问题：
（1）内部控制环境有待改善。《企业内部控制基本规范》第5条明确指出：“内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等。”全球四大会计师事务所之一的德勤连续四年对中国上市公司内控管理状况进行了调查，最新调查结果显示，61%的企业认为内部控制环境建设存在不足，企业只关注控制活动层面的内容，而对以治理结构为代表的控制环境重视不足。按照上市公司的制度框架，股东会是其最高权力机构，但是在国有企业改制为上市公司的过程中，其董事会成员其实已经由原国有企业的上级作了安排，股东特别是新加入公司的中小股东对此根本没有什么发言权。由此可见，加强和完善上市公司法人治理结构是当务之急。（2）内部控制执行不力。许多企业的内部控制制度是写在纸上、挂在墙上，实际执行情况可想而知。德勤的调查报告显示，57%的企业认为持续监控是当前企业内部控制的薄弱点。由此说明，大部分企业内部控制实施效果的监督工作没有得到足够的重视，这在一定程度上表明企业的内控建设更多的是一种“救火式”的管理，内控工作还处于一种初步实施的阶段，企业并未将内控工作形成一种常态，没有建成内控工作的长效机制。（3）内控评价报告可靠性较差。德勤的调查报告显示，71%的受访企业认为其风险识别与评估有待加强。目前，企业编制内部控制评价报告的程序不够规范；相当一部分企业内控评价牵头部门是财务、董事会及其他部门，虽在形式上满足了监管需要，但这可能造成评价者不够独立，或能力有限，评价结果缺乏说服力或评价工作流于形式；内部控制专业人才储备不足，这是上市公司存在的一个普遍问题。（4）内部控制现状案例分析。案例一：南方航空集团属于国有大型企业，从2001年开始调集巨额资金乃至账外资金进行委托理财。据检察机关侦查证实，南航集团财务部长陈利民利用经办委托理财的职务便利，采用先办事，后请示或不请示；不汇报合作对象或隐瞒不报等方式，大肆超范围地开展委托理财业务，收受回扣；超权限地从银行贷款供个人经营所用；收受贿赂近5400万元，挪用公款近12亿元，贪污公款1200多万元。从内部控制的角度分析，南航集团几十亿的委托理财业务集中于公司2～3个人的运作，反映出该公司法人治理结构严重缺失，董事会应承担更为重要的公司治理角色；个人收受贿赂、挪用和贪污公款，反映了关键人员的道德败坏、企业基本内部控制的缺失以及管理层凌驾等问题，企业整体价值观和操守偏离，没有形成强大的诚信和道德价值体系。案例二：华源集团曾是中国最大的医药集团，但由于长期以来以短贷长投支撑其快速扩张，最终引发整个集团资金链的断裂，引发了华源集团的信用危机。据财政部2005年会计信息质量检查公报披露，中国华源集团财务管理混乱，内部控制薄弱，部分下属子公司为达到融资和完成考核指标等目的，大量采用虚计收入、少计费用和不良资产巨额挂账等手段蓄意进行会计造假，导致报表虚盈实亏，会计信息严重失真。从内部控制的角度分析，企业在项目实施前没有进行严谨的风险预测控制，肆意追求规模，导致其快速扩张之路受阻；企业内部会计控制失效，应有的内部审计监督并没有发挥效力，导致其财务管理混乱，会计信息失真。
三、完善我国上市公司内部控制管理对策
近年来，政府及各监管机构对企业内部控制陆续提出了一系列要求，如财政部等五部委联合《企业内部控制基本规范》，国资委了《中央企业全面风险管理指引》，沪深交易所也都对上市公司的内部控制提出了具体要求，上市公司对监管机构的要求都能够积极应对，已经采取了一些措施来加强和完善内部控制，同时对内部控制的重要性以及与风险管理相结合、建立内控长效机制等方面的认识持续加深。但内部控制的执行没有达到预期效果，笔者认为需从以下方面加以完善：
1．重视内控环境建设。第一，改善公司治理结构。近年来，上市公司中出现的许多腐败分子与我国的公司法人治理结构不完善、企业改制“走过场”有很大关系。因此要完善内部控制制度，必须首先从完善公司治理结构开始，即优化股权结构，平等对待所有股东；确立董事会在内控体系中的核心地位；健全独立董事制，摆脱董事会中“内部人控制”现象；加强监事会的监控职能，赋予监事会更大的监督权力。第二，健全对经营者的约束与激励机制。首先，对于由国有企业改制上市的公司制企业，要取消经理人员的行政任命制度，全面推行聘任制；其次，加强对经营者的制衡约束，通过所有者约束机制、市场约束和国家法律约束来完善对公司经理层的约束机制；再次，健全经营者激励机制，推行适当的经营者持股制度（如股票期权制度），实施长期激励，实现经营者与所有者共担风险、共享利益。第三，重视人力资源的开发和利用。企业必须建立良好的人力资源政策，如用人计划、考核机制和薪酬激励机制等，有利于保持和吸引优秀人才。第四，建立优良的企业组织结构。企业要按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构；根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，划分岗位系列；组织机构不仅要有利于上下级的沟通，也要避免机构重叠与过死。
