引论：我们为您整理了13篇财务内控论文范文，供您借鉴以丰富您的创作。它们是您写作时的宝贵资源，期望它们能够激发您的创作灵感，让您的文章更具深度。
篇1
(二)完善内控制度
科学严密的内部控制制度是有效管理的基础。一是按照“相互制衡、分级授权”的要求，实行严格的授权审批制度。每一项经营活动都要有严格的授权，每个层级的管理人员权限划分清晰，层次分明，并明确责任。对越权人员要从严从重处罚，并追究相应的责任，主要包括资金支出审批与授权审批制度，员工行为奖惩制度等;二是按照“细、严、实”的原则，完善各项财产及物资定期实施盘点和核对的制度。确保账实相符、账账相符，以保证会计信息的真实性，保护资产的完整性。主要包括财产清查制度等;三是按照“全程监督”的要求，建立长效的内部监督机制。在加大内部审计机构审计频率和审计范围的同时，建立财务人员日常监督制度，按照日、周、月的监督审核频次对不同的业务进行复核，对复核出现的问题要严肃对待，并与绩效挂钩，保证复核的严肃性，主要包括经济信息日常核对制度和舞弊行为预防、检查、汇报制度等;四是按照“业务留痕”的原则，建立各关键控制点的证据链制度，对每一个业务流程上的关键控制点要确保有记录，能控制，可监督，避免出现监控脱节现象，主要包括关键业务“留痕”管理制度;五是按照“及时准确”的原则，建立信息交流上报制度，对于业务环节出现的非正常现象，在及时上报的同时，同级人员相互提醒，避免风险事态进一步扩大，主要包括重大风险预警报告制度。
(三)不相容岗位严格分离
不相容岗位要严格分离，一人不能同时完成整个业务全程流，同一业务部门不得完成业务事项的全流程。一般情况下，公司的经济业务活动可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，每个步骤都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制的发挥。关键岗位采取工作轮换制度并严格履行公休假制度。差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息的真实和完整。
(四)推进会计信息化
企业应当充分重视信息化在财务管理中的作用，不断推进会计信息化在本企业的应用。有条件的企业应在保证基本账务处理信息化的情况下，逐步推进资金审批信息化、预算管理信息化、合同管理信息化等信息管理系统，将评估完成的业务流程固化在信息系统中，关键控制点形成有效制衡，一切以规范的流程进行操作，杜绝人为因素风险。
篇2
(三)管理方式以及管理手段落后许多集团企业的发展过程中，都会由于兼并、收购等等手段来迅速的壮大企业，与此同时也带来了很多问题，比如由于企业太大，旗下子公司太多而无暇顾及全局，无法及时掌握或者及时处理子公司出现的问题。另外，集团企业较小时候的管理方式、管理手段对于壮大之后的集团企业的管理就会显得落后，不再适用。
二、集团企业财务控制的改进方式
(一)选择合适的管理模式一般来说，企业内控中的财务管理模式主要有三种：集权制、分权制、混合制。三种模式都是各有各的优缺点：集权制可以增强集团企业对子公司的管控能力，但另一方面会导致子公司缺乏积极应对市场变动的主动性还有经营方面的主观能动性也会受到挫伤，削弱了集团企业的应变能力。对于不同的企业：不同规模、不同行业的企业也许对于财务控制模式的选择并没有唯一的优劣标准。比如对于子公司与集团企业联系比较紧密的企业，而子公司的控制权对于集团企业而言很重要，这样的企业也许集权制会是比混合制更好的选择。而对于一些需要积极应对市场，比如说销售或者就是流行的快消行业也许分权制会比混合制更好一些，因为采用分权制可以使得子公司有足够的自可以去选择适合自己的实际情形的销售模式、销售产品等，对集团企业而言，子公司的经营积极性也许比控制能力更为重要，这个时候也许分权制会更好一些。但是，上述一些类型的企业在选择财务模式的时候也与其规模有关，处于不同规模的企业的选择可能也并不是一致的。华能集团是一家依靠国家以煤代油专项资金发展起来的以电力为中心的一家国有大型企业，由核心企业中国华能集团、9个成员公司以及这些公司旗下的400多家子公司组成。旗下有华能国际电力开发公司以及山东华能电力开发公司分别先后与纽交所上市。华能国际对其子公司的管理就是采取了混合模式，既有筹资、投资、财务业绩等方面的控制，也有子公司发展的自由性。总的一句话“具体情况具体分析”，适合企业的、能给企业带来最大利益的才是好的。
(二)建立相应的财务控制制度完善集团企业的财务控制制度，需要建立与之相匹配的财务报告制度以及相应的合适的管理机制，完成对相关指标比如利润指标或者是资本报酬指标的考核。另外，有一个词语叫做“尾大不掉”，当集团企业不断做大的过程中虽然有许多好处，但是不可否认，许多的劣势也就出来了，尾大不掉就是其中一个很明显的问题。在集团企业较大的时候，信息的畅通无阻在解决这个问题的时候起了很关键的作用。说到底，企业太大，信息就无法像小企业一样能很快而且完整的传递，所以才产生了大集团企业反映慢的问题。所以，在解决集团企业财务控制方面，建立一个通常的信息传递机制无疑是重要的。要获得及时准确的财务信息构建一个畅通无阻的财务信息沟通系统可以通过以下一些措施来实现，比如通过集团公司统一管理运行的财务网络系统来强化对子公司以及集团企业自身的财务管理，规范子公司的日常运营活动；集团企业与子公司的财务目标进行统一，无论是资金、核算还是制度方面统一的进行，财务业绩考核标准以及预算也应该要相互统一，或者一些其他的合理的、可以促进集团企业加强财务控制的措施。如同上文提到的华能国际，其对子公司的财务控制主要体现在三个方面。投资额度、筹资额度、财务业绩考评，筹资由母公司统一安排，投资超过一定限度之后才需要向母公司申请，财务业绩考核主要考察利润、净资产收益率以及经营性净现金流三个方面。
(三)强化集团财务监控要加强集团企业的财务控制，集团企业应该建立一个合理的财务管理约束机制，只有这样才能强化集团企业对子公司的财务监控能力。集团企业要针对当前的宏观政策、经济形势，制定一个符合企业的、合理的、可实施的财务管理约束机制，建立健全各项财务管理制度。这样的一个财务管理制度必须是经过集团企业董事会慎重讨论并决定，有集团企业的管理人负责实施监督行使的，结合了集团企业的各方面情况包括集团企业的行业状况、企业章程准则等等以及子公司面临的市场实际情况，而不是“拍脑袋”做出的决定。同时还要定期检查、日常督促，并建立起能够促进集团企业资本保值、增值的措施，比如可以对企业的各项超过一定数目的现金流进行管理，控制资金的流动方向；或者是建立财务报告制度，设计一些切实可行的财务考核指标等等。完善集团企业的内部审核制度。审核之时可以以集团企业的资产为主线进行，建立起完善的一个审计网络，将集团企业各级都涵盖进去，没有特殊、没有可以不接受审核的例外。另外，可以建立一个专门负责集团企业审核的审核委员会，当然审核委员会不仅仅是对集团企业进行内部审核监督，对于子公司也有着同样的监督作用。
(四)完善各项考核指标体系对于子公司而言，将公司资产保值、增值是其存在的一个必要条件。但是，子公司的经营状况以及给集团企业带来的回报是需要使用数据来进行客观评价的，而这一套可以被量化的客观的数据、指标就是集团企业对子公司进行考核的一个评价体系。对于从这个评价体系评价出来表现好的子公司，集团企业应该给予表扬，相反，对于表现差的子公司当然也就应该给予惩罚措施。这样的一套在集团企业财务控制方面的考核指标体系主要应该包括一些基本的财务指标，比如企业变现能力，流动比率，速动比率，资产管理比率，负债比率，利润增长率，营业额增长率等等。虽然这些容易度量的、可以量化的指标可以帮助我们轻松的度量子公司的表现，但是也不可过度相信。要做好定性与定量指标结合的分析，理论与实践结合的分析，业绩与市场结合的分析。
篇3
从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。
提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。
内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。
