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基层审计机关开展项目审理工作，能够有效提升审计工作效率、规避潜在的审计风险。鉴于基层审计机关审理工作中存在的主要问题，笔者提出了下列几种完善措施：
(一)深入了解审理制度，加强审理质量意识实施审计项目审理，对审计机关的业务管理及审计质量控制模式有着非常重要的意义。为此，基层审计机关应从下列几方面着手审理工作：第一，基层审计机关，尤其是领导层及干部人员应深入了解审理制度，并认真开展审理工作。第二，应注重思想引导，让所有人员都能了解审理工作同整个审计机关及相关人员之间的关系，使之能掌握审理工作的基本内涵，准确把握审理要点，要逐步强化质量控制意识，全面提升审理质量。第三，基层审计机关应培养创新意识及精神。当前，审计项目审理仍处于探索阶段，基层审计机关应广泛汲取其他同行的先进经验，并从自身实际出发，做到取长补短、与时俱进，将审理工作落到实处。
(二)优化项目人员配置，提升审理人员的综合业务素质为使基层审计机关的审理资源得到最大化发挥，审理工作应坚持“综合审理、突出重点”的基本理念，以便分类审理各个审计项目。针对某些重要的审计项目(如财政“同级审”项目)，应交由审理机构进行审理，并坚持走规范的审理程序。在项目审理人员的配置方面，审计项目审理要求审理人员具有丰富的专业知识，并具备较高的业务能力，而当前的复核人员队伍已无法适应审理工作的基本需求。基于此，我们应从两方面来做好审理人员配置工作。第一，应以专业资质、业务素养及资质为评定标准，合理配置审理人员；第二，应配以适当的兼职审理人员(通常是某些专业审计领域的人才)，在对审计项目进行审理时，审理人员应做到亲力亲为，并对审理工作提出建设性意见。
(三)转变审理工作思路，促进审理工作规范化首先，应重视审理信息化建设，要逐步搭建和完善审计管理系统(OA)及审理资料查询系统(AO)两大交流平台，全程追踪审理审计项目。其次，应转变以查阅卷宗为主导的传统工作理念及方法，将现场交流、实时问询及文书修改等程序、方法等落实到审计审理工作中来。再者，应贯彻落实审计准则的基本要求，逐步完善审理会议制度，通过集体讨论、决策来提高审理意见的科学性及公信度；要完善审理档案制度及工作台账，使审理职能得到充分发挥。最后，逐步完善审理成果运用制度。应建立和实施差错退回机制、审核、审理责任追究机制等，合理规范审理行为，以逐步提高审理工作的效率。
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(三)内部控制活动存在缺失1.对账管理确认控制不落实。一是2013年9月份国家金库龙山县支库省(市)级预算收入、中央级预算收入、地市级预算收入、区县级预算收入月报表的对账回单打印日期为2013年10月1日，而对账部门龙山县地方税务局签署的对账日期为2013年9月30日。二是2013年12月份国家金库龙山县支库省(市)级预算收入月报表的对账回单上，龙山县地方税务局漏签署对账结果及加盖对账印鉴。2.未严格执行守库值班制度。抽查2014年3月16日5时－6时和2014年4月1日3时－6时保卫部门值班守库电视监控录像资料，保卫值班岗位上无人;鉴于这种情况，审计组下延抽查了2014年4月1日1:12分－1:20分保卫部门值班守库电视监控录像资料，保卫值班人员在保卫值班岗上打瞌睡。3.财务管理控制活动有缺失。一是机关工会财务管理活动有缺陷。该县支行机关工会未在银行开立预算单位专用存款账户，所有收支业务均使用现金结算。二是库存现金管理控制缺失。在现场审计中发现，机关财务室存有行政经费业务备用库存现金75245.21元;机关工会经费结余库存现金为20699.30元，违反了与中华人民共和国《现金管理条例》的规定要求。且机关财务室未安装防盗门窗，存在资金安全隐患，4.未严格执行日常业务运行控制管理要求。2013年3月20日刘××、2014年4月11日向××查询本人信用报告，无本人身份证复印件，造成征信查询资料不齐全，手续欠完善。
(四)实物保护控制不到位1.对个人身份数字证书(CA证书)管理控制不严格。现场审计发现，该县支行专职管库员王××在日常业务处理中，使用专职管库员张××CA证书进行操作业务，原因是:专职管库员王××的CA证书，在2012年12月7日到期后上交中支发行科办理更换手续，至今未办妥更换手续，违反了《中国人民银行货币金银管理信息系统管理规定》。2.××发行库门禁控制不合规。一是发行库主门未按要求变更密码。2013年6月6日，管库员(王××、张××)变更发行库主门(1号锁、3号锁)密码，但上次变更时间为2012年11月6日，与《中国人民银行发行库门组合锁使用管理办法(暂行)》第十条规定要求不符。二是发行库备用门密码不能变更。现场查库发现发行库备用门已贴封条。查阅《组合锁使用管理登记簿》，2011年6月3日至检查日止，发行库备用门密码没有变更记录。经询问该县支行库管库员关于备用门管理情况为:备用门可以启动使用，但琐具由于使用年限太长，厂家已不能维修，密码已不能变更，与《中国人民银行发行库门组合锁使用管理办法(暂行)》第十六条规定要求不符。
二、案例分析
以上问题产生有客观因素和主观的原因。
(一)从客观上看1、县支行人员紧张矛盾突出。该县支行设有发行库，现有正式员工21人，不能满足落实制度(按照现行内部控制要求初步匡算，县支行仅会计、国库、发行、保卫四个部门最少需要20人。)的最低需求。人员配备存在人少岗多、跨专业兼岗的情况，且人员老龄化趋势明显，四十岁以上中、老年同志占82%。可能会因为人员紧张，造成强制休假、守库值班制度难以执行到位的现象。2、安全设施的物防、技防未跟上。部分设备老化，因资金紧张，没有及时更新。
(二)从主观上看1.对内部控制认识不到位。由于对内部控制理论和方法学习不够，部分员工对内部控制五个相互独立、相互联系又相互制约的要素(控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监督)缺乏了解，没有把内部控制看着是一种贯穿于决策、执行和监督过程中环环相扣的、平衡制约的动态机制，不能正确地识别人民银行分支机构面临的基本风险。而把内部控制简单地理解为规章制度的制定与制度的执行，甚至极个别人把制度当成应付检查的“档箭牌”和挂在墙上的“摆设”，内控管理理念陈旧。2.风险管理文化缺失。该县支行领导虽然注重制度建设和基础业务管理，但满足于工作任务完成和业务管理不出大问题，对平时业务中发生的不规范问题，放松了必要的风险警觉;部门少数业务人员则认为做基础工作难免会出现一些差错，放松对差错风险的警惕。表现为内部控制责任不落实，制度意识淡薄，用人情、信任代替制度;操作主观随意，存在侥幸心理和麻痹思想，导致制度执行“走捷径”、“打折扣”，凭经验或想象处理业务。这次审计发现的未严格执行国库对账和守库值班制度，对个人身份数字证书(CA证书)管理控制不严格，财务管理控制活动有缺失，发行库门禁控制不合规等问题，都是因为制度被简单化、递减式、抵触性、表面化、选择性、被动式或应付式执行所造成，有的问题离案件与重大责任事故可谓只一步之遥，内部控制软约束。3.内控机制建设滞后。现行的部分制度和操作规程未及时跟进业务管理要求，有的是沿用以前或照搬照抄上级行或借鉴其他单位现成的规章改头换面来的，制度和操作规程设计没有综合考虑在本行现有条件下是否切实可行，特别是忽视规章制度执行的有效性及其风险危害评估工作，导致内控管理制度和操作规程设计有先天缺陷。表现一:制度规程未覆盖所有业务运行和管理活动，导致个别管理制度规程缺失。例如:激励机制不足，约束处罚机制短缺;行政事务管理操作流程未实现风险点，未进行风险识别、风险应对控制措施不明确，制度规程的规范保障作用被打折扣。表现二:部分制度未涵盖业务活动的全过程或方方面面，原则性条款多，控制措施针对性欠强;出现部分事项欠缺约束。表现三:对于业务和管理活动的风险评估缺乏行之有效的方法体系，一些高风险事项未得到及时识别和应对。4.内部管理监督不到位。一是不能正确处理检查监督与争先创优的关系。怕“家丑外扬”，为了本单位或个人的名利，对检查问题进行“筛选”，检查上报问题要么轻描淡写，要么避重就轻。无形中助长了违规行为。二是是对逾越内控行为的查处手软。在“出现问题一解决问题一再出现问题—再解决问题”的循环过程中被动管理。对违规行为责任追究也只是口头上的空话，导致违规违章、屡查屡犯。
