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篇1
一、商业银行柜面业务风险的特点
1.因素的不确定性
形成商业银行柜面业务风险的因素多种多样，有的是由于内部的管理机制不健全所造成的，有的是由于柜面人员风险意识和能力不足所造成的。因素的不确定性无疑对商业银行柜面业务风险的防范提出了更大的挑战。
2.危害的严重性
由于商业银行柜面业务涉及的种类多样，风险覆盖面大，是操作风险的主要表现形式。近年来，因商业银行柜面风险所引发的案件层出不穷，涉案的金额也越来越大，给社会、金融行业、柜员及客户均带来一定程度的负面影响或损失。从某商业银行一级分行组织的全行依法合规业务检查中发现，有问题的业务数量达20278笔，涉及柜面业务的问题有14480笔，占总数的71.4%。
3.风险的隐蔽性
商业银行柜面业务涉及种类广、业务量大，因此其风险也无处不在、无时不有。账户的开销、现金的存取、支付结算业务的清算，任何的管理环节出现问题都会导致风险的发生。风险的隐蔽性往往在于哪个环节出了问题，哪个环节才被重视，才有相应的管理措施来弥补漏洞。例如：出现临柜柜员私自授受特殊业务的风险，银行柜面业务管理设置了授权交易；出现因柜员岗位职责不清所造成的风险，银行规定了严格的柜员岗位不相容制度要求。
4.收益的无果性
一般而言，收益和风险是并存的，具有相关性。收益越大，风险也随之加大。然而商业银行柜面风险却违背了此规律，因为它并不能给商业银行或客户创造相应的收益。
5.风险的人为性
商业银行柜面业务风险通常不是由于市场风险、法律风险或信用风险所造成，而主要是由商业银行柜面管理体制不严谨、柜面临柜人员的业务操作不当、对相关管理规定的执行力度不强等原因所造成的直接或间接的人为风险。
二、商业银行柜面业务风险管理的问题及因素分析
1.管理制度的盲目和波动易造成管理指示不明
我国商业银行柜面管理规章制度随着柜面业务的调整和拓展经常做补充和修正。从原则而言，规章制度是轴线，业务围绕制度的要求而开展。管理制度的制定不能是随机或盲目的，而应该立足于时展的背景，前瞻性地关注银行柜面业务的拓展渠道和发展方向，在人员培养、客户需要、业务拓新、风险隐患等问题上做充足的准备。然而，目前我国商业银行柜面风险管理的系统化建设明显不足，缺乏前瞻性和统筹性。以办理业务来说，商业银行还不能从大局中较好地把握业务的总体发展趋向，缺乏宏观领域的对应风险管理手段，继而不能很好地在微观层面上做具体而细致的管理制度设计，包括决策、执行、处理及反馈等。商业银行的制度往往是跟着业务后面走，开发一项业务补充一项管理制度，新的柜面风险出现才调整原有的管理条例。再比如，目前商业银行柜面管理制度对一些业务收费标准没有出台统一的规定，致使各家商业银行各自为政，在具体的操作中不能划一；部分管理制度没有充分考虑实施的可行性，以致造成柜面操作人员被动违反操作规程。管理制度的盲目性和频繁波动极易造成操作者的执行意志不明，对业务规范模棱两可，难以领悟其宗旨。
造成以上管理盲区的主要原因在于:（1）激烈竞争促使银行不断推出新的金融业务，但配套的风险管理保障没有跟上;(2)宏观经济管理机构相关的管理制度缺乏。
2.柜面操作人员的鉴别风险意识与抵抗风险能力不足
商业银行柜面业务操作的主体是银行柜员。银行柜员的鉴别风险意识与抵抗风险的能力直接影响着柜面风险的发生概率。总体来说，柜员的鉴别风险意识和抵抗风险能力主要集中在对业务操作过程的整体把握，而或多或少忽略业务自身的要求和特点。打个比方，柜员在办理客户挂失业务时，关注的是客户挂失身份是否真实、挂失条件是否具备等因素，很少考虑挂失原因是否合理或挂失处理结果是否符合常规。殊不知，一些违反常规的业务往往存在着巨大的风险隐患。柜员对柜面业务的风险意识、风险态度、风险能力及所采取的手段都直接影响到业务的最终成效。另外，在一些柜面业务的具体操作过程中，许多柜员往往明知相关的制度规定，而实际操作却背道而驰：虚假交易时有发生；对资金长款、短款进行违规处理；空白重要凭证领用及签发简约操作等等。
产生如此现象的根本原因在于:（1）银行对员工的柜面业务风险识别和防范的相关教育和学习还很苍白，没有把风险的危害性宣传到位，致使许多员工对柜面风险的认识只停留在表面，更谈不上能力的提高了;(2)银行关于柜面风险的奖惩管理制度还没有真正落实，造成执行制度与否一个样，不能很好地调动员工规避风险操作的积极性和主动性;(3)在银行追求效益的利益驱动下，银行柜员每天都处于高压的劳动强度和繁琐的柜面操作流程中，其鉴别风险意识和抵抗风险能力已残留得弱不禁风。
3.风险管理手段与柜面业务需求不吻合
目前商业银行实施的一些柜面风险管理手段与柜面的业务需求、业务操作特点吻合度不高。例如，银行要求网点内部的款项调剂要加盖出入库单，但是柜员在实际操作过程中款项之间的调剂发生频繁，繁琐的款项调剂手续消耗了柜员许多的精力和时间。又如，商业银行为了加强内控管理，设置临柜柜员和主管柜员等不同岗位，要求临柜柜员一旦遇到特殊业务时，需要经主管柜员的授权才能处理该业务。然而，在实际的柜面业务操作中，经常会出现临柜柜员业务量繁重，授权主管柜员却闲置无事。人员设置的不合理在一定程度上不是减缓了业务风险而是增大了风险的隐患。
产生上述情况的原因很大程度上在于:（1）银行柜面风险管理的相关制度没有切实考虑到一线柜员的具体工作特点和工作需要，使得有些管理制度反而成为办理柜面业务的绊脚石;(2)银行柜面风险管理手段有些还没有抓住风险的实质，繁琐并不代表严谨。如何在效率与效果中寻找平衡点也是目前商业银行风险管理所需要关注的内容。
4.风险管理信息的不对称
要想做好柜面业务的风险管理，商业银行首先要对柜面的业务风险信息有一个全面、准确地把握，才能有的放矢地制定相关的管理制度和规定。但是目前这方面做得还远远不够。以业务为典型,目前各家商业银行均承担大量的基金、保险等业务,打破原有的吸储者和放贷者的角色,兼职为各项业务的“代言人”。就银行而言，通过开办业务，收取相关的手续费,扩大知名度，实为一举两得。然而,在获利的同时,商业银行或多或少忽视对被单位相关风险信息的收集和分析。风险管理信息的不对称容易造成被单位在利益的驱动下，对银行和客户片面夸大其收益。客户在不知情的情况下,易将银行作为业务的风险最终承担者。这无疑会增加银行柜面业务的潜在风险。
引发上述现象的根本原因在于:（1）宏观调控领域还没有建立健全信息共享机制，使得不同的金融机构各自为政，造成风险信息阻塞;(2)商业银行、基金管理公司、保险公司等与被机构就柜面业务的风险状况、风险承担等信息没有做到完全的市场化，透明度不高。
三、探究商业银行柜面业务风险管理的有效措施
1.以人文本，从源头抓管理
人是制度的制定者，也是制度的执行者，从源头抓管理，即要做好管理制度制定者和执行者的全方位工作。(1)商业银行柜面风险管理要走出以往制度只约束基层柜员的方式，把评定和审核的范围扩大到单位分管领导、主要负责人层面。一旦一线岗位出现柜面风险，要层层分摊责任。只有这样，才能把制度制定者与执行者的利益捆绑在一起，从上层领导开始全员注重柜面风险隐患，提高风险防范意识。(2)关注员工的自身利益，尊重员工，发挥员工的“主体作用”。切实站在一线员工的立场上，考虑员工的各方面需求。银行要抛开只讲效益不要质量的做法，注重员工长远人生规划和发展，通过组织各项学习和竞赛来提高员工的综合素质和能力，提高员工识别柜面风险的意识和抵抗柜面风险的能力。(3)建立科学合理的绩效机制。对违规违纪现象既要加大惩处力度，同时也要建立柜员风险补偿制度，平衡激励与约束机制。(4)银行还要加大网上银行与电子银行的安全管理，为柜面客户的分流创造条件和环境，缓解柜面操作人员的业务量和工作强度，便于其集中精力做好柜面风险的控制。
2.加强柜面业务风险管理，建立健全管理机制
(1)商业银行要加强柜面风险管理的力度，对柜面岗位设置和人员配置进行合理的安排；严格要求不相容岗位职责相互分离；柜员的权限卡要按照事权进行划分；对各项业务进行严格的审查和按流程规定办理；加强对授权业务的管理与审核；对违规违纪现象及时处理。
(2)按照“机构扁平化、业务垂直化、前后台相分离”的原则，整合并加强事后监督职能部门的功能，努力做到监测动态、发现疑点、及时处理的一条龙管理方式；对二级分行全辖营业网点需要集中处理的资金汇划、票据交换资金清算、跨行业务清算等，都由二级分行会计业务处理中心集中处理，统一管理。
(3)建立健全柜面业务考核考评系统。针对网点、柜员的柜面风险控制管理、风险防范措施和效果等进行及时的跟踪考核，把柜员的业务量、营销业绩与风险管理业绩作为综合考评的依据，并把此依据与柜员的个人奖励与岗位提升挂钩。
3.借助高科技手段，完善管理方法
借助于现代化的高科技手段，商业银行柜面业务在提高效率的同时，无疑也会提高抵御风险的能力。比如，打破以往人工鉴别客户身份的方式，代之以身份鉴别仪、电子验印技术等，极大地提高了鉴别的准确率和时效；又如，柜员的签到由以前的权限卡签到发展为目前的指纹签到，提高了柜员操作的安全性。
(1)商业银行要充分利用高科技的管理方法，通过科学、有效的管理模式对柜员的业务操作流程、业务处理方法等进行及时的考核与鉴定。
(2)商业银行要充分利用电子银行、网上银行的优势，加快业务的受理速度，有效分流柜面客户群体，缓解柜面的业务风险压力。
(3)商业银行利用高科技手段建立风险监控与预警系统，能够对所收集的柜面业务信息进行全面的数据分析和业务监测，改进监控的质量。
4.建立信息共享机制，规避柜面业务风险
行业间的信息共享机制可以有助于银行了解行业间的发展动态和风险因素，了解柜面业务的操作流程和风险隐患，了解客户群体的信息，以及有效规避风险的措施。
(1)打通银行业之间的信息阻碍，建立共享资源库；商业银行可以通过资源库掌握柜面业务的开展情况及客户的各项信息。
(2)加强与行业及客户之间的关系维护，建立柜面业务跟踪分析、客户意见定期回访、产品营销反馈等信息资源库；加强银企之间的信息互通，真正建立银企风险联防机制。
参考文献：
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一个银行项目的实施一定要有可靠的保障机制，在实施过程中投资人要全面的把握全局，及时的收集所需要的资料和有用的信息，以便对可能发生的风险进行数据和资料分析，提高风险的可靠性和准确性。在信息的收集整理过程中一定要遵循实事求是的态度，力求做到真实可靠，在这个基础之上要选择具有可实施性的方法去解决可能发生的问题。只有在风险的预测和准备阶段上做足了充分地准备，商业银行投资业务项目的管理才具有安全可靠性，才能达到规避风险的目的。
