引论：我们为您整理了13篇行政处罚听证申请书范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
篇1
法定代表人：xxx
电话：139xxxxxxxx
申请事项：请求贵局拟以（九）安监管听告字[2012]执xx号对申请人的行政处罚举行听证。
事实与理由：
2012年4月19日，申请人按照《废品出售合同》的约定派遣车辆对AA电器（重庆）有限公司（下简称：AA公司）仓库内的货物进行装运，死者唐某某在整理堆码过程中，不慎从装运车上跌至地面，虽经抢救，终因伤势过重而死亡。
在整个事件中，申请人均严格按照《格力公司外来人员安全须知》的相关规定进行操作。基于叉车工作属于特殊的工种，且须有严格的操作规范和持证要求，故货物的装卸及人员派遣均由AA公司安排，现场由AA公司的库管人员和安保人员统一负责指挥调度和监管。除安排司机前往车间运货外，申请人无权也没有派人进入现场管理和监督；同时，在装货前申请人也如实告知了装运工人作业场所和工作岗位存在的危险因素并为他们配备了相应的安全保险带，但因AA公司工作现场无高空安全固定支架而无法使用；因此，申请人已经尽到了安全教育和防护注意义务。
综上所述，申请人对本次事故的发生没有责任。故，请求贵局拟以（九）安监管听告字[2012]执XX号对申请人的行政处罚进行听证。
此致
篇2
依据有关法律、法规规定，动物防疫监督行政处罚案件结案必须具备下列条件之一。（1）公民死亡，无近亲属或近亲属放弃诉讼权利的；（2）动物防疫监督主管部门依法申请人民法院强制执行，法院执行终结的；（3）当事人违法事实较轻，动物防疫监督主管部门决定免于处罚的；（4）经查后认定当事人不构成违法，决定不予立案的；（5）处罚人自觉履行动物防疫监督行政处罚决定的；（6）已移交有关部门处理的。
1.2立卷的原则和要求
案件应按照“材料齐全、排列有序、装订整齐、便于查阅”的原则进行立案。案卷材料必须做到一案一卷、文书齐全、手续完备，所有文字材料必须用钢笔或毛笔书写。
1.3案卷的内容
案卷的内容主要包括在动物防疫监督行政执法过程中形成的，作为重要的证据并具有保存价值的各种文字、照片、图样、录音、录像等资料。
1.4案卷的装订顺序
（1）封面：封面应载明全宗号、分类目录号、案卷号（各类案卷合并后统编的流水号）、立卷机关全称、案由、案号（行政处罚决定书编号）、归档日期，保管期限等。（2）案卷材料目录：载明文件作者、形成日期、材料名称、所在页数、备考等。（3）处罚决定书。（4）结案报告：由承办对案件由来、调查过程、违法事实认证、处罚决定、送达情况、履行情况、听证、复议及诉讼情况进行总结，提出结案建议，经行政机关负责人批准结案。（5）立案审批表。（6）证据材料。（7）听证材料：包括听证申请书、听证通知书、听证笔录、听证意见书。（8）复议材料：包括复议受理通知、申请复议书、答辩书、复议笔录、复议决定书。（9）诉讼材料：包括诉讼受理通知书、状、答辩状、开庭通知、诉讼裁定书。（10）申请执行材料：包括执行申请书、结案证明或撤销执行申请、法院裁定书。（11）财务处理单据：包括没收凭证、扣留通知或暂扣凭证、登记保存通知。凭证单据应粘贴在统一规格的纸上，便于装订。（12）其他有关材料。（13）封底：封底应载明案卷连面带底页材料，其中文字页数、图样页数、录音、录像等附件材料情况、立卷人姓名、立卷时间。以上一般程序处理的动物防疫行政处罚案件、案卷内容视具体的材料而定，不一定要拘泥于上述内容。以简易程序处理的动物防疫监督行政处罚案件，案卷内容除现场笔录、当场处罚决定书、罚没单据、结案报告等材料必须齐全外，可适当简化，并按时间顺序装订成册。
1.5案卷装订
案卷装订材料以蜡线为宜，在案件左侧自上而下采取三眼定位装订，装订后封底背面装订线接口处，用案卷专用封条封贴。
1.6案卷的归档
档案管理人员收到承办人员交来的案卷，经验收合格后，在封条骑缝处加盖专用印章，并填写动物防疫监督行政处罚案件总目录（总目录应载明序号、分类目录号、案卷号、案由、案号、结案日期、页数和案卷存放区域号），然后将案卷材料置专用柜存放。
2严格动物防疫监督行政处罚案件档案管理制度
动物防疫监督行政案件档案管理是一项专业性强、业务要求高的工作，因此，必须建立相应的制度加以规范。
2.1明确专人负责
动物防疫监督行政机关必须从动物防疫监督行政执法人员中选配政治思想好、业务素质高、责任心强、爱岗敬业的同志担任档案管理人员，并加强业务培训，明确工作职责，实行过错追究。
2.2明确档案程序
包括建档范围、立卷方法、编号顺序、保管原则等。
2.3明确借阅制度
动物防疫监督行政处罚案卷立卷归档后，未经行政机关负责人批准，任何单位和个人不得外借和查阅案卷；查阅档案的单位和个人也不得对档案进行涂改、污损、拆散、调换、损坏或私自增添和抽取材料。
篇3
(一)税务行政赔偿申请一是申请条件。税务机关及其执法人员违法行使职权给公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，赔偿清求人有权申请赔偿。对下列情形，税务机关不承担赔偿义务：税务机关执法人员行使与职权无关的个人行为；因赔偿请求人自己的行为致使损害发生的；法律规定的其他情形。二是申请资料。赔偿请求人应当向税务机关递交《税务行政赔偿申请书》，书写申请书确有困难的，可委托他人代书，也HJ口头申请。三是申请须知。税务机关及其工作人员行使行政职权时侵犯赔偿请求人的合法权益造成损害的，该税务机关为赔偿义务税务机关；两个以上税务机关或与其他机关共同行使职权造成损害的，应共同履行赔偿义务；受税务机关委托的组织或个人在行使受委托的税务征管权力时侵犯赔偿请求人的合法权益造成损害的，委托的税务机关为赔偿义务机关；赔偿义务机关被撤销的，继续行使其职权的行政机关为赔偿义务机关；没有继续行使其职权的行政机关的，撤销该赔偿义务机关的行政机关为赔偿义务机关；经复议机关复议的，最初造成侵权行为的税务机关为赔偿义务税务机关，但复议机关的复议决定加重损害的，复议机关就加重的部分履行赔偿义务；赔偿请求人要求赔偿的时效为二年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。
(二)税务行政复议申请一是申请条件。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务争议当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向作出具体行政行为的税务机关的上一级机关申请行政复议，也可以向作出具体行政行为的税务机关的本级人民政府申请行政复议。二是申请范围。税务机关作出的征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款，加收滞纳金；扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。税务机关作出的税收保全措施：书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款；扣押、查封商品、货物或其他财产。税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的行为。税务机关作出的税收强制执行措施：书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。税务机关作出的税务行政处罚行为：罚款；没收非法所得；停止出口退税权。税务机关不予依法办理或答复的行为：不予审批减免税或出口退税；不予抵扣税款；不予退还税款；不予颁发税务登记证、发售发票；不予开具完税凭证和出具票据；不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。税务机关不依法给予举报奖励的行为。税务机关作出的其他税务具体行政行为。三是申请须知。申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。申请人提请的税务行政复议的条件和时限：申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起六十日内提出行政复议申请；申请人对税务机关作出的除征税、不予审批减免税、不予抵扣税款、不予退还税款行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼：申请人可以在得知税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算；申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼；申请人向人民法院提起行诉讼，人民法院也已经依法受理的，不得再申请行政复议。申请复议的主体资格：依法提起行政复议的申请人，具体是指纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他管理相对人；有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复泌；有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定人可以申请行政复议；有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议；与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议；虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。
(三)税务行政处罚听证申请 一是申请条件。当事人要求听证的，主管税务机关应当组织听证。依法应当听证的案件，除当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利外，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立。二是适用范围。税务机关对公民(包括个人、个人合伙或个体工商户)作出2000元以上(含本数)罚款或者对法人或其他组织作出10000元以上(含本数)罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，并告知当事人其有要求举行听证的权利。三是申请程序。要求听证的当事人应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向发出告知书的税务机关书面提出听证，逾期不提出的，视为放弃听证的权利。四是所需资料。《税务行政处罚事项告知书》及相关资料。
篇4
（2）调查取证类文书主要包括现场检查笔录、询问通知书、询问笔录、陈述笔录、先行登记保存通知书、抽样取证通知书、委托鉴定书、委托调查函、采取（解除）强制措施审批表、封存（查封、扣押）物品通知书、封存（查封、扣押）物品清单、案件调查终结审批表；
（3）告知类文书包括行政处罚事先告知书、听证告知书、听证通知书、听证笔录；
（4）决定类文书包括行政处罚决定审批表、当场处罚决定书、行政处罚决定书、没收物品清单；
篇5
（二）符合法定程序。对兵役违法行为依法审查，在规定的期限内作出决定。查处违法行为，要坚持先取证后处罚。对依法作出的决定，不得随意改变或撤销。行政处罚决定作出前应听取当事人的陈述、申辩，要坚持处罚与教育相结合。
（三）有效固定证据。收集证据要齐全、完整。在作出决定前，必须取得能够准确证明案件事实的各种证据材料。
（四）决定合法适当。兵役行政处罚处理要以事实为依据，以法律为准绳，作出的行政决定要与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。
第三条有服兵役义务的公民有下列行为之一，经教育不改的，由市人民政府处以本镇（乡）当年义务兵家庭优待金标准2倍以上8倍以下罚款。情节特别严重，触犯刑律的，依法追究其刑事责任。
（一）拒绝、逃避兵役登记和体格检查的：
1.适龄青年接到参加兵役登记或体格检查的知后，未按规定时间到指定地点参加登记或体格检查的；
2.适龄青年接到参加兵役登记或体格检查的知后，无不可抗力或其他正当理由，拒不到指定地点参加登记或体格检查或故意外出的；
3.适龄青年初检合格后，外出不归，并拒不在规定时间到指定地点参加复审、复检的；
4.其他兵役法律法规规定的违法情形。
（二）应征公民拒绝、逃避征集的：
1.应征公民以纹身、打耳孔、降低视力等故意损害身体的手段拒绝、逃避征集的；
2.应征公民以假装耳聋、近视、色盲或伪造病历、谎称病史等弄虚作假行为拒绝、逃避征集的；
3.应征公民以故意违法违纪拒绝、逃避征集的；
4.被批准服兵役后，以种种借口拒绝、逃避入伍的；
5.其他兵役法律法规规定的违法情形。
受到前款处罚的适龄公民,仍然有义务服兵役。
有前款第（二）项行为之一，拒不改正的，在两年内不得到国家机关、社会团体、企业事业单位、城乡基层组织就业或复工、复职，不得办理出国出境或升学手续。
第四条入伍后出现消极服役言行或以各种手段对抗服役，经教育不改，被部队除名或作退兵处理的，由市人民政府取消其家属的军属待遇，收缴全部优待金；有关单位不予复工、复职、复学；在两年内不得到国家机关、社会团体、企事业单位、城乡基层组织就业；不得办理出国出境或升学手续。市政府可以对其处以本镇（乡）当年义务兵家庭优待金标准5倍以上8倍以下的罚款。
第五条机关、团体、企业事业单位及其他组织有下列行为之一，经教育不改的，由市人民政府视情节轻重处以一万元以上五万元以下的罚款；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以二千元以上一万元以下的罚款：
（一）拒不接受或者不按照规定完成征兵工作任务的；
（二）拒不配合有关部门对适龄公民进行兵役登记、政治审查和体格检查的；
（三）阻挠适龄公民参加兵役登记、体格检查或者应征入伍的；
（四）隐瞒真实情况、弄虚作假以及采用其他手段庇护应征公民拒绝、逃避征集的；
（五）明知是拒绝、逃避征集或者入伍后逃避服兵役被部队退兵、除名的，仍为其办理出国、复工、复职、入学等手续的。
