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1.2可行性研究阶段
1)研究目的可行性研究文件是项目决策的依据。我国对于铁路中长期规划的要求是,一方面,综合考虑运输能力和运输质量,对物资的运量和运送费用进行规划;另一方面,在工程技术、经济影响、环保与节能、土地的运用效率等方面进行深入的论证,采用初测资料进行基础性设计。在项目建设整个阶段中,可研阶段对投资控制的影响程度最高,可达到70%~90%。
2)控制要点可行性研究报告是建设项目规模和投资控制的依据,是建设项目规模和投资控制的遵循守则。因此,建设单位要积极参与可研阶段的相关工作,做好投资控制相关工作。对于目前投资紧张的项目,绝大多数因前期工作做得不深造成的,因此要加强对前期工作的管理。要做好前期工作,应做好以下几点:一是建设单位应尽早组建,以便及时介入可研阶段工作;二是必要时建设单位可聘请部分专家参与,加大可研阶段工作的参与力度;三是对可研阶段要全过程参与,对与投资控制密切相关的重大技术方案、施工组织设计、征地拆迁费用标准、材料源和价格、大临工程设置、取弃土(砟)场设置和三电迁改工程数量调查等方面要全面参与,确保投资计划全面、准确[2]。
1.3初步设计阶段
设计阶段的投资控制是整个建设项目投资控制的龙头,初步设计阶段对投资的影响约为65%,做好初步设计阶段的投资控制至关重要。
1)设计方案
(1)设计方案要满足对点、线的配套、布局的科学性、对建设和运营成本进行评估、建设理念要体现强本简末等,制定的设计方案要具有多样性,保证能够对方案进行比选。
(2)明确影响线路方案的外界环境、工程地质条件;建设铁路对外界环境的要求是比较高的,其中涉及到立交桥的规划、民用住房和土地的征迁、电网的变更和改迁、重要水管、气管、油管的改移等,这些都需要人员进行现场的调查和实地勘察,以及对制定的方案进行实际的论证和进一步的设计,并且与地方政府和居民进行商谈并签订实施协议。
(3)在对路基设计和规划的时候一定要注意避免高填深挖,对于临河和临山的地区要防止滑坡、落石、泥石流等险情的发生,及时做好风险的防范;对地质条件差、水文情况复杂地段的铁路的设计和布局的时候,要根据实际情况对方案作出修改和比选,保证建设的铁路工程安全性和经济性。
(4)对建设的铁路用地规划要严格按照标准进行,积极优化设计方案,尽量降低用地规模和拆迁数量,从而减少工程投资费用。
2)施工组织设计
(1)施工组织设计就是对工程工期的安排要合理、对铺轨基地和箱梁预制场设置要与实际情况相符合、难点工程路段的施工方案设计要细致、对站前站后工程统筹与接口的难点设计要进行深入研究。
(2)加强对材料供应基础资料的收集,使料源能够满足设计需求。对物质材料供应要及时,主要有混凝土、土石方、钢材、建造器材、设备选型、人员配套等进行实地的勘察和调研。
(3)工程建设的时候总会涉及到临时用地,因为其特殊性,必须加强对临时用地的审核优化,尤其是针对一些特殊的临时用地,比如:制梁厂、取弃土场、弃砟场等的设计,尽量减少对临时用地的占用规模。
(4)对大型临时设施要进行深入细致调查,并落实;对大型临时设施数量设置方案进行合理分析,对工程单价和费用进行系统的评估。
1.4施工图设计阶段
在进行施工图设计的时候要严格遵守工程实施和验收的依据,要根据上级部门对设计草案的批复和回馈意见,进行全面的编制和修改,并且为了让工程的具体施工人员能够看懂这些设计图纸,要为所设计的施工图配备相应的图表和设计说明,并且详细说明施工注意事项和要求。对注意的事项和安全施工措施也要加以强调,在工程施工的前期阶段最好要求设计人员与施工人员进行面对面的商谈,对不明确的地方要及时对照,以免施工人员领会错设计人员的意图,造成施工事故损失。
1.5工程招标阶段
1)在满足招标内容基本条件要求的前提下,合理设定潜在投标人的合格条件,包括资质等级、技术能力、业绩和财务能力等要求。模,提高临时设施使用效率,避免重复建设或增建、扩建,减少临时工程建设成本。
2)制定合理总工期和分阶段工期目标,以及与其匹配的劳动力、物资和投资使用计划,避免资源浪费,降低资金使用成本。
3)招标仅是择优选择承包方的手段,而合同是约束承包方全面兑现投标承诺的保证。根据项目确定的管理思路,通过细化合同条款,约束承包方行为,督促承包方全面履行其合同义务。在细化合同条款方面,主要有质量、安全、进度、验工计价、索赔、违约、计划、变更设计、文物保护、水土保持管理等内容[3]。
1.6项目实施阶段
项目实施阶段控制投资的主体是项目建设单位,对实施过程中增加或减少投资的真实性、可靠性负责。
1)征地拆迁投资控制重点是推进征地拆迁工作和落实外部协议的实施,并控制征地拆迁补偿等施工准备费用支出。对部分项目由建设单位负责的军事设施、工矿企业等特殊拆迁,要委托评估机构及时对资产进行评估,确定征地拆迁价款。合资铁路由地方负责征地拆迁工作的,要及时督促地方政府完成征地拆迁手续确认,第三方审价单位及早介入,审价完毕后及时办理验工计价。对征地拆迁超出初步设计批复概算的,要阶段性完成征地拆迁概算报批工作,避免因征地拆迁超概严重,导致最后无法下达投资计划,影响其他工程进展。
2)变更设计管理变更设计管理是项目实施阶段投资控制的最为重要的环节,建设单位对发生的变更设计要及时组织现场勘察,确定技术方案,组织设计单位编制变更设计文件。
3)价差调整投资控制对于建设周期较长的铁路建设项目,施工期的价差调整也是实施阶段投资控制的重要环节之一。目前,铁路建设项目基本执行的是信息价法。甲供物资设备按采购价据实进行调整,部分其他材料按经规院定额所公布的信息价进行调整。建设单位应及时组织对价差进行清理并经第三方审价后报审批机关审批。
4)清理概算总盘子,对初步设计批复概算进行清理,包括已招标工程、甲供物资设备的招标结余,未招标工程、甲供物资设备的招标结余,基本预备费,纳入预备费管理的施工图审核优化结余等。这样对于整个建设项目的投资情况就有了一个比较清晰的概念,便于建设过程中的投资控制。
1.7竣工验收阶段竣工验收后,铁路建设项目一般要编制清理概算文件和办理末次验工计价,并据此办理竣工决算。
1)清理概算项目建成收尾销号时,在批复规模内建设单位组织编制项目清理概算文件报铁路上级主管部门审批。建设项目清理概算超出批准概算时,应与鉴修概算进行详细对照分析、说明原因、落实责任,提出处置意见,随项目清理概算文件一并报铁路上级主管部门审查。项目清理概算批复后作为建设单位办理末次验工计价和编制项目工程决算的依据。审查批复后的清理概算是项目投资的最终限额。
