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（一）制定审计项目不确定重点。现行农村审计项目有日常财务收支、收益分配等定期审计，村干部任期和离任经济责任、集体资产和资源、农民负担、村级债权债务等专项审计。随着城镇化建设和各项涉农补贴资金的逐年增多，对集体土地征用补偿费和涉农财政资金的审计已成为审计重点。由于审计人员有限，如果对审计项目不分轻重缓急，则项目的实施结果就容易疏漏出现较大违法违规问题或案件，形成审计风险。
（二）审计对象的责任区分难度较大。如经济责任审计中的集体经济组织主要负责人或企业法定代表人，由于其所处位置特殊，上下人际关系等原因，加之任职时间较长或财务人员频繁更换，期间经济业务数量多，对其真实性、合法性和效益性的客观、准确认定带来困难；又因历史与现实、自主决策与集体决策以及环境等因素，使其应负的主要责任和直接责任难以区分、界定不准，存在一定的审计风险。
（三）审计人员的素质和能力不适应。目前部分审计人员的知识水平、业务素质以及对计算机辅助审计的应用能力等，还不能适应工作需要，严重制约着审计工作的深入，影响审计评价的客观性和准确性，也容易形成审计风险。
（四）农村审计法规、规章可操作性不强。相关法规对涉及农民负担部门及涉农资金的审计没有明确规定，很多内容过时、缺失。因此，在具体操作中会出现一些难以预料、评价没有统一标准、处理依据不足的情况。如果仅凭经验或习惯做法，则很可能在某些方面出现一些问题，使农村审计有一定的潜在风险。
二、规避农村审计风险的措施
农村审计风险的存在，不仅会使农村审计机构可能承担一定的法律责任，还会对农村干部经济责任作出不恰当的评价，更严重的是对落实党和国家在农村的各项政策造成影响。因此，应采取有效措施，规避农村审计风险。
（一）适应形势，确定审计工作重点。农村审计立项，必须适应现阶段农村经济发展形势，按照上级业务主管部门的要求，结合本地实际情况，确定重点审计项目，编制审计工作方案，并依据现有农村审计法规和规章组织和实施审计。
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2.复杂的资金管理过程严重影响了资金绩效审计。我国新农村建设公共资金的管理涉及到很多对象，而且管理过程较为复杂，这严重影响了公共资金管理绩效水平。比如，有的地方在新农村建设中涉及到100多个项目，公共资金投入面广、线长、点多，严重分散了资金的使用，同时增加了资金的监管难度，导致资金管理绩效水平低下。再比如，在公共资金的管理中，一些基础数据经常变化，无形之中加大了对补充信息的核准难度，再加之一些工作人员工作或方法简单，或存在一定的违纪违规现象，从而影响了资金管理的绩效。
3.环境的不断变化严重影响了资金绩效审计。环境变化是新农村建设中公共资金使用的重要因素，环境的变化必然影响绩效水平。比如，近年来，我国农业生产资料的价格不断攀升，但是农民真正享受的粮食补贴增长速度较慢，有的地区甚至没有增长，这种增幅远远低于农业生产资料价格上涨的幅度，这在很大程度上弱化了公共建设资金的效果，压缩了农民的增收空间，严重影响了农民的生产积极性，建设公共资金的绩效很难返回。我国著名的水稻杂交之父袁隆平在2012年做过统计，湖南省农民种植水稻每亩的纯收益仅为116.6元，扣除国家的粮食补贴109.1元，农民的实际纯收益仅为7.5元。可见，新农村建设中公共资金环境的变化使得农业生产失去了优势，严重影响了公共资金的绩效水平，也为绩效审计带来了困难。
二、突破新农村建设公共资金绩效审计难点的思考
1.着力抓好财政财务收支审计与绩效审计的结合。新农村建设公共资金绩效审计与传统的财政财务收支审计之间有着密切的联系，但也有不同。财政财务收支审计是基础工作，新农村建设的公共资金绩效审计是财政收支审计的提高与发展，是更高层次的国家审计形式。为此，可以围绕两者结合做文章，在确保做到传统的财政收支审计真实性、合法性的基础上，同时对被审单位利用公共资金的经济性、效率性等进行全面审计评价。