2．提高内控制度执行力。任何健全与科学的制度不付诸实施，都是无效的。内部控制作为一种管理工具，执行与监督其作业效果也成为管理层的责任。第一，确保内控制度落实到位。要广泛深入持久地宣传内部控制制度，使全体管理人员与职工清楚最高管理层的决心、意向与要求，明确本职工作的地位与影响力；制定贯彻执行的切实措施，使每个工作人员清楚自己遵循的制度和规定，提高自我监督与监督他人的意识，并接受违规后应有的惩罚；注意制度执行中的检查与调解工作，保证整个调度畅通无阻。第二，加强内控监督体制。对企业内部控制的过程必须进行恰当的监督，在必要时加以修正。据报道，上市公司中关村科技因隐瞒25.6亿元的巨额担保使其背上了沉重的财务负担，遭到了深交所公开谴责。可见，企业一旦作出担保的决策，就要对被担保方实施实时监控，从而做到及时发现潜在风险并恰当应对，将风险降到最低。所以，内部监督不仅仅是对企业内部各成员进行监督和评价，还应对企业的内部控制和经营管理活动提供咨询和建议。第三，落实内控考核机制。企业员工是内控建设的主体，但仅仅依靠员工的自觉性来提升企业的内部控制管理水平是不够的，适当的检查监管将在加强内控建设方面发挥重要作用。内控考核要以全体员工贯彻落实内控制度的健全与有效为考核重点，制定考评办法、量化考评内容、规范考评程序、定期综合评价、完善激励机制。
3．加强内控评价工作。内部控制是一个动态循环的过程（设计-执行-评价-改进），其中内部控制评价是内部控制运行过程中非常关键的一环。第一，建立内控评价体系。内部控制评价主体应构建四个层次的评价主体体系：第一层次，是企业内部的自我评估；第二层次，是由监事会、审计委员会及其领导下的内部审计机构，这是内部控制评价的核心部分；第三层次，是社会中介审计；第四层次，是政府监管部门。第二，建立内控评价常态机制。开展内部控制评价活动，要做到明确责任、实事求是；要选派业务能力强的骨干人员参加评价工作，内控体系建设和维护是一个长期的工程，企业必须培养自己的内部控制专业人才，相应进行人才储备；适当时候引入外部审计；精心制定评价方案，形成并保存内控工作底稿；针对内部控制评价中发现的薄弱环节，认真分析原因，制订改进意见和措施，使内控评价工作起到实效。
四、研究结论
研究表明，健全的法人治理结构、科学的内部机构设置与权责分配是建立和实施内部控制的基础，是制约、影响内控环境的关键；有了制度，不去落实，制度本身的约束力和威慑力会大打折扣，所以，提升内控执行力，要狠抓内控制度的落实；完善的内控评价系统，能持续地监测内控运行质量，客观地评价内控在防止舞弊、消除风险和严守经营法规方面的可靠性和有效性，从而提高内控机制的工作效率。内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，也是企业经营活动得以顺利进行的基础。随着经济的全球化，市场竞争将日趋激烈，企业要提高其核心竞争力，提高经济效益，势必要强化内部控制，通过加强和完善内部控制和监督制度，推动上市公司健康、持续发展。
参考文献
[1]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会．企业内部控制基本规范．2008
[2]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会．企业内部控制配套指引．2010
[3]王如燕．内部控制理论与实务[M]．北京：中国时代经济出版社，2008
篇8
防范职务犯罪，一般来说有三道防线：第一道防线是思想教育（教育预防），第二道防线是制度约束（制度预防），第三道防线是查处并纠正违法违纪行为（惩治预防）。科学完善的惩防体系，是指三道防线的综合体。通过这三道防线的共同作用，将职务犯罪风险降低到现实条件所能实现的最低水平，这便是科学的惩防体系。
笔者以为，在预防调查中需要把握好以下几个逻辑。第一，被调查对象发生了职务犯罪案件，不可直接推导出它存在值得防范的职务犯罪风险。首先，该职务犯罪案件，既可能是值得防范的职务犯罪隐患所致，也可能是惩防腐败体系正常的漏洞所致，还可能反映了第三道防线的积极作用。其次，有了职务犯罪案件，并不必然表明滋生职务犯罪的因素就在发案单位内部。任何一个单位都不可能生活在真空中，外部因素也可能是发案原因。如贿赂犯罪的诱因就非常复杂，绝非是仅仅通过完善单位内部管理制度就可以实现有效遏制的目的。第二，被调查对象发生职务犯罪案件，不可直接推导出它的内控制度存在值得防范的职务犯罪风险。防范和遏制职务犯罪不能仅仅依靠制度约束，思想教育和查处违法违纪行为都是防范和遏制职务犯罪的必要手段，且任何单一手段都不可能单独实现杜绝职务犯罪的目的。职务犯罪案件的发生，可能是其中第一道防线不牢固，也可能是其中第二道、第三道防线都不牢固。第三，被调查对象没有发生职务犯罪案件，不可直接推导出该单位不存在值得防范的职务犯罪风险。短期内没有发生职务犯罪案件，不能充分证明它的惩防体系健全性。惩防体系是否健全，要看人民群众的满意度怎样，要通过详细地调查后才能得出结论。