2)末次验工计价和竣工决算项目清理概算批复后,建设单位及时依据合同约定和批复概算,依法合规地办理末次验工计价、竣工决算和固定资产移交工作。
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审计人员工作能力不足导致的风险。近年来我国审计机关工程审计专业人员数量少,审计工作基本是依靠个人单打独斗,且缺乏系统的后续教育如工程管理相关资格认证培训制度,无法形成工程造价控制的组织体系,导致工程审计工作严重依赖外聘专家。
1.1.2审计方法风险
公共投资项目造价控制工作的事前准备—可行性分析非常重要,但实际情况是工程造价控制的专业人才不足,审计人员条件有限,可行性分析难以实施。这个很重要的环节往往被无奈放弃掉。公共投资项目造价控制工作的事中审计环节需要进行踪审计,但跟踪审计的实际执行力不够。审计人员无法做到时时处在施工场地关注每一个施工步骤,尤其是容易出现较大差价的材采购时的选材和施工工艺的选择。招标、施工合同的不同选择也容易出现漏洞。实际情况中,公共投资项目造价控制工作的事后审计往往是审计人员最倚仗的环节,但在这个环节难以审查出工程前期的主要问题,很容易留下隐患。审计人员依赖事后审计不仅不能满足审计目的,还会延误最佳查找出问题的时机。
1.2被审计单位风险
1.2.1领导风险
审计人员使用专业的技术方法,按照审计准则制定工作计划、实施审计计划以及出具审计报告来进行公共投资项目造价控制工作。如果被审计单位的领导介入审计人员的工作,加入了领导的个人喜好和主观意见会打乱审计工作的正常步骤,更会影响审计人员的独立性,导致一系列原本可以避免的不符合规范的问题。审计人员保持独立性是有效进行审计工作至关重要的前提。由于单位领导是负责人,审计人员往往无法劝阻领导对审计工作的干预,容易导致审计工作出现不必要的差错。
1.2.2内控制度风险
公共投资项目造价项目的管理制度不可能达到绝对完善有效,必然会存在漏洞,这些漏洞主要存在于项目建设方的内部控制制度不健全的方面。项目建设方最关心就是项目成本,并且会想尽一切办法来节约成本,但项目建设方往往容易忽略公共投资项目造价项目管理中的内部控制问题。另外还有内控制度的执行问题,制度管理人员如果因为意识上的松懈而疏忽怠慢管理工作,制度执行工作不到位,不能行使内部控制制度起作用,就会加大审计风险存在的可能性。
2.公共投资项目造价控制对策
2.1提高审计工作人员素质
加大公共投资项目造价控制风险的防范宣传,对审计人员进行审计风险控制等相关专业知识培训,提高工程造价控制人员的整体素质。公共投资项目造价控制人员需要的素质包括职业道德素质和业务能力素质。审计人员整体素质的提高,要从审计人员自身的道德素质和思想觉悟开始,然后是专业工作技能。
2.2提高审计独立性
审计人员熟练运用法律法规维护自己的权益是防止被审计单位领导介入审计工作影响审计工作质量和效率的关键。首先,与公共投资项目造价控制工作相关的法律、法规建设需要得到完善,明确审计人员和审计结论的法律地位明确安排审计工作中的职权,确保审计人员在审计工作中的权利地位,特别是话语权和独立性。
2.3采取科学的审计方法
审计人员要将风险意识贯穿于审计全过程,时刻不忘防范和控制审计风险。
2.3.1事前审计要仔细
首先要完善审计人员结构,配备专业人才,确保在进行审计前能够有效完成可行性分析。一般公共投资项目造价控制多为对工程竣工决算的审计即根据施工方提供的施工图纸和交工资料来审查工程造价的合理性。这种方法容易导致失误,因为重大问题总是出现在前期和中期。大型建筑工程是经过招标确定的,它的造价是一次性包死的,在结算时只会发生一些变更和签证。此类工程在竣工决算审计时大多不会发现大的问题。但问题很可能出在投标报价上,一些建设单位与施工单位为了共同利益勾结,建设单位故意提高造价,让投标方可高价中标。而在竣工决算审计时却审查不出这样的问题。所以工程审计不能只对最后结果进行审计,应进行事前审计。
2.3.2事中审计要做好
公共投资项目项目在施工过程中也要进行审计监督,尤其是对隐蔽工程的监督。审计人员需要深入现场调查、取证、记录,必要时进行拍照。(1)审计人员要参与施工图纸的会审,对施工图纸的变更做到心中有数,并对图纸会审内容进行造价评估,对于其中不合理的地方提出参考意见。(2)审计人员要对施工组织设计的主要施工方案进行评估分析,查看有无存在组织方面的问题影响成本控制。(3)审计人员要关注工程进度款的支付,根据工程进度进行工程计量,审核工程进度款,及时报告项目资金的使用情况。(4)审计人员对工程签证单进行计量与评估。为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量和及时评估,在工程的施工过程中,审计人员要深入工地,全面掌握施工现场的工程实况,检查隐蔽图纸和验收记录。
2.3.3事后审计要认真
(1)对于有图纸的工程项目,审计人员要仔细审查工程量的计算方法是否符合专业计算规则,还要注意有无计算错误和笔误。同时还要审查工程项目是否按图完成,有无取消部分后再进行计价。(2)对于无图纸的项目,审计人员要深入现场,对照结算项目采用现场测量核对以确保造价的真实性。事后审计除了核定工程量外还应对定额套用及费用标准进行审计,避免不合理取费现象。
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绩效评价对于一个项目来说是非常重要的,所以如若想进行系统的绩效审计评价,那么就需要构建绩效审计指标评价体系,通过这一个指标,可以对投资的各个环节和流程进行严格的绩效评价。但是目前的绩效审计评价还不是很完善,还只是停留在对项目的资金的投入和利润进行绩效审计评价,还有就是对项目的管理阶层进行绩效审计评价。并且单个指标的构建不能对整个项目进行说明,为了能够更好地反应项目的经济效益和社会效益,就需要建立一个好的项目绩效审计评价体系。对于一般的绩效审计都是分为三个阶段的,分别是前期和中期以及后期的绩效审计。在这三个阶段对于审计的要求也不一样。前期的绩效审计就是对项目的资金的投入进行预算的审计,以及对招投标的项目进行详细的绩效审计。对于中期主要就是对项目的完成情况和完成的质量进行审计,以及对资金的运转情况进行审计。后期的绩效审计侧重于对项目对于未来的影响。
三、投资项目绩效审计评价指标体系构建
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(3)管理体制方面因素。电力项目投入正常运行轨道,生产过程就比较稳定,日常工作大都属于重复性工作,如果后期管理不到位,势必会影响项目投资效益。因此,这一阶段需要建立健全完善的管理体制。