三、案例启示和建议
(一)进一步优化内部控制环境建设。龙山县支行领导应进一步提高对内部控制重要性的认识，将加强内部控制环境建设作为健全内部控制体系的首要任务。一是支行领导和部门负责人要切实履行内部控制管理职责。二是深入开展央行内控文化建设。利用各种形式进行内控教育、思想政治教育、职业道德教育以及法制教育，不断深化和丰富央行内控文化建设内涵。引导员工树立“遵守内控制度为荣，违反内控制度为耻”的荣辱观，增强制度观念、法纪观念;切实提高员工职业道德素质，用“规范、进取、创新”的文化理念的引领员工增强团队精神，激发员工的工作热情和责任心，为内控管理提供了强有力的精神支撑。三是加强教育培训强化干部职工业务培训，使每个岗位人员了解内控制度，熟知业务操作，掌握岗位要求，实现业务素质和责任意识的整体提高。
(二)加快建立长效内部控制机制。认真贯彻执行《中国人民银行分支机构内部控制指引》精神。一是进一步完善内控制度和操作规程。对内控机制进行全面、彻底的梳理，针对目前内控制度操作规程方面存在的问题和缺陷，进行查漏补缺，建立业务违规行为责任追究制度及处罚办法、房屋出租管理制度、行政许可流程图、行政处罚业务流程图、行政复议业务流程图、法律事务审核流程图，完善层次分明、风险明示、措施针对的内控制度和业务操作流程;建立权责清晰的运行机制，使每个人各司其职，各负其责，奖惩公平。消除内部控制机制上的盲点和漏洞，实现风险控制全方位、全过程、全员参与，构筑内部风险防范的重要屏障。二是注重建立内控人力资源保障机制。通过员工考核机制、激励机制、员工培训机制、违规责任追究机制等人力资源管理手段，从而促进人员素质不断提高，确保每位员工、特别是重要岗位员工胜任本职工作，形成长效机制，促进持续发展。三是尽快建立对常规业务和管理活动的风险评估的方法体系。
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领导干部经济责任审计是适应我国经济体制改革和政治体制改革的需要而产生、发展起来的一种审计制度。它是对领导干部所负经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证，是审计结果的人格化。
领导干部离任审计是经济责任审计的一种形式，是指各级领导干部任期届满，或者在任期内提升、调任、免职、辞职等离任情况时，对其任期内经济责任进行的审计。任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在单位财务收支真实性、合法性和效益性以及国有资产保值增值等有关经济活动应当负有的责任。
一、开展领导干部离任审计的意义
1、加强对基层领导干部的监督管理。严格管理干部，是形势发展的客观要求。通过实行领导干部离任审计机制，有利于加强干部监督管理，为进一步客观、公正评价和使用干部提供了重要的依据，符合官员选拔和任免制度，同时也拓宽了干部监督、考核的渠道。
2、有利于调动领导干部的积极性。将“科学决策、民主管理、依法理财、规范从政、勤政廉政”情况纳入领导干部离任审计范畴，把履行职责与工作绩效作为评价领导的重点，从而调动领导干部充分发挥主观能动性，促进领导干部科学决策、依法行政，提高管理经济与社会事务的能力。
3、规范内部管理，促进廉政建设。开展基层单位领导干部离任审计的落脚点是查明领导干部任期内的经济责任，有利于规范干部遵纪守法，从机制和源头上防范和治理腐败行为，对促进党风廉政建设起到了积极的作用。
4、客观公正地鉴定前后任的责任。离任审计立足于领导干部所在单位财务收支的真实、合法和效益情况，使“家底”有据可查。同时，划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的持续、协调、健康发展。
二、基层单位领导干部离任审计的主要内容和方式
京珠管理处实行一级核算、二级管理的财务管理模式，下属30余个基层单位均实行全面预算管理，公用经费支出财务核算实行报账制度，日常会计核算通过“小蜜蜂”财务软件进行，每月底定期到管理处报销所发生的费用。京珠管理处结合行业和本单位实际制定了《京珠管理处基层单位领导干部离任审计工作暂行办法》，明确以下审计内容：
1、执行国家有关财经法规的情况。主要审查是否有重大违纪违规问题，对每项支出是否严格把关，对于大型支出，是否坚持所务会班子成员集体研究决定，没有独职独权之行。
2、上级部门下达的主要经济责任目标完成情况。审计时，主要审查领导干部任职期间与上级签定目标责任书的完成情况，单位财务预算有无超支，单位后勤财务资金的收入、支出和使用是符合要求。。
3、专项资金的管理和使用情况。主要审查维修改造、绿化维护等专项资金是否做到了专款专用，有无按规定使用。
4、国有资产的管理、使用和保值增值情况。固定资产是交通行政事业单位的“家底”，发挥效益的基础。审计时，主要审查固定资产账实相符情况，使用、维护、调拨、处置报废等方面的管理是否按规范程序操作。
5、内控制度的建立和执行情况。重点审查基层单位是否建立健全内控制度，财务预算、费用审批是否严格按内控规定执行，有无违规操作的现象。
6、领导干部在任期间廉洁自律情况。遵纪守法、廉洁自律是对领导干部的基本要求。推行基层单位领导干部离任审计，主要是审查领导干部任期内有无、贪污等腐败行为，从源头上防范和治理。
三、基层单位领导干部离任审计应遵循的原则
1、独立性原则。要求离任审计人员在形式上和实质上应具备独立性原则，与被审查单位或个人没有任何特殊的利益关系，在执行审计时，不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观无私的精神和态度。
2、客观、公正原则。审计人员要坚持实事求是，通过审计调查取得具有充分证明力的审计证据，用掌握的事实和数据说话，提出客观公正的评价意见。
3、谨慎性原则。对领导干部离任审计评价要保持谨慎的态度。对审计未涉及、证据不充分、依据不明确、责任不清楚的事项不予评价。对应评价的事项，还要充分听取被审计单位领导的陈述和申辩，针对有异议的事项，应进一步核实、研究，以确保审计报告的准确性。
四、基层单位领导干部离任审计应遵循的程序
京珠管理处基层单位领导干部离任审计工作在处党委的领导下，成立由财务部门、人事部门、资产管理部门和纪检部门等相关人员组成的离任审计小组。自实行基层单位领导干部离任审计制度以来，离任审计工作覆盖面达100%，做到了凡离任必审计。审计小组根据以下程序对基层单位领导干部实施审计工作：
1、下发离任审计
通知。对于需要进行离任审计的基层单位领导干部，由财务部门提出离任审计工作任务，报处党委批准后实施，并正式下发离任审计通知。
2、制定审计实施方案。审计小组根据确定的工作任务，制定具体的审计方案和审计项目计划。
3、送达审计通知书。审计小组在实施审计前1-2个工作日，向被审计的领导干部所在基层单位和领导干部本人送达审计通知书。审计通知书的内容包括：审计的范围、内容、方式和时间；对被审计领导干部及其所在单位配合检查工作的具体要求；审计小组成员名单；审计纪律要求等。
4、实施现场审计。审计时，被审计领导干部所在基层单位应当向审计小组及时提供与上级部门签订的目标责任书、单位的财务会计资料、资产清单、工作总结、重要经济合同、内部控制制度及个人任职期间的述职报告等有关资料。审计小组通过审查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表、核实实物资产，查阅与审计事项有关的文件、资料等方式进行实地审计。
5、出具审计报告（征求意见稿）。审计小组实施审计后，应向被审计的领导干部所在单位和本人提出客观公正的评价意见，指出存在的问题。并将审计报告（征求意见稿）向被审计基层单位和领导干部征求意见，被审计基层单位领导干部及其所在单位应在指定日期内反馈书面意见，否则视同对审计报告书无异议。被审计领导干部及其所在单位对审计报告（征求意见稿）所阐明的事实或措辞有异议的，应做出具体、详细的说明。审计小组对有效期内反映的有异议事项，应进一步核实、研究，若有必要应当修改审计报告。