良好的内部控制虽然能够达到上述目标，但无论内部控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身所固有的局限。这种局限性也必须明了并加预防。主要表现为：①受成本效益原则的局限；②如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵；③管理人员，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部控制形同虚设。
一、内部控制基本分类
一是货币资金控制。资金是企业生存与发展的基础，是企业进行经营活动的血液，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。货币资金控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料准确，满足生产和经营的需要，提高货币资金的使用效益。
二是资产控制。综合型医院由于大型精密设备和仪器数量多，价值高，所以不但要加强资产的管理，而且内部控制也必须到位，要在主管院长的统一领导下，将各职能部门与使用单位组成管理体系，明确职责，制定制度，对资产的购建审批、验收、记录、使用到报废清理的全过程进行有效的控制，建立健全各类资产卡片、账册，防止资产流失、转移。
三是监督检查并建立健全内部控制机制。监督检查，是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，并作出相应处理的过程。单位结合内部控制监督检查工作，定期对内部控制的健全性、合理性与有效性进行自我评估。
二、内部控制基本目的
一是医院要将近期利益与长远利益结合起来，在医院经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。
二是医院要结合自身所处的特定的行业和环境，通过健全有效的内部控制，在提高社会效益的前提下，不断提高营运活动的盈利能力和管理效益。因此，提高经营管理效率，是医院内部控制的基本目的。
三是可靠的信息报告为医院管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控。因此，提高信息报告质量，是医疗行业必不可少的控制手段。
四是守法和诚信是医院健康发展的基石。医院必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上，救死扶伤、发扬革命的人道主义精神，实现自身的发展。因此，国家法律法规有效遵循，是医院内部控制的绝对保障。
三、内部控制存在问题
一是认识不足。不少医院并未意识到建立健全内部会计控制的重要性，只是把它理解为各种规章制度的制订、汇总，在某些医院，领导者长官意识浓厚，指示会计人员造假，违反财经法规，导致内部控制制度形同虚设。
二是制度不够完善。财务管理的各项法规、制度现已基本满足日常管理的需要，但关于内部控制方面的规定没有成型的文件规定。有的单位虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，影响了执行的效果。
三是信息不灵。医院在建立了电算化会计系统后，医院会计核算和管理的环境发生了变化，会计数据处理的速度快了，会议核算的准确性和可行性也有了极大的提高，但也为内部控制带来了许多新问题。计算机技术的复杂性以及计算机犯罪的隐蔽性和危害性，较之手工系统的内部会计控制制度难度更大。
四是专业人员素质不强。在一些医院，一些不具有会计专业技能的人员充斥在会计岗位上，账务处理混乱，会计操作性、原理性错误大增，导致会计基础工作薄弱。许多财务管理人员并未受过正规专业教育，亦未对其进行管理培训，这些低素质的管理人员即使有全力为人民服务的思想，也因能力有限而无法真正发挥其有效作用。
四、内部控制完善措施
一是要建立业务的常规性授权和办理例外业务的特别授权体系，明确授权批准的范围、授权审批层次、授权审批程序和授权审批责任，形成责任明确、有权有责的管理控制体系。医院对于重大业务和事项，应当实行集体决策或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
二是要建立科学、严密的医院财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。明确规定计算机财务管理系统操体权限和控制方法。
三是要通过预算的编制和检查预算的执行情况，比较、分析医院内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。做好医院预算控制应重点做好以下几个关键环节控制：确定预算的项目、标准和程序；编制和审定预算；预算执行的授权；预算执行过程的监控；预算业绩的考核和奖惩。
四是要各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。对门诊、住院的药品、检查治疗退费，必须提供原始发票、药品处方或检查治疗单，经药房主任或检查治疗科室主任及收费、住院处负责人审批、签注退款理由，经财务科专职人员审查签字后，分别交门诊收费处或住院处负责人办理退款手续，并存档。
总之，对医院内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果。
参考文献：
篇4
（二）资金审批不严格，成本监管不到位
虽然乡镇医院的利润在逐年增长，但是在现实的运营过程中仍有数额不菲的开销，医院所需采购的物资在形式上和价位上都有较大差别，从几块钱的纱布到数十万的高端医疗设备都包含在内，在物资采购上缺少科学合理化的流程，对资金审批的管理不严，都会对成本监管造成影响。由于没有形成规范的资金审批流程，在资金的使用上未能发挥出应有的成效。比如在投资前没有做好充分的市场调研，在医疗设备的引进时没有结合医院自身的财务现状及实际使用需求，对使用人员的培训没有及时跟进，导致设备长期被闲置，逐渐失去使用价值。
（三）会计信息的输入和审核缺少有效监督，电算化操作水平有待提高
实现会计电算化管理，由计算机代替了人工而进行经济业务处理，由于缺少严格的监督管理和审批制度，个别人可能会同时进行数据的录入与导出操作，减少了其中审批流程，将极大提高问题及舞弊行为出现的概率。同时，计算机中输入的原始数据是需要经过人工审核通过的，由于内部控制制度比较薄弱，在实行会计电算化管理后，相关部门减少了对人工审核审批的基础环节，不能确保原始资料的录入是否正确。另外，大多数乡镇医院会计人员在电算化操作水平处于初级阶段，对他们的电算化操作培训却相对滞后，财务软件未能得到切实的利用。
（四）财务内控基础薄弱，财务监督机制乏力
目前很多乡镇医院财务内控基础比较薄弱主要体现在管理层对财务内部控制的没有充分的重视，各职能部门权责不清，未将责任落实到个人。加之乡镇医院优秀的财务人才较为缺乏，在财务控制工作上没有形成自己的工作思路，而是习惯于听从领导安排，工作方法上没有创新也影响了财务内控的发展。三是内控机制下的信息化仍处于初级阶段，虽然引进了财务管理系统，但是对其应用程度只停留在表面。另外，由于内部审计部门的没有树立起权威性，导致审计部门的权力受限，监督职能未得到充分发挥，在实行阶段由于缺少可行性强的、完善的评价监督机制，并且多是事后处理，无法避免地出现违规行为。
二、会计电算化环境下乡镇医院财务内控机制优化策略
会计电算化是乡镇医院进行财务管理的重要手段，也是市场竞争下的必然要求，它的应用将会大大提高乡镇医院内控机制的工作效率和工作质量，由此提出以下几点优化策略。
（一）增强会计核算管理，完善财务内控制度
对过程管理加强控制，实行成本核算是乡镇医院应对当前市场竞争的必然要求，成本核算是一项较为复杂的问题，涉及到多个环节的配合，通过核算管理可以对医疗服务和医院管理部门的成本信息得以全面的掌握，分析趋势变化用以指导下一步的管理工作，减少工作的盲目性。要制定严格且行之有效的科室核算管理制度，构建成本评价体系，从而实现规范化管理。乡镇医院的内部控制建设可以类似于企业建立层级式管理结构，管理者要担任起领导者和执行者的角色，在岗位设置上，使各岗位之间形成相互制约、相互监督的关系。在重大财务决策时要充分尊重职工的意见，有利于保证决策的科学性和实际性。另外，要重视风险控制，尤其加大对未知风险的评估和检测，比如乡镇医院的发展部署等，根据医院的现状建立全方位的风险监测体系。
（二）强化成本预算，严控成本支出