2电力项目投资风险规律
由上文分析可得,电力项目投资增长的风险分为三个阶段:前期开发风险、中期建设风险以及后期经营风险。虽然说上述各个环节的风险存在不确定性因素,但其也遵循一般的投资风险规律。
2.1投资风险与投资收益的对称性
高风险往往伴随着高收入,这对于电力项目投资同样适用。开发电力项目收益越高,其伴随的风险也就越大。相应的,高风险电力项目更能促使开发者占据市场有利地位。
2.2风险安全栅栏
风险安全栅栏指的是如果一个投资项目风险比较高,那么,在完成项目之前,所有风险因素就会组成逆向障碍力,给项目顺利开展带来不利影响。一旦成功完成这一项目,上述所有风险就会成为阻碍竞争对手的有效屏障。所以说,投资风险就好比是栅栏,在进入之前是一种障碍,在进入之后则成为一种有效防护屏障。
2.3风险决策权衡
预期项目利润是实证分析以及传统决策过程的主要依据,在电力项目投资中,预期项目利润并不是唯一依据。当决策人员作出电力项目决策时,一方面要考虑利润情况,另一方面还要考虑到风险论证,做好收益与风险之间的权衡。比如说,对于保守投资人员,即使后期项目收益比较高,但其也会因为高风险而放弃高收益项目。
2.4投资预测不准
由于电力项目投资、建设、运行周期较长,在具体的开发过程中,不可避免会受到多方面不确定性因素的影响。比如国家政策调整、设计变更、贷款利率变化、原材料价格变动等。所以说,很难准确预测电力项目的总投资,实际项目投资总额往往会超过预算投资总额。
2.5风险运动时间规律
在电力项目开展过程中,随着项目推进,部分不确定性因素逐渐明了化,使得风险性也随着时间推进而逐渐降低。另外,随着电力项目的开展,投入的人力、物力等资源就会越来越多。如果项目建设失败,随着时间推移,项目损失就会越来越大。在投资风险规律中,损失度上升与风险度下降成为了一对主要矛盾。
3电力项目投资增长的具体控制措施
3.1政府方面的努力
(1)加强政府信息指导。电力投资风险与外界不确定性因素有直接关系,这些不确定性因素与信息存在直接关系。信息越真实、完整,所遇到的投资增长风险就越小。所以政府部门必须加强信息指导,这对投资人员正确决策起着重要作用。
(2)加强政府政策支持。加强政府政策支持,可以从两方面入手:
1)站在投入角度,给电力项目一定优惠政策,比如延长贷款期限、减低利率等,这种优惠措施能显著降低电力项目投入资金风险。
2)站在产出角度,给予电力产品一定的免税政策,使其进一步提高投资收益。
3.2加强电力项目投资的预算与核查
(1)项目前期核算与管理。项目前期工作是电力企业从项目建设酝酿初期到正式施工之前所有工作的统称,主要包括提出项目建议书、项目可行性研究、依据相关权限进行审批等内容。在前期阶段,财务管理应将重点放在两个方面:
1)项目立项;
2)项目可行性研究。在开展这两个方面的工作时,需要重点进行基础建设项目经济上、技术上的论证以及可行性分析。与此同时,要加强财务监管。对项目开展所进行的财务预测、分析等作出实事求是的评价与客观公正的分析,对项目开展过程中的风险进行充分预测,客观评价项目的财务收益,以防出现违背客观经济发展规律的事情,保证电力项目基础建设工作科学、合理地开展。
(2)电力项目工程实施阶段财务核算与管理。这一阶段的财务核算与管理非常重要,它关系到能否在预算范围内保质保量地完成工程及项目投资的整体效果。在实施阶段,要从4个方面开展财务核算与管理:
1)项目投资阶段的成本控制与造价管理。包括科学预测、制定准确的成本控制目标,对于施工材料费用的控制,对于成本失控的预测等。
2)基建项目资金管理。在加强融资管理的基础上,完善资金管理计划。财务部门应实现业务活动与资金计划两者的有效结合,真正做好资金的合理使用、平衡调度。定期开展资金平衡工作会议,一般一月一次,月底召开,结合各项目下个月的支出资金申请计划,安排、核定项目开展的使用资金。
3)做好项目工程价款结算。
4)完善资产管理。在项目工程建设期间,需要对物资、材料、合同等进行全面管理,从而更好地为日常分析、编制竣工结算服务。
(3)竣工决算阶段核算与管理。根据实际的企业基建情况,合理确定工程转固时点。基础建设投资额度一般都非常大,工程转固的及时性会直接影响到计提金额,进一步影响到企业利润。因此,需要按照项目情况,确定合理的资产预期,及时办理资产入账手续,准确反映使用资产情况。在编写完成竣工决算报告后,必须委托中介机构进行审计。由专业咨询公司对基建项目概算情况、使用资金、合同执行等方面进行全面检查与复核,对其中的问题与不足,及时纠正,从而全面保证工程造价的合理性,确保整体目标的实现。
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1.2工程建设投资管理的重要组成部分
设计阶段还是工程建设投资管理的重要组成部分。设计者在制定设计方案时,应当充分考虑到工程建设规模、建材设备的配备、人力资源的利用等内容,在确保工程质量的前提下,尽可能节省造价成本,实现各项资源的优化合理配置,为承建企业树立起良好的企业形象、获取经济效益最大化,不断提升市场影响力,增加竞争筹码奠定坚实的基础。
2现阶段我国钢铁工程建设设计阶段的管理问题
2.1工程承建企业忽视设计阶段管理的重要性与必要性
工程承建企业忽略工程建设设计阶段对整体造价成本的影响是现阶段我国工程建设中较为普遍的问题,严重阻碍了承建企业投资效益的提升,对其长远发展不利。部分承建企业存在技术第一、经济第二的老旧思想,在选择设计单位时,仅将技术当成首要参考目标,不具备招投标意识,难以真正选出设计质量过硬、经济性强的设计企业承担工程设计方案制定重任。还有许多承建企业将设计单位的招投标过程流于形式,认为工程施工建设环节才是工程造价成本控制的关键,设计方案经济性的强弱不会对整体成本造成影响,何必将时间与精力放在设计单位的选择上。正是由于承建企业对设计环节成本控制的片面认识,导致其在设计环节把关不严,造成较大的成本浪费。
2.2越级设计现象频频发生
由于我国大部分工程建设项目在挑选设计单位时,多以其所在的资历等级为主要参考标准,严重忽视对实际设计人员从业资历的审核,使得越级设计现象频频发生。当前许多工程建设项目在充分考虑到自身的建设设计需求前提下,从具备设计资历的单位中挑选合适企业承担方案制定工作,忽略了对其从业人员的资历审查,导致部分设计企业为了节省成本,聘请无相关从业资格、无过硬设计功底、无丰富从业经验的设计者承担工程方案制定工作,严重危害工程建设安全,增加工程返工重建风险,不利于造价控制。
2.3设计费用计取方式存在弊端
