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大数据时代下云会计技术的发展与应用对集团企业财务共享中心的绩效管理有着重要的影响。它能够有效地提高企业在内部管理决策方面的可靠性与准确性。现在，人们基于集团企业财务管理的特点和基本需求，探索出了“财务共享中心绩效管理”这种新型的管理手段。它能将流程再造和标准化，运用在分散在企业各个子公司当中的那些较为标准化、且容易重现重复的财务工作当中，使企业的财务管理效率得到有效提高，实现企业财务资源的优化配置，使企业的财务管理质量得到有效提升。同时，它还能使企业财务管理的可控性得到提高，管理风险得到降低。在企业的财务管理中，绩效管理是其中一个至关重要的环节。基于云会计的财务共享服务中心的推广运用，能够有效避免在绩效管理中出现的失序现象，使集团公司的管理层与职员对自身有一个明确的定位，使企业和个人的绩效得到有效增长，全面提升企业财务管理的效果。
（二）现阶段我国在基于云会计的财务共享中心绩效管理方面的缺陷
基于云会计的财务共享中心绩效管理，在我国还是一个新生事物。现在，虽然我国在这方面的研究已经取得了长足进展，但总的来说，我国现阶段在这方面还存在着一定的缺陷。这些缺陷主要体现为对大数据、云会计格局下的财务管理研究力度还不足，导致其的进一步发展推广受到了影响。这是我们今后需要提高的地方。
二、管理框架模型的建立
基于云会计的财务共享中心绩效管理，其运用于企业中所带来的优势是显而易见的。它在保证了财务管理质量的同时，又能使财务管理流程得到有效精简，人力资源成本得到有效降低。特别是能够让集团公司总部和各个基层单位都能对相关的财务信息进行统一接收、统一处理，及时发现管理中的缺陷和漏洞并进行查漏补缺工作。为了让研究思路更加清晰明了，这里我们结合基于云会计的财务共享中心绩效管理的相关要点，构建了一个大数据时代基于云会计的财务共享中心绩效管理的框架模型，并具体进行分析。通过对框架模型的分析可见，基于云会计的财务共享中心绩效管理的一般结构，一共包括6个层次。分别由基础设施层、业务层、数据层、服务层、应用层、用户层组成。其中，基础设施层是其他层次的基础。它的主要功能是对于企业的外部数据进行采集，并具体运用于数据层及应用层。业务层直接涉及绩效管理工作，我们在策划绩效管理的相关方案时，必须从业务层当中取得相关数据。数据层则是将基础设施层及业务层当中涉及绩效管理方面的数据（含结构化与非结构化数据）储存于ODS业务同步复制数据库里，然后以大数据的手段对相关数据进行分析处理，发送至数据中心，以备服务层和应用层之需。服务层的数据来源于经过加工处理的数据中心，并在服务层中对数据进行再次处理运用，然后运用相关技术对数据进行整合。在应用层中，其组织绩效管理分别来源于财务、客户、学习创新及内部流程。这四个维度又分别具有各自的具体要求。用户层即决策层。它由集团公司、子公司、财务共享服务中心等方面组成。其作用主要在于挑选合适的财务决策措施，运用到企业的财务管理中。
三、大数据时代基于云会计的财务共享中心绩效管理的具体手段
（一）构建起合理的绩效管理目标
财务共享服务在运作上应当自成体系。其服务对象也较为宽泛。对于集团公司及其下属的基层单位，以及企业的外部客户，都必须确保服务到位。在确立绩效管理目标时，其指导方针必须立足于追求管理效率和管理质量的最大化，来达到管理的最优目标。通过大数据与云会计技术，我们就能获得财务共享中心的内外部数据，然后对这些数据进行调研分析，对管理、执行方面的目标都进行评估，寻求出具有可行性的方案。尤其是要重视对绩效指标的制订，这样才能确保绩效管理目标的准确性。
（二）完成对管理目标的分配
当我们完成了对财务共享服务中心的构建，此时就要下意识地将绩效管理目标，基于组织绩效与人员绩效的角度，来分别分配给不同的部门和员工，将明确的绩效责任落实到不同成员的头上。同时，我们还要针对这些工作指标，制订出完善的绩效考核制度，构建起赏罚分明的考核机制，以促进公司和员工为实现目标而努力。
（三）建立起预警监督机制
在集团企业的财务管理活动中，有时财务部门同业务部门所接收的财务信息之间常常出现出入。这是由于财务部门所获取的信息通常是经历了一些中间环节的，导致它与原始信息相比发生了一些变化。通过基于云会计的财务共享中心绩效管理，我们就能建立起有效财务预警监督机制。将管理方案同实际效果进行有效的对比、预测与跟踪。这样一旦出现信息出现某些出入，系统能够立即觉察到，对业绩完成不达标的单位与个人进行预警，并及时对管理方案进行的调整。使财务管理活动更具可控性。
四、结束语
在这个信息技术高度发达的大数据时代，大数据技术给集团企业的财务管理工作带来了新的转型方案。基于云会计的财务共享中心绩效管理，能够有效地提高企业在内部管理决策方面的有效性、可靠性与准确性，在集团公司财务管理活动中具有重要的应用价值。
作者:潘明芳 单位:黔东南民族职业技术学院
参考文献：
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一、新经济的特点
1.产业结构升级。随着世界科学枝术的迅猛发展，以新型材料和计算机等为代表的第三次工业革命使世界经济向信息化时代过渡。信息化时代是通讯业、信息业和服务业在国民经济中占主导地位，从以自然资源为主导的第一产业，以及以物质资本为主导的第二产业向以人力资源为主导的第三产业转换。产业结构升级，企业由劳动密集型向技术密集型转变，产品由高消耗、低附加值的产品向资源节约、高附加值转变。这种新经济是在计算机信息技革命的带动下，以信息技术、生命科学技术、新能源技术、新材料技术、空间技术、海洋技术和环境技术等七大高新技术产业为龙头的经济，这种经济具有低失业、低通货膨胀、低财政赤字和可持续高增长的特点。包括技术创新、观念创新和经济运行机制创新在内的创新是新经济的核心;人力资本的开发和积累是新经济增长的基本源泉。
2.注重人力资本运作。新经济时代，人力资本成为企业乃至整个国家发展的源动力。有许多企业其市值远远高于物质资产的价值，原因就在于拥有高素质的人力资源，人力资源创造了高额的价值。美国著名的经济学家西奥多·W·舒尔茨曾指出，从20世纪初到50年代，促使美国农业生产的产量迅速增加和农业生产率提高的重要原因已不是土地、劳动力数量或资本存量的增加，而是农业工人的知识和技术水平的提高。z人们越来越重视人力资本的吸收、投入以及相关的刹余价值的分配。
3.信息技术广泛应用。新经济时代，是信息技术高速发展的网络时代，互联网被企业广泛应用。信息量的拥有程度直接影响到企业资源配笠的优化程度，虚拟网上交易大量出现。大量数字信息为企业提供众多的商机，影响着企业的经济活动，为企业创造财富提供更多的机遇。
总之，在我国，随着改革开放的不断深入，高科技产业越来越多，信息技术得到应用，产业结构中第三产业的比例有所提高，人力资本在我国经济中发挥的作用日益增大。新经济在我国有初步的发展，新经济作为社会经济的一种新形态，我们必须充分认识它的特点，认真分析新经济时企业的影响，使企业的财务管理在新经济时代能够更好的开展。
二、新经济环境下我国财务管理存在的问题
1.人力资本重视程度不够。随着知识经济的到来，人力资本对企业的贡献日益加大。而建立在传统工业经济下的财务管理，一味地关注物质资本，时知识资本的重视不够;只重视有形资产和投入资本的配豆，忽视知识资本的有效配里，忽视了人力资本对公司发展的重大作用;只注重物质资本所有者的权益，损害人力资本所有者的权益。在进行财务分析时，也只有关于物质资料的相关指标分析，对人力资源的考核指标缺失。因此，加剧了人力资本所有者与物质资本所有者之间的矛质，从而影响了企业的经济效益。
2．激励和约束制度的不完善。纵观我国财务管理的发展，我们是从计划经济时代一步步走过来的。在计划经济下，企业按照国家计划生产进行经营，人员配备及工资福利，统统由国家统一制仃和安排。在这种情况下，产权关系不明确，相关的责、权、利不对等，激励和约束机制缺失。随着市场经济的到来，现代企业制度的建立，产权逐渐清晰，相关的法律制度的建立，相应的激励和约束机制也开始建立和健全。但是现有的制度，在面对人力资源生产要素地位日益提高的今天，就显得有些薄弱了。
3．一从业人员的专业素质不高。目前我国虽然会计从业人员数量较多，但具有较高职称的较少。2006年度，全国会计专业技术资格考试报名人数为126.9万人，其中，初级资格52.6万人，中级资格74.3万人;通过考试取得初、中级合格证书的有17.8万人，其中，初级资格9.5万人，中级资格8.3万人。2006年报考注册会计师共有55.98万人，仅有76508人取得了单科合格成绩。2006年全国约3.53万人报名参加高级会计师资格考试，合格率仅为15.22。不难发现，我国会计从业人员专业素质普遍较低，且只限于简单的账务处理，缺乏相关的理财知识和信息技术的应用能力，影响了企业在新经济时代下发展的步伐。