成本预算是乡镇医院内部控制的关键环节，要不断完善成本预算体系，严控成本支出。首先要树立合理的成本预算控制目标，要结合乡镇医院的运营情况进行综合考量，做到统筹兼顾。其次，成本预算要得以全面展开，需要各个部门要给予积极的配合，从而实现成本控制的全过程。因此无论是临床病房还是行政管理部门都要结合自身实际制定科学的预算计划，采用综合式的预算管理程序，形成层级式管理，将责任落实到个人，也能最大限度的发挥出各职能部门的专业优势，而且在参与预算编制的过程中，也使得他们意识到哪些是可以缩减的成本，有利于形成成本预算的全员化。另外，通过会计电算化管理，能够有效提高预算编制效率和准确性，并且加强对其的监督管理，以便及时发现其中的问题并迅速调整。
（三）完善会计电算化管理，提高电算化操作水平
乡镇医院要结合有关部门的要求，建立符合自身现状的会计电算化管理机制，以职位隔离和内部牵制为基本原则实行科学的岗位设置和职能分工，明确各方的岗位职责，尽量避免出现舞弊的问题。乡镇医院要加强对计算机的维护管理，对软件和数据信息实行严格的保密，对数据的输入和输出都严格控制，通过系统加密和访问受限等方式实现安全管理，并且不允许无关人员使用。同时还要进行网络安全维护工作，防治病毒或者黑客对软件的侵入而篡改信息，最好随时存有数据备份，保证会计数据资料的安全。提高会计人员电算化操作水平是推动会计电算化发展的关键。会计人员的电算化操作除了要求具备一定的专业水平，还有掌握计算机操作技术，乡镇医院除了要定期组织相关培训外，还要在平时工作中积极总结，提高自身操作水平。
（四）强化会计基础，健全会计监督管理机制
会计电算化工作得以有序开展的前提是做好会计基础工作，除了程序要保证稳定，录入正确的信息才能保证电算化的有效性。因此要重视基础工作，设置合理的会计科目。乡镇医院根据自身实际需求，在会计科目的设置上要品类齐全，查询简单明了。高质量的会计核算工作和高效率的电算化管理乡镇医院财务工作得以有序开展的前提，而审计监督管理则是其重要保障。在现代化、信息化的会计环境中，对审计监督的工作方式也提出了新的要求。除了审计部门要按照相关政策的规定直接审查会计资料外，审计部门还要对乡镇医院的内控机制综合的审查，尤其要对电算化数据处理的主要环节进行重点检查，并将发现的问题第一时间向上级部门报批，同时要监管审计单位快速解决出现问题的会计信息。另外，要授权审计人员进入信息管理系统检查内部控制的实行情况，并对其中存在的不足提出整改意见，尽量避免会计电算化环境下出现舞弊的情况。
篇5
（二）促进依法理财、科学理财、民主理财。内部控制管理要求必须要依法理财、科学理财、民主理财。
（三）促进单位各项管理工作走上制度化、规范化、程序化的轨道。这关系到行政事业单位管理效能的发挥和单位的长远发展，对树立良好社会形象至关重要。
二、财务管理内部控制不足之现状表现
（一）预算管理方面现状
1.有的预算单位在资金使用中，支出控制不严，超支浪费现象严重，致使单位的会议费、招待费、车辆燃油维修费居高不下，严重影响了政府部门的公众形象。
2.有的预算单位在项目支出资金管理使用中，基本支出和项目支出界定不清，用项目支出来弥补基本支出经费的不足，用于维持日常公用支出，没有做到专款专用。各项目间支出界定不清，经费相互挤占，费用支出无计划、无定额，或是计划定额流于形式。
3.有的预算单位在专项资金使用过程中，没有树立讲求经济效益的控制理财理念，重拨款而轻管理，重预算审核而轻实际效果，对项目资金实际使用绩效缺乏有效的监督和考核。
（二）资金管理方面现状
1.账户管理不严，多头开户、账户外借等现象屡禁不止。多头开户可能产生对部分不常使用的账户疏于管理，从而给不法分子利用；账户外借造成单位账户信息泄露，后果不堪设想。
2.对账不及时，在途资金失去监管。
3.资金管理没有执行内控制度，长期对资金会计行为失去监管制约，使资金管理者出现漏洞。
4.往来账款失于管理。大部分单位都存在着往来款长期挂账，而且挂账时间长，账务结转无时间记录，也没有跟踪管理记录备查账簿，有的因此产生呆账、坏账。
5.不能严格执行资金支付制度，可能产生暗箱操作等一系列违规违纪行为。
（三）固定资产现状
长期以来，不少行政事业单位不同程度地存在资产管理意识淡薄、管理松驰、资产利用率低、浪费流失严重等问题。单位部门之间对国有资产管理相互脱节，部分单位财务部门未建立固定资产明细账，每年只管经费收支，不管家底多少。后勤部门只管发放而不清楚资产价值和论文实物分布情况，使用部门只用不管。国有资产管理与财务管理严重脱节，资产处于既管又不管的状态，致使存量不实，账实不符，责任不清。国有资产处置随心所欲，有的转让、拍卖资产未委托具有相应资质的中介机构进行评估，擅自定价；有的对于不用或过时的固定资产未按规定程序办理审批手续就报废，造成大量资产流失。
（四）制度建设方面现状
单位内部控制体制不畅，内控制度有待完善。造成会计岗位设置和人员配置不够合理，业务交叉过杂，人员兼职过多，职责不明确。会计事前、事中、事后审核监督流于形式。相当一部分单位未设立内审机构，已建立内审机构的单位不能发挥应有作用。内控制度不完善，一部分单位对建立内部控制制度不够重视，已建立了内控制度的单位，部分控制制度残缺不全或有关内容缺乏合理性，但更多的还是有章不循，将已订立的制度“印在纸上，挂在墙上”，内部控制制度名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性。
三、问题原因探析
（一）主观因素：管理者对内部控制特别是内部会计控制缺乏认识，对内部控制制度建设不重视。内部会计控制制度没有建立或是虽已建立但实际工作中形同虚设。一些管理者视内部会计控制制度为“麻烦”，即使有制度也是一种“摆设”。
（二）客观因素：有的单位因为人员编制制约，岗位设置不够，一人多岗情况较为普遍，一些不相容职务没有进行适当分离，缺乏相互制衡的机制，往往是出事了还不知问题出自哪里。
（三）方法落后。“事后管理”的传统内控方法依然盛行，即发现问题在事后补救，这种管理方法已不能适应新经济条件下形势发展的需要。
四、加强财务管理完善内部控制建设的对策
（一）提高认识，统一思想。只有主观认识到位，才能重视并积极开展各项工作，尤其是领导层，必须充分认识其重要性和必要性。加强内信息港部控制建设不仅仅是单位制度贯彻的问题，更是治理腐败、落实科学发展观的需要，是适应新时期形势发展的必然要求。
（二）建立健全管理制度和监管制度。这些制度包括：授权审批制度、会计管理制度、国有资产管理制度、预算计划执行制度和绩效考评制度等。通常大多数人认为，财务管理，顾名思义，就是财务部门的事情。因此只要财务管理制度执行好就行了。这个想法是大错特错，财务管理渗透进单位的每一个部门、每一个人，全体职工皆有责任做好相关工作，彼此之间还要相互沟通、配合、制约。
授权审批制度。分特别授权和常规授权两种形式。常规授权是指在日常工作管理活动中按照既定的职责和程序进行的管理授权；特别授权是指在特殊情况、特定条件下进行的授权。特别授权是偶然行为，不利于事后责任追究。因此要严格控制特别授权的范围、权限、时间（或事项）、程序和责任。单位重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度。
会计管理制度。根据国家统一的行政事业单位会计制度，结合本单位特点制定切实可行的一整套会计管理制度。
国有资产管理制度。就是要建立国有资产日常使用管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。应当严格控制资产外借、未经授权人员使用和处置资产。
预算计划执行制度。旨在强化计划管理、预算约束，规范使用各项经费。
绩效考评制度。各单位要科学设置考核指标体系，对单位内部各责任部门和全体职工的工作完成结果进行定期和客观评价，将考评结果作为确定职工晋升、评优、调岗、辞退的依据。
篇6
（二）加强企业会计审核的对策
1、制定合理的会计审核规则、程序
会计审核是一项专业性较强的工作，通过建立完善的会计审核规则和程序，能有效促进企业会计核算质量的大幅度提高、保证会计审核工作有法可依，有章可循。通过建立健全会计审核档案来规范和考核会计审核人员的行为。同时可以为企业解决经济动态发展中出现的各类问题提供信息依据。
2、提高企业会计人员综合素质