我国工程建设现行的设计费用计取方法存在较大弊端,相关人员对设计方案审核结算时没有将方案的经济性、可行性算入考核标准中,使得部分缺乏责任心的设计单位直接忽视设计方案成本节省需求。计取方式缺乏必要的奖惩机制,使得耗费人力、物力、财力与时间拟定出具有成本控制意识的设计方案所获报酬与仅考虑施工质量与安全稳定性拟定出的设计方案一样,这极大程度上磨灭了设计者的积极性,导致成本控制受阻,不利于工程建设各项资源的优化配置,造成较大的浪费。
3利用设计管理提升工程项目投资效益的方法
3.1实行设计费用计取方式改革
工程建设单位要树立起全局观念,用发展的眼光看待设计成本问题,不能一味地靠压低设计费用节省造价成本,而要不断转换观念,适当提升设计费用,充分调动其设计单位及设计从业人员的工作积极性,使其全身心地投入到设计方案制定过程中,在方案设计中体现必要的经济性、可行性、合理性,从细节之处突显成本节约理念,通过“加大设计费用投入、降低工程整体造价”的方式实现资源的优化配置,达到经济效益最大化目标。除此之外,工程建设单位还可建立起较为完善的奖惩机制,以此奖励在设计方案中考虑到成本控制需求的设计人员,为工程项目投资经济效益的实现做好铺垫。相应地,承建企业也要对、马虎对待方案设计工作的设计人员采取一定的经济惩罚,提升其责任意识,降低人为因素导致的造价上涨情况发生几率,从根本上控制造价成本,为承建企业的健康长远发展奠定坚实的基础。
3.2进一步提升企业对工程设计阶段管理的重视程度
工程项目建设单位要想在设计阶段实现投资效益最大化,就必须进一步加强设计管理审查力度,为设计阶段的成本控制提供条件。
3.3审核设计人员资历,建立起完善的设计审核工程师制度
要想全面杜绝越级、靠挂设计现象的再次发生,工程项目建设单位在选择最佳设计单位时,不仅要核查其单位是否具备设计资格,还要对其从业人员设计资历进行核查,为工程建设质量与安全做好铺垫。除此之外,工程项目建设单位还应当就审核不严等问题向政府部门反映,由国家出面建立起完善的设计审核工程师制度,将设计审核从设计管理中分离出来,使之形成一个独立的职业,并成立专门从事设计方案审查、监督的合法机构,规范设计单位的实际操作流程,制定出兼具经济性、合理性与可行性的施工方案,为工程的顺利进行、承建单位实现投资效益最大化创造条件。
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1.3加强对电网建设项目投资计划的成本控制电网建设项目投资计划中涉及到的投资环节,在投资的过程中也经常出现大的投资得不到相应的回报,其中也有很多投资资金不知去向,还经常发现采用质量不合格的设备、材料来施工,对电力企业造成极大的经济损失,因此,应加强对电网建设项目投资计划的成本控制。首先,要根据电网建设的实际环境,确保电网建设管理符合一定的逻辑性,对工程进行有计划、有组织、有审查的施工,合理分配施工资源,一方面要提高人力的利用效率,另一方面要提高物力的利用效率,严格把好材料、设备的质量关,避免不合格材料投入使用,保证资金花费的合理,减少一些不必要的成本,进一步提高对电网建设项目投资计划的成本控制效率。其次,要充分利用现代化管理手段,对电网建设项目进行管理,要确保电网建设投资计划有序的进行,将经济效益最大化,进一步确保投资成本的利用率,坚决杜绝出现超出概算的现象发生。
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1.2内控制度风险
公共投资项目造价项目的管理制度不可能达到绝对完善有效,必然会存在漏洞,这些漏洞主要存在于项目建设方的内部控制制度不健全的方面。项目建设方最关心就是项目成本,并且会想尽一切办法来节约成本,但项目建设方往往容易忽略公共投资项目造价项目管理中的内部控制问题。另外还有内控制度的执行问题,制度管理人员如果因为意识上的松懈而疏忽怠慢管理工作,制度执行工作不到位,不能行使内部控制制度起作用,就会加大审计风险存在的可能性。
2.公共投资项目造价控制对策
2.1提高审计工作人员素质
加大公共投资项目造价控制风险的防范宣传,对审计人员进行审计风险控制等相关专业知识培训,提高工程造价控制人员的整体素质。公共投资项目造价控制人员需要的素质包括职业道德素质和业务能力素质。审计人员整体素质的提高,要从审计人员自身的道德素质和思想觉悟开始,然后是专业工作技能。
2.2提高审计独立性
审计人员熟练运用法律法规维护自己的权益是防止被审计单位领导介入审计工作影响审计工作质量和效率的关键。首先,与公共投资项目造价控制工作相关的法律、法规建设需要得到完善,明确审计人员和审计结论的法律地位明确安排审计工作中的职权,确保审计人员在审计工作中的权利地位,特别是话语权和独立性。
2.3采取科学的审计方法
审计人员要将风险意识贯穿于审计全过程,时刻不忘防范和控制审计风险。3.3.1事前审计要仔细首先要完善审计人员结构,配备专业人才,确保在进行审计前能够有效完成可行性分析。一般公共投资项目造价控制多为对工程竣工决算的审计即根据施工方提供的施工图纸和交工资料来审查工程造价的合理性。这种方法容易导致失误,因为重大问题总是出现在前期和中期。大型建筑工程是经过招标确定的,它的造价是一次性包死的,在结算时只会发生一些变更和签证。此类工程在竣工决算审计时大多不会发现大的问题。但问题很可能出在投标报价上,一些建设单位与施工单位为了共同利益勾结,建设单位故意提高造价,让投标方可高价中标。而在竣工决算审计时却审查不出这样的问题。所以工程审计不能只对最后结果进行审计,应进行事前审计。3.3.2事中审计要做好公共投资项目项目在施工过程中也要进行审计监督,尤其是对隐蔽工程的监督。审计人员需要深入现场调查、取证、记录,必要时进行拍照。(1)审计人员要参与施工图纸的会审,对施工图纸的变更做到心中有数,并对图纸会审内容进行造价评估,对于其中不合理的地方提出参考意见。(2)审计人员要对施工组织设计的主要施工方案进行评估分析,查看有无存在组织方面的问题影响成本控制。(3)审计人员要关注工程进度款的支付,根据工程进度进行工程计量,审核工程进度款,及时报告项目资金的使用情况。(4)审计人员对工程签证单进行计量与评估。为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量和及时评估,在工程的施工过程中,审计人员要深入工地,全面掌握施工现场的工程实况,检查隐蔽图纸和验收记录。3.3.3事后审计要认真(1)对于有图纸的工程项目,审计人员要仔细审查工程量的计算方法是否符合专业计算规则,还要注意有无计算错误和笔误。同时还要审查工程项目是否按图完成,有无取消部分后再进行计价。(2)对于无图纸的项目,审计人员要深入现场,对照结算项目采用现场测量核对以确保造价的真实性。事后审计除了核定工程量外还应对定额套用及费用标准进行审计,避免不合理取费现象。
