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3.结合分支机构形式合理选择投资地一般讲投资地有三类：一是纯国际避税地，这类避税地通常的有效税率为零。二是只实施地域管辖权的国家或地区，例如中国香港地区、新加坡、英属维尔京群岛等。这类国家或地区只对来源于本国（或本地区）的所得征税，对来源于境外的所得免税。三是有大量税收优惠的国家。这类国家通常正税，而且税率一般不低，却提供大量税收优惠，例如上文提到的卢森堡，还有英国、爱尔兰、加拿大等。我国税法规定银行在境外设立的分支机构的居民身份是有别于其他行业的，基于这一特殊之处，我国商业银行应该结合其分支机构的形式合理选择投资地。根据《国家税务总局关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知》（国税函[2010]266号）第二条，属于中国居民企业的银行在境外设立的非法人分支机构同样是中国的居民，不适用我国与该分支机构所在国签订的税收协定。这样，如 果商业银行打算在境外设立分行或者代表处，那么就应该选择第一类或第二类投资地。因为如果在第三类投资地（有大量税收优惠的国家）设立分行或者代表处，不仅不能享受该国的税收优惠，而且由于第三类投资地往往税率较高而使企业面临高昂的税收成本。在第一类或第二类投资地设立分行或代表处则不同，商业银行可以利用其有效税率较低或只实施地域管辖权的特点降低其税务成本。假设中国银行把分行设在新加坡，新加坡的公司所得税税率为20%，中国银行新加坡分行取得一笔来源于新加坡的收入，那么根据抵免制度，中国银行新加坡分行向新加坡缴纳20%的所得税，向中国缴纳5%的所得税，整体税负为25%。但如果中国银行把分行设在卢森堡，卢森堡的公司所得税税率为30%，中国银行卢森堡分行取得一笔来源于卢森堡的收入，其税负为30%，即便不需要再向中国补税，其整体税负仍为30%，高于在新加坡成立分行时所需要承担的税负。如果商业银行打算在境外设立子公司，那么第三类投资地是一个良好的选择，因为大量的税收优惠足以使实际税负降低。中国银行的12家海外子公司中有4家是设立在第三类投资地，分别是英国、爱尔兰、卢森堡、加拿大，没有一家海外子公司落户于第一或第二类投资地。然而中国银行在新加坡、巴拿马、巴林、开曼等第一或第二类投资地设有中国银行的分行或代表处。可见，根据分支机构的形式选择合理的投资地对节约税收成本十分重要。
二、相应的税务风险分析
尽管企业可以通过选择有大量税收协定网络的国家、有较多税收优惠的国家作为投资地，以降低税务成本，然而在实际操作的过程中可能面临一些税务风险，主要是由于违反东道国的国内税法、违反相关税收协定而被税务机关处罚的风险。如前文所述，商业银行可以把投资目的地设立在与我国有税收协定的国家，利用优惠税率降低股息预提税。也可以在一些拥有广泛税收协定的国家设立特殊目的公司，将境外经营所得以股息的方式汇至特殊目的公司，以利用税收协定中的优惠税率。但在实际操作中，企业应该注意协定上的受益所有人条款，特别是通过特殊目的公司以滥用税收协定的方式从而达到降低预提税的做法往往具有重大的税务风险。近年来为防止纳税人通过组织架构滥用税收协定，我国新增的税收协定大多数规定：只有当利息、股息、特许权使用费“受益所有人”是缔约国另一方居民时才能享受协定上的优惠税率。目前，我国与捷克、芬兰、巴巴多斯、比利时、新加坡等国家的税收协定上均有关于受益所有人的条款。受益所有人的概念正受到国际上广泛的关注，例如在国际财政协会2006年年会加拿大分会上，加拿大国内税收局(CRA)建议：如果协定优惠所得收受人在缔约国并未设有办公地址、无职工、无业务活动或无实质性资产，且必须把收到的优惠所得转汇另一管辖区的第三方时，不得享受协定优惠税率。这是针对利用组织架构滥用税收协定的行为作出的规定。因此，我国商业银行在对外投资前，必须了解收入来源国的国内税法是否对“受益所有人”做出规定，避免错误的组织架构增加税务风险。另外，虽然在低税国或有较多税收优惠的国家进行投资可以降低税务成本，但是股息一旦汇回母公司仍然要缴税。因此，如果子公司所在国是一个低税国，那么企业选择不分配股利，将利润留在海外的子公司是有利的，但是却有可能触及受控外国公司条款，又称CFC税制。在我国，所谓的受控外国公司条款具体是指《企业所得税法》第四十五条，简单说就是：由我国居民企业设立的，在实际税负明显低于12.5%的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。针对CFC税制，本文认为商业银行应该注意两点：第一，我国以实际税负作为避税地的判定标准，某些避税地虽然是名义上的高税国但由于有大量的税收优惠，企业实际税负也可能低于12.5%。第二，我国对避税地的判定原则性相对较强，在英属维尔京、开曼群岛等国际避税地设立子公司的企业往往成为税务机关的稽点对象，一旦企业的实际而非名义税负低于12.5%并且不作利润分配就极容易触犯受控外国公司条款。跨国银行应当熟知这些反避税的条款，在考虑利用不同国家的税制降低税费支出的同时要控制税务风险，否则同样会增加税收成本。
三、建议
（一）熟知拟投资国与我国的税收协定
税收协定对利息、股息和特许权使用费有优惠税率，商业银行可以利用优惠税率降低预提所得税。但是，在利用税收协定为企业降低税费支出的同时应当注意税收协定的适用条件以避免税务风险，这些适用条件包括“受益所有人”条款和控股比例条款“，受益所有人”条款在前文已经有相应的论述，而控股比例条款是指某些税收协定可能规定只有母公司直接拥有支付股息公司至少某个百分比资本的情况下才能适用优惠税率，例如，《中华人民共和国政府和比利时王国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》要求在支付股息前至少连续12个月内曾经直接拥有支付股息的公司至少25%资本的情况下才能适用优惠税率。这些适用条件形成了企业在适用税收协定及其优惠税率上的一个门槛，而且这些条件在不同国家之间的税收协定中规定不尽相同，因此，熟知相关的法律法规，特别是拟投资国与我国的税收协定尤为重要。
（二）熟知拟投资国的税收法规，例如税收优惠、反避税法规等
一些国家为了吸引外资、发展经济，往往会给予境外投资者税收优惠，商业银行在跨国经营时应当尽量考虑利用这些税收优惠。同时，随着全球范围内反避税的声音越来越强烈，各国反避税的措施逐步加强，商业银行在跨国经营时应当避免触及反避税法规，如资本弱化条款，即当企业接受关联方债权投资与权益性投资的比超过某一数额时，超额的利息不能在税前扣除。商业银行在经营过程中经常涉及资金拆借，有可能触及资本弱化条款。因此，充分利用投资国的税收优惠以及投资国的反避税法规，做好风险防范工作，是降低税务成本和税务风险的主要措施。
（三）合理安排分支机构的形式以获得最大限度的税收利益
企业可以考虑在税收优惠较多的国家或地区设立子公司，以充分利用投资国的税收优惠；可以在名义税率较低或者有限税收管辖权的地区更多地考虑设立办事处或分支机构，这样通过合理安排分支机构的形式，充分利用不同投资国的特点最大限度上降低税费支出。
（四）加强事前的控制
降低税务成本、控制税务风险更多的是依靠事前的准备，而非事后的做账。商业银行在事前控制方面是有很多工作可做的，比如，通过预约定价解决关联交易的问题，通过事前与税务机关商定关联交易的有关条款避免事后的税务处罚风险；加强与当地税务局的沟通，主动了解政策的动向。
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（二）缺乏规范的民营企业的财务行为
