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引论：我们为您整理了13篇工业控制论文范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
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1.2成本控制流于表面形式
一些工业企业虽然加强了成本控制，但是也只是流于表现形式，比如在实际工作中，缺乏对预算的重视，在编制成本预算时过于表面化和简单化，多数企业往往是在运作的初期，参考市场行情，根据计划部门的预算，对报价进行一个简单的估计，而对预算具体的执行层面等没有进行充分考虑，更加没有根据自身的优势、劳动力价值、自身特点等加以综合分析，使得预算编制过于草率，导致成本过大。
1.3缺乏成本控制考核体系
当前在工业企业中，成本控制的考核体系还不是很完善。主要是因为工业企业中的每一个部门的权责利分配还存在有待改进的地方，企业中的成本考核内容以及标准也没有得到统一，使得成本考核工作不能够体现出公正、公平，不能够真正发挥出企业的低成本优势。同时，工业企业成本控制考核体系不完善还体现在没有中长期的激励机制，这会在一定程度上影响到工作的积极性，难以有效降低成本。
1.4成本管理人员素质偏低
目前工业企业中，高水平的复合型管理人才匮乏，部分成本管理人员知识结构不合理，学习的主动性和自觉性不够，习惯于被动接受任务，缺乏工作主动性、创新性，超前意识不够，个别管理人员工作责任心不强，工作不够扎实，解决问题的能力不够，工作效率有待进一步提高。
2加强工业企业成本控制的措施
2.1树立现代的成本控制理念
第一，把成本控制贯穿于工业企业各项工作的全过程。成本控制分为事前控制、事中控制、事后控制。传统的成本控制模式往往偏重于事后控制。而现代的成本控制更好地做到了事前、事中和事后控制，即注重事前的计划预测，做好预防措施，防患于未然，以及事中的控制调节，使成本在这一过程中得到有效的管理和控制，事后作为分析考核阶段，提出改进建议;第二，完善成本控制的内容，不仅要重视生产成本的控制，还要关注技术成本、质量成本、安全成本、方案设计成本及工期成本的控制。综合以上成本，对未发生或已发生的成本进行预测，为实施成本控制设定预期目标;第三，改变我国工业企业企业长期以来存在的错误观念，使所有人员都参与到成本管理的过程中，控制成本增加。比如工业企业在实际工作中，要合理安排和优化配置各种生产机具、设备和人员，避免生产过程中出现人力资源的浪费。
2.2严格、科学编制预算
工业企业在进行成本控制时，必须科学编制预算，根据生产计划来进行，加强每个环节成本的控制。首先，根据企业的实际情况，坚持先进、合理的预算管理理念，加强成本管理。这就需要企业在实际工作中加强对预算的重视，在编制成本预算时确保规范化和科学化。其次，在运作初期，预算编制必须要依据市场行情，结合具体的市场供应条件，遵循市场发展的客观规律，严格按照计划部门的预算，对报价进行一个科学、全面的估计，并且要充分考虑到具体的生产条件、现场环境、生产进度等各个方面的内容，充分发挥自身的设备优势、劳动力价值、自身特点等，使得预算编制具有可行性。
2.3考核与激励有机结合
考核与激励有机结合就是实现责权利的结合。一方面，在成本控制的过程中各个项目经理所能够发挥出的作用非常重要，很多工业企业中项目经理的权利都过大，因此要避免项目经理职权滥用的情况发生，需要将项目经理的责任以及权利进行合理的匹配，并且将项目经理在成本管理中所获得的业绩和其工资奖金进行挂钩，上级管理层需要对项目经理进行合理的监督与审核。另一方面，要将工作人员的岗位责任、工资奖金以及成本控制业绩进行挂钩，在增强他们归属感的同时，感受到自身所应该承担的成本控制责任，激发他们的工作积极性，最终让他们的个人利益和企业利益一致。
2.4提高成本管理人员素质
人力资源是一切资源中最重要的资源。只有有效地开发人力资源，合理、科学地管理人力资源，充分调动管理人员的积极性和创造性，才能更有效地实现工业企业的成本控制目标。成本管理工作是一个错综复杂的系统性工作，牵涉多学科、多专业。因此，成本管理人员必须具有良好的思想政治觉悟和道德品质，在思想意识上，建立自我约束机制，坚持原则、实事求是，有高度的工作责任心和较强的环境适应能力。
2.5在成本控制的过程中要采用现代化的企业管理模式
在过去传统的成本控制的方法就是简单的记账和算账，如今随着经济的发展，要想对企业实行有效的成本管理，我们不能仅仅局限于产品生产的过程中，我们更应该将自己的目标定位于产品的市场需求和技术未来的技术发展上，只有将最后的目标延伸到顾客的角度上，才能使得企业的成本控制得到最大化的控制。而伴随着计算机技术的发展，要想实现工业企业的现代化管理，还要积极有效地利用现代的计算机技术。当今的企业管理，已经离不开计算机技术了，计算机的利用也能使得企业的管理工作更加快捷、准确。作为企业的管理者要积极地利用计算机技术，使得工业企业的现代化管理模式能够更深入。
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原来数控加工专业的课程主要包括包括：机械制图、计算机基础、工程力学、机械制造基础、机械设计基础、数控加工工艺及装备、数控机床、数控机床编程与加工、数控原理与系统、单片机与PLC、数控机床电气控制技术、数控机床故障诊断与维修、液压与气压传动、CAD/CAM应用软件、先进制造技术、模具设计与制造等二十多门功课，这么多的课程，学生很难懂，而且在工作的时候有很多知识用不到，这样就造成了：学校与工厂严重脱节，会的用不到，用到的不会的状况。现在该委培专业的专业课程主要包括：机械制图、金属加工与实训（钳工工艺与实训）机械基础、电工电子技术与技能、机械测量技术等，与原来的相比，减少了专业课程的开设，增加了专业技能训练的课时，把相关专业课程如：数控加工工艺及装备、数控机床、数控机床编程与加工、数控原理与系统等，参渗到技能训练中，强化了动手和解决实际问题的能力。为了培养学生的技能品性，特开设职业健康与安全、心理健康、环保教育等选修课。但是虽然针对课程改革，委培专业的专业课程设置进行了调整，但是大部分的授课的知识还是没有和企业紧密的联系一起。
3解决方法
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1.成本控制的观念滞后。中国化工行业管理者普遍认为，产品成本主要发生在生产成本,并将管理生产流程作为降低成本的最大目标。其实不然，生产环节的成本控制固然重要，但其他环节的成本控制工作同样不容忽视，化工企业管理人员错误的成本控制理念是产生企业成本控制问题的主要原因。目前化工企业的成本管理仍然以降低成本，减少消耗为成本控制的目的，但在一些情况下，过度的减少成本会造成产品质量和公司效益的下降，这种消极的成本管理是不科学的，公司只通过降低成本是不可能获得竞争优势的。
2.成本控制理论研究不足。我国转向市场经济后，从相对封闭的环境转向全面开放的经济环境，我国传统的会计体制的需求已经不能满足信息主体由单一到多元的转变，考虑我国现阶段的国情，应积极参与会计准则的国际化活动。虽然我国会计界虽表现出极高的热情，但对于成本管理会计的研究兴趣并不高，过去几年的学术性论文中，涉及财会领域的成本会计研究较少，以成本会计为主题的学术会议更是凤毛麟角。某些化工企业成本控制一直处于较低的水平，没有科学的管理制度，在目前系统中成本会计不能灵活的进行成本控制，加之会计理论的研究热情不足，直接导致化工企业成本控制的理论研究不够，进而影响了企业的成本效益，所以在增加我国成本会计研究的同时也要关注针对化工企业的成本控制问题，使化工企业付出的成本能为企业带来更多的利润。