（二）及时的对投资业务的风险进行度量
商业银行投资业务项目都是具有一定模式的，在项目的实施中我们要对其进行一定的数据统计和分析，对项目的投资业务的风险机制进行全面的分析和评价。在现实中，未来的发展状况是很难完全预测的，对市场经济变化莫测的今天，只能是定性的分析而不能做到定量的判断。
（三）及时的对投资的业务管理风险进行评价
商业银行的风险管理部门是对项目的风险度量机制，在风险评价的过程中一定要采用正确的方法和专业的眼光，对项目的各阶段和风险的发生条件进行有目的的、专业性的管理和评价。
二、商业银行投资业务风险管理的具体措施
（一）建立健全完备的内部项目管理制度
商业银行投资业务的风险管理是一个长期困扰投资人的问题，其实，在认真全面的分析其基础上，我们不难发现对于商业银行投资业务的风险管理有很多可实施的方法。制度是一个项目高效有序和有规则的运行的必要条件，在商业银行的投资业务管理中，首先就应该有健全的制度作保障。在项目的实施过程中，制度的保障是基础，是一个项目健康的发展的首要条件。对于现行的管理制度存在缺陷的一定要及时的对其进行完善，要建立专业的队伍对存在的问题进行分析和评价。在实施中要适当地扩大风险划拨范围，做到对可能发生的事情都有准备。在实施中一定要遵循完善的标准，在完善制度的基础上使风险尽可能的降低到最小。
（二）实行现代化的银行管理投资业务风险管理手段和方法
商业银行的投资业务风险管理应当与现代化接轨，积极地响应和运用标准、专业的风险评估手段进行合理的评价。现代化指的不仅仅是技术方面，技术是一个基本方面，更重要的是与现行的法律、条件、外部因素做到合理的接轨。对于当今信息技术发达的今天，计算机的普遍运用已经大大的方便了人民的日常生活，对于银行的管理投资业务这一方面我们就可以很好地借鉴这种模式。电子信息技术的运用可以大大的方便信息的整和、管理。银行的投资业务的相关开放数据与现实的各种风险评估数据资料进行有机的接轨，做到实时的监测。现代化的快速反应机制又为我们进一步的准确了解市场经济的发展提供了最方便的捷径。
（三）适时的加强投资业务项目的组织管理
我国的商业银行内部都有一定的内部组织管理，都有明确的分工合作。企业内部的组织管理可以包括很多种，风险的管理就是其中的一个部分。商业银行的投资业务风险的规避要想取得更好地结果，有序的组织管理是必不可少的，首要前提是建立专门的风险管理组织。风险管理组织的成员都必须各有所长，能够为风险的规避提供有利的条件与措施，其中专业性较强的环节一定要重点把握。除此之外，在具有专门的管理部门后还要有完善的项目计划，做到全面，要为可能发生的事件做完备的计划。在银行企业内部，员工的整体素质一定要做到进一步的提高，做到可以有效地应对各种潜在、正在发生的各种风险，及时的解决所发生的问题，顾全大局的基础上尽可能的减少各种风险所造成的损失。
（四）在银行投资业务中进行有效的风险规避与转嫁
商业银行的投资业务管理的风险是一直存在的，并且在大多数情况下，风险的完全避免似乎很难达到完美，这就要求我们要对风险进行巧妙的转嫁与降低。在实施过程中，我们要正确的把握项目的发展趋势和走向，尽可能的了解风险的类型和损害程度，在听取相关专业人员的基础上，结合实际情况的发展进行有效的转嫁风险。在风险发生的时候一定要找到风险发生的原因和与之相关的因素，为之后风险的转嫁和降低提供最可靠的资料和数据。
（五）充分地完善市场管理的监督力度
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一、商业银行柜面业务风险的特点
1.因素的不确定性
形成商业银行柜面业务风险的因素多种多样，有的是由于内部的管理机制不健全所造成的，有的是由于柜面人员风险意识和能力不足所造成的。因素的不确定性无疑对商业银行柜面业务风险的防范提出了更大的挑战。
2.危害的严重性
由于商业银行柜面业务涉及的种类多样，风险覆盖面大，是操作风险的主要表现形式。近年来，因商业银行柜面风险所引发的案件层出不穷，涉案的金额也越来越大，给社会、金融行业、柜员及客户均带来一定程度的负面影响或损失。从某商业银行一级分行组织的全行依法合规业务检查中发现，有问题的业务数量达20278笔，涉及柜面业务的问题有14480笔，占总数的71.4%。
3.风险的隐蔽性
商业银行柜面业务涉及种类广、业务量大，因此其风险也无处不在、无时不有。账户的开销、现金的存取、支付结算业务的清算，任何的管理环节出现问题都会导致风险的发生。风险的隐蔽性往往在于哪个环节出了问题，哪个环节才被重视，才有相应的管理措施来弥补漏洞。例如：出现临柜柜员私自授受特殊业务的风险，银行柜面业务管理设置了授权交易；出现因柜员岗位职责不清所造成的风险，银行规定了严格的柜员岗位不相容制度要求。
4.收益的无果性
一般而言，收益和风险是并存的，具有相关性。收益越大，风险也随之加大。然而商业银行柜面风险却违背了此规律，因为它并不能给商业银行或客户创造相应的收益。
5.风险的人为性
商业银行柜面业务风险通常不是由于市场风险、法律风险或信用风险所造成，而主要是由商业银行柜面管理体制不严谨、柜面临柜人员的业务操作不当、对相关管理规定的执行力度不强等原因所造成的直接或间接的人为风险。
二、商业银行柜面业务风险管理的问题及因素分析
1.管理制度的盲目和波动易造成管理指示不明
我国商业银行柜面管理规章制度随着柜面业务的调整和拓展经常做补充和修正。从原则而言，规章制度是轴线，业务围绕制度的要求而开展。管理制度的制定不能是随机或盲目的，而应该立足于时展的背景，前瞻性地关注银行柜面业务的拓展渠道和发展方向，在人员培养、客户需要、业务拓新、风险隐患等问题上做充足的准备。然而，目前我国商业银行柜面风险管理的系统化建设明显不足，缺乏前瞻性和统筹性。以办理业务来说，商业银行还不能从大局中较好地把握业务的总体发展趋向，缺乏宏观领域的对应风险管理手段，继而不能很好地在微观层面上做具体而细致的管理制度设计，包括决策、执行、处理及反馈等。商业银行的制度往往是跟着业务后面走，开发一项业务补充一项管理制度，新的柜面风险出现才调整原有的管理条例。再比如，目前商业银行柜面管理制度对一些业务收费标准没有出台统一的规定，致使各家商业银行各自为政，在具体的操作中不能划一；部分管理制度没有充分考虑实施的可行性，以致造成柜面操作人员被动违反操作规程。管理制度的盲目性和频繁波动极易造成操作者的执行意志不明，对业务规范模棱两可，难以领悟其宗旨。
造成以上管理盲区的主要原因在于:（1）激烈竞争促使银行不断推出新的金融业务，但配套的风险管理保障没有跟上;(2)宏观经济管理机构相关的管理制度缺乏。
2.柜面操作人员的鉴别风险意识与抵抗风险能力不足
商业银行柜面业务操作的主体是银行柜员。银行柜员的鉴别风险意识与抵抗风险的能力直接影响着柜面风险的发生概率。总体来说，柜员的鉴别风险意识和抵抗风险能力主要集中在对业务操作过程的整体把握，而或多或少忽略业务自身的要求和特点。打个比方，柜员在办理客户挂失业务时，关注的是客户挂失身份是否真实、挂失条件是否具备等因素，很少考虑挂失原因是否合理或挂失处理结果是否符合常规。殊不知，一些违反常规的业务往往存在着巨大的风险隐患。柜员对柜面业务的风险意识、风险态度、风险能力及所采取的手段都直接影响到业务的最终成效。另外，在一些柜面业务的具体操作过程中，许多柜员往往明知相关的制度规定，而实际操作却背道而驰：虚假交易时有发生；对资金长款、短款进行违规处理；空白重要凭证领用及签发简约操作等等。
产生如此现象的根本原因在于:（1）银行对员工的柜面业务风险识别和防范的相关教育和学习还很苍白，没有把风险的危害性宣传到位，致使许多员工对柜面风险的认识只停留在表面，更谈不上能力的提高了;(2)银行关于柜面风险的奖惩管理制度还没有真正落实，造成执行制度与否一个样，不能很好地调动员工规避风险操作的积极性和主动性;(3)在银行追求效益的利益驱动下，银行柜员每天都处于高压的劳动强度和繁琐的柜面操作流程中，其鉴别风险意识和抵抗风险能力已残留得弱不禁风。
3.风险管理手段与柜面业务需求不吻合
目前商业银行实施的一些柜面风险管理手段与柜面的业务需求、业务操作特点吻合度不高。例如，银行要求网点内部的款项调剂要加盖出入库单，但是柜员在实际操作过程中款项之间的调剂发生频繁，繁琐的款项调剂手续消耗了柜员许多的精力和时间。又如，商业银行为了加强内控管理，设置临柜柜员和主管柜员等不同岗位，要求临柜柜员一旦遇到特殊业务时，需要经主管柜员的授权才能处理该业务。然而，在实际的柜面业务操作中，经常会出现临柜柜员业务量繁重，授权主管柜员却闲置无事。人员设置的不合理在一定程度上不是减缓了业务风险而是增大了风险的隐患。
产生上述情况的原因很大程度上在于:（1）银行柜面风险管理的相关制度没有切实考虑到一线柜员的具体工作特点和工作需要，使得有些管理制度反而成为办理柜面业务的绊脚石;(2)银行柜面风险管理手段有些还没有抓住风险的实质，繁琐并不代表严谨。如何在效率与效果中寻找平衡点也是目前商业银行风险管理所需要关注的内容。
4.风险管理信息的不对称
要想做好柜面业务的风险管理，商业银行首先要对柜面的业务风险信息有一个全面、准确地把握，才能有的放矢地制定相关的管理制度和规定。但是目前这方面做得还远远不够。以业务为典型,目前各家商业银行均承担大量的基金、保险等业务,打破原有的吸储者和放贷者的角色,兼职为各项业务的“代言人”。就银行而言，通过开办业务，收取相关的手续费,扩大知名度，实为一举两得。然而,在获利的同时,商业银行或多或少忽视对被单位相关风险信息的收集和分析。风险管理信息的不对称容易造成被单位在利益的驱动下，对银行和客户片面夸大其收益。客户在不知情的情况下,易将银行作为业务的风险最终承担者。这无疑会增加银行柜面业务的潜在风险。
引发上述现象的根本原因在于:（1）宏观调控领域还没有建立健全信息共享机制，使得不同的金融机构各自为政，造成风险信息阻塞;(2)商业银行、基金管理公司、保险公司等与被机构就柜面业务的风险状况、风险承担等信息没有做到完全的市场化，透明度不高。
三、探究商业银行柜面业务风险管理的有效措施
1.以人文本，从源头抓管理