高质量的会计审核工作，离不开高素质的、高专业水平的会计审人员，高水准的会计审核人员，有利于减少审核工作中的出现的差错，促进审核工作质量的有效提升。在实际工作中，会计审核人员需要不断地学习相关的专业知识，不断地提高专业水平和工作能力。会计审核人员不但要具备专业知识，还要通过不断地学习，掌握法律、管理以及相关经济方面的各类知识，不断地加强职业道德教育，提升职业道德素养、职业操守，保证审计人员具备完成审核工作的内在素质要求。
3、依照相关法律法规进行建账
对于各个单位和企业的各项资金流动情况需要记录归档，以备相关的上级部门进行审查，保证其有帐可查，为此反映企业或单位资金流动真实情况的相关的核算内容要如实记账。在《会计法》里指出：各个单位实施会计核算中，必须依据各个单位的经济实际状况，做好财务会计报表编制，并做好会计帐簿登记工作。禁止任何单位采用虚假的经济活动状况或者虚假的统计资料实施会计核算。虚假的会计核算信息，即会给本单位的财务控制管理工作带来不利影响，也会给社会经济秩序带来不利影响。故此，真实准确的会计账簿，是实施任何财务控制管理的重要的凭据，为此，要保证各单位财务控制管理工作的顺利开展，其首要条件是财务建账的真实性和准确性。
4、运用正确的会计核算方法
所谓正确的会计核算方法，通常是指会计审核人员通过采用合理而正确的方法处理会计工作。方法运用是否得当，也是标定各个单位会计审核工作质量的基础，在对会计各项成果审核实践中，常常会涉及到专业性强的计算方法，需要我们以正确的态度来应对，绝对禁止擅自以个人的意愿来应对，随意更改，因为这项工作，会计审核是要求具备的专业素养很高的工作，需要审核人员熟练掌握会计核算方法。
二、财务内控制度建设
（一）财务内控制度概念界定
所谓财务内控制度通常是指一个单位或者企业为了维护自身资产的安全性，保证企业或单位的各项经营活动完全符合国家规定的各项法律、法规和政策要求，实现其自身的风险合理控制，提升其经营管理效益的目的，而需要在企业或单位内部管理中，运用一系列的管理制度和方法的总称，以这些互相联系的、互相制约的制度来对企业进行内部管理和控制。目前我国各个企业运作情况表明，存在会计工作秩序紊乱，虚假谎报信息严重，企业因经营失控而失败，其中重要因素就是企业内部财务管理失控。
（二）精细化企业财务管理内控制度的对策建议
1、加强企业经营各个环节的管理，增强财务管理的自身调节能力
财务内控制度，对于一个企业来说，是其经营过程中非常重要的一项制度，同时也是促进企业不断提升管理水平的重要举措。一个企业在财务管理内控制度进行编制过程中，首先对企业内部的薄弱环节和漏洞最大因素进行重点考虑。另外企业需要建立和完善岗位责任制，企业在制定岗位责任制过程中，需要按照财务会计工作具体要求，落实每个员工的工作职责和明确自身的工作内容，制定岗位责任制，保证每个工作人员，明确自身在财务业务流程中的任务和要求、以及权限，规范每个工作人员的行为，保证财务工作各个环节管理的规范化，真正做好企业的财务管理内控工作。
2、制定企业经营的预算制度，完成财务预算计划
对于一个企业来说，预算管理是企业进行一系列财务管理工作的重要基础和保障，通过对一个企业的财务收支、资本经营等活动控制，并且保证做到事前准确预算、事中有效控制、事后完善协调，这一系列的经营管理活动，可以为企业的高层管理决策提供准确的科学依据。通过加强企业财务工作控制和监督管理，可以保证企业的全面预算更符合其长远经营目标，并在此基础之上，制定好企业的中长期发展规划，引导全体员工参与企业的各项生产经营活动中来。要做好企业的全面预算，首先要做好企业的经营目标的量化管理，便于企业在各项经营管理中落实贯彻预算，监督预算的全面落实。其次，需要做好企业的财务报告的编制工作，加强对企业经营状况的分析，同时做好同预算的差异性比较分析，对于差异性较大的问题，需要进行根源分析，采取有效地措施进行整改，责令相关责任部门及时解决和处理。另外，企业需要将预算落实情况纳入企业部门绩效考核的标准之中，以促进各个部门落实预算和执行预算的积极性和主动性，从而保证其工作效率。
3、加强对员工的培训教育，提升财务管理的水平
在日益竞争激烈的现代企业管理中，对于人力资源的有效管理，是提高其竞争力的重要手段，是影响企业经营成功与否的关键核心因素。企业员工的积极性和主动性，决定了一个企业开展各项工作的效率和果效。为了保障企业员工的素质，在录用招聘时要本着专业能力强、综合素质高的原则录用，同时还要加强对员工培训教育工作。首相，需要加强企业员工职业道德教育培训建设，以提升其职业道德素养，这是由于财务会计工作，同其他的工作有着根本的区别，在实际工作中需要时刻遵守国家法律、法规。倘若一个企业中的财务会计人员对国家的财务法律、法规不熟悉，很难保障其在工作中不出现违法行为，就会使计信息的有效性大打折扣。为此，需要不断地加强企业员工的职业道德、职业素养以及相关的法律、法规培训教育，保证财务人员及时熟悉最新的法律法规，并且采用国家的各项优惠政策，扶持企业做好成本节约工作。其次，不断提升财会人员的专业素质和业务能力，在企业生产经营活动中，会计监督作用越发显得重要，财务会计工作即承担着各种记账、核算等工作，同时也担负着对企业财务状况及时分析，了解掌握企业生产经营状况，准确及时发现企业生产经营中出现的各种问题，并向有关的高级管理者和决策者进行汇报告知，保证高层管理者及时掌控企业经营动态和问题，掌握处理问题时机，保证问题还在萌芽状态或未扩大之前，采取有效的措施进行防范。通过以上分析可知，胜任财务工作需要较高的综合能力和素养，为此需要加强对财务人员的培训教育，从而真正发挥财务监督和会计审核的作用。
篇7
二、完善内控制度，提高电算化水平
1.完善会计电算化环境下的医院财务内控制度
医院财务管理实施会计电算化必须建立严格的内控制度，保证软件系统安全、正常的运行，只有这样，会计电算化系统才能够提供准确、真实的数据信息。内控制度要通过人员和岗位的分工以及职责、权限的划分来组织与管理各部门之间的关系，从而达到相互协调、相互制约，防止舞弊行为发生的目的。系统管理人员要负责硬、软件系统管理，掌握数据库超级口令，保证数据的安全，在技术上保证电算化系统能够正常运行。电算化的会计岗位主要执行系统操作、管理以及维护等工作；而审核岗位的主要工作是负责系统各环节的运行审查，及时发现漏洞和错误。每个岗位工作人员要严格按照授予点的岗位权限进行系统操作，不能超越自己的岗位权限。医院还要制定出明确的操作规程和注意事项，严格控制机房人员进入，制定登记运行日志和交接班手续制度，规范使用机器和数据备份。此外，医院还要严格控制数据和程序，保证任何情况下都不能泄露、丢失、错改数据，定期对保存的会计档案进行检查和复制，预防数据的损坏和丢失。医院还应当加强网络安全控制，做好财务应用平台、系统平台、网络平台的安全防护工作，建立多层次的综合安全体系，采用访问限制、身份识别、数据加密等安全技术，制定高级别的防病毒措施，定期进行系统病毒检测，保证会计电算化系统能够安全正常的运行，提高数据可靠性。
2.提高电算化操作水平，严控成本预算支出
篇8
一、会计系统控制
会计作为一个信息系统，对内能够向企业管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向企业投资者、债权人等提供用于投资决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行控制，是确保会计信息的关键环节。主要包括：依法设置会计机构，配备合格会计人员，建立会计工作的岗位责任制，明确各岗位对所审核或做出的会计凭证真实性和完整性负责，同时对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约，更有利于输出会计信息的真实完善；严格执行会计基础工作规范，按照规定取得和填制原始凭证，设计良好的凭证格式，对凭证进行连续编号，规定合理的凭证传递程序，明确凭证的装订和保管手续责任，合理设置账簿，按照《会计法》和国家统一的会计制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。
二、授权审批控制