第六条扰乱兵役工作秩序，或者阻碍征兵工作人员依法执行公务的，依照治安管理有关法律法规给予处罚；使用暴力、威胁方法，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七条；国家工作人员在征兵工作中，有下列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，给予行政处分：
（一）在体格检查、政治审查工作中弄虚作假或者要求他人弄虚作假的；
（二）索取、收受贿赂；
（三）或者；
（四），将不合格人员征集入伍；
（五）在兵役执法中违反回避等规定的；
（六）其他违法、违纪行为。
第八条兵役机关和各镇（乡）人武部查处兵役违法行为时，不得少于两人，并当场出示《省行政执法证》。查处兵役违法行为，除法律、法规、规章另有规定外，依照下列程序办理：
（一）登记立案。各镇（乡）人武部立案承办人员，对初步掌握的兵役违法嫌疑人的违法行为进行审查后，认为需要立案查处的，必须登记立案，填写《兵役行政处罚立案审批表》，并附相关材料报市人武部备案。
（二）调查取证。市人武部和各镇（乡）人武部对发现的兵役违法行为，必须及时组织调查取证。调查中应做好查证案件所需的调查笔录、证人证言、询问笔录等证据材料的制作和收集工作。
（三）适时教育。案件承办单位应对违法当事人给予教育，做好记录，并及时发出《兵役违法行为限期改正知书》。
（四）拟定意见。各镇（乡）人武部对当事人的兵役违法行为经调查核实后，应对承办案件进行审理，提出拟办意见，报市人武部审核。对当事人及时改正违法行为的，不予处罚；对当事人逾期不改的，及时查处。
（五）权利告知。拟定意见经市人武部审核同意后，由案件承办人员拟定《兵役行政处罚事先告知书》和《兵役行政处罚听证告知书》，告知当事人拟作出兵役行政处罚的事实、理由、依据及其享有的陈述、申辩权和听证权。
（六）复核听证。对当事人提出的陈述、申辩意见，案件承办单位应及时进行复核，提出复核意见，对其合理意见应予采纳。对当事人提出听证申请的，由市人武部组织听证，制作《兵役行政处罚听证笔录》。
（七）处罚决定。各镇（乡）人武部根据调查收集的证据和查明的事实，结合当事人陈述、申辩和听证情况，依据相关兵役法律法规，拟定《兵役行政处罚决定书》，报市人武部审核;市人武部提出审核意见后，将处罚决定书连同全部证据依据材料，报市政府法制办公室复核;市政府法制办提出复核意见，指导基层修改完善后，报市政府审批。《兵役行政处罚决定书》作出后，必须加盖市政府印章，并应载明：
1.当事人的姓名、性别、出生年月、职业、住址、身份证号码等基本情况；
2.查明的违法事实；
3.适用的法律、法规、规章或者规范性文件；
4.佐证的相关证据材料；
5.处罚决定；
6.处罚决定的履行日期或期限；
7.当事人依法享有的申请行政复议或者提起行政诉讼的权利；
8.作出处罚决定的人民政府名称、日期。
篇6
第二条民用航空行政处罚的设定和实施，应当遵守《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）、有关行政法规和本办法的规定。
第三条中国民用航空总局（以下简称民航总局）依照法律、行政法规和规章的规定实施行政处罚；民航地区管理局依照法律、行政法规和规章的规定在所辖地区范围内实施行政处罚。
接受授权或者委托的组织，依照授权或者委托的给予行政处罚的行为、种类和幅度范围实施行政处罚。
第二章行政处罚的种类、设定和规定
第四条民航行政机关实施的行政处罚的种类包括：
（一）警告；
（二）罚款；
（三）没收违法所得、没收非法财物；
（四）责令停产停业；
（五）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；
（六）法律、行政法规规定的其他行政处罚。
第五条民用航空规章规定行政处罚，应当在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类、幅度范围内作出具体规定。
法律、行政法规对违反民用航空行政管理秩序的行为没有规定或者没有设定行政处罚的，民用航空规章可以设定警告和本办法第六条规定数量的罚款。
法律、行政法规、规章以外的其他文件，不得设定或者规定行政处罚；设定和规定行政处罚的条款一律无效。
第六条民用航空规章对非经营活动中的违法行为设定的罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定的罚款不得超过违法所得的3倍，但是最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定的罚款不得超过10000元。
第七条民航地区管理局可以根据本地区管理局的具体情况制定行政处罚的具体工作程序，但不得与本办法相抵触。
第三章行政处罚的实施机关和执法人员
第八条下列民航行政机关依照法律、行政法规、规章的规定，以自己的名义独立行使相应的行政处罚权：
（一）民航总局；
（二）民航地区管理局；
民航地区管理局设立的派出机构，可以依照法律、行政法规、规章的规定和民航地区管理局的授权，以该民航地区管理局的名义行使相应的行政处罚权。
第九条本办法第八条规定的民航行政机关的内设职能部门，可以具体承办处罚事项，但不得以该内设职能部门的名义实施行政处罚。
第十条除经依法授权或者委托的外，任何其他组织不得实施行政处罚；其以行政处罚名义实施的处罚行为一律无效，有关当事人有权拒绝或者向有关部门申诉、举报。
任何个人都不得以自己的名义实施行政处罚。
第十一条法律、行政法规授权的其他组织实施民用航空行政处罚的，接受授权的组织应当对其所作出的行政处罚行为的法律后果承担法律责任。
第十二条民航行政机关可以将行政处罚委托给其他组织实施，但应当符合下列条件：
（一）委托的民航行政机关（以下简称委托机关）依法具有该项行政处罚权；
（二）受委托组织符合本办法第十三条规定的条件；
（三）委托机关直接实施行政处罚在人员、装备、技术、空间方面确有困难；或者委托的行政处罚事项在时间、空间和管理对象方面具有广泛性、普遍性和经常性。
第十三条受委托组织应当符合下列条件：
（一）是依法成立的管理民用航空公共事务的事业组织；
（二）与被委托的行政处罚事项无利害关系；
（三）具有熟悉《中华人民共和国民用航空法》和相应民用航空行政法规、规章以及其他必需的法律、法规，熟悉相关民用航空业务、技术的正式工作人员；
（四）对违法行为需要进行技术检查或者技术鉴定的，应当有条件进行相应的技术检查或者技术鉴定。
第十四条民用航空规章可以明确受委托组织实施行政处罚。
民用航空规章没有明确委托的，民航行政机关可以委托受委托组织实施行政处罚。委托受委托组织实施行政处罚应当出具正式的委托书。
委托书应当载明下列事项：
（一）委托机关和受委托组织的名称、地址；
（二）委托实施行政处罚的范围和适用处罚的条件、方式、理由、程序和期限；
（三）违反委托事项的责任；
（四）其他需要载明的事项。
第十五条委托机关发现受委托组织丧失委托条件、违法实施行政处罚或者有其他不适宜接受委托情况的，可以解除委托，收回委托书。
第十六条受委托组织应当以委托机关的名义实施行政处罚。受委托组织应当依照法律、行政法规、民航规章所规定的行政处罚的条件、方式和程序实施行政处罚。
受委托组织实施行政处罚，不得超越委托权限。
受委托组织不得将委托事项再委托他人。
第十七条委托机关对受委托组织实施的行政处罚行为实施监督，并对该行为的后果承担法律责任。
前款所称监督，应当包括受委托组织所实施的行政处罚行为是否合法、合理，是否超越委托范围，是否应当处罚而不处罚或者不应当处罚而擅自处罚，是否符合法定程序等。
第十八条被处罚的当事人对受委托组织实施的行政处罚决定不服的，可以向委托机关的上一级民航行政机关申请复议。法律、行政法规、民航规章另有规定的除外。
公民、法人或者其他组织发现违法行为应当处罚，需要举报、申诉的，可以向委托机关提出，也可以向受委托组织提出。委托机关和受委托组织对依法应当办理的案件，应当受理。
第十九条民航行政机关和受委托组织具体办理行政处罚的执法人员应当具备监察员资格。
不具有监察员资格的其他工作人员或者专业人员，可以在监察员的带领下，协助检查和调查取证。
第四章行政处罚的管辖和适用
第二十条民航地区管理局应当依据法律、行政法规、民用航空规章的规定对本辖区内发生的违法行为实施行政处罚。对空中发生的违法行为，由违法行为首次发现后降落地所在地的民航地区管理局管辖。
民航地区管理局对管辖有争议的，由民航总局指定管辖。
第二十一条民航总局在必要时可以处理民航地区管理局管辖的行政处罚案件；民航地区管理局认为行政处罚案件案情重大、情况复杂需要由民航总局决定的，可以报请民航总局实施行政处罚。
第二十二条民航行政机关实施行政处罚，适用简易程序的，由有关监察员当场作出处罚决定。
民航总局管辖或者决定管辖的行政处罚案件，适用一般程序的，由民航总局有关职能部门负责调查、取证、提出行政处罚建议，报民航总局负责人作出决定。
民航地区管理局实施行政处罚，适用一般程序的，由有关职能部门负责调查、取证、提出行政处罚建议，然后移送法制职能部门。法制职能部门接到案件后，应当对移送的案件进行初步审查，对符合听证条件的办理听证事宜，提出行政处罚意见，报民航地区管理局负责人作出行政处罚决定。民航地区管理局负责人作出行政处罚决定后，由法制职能部门会同其他有关职能部门执行行政处罚。
民航地区管理局派出机构实施行政处罚，按本办法第四十一条规定不组织听证的，由派出机构有关职能部门负责调查、取证、提出行政处罚建议，经本派出机构法制职能部门初步审查后，由派出机构负责人以民航地区管理局的名义作出行政处罚决定；应当组织听证的，移送民航地区管理局作出行政处罚决定。
第二十三条违法行为人所受行政处罚，应当与其违法情节、性质、损害后果相适应。
不同当事人的违法行为相同或者相似的，其所受到的行政处罚应当相当。
第二十四条当事人违反法律、行政法规、民用航空规章某一规定的一次，不得给予两次以上相同种类的行政处罚，但可依法并处其他种类的行政处罚。
第二十五条两个以上当事人共同实施违法行为的，应当根据各自的违法情节，分别给予处罚。
第五章简易程序
第二十六条对同时符合下列条件的违法行为，可以适用《行政处罚法》第五章第一节规定的简易程序：
（一）违法事实清楚、情节简单、后果比较轻微；
（二）证据确凿或者当场发现行为人违法；
（三）对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚。
第二十七条民航地区行政机关监察员当场作出处罚决定，按照下列程序办理：
（一）出示表明执法身份的证件；
（二）告知当事人违法行为事实并提出证据，说明其违反的法律规范的条款；
（三）询问当事人对违法事实或者法律依据是否有争议，听取当事人的陈述和辩解；
（四）按本办法附件一的规定制作《民用航空当场处罚决定书》（以下简称当场处罚决定书），由当事人或者当事人代表签字并告知其有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。当场处罚决定书一式三份，一份当场交给当事人；
（五）依法可以当场执行的，给予警告或者当场收缴罚款并出具合法的罚款收据；
（六）其余两份当场处罚决定书，一份及时交监察员所在的行政机关职能部门存
档，一份送本行政机关法制职能部门备案，并按规定上交罚款。
第二十八条当场处罚决定书应当载明下列事项：
（一）当事人单位名称或者当事人姓名；
（二）主要违法事实、情节；
（三）作出处罚决定所依据的法律规范条款；
（四）处罚的形式和数额；
（五）处罚执行方式；
（六）复议权利、复议机关、复议期限，诉讼权利及期限；
（七）作出当场处罚决定的民航行政机关的名称及行政负责人；
（八）监察员的签名或者盖章；
（九）作出处罚的地点；
（十）填写当场处罚决定书的日期；
（十一）当事人或者当事人代表签字。
当场作出处罚决定应当责令当事人改正违法行为，责令改正违法行为可以一并列入当场处罚决定书。
第二十九条除法律、行政法规另有规定外，当场处罚时，依法给予20元以下罚款或者警告的、不当场收缴罚款事后难以执行的或者当事人按规定方式缴纳罚款有困难并经当事人提出的，可以当场执行。不属上述情况的罚款，应当按有关规定缴纳。
第三十条当事人对当场处罚决定提出异议、申辩的，监察员应当听取并复查。
不得因当事人提出异议、申辩而加重处罚。
当事人提出异议、申辩，不停止当场执行。法律、行政法规另有规定的除外。
第六章一般程序
第一节案件调查
第三十一条举报民用航空违法案件可用书面或者口头的方式。民航行政机关、受委托组织受理口头举报案件时，应当详细记录，经核对无误后，由举报人签名盖章，但电话举报的除外。举报人不愿意使用真实姓名的，民航行政机关、受委托组织应当为其保守秘密。
第三十二条民航行政机关或者受委托组织发现公民、法人或者其他组织的举报不属自己管辖的案件，应当及时向举报人说明，并从接受之日起10日内移送有管辖权的机关。
第三十三条监察员履行职务时，应当出示执法证件。
参加对违法案件进行检查、调查、取证的监察员不得少于两名。
监察员与本案有利害关系的，应当回避；当事人也可以向行政机关提出要求监察员回避的申请。
第三十四条监察员查处案件应当收集与案情有关的、能够证实违法行为性质和情节的各种证据。
证据包括下列几种：
（一）物证、书证；
（二）视听资料；
（三）证人证言；
（四）当事人陈述；
（五）调查笔录和现场笔录；
（六）鉴定结论和调查结论。
证据未经查证核实，不得作为认定事实的根据。
第三十五条监察员可以要求当事人提供与案件有关的材料，可以就与案件有关的问题询问当事人或者其他被调查人。
当事人或者其他被调查人应当如实回答监察员的询问，但对与本案无关的问题有权拒绝回答。
调查、询问应当按本办法附件二的规定制作《民用航空行政案件调查笔录》。调查笔录应当包括下列内容：
（一）调查时间、调查地点；
（二）当事人及其他被调查人的姓名、性别、年龄、工作单位等基本情况；
（三）涉及航空器的，航空器的型号、国籍登记号、所有人、承租人等基本情况；
（四）违法行为的情节和后果；
（五）证据情况；
（六）其他情况。
调查笔录应当表述清楚，如实记录，并应当经被调查人核对无误后逐页签名或者盖章。被调查人员拒绝签名或者盖章的，由监察员在笔录上注明。笔录应当有在场两名以上监察员签名，并载明时间。
调查笔录应当归入民航行政机关案卷。