人是制度的制定者，也是制度的执行者，从源头抓管理，即要做好管理制度制定者和执行者的全方位工作。(1)商业银行柜面风险管理要走出以往制度只约束基层柜员的方式，把评定和审核的范围扩大到单位分管领导、主要负责人层面。一旦一线岗位出现柜面风险，要层层分摊责任。只有这样，才能把制度制定者与执行者的利益捆绑在一起，从上层领导开始全员注重柜面风险隐患，提高风险防范意识。(2)关注员工的自身利益，尊重员工，发挥员工的“主体作用”。切实站在一线员工的立场上，考虑员工的各方面需求。银行要抛开只讲效益不要质量的做法，注重员工长远人生规划和发展，通过组织各项学习和竞赛来提高员工的综合素质和能力，提高员工识别柜面风险的意识和抵抗柜面风险的能力。(3)建立科学合理的绩效机制。对违规违纪现象既要加大惩处力度，同时也要建立柜员风险补偿制度，平衡激励与约束机制。(4)银行还要加大网上银行与电子银行的安全管理，为柜面客户的分流创造条件和环境，缓解柜面操作人员的业务量和工作强度，便于其集中精力做好柜面风险的控制。
2.加强柜面业务风险管理，建立健全管理机制
(1)商业银行要加强柜面风险管理的力度，对柜面岗位设置和人员配置进行合理的安排；严格要求不相容岗位职责相互分离；柜员的权限卡要按照事权进行划分；对各项业务进行严格的审查和按流程规定办理；加强对授权业务的管理与审核；对违规违纪现象及时处理。
(2)按照“机构扁平化、业务垂直化、前后台相分离”的原则，整合并加强事后监督职能部门的功能，努力做到监测动态、发现疑点、及时处理的一条龙管理方式；对二级分行全辖营业网点需要集中处理的资金汇划、票据交换资金清算、跨行业务清算等，都由二级分行会计业务处理中心集中处理，统一管理。
(3)建立健全柜面业务考核考评系统。针对网点、柜员的柜面风险控制管理、风险防范措施和效果等进行及时的跟踪考核，把柜员的业务量、营销业绩与风险管理业绩作为综合考评的依据，并把此依据与柜员的个人奖励与岗位提升挂钩。
3.借助高科技手段，完善管理方法
借助于现代化的高科技手段，商业银行柜面业务在提高效率的同时，无疑也会提高抵御风险的能力。比如，打破以往人工鉴别客户身份的方式，代之以身份鉴别仪、电子验印技术等，极大地提高了鉴别的准确率和时效；又如，柜员的签到由以前的权限卡签到发展为目前的指纹签到，提高了柜员操作的安全性。
(1)商业银行要充分利用高科技的管理方法，通过科学、有效的管理模式对柜员的业务操作流程、业务处理方法等进行及时的考核与鉴定。
(2)商业银行要充分利用电子银行、网上银行的优势，加快业务的受理速度，有效分流柜面客户群体，缓解柜面的业务风险压力。
(3)商业银行利用高科技手段建立风险监控与预警系统，能够对所收集的柜面业务信息进行全面的数据分析和业务监测，改进监控的质量。
4.建立信息共享机制，规避柜面业务风险
行业间的信息共享机制可以有助于银行了解行业间的发展动态和风险因素，了解柜面业务的操作流程和风险隐患，了解客户群体的信息，以及有效规避风险的措施。
(1)打通银行业之间的信息阻碍，建立共享资源库；商业银行可以通过资源库掌握柜面业务的开展情况及客户的各项信息。
(2)加强与行业及客户之间的关系维护，建立柜面业务跟踪分析、客户意见定期回访、产品营销反馈等信息资源库；加强银企之间的信息互通，真正建立银企风险联防机制。
参考文献：
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2.企业纳税过程中依照法律法规不准确
部分企业对国家相关法律及政策认识不到位，没能充分使用国家出台的部分优惠政策，从而出现企业的缴税费不准确的情况，导致了企业遭受不必要的损失。
3.企业纳税的相关工作没有清楚的认识和足够的重视
随着企业的规模扩大，有些企业已经意识到缴税是企业运营时需要承担的成本费用之一。但有一部分企业还是对缴税成本具有比较模糊的理解，甚至并没有将税收缴费当成企业工作中的预算之一，他们认为只需要按时缴费就行，不需要成立专门机构来对税费风险进行管理。这种被动的思想导致了缴纳税款延迟，这也是引起税务风险的很重要的原因。
二、企业税务风险管理成本的组成
税务风险管理成本是在税费风险管理时，所产生的一切损失费用和实际应缴的风险税费，它是企业经营的成本费用的一部分
1.企业税务缴费预防成本
为了防止税务风险的发生，企业采用目标制定、事前管理、跟踪监督、采取应对防范措施、事后遵守规定处理风险而花费的费用为预防成本。这样一套监督体系能够提前发现风险并预防税务风险，从而降低或消除税务风险产生的税务成本。税费风险管理系统随着复杂度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。
2.企业税务缴费惩治成本
指的是企业税务风险已经发生，并对公司产生了经济利益的损害，在解决过程中通过处罚、处理、整治所产生的成本费用。该费用是被动产生的，如果企业在事前建立严密的税费风险内部控制和管理，投入足够的纠正成本和预防成本就可以降低和避免风险损失。
3.企业税务缴费损失成本
企业风险管理机制薄弱，缺乏有效的风险管理能力和体制，直接或间接、短期或长期、社会的、经济的、现实的等导致的各种经济损失。企业的损失成本是企业管理不当，从而导致企业经济受损的。企业损失成本是企业税务缴费纠正成本和企业税务缴费预防成本成本投资不足而产生的。4.企业税务缴费纠正成本。企业预先使用成本管理体制，来发现企业缴税风险将会发生的趋势，从而对其实施追究、检查、复原、处置等花费的成本费用。体现为设置专门的企业预先使用风险成本管理体制和税务识别系统产生的成本费用。此时的风险行为未造成明显的不可控制的，并在控制范围之内的损失，还没有对企业造成不可挽回的损失。但若对此不采取相应的纠错措施纠正，未来将会发展为企业风险不可挽回的严重威胁。
三、企业税务风险法规基础
1.总准则
明确税务风险管理的目标、树立税务风险管理方针、建立税务分析管理体制，从而形成内部有效的税务风险管理体系。
2.税务风险评估与识别
企业指出需要重点防范的税务风险因素，并定期对风险进行评估。
3.税务风险管理组织
结合企业自身特点，设立专门的税务管理机构，分配专门的负责人员各司其职。
4.税务风险管理内部控制策略
企业税务风险管理应该制定税务风险的应对策略和措施，合理设计税务风险控制管理机制中的控制办法和税务管理流程，建立有效的内部控制机制，全面控制税务风险。
5.税务风险管理沟通与信息
建立企业税务风险管理沟通、信息制度，对税务相关信息的搜集、传递和处理的过程。6.税务风险管理改进和监督。不断对企业税务风险管理机制进行改进、有效的评估审核和优化税务风险管理流程。
四、企业税务风险管理和现状
企业税务风险管理现状为，部分企业对国家相关法律法规及政策认识不到位，不能够严格在法律界限内办事，从而出现企业的缴税费不及时和少缴费的情况，导致了企业遭受不必要的损失。
1.对企业税务管理的原理
企业税务风险的主要操作为税务风险的管理，企业在管理税收风险时需要首先清楚企业税收管理的原理，然后才能合理有效的运用风险管理的策略体系。企业才能将风险管理的原理运用到企业风险管理中去，促进企业发展。
2.风险管理时预测推断可能出现的问题
企业在税务风险管理的时候，需要预先检查税务管理中可能出现的税务风险问题，并对这些问题进行详细和尽可能精准的预测和推断。企业将这些遇到的风险进行统筹规划，逐一分析，尽早的采取预防及应对措施，这样才能将企业的的损失降到最低，从而保证企业能够获得最大的收益。
3.转变企业税务管理设计研究方向
企业在税务风险管理中的核心是能够影响企业价值的的税务风险，要以提高企业的经济效益为目的，以降低税务风险为原则。向国家税务政策导向看起，全面对企业税务风险管理要素整合对应，按照事前防御、事发识别、应对评估、事后支持并改进企业风险管理体系。
五、企业税务风险管理成本的分析与决策
企业税务风险管理穿插了整个企业经营的全过程，涉及了财、人、物、供、销、产等各个因素。企业要想获得利润就不可能回避风险。税务风险管理需要在防范企业税务风险的同时，为企业创造税收价值，企业要做到在税务风险管理的法律界限内实现税收收益最大化。税务风险管理最优化问题为企业税务风险管理成本最小化，企业税务风险管理成本最大化收益的求解。企业税务风险管理效益问题忽高忽低的实质是在企业税务风险管理的内部环境下，企业税务风险管理机制的功效的大小，同时也将伴随企业税务风险管理事后收益大小，也就是企业税务风险管理体制与企业的风险管理收益是成正比的。企业税务风险管理应该对所有的企业发生有力的、不利的的固有风险和剩余风险进行评估，并制定适当的措施，这样减少经营不当的损失，有利于企业抓住有利的机会，及时对税务风险管理策略进行调整。税务风险管理有一项重要特征，即损失和收益的对称性。对企业税务风险管理成本全局分析企业税务缴费缴费成本、企业税务缴费损失成本、企业税务缴费惩治成本、企业税务缴费预防成本得出，对企业税务风险进行控制、防范和监督反映了支出的费用成本。
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（二）国家税收政策和征管因素影响
我国尚处于市场经济发展期，税收政策随着经济环境的变化和宏观调控的需要不断变化，因此时效性相对较短，容易发生变化。结合国民经济发展，在不同地区和不同行业税收政策也各不相同。税收政策的多变性和地区、行业差异性，使企业把握税收政策带来了难度，导致税务风险。另外，我国税收法律和政策体系还不完善，层次较多，内容复杂，企业难以对不同层级税收政策充分理解和把握，导致税收政策利用不当形成税务风险。同时，我国税务征收机关又分为国税和地税，税种还包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等多税种，每个税种都有不同的征收方式、征收率和优惠政策，为企业带来税务风险。
（三）企业经办涉税事宜的人员素质不高
企业税务人员素质对企业税务风险有着直接影响。一般而言，企业税务人员专业素质越高，越有利于降低企业税务风险。现有条件下，我国企业为降低税务成本，往往未设立专门的税务业务部门，甚至未设立专门的税务管理岗位，由财务部门人员兼任税务经办人员，这客观上导致企业税务相关人员专业性缺乏，对于税收政策和税法的理解和掌握不深刻，为企业带来税务风险。另外，部分企业虽然设立了专门的税务管理岗位，但是由于企业重视程度不足，税务管理岗位人员层级较低，对于税务、财务和会计等专业知识和法律法规掌握情况不佳，由于业务不够精通导致税务风险。同样的，由于税务人员专业能力问题，更无从结合企业具体实际制订有效的税务风险防范方案与措施，引起税务风险。
（四）外部环境和复杂交易均可导致税务风险