3.成本控制体系不完善。企业发展的前提是拥有足够多的资源，这种资源积累并不能单纯依靠外部的给予，最重要的途径就是通过获得投入产出之间的正相关来实现，这就要求企业要精打细算，最大限度的降低消耗，提高生产效率，完善企业成本控制体系。进行成本控制并不是在替客户提高价值以满足的过程中偷工减料，而应该通过对企业组织运行流程进行科学的设计，精细化成本控制单位，明确每部分费用投入具体责任，转变由企业老板一人关注减少成本投入，降低费用消耗的局面，使企业每个员工都关注如何减少成本投入，以达到产出不变，投入最小化。
4.成本控制执行力度不足。化工企业生产的特点是大批量生产，会产生较多的联副产品。每个步骤既生产半成品，也生产副产品，有些半成品又是下一步骤的加工对象，还有些半成品为几种产品共同耗用。由于这些特点的存在，导致成本核算的及时性较差，各种费用的交互分配比较复杂，成本控制比较被动，进而造成成本控制执行力度不足，成本控制的执行较难进行。成本控制不应仅局限在个别部门、个别员工或者个别生产过程，而应该扩展到企业的各个层级。成本控制执行不足，主要是企业管理层将成本管理简单的视为相关生产部门，以及财务的事情，管理者只关注和生产相关的成本，然而成本控制的执行要求企业关注所有有关活动所产生的成本，要求管理者首先重视企业成本控制的执行情况，要求每个员工都关注成本控制与执行，才能更有效的将成本控制执行好。
三、建立基于价值创造的成本控制模式
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2毕业设计形式
根据材料成型及控制工程专业工科学科的特点，培养社会需要的各类职业岗位技术能力，毕业设计应在形式上实现多元化，学生可以依据自己的特长完成产品结构的设计、制造工艺的研究，产品模拟分析或是生产管理的革新等等，不仅体现学生自身的个性特征，更能提高学生的职业兴趣，合理规划职业生涯。
3毕业设计时间安排
以往的毕业设计开展的时间与毕业实习和找工作交织，匆匆而过，质量难以保证。项目化毕业设计以教学大纲为依据，必须科学安排时间，合理处理毕业实习和设计的交融。
4毕业设计指导方式
按照前期对毕业设计的选题，必须建立与选题相适应的毕业设计指导方案。改变以往专职教师单一指导的模式，为保证学生的实践技能和理论水平的同时提升，实现企业和专职教师的联合指导模式。毕业设计答辩形式：在前期选题、综合指导方式模式基础上，改变从前学生讲、老师听，提问的单纯形式，结合学生设计的不同特点，采用企业技改提案、研讨会等答辩形式，给予学生展示自己研究成果的机会。毕业设计最终成绩评定办法：综合前面的研究，保证学生学有所用，进行全方位的评价，尤其关注企业对于学生毕业设计中展现综合能力的评定。
二项目化材料成型及控制工程专业毕业设计改革的创新点
1思路创新毕业设计改革的思路
创新在于以就业为导向，关注职业岗位能力需求，更好的实现校企人才“零对接”，以项目为载体，将材料成型及控制工程专业的毕业设计贯穿于大学培养的全程实践教学，提高学生实践能力，学习兴趣，增加就业砝码。
2方案创新从模具专业的市场
人才需求出发，以“理论够用，重应用能力”的能力本位培养方式为指导，改变以往理论过重，走过场，脱离实际生产的毕业设计方案，建立操作性强、针对就业性强的项目化毕业设计方案。这也是应用型本科工学发展的必然趋势。
3实践理论相结合
在材料成型及控制工程专业2010届毕业生毕业设计中采用项目化毕业设计方案，取得了不错的成效，学生普遍反映明白自己要学什么，干什么，为什么，主动积极性高涨，在实践中提出了一些实用的技改创新，服务社会。
4以就业为导向的项目化材料成型及控制工程专业毕业设计改革的应用价值
毕业设计的改革可以缓解高校与社会人才培养的矛盾，提高学生的就业，其应用价值主要表现在：（1）项目化的毕业设计方案有助于校企合作，用人单位提前介入人才培养，培养适合产业发展的技术人才。（2）项目化的毕业设计能够保证教学质量，提升职业能力培养。（3）项目化的毕业设计方案缩短了高校与就业从业的适应期，增加了学生的实际工作经验，帮助学生就业，提高学生的综合素质和职业能力。
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20世纪40年代以后，内部控制实践与理论得到了广泛的应用与突飞猛进的发展，内部控制完成了其主体内容的构建，其各项构成要素和控制措施也零星可见，散布于企业各项管理制度和实务中，但未从理论上进行总结，把内部控制当作管理的附属。1949年美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的特别报告中，承认内部控制超越了与财务部门直接相关的事项。1958年10月，该委员会的第29号审计程序公告《独立审计人员评价内部控制的范围》，对内部控制的定义重新进行了表述，将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制两类。进入20世纪80年代以后，内部控制理论的研究又有了新的进展，西方学术界在对内部控制理论进行研究时，亦已认识到内部会计控制和内部管理控制的不可分割性和相互联系性，但重点逐步从一般含义向具体内容深化。这一变化的标志是1988年4月AICPA的《审计准则公告第55号》，规定从1990年1月起以文告取代1972年的《审计准则公告第1号》。该公告的颁布和实施是内部控制理论研究的突破性成果，它首次以“内部控制结构”一词代替原有的“内部控制”。指出：“企业的内部控制结构包括为提供企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。”并明确解释了内部控制结构的三要素，即控制环境、会计制度、控制程序及它们的具体内容。20世纪90年代后，由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会等组织参与的“发起组织委员会”（简称为COSO）报告《内部控制———整体框架》。1996年美国注册会计师协会发《审计准则公告第78号》，全面接受COSO报告的内容，并从1997年1月起取代1988年的《审计准则公告第55号》。公告中指出内部控制是由一个企业董事会、管理阶层和其他人员实现的过程。旨在为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性、符合适用的法律和法规等目标提供保证。将内部控制结构分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督5个要素。