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农村商业银行内部审计是进行风险防范的重要手段，是进行监督，评价各项会计业务活动的关键，同时也是农村商业银行内部控制和风险防控的重要组成部分。其主要内容是通过一系列规范化的方法对农村商业银行的风险状况，经营活动，治理效果进行审查和评价，及时发现其存在的漏洞和薄弱环节，并提出改进的方法，使得农村商业银行可以稳定持续健康发展。农村商业银行内部审计的目标是：合理保证国家相关法律法规和方针政策的落实，合理控制农村商业银行风险的波动范围，改善农村商业银行的运营环境，协调银行各职能部门的工作，提高农村商业银行的经营管理水平。
二、农村商业银行内部审计工作中存在的问题
(一)内部审计部门的独立性不强
农村商业银行的内部审计工作是农村商业银行内部进行科学管理和合法经营的手段，但在现阶段，农村商业银行内部审计部门的独立性不强，并没有达到良好的审计效果。
(二)内部审计工作风险控制不到位
农村商业银行内部审计风险主要有两个方面。一是由于审计人员的疏忽，无意识的发表了与客观事实不相符的审计结论而使银行遭受损失的风险；二是农村商业银行的审计职业风险，指由于除了审计部门和相关工作人员之外的原因给农村商业银行带来损失的风险，主要包括在取证，查证和定性的过程中存在的风险。农村商业银行的取证风险指的是在内部审计过程中所得到的审计证据不当或不充分所造成的风险；农村商业银行的查证风险指的是内部审计工作在核查中出现漏洞，与实际情况不相符，使得与之相关联的其他业务受到影响，增大审计结论的偏离幅度。
(三)内部审计工作人员的专业素质不够高
在审计过程中，审计人员的专业素质会影响到审计工作的质量，但目前很多的农村商业银行中的审计人员有很大一部分并不是相关专业的，而是从银行其他的部门调至审计部门，虽然他们对于银行的运行或者其他工作内容有较多的经验和业务能力，但农村商业银行的审计工作需要一定的知识储备，需要对农村商业银行进行全面系统分析后才能有效进行的工作。
三、针对以上问题的对策
(一)提高内部审计部门的独立性
农村商业银行的内部审计部门能否独立的对于其他的各部门进行审计工作关系到银行自身能否健康稳定的发展，银行通过提高审计的独立性能够保障其处理问题时的公正，客观。总行设立审计委员会，并要求分支机构对其负责，提高审计委员会的权威性；其次，可以聘请银行以外的专业人员对审计委员会提供咨询服务，由内部审计委员会制定详细的审计流程，职责，从而提高其独立性，促使农村商业银行的审计部门发挥出自身的职能。
(二)提高审计风险的重视程度
1.对审计风险进行有效评估
内部审计部门在进行审计工作之前，首先应该对审计对象的风险进行有效评估，根据评估结果选取一定的样本，要分清审计主次，增强审计样本的合理性，从而降低审计风险，其评估主要从以下三个方面开展：首先需要了解被审计对象所处的外部环境，包括商业环境，地理位置等，这些对于对象各部分数据的影响相对较大；其次，应该充分了解其业务方向，能力和规模，以便确定审计的重点；最后，应该对审计对象的内部控制制度展开调研，提高样本的代表性。
2.健全审计风险控制体系
农村商业银行的内部审计是进行管理和监督的重要手段，能否较好的控制其风险关系到审计能否达到预期的效果。农村商业银行可以制定内部审计的标准和尺度，严格控制审计风险，同时农村商业银行应该对审计过程中可能出现的各种风险因素进行归类，总结，量化，并进行统一评价，对于不同的审计对象设定不同的制度，确保审计标准的规范性，科学性和合理性，从而降低审计的风险。
(三)完善农村商业银行内部审计制度和流程
首先，应该扩大审计工作的范围，充实审计工作的内容，尤其是新出现的业务和产品应进行详细分析并进行审计工作；其次，应该采用更先进的技术手段，要不断进行审计的技术创新，可以借鉴其他国家的经验，采用更加优化的系统和模型进行审计工作，完善审计机制和体制，明确隶属机构，职责权限并建立审计标准。
(四)重视内部审计人员专业素质培训
审计人员的专业素质是提高内部审计效果的关键，农村商业银行必须要提高对审计工作人员专业程度的重视。首先，必须要使审计工作人员提高审计意识和责任意识，其次，应该加强对于审计人员专业素质的培训和指导，使其充分了解银行内部和银行外部的状况，还应定期对培训结果进行考核，对于考核结果较好的人员给予奖励，以提高审计人员工作和学习的积极性。
(五)提高商业银行内部审计的信息化