从宏观角度看，防范和遏制职务犯罪的三道防线中，制度预防为主，教育预防和惩治预防为辅。但需要注意的是，这不是恒定的规律。在不同的单位、不同的行业，因为特殊的单位文化，也可能使教育预防占主导地位，而制度预防则退居次要地位。因此，预防调查的逻辑不是去发现被调查对象某个防范措施是否存在缺陷，而是去发现被调查对象内部惩防体系作用效果的大小。通过调查，如果发现职务犯罪风险过了正常的限度，就要在惩防体系内查找导致高风险的因素，从而提出有针对性的改进建议。
二、预防调查的方法
预防调查是社会调查的一种形式，与其他社会调查没有本质区别。从社会科学研究方法来看，检察机关开展预防调查应当综合运用以下两类方法。
第一，客观测量法。就是通过调取被调查对象中客观存在的事实，去测量惩防体系存在职务犯罪风险的大小。客观测量法需要调查的事实主要有：职务犯罪的发案数、发案环节，违法违纪数、违纪环节；申诉数、控告数；违法违纪人员的身份、级别、年龄、教育程度等等。通过分析较长一段时间内客观事实和数据，可以发现职务犯罪的一些规律，如发案的态势，关键环节等等。客观测量法的优点是客观性，没有掺入调查者和被调查者的主观倾向。但是客观测量法也有缺点，那就是客观数据有时并非随机分布，这样统计分析的前提就会引起争议。如一个专项行动必然会导致某个行业的职务犯罪数量上升，但这不能说这个行业的发案率就真的比其他行业高。
第二，主观测量法。主观测量法是指收集相关人群对被调查惩防体系的主观感受的过程。即通过调取合理范围内的样本人群，收集他们对惩防体系的意见和建议来测量惩防体系中职务犯罪风险的大小。样本人群提出的观点当然都是他们的主观感受，都是从个人较为局限的经验出发提出对整个行业或单位惩防体系的感受和建议，因而都是主观的。但如果样本人群足够大且具有代表性，则大量的局部主观感受也可以反映出客观性的规律。主观测量法有多种形式，如面向社会特定或不特定人群的问卷调查、座谈会、个案分析等等。主观测量法的优点是排除了案件范围分布的选择性，吸收了较大范围内人群的主观感受，反而进一步增强了客观性。但是主观测量法的缺点也显而易见：一是问卷设计要求非常苛刻，否则将难以实现调查目的；二是检察机关开展社会调查有时会引起被调查对象心理上的非正常反应，使得其真实意图反映不出来，导致调查结果不真实。
这两类方法的运用都应当服务于一个目的，即测量被调查对象的惩防体系中职务犯罪风险的大小，并且找出滋生风险的环节和部位。以上仅仅是对两种调查方法的宏观分析，如何具体运用这两种方法以及判断风险大小的适用什么样的标准，非常值得我们去深入研究。
三、对当前预防调查逻辑和方法的反思
我国检察机关预防职务犯罪部门自成立以来，已走过了十六个年头。十六年来各级检察机关都曾开展了大量的预防调查，形成了涉及众多领域的预防调查报告，积极推动了我国惩防腐败体系建设。笔者通过研判其中一些报告，发现了一些值得反思的问题，主要体现在预防调查的逻辑上和方法上。
第一，在调查方法上，重客观测量、轻主观测量。不少预防调查报告系对检察机关所办职务犯罪案件的分析，如对领域、环节、身份、年龄等客观因子的分析，但是缺乏对惩防体系成效的主观测量。客观测量法是检察机关最擅长的方法，但这种缺乏主观测量结果的预防调查报告基本等同于犯罪分析报告，调查结论的说服力不够。
篇9
土航“3・3”大空难
1974年3月3日，土耳其国家航空公司的一架“麦克唐纳・道格拉斯DC-10”型客机，在执行法国巴黎飞往英国伦敦的981航班任务时，因机体部件损坏，导致爆炸失事；在巴黎奥利机场附近坠毁，死亡346人。
失事纪实：12时31分，航班按时起飞，并迅速进入正常飞行高度，以475英里/小时速度全速飞行。起飞后8分钟后，机身突然失去平衡，机头猛然向下，并从4000米高空直往下狂坠，轰然一声震天巨响，客机坠毁在奥利机场东北41公里外埃默隆维尔森林中。
据法、土联合空事调查报告称：导致981航班突然坠机失事的主要原因是，客机下层部位的货舱门被强大的高压飞行气流吹落。舱门洞开，气流直往舱内猛灌。于是，“舱内骤然减压，引起货舱上方铁板破裂”；加之“货舱与其上部客舱之间的压力不同，门一脱落就将客舱的地板顶部撞破”，以致使“6位乘客连同座位一起从裂缝中坠落下去”；从而彻底摧毁并破坏了飞机的整个飞行控制程序，如机内控制尾翼的钢丝绳被气浪切断，发动机和飞行操纵装置也相继失灵，所以飞机在飞行不到8分钟，就迅速失事坠毁。
荷航“3・27”大空难
1977年3月27日，荷兰航空公司的一架“波音747”型客机，在圣克鲁斯机场空中交通控制系统混乱之际擅自起飞，导致在跑道上与另一架客机高速相撞，共造成583人死亡。