第三十六条监察员可以要求当事人和其他被调查人接受调查，提供有关的材料、证据，有关个人或者单位应当积极予以支持和协助。有关材料和书证应当是原始材料或者凭证，调取原始证据有困难的，可以复制。复制件应当注明“经核对与原件无误”。有关材料和书证应当由提供人签字或者盖章，拒绝签字或者盖章的，应当由监察员注明。
与案件有关的材料、证据有可能被隐匿、涂改、毁灭的或者以后难以取得的，应当先行登记并由监察员保存。监察员难以保存的，可以由当事人保存。当事人隐匿、涂改、毁灭证据或者作伪证的，依法承担法律责任。
第三十七条先行登记保存有关证据，应当当场清点并按本办法附件三的规定制作《证据登记保存通知书》，由当事人或者当事人代表和办案人员签字或者盖章。该通知书一式二份，交当事人或者当事人代表一份，归入民航行政机关案卷一份。
采取先行登记措施并由当事人保存证据的，应当经民航行政机关负责人批准。证据应当加封民航行政机关先行登记保存封条。
第三十八条对于先行登记保存的证据，应当在7日内作出下列处理决定之一：
（一）违法事实成立应当予以没收的，作出行政处罚决定，予以没收；
（二）违法事实不成立，或者依法不应予以没收的，决定解除登记保存措施。
决定解除登记保存措施的，监察员应当按本办法附件四的规定制作《登记保存证据退还清单》，由当事人或者当事人代表签字或者盖章。该清单一式两份，一份交当事人或者当事人代表，一份归入民航行政机关案卷。
第三十九条监察员根据需要可以进行现场检查。涉及专门问题的，应当由国家认可的单位进行鉴定，出具鉴定结论。现场检查应当按本办法附件五的规定制作《民用航空行政案件现场笔录》并应当有当事人在场；当事人拒绝到场的，应当在现场笔录中注明。现场笔录应当表述清楚，如实记录并经当事人核对无误后签字或者盖章。被调查人员拒绝签字或者盖章的，由监察员在笔录上注明。现场笔录应当有在场两名以上监察员签字并载明时间。
第四十条民航行政机关负责案件调查取证的部门（以下称承办部门）在调查、取证结束后，应当对符合下列条件的案件提出行政处罚建议：
（一）有违法行为人；
（二）有违法事实；
（三）依照法律、行政法规、民航规章应当追究行政法律责任；
（四）属本机关、组织管辖和职责范围；
（五）违法行为未超过二年追诉时效。
民航行政机关案件承办部门在调查、取证结束后，应当按本办法附件六的规定制作《民用航空行政案件调查报告》并附以案卷材料移送法制职能部门。民用航空行政案件调查报告应当依次包括下列各项内容：
（一）调查时间；
（二）承办部门和具体办理调查取证的监察员（以下称承办监察员）；
（三）当事人情况；
（四）案由；
（五）调查、检查得到的事实、证据；
（六）行政处罚建议。
调查报告应当由承办监察员和承办部门负责人签字。
第二节听证程序
第四十一条民航行政机关法制职能部门收到案件承办部门提出的民用航空行政案件调查报告后，应当进行初步审查。对拟同意进行下列行政处罚的，应当在报民航行政机关作出行政处罚决定之前，按本办法附件七的规定制作《民用航空行政处罚听证告知书》，告知当事人有要求听证的权利；当事人要求组织听证的，民航行政机关应当组织听证：
（一）不少于人民币30000元的罚款；
（二）吊销经营许可证或者执照；
（三）责令停产停业。
民用航空行政处罚听证告知书应当由当事人或者当事人代表签字或者盖章。该告知书一式两份，一份送达当事人，一份归入民航行政机关案卷。
不属于本条第一款规定情形的，不组织听证，由法制职能部门提出行政处罚意见，报民航行政机关作出行政处罚决定。
第四十二条案件当事人要求听证的，应当在收到行政处罚听证告知书后3日内提出并应当向民航行政机关法制职能部门提交举行听证申请书及有关证据。
民航行政机关法制职能部门在接到申请书后，应当审查申请是否符合本办法第四十一条规定的条件，并在接到申请后10日内做出是否举行听证的决定。
民航行政机关法制职能部门决定举行听证会的，应当按本办法附件八的规定制作《民用航空行政处罚听证通知书》。该通知书一式两份，一份在举行听证7日前送达当事人，告知举行听证的日期、地点，同时通知案件承办部门，一份归入民航行政机关案卷。
第四十三条案件当事人可以亲自参加听证会，也可以委托一至二人，人享有被委托的权利。人可以是律师，也可以是当事人的近亲属或者经听证主持人批准的其他人员。应当出具委托书。
人在委托权限范围内的行为，视同当事人的行为，但以其未立即提出异议为限。
案件当事人不止一人的，可以委托共同人，也可以分别委托一至二人。
案件当事人无故不参加听证，又不委托人参加的，视为放弃听证。
案件当事人中途主动要求终止听证的，应当许可。
第四十四条组织听证，应当以核查事实为主要目的。
听证由民航行政机关法制职能部门负责人或者其指定的人员主持，承办监察员应当参加听证。
听证按下列程序进行：
（一）由听证主持人宣布听证开始和听证目的；
（二）由承办监察员就当事人的违法事实向听证主持人提出有关证据、处罚依据和行政处罚建议；
（三）由案件当事人出示证据，进行申辩；
（四）询问证人、向证人质证；
（五）听证双方就与本案相关的事实和法律进行辩论；
（六）辩论结束后，听证双方作最后陈述；
（七）按本办法附件九的规定制作《民用航空行政处罚听证笔录》并由听证双方核对无误后签字或者盖章。
听证结束后，由听证主持人按照《中华人民共和国行政处罚法》第三十八条的规定提出行政处罚意见。听证笔录应当归入民航行政机关案卷。
第三节决定
第四十五条不适用听证程序的民用航空行政处罚案件在作出行政处罚决定之前，由民航行政机关法制职能部门按本办法附件十的规定制作《民用航空行政处罚事先告知书》，告知当事人有陈述和辩解的权利并由当事人或者当事人代表签字或者盖章。该告知书一式两份，一份送达当事人，一份归入民航行政机关案卷。
当事人应当在收到民用航空行政处罚事先告知书之日起5日内履行陈述和辩解。当事人放弃陈述和辩解的，由民航行政机关法制职能部门报民航行政机关负责人作出行政处罚决定；当事人要求陈述和辩解的，民航行政机关法制职能部门应当听取陈述和辩解并按本办法附件十一的规定制作《当事人陈述和申辩笔录》。当事人陈述和申辩笔录应当由当事人或者当事人代表核对无误后签字或者盖章并归入民航行政机关案卷。
第四十六条案件听证或者当事人陈述和申辩结束后，民航行政机关法制职能部门应当向民航行政机关提出行政处罚呈批报告。行政处罚呈批报告应当包括下列内容并附以所有案卷材料：
（一）案由；
（二）当事人；
（三）承办部门和承办人；
（四）违法事实；
（五）处罚依据；
（六）行政处罚程序执行情况；
（七）承办部门处罚建议；
（八）法制部门处罚意见。
民航行政机关实施的一般行政处罚，由民航行政机关主要负责人或者分管法制工作的负责人作出决定。责令停产停业、吊销许可证、给予法人或者其他组织较大数额罚款的行政处罚，由民航行政机关主要负责人召开局务会议决定。
第四十七条民航行政机关决定给予行政处罚的，由其法制职能部门按照《行政处罚法》第三十九条的和本办法附件十二的规定制作《民用航空行政处罚决定书》。该决定书一式两份，一份送达当事人，一份归入民航行政机关案卷。
行政处罚决定书必须盖具作出处罚决定的民航行政机关的印章，不得盖具承办部门的印章。
行政处罚决定书应当在制作后5日内向当事人宣告或者送达。
第四十八条实施行政处罚时应当责令当事人改正或者限期改正违法行为。责令改正或者限期改正违法行为的要求可以一并列入行政处罚决定书。
第七章执行、结案与归档
第四十九条行政处罚的决定作出后，按照《行政处罚法》第六章的规定执行。
第五十条除依法可以当场收缴的罚款外，行政处罚罚款实行罚款决定与罚款收缴相分离的制度，具体办法按照国务院的有关规定办理。
第五十一条属于下列情形之一的，应当予以结案：
（一）行政处罚决定由被处罚人自觉履行完毕的；
（二）行政处罚决定依法强制执行完毕的；
（三）据以执行的行政处罚决定被依法撤销；
（四）免予行政处罚的；
（五）不予行政处罚而撤销案件的；
（六）执行机关认为可以结
案的其他情况。
第五十二条案件办理完结后，民航行政机关法制职能部门应当按本办法附件十三的规定制作《民用航空行政处罚案件结案报告》并将查处过程中的所有材料立卷归档。
第八章处罚监督
第五十三条鼓励社会对民航行政机关和监察员的行政处罚活动实施监督。
第五十四条民航总局对民航地区管理局的行政处罚活动实施监督。
第五十五条民航总局对民航地区管理局不合法、不适当的行政处罚决定，可以依法撤销。
第五十六条监察员、、枉法裁判或者滥施处罚的，给予行政处分；情节严重的，依法追究法律责任。
第九章附则
篇7
第三条（违法行为）本办法所称的违法行为是指：（一）著作权法第四十七条列举的侵权行为，同时损害公共利益的；（二）《计算机软件保护条例》第二十四条列举的侵权行为，同时损害公共利益的；（三）其他法律、法规、规章规定的应予行政处罚的著作权违法行为。
第四条（处罚种类） 对本办法列举的违法行为，著作权行政管理部门可以依法给予下列种类的行政处罚：（一）责令停止侵权行为；（二）没收违法所得；（三）没收侵权复制品；（四）罚款；（五）没收主要用于制作侵权复制品的材料、工具、设备等；（六）法律、法规、规章规定的其他行政处罚。
第二章 管辖和适用
第五条（地域管辖）本办法列举的违法行为，由侵权行为实施地、侵权结果发生地、侵权复制品储藏地或者依法查封扣押地的著作权行政管理部门负责查处。法律、行政法规另有规定的除外。
第六条（级别管辖）国家版权局可以查处在全国有重大影响的违法行为，以及认为应当由其查处的其他违法行为。地方著作权行政管理部门负责查处本辖区发生的违法行为。
第七条 （管辖争议和指定管辖） 两个以上地方著作权行政管理部门对同一违法行为均有管辖权时，由先立案的著作权行政管理部门负责查处该违法行为。
地方著作权行政管理部门因管辖权发生争议或者管辖不明时，由争议双方协商解决；协商不成的，报请共同的上一级著作权行政管理部门指定管辖，其共同的上一级著作权行政管理部门也可以直接指定管辖。
上级著作权行政管理部门在必要时，可以处理下级著作权行政管理部门管辖的有重大影响的案件，也可以将自己管辖的案件交由下级著作权行政管理部门处理；下级著作权行政管理部门认为其管辖的案件案情重大、复杂，需要由上级著作权行政管理部门处理的，可以报请上一级著作权行政管理部门处理。
第八条（移送） 著作权行政管理部门发现查处的违法行为，根据我国刑法规定涉嫌构成犯罪的，应当由该著作权行政管理部门依照国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》将案件移送司法部门处理。
第九条（时效） 著作权行政管理部门对违法行为予以行政处罚的时效为两年，从违法行为发生之日起计算。违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。侵权复制品仍在发行的，视为违法行为仍在继续。
违法行为在两年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。
第三章 处 罚 程 序
第十条（一般程序） 除行政处罚法规定适用简易程序的情况外，著作权行政处罚适用行政处罚法规定的一般程序。
第十一条 （立案） 著作权行政管理部门适用一般程序查处违法行为，应当立案。
对本办法列举的违法行为，著作权行政管理部门可以自行决定立案查处，或者根据有关部门移送的材料决定立案查处，也可以根据被侵权人、利害关系人或者其他知情人的投诉或者举报决定立案查处。
第十二条（投诉）投诉人就本办法列举的违法行为申请立案查处的，应当提交申请书、权利证明、被侵权作品（或者制品）以及其他证据。
申请书应当说明当事人的姓名（或者名称）、地址以及申请查处所根据的主要事实、理由。
投诉人委托人代为申请的，应当由人出示委托书。
第十三条 （受理） 著作权行政管理部门应当在收到所有投诉材料之日起十五日内，决定是否受理并通知投诉人。不予受理的，应当书面告知理由。
第十四条 （承办）立案时应当填写立案审批表，同时附上投诉或者举报材料、上级著作权行政管理部门交办或者有关部门移送案件的材料、执法人员的检查报告等有关材料，由本部门负责人批准立案并指定两名以上办案人员进行调查处理。
办案人员与案件有利害关系的，应当自行回避；没有回避的，当事人可以申请其回避。办案人员的回避，由本部门负责人批准。负责人的回避，由本级人民政府批准。
第十五条 （紧急措施）执法人员在执法过程中，发现违法行为正在实施，情况紧急来不及立案的，可以采取下列措施：（一）对违法行为予以制止或者纠正；（二）对侵权复制品和主要用于违法行为的材料、工具、设备等依法先行登记保存；（三）收集、调取其他有关证据。
执法人员应当及时将有关情况和材料报所在著作权行政管理部门，并办理立案手续。
第十六条（取证） 立案后，办案人员应当及时进行调查，并要求法定举证责任人在著作权行政管理部门指定的期限内举证。
办案人员取证时可以采取下列手段收集、调取有关证据：（一）查阅、复制与涉嫌违法行为有关的文件档案、账簿和其他书面材料；（二）对涉嫌侵权复制品进行抽样取证；（三）对涉嫌侵权复制品先行登记保存。
第十七条 （出示执法证件） 办案人员在执法中应当向当事人或者有关人员出示由国家版权局或者地方人民政府制发的行政执法证件。
第十八条（证据种类） 办案时收集的证据包括：（一）书证；（二）物证；（三）证人证言；（四）视听资料；（五）当事人陈述；（六）鉴定结论；（七）检查、勘验笔录。
第十九条（当事人提供证据）当事人提供的涉及著作权的底稿、原件、合法出版物、著作权登记证书、认证机构出具的证明、取得权利的合同，以及当事人自行或者委托他人以定购、现场交易等方式购买侵权复制品而取得的实物、发票等，可以作为证据。
第二十条 （制作清单）办案人员抽样取证、先行登记保存有关证据，应当有当事人在场。对有关物品应当当场制作清单一式二份，由办案人员和当事人签名、盖章后，分别交由当事人和办案人员所在著作权行政管理部门保存。当事人不在场或者拒绝签名、盖章的，由现场两名以上办案人员注明情况。
第二十一条（先行登记保存程序） 办案人员先行登记保存有关证据，应当经本部门负责人批准，并向当事人交付证据先行登记保存通知书。当事人或者有关人员在证据保存期间不得转移、损毁有关证据。
先行登记保存的证据，应当加封著作权行政管理部门先行登记保存封条，由当事人就地保存。先行登记保存的证据确需移至他处的，可以移至适当的场所保存。情况紧急来不及办理本条规定的手续时，办案人员可以先行采取措施，事后及时补办手续。