6、做出审计结论。审计小组将审计报告连同对审计报告的书面反馈意见，一并提交本单位党委领导审定，审定后对被审计基层单位下达审计报告。
7、落实审计整改。被审计基层单位收到审计报告后，必须切实执行审计意见，认真整改，并在规定期限内以书面形式向审计小组报告整改情况。
五、当前基层单位领导干部离任审计中存在的问题
1、审计组织协调不到位。京珠管理处因为没有设置专门的审计机构，而是成立由财务部门、人事部门、资产管理部门和纪检监察部门组成的离任审计小组，但是各部门都有各自的工作安排，在实施审计时，人员抽调难度大，审计力量难协调，有时只好由财务部门唱“独角戏”，其他部门的职责未切实履行。
2、离任审计程序待规范。领导干部调动是个较敏感的问题，从基层单位离任审计实践情况看，多数时候未坚持“先审后离”而是执行“先离后审”程序，使离任审计工作成例行公事，流于形式。
3、离任审计质量难保证。一方面由于审计人员均属内审人员非审计专业人员，业务水平的高低直接影响了审计工作质量；另一方面由于基层单位领导干部的任期一般较长，需审计的范围较广，审计时间紧任务重，审计力量又不足，导致审计质量无法保证。另外，实际执行审计时，主要以财务会计移交资料为审点，导致内控制度是否有效防止舞弊等一些深层次的问题难以查实。
4、离任审计评价难规范。虽然单位结合有关规定及实际情况制定了《京珠管理处基层单位领导干部离任审计工作暂行办法》，明确了审计的程序、内容等，但实际工作中有关审计标准、审计评价、审计建议的执行等缺乏具体的指导。评价标准不能完全符合审计实践需要，存在一定的差异。如基层单位领导干部应承担的直接责任与主管责任，主观责任与客观责任等界限较难划分，不好准确进行评价，特别是一些量化指标方面缺乏一个较为系统准确的评价标准，在审计评价过程中，审计人员难以规范操作。
5、审计结果利用率不高。基层单位领导干部审计中发现和反映的一些违纪违规问题由于受各种因素的影响，有关责任人没有得到及时的查处，没有与领导干部的升迁、奖惩紧密相联系，“审归审，提归提，审计提升两张皮”，影响了审计结果的运用，审计监督的作用没有得到有效发挥，审计影响力受到了削弱。
六、加强和改进基层单位领导干部离任审计的对策思考
1、建立组织协调工作机制，形成审计合力。离任审计小组应加强协调，密切配合，各司其职，各负其责，并健全联席会议制度，及时研究解决审计中遇到的困难、发现的问题，共同做好基层单位领导干部离任审计工作。
2、坚持“先离后审”原则，规范审计程序。处理好“先离后审”与“先审后离”的关系是做好离任审计工作必须注意的一个问题。基层单位领导干部离任审计应坚持任前审计、先审后离、一审计二离任三使用的基本原则，也是领导干部考核及任用工作的一个重要程序。
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审计系统由于受编制、人事管理体制及专业性质的制约，人员的录用、提拔、调离等方面都存在一定的困难与障碍，人员流动性小。虽然政府再三强调审计机关工作人员逢进必考，但现实的大环境，人事部门也难于做到严把进人关。近两年我局所进人员，基本上是乡镇领导换届安排，部分关系人员照顾性进来的，实际能胜任审计工作人员难于“走进来”，而非专业人员，相对来说又难于“走出去”。审计人员提拔、输出的极少，由审计岗位走向领导岗位的更少，人员始终处于一种自行消化状态，干部成长渠道窄。由此严重影响了审计干部向健康、向上方发展，从而影响了审计事业的推进。
（二）机制体制不完善、不健全
基层审计机关审计任务繁重，工作压力过大是不可否认的现实，所以在日常工作中，年龄偏大点的审计人员认为自己搞审计多年有经验、有方法，同时存在“船到码头车到站”的思想，当天和尚撞天钟，完成任务就行了。而年轻刚进来的审计人员，大多凭关系进审计局，缺乏刻苦钻研、勤奋好学的精神，得过且过，应付了事，整天讨好领导，在理念和实践上无长进，形成一种“工作干好干坏无区别，干多干少无所谓”的不正确认识，这种状况的出现主要还是基层审计机关机制体制不完善、不健全，以及有关制度未能真正做到有效地贯彻执行，尚未建立健全符合现阶段审计发展的审计管理、审计教育培训等工作机制，缺乏切合实际的考核激励制度，最终导致审计人员工作态度不够认真，积极性不够高，创新意识不强的结果。
（三）学习教育不够重视
基层审计机关普遍存在业务人员少、任务重的矛盾，且大多数都是具有丰富审计经验的40～50人员，加上每年要完成的审计单位（项目）众多（如我局去年审计的单位（项目）73个，其中年度计划51个，县委、县政府临时交办22个，今年又达74个，这还不包含县委、县政府临时交办的审计项目），项目一个接一个，加之审计的程序及其繁琐，案卷整理过于繁杂，审计决定执行难度较大，审计人员长年累月奔波于审计一线，天天忙于查账、写审计报告、执行审计决定、整理审计案卷，任务的日趋繁重，及主观上缺乏足够的重视，基层审计人员在学习上更多的是采取敷衍的态度，静不下心、沉不下心去认真学习，深入思考学习新的审计方法和技巧。由于过份强调“忙”，更谈不上组织审计人员进行系统培训，最终导致审计人员综合分析、解决问题、创新等各方面能力得不到提升，运用绩效理念，计算机技术等现代审计方法无所适从。
二、对策及建议
加强基层审计队伍建设，是推动审计事业不断发展的根本保障，是新时期、新形势下社会各界对审计工作的基本要求，也是充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能作用的迫切需要。基层审计干部队伍建设是一项系统的工程，任重道远，需要基层审计机关及广大审计人员坚持科学发展观，树立科学审计理念，从提高认识、完善机制体制及制度、加强学习教育、优化队伍结构，提高审计质量等措施入手，不断强化队伍建设，全力打造一支适应新时代要求的高素质审计干部队伍。
（一）优化人员结构
一是立足当前实际，从现有人力资源上下功夫，努力提升审计人员的素质，从根本上解决审计队伍知识结构失衡、能力发展不均衡等问题。由于受机构编制制约，短时间内难以通过招录人员、引进专业人才的方式充实审计力量，优化审计队伍结构，根据审计队伍实际情况，通过以老带新、以强带弱、强化学习培训、强化沟通交流等方式，积极培育审计人才，促使审计人员具备丰富的业务知识、扎实的专业技能、勇于创新的精神。二是严把审计进人关，用好有限的人员编制，招录急需人才。根据审计机关工作性质及专业特点，通过设定一定的条件及标准、采用科学合理的录用方式将审计队伍中知识结构严重缺位的、审计工作急需的人才引进到审计队伍中，确保队伍整体素质及水平。三是逐步建立审计专家库。作为基层审计机关，普遍存在人才缺口，很难配齐所需的各类人才，因此上级审计机关因结合审计实际，逐步建立完善适应审计需要的审计专家库。基层审计机关可以通过聘请专业人才参与审计等的方式，缓解审计力量不足的矛盾。
（二）争取政府支持，确保审计经费
《国务院办公厅转发审计署关于机构改革中加强市、县级人民政府审计机关建设几点意见的通知》（［2000］86号）精神要求，“各级审计机关的审计经费应根据《审计法》的有关规定，列入同级预算，由本级人民政府予以保证”，据此，审计机关应主动争取政府支持，财政年度预算时充分考虑到审计工作性质、工作量、工作职能和工作成本，确保审计机关的经费，以提高审计工作服务水平和质量，切实维护审计人员廉洁审计，依法审计形象，推动我县审计事业全面科学发展。
（三）健全完善相关机制制度
一是建立完善考核激励机制。坚持以人为本理念，针对审计事业发展方向及基层审计工作特点，建立和完善基层审计机关的工作考核制度和管理办法，激发审计人员的工作积极性，有效提高审计质量。并针对审计发展形势需要及制度操作中存在的不足等，及时科学地调整考核内容，使之能够真正发挥作用，营造良好的竞争氛围。例如我局2005年制定出台的内部管理考核办法，围绕德、能、勤、绩、廉等几方面，将定量考核与定性考核相结合，以审计工作业绩为考核重点，将业绩与审计人员完成项目质量、成果运用、审计创新等相挂钩，量化考核指标。并逐年进行修订完善，不断细化考核项目。通过近年来内部考核办法的实施及修订完善，我局在调动审计人员工作积极性及提高审计质量等方面取得了显著的成效。今年，我局又将继续围绕科学发展及审计转型的要求，对考核内容进行修订完善，工作成效将不再只针对查出多少违规金额，上缴多少财政金额，而是重点关注有否解决实际问题，帮助党委、政府建立健全体制机制，维护人民切身利益等方面。