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1、高速公路建设风险
(1)在公路建设过程中,征地费用及土地使用成本的提高,沙石、水泥、沥青及钢材等主要原材料的价格上涨及劳动力成本的上升必将导致工程总成本的上升。
(2)在公路建设过程中,可能受到公路沿线未能预知的恶劣地质状况的影响,设计的变更及气候的变化均可能导致工期延误,加大工程成本;工程因质量原因未能通过验收而需要返工,亦将直接影响公司的效益。
(3)在公路建设过程中,可能出现工伤事故;或有沿线农民或其他当事人不服从土地管理法规,阻挠公路建设征地工作,从而影响工程建设,造成工期延误,加大工程成本。
2、高速公路营运风险
高速公路营运中的路面维护及其他不可预见因素如泥石流、地震等自然灾害均会不同程度地影响公路的交通流量并可能导致营运收入减少;另外,国民经济的持续稳定发展,尤其是公路所属区域经济的发展水平亦会对交通流量的递增速度产生较大影响。
3、通行费水平的限制
项目公司收入绝大部分来自于车辆通行费收入,由于收费标准的调整必须经政府有关部门批准,项目公司在决定收费标准方面的自很小;即使政府允许调整,其对收费标准调整幅度的限制亦是项目公司不能控制的。
4、经营时间的限制
高速公路收费权经营期是有限的,因此昆武高速公路收费经营权受时间限制。
5、设计通车能力的限制
当路段交通量逐渐达到设计通行能力时,路段交通服务水平降低,车辆行程时间增长,道路对交通流的吸引力降低,造成交通量趋向饱和。在高速公路收费标准不变的情况下,通行费收入将维持在一定水平,而无法保持持续的增长。
6、融资能力
国家加大对基础设施投资力度的政策及银行目前所从事商业化改革,使项目较易获得银行贷款;利用国际开发银行贷款也是融资渠道之一。但国家为了抑制通货膨胀所实行适度从紧的金融政策,可能导致本项目融资能力受到一定限制。
7、外汇风险
目前人民币的外汇比价比较稳定,但不能保证今后汇率波动不会给本公司的经营成果带来影响。
二、行业风险
1、行业内部竞争本行业的内部竞争主要体现为交通量竞争。由于市场上存在着同一地区范围内其他公路及其他交通运输方式的竞争,因此交通流量除了受本身的设计通车能力限制外,因而会对拟建高速公路的交通流量产生一定影响,而影响通行费收入。
2、环保因素限制
高速公路的建设和运营均会不同程度地产生废气、粉尘及噪音等环境问题。随着交通量的增长,高速公路沿线噪声水平将有所提高,汽车有害气体排放量和大气粉尘含量也将相应增加,环境治理和国家环保政策的调整将加大营运成本或制约高速公路交通流量的增加。
三、市场风险
公路行业对经济周期的敏感性一般较其它行业为低。就高速公路收费而言,经济周期的变化会直接导致经济活动对运力要求的变化,即导致公路交通流量及收费总量的变化。
四、政策性风险
1、税收政策变化从事高速公路的投资开发、建设和经营,属基础设施行业,目前得到国家政策的重点扶持,国家对高速公路的税收也相应给予优惠政策。
2、不利的调价措施高速公路的收费标准很大程度上由政府制定,而由于平行路段的存在,当高速公路的提价超过一定幅度时,反而将影响自身的交通流量。
五、主要风险对策
针对以上风险和影响,可考虑采取以下措施,将风险和影响因素降低到最小程度:
1.经营风险
(1)高速公路建设风险对策
在公路建设上,可加强项目可行性研究工作,重视对工程建设前期规范工作,认真执行交通部公路工程投招标管理办法,避免施工过程中费用超支、工程延期、施工缺陷等风险;实施国际上通行工程监理制度,保证工程按时按质完成。
(2)高速公路营运风险对策
针对高速公路的营运风险,可加强高速公路的维修及养护工作,定期对高速公路进行检查及清洁,保证路面情况的良好及畅通无阻;同时,还应加强高速公路养护队伍的建设及培训,以保证公路日常维修及中修、大修的顺利进行。
(3)通行费水平限制风险对策
《公路法》明确规定“国家允许依法设立收费公路”,从而使通过国家投资、地方筹资、社会配资及利用外资修建的高速公路收费有法可依。
(4)外汇风险对策
项目可利用收费收入资金提前偿还部分亚洲开发银行贷款。修改还款协议后,将缩短还款年限,减轻汇率变动可能带来的风险,外汇风险负担将随着每年的还本付息逐年减轻。
2.行业风险
(1)行业内部竞争风险对策可通过加强高速公路的管理,继续完善公路设施和其他配套服务,实行规范化管理,不断改进服务态度,提高服务水平,创造“畅、洁、绿、美”的行车环境,以降低在高速公路上行车的广义费用,使一部分在老路上行驶的车辆被吸引到高速公路上来,逐步提高高速公路的收益水平。
(2)环保因素风险对策
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一、工程项目建设的基本程序
工程项目建设有严格的管理程序,建设程序的依次履行是工程建设逐步完成的过程,该过程一般可分为项目立项(编制估算)、初步设计(编制概算,报批项目计划)、施工图设计(编制预算)、工程招投标、工程施工、竣工结算及决算、项目竣工验收转资产七个阶段。
二、开展审计的重点
开展投资项目审计时,应着重从项目的建设程序、基建财务、工程结算三个方面进行重点审计。
(一)建设程序审计
1.投资决策的科学性和合理性。一是审查投资立项决策程序是否规范、有效。重点审查项目建议书、可行性研究报告和初步设计的审批是否严格遵守审批程序。如去年对某市500万元以上的57个政府性投资项目进行了审计调查,发现有24个项目未编报项目建议书;10个项目未编报可行性研究报告;3个项目未编报初步设计和概算,决策程序有待于进一步规范。二是审查承担政府投资决策咨询业务、项目可行性研究业务、项目评估业务的各种中介机构是否具有独立性和超脱性,对项目的论证是否充分,可行性研究是否确实可行。三是审查行使项目最终决策权的有关部门、人员是否履行和尊重可行性研究和项目评估的科学结论。
2.计划管理。国家建设项目要求“不准搞计划外项目,不得擅自扩大建设规模,任意变更建设项目的主要工程内容,如因特殊任务或情况变化,需要增加投资,调整工程内容时,应按审批权限报上级计划管理部门批准。”但在审计工作中发现,项目建设中违反计划管理的表现形式有:一是超计划投资,主要是扩大建筑面积和提高建设标准引起的超计划投资;二是计划外项目,主要是批复概算外增加建设内容及未经报批擅自改变建设内容;三是计划执行不利,主要是未完成概算批复的建设内容或擅自变更减少建设内容。上述情况需要审计人员认真查阅项目前期资料,并与实际建设内容进行对比分析得出结论。如在审计某河道治理工程时,审计人员通过查阅可研报告、环境影响评价报告、批复概算等资料,发现建设单位未完成概算批复的建设内容,主要表现为未按概算要求对河道底泥进行彻底清理,造成河道内残存的底泥重金属含量明显超标,对水环境造成了污染。