第二十二条（先行登记保存后续措施） 对先行登记保存的证据，应当在交付证据先行登记保存通知书后七日内作出下列处理决定：（一）需要鉴定的，送交鉴定；（二）违法事实成立，应当予以没收的，依照法定程序予以没收；（三）应当移送有关部门处理的，将案件连同证据移送有关部门处理；（四）违法事实不成立，或者依法不应予以没收的，解除登记保存措施；（五）其他有关法定措施。
第二十三条 （委托调查）著作权行政管理部门在查处案件过程中，委托其他著作权行政管理部门代为调查的，须出具委托书。受委托的著作权行政管理部门应当积极予以协助。
第二十四条 （专业鉴定） 对查处案件中的专业性问题，著作权行政管理部门可以委托专门机构或者聘请专业人员进行鉴定。
第二十五条 （调查报告）调查终结后，办案人员应当提交案件调查报告，说明有关行为是否违法，提出处理意见及有关事实、理由和依据，并附上全部证据材料。
第二十六条 （告知当事人） 著作权行政管理部门拟作出行政处罚决定的，应当由本部门负责人签发行政处罚事先告知书，告知当事人拟作出行政处罚决定的事实、理由和依据，并告知当事人依法享有的陈述权、申辩权和其他权利。
行政处罚事先告知书应当由著作权行政管理部门直接送达当事人，当事人应当在送达回执上签名、盖章。当事人拒绝签收的，由送达人员注明情况，并报告本部门负责人。著作权行政管理部门也可以采取邮寄送达方式告知当事人。无法找到当事人时，可以以公告形式告知。
第二十七条 （当事人陈述、申辩期限） 当事人要求陈述、申辩的，应当在被告知后七日内，或者自公告之日起三十日内，向著作权行政管理部门提出陈述、申辩意见以及相应的事实、理由和证据。当事人在此期间未行使陈述权、申辩权的，视为放弃权利。
采取直接送达方式告知的，以当事人签收之日为被告知日期；采取邮寄送达方式告知的，以回执上注明的收件日期为被告知日期。
第二十八条（复核） 办案人员应当充分听取当事人的陈述、申辩意见，对当事人提出的事实、理由和证据进行复核，并提交复核报告。
著作权行政管理部门不得因当事人的申辩加重处罚。
第二十九条 （处理决定）著作权行政管理部门负责人应当对案件调查报告及复核报告进行审查，并根据审查结果分别作出下列处理决定：（一）确属应当予以行政处罚的违法行为的，根据侵权人的过错程度、侵权时间长短、侵权范围大小及损害后果等情节，予以行政处罚；（二）违法行为轻微的，可以不予行政处罚；（三）违法事实不成立的，不予行政处罚；（四）违法行为涉嫌构成犯罪的，移送司法部门处理。
对情节复杂或者重大的违法行为给予较重的行政处罚，由著作权行政管理部门负责人集体讨论决定。
第三十条 （罚款）著作权行政管理部门作出罚款决定时，罚款数额应当依照《中华人民共和国著作权法实施条例》第三十六条和《计算机软件保护条例》第二十四条的规定确定。
第三十一条（情节严重的处罚） 违法行为情节严重的，著作权行政管理部门可以没收主要用于制作侵权复制品的材料、工具、设备等。
前款所称“情节严重”，是指：（一）个人违法所得数额（即获利数额）在五千元以上，单位违法所得数额在三万元以上的；（二）个人非法经营数额在三万元以上，单位非法经营数额在十万元以上的；（三）个人经营侵权复制品两千册（张或盒）以上，单位经营侵权复制品五千册（张或盒）以上的；（四）因侵犯著作权曾经被追究法律责任，又侵犯著作权的；（五）造成其他重大影响或者严重后果的。
第三十二条 （一事不再罚）对当事人的同一违法行为，其他行政机关已经予以罚款的，著作权行政管理部门不得再予罚款，但仍可以视具体情况予以本办法第四条所规定的其他种类的行政处罚。
第三十三条（听证标准） 著作权行政管理部门作出较大数额罚款决定或者法律、行政法规规定应当听证的其他行政处罚决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。
前款所称“较大数额罚款”，是指对个人处以两万元以上、对单位处以十万元以上的罚款。地方性法规、规章对听证要求另有规定的，依照地方性法规、规章办理。
第三十四条（听证） 当事人要求听证的，著作权行政管理部门应当依照行政处罚法第四十二条规定的程序组织听证。当事人不承担组织听证的费用。
第三十五条 （法律文书） 著作权行政管理部门决定予以行政处罚的，应当制作行政处罚决定书。
著作权行政管理部门决定不予行政处罚，违法行为轻微的，应当制作不予行政处罚通知书，说明不予行政处罚的事实、理由和依据，并送达当事人；违法事实不成立的，应当制作调查结果通知书，并送达当事人。
著作权行政管理部门决定移送司法部门处理的案件，应当制作涉嫌犯罪案件移送书，并连同有关材料和证据及时移送有管辖权的司法部门。
第三十六条（送达） 行政处罚决定书应当由著作权行政管理部门在宣告后当场交付当事人。当事人不在场的，应当在七日内送达当事人。
第三十七条（申请行政复议和提起行政诉讼） 当事人对国家版权局的行政处罚不服的，可以向国家版权局申请行政复议；当事人对地方著作权行政管理部门的行政处罚不服的，可以向该部门的本级人民政府或者其上一级著作权行政管理部门申请行政复议。
当事人对行政处罚或者行政复议决定不服的，可以依法提起行政诉讼。
第四章 执行程序
第三十八条（履行处罚决定）当事人收到行政处罚决定书后，应当在行政处罚决定书规定的期限内予以履行。
当事人申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行。法律另有规定的除外。
第三十九条 （处置没收物） 没收的侵权复制品应当销毁，或者经被侵权人同意后以其他适当方式处理。
销毁侵权复制品时，著作权行政管理部门应当指派两名以上执法人员监督销毁过程，核查销毁结果，并制作销毁记录。
对没收的主要用于制作侵权复制品的材料、工具、设备等，著作权行政管理部门应当依法公开拍卖或者依照国家有关规定处理。
第四十条 （代执行）上级著作权行政管理部门作出的行政处罚决定，可以委托下级著作权行政管理部门代为执行。代为执行的下级著作权行政管理部门，应当将执行结果报告该上级著作权行政管理部门。
第五章 附 则
第四十一条（行政处罚统计）著作权行政管理部门应当按照国家统计法规建立著作权行政处罚统计制度，每年向上一级著作权行政管理部门提交一次著作权行政处罚统计报告。
第四十二条 （立卷归档）行政处罚决定或者复议决定执行完毕后，著作权行政管理部门应当及时将案件材料立卷归档。
篇8
听证一般是指在国家机关作出决定之前，给利害关系人提供发表意见的机会，对特定事项进行质证，辩驳的程序。听证的内涵是听取当事人的意见，“听取当事人的意见”是英美普通法律追求自然公正原则的重要体现，自然公正原则要求给当事人充分的辩护权。听证制度和回避制度是构成自然公正原则的两个基本要件[1].可以毫不夸张地说，听证制度是法治国家遵循正当程序，力行程序法治的产物。较早确立行政听证制度的是1946年的美国联邦行政程序法。这个法律的制定，改变了传统行政法上确立的“行政效率优先”原则，而代之以保障公民基本权利和对行政权的行使加以控制的行政法原则。以后，很多国家在制定行政程序法的同时，都规定了听证制度。
为了适应世界的发展趋势，完备我国的行政法体系，《行政处罚法》第一次以法律的形式确立了我国行政处罚的听证制度。听证制度的确立是我国行政法制建设的一个新的里程碑。税务行政处罚作为行政处罚的一种，听证程序在重大税务行政处罚案件中有利于税务机关客观、公正、全面地弄清案件事实，有利于减少行政复议和行政诉讼案件，强化税务机关内部的自我约束和自我监督，有利于税法宣传和税收法制教育，有利于促进依法行政、依法治税。当然，税务行政处罚听证程序还存在很多不可忽视的问题，下面，笔者对其中的几个问题进行简要思考。
一、关于税务行政处罚听证程序的适用范围
行政处罚听证范围的大小，实际是公民权利在行政处罚上受保障程度和行政权力受限制程度的反映。听证范围广，说明《行政处罚法》对公民权利的保障较充分和对行政权力的限制较充分。反之亦然。听证范围的确定，需要遵循一定的原则，即：个人利益原则与公共利益均衡原则，成本不大于效益原则。[2]
在上述原则的指导下，“各国界定听证范围的标准有两大类，一是根据行政行为的性质和种类适用听证程序的范围，我们称之为行为标准；二是根据相对人在行政程序中的利益范围确定适用听证程序的范围，我们称之为利益标准。” [3]我国《行政处罚法》规定，责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定适用听证程序。可见，我国将听证范围仅限于个别严厉的行政处罚行为，采用的是行为标准。值得一提的是，《行政处罚法》听证范围的“等”是“等外等”还是“等内等”，目前学术界和实务部门争论很大，有人认为，既然《行政处罚法》以列举的方式规定听证范围，则行政处罚法适用听证范围仅限于列举的三种，“等”是一个毫无意义的虚词，有些地方在制定听证程序实施办法时已经把“等”字去掉了。[4]也有人认为，适用听证程序的范围是难以一一列举的，为防止挂一漏万，这里的“等”字表明还有其他行政处罚可纳入听证范围。笔者赞同第二种意见。
为了探讨税务行政处罚听证范围，首先要明晰税务行政处罚的种类，根据国家税务总局于2004年1月17日新修订的《税务行政复议规则（暂行）》（以下简称《复议规则》）第八条第（五）项，税务行政处罚有罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权三种。但笔者认为，除了上述三种税务行政处罚种类外，就目前税务实践而论，还应包括取消增值税一般纳税人资格证、停止抵扣进项税额权、收缴发票或者停止发售发票三种（参见拙文《浅论税务行政处罚构成要素》）。为了明确税务行政处罚的听证范围，《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》（以下简称《税务听证实施办法》）第3条规定：“税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者对其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，……并告知有要求举行听证的权利。”由此可见，税务行政处罚听证范围仅限于较大数额的罚款。笔者认为，就税务实践来说，税务行政处罚听证范围存在以下问题：
（一）听证范围太窄，不符合设立听证程序的立法初衷
笔者所在单位南充市国税系统共辖十个县级税务局，按《税务听证实施办法》规定的听证标准和范围，自1996年《行政处罚法》实施近8年以来，共举行了6次税务行政处罚听证，平均1年还不到1次，可见税务行政处罚听证案件是很少的。所以，进一步扩大税务行政处罚听证范围，并不会降低税务行政效率。此外，听证是保障税务行政管理相对人权益的一项重要制度，根据“行为标准”按理应当将最严厉的处罚行为全部纳入听证范围之内，否则就会失去听证制度设立的意义。具体到税务行政处罚来说，“停止出口退税权”、“收缴发票或者停止发售发票”的行政处罚要比单纯3万元以上罚款的处罚要严厉得多，对大中型出口企业来说，停止其几个月的出口退税权，可能意味着上百万、千万元的巨额损失。而收缴发票或者停止发售发票将会严重影响纳税人的生产经营，甚至会使纳税人因不能开具发票而失去商品销路导致关门歇业。由此可见，进一步扩大税务行政处罚的听证范围存在理论与实践上的依据，将“停止出口退税权”和“收缴发票或者停止发售发票”纳入听证范围是完全行得通的。
（二）对《行政处罚法》规定的“许可证或者执照”的外延存在误解
《税务听证实施办法》并未将取消增值税一般纳税人资格证纳入听证范围值得商榷。笔者认为，取消增值税一般纳税人资格证属于《行政处罚法》规定的“吊销许可证或者执照”的范围。理由是这个证书是税务机关依申请核发的，是允许税务行政管理相对人享有某种活动资格和能力的证明文件。纳税人取得了增值税一般纳税人资格证书，就意味着享有了领购、开具、取得增值税专用发票的资格，可以凭增值税进项发票抵扣增值税销项税金，反之，如果没有增值税一般纳税人资格证书，就不能抵扣增值税销项税金，将导致纳税人多缴税款，最终影响到纳税人经济效益。但是否所有取消增值税一般纳税人资格证都应当进行税务听证呢？笔者认为，这需要具体问题具体分析。如果对全部取消增值税一般纳税人资格证都进行税务听证，又会影响到税务行政效率。如果是对纳税人利益无影响的纳税人自身行为，例如，纳税人分立、合并、终止、注销而主动提出取消增值税一般纳税人资格证申请的（实际上这已不是一种税务行政处罚，而是一种税务管理行为），就不必举行税务听证，如果是纳税人违反了有关涉税法律、法规和规章，税务机关凭职权单方面主动作出的行政处罚，就应当举行听证。
（三）停止抵扣进项税额权与取消增值税一般纳税人资格、停止出口退税权如出一辙，也应将其纳入听证范围
综上所述，根据目前税务行政处罚实践，本着兼顾行政效率和保障当事人利益的原则，税务行政处罚听证范围除较大数额罚款外，还应当包括停止出口退税权、收缴发票或者停止发售发票、取消增值税一般纳税人资格证和停止抵扣进项税额权四种处罚种类。
二、关于税务行政处罚听证程序中的主持人