企业外部经营环境可能导致企业税务风险，例如与税务机关之间信息不对称，部分企业可以适用或者参考的税收政策未对纳税人公开、税务机关对于纳税人政策法规宣传不够，新出台的税收政策未及时传达，甚至由于政策本身的不明确，企业难以准确执行，导致税务风险。税收秩序混乱也可能导致税收风险，如在交易环节中其他企业的代开虚开发票等现象，可能为企业带来意外的税收风险。另外，当企业进行重组、并购等复杂交易时，由于对于交易事项未充分认识税收复杂性等情况，均可能导致税务风险。
二、企业税务风险防范的措施和建议
（一）树立税务风险意识
根据2009年国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》，企业管理者应充分重视税务风险的防范和控制，在日常企业管理中主动规避税务风险。在税务机关对企业进行检查和风险评估时积极配合和应对，在税务机关进行检查和评估后，针对企业税收疑点，将税务风险意识贯穿到企业日常生产经营全过程。除企业管理者外，应强化企业全体员工尤其是财务和税务人员税务风险意识，使其认识到税务风险和每位员工的日常工作息息相关，在日常工作中注意预防和控制税收风险。
（二）建立完善有效的税收内部控制体系
税务内部控制体系和通常意义上的内部控制不同，它主要是从税务的角度出发，强化税务机构岗位设置，明确岗位权责，强化税务风险评估和企业业务流程税务控制，是企业风险防范和内部控制的补充，也是防范税收风险的重要举措。较长时间以来，企业对于税收内部控制的建立相对不够重视，未建立专门的涉税管理机构，更未设立相应的税收内部控制制度。在建立税收内部控制体系时，应遵循成本效益原则，将税务风险作为税务内部控制的重要目标之一，查找企业业务过程中重要税收风险关键点，优化业务税务管理流程，合理设计税务风险控制方法，采取自动化或者人工监督的方式
（三）提升企业税务人员素质
企业应加强税务管理相关人员的专业培训，一方面强化税法和相关法律法规、税收政策的培训，可以采取集中培训和知识竞赛等形式，提升企业税务人员的专业素质。另一方面，企业税务人员应加强自我学习，除对于基本的税收法律法规和税收政策加以掌握外，还应积极主动了解国家最新出台的相关税收政策，特别是深刻了解和掌握与企业行业息息相关的税收政策，以便充分利用税收优惠政策、严格按照税法要求进行申报纳税，防止由于专业素质不够而导致的企业利益损失。
（四）实施税务风险动态管理
企业应广泛收集各方面的税法和相关法律法规信息，建立畅通的税收政策沟通渠道，及时汇编与本企业相关的税收政策并定期更新。应确保企业财务会计核算和法律法规要求相一致，按照税法要求进行申报纳税。在风险识别方面，应强化风险的动态识别，及时发现和识别潜在税务风险。特别是对于企业生产经营中发生的如重要战略规划、资产重组、企业并购、重大投资、经营模式改变等重要事项，应充分识别其中的税务风险，对于重要事项进行过程中的税务风险预警，应实时监控，加强税务风险的跟踪监控。
（五）利用社会中介机构力量
社会中介组织如税务师事务所不受企业和税务机关的影响，处于相对独立的地位，其专业性强，从业人员具备相应的从业准则和资格水平，因此，企业在进行重大交易事项时，可以聘请专业能力强、信誉较好的中介机构进行风险评估，及时识别和消除税务风险。另外，也可聘请中介机构协助企业就日常生产经营活动建立税务风险预警机制，提前规避日常经营中各个环节的税务风险。
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财务风险管理是指企业在财务目标的约束下，通过制度、方法等方面的完善，进行财务活动中的风险分析以及管理。财务风险主要是企业财务结构不健全、投融资不当等行为所导致的，财务风险对于任何一个企业来说都是客观存在的，财务风险有多有少，有大有小，但是不可能没有财务风险。财务风险管理的主要目标就是实现对财务风险的控制，减少财务风险对于企业的危害，从而实现企业的健康发展。
2.财务风险管理原则
财务风险管理需要遵循以下几个基本原则：一是未雨绸缪原则，财务风险管理的上策是防患于未然，下策是亡羊补牢，如果等财务风险爆发再进行风险应对，必然会导致企业实际损失的发生。二是量化分析原则，财务风险管理不仅仅要依靠财务管理人员凭借丰富的工作经验进行主观预测，同时更需要借助于各种定量分析手段来进行风险的定性评价，这样才能够把握风险大小。三是差别对待原则，不同风险需要采用不同的应对策略，举例而言，有的风险可以规避，有的风险难以规避，针对这两种不同风险就需要采用不同的管理策略。
3.财务风险管理流程
现代企业财务风险管理的流程主要包括财务风险识别、风险评估以及风险应对等几个主要的环节，这几个环节环环相扣，首尾衔接，共同构成了现代企业财务风险管理流程。财务风险识别的主要内容就是利用各种方法以及手段进行各种财务风险识别，全面把握各种财务风险，从而为风险评估工作的开展打下基础。财务风险评估就是对于识别出来的财务风险大小进行定量分析，根据财务风险的情况确定下一步的风险管理应对策略。风险应对是指针对评价出来的需要进行应对的财务风险采用方法以及策略进行化解或者控制，一般来说不同的风险类型、风险大小的差异等都需要采用不同的应对策略。
二、现代企业财务风险管理中存在的主要问题
现代企业财务风险管理的典型性、普遍性问题主要集中在风险管理意识落后、管理方法僵化以及管理制度不健全等方面，具体阐述如下。
1.风险管理意识不到位
现代企业财务风险管理意识不到位是很多现代企业财务风险管理中存在的典型问题，风险管理意识落后导致了财务风险管理工作走入了误区，影响到了财务风险管理效果。在市场竞争不断加剧的背景之下，现代企业财务风险管理在很多企业都没有得到应有的重视，没有与时俱进地树立起来正确的财务风险管理理念。企业财务管理风险意识的落后主要表现在没有平衡好财务风险与企业扩张之间的关系，财务风险意识没有深入人心，从而使得企业在扩张中出现风险失控，影响到了企业的健康发展。
2.风险管理方法效果差
良好的财务风险管理方法对于财务风险管理效果的提升具有事半功倍的效果，反之则会拖累现代企业财务风险管理效果。目前很多现代企业财务风险管理方法比较落后，效果很差，举例而言，主观判断、静态分析等方法非常常见，但是实践证明这些方法很难全面把握财务风险状况，更不用说能够制订针对性以及有效性的风险管理策略了。企业风险管理方法的落后很大程度上折射出来的是现代企业财务风险管理的薄弱，如何创新风险管理方法已成为现代企业财务风险管理的重要工作。
3.风险管理制度不健全
很多企业在财务风险管理制度建设方面存在巨大的不足，上文已经谈到现代企业财务风险管理工作本身非常复杂，如果没有健全的风险管理制度，很难确保财务风险管理工作的稳步开展。因为没有健全的风险管理制度，不少企业在财务风险管理方面基本上处于粗放状态，工作的开展比较随意，带有浓厚主观色彩，很容易受到个人意志的影响，从而为企业财务风险的滋生埋下了隐患。
三、现代企业财务风险管理策略
针对现代企业财务风险管理的具体问题，本文依据财务风险管理一般原则以及流程，认为现代企业财务风险管理工作要想做好，需要重点从以下几个方面不断努力。
1.树立风险管理意识
树立良好的财务风险管理意识是做好这项工作的前提基础，对于企业管理者来说，需要全面客观地认识到财务风险管理的重要性，根据这一研究领域的最新动态，树立良好的风险管理意识，同时能够做到风险管理意识的深入人心，进而为财务风险管理工作的有效开展提供良好的观念保障。从具体的风险管理意识内容来看，就是要树立起良好的筹资意识、投资意识等，良好的筹资意识要求企业优化筹资结构以及筹资规模，良好的投资意识要求企业处理好投资风险以及投资收益，引导财务管理工作的科学开展，将财务风险控制在较低水平。
2.完善风险管理方法
在财务风险管理方法完善方面，企业需要在风险管理方法方面不断创新，引入更加有效的风险管理方法，将财务风险管理方法的创新作为财务风险管理的重要立足点，改变目前风险管理方法落后的局面。从具体的财务风险管理方法来看，关键是要引入定性与定量分析相结合的方法，例如模糊分析、层析分析等等，借助于这些更具效度的方法来准确把握财务风险，制订有效性的风险应对策略。
3.健全风险管理制度
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近年来，亚洲经济动荡不安，无论从宏观或微观方面，都应防范风险，建立预警系统。
首先，从微观的企业收益来讲，有三个层次：其一是经营收入扣除经营成本﹑管理费用﹑销售费用﹑销售税金及附加等经营费用后的经营收益．其二是在其一基础上扣除财务费用后为经常收益．其三是在经常收益基础上与营业外收支净额的合计，也就是期间收益．如果从经营收益开始就已经亏损，说明企业已近破产。即使期间收益为盈利，但可能是由于非主营业务或偶发事件所形成净资产增加，如出售手中持有有价证券及土地。但如果经营收益为盈利，而经常收益为亏损，可以说已经出现危机信号，这是因为企业的资本结构不合理，举债规模大，利息负担重。若经营收益，经常收益均为盈利，而期间损益为亏损，可能出现了灾害及出售资产损失等，问题不太严重的话，是可以正常经营。如三层次收益均为盈利，则是正常经营状况。
二、资本结构不合理是产生财务危机的重要原因
根据资产负债表可以把财务状况分为三种类型：一类是流动资产的购置大部分由流动负债筹集，小部分由长期负债筹集；固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集，也就是流动负债全部用来筹集流动资产，自有资本全部用来筹措固定资产，这是正常的资本结构型。二类是资产负债表中累计结余是红字，表明一部分自有资本被亏损吃掉，从而总资本中自有资本比重下降，说明出现财务危机。三类是亏损侵蚀了全部自有资本，而且也吃掉了负债一部分，这种情况属于资不抵债，必须采取措施。
三、防范财务风险，建立财务预警分析指标体系
然而，产生财务危机的根本原因是财务风险处理不当，财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免，因此，加强企业财务风险管理，建立和完善财务预警系统尤其必要。
3．1建立短期财务预警系统，编制现金流量预算
由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收，应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作别重要一环，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益﹑现金流量﹑财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算．