授权审批是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准，用以规范经济业务的权力、条件和责任。企业应当建立经济业务授权审批体系，明确授权审批的范围、层次、程序和授权审批的责任。企业对于大的业务和事项，应当实行集体审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责；授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免授权责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生。授权批准制度规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批,以避免越级审批，违规审批的情况发生，从而对企业经营流程进行全面管理，进而有效保障会计信息质量。
三、不相容职务分离控制
企业的财务活动贯穿经营管理的全过程，不相容职务分离的核心是“内部牵制”，可在一定程度上确保会计信息真实。不相容职务一般包括：授权审批与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权审批与监督检查等。因此，企业在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督，相互制约，形成有效的制衡机制。比如企业的审计部门对企业会计信息的监督起着不可替代的作用，两个部门应当分别设立。企业应当授予内部审计部门适当的权力以确保其审计职责的履行，对企业审计部门的负责人的任免应当慎重，负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守，企业应当赋予审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力。
四、信息与沟通控制
篇9
（二）资金管理机制不完善
流动资金是企业正常运作的基本保证，可以说是企业的血脉。现阶段，LSD集团在资金控制方面没有进行较好的事前分析，存在资金管理不善问题，如资金流向不明、周转不畅等问题，提高了整体的资金运作成本。LSD集团在母公司和子公司资金运转方面缺乏较好的管理和控制机制，导致部分子公司缺乏充足的储备资金，阻碍了部分业务的发展和市场扩张。在内部财务资金控制方面没有进行准确的分析，导致了投资方向的失误，造成了资金浪费，也增大了经营成本。部分子公司存货管理不善，库存积压较多，不但造成了库存成本的增加，也占用了大量资金，增大了运转资金压力。由此可见，LSD集团在资金的管理和控制方面并没有采取实质有效的措施，例如缺乏对于应收账款的较好控制，导致资金回流速度过慢，影响到了政策的业务运营。同时，在融资方面，目前LSD集团的融资渠道较为单一，不利于内部财务控制的实施。
（三）内部财务控制模式与企业发展战略不符
LSD集团内部财务控制模式与其发展战略存在一定的矛盾，并且其管理结构和管理模式也对内部财务控制造成了不利影响。LSD集团公司主要的内部财务控制模式在2008年初期建立的，根据自身对内部财务控制的理解，制定了业务流程，并下发给各个子公司。由母公司统一进行财务管理，子公司无权对母公司做出的决定和制度擅自更改。在这种财务管理制度下，子公司只能根据母公司的相关制度来制定具体的业务流程，但是对于不同的子公司来说，统一的内部财务控制模式可能并不适合其整体的企业发展战略。另一方面，LSD集团在2008年所指定的内部财务控制模式，与其当前所面临的发展环境也有所冲突。近年来，LSD集团的主营业务受到了一定的冲击，市场竞争日趋激烈，在这种情况下，LSD集团在财务管理方面应当采取更加谨慎的策略。而在其现有的内部财务控制模式中，控制力度还有待加强。
（四）缺乏科学的财务预算控制
有效的预算管理措施是企业实现最终内部控制管理的直接途径，只有通过有效的财务预算方式才能帮助总公司在一定程度上了解企业成本与利益的关系，并制定正确的发展业务方向。当前，LSD集团在预算财务控制方面的内容不够完善，虽然建立了财务预算机制，但是还停留原始阶段，没有真正发挥预算财务控制的真正作用，甚至其内部的管理者也只是根据历史经营数据和经验，总结出结论进行最终的预算制度制定，缺乏科学、详尽的调研分析。例如在2012年某项目开发中，子公司在做出项目预算之后汇报至总公司，总公司并没有经过严格的项目调查和董事会讨论，而直接由相关负责人决定后批准了该项目预算。而在项目建设后期，由于预算资金不足，多次追加资金，在最后的审核结果中发现出现了大量的资金浪费问题，项目成本大幅度高于预期水平。这一事例说明LSD集团当前的财务预算控制机制并不科学，往往依赖负责人的个人决策。
二、LSD集团内部财务控制完善策略
（一）明确内部财务控制的管理主体
在LSD集团内部财务控制制度建设中，首先应当明确内部财务控制的管理主体，尤其是财务部门，应当承担应有的责任。财务部门作为企业管理中的一个重要管理职能部门，应当加大对财务部内部的管理力度。其次，高层管理人员应该分别负责财务部的基本日常工作，将股东制与内部财务管理控制制度相融合，不断完善公司内部治理结构，并根据实质的政策加大管理力度，为企业财务控制管理的运行提供一个良好的发展环境，奠定基础。最后，将职权进行集中，加大内部和外部的监督力度，帮助员工进行全方面的自我管理，完善员工的培训机制，并且明确员工的自身工作职责，让员工承担其自己岗位的使命，完成自己的工作任务。最后应该制定明确的公司内部财务管理制度，根据员工自身工作的情况和表现，完善奖惩、报告，业绩等方面的内容，为企业内部财务控制管理提供坚实的人才储备，为以后的发展打好基础。
（二）完善资金管理机制
首先，应该从实际角度出发，积极主动的吸收国内外先进的资金管理理念，针对LSD集团的实际情况，建立科学的资金管理模式，提高资金运转效率和资金使用的有效性。其次，企业应该建设完善的网络信息资金控制系统，培养员工计算机网络应用技术的熟练程度，最大程度确保员工的职业技术水平能够与时俱进。同时，还应当加大力度着重培养员工解决问题的能力，形成一种高效的资金管理模式，从资金融资，成本运作等方面进行实施掌控，并且建立一个完善的资金信息共享平台，将不同地区的财务数据信息进行实时的传递和掌握，加大流动资金的管理力度。最后，对进出入的信息数据进行及时的记录，并不断完善会计软件和管理系统的内容，实现资金网络化信息的快速发展和全方面覆盖，同时对资金投资进行有效管理，明确自身的资金发展方向，完善决策程序和步骤，避免失误，并对企业资金的投资活动进行全方面的实时控制，落实负责人的各项责任，遵守合同的相关规定，实行投资项目的管理监制，建立完善的财务资金目标控制体系，实现资金的各方面运作。
（三）从实际角度出发，建立适宜的内部财务控制模式
LSD集团应该根据自身情况不断完善内部财务控制制度内容，并加大与分公司的业务联系，积极主动地掌握企业内部的运作情况，将收集到的有效信息进行准确的分析和比较。并根据子公司的实际业务运行情况，制定可行的内部财务控制制度。最终方案决定后，应该由集团的高级领导管理者进行批阅，考察此方案的制定是否符合企业长期稳定发展的目标和要求，并且从综合角度出发，对内外部环境进行全方面的掌控，对制定的内容进行选择性的取舍，在实际业务发展中发现不足并及时改正。最后将实施过程中反应的有效数据进行收集，随后利用合理的方式进行后续的采访调查，积极的与母公司的财务运作系统进行有效的对接，在完成企业制定发展目标的基础上，提高财务管理效果。
（四）建立科学的财务预算控制体系纵观
篇10
（一）高校财务内部控制内涵
财务内部控制的概念最初出现于20世纪初期，财务内部控制的作用主要在于审核相关财务信息，组织相关财务工作，确保财务信息的可靠性，从而保证资金的安全与完整。随着经济的不断发展，财务内部控制的概念，也得到了进一步的丰富与完善。目前财务内部控制除保证资金的安全与完整外，进一步强调了按照国家基本准则规范，运用适当的方法，合理有序地安排相关财务工作，进行资源的合理有效配置，确保财务信息的真实性、可靠性，为财务信息使用者提供决策有用的财务信息。与此相适应，高校财务内部控制，是指高校按照国家相关基本准则的规定，采用适当的财务核算方法，对学校教学与科研管理过程中发生的各种经济业务进行审核与监督，保证科研活动的有序进行，并确保学校资产的安全与完整，防止、发现并纠正财务舞弊行为，降低高校的财务风险，进一步减少高校可能面临的损失，为实现高校的科研与教学目标制定并实施的一系列控制方法、制度和程序（梁晓妮，2006）。
（二）高校财务内部控制要素