企业财务行为的不规范，指的是在财务行为方面没有符合税法的有关规定。很多企业都存在这种情况，比方说：企业通过员工报销进行发票的冲抵，对于一些个税缴纳采取逃避政策，或者谁没有规范的代扣代缴行为，这也是造成税务风险的一个重要因素。
（三）其他原因
1.纳税经办人员没有较高的素质，没有深入理解并透彻掌握有关税法精神。虽然在主观上没有想要偷税漏税，但是却没有依照有关规定进行纳税行为，导致在事实上出现偷税漏税的行为，造成税收风险。比方说在如今税法上规定，业务招待费的税前抵扣应当依照实际发生额的百分之六十来进行，而超过的话就要调整纳税。但是由于涉税经办人没有清晰的把握，认为满足了条件就能够进行全额扣除。这就导致企业的纳税风险大大增加。
2.纳税筹划行为的不恰当，这也是税务筹划造成的风险。税务筹划能够给企业带来一定的好处，但是也有风险的存在，尤其是一些负责人对于筹划非常偏好，或者说比较相信利用人脉关系解决一些纳税问题，企业没有重视这些风险，只是盲目的进行税收筹划，产生的后果可能是事与愿违的。
二、防范民营企业税务风险，强化内部控制
依照美国内部控制委员会的有关定义，内部控制包含五方面的内容，分别是内部环境、信息沟通、风险评估、控制活动以及内部监督。笔者的观点是，可以对于这些方面有针对性的进行改进，从而防范或者减小税务风险。
（一）完善内部环境与控制活动的基础是健全内部控制体系
内部环境可以说是在内部控制中存在的空间方面的界定内容，这主要是在人员安排方面有一定的体现，对于税务风险管理以及税务工作来说，企业应当进行组织的建立，并产生相应的制度，在税务风险管理目标之中，利用董事会的经营计划以及企业战略，并结合税务顾问和有关部门的工作，依照2005年税务总局的有关指引方面的规定，对于企业之中的一些税务问题进行确认，并确认有关税务风险管理策略。另外，通过内控制度的完善，指导日常的纳税事项。具体有如下几点：第一就是企业应当设立税务管理部门或者岗位，在事业部或者管理层等机构，外包纳税事项。第二是企业可以建立一定的风险管理制度，在内部控制体系之中，假如风险防范的有关内容，对于上述指引进行参照，并与企业自身的管理架构以及业务架构相结合，对于税务管理的方法以及流程进行设计，对于税务风险进行全面控制。
（二）防范税务风险需要良好的信息沟通
企业经营管理不仅包含价值流转，还包含信息流转等内容。企业经济信息之中一个重要的部分就是税务信息，在流动中，税务信息才具有一定的价值。在风险管理过程中，要考虑纳税信息的流动途径以及性质，并引起有关岗位的重视，采取相应的措施。第一是应当建立税务信息系统，对于有关税法进行收集，并定期更新，保证企业财务处理流程与新的税法规定相符合。第二是要注意与税务机关的沟通，经常交流一些税务风险事项内容。
（三）强化企业风险控制，加强涉税风险评估
《企业内部控制基本规范》以及其他有关指引都明确的要求了企业的风险管控内容。在税务风险防范这方面来说，其重点在于通过过程来控制全部，并通过风险评估与企业进行信息沟通。企业应当建立一定的风险评估机制，在风险评估之中加入税务风险。税务风险评估能够对于税收有关的内部以及外部风险进行准确识别，并确定企业所能够承受的底线内容，包含可以接受的风险水平以及整体上承受风险的有关能力。在具体内容方面，主要通过应用有关技术方法以及技术原理，定量以及定性分析了系统之中存在的风险，或者潜在的风险，分析特定税务发生的损失范围以及可能范围。在管理决策的过程中提供一定的依据，从而采取有针对性的做法防范或者规避风险的产生。依照澳大利亚国税局在税收管理的过程中，运用风险管理的例子能够证明，企业完全可以进行税收风险评估。
（四）在内部监督之中加入纳税风险防范机制
在企业内部控制中，内部监督是非常重要的一项内容，而对于纳税风险来说，预警主要是通过涉税自查以及内部审计来进行的。在内部审计的过程中，要对于纳税事项进行重点关注，并利用有关原则展开判断。另外，企业应当定期检查涉税业务，如果发现问题的话应当及时采取一定的方法。在具体操作方面，企业可以同时检查纳税的有关事项，或者说聘请有关机构来进行检查，避免风险或者隐患的出现，对于一些并购重组等重大事项来说，企业应当进行专项的检查或者评估工作，在决策之中加入税务风险的判断内容。
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根据企业经营的内外部环境划分，企业风险可以分为内部风险和外部风险，税收政策风险属于企业面临的外部风险中的法律风险，它是指由于税收政策变动或税收执法不规范等原因造成企业经济利益流出的可能性。形成企业税收政策风险的主要原因有两点，其一，税收政策发生改变导致的风险，随着我国社会主义市场经济体制改革不断深化，税收法制建设工作不断推进，对于社会经济生活中的新现象，税务部门往往需要在税收法律法规方面做出相应政策变动，从而给企业带来税收政策风险，比如根据国家经济结构调整的需要，国家税务总局《关于小微企业所得税优惠政策的通知》等税收政策；其二，税务执法不规范导致的风险，由于目前我国实行分头管理的税务管理模式，税务执法部门包括国税、地税、海关等多个部门，各部门在实际税务执法过程中会有重叠现象，具体职责划分不清。同时，税务执法人员的素质也直接影响到税务管理，执法人员素质不高、有法不依、不能完全理解税收法律法规等问题也会给企业带来税务风险。
（2）税收操作风险和筹划风险
企业具体的税务工作需要会计人员身体力行，会计人员素质不高是引起企业税务风险的重要原因。一方面，会计人员专业素养不合格会导致企业税务工作难以开展，由于缺乏对我国税收法律法规专业知识和实务操作的学习培训，会计人员无法对业务活动进行正确的会计和税收处理，由于没有及时更新自身知识系统，会计人员可能会采用错误的税率和税基进行税收金额计算，会计人员操作失误会导致企业税务风险增大；另一方面，会计人员专业能力不足会导致企业无法进行有效的税务筹划工作。税务筹划工作是对会计人员能力极大的挑战，它需要会计人员具备税法、财务管理、企业战略等多个领域的专业技能，企业税务筹划不当会被税务执法部门定性为偷税漏税行为，可能给企业的经济利益和社会声誉带来毁灭性的打击。
2、加强企业税务风险防范的具体措施
针对企业税务管理可能面临的风险，加强企业税务风险管理可从以下方面入手：
（1）强化税务风险观念，建立风险导向型税务管理
企业领导层应当转变陈旧过时的税务管理观念，树立风险导向型税务管理理念，提高对企业税务风险管理的重视程度，将其上升到企业战略管理的高度。一方面，企业需要强化税务风险观念，建立健全企业内部会计核算和税务风险管理体系，科学设置税务风险管理部门和岗位，合理安排会计税法等方面的专业人员负责企业税务风险工作，加强企业税务风险管理制度建设；另一方面，企业需要深入分析日常生产经营和业务交易过程中可能的涉税行为和类型，尤其是在企业对外签订合同时，要加强对合同方纳税资格的审核工作，防范合同当事人将税务风险转嫁给本企业，在充分了解企业税务风险类型、成因和预计对企业影响的基础上，采取针对性措施将企业税务风险降低到企业可以接受的范围内，完善企业税务风险管理的事前预防、事中控制、事后补救措施，加强对企业日常经营中税务风险的管理。
（2）提高会计人员素质，降低人为操作风险
税务管理工作最终需要落实到企业会计人员，提高会计人员素质是降低企业税务风险的有效措施。一方面，企业可以通过提升会计人员薪资待遇水平、提高会计人员进入门槛等措施，也可以加强与高校进行合作，积极吸引高校财会专业优秀毕业生等方式，招纳外部高素质会计人员为本企业服务；另一方面，企业也要加强对本企业现有会计人员的培训，定期举行税收法律法规理论知识和实务操作的学习班，及时更新会计人员的知识系统，从经济方面加大对会计人员的支持力度，鼓励会计人员积极参加会计税法方面的资格认证考试，提升会计人员的专业素养。同时，企业也要加强对会计人员的职业道德教育，树立爱岗敬业、廉洁奉公的工作作风，提高会计人员的精神境界，防范人为偷税漏税和会计舞弊现象的发生，为降低企业税务风险打下扎实的基础。