3．2确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统
对企业而言，在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统．其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标最具有代表性．获利是企业经营最终目标，也是企业生存与发展的前提。从资产获利能力看：
总资产报酬率＝息税前利润／资产平均总额
表示每一元资本的获利水平，反映企业运用资产的获利水平。
成本费用利润率＝营业利润／成本费用总额
反映每耗费一元所得利润水平越高，企业的获利能力越强。
对偿债能力，有流动比率和资产负债率．如果流动比率过高，会使流动资金丧失再投资机会，一般生产性企业最佳为2左右，资产负债率一般为40~60%,在投资报酬率大于借款利率时，借款越多，利越多，同时财务风险越大。
上述资产获利能力和偿债能力二指标是企业财务评价的二大部分，而经济效率高低又直接体现企业经营管理水平。其中：反映资产运营指标有应收帐款周转率以及产销平衡率。
产销平衡率＝产品销售产值／工业总产值
对企业发展潜力方面选择销售增长率和资本保值增殖率．这里采用经改进的功效系数法对企业进行综合评价，对选定的每个评价指标规定几个数值，一个是满意值，一个是不允许值，设计并计算各类指标单项功效系数，运用特尔菲法等确定各个指标权数，用加权算术平均或者加权几何平均得到平均数即为综合功效系数，用此方法可以定量化企业财务状况。然而，企业为适应未预料的需要和机会，应该具备采取有效措施，改变现金流的流量与时间的能力，这就是财务弹性。主要与企业营业活动所产生的现金净流量有关。反映财务弹性的指标有：用于测定企业全部资产的流动性水平的营运资金与总资产比率，到期债务本金偿付率,实有净资产与有形长期资产比率,应收帐款及存货周转率，其中:
到期债务本金偿付率＝经营活动产生现金净流量／（本期到期债务本金＋现金利息支出）
实有净资产与有形长期资产比率计算如下
（资产－负债－待处理资产损失－未弥补亏损－潜亏）／（固定资产净值＋在建工程＋长期投资）。
从长远观点看，一个企业能够远离财务危机，必须具备良好的盈利能力，企业对外筹资能力和清偿债务能力才能越强。指标有：总资产净现率＝（经营活动所产生现金净流量＋分得股利或利润所收到现金＋现金利息支出＋所得税付现）／平均总资产
销售净现率＝经营活动产生现金净流量／销售收入净额
股东权益收益率＝净利润／平均股东权益。
虽然，上述指标可以预测财务危机，但从根本上讲，企业发生风险是由于举债导致的，一个全部用自有资本从事经营的企业只有经营风险而没有财务风险。因此，要权衡举债经营的财务风险来确定债务比率，应将负债经营资产收益率与债务资本成本率进行对比，只有前者大于后者，才能保证本息到期归还，实现财务杠杆收益；同时还要考虑债务清偿能力，即企业拥有现金多少或其资产变现能力强弱；债务资本在各项目之间配置合理程度。考核指标有；长期负债与营运资金比，资产留存收益率以及债务股权比率。其中:
债务股权比率＝平均总负债／（平均股东权益的市场价值－无形资产－待处理资产损失）
3．3结合实际采取适当的风险策略
在建立了风险预警指标体系后，企业对风险信号监测，如出现产品积压，质量下降，应收帐款增大，成本上升，要根据其形成原因及过程，指定相应切实可行的风险管理策略，降低危害程度。面临财务风险通常采用回避风险，控制风险，接受风险和分散风险策略。其中控制风险策略可进一步分类：按控制目的分为预防性控制和抑制性控制，前者指预先确定可能发生损失，提出相应措施，防止损失的实际发生。后者是对可能发生的损失采取措施，尽量降低损失程度。由于市场经济的发展，利用财务杠杆作用筹集资金进行负债经营是企业发展途径。从大量负债经营实例，不难得出几点教训：企业经营决策失误，盲目投资，没有进行事前周密的财务分析和市场调研是造成失误的原因，虽然适度举债是企业发展的必要途径，但必须以自有资金为基础，如资本结构中债务资本过大，必然恶性循环。同时企业偿债能力强弱是对负债经营最敏感的指标，只从偿债能力看，负债比率越低，企业偿债能力越强，但未必合理，如企业借款利率小于利润率。企业应充分利用负债经营的好处。不同产业的负债经营合理程度是不一样的，一般是：第一产业为
0.2左右，第二产业为0..5左右，第三产业为0.7左右。
四、加强财务活动的风险管理
在市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险。企业筹集资金渠道有二大类：一是所有者投资，如增资扩股，税后利润分配的再投资。二是借入资金。对于所有者投资而言，不存在还本付息问题，可长期使用，自由支配，其风险只存在于使用效益的不确定性上。而对于借入资金而言，企业在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借入资金，从而给企业带来丧失偿债能力的可能和收益的不确定性。筹资风险产生的具体原因及防范有几方面：由于利率波动而导致企业筹资成本加大的风险，一旦筹集了高于平均利息水平的资金，可争取提前还债等补救措施。此外，还有资金组织和调度风险，经营风险，外汇风险。
企业通过筹资活动取得资金后，进行投资的类型有三种：一是投资生产项目，二是投资证券市场，三是投资商贸活动。然而，投资项目并不都能产生预期收益，从而引起企业盈利能力和偿债能力降低的不确定性，如出现投资项目不能按期投产，无法取得收益，或虽投产但不能盈利，反而出现亏损，导致企业整体盈利能力和偿债能力下降，虽没有出现亏损，但盈利水平很低，利润率低于银行同期存款利率；或利润率虽高于银行存款利息率，但低于企业目前的资金利润率水平。由于存在风险反感，投资者所要求的超过资金时间价值，用于回报承担投资风险的那部分额外报酬，称为收益。在进行投资风险决策时，其重要原则是既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能避免或降低投资风险。在决策中要追求的是一种收益性，风险性，稳健性的最佳组合，或在收益和风险中间，让稳健性原则起着一种平衡器的作用。
企业财务活动的第三个环节是资金回收。应收帐款是造成资金回收风险的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：1)机会成本，常用有价证券利息收入表示。2)应收帐款管理成本，3)坏帐损失成本。应收帐款加速现金流出，它虽使企业产生利润，然而并未使企业的现金增加，反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速现金流出。因此，对于应收帐款管理在以下几方面强化：1建立稳定的信用政策。2确定客户的资信等级，评估企业的偿债能力。3确定合理的应收帐款比例。4建立销售责任制。
收益分配是企业一次财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面,留存收益是扩大规模来源，分配股息是股东财产扩大的要求，二者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩展速度快，销售与生产规模的高速发展，需要添置大量资产，税后利润大部分留用。但如果利润率很高，而股息分配低于相当水平，就可能影响企业股票价值，由此形成了企业收益分配上的风险。
综上所述，企业在经营管理中，要建立财务危机预警指标体系，加强筹资﹑投资﹑资金回收及收益分配的风险管理，实现企业效益最大化。
参考文献
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随着我国改革开放的深入和市场经济的逐步建立，企业并购也已成为我国社会主义市场经济中较为鲜明的主题。企业并购作为一项实现企业战略、促进企业资源优化配置的方法在中国经济发展中发挥着积极作用。由于各种原因，在并购过程中存在着大量风险，其中又以财务风险最为突出．财务风险贯穿于整个并购活动的始终，是决定并购是否成功的重要影响因素。
1 企业并购财务风险概述
1.1 企业并购的概念
企业并购是企业兼并或收购的统称，是并购企业实现自身扩张和增长的一种方式，一般以企业产权作为交易对象，并以取得被并购企业的控制权作为目的。以现金、有价证券或者其他形式购买被并购企业的全部或者部分产权或者资产作为实现方式。
1.2 企业并购的财务风险的概念
企业并购的财务风险是指在并购活动的过程中所存在的各种不确定因素，导致企业发生财务状况恶化或财务成果损失的可能性，是并购价值预期与价值实际严重负偏离而导致企业财务困境和财务危机。
在某种意义上，企业并购财务风险是一种价值风险，是各种并购风险在价值量上的综合反映，是贯穿企业并购全过程的不确定因素对预期价值产生的负面作用和影响。
2 企业并购财务风险的分类
2.1 目标企业价值评估风险
所谓目标企业价值评估风险是指在并购过程中，由于对目标企业价值的评估而导致并购企业财务状况出现损失的可能性。目标企业的价值评估是并购交易的精髓，目标企业的估价取决于并购企业对目标企业未来收益的大小和时间预期。
导致目标企业价值评估风险的因素主要包括：
第一，财务报表风险。财务报表是企业价值评估的重要依据，如果目标企业的财务报表本身不够真实或者经过粉饰美化，那么计算出来的目标企业的价值就没有太大的参考价值。
第二企业管理论文，利润预测风险。目标企业以前年度的财务数据对了解该企业的经营状况有很重要的借鉴作用，但是，并购企业真正关注的是目标企业的未来收益能力，并以此为主来对目标企业进行价值评估。
第三，贴现系数风险。通过预测企业未来价值增值的方法来评估企业价值，贴现率的估计就是一个关键问题，而这种估计由于存在很强的主观性，往往会造成结果的不正确。
2.2 流动性风险
并购占用并购企业大量的流动性资源，将导致并购企业资产的流动性降低。并购后，并购企业可能由于债务负担过重，缺乏短期融资，导致出现支付困难。当并购企业采取现金收购时，首先考虑的是资产的流动性。流动资产和速动资产的质量越高，变现能力越强，并购企业越能顺利、迅速地获取收购资金论文开题报告范例。这同时也说明，并购活动占用了企业大量的流动性资源，从而降低了并购企业对外部环境变化的快速反应和调节能力，增加了企业的经营风险。