高校财务内部控制环境，是指在组织内部，对其中的政策、科研活动组织执行、相关业务往来等产生显著影响的各种因素的组合。控制环境作为高校财务内部控制各要素发挥作用的前提与基础，决定了内部控制的基础，对于高校财务内部控制的贯彻执行发挥着基础性作用，对高校财务管理目标以及高校战略层次目标的实现具有重要意义。高校财务内部控制风险评估，是指对组织中各种潜在事项的发生，可能会给组织财务目标的实现带来的影响进行的分析与评估。通过对组织中内部控制进行风险评估，结合高校的财务管理目标与战略目标，对高校管理中存在的各种风险因素进行综合分析评估，将有助于高校根据自身活动所处环境面临风险的性质、范围、风险可能带来的影响与后果等，选择正确规避风险的措施，最终顺利实现高校的管理目标，促进高校健康有序发展。高校财务内部控制活动，主要是指单位组织为了保护高校资产的安全与完整，实现高校的财务管理目标，根据前述所进行的风险评估结果，运用相关控制措施，将高校面临的各种风险控制在有效承受范围内。目前高校财务管理中应用比较广泛的控制措施，主要有会计系统控制、不相容职务分离控制、审核批准控制、实物资产控制等，通常将这些控制措施结合运用会发挥更好效果。高校财务内部控制信息与沟通，主要强调单位内部、单位内部与外部之间的的信息传递。一方面，高校通过及时收集并综合分析，将准确的财务信息与外部进行及时有效的交流与沟通，从而加强与利益相关者 、政府监管部门以及社会公众的信息沟通，更好地接受社会的监督。另一方面，在单位内部通过对相关信息及时进行收集与分析，并将其中重要相关信息，传递给单位内部各有关部门，使其及时了解学校政策，知悉学校内外部情况，从而更好地配合高校所作出的各项决策，做好本职工作。高校财务内部控制监督，是指单位在日常科研与教学过程中，对于财务内部控制的建立与执行情况进行监督检查，评价财务内部控制制度是否科学，运行是否有效，设计是否合理，最终对发现的财务内部控制缺陷，提出合理有效建议并及时加以改进，以切实提高高校财务内部控制运行的有效性，促进高校健康有序发展。
三、高校财务内部控制现状
（一）高校财务内部控制环境有待改善
目前我国高校在一定程度上仍处于粗放式管理阶段，这进一步导致了当前高校财务内部控制问题丛生，严重制约着高校的健康发展。当前事业单位财务内部控制环境仍有待于进一步提高，财务内部控制活动尚需进一步细化，信息化平台建设亟待进一步建立健全，以及单位财务内部监督机制仍需继续加强（李卫萍，2015），高校财务内部控制应由粗放式管理向精细化管理转变。近年来，随着高校经济腐败案的接连发生，高校财务内部控制的健全与否，愈来愈引起人们的普遍重视，内部控制领域的专家学者，更是对此进行了深入细致的研究与探讨。目前，社会各界也已认识到了完善的高校财务内部控制，对于高校健康发展的重要意义。基于以上各方面原因，我国教育领域部分单位目前仍然面临着较为严重的财务管理薄弱、透明度不高的问题，这进一步导致了教育领域，尤其是高校社会公信力的降低，在一定程度上加剧了社会矛盾。
（二）高校财务内部控制制度不健全
王卫星等（2016）通过对江苏省59所高校开展问卷调查发现，在选取的59所高校中，仅有5%左右的高校有意愿聘请内部控制领域的专家，为高校设计合理有效的内部控制制度和内部控制流程。有70%以上的高校自行组织有关人员，进行内部控制制度的设计。另外还有5%的高校，目前还没有建立起完整的内部控制体系，在其相关管理文件中，只有关于内部控制的“零星碎片式”记载。由此可见，目前高校财务内部控制建设尚未得到高校领导层的充分重视。高校主管部门对于高校财务内部控制制度建设，还未提高至战略高度，缺乏科学合理的顶层设计。张县平 （2008）经过研究指出，高校目前面临着财务内部控制相关法律法规不健全、对于高校财务内部控制定位不够准确，尤其是高校财务内部控制意识淡薄等问题。进一步提出，如何切实有效地解决高校财务内部控制问题，已成为当前摆在高校面前亟需研究的重要课题。
（三）高校财务风险尚未得到有效防范
近年来，随着高校不断向纵深化发展，作为高校发展重要保障的办学经费，也由国家财政直接拨款向市场经济下的举债扩张转变。而目前高校尚未对大规模举债所带来的风险有充分的认识，从而导致高校的债务规模和风险日益扩大。杨从印等（2016）通过对教育部直属高校开展调查问卷，系统地分析总结了当前教育部直属高校财务内部控制制度的建设情况。指出高校财务内部控制制度的完善与否，直接关系到高校科研经费的安全、规范与使用效果，是高校管理中的一项重要制度保障，直接影响到高校预防腐败、“软环境建设”等重大问题的落实情况。宗文龙等（2012）通过对事业单位内部控制现状所做的问卷调查，分析发现，事业单位当前面临着事业性业务收入、基建工程项目以及“小金库”等主要风险，并就如何进一步提高事业单位风险管理水平，加快推进事业单位改革提供了一系列可行性措施。综合看，加快建立健全高校财务内部控制制度，强化高校财务内部控制运行流程，建立有效的风险防范机制，已成为当前高校需要重视的重要课题。
四、高校财务内部控制对策建议
（一）营造良好的内部控制环境
内部控制环境始终处于基础性地位，良好有序的内部控制环境，对于更好地发挥内部控制的作用具有重要意义。一般来说，良好的内部控制环境包括以下部分，即严谨有序的财务流程、健全有效的内部控制制度、明确的岗位分工、专业素质过硬的财务人员等。一方面，营造良好的内部控制环境，首先要建立内部控制信息化系统，即将内部控制的理念、信息交流与沟通等要素融入到信息系统，进而实现内部控制体系的常态化和系统化，减少信息传递中人为因素的干扰，提高信息交流的质量（刘永泽等，2012）。另一方面，根据《高等学校财务制度》规定，应当注重对财务人员的业务培训，不断提升其业务技能和专业素养，同时提高高校领导对于内部控制的重视程度，建立岗位责任制度，实行差异化管理模式，以实现权责统一和财务人员之间的优势互补。
（二）建立科学的内部控制制度
有控则强，无控则弱，失控则乱。针对行政事业单位内部控制中国特色和管理特质，以及单位内部控制与监督的关系特点，田祥宇等（2013）对进一步丰富行政事业单位内部控制理论，做了积极而有意义的探索。蔡雪辉（2013）就当前高校财务管理中存在的高校领导层财务内部控制意识淡薄、缺乏科学完整的高校财务内部控制规范性文件等突出问题，指出高校应当加强自身规范化建设，制定严密而又规范的动态管理控制系统。随着我国市场经济体制进一步完善，教育体制改革不断推进，高校财务管理环境日趋复杂，如何在新形势下顺应发展规律，切实解决高校面临的财务管理问题，梁国锋（2013）进行了有益研究，对于如何进一步建立健全高校财务管理体制，促进高校健康有序发展提出了独特的见解，颇有借鉴意义。2012年12月，财政部联合教育部了修订后的《高等学校财务制度》，其中明确指出当前各大高校应当尽快建立起科学完整的高校财务内部控制制度。
（三）建立精细化管理体系
为了改善高校财务内部控制体系不够完善精细的现状，防范高校所面临的业务风险，进一步提升高校财务风险防控能力，高校有必要尽快建立并完善高校财务内部控制精细化管理体系，堵塞财务漏洞，防范财务风险（刘延平等，2015）。同时指出，加强高校财务内部控制信息化建设，已成为现代大学高校财务内部控制精细化管理模式下的显著特征。樊子君等（2009）在对韩国内部控制进行规范分析的基础上，结合我国当前内部控制规范中所存在的问题与不足，通过进一步梳理总结分析，认为精细化管理是我国高校财务内部控制发展的必经之路，为我国高校财务内部控制理论与实务的完善和发展提供了有益借鉴。
五、结语
在新制度经济学有关理论对制度进行阐述的基础上，企业内部控制制度得以确立并逐步发展完善，为高校财务内部控制制度的研究提供了理论借鉴。高校财务内部控制不仅有着理论意义，更有着实际意义。应当充分认识到财务内部控制的重要性，强化财务内部控制观念，降低财务风险，从而提高高校的办学效益，增强竞争力。目前不管在国外还是国内，对于内部控制理论的研究还主要集中于企业组织方面，对于高校等非营利组织财务内部控制的研究还较为缺乏。同时对该领域的研究，目前主要以高校财务内部控制存在的问题以及如何完善高校财务内部控制为主，而结合具体案例进行高校财务内部控制的研究还比较少。基于当前高校财务内部控制领域研究的不足，该领域尚有较大的空间，有待进行进一步深入研究。
作者:孙雪东 袁建华 刘允岩 单位:1.山东农业大学经济管理学院 2.聊城大学数学科学学院
参考文献
[1]梁晓妮.我国高等学校内部控制制度研究[D].北京：中国地质大学,2006.