在计算机技术飞速发展的新时期，信息化不仅可以提高内部审计的效率，还能使审计更加规范化和精确化，因此，应该重视审计系统的建设和维护，定期更新数据和进行系统升级，提升审计的效果。
四、结束语
综上分析可知，农村商业银行的内部审计对于银行的发展有重要意义，从而关系到国家和社会的效益。在今后的审计工作中，应该及时发现问题并进行解决，才能使农村商业银行经营效益和社会效益达到最优，推动当地经济的不断向前。
作者:刘爱民 单位:河北唐山农村商业银行股份有限公司丰润支行
参考文献：
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二、经济责任审计亟需改进和加强
1.完善经济责任计划管理制度，有计划、有部署的安排经济责任审计工作。农村信用社必须根据经营管理发展的需要，对经济责任审计工作做出系统规划，形成经济责任计划管理制度。经济责任审计计划一般为年度计划，是通过文字报告、报表等形式来编制年度经济责任审计计划，明确年度工作重点和目标，合理统筹安排全年的经济责任审计任务，保证审计工作质量。建立和完善经济责任审计计划管理制度就可以使经济责任审计工作做到层次分明，任务明确，审计工作有条不紊开展。
2.加大培训力度，提高审计人员素质。对审计人员的系统培训可以通过三种方式来进行：一是对参加相关业务部门举办的各项业务培训，加强对业务基础知识和新业务知识的学习；二是审计部门加强内部审计专业知识的培训，可以采取审计业务规范培训、专题研究、经验交流等方式；三是对参加内审协会举办各种审计培训，通过后续教育，更新审计人员的业务知识，拓宽思路，培养创新能力，提高审计人员的综合业务素质；四是建立起专家咨询渠道和专家咨询机制，对专业性强、需要进行专家咨询的事项，建立专业机构的联系，及时地得到高质量的咨询建议或专家建议，以保证审计事项判断的准确性。
3.审计监督关口前移，开展事前审计和事中审计。适当开展事前经济责任审计，在高管人员任职前对农村信用社的资产、负债、损益的真实、合法、效益情况进行审计，做好摸清家底工作，以保证经济责任确认的合理性、有效性。在高管人员在任期间定期或不定期的开展事中经济责任审计，对其履职情况进行审查和评价。
4.规范操作审计程序，坚持“有离必审，先审后离”的原则。在经济审计工作中，必须坚持“先审后离”的原则，将经济责任审计的结果作为领导干部选拔、任用、奖惩干部的重要参考依据，充分发挥经济责任审计的监督与评价功能。
5.完善经济责任审计制度，规范审计操作流程。制定经济责任审计责任制和质量控制制度，落实审计人员的工作责任，从工作底稿到审计报告，从审计方案到档案归理，从责任界定的准确性到提出建议的合理性等多方面综合考核、评价审计人员的工作质量与审计内控执行情况，以提高审计人员的责任心和工作质量；建立经济责任审计的报告制度，审计部门对发现的突出问题必须及时报送相关部门，人力资源部门充分利用审计成果，把审计结果作为选聘和调整干部的考察内容，纪检部门要根据审计结果对违纪政纪、贪污受贿以及徇私枉法的犯罪分子坚决予以处理，被审计单位根据审计决定及时整改；规范经济责任审计操作程序，审计人员在开展经济责任审计项目工作中，要严格执行各项审计规章制度和操作流程。
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（一）农村信用社审计的内部控制现象普遍，法人形式的治理模式已滞后
社员代表最高权力是当前农村信用社的法人形式治理模式，理事会、监事会、管理层形成三方局面同时行使对应的决策执行权、行驶监督权、管理权，三方面进行管理农村信用社。但是，现实上的“三会”却不是名副其实，很多是由上级领导的指认或者是委派任命的，而且现阶段很多最初的所有者由于长期的经营，时间较长等原因在经营过程中变成职工，直接导致所有权和经营权的混乱。因为出现利益的不均衡，就会严重影响所有者的监督和制约管理。形成“内部人控制”的局面，形成内部控制的小团体、小社会，此种现象在一定程度上影响了农村信用社的改革和发展。
（二）新形势下的市场定位不明确
当今是市场经济飞速发展的时代，作为主要的支持农村建设的金融力量，农村信用社的市场地位不明确，在同行业中的竞争也显然的失去竞争力。现阶段重放轻收、重息轻本、重大轻小是农村信用社的工作特点，现阶段很多的银行贷款向着所谓的大企业、房地产等热门行业倾斜。很多基础扶持的小企业在发展壮大后，因为贷款利率高，很快就失去客户，没有具体明确的市场定位，难以充分发挥农村信用社的优势和保持可持续的竞争力。