纵观内部控制的产生和发展历史轨迹，其理论和概念的演变就本质而言，可以分为两个阶段，即形成阶段和发展与完善阶段。20世纪80年代前，人们对内部控制的认识源于内部牵制的理论假设，这一阶段的特点为：在企业内部形成了比较系统的内部控制措施、程序和方法，基本上形成了业务处理程序化、业务分工标准化、企业员工间协作与制约制度化，以及与经营目标关联化的理论格局。另一方面，我们也可以发现这一理论在于以内部会计控制为主，重点集中在如何防弊纠错上，使内部控制在面对企业管理实际时显得过于消极和狭窄。鉴于此，20世纪80年代以后，受系统论、控制论等理论的影响，以及90年代信息产业和高风险行业兴起的冲击，学术界对内部控制的研究发生了较大的变化，具体表现为内部控制结构和内部控制整体框架两种观点。虽然二者存在有一定的差异，但这一阶段的理论特点则反映了人们对内部控制研究重点的转移，即逐步从一般向具体深化，并将内部控制“要素化”，体现了内部控制源于管理阶层的经营方式与管理过程相结合的特点。
二、内部控制理论形成与发展的根源
（一）控制论、信息论和系统论等自然科学理论是企业内部控制建立的方法论
20世纪40年代起，特别是第二次世界大战结束以后，科学技术的迅速发展，引起了生产技术的空前提高，其结果导致了生产迅速增长。一方面跨国公司大量涌现，形成了跨越地域的经济垄断集团；另一方面，由于企业规模扩大，内部职能部门增加，更需要从企业内部进行协调，以达到节约资源、防止差错和舞弊、提高经营效率等经营目标。因此，在客观上要求企业建立包括组织机构、业务程序等在内的自我控制和自我调节机制。而此时的控制论、信息论和系统论等自然科学的形成恰好为内部控制的建立提供了理论上和实践上的支持。就控制论而言，它是一种研究由各种耦合元素组成的系统的调节和控制的一般规律的科学，尤其是以研究系统和经济过程如何发挥其功能、如何控制经济过程为目的的经济控制论，成为内部控制的理论依据之一。这是因为内部控制理论在研究每个具体组织的内部经营管理过程，研究每个单位如何发挥它们应有的管理功能及如何对管理过程进行有效调节和控制时所设立的自我调节、自我控制机制和控制的方法与手段，正是依照控制论的一般原理。产生于20世纪40年代末的信息论也是内部控制的理论基础。从信息论的角度分析，控制实质上就是一个通过收集、筛选、加工、传输的信息反馈的过程，以指导物流和资金流，按预定目标运行的有效调控机制，其中信息是控制的源泉和依据。它的真实性、及时性是内部控制有效性的关键因素之一。系统论的诞生，不仅在自然科学和社会科学等领域结出了累累硕果，而且给人带来了新的思想观念，引起了管理方式的巨大变化。依照这一理论观点，把企业当作一个由相互联系、相互依存的若干要素组成的系统，而内部控制则是这一管理系统中的一个子系统（二）委托理论是内部控制理论发展和完善的内在根源
按委托理论涉及的领域来分析，它主要研究企业内部的一种契约关系。在这种契约下，人根据委托人的委托，在其授权范围内，以人的名义进行相应的活动。从这一理论形成的现实背景可以看出，资本原始积累的完成，企业从个体业主形式转向合伙制，最后变成公司制形式，是委托———这一问题产生的源头；生产社会化程度提高，资本高度聚集和经营职能的高度专业化为其产生创造了条件；企业生产规模不断扩大，投资主体多元化，以及财产所有权与经营权相分离，是该理论最终形成的内在原因。从企业总体发展的趋势及实际运行的效果来看，公司制企业是一种最高的企业组织形式，即，投资人或股东将企业资产的经营活动权交由经营管理阶层承担，财产所有权和经营权，特别是它们与控制权的分离，使委托———关系存在成为必然。可见，企业作为一张由各利益相关者组成的契约组织，是多种委托———关系的集合，为使企业持续稳定地发展下去，建立健全一个有效的内部控制系统是解决不利选择和道德风险问题的内部机理。企业内部控制建设的实践也证实了委托理论是其发展和完善的内在根源。
（三）审计方法的改变和审计人员法律责任的增强是内部控制理论发展的推进器
在审计发展的初期，审计方法主要采取详细审查，详细检查企业全部会计凭证，计算复核所有账户余额，进行账证、账账核对。但随着企业规模的日益扩大，业务活动日趋繁杂，无疑于对传统的审计方法形成了极大的挑战，因此抽样审计的方法便应运而生。抽样审计方法的使用，在一定程度上缓解了日益增加的审计任务带来的难以进行详细审计的问题，但却带来了由于审计人员主观判断而形成的审计结论可信度下降的现实情况。另外，如前所述，在两权分离的情况下，企业净资产的拥有者（投资者和债权人）迫切要求企业管理阶层提供真实可靠的信息。为此，许多国家从法律法规的层面上来督促企业外部审计人员更加注重内部控制的审查，一系列案件的发生和有关法令的颁布，在增强审计人员法律责任的同时，也使企业注重自身内部控制制度的建设，以尽量避免注册会计师拒绝接受委托审计或提出保留性的审计意见。
（四）政府是内部控制发展的主要推动者
从内部控制发展的实际情况看，之所以如此迅速，除企业内部管理要求的一系列因素外，政府是推动其发展的一种主要外部力量。20世纪70至80年代，美国政府通过一系列措施推动内部控制的实施。如1977年的《反国外行贿法案》中规定了每个企业应建立内部控制制度；针对80年代美国出现的一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件，招致了国会一些议员对财务报告制度提出了质疑，其中所关注之一，是上市公司的内部控制的恰当性。为此，成立了“反对虚假财务报告委员会”。该委员会的目标之一，就是增加内部控制标准和指南，其工作成果就是著名的COSO报告。从报告的内容来看，既对以往内部控制定义进行了修正，又为设计更广泛的内部控制系统提供了指南。我国政府于1996年12月，由财政部了《独立审计具体准则第9号———内部控制和审计风险》，以及1997年5月中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》等一系列规定和通知，在推动企业加强内部控制建设实践的同时，也大大地推动了内部控制理论发展和完善的进程。
参考文献：
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（一）完善化工企业的财务内部控制制度化工企业应该强化财务基础工作，加强企业财务管理系统的运行效率提升，建立完善的化工企业的财务管理制度，完善企业的财务内部控制制度。只有通过健全的财务内部控制制度的建设，才能够推动化工企业的财务管理有章可循，促进化工企业财务管理工作质量的提高，保证化工企业的经济效益实现。化工企业应该有针对性地加强企业的财务内部控制建设，让企业财务内部控制制度贯穿于企业流程和经营管理的始终。化工企业在构建财务内部控制制度的过程中，应该重视促进财务内控制度的整体性和系统性，通过内部财务控制系统的构建和完善，加强化工企业内部各个职能部门和岗位之间的监督、协调和制约作用，促进财务内部控制效率提升。另外，应该提高化工企业财务内部控制制度的适应性和科学性。制约科学的、适应的财务内部控制制度，才能够有效地对企业业务职能和经营管理提高约束作用。企业应该不断的加强财务内部控制制度的修订和完善，实现化工企业内控制度的活力和适用性。
（二）优化化工企业内部控制环境化工企业在优化企业财务内部控制的过程中，应该重视企业内部环境的优化和完善。化工企业的内部控制环境包括了企业财务风险管理文化和企业的财务制度等，健全的企业财务制度和内部控制制度能够保证企业的权利与责任的明确划分，解决企业内部决策、执行和监督等权力的配置问题，能够有效协调企业内部各个部门之间的关系。化工企业在加强财务管理中，应该重视加强内部管理流程的完善。通过系统化和流程化的培训，促进化工企业员工明确岗位权限和责任，确保企业的内部控制制度的有效贯彻和落实。企业应该制定健全的内部控制制度，严格规范各个职能和岗位的职责权限，设置独立的审计监督部门，提高对企业财务风险管理的内部控制力度，及时发现和应对财务风险，提高企业的财务内部控制水平。化工企业只有通过对企业内部治理环境的改善和提高，才能促进化工企业外部环境的适用性。企业内部控制环境的改善，能够保证化工企业财务内部控制在稳定、和谐、有序的环境中进行。