失事纪实：14时47分左右，滞留在圣克鲁斯国际机场的一架荷兰航空公司“波音747”型客机，在未经机场总调任何许可的情况下，突然擅自启动四台涡轮机，以300公里/小时的速度冲向跑道。就在飞机快要脱离地面升空的霎那间，一架美国泛美航空公司的“波音747”型客机突然冲出。两机躲闪不及，一声巨响，顿时变成了一大堆金属残骸，碎片四处飞溅，数百人被大火烧成焦炭，就连机场跑道收缩缝中的沥青也被烧化了。
浓烈的烟雾迅速蔓延开来，影响并阻碍了整个特内里费岛的航空交通。据后来的空事调查报告称：由于荷航客机时速太快，在两机相撞后又惯性向前冲出了200多米；旋即又连续发生爆炸，以致全机无一人生还。
万幸的是，两机相撞后，泛美航客机的机舱前顶部撞开一个大缺口，计有68人从此间爬出并攀上机翼才得以侥幸逃生。据统计，两机共有583人（一说576人）死亡。这是20世纪以来，也是世界航空史上最大最惨烈的一次特大空难，直接经济损失高达4.25亿美元。
印航“6・23”大空难
1985年6月23日，印度航空公司的一架“波音747”客机，在执行印度孟买飞往加拿大多伦多的航班任务时，在爱尔兰海上空遭到暴力炸机，导致飞机粉碎性解体，死亡329人。
失事纪实：当班机从多伦多飞抵介于英国大不列颠岛与爱尔兰岛之间的爱尔兰海海域上空时，地面导航雷达屏幕上突然不见该机的踪影，所有讯息联络完全中断。
与此同时，在9000米高空传来震聋发聩的巨大爆炸声，犹如晴天霹雳；顿时，在西北部的深海海域上空，飘落下七零八落的飞机残骸。
据后来的空事调查报告称，飞机是被数颗定时炸弹炸毁的；共计有329人被炸死，无一人生还。印度警方怀疑是当时猖獗横行在南亚次大陆旁遮普等地区的锡克教（易行派、狮子派）中的极端所为。这是20世纪以来，极端用暴力恐怖手段在空中犯下的一起最大最残酷的特大空难。
日航“8・12”大空难
1985年8月12日，日本国航空公司的一架“波音747”型客机，在执行东京飞往大阪的123航班任务时，因机尾折断，机身破裂，导致飞机失控，在日本国群马县坠毁，死亡520人。
失事纪实：这是一架分上下两层舱、可载员550人的特大超宽体客机，素有“空中公共汽车”的美誉。18时25分，也就是客机在东京羽田机场起飞后13分钟，客机尾部突然发生爆炸，尾部顶端炸出了一个直径约1.5米的大窟窿。
有篇纪实报道也这样描绘说：“包括飞机方向舵在内的飞机垂直尾翼的大部分，已在空中分解脱落，但在机舱内的高滨机长并不知道是尾翼已失去，以为是后机舱门脱落或是液压系统出了毛病，因而使飞机失控。”其时的飞机，完全“像落叶一样上下飘动”着。18时30分。客舱事务长向乘客宣布面罩氧气全部耗完，下令作好应急自救准备。18时40分，惊恐万状的乘客，已能透过机尾洞口清楚地看到富士山。18时57分，123航班“像喝醉酒打着‘8’字”闯进群马县西南的山谷中，并从东京空中交通控制中心的雷达屏幕上消失；但在“控制中心仍然能听到高滨机长同佐佐木（驾驶员）的对话，‘抬高机头’、‘向左’、‘向右’，显然飞机在急剧下降。他们的对话越来越惊恐，接着是‘轰’的一声……”，机头朝下，坠落在海拔1648米的大岳山上。
据统计，此次空难，除川上庆子（12岁）等4名女性奇迹般死里逃生外，其余520人全部罹难。这是20世纪以来，也是世界航空史上的第二大事故和单机死亡人数最多的一次特大空难。
美宇航“1・28”大空难
1986年1月28日，美国的一架“挑战者号”航天飞船，在执行美国国家航空和宇宙航行局“24号太空使命”任务时，因“右侧火箭助推器联接处环形密封圈在火箭点火后破裂”，导致飞船碎裂性剧烈爆炸，造成7名宇航员全部罹难，12亿美元付之一炬。
篇10
【关键词】 传染病；疾病爆发流行；学生保健服务
学校、幼儿园是学生和儿童集体生活和学习的场所。做好学校传染病防治工作，预防和控制传染病在学校中爆发和流行，是保障学生身心健康的关健。近几年来，学校传染病突发疫情有增多趋势，在一定程度上影响到学校的正常教学秩序和学生的身体健康。尽管教育、卫生主管部门曾多次联合下发文件，并采取有力措施加强学校传染病防治工作，但仍然没有从根本上得到有效控制。为了解学校传染病突发疫情流行情况，掌握传染病突发疫情发生发展规律及其流行病学特征，为制定相应的预防控制策略提供科学依据，笔者对兴山县1999-2006年中小学校传染病突发疫情资料进行分析，现报道如下。
1 资料来源
收集兴山县疾病预防控制中心1999-2006年中小学传染病突发疫情调查报告及当事人调查的记录进行整理分析。疫情调查确认均由县疾病预防控制中心按国家传染病诊断标准规定认定。
2 结果
2.1 基本情况 兴山县共有中小学、幼儿园52所，其中高中2所，初中10所，小学36所，幼儿园3所，特殊教育学校1所，在校学生25 000余人。
2.2 传染病突发疫情发生情况
2.2.1 不同类型学校疫情发生情况 1999-2006年共发生传染病突发疫情6种24起，其中幼儿园2起（8.3%），小学18起（75.0%），中学（含高中）4起（16.7%）。发生在农村中、小学21起，占87.5%；城镇3起，占12.5%。