（3）密切关注税法变动，加强税务筹划管理
企业会计人员应当及时掌握我国税收方面的法律变动情况，一方面是为了防范企业税收政策风险，另一方面也可以加强企业税务筹划工作。企业会计人员在进行税务筹划时，要深入解读当前税收方面的法律政策的具体含义，保证自身的税务筹划不违反当前的法律规定，综合考虑本企业实际经营情况和税收优惠政策适用范围等因素，在税务筹划中既要考虑企业价值最大化，同时也要考虑法律界限，开展高效率的税务筹划工作。同时，企业也要加强对税务筹划管理的评估，定期对企业税务筹划管理工作进行检查，防范企业由于税务筹划过度而给企业带来税务风险。
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（二）国家税收政策和征管因素影响
我国尚处于市场经济发展期，税收政策随着经济环境的变化和宏观调控的需要不断变化，因此时效性相对较短，容易发生变化。结合国民经济发展，在不同地区和不同行业税收政策也各不相同。税收政策的多变性和地区、行业差异性，使企业把握税收政策带来了难度，导致税务风险。另外，我国税收法律和政策体系还不完善，层次较多，内容复杂，企业难以对不同层级税收政策充分理解和把握，导致税收政策利用不当形成税务风险。同时，我国税务征收机关又分为国税和地税，税种还包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等多税种，每个税种都有不同的征收方式、征收率和优惠政策，为企业带来税务风险。
（三）企业经办涉税事宜的人员素质不高
企业税务人员素质对企业税务风险有着直接影响。一般而言，企业税务人员专业素质越高，越有利于降低企业税务风险。现有条件下，我国企业为降低税务成本，往往未设立专门的税务业务部门，甚至未设立专门的税务管理岗位，由财务部门人员兼任税务经办人员，这客观上导致企业税务相关人员专业性缺乏，对于税收政策和税法的理解和掌握不深刻，为企业带来税务风险。另外，部分企业虽然设立了专门的税务管理岗位，但是由于企业重视程度不足，税务管理岗位人员层级较低，对于税务、财务和会计等专业知识和法律法规掌握情况不佳，由于业务不够精通导致税务风险。同样的，由于税务人员专业能力问题，更无从结合企业具体实际制订有效的税务风险防范方案与措施，引起税务风险。
（四）外部环境和复杂交易均可导致税务风险
企业外部经营环境可能导致企业税务风险，例如与税务机关之间信息不对称，部分企业可以适用或者参考的税收政策未对纳税人公开、税务机关对于纳税人政策法规宣传不够，新出台的税收政策未及时传达，甚至由于政策本身的不明确，企业难以准确执行，导致税务风险。税收秩序混乱也可能导致税收风险，如在交易环节中其他企业的代开虚开发票等现象，可能为企业带来意外的税收风险。另外，当企业进行重组、并购等复杂交易时，由于对于交易事项未充分认识税收复杂性等情况，均可能导致税务风险。
二、企业税务风险防范的措施和建议
（一）树立税务风险意识
根据2009年国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》，企业管理者应充分重视税务风险的防范和控制，在日常企业管理中主动规避税务风险。在税务机关对企业进行检查和风险评估时积极配合和应对，在税务机关进行检查和评估后，针对企业税收疑点，将税务风险意识贯穿到企业日常生产经营全过程。除企业管理者外，应强化企业全体员工尤其是财务和税务人员税务风险意识，使其认识到税务风险和每位员工的日常工作息息相关，在日常工作中注意预防和控制税收风险。
（二）建立完善有效的税收内部控制体系
税务内部控制体系和通常意义上的内部控制不同，它主要是从税务的角度出发，强化税务机构岗位设置，明确岗位权责，强化税务风险评估和企业业务流程税务控制，是企业风险防范和内部控制的补充，也是防范税收风险的重要举措。较长时间以来，企业对于税收内部控制的建立相对不够重视，未建立专门的涉税管理机构，更未设立相应的税收内部控制制度。在建立税收内部控制体系时，应遵循成本效益原则，将税务风险作为税务内部控制的重要目标之一，查找企业业务过程中重要税收风险关键点，优化业务税务管理流程，合理设计税务风险控制方法，采取自动化或者人工监督的方式
（三）提升企业税务人员素质
企业应加强税务管理相关人员的专业培训，一方面强化税法和相关法律法规、税收政策的培训，可以采取集中培训和知识竞赛等形式，提升企业税务人员的专业素质。另一方面，企业税务人员应加强自我学习，除对于基本的税收法律法规和税收政策加以掌握外，还应积极主动了解国家最新出台的相关税收政策，特别是深刻了解和掌握与企业行业息息相关的税收政策，以便充分利用税收优惠政策、严格按照税法要求进行申报纳税，防止由于专业素质不够而导致的企业利益损失。
（四）实施税务风险动态管理
企业应广泛收集各方面的税法和相关法律法规信息，建立畅通的税收政策沟通渠道，及时汇编与本企业相关的税收政策并定期更新。应确保企业财务会计核算和法律法规要求相一致，按照税法要求进行申报纳税。在风险识别方面，应强化风险的动态识别，及时发现和识别潜在税务风险。特别是对于企业生产经营中发生的如重要战略规划、资产重组、企业并购、重大投资、经营模式改变等重要事项，应充分识别其中的税务风险，对于重要事项进行过程中的税务风险预警，应实时监控，加强税务风险的跟踪监控。
（五）利用社会中介机构力量
社会中介组织如税务师事务所不受企业和税务机关的影响，处于相对独立的地位，其专业性强，从业人员具备相应的从业准则和资格水平，因此，企业在进行重大交易事项时，可以聘请专业能力强、信誉较好的中介机构进行风险评估，及时识别和消除税务风险。另外，也可聘请中介机构协助企业就日常生产经营活动建立税务风险预警机制，提前规避日常经营中各个环节的税务风险。
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1.管理机制尚未形成
企业税务风险管理机制是一个识别、评估、规避税务风险,进而管理税务风险的体系。完整的税务风险管理机制,包括事前预防、事中识别、评估和应对、事后支持和改进三个阶段,如果一个企业事先建立了一套能够执行的税务风险管理机制,就不会在面临税务风险时而惊慌失措。事实上,大多数企业都没有提前防控税务风险的意i只,一旦发生税务风险,他们只能被动的接受。虽然部分企业意识到了税务风险管理的重要性,逐渐建立符合自身要求的税务风险管理机制,来增强本企业防控税务风险的能力,但这些都只是形式上或书面上的,在实际运行过程中存在诸多问题,形同虚设。
2.在企业中的税收筹划的问题
企业在进行税务处理上的相关问题，也是诱发企业税务风险的一个重要影响因素。税收筹划其实说白了就是如何进行合理的避税。企业应当做好税收筹划的规划，合理的利用国家对企业赋予的优惠的税收政策进行税务筹划。但是企业在进行税收筹划时，应当避免怀有侥幸的心理，针对所缴纳的税款应当依照相应法律的规定进行处理，不能够钻空子，偷税漏税。
3.我国的税法体系不够完善
由于我国的税法体系不够完善，很多的税法的规章制度都还在不断修改，税法的法律环境不规范，从而使的企业偷税漏税的现象十分的严重。不完善的税法体系，也会使企业在进行税务处理时，缺乏可靠地法律依据，无法严格执行相应的规章制度进行合理的税务处理，进而使企业面临着越来越多的税务风险，阻碍了企业实现未来整体的发展目标。