4.应对风险的能力较差。随着经济全球化，外资企业的入驻，金融产品的增多，企业而临的挑战要比以往更多而我们现在的企业大部分只是进行简单的生产加工，产品的附加值较低，国际竞争能力较弱，应对风险的能力也较差。
5.筹资方式单一、投资范围有限。计划经济时代资金的调拨、分配和使用由国家统一安排，企业筹资、投资自主性差随着市场经济的不断深化，大部分开始企业自主筹资，自负盈亏。但筹资的方式较少，投资的范围也不广泛。一方面，我国企业中，国有企业主要靠国家拨款或从银行获得货款进行筹资，中小企业大部分也是通过银行获货款，筹资方式过于单一，而且由于审批过程较为冗长、手续较多、金额有限等原因，造成好多项目由于资金不到位，而不得不放弃，严重地影响了企业的发展;另一方面，企业的投资主要以对内提高营运能力为主，或对国内的企业进行投资，投资的范围有限，无法获得更多的收益。
三、新经济下我国财务管理发展方向
1.财务目标。
财务目标指引着企业的财务管理活动，它与经济的发展紧密相连。企业财务管理的目标经历了利润最大化、每股利润最大化的时代，目前企业的财务管理目标是股东财富最大化。但是随着物质资本的地位将相对下降，而人力资本的地位将相对上升。建立在传统工业时代的以物质资本为主导的股东财富最大化的目标，显然已不合时宜。在新经济下，财务管理的目标应定位于“相关利益主体”这一角度。因为新经济时代物质企业的经济利益不仅仅归属于股东，而且也归属于相关利益主体，例如债权人、员工、顾客等。只有兼顾各方利益才能减少非企业股东对目标的抵触行为，实现企业合谙稳定的发展。
2.财务活动。
(1)融资渠道广，方式多样企业融资决策的重点是以相对较低的成本和风险获得所需资金。随着信息技术的飞速发展和网络的广泛应用，各种金融工具不断涌现，企业的融资渠道更加宽广、融资方式更加灵活、多样。而且我国金融市场不断开放，外资银行以及风险投资和证券投资基金等开始更多地进入我国，为企业提供了新的资金来源。企业应根据自身需要，合理选择筹资渠道，选择经济的融资方式。
(2)投资项目多。投资决策是企业财务管理的核心。传统工业时代，企业以现金、实物等要素投入为主，主要投入企业的固定资产和日常营运。新经济时代是知识经济时代，人力资源的知识和技术成为企业生存、发展、获利的重要因素，此时，企业除了过去的物质投资外，还需要对人力资源等新领域进行投资，提高企业人力资源的素质，增强企业的综合竞争力。而且，随着市场经济的发展，经济全球一体化，企业投资除面对国内市场，还将面向国际市场，可供投资的项目增多，投资的领域更加广泛。
(3)营运管理的现代化。伴随着新经济的来临，Inteme:在全球范围的广泛普及，跨国企业的增多，企业间频繁的国际贸易，传统的财务管理手段已无法满足财务信息化的及时、高效的要求，企业在进行营运管理时必须改进财务管理手段，运用电子货币、电子商务等网络财务管理系统降低企业财务管理的营运成本，实现财务信馨决速传递和处理，提高财务管理效率，并使企业由以前的静态管理走向实时的动态管理，零存货等现代管理方法的广泛应用指日可待。新经济促进了企业的发展，财务管理地位大大提高。这方面的例子比较多，以美国的沃尔玛为例，这家零售企业在1983年有641家连锁店，销售额550亿美元，到了1997年变成300。家连锁店，稍售领达到205。亿美元，但它只占当时北美1400亿美元市场的7%，显然尚有许多成长的空间。借助于网络经济，现在沃尔玛的店已超过3000家，每家店约有70000种不同的产品。新经济使集权与分权管理得到了统一，仍以沃尔玛为例，其所含的每个地区是不一样的，当它设立分店的时候，先调查这个地区与原来的哪个地区是相似的，因为不可能把海上捕获的产品拿到内陆的商店去卖。在网络财务的协同下，每家店根据不同的地区和人文条件，作出销售不同产品的选择，这种分权化的管理是非常成功的。沃尔玛的网络财务系统能够在每天关门以后90分钟内就可以知道这个店梢售额是多少，卖了什么东西，及所有你想知道的资料，包括哪一类的产品卖得好，可详细到哪一个牌子，哪一个规模。目前，沃尔玛每平方英尺梢售额超过了300美元，是美国零售业平均水平的2倍。
(4)收益分配方面。新经济时代，由于人力资本在企业财务活动中发挥着重要的作用，所以企业的收益分配不再是按谁出资谁受益，而是物质资本与人力资本共享收益。物质资本所有者凭借物质资本所有权参与企业收益分配，人力资本所有者凭借其知识、技术参与企业分配。只有这样，才能兼顾各方的利益，削弱两者之间的矛盾，更好地促进企业的发展。
3.财务关系。
一般来说，企业财务关系包括投资者与受资者的财务关系、债权人与债务人的财务关系、企业与政府部门的财务关系、企业内部各部门间的财务关系以及企业员工之间的财务关系。不同的经济形势下，企业处理财务关系的侧重点不一样，在物质资本主导的工业经济时代，企业更加注重与物质资本投入者的关系，因为工业经济时代，人力资本的附加值较低。但知识经济时代，这五类关系仍然存在，但这五类关系的协调从以协调企业与外部投资者、债权人、政府部门的财务关系为主，转向以协调企业与员工的财务关系为主。此时，企业之间的竞争是人才的竞争，谁拥有了人才，就拥有了竞争力，人力资源在企业扮演着重要的角色，企业非常重视人力资本的投入和人力资本的管理，从而更加关注与员工的关系，希望通过有效的管理充分发挥和调动人的积极性、主动性和创造性，最终促进企业的发展。超级秘书网
4.财务管理观念。
在新经济时代，企业开展财务管理的环境发生了变化，这就要求企业不断地更新理念，以顺应环境的改变。首先，企业在开展财务活动时，要坚持以人为本的观念。关注人力资源的开发，以人的发展为出发点，围绕人力资源价值管理来开展财务管理活动的各项内容。其次，随着经济全球化步伐的加快，国际竞争程度的加剧，企业应增强风险意识。金融全球化和电子商务所产生的“网上银行”及“电子货币”外资的引入，金融产品的增加，既给企业带来机遇，同时也使企业面临着新的风险，加剧了企业的财务风险。因此，企业财务人员必须树立正确的风险观念，不断地更新知识，培养风险衡量的能力，建立风险预测模型，增强企业风险防范意识。
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2.施工中期的财务管理措施
在水利工程的施工过程当中需要以施工预算作为基础，来做好实际成本同预算成本之间的比较，主要内容包括以下两个方面。一方面项目部应当定期呈交施工项目的财务报表，出了根据正常报表格式来报送相关报表之外，还需要根据责任成本的分解要求来呈交执行情况方面的报表，同时对出现的差异要进行具体的分析与说明。另一方面，水利工程企业的财务部门需要定期检查施工项目的责任成本情况。检查的内容主要有：项目部的开支情况统计，根据费用项目同计划成本之间比较差异；项目材料的消耗情况；项目分包工程的清算状况；往来款项以及银行存款、现金等方面的状况。施工项目部需要强化项目成本检查工作，综合分析各个项目的成本情况，从而提出财务分析报告，确保管理人员准确掌握项目成本的具体落实情况。
3.施工后期的财务管理措施
项目施工后期需要对项目施工财务管理的执行情况做好分析。在项目施工的过程当中，容易出现上个项目没有完工，部分工作人员已转入其他项目，从而导致完工之后出现账目不清以及责任不清的问题，甚至出现大额亏损的严重情况。所以在后期财务管理方面需要注意以下几个方面的问题。第一，项目工程的总收入，需要以甲方签认的价款结算单作为准。核对同甲方之间的往来，需要保证同甲方的核对一致，避免预收工程款、应收工程款以及在建工程科目里面潜藏问题。第二，各种材料要做到工完料清，对于那些剩余的工程材料，项目部进行作价处理，得到的损益列入成本科目，从而避免滥购那些价高质次的材料，以及多购材料加大后续项目的负担。第三，分包工程需要根据合同清算，明确各个合同的完成总价、欠付款以及已付款，超合同付款需要查明具体的原因。欠付款需要制订计划还款。第四，清理往来款项，根据性质的不同加以处理。施工项目的内部单位以及工作人员借款，需要清理完毕，同时外部单位的往来也尽可能完成清算。
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2.农村公路改造项目建设资金的拨付流程
目前，省级配套资金的拨付实行转移支付，先将资金下达给当地财政部门，先期根据工程需要拨付80%，工程完工经专业部门鉴定合格后再拨付20%。3.农村公路改造项目建设的会计核算我县农村公路改造项目建设实行会计集中核算管理模式，财政部门和交通主管部门负责资金的拨付与监督，各农村公路管理单位具体负责工程建设管理和工程款支付，县会计核算中心负责会计核算工作。
二、农村公路改造项目建设过程中存在的问题
1.工程管理的问题
（1）地形复杂，管理难度在，专业管理人才缺乏
新时期农村公路建设大多以山区为主，以我县为例，我县地域广阔，素以“九山半水半分田”著称，地形条件十分复杂，建设任务繁重，管理难度较大，而专业管理人才的缺乏更是让农村公路建设管理雪上加霜，严重影响了农村公路的建设质量。