听证程序的实施质量如何，在相当程度上取决于听证主持人，他与程序公正紧密相关。如果听证主持人人选不当，势必影响到行政处罚结果的客观公正性。所以，听证主持人人选问题是一个十分重要的问题。正如美国学者伯纳德。施瓦茨所说，“由公正、超党派的审讯官员主持公正听证是行政裁决程序的精髓。如同法院的法官所作出的裁决一样，行政官员在听证中所作出的裁决也必须由公正、超党派的审讯官作出。如果审讯官或者行政机关受到法律的偏见和影响，那么行政裁决则是无效的”。[5]根据我国《行政处罚法》规定，听证主持人由行政机关指定的非本案调查人员主持，当事人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。这表明我国《行政处罚法》在听证主持人人选上确定了二项原则：职能分离原则和回避原则。基于《行政处罚法》的上述规定，《税务听证实施办法》规定，税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定非本案调查机构的人员主持。这里值得注意的是，税务行政处罚听证主持人范围较《行政处罚法》规定的窄，《行政处罚法》强调的是“非本案调查人员”，与调查人员同一机构的其他人员可以作听证主持人；而税务听证主持人强调的是“非本案调查机构人员”。税务实践中，税务行政处罚听证往往由法制机构负责，而当调查人员是法制机构工作人员时，这就有违法之嫌。姑且不管上述区别，《行政处罚法》和《税务听证实施办法》都确定了这样的制度，即听证主持人由行政违法案件调查所在行政机关有关工作人员担任，换言之，《行政处罚法》与《税务听证实施办法》在主持人人选上实行的均不是彻底的完全职能分离，而仅仅是行政机关内部不同人员和不同工作部门的局部职能分离。由于实行局部职能分离，税务听证主持人与所属行政机关具有从属关系，他们的任命、提升和工作业绩完全由税务机关决定，没有独立地位，完全在税务机关长官指挥下行动，因此，税务听证主持人在实践上很难真正地独立自主，更不能达到国家税务总局所说的“超脱”地步。这样，税务听证主持人在其向税务机关提出的《听证报告》完全可能是税务机关长官意图，从而使税务听证程序流于形式，其结果是听证的公正性完全取决于税务机关长官的法学修养和法治意识的高低。此外，税务听证主持人一般为法制机构工作人员，他们与案件调查人员同属于一个税务机关，势必会造成在听证会举行前，与调查人员单方面接触，就案件进行反复磋商，形成先入为主，影响后来听证会的公正性。为了解决听证主持人有关问题，很多人认为，我国的听证制度可以借鉴美国的行政法官制度，即行政机关无权自由任命听证审理官（我国称为听证主持人），只能根据需要，从文官事务委员会所确立合格人员名单中选择任命若干听证审查官。文官事务委员会只从具有律师资格和某种行政工作经验的人选中，通过竞争考试认为合格后才录用为听证审理官。笔者认为，采取行政法官制度固然很好，但其成本太高，加之我国行政管理体制尚待改革，故不适应我国国情。为保障听证结果的公正性。笔者大胆认为，我国的仲裁制度已十分成熟，且仲裁员的法律素养普遍比较高，建议听证主持人可从仲裁员中选用，为此可以修改我国仲裁法，扩大仲裁的受案范围。需要说明的是，由于税务行政权的特殊性，仲裁员在对税务行政处罚听证案件主持后，不能形成最终裁决，只能向行政机关提交《听证报告》，并提出处罚建议。
三、关于税务行政处罚听证笔录
听证笔录是行政机关对听证过程所作的书面记录。该记录对行政决定的作出具有十分重要的作用。美国、奥地利、德国、日本等国《行政程序法》规定，听证笔录是行政决定的唯一依据。例如，奥地利《普通程序法》第15第规定，听证笔录对听证过程与标的有充分的证据力，除非有相反的证明。《美国联邦程序法》第556条规定，听证笔录，证物以及在该程序中提出的全部文书和申请书是作出裁决的唯一案卷。这就是所谓的“案卷排他性原则”。“案卷排他性原则”是美国正式听证制度的核心。由于美国在世界上的广泛影响，“案卷排他性原则”已成为听证笔录是行政处罚决定唯一依据的代名词。
根据我国《行政处罚法》有关规定，听证应当制作笔录，笔录应当交当事人审核无误后签字或者盖章。听证结束后，行政机关依据本法第38条规定作出决定。可见《行政处罚法》对听证笔录的地位和作用并无明确规定。《税务听证实施办法》第18条规定，听证的全部活动，应当由记录员写成笔录，经听证主持人审阅并由听证主持人和记录员签名后，封卷上交税务机关负责人审阅。但对于听证笔录在税务行政处罚决定中应起何作用，也没有明确，这就产生了以下两个问题：听证笔录是税务行政处罚决定的唯一依据还是主要依据或者仅作参考？税务机关在听证之外又获得了新的有利证据该怎么办？如果说，听证笔录不是税务机关作出行政处罚决定的唯一的依据，税务机关可以依据未在听证中出示的材料作出裁决的话，那么，听证程序也就成为税务机关实行法治的装饰品罢了，当事人的合法权益也就谈不上得到充分尊重和保障。此外，听证程序一般是在税务机关根据已掌握的证据和相关规定，将拟予以处罚的通知告知纳税人后，由纳税人提出书面听证申请才正式启动的，如果税务机关在听证后根据新证据作出裁决，那么由于该新证据未经当事人质证，当事人的意见可能未得到充分听取，将会根本上有悖于听证是“听取当事人意见”的内涵，行政处罚决定的作出就可能失去公正、公平。同时也会变相剥夺当事人的陈述申辩权，导致行政处罚行为不能成立。欣喜的是，于今年7月1日实施的《行政许可法》也基本上确立了听证笔录排他性规则。该法第48条第2款规定，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定。综上所述，笔者认为，完全应在现行的税务听证程序中加入“听证笔录排他性规则”。即在《税务听证实施办法》中增加这样的规定，“所有与认定案件主要事实有关的证据必须在听证中出示，并通过质证和辩论进行认定。税务机关不得以未经听证的证据作为行政处罚的依据”。[6]只有强调听证笔录的排他性规则，才能充分发挥听证制度在保障税务行政管理相对人权益方面的积极作用，防止税务机关“暗箱操作”，从而做到税务行政处罚决定公正、公平和公开。
四、关于税务行政处罚听证申请人范围
对于听证申请人范围的界定，《行政处罚法》没有明文规定。但根据《行政处罚法》第23条、24条、27条、30条和31条规定进行推论，听证申请人仅指当事人，而当事人是被事先告知将受到行政机关作出听证适用程序的行政处罚，并依法有权向该行政机关提出听证要求的公民、法人或者其他组织。在立法中已有规章采取了这种推论观点，例如，《四川行政处罚听证程序暂行规定》第13条就对当事人按上述推论进行了明确界定。伴着现代行政进程，行政关系中利害关系人的角色呈现多元化的发展趋势，当事人与案件存在利害关系的第三人的角色是不固定、一成不变的，而是呈现出相互转换的趋势。[7]听证申请人仅限于行政处罚当事人是否过于狭窄？在听证制度出现最早的美国，个人或者组织只要实质利益受到不利的影响，而且这种不利的影响的发生和行政决定的关系不是过分间接，就应允许受害人参加听证程序。所谓影响不以经济利益为限，包括非经济利益在内，有权参加行政裁决正式听证程序的人，不限于对行政决定具有直接利害关系的明显的当事人，也包括间接利害关系人，例如竞争者和消费者在内。日本行政程序法第10条也有类似规定。在我国台湾地区，因程序之进行将影响第三人的权利或法律上利益者，行政机关得依职权或者依申请，通知其参加听证为第三人。[8]具体到税务行政处罚，利害关系人同样是广泛存在的。根据笔者税务实践，税务行政处罚上的利害关系人基于以下几种情形而存在：
（一）基于听证申请权的移转
例如，自然人甲是纳税人，因违法被税务机关处以罚款2000元，依法可以申请听证，但甲在听证申请期内死亡，甲的儿子乙是否有权利申请听证？对此，《税务听证实施办法》没有明确规定，由于甲乙二人具有利害关系（继承关系），根据听证的精神意蕴，甲的听证申请权可以移转至乙，乙完全可以成为听证申请人。
（二）基于民法上的利益关联
例如，丙和丁签定了一份购销合同，丙将付货款给丁，但由于丙税务违法，被行政机关处以较大数额罚款，这时，丙如果缴纳罚款将会不能支付货款从而影响到丁的合法权益，再设丙放弃听证申请权，是否丁可以代位丙行使听证申请权呢？笔者认为，虽然丁和税务机关没有直接构成税务行政法律关系，但由于税务机关对丙的处罚结果将会使丁的民事利益受到实际损失，换言之，丁与行政处罚案件的处理结果具有法律上的利害关系，是税务行政处罚中的利害关系人，为了保护丁的正当利益，丁应当有权代位丙申请税务行政处罚听证。
（三）基于受害人的原因
例如，某纳税人将伪造增值税专用发票开具给另一纳税人，另一纳税人不知道发票的真伪，属于善意取得该增值税专用发票，当某纳税人被税务机关查处后不申请听证，则另一纳税人则基于爱害人成为税务行政处罚的利害关系人。
针对以上几种情形，也许有人说利害关系人可以通过其他途径来维护自己的权益，例如提起民事诉讼，但我们知道，利害关系人的利益受损的原因是税务行政处罚行为，而非民事行为，为此，为利害关系人寻求行政法上的保护更能体现行政法治精神，符合听证程序“广泛听取意见”的精神意蕴。由于听证程序是“舶来品”，所以，笔者建议，我国立法部门在立法时，对西方的法治文明成果应充分吸收，不要只吸收其法治的形式，而失去法治的精神。
注释：
[1] 宋世杰主编：《中国行政法律制度》，湖南人民出版社，2003年1月第1版，第18页。
[2] [3]马怀德：《论听证程序的适用范围》，载中国人民大学书报资料中心《宪法学、行政法学》，1998年第2期，第88页和第89页。
[4]参见交通部《交通行政处罚规定》第25条，该条规定，交通管理部门在做出责令停产停业、吊销证照、较大数额罚款的行政处罚决定之前，当事人要求听证的，案件调查人员应当记录在案。交通管理部门应当组织听证。该条在列举听证范围时，没有“等”字。
[5]杨惠基：《试论听证主持人》，载《行政法学研究》，1998年第2期，第54页。
篇9
（三）多措并举，确保房产执法工作取得成效。
一是加强舆论宣传，营造执法氛围。根据国家建设部、发改委、工商行政管理总局《关于进一步整顿规范房地产交易秩序的通知》，结合我市实际，制定了《关于加强房产预售管理的通告》、《关于规范商品房销售管理的通告》和《关于进一步规范房地产经纪咨询市场秩序的通知》3个规范性文件，明确了房地产开发企业、中介机构在商品房销售中应当遵守的10项规定及处罚措施，通过日报、晚报连续，动员全社会对房地产开发企业的销售行为进行监督，建立公开电话，畅通投诉渠道，接受群众的投诉、举报。今年接到群众投诉、举报13人次，查处违规行为4起。
二是明确重点，建立商品房项目的动态监管档案。为确保对商品房预售监管无死角，执法人员针对商品房建设和预售工作的特点，结合市规划、建设等部门，对已取得建设工程规划许可证或施工许可证，尚未取得商品房预售许可证的34个商品房项目建立了动态管理档案，全部纳入监管视线，进行重点监管，增强了执法工作的计划性和针对性，提高了监管效果和效率。
篇10
一、听证笔录概述
(一)听证制度
听证制度起源于英国普通法上的古老司法原则――自然正义原则，该原则包括两项基本原则：(1)任何人不能成为自己案件的法官；(2)权力行使对他人产生不利影响时，应当听取他人的意见。后一项原则包括三项内容：(1)作出对他人不利影响的决定时，应当通知他人：(2)他人有权为自己辩护：(3)作出决定应当说明理由。美国宪法修正案接受了自然正义原则，在其第五条和第十四条中分别规定：“未经正当法律程序不得剥夺任何人的生命、自由或财产。”“无论何州，不得指定或施行剥夺合众国公民之特权或豁免权的法律：亦不得于未经正当法律程序前，使任何人丧失其生命、自由或财产。”这就形成了美国普通法上著名的“正当法律程序”。在此基础上，听证制度最终得以建立。1946年美国在其《联邦行政程序法》中明确规定了行政机关的听证义务，1976年德国《行政程序法》中也明确规定了听证程序，此外，奥地利在1950年、西班牙在1958年、韩国在1987年、日本在1993年也相继在本国法律中规定了听证制度。
(二)听证笔录
听证笔录是听证程序中的核心内容，听证的过程都将在笔录中反映出来，是行政机关作出行政裁决的最主要的依据。听证笔录，又称行政听证记录，是指由听证主持人或记录人代表行政机关在正式听证过程中对整个听证活动所作的客观记载，是确定行政机关是否听取当事人的陈述与申辩的凭据。
(三)我国《行政处罚法》中关于听证笔录的规定
我国的听证制度最早出现于《行政处罚法》的规定中，1996年10月1日起开始施行的《中华人民共和国行政处罚法》第四十二条和四十三条明确了行政处罚听证的范围、程序、以及听证笔录的效力。该法规定，我国行政处罚的听证范围包括：责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定：行政机关在作出这些处罚决定之前应当告知当事人有要求举行听证的权利：当事人要求听证的，应当在行政机关告知后三日内提出；行政机关应当在听证的七日前，通知当事人举行听证的时间、地点；除涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私外，听证应当公开举行：听证由行政机关制定的非本案调查人员主持，当事人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避；当事人可以亲自参加听证，也可委托一至二人：举行听证时，调查人员提出当事人违法的事实、证据和行政处罚建议，当事人进行申辩和质证：听证应当制作笔录，笔录应当交当事人审核无误后签字或盖章：听证结束后行政机关负责人对调查结果进行审查，根据不同情况作出行政决定。
我国在行政处罚听证制度中，没有给听证笔录赋予对行政机关作出行政决定的约束力，听证笔录只是行政机关作出行政处罚决定的参考，最终还是由行政处罚机关的负责人综合多种情况作出决定。没有赋予听证笔录对行政处罚决定的约束力，使得自《行政处罚法》颁布后的十几年间，出现了许多问题，行政听证流于形式，这项从西方引进的体现正当程序原则的制度在中国黯然失色。
二、听证笔录效力各国立法例
(一)听证笔录不是行政机关作出行政决定的唯一依据
1.日本。日本在1993年颁布了《行政程序法》，该法第二十四条规定：“主持人应作成听证审理过程之笔录，该笔录应先叙明当事人及参加人对不利益处分原因之事实所陈述之要旨”。第二十六条规定：“行政机关为不利益处分之决定时，应充分参酌记载于第24条第1款笔录内容及同条第3项报告书中主持人之意见”。
可见，日本对于听证笔录的效力采取的一种非排他的原则，即听证笔录在-日本不是行政机关作出行政裁决的唯一依据，行政机关除参考听证笔录以外，还会听取听证主持人的意见等。
2.德国。同为大陆法系的德国，对于听证笔录的效力同样也是采取一种非排他性的原则。《联邦德国行政程序法》第39条第1款规定：“书面或书面证实的行政行为须以书面说明理由。其中需说明行政机关在作出决定时考虑的重要事实和法律理由。属裁量决定，应说明行政机关行使其裁量权时依据的出发点。”第69条第1款规定：“行政机关作出的决定，必须综合全面反映行政程序所有的结果：”行政机关在作出决定时，除依据听证笔录以外，还综合参考其他各方面的因素。
采用这种规定的原因在于，在大陆法系国家，与程序正义相比历来更重视实体正义，还事实以本来面目，充分考虑案情的真实情况比单单的表面的程序的合法正重要，更能保护当事人的权利。但是，听证过程受时间、场所等等因素的限制，难免有些事实和证据无法在听证过程中呈现出来，这对行政机关作出正确的判断是不利的，因此，大陆法系国家多采用听证笔录只是行政机关作出行政决定的参考因素之一的立法模式。
(二)听证笔录是行政机关作出行政决定的唯一依据