（三）加强企业会计电算化财务内控完善化工企业实施会计电算化，能够有效提高企业在记账、算账、报账及查账等环节的效率，能够改善部分人脑难以高效完成的会计数据信息统计分析作业，提高会计信息处理、分析和加工的速度，提高化工企业财务信息质量。因此，在企业财务内部控制的优化过程中，应该通过会计电算化环境中内部控制流程的改善，促进化工企业财务内部控制的效率。首先，加强化工企业会计电算化信息系统的控制。会计电算化系统受到来自化工企业经营管理、硬件水平、人为因素、技术水平的影响，存在严重的风险和危机。因此，必须加强会计电算化中的人、硬件、软件和制度环境的控制，保证会计电算化信息系统能够在安全可靠的环境中有效运行。会计电算化的财务内部控制包括了网络安全控制、数据和操作流程控制以及组织和电算化制度控制等。其次，加强对会计电算化的系统应用控制，对化工企业会计电算化的系统应用控制是为了降低会计电算化系统在分析处理数据的过程中出现问题和失误，提高财务信息处理加工的真实性和可靠性。
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3)机械费用主要从大型机械设备的型号和数量、进退场时间，减少租赁费用。并加强施工设备的保养工作，减少大修费用。
4)工程结算资料的整理。一个工程结算的质量高低，除了与降低成本有着直接的关系外，工程结算资料的收集整理的完善程度也起着至关重要的作用。建筑工程的特点决定了项目施工过程中不可避免会产生这样那样的问题，变更、签证、洽商、索赔，会议纪要、价格认定单等一系列的资料便会产生。项目施工中要确定专职人员负责资料收集，在施工过程中时时对照定额和合同，不在定额和合同范围内的工作内容，就要根据实际情况做出相应的资料，要及时做好此项工作，避免过了时效甲方不予认可。
a．材料价格。双方签订合同时一般情况只会对整个工程的信息价约定参考依据，如施工当期材差，但有些特殊材料如地砖、墙砖等装饰材料是信息价上没有的，需要双方定牌定价，作为施工方来讲，如果这个时候不把这个问题提出来，到了日后结算的时候会是一件相当麻烦的事情，因为资料扯皮导致利益受到损失更是得不偿失的事，挣多挣少放到明处。如果是甲方确定品牌和价格，施工方计取总承包服务费即可。
b．施工签证。施工过程中发生的图纸以外的工程量，应当进行签证，签证除了描述出工作内容及工程量外，最好附上结算件，签字认可的时候直接以金额会签，以免因为签证内容不完善导致结算时不能合理套价而出现损失，特别是有的建设单位签证核定人员和预结算人员不是同一个人，就会造成结算时的一系列问题。以金额形式出现，即便有什么问题，当时就能解决。
c．设计变更。一般情况工程设计变更由技术员负责，预算员收集整理，如何使两人的工作紧密联系起来，有的变更是乙方提出甲方下发，有的变更是甲方直接变更，不管什么形式的变更，施工单位可以内部约定任何书面资料统一由项目部专人负责与甲方进行往来，并进行收发文登记，值得强调的是每次开例会的时候，一定要有一项议程是专门针对结算资料的，比如近期可能有什么变更，应当补充什么签证等，大家集思广益，资料专员进行记录，项目经理或预算员监督。
d．其他。如遇工程特殊情况的停工，按合同计算索赔费用，即便会存在甲乙双方的讨价还价的过程，但是预算员首先要将应该索赔的第一手资料做好，如现场有多少大型机械，中小型机械，租赁费如何计算;有多少材料现场滞压，造成的资金周转不良如何计算;现场有多少看场人员，造成的窝工有多少，管理人员有多少;如何计算人工费和管理费，参考相关资料和文件及时做好索赔资料的整理。
2竣工结算阶段
1)工程竣工后，预算员将收集的结算资料按日期先后整理编目成册，并及时与甲方预结算人员进行核对，保证资料的共有性。
2)按合同要求整理工程量计算式，如有的工程结算要求按不同施工阶段对应的材料信息价进行整理，则需要提前按施工日记所记录的施工部位和甲方办理签证，按所签认的施工部位分开整理施工结算。
3)在整理结算的过程中，涉及到的变更、洽商等则要在结算中标明变更单编号及内容，最好在施工过程中直接标识到图纸上，以便核对时进行检索。
4)签证单独编制结算件。
5)工程量最好在EXCEL表格中编制计算明细，以电子版格式存档便于修改和核对，也不容易丢失。
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（2）质量损失成本源归集不明确。
（3）质量成本核算失实、失效。
（4）质量成本的分析方法和思路不当。
本文就如何加强施工企业质量成本控制，从以上4个方面进行了具体探讨。
质量成本是指为了保证质量所花的费用与质量不合格造成的损失之和。质量成本可以进一步细分为：预防成本、鉴定成本、内部损失成本和外部损失成本。质量成本管理的目的就是为了选择在保证产品质量前提下质量成本总和最低的一点如图1.根据美国著名质量管理专家朱兰的最佳质量成本模型可以求得质量成本的最佳点。内外部损失成本，一般随着产品质量的提高呈下降趋势；而鉴定成本和预防成本之和，随着质量的提高呈上升趋势。这两条成本曲线的交点，同质量总成本曲线的最低点处在同一条垂直线的位置上，即为最佳质量成本。
1、建立和健全质量成本管理的组织体系
为了系统而有效地做好质量成本管理工作，加强质量成本控制，建筑企业首先必须根据自身的组织状况，建立健全质量成本管理的组织体系；明确各有关部门和人员各自的管理职责和权限，以及与其他各部门的分工、协调关系。
（1）首先质量成本管理应纳入总会计师的职责范围，由财务部门和质量管理部门共同负责。在企业内部推行经济责任制，实行归口分级控制。由各项目部负责内部损失成本、用户回访部门负责外部损失成本、质量管理部门负责鉴定成本及预防成本。另外，总会计师还要制定质量成本控制的总体目标，设立责任中心，明确财务部门和质管部门的责任，根据财务部门和质检部门的报告和改进计划，在掌握总体情况的基础上，作出改进技术革新设备等决策。
（2）财务部门和预算部门要负责编制质量成本计划，设立质量成本科目，搞好对质量成本的核算，分析报告工作，设立质量成本控制指标体系，考核各质量成本部门计划完成情况兑现奖惩。质量管理部门负责制定最优先成本决策，监督考核各部门质量成本计划完成情况，根据质量成本数据提出分析报告及切实可行的改进报告，具体组织质量成本计划的实施。
（3）各项目部根据下达的质量成本计划，提出本部门的执行措施和相应意见，编制责任预算。记录实际执行情况，定期报送真实的质量成本数据。各项目部还要将预算与实际进行比较，分析差异产生的原因和性质，以便管理阶层据以进行决策，采取有效措施改进产品质量，改进企业的经营管理工作。
2、加强质量损失成本源分析
所谓质量损失成本源就是指造成质量损失的岗位和原因。探究质量损失成本源主要不是为了追究某个人的责任，更主要的是为了找出导致质量问题的原因，从而避免问题的再次发生。
2.1质量损失成本源分析模式
建筑产品生命周期长，质量影响因素多，无论是纵向的损失成本源历史分析还是横向的损失成本源责任关系分析，都十分复杂。主要思路是建立在两张对照分析明细表、一组分析原则与一张组织关系对应表的架构上，即组成“二表一原则一对应模式.