2.2.2 发病病种 24起突发疫情均为呼吸道传染病，乙类传染病1种（麻疹）6起，占25.0%；丙类传染病3种7起，占29.2%，其中流感5起，占20.8%，腮腺炎、风疹各1起，占8.3%；非法定传染病2种11起，占45.8%，其中水痘10起，占41.7%，腺病毒感染1起。
2.2.3 发生时间 全年除寒暑假外，在校期间均有发生，其中2-6月份发生16起，占66.7%；9-11月份发生8起，占33.3%，表明学校突发传染病疫情以春夏季学期为主。
2.2.4 发病病例数 24起突发疫情中，报告发病病例数最少者10例，最多者202例，报告20例以内者7起，占29.2%；20例以上17起，占70.8%。罹患率在10%以下者13起，占54.2%；10%以上11起，占45.8%；最高达28.7%。
2.2.5 发病报告时间与疫情流行时间 发病24 h报告者仅3起；2～9 d报告8起，占33.3%；10 d以上报告13起，占54.2%。发病距报告时间最长达56 d。疫情流行持续时间20 d以内控制者8起，35 d以内控制者18起占75.0%，最长流行持续时间达70 d才终止。
3 讨论
学生是一个特殊群体，仍然是传染病突发疫情发生的重点人群，约占全部传染病爆发疫情的73.5%［1］。本资料分析结果表明，小学发病占75.0%，其次为中学和幼儿园；农村及城乡结合部小学发病占87.5%。突发疫情主要为呼吸道传染病和群体性不明原因发热性疾病；发生时间春夏季(2-6月)占66.7%，秋季(9-10月)占33.3%。因此，学校传染病突发疫情的预防控制重点应为春季呼吸道传染病。
本组资料分析结果表明，学校传染病疫情仍存在着严重的迟报现象，24 h内报告者仅3起，10 d以上报告者占54.2%，严重延误了疫情控制的时机。因此，应大力加强学校和乡村医生对传染病和突发疫情报告意识，提高报告及时性，特别是首发病例，以便在最短、最佳时间内迅速扑灭疫情。
加强学校卫生管理，乡镇寄宿制学校应作为预防控制传染病的重点［2］。学校传染病的预防控制与学校卫生状况密切相关，教育部门与卫生管理部门应密切配合，加强对学校卫生工作的监督和管理，加强《传染病防治法》、《食品卫生法》、《学校卫生工作条例》等法律法规知识和相关专业知识的学习。乡镇中小学应按有关规定配备专(兼)职校医，强化学校管理人员和医务人员的法律意识，加强学校基础卫生设施的建设，切实改善广大学生的生活和学习环境，共同将学校传染病突发疫情控制在最低限度。
4 参考文献
篇11
《新理财》：2012年，继在境内外同时上市的公司之后，我国所有上市公司被要求出具内控自评报告，对于这些自评报告的具体内容与所反映出的实质，您有怎样的解读和评价？
谢安：在上市公司公布内控自评报告方面，每年证监会在年报公告中会提及，两家交易所也会具体的要求。二者的具体要求有些差别。上交所每年都会公布一份报告的模板，对自评报告的格式、内容均进行规范。同时还会一份董事会成员对内控报告的审议工作底稿，是一张需要做选择题的表单，要求董事亲笔作答并签名。深交所也要求符合条件的企业披露内控自评报告，还专门针对中小板要求披露一份内控规范落实自查表，并且要求保荐人对持续督导期的公司的自查表出具审核意见。通常，上市公司会按照交易所的具体要求来披露内控自评报告，因而，并不是所有的公司的自评报告的内容与格式均一致。
基本上，那些作风稳健、运作规范、管理基础好、内控工作起步较早的公司的内控评价报告的可读性比较强，能比较真实和客观地反映内控的实际情况，对于存在的问题（当然是比较不严重的问题）的描述也比较准确；而基础不太好的公司的报告中，对问题的描述往往稍显笼统，并不深挖，这也跟不愿意展露缺陷的心理有关。
《新理财》：与2011年在我国境内外同时上市的首批执行企业内控规范的公司相比，2012年所反映出的执行情况有哪些异同？
谢安：2011年首批执行规范的公司都是境内外同时上市公司，从内控工作开展的角度看，境内外同时上市公司又可以分为几类，一是美国上市，众所周知，美国是最早要求披露内控报告的，因而很多同时在美上市的中国公司的内控工作早在7、8年前就已经起步，包括财务报告内控的自我评价和审计，可以说这些公司在对内控的认知、财务报告内控的健全性等方面的基础比较好；同时在香港上市的公司要在年报中披露企业管制报告，其本质上也是董事会对公司内控的一种自我评价，评价的范围不局限于财务报告内部控制，但是并不要求对内部控制做审计。或多或少境内外同时上市的公司的内控都有一个来自外部的持续的要求，这个要求在促使公司持续完善内控方面起了一定的作用。所以无论从报告编制经验，还是从内控的实际水平的角度来看，首批实施内控的公司的基础都会好一些。