采用这一立法模式的最典型的国家是美国。美国历来是一个重程序的国家，在美国的法观念中实现程序的正义是法最重要的价值追求。因此美国法律规定行政机关的裁决只能以案卷作为根据，不能在案卷以外，以当事人所未知悉的和未论证的事实作为根据，即案卷排他性原则。美国《联邦程序法》第556条第5款规定：“书证证言、物证，以及在该程序中收入案卷的全部文书和申请书，就构成了本编第557条所规定的作为决定之依据的案卷。”因此，行政机关不能在听证以外接纳证据，不能利用其职员的秘密调查报告作为证据，也不能就案件中所涉及的物体，单方面进行观察，行政机关在作出决定时，不能屈服于外界的压力和影响。
三、关于我国行政处罚中听证笔录效力的构想――确立听证笔录的“案卷排他性原则”
研究美、德、日等国关于听证制度的有关规定，借鉴他们在实践中所取得的经验，根据我国的实际情况，特别是我国近年来对于程序正义越来越重视，重实体轻程序的现象已有所改变，在未来的立法活动中，应该对《行政处罚法》中关于听证笔录效力的规定进行修改，改现行的听证笔录对行政机关的行政处罚决定不具有完全的约束力为“案卷排他主义”，将听证笔录
作为行政机关作出行政处罚决定时的唯一依据。
这有利于实现程序正义，推进我国的法制建设进程，使人们能够重视听证的作用和价值，积极利用听证来申诉自己的权益；增加了听证时双方的对抗性，扩大了行政相对人的申辩权，拓宽了行政相对人进行权力救济的途径；现行的《行政处罚法》中对于听证笔录的规定，赋予了行政机关绝对的自由裁量权，完全不受听证笔录的限制，采用“案卷排他原则”是对行政机关自由裁量权的一种限制，有助于行政机关的自我约束，公正的行使手中的权力。
但是也应该看到，任何一项规定的适用，都需要与之相配套的规定予以保障，在此也不例外。在确立听证笔录排他性原则的同时，需要对行政听证中的质证程序、听证主持人制度予以完善，才能真正的使听证笔录在实践中发挥它应有的作用。
四、听证笔录按卷排他原则的制度保障
1.质证。一旦确立听证笔录的排他性原则，以听证中的证据作为处罚决定的唯一依据，那么对于证据确认的质证就显得尤为重要了，甚至会直接影响最终处罚决定的走向。因此，势必要加强质证环节的公正性和严肃性。以往在质证环节经常出现，证人做伪证的情况，而对于在行政听证程序中证人做伪证应承担的后果，法律并没有加以规定，缺乏法律的威慑力，证人在作证时就会有恃无恐，所做证明经常是与事实不符的，在将听证笔录作为行政机关作出决定的唯一依据的情况下，如果大量伪证的存在，真实案情无法得到查明，行政机关据此作出的决定，必然会造成不公正的现象，侵害行政相对人的合法权益，给行政机关在公众心中的形象带来负面影响。
“案卷排他性原则”强调所有双方当事人未知的或未经质证的证据，不能成为作出决定的依据。当遇到行政相对人在听证中未及时拿出的证据，或者是在听证结束后搜集到的新证据，在此原则之下，将无法作为行政机关决定的依据。考虑到现实生活中的问题的复杂性，最大限度的保护行政相对人的合法权益，实现实体正义，对于新证据应允许再次进行质证，经过质证后作为行政机关作出处罚的依据。
2.建立专门、专业的听证主持人队伍。主持人是整个听证程序的主导，在听证过程中控制着双方当事人质证的全过程，在对案件事实的认定上，主持人有决定性的作用，然而在现今的听证制度中，听证主持人大多是由作出行政处罚决定的行政机关的工作人员担任，虽然在法律中也规定了，不能由本案的调查人员担任听证主持人的回避制度，但是，听证主持人与办案人员同属一个行政部门，有的甚至是自己的直接领导，有意或无意的偏袒是在所难免的，也是人性的自然选择，当我们无法以自我约束实现公正时，就必须用制度设计来避免。在自然正义原则中就有强调“任何人不能成为自己案件的法官”，听证程序中，主持人与办案人员都是来自于同一行政机关或同一部门，这是对自然正义原则的违反。此外，主持人与案件调查人员来在同一部门，即使主持人做到了听证过程的公正，但在行政相对人心中，仍然会产生过程不公正、结果不正确的思维定势，长久下去，会使公众感觉行政权过于庞大，造成行政机关失信于民。
篇11
第三条各级政府及所属部门应按照合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责一致的基本要求依法行政。
第四条各级政府及所属部门应严格遵循法定程序，促进行政决策的民主化和科学化；保障行政管理相对人的知情权、参与权和救济权。
第五条各级政府及所属部门应加强对推进依法行政工作的领导。
第六条县级以上政府法制、监察和其他有关部门依据各自职责，负责实施本规定的具体工作。
第二章机构和职能
第七条各级行政机关不得越权增设行政机构，不得越权设立具有行政管理职能的事业单位，不得越权提高管理机构或单位的级别，不得超编配备行政人员，实现政府职责、机构和编制的法定化。
第八条行政机关必须依法行使职权，没有法定依据，行政机关不得作出影响行政管理相对人合法权益或者增加其义务的决定。
第九条行政机关不得随意干涉民事行为。凡是公民、法人和其他组织能够自主解决、市场竞争机制能够调节、行业组织或者中介机构通过自律能够解决的事项，除法律另有规定的以外，行政机关不要通过行政管理方式解决。
第十条行政机关违法或不当行使职权应当依法承担法律责任，实现权力和责任的统一。
第三章行政决策
第十一条行政机关应建立健全公众参与、专家论证和政府决定相结合的行政决策机制。实行依法决策、科学决策和民主决策。
第十二条各级政府及所属部门要带头讲求诚信，作出的招商引资承诺、或行政许可决定及其他政策措施不得违背上位法的规定，不得随意改变。
第十三条县级以上政府或办公部门决定、命令及其他规范性文件，凡涉及行政管理相对人权利义务关系的，必须经本级政府法制部门审核并提出意见后，再提请会议讨论或签发。
第十四条对各种类型企业应提供同样的服务和保护，不得因所有制、规模、效益的不同而实行差别待遇。停止对企业实行重点保护、挂牌保护等违反公平竞争原则的做法。
第十五条对政府投资的工程建设项目、大宗物品采购及国有资产转让等事项，应实行招投标制度。行政机关或执法人员不得越权干涉资源类许可、工程招投标、项目选址等活动。
第十六条依法处置各种违法行为和安全事故，不得因个别企业有违法行为或发生安全事故而对全行业实施停产、停业处理。
第四章行政许可
第十七条县级以上政府必须创造条件，落实行政许可法关于统一、联合或集中办理行政许可事项的规定。
第十八条行政许可需要行政机关内设多个机构办理的，该行政机关应当确定一个机构统一办理或统一受理行政许可申请，统一送达行政许可决定。
第十九条推进电子政务进程，努力创造条件，使申请人能够通过电子政务服务平台查阅政务信息，办理申请行政许可事项。
第二十条实施行政许可，不得向申请人提出购买商品或向其提供有偿服务和接受指定服务的要求，不得非法收取抵押金、保证金或其他与行政许可事项无关的费用。行政机关应免费提供行政许可申请书格式文本。
第二十一条行政机关工作人员办理行政许可，不得索取或者接受申请人的财物，不得谋取其他利益。
第二十二条行政机关受理行政许可申请应在法定的期限内作出行政许可决定。申请人提交的申请材料齐全、符合法定形式，行政机关能够当场作出决定的，应当当场作出书面的行政许可决定。
第二十三条行政机关对行政许可申请进行审查时，发现行政许可事项直接关系他人重大利益的，应当告知该利害关系人。申请人、利害关系人有权进行陈述和申辩。行政机关应当听取申请人、利害关系人的意见。对符合法定条件的应当告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利。申请人、利害关系人提出听证申请的，行政机关应当依法组织听证。
第二十四条行政机关违法实施行政许可给当事人的合法权益造成损害的，应当依照国家赔偿法的规定给予赔偿。
第二十五条除法律、法规规定或涉及公共安全、人身健康、生命财产安全的设备、设施、产品、物品以外，停止对许可证件的年检。
第五章行政收费
第二十六条市、州政府及其以下行政机关制发的文件不得设定行政事业性收费项目。
第二十七条严格控制本省自行设定行政事业性收费项目。必须设定的，应由省财政、价格主管部门审批，重要的行政事业性收费项目需报省政府批准。
第二十八条设定行政事业性收费项目，应由省财政、价格主管部门主持召开座谈会、论证会、或通过书面征求意见等形式，广泛听取缴费人和其他相关部门或单位意见。
第二十九条行政事业性收费标准有幅度的，原则上按下限收取。具体标准应由收费单位统一确定，收费人员不应有自由裁量权。严禁分解收费项目，改变收费范围、对象、期间、频次。对应该分期、按次收取的费用不得一次性全部征收。
第三十条实施行政事业性收费的单位和直接从事收费的人员必须分别取得价格主管部门核发的《收费许可证》、《收费员证》或《行政执法证》。对不出示个人证件的收费行为当事人可以拒付。
第三十一条擅自收费或不按法定项目、范围、标准收费或强行提供服务而收费的，由价格主管部门责令退还非法收取的费用。
第三十二条行政机关实施行政许可和对行政许可事项进行监督检查，除法律、法规另有规定的以外，不得收取其他费用。
第三十三条行政机关对职责范围内的事务，没有法律、法规或规章作依据，不得委托下属单位或其他中介机构以提供有偿服务或接受指定服务的方式办理。
第三十四条实行收费告知制度。行政事业性收费单位，在收费时，应向当事人出示收费所依据的文件，并出具收费告知书（也可在收费票据上载明），向当事人告知收费的依据、范围、标准、对象及申请行政复议和提起行政诉讼的权利。收费告知书样式由省价格主管部门统一规范并在报纸上公布。
第三十五条垄断行业经营服务性收费标准要在公开举行价格听证会后由政府定价。
第三十六条行政机关一律不得收取经营服务性费用。审计、会计、评估、律师、招标、建设监理等中介机构必须与行政机关脱钩。
第三十七条禁止行政机关以及具有行政管理职能的单位，没有法定依据而强制要求行政管理相对人提供人力、物力或财力。
第三十八条禁止行政机关随意举办要求企业参加并收取费用的各种培训班。有法定依据必须举办的，收费项目和标准必须经财政、价格主管部门批准。
第三十九条行政机关强制购置、更换需要行政管理相对人承担费用的设备、设施时，应由当地县级以上人民政府批准。
第四十条各行政执法单位要严格执行“收支两条线”的规定，实施行政许可、处罚及收费所得款项应全额上缴财政。财政部门不得以任何形式向行政执法单位返还或者变相返还。各执法单位的经费支出应列入财政预算，不得以收费、罚款作为经费来源。
第四十一条不得强制要求行政管理相对人订购报刊、书籍、杂志、音像制品；不得强制要求参加各种协会、学会、研究会等社会团体；不得强制要求参加广告宣传、评奖和没有法律依据的商业保险。
第四十二条各种协会、学会、研究会等社会团体的会费应按会员大会通过的决议执行，并向登记管理机关备案。
第六章行政处罚
第四十三条实施行政处罚应当坚持处罚与教育相结合，把预防和纠正违法行为，维护良好的社会管理秩序作为追求的目标。对行政管理相对人可能实施或正在实施行政违法行为的，应及时提醒或予以制止，不得为追求罚款数额或实现其他目的，放任或误导行政管理相对人行政违法。为追求罚款数额，放任或误导行政管理相对人实施违法行为的，有关人员应承担违法或失职的责任。
第四十四条执法部门不得给所属机构、下属单位或执法人员下达罚款指标，不得把罚款同个人收益相联系。
第四十五条省政府所属部门应结合执法实际，细化行政处罚的裁量标准，促进行政处罚的公平和公正。
第四十六条实施行政处罚的行政机关及其执法人员必须依法取得执法资格。未取得执法资格的，不得实施行政处罚。行政机关执法人员在实施行政处罚时，必须出示合法有效的行政执法证件。否则，当事人有权拒绝。
第四十七条行政机关实施行政处罚时，对于符合听证条件的，应当告知当事人有要求听证的权利。当事人要求听证的，实施行政处罚的机关，必须按照规定组织听证。违反听证程序的，行政处罚无效。
第四十八条行政机关实施行政处罚时，当事人有陈述、申辩的权利，行政机关不得因当事人陈述、申辩而加重处罚；行政机关应当正式下达处罚决定书，并向当事人告知救济权利。
第七章行政强制
第四十九条行政机关实施行政强制措施应当依法进行。行政机关没有法定依据，不得对行政管理相对人采取限制人身自由，查封、扣押物品，冻结、强行划拨银行存款等行政强制措施。
第五十条行政机关查封、扣押物品时应向财物的所有人或管理人出具法律文书。法律文书必须载明：实施强制执行措施的法定依据；查封、扣押物品的清单，处理办法，当事人的救济权利，实施机关、经办人及联系方式。
第五十一条需要由行政机关保管查封、扣押物品的，行政机关应对物品的安全负责。因管理不善，造成查封、扣押物品损坏丢失，给所有人造成损失的，行政机关应给予行政赔偿。
第八章执法检查
第五十二条执法部门自行组织执法检查，应编制检查计划。执法部门年度检查计划，应先经法制部门审查，报本级政府批准后执行。对没有列入计划的执法检查，行政管理相对人有权拒绝。
第五十三条除法律、法规明确规定的涉及公共安全、人身健康和财产安全的事项可以进行随机检查以外，其他检查都应纳入计划。执法人员进行随机检查，应由执法人员所在单位的领导批准。
第五十四条对同一事项可由几个部门进行检查的，原则上应确定一个部门或由几个部门联合进行检查。企业就同一事项在3个月内已接受执法部门检查的，可以不再接受其他相同部门不同层级的重复检查。
第五十五条执法部门进行检查不得增加企业的负担，不得影响企业的正常生产经营活动，不得强制要求企业法定代表人陪同，不得由企业安排就餐，不得接受企业的其他服务或馈赠。
第九章政务公开
第五十六条大力推行政务公开。行政机关或具有管理公共事务职能的单位，要把本机关制发的涉及管理相对人权利义务关系的文件，通过报刊、网络、阅览室或公示板等形式向社会公开，允许复制，并认真解答公众的询问。
第五十七条行政许可实施机关应当在办公场所将法律、法规、规章规定的有关行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在办公场所公示。申请人要求行政机关对公示内容予以说明、解释的，行政机关应当说明、解释，提供准确、可靠的信息。
第五十八条行政许可申请人有权查阅与其申请行政许可有关的资料，行政机关不得拒绝。行政许可实施机关作出的准予行政许可决定，应当予以公开，公众有权查阅。
第五十九条省财政厅会同省发改委于每年初编制并公布吉林省行政事业性收费目录。
第十章法律救济
第六十条行政复议机关应认真履行职责，依法受理行政管理相对人的复议申请，并依法作出复议决定。