（2）农村经济发展落后，资金来源单一，多元化筹资渠道难以形成
农村公路建设项目多，资金需求量大，国家补助的资金有限，远远不能满足农村公路建设需求。但是，由于农村经济发展落后，吸引投资能力有限，农村公路建设、维修改造资金基本由财政负担，资金来源单一、有限，导致多元化投资机制难以形成，造成农村公路建设和维修改造资金的短缺。
（3）技术落后
农村公路改造建设项目涉及的范围比较广，项目比较分散，缺乏技术人员对乡（镇）村公路建设技术指导及业务管理，导致在施工过程中不能及时地发现问题，面有些问题即使发现了也无力解决。
2.资金监管，控制存在的问题
（1）配套资金落实情况差、后期来源不足
我国的农村公路改造项目建设的资金主要来源是国家财政部以及地方财政。在实际拨款的过程中国家专项资金到达以后，地方的配套资金无法快速到位，这样就严重影响了项目建设的进展。而且，随着经济的发展，在项目建设的过程中，由于农村征地补偿费的增加，导致资金需求压力越来越大，给后期的筹备工作带来了很大困难。
（2）在项目建设的过程中存在资金监管不到位问题，截留、挪用现象时有发生
由于农村公路改造项目建设资金量大，容易发生资金截留、挪用现象，造成农村公路建设资金不能专款专用，影响建设工程的质量和顺利实施。同时，由于工程未能按规定完成，还会造成单位社会公信力的缺失。
3.工程款支付不合法的问题
在建设工程的过程中，部分单位在进行工程款支付时，开具的发票属于税务代开发票而且没有相关部门的签章，只有收款人的签名，这种发票的合法性是得不到保证的。另外，在实际的操作过程中，合同签订方、发票出具单位以及工程付款对象没有统一的现象也时有发生。
4.财务决算方面存在的问题
（1）忽视竣工决算的重要性，竣工决算工作相对滞后
财政配套资金的拨付有严格的程序要求，尾款（20%部分）只有在工程完工且完成竣工验收合格后，才能拨付。但是，农村公路改造项目建设往往忽视竣工决算的及时性，竣工验收时间过长，导致了20%的配套资金无法按时拨付，施工单位也无法准时得到相应的质保金。
（2）农村公路后期的保养工作不明确
建设工程竣工以后，为了使道路的寿命能够延长，确保道路的正常运营，应该及时交付接管养护单位进行日常管理和养护，而且还要要求养护部门制定相应的养护方案并具体实施。但是，部分地区不能落实道路后期的养护，严重影响了道路的正常运行，并大大加大了维修的工作量，给人民带来不少的麻烦，也给政府带来了巨大的经济压力。
三、对农村公路改造项目建设的财务管理的相关建议
1.立的核算机制，明细核算工作
建立基建帐套独立的核算机制，可以使一个建设单位同时对多个建设项目进行单独核算，这样可以避免财务的混乱，方便管理。此外，设置合理的辅助账簿能够帮助施工单位准确核算农村公路建设所涉及的明细项目。
2.科学的资金管理，加强资金的监管，明细资金去向
首先，对项目资金设立专户存储账户。其次，对各种来源的配套资金进行统一的核算和管理。最后，加强财务决算的力度，此外，加强对资金的监管力度也是必不可少的，对资金进行分级管理，分层负责，避免挪用、挤占资金现象的产生，而且做好资金审计控制，明确资金的去向，并做详细的记录。
3.成本核算和财务控制的加强，合法的支付程序
成本的核算可以综合采用作业成本法、成本效益分析法进行核算和控制．保障地方部门与上级补助资金的对账顺利沟通，对农村公路建设各配套资金建立文件管理体系．这样就可以大大加强了对资金筹集管理。为了保障资金的合法性和安全性，必须使工程款的支付方式规范化。
4.完工项目竣工财务的即时决算并强化决算报告的审计工作
在农村公路项目建设完工以后，应该进行及时的竣工验收，竣工的财务决算。这样既可以保证国家配套的资金能及时发放，明确资金的使用情况，还能够对工程进行综合的评估成本效益。另外，对财务决算报告进行审计工作也不能懈怠，因为报告的审计工作能够保证财务决算的真实性和实效性。
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(二)外汇因素
第一，人民币的持续升值削弱了我国企业的成本优势。人民币的持续升值直接导致了我国企业应收海外外汇款等外币资产的汇兑损失。相对应地，人民币升值提高了我国企业的成本，使得我国企业的成本优势被削弱甚至丧失，减少了我国海外项目的中标数量。人民币的持续升值造成了我国一部分企业已逐渐退出了海外市场，一部分企业甚至因为资金无法收回而陷入经营困境的局面。第二，国外的外汇管制政策增加了外汇风险。目前世界上约有90多个国家和地区实施严格外汇管制，比如东南亚和非洲的很多国家等。另外，还有20-30个国家和地区实施部分外汇管制，如法国、澳大利亚、丹麦、挪威等。在实施外汇管制的国家，企业资金的回流难度较大，经营利润难以汇回。
(三)人才因素
财务管理工作水平的高低关键在于财务管理人员的专业水平的高低。专业水平高的财务管理人员，可以及时发现财务工作中的问题并提出有效的解决方案，控制或防范财务风险的发生。财务人员的专业素质评价主要包括对专业知识的掌握能力，对税收金融政策的把握能力以及会计核算水平等方面，但是目前我国会计准则与国际会计准则尚未完全接轨。如果财务管理人员的专业素质不足以适应海外工程的要求，就会给工程带来一定的财务风险。
二、海外工程项目财务控制与防范的建议
(一)加强风险识别，从源头控制风险
首先，企业要有长远的发展战略目标，投标时要考虑到项目所在地的市场情况。考虑到施工机械的有效利用，在投标时尽量选择有市场潜力的国家或地区的项目。企业负责人要有长远的发展眼光，综合项目所在地的经济、政治、文化等条件，分析该地区的市场潜力，制定发展计划。其次，在合同签订前要对项目所在地的基本情况进行了解，包括项目所在地的税收政策法规、合同法规、政策、社会文化环境等，并积极与对方进行沟通，了解合同的具体细节。企业在合同签订前要对招标文件进行研究，分析各项支出，对项目的成本进行初步估计。最后，在合同签订的过程中，企业可以聘请项目所在地的法律顾问，对合同的条款内容进行严格的审核，尽量避免由于合同的问题给海外工程项目带来风险
(二)完善财务管理制度，避免管理风险
第一，要加强资金管理。企业的海外工程项目部门应该要加强对资金的管理和使用，最大程度上避免资金风险。海外工程项目的资金风险主要来自银行和业主。首先，企业可以收集银行的优惠信息和政府相关政策，尽量降低项目的信贷成本。其次，要建立全新的资金链，制定资金使用计划，合理控制项目支出的资金流动。最后，要监督合约的履行，防止业主逃避履行支付价款的责任。第二，要加强资产和成本管理。国内企业可以建立项目预算管理制度，统一“钱”和“物”的管理。首先，将项目预算进行分解，分为采购成本、管理成本等成本项目，制定出完善的项目成本计划。再者，确定每一成本项目的责任部门及负责人，由负责部门对该项目进行管理并对其成本予以控制。一般而言，选择成本项目的责任部门应优先考虑管理相应内容的部门，比如现场施工的部门负责控制施工成本，采购部负责采购成本控制工作等。最后，要加强财务监督管理工作。财务人员要对项目的成本、资金变化进行监控及统计变化，及时预警项目中的风险。第三，要加强企业财务人员管理。施工企业要引进具有水平较高的财务管理能力的财务人员，同时，企业内部要加强培训，确保财务人员的个人能力可以符合海外工程项目部门的要求。
(三)避免外汇风险
第一，可以通过选择恰当的币种进行结算来弥补汇率损失，降低汇率损失风险。企业可以通过汇率分析，对不同币种的汇率变化趋势进行分析，从中选择对企业最有利的币种。另外，还可以利用远期合约和期货合约等金融衍生工具或者金融衍生产品降低汇率损失风险，避免损失。第二，为了减少项目所在地的外汇管制政策的影响，当地的货币额最好控制在一定的范围内，结算时也尽量避免使用当地的货币。
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2．实施方式分析。投资的过程可以看作是资金的融资、存储、支付的过程。融资环节重点在于及时性、经济效率性，存储环节重点在于资金安全，支付环节重点在于保证支付比例的合理性。
（1）融资。融资成本率：根据各项融资金额乘以各自权数乘以利率，可以得出整个项目的融资成本。该指标反映建设资金的使用成本。出资到位率：根据概算，各出资方的实际出资与计划数的比率，反映各出资方的出资情况及积极程度。额外债务成本：根据先自用资金，再负债融资的投资原则，计算出最小债务成本，实际发生数减去最低债务成本值即得到总额外债务成本。该指标反映整个项目债务成本额外支出情况，及融资时间上的安排合理性。
（2）存储与支付。预付工程款比率：预付工程款占计划完成工程量的比例。反映在一定时期内先期预付资金情况。工程款支付率：已付工程款(包含转冲的甲供物资、代扣代缴税款等)占总应付工程款比例。该指标反映建设资金满足工程实施进度的程度。资金日均沉淀额：利息除以对应期间活期利率。该指标反映闲置资金的沉淀情况。