（四）强化学习教育
针对目前基层审计干部专业结构状况，要使广大审计人员充分认识到学习的重要性。当今社会正处于知识更新的新时期，就审计人员本身而言，学习是防止思想僵化，保持不断创新，持续进步的基础。就审计机关而言，加强培训，促使审计人员有计划、有目的地接受学习和教育，是提高审计干部队伍综合素质，推动审计事业科学发展的有效途径。首先，基层审计机关应营造良好的学习氛围，教育全体审计人员端正学习态度，主动协调好工作、学习、生活之间的关系，鼓励审计人员利用一切可以利用的时间，以自学为主的方式，在学习专业知识的同时，重视其他相关知识的学习，注重学习效果，切忌走过场，使广大审计人员能真正从扩大审计人员知识面和思维视野出发，培养审计人员思考问题、分析问题的能力及创新意识等。同时有针对性地选择有潜力、有钻研的审计人员进行综合培训，积极培养一人多专的“复合型”人才，解决审计应用上的困难及人才缺乏等现实问题。其次，基层审计机关应建立健全教育培训机制。根据审计发展形势及审计人员的岗位、专业、文化程度、知识结构等情况，制定中长远的培训规划和年度计划。培训内容上，应基本涵盖宏观经济、法律、审计业务、计算机、基建等知识，不断拓宽学习覆盖面。培训方式上，应注重有计划地分类、分层次培训，如按照领导、骨干、一般等不同层次对象有针对性地开展培训，也可根据审计实践需求，采取委培、代培、抽调基层人员参加上级审计项目等多种方式开展培训。培训方法上，应考虑基层审计机关的实际，防止只重形势不重效果，走过场的培训，减少“作报告”、“谈体会”等枯燥单一形式的培训，注重采取新颖、互动的培训方法，采取审计实务的操作演示、审计业务的经验交流等培训方法。如我局从今年起，每月第一星期周一各业务组长互相交流审计实施情况，也是一种很好的培训方式。
（五）加强审计质量控制
1.重视审前调查，提高审计方案编制质量。
一是审计人员在编制审计方案之前，必须做好充分的审前调查。在了解被审计单位的内设机构、人员情况、领导及分工、单位主要职能、下属单位情况、纪委等有关单位掌握的情况，以往审计情况，以及计算机环境的基础上，注重掌握重大事项如工程建设、大笔资金征管用、资产处置情况等。二是根据审前调查掌握的实际情况、重点内容等编制审计方案，重点项目应开展审计方案论证，审计组长及时根据审计方案论证会形成的意见，完善审计方案。
2.遵守规范，鼓励创新，提高审计报告撰写质量。
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2、高层建筑基础埋深的作用和要求
高层建筑由于质心高、荷载重,除了满足地基基础设计的一般规定外,在我国现行的《高层建筑混凝土结构技术规程》(以下简称为《砼高规》)第12.1.7条,明确规定,“基础应有一定的埋深,在确定埋深时,应考虑建筑的高度、体型、地基土质、抗震设防烈度等因素、埋置深度可从室外地坪算至基础底面,并宜符合下列要求:
1)天然地基或复合地基,可取房屋高度的1/15;
2)桩基础可取房屋高度的1/18。”
《砼高规》在大量科学研究和工程实践总结的基础上,对基础埋深做出了相应规定,是出于下列四个方面的考虑:
1)提高基础的稳定性,防止基础在水平风力和水平地震作用下发生滑移和倾斜;
2)提高地基的承载力,减少基础的沉降量:
3)增大地下室外墙的土压力、摩擦力,限制基础的倾斜,使基底下土反力的分布趋于平缓;
4)增大阻尼,减少输入加速度,减轻地震灾害;
在工程设计中,有少数工程技术人员对高层建筑基础埋深的作用认识不足,暂且不谈上述2)、3)、4)方面的研究和探讨,有些工程实际的基础埋深达不到规范要求的安全度,不满足抗倾覆和滑移要求,甚至危及到基础整体稳定性,例如:房屋四周地坪标高不同时,主楼与裙房设沉降缝、伸缩缝时,基础埋深的起算面采用最高侧的室外地坪,类似于选择“莲花河畔景苑”七号楼北侧堆土的坡顶面。土力学大量的实验表明,在中心受压且土质均匀时,地基破坏面是四周对称挤出。如果土质不均匀或荷载有偏心或荷载倾斜作用时,地基内的滑动面则不对称,或向一侧挤出。如果高层建筑的嵌固面不在一个水平面时,高的一侧不仅不能作为嵌固面,还会造成荷载偏心或荷载倾斜作用。它的受力机理与规范给出的高层建筑基础埋深限值的基本假设存在相悖。
土力学实验同时揭示,基础埋深对滑动面的形状有很大的影响,当埋深较大时,在重心荷载下滑动面一般不出露至地面,只封闭在基础底面附近不太大的范围内,此时还可利用基础埋深的被动土压力来抵抗高层建筑倾覆弯矩和水平作用。《砼高规》中规定的基础埋深取值是基于工程实践和科学成果,并来自北京市勘察设计研究院张在明等在分析北京八度抗震设防区内高层建筑地基整体稳定性与基础埋深的关系的研究,以两栋分别为15层和25层的建筑,考虑了地震作用和地基的种种不利因素,用圆弧滑动面法进行分析,其结论是:从地基稳定的角度考虑,当25层建筑物基础埋深为1.8m时,其稳定安全系数为1.44,如埋深为3.8m(1/17.8)时,则安全系数达到1.64,从而给出了一个最基本的指导性指标。考虑高层建筑地震作用下结构的动力效应与基础埋置深度关系较大,软弱土层时更为明显,因此高层建筑基础应有一定的有效埋置深度,箱形和筏板基础可取房屋高度的1/1 5;桩基础可取房屋高度的1/18。
因此,基础埋深的起算面不仅应选取嵌固面的最低标高处,同时还应计算高侧的土压力作用对地基整体稳定性的影响。道理十分简单,高层建筑其形态近似于一根嵌固在地面的巨型电线杆。电线杆基坑某一方向存在缺口,当荷载超过允许值时,首先电线杆就将会向该方向倾倒,高层建筑也是如此。
3、基础埋深的计算方法
《砼高规》中规定,基础埋深一般从室外地面算起,天然地基算至基础底面,桩基础算至承台底面。对于一些埋置比较复杂的高层建筑基础,在不少的相关资料中均有论述,本文作一个简单归纳:
1)房屋四周地坪标高不同时的基础埋深起算面,应按室外最低的地坪起计,详见(图2)
2)主楼与裙房设沉降缝、伸缩缝时。
如(图3)所示,主楼与裙房之间设有沉降缝或伸缩缝,设缝的一侧是起不到嵌固作用的。因此(图3a)基础的有效埋深为零。(图3b)中间主楼的基础埋深的起算面,应选择裙房地下室底板的顶面。
目前在一些设计中,采用在缝中回填砂石,企图限制建筑的侧向变形,为达到改变基础埋深的起算面。这种做法是不可取的,设缝的主要目的是让结构自由变形,特别是当伸缩缝、沉降缝兼抗震缝时,对缝宽有一定的要求,其目的是为了减少在地震发生时两个不同结构单元的碰撞造成房屋严重破坏。而填砂能起到限制侧向变形的作用,设缝无法实现其预期目标,两者自相矛盾,还会造成双重危害。
3)当地下室有通长采光井时。
两种情况,第一种,采光井挡土墙和地下室外墙没有连接或连接很弱时,基础埋深起算面应从采光井底地坪起算。第二种,采光井挡土墙与地下室外墙有可靠的连接,能起到约束作用,可从建筑物四周最低室外地坪起算。见(图4)
4、岩石地基上基础的抗倾覆、抗滑移设计
在《砼高规》12,117条中提到“当建筑物采用岩石地基或采取有效措施时,在满足地基承载力、稳定性要求及本规程第12.1.6条规定的前提下,基础的埋深可不受本条第1、2款的限制。当基础可能产生滑移时,还应采取有效的抗滑移措施。”由于场地土的复杂性和工程的多样性,凡是高层均套用1/15、1/18的基础埋深,对有些工程实施起来相当困难,特别对有些工程是不具备可操作性的。因此,2002版《砼高规》的修订中在第12.1.7条中增加了部分内容,即当建筑物采用岩石地基或某些底座较大的高层建筑而使用功能又无多层地下室要求时,施工不便
且不经济,对基础埋置深度的限值给予了放宽,即不受1/15、1/18埋深的限制。但也不是简单的降低基础埋深的要求,必须满足基本条件和采取有效措施,验算分析能满足建筑安全要求,方可实施。
1)放宽基础埋深限制的基本要求
《砼高规》第12.1.5条,“在地基土比较均匀的条件下,箱形基础及筏形基础的基础平面形心应尽量与上部结构的荷载重心相重合,当偏心难以避免,应对其偏心距加以限制,以满足公式e≤0.1W/A。”
《砼高规》第12.1.6条,“高宽比大于4的高层建筑,基础底面下不出现零应力区;高宽比不大于4的高层建筑,基础底面与地基之间零应力区面积不超过基础底面面积的15%”。