三、如何有效的控制企业所面临的税务风险
随着现在社会发展速度的不断加快，税务风险已经成为现阶段我国企业所面临的最为重要的风险之一，如何采取有效的措施来控制企业所面临的税务风险也成为大部分企业亟待解决的重要的问题。针对上面所述企业所面临的税务风险，下面将提出一些针对性的建议进行相应的修正。
1.建立健全的内部管理核算机制
要想有效控制企业所面临的税务风险，首先要做的就是建立健全的内部管理控制考核体系，只有这样企业才能够获得更好的发展。因此，企业需要提高企业财务人员的素质，要求企业中的财务人员熟知企业的运营状况及相应的国家对企业的优惠政策和法规，并且遵守作为一名合格会计人员应有的素质，确保企业所获得的税务资料的准确和可靠，降低企业出现税务风险的几率。
2.进行合理的税务筹划
进行合理的税收筹划，是控制企业税务风险的又一重要举措。合理的税收筹划要求企业在进行税收处理时，可以依据国家规定的先关抵扣或是优惠政策进行相应的税务调整，从而在一定程度上减少企业所缴纳的税款。因此，企业应当合理的利用税收筹划的条件，密切的随时随地关注国家财政局对于企业的税收政策的调整，从而坚强企业的财政负担，充分的利用好国家的税收优惠政策，降低企业所面临的税务风险，促使企业在未来社会的更好发展。
3.依法进行相关税收筹划，从而降低相应的税务风险
依照法律的要求进行相关的税收筹划，是有效控制企业所面临的税务风险的重要举措之一。企业应当随时随地的关注我国税收政策的变化，在日常生活中做好与相关部门之间的沟通交流活动，并在制定相应的税收筹划的过程中多多的征询相关的主管税务机关的审核与批准，这样才能在发生突发状况时采取合理的方式去化解，这在企业中化解税务风险是非常重要的一点。同时，在企业进行相关的税务活动时，相关的主管机构和部门应当积极的配合和引导，促使企业在面临问题时，降低企业的税务风险的发生概率。
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加强税务风险信息沟通
信息沟通是控制税务风险的基础，建立税务信息沟通机制的目的是降低税务风险，税务信息沟通应当渗透到企业内部和外部，确保税务信息在企业内部、企业与外部之间进行有效地沟通。企业应当建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，利用计算机系统和网络技术建立内、外部的信息管理系统，确保企业内、外部信息通畅，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，将重复性、规律性的事项固化为标准化的操作和流程，进行自动控制，减少税务管理过程中的人为因素，使税务信息能够及时、准确、有效地传递到企业生产经营的各领域中，防患于未然。企业必须在遵守税法、依法纳税的前提下加强税企沟通与交流，建立和谐融洽的税企互动机制，加强税务部门与业务部门的沟通，加强企业财务人员与税务人员的沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别是某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，企业应当及时与税务机关沟通，税务筹划方案经税务部门的确认，开展合法合理有效地税务筹划活动；特别是企业发生对外投资、资产处置和会计政策变更等重大事项时，企业财务部门应该主动与主管税务机关进行联系和沟通，咨询相关的税收法规，认真听取税务机关的意见和建议，保证税法和税务机关的一致性，从而降低税务风险。
建立税务风险识别与评估机制
建立科学规范的税务风险识别与评估机制有助于税务机关提高管理效率，税务风险评估应以风险识别为起点，充分识别企业税务风险是有效管理企业税务风险的前提，税务风险评估是防范企业税务风险的关键，全面系统地评估税务风险可以有效地控制风险的发生，将税务风险降到最低。在风险识别过程中企业必须在计税、报税、纳税和税收筹划等环节上加强各个风险点的控制与防范措施，企业应当查找出经营活动及其业务流程中的税务风险与可能被影响的目标相关联，评估分析风险发生的可能性和条件及对实现企业税务风险管理目标的影响程度，确定风险管理的优先顺序，结合企业风险承受程度，权衡成本效益关系，合理制定企业风险管理应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或承担等不同情况，针对不同风险的程度实施不同的管理策略，提高工作效率，对于发生机率较大且影响程度超出企业承受程度的税务风险，企业应当采取避免的策略，放弃与该风险相关的业务活动以避免损失；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略，借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略，不采取控制措施降低风险或者减轻损失。建立风险评估机制要高度重视税务风险的管理，在战略执行过程中，企业管理层运用税务思维考虑识别税务风险，根据组织内外部环境的变化对税务风险进行全过程管理与评估。在全面识别和评估税务风险的基础上，企业应重视税务申报和税款缴纳，重大交易决策中的税务问题，经营过程及供应链中税务问题的风险识别与评估。
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我国社会主义市场经济不断发展，经济实力的增强，人们对于房屋的需求量增加，房地产现已进入了一个新的阶段。税务筹划已处于现代企业管理工作中的重要位置，是财务管理工作的重要内容，对房地产企业的发展有着至关重要的作用。但房价出现了爆炸性和持续时间长的增长，税务筹划也存在着较大风险。因此，优化资源配置进行税务筹划，拉低行业风险，才是稳控房价的重要途径。
2找出房地产面临的税务筹划风险
2.1国家政策风险。房地产行业的持续发热，很大程度上依赖着政府政策支持。在我国社会主义市场经济下，房地产行业为我国国民经济消费水平有着重要作用，推动着经济的发展。而房价的居高不下使得房地产企业处在整个市场体系的风口浪尖。此时虽然政府会根据国民经济状况随时对房地产行业进行调整，但是房地产行业容易造成对税务政策不理解的现象，从而导致违反法律的相关规定。2.2房地产行业运营风险。房地产企业是房地产行业的重要组成成分，整个行业的发展前景与社会经济生产活动有着密切关联，如果房地产企业在运营过程中未重视税务筹划的投入，税务筹划政策不合理，就容易让企业在经济发展上陷入困境，甚至导致严重经济危机。员工是企业经营的动力，没有员工就没有企业生存的动力。员工情况，包括个人素质差异、员工流动性等情况，都是可能导致企业运营风险的重要因素。2.3法律风险。我国房地产事业取得不断进展，关于房地产事业税收筹划的法律法规却未得到同步发展和健全，在房地产税务问题上，房地产事业的税务筹划工作人员和政府税务机关的税务人员产生了较大的分歧，这些都是由于政府缺乏完善的税务筹划体制机制对房地产事业进行监督和管理。再者我国大部分企业对税收筹划未能全面理解甚至出现偏差，在进行实际操作的时候容易钻法律法规的空子，出现偷税漏税的行为，从而在房地产领域产生违法犯罪的风险。
3分析税务筹划风险产生的原因
首先国家对于房地产行业的税收政策变动大。我国税收政策随着市场经济发展在不断调整优化，房地产行业税收政策也在变动中。我国颁布的关于房地产税收的法律法规仍不够完善，缺乏良好的税务筹划环境。其次，缺乏完善的税务筹划制度。政府并未颁布完善的相关税务筹划制度，致使对房地产行业税务筹划方面的监管力度不够，房地产企业容易在税收筹划上出现误差。然后，没有深刻了解税务筹划在房地产行业的作用。税务筹划是受多方面因素影响的，市场以及国家宏观调控政策都对其有些极大影响，因此房地产行业过度依赖税务筹划是不可取的。最后，税务筹划工作人员未树立良好的风险意识。税务筹划需要相关工作人员根据该行业发展进度以及政府的税务政策来做出相应的税务筹划，减轻企业税务负担。但影响房地产行业发展的因素复杂、变动大，存在着较大风险。