[2]李卫萍.从优化财会内部控制谈如何加强事业单位财务精细化管理[J].财经界：学术版,2015(09).
[3]王卫星,程莹.我国高校内部控制的现状及建议——基于江苏高校的调查研究[J].常州大学学报：社会科学版,2016(02).
[4]张县平.强化高校内部会计控制思考[J].财会通讯,2008(10).
[5]杨从印.刘晓华.高校内部控制制度建设情况调查分析——以教育部直属高校为例[J].财会通讯,2016(04).
[6]宗文龙,魏紫,于长春.我国事业单位内部控制现状与改革建议——基于问卷调查的分析[J].审计研究,2012(05).
[7]田祥宇,王鹏,唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计研究,2013(09).
[8]蔡雪辉.内部控制视角下高校财务管理探究[J].南京审计学院学报,2013(03).
篇11
1.2我国企业财务内部控制存在的问题虽然在防范企业财务风险方面，企业财务内部控制有着其核心的地位，但是，鉴于我国的企业自身发展以及社会经济的迅猛发展态势，企业财务内部控制依旧存在以下问题。(1)企业结构分布不均匀目前在市场经济的大环境中，我国大多数的企业都进行了改制，但一般核心企业依旧是国有性质，直接由政府部门进行监督与管理。然而，由于政府部门的监管力度不够，导致在对企业的管理中出现很多的疏漏，从而致使企业在进行财务内部控制的过程中，会因为过度重视经济效益而采取一些不合理或者不合法的经济手段图谋自身的发展。(2)财务的统计数据参差不齐企业财务内控的一项重要的工作便是财务的预算，近几十年，我国的财务从纯手工状态发展为普及会计电算化，财务网络化信息化，发展速度相当快。尽管如此，在财务预算方面，仍然有相当大比重的企业实行的是手工预算，因此，财务的统计数据的质量和层次相差较大，表现在财务的管理方面，导致许多财务问题得不到解决，数据的内控秩序混乱，使得企业决策者得不到精准的数据基础作为引导，甚至会得出错误的决策与规划，使企业的财务风险增大，企业蒙受损失。(3)企业的资金利用率不高我国目前的财务内控，由于有些管理人员意识不够，常常会因为管理不善出现以下情况，诸如分散的资金难以集中；企业追求经济效益过度投资；缺乏投资意识使企业资金闲置过多；企业资金管理方式老旧；等等，致使企业的资金利用率不高，这在一定程度上影响了企业的长期规划，制约了自身的发展。(4)财务内控人员素质不高我国实行财务管理的网络化信息化的时间并不长，虽然发展迅捷，但也不可避免地存在一些问题，尤其是人才培养方面，总是不尽如人意。财务内控人员的素质高低，直接影响着企业财务内控的质量，许多从事财务方面工作的人员，还停留在传统财务管理水平，缺乏财务内控的专业知识，在财务管理系统中协调能力、解决问题的能力都不强，致使企业财务内部控制成为企业财务管理的软肋。
2加强企业财务内部控制，防范企业财务风险
2.1完善信息系统完善的信息系统，可以提升企业管理的效率，有效地掌握企业经营活动的动态，对企业的管理进行全程的监督和控制，至关重要。因此，完善信息系统是财务内部控制中最基本的工作，便于使财务内部控制管理人员精准地收集到有关企业财务及经营管理的信息与数据，及时与相关层面进行沟通、传递、调节，使企业的财务管理工作乃至企业的管理工作得以有序有效展开。
2.2强化企业财务内部控制管理人员的素质企业财务内部控制是否到位有效，与其管理人员的素质有很大的关联，企业财务内部控制管理人员不仅需要有财务专业知识，更需要掌握一定的信息技术及网络操作能力，还需要了解一系列的相关法律法规。总而言之，现代化的企业财务内部控制管理人员必须具有高素质、高专业技能，高综合处理事物的能力。企业应当注重对财务人员的素质培养，提高其法律法规方面的知识，加强财务内控人员对现代技术的掌握。只有建设一支具有高素质的管理人员队伍，才能切实有效地控制企业内部财务，将企业财务风险降到可操控的范围，扩大企业经济收益。
2.3建立科学的企业财务内部控制制度有效的内控体制能够在企业财务内控中不断地修正及更新系统，使得企业财务内控系统更加完善。严谨科学合理的财务内控制度是防范企业财务风险的基础及最佳途径。首先，在财务内控制度内，能够有组织、有步骤地对数据进行收集、采编及整理，为不同部门的可行性方案、各种投资及生产方案的评议采纳提供数据理论基础，从而避免了决策的盲目性与无效性，降低企业财务风险。其次，通过科学合理的企业财务内控制度，能够保障企业上层决策的效率性，在制度条款的制约和监督下，责权分工明确，避免工作范畴模糊，决策混乱。再次，科学的企业财务内控制度，使企业财务的完整性及安全性得到了保障，比如制度下实施细则、内部的牵制制度，资金处理、财务预算的权限等，都为企业的财务运转提供了安全可行的手段及约束，使企业的财务风险得以降低。最后，完善的企业财务内控制度能够保证财务数据的真实、准确，在制度的监控下，财务信息的收集、记录、汇总和审核都有章可循，责任明确。在防范财务风险方面，能够做到防微杜渐，防患于未然。
2.4加强预算控制，降低企业财务风险预算控制是企业财务内部控制的最有效的方式。企业在进行财务内部控制时，制定相应的预算制度，使企业的预算不仅仅只是形式上的，更重要的是落到实处，对财务预算进行动态的滚动式管理。同时，在加强企业财务预算的同时，加强企业资金的管理，提高企业资金的利用率，充分发挥企业财务内控制度的作用，避免企业在财务上的资金利用的损失，以最直接的形式降低企业财务风险。
2.5建立奖励机制及审计机构只有建立独立的奖励机制及审计机构，对企业财务内控进行自我评估，责权分明，奖惩公正，才能够调动财务内控人员的积极性与主动性。通过合理的财务内控衡量标准，使企业财务内控工作标准化，规范化，减少工作中的不确定性及容易疏漏的随意性，使防范财务风险的工作具体而实效。
篇12
内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规，资产安全、财务及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。根据《企业内部控制基本规范》的规定，单位内部控制措施主要有:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制，此外常用的控制方法还有:内部报告控制、复核控制、人员素质控制等。建立内部牵制制度，确保有利管理，防止弊端:明确牵制制度的原则、组织、分工;对有关人员和岗位制定牵制规定，保障牵制制度实施的规定。要掌握整个成本控制实施情况如何，要对食品饮料的收入，成本消耗进行统计，编制出收入和成本报告，以此考核标准成本预算的实施情况，并提出改进措施，控制实际成本消耗。制订各种消耗定额、开支标准，按节约、合理的原则制订和修改。包括材料定额、工时定额、流动资金定额、劳动保护用品配置标准、各项费用开支标准等。编制内部价格，满足会计核算，内部经济核算和经济责任划分的需要。制订与企业内部管理经济责任的划分、考核相配套的内部价格，如材料、产品、工具、内部劳务的计划价格、调拔价格、内部结算价格等;明确价格制订、修改的权限和实施的部门。