3.“四制”管理。按照有关文件规定,国家建设项目实行项目法人责任制度、招投标制度、工程监理制度和合同管理制度。因此,我们在审计工作中重点关注的内容是,建设项目是否确定了项目法人,工程建设中的设计、施工、监理、材料及设备采购是否订立了合同,合同金额达到招标规定的金额(设计、监理、施工等招投标的起点金额各地均有相应规定)后是否进行了招标,项目法人(业主)或代建单位选择承担设计、监理、施工任务的单位是否具有相应的资质等级;同时还应对合同条款的完整性进行审查,即合同金额与招标金额是否一致,合同是否明确具体的工程内容,是否明确合同外工程调整的条件、计价方式和计算依据,工程进度款支付是否明确规定付款时间、控制接口及付款比例,是否明确索赔程序,索赔的支付、争议的解决方式等。如在对某公共建筑的基坑土石方工程合同管理情况进行审计时,发现招标文件明确规定“结算工程量超投标工程量5%以内的,结算单价按投标单价的95%,结算工程量超投标工程量5%以外的,结算单价按投标单价的90%”,但建设方与施工方签订的建设工程合同关于工程价款结算的条款却未包括将该项规定。在审计过程中,审计人员根据合同解释的优先顺序,按照招标文件的规定,对超出投标工程量的项目单价进行了调整。
(二)基建财务
基建财务包括资金来源和支出两个方面。按照财政部印发的《基本建设财务管理规定》,建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。建筑安装工程和设备投资支出属工程结算审计的范畴,应结合施工合同、图纸、工程变更记录、预算及费用定额等数据进行审计。其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置,以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。因此基建财务审计应重点关注项目资金来源和待摊投资支出科目。
《基本建设财务管理规定》对待摊投资支出的内容和范围进行了界定:“待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的,按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出,包括建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、可行性研究费、招标投标费等。建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出,不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出”。因此,在审计过程中,要严格审查各类费用入账是否符合上述规定。此外,由于工程建设项目审计对审计人员驾驭财务与工程两个专业知识的技能和审计经验提出了更高的要求,因此在提高现有审计人员业务素质、拓展知识面的同时,做好财务与工程两个专业的合理分工与协调配合显得十分重要,审计项目实施前要对工程建设项目的专业要求进行全面分析,合理安排财务审计与工程管理审计人员知识结构的分工与合作,为工程建设项目审计的顺利实施奠定相应的专业基础。
(三)工程结算
工程量清单计价规范颁布实施后,中国工程计价的模式,也由量价合一的静态定额计价逐步转变为量价分离的工程量清单动态计价。实行工程量清单计价后,工程结算审计重点也由过去从审核工程量、审查定额套用、审查差价计算等转为审查工程招标文件、工程建设的内容及标准、施工合同约定条款、设计变更及现场签证数据等方面。常用审计方法有:
1.观察法。指审计人员对被审计的工程建设项目进行实地察看,通过眼见为实,取得第一手审计资料作为审计证据。通过现场观察辨别工程的真实性是建设项目审计最常用的方法之一,也是审计过程中很重要的一个环节,因为工程量的落实需要到现场去观察,利用各种先进测量仪器丈量、测算,然后再与工程结算书比较,从而发现有无虚列工程量的舞弊行为。如在某高速公路跟踪审计中,采用路面取芯机、光电测距仪、GPS卫星定位测量系统等工程检测仪器作为辅助审计手段,对部分标段路基的原地面测量结果进行了实地复测,通过现场检验、试验,审查出部分项目存在工程质量隐患以及部分施工单位原始计量资料存在弄虚作假等问题,通过试验数据审减工程造价约1500万元。
2.计算法。审计人员对工程建设项目中的各项数据进行验算或者另行计算。此种方法的目的在于验证被审计单位提供的决算资料及计算结果的正确性。当计算结果与被审计单位的记录不一致时,审计人员一般应再次验证计算过程。必要时,与被审计单位有关部门和人员进行沟通,沟通不一致时,应以审计人员的计算结果为准。
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一般由项目背景、中长期规划目标及分阶段实施计划、政策法规、建设策略、平面布局、物流路线、项目投资、项目计划、财务分析、提请决策事项等组成。1)项目背景、项目投资、财务分析、提请决策事项与产品开发类项目的内容类似。2)中长期规划目标及分阶段实施计划主要分析未来5年内规划的能力总体情况、实施地点、周期、步骤、能力损失或增加分析、目前状态及目标。3)政策法规主要分析涉及本项目能力建设相关的国家及地方政策法规要求、项目实施潜在风险评估及应对方案等。4)建设策略主要包含项目建设原则、产能及生产产品规划、产品通过性、建设质量标准、人机工程、生产班次、运行效率、安全环保消防目标等。5)平面布局为项目的车间及生产线、零部件及整车分配中心、公用站房及道路、职工停车场、办公区等平面布置方案。6)物流路线分与项目有关所有零部件供货及整车发运的厂外物流、供应商直供件及零部件分配中心分装件到车间线旁的厂内物流。包含物流路线、物流量、主要物流时段、物流频次、道路压力等。7)项目计划主要为公司及政府对项目的审批、关键供应商定点、项目设计及建设、安装、调试、试生产、生产爬坡等项目关键节点。
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工程管理班
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BOT融资模式在我国基础环境建设中的应用