4加强对房地产税务筹划的风险控制的措施
4.1国家对房地产税务实行科学筹划，防范风险。在法治社会前提下，房地产行业必须在法律法规的条框下运行，遵守法律法规，房地产企业有关部门应当准确了解国家和政府关于房地产行业税收的政策和法律规定，税务筹划工作人员也应当根据法律政策来进行税务筹划，明确房地产行业应当缴纳的税务及其基本市场发展要求。国家必须做好科学的筹划，来防范房地产税务风险，深入了解国家和政府的法规和政策，使得房地产企业的经营与国家法律政策相联系，让房地产行业在遵守法律的前提下尽可能地节省产业成本，防范发展风险。4.2建立健全税务筹划制度。国家通过税务筹划制度来对房地产行业进行监督管理，从而建立集中高效的税务筹划管理制度。这种制度有利于税务机关开展政府相关工作，房地产企业的税务筹划工作人员的工作也能在税务制度的监督下有效完成，让政府与房地产行业在市场经济背景下处于优势地位。4.3正确认识房地产税务筹划的作用。税务筹划工作能够降低房地产的运营风险的同时，也存在着一定的局限性。税务筹划需要根据房地产行业所收集到的数据，与房地产实际运营状况相结合，做出切合实际的税务筹划举措。但在市场经济不断变化发展中，房地产的数据信息和实际运营情况也在不断更新变化，因此需要正确认识税务筹划的作用，不过分依赖，也要注意及时掌握相关信息。4.4房地产行业工作人员要树立风险意识。房地产企业对税务筹划方面的专业人才需求大，这也要求相关人员具备较高的专业知识能力和素质。房地产行业受国家政策、其他行业和公民等因素影响，因其因素变化复杂，要求税务筹划工作人员树立风险意识，要有较强的适应能力，高度的责任意识，同时企业应当采取措施提高税务筹划工作人员的风险意识和素质。
5结语
综上所述，税务筹划是房地产行业发展的重要举措，如何加强房地产税务筹划的风险控制则是房地产行业发展的重要课题。在激烈的市场经济竞争下，房地产企业利用税务筹划风险控制措施，防范风险，推动房地产行业持续健康发展。
作者:余德梅 单位:海口中上财经顾问股份有限公司
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1.熟悉境外税收政策
施工企业会计人员从工程实际出发，多获取一些当地国家的税务经济情况，同时，我国税务部门应该利用网络给予境外施工企业提供大量的税务信息，并提供问题咨询。由此，境外企业就能够根据所掌握的信息合理来制定相关对策，能够随时关注境外经济政策的变化，为企业带来更多的经济效益提供帮助，更有利于培养境外企业良好的纳税意识，促进依法治税，有利于国家实现宏观经济调控的目标。就国内税务部门对境外企业在税务方面的政策还是比较多的，例如：根据目前国家税务总局公布信息，中国对外签订避免双重征税协定的国家有100余个，主要包括：越南、孟加拉国、苏丹、老挝、印度尼西亚、阿曼、伊朗、斯里兰卡、阿尔及利亚、卡塔尔、沙特阿拉伯等。
2.实施多样化经营
境外企业为了尽量避免当地的经济活动给本企业带来的影响，可以常识多元化经营，工程材料使用方面，可以在国内进口，在量上也可以多进口一些，这样不仅仅可以满足自身工程需要，更可以在当地进行销售，同时在当地购买一些具有出口价值的工程材料应用于国内的工程，这样企业就可以做到通过进出口来抵消因汇率变化带来的经济损失。此外，企业也可以使用多种货币进行结算，在当地购买一些工程用设备时使用不同的货币，这样就可以通过各种外币汇差相低,避免汇率带来的风险。这一点比较适用，只要施工企业当地国家外汇可以自由兑换，境外施工企业就可以根据工程资金使用情况，进行多元货币组合。也可以灵活选用汇率趋于下降的货币进行结算，这样也可以在一定程度上减少汇率变动带来的影响。
3.化解税务流程隐含的潜在风险
会计人员都知道，境外施工企业的施工活动及其他业务流程中隐含着风险，例如：签订对外合同时，对方纳税主体资格、纳税资料情况都要严格进行审查，这样可以有效避免对方转嫁税务风险事件的发生，认真推敲合同中的每一项条款，这样可以涉及到境外的税收误解。为了确保境外企业纳税安全，规避税收风险，会计人员应该定期对相关纳税业务进行全面检查，对发现的隐患或问题进行及时纠正，也可以聘请境外专业税务人员进行审计，查漏补缺，消除隐藏在企业经济活动中的税务风险。境外会计师事务所的选择要责优选择，优先聘请那些经验丰富、具备专业资质、在当地具有知名度的会计师事务所。这样就可以从很大程度上减少了企业财务管理的难度，避免了一些潜在的税务风险，使财务人员更准确的把握当地的会计制度和经济法律法规，为施工企业在当地市场的可持续发展奠定坚实的财务基础。
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我国的政体特点决定了，政策因素对隐性风险贷款的形成有着更为明显的影响。诸多政策敏感性行业受到不同程度影响。各商业银行为顺应经济发展的大形势，把有限的信贷资源更多地投向有利于产业结构优化、有利于节能减排等地方政府鼓励、支持的行业。而产业政策调整前的一大批原来有市场、有盈利的企业成为禁止发展和贷款的对象，商业银行先前注入了信贷资金，退出过于集中、速度过于快，会使企业陷入资金困境，直接增大信贷资金的风险。
（二）经营变化因素
当前很多企业存在这样一个误区，那就是更高的利润增幅、更大的企业规模应当是企业的必然选择。而盲目的扩张和超能力负债经营，一旦遇到问题，很有可能造成资金链条的断裂。此外，如果投资缺乏考证，对行业不熟悉，对风险的认识不明确，很容易出现跟风式的表面繁荣，一旦业务发展过程中周转资金不足，风险的释放必然造成银行承担损失的可能性增加。
（三）环境变动因素
2008年以来，席卷全球的金融危机使原本明显的在经济周期变得扑朔迷离，上升阶段、下行阶段分解不再明显，一旦出现供销环节出现问题，资金周转不畅，那么，亏损、破产情况就会大范围出现。而经济周期的不稳定性又制约着地方企业的生存和发展。在经济周期的下行时期，商业银行将面临着融资客户的风险转嫁。
（四）自身管理因素
有的企业管理模式陈旧，管理水平低，甚至有仍然采用家族式管理体制的企业，组织水平和产业水平均有较大差距，此外技术因素、人才因素、开发能力因素、应对市场因素等等很多方面，如果不适应市场，就会造成竞争力的下降，市场份额的丧失都可能会造成银行先前所投放的信贷资金面临较大风险。
二、管理转型的对策及建议
信贷业务需要商业银行承担风险、控制风险并在风险管理中获得收益，不断提升控制风险和管理风险的能力是商业银行实现持续发展的根本途径。为此，商业银行必须建立科学高效的风险管理体系，形成风险控制的长效机制，加快实现从显性风险贷款管理向隐性风险贷款管理转型，增强风险管理的主动性。
（一）提升业务管理水平
对信用度高、综合回报率高且未用足授信的优质客户，完善发放手续，尽快投放到位；对第一还款来源充足、第二还款来源有保证的中小企业要积极营销，争取在中小企业贷款的拓展上取得较好的成效；对网点实行分类指导，明确营销重点，落实营销责任，同时做好重点客户的跟踪营销，对存量客户进行排队分析，确定重点支持类客户名单，通过增加授信扩大市场份额，逐步培养一批忠诚客户。
（二）构建风险防控体系