控制上部结构的荷载重心与基础平面形心的偏心距e、控制基础底面零应力的出现是适当放宽基础埋深的基本条件。其目的是使高层建筑在水平和竖向荷载作用下,地基压应力不致过于集中。一般情况下,满足了上述基本要求,高层建筑的抗倾覆能力具有足够的安全储备。
2)进行计算分析
对于上部结构的抗倾覆验算,我国现行的计算软件较为完善,但对基础嵌固端的抗倾覆验算分析,目前还没有相应的计算软件,主要通过人工建立相应的简化计算模型进行分析计算。
例如,基础的抗滑移验算应保证,抗倾覆验算应保证,基础实际受力详见图6,计算分析模型详见图5。
EX=O,即F+Ea+Ep+Ft=0
∑M=0,即M+Ma+Mp+Mw=O
式中,F――为上部结构水平地震作用和风荷载作用对基础的水平总推力:
Ea――主动土压力qa其产生的合力,Ea=qa*Ha/2;
qa――非倾覆侧(BB’侧)主动土压力:
Ha――BB’侧室外地坪至倾覆点A’垂直距离;
Ep――被动土压力qP产生的合力,Ep=qP*Hp/2;
Hp――AA’侧室外地坪至倾覆点A’垂直距离;
qP――倾覆点侧(AA’侧)被动土压力;
Ft――基底抗滑移的力,天然基础,Ff为基底摩擦力,桩基,Ft为桩基的抗水平剪力,应验算桩基抗剪承载力:
M――上部结构传至基础的倾覆力矩:
Ma--主动土压力q倾覆点A’产生的弯矩,
Mp=1/6qp*H2p
Mp――被动土压力qP对于倾覆点A’产生的弯矩,
Ma=1/6qa*H2a
Mw――上部结构重力W产生的抗抗倾覆力矩+抗拔桩的抗倾覆弯矩(若上部结构自重不满足平衡条件时,采取措施加设的抗倾覆弯矩);
w――上部结构自重;
b――基底宽度;
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1.1支护系统计算理论
支护系统的侧压力包括主动土压力和水压力，土压力计算目前国内普遍采用挡土墙理论库仑公式和朗肯公式，这是由于目前尚无完整和成熟的支护系统侧压力计算理论，但是应当指出该两套公式均按平面内受力推导，而深基坑支护属于空间问题，故两者不一致。其次是挡土墙是先施工后填土，设计人员对填土可提出一定质量要求，因此土的内摩擦角ψ和土内聚力c值均已知，其值较稳定，因此挡土墙计算公式求得较精确，可靠性高。深基坑支护在原地基土上施工，在地表面以下3米左右之内均为杂填土，在市镇地区杂填土多为砖瓦碎片与城市垃圾，其比例有的高达70％以上，其成分与埋深也不均匀不稳定，勘探单位提供地质报告中凡是杂填土均不列出力学参数，故内摩擦角ψ和土内聚力c均无值，然而在应用库仑和朗肯公式计算主动土压力时要用该两值，当杂填土较厚时，这给深基坑支护系统设计增加难度，因此其计算结果可靠性较差。作者认为杂填土内聚力值c应取零，不予考虑。对国内外高层建筑深基坑支扩失败实例分析来看，除支护设计有误和施工时技术措施不妥外，其中有一条是地基土和地表潜水不稳定，设计时选用参数和实际情况有较大出入，深基坑支护设计可靠性较差有直接关系。
从以上分析可知，高层建筑深基坑支护的土压力目前采用计算理论不能满足设计使用的要求，其可靠性差，在一定程度上仍依靠施工技术人员的经验，这有待于科技工作者通过科研和实践相结合基础上提出较为完整的计算理论。
1.2地表潜水产生的水侧压力
挡土墙设计时一般不考虑水的侧压力，因为在设计时挡土墙背后土体采用排水技术措施，设置排水盲沟(如砂石盲沟)和排水管，将墙后土体中潜水及时排出，不但大大降低地表潜水产生的水侧压力，而且墙后土质含水量也比较稳定，故土的力学参数和相应土质也相应较稳定。深基坑支护不但要求承载墙后土的主动土压力，而且要求达到防渗要求，以免地表潜水流入基坑内，故基坑支护系统要承担土中水产生的侧压力，这一点与常规挡土墙设计有较大差异，挡土墙施工后其工作条件较稳定，而基坑支护条件往往多变而差，如挖土施工顺序，地面施工条件等，地面堆积过多施工机具和材料，在支护系统上行驶汽车，施工用水直接渗入地下，挖土机械在挖土时超挖等，因此深基坑支护系统附近土体水分处不稳定状态利支扩系统工作状态多变。
沿海地区地下水较丰富，地基土多为淤泥，处于饱和状态，深基坑支护结构设计时应考虑地下水产生侧压力，因此在富水地区，深基坑支护系统应该考虑地下水产生的侧压力的作用。
水压力取值大小国内文献尚无具体规定，若取值过大，基坑支护费用将增加；若取值过小，安全系数过小容易出各种重大事故。地下水对深基坑支护结构作用的侧压力大小主要取决于土结构和土中含水量大小、土的密实度、空隙比e、液性指数Ic等土参数，也与地下水产生的侧压力有极大关系。e和Ic值大，说明土中自由水比例大，土中自然水能直接传播静止水压力；当e和Ic值较小时，上中空隙间水多于自由水，空隙水是由于受土中电子吸附作用，附着在土粒间的土粒表面，故空隙水产生的水压力不直接传播静水压力，这是由于土粒之间空隙水产生水压力几乎不随土层深度增加而增加。目前尚无大量实验数据建立空隙比s和液性指数Ic与土静水压力建立相对函数关系，这有待于科研工作者作深入研究。
2水压力测试
如何确定土中水压力大小，尚无比较成熟的计算方法，作者认为最好在现场测量土中水压的大小，本文根据有关材料作简略介绍如下。
2.1测压计工作原理
电测式测压计在孔隙水压力作用在该仪器的特殊金属薄膜上，由薄膜产生变形引起电阻值(或电感、电磁值)的变化，这是一种力传感器。
2.2测压计的率定
测压计在正式使用前应采用平衡电阻，对测压计内阻不平衡进行调整，平衡电阻的阻值应经过计算确定。每个测压计出厂时均标有率定系数，可是由于应变仪和示波器参数不完全一样，所以要对新购买的测压计进行率定。其方法是利用加压设备将测压计的进水和压力表并联，然后进行分级加压，根据精度要求（一般以lOKPa为单位）逐级加压，绘制率定曲线，为了提高精度，应经过多次反复加荷后求出串定系数K，这需要采用最小二乘法等数学方法进行实验数据处理。
2.3测压计的安装和埋设
在土中安装和埋设前必须在测压计引出线附近进行密封防水处理，为了确保仪器进水口畅通，防止泥浆堵塞进水口，应在进水口处用中砂形成一道人工过滤层，用钢丝网包裹。
埋设前在埋设点先进行钻孔，钻孔埋没深度在测点标高下100mm以下，在孔底填砂，将测头迅速放入孔底，再在测头周围和上面填砂，并适当压实：最后用粘土将钻孔严密封好。若在一个钻孔内不同深度埋设多个测头，应将每个测头上下填砂，各测头之间用原土填塞，其密度应尽量与原土相同。埋设时测头电线不应拉得过紧，并应注意测头放置平整，及时调试仪器，确认工作正常后方可填砂。由于测力计在埋设时需钻孔和填砂填土，必然会破坏原土孔隙水的水压力原始平衡状态，为此应在埋设侧压计后停歇10d左右，使其埋设侧压计部位水压力恢复到原始状态，此时测得水压力才能准确地反映土中水压力实际情况。以此为依据设计深基坑围护结构达到安全可靠的目的，且技术经济指标较好。
3深基坑围护结构安全系数
3.1现状
目前建立一套成熟的设计计算理论，仍借用挡土墙设计方法，故设计人员在设计时仍采用挡土墙设计安全系数，但也有不同意见，有的科技工作者认为挡土墙是永久构筑物，而基坑围护是施工时所采用的临时性技术措施，故应采用较小的安全系数。从国内深基坑围护大量实例来看，其安全系数相差较大，有的过大，有的过小，凡是深基坑支护失败实例来看，往往与其设计安全系数过小有直接关系。
3.2安全系数选用
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1.2水利工程地基处理中深层搅拌桩技术应用体会之钻头下搅受阻
在打桩机的钻头下搅过程中，一旦出现钻头碰到大块的石头、树根等异物，这样就会导致钻头在使用过程中出现长期的搅拌现象，不能够继续下沉。因此，在施工过程中，要有专业的监理人员对工程的施工进行检查，对工程的质量进行保证，同时，在出现问题以后，监理人员可以要求施工人员对下搅工作进行暂停，也可以使用间隔桩位施工，然后在进行这个桩位的施工。
1.3水利工程地基处理中深层搅拌桩技术应用体会之输浆管堵塞
在水利工程地基处理中，应用深层搅拌桩技术往往会出现输浆管堵塞的问题，出现这个问题的主要原因是打桩机钻头喷灌位置的设置不符合要求，或者是浆液的黏度过大，在出现这种情况下，深层搅拌桩技术的水灰比应该控制在0.5左右。针对施工过程中可能出现的堵管问题，施工单位可以对浆液的水灰比进行适当的调整，也可以对输浆管进行清理，然后按照正常的施工程序进行操作。对出现堵管的桩位也可以进行补桩，这样也能对出现的问题进行解决。