（1）从公司层面建立质量损失类型与原因分析表，如表1所示。质量损失类型与原因分析表纲要性强，是系统方面全面的统筹；是从公司层面对质量损失类型及其原因的概要性罗列。质量损失类型主要包括施工质量损失、安全质量损失、合同质量损失及工作质量损失。损失原因只列出总体框架，在此基础上应作进一步的细分以便将损失源落实到具体部门或个人。
（2）从项目层面建立施工质量损失成本源分析明细表。施工质量损失成本源分析明细表十分详细，便于具体操作，是按照具体的分部工程将质量问题通病及其原因进行罗列，并根据具体原因找出相应质量损失成本源。
（3）在项目组织结构与公司组织结构上具有明显的对应性，明确这种组织对应关系，就可以将施工中的质量损失成本源通过对应关系由项目层归集到公司层面。应理顺建筑企业的公司组织与各项目部组织的对应关系。
（4）为了避免在使用质量损失成本源分析明细表时生搬硬套，使质量源的分析僵硬化，
需要制定如下分析原则进行指导：
①材料问题产生的工程质量问题责任是质检员和材料员。
②由于具体操作出现质量问题，主要责任是工长，施工员与质量负责人也要负一定责任
③已按交底施工出现质量问题，技术负责人是第一损失成本源。
④在施工过程中，该复检而未复检出现问题，第一损失成本源是施工员。
⑤重大施工安全问题，找项目经理。
⑥形成产品后查处的质量问题第一损失成本源是质检员。
⑦技术负责人应针对实际工程具体情况，提出全面方案，具体执行者为施工员、工长、质检员、安全员。若不按要求做，必追究其相应责任；反之，技术负责人对问题不提出解决方案、措施，任期盲目施工造成损失，应由技术负责人负责。
⑧施工方案经过审批论证，一旦成立，则不属于个人行为。
2.2质量损失成本源分析过程
首先，依据会计科目与质量记录，将施工质量损失归入施工质量损失成本源分析明细表，在项目部层面上寻找质量损失成本源。其次，结合质量损失分析原则将项目层面损失成本源通过组织对应表向公司职能部门层面归集，寻找施工质量的公司层面的损失成本源。再次，将其他质量损失归集进入质量损失类型与原因分析表。最后，按照质量损失类型与原因分析表将各类损失成本源归集至公司层面。
3、建立和健全质量成本核算体系
3.1建筑施工企业质量成本核算科目设置
为了以货币价值的形式综合反映产品质量成本问题，企业应该设置“质量成本”一级科目，并下设5个二级明细科目，即预防成本、内部损失成本、鉴定成本、外部损失成本和质量费用调整。其中，质量费用调整科目核算实际并没有支出，但应计入其他二级账户的隐含成本，以保证质量成本账户借方发生额能够完整地反映企业所发生的质量成本。各二级账户应根据实际支付的具体内容设置三级明细科目，反映实际发生的各项费用支出。建筑施工企业质量成本三级科目设置如表2所示。
3.2质量成本核算体制的建立
由于质量成本的会计核算体系属于管理会计体系范畴，不能纳入企业一般的财务会计核算体系，建立质量成本的会计核算体系，第一步工作是填写相关原始凭证，包括返修单（内外部）、返工单（内外部）、停工单（内外部）、材料降级处理报告单等，把当期发生的质量费用通过原始凭证归集质量成本明细科目中。其次，每期期末把当期质量成本科目中归集质量费用按发生原因和发生地点，采取一定的方法分别结转到制造费用、生产成本、营业费用和管理费用科目。最后，编制质量成本报告、质量成本说明书，分析产品质量成本总额、构成、单位产品质量成本。具体运作流程如图3.
4、重视质量成本分析
质量成本分析，即根据质量成本核算的资料进行归纳、比较和分析，共包括4个分析内容：质量成本总额分析，构成内容分析，构成比例分析和质量损失率分析。
4.1质量成本总额及其构成内容分析
首先，计算出本月（或本期）的质量成本总额及其构成内容，然后，分析比较本月（或本期）质量成本与上月（或上期）质量成本的变化情况，据此找出质量成本的发展趋势。
4.2质量成本构成比例分析
所谓质量成本构成比例分析，就是在质量成本核算的基础上，分别计算内部损失成本、外部损失成本、鉴定成本和预防成本占质量成本总额的比例，即内部损失成本率、外部损失成本率、鉴定成本率和预防成本率。然后，分析比较质量成本项目构成与最佳质量成本指标，找到控制和降低质量成本的途径。其中，最佳质量成本指标可借鉴朱兰的最佳质量成本模型而得。将质量总成本曲线划分为质量改进区、质量成本最佳区和质量成本过剩区，如图4所示。
在质量改进区域，损失成本高于质量总成本的70%，预防成本则低于质量总成本的10%，在此区域应加强质量管理，采取突破性措施予以改进，以降低质量总成本。在质量成本最佳区域，损失成本占质量总成本的50%，预防成本低于质量总成本的10%，处于此区域时应将质量管理活动的重点转向控制。在质量成本区域，损失成本小于质量总成本的40%，鉴定成本则大于50%，处于此区域应降低质量标准中过定标准，减少鉴定成本支出，从而使鉴定成本降下来。
4.3质量损失率分析
控制内外部损失成本是质量成本管理中既能保证质量又能降低成本的关键项目，因此，可以质量损失率的分析寻求质量成本管理的重点。所谓质量损失率，就是指内部损失成本和外部损失之和与施工总产值之比，是质量指标体系中一项重要的经济性指标，其大小反映了企业质量管理效，其值应该越小越好。同时，还可通过分析比较本月份质量损失率与上月份质量损失率，来衡量管理是否有效。
参考文献：
[1]尤建新。质量成本管理[M］。北京：石油工业出版社，2003.
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1．3锅炉门和看火孔出现松动甚至脱落有时候可以发现，虽然有些锅炉的运行时间不长，但是锅炉门和看火孔就会松动甚至脱落。出现这种现象的原因主要是锅炉门和检查孔经常开启，从而造成工业锅炉周围的炉灰浆的松动，时间一长就会慢慢松动甚至脱落。要通过植筋，清理锈蚀层，控制耐火浇筑料的配合比，提高结合面的粘结能力来加以消除。
2工业锅炉安装中的质量控制
2．1健全施工质量保证体系锅炉安装作为一种特殊的设备安装，必须要有健全的施工质量保证体系加以保障。首先，要建立和健全施工单位的质量保证体系，明确所用工作人员的职责权限，在法律法规的范围之内从事质量控制管理活动，确保责任到人。其次，要有配套的体系运行文件。根据公司制定的质量计划、目标和工作程序等开展一系列的活动，并且对于质量的审查都要遵循相关的文件或规章制度。再次，完善记录制度。对于从事与质量有关的活动都要记录在案，并且保证记录的真实性和可信度。并且记录中要有质量方面的客观证据，同时还包括质量的检查结果等，做到对于任何事都有据可查。
2．2安装前的质量控制
2．2．1对于人员的控制工业锅炉的安装工作需要专业的技术人员来做，涉及到的特殊工种较多(如:焊工、起重工、电工、架子工等)，该类人员必须经过培训、考核合格，取得特殊工种作业许可证，方能从事施工作业。尤其是焊接锅炉受压元件的焊工，钢结构以及重要部位的焊接工作应由专业的焊工进行焊接，并安排专业的无损检测人员进行相应的检测。实施锅炉安装的项目经理应当具有较高业务素质、丰富的安装工业锅炉理论和实践经验，并且项目经理部门的各个职能部门应当配备完善。