一是要建立和完善隐性风险贷款识别的评估、信息传导、奖罚等机制，实现对隐性风险贷款从识别、控制、处置等全过程的系统化、规范化管理。二是要加强信贷检查体系建设。要探索现场检查技术分析工具和手段，增强信贷检查的针对性和有效性，做到检查与大客户风险管理相结合，检查与全流程违规积分管理办法执行相结合，检查与潜在风险性贷款压降相结合，防止隐性贷款风险。三是要尽快构建客户分层管理体系。建立大型、重点客户由一级分行直接营销管理，二级分行辅助管理；中型、一般客户由二级分行直接营销管理的分层次管理模式，以提高对不同类型客户的隐性风险贷款防控的针对性。
（三）健全监测分析体系
强化贷款的全流程管理，推动商业银行传统贷款管理模式的转型，提升商业银行信贷资产的精细化管理水平。内部应将贷款过程管理中的各个环节进行分解，按照有效制衡的原则将各环节职责落实到具体的部门和岗位，并建立明确的问责机制。这些环节主要包括：受理与调查、风险评价与审批、合同签订、发放与支付、贷后管理等。通过进一步强化科学的贷款全流程管理，真正实现贷款管理模式由粗放型向精细化的转变，有助于提高商业银行贷款发放的质量，也有利于商业银行增强贷款风险管理的有效性。
（四）建立风险转化机制
在现有管理机制和营销网络的构建过程中，如果再用"吃一堑，长一智"的思维定式来解决，显然是不合时宜的。前瞻性做好隐性风险贷款防范工作显得事在必行。可由银行和借款企业及其担保企业分别向保险公司办理资金和财产保险，对贷款发生风险时，由保险公司按投保情况给予经济补偿，从而实现风险转移。也可以采取份额分散、对象分散、期限分散、行业分散等方式，建立风险分散机制。避免因个别行业的大起大落给银行带来不必要的风险。
（五）突出风险防控重点
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1.熟悉境外税收政策
施工企业会计人员从工程实际出发，多获取一些当地国家的税务经济情况，同时，我国税务部门应该利用网络给予境外施工企业提供大量的税务信息，并提供问题咨询。由此，境外企业就能够根据所掌握的信息合理来制定相关对策，能够随时关注境外经济政策的变化，为企业带来更多的经济效益提供帮助，更有利于培养境外企业良好的纳税意识，促进依法治税，有利于国家实现宏观经济调控的目标。就国内税务部门对境外企业在税务方面的政策还是比较多的，例如：根据目前国家税务总局公布信息，中国对外签订避免双重征税协定的国家有100余个，主要包括：越南、孟加拉国、苏丹、老挝、印度尼西亚、阿曼、伊朗、斯里兰卡、阿尔及利亚、卡塔尔、沙特阿拉伯等。
2.实施多样化经营
境外企业为了尽量避免当地的经济活动给本企业带来的影响，可以常识多元化经营，工程材料使用方面，可以在国内进口，在量上也可以多进口一些，这样不仅仅可以满足自身工程需要，更可以在当地进行销售，同时在当地购买一些具有出口价值的工程材料应用于国内的工程，这样企业就可以做到通过进出口来抵消因汇率变化带来的经济损失。此外，企业也可以使用多种货币进行结算，在当地购买一些工程用设备时使用不同的货币，这样就可以通过各种外币汇差相低,避免汇率带来的风险。这一点比较适用，只要施工企业当地国家外汇可以自由兑换，境外施工企业就可以根据工程资金使用情况，进行多元货币组合。也可以灵活选用汇率趋于下降的货币进行结算，这样也可以在一定程度上减少汇率变动带来的影响。
3.化解税务流程隐含的潜在风险
会计人员都知道，境外施工企业的施工活动及其他业务流程中隐含着风险，例如：签订对外合同时，对方纳税主体资格、纳税资料情况都要严格进行审查，这样可以有效避免对方转嫁税务风险事件的发生，认真推敲合同中的每一项条款，这样可以涉及到境外的税收误解。为了确保境外企业纳税安全，规避税收风险，会计人员应该定期对相关纳税业务进行全面检查，对发现的隐患或问题进行及时纠正，也可以聘请境外专业税务人员进行审计，查漏补缺，消除隐藏在企业经济活动中的税务风险。境外会计师事务所的选择要责优选择，优先聘请那些经验丰富、具备专业资质、在当地具有知名度的会计师事务所。这样就可以从很大程度上减少了企业财务管理的难度，避免了一些潜在的税务风险，使财务人员更准确的把握当地的会计制度和经济法律法规，为施工企业在当地市场的可持续发展奠定坚实的财务基础。
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税务风险内控体系的建立及运行
对税务风险的预防对外企来讲是相对比较重要的一个问题。所以则需采取一定的措施来进行防范，主要从以下几个方面进行:
(一)对国外有关税务的要求与规定做出全方位了解
在他国发展的企业面对的是不同于本国的税收方面的政策，所以要进行了解所在国基本的税收方面的政策，来避免因不了解制度而导致的风险。因此企业必须对国外有关税务的要求与规定做出全方位了解，并且企业可以专门的设置一个这方面的税务管理小组，来进行处理有关国际税务方面的各种问题，通过这样的方式外企可以得到一定的保障，在税务风险方面也基本上有了一定的认识，便于能够更好的进行风险的管理与应对。
(二)企业制定总体战略时筹备相应的税务计划
在外企发展过程中，应该在制定战略时筹备相应的税务计划。企业进行制定战略计划的时候，也就需要认真的考虑进行相应税务计划的制定，同时进行税务方面的了解，并且积极的与国家税务部门合作，进一步的来规避与应对可能存在的税务风险。
(三)建立并且完善内部税务风险的汇报机制
在外企发展过程中，建立并且完善内部税务风险的汇报机制的意义十分重要，并且能够产生比较积极的作用。通常来讲，对内部税务风险汇报制度进行建立，首先要注意的就是做汇报标准与制度方面的建设，做好了这两个方面，外企在进行规避各种税务风险时便更有针对性了，也会使内部汇报更有科学性。当然在制度的建立过程当中还应该同企业的实际进行结合，做出比较有针对性分析，通常来说，在汇报事项中必须包括税收的检查、税收的筹划、有关重大税收方面的优惠政策以及比较重大的涉税合同等内容。同时也要对内部风险在进行上报时的流程做出不断完善，以实现更加深入的了解风险，应对突发状况能够及时的做出相应调整。
(四)建立企业内部税务风险有效的评估体系
在外企发展过程中，面对着变化多端的国际形势，基于税务方面的风险情况并非一成不变的，因此，应对税务风险是一项复杂且重要的工作。针对于税务风险问题，本文呼吁外资企业需建立其健全的内部税务风险有效的评估体系，例如，外资企业结合自身的实际状况和特点，建立其风险预警指标，之后，依据风险预警各方面指标，不断完善风险测评相关制度，同时，全面落实风险测评相关制度，切实充分发挥其制度的高效性。在当前情况下，在税收方面的执法力度正在不断的进行加大，所以说在建立税务风险的预警机制方面加快脚步也是一个必要的办法。
外资企业利用相关的税收优惠政策进行筹划
(一)合理选择投资产业
对于投资农、林、牧、渔项目而言，新税收优惠政策发挥着产业导向作用。近年来，国家不断加大对公共基础设施项目的建设，为鼓励更多的投资者对公共基础设施项目投资，政府部门相继颁布了一系列免征、减征优惠政策。因此，外资企业在选择投资产业时，需结合自身的需求和优势，尽可能选取具有较大优惠的产业进行投资，以此，不仅有助于投资企业与当地建立起良好的关系，而且还有助于实现投资企业经济效益价值最大化。
(二)加大企业产品、技术以及工艺的创新研发
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2.施工项目成本控制存在的主要问题