对上市公司的内控工作我们有持续的关注，已经连续7年内控调查报告。从调查的结果也能印证上述分析，即每年内控的自评都会有进步的表现，包括越来越实，不像刚开始那样大而空的感觉；重点越来越突出，篇幅也有所调整，不像刚开始那样长的几十页，短的只有一两页，可读性增强了。
内外兼修跨越差距
《新理财》：对比中美两国的企业内控报告，从出具过程、所反映出的内容、揭示的问题实质角度来看，存在哪些差异？为什么？
谢安：两国内控报告最大的差异就在于内控的范围，美国要求的是财务报告内部控制，直白点说，是关注那些出了问题会导致财务报告错报的领域；而中国要求的是全面内部控制，不仅包括财务报告内控，还包括与战略、运营的效率与效果、合规性及资产安全相关的内控，是包罗万象的，范围远远大于美国的要求；相应的，在技术上评价的难度也加大了，评价财务报告内控是否失败，在很大程度上是可以量化的；而其他方面内控的评价是很难量化的。但是从阅读者的角度出发，全面的内控自评报告还是更受欢迎的，报告中披露了更多企业经营管理中的细节，包括内控方面的管理架构、企业运营方方面面的政策流程等，投资者可以进一步了解公司，有利于作出更恰当的投资决策；监管机构可以发现公司内控方面的优势及薄弱领域，并可以开展有针对性的监督工作。
《新理财》：我国上市公司内控，从事后惩罚到事前控制，从突击检查到持续监察，从被动他查到主动自查，这之间的距离有多远？如何跨越？
谢安：这个距离看似遥远，其实只在“一念之间”，只在最高决策层、管理层的认识里。作为检查的主体，事后惩罚、突击检查更容易操作，也更容易“出成绩”，而事前控制，持续监察需要更细致、更耐心、更全面的工作，且不容易看出“成绩”。从被动到主动，也是一个挑战自我的过程。一个企业的主动性、挑战自我的愿望和能力，跟一个人在这方面是很像的，最难做的是挑战自我、超越自我。
解决之道可以从两个角度入手：一是外力的推动，充分珍惜监管要求的契机，提升自我；二是内在的需求。有作为的企业管理者应该是定期回顾、调整企业发展目标，不断自省、不断提升的，企业发展的内在需求是能够建成和维护内控长效机制的最有力的保障。一家公司如果真正实现了内控工作从事后到事前，从突击到持续，从被动到主动，我相信，在其他方面，也会做得卓有成效。
态度决定成败
《新理财》：中国的企业内控要想冲破形式化“外衣”真正做到行之有效，应从何入手？
谢安：对于任何一家企业来说，内控工作都应该讲究实事求是。正如内控技术框架里写的，最高管理层的理念和行为影响着一家公司的内控基础，内控工作只有各级管理层认识到位，思路正确，自上而下地推动，才有可能做得好。管理层的认知和思路是内控工作做好的最必要的基础条件。
除认知外，管理层身体力行的支持也是必需的，上行下效，身教胜于言传。只有最高管理层时时刻刻严格遵循政策、流程，也就是按内控的要求办事，自然而然的内控体系被破坏的可能性会相应降低，若管理层随意逾越，内控体系肯定会沦落为空谈。
在技术上，需要做的工作是领会监管要求的精神实质，同时充分认识自身的现状，只有两者充分结合在一起，才有希望把内控工作做到实处，发挥内控为公司发展“保驾护航”的功能。若是断章取义地应付检查，一定会导致事倍功半的后果。若要内控长期有效，势必应该结合公司的长期及阶段性发展目标，持续完善，包括完善监督机制。
事实上，内控的意识、职责、具体的措施应该是无孔不入地融入公司的日常运营，宏观到战略规划的制定，细致到每一份岗位操作手册，无一不蕴含着内控。从这个角度讲，内控体系的建设、持续完善和监督机制运转正常了，整个公司的运转也就正常了。
打好持久战
《新理财》：据您了解目前，中国上市公司乃至非上市公司的内控管理实务中，有哪些亟待解决的问题？对此，您有怎样的建议？
谢安：从我们历年对内控的调查来看，如前所述，最高领导的重视是一个突出的问题。说白了，内控是一个涉及长治久安的话题，要从基础做起，有些“功在当代利在千秋”的意味。真正好的内控，一定是有个好的内控文化作支撑的，而文化的形成，决非一朝一夕之功。
此外，如何把握内控建设的成本效益原则也需要特别注意。好的内控，其效益是很难量化的，与此形成鲜明对比的是，内控工作的投入是现实的。能否、如何将短期的投入跟长期的效益结合起来，这可能跟领导的风格、考核及任期等问题颇有关联，这可能不仅需要高管层自己思考，董事会等权力机构也要更多地思考。
其他的问题可以看做是衍生问题，比如人才。很多公司做内控工作时感觉人力匮乏。其实内控并不是一个全新的概念，技术壁垒也不高，只要领导真正重视了，舍得投入，培训、联合项目组等各种形式都可以迅速培养出内控人才，并且无论什么样的组织体系，无论是专职还是兼职，都有可能把内控工作做得有声有色。我们曾经接触过从集团总部开始，建立独立的内控部门，垂直管理，进行内控的维护和监督工作（当然也需要其他部门的配合）；也接触过只在集团总部开始成立一个部门，在二、三级公司的各部门均指定内控联络员，明确职责，内控工作上下联动，内控工作也做得非常到位。
再比如工具。越来越多的公司将内控措施固化在系统中，以提高效率和效果设置得当的自动控制的效果要远远优于人工控制，效率也不可同日而语。