二、安全质量分析
铁路工程的安全质量情况监督与分析有专门的部门来做，通过安全培训、现场检查、牌卡控制、信誉评价等手段来完成。财务数据资料对这方面的记录相对较少，但也可以找到一些可以利用的资源，特别是深入到施工单位财务部门，来对这方面的信息进行挖掘。
1．施工人员履约情况。招投标过程中，施工单位都对相应学历资质的人员数量进行了承诺，但在实际中，往往存在投标的是一批人，而到位的是另一批人，偷梁换柱，对工程的安全质量造成很多隐患。对照投标文件，逐批对比实际人员到位率，从一定程度上可以评测出施工人员因素对工程质量产生的影响。
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1过程管控
1.1物资市场调查和成本分析
项目进场后，要根据项目的特点做好物资市场调查工作。物资市场调查主要内容包括当地及周边各种资源状况、价格、主要资源供应（生产）商情况等，分析上述因素对项目物资设备采购带来的利弊，做出可行性调查报告。结合市场调查报告与项目概算情况，从量、价、费做好成本分析，对项目的盈亏情况做出大致的了解和分析，为下一步物资采购管理工作打下基础。
1.2物资采购计划编制
结合前期的调查分析结果，项目及时编制《分工号主要物资需用量明细表》，物资部门据此编制《主要物资总量控制台账》，作为整个项目物资采购、消耗的总控目标。根据项目的施工进场顺序和工期要求及时编制物资采购计划，为后续的物资采购工作做好准备。
1.3物资采购方式的确定
目前，笔者所在公司物资采购主要包括（区域）招标采购、战略采购、网上竞价采购、询价采购4种方式，4种不同的采购方式按其特点来说分为招标采购和非招标采购。笔者认为，在项目采购中采取公开招标的方式可以利用供应商之间的竞争压低物资价格，帮助采购方以最低价格取得符合要求的物资。同时，多种采购方式的合理组合使用，也有助于提高采购效率和质量，有利于控制采购成本，也凸显了阳光采购的重要性。
1.4供应商的选择和确定
供应商的选择是项目物资采购管理工作的重要组成部分。项目采购时，应该本着“公平竞争”的原则，给所有符合条件的厂商提供均等的机会，一方面体现市场经济运行的规则，另一方面也能对采购成本有所控制，提高采购项目实施的质量。在满足物资采购招标文件要求的前提下，不能只看哪家的投标价低就确定哪家中标。供应商的投标价并非越低越好，合理的价格才能得到合适的产品。俗话说：“一分钱一分货”，在市场经济条件下，决定了厂商必然要注重经济效益，作为供货商不能无利可图，绝不会做赔本买卖，物资采购方要有这样的基本认识。以设备采购为例，有些投标单位为了中标，尽量压低标价。一旦中标后，则在实施过程中想方设法追加设备款或在其他方面想办法得以补偿，形成钩鱼工程。虽然我们可以通过加强现场监理来保证产品质量，但往往会拖延工期，致使设备不能按期交货，不能投入正常使用，发挥不了效益。表面上看是节省了设备投资，实际上得不偿失。因此，对供应商的选择和确定原则上应考虑以下因素：一是投标厂商的实力及履约能力；二是根据对厂商资金和信誉度的调查，选择可靠的供货商；三是产品质量可靠；四是产品价格合理；五是有无其他优惠条件；六是售后服务等。总之，要进行综合分析比较选择确定供应商，以达到规避风险，以及质优、价优、保障供应之目的。另外，工程中大宗物资（如钢材、电缆等）的采购，对工程进度和工程成本影响很大，因此，为了保险起见，大宗物资的采购要考虑供应商份额的分担问题，避免单一货源，寻求多家供应。一般来说，某一种大宗物资设备的采购，选择供应商的数量以不超过2～3家为宜，规避采购风险。这种做法的好处是：从采购方来说，寻求多家供应，保证了所选供应商承担的供应份额充足，减少了项目资源供应的风险，有利于对供应商进行压价，提高了采购成本控制的力度；从供应商来说，稳定的批量供货由于数量上的优势，可以给采购方以商业折扣，减少货款的支付和采购附加费用。
1.5供应商的管理
物资运抵施工现场检验交接后，并不意味着采购管理工作的完成，在物资采购后期的管理工作中，除落实供应商的售后服务外，还要把对供应商的管理做为项目采购管理的一个部分。通过对供应商的管理，一方面可以通过长期的合作来获得可靠的货源供应和质量保证，另一方面又可在时间长短和购买批量上获得采购价格的优势，对降低项目采购成本有很大的好处。以下几点值得注意：一是与供应商的合作关系。对于采购方来说，一旦确定了可以长期合作的供应商，应该与供应商之间建立直接的战略伙伴关系。双方本着“利益共享、风险共担”的原则，建立一种双赢的合作关系，使采购方在长期的合作中获得货源上的保证和成本上的优势，也使供应商拥有长期稳定的大客户，以保证其产出规模的稳定性。这种战略伙伴关系的确立，能给采购方带来长期而有效的成本控制利益。二是供应商行为的绩效管理。在与供应商的合作过程中，应该对供应商的行为进行绩效管理，以评价供应商在合作过程中供货行为的优劣。例如，建立供应商绩效管理信息系统，对供应商进行评级，建立量化的供应商行为绩效指标等，并利用绩效管理的结果衡量与供应商的后续合作，即增大或减少供应份额、延长或缩短合作时间等，对供应商以激励和奖惩。这样能促使供应商持续改善供货行为，保证优质优价及时地供货。三是货款支付的影响。在施工中，由于各种原因往往会造成业主对工程款的滞后支付，这样就会影响到项目部流动资金的紧张，拖欠供货商货款的情况也会时有发生。若短时间拖欠货款，可以通过协商解决；若长时间拖欠货款，采购方应该采取积极的应对措施，根据资金情况按轻重缓急尽快支付货款。否则，采购方的信誉度将大大降低，物资的及时、低价采购及赊欠的能力也随之降低，给工程项目的运作带来极大的不便。这也是在对供货商管理过程中值得注意的问题。
2对降低物资采购成本的几点建议
2.1充分认识采购环境的影响
物资采购的外部环境对采购策略的制定、采购计划的实施会产生重要的影响。外部环境包括国内和国际环境，在全球化的大趋势下，国际采购环境的变化，例如，钢材、有色金属等价格的波动，对国内原材料的价格将产生影响；国内环境的影响包括市场季节性的变化、国家宏观经济政策的变化、国家财政金融政策的调整、市场利率及汇率的波动、通货膨胀的存在等各种因素。因此，物资采购策略的制定和采购计划的实施，必须充分考虑国内外采购环境对价格的影响，并做出正确的评价、预测和研判。在满足现场施工进度的前提下，一个好的项目采购策略应当充分利用外部市场环境为项目整体运作带来利益。充分利用采购环境的一个重要内容就是熟悉市场情况、了解市场行情、了解熟悉国内物资的供求信息，建立有关的市场信息机制，并根据项目的资金情况视外部采购环境和内部场地等收料条件，确定采购策略和采购计划，以达到有效利用采购环境来降低采购成本之目的。另外，目前的国内市场物资采购环境一般来说多为买方市场，充分利用买方市场的优势运筹帷幄，利用供应商之间激烈竞争组织供应，可以实现货源充足及稳定、价格理想、预付款不支付或少支付、货款可延后支付、服务良好等优越条件，科学组织物资供应，有效降低采购成本。
2.2建立市场信息平台、资源共享
工程项目部物资管理部门要建立良好的市场信息机制，做到在项目采购中“知己知彼”，并对采购环境有充分的了解和把握，使得采购方处于供需双方的有利地位，获得价格上的优势。否则，如果缺乏对相关信息的掌握，会造成采购工作的延误、采购预算的超支，失去成本控制的优势。采购方建立市场信息机制应考虑以下几个方面：一是建立重要物资供应商信息的数据库，以便在需要时能随时找到相应的供应商，以及这些供应商的产品或服务的规格性能及其他方面的可靠信息；二是建立同一类物资的价格目录，以便采购方能进行比较和选择，充分利用竞争的办法获得价格上的利益；三是建立供应商绩效、信誉度考核记录，为物资采购过程中的优胜劣汰提供依据；四是对市场情况进行分析和研究，作出市场变化的预测，使采购方在制定采购计划、决定采取何种采购方式时，能有可靠而有效的依据作为参考。
2.3预测市场价格的变化适时备料
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1.2适当的采购数量
在项目运行过程中，决定采购的材料和设备数量，会影响到项目运行过程中的使用和库存，关系到经营效益。虽然说一次采购的数量和采购价格有一定的关系，但不能贪图量大带来的价格微调，而造成运输的成本和库存成本的增加，影响活动资金的流通和周转。但是如果采购的数量偏少，必将造成现场供应不足的情况，也肯能造成因为后期材料价格上涨带来的隐形损失，因此必须根据项目的实际情况计算合理的进货数量，这样才能达到不造成影响工期或造成货物的积压。
1.3适当的采购时机
物资的采购必须根据现场的施工进度来制定计划，不能拖后和超前采购，否则就会造成拖延施工进度或者造成货物的积压及场地的占用。物资采购也要综合考虑材料的生产周期，运输时间和其他不可控的时间消耗，否则将造成需要施工时无货可买，影响施工进度，造成人工和机械台班的浪费。因此，加强各部门之间的配合，选择合理的采购时机非常重要。