2.3 融资风险
并购的融资风险主要是指能否按时足额地筹集到资金，保证并购的顺利进行，如何利用企业内部和外部的资金渠道在短期内筹集到所需的资金是关系到并购活动能否成功的关键。并购对资金的需要决定了企业必须综合考虑各种融资渠道。
如果企业进行并购只是暂时持有，待适当改造后重新出售，这就需要投入相当数量的短期资金才能达到此目的。这时可以选择资本成本相对较低的短期借款方式，但还本付息的负担较重，可能会陷入财务危机。如果买方是为了长期持有目标公司，就要根据目标企业的资本结构及其持续经营的资金需求，来确定收购资金的具体筹集方式。并购企业应针对目标企业负债偿还期限的长短，维持正常的营运资金，使投资回收期与借款种类相配合，合理安排资本结构。
2.4 整合风险
在整合期间，财务风险的形成是各种因素综合作用的结果。根据其表现形式可分为：
第一，企业财务组织机制风险。是指并购企业在整合期内由于相关的企业财务机构设置、财务职能、财务管理制度、财务组织更新、财务协力效应等因素的影响，使并购企业实现的财务收益与预期财务收益发生背离，因而有遭受损失的可能性。
第二，资本运营风险。并购完成后企业在进行资产经营过程中，要对企业的资产、成本、财务运作、负债、盈利等财务职能按照协同效益最大化的原则实施财务整合和科学监控，以实现企业的并购目的。但由于宏观环境和具体环境的不可确定性，以及企业内部财务行为的管理失误企业管理论文，而使企业并购后未能实现预期的并购目的，会导致财务风险和财务危机。
第三，盈利能力风险。实施并购后企业资本是否能实现保值增值、能否带来预期的投资回报是并购企业最为关心的问题。企业并购后的盈利能力风险，不仅关系到企业的持续生存问题，同时也关系到管理者和其他股东的未来收益与债权人长期债权的风险程度。
3 企业并购中财务风险的控制与防范
3.1 尽量获取目标企业全面准确的信息，降低企业估价风险
中小企业对并购前财务风险的防范，应采取以下对策：
3.1.1 对目标企业的财务报表进行审查。
目标企业的财务报表是并购过程中首要信息来源与重要价值评估依据。其数据的真实性对评估结果有着重要作用。因此，为了防范价值评估风险，首先就要对目标企业的财务报表审查。对目标企业的各项资产、负债进行清理。评价目标企业的会计计量和确认及会计处理方法是否符合相关准则和规定，财务状况、财务比率是否恰当，是否有人为操纵利润的情况。
3.1.2 采用恰当的估价方法合理确定目标企业的价值。
目标企业的估值定价是非常复杂的．一般需要各种估价方法进行综合运用，采用不同的价值评估方法对同一目标企业进行评估，可能会得到不同的并购价格。并购企业可根据并购动机、并购后目标企业掌握资料信息的充分与否等因素来决定采用合适的评估方法。常用的方法有清算价值法、市场价值法、现金流量法。总之，对目标企业的价值评估应当根据并购的特点，选择较为恰当的并购估价模型。
3.2 合理确定融资结构
在企业并购中，合理确定融资结构，应当将风险控制放在首位，然后考虑成本最小化。因为一旦融资失败，将会导致企业并购的财务危机，这样成本最小化也就失去了意义。并购融资结构中的自有资本、债务资本和权益资本要保持适当的比例，但在选择融资方式时要考虑择优顺序。
具体而言：(1)测算企业可利用自有资金的数量和时间。准确预测企业可以利用的自有资金的数量和时间，对于合理使用自有资金，优化企业并购融资结构至关重要。(2)推算企业偿债的能力和负债融资的风险临界规模。准确测算企业的偿债能力，并根据偿债能力确定融资的风险临界规模，对于合理确定负债融资规模和避免财务风险具有重要作用。(3)确定并购的股权融资规模。
3.3 增强杠杆收购中目标企业未来现金流量的稳定性杠杆
收购的特征决定了偿还债务的主要来源是整合后目标企业未来的现金流量。首先，目标企业必须是经营风险小，产品有较为稳固的需求和市场，发展前景较好，才能保证收购以后有稳定的现金流来源。其次，收购前并购企业与目标企业的长期债务都不宜过多，这样才能保证预期较稳定的现金流量能够支付经常性的利息支出论文开题报告范例。最后，并购企业最好在日常经营中能提取一定的现金作为偿债基金以应付债务高峰的现金需要，避免出现技术性破产而导致杠杆收购的失败。
3.4．整合期财务风险的防范
企业实施并购后，财务必须实施一体化管理。目标企业必须按并购企业的财务管理模式进行整合。中小企业并购后财务整合的必要性体现在以下方面：
首先，财务整合的必要性来自于财务管理在公司运营中的重要作用。任何企业如果没有一套健全高效的财务管理体系，就不可能健康成长。许多中小企业之所以被并购，正是由于财务管理不善企业管理论文，成本费用居高不下，资产结构不合理，反映到产品成本上便是无竞争优势。
其次，财务整合是发挥企业并购所具有的财务协同效应保证。财务协同效应主要是指并购给企业财务方面带来的各种效益。一般表现在：通过并购实现合理避税，预期效应对并购的巨大刺激作用。这些都需要在财务整合的基础上得以实现。
最后，财务整合是实现并购企业对目标企业有效控制的途径，更是实现并购战略的重要保障。并购企业对目标企业的生产经营实施有效控制，并做出及时、准确的决策，重要的前提是具有充分的信息。一般而言，并购双方的会计核算体系、定额体系、考核体系、财务制度等并不完全一致．因此并购企业客观要求统一会计口径，才能实施有效控制。
4 结论
并购是市场经济条件下企业扩张的一个重要工具。对大多数企业来说，并购比内部扩张更能有效地促进企业成长。在并购中，企业财务管理是整个并购过程中重要且关键的一环。在并购中，企业应该重视财务管理环节，要意识到财务风险，并采取相应措施来尽量减少风险。这样，才能为成功的并购打下良好的基础。同时，政府与企业都应树立忧患意识，通过促进优势企业并购快速提高我国的整体竞争能力，并在未来开放的市场中占有一席之地。
参考文献
[1]包丽琼，浅谈企业并购的财务风险及其防范企业管理2008.9
[2]陶学伟，企业并购融资风险控制探讨财会通讯2009.1
[3]王宗光，常文芳，企业并购财务风险及其度量模型探析财会通讯2009.02
[4]游婉瑜，浅析企业并购的财务风险及其规避财会研究2008：186-187
[5]王会恒，高伟，并购财务风险分析及控制财会通讯学术版2007：78-80
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财务预算如果只和与资金链相关的部门联系较为密切，不能将财务预算细化到各个部门，财务预算管理的实施就不能在每个部门有效的进行，势必造成预算管理实施的不到位，使企业的战略目标不能很好的完成。
2、财务预算管理执行能力低
因为对财务预算认识的不到位，许多人都认为财务预算是财务部门的事，对预算管理的概念缺乏认识，不能提出中肯有效的建议。财务预算方案的编制离不开市场和企业，但是因为编制前的准备工作做得不到位，使预算方案与实际情况产生一定的差距，造成了预算数据的不准确。因为指标的制定与实际不相符，要么造成无法完成，要么就是太简单，失去了编制预算的意义，造成预算执行力不够，使预算流于形式。
3、考核制度不健全
想要完成一个目标，不仅要有一个合理有效的实施计划，还要有一个有效的监督考核制度。财务预算方案也是一样，要想预算能够按计划完成，就要有一个严格的考核制度。但是有的企业往往重视预算方案的编制，忽视对预算执行情况的考核，没有完善的考核制度，不能对预算实施情况有一个奖惩并重的措施，无法调动各部门实施预算的积极性。
4、财务预算方案与企业战略目标不一致
企业的一切经营活动都应该以战略为导向，如果企业财务预算方案的编制不能以长远的战略目标为着眼点，由于各个短期的预算方案编制的出发点各不相同，不同时期的财务预算方案不能很好的契合在一起，缺乏明确的指导，就会使预算的结果和企业实际的经营状况相悖，从而无法实现企业的经营目标，使企业的长期利益受到影响。
二、财务预算管理的有效实施
合理有效的财务预算管理方案能够帮助企业在经营管理中做好准备工作，规避资金等方面带来的财务风险，使企业经济利益最大化。想要提高财务预算管理工作的有效性，企业要有一系列切实可行的制度和策略，以促进预算方案的实施。
1、营造全员预算的文化氛围
财务预算方案的实施离不开企业所有的部门，因此，企业管理层要将财务预算的实施策略细化到各个部门，做到全员参与预算。员工才是财务预算方案实施的主体，只有企业所有的员工的工作目标是一致的，才能使企业的战略目标得以实现。同样员工只有参与到企业的预算管理工作中，找到自己的工作价值，才会对自己的工作更加有责任感，同时也会站在管理层去思考企业的情况和前途，为企业的发展贡献自己的一份力量。正是这种参与感，会激发员工的责任意识，在工作中也会更加的努力，会使财务预算管理工作能够有效进行。
2、深入调查，加大执行力度
财务预算归根结底就是根据各种资源和信息，为企业未来的资金运行、财务管理等各个方面提供一个方案。方案的编制要建立在大量的信息的基础上，对现有的信息和资源进行整合，找到一个适合企业未来发展方向的道路，帮助企业实现战略目标。在编制财务预算方案时一定要做好信息收集和整理工作，对于外部市场信息，一定要有一个准确的定位，这样编制的预算方案才能适应市场的变化。对于企业内部，一定也要了解好哪些部门目前资金占用比较多，哪些部门在未来的一段时间有可能需要更多的资金，知道企业未来的收入和支出，合理统筹，以降低企业未来可能面对的资金风险。准确率高的预算方案，才能充分发挥作用，不会因为预算方案的误差太大，造成员工做些无用功。
3、建立考核制度，严格进行监督
财务预算的有效实施，不仅要有好的方案计划，还要进行严格的监督和考核，对预算实施情况有一个奖惩并重的措施。在预算方案执行过程中，对于表现不佳的员工要给与批评，同时对于表现突出的员工要给与适当的奖励。对于预算执行的效果要有一个完善的绩效考核体系，要从财务指标和非财务指标两个方面来进行考核。财务指标能够十分明显的反映出企业资金的运行状况，可以随时的根据资金情况了解到财务预算方案的执行程度;而非财务指标能够从侧面了解到预算方案执行情况，从另一个角度分析财务预算的可行性。因此，只有将两者有效的结合起来，才能全面的了解企业财务预算的执行情况和进度，使财务预算方案能够有效的实施。
4、加强财务人员综合素质