第六十一条行政管理相对人认为自己的合法权益受到行政机关的侵害，无法确定行政复议机关时，可以向具体行政行为发生地县级政府提出申请，由县级政府负责转送有管辖权的机关，并告知申请人。负责转送的政府不得推拖。
第六十二条被申请人必须履行行政复议决定。被申请人不履行或拖延履行行政复议决定的，应由有关机关责令其限期履行。
第六十三条行政机关及其工作人员违法行使职权，侵犯行政管理相对人人身权、财产权的，行政机关应依法承担赔偿责任。
第六十四条行政机关因法律、法规、规章及客观情况发生重大变化，或为了公共利益的需要改变行政机关的规定、命令，或变更、撤销行政许可，给行政管理相对人造成损失的，应由行政机关给予补偿。
第六十五条有关行政机关应当依法受理劳动争议仲裁案件，并在规定的期限内结案。不得因身份、住所等因素对当事人进行袒护或歧视。
第六十六条在城市房屋拆迁活动中，应将履行行政管理职能和经营性活动分开。有城市房屋拆迁管理职能的部门或单位不得接受拆迁人的委托实施拆迁，不得从中谋取利益。
第六十七条对影响重大的行政复议、行政诉讼、行政仲裁案件，政府或部门领导应直接参与办理。
第十一章组织领导
第六十八条各级政府及所属部门的行政首长是推进依法行政、建设法治政府的第一责任人，必须加强对推进依法行政工作的领导。
第六十九条各级政府及所属部门应定期对依法行政工作进行专题研究，每年召开一次依法行政工作会议进行安排部署。
第七十条上级行政机关应对下级行政机关的依法行政工作进行检查监督。上级政府对下级政府，政府对所属部门每年进行一次依法行政情况的考评，考评结果应向社会公布，并向有干部管理职权的相关部门通报。
第七十一条下级政府向上级政府，政府所属部门向本级政府及上级业务主管部门每年底报告一次依法行政工作情况。
第七十二条推进依法行政应主动接受人大及其常委会的监督。政府每年应向同级人大或人大常委会就依法行政工作情况作一次报告。
第七十三条各级政府每两年开一次总结表彰大会，对在推进依法行政工作中取得显著成绩的集体和个人给予表彰奖励。
第十二章法律责任
第七十四条法制部门在行政执法检查、或办理行政复议案件、或受理群众举报中发现的行政机关或工作人员违纪、违法行为，应当责令改正；对应由监察机关或有关部门处理的，应及时提出处理建议，有关部门应当将处理结果通报法制部门。
第七十五条认真办理群众的投诉举报。一切社会组织和个人均有权向监察、法制及其他相关部门举报违反本规定的行政行为，接到举报的部门必须按照职责分工及时查处。对重大的行政违法案件，查处结果应当向社会公布。
第七十六条行政机关或具有管理公共事务职能的单位违反本规定，由有关机关给予通报批评，对主管负责人或主要负责人给予行政纪律处分；构成犯罪的依法追究刑事责任。
第七十七条行政机关或具有管理公共事务职能单位的工作人员违反本规定，由有关机关给予通报批评、吊销执法证件、调离执法岗位、或其他行政纪律处分；构成犯罪的依法追究刑事责任。
第十三章附则
篇12
内部考核是各级税务机关对所属各单位及税收执法人员的执法行为进行的考核。
外部评议是纳税人和社会各界对各级税务机关及税收执法人员的执法行为进行的监督和意见反馈。
第四条税收执法责任制考核评议坚持实事求是、公开、公正、公平的原则。
第五条各级税务机关应结合税务管理信息化建设，大力推进以计算机网络为依托的信息化自动考核。
第二章组织领导
第六条县及县以上税务机关应成立税收执法责任制考核评议领导小组，负责对本级和下级税务机关税收执法责任制考核评议的组织领导。
单位主要负责人任领导小组组长，其他领导及相关部门负责人为小组成员。
第七条税收执法责任制考核评议领导小组下设办公室，负责税收执法责任制考核评议的日常工作。
第三章考核范围及内容
第八条税收执法责任制考核范围包括“两个范本”所列的税收执法行为及与税收执法直接相关的管理业务。
第九条各级税务机关应当考核如下内容：税务登记、逾期申报、延期申报、税款征收、税款催缴、延期缴纳税款、欠税管理、发票管理、增值税一般纳税人认定管理、税收优惠政策认定、减免税和所得税税前列支审批、政策性退税审批、金税工程、稽查选案、稽查实施、稽查案件审理、税务执行、税务行政处罚听证、税务行政复议、税务行政诉讼。
《税收执法责任制考核评议指标》见考核评议办法附件。
除上述考核内容外，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据实际情况增加考核内容。
第四章考核评议方法
第十条税收执法责任制考核采取日常考核与重点考核相结合的方法。
日常考核是指各级税务机关及内设机构负责人对下一级税收执法岗位通过日常管理进行的定期考核。
重点考核是指各级税务机关对下级税务机关不定期进行的考核。
第十一条税收执法人员应对其实施的税收执法行为进行自查，对自查出的问题要及时纠正。
第十二条日常考核应当按照《税收执法责任制考核评议指标》进行，各级税务机关及内设机构负责人应于每月10日前将上月考核结果填写税收执法责任制考核报告表，报送税收执法责任制考核评议领导小组办公室。
第十三条重点考核应当对所属各单位的税收执法情况和日常考核结果不定期进行。
省级税务机关考核每年至少一次，地市及地市级以下税务机关考核每年至少两次。
第十四条对考核发现的税收执法过错需经被考核人确认。
第十五条外部评议可采用发放评议表、设置意见箱、公开监督电话及电子邮箱、聘请执法监督员等方式进行。
第五章考核评议结果处理
第十六条对日常考核发现的税收执法过错行为，单位负责人应督促责任人员及时纠正。
第十七条对重点考核、外部评议等发现的税收执法过错行为，上级税务机关应责成有关单位限期整改。
第十八条对日常考核应发现而未发现的税收执法过错行为，应当加重日常考核人的过错责任。
第十九条对考核评议发现的税收执法过错，各级税务机关应当依照《税收执法过错责任追究办法》进行责任追究。
第二十条各级税务机关应及时通报考核评议结果。
考核评议结果作为年度单位评比和公务员考核的重要依据。
第六章
第二十一条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体的考核评议办法。
第二十二条本办法自下发之日起实施。
附:税收执法责任制考核评议指标
税收执法责任制考核评议指标
一、逾期申报
（一）考核内容
是否对逾期未申报的纳税人进行违法违章处理。
（二）考核路径
将《逾期未申报清册》与《限期改正通知书》、《税务行政处罚决定书》进行比对，看对逾期未申报的纳税人是否进行违法违章处理。
（三）涉及岗位
国税：申报征收岗、税源管理岗、领导岗。
地税：纳税申报管理岗、税源管理岗、领导岗。
二、税款催缴
（一）考核内容
是否对逾期未缴纳税款的纳税人进行违法违章处理。
（二）考核路径
将《逾期未纳税清册》与《限期缴纳税款通知书》、《税务处罚决定书》等进行比对，查看对逾期未缴纳税款的纳税人是否进行违法违章处理。
（三）涉及岗位
国税：申报征收岗、税源管理岗、领导岗。
地税：税款征收岗、税源管理岗、领导岗。
三、延期申报
（一）考核内容
1、是否按规定审批延期申报；
2、是否按规定核定预缴税额。
（二）考核路径
1、将《延期申报申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整、内容是否真实、程序是否合法；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，看是否真实；查阅《延期缴纳税款申请审批表》，看审批是否合法。
2、将《延期申报申请审批表》与《核定定额通知书》等进行核对，检查已审批的延期申报纳税户是否核定应纳税额或核定应纳税额明显偏低。
（三）涉及岗位
文书受理岗、税源管理岗、延期申报管理岗、领导岗。
四、延期缴纳税款
（一）考核内容
是否按规定审批延期缴纳税款。
（二）考核路径
将《延期缴纳税款申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，看是否真实；查阅《延期缴纳税款申请审批表》，看审批是否合法。
（三）涉及岗位
文书受理岗、税源管理岗、延期缴纳税款管理岗、领导岗。
五、税款征收
（一）考核内容
1、是否违规多征、少征税款、提前征收、延缓征收；
2、是否混淆税款入库级次。
（二）考核路径
1、查阅填开的各类完税凭证，与相应的各类纳税申报资料、核定资料等应征凭证进行比对，看是否存在多征、少征税款、提前征收、延缓征收的现象；
2、查阅填开的各类入库凭证，与《税种核定表》比对，看是否存在混淆税款入库级次的现象。
（三）涉及岗位
国税：申报征收岗、税源管理岗、核定应纳税额管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。
地税：纳税申报管理岗、税款征收岗、税源管理岗、核定应纳税额管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。
六、欠税管理
（一）考核内容
1、是否对欠税进行了公告；
2、是否对欠税进行准确核算。
（二）考核路径
1、将《欠税清册》与公告记录进行核对，看是否依法进行公告。
2、将《欠税清册》与纳税申报表、税源管理欠税台帐、会统欠税台帐等进行核对，看数据是否一致，是否进行准确核算。
（三）涉及岗位
国税：申报征收岗、税源管理岗、欠税综合管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。
地税：税款征收岗、税源管理岗、欠税综合管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。
七、税务登记
（一）考核内容
1、是否对逾期办理开业税务登记行为进行违法违章处理；
2、是否按规定办理注销税务登记；
3、是否按规定制作非正常户认定书；
4、是否按规定对非正常户进行公告。
（二）考核路径
1、将逾期办理开业税务登记的纳税人与已填发的《限期改正通知书》、《税务行政处罚决定书》进行核对，看对逾期办理开业税务登记的纳税人是否做出违法违章处理。
2、查阅《注销税务登记申请审批表》，看有关岗位是否按规定办理税款清缴、发票及证件缴销等手续。
3、根据《非正常户认定书》实地检查，看是否有不符合非正常户的纳税人。
4、查阅《非正常户认定书》，看是否有对列入非正常户超过三个月的纳税人宣布其税务登记证件失效的书面记录。是否有应认定而未认定的非正常户。
（三）涉及岗位
国税：税务登记管理岗、税源管理岗、外商投资企业和外国企业所得税减免退税管理岗、增值税优惠政策管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、申报征收岗、发票缴销岗、稽查实施岗、增值税一般纳税人认定管理岗、领导岗。
地税：税务登记管理岗、税源管理岗、税款征收岗、发票缴销岗、减免税管理岗、稽查实施岗、领导岗。
八、发票管理
（一）考核内容
1、是否按规定发售发票；
2、是否按规定停供发票；
3、是否按规定缴销发票；
4、是否按规定代开发票。
（二）考核路径
1、将《领取增值税专用发票领购簿申请书》、《普通发票领购簿申请审批表》，与发票发售台帐进行比对，看发售的发票是否符合核定的种类、数量。
2、将《停供(收缴)发票清册》与发票发售台帐等进行核对，看在停供发票期间是否有发售发票行为。
3、查阅《注销税务登记申请审批表》、《税务登记变更表》与《发票缴销情况分户统计表》进行核对，看纳税人在办理税务登记注销及变更时是否按规定缴销发票。
4、查阅《代（监）开发票分户明细账》、《代（监）开增值税专用发票申请审批表》等资料，将已开具发票的内容与相应的税收缴款书或税收完税证进行核对，看开具的发票是否符合开具范围、是否按规定征收税款。
（三）涉及岗位
国税：发票发售岗、发票缴销岗、发票用票管理岗、税源管理岗、领导岗。
地税：购票审核岗、代开发票管理岗、发票发售岗、税源管理岗、领导岗。
九、增值税一般纳税人认定管理
（一）考核内容
1、是否将销售额超过小规模标准的纳税人按增值税一般纳税人管理；
2、是否按规定认定、取消增值税一般纳税人资格。
（二）考核路径
1、查阅计算机系统或纳税人《纳税申报表》、财务会计报表等资料统计的年度销售额，看对年应纳税销售额超过小规模纳税人标准的是否仍按小规模纳税人进行征收管理。
2、将《增值税一般纳税人申请认定表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看是否资料齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时到企业实地核查，看是否真实；查阅《增值税一般纳税人申请认定表》，看审批是否合法；查阅《取消增值税一般纳税人资格审批表》，看取消原因是否符合法律规定。
（三）涉及岗位
国税：文书受理岗、增值税一般纳税人认定管理岗、税源管理岗、领导岗。
十、税收优惠政策认定
（一）考核内容
是否按规定受理和审批纳税人享受税收优惠政策的资格。
（二）考核路径
将《税务认定申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时实地核查，看是否真实；查阅《税务认定申请审批表》，看审批是否合法。
（三）涉及岗位
国税：文书受理岗、税源管理岗、出口退（免）税认定管理岗、外商投资企业和外国企业所得税综合管理岗、非居民企业综合管理岗、增值税优惠政策管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、领导岗。
地税：文书受理岗、待批事项核查岗、税收政策管理岗、领导岗。
十一、减免税和所得税税前列支审批
（一）考核内容
是否按规定受理和审批减免税申请、税前扣除申请。
（二）考核路径
将《减免税申请审批表》或《所得税税前列支申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时实地核查，看是否真实；查阅《减免税申请审批表》、《所得税税前列支申请审批表》等，看是否按规定受理和审批减免税申请、所得税税前扣除申请。
（三）涉及岗位
国税：文书受理岗、税源管理岗、增值税优惠政策管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、外商投资企业和外国企业所得税减免退税管理岗、外商投资企业和外国企业所得税综合管理岗、非居民企业综合管理岗、领导岗。