摘要:城市环境基础设施建设是改善城市环境质量、促进城市经济发展的重要措施。在城市环境基础设施建设与运营中,中国遇到了资金不足和效率不高两个严重问题,它是造成中国相关设施建设严重滞后和处理效果不好的关键原因。为了解决这两个问题,BOT融资模式在城市环境基础设施建设中得到了越来越广泛的应用。
一、引言
在许多亚洲城市中,特别是中国的城市,城市环境基础设施的发展,如污水管网、污水处理设施以及废物管理设施不能满足城市发展的需求,从而造成了严重的城市环境污染问题,影响了亚洲国家的可持续发展。中国城市环境基础设施的建设和运营,目前还处于西方发达国家20世纪中期左右的水平。巨大的生活污水和垃圾排放对环境造成极大的污染,已对中国可持续的城市化发展形成了“瓶颈”障碍。因此,中国急需大力建设和发展城市环境基础设施。
中国城市环境基础设施建设和运营面临以下两个方面的问题:
1.快速城市化和滞后的处理设施,使中国城市生活污水和垃圾污染问题突出。
2.设施短缺和处理效果不好的主要原因是资金不足和运营效率不高。
要解决这两个问题,必须打破政府建设政府运营的模式,充分利用社会资本,建立多元投资主体模式,实行建设与运营的产业化和市场化。BOT是一种以私营力量发展基础设施建设的方式,在提高政府部门效率、改善公共服务的质量发挥着越来越广泛的作用,而且也是目前在国际上流行的一种方式。
二、BOT融资方式概述
1.BOT的概念及特点
BOT是build-operate-transfer的简称,即“建设-经营-移交”投资方式,是一种国际经济合作的新形式。这一投资方式是指政府以契约方式将通常由政府部门或国内单位承担的为某重大项目进行设计、施工、融资经营和维修的责任让渡给国外投资者,该企业在负责建成此项目后,在协议期内拥有、营运、维护该项目设施,并通过收取使用费和服务费来回收投资和获得合理利润。特许权期满后则将该项目无偿转让给当地政府[1\2]。BOT模式主要用于收费公路、电厂、废水处理设施等基础设施项目,BOT模式将是我国今后基础设施建设的重要方式。
2.BOT融资模式的优点与风险
城市环境基础设施建设应用BOT模式的优点是显而易见的。
对政府而言,BOT项目最大的吸引力在于,它可以融通社会资金来建设环境基础设施,减轻政府财政压力。政府对项目的支付不再是一次性巨额财政投入,而是通过出让“特许经营权”,用污水和垃圾费(以及少量财政预算)分期支付给投资者。
对企业而言,由于有污水和垃圾处理费做担保,所以BOT项目具有风险低,投资回报稳定的优势。表面上,BOT项目由于民营企业介入后需要有一定的利润回报而使项目的总成本增加,加大居民和政府的负担,但另一方面,正是由于民营企业的介入,可以提高效率,降低成本。所以,与政府建设和运营的项目相比,BOT项目实际成本增加与否取决于上述两方面因素共同作用的结果。
BOT也具有一定的风险隐患。
政府面临的主要风险有:①当政府对环境基础设施的市场潜力和价格趋势把握不清时,可能对投资者盲目承诺较高的投资回报率,加大居民和政府负担;②如果政府管制不佳,容易造成民营企业的不规范参与和竞争,甚至造成私人的垄断经营,将损害社会公平,并使得政府丧失控制权。
项目公司面临的风险主要有:①政府不讲信誉和政策不稳定,它是民营企业介入环境基础设施领域的最大障碍和风险;②项目设计和建设中的风险,包括项目设计缺陷、建设延误、超支和贷款利率的变动;③项目投产后的经营风险,包括项目特有技术风险和价格风险等。
3.我国环保基础设施建设发展BOT模式的重要意义
(1)有利于加快城市基础设施包括环保基础设施建设的步伐。通过BOT社会融资模式,利用社会资本直接投资和经营环保基础设施产业,可以弥补基础设施建设资金不足的主要问题,大大加快我国基础设施建设的步伐。
(2)有利于减轻政府财政负担,促进国民经济持续稳定发展。利用BOT融资模式,可以充分利用私人资金增大城市环境基础设施产品和服务的供给,减少项目对政府财政预算的影响,使政府在自有资金不足的情况下,仍能上马一些基建项目。
(3)有利于改善投资结构,加快环境公用事业的制度创新。目前我国环保基础设施的投资主体主要是政府,投资体制格局单一,政府指令性投资比重大,资金缺口较大。采用BOT方式,利用国际和国内商业资本直接投资和经营环保基础设施,实现投资主体多元化,有利于加快制度创新,实现资源的最优配置,增强我国环保产业的生机和活力。
(4)有利于借鉴国外成功经验,提高环境基础设施管理水平。采用BOT方式,把私营企业的效率引入公用项目,可以极大地提高项目建设质量和加快项目建设进度。
三、我国应用BOT建设环境基础设施存在的问题
从我国已有的BOT实践项目来看,环境基础设施建设的应用还远落后于其他城市基础设施建设的步伐,究其原因,主要是在环境设施建设领域中还存在一些关键性的制约因素,这些制约因素成为BOT是否适用于城市环保基础设施建设以及其应用速度的基本前提。
1.对政府和市场的关系存在认识上的偏差
在社会主义市场经济体制初步建立的今天,人们对政府与市场在经济活动中的正确定位问题已经有了比较清楚的认识,但对二者在环境保护等公共事业领域中的定位问题,仍缺乏正确理解。目前,在城市污水和垃圾处理等环境基础设施领域,关于这一问题的认识偏差主要表现为两个极端。
(1)受计划经济思想的束缚和对公共物品理论的片面理解,过分强调政府直接提供城市环境基础设施的作用。这一认识在中国许多城市,特别是欠发达地区普遍存在。
(2)没有全面和深入的认识清楚市场机制的实质和风险,片面夸大市场化的作用。
2.现有政策还不能满足市场化发展的需要
(1)现有有关市场化和产业化的政策仅为部门指导意见,缺乏相应的法律依据,政策的权威性和力度不够。我国当前还没对BOT项目专门立法,现有的相关法规各部门之间不协调、权威性差、操作不规范、透明度低,严重制约了BOT模式的应用。
(2)现有政策只是框架性的指导政策,对一些关键问题如企业改制和优惠政策,既缺乏可供操作的实施办法,也没有明确地方政府实施的权限,给地方政府落实相关政策带来较大困难,往往造成有政策无作为的局面。
(3)标准体系不完善,标准和法规的关系未完全理顺,影响了标准的效力。
3.地方政府应用市场化模式的能力严重不足
(1)缺乏统一有效的环保监管体制,横向部门责权交叉多,职能配置不明晰;缺少有效机制和监督力量,宏观调控能力薄弱,对一些跨区域重大问题协调困难。缺乏环境与发展议事协商机制。
(2)有法不依、执法不严现象普遍存在。基层环保执法监管手法落后,不能及时发现并制止企业偷排、漏排、超标排放等问题。处罚力度弱,强制手段缺乏,对环境违法行为的处罚难以到位。