2制定清晰的采购计划
采购前期必须根据项目的实际进展情况制定详细，可信，科学的采购计划。采购计划的内容应包括：拟采购品的名称、品种、规格、数量、质量、价格(可接受价格)、采购批量、采购时机、供货厂商的选择、供货方式的选择等。确定采购方式。根据采购的主体和采购的物资确定合理的采购方式。目前材料餐后可以划分为甲供材料、甲定乙供材料、乙供三类。在工程方面表现为总包采购或分包采购。
2.1战略采购
战略采购方式是非常先进的采购形式，可以很好的降低采购成本，提高采购的效率，在项目比较多的大公司目前都是采用这种战略采购。一般由总公司的物资采购中心根据现场申报的材料，通过招标或竞争谈判方式确定战略合作伙伴，建立合格供应商名录，为整个公司提供合格物资供应保障。
2.2招标采购
招标采购包括供应商资质预审、招标文件编写、发标、回标、开标、评标、定标、谈判和中标通知发放等过程。招标采购又分公开招标和邀请招标方式。
3物资成本核算与管理
物资成本核算是物资管理的重要组成部分，是降低工程成本、全面推进项目完全成本核算、提高经济效益的主要手段。结合公司项目部物资管理情况，从建立材料动态账、编制材料列销及动态报表、分析施工队材料节超情况等几个方面浅谈项目部的物资核算。
3.1材料动态账的建立
施工项目所有的物资材料均以动态账目的形式进行记录，各类材料物资报表都是在此基础上进行操作的，是进行成本分析和核算的一个系统的、完整的、原始记录。目前大部分企业和项目部还是按照EXCLE表格进行统计，有实力的企业逐渐采用软件进行统计，自动分析。材料动态账的总原则是收支存平衡。即：收入量=支出量+库存量；采购价格+材料价差=预算价格；项目部本级消耗+∑施工队消耗=材料总支出=材料预算总收入-库存。
3.2材料列销及动态报表的编制
目前各公司项目部的材料报表形式各异，不便于进行系统的物料分析和核算，又由于从2014年开始对该部分的工作进行了重新规划，统一了各项目部的物资采购表格和流程。这样按照流程和统一的材料收发系统进行统计和分析，避免了因为材料管理的多样性造成的人为失误。通过电脑自动的分析和计算，对材料的使用情况进行有效的把握和掌控。
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一、引言
随着安然、世通、帕马拉特以及“银广夏”事件的出现，风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到了国内外审计理论界和实务界的广为关注。近年来，国际金融形势复杂多变，公司面临的风险日益加剧，能否对风险进行有效的管理和控制，在一定程度上取决于完善的公司治理体系。而内部审计在公司治理中的特殊地位和重要作用，决定了其在风险导向审计方面的重要地位。无论是国际内部审计师协会，还是中国的内部审计准则都强调了内部审计在公司风险管理中的重要性。
从20世纪90年代中后期开始，国外学者开始关注风险导向内部审计理论的研究，国内学者陈毓圭（2004）在分析了国外职业界以及国际审计与鉴证准则理事会对风险导向审计方法改进的历史后，提出了传统的风险导向审计方法已经不能满足审计业务的需要，急需修改的观点。目前，西方内部审计理论与实践都已经进入了风险导向内部审计阶段。但是，在中国，风险导向内部审计在其框架和具体实施方法方面还存在着不少的争议和困难。
因此，本文将从相关文献的回顾入手，在了解风险导向内部审计的发展现状的基础上，对构建公司风险导向内部审计体系提出几点建议财务论文，以进一步完善风险导向内部审计的框架。
二、相关文献的回顾
进入21世纪以来，中国有很多学者开始关注风险导向内部审计方面的研究，严晖（2004）从管理学角度出发，认为战略管理理论的出现，促进了内部审计由管理导向迈向风险导向阶段。风险导向内部审计的发展深受以迈克尔·波特为代表的战略管理理论以及迈克尔·哈默及詹姆斯·钱皮的企业再造理论的影响。并从国际内部审计协会对风险、内部审计等相关概念的定义出发，构筑了风险导向内部审计理论结构框架。
王晓霞、孙坤、张宜霞（2004）通过从内部审计的定义，首席审计师的概念以及剩余风险3个方面比较分析了国际内部审计协会2001年版《内部审计实务标准》的新变化，指出了2001年版本始终贯穿着风险审计的主导思想，并在研究了风险管理的目标、原则、步骤的基础上，提出了风险导向的内部审计程序。
徐德（2005）立足于COSO委员会提出的《企业风险管理框架》，通过分析风险的特征以及多种分类模式，提出内部审计的开展要与经营风险管理的要求，与公司各级风险管理组织相配合，并且要全过程参与风险审查，进而研究了规避和减少风险的措施与决策，进一步丰富和发展了对内部审计的风险管理控制方法。
孟焰、潘秀丽(2006)分析了风险的实质和分类以及风险管理的内涵，认为对公司风险管理进行监督和评价是现代内部审计发展的结果，风险管理审计的目标取决于对公司内部审计的功能定位。在此基础上，明确了内部审计机构和人员对公司风险管理过程的审查和评价的目标和主要内容，并指出对公司风险管理的有效性进行审查和评价是现在公司内部审计的一个新的领域免费论文。
路媛媛、袁洋（2008）从COSO委员会提出的《企业风险管理框架》产生的背景和风险导向内部审计产生动因出发，阐述了风险导向内部审计的特点和风险导向内部审计与ERM的互动关系，指出公司内部审计参与企业风险管理的必要性，以及风险导向内部审计的发展现状，并且从4个方面提出了风险导向内部审计的实施措施。
邸丛枝、于富生（2009）梳理了国际和国内有关内部审计定义的发展历程，分析了内部审计和风险管理的关系，认为内部审计和风险管理是相辅相成的，内部审计是风险管理的重要组成部分，风险管理是内部审计确认和咨询的对象。并且从内部审计的目标、服务对象、职能、方法等6个方面入手，提出了基于风险管理的内部审计的框架。
国内学者们历年来的这些研究对风险导向内部审计在中国的实施和发展具有很大的推动作用，但是，从文献的梳理过程中可以看出，大部分文献比较重视对风险和风险管理的研究，比较关注风险导向审计目标、内容和程序的分析，很少有文献对风险管理和内部审计两者关系进行详细的分析，也很少出现对风险导向内部审计在实际运用中遇到的问题的探讨，以及对风险导向内部审计的实施措施的研究。
三、风险导向内部审计的发展现状
随着全球经济的快速发展，审计模式经历了账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计和风险导向审计4个阶段的发展（胡春元，2009）。现代社会日益激烈的市场竞争和高度膨胀的经营风险，促进了风险导向审计的进一步发展。公司所处的经营环境的变化财务论文，经营风险的大大增加，同时，对公司内部审计的要求也越来越高。为了维持公司可持续发展，风险导向内部审计这种有效和灵活的审计模式便得到了广泛的运用。
(一)开展风险导向内部审计的意义
为了适合经济活动发展的需要，风险导向内部审计模式被广泛运用到公司的经营活动中去。风险导向内部审计不仅能全面关注公司的经营情况，充分识别公司所面临的风险，又能有效配置公司的资源，具有很大的现实意义。而传统内部审计模式只关注公司报表的错报风险，忽视了对公司经营环境与经营风险的评估，已不能满足公司的发展需要。
其次，风险导向内部审计能适应公司目标的多样化，它能对公司的这些目标进行风险评估，了解公司所面临的风险，从而提出防范措施和改进意见，使公司的经营风险降到最低。在事后，对这些风险进行后续评估，可以了解到防范措施的有效程度，有利于公司将来对这些风险进行规避。
作为公司重要组成部分的内部审计机构和内部审计人员，独立于公司的经营管理部分，而且非常了解公司的经营目标和经营流程。由他们开展风险导向内部审计工作，不仅可以随时随地对公司的经营活动展开审查，而且还可以深入到公司经营中极其细微的环节，及时了解公司日常管理中的缺陷，更有利于公司管理体系的完善，实现公司经营目标，增加公司价值。因此，风险导向内部审计在中国公司里有着广阔的应用前景。
(二)风险导向内部审计发展现状
早在2001年，国际内部审计协会就开始强调内部审计要参与工地风险管理过程，这对促进和推动风险导向内部审计的发展具有极大的现实意义。近年来，随着公司经营环境的扩大，经营内容的日趋复杂。面对复杂多变的经济活动，风险导向内部审计更加突出对风险的识别、计量和预测。由于内部审计部门和内部审计人员参与公司风险管理过程，对公司面临或者将要面临的各种经营风险更了解，就更有利于公司健康快速地发展，实现公司的经济效益。
目前，已经有不少公司在日常经营中推进了风险导向内部审计的应用，但还是出现了不少的困难。不同经营范围，不同规模的公司，其所推行的风险导向内部审计模式应是有差异的财务论文，其所负担的成本也是有差异的。因为不同的公司面临的经营风险是不同，其内部审计人员对经营风险的划分也是不同的，也就是说公司的风险管理体系是不同的，内部审计人员的专业胜任能力也是不同的，公司所能负担成本的能力也是不同的。