2．2．2对于材料的质量控制对于安装工业锅炉所需要的各种材料必须要有相应的合格证明，有明确的生产厂家以及地址等内容，建立健全档案信息，增强产品的可准塑性，禁止使用不符合要求的材料和零部件等，按规范要求需要做复检的必须按照要求进行复检，如合金钢的光谱分析等，做到进场必优。同时，这些原材料需要相关的建设单位和监理单位进行共同验收后才能够投入使用。
2．2．3图纸会审和参加设计交底组织有关人员对图纸进行会审包括图纸的错、漏、碰、缺等问题，同时还要审查图纸的审批手续等是否齐全。建设单位应积极组织设计技术交底会，在会上对于图纸会审中出现的问题进行逐一讨论，并通过协商等加以解决，同时做好会议的相关记录工作。
2．2．4参加承包单位召开的锅炉安装专业会议主动参加承包单位召开的锅炉安装专业会议，要求相关承包单位对安装人员进行施工组织设计交底，同时让安装工作人员明白施工方案、管理制度以及需要注意的事项等，并及时汇报开工之前的准备和落实情况。要督促承包单位树立质量意识和安全意识，将建设单位的要求认真贯彻下去，从而为打造出精品的工程努力奋斗。
2．3安装过程中的质量控制
2．3．1锅炉钢架安装的质量控制目前国内大部分大型工业锅炉的钢架均采用高强螺栓连接，现就高强螺栓连接中的钢架予以阐述。钢结构施工工序:摩擦面处理杆件装配临时螺栓紧固构件安装偏差校正检查验收高强螺栓安装初紧(60%扭矩)结构质量复检并记录终紧(梅花头全断)紧固质量检查涂防锈防腐漆。钢结构的安装采用分层、分段吊装法，由炉前向炉后、炉右向炉左进行，在钢结构吊装的同时穿插烟风媒管道、空气预热器、各层空气预热器连接护板、转折箱、烟气调节挡板等的吊装。先安装立柱，然后安装连梁。再安装与其相连的两根钢柱及其与前两柱之间的连梁，尽快形成“井”字形结构，两侧均按此顺序吊装。
2．3．2受热面管焊接的质量控制由于锅炉部件的大小受运输的限制，大部分部件是分体到场，需要在现场进行二次组对，为此必须做好外形几何尺寸校验，重点保证整体的尺寸误差不超标;对所有管排和散管要做压缩空气吹扫及通球试验，并做好管口封堵措施，保证管道内部清洁;大型部件(如:水冷壁组件)起吊前做好起吊加固，以免组件变形;组件在炉内向火侧的吊耳、焊口必须打磨平整光滑;密封件较多，防止焊接变形、漏焊。由于锅炉部件涉及的合金钢耐热钢较多，为此在焊接前要编制进行焊接工艺评定方法，编制焊接工艺卡，选择合理的焊接方案，厚壁管采用多层焊的焊接方法，长焊缝采用分段、对称、分段退焊法等工艺，对于合金钢要按照要求进行焊前预热和焊后热处理等。因此，焊接管理工作相当重要，同时对焊工也提出了严格的要求，工作人员在焊接的时候应当注意要按照设计规定的型号合理选择焊丝和焊条。焊接完毕之后应注意检查外观的质量，焊缝应没有出现裂纹、夹渣、气孔等问题。
2．3．3总体水压试验的质量控制工业锅炉总体的水压试验之前应进行检查，试验环境的温度应不小于5℃，向锅炉注水之前应确保放气阀、排污阀、出气阀以及本体管路内的二次阀处于开启的状态。当关闭空气阀的时候，及时检查是否有漏水的情况发生。同时，安装人员还应当检查试验装置是否灵活以及人员的分工是否明确。当升到锅炉的工作压力的时候，暂停升压，然后进行检查工作，查看工业锅炉的水位表阀门是否出现漏水的状况或者各个元器件是否发生异常。若未出现漏水的情况，则立即关闭水位表，将压力上升到试验压力，保持一定的时间，然后再降到锅炉工作时的压力，并对锅炉进行全面的检查。
2．4工业锅炉安装之后的质量控制首先，应严格审查试运方案，在试运期间对于发现锅炉出现的各种问题及时进行解决;其次，及时参加建设单位组织的竣工验收工作，同时提供相关的监理资料;再次，对于竣工的验收报告进行严格审查和签收工作;最后，做好保修期的监理工作。应积极做好锅炉的后期质量保修工作，对于出现的质量问题及时进行维修和养护工作。
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2、度量结果的差异性导致的权威性降低
目前在内部控制指数方面一直坚持数据的分别是厦门大学内部控制指数组和迪博风险管理技术有限公司的内部控制指数，但是相关学者发现二者在实际的测量结果上相差甚远，如在2009年厦大版排名第二的中信银行在迪博版的指数体系中却排到了428位。如此大的差异一方面使得信息使用者感觉到迷茫，更重要的是揭示了这些内部控制指数体系构建方法存在一定的缺陷，这也极大地降低了他们的权威性。
3、未考虑行业跨度的影响
行业差异是企业形成其经营战略和竞争策略差异的重要因素，然而这些内部控制指数体系无一不是将所有企业视同一样，采取相同的内部控制指数体系对其测量并根据总得分或平均值进行排名，完全忽视行业跨度对内部控制具体实施目标的影响。这样的内部控制指数体系是不是存在一定的改进空间是笔者一直思考的问题。
二、基于行业特征的内部控制指数的构建依据
(一)理论依据权变的管理
理论兴起于20世界70年代的美国，该理论认为组织受制于环境变化，即每个组织的内在要素和外在环境各不相同，因而在组织管理中不存在统一适用于所有企业的管理方法。管理学大师哈罗德•孔茨也认为企业管理应当采用随机制宜的分析方法。内部控制是企业风险管理不可分割的一部分，既具有“内在管理体系”的特点，还具有适应经营环境的变化、与外部控制对应的“一定开放性”的特点，因此，企业在实施内部控制的过程中应当采用权变的思想根据本行业的具体风险进行设计。但是如果企业在具体的实施中“面面俱到”不考虑其行业具体面临的行业风险反而会使其在市场竞争中“节节败退”。
(二)制度依据
我国财政部会计司在2013年12月了《石油石化行业内部控制操作指南》，对于石油石化行业所面临的具体内外部环境进行了详细的分析并给出了该行业具体的内部控制体系建设原则和方法。另外在2014年03月份又了《电力行业内部控制操作指南》调研报告，指出了该行业企业在具体实施内部控制体系的过程中所具有的不同于其他行业的特点。这是我国相关政府部门在进一步完善上市公司内部控制方面所做的又一大努力，也即我国政府部门也在积极推动内部控制具体实施的行业化，虽然没有完全建立所有行业的操作指南，但是会计司的积极推动内部控制行业化的努力，为我们构建基于行业特征的内部控制指数提供了一个重要思路。
(三)现实基础
1、内部审计工作的新思路
实践是认识的源泉，一切理论的构架都必须考虑现实基础。内部审计源于垄断资本主义的发展和跨国经营的开始，这种管理的复杂化给内部审计提出了越来越多的难题。此时，如果企业具有良好的内部控制系统能够实现良好地“自控”行为，那么就极大地减轻了内部审计的工作量并提高了其工作的可靠性。因此，实施内部控制为基础的风险导向审计符合逻辑思维、也可以弥补传统内部审计的不足，更好地为企业实现战略目标服务。
2、利益相关者的需要
现代企业尤其是上市公司作为大型组织其健康运行涉及到诸多利益相关者的切身利益，然而由于上市公司规模大、面临的经营环境复杂多变，因此其经营风险在经济日益全球化的今天也就日益增大。内部控制恰恰是现代企业协调风险容量与战略、增进风险应对决策、规避经营失败、成功实现企业战略目标的重要手段。因此，各利益相关者都迫切需要了解企业的内部控制实施状况如何?此时，构建内部控制指数就为各利益相关者提供了一种简单快捷的了解企业内控建设情况的方式。
3、发掘研究内部控制指数
构建的新思路正如前文所述，我国目前理论界还没有学者从行业特征的角度构建内部控制指数，因此本文从行业特征的角度构建内部控制指数有助于弥补学术界关于此部分的空白状态。