（1）项目成本意识淡薄。尽管项目经理部有着明确的分工，各部门为了我本职工作尽职尽责。但是这并不能做到项目成本的有效控制，例如各尽职能背后隐藏着明显的不合理之处：技术部只注重工程的质量，可以为了质量的达标而采取耗费更大的技术方案；施工部门为了抓工期，盲目的增加人手、机器，使得资源没有充分得到利用，增加了支出。于是这就明显的表示项目部并没有真正的做到降低成本的工作，貌似尽善尽美的项目成本计划，其实还有许多可以通过个单位协调降低成本的可能。（2）成本的管理体制不健全。只要与项目相关的“责任，权利，利益”不落到实处，那么与之相关的人员在进行成本的管理时就缺少约束与评价的机制。通过项目的成本与项目的管理人员的利益挂钩，可以有效的避免成本意识淡薄以及完善管理体制的目的。（3）建立全过程的成本控制体系。一般谈成本控制只是停留于前期的预算，实际上如果在施工中不注重成本控制，那么初期的预算就会大打折扣。（4）完善质量成本管理。对于项目成本的控制并非要求成本可以任意的压低，因为要考虑到企业在分包的过程中的压价行为。如果分包单位由于价格过低而铤而走险的采用劣质建材，在施工中偷工减料，那么项目的质量就受到威胁，最终还会导致工程的成本增加。
3.项目成本控制的内容和方法
（1）成本控制内容。项目的成本控制就是在制定项目成本的过程中采取行之有效的监管措施，对于出现的偏差及时的采取纠正措施，力争不断的降低工程的成本。项目的施工成本控制要首先对于施工的费用开支进行控制，减少各项开支；对施工中所需的人力、物力进行控制，达到资源的合理使用。近年来的工程成本居高不下的现象表明项目控制的方法与力度不到位，因此要从以下几点做起：首先是制定以施工组织计划为中心的管理，采用科学的、行之有效的方法保质保量的完成施工。其次要在施工中不断的改进工艺，改进施工方式，同时用新材料来降低各项消耗。最后要加强水电施工企业的内部建设，建立相关的各项规章制度，完善责任经济制度，充分的调动各部门的成本控制积极性，在提高效率的同时将工程成本降至最低。（2）制度控制法。为了使得施工中的原则具有约束性，必须建立严格的规章制度，对于生产中的各方面进行事无巨细的规定。例如对于可以采取计件工资制的工作要依照计件发放工资，充分的调动工人的积极性。对于施工过程中的原料药统一的管理，实行严格的限额领料、余料回收、损坏赔偿的责任制。财会部门要根据国家的规定设定费用的开支范围及标准。（3）定额控制法。《建筑安装工程统一劳动定额》法规中规定，个施工企业要根据自身的实际情况，在符合国家的定额指标的条件下，进行合理的内部定额编制，包括劳动力数量、材料量、管理费用等。这不仅为签发施工任务单提供了依据，也同时有效的实现了成本控制。（4）考核成本降低指标与费用的节约指标。这两个指标作为衡量实际成本与预算成本的反差情况指标，可以有效的反映工程的成本控制工作。成本降低额就是用预算成本减去实际成本所得；然后将得到的数值除以预算成本就是成本的降低率。通过对于各种料件使用中的这一指标的量化规定，可以有效的评测各部门的工作业绩。如对于水泥、钢材、油料等的成本降低额作出具体的规定。
4.责任成本控制在水利水电施工项目管理中的应用
责任成本控制是需要一定的满足条件的，首先要有预定的目标，其次要有考核预算与实际偏差的回馈信息，再次就是要有对偏差的纠正措施。此外责任成本控制还需要遵循一定的程序，遵循此程序进行成本控制才能更好的实现责任成本控制。（1）确定项目的目标成本，这是首要的前提条件。目标成本的控制要结合工程的难度与本行业近年来的施工水平，在节约以及留有余地的原则确定目标成本。（2）划分责任的成本中心。将有关的成本追溯到具体的决算单位，使得相关单位明确自己的责任，并且在压力的驱动下做出科学的成本控制。在水利水电施工中，施工企业作为一个责任成本的中心存在，各项目作为各项目的成本责任中心。再细分就是生产线以及施工组，最后按照其承担能力而划分到最小的责任成本中心。（3）责任成本范围的设定。责任成本与可控成本是某一项责任成本中心的责任成本的两个组成成分。责任成本不同于传统的工程成本，而是以工程的具体施工位置与时间来归集可控成本。如常见的水利水电企业的施工中，责任成本的划分，见下表1：编制责任成本预算。责任成本预算的编制要根据各部门承担的具体工作，参照施工企业内部的劳动定额、材料消耗以及施工管理定额为依据。其常见的表格如下表2：（4）制定责任成本核算卡片。责任成本核算卡片用于记录实际的责任成本发生状况，财会部门在支出、消耗的情况下既要进行日常的登记，还要制定责任成本核算卡片，其格式如下表3：（5）工作绩效的考核。根据上面的核算记录进行定期的汇总，将其与当初制定的预算比对，进行差异的运算与分析，最终得到业绩报告，其格式如下下表4：（6）最后根据得到的各部门的业绩回报进行及时的总结与分析，发现不足，提出改进的措施。特别是在水利水电企业这个易受天气、水文等因素的影响，而各部门的报表可以及时的反映出现的问题，便于问题的及时解决。
5.水电工程施工项目成本控制方法经验谈
（1）项目核算的制定要以低耗能、节支增效为目的，结合实际的施工条件，从物力、人力等多方面进行科学合理的核算。同时，配合实行多样化的分配方法，对工程中的主要工程的材料费、人工费及管理费等进行核算与分析。（2）具体的施工中实行承包责任制。这种方案可以在管理制自负盈亏、自我约束的条件下保证工程的质量，同时减少财务的支出。（3）对于施工的过程进行严格的控制。务必使参与到施工中的机器、人力等资源得到最大化的利用。（4）改革项目的分配制度，提高管理者的积极性。将管理者的收入与经营的以及挂钩，根据具体的盈利情况来进行赏罚，即调动了管理者的积极性，也保证了7工程的质量，同时也减少了财务方面的支出。（5）积极的引入新产品、新工艺。新科技产品的投入不仅可以减少项目的投入，而且还可以促使技术人员技术创新，激励他们在技术难题上知难而上，促进了新工艺的形成。（6）工程索赔。这项工作要选任具有相关的专业知识的人才担任，使用原始记录与所有的相关资料进行索赔手续的办理。在索赔的过程中突出重点，加大索赔的力度，用策略与新思路得到有力的谈判结果。
二、水电企业财务风险管理
基于上文关于成本控制的内容，我们来继续的探讨有关企业财务风险管理。上文的主要目的是节约资金，下文的论述目的是如何进行有效的资金管理，使得水电企业的财务风险降至最低。
1.水电施工企业面临的主要财务风险种类和成因分析
造成企业财务风险的原因，剔除自然灾害因素，水电施工项目从开始中标立项到工程完工做竣工决算整个过程面临以下主要风险：（1）水电施工企业外部环境因素引起的财务风险。其中主要包括投标风险、合同风险、市场风险、经营风险、工程分包风险、竣工清算风险以及政策风险。（2）水电施工企业内部环境因素引起的财务风险。其中有筹资风险、投资风险、资本的运营风险、收益的分配风险、会计的核算风险、内控风险、应收帐款风险等。
2.水电施工企业加强财务风险管理的举措
对于以上提到的各种风险，要求相关部门在进行施工的各个环节中引入财务风险意识。通过各种的手段应对内、外部可能引发的财务风险。（1）在水电施工项目的管理中加强风险意识。很有必要建立一个健全的职能体系，集风险的识别、评估、控制与管理于一身。管理会计负责为风险识别部门提供数据支持，减少风险损失。企业经营者可以采取相应的规避风险的方法，如分散风险法、转移风险法、缓冲风险法等。（2）建立财务预警系统。财务预警系统的建立需要各种检测系统互相结合才能充分的发挥预警作用，最大程度的降低风险：首先建立市场风险监测系统。主要对市场的价格波动、利率变化、汇率的变化，行业的财务状况分析等变化趋势分析，规避风险。其次建立工程项目风险管理监测系统。其主要的目的进行合同管理、经营管理、分包工程管理等实施监测，同时针对可能引起财务风险的状况进行跟踪监控。最后还要建立财务工作内部风险监测系统。其主要功能是可以对施工项目的筹资、投资、资本运营以及分配、会计核算等实施监测。并根据工程的现状及时的发出预警，防止财务风险的发生及恶化。（3）加强财务风险防范，建立财务预警分析指标体系。流动资金是企业生存的重要因素，因此要建立短期财务预警系统，编制现金流量预算，以保证现金的充裕。同时就长期来看要建立长期财务预警系统。（4）合理的设置科目，确保会计信息质量。会计科目应该按照会计要素的具体结构科学的进行分类确定，是财会分析的基础。财务的信息自动化管理，可以增强财会人员专业素质。（5）统筹调配资金，建立合同台帐。充分的利用合同台帐的续笔登记、信息分类的特点。此外还可以充分发挥施工辅助工程和特殊施工机械的价值，严格控制投资，降低成本等措施。