风险导向内部审计对公司内部审计机构和审计人员的专业胜任能力有很高的要求，即需要具备较高的风险识别能力和丰富的工作经验，而大多数公司的内部审计机构和内部审计人员很难充分识别公司所面临的风险，并对其进行防范。大多数内部审计机构和内部审计人员很难配合风险导向内部审计工作的开展，缺乏风险识别知识，不具备指导管理的意识。
另一方面，风险导向内部审计还处于发展阶段，缺少完善的理论体系的支撑，也没有配套的全面的运作模式。虽然很多公司已经大力推广风险导向内部审计的运用，但审计方法并没有跟上，还是停留在传统的审计方法上，也没有学习国际上有关风险导向内部审计的技术和方法，不能完全发挥风险导向内部审计的作用。
四、对在中国实行风险导向内部审计的政策建议
近几十年来，中国市场经济发生了巨大的变化，全球化进程的进一步加深推动了中国很多公司开始实施风险导向内部审计，以适应经济的发展和公司内部的需求。由于这种审计模式还处于发展阶段，且其与传统的审计模式在技术、方法等方面存在着很大的差异。因此，公司要全面实行风险导向内部审计要注意很多问题。
（一）全面推行风险导向内部审计模式，重视内部审计的独立性
公司应在全面推行风险导向内部审计模式的同时，重视内部审计机构和审计人员的独立性免费论文。独立性是对开展公司风险导向内部审计的最低要求。没有独立性，就没有任何审计质量可言。
内部审计机构和审计人员独立于公司经营管理部门之外开展审计工作，是风险导向内部审计的前提。只有在独立于公司其他部门的情况下开展风险导向内部审计工作，才能全面参与公司的日常运作，客观地对公司所面临的风险进行评估，这样，才能及时地发现公司管理体系的漏洞，有效地提出改善建议，降低公司的风险，完善公司的管理体系，提高公司的经济效益。
（二）加强对内部审计人员专业知识的培训，提高内部审计人员的专业胜任能力
内部审计人员是内部审计机构的重要组成部分，也是开展风险导向内部审计工作的主体，只有内部审计人员充分掌握专业知识和专业技能，才能满足风险导向审计对内部审计人员的要求，公司才能有效地开展风险导向内部审计工作。因此财务论文，公司应加强对内部审计人员的培训，提高他们的专业胜任能力。
风险导向内部审计不同于传统的审计模式，对风险识别和公司治理领域等相关知识有很高的要求。只有内部审计人员拥有较高的风险识别能力的情况下，才能有效地识别公司所面临的风险，及时提出防范措施。只有内部审计人员具备公司治理相关领域的知识的情况下，才能真正参与到公司日常运作中，发现公司管理体系的漏洞，及时提出整改意见。
（三）建立健全公司内部治理机制和风险管理体系
审计质量的高低不仅取决于审计的独立性和内部审计人员的专业胜任能力，还取决于公司内部治理机制和风险管理体系的完善程度。风险导向内部审计的开展主要是对公司所面临的所有风险进行评估，进而提出防范措施。因此，要有效地开展风险导向内部审计工作，就要建立健全公司内部治理机制和风险管理体系。
只有公司拥有比较健全的内部治理机制，才能明确每个审计人员的工作范围，有效地进行资源配置，降低公司的成本。只有公司拥有比较健全的风险管理体系，内部审计人员才能全面参与到公司的风险管理过程中去，及时地发现风险，提高公司价值。
风险导向内部审计是内部审计领域的进一步发展，国外对其理论研究与实践也处于初级阶段。中国公司开展风险导向内部审计比西方国家要晚很多，与西方发达国家还存在着一定的差距，在理论与实践中还有很多问题有待于进一步解决。但随着经济全球化的进一步发展，风险导向内部审计将会有更好的发展，其理论体系和实际应用将得到完善。
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参考文献
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篇10
随着我国经济的快速发展，工会力量也日益壮大，表现为企业工会数量不断增多，工会会员数量快速递增，上缴工会经费与日俱增，工会组织重要性不断显现，而工会经费是确保乡镇工会工作正常开展物质保障。
长期以来，乡镇工会财务管理工作在上级工会财务部门的指导与监督下，尽心尽责，把好各个环节，使工会经费在保障乡镇工会工作正常开展中发挥了积极作用，但当前的乡镇工会财务管理与乡镇工会事业发展之间的矛盾不断显现。本文就这方面的问题与解决的对策作粗浅的分析与探讨。
一、当前乡镇工会财务管理环节中存在的若干问题和成因
乡镇财务管理，主要涉及四个环节：征收、下拨、使用和审查。在每个环节中，各乡镇工会或多或少地存在问题。
征收环节――收缴不足。自从实施工会经费由地税部分代收以来，不仅减轻了乡镇工会的工作强度，而且收缴的工会经费逐年增加，对于工会事业的可持续发展意义重大。但是近年来的实践也暴露出一些问题：一是企业对工会经费申报不足。一个200人的企业，上缴的工会费仅为区区20000元；二是一些“赖皮”企业仗着有些社会关系，迟迟不建工会组织，也不交工会经费；三是一些20人一下的小企业，对工会经费干脆是“零申报”。究其原因，主要是工会组织与地税部门沟通不够，处置不力，导致上述现象存在。
下拨环节――拨款不够。目前，各个乡镇的工会经费由县（市）工会下拨，下拨的工会经费数量也没有统一的标准。由于乡镇行政区划的调整和基层企业的快速增加，乡镇工会管辖的地域范围成倍扩大、管辖的基层工会成倍增加、拥有的会员队伍不断壮大，但乡镇的工会经费停留在10万―20万之间。以一个中等规模的有20多个工会联合会、140多个基层工会、50000名会员的乡镇工会为例，每年下拨的工会经费20万计算，即使把所有的这些钱都用在会员身上，平均每个会员仅4块钱。这些钱能让乡镇工会做多少工作、开展多少活动？造成这一现象的原因是上级工会对乡镇工会的经费保障比例没有很好的明确。
使用环节――用途不当。当前乡镇工会经费，不仅要保障乡镇工会的正常办公和正常工作、活动的开展，还要应对上级工会各条线的评比、检查和验收。因此招待费用就占用了乡镇工会经费很大比例，多而挤占了和减少了工会正常的活动经费。
审查环节――监管不力。由于目前的乡镇工会经费管理体制为镇有县（市）管，各乡镇工会的经费审查委员会基本处于休闲状态，有组织无活动。而县（市）财务部门对乡镇工会的招待费比例没有明确的规定，即使超标也没有办法制约。
二、加强乡镇工会财务管理的相关对策
要加强乡镇工会财务管理，就必须坚持“开源”与“节流”并重的方针，在工会经费的征收、下拨、使用和审查的各个环节上下功夫。
一要扩大工会经费征缴覆盖面。一是根据《工会法》的规定，争取地方党委政府的支持，对不在规定时间内建立工会组织的企业收取工会筹备金，并对工会经费采取先全额收取后按照比例返还的收取办法。二是把工会经费由企业申报变为按照劳动统计的职工人数和当地劳动力年均劳动报酬的办法收取工会经费。三是加强与地方税务部门的沟通协调，对那些长年“零申报”或者瞒报、少报的企业进行执法检查，补交上年度应缴的工会经费，并处于适当的处罚，同时把企业工会经费缴纳情况纳入企业信用记录，起到“杀鸡儆猴”的作用。四是加强宣传与沟通，使企业增强依法缴纳工会经费的意识。
二要增加工会经费的下拨金额。上级工会组织要以适当的方式明确乡镇工会的分成比例，确保乡镇工会经费正常的保障渠道。同时县市工会要加大对乡镇工会工作的考核力度，奖勤罚懒，把工会经费优先保障工作好的单位。对于工会工作做得好的乡镇，适当加大工会经费下拨的倾斜力度。对工会活动开展少、工作平庸的乡镇，适当减少工会经费的拨付数量。这样不仅有利于调动乡镇工会的工作积极性，也有利于工会经费的合理使用。同时加强对各乡镇工会经费征收的考核，对增收部分实行县市、乡镇按比例分成，既能促进工会经费的增长，也弥补乡镇工会经费的不足。
三要规定各项经费支出的比例。没有规矩就不成方圆，工会经费的支出也是如此。上级工会要明确下级工会经费的使用范围，合理确定支出科目和支出比例，优先确保各类活动的正常开展，把好钢真正用到刀刃上。同时上级工会要适当压缩各类评比、检查和验收，减少乡镇工会不必要的经费开支。
篇11
3、小微企业融资存在的问题及对策研究
4、市场实力、产品差异化与公司盈余管理
5、市场实力、产品差异化与企业社会责任
6、文化差异、财务背景与公司盈余管理
7、会计人员终身学习能力研究
8、关联方关系及其交易的识别和披露问题研究
本科毕业论文设计题目以下限选6题
9、低碳经济视角下环境会计的研究
10、我国增值税会计问题研究
11、我国上市公司盈余管理研究
12、碳排放权及其交易会计问题研究
13、可持续发展战略背景下建立我国绿色会计体系的研究
14、资产减值准备对会计谨慎性影响的研究
15、营业税改征增值税的会计问题研究
16、智力资本会计的研究与分析
本科毕业论文设计题目以下限选6题
17、××行业上市公司获利能力比较分析
18、XXX（存货、应收账款等）审计程序研究
19、公允价值计量与上市公司盈余管理问题研究
20、关于其他综合收益列报与披露的探讨