三、基于行业特征的内部控制指数体系构建的思路
根据迈克尔•波特的观点，任何一类产业在市场上都会受到现有企业的竞争、供应商、购买者、潜在进入者和替代品生产商这五种力量的动态变化影响，又因为不同行业的企业面临的五种力量不同从而使得不同的行业面临的风险也不尽相同。COSO(TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulentFinancialReporting)在2004年的《企业风险管理—整合框架》一书中着重强调了内部控制在防范企业风险方面所发挥的重要作用。因此，我们基于波特的五力模型和内部控制在防范企业风险方面的关联性建立基于行业的内部控制指数也就具有了现实意义。然而由于笔者水平有限，遂决定先选择一个行业进行具体分析，希望为日后的研究打下良好的基础。接下来，笔者结合我国财政部相关规定及最新的《石油化工行业内部控制操作指南》就石油化工行业内部控制指数构建进行了相关分析，希望就基于行业特征的内部控制指数构建做出有益贡献。
(一)石油化工行业选择原因分析
笔者的研究思路是选择具有以下特征的行业来进行初始研究:第一，行业特征明显且风险敏感度高;第二，内部控制建设时间较长，实施效果良好;第三，基于行业特征的内部控制文件已经比较健全。综合考虑以上三个因素后，笔者选定了石油化工行业，原因如下:石油化工行业作为我国的支柱产业，在国民经济的发展中占有举足轻重的地位，它的任何波动将会对整个中国市场乃至全中国的经济发展产生重要的影响，因此我们及早建立基于石油化工行业的内部控制指数将会提高理论对实践的指导作用，为我国经济的健康发展略尽绵薄之力。石油化工行业的大多数公司因牵涉到国家的经济命脉大多属于中央控股的企业，属于《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》中规定的第一批企业。另外，这些企业的内部控制建设状况良好，以厦大版的内部控制指数体系为例，石油化工行业被归入采掘业，在2009－2011的排名中仅次于金融保险业。最后，我国财政部在2013年12月的《石油化工行业内部控制操作指南》为我们构建基于该行业的内部控制指数体系提供了有益参考。
(二)石油化工行业特征及风险分析
1、行业内部风险分析
石油石化行业主要包括石油和天然气勘探开发与生产、石油炼制与油品销售、石化产品生产及销售三个业务板块。结合波特的五力模型我们不难发现，由于该行业在我国基本上处于垄断地位且行业壁垒较高，潜在进入者和供应商的讨价还价能力较弱，另外，能源供应的不足和国家政策也导致购买者处于弱势地位，加之科学技术水平的限制，目前也不存在一种能够代替石油的燃料，因此替代品生产商的威胁也较小。经过以上分析我们可以发现，石油化工行业内部竞争环境比较稳定，来自内部的风险比较小。
2、行业外部环境分析
石油化工行业的风险主要在于以下两方面:第一、政治敏感性强。1957年石油在世界能源消费比重中首次超煤炭成为世界第一大能源，如今石油在总能源中占比约45%，石油仍然是世界各国争相抢夺的重要战略资源从历史上爆发的三次石油危机中我们可以有清楚的了解，石油行业对地区和平和政局稳定性有较高的敏感性。第二、环境风险与安全风险高。环境风险是指企业由于其自身或影响其业务的其他方所造成的自然环境破坏而承担损失的风险。石油化工行业涉及到诸方面的环境和安全风险，如石油泄漏、天然气管道泄漏等，这些事故一旦发生在造成企业经济利益受损的同时还可能使得遭受罚款甚至危及到员工和顾客的生命安全。
(三)基于石油化工行业的内部控制指数体系构建思路
根据该行业的风险特征并结合石油化工行业的内部控制自评报告，笔者提出了如下的内部控制指数构建思路:结合石油石化的行业特征和风险管理的七大要素(涵盖了内部控制的五大要素)的具体内容构建内部控制指数，具体内容如下:首先，石油化工行业的高政治敏感性要求企业在信息与沟通上尤其注重动态信息收集能力、信息系统的畅通度、信息设备的完备性、信息的保密性等内容，我们可以在内部控制指数体系中着重加强对于这些因素的考虑。其次，较高的环境风险与安全风险要求企业在事项识别、风险评估、风险应对和控制活动等方面作为内部控制的重点内容。具体来说考核的指标包括:企业文化类型、员工安全意识和环保意识等指标。
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3.合理授权，提升责任意志。内控体系如同企业安全的防火墙，其中的授权机制能够保证所有业务活动均按照适当的授权进行，促使公司的经营管理活动协调、有序、高效运行，减轻了高层决策者的管理负担，强化了职能部门的责任意志。
二、内部控制体系的经验
1.项目的成功与否取决于思路是否清晰。按公司业务流程设计，根据公司经营的总流程，围绕加强公司财务管理；按流程分成市场开发、工程管理、物资管理、财务管理模块，在各模块内又分成若干专业小模块；各模块的设计采取由上到下，从各处室的职责开始到落实具体经营业务和岗位职责；公司的经营业务凡与会计内部控制相关的均列入制度控制的范围；按各处室和分公司能承担的职责，合理分配责任范围。
2.划清职责权限控制是解决人为管理因素存在的重要手段。划清职责权限是为了建立互相制约的原则和基础。从控制的要求出发，应实行每一笔经济业务必须由两人及以上人员共同经手完成，每一笔经济业务记录也须由两人及两人以上共同处理才能完成，以形成相互制约的工作关系。
3.在流程清晰的基础上进行关键业务流程控制。企业应重点对主要经济流程及其相关流程进行事前控制，而非是解决问题式的事后控制。因此，我们把企业的资产管理、物资采购、工程投资、往来款支付等业务，作为重点管理对象而明确规定工作流程。
三、内控制度建立与实施过程中存在的困难与不足
在公司内控项目进行的过程中，也不可避免地遇到了一些操作上的难题，除去部分企业内部常见的一般性问题，如惯性管理，人为因素或部门间的职责不清等；但因其所处行业和所从事经营业务的特殊性，在内控制度建立过程中最大的困难来自于客观因素的影响所导致的成本失控或预算超标，以及因政策性工程而导致的抢工或窝工问题。这些问题长期存在，一方面干扰了公司整体经营计划与内控管理制度要求的实施，另一方面也给了基层管理者不受管控的合理借口。从而也迫使公司不断的从中协调，或特事特办，一事一议的现象普遍存在。
同时，在建立内控管理体系的过程中，我们也发现了许多自身的不足之处，尤其体现在管理力度与执行效率，人员能力与专业素质上，这两方面将成为今后工作改进的重中之中，需加以引导和教育，从根本上解决在内控管理制度体系中因人为因素而导致的执行障碍问题。
四、内控管理制度体系修订与改进的建议
内控管理制度体系是从企业系统观点出发做整体考虑，在制度设计中合理平衡职责权限，一方面需设计不同部门间的制约条款，规定主要经济业务的工作程序，另一方面在制度修订与改进的过程中，应注重保持一定的管理弹性空间，避免出现教条主义，不能让管控制度成为制约组织活力的障碍，更不能出现一抓就死或一放就乱的局面。
因此，在修订过程中，要充分重视来自执行层面的意见，从管理实际出发，不能从管理的理想状态出发，始终坚持实（时）效性原则，定期进行修订，剔除不适用的条款，始终保持内控制度的活力与有效性。
参考文献：
[1]李敏.内部会计规范与监控技术[M].上海：上海财经大学出版社，2003.