本着开源节流、降低成本、减少浪费的理念，重点加强餐厅的收支管理。餐厅是整个企业中收入的重要部门，也是支出最大的部门，各相关的岗位设置是关键，至少应设置采购员、质检员、保管员、领料员四个岗位，分别由两个以上部门负责，餐厅根据每日订餐情况及日常用量提出每日材料采购计划单，由总务部负责根据餐厅上报的计划采购，保管员负责入库、出库管理，质检部和餐厅主要负责质量和数量的检验，最后由餐厅根据当天用料派员工领料并办理领料手续，授权各部门经理审核、签批。在菜品的加工中采用材料定额控制，由质检部门不定期抽样调查，减少原材料的浪费。各部位相互监督，相互促进，发现问题都有义务及时解决，不能解决的应逐级报告尽快解决。
数量和质量比较好控制，较难控制的是价格，在管理中实行“价格公示制度”能比较好地控制这一弊端，由于是长期进货，定点送货，价格一般都比市场价格要低，定期将原材料价格在公示板上公示，接受全体员工的共同监督，这样能够更加公开透明。这种政府采购公开招标的方式还扩展到米面、调料、备品、燃料等大批物资的采购上，具体做法是，由两家以上符合标准的供应商带着样品参加投标，由使用部门提出用量及标准，由员工代表投票选定质优价廉的商品，由采购人员负责采购，按照审批权限逐级办理采购申报、付款等相关手续，这样执行与决策相互分离，相互制约，防止浪费和腐败。
餐厅收入用收支配比原则加以控制，以每天餐厅收入数和毛利率核算出库材料等成本支出数，用以复核每日实际成本支出数，如支出过大应排除集中进料如燃料等不可分批出库的材料成本加以分析。财务部门要加强对材料的管理，设专人登记并保管材料明细账，与保管员定期核对以达到账实相符、账账相符。
篇13
一、基于财务管理角度的内部控制的重要意义
内部控制是行政事业单位财务管理的突破口与核心，从内部控制的角度进行行政事业单位的财务管理，能从根本上解决财务管理的问题。
1.内部控制给财务管理资金的使用提供保证。进行内部控制和建立完善的财务管理制度，能够有效率地把管理和监督权力分开，这有利于对银行账户进行规范管理。为贯彻提出的及浪费行为，在对银行账户进行内部控制时，还应着重控制消费性支出，尽可能做到究其来源。通过内部控制管理使资金的利用效率得到保障。
2.内部控制给会计的信息质量提供保证。内部控制要求事业单位财务工作人员具有优良的职业道德和专业能力。一方面能够从原始凭证入手，仔细核查会计信息的来源，并且能够准确识别虚假的会计信息。另一方面，财务管理人员要敢于支出并且纠正事业单位经济业务中不符合规定的行为，拒绝把不真实的会计信息入账，拒绝做假账。通过财务人员的内部控制使会计信息质量得到保证。
二、事业单位内部控制存在的问题
1.内控意识薄弱且未意识到内部控制的重要性。内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。因此，内部控制对于改善经营管理、提高经济效益有着重要意义。然而现阶段有些事业单位相关管理人员觉得是否进行内部控制无所谓，这一观点是有失偏颇的。
2.内部控制制度不健全。内部控制制度的不健全为事业单位的经营管理带来很多障碍。最主要问题就是监管未彻底分离降低资金的安全性和使用效率。其次即为会计信息失真，会计信息质量降低，不利于事业单位的长远发展。内控制度不健全主要体现于两个层次：第一，单位根本为建立内部控制制度。这很不利于事业单位的健康发展。第二，单位本身虽有内控制度，但是并不严格按照制度进行日常的工作和管理。例如，笔者曾多次提到的监管分离，职责分工标准化透明化是很多事业单位内部控制制度执行过程中的软肋。
3.会计人员综合素质有待提高。财务人员的综合素质是影响内部控制有效性的重要因素。一方面，财务人员应具备扎实的专业知识。依据《中华人民共和国会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。但从目前的现状来看，行政事业单位在安排财务岗位时，对财务工作从业人员的业务能力要求并不高，部分从业人员所学专业与财务无关，没有系统的财务专业知识，对应有的内部控制更是不知所从。另一方面，即使是具备良好的专业知识也是不够的。对于执行事业单位的内部控制来说，一流的职业道德素质也是必不可少的。而如今的事业单位的财务工作者并不积极地进行内部控制和实施监督职责，违背了其职业道德。而事业单位中的浪费行为，甚至挪用公款也是屡见不鲜。这跟财务从业人员综合素质不高是有必然联系的。
4.内部外部的监督工作不足。完善的内部控制建设是一条漫长的道路，其间需要事业单位内部工作人员以及社会力量的共同努力才可以实现。从内部监督来看，内部审计是内部控制一项重要组成部分，而一些事业单位没有设立自己的内部审计部门，或者是名义上设立了内部审计机构，但并未发挥实质性作用，内部审计工作没有收到单位各部门的重视。从外部监督来看，与企业的政府与社会舆论的广泛监督，事业单位作为一种非营利组织形式，工作内容和职责得到了大众的信任，事业单位的内部控制建设是政府以及社会略显忽视的。
三、加强事业单位内部控制的有效对策
1.增强内控认识，完善内控制度。缺乏内控意识是事业单位现阶段存在问题的根源。而要想增强内部控制意识，应该从单位领导对内部控制重视程度开始。政府部门或业务主管部门可以组织单位主要负责人及相关领导进行内部控制培训，通过介绍内部控制的重要性，强化内部控制意识。各单位领导在进行内部控制培训后，应在本单位完善内部控制制度，并且组织员工学习内部控制相关知识，严格执行所指定的内控制度。在实行内部控制的过程中批评与自我批评，总结问题并改正，逐步进行内部控制建设。
2.使用并完善国库集中收付制度。国库集中收付管理制度是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。通过实行国库集中收付制度，财政收入要通过国库单一账户管理体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户管理体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金直接支付到收款单位或收款人。国库集中收付制度对于事业单位资金的来源及去向进行了有效控制，这无疑减少了资金在事业单位内部违规运作的可能性，防止了挪用资金、事件的发生，保障了资金的安全性和使用效率，简化了内部控制的工作内容。
3.切实加强各级管理人员的业务素质与道德素质。内部控制制度有无效果，工作人员道德素质与自身要求是关键。必须对具体工作人员及财会工作人员的业务与道德水平，加大继续强化教育力度，提高业务水平及综合道德素质。会计控制是内部控制制度的重要内容。财会工作人员的道德水准、法制观念和业务能力的高低是内部控制制度执行强弱的关键环节。建立一支高素质的财会工作人员队伍是内部控制制度执行有效的重要保证。
4.加强内外监督工作。从内部监督看，事业单位应当设立有效运行的内部审计机构，并且其工作能得到单位各部门的重视和支持。内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否实现组织目标，因此内部审计机构是内部控制建设实施的重要部门。单位领导与其他财务工作者都应积极配合内部审计部门，同时做好沟通协调工作。为有效地内部控制提供保障。从外部监督看，事业单位应将其信息通过媒体的透明化公开化，积极接受上级监管部门及社会大众的监督。同时政府和社会公众也对重视对事业单位的监督工作，使其在公开合理的监督环境下运营和发展。
四、结语
事业单位建立健全的财务管理内控制度不仅可以提高会计信息质量、保护财产安全，使事业单位的财务工作有条不紊、健康地进行，还能够将事业单位财务管理工作推进到一个新的层面，给单位带来良好的经济效益和社会效益。