21、环境会计的XXXX问题研究
22、基于新修订的长期股权投资核算变化对企业的财务影响
23、新合并财务报表准则解读与准则经济后果分析
24、职工薪酬会计准则的变化及对企业的影响分析
本科毕业论文设计题目以下限选6题
25、上市公司内部控制信息披露现状及建议
26、内部控制审计——基于XX上市公司的实证分析
27、中小企业内部控制建设的几点思考
28、新三板与中小企业融资问题研究
29、浅析新三板的现状及发展
30、关于我国构建多层次资本市场的思考
31、关于我国上市公司审计风险的研究
32、试论我国注册会计师审计风险的防范与控制
本科毕业论文设计题目以下限选5题
33、北京市农村集体经济组织管理现状分析及对策研究；
34、北京市高校管理现状分析及对策研究
35、企业首次执行《会计准则》的调整事项以及工作流程研究；
36、新闻出版企业执行《企业会计准则》的工作流程研究；
37、事业单位内部控制制度实施状况调查分析；
38、企业会计制度体系构成以及应用分析研究；
39、执行《企业会计准则》后企业所得税调整事项以及筹划对策研究；
40、北京市进出口行业外资企业税收构成以及筹划对策研究；
本科毕业论文设计题目以下限选6题
41、民营企业内部控制环境的探讨
42、上市公司内部控制自我评估报告探讨
43、企业内部审计的增值性的探讨
44、不同企业主要财务指标的分析探讨
45、财务共享服务的探讨
46、创业板上市前后盈利能力差异探讨
47、上市公司**行业盈余管理的分析
48、非营利组织会计改革的探讨
本科毕业论文设计题目以下限选4题
49、工业企业资金收支管理存在的问题及对策研究
50、某上市公司财务报表分析
51、集团公司全面预算管理存在的问题及对策研究
52、工业企业作业成本管理存在的问题及对策研究
53、工业企业固定资产管理存在的问题及对策研究
本科毕业论文设计题目以下限选6题
54、上市公司财务评价指标体系研究
55、我国券商类上市公司经营业绩评价研究
56、企业竞争力财务评价指标体系研究
57、我国输变电设备制造业上市公司经营业绩评价研究
58、我国上市公司盈余管理手段的研究
59、上市公司资产减值计提问题研究
60、关于或有事项相关问题的研究
61、公允价值计量模式应用问题分析
本科毕业论文设计题目以下限选6题
62、我国上市公司财务舞弊手段分析
63、小微企业财务风险分析及其防范
64、企业现金流与利润协调增长的方式探析
65、关于我国上市公司信息披露制度的完善
66、我国银行业上市公司财务能力的分析
67、我国乳业上市公司财务能力的分析
68、浅谈企业产品成本计算法中的思想方法
69、企业产品的全部成本法与变动成本法的比较分析
本科毕业论文设计题目以下限选6题
70、企业并购重组的财务分析
71、新版COSO报告的解析与启示
72、公允价值与其他计量属性的关系研究
73、我国政府会计改革的路径选择研究
74、我国城市商业银行内部控制研究
75、上市公司股权激励实施效果研究
76、上市公司年报评比与评级的思考与建议
77、企业社会责任报告披露现状与启示
本科毕业论文设计题目以下限选6题
78、中小企业筹资方式的比较与选择
79、 企业资产管理效率分析
80、中小企业财务杠杆应用状况分析
81、 财务管理目标与资本结构优化实证研究
82、EVA最大化对企业财务管理的影响
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其次从现代社会互联网技术进步，软硬件成熟的条件；企业管理对信息的需要与渴求；以及现在手工报销方式远远无法满足现代财务管理的现状等几个方面说明，网上报销系统应用对于大中型企业迫在眉睫，可以起到事半功倍的管理效果。
然后通过网上报销系统简易流程图直观分析了网上报销系统相比传统手工报销方式在企业内控、财务管理、支付工续、后期查询统计等方面的优势。
最后重点阐述在选择网上报销系统、建设网上报销系统以及后期使用、维护系统时，各环节需要考虑的风险及如何规避这些风险。文章旨在使网上报销系统在实际工作中真正做到科学合理、安全规范地运行，使财务管理能够更好发挥推动企业高效运作的重要作用。
关键词：网上报销系统；风险防范；预算控制；企业内控
网报系统是基于网络的在线报销系统。员工通过网报系统可以随时登录网址填写报销信息提交报销申请，系统通过设定好的审批流按管辖权按金额等逐级报送，领导通过网报系统进行审批，最后到达财务部。财务部对原始凭证审核无误后，通过网上银行转账支付，最终自动生成会计凭证的管理软件。简单讲就是企业利用计算机和通信技术，对财务报销工作进行集成和提升所形成的信息化管理平台。
一、大环境下的财务报销
随着信息技术的飞速发展和互联网技术的全面普及，各种系统管理软件日趋完善，同时兼具灵活性与可扩展性，完全可以适应任何企业的报销流程与内控设计，实现不同企业的个性化需求。现在的技术环境已经给企业使用网报系统提供了成熟完善的软硬件条件。
现代企业向着智能型管理方式转变，费用合理化、管理规范化、预算制定的精准、执行程度的把控、内部控制的科学严谨、管理会计的数据支持等等都需要以信息为支撑。这就对信息的真实准确、及时有效和保密性都有很高的要求。现在大多数企业都制定了相应的管理办法与流程，但在管理制度执行与贯彻过程中，经常无法实现预期的管理目标。原有的经验式、手工式的管理方式已经远远无法满足现代企业管理的需求。
财务工作也向着支持型和管理型转变，进一步加强财务管理，完善管理制度，切实有效地执行公司财务预算，降低成本，提高经济效益。现在绝大多数企业都实现了会计核算的电算化，但功能往往局限于制作会计凭证，自动生成报表这条主线。在现实财务工作中仍有许多像报销这项工作一样，虽不算高精尖工作，但业务量大，后续支付、填制凭证中存在重复劳动的工作内容，而且直接与现金存款挂勾对准确性及时性要求相对较高的工作。很大一部分财务工作者将大量的时间和精力用于这种重复的业务工作中，无法实现向“战略财务”的转型。因此急需充分利用各种管理软件将财务人员从原始的工作方式中解脱出来，实现财务工作走上信息化、高效率的现代化运行方式。
二、网报系统的功能优势
网上报销系统起着信息收集平台的作用，将报销工作内容模块化，用计算机程序来实现“一条龙”式的处理方式，所有的费用支出都可以通过网上报销系统，实现数据收集、数据规范、完成数据共享、数据集成，其核心是辅助实现企业内部控制。
（一）业务规范，信息传递流畅
报销单定义规范。填写的信息有容错控制，单据格式统一，防止报销单据“一人一样”。费用标准规范，系统定义各费用标准，超标准金额系统自动提示，防止超标费用报销。差旅补贴标准规范，系统定义补贴标准，防止标准不一。
网报业务信息内容完整减少或杜绝了人为出错，信息收发及时便捷，减少实物传递，并且保密性强。
（二）管控严格，层次清晰
预算实时监控、强化财务管理。网报系统可以实现预算全过程控制，预算执行、费用明细都可以实时查阅，分部门、时间、费用项目、人员，追查到具体凭证。随时掌握预算执行情况并做出及时调整，随时掌握现金流满足财务的精细化管理需求。
审批流程清晰，内控规范。系统定义内控流程，内控固化，多级领导审核、多级金额审核、重点项目管理层层审核，防止越级越权审批。
（三）简化工序，高效透明
第一，员工操作时间灵活，财务工作集中。该系统实现报销全过程上网，员工可以自由安排时间使用该系统填报单据，随时掌握报销单的进度，做到流程透明化。领导随时审批，方便灵活。财务按统一时间集中审核集中支付，缩短时间减少错误。第二，员工填制报销单时，其基础信息都是自动获取，无需重复录入。报销单金额自动累加，减少出错率。根据不同的业务固化会计科目，自动制证降低工作强度，也使费用项目应用规范一致。第三，网报系统减少人为干预，网上批量支付多级复核，快捷高效，支付更便捷。
三、实施网报系统的风险管控
网报系统的优点很多，但软件永远不能解决所有的问题，还需要严谨的管理制度来弥补软件系统可能带来的各种风险，将风险降到可承受范围内。
（一）风险管控思路
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一、XBRL概述
1、XBRL的定义
XBRL（eXtensibleBusiness Reporting Language，可扩展商业报告语言），其实质是一种数据描述语言，通过它可以使各种商业信息在不同软件、平台、技术间（包括Internet）实现数据的可靠提取和顺畅交换。它是以XML（eXtensible Markup Language，可扩展标记语言）为基础发展起来的，是目前应用于非结构化信息处理尤其是财务报表信息处理的最新技术，XBRL的出现和迅速发展为会计信息提供模式的革新引入了崭新的思路。美国注册会计师查尔斯·霍夫曼（Charles Hoffman）于1998年4月最早提出了XBRL的构想。