地税：文书受理岗、待查事项核查岗、减免税管理岗、税源管理岗、领导岗。
十二、政策性退税审批
（一）考核内容
是否按规定受理、审批和办理政策性退税。
（二）考核路径
将《退税申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时实地核查，看是否真实；查阅《退税申请审批表》，看审批是否合法；查阅《收入退还书》，看是否按规定办理退税。
（三）涉及岗位
国税：文书受理岗、税源管理岗、增值税优惠政策性管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、外商投资企业和外国企业所得税减免退税管理岗、申报征收岗、税收会计统计管理岗、领导岗。
地税：文书受理岗、税源管理岗、退税管理岗、纳税申报管理岗、税款征收岗、税收会计统计管理岗、领导岗。
十三、金税工程
（一）考核内容
1、是否进行重复认证；
2、是否按规定进行数据备份；
3、是否设置、修改金税卡时钟；
4、金税工程各系统企业信息的录入和变动是否及时准确；
5、认证不符或密文有误的发票是否及时扣留及时传递；
6、防伪税控的企业发行是否符合规定。
（二）考核路径
1、防伪税控稽查系统，查询统计按企业查询重复认证数据，将考核期内认证数据相核对，检查其是否符合规定要求。
2、数据备份路径(磁盘或光盘)。数据备份文件名：报税bk*.dbf(及相关登记、税收库)；认证*.rdb；协查*.mdf（或相关）；稽核*.mdf（或相关）；发行backup。
3、电子信息：发行系统：系统显示发行卡时钟；认证系统：系统维护金税卡设置；报税系统：系统设定金税卡时钟修改；人工信息：金税工程各系统运行情况记录。
4、查询新认定一般纳税人信息，录入的信息与《增值税一般纳税人基本信息》是否一致；查询变更认定一般纳税人信息，录入的信息与《增值税一般纳税人基本信息》是否一致；查询取消一般纳税人资格的纳税人信息，是否未按规定删除金税工程各系统企业信息。
5、防伪税控认证子系统，查询统计按企业认证数据，选择发票范围为“密文有误发票”；查询《认证不符、密文有误发票暂扣通知单》、《协查资料传递单》。检查认证不符或密文有误的发票是否及时扣留并及时传递。
6、伪税控企业发行系统，查询统计选择本考核期间的企业信息。查询《防伪税控企业认定登记表》、《防伪税控企业变更事项登记表》、《“两卡一器”发行明细表》、《“两卡一器”收缴清单》。企业信息与《防伪税控企业认定登记表》是否一致；变更登记需要进行重新发行或更换发行的，与《防伪税控企业认定登记表》、《防伪税控企业变更事项登记表》是否一致；删除信息与《“两卡一器”收缴清单》是否一致。
（三）涉及岗位
国税：金税工程设备管理岗、金税工程信息管理岗、金税工程数据采集岗、发票发售岗、领导岗。
十四、稽查选案
（一）考核内容
1、是否按规定查办、上报举报案件；
2、是否按规定分配案源。
（二）考核路径
1、查阅《税务违法案件举报登记表》、《重大税务违法案件摘要举报表》、《转办单》或举报案件登记管理台帐，与举报信息进行核对，看接收举报的涉税案件是否有上报、反馈查处结果记录。
2、查阅《税务文书传递卡》、《税务文书资料附送清单》，将已审批、拟定的日常检查计划或专项检查计划、《待稽查纳税人清册》与其他相关岗位、部门转来的举报、纳税评估、协查、日常、专项检查、上级交办、转办等案源线索、《税务违法案件线索报告单》、《增值税纳税评估移交单》进行核对，看传来的偷、逃、抗、骗税等违法嫌疑的案件线索是否有接收、分配稽查任务记录。
（三）涉及岗位
国税：案源管理岗、举报管理岗、稽查实施管理岗、领导岗。
地税：举报管理岗、案源管理岗、领导岗。
十五、稽查实施
（一）考核内容
1、是否按规定对稽查案件进行立案；
2、是否按规定调取、退还纳税人账簿、资料；
3、是否如实查证纳税人的违法行为；
4、是否按规定回复协查案件。
（二）考核路径
1、查阅《稽查立案案件清册》中未立案的稽查案件户数，核对税务稽查案卷材料，看是否按规定立案。
2、查阅《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》等案卷资料，看是否按规定的权限和时间调取和归还纳税人的账薄资料。
3、查阅税务稽查案卷资料，将《税务稽查报告》与调查取证材料进行核对分析，必要时实地进行核查，看税务稽查调查取证资料是否符合要求，纳税人、扣缴义务人是否有明显的税务违法行为或偷税、骗税违法行为而未如实反映、报告。
4、查阅协查台帐，核对《协查处理单》，看是否按规定的时间回复的协查结果，回复的结果与事实是否相符。
（三）涉及岗位
国税：稽查实施管理岗、稽查实施岗、协查综合管理岗、协查受托管理岗、协查检查岗、领导岗。
地税：案源管理岗、稽查实施岗、协查管理岗、领导岗。
十六、稽查案件审理
（一）考核内容
1、是否按规定的时限审结案件；
2、审理所确认的事实是否清楚，证据是否确凿，定性是否准确；
3、是否按规定处理（罚）涉税违法行为；
4、税务行政处罚是否按规定履行告知程序；
5、是否按规定移送税务稽查案件。
（二）考核路径
1、查阅分配的案件审理任务记录或审理台帐的接收审理任务日期，与《税务稽查审理报告》中审结案件报告结束日期进行核对，看是否在规定的期限审结。
2、将税务稽查审理台帐、《税务稽查审理报告》与《税务稽查报告》以及案卷中的有关证据材料进行核对，看审理所确认的事实是否清楚，证据是否确凿，适用法律法规是否得当，定性是否准确，计算是否准确，处理（处罚）是否恰当。
3、查阅制发的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，与《税务稽查审理报告》、《税务稽查报告》的有关证据材料进行核对，看对查出的涉税违法行为是否按规定进行处理（罚）。
4、查阅《税务稽查审理台帐》或《税务稽查审理报告》，与已制发的《税务行政处罚事项告知书》、《税务文书送达回证》进行核对，看实施行政处罚案件是否履行告知程序（告知当事人依法享有的陈述、申辩、听证等权利）。
5、查阅《稽查审理台帐》或《税务稽查审理报告》，与《重大案件审理提请书》、《重大案件审理交接单》、《涉税案件移送意见书》进行核对，看达到重大案件审理、涉税犯罪案件移送标准的案件是否有移送记录。
（三）涉及岗位
国税：稽查审理管理岗、稽查案件审理岗、领导岗。
地税：稽查案件审理岗、领导岗。
十七、税务执行
（一）考核内容
1、是否按规定执行处理（罚）决定；
2、是否按规定实施税收保全、强制执行措施。
（二）考核路径
1、查看审理、执行台账或税务稽查案卷的《执行报告》，将已经入库的税款、罚款、滞纳金复印件与《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》进行比对，看二者是否一致。对未及时入库的以及有逃避纳税嫌疑的，是否依法采取相应的措施。
2、查阅实施的税收保全、强制执行措施案卷材料，核对相关执法文书，看实施和解除税收保全、强制执行措施是否符合法律、法规规定的范围、权限、程序等。
（三）涉及岗位
国税：税源管理岗、稽查实施管理岗、稽查实施岗、稽查执行岗、稽查执行管理岗、领导岗。
地税：稽查实施岗、税源管理岗、税务稽查执行岗、领导岗。
十八、税务行政处罚听证
（一）考核内容
1、是否按规定受理行政处罚听证；
2、是否按规定程序组织行政处罚听证。
（二）考核路径
1、查阅听证申请资料的日期、内容并与《税务行政处罚事项告知书》相核对，看是否按规定进行受理。
2、查阅《税务行政处罚听证通知书》、听证处理报告和《听证笔录》等，看组织听证的程序、期限等是否符合规定。
（三）涉及岗位
国税：税务听证管理岗、领导岗。
地税：税务听证岗、领导岗。
十九、税务行政复议
（一）考核内容
1、是否按规定受理行政复议；
2、是否在规定的时限办理行政复议；
3、行政复议的决定是否合法、适当。
（二）考核路径
1、将《复议申请书》、《不予受理复议决定书》与《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》核对，看是否按规定受理税务行政复议案件。
2、查阅《税务行政复议决定书》的日期并与《复议申请书》的日期相核对，看是否超出法定的期限。
3、查阅《税务行政复议决定书》的依据是否合法，认定的事实是否准确，处理决定或处罚决定是否恰当，等等。
（三）涉及岗位
税务行政复议岗、领导岗。
二十、税务行政诉讼
（一）考核内容
是否按规定制定答辩状。
（二）考核路径
篇13
（一）对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款；
（二）对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人员处以二千元以上罚款。
第四条审计听证告知书主要包括以下内容：
（一）当事人的名称或姓名；
（二）建议作出的审计处罚；
（三）审计处罚的事实依据；
（四）审计处罚的法律依据；
（五）当事人有要求审计听证的权利；
（六）当事人申请审计听证的期限；
（七）审计听证主持人的姓名；
（八）审计机关的名称（印章）和日期。
第五条审计听证告知书可以直接送达、委托送达或者邮寄送达。
第六条当事人要求举行审计听证会的，应当自收到审计听证告知书之日起三日内，向审计机关提出书面申请，列明听证要求，并由申请人签名或者盖章。逾期不提出审计听证要求的，视为放弃审计听证权利。
当事人直接送达、委托送达审计听证申请的，以审计机关收到审计听证申请之日为送达日；当事人邮寄送达审计听证申请的，以该申请寄出的邮戳日期为送达日。
第七条审计机关收到审计听证申请后，应当进行审核。对符合审计听证条件的，应当组织审计听证；对不符合审计听证条件的，裁定不予审计听证。
第八条审计机关应当在举行审计听证会七日前向当事人送达审计听证会通知书，告知当事人举行审计听证会的时间、地点。
裁定不予审计听证的，审计机关应当作出不予审计听证裁定书，载明理由告知当事人。
第九条除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，审计听证会应当公开举行。
第十条审计听证会应当由审计机关指定的非本案审计人员主持。
第十一条审计机关应当根据实际情况确定审计听证会的主持人、书记员。
主持人负责审计听证会的组织、主持工作。一般审计事项的审计听证会由一人主持；重大审计事项的审计听证会由三人主持，但审计机关应指定首席主持人。
书记员负责审计听证会的记录工作，可以由一至二人组成。
第十二条当事人认为主持人或者书记员与本案有直接利害关系的，有权申请其回避并说明理由。
当事人申请主持人回避应当在审计听证会举行之前提出；申请书记员回避可以在审计听证会举行时提出。
当事人申请回避可以以书面形式提出，也可以以口头形式提出。以口头形式提出的，由书记员记录在案。
第十三条主持人的回避，由听证机关决定；书记员的回避，由主持人决定。
主持人应当回避，需要重新确定主持人的，听证机关可以裁定延期审计听证；主持人不需回避的，听证机关裁定审计听证如期举行。
第十四条当事人可以亲自参加审计听证，也可以委托一至二人参加审计听证。委托他人参加审计听证会的，人应当出具当事人的授权委托书。
当事人的授权委托书应当载明人的权限。
第十五条当事人接到审计听证通知书后，不能按时参加审计听证会的，应当及时告知听证机关。
当事人无正当理由不按时参加审计听证会的，视为放弃听证权利，听证机关予以书面记载。在审计听证会举行过程中当事人放弃申辩或者无故退出审计听证会的，听证机关可以宣布终止听证，并记入审计听证笔录。
第十六条审计听证会应当制作笔录。笔录应当交当事人确认无误后，由当事人签字或者盖章。当事人如认为笔录有差错，可以要求补正。
具备条件的审计机关应当对审计听证会情况进行录音、录像。
第十七条审计听证会参加人和旁听人员应当遵守以下听证纪律：
（一）审计听证会参加人应当在主持人的主持下发言、提问、辩论；
（二）未经主持人允许，审计听证会参加人不得提前退席；
（三）未经主持人允许，任何人不得录音、录像或摄影；
（四）旁听人员要保持肃静，不得发言、提问或者议论。
第十八条主持人在审计听证会主持过程中，有以下权利：
（一）对审计听证会参加人的不当辩论或者其他违反审计听证会纪律的行为予以制止、警告；
（二）对违反审计听证会纪律的旁听人员予以制止、警告、责令退席；
（三）对违反审计听证纪律的人员制止无效的，移交公安机关依法处置。
第十九条审计听证会应当按照下列程序进行：
（一）主持人宣布审计听证会开始；
（二）主持人宣布案由并宣读参加审计听证会的主持人、书记员、听证参加人的姓名、工作单位和职务；
（三）主持人宣读审计听证会的纪律和应注意的事项；
（四）主持人告知当事人或其人有申请书记员回避的权利，并询问当事人或其人是否申请回避；
（五）参与审计的人员提出当事人违法违规的事实、证据、建议作出的审计处罚及其法律依据；
（六）当事人进行陈述、申辩；
（七）在主持人允许下，双方进行质证、辩论；
（八）双方作最后陈述；
（九）书记员将所作的笔录交听证双方当场确认并签字或者盖章；
（十）主持人宣布审计听证会结束。
第二十条在听证会举行过程中当事人申请书记员回避的，由主持人当场作出是否回避的裁定。
第二十一条有下列情形之一的，可以延期举行审计听证会：
（一）当事人有正当理由未到场的；
（二）需要通知新的证人到场，或者有新的事实需要重新调查核实的；
（三）其他需要延期的情形。
第二十二条审计听证会结束后，听证主持人应当根据审计听证情况和有关法律、法规的规定，向审计机关提交审计听证报告。审计听证报告连同审计听证笔录、案卷材料一并报送审计机关。
第二十三条审计听证报告主要包括以下内容：
（一）听证案由；
（二）主持人、书记员和听证参加人的姓名、工作单位和职务；
（三）审计听证的时间、地点；
（四）审计听证建议；
（五）听证主持人签名或盖章。
审计听证建议主要包括以下内容：
（一）确有应受审计处罚的违法行为的，根据情节轻重及具体情况，建议作出审计处罚；
（二）违法事实不成立或者没有处罚的法律、法规依据的，建议不给予审计处罚；
（三）违法行为情节轻微，依法可以不予审计处罚的，建议不予审计处罚。
第二十四条审计机关应当对听证主持人提出的审计听证建议进行审查，作出决定。
审计机关不得因当事人要求审计听证、在审计听证中进行申辩和质证而加重处罚。