财务人员只有具备更高的素质才能编制更好的财务预算方案。财务预算管理工作的内容繁杂，涉及的部门也比较多，因此财务风险预算的编制不仅仅需要财务方面的知识，还需要财务人员具备其他方面的综合能力。但事实上，企业这样的人员并不多，所以财务人员在平时要加强学习，企业也要为财务人员的提升创造条件:一方面，走出去，充分发挥岗位交流的作用，财务人员尽可能的到其他部门学习一段时间，通过自己亲身去别的部门体会，充实自己，使自己在财务预算岗位上更加的得心应手;另一方面，请进来，把其他部门的优秀骨干充实到财务队伍，补充新鲜的血液。企业也要适当的对财务人员进行培训和考核，全面提高财务人员的工作素质，这样也会提高财务人员的工作热情，更好的投入到平时的工作中。
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2.1制度的建筑不规范
在各种因素的影响下，很多企业都未建立起完善的内控制度，他们多将经济利益的实现作为企业经营的主要目标，未深刻地意识到自身经营管理存在的风险，也未对相关的风险进行科学有效的评估。由于企业内控制度不足，必然会影响企业内部的组织架构，在该种因素的影响之下，很多管理人员也未意识到内控制度的重要作用，没有根据企业的经营情况制定好完善的规章制度与奖惩机制，这就导致仅有的内控制度形同虚设，给企业的经营带来更大的风险。综上所述，企业内控制度的不完善给企业带来严重的影响。
2.2管理人员缺乏风险意识
很多企业的管理人员都没有意识到风险问题，将主要的注意力放置在经济效益的提升上，未意识到科学管理对企业的积极影响，只有在应对上级检查时才会临时开展内控工作，这些错误的认识与做法都影响着企业内控的正常开始。而很多管理人员也没有认识到财务风险对于企业的不良影响，未制定好完善的风险防范机制，这就很容易出现错误判断的问题，给企业带来重大损失。
2.3没有完善的监督机制
部分企业虽然建立了规章制度，但是却没有进行有效的监督与落实，形同虚设，导致制度在执行过程中受到各种不良的影响，这就会进一步增加企业的经营压力。除此之外，一些管理人员没有针对财务内控体系制定好完善的监督机制，导致监督工作的情况难以达到理想化的效果，内部审查功能与监督功能未得到有效的发挥。
3做好企业内部财务风险管理与内控工作的措施
3.1为企业的发展塑造出良好的环境
控制环境直接影响着企业内部财务风险的防范效果，在企业内部控制体系中起的作用也是不言而喻的，为此，就需要根据企业的具体情况打造出与企业风险防范与内部控制环境相关的体系。为此，企业管理人员需要站在一定的角度上，提升自己对于企业内部控制和财务风险防范的认识，根据企业的经营要求制定好完善的管理制度和考察机制，让企业内部控制工作与财务风险的防控可以在相应的制度监督下进行。此外，还要制定好完善的奖惩措施，激发出员工工作的积极性与主动性，塑造出一种互帮互助、积极向上的企业文化，加强对员工的教育与培训，让内控意识可以渗透到每一个员工心中。同时，企业在编制预算方案、签订合同以及进行各项决策时，要加强群众监督，做好集体决策，提升员工的主人翁意识。
3.2做好信息监督与沟通工作
为了防范企业面临的财务风险，就需要充分地将各个部门的监督效用发挥出来，保障风险防范的有效性，同时，还要根据具体的情况来调整监督机制。在防范财务风险时，要做好信息沟通工作，提升信息沟通的有效性与真实性，在整体的管理过程中，要保障信息传输渠道的畅通性，将风险转移到决策部门和管理部门中，让他们可以在第一时间做出反应。
3.3建立起科学的评价考核机制
部分企业都缺乏完善的财务评价考核机制，没有独立的工作部门，往往由财务部门的工作人员来开展内控管理工作，实质上，该种模式是存在很多弊端的，财务工作人员不仅是内控工作的执行者，又是检查者与评价者，这必然是难以起到理想的内控效用的。为了提升监督工作的有效性，对于企业的内控工作，需要由第三方进行检查与评估，只有这样才能够保障检查与评价工作的独立性与客观性，只有这样才能够有效降低企业的财务风险。
3.4做好企业的财务预算管理工作
财务预算是建立在决策与预测工作的基础上，围绕企业经营目标对企业资金进行的科学安排，为了做好企业的财务预算管理工作，可以采取如下的措施：
3.4.1完善企业内部的财务预算管理组织
企业管理人员需要负责内部财务预算管理工程，并根据企业的规模成立好专门的财务预算管理委员会，负责财务预算政策、目标、管理办法的制定以及财务预算的下达，帮助企业更好地完成财务预算工作。
3.4.2科学地制定财务预算目标
企业管理人员还要根据企业的整体发展战略，严格遵照“逐级汇总”与“上下结合”的原则来编制出科学的财务预算目标，将预算目标分摊到每个部门之中，与自身的特点和执行条件有机结合制定出完善的财务预算方案，如果发现问题需要及时地提出意见并及时修正，保障预算工作的执行成效。
3.5建立起完善的财务控制机制
企业还需要在适度集权基础上针对各个部门的经济责任划分出不同的经济主体，加强对成本控制、投资决策等问题的分析和研究，应用现代化信息技术对企业流程进行全面的管理，让内部有限的资源可以得到更加充分的利用，在降低企业经营风险的前提条件下提升企业的经济效益与社会效益。
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（一）风险财务管理意识淡薄，管理力度疲软目前，在中国相当一部分企业中，尤其是企业领导对于风险财务管理的认识不够深入，对财务管理只是停留在资金的转入和转出范围内，而忽视财务活动的内部以及外部的风险，风险防控意识薄弱，出了问题也是从别处找原因，不会去考虑风险财务管理方面的问题。在企业进行战略决策时，也往往忽视对财务风险管理的规划，风险财务管理体系不健全甚至是欠缺的，这就在很大程度上降低了企业承担风险的能力，加大了财务风险的危害，使企业资金无法发挥最大的效用，甚至造成企业经济收益的巨大损失。
（二）企业风险财务管理体系不完善，隐患重重企业风险财务管理体系不完善，缺少科学性，企业内部出现财务关系十分混乱，权责不明，资金流通不顺、流失严重，资本缺少安全性和完整性等问题[4]。在采购、生产以及财务等环节上不能进行有效的统筹规划，协调运作，导致各个环节“各自为政”加大了企业的经营风险，造成财政、资金以及人员的重大损失。对于潜在的财务风险不能及时地发现，更不能有效采取措施，导致投资经营决策的重大失误，形成不良的资产和巨额的损失。财务管理模式陈旧，缺乏对资本结构的科学规划，投资和融资成本高，债台高筑，财政风险高危不下，给企业的发展带来了严重的隐患。
（三）缺少直接的财务风险监控机制，风险预警不足企业内部控制以及审计部门对于风险的防控疲怠，不能很好地对财务进行监督。在加之企业风险管理体系的缺失，致使企业内部财务风险频发。在企业内部防控和预测风险的手段是多样的，比如内部控制和审计部门都有一定防控风险的能力，随着企业规模的不断扩大和发展的不断推进，内部控制和审计监督越来越受到企业的重视，也在一定程度上对企业的财政风险起到了防治作用[5]。但是，这种防控监督机制相对还是有限的。因此，在企业内部财务管理体系当中应建立具有针对性的企业财政风险监控机制，有效地对财政运转进行监督，保证企业在强大的财务风险监控机制下健康高效运转。目前中国大部分企业不是没有财务风险监控机制就是将其与企业监督放在一起[5]，缺少问责，对财经风险和纪律难以形成有效的管理和约束，加大了企业风险和财务腐败现象的发生。
（四）企业财务风险管理专业人员缺失，管理人员素质普遍偏低目前，在中国以至于相关院校和科研部门在企业财务风险管理的领域没有专业的人才，往往都是由财务或是经济专业人员进行操控，缺少理论基础，专业性不高，管理素养普遍偏低，导致了财务风险管理不能有效地实施和推进。企业内部没有专门的财务风险管理部门，对财务风险进行统筹分析，无法发挥其在企业中的“预警”、“防控”职能，使部门的效能大大地减弱，不利于企业财务风险管理的健全和完善，无法实现企业的安全生产和经营，严重危害了企业和社会经济的健康有序发展。
三、强化企业风险财务管理的对策
（一）提高企业领导的风险财务管理意识，加强管理人员专业培训企业风险财务管理工作是否能够合理有效地顺利展开，关键在于企业领导干部的重视程度，因此，应不断提高企业领导干部的财务风险管理意识，从企业的决策层开始抓起，认识到企业风险管理的核心重要性，将建立健全企业风险财务管理体系，推进风险管理制度改革纳入到企业战略决策中，宏观把握风险管理工作，促进企业经营生产的安全运作[6]。另外，加强管理人员的专业培训，提高风险财务管理人员的专业水平和综合管理能力，从而保证风险财政管理体系的有效运转，提高管理效果，加强企业内部环境建设，增强企业的竞争力和生命力。
（二）健全风险财务管理体系的监督机制企业在发展过程中，对于风险财务管理情况的有效监督，并及时制定出有针对性的风险应对措施尤为重要[7]。因此，企业应在财务管理体系加入监督机制，对风险管理效果进行定期的规范性监督，及时发现不足，分析问题存在的原因，以此制定出相关的应对措施，保证风险管理的有效发挥。另一方面，强化内部控制力度和内部审计监督，使两者与财务风险监督管理形成强大的合力，推进风险管理的健康有序开展，实现企业健康可持续发展。首先，制定以内部控制为依托的风险管理方案，并加以有效实施。此方案从初始设定风险管理目标时，就将内部控制与风险管理方法有效地结合在一起，定期对风险方案进行监测，及时进行整改，最终实现科学规范的风险管理体系的建立。
（三）建立健全企业风险财务管理信息体系将先进的信息技术应用到风险财务管理工作中，加强财务管理的高效便捷，确保风险管理信息的畅通无阻。实现企业财务工作与风险财务管理的无缝对接，确保企业的风险财务管理人员在最短的时间内获取最真实、有效和精准的信息，并及时加以反馈。建立健全企业风险财务管理体系，加大财务信息的公开化和透明化管理，实现对企业财政风险的最大化“预警”，推进企业健康和谐发展[8]。
（四）加强企业文化建设，提高企业的向心力和凝聚力加强企业文化建设，从文化意识形态方面对企业人员进行有效管理，提高企业的凝聚力和向心力，从而达到强化企业管理的控制力度，形成健康的风险财务管理环境的目的。提高企业人员对企业的认同，充分调动工作人员的主动性和积极性，促使风险管理工作的有效开展。
（五）积极构建企业风险财务审核体系企业在生产经营过程中积极建构合理的风险财务审核体系，确保企业风险管理信息的安全，并能够及地的对相关信息数据作出精准的分析和处理，建立监管分开的责任制度，提高企业的风险承担力，保证企业经济效益的最大化实现。