XBRL国际组织网站（xbrl.org）对XBRL给出了如下定义，“XBRL是商业和财务数据电子化交流的一种语言，是用来改革全世界商业报告的语言。它有助于商业信息的编制、分析和交流，为提供和使用财务数据的所有人提供低成本、高效率的服务以及可靠而准确的商业信息”。
2、XBRL的组成
XBRL的技术框架主要包括四个部分，即XBRL技术规范（Specification）、XBRL分类标准（Taxonomy）、XBRL实例文档（Instance Documents）和样式表（StyleSheets）。XBRL技术规范提供了描述XBRL如何运作的基本技术细节，规定了XBRL分类标准和XBRL实例文档所应遵循的各种规则；XBRL分类标准是XBRL技术的核心部分，定义了各项目的属性及其之间的关系等，它是在XBRL技术规范的基础上，结合各个国家、行业、企业的实际情况制定的；XBRL
实例文档是根据XBRL技术规范，依据某些XBRL分类标准制作的财务事实数据文件，一个XBRL实例文档就对应着一个企业财务报告的实例文件；样式表用于定义财务报告时的显示项目和格式职称论文，将实例文档以用户可读的方式显示出来。
二、XBRL的技术优势
1．利用XBRL可以快速、精确地检索信息，并且有利于财务报告数据间的比较。以往的网络财务报告主要采用HTML技术和PDF技术。由于HTML只是一种简单的表示性语言，无法表达和区分数据的具体内涵，检索信息有如大海捞针；而PDF格式文件无法通过程序自动从中读取数据，需要对信息进行二次加工，造成数据处理的差错率提高。在XBRL中，数据间建立了一些关联，在检索数据时可以根据其所在的背景进行查询，从而加快了检索速度。此外， XBRL提供了丰富的语意，计算机可以方便的进行数据分析比较等深加工工作。
2．XBRL技术为财务信息的使用者提供便利。XBRL具有良好的动态分析功能，并且在不同的信息之间建立链接，跟踪相关的信息线索，对于XBRL标记的财务报告，信息使用者通过运用恰当的搜索工具，使用XBRL的“下钻”（Drill-Down）功能，就可以自上向下考察数据源头直到底层的数据，增强了会计信息的可验证性，有利于数据的获取并且进行挖掘分析。
3．利用XBRL提高了财务信息的可靠性、相关性、及时性。以XBRL为基础编写及财务报告，有利于各方监督验证信息的真实性和可靠性；而且因其具有良好的信息开放性，数据可定制、可扩展，使用者可以根据各自的需求获得个性化信息，从而增强了信息的有用性和相关性；XBRL财务信息系统能够随时生成“实时会计报告”，从而使企业内外部人员可以动态地、及时地得到企业的财务与非财务信息，实现了财务信息的实时性。
4． XBRL具有较好的通用性和兼容性，可以跨平台使用。XBRL是基于XML的，由于XML是跨平台的语言，因此XBRL也是跨平台的，通过XBRL信息可以在不同的操作系统、数据库和应用软件之间进行传输和交换，消除了个别软件不兼容的问题。此外，XBRL具有自定义标签以及支持多国语言的特性，从而消除企业报告中的语言障碍，有利于国际间的经济合作。
5．使用XBRL可以避免数据重复录入的问题。传统的财务报告由于非结构化信息导致了信息不可重用，需要人工进行重复录入，而采用XBRL后职称论文，因其显示格式放在单独的“样式表”中，财务数据只需录入一次，就可呈现为各种格式的财务报告，从而降低了数据录入错误的风险，提高了信息的准确度，有效降低了公司编制与财务报告的成本。
三、基于XBRL的会计信息系统集成
1．会计信息系统集成的含义
所谓系统集成（SI，System Integration），就是通过结构化的综合布线系统和计算机网络技术，将各个分离的设备（如个人电脑）、功能和信息等集成到相互关联的、统一和协调的系统之中，使资源达到充分共享，实现集中、高效、便利的管理。系统集成应采用功能集成、网络集成、软件界面集成等多种集成技术。系统集成实现的关键在于解决系统之间的互连和互操作性问题，它是一个多厂商、多协议和面向各种应用的体系结构。
系统集成作为一种新兴的服务方式，是近年来国际信息服务业中发展势头最猛的一个行业。系统集成的本质就是最优化的综合统筹设计，一个大型的综合计算机网络系统，系统集成包括计算机软件、硬件、操作系统技术、数据库技术、网络通讯技术等的集成，系统集成所要达到的目标是整体性能最优，即所有部件和成分合在一起后不但能工作，而且全系统是低成本的、高效率的、性能匀称的、可扩充的和可维护的系统。系统集成既是一种商业行为，也是一种管理行为，但其本质是一种技术行为。
会计信息系统集成通过将销售、生产、采购、库存、以及市场信息、政府政策等相关信息采集部门对应的业务模块封装为Web服务，经过企业服务总线标准化接口，实现与会计信息系统集成应用平台的交互（其中会计信息系统集成平台又是通过对各个财务功能模块的整合实现的，包括账务处理、财务管理、财务分析、非财务信息交互等等），用户根据应用需求可通过互联网络或移动网络在会计信息系统集成平台上对企业会计信息进行实时访问与处理，如在外出差人员可以及时进行相关经济业务数据输入，而不用等到出差结束回来再对相应业务进行处理，提高了会计信息实时反映效率。会计信息系统集成可实现对业务信息模块数据的直接读取，但是在此之前业务信息模块并不需要通过事先的数据库集成等集成化处理，只是在应用需求产生时才通过调用相应的服务，实现相应的操作，从而达到企业会计信息应用目的。会计信息集成系统要求对每个业务单元制定相应的信息采集标准，这个标准是基于全企业角度考虑的，而不是局限于业务部门需要或管理者意愿而随意采集的。
2．基于XBRL的会计信息系统集成的必要性
将系统集成运用于会计领域，是实现优化会计信息系统的运行、提高运行效率、降低运行成本的手段，是企业信息系统运行成败的关键职称论文，是进一步发挥信息系统优势的必由之路。会计信息系统集成与会计信息化相辅相成，其实质是通过对会计电算化过程中形成的信息系统进行重构、优化，以及与企业管理信息系统融合，实现会计信息化。
在管理与信息系统集成理念的指导下，对企业业务流程集成和再造是会计信息系统集成的基础，而XBRL为会计业务流程再造注入了生机和活力，XBRL与会计业务流程再造具有较好的内在一致性，能为会计业务流程再造中会计报告输出提供更好的技术支持，实现财务、业务一体化，向内、外部会计信息使用者提供丰富多样的财务会计信息和管理会计信息。基于XBRL的财务报告具有检索快速精确、为信息使用者提供便利等优势，而且提高了财务信息的质量，因此，会计信息使用者可以利用基于当前会计业务流程所产生的XBRL会计报告去匹配决策者的会计信息需求，从而达到互相促进的目的，为实现会计信息系统集成奠定了基础。
系统的集成并不是简单的物理集成和数据共享，而是在逻辑和概念上的集成，从根本上打破目前的会计信息系统构造，有效发挥会计信息的作用。以往的会计信息系统，由于会计信息化建设的不均衡，形成了多种基于不同平台、不同语言、功能和数据彼此独立的财务管理信息系统并存的局面，部门壁垒、信息孤岛等问题随处可见，从而削弱了信息对决策的支持程度，降低了系统整体运行效率以及数据存储、传输的安全性。基于XBRL的会计信息系统集成，利用XBRL技术可以跨系统、跨平台使用，而且通过软件能够方便地实现企业财务报告的多语种输出，以及避免数据的重复录入等技术优势，结合会计信息系统集成的开放性、可扩展性、安全性和可靠性等原则，弥补了以往会计信息系统的缺陷，能够将孤立、分散的财务管理信息系统集成起来，通过加强系统整合实现资源共享、实时控制，以提高会计信息化水平，促进企业价值最大化。
四、总结
XBRL是集优点与挑战于一身的商业报告语言，作为一种新兴的技术，在其应用过程中必然存在着一些问题，例如XBRL分类标准不完善职称论文，导致XBRL相关软件不成熟；财务信息安全以及网络安全得不到充分保障；企业应用XBRL的制度不完备，缺少相关法律法规的制约等。因此，我们需要尽快制定和完善XBRL分类标准，加快XBRL相关软件的开发，采取有效的安全防范措施，完善应用XBRL的制度，建立健全的法律规范体系。随着XBRL的逐步完善，未来XBRL的应用领域和商业价值将无可估量，从而促进会计信息化在更高层次上发展与升华。
基于XBRL的会计信息系统集成是一项巨大的工程，它并不是简单的网络互通和信息共享，而是根据应用需求，运用计算机技术、网络技术、数据库技术以及信息系统集成与融合技术等，将可利用的资源有效地组织到一起，充分发挥各项资源的优势，实现会计信息系统的再造以及系统的高效运行，会计信息系统和企业的信息化系统融为一体，共同支持企业的决策活动，从而真正地实现会计信息的优化和会计信息系统的集成。当然，这一工程的实现将是一个漫长的过程，需要理论界和实务界不断地进行探索和实践。
参考文献
[1]吕科，谷士斌．XBRL数据集成处理与分析[M]．北京：电子工业出版社，2008
[2]张天西．网络财务报告——论XBRL的理论框架及技术[M] ．上海：复旦大学出版社，2006
[3]田凤彩．会计信息系统集成探析[J] ．财会研究，2008(19)