2深层水泥搅拌桩施工质量控制
2.1施工前的质量控制
2.1.1施工前准备
在施工前的准备阶段，可以修建设备的存放场地，保证用电设施的齐全和供电的稳定性。在没有外接电源的施工现场，可以配备一定数量的柴油发电机。在施工现场，对区域内的障碍物要进行清除，对可能影响施工的石块或者是地下管线也要进行清除，对施工现场的高压电线也要进行处理，保证可能出现障碍物进行事先的清除，在无法清除时，应该设置明显的标志，这样能够保证生产的安全。对施工现场进行场地平整，对出现的低洼存水处应该进行抽水，然后进行回填压实，在回填方面不能使用生活垃圾来作为填充物。
2.1.2施工放样在施工放样方面，要使用精密测量设备进行准确的放样，对施工起始桩位和边线的位置进行确定，然后利用钢尺对桩距进行测量，将桩位标出。
2.1.3原材料的质量控制在对原材料进行控制时，要对水泥的品种以及质量进行严格的要求，在大批量使用前，对水泥要进行抽样试验，对强度问题进行检测，在检测合格以后才能在施工现场进行使用。施工中应用的水也要符合相关的要求，对自然水源的水质要进行分析，在检验合格以后才能进行使用。
2.2实施过程质量控制
2.2.1试桩
在工程开始施工前，要按照规范要求，对深层水泥桩的搅拌桩成桩进行试验，试桩的结果要满足相关的技术参数要求，对钻进速度、搅拌次数以及提升速度都要进行试验，然后对施工步骤以及施工程序都要进行确定，对地质变化可能出现影响进行分析，制定合理的施工技术措施。
2.2.2制浆质量控制
在制浆方面，要对水灰比进行控制，对备好的浆液还要进行持续的搅拌，使水泥浆保持稳定，不会出现离析和停置时间较长的情况。浆液在倒入集料时应该进行过滤，这样能够避免出现浆液内结块的情况，避免出现堵塞的问题。
2.2.3输送浆液质量的控制
在进行浆液输送以前，要保证输浆管的潮湿，这样对输浆的效果能够进行保证。在输浆过程中，对泵的压力大小也要进行控制，泵的压力满足要求，保持稳定性，能够实现持续供浆。在输浆过程中要是出现堵塞的情况，可以对输浆管道进行拆卸和清洗。
2.2.4桩长的控制
钻杆标线法：施工前应测量钻杆长度,可用带颜色的油漆在钻杆上进行明显的桩长标志，以便掌握钻入和复搅深度，确保桩长满足设计要求。度盘读数法：利用控制钻入深度的刻度盘,通过指针读数可直接反映搅拌桩的长度。
2.2.5水泥用量的控制
按单桩桩长和设计要求，计算出单桩水泥用量，严格按事先确定的水灰比进行制浆。输浆泵控制。输浆泵必须保持足够的压力和稳定的输浆能力，输浆量必须与施工桩机的下钻速度、搅拌频率及提升速度相匹配。另外，应确保单桩施工后，所配制的水泥浆能基本用完，无剩余。只有控制好单桩的水泥用量，桩身的强度才能保证。
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且看取消论文的三点理由：毕业论文不仅学生写起来痛苦——学生为了完成任务，只好大量复制、粘贴，等于把学生往剽窃上赶；指导老师棘手——导师们没有时间，也不可能对论文写作进行一一指导；社会又指责论文太水，可以说是‘人神共怒’。与其处于目前这种尴尬局面，不如放弃。如果真是这些原因取消论文，那就不如不取消。
是否取消论文，应该从论文当初设置的初衷有没有实现，应该从有无提高学生的独立思考能力、研究水平、思辨力，应该从有无利于推动师生互动、有利于促进教育事业等方面判断。如果因为老师没时间指导学生写论文，如果因为学生写的论文无创见、无真知灼见，就取消毕业论文，这实际上是笨拙的锯箭疗法——有人中了箭，请外科医生治疗，医生将箭杆锯下，即索谢礼。问他为什么不把箭头取出？他说：那是内科的事，你去寻内科好了。这一做法不仅没有解决问题，反而掩盖了问题。
实际上，论文只是皮，这张皮下隐藏着肥厚而芜杂的脂肪，换言之，本科生的论文从来都不是论文本身的问题，不能仅仅就皮论皮，如果只谈论文这张皮，就遮蔽了大学许多更沉重的现实病灶。
首先隐匿着高校的论文乱象。当初，要求本科生写论文时，本科生确实能兢兢业业，独立思考也的确有产生了良性价值，但为何近几年本科生越来越力不从心，越来越习惯于复制或抄袭？除了一些学生荒废学业以外，难道没有学校的因素、没有老师的因素？毋庸讳言，当前教育一大乱象是研究生本科化、本科生高中化，关键在于，当学术腐败愈演愈烈，老师抄袭论文、学术造假已成司空见惯时，学生便很难保持洁身自好。
其次隐匿着老师浮躁、荒废学生的现象。一句“导师们没有时间”，让人无限感慨，为何没有时间，一是招生扩大，老师没有精力过问那么多，二是老师心猿意马，围着孔方兄转，根本不愿意把精力投放到学生身上。早就有人提出高校的放羊现象，当学生难见老师一面，老师永远那么行色匆匆，无暇顾及学生。学生处于放羊状态，又怎能写出好的论文？
最后则隐匿着高校浮躁的教育理念。日前，关于通识教育引起热议，实际上别说通识，连专门的职业训练也不合格。曾有学者提出，当代大学存在理念危机，缺失大学理念的大学只是一个执行职业培训功能的机构、整个市场的一种产业，进而导致教育转变为商业行为，不再成为真正的教育。诚然，在这种理念下，老师不安心教学，学生难以心静读书，一切只为就业，但取消了论文也未必对就业有好处。
值得提及的是，川大不是仅仅删除毕业论文，而是以在报上发表新闻作品、评论等有具体篇目及质量要求的毕业设计来代替。这固然是转圜之策，但如果老师不敬业，浮躁的教育理念不改观，依然难以治本，深层次的危机依然存在。王石川
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从施工的实际情况来看，放坡开挖技术适用于多种类型的土壤，因而大部分深基坑施工都可能会采用放坡开挖技术以促进施工质量的提高。在实际放坡开挖过程中我们发现，开挖角度和斜坡质量都对施工质量有很大程度的影响，并且放坡开挖施工过程中会一定程度上降低坡面的地下水位，这就需要施工人员在施工之前进行科学合理的预测，并做好相应应对措施。但实际施工过程中，很多施工人员并未准确的做好滑动计算，并且操作过程并不符合施工的相关标准，一定程度上导致放坡开挖出现问题，从而影响了深基坑施工的有序进行。
1.2 边坡补缀到不到要求，欠挖、超挖现象严重
在实际的深基坑开挖施工过程中，部分施工人员的操作并未按照施工相关规定和标准程序进行，导致深基坑施工并不能顺利进行。深基坑的开挖需要施工人员对土坡进行简单的人工处理和修整之后，通过专业的机械设备进行辅助操作，但是在实际施工过程中，施工人员时常会出现多种多样的状况导致影响施工的正常进行，诸如边坡修整不对称等问题都会影响机械操作的质量导致土坡外貌形态不规范，不符合施工标准和需求。与此同时，边坡补缀的过程中，受到施工人员专业素质和技能的影响，导致土坡修整不合格，从而加剧了突破超挖、欠挖的状况出现，从而不利于施工质量的提高。
1.3 施工中忽略了跟踪监测
在实际的施工过程中，跟踪监测具有良好的实用价值和使用效果。它能够促进我们对深基坑的实际情况进行充分的了解和掌握，以便于全面有效的管理和控制全局，能够针对特殊故障进行及时有效的处理，从而促进了工程质量的提升，促进了工程施工的有序进行。但就目前我国施工具体情况来看，大多数施工单位缺乏有效的跟踪监测体制和相关机制，全面监督、管理和控制的意识观念相对淡薄，并未充分认识到跟踪监测的重要意义和实际效果，这就对深基坑施工的实际质量产生了一定程度的影响，不利于建筑行业在原有基础上进行科技创新和发展。
2 高层建筑施工中深基坑问题的处理对策
针对当前深基坑施工存在的问题，现结合高层建筑深基坑施工实际，提出相应措施以促进深基坑施工的发展。
2.1 组织并实施好土坡开挖施工工序
深基坑开挖过程中，负责施工与监理的单位必须按照相关施工要求，做好全面的、系统的施工安排。施工安排中的首要工作是组织施工工序，预算并安排好基坑开挖分层所需要花费的时间、人力，确定好开挖部位，合理安排好挡土支护施工需要花费的时间，并确保没有开挖的土体能够对自身的位移潜力有一定控制力，以免在基坑开挖时发生土体滑坡事件。总而言之，在深基坑土坡开挖中，一定要在开挖前期对开挖部位、开挖时间、开挖工序做好合理的安排，控制好土坡开挖质量，将开挖中可能会涉及到的各个关联因素合理应用起来，全面控制好基坑支护施工中基坑周体的位移潜力，保证工程的施工质量。