重实质而非形式
《新理财》：今年3月底，财政部公布了《石油石化行业内部控制操作指南（征求意见稿）》，这也是我国首个行业内控操作指南，对此，您持怎样的态度？接下来，就政策法规层面而言，您认为还有哪些需要明确和完善的？
谢安：不同行业的公司内控的重点领域、控制手段可能会有不同，行业性的操作指南对于公司的内控工作具有重要的指导意义，从这个角度来说，这份操作指南在中国内控发展的历史上可称为一块重要的里程碑。
篇12
合规成本
成本收益比，恐怕是企业实施内控过程中最关注的问题之一。
2012年末，甫瀚咨询的《2012年实施情况调查报告》中显示了一个不太乐观的消息：大约半数的受访公司表示《萨奥法案》在一定程度上成本高于收益；接近三分之一的受访公司表示《萨奥法案》带来的收益高于成本，其中大型加速编报公司持有的观点略为积极。就《萨奥法案》对美国企业的整体影响而言，大多数受访公司的观点较为消极。
恰如所料，大部分小型公司投入于合规工作的成本远远少于中型和大型公司。大多数小型公司每年的《萨奥法案》合规预算低于10万美元；三分之一的中型公司每年的合规支出在10万至50万美元之间；近80%的中型公司年度合规支出为100万美元或以下。大型公司的合规支出最多，且成本金额分布也最广泛。
有趣的是，不论公司规模大小或正进行第几年的合规工作，受访公司都预期下一个财务年度的《萨奥法案》合规成本将维持不变。或许，这表明受访公司认为其合规流程已获精心管理及有效控制。
价值及收益
过去十年，大型加速编报公司、加速编报公司和非加速编报公司均已体会到成功实现《萨奥法案》合规所带来的裨益，并且学会如何提高合规流程的效率并为企业增值。很多受访公司表示，自从开始遵守《萨奥法案》404（b）条款后，其财务报告内部控制结构获得改善。
受访公司普遍认为《萨奥法案》合规最显著的收益，是加深了对控制设计和执行有效性的了解，提高了内部审计职能执行传统审计的能力，以及改善了运营的效率及效能。
绝大多数的大型公司，以及已完成第四年《萨奥法案》合规工作的公司，均通过《萨奥法案》合规工作，以推动与财务报告相关的业务流程的持续改进。许多大型公司亦已完成或接近完成其《萨奥法案》合规流程的成熟度改善工作。
一个值得关注的总体趋势是：相比以往的年度，受访公司从《萨奥法案》合规流程中所获的收益和价值似乎有所减少，其原因可能是控制结构和合规流程已日渐成熟。
关注重点
不出所料，从公司首个合规年度至2011财务年度，多数受访公司的公司层面及流程层面控制数量显著下降，被归类为关键控制的流程控制数量亦同时下降。
控制的数量下降趋势，源于美国证券交易委员会（SEC）将焦点收窄在最重要的范围，促使企业使用自上而下、以风险为基础的方法。美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）《审计准则第5号》亦提倡这种自上而下、以风险为基础的方法。
同样，关键控制数量的减少也是预计之内的。随着公司的《萨奥法案》合规流程日趋成熟，它们能够进行更完善的规划和范围界定，并识别能够降低重大财务报告错报风险的最重要控制。值得注意的是，关于控制总数量和关键控制数量减少的调查结果，可能会因公司的上市时间长短而有所差异。此外，PCAOB近期的检查结果可能会使得这一趋势在2012年逆转，因为会计师事务所被指需增加对某些领域所执行的审计程序。
为减少控制数量而采用的最常见战略之一，是识别与高风险财务报告认定有关的“特定”控制。公司在实现关键控制自动化上仍有改善空间，这有助为控制环境建立主动和预防性的基调，同时为业务流程的简化和精简提供支持。从很多方面来说，这可能是公司在其内部控制结构与《萨奥法案》合规流程上，实现重大并有意义的变更及长期成本节约的下一步举措及最后机会。
与中国企业相似，美国的小型公司仍然不太注重控制自动化方面的投资，相反，对于《萨奥法案》合规流程大都比较成熟的中型和大型公司，近半数都计划继续推进控制的自动化。
综观美国企业目前正在采用或计划采用的《萨奥法案》合规战略，大多主要聚焦于减少浪费、改善质量和效率，以及在财务报告内部控制以外的领域带来积极改变。
合规流程
虽然近半数受访公司均利用其内部人员来完成所有《萨奥法案》合规工作，但大型公司却越来越依赖于外部服务提供商来协助开展《萨奥法案》合规工作，究其原因，一方面，外部专业机构的参与，可以促使合规工作更加高效；另一方面，企业希望内部人员能够更专注于较高层面的战略措施。同时，有近半数的受访公司表示应规定企业定期轮换审计师。
在大多数公司中，《萨奥法案》合规流程的监督及组织工作更多是依赖于内部审计职能，而非其他部门或业务负责人，当然大型公司会更多地把这些职责分配给各个职能部门，包括专责的内部控制单元或项目管理办公室。
调查结果显示受访公司正在扩大404（b）条款合规工作的范围，并在更大程度上使用外部资源来进行合规。近期PCAOB公布的检查结果可能是导致这种趋势的原因之一。