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1.2DCS控制系统应用中出现的问题及其解决对策
从煤化工企业的集散控制系统的应用现状来看，在很多的煤化工企业中，集散控制系统中的报警系统的安全性以及实用性仍是我们急需进行升级和控制的环节，比如当出现紧急情况或是报警系统启动时，有时候只会存在相应的报警信号，而缺少完整的报警条目输出。因此对于集散控制系统的应用，还应该在报警系统方面进行不断优化和改进。同时在DCS控制系统智能化、精确化的过程中还存在着以下几方面的问题：
1.2.1雷电保护以及接地系统
正常情况下，在DCS控制系统的使用过程中只需要安装一定的防雷装置或是设有一定的屏蔽系统就可以达到防雷防电的目的。而对于集散控制系统的接地系统来说，其要求是非常高的，在这个过程中还需要严格按照“一点接地”的基本要求以及必须要保证DCS控制系统的强大的控制能力和抗干扰能力，在进行系统的设计以及参数的设置时，还应该根据不同煤化工企业的实际需要进行设置，根据不同的客户需要和要求进行控制管理，这样可以避免更多的安全影响因素，更好保证系统的安全运行。
1.2.2通讯接口问题
DCS控制系统在运行的过程中，其一个重要的问题就是通讯问题，实现集散控制系统内部各个子系统的安全通讯是保证信息传递的重要保证因素，如果通讯接口问题不能得到正确处理和应对，那么在系统发生紧急情况时候，系统就不能第一时间发出报警信号，这对于煤化工企业的安全管理来说是非常不利的。因此，每一个煤化工企业在应用DCS控制系统的过程中，要合理分配DCS的信息记录点，并根据化工厂的实际工作运行环境合理规划全部的通讯接口，防止安全事故发生。
1.2.3DCS控制系统应用中的安全问题
集散控制系统的安全性是保证系统安全运行的先决条件，而DCS控制系统的安全问题也主要表现在系统的核心系统也就是中央运行处理器方面，它对于整个系统的安全运行和煤化工企业的安全生产的影响是非常巨大的。比如当控制系统的抗干扰能力直接不足或是相关系统不够完善时，都会使得系统的中央处理器发生意外或是产生安全问题。所以在DCS控制系统应用过程中，煤化工企业一定要对于系统的中央处理器进行定期检测和管理，最大程度的提高中央处理器的安全性，防止安全问题的产生。
2DCS控制系统在煤化工企业生产中的故障诊断与维护
2.1DCS控制系统的故障诊断分析
煤化工企业DCS控制系统不断进行故障诊断分析的过程也是控制系统管理的一个过程，以下将对于煤化工企业DCS控制系统的故障诊断的基本步骤进行简单的介绍。首先是要监察系统的故障是否和人为影响因素以及错误的操作有关系，有时候可能会因为控制和操作人员的错误操作就会直接影响到系统的正常运行，影响系统的运行结果，一旦确定是由于人为影响因素引起的，要及时采取必要的应对措施来将损失和影响降到最低，并进一步的人为因素进行控制和管理。其次则是要充分利用DCS控制系统本身具有的自我诊断功能，努力实现系统内部的自我诊断和检测，进一步提高故障诊断的范围，更好的明确故障故障类型，若可以通过内部自检系统检测出来的故障，则可以定性为内部故障，这时候则是要进行排查和确定故障处理方案。最后则是要确定系统是否可以进行在线下装，确定能否通过下装方式来处理和应对已经发生的故障，更根据实际情况确定是否可以直接进行在线更换，在这个过程中要更好的保证主电源电压的稳定性。
2.2DCS控制系统在煤化工企业生产中的维护
2.2.1预防维护措施
（1）定期点检DCS控制系统的卡件，避免卡件受损。（2）及时检修DCS控制系统的控制站与操作站，并实施必要的除尘处理。（3）加强对DCS控制系统的通讯网络以及系统电源实施冗余测试。（4）及时检测DCS的接地与供电系统，并对其接地与供电能力进行测试。
2.2.2日常维护措施
（1）确保DCS控制系统所在机房的室内温度变化低于±5℃/h。（2）对DCS控制系统以及清洁系统进行定期的除尘与清洗，确保室内干净。（3）确保DCS控制系统所用软件为正版以及接地系统的接地电阻≤4Ω。（4）采取必要的屏蔽与防静电措施，确保DCS控制系统与大功率电器保持适当的距离，在系统运行过程中，室内禁止使用电动工具。
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1.废弃控制效果从现在医药化工溶剂治理现状来看，首先，与之相关的部门已经开始对医药化工废气进行控制和治理，其效果已经有明显的改善，相关部门责令医药化工产业治理废气，治理无效企业多数停业整顿，一定程度上遏制了不良医药化工企业无良行为，周围空气也有所改善，空气污染指数也明显降低。其次，医药化工企业也制定了安全性较高的溶剂废弃处理机制，对医药化工生产进行了清洁，对溶剂废弃的排放量进行处理、再利用，一定程度上使溶剂废气变废为宝，提高了自身价值，降低了溶剂废弃的污染率，改善了周围环境。再次，一些企业和相关政府人员通过合作对派出的部分溶剂废气进行了根源性的治理和改善，进而使溶剂废气得到了有效的控制，减少了因多点排放而形成的多面性环境污染，改善了周围环境。但是在治理过程中因诸多因素并未得到较好的处理，还存在一些问题，一些企业停业整顿后并为改善其废气排放治理工作，空气质量持续降低，严重影响周围人群的生产和生活，仍需要加大医药工业废气治理力度。
2.溶剂废气处理效果医药化工生产中产生的溶剂废气，处理过程中存在多种问题，企业溶剂废气处理技术不成熟、管理力度不够，政府部门及相关单位对医药化工生产处理的力度不够等。其中最大的问题就是技术不够成熟，要知道医药化工企业生产产生的溶剂废气对环境污染的影响程度是较大的，仅仅用冷却、清洁处理方法是不能从根本上对溶剂废气进行治理的，仍下需要政府部门、废气管理部门和医药化工企业通过合作共同研究出能从根本上解决问题的治理策略，为企业周围的居民创造一个良好的居住环境。
三、医药化工废气处理策略
1.完善溶剂废气排放标准针对现在医药化工企业出现的问题，需要结合工业生产中废气排放特征进行完善，并制定与之相适应医药化工废气排放标准，这样能更好的降低溶剂废气对环境的污染程度，制定医药化工废气处理方案也较为容易，便于对企业周围的环境进行保护，确保区域内的空气质量。
2.采用先进技术低温等离子技术是一种利用高能电子和自由基等活性粒子，经过低温处理，使之形成固态、液态或气态的粒子来对医药化工生产中的废气进行降解控制的技术。这种技术的优势是低温粒子和废气污染物发生反应后，能使污染物分子在短时间内分解，省时省力且废气处理效果好，但是因该项技术在医药化工废气处理中使用的费用相对较高，使得应用该项处理技术的企业相对较少。
3.完善废气污染控制机制医药化工废气污染一直以来都是医疗事业发展过程中面临的重大问题，目前为止也未找到良好的解决方案，仅是简单的控制而不能从根本上解决这一问题。在这种情况，仍需要废气研究人员和企业合作，从企业实际出发制定切实可行的污染控制机制。可以医药化工生产废气污染性为依据，采取先进的技术对废弃进行清洁处理，来提高溶剂废气处理技术要求。还要根据医药化工废气处理过程中总结出来的特点及废气排放性质来进行全面分析，研究和制定出出能抑制医药化工废气可行性策略，控制废气污染，有效的解决医药化工生产中存在的各种问题。