（六）加强各部门风险防范意识，通力协作，实现管理效果最大化企业在管理过程中，应理顺各部门的财政管理，防范财务风险，明确各部门在企业财务管理中的地位、职能和权力及义务，形成权责分明、权和利分开的健康管理体制，积极调动各部门的积极性参与到财务风险管理当中，加强企业各部门工作人员的风险防范意识，统筹合作，协调发展，促进企业的又快又好发展[9]。
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我们将建筑施工企业定义为，承担工程建筑项目、土木建设项目、设备安装及维修项目等的建设及拆除工作的企业。建筑企业在日常经营过程中，主要是人力资源发挥作用，人力劳动者借助于一定的施工设备、建筑材料等，建造出一定的建筑产品。在建造过程中，除了要完成建筑项目之外，还要求符合需求者的设计要求和审美要求，并且要达到一定的安全水平。建筑企业在日常的项目建设中，跟普通企业一样，也会由于经营环境的变化而在企业内部形成各种财务风险，我们将常见的几种财务风险罗列在下文。
1、合同风险
合同风险，顾名思义是指由于合同条款的不公正性或者是合同履行的困难性引发的风险。目前，建筑市场上依然普遍存在着不规范的行为，在项目招标过程中由于竞争激烈，较多建筑业企业为了获得项目承建资格，在承揽阶段没有谨慎考虑施工合同的可行性，盲目地或者是受生存压力所迫签下了条款不公正的合同。这样盲目签订合同的结果是，最终会导致施工企业在履行合同时，受到极大的不利影响，这必然会增加企业的财务风险。
2、成本风险
随着建筑行业的规模越来越大，有限的施工资源对应的是越来越庞大的施工队伍，所以两者之间的矛盾越来越凸显。为了获得有限的施工资源，在项目的招投标过程中，跟显然会存在着灰色竞争，即施工企业主动缩短项目施工期限或者压低项目工程报价，这些企业往往最后中标，但是中标之后却发现对施工企业极其不利，会使得其成本支出后无法获得应有的效益。随着目前原材料市场价格的不断攀升，施工企业的施工成本更是大幅度地增长，使得成本无法用效益弥补的情况显得越来越严重，这也是建筑企业的财务风险之一。
3、施工安全风险
从建筑行业的工作性质，我们可以看到其施工作业含有较高的风险性，很多时候需要施工员长时间进行高强度的高空及露天作业，这对于施工员的人身安全会形成较重大的威胁。鉴于此，我们国家已经把施工员的安全管理纳入到了建筑施工企业的重点管理内容中。若出现施工安全事故，不仅仅会给员工个人及家庭带来无法弥补的伤痛，还会加重企业的经济负担。
4、资金链紧张风险
资金链紧张风险主要体现在两个方面。一方面，上文提到目前建筑行业竞争十分激烈，所以各建筑公司之间为了争夺项目增加收入，往往没有硬性要求对方提供预付款，于是只能自己垫付款项，占用了施工企业的可流动资金。另一方面，建筑工程项目相比于其他企业的项目具有长期性，在项目一开始，建筑企业就需要投入较大的人力、物力、资源等，但是由于建筑项目的长期性，需要在较长时间之后等项目完工才能够收回，资金的收回期限越长，中间的风险就越大。这两个因素极容易导致企业的资金链断裂，会给企业带来较大的财务风险。
5、税务风险
自全国范围内开始实施“营改增”后，建筑行业被划归为营改增的行业，建筑企业原来缴纳营业税改为缴纳增值税，但是由于营改增的范围还没有扩大到所有行业，这就使得建筑行业的上游，也就是供应商中还有部分依然缴纳的是营业税，所以建筑企业的进项税额不能够全部抵扣，导致其税负实际是增加的，侵蚀了最终的利润总额。不管客户是否拖欠付款，建筑企业都有及时缴纳增值税的义务，这一样也会给其带来税务风险。另外，建筑企业在购买固定资产时可以进行进项税额的抵扣，这在某种程度上会增加企业的投资力度，产生盲目的大型投资项目，导致企业流动经营资金支出的增加，带来更大的资金压力。
三、加强建筑企业财务风险防范的措施
1、在签订合同时，要加强风险控制
建筑企业在签订合同时，有关负责人要尽可能地仔细研究合同中的每一项条款，针对每一项制定的条款都应该深入研究，避免在签订合同后出现后续纠纷等一系列不必要的麻烦。尤其应该在签订合同时关注验收方式、计价方式、付款时间设定等的重要内容。如遇不合理的合同，对方又不愿意改变的，则应该拒绝签订合同，以免后期给企业带来不利的影响。
2、要在施工前期加强对成本及预算的管理
企业在进行项目招标进价时就应该对成本形成全面的预算管理，在合同正式订立之后，建筑企业应组织相关的成本管理人员、财务会计和一些工程项目中的技术人员一起商讨并优化项目承建过程中的施工方案，在充分保证工程完工质量达标的前提之下，尽量以最低的成本来实现最大的收益。同时还应该严格控制施工期间的费用支出，对于施工期间不同部门之间的费用支出要严格控制，禁止不必要的浪费，这也是减少成本开支的管理重点之一。
3、在施工中要提高工程作业的安全意识，加强安全管理
建筑企业的安全部门负责人应该定期组织安全意识培训并高频率不定时地抽查安全排查工作是否被严格执行。
4、在对财务风险进行管理时，要建立严格的内部控制机制
通常企业的财务风险管理机制涵盖了风险管理目标、管理机构设置和人员配备等方面，并且明确规定了各有关部门在财务风险管理中担当的角色与职责所在，以及具体进行财务风险管理的程序步骤。处理制度的建立，制度的执行也有着十分重要的意义。光有良好的风险管理制度但却得不到有效执行，那就只能形同虚设。为了提高企业内部工作人员的财务风险管理意识，需要企业的管理决策层能够起到积极的带头作用，倡导员工们尤其是财务人员应该遵守基本的职业操守，深入分析企业经营过程中遇到的各类风险前兆，将风险扼杀在摇篮中。
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（二）财务管理内部风险控制制度不完善
我国当前企业财务管理，由于内部风险控制制度不完善，所以风险控制工作很难达到企业的预期目标及、效果。当前很多企业的财务管理内部风险控制状况比较杂乱，特比值得注意的是：在利益分配、权责制、资金管理等方面比较严重，制度不完善以及规定不明确的情况比较普遍，由此而出现的风险控制工作失控情况时有发生，就此而给企业带来了极其巨大的财务和经济损失。
（三）财务信息化运用效率不高
在企业财务管理中信息具有不可或缺的重要性，但是由于财务信息量的过于庞大在一定程度上也给企业的财务管理工作带来了很大压力和挑战。随着信息产业与计算机及网络的高速发展，利用会计电算化来进行企业财务管理已经成为比较普遍的一种现象，但是仍然有很多的企业在如何有效利用财务信息方面未能得到充分认识和应用，而且没有充分的将将财务信息正真有效的应用于企业的决策以及实际管理当中，而且在企业的财务管理及信息应用实际过程中，往往还存在信息传递不安全、不可靠的实际情况，所以企业财务信息化的运用效率未能达到理想结果的情况是有发生。
（四）企业管理财务决策权问题比较明显
多数集团化企业的基层企业基本都是集团公司才具有大部分的财务管理的决策权，而对于这些集团公司的子公司往往却只拥有极小一部分的决策权；有些集团公司的子公司虽然在制度上或者企业管理的表象上具有财务管理的决策权，但是其实际的最终决策权任然归集团公司所有，这种过度集权的企业财务管理及决策情况极其普遍。对于这两种情况的财务决策，其实归根结底都是集团公司为主导的财务管理方式，最大的弊端就是不仅很难调动子公司员工的积极性，而且也会给集团公司带来了很大的管理压力。
（五）缺乏财务风险防范意识
在企业财务管理风险控制中，缺乏一定的财务防范能力与意识。主要有两种情况：一是，在决策时未能进行科学验证和市场调研，从而不能预算出预期收益，必然造成企业决策缺乏科学性和操作性，必然会导致对资产的极度不利。二是，多数产品销售型企业的实际业务操作过程中，企业为了增加一定的销售量或者是提高一定的销售额，很多会采用赊销的方式来获取或者是留住客户，从而就会出现产品销售额保持在高位，但是应收账款额不断增大，由于对外赊销较大，必然会造成应收账款比率过高、金额较大的情况发生，长此以往就会导致企业在资金运转方面出现困难，形成财务风险。
二、我国当前企业财务管理及其风险控制的具体改善措施
（一）企业财务管理的改善措施
1、完善企业财务组织机构。第一，企业整体必须要充分认识到财务管理体制在企业中的重要性及其重要地位，只有建立了完善的企业财务组织机构，才能够使企业的财务信息管理相关工作更真实、更有效、更准确，有效的控制和避免不真实财务信息的发生。第二，在具体的企业经济业务处理工作中，必须要严格执行企业的相关管理规定，特别是对预算管理、资金计划要做到严谨、规范，而对于会计核算以及融资管理工作必须要合法、合规。第三，必须要明确企业的组织架构的财务组织的重要功能，随着现代企业的发展，财务管理除了其传统的财务计划、财务决策等职能外，财务管理的财务控制和融资管理职能越来越凸显其重要性，必须抓好这两项管理工作才能更加有效的改善财务管理水平。2、增强防范财务风险的意识。企业的经营风险、财务风险时刻存于，为此，企业经营者、财务管理者必须牢固树立防范财务风险的意识。只有充分建立了制度规范、监督有效的企业财务风险防控机制，抓好有效的落实，才能对一些重要的、核心关键的环节进行及时有效的防控。例如要密切关注企业资金筹措、债务清偿等相关重点指标，才能够有效的达到合理防控财务风险的最终目标，有效降低企业经营风险，保障企业收益。
（二）企业财务管理风险控制的改善措施
1、加强对企业内部控制管理的认识。当前，由于我国企业管理人员对企业内部控制的认识还不够，总认为企业内部控制不会给企业带来利益，反而会影响企业的发展，往往会忽视对企业内部控制的管理。所以导致在企业管理人员在企业内部控制管理工作中逐步的弱化了企业经营与管理的积极性和责任心，使得企业的经营风险逐步走高。对此，我们必须要改变观念，加强对企业内部控制管理的认识，并首先从加强对企业内部控制管理的认识着手。2、完善企业内部财务控制管理。企业内部财务控制管理制度极其重要，不仅能促使企业创造出更佳的经济效益，而且能够促进企业的稳定发展。所以，构建有效的企业财务风险识别系统，扎实落实风险防控工作，高度重视编制现金流量计划的重要性，对于企业的内部财务控制管理工作极其重要。只有如此，才能有效加强企业风险的防范能力，使得企业有效做好内部风险防控工作。其中，最重要的就是对企业资产净利率和资产负债率进行有效控制。3、从预算管理、成本管理及内部审计方面加强财务控制。通过创建完善的企业内部控制制度来完成企业管理。第一，财务控制以实现财务预算为目标；第二，将成本管理放到财务控制的中心，采用集约式管理的方法降低成本；第三，重视内部审计的作用，对会计活动进行控制与监督，充分发挥内部审计对企业内部各种经营活动与控制系统独立评价的作用。