四、稳步推进我国环境基础设施BOT融资模式的几点建议
1.在推进中国城市环境基础设施建设与运营市场化过程中,必须首先正确处理好政府与市场的关系。
2.建立较完善的法律规范,提高BOT投资保障制度,降低投资风险和价格要求水平。
3.切实加强在融资、收益等方面政策调控的力度,提供赢利的政策保障,创造BOT模式应用的基础条件。
4.政府要准确定位,发挥创建市场、规范市场和扶持市场的作用
五、BOT在我国的发展前景
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一、电力项目风险的来源及特征分析
电力项目投资风险的主要来源有三个方面:第一、外部环境的不确定性。如国内经济形式不稳定、政策与法律变动、市场需求变动、竞争对手出现等等。第二、项目本身的复杂性。第三、项目的设计者、建设者及运行者能力的有限性。电力项目的设计单位、建设单位、运行单位在人才资源、人才结构、人才素质及经验上的有限性:项目开发商在资金实力上的有限性,以及在技术储备、生产基础、市场通道等方面的有限性。我国现阶段的发电企业是资金、技术密集型,具有一定天然垄断和公用事业性质的能源企业,它将与电力市场、资金、技术等因素联系在一起。按照电力生产的特点,从发电企业的内外两方面分析,发电企业外部的制约因素有:电网送出线路、社会用电量、经济增长速度、国家产业政策及电力系统改革、原料的供应、不可抗力等;内部制约因素有:设备的可靠性与经济性、人员的素质、管理水平、投资方及其管理模式等。就风险的性质分有两种:纯粹性风险和机遇性风险,在电力项目中,除不可抗力属纯粹性风险外,其他的均为机遇性风险:其基本的特征为,各项风险既有一定的独立性,又有相对的关联性,可表示为:F(投资风险)=F(政策风险、技术风险)+F(市场风险、技术风险)+F(技术风险、管理风险)+F(金融风险、政策风险)+F(政治风险)+F(不可抗力),从上式中可以看出,各种风险之间的联系,但相关之间的风险有的为正相关,有一些为负相关,在具体分析时应注意各子项之间的关系。电力项目投资的风险,是指电力项目开发、建设、经营过程中由于外部环境的不确定性,项目本身的复杂性,以及设计者、建设者能力水平的有限性而导致电力项目失败、终止、达不到预期的技术经济指标的可能性。
二、电力项目投资风险的规律解读
电力项目投资风险与开发时序上三个阶段有关风险构成,即:前期开发风险,即从项目立项到项目得到国家主管部门的市批这一阶段所存在的风险;建设期的风险,即从项目开上建设到机组投入商业运行所存在的风险;经营阶段风险,指电厂投入商业运行进入市场后所存在的风险。虽然电力项目投资风险具有不确定性,但同时它也遵循风险投资的一般规律,这些规律主要包括:
(一)风险收益对称规律
电力项目开发的高收益总是伴随着高风险,越是高风险的电力开发项目,越能使该项目开发的成功者获得市场上的垄断地位。而低风险只能带来低收益。若要多获得一份收益,就必须多承担一份风险。
(二)风险一安全栅栏规律
对于高风险的投资项目,在项目完成之前,其风险构成了一种逆向的阻碍力,这是不利的一面。而项目一旦完成,风险便会成为阻止竞争对手进入的一种屏障,对成功这是一种安全保护。因此,风险就像一种栅栏,在跨越之前是一种障碍,在跨越之后则成为防线。
(三)风险决策权衡规律
传统的决策理论与实证分析总是以项目的预期利润率作为选择的依据,但在电力项目投资时这并不是唯一依据。决策者在进行新项目投资决策时,不仅要考虑逾期利润率,而且要考虑风险,要进行风险与收益的权衡。对于一些保守性决策者来说,虽然某些项目的收益很高,但他也会由于风险太大而放弃该项目。(四)项目投资测不准规律
由于电力项目周期长,开发过程中有很大的不确定性,如设备价格、贷款利率、设计变更、及国家政策调整等原因发生变化,因此其开发建设的总投资很难进行比较准确的估计,实际的结果往往出现悲观倾向,即实际投资大于预算投资。
(五)开发风险时间运动规律
一方面,随着项目开发过程的推进,一些不确定的因素逐步转化为确定性因素,从而使风险随着时间的推进而发生递减。另一方面随着项目向前推进,累计投入(包括人、财、物、时间)越来越多,因而一旦失败,其损失度将随着时间的推进而递增。风险的递减与损失度的递增构成了项目投资开发风险时间运动的一对矛盾。
三、电力项目投资风险社会防范的方式
(一)政府或社会为电力项目投资提供信息指导
电力项目投资风险与外界条件的不确定性有关,而不确定性又与信息有关。信息越真实、越完整,风险就越小。因此,政府或相关行业主管有必要为电力投资企业提供信息与指导,包括政策引导、技术咨询、技术交流、相关产业的市场及技术数据等。例如:与电力建设有关的大型电力设备制造情况、产品质量情况、煤炭供应情况、电力市场未来发展与预测情况等等。这些信息都对投资者的决策起着重要的作用。
(二)政府为电力项目投资提供优惠政策
政府为电力项目投资提供优惠主要有两种方式。一种方式是从投入角度给电力项目优惠,主要采取优惠利率、延长贷款期限的贷款方式。从风险防范的角度看,这种优惠方式的功能是减少电力项目资金投入的风险,因为资金投入的风险随着利率的降低、贷款期限的延长二部分地位政府分摊。另一种方式是从产出角度考虑,给电力产品以减免税优惠。这些优惠方式的意义在于政府通过让利而增加电力项目的风险收益份额,增强电力项目投资的风险收益,以鼓励投资者投资。
(三)政府或社会为电力项目投资承担部分风险
政府为了解决地区缺点局面,保证国民经济的正常运转,吸引更多的投资者来参与电力投资,对电力项目投资承担部分风险,政府为电力项目投资承担风险主要由三种方式:
其一:是政府为投资企业提供信贷担保。其实质是为电力投资企业长期贷款承担一部分风险责任,这不仅能使企业解决资金来源,还能提高企业从事电力投资的积极性。
其二:是政府为电力项目投资提供一些政策上的承诺,以吸引并鼓励投资者。如:在投产初期,可以实行还本付息电价,保证一定的基本购电量,这样就可以使电力投资企业保证在经营期有一个基本的销售收入,减少经营风险。
其三:是政府和社会为电力工程技术的发展进行科技投入。这主要指对基础研究、应用研究、某些特定产业部门(如机械制造、自动控制等部门)及重大科技计划的投入,它对电力项目投资起到间接防范风险作用。
另外,政府还在电力项目的建设中提供组织、协调的保证作用,无论是在征地、五通一平,还是在建设中的任何问题,都给予很大的支持,使得工程建设顺利进行,减少建设期风险。
参考文献
[1]卢有杰、卢家仪:项目风险管理[M].清华大学出版社,1998年版。
[2]赵树宽:高技术产业的风险性分析[J].工业技术经济1995年第6期。