2.2 落实质量责任制，控制好整个施工过程
基坑开挖要落实质量责任制，让施工人员明白并重视起施工质量，利用强制性的制度手段来对施工行为进行约束，切实保证好基坑工程的施工质量。另外，要做好施工工序及施工过程的控制，确保每一道施工工序、每一个施工环节质量的合格，全面保证基坑质量。因此做好基坑施工全过程的控制，不仅是为了保证工程施工质量，还对节省工程施工成本有着重要意义。
2.3 充分发挥监管工作的作用
施工单位一定要认真切实地管理好施工人员，尤其是项目经理和技术负责人等，在工程正式开工之前，项目经理要有序地把本项目的办理人员组织起来，对施工的难点和工序关系进行分析，整理好工序之间的矛盾，做到突出重点，分清主次，找到需要先行解决的主要矛盾；再撰写科学合理、实施性强的施工组织方案，按照相关程序进行审批后，就按照此方案进行严格施工管理。纵观整个施工过程，项目经理要把每项工作的后勤保障工作全部做好，不仅仅要做好物资和人员的管理，更要做好与具有注来关系的工作单位的协调工作，这样才可以保障所有工序按照顺序畅通无阻地进行，更快更好地完成工程任务。
2.4 保障办理人员持证上岗，完善岗前培训体制，做好培训工作
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1.1 基坑深度不断增加为了使用方便、节约土地，为了符合城市管理规定及人防需要等，建筑不断向地下发展。 过去建 l-2 层地下室，在大城市也不普遍，中等城市则更为少见。 现在大城市、沿海地区尤其是特区，地下 34 层已经很平常， 5-6 层也很多见。因此，基坑开挖深度多在 10m-16m 之间，深度在 20m 左右的也很多。
1.2 建筑工程地质条件越来越差，基坑周围环境复杂
在某些沿海经济开发区，建筑工程所处的地质条件差的问题较为突出。 城市中，高层和超高层建筑集中在人口稠密、建筑物密集的地方，并紧靠重要市政公路。而一般情况下，这些地方的原有建筑结构陈旧，地上与地下管线密布。 因此，基坑开挖不仅要保证基坑本身的稳定，也要保证周围的建筑物和构筑物不受破坏。
1.3 基坑支护方法多
现在，深基坑支护的方法越来越多，如混凝土灌注桩、人工挖孔桩、预制桩、深层搅拌桩、钢板桩、地下连续墙、锚钉墙等，还有各种桩、板、墙、管、撑同锚杆联合支护。
1.4 基坑支护工程的事故隐患较大
深基坑支护工程技术较复杂，而且当基坑支护失效时，会造成邻近房屋、地下管线及道路的开裂，引发工程纠纷，甚至出现严重的破坏，造成重大的经济损失及人员的伤亡。 因此，在具体的工程实践中，科学设计和处理深基坑支护结构，并采用安全合理的支护技术措施保证深基坑施工至关重要。
2.水对基坑开挖与支护的影响
在饱和软土或地下水位较高的基坑工程中，开挖深基坑时，应特别重视防止水渗透引起基坑过坡坍塌。 传统的降排水方法有：明沟排水法、一级轻型井点降水法、二级或多级轻型井点降水法、喷射井点降水法、电渗井点降水法、大井管降水法等。采用何种方法排水应视现场的情况而定，如对饱和软粘土施工，由于渗透系数小，排水速度慢，仅采用单排水技术往往不经济，可采用复合排水技术。 如以井点排水为主，再辅以电渗排水。 基坑内有水，在施工期间必须排除。 排水与降水总会使周围土层产生沉降，沉降过大会影响邻近建筑物的使用。 最为理想的方法是使基坑内的水既降低又排走，而基坑外侧的地下水位却又维持原状，这就是所用的止水帷幕法。 如将挡土护坡桩的间距稍大于桩径，Φ1000 的灌注桩间距可选为 Φ1200，相邻两桩的外侧（坑内为内侧）筑一根 Φ400 的混凝土止水桩，为预防两桩间连接不密实，可在大小桩连线上进行高压灌浆。 另一种方法是回灌井点技术，在井点降水时，降水井点与原存在建筑物之间打回灌井和做回灌沟，在降水和排水的同时，将水注入回灌沟而流进回灌井中，使靠近建筑物一侧的地下水位得以减小，从而有效控制地面沉降。 当地下水的渗流自下而上时，产生向上的浮力，其作用与土粒的自重作用是相反的。当遇见砂土时，若上浮力大于土粒自重则会使土粒悬浮起来，随着动力压力增大，水夹杂砂粒涌出坑底产生管涌现象。承压水层或坑底土层存在粉、细砂层或粘性很低的砂质粉土时，一旦引起动力压力，就十分容易产生管涌现象，施工中应充分考虑其对深基坑开挖的影响。
3.常见深基坑问题及对策
3.1 支护结构设计计算问题及对策
目前，深基坑支护结构的设计计算仍基于极限平衡理论，但支护结构的实际受力并不那么简单。 工程实践证明，有的支护结构按极限平衡理论计算的安全系数，从理论上讲是绝对安全的，但却发生破坏；有的支护结构却恰恰相反，即安全系数虽然比较小，甚至达不到规范的要求，但在实际工程中却获得成功。 极限平衡理论是深基坑支护结构的一种静态设计， 而实际上开挖后的土体是一种动态平衡状态，也是一个松弛过程，随着时间的增长，土体强度逐渐下降，并产生一定的变形。 这说明在设计中必须给予充分的考虑，但在目前的设计计算中却常被忽视。 支护结构设计时要考虑由于超孔隙水压力对土体的影响，对土的各项物理力学性质指标取值要慎重，为了使取值更加可靠，最好在工程桩结束后，对土体做原位测试，以取得第一手资料，积累经验，提高工程的设计与施工水平，预防和避免事故的发生。
3.2 支护结构的空间效应问题及对策
深基坑开挖中大量的实测资料表明：基坑周边向基坑内发生的水平位移是中间大两边小。 深基坑边坡失稳常常在长边的居中位置发生，这说明深基坑开挖是一个空间问题。目前，支护结构中支撑的形式很多，但主要有两类：内撑式和拉锚式。 对于拉锚式，每根锚杆单独作用，靠土体的锚固作用形成水平承载力，锚杆之间仅靠腰梁联系，维持围护桩墙的平衡。对于内撑式，通常采用井字梁加立柱，这样，排桩墙、支撑梁和立柱就形成一个空间框架结构。尤其当有两道以上的水平支撑时，空间效应就更加明显，这时，水平支撑梁就不仅起单根支撑作用，而是以整体结构的形式起支撑作用。 然而，目前在支护结构设计中，完全没有考虑内撑式支护结构的这一空间效应，将内撑式和拉锚式同等看待，即仅仅提供一个水平支撑力，是不合理的。传统的深基坑支护结构的设计是按平面应变问题处理的。 对一些细长条基坑来讲，这种平面应变假设比较符合实际，而对近似方形或长方形深基坑则差别比较大。所以，在未能进行空间问题处理前而需按应变假设设计时，支护结构的构造要适当调整，以适应开挖空间效应的要求。
在支护结构中，支撑的形式及位置对结构的变形和内力有显著的影响。选择合理的支撑形式及位置，对围护结构的稳定性，减少位移及降低造价有很大的作用。 一般的支护结构中，围护桩墙的顶部都设有压顶圈梁，压顶圈梁不但将各单桩联系起来，增强桩间的整体性，而且作为施工人员的通道，为施工提供方便。
3.3 支护墙的渗水与漏水问题与对策
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日前，“十八届三中全会与民营经济的机遇”论坛暨温州（中国）商人联谊会年会在北京昆仑饭店举行。令人感到耳目一新的是，年会上联谊会的工作报告言简意赅只用了20分钟，而请国务院发展研究中心研究员、国资委高级职称专家评审委员会主任徐东华和北京大学光华管理学院原副院长、北京大学金融与证券研究中心主任曹凤岐以及温州市经济学会会长、温州大学教授马津龙所做专题报告以及与企业家互动环节，从上午九点多一直延续到晚上。无论是演讲者还是听课者，无论是作报告还是在互动环节的提问与解答，大家都非常投入，直到结束还意犹未尽。
温州是一方古老、美丽、神奇的热土，是中国民营经济的发祥地和改革试验区。改革开放以来，受温州“其货纤靡，其人善贾”的传统影响，温州商人发扬“走遍千山万水，历尽千辛万苦，说了千言万语，想出千方百计”的温州“四千精神”，白手起家、艰苦奋斗；不等不靠、依靠自己；闯荡天下、四海为家；敢于创新、善于创新，闯出了一片片天地，创造了一个个奇迹。温州人的创业精神、自主精神、开拓精神、创造精神长期以来为世人所称赞和颂扬。但近年来温州受金融危机和部分企业过度投资的影响，温州经济在较大程度上受到了制约，一些民营企业的发展受到了阻碍，需要理清思路，迈出新步。