许多受访公司，尤其是大型公司，继续采用标杆管理来评估其《萨奥法案》合规工作及识别需改进领域，重点改善关键控制的数量、公司层面控制环境及自动化的程度。
超过半数的受访公司及多数大型公司使用专门设计的数据库来储存《萨奥法案》流程及测试文档。这是一个积极的现象，反映出安全的数据储存及隐私日益受到重视，由于相关数据中涉及的问题越来越棘手和复杂，因此将信息储存在安全、获妥善管理的数据库中，有助于日后进行必要的更新。
JOBS法案
2012年4月，美国总统奥巴马正式签署《创业企业融资法案》（以下简称《JOBS法案》），豁免了“新兴成长型企业”的《萨奥法案》404（b）条款下的审计师鉴证合规责任，旨在帮助小型企业遵守美国证券法的相关要求的同时，更容易吸引投资者和取得资本。这一新法案的出台，给《萨奥法案》带来了前所未有的重大变更。
篇13
一、预算执行审计审前调查的作用
一是审前调查可以使编制的审计方案更具有针对性。高等学校预算执行情况审计主要是对学校预算执行的真实性、合法性和效益性进行的审计。审计范围很广，涉及面很多，很容易造成注重审计面的覆盖度，而忽视了审计的广度和深度，审计视角往往局限财务帐表资料和事项，发现的问题流于形式。通过审前调查可以扩大我们的审计视角，对学校的经济环境、业务流程、内部控制等方面来进行充分了解，确定预算执行审计的范围、重点、程序，制定出一个指导性、针对性和操作性强的审计方案。突出审计重点，制定适宜的审计方法和合理的审计步骤，切实发挥审计方案作为审计工作指南，并促进提高审计工作质量、效率和水平的作用。
二是可以明确审计方向，最大限度查错纠弊。高校预算执行审计基本上年年审，不可避免存在着“审计疲劳”的问题，每年按照固定的模式，固定的关注点去审计，未能及时根据当年财政发展、学校实际需要的角度确定新的审计重点，从而未能发现新的问题；另一方面，由于审计重点没有变化，或者变化不大，使得财务部门和相关的职能部门熟悉了相关的审计流程和重点，存在他们有技巧的“对付”审计的可能。审前调查阶段通过对校内各单位的调查了解，掌握重点、热点、焦点的部门或问题，了解到各部门的新变化、新的控制薄弱点等等，了解到这些问题是倾向性的问题还是苗头性的问题，是个别问题还是普遍性问题，做到心中有数。通过这一系列的审前调查工作，使审计人员有的放矢，有重点、有针对性地开展审计工作。
三是提升审计效率，提高审计质量。目前高校审计任务的不断增多，审计力量又相对薄弱，存在为完成审计任务而进行预算执行审计，不能对预算执行审计进行深入思考，使同样的问题屡审屡存在，未达到预算执行审计应有的作用。审前调查方式比较灵活，审计调查能够获得帐面审查所不能取得的比较真实的证据，可以将那些涉及面广、政策法规不明的情况摸出来；同时审计调查具有很强的针对性，可以集中力量，将领导关心、群众关注的问题进行深入调查，重点分析，点面结合，查出真实、准确的真实情况，从而为合理提出审计建议打好坚实的基础，提高了审计效率和质量。
二、预算执行审计调查要把握好的环节
要切实做好预算执行审前调查，要在实施中注意以下环节：
（一）合理确定审前调查的范围和重点内容
要做好预算执行审前调查，必须要有深度和广度。广度即审前调查的范围，可以在认真翻阅历年所做的预算执行审计项目的资料的基础上，对发现的问题进行了分析、归纳和总结；召开相关业务部门及人员的座谈会，了解预算管理情况、资金管理情况及内部控制建设情况，向他们征集调查关注的问题；同时也使相关部门了解和认识到审计调查的重要性，调动他们参与的积极性。通过归集整理资料、座谈会等方式，确定审计调查的范围与重点。
（二）调查阶段多种方式结合，切实取得实效
由于预算执行涉及的审计范围很广，因此审计调查的范围也同样很较广，可以采用调查问卷、访谈、实地查看等多种方式进行。要认真组织相关部门及人员填写问卷，真实反映情况，并对上交的调查问卷及制度文件进行了汇总、分析；访谈可以采用个别访谈与集体访谈相结合的方式，这样既可以快速了解到面上存在的问题，也可以得到真实的情况；审计人员重点检查内部制度制度的贯彻实施情况，了解相关的管理过程，找出关键环节和控制点，针对存在的问题进行了综合评价，提出了完善制度、加强管理的意见和建议。
（三）注重总结汇总，为进一步开展预算执行审计提供方向
审前调查过程中及结束后都要及时汇总情况，召开调查工作会。要对调查得到的资料进行科学分类，运用各种分析方法进行科学分析。比如运用共性合一的方法挑选分析共性问题，运用矛盾分析法抓住主要问题、主要原因等。根据汇总的情况，找出应该重点关注的领域、各项工作的关键环节和薄弱环节，为下一步确定审计工作的重点打下基础。及时形成书面调查报告，把审前调查的过程、方式、参加人员，调查的重点内容及审前调查的结论形成书面调查报告并存档。
参考文献：
[1]陈晖.论如何搞好高校预算执行情况审计[J].湖南科技学院学报，2005（6）：89-90.