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一、企业的税务管理所存在的风险
（一）企业的纳税与税法的规定冲突，不符合相关的法律法规的规定
这样就会导致企业在税务方面违反了规定，违反了相关的法律，出现应该缴纳的税款却没有按时交纳，或者没有交纳足够的应该交纳的税款，这就造成了税务风险，给企业带来的是相关的惩罚，比如罚款、补全税款、加收滞纳金等，最终还会造成企业的名声被损坏的后果，影响企业的发展甚至阻止企业的发展。
（二）企业纳税所执行的相关法律法规不准确
有些法律法规为了鼓励企业的发展制定了部分优惠政策而企业并没有充分的了解，导致企业多缴纳了税款，这本不是企业该缴纳的范围，而企业却缴纳了不该缴纳的税款，使企业受到了不必要的损失。
（三）大多数企业对缴纳税款的工作不重视
随着企业的不断发展，大多数的企业自己可以预见到税款本身就是企业所应该承担的成本之一。但是仍有多数企业很少想到把缴纳的税款编入企业的预算中进行管理。对于一个企业的管理人员，对于缴纳税款这件事一般是被动的不是主动的心态；大部分管理者都认为税款只是到时候交纳就可以了，没有必要专门的对其进行管理，履行法律的义务，不需要进行专门的管理控制。他们认为只要企业的财务工作人员能够按照国家规定的税务法律法规按时缴纳申报即可了，这是税务风险产生的很重要的一个原因。
二、对企业税务管理所存在的风险进行管理
（一）明确对风险管理的一般原理，把这些原理运用到对税务风险管理中去，实现税务的风险管理
对企业税务风险的控制，就是要对企业的税务风险进行管理，就要先明确对风险管理的一般原理，进而把这些对风险管理的原理运用到对税务风险管理中去，实现税务的风险管理。这样做的主要是为了以下目的：对企业应缴纳的税务进行管理；是这些税务的缴纳符合相应的法律法规的要求；在制定企业的税务规划时，要注意以企业的成本节省为主要目标。另外，在企业制定本企业的各种决策时以及在正常的经营活动中要考虑这些决策和活动都符合相关法律法规的要求。还有税务事项中涉及会计处理的部分一定要符合相应的会计制度和法律法规的要求。再次，对于实际操作中，纳税的程序以及纳税的申报等的方面一定的符合相应的法律法规的要求。最后，还要注意一定要在管理等方面符合税务相关法律的要求，比如在对企业的账簿进行管理的时候，在对税务进行登记的时候以及在本企业的税务的档案管理中都要注意做到这些活动符合企业管理的要求，符合相应的法律法规的要求。
（二）在进行企业税务管理的时候要对企业在税务方面所能遇见的风险进行充分的预计和推测，并且积极的应对
把所能想到的企业遇到的税务风险进行充分的分析。在对这些进行分析的前提下，才能把企业的税务风险降到最低，这样在涉及税务的方面尽量的减少损失和风险，以此得到最大的利益，促进企业的发展，这样我们在对企业在税务方面所经历的风险进行分析管理的时候，要对企业进行税务管理方面的支出进行分析。这对于一个企业的发展和利润的最优化是非常重要的，对于企业的健康成长也是必不可少的。
（三）转变企业税务管理的研究方向
对于企业的税务管理的要求，一直以来主要是围绕着税务对企业产生的影响中所带来的消极影响方面的可能性进行研究和管理的。这样企业的税务风险管理虽然有很多方面，企业在进行管理时主要围绕着影响企业的价值的风险动因进行管理的，企业的税务风险根据我们的分析来判断是始终与企业的收益相随相伴的，企业一定要明确的知道，企业需要对这些对自己的价值影响很大的税务方面的管理风险加强其管理，这样才能把企业的利润也就是企业的价值做到最优化。
三、对企业税务风险的成本及相应对策进行分析
对企业所遇到的税务方面的风险进行分析管理必须明确的知道企业所遇到的税务风险的管理所包含的方面，以及企业税务风险进行管理的过程中所需要的成本。
一般情况下企业所遇到的风险造成了企业的成本的增加，作为企业的风险中很重要的一部分的税务风险也不例外。企业中存在的税务风险的程度，直接决定着企业的税务风险所需要的成本和支出。企业的税务分析和管理的成本主要包括在对企业所遇到的税务风险和应对这些风险中包括管理和其他方面的支出所需要支付的一切费用，还包括其中所遭受的损失。这是企业在经营和发展的过程中，所需要的支出的很重要的一个方面。企业税务风险的管理可以包括：
首先，有句话叫做“不战而屈人之兵”。企业的税务管理也是这样的，要在企业的税务风险发生之前，就对企业的税务管理所需要的成本进行充分的预测。并且在企业的内部要为了应对企业的税务风险制定并采取相应的目标制定措施。要对企业的税务管理进行跟踪、对企业的税务管理的执行情况进行监督、要注意事项的识别，并且要明确应对税务风险采取的措施所应该承担的成本也就是支出。这样在企业的经营管理中增加企业的操作环节包括企业的经营和控制税务风险的环节，从而降低企业在这一方面所造成的损失，保证企业的利润，维护企业的利益。很多的企业采取了合理的措施将企业的税务管理做到了成本最低。比如有的企业把税务管理这一个必要环节进行前移，把以前的风险出现后进行管理和风险发生中进行监督转变为事情发生之前就进行预防，而不是消极的等待。在日常的经营管理中做好防范的工作。随时处理可能出现的问题。
其次，除了要做好预防工作，企业的税务风险不可避免的会出现，这是就要求企业对随时发现的影响企业利益的税务风险进行完善管理。也就是对企业在经营过程中所出现的可能导致税务风险的项目进行纠正，这就会增加企业相应的纠正的风险。这要求企业必须要在税务风险出现的时候及时发现，需要设置专门的企业税务管理部门，保证将企业将要遇到的风险进行化解， 不影响企业的正常发展，不造成不应有的明显的损失。但是这样就会增加一部分的支出就是企业在纠正税务行为不违反税务的管理过程中所需要的支出成本，我们叫做纠正成本。纠正成本是企业在纠正税务风险过程中所不能避免的，纠正成本对于企业的利益最大化是极有益处的。企业应该明确这一点。
再次，企业对所能遇到的风险进行了预测并采取措施，对企业可能造成风险的方面进行了管理纠正的同时，还要注意在经营过程中不可避免的会违背相应的法律法规，这是就不得不接受相应的惩罚，前两点做的好的话这一点就会支出的比较少，有时企业内部为了规避税务风险进行相应的改革，这方面所需要的费用我们称为惩治费用，惩治费用完全可以降到最低，从而使企业获得最大的利益，最小的影响企业的正常的发展和成长。
最后，现代企业在对税务风险进行管理的过程中存在着众多的问题，如管理工作不够重视，投入较少等。这时就要明确企业的损失成本，由于企业经营过程中很难分析和具体明确的指出企业对税务相关的法律法规违背时候所造成的损失，所以企业对于损失的成本不能有全面的真实的统计。
四、结束语
企业的对于税务风险的管理的程度，很大一方面就是企业对于税务管理的力度。这在很大程度上影响着企业税务的管理，影响着企业的总体利润，从而影响着企业的发展前途。企业应该明确风险管理方面的制度，一个企业必须根据自己的现实情况，建立相应的税务风险管理制度。保证健康发展。此外还要建立健全评估制度，完善应对的机制，并且重视企业税务管理的考核。这些都是税务管理方面所能采取的减小风险的很有效的措施。
参考文献：