党的十八届三中全会要召开的消息传出后，就引起了温州（中国）商人联谊会的充分关注。尔后公报提出的“要紧紧围绕使市场在资源配置中起决定性作用深化经济体制改革，坚持和完善基本经济制度，加快完善现代市场体系、宏观调控体系、开放型经济体系，加快转变经济发展方式，加快建设创新型国家，推动经济更有效率、更加公平、更可持续发展。”等内容更令他们感到欢欣鼓舞。因此，他们经过商量，将11月底要举行的联谊会年会内容做了精简，决定请几位著名的经济学家举行“十八届三中全会与民营经济的机遇”论坛。
上午论坛上，徐东华研究员就全球经济形势、国内宏观经济、产业政策、工业经济、企业治理结构等情况和政策性工作做了多方面的讲解，精到的分析、详实的数据和今后民营企业要把握的方向等内容，引起了与会者强烈的共鸣。下午，曹凤岐主任就中小微企业在中国经济发展中得地位、作用与困难，建立多层次金融机构体系及民间金融合法化、规范化等内容作了讲解。他的精彩演讲不时引来热烈的掌声。之后曹凤岐、徐东华和马津龙三位经济学家现场回答了与会企业家提出的有关温州历史上的金融改革、最近浙江省人大常委会通过的《温州民间融资管理条列》的意义、具体操作以及如何使以温州中小微企业为典型的中国民营经济如何走出困境等问题。现场企业家提问非常活跃，经济学家解答也很认真、到位，收到了良好的效果。
温州现有780万人口中，有175万人在全国各地创业，有60万人在世界各地奋斗。2013年1月6日，一批温州商界精英和温州籍在京知名人士汇聚北京钓鱼台国宾馆，举行了温州（中国）商人联谊会成立大会，北京世纪天鼎投资有限公司董事长、北京市第三届优秀中国特色社会主义事业建设者、北京市政协委员林余存经推选和批准，担任首。林余存表示，温商（中国）联谊会成立后先后举办了几场论坛，尤其是这次论坛结合十八届三中全会精神，就民营经济的机遇做了深入的分析和互动，意义尤为重大。通过学习，大家对十八届三中全会精神有了更深刻的理解，有利于更好地促进企业把握好方向，推动民营经济创新发展。他说，今后联谊会每年都将不定期地举行有关经济、科技、国学论坛和报告会，不断提升联谊会主席团成员的综合修养，把联谊会打造成一个学习型、创新型、紧密合作型的组织，为地方经济和我国的民营经济发展做出积极的贡献。
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目前，我国政府在绩效审计的过程中，通常以财政性资金作为主要的审计对象，结合社会效益、生态保护多个方面，以期望达到资源的最佳优化配置，提高财政资金的使用效率来提升整个资金的效益，实现成本节约、运行高效的目的。而对基层政府做好深化财政资金绩效审计的这项工作，是非常重要的一个过程，我们必须要从以下几个方面进行详细的分析和了解。
2基层政府开展财政资金绩效审计的主要意义
通过对基层政府开展财政资金绩效审计，有利于督促政府部门和公共组织从资金使用效益性出发,不断丰富和完善资金的管理水平以及提高政府部门财政资金投入的经济性和效益性。我们从基层政府出发，了解基层政府财政资金的使用情况。目前，在我国基层政府财政资金使用情况较为复杂,涉及的面较广泛。因此，我们必须对政府财政资金投入分布进行详细的了解，掌握基层政府财政资金的使用情况，避免财政资金收支矛盾差异较大的状况发生。同时，在财政困境如此严重的情况下，我们在不影响整个地区经济发展水平和社会稳定的情况下，通过有效地提高资金使用效率等，改善基层政府面临的资金不足等问题，从而对传统的预算收支审计中存在的局限性进行改进，因此，对财政资金审计由常规预算执行审计向绩效审计转变成为必然的趋势。
3基层政府开展财政资金绩效审计的主要内容
随着我国财政资金审计模式不断发生变化，在保证公共资金不断提高安全的前提下，对整个资金的使用效率提出了更多的要求。经济的发展，使得财政资金的增长速度越来越快，内容也越来越丰富，这样使得传统的预决算收支审计暴露出更多的局限性，主要表现在三个方面。第一，政府预算编制的过程中，其内容相对来讲并不完善，而在于决算收支审计，主要的过程包括两个环节，即预算编制和执行。然而，在预算阶段出现问题的过程中，直接对整个审计结果产生影响。第二，预算审计本身有强大的自身特征，我们必须要加强其真实性和合法性等，了解审计的重点内容，忽略整个资金使用的效能问题，从而掌握资金运用是否恰当，忽略资金在使用过程中的利用效率。第三，我们必须在预决算审计方式上，遵循就事论事的特点，目前，审计模式主要通过查错纠弊几大问题来进行解决，而实际过程中，主要的效果形式却和内容之间存在着较大的差异。在这样的前提条件下，我们必须要对基层政府财政资金的审计工作进行推进。由于基层政府绩效审计主要从经济性、效率性和效果性三个层面对于基层政府财政资金的运作进行掌握和了解，而我们在开展基层政府资金绩效审计的过程中，必然对于整个资金的合理使用情况产生重要的效果，有效地提高政府机制的作用。除此之外，在开展基层政府资金绩效审计时，我们必须要通过经济有效的方法来管理各项职责，对政府内的各项资源有效地进行使用，保证资金的使用情况。
4基层政府资金绩效审计存在的主要问题
目前，虽然基层政府已经开展了财政资金绩效审计工作，但是，由于我国政府财政资金绩效审计工作相比其他国家来讲起步较晚，目前出现的“瓶颈”主要表现在以下几个方面：第一，没有形成确定的绩效审计标准评价体系。不同的地区基层政府在对财政资金绩效审计所牵扯的范围和项目是不同的，我们没有一个公认的评价标准，而这种情况对于基层政府财政资金绩效审计工作开展来讲无疑是一种严重的阻碍。没有统一的评价标准，使得政府资金绩效审计工作的开展中，审计人员凭借个人经验及认识进行评价，成本和收益两个方面并不能有效地进行评估，导致审计结果参差不一。与此同时，绩效审计的评价弹性较大，使得审计结果可靠性较降低，审计风险提高。第二，事后审计监督对提高资金使用效益的作用微乎其微。我国的审计监督大部分停留在事后审计监督层面，事后审计侧重于发现问题、整改问题，而无法弥补造成的损失。这种特性使得政府资金的绩效审计只能停留在评价上，提出的整改措施无法挽回现阶段已发生的经济损失。由此以来，政府资金绩效审计或许成果显著但是却也多少失去了审计真正的意义，无法保证国有资金使用的高效。第三，基层审计人员审计知识面窄审计技术单一，难以适应绩效审计全面评价的要求。基层审计人员多为财务审计、工程审计方面的专业人员，面对政府资金绩效审计包含经济效益、社会效益、环境保护效益等多方面的评价需求时，往往因为自身学识不够全面而导致审计过程中出现无从下手的局面。结合审计绩效评价标准依据的缺失，基层政府绩效审计的结果不够全面，评价不够恰当，甚至无从评价等事情时有发生。
5基层政府资金绩效审计存在的主要策略
第一，在对基层政府财政资金进行绩效审计的过程中，我们必须不断地对审计理念进行相应的更新，对基层政府财政资金效益审计加大力度。我国基层政府在财政资金审计的过程中，审计的范围相对狭窄，针对基层政府开展绩效审计的过程中，需要通过研究理论来促进实践的发展，尽量能在同级政府审计层面制定相应的评价体系，虽然该体系仍然存在很多的不足之处，但是，我们可以将评价体系作为绩效审计过程中的指导，通过不断实证的方法，加强审计人员的社会实践经验和掌握各项数据对审计报告的支撑作用，从而对基层政府财政资金绩效审计的理论和数据进行整理[1]。第二，我们必须对基层政府财政资金使用的各项环节加强监督，从而时时提出相关的有效建议。通过积极开展经济活动前的审计工作，逐渐加强对政府资金绩效审计的事前监督，事前评价，对政府财政资金的流向全程进行监督和检查，防范风险于风险发生之前，加强效益于效益失效之前，保证财政资金合理合规高效的运行。此外，还可以对被审计单位采取相关的管理措施，使得审计后续过程能够有效地进行整改，维护我们国家的财政资金流向及其经济秩序问题，保护人民的根本利益。在基层政府财政资金审计过程中，我们必须要对审计机关的自身职能进行明确，对于政府财政资金审计的情况进行详细的了解，积极提高基层政府财政资金审计效益。第三，我们必须要强化审计部门人员的综合素质，目前审计人员技能单一，缺乏环保、国土资源、水利等方面的知识，因此，要想确保基层财政资金绩效审计活动有效开展，必须要加强审计人员的整体业务素质，从源头上解决相关的问题。开展相关业务培训；上级审计机关加强对下级审计机关的业务指导；针对政府绩效审计开展一些审计学术、审计方法技术交流会；引进具有相关职业资格的外聘专家进行特定方面的业务指导等，全方面提高审计人员综合素质。