（三）内部审计范围狭窄
查错防弊、会计舞弊的审计是传统的农村信用社的内部审计特点，很多局限在会计的业务上如：基础阶段的凭证、账簿、报表等的编制是否符合会计准则规定。整个财务流程是否合规合法等进行审计，内部审计的范围很局限，缺少在对内部控制、风险管理、经济效益等方面的审计，尤其是农村信用社的经济效益审计，从而导致内部审计没有从根本上服务于农村信用社的经营管理，无法适应新时展的趋势和经济的发展形势。
（四）现阶段农村信用社内部审计技术方法和手段落后
现阶段我国农村信用社的内部审计的目的也仅仅是停留在“查错防弊”，同样仅仅停留在账本，税目会计上的基础审计，这就会导致出现随意性和科学性。当前的内部审计人员仅仅是根据自己的个人经验来确定，审计的手段滞后。很多基层的信用社财务人员大部分是手工操作。很多会计信息没有很好的建立，更加导致经营管理的农村信用社的很多现代管理信息系统没有很好的运用。
二、完善农村信用社审计的措施
（一）逐步创新审计模式和组织方式
新形势下的我国经济形势正在逐步的向国际化、市场化发展，由于各金融审计力量要受到各省级审计机关的支配，现阶段我国农村信用社隶属于省级政府管理，市、县级政府没有权限管理，所以要解决就要在审计组织方式上着手。从三方面着手首先省级审计机关牵头，县级组织整合审计力量，运用社会审计机构及监督部门，进行全方位的审计合作。同时建立全方位的信息化农村信用社的监督动态信息库，充分积累客户的信息资料，充分保证客户资料的及时准确，可以使得管理者和使用者能够及时获取经营管理的信息。同时可以从宏观上及时了解和掌握金融监管政策，及时发现审计中的风险点和审计的重点。可以及时有效的组织实施有效的监督，从而形成各层面审计监督合力。
（二）理顺农村信用社审计体制，建立农村信用社审计的立法制度
现阶段农村信用社的产权依然停留在社员的阶段上，但是现阶段逐步交给省政府后，相对应的经营风险和相关责任都已经逐步的发生改变。导致农村信用社审计不在是单纯意义上的金融机构，这样就会对一个地方经济发展具有很大的作用。加强各省审计机关和省级政府的沟通协调工作，将审计纳入监督的范畴，同时及时制定农村信用社审计的立法工作，形成法规文件，以法规的形式制定下来，这样的审计工作才能顺利的开展，同时在审计中才能真正做到有法可依。
提高审计独立性要通过对企业制度的变革，只有审计的独立才能够充分发挥审计制度的优势，农村信用社制度的建立直接关系到内部审计。从新经济发展趋势看，新形势下的农村信用社审计采用隶属于在董事会下设的审计委员会，这种形式有利于审计人员独立开展工作，这种模式的特点是科学、有效，是现阶段新形势下内审机构模式的最佳选择，这种模式改变现行的内部审计体制，使内部审计人员完全彻底的脱离基层，统一由相关部门即审计委员会领导，这样的模式就会导致内部审计人员与各基层没有直接利益关系，从而从侧面增强内部审计人员的独立性。
（三）扩展审计范围，抓住重点审计，开展审计热点的全面审计
传统的审计是单一模式的。新时代下的农村信用社的内部审计应该从传统的模式向企业经营管理各个方面和环节的审计，例如：相关的合同管理、风险管理、战略管理、经济违约责任等，但是新形势下的农村信用社更应该密切关注的是新兴产业，如：金融创新型业务、银行金融保险业务等，向新型产业发展，才能创造新的增长点。同样的新型的审计模式可以防范新业务的操作风险，同时能够及时的发现风险防范措施，新的业务、新的措施，才能创造新的黄金点，才能保证农村信用社平稳健康发展。同时内部审计人员要扩展审计范围，从全局出发，积极建立以风险导向为基础的重点审计，可以抓住审计热点，进行有针对性的重点审计，这对于提高审计质量是非常重要的。
（四）加强内部审计技术方法和手段的改进和创新，从而定位目标市场
强化风险导向审计，才能使得农村信用社审计会以风险分析、评估和控制为导向，以系统理论和战略管理理论为指导思想，可以采用自上而下和自下而上相结合的审计思路，它是一种新的审计方法，全面而且全方位。如果推行这种审计思路表明内部审计部门将把整体价值最大化作为工作的重心。当进行此种审计方式时，可以结合绩效考核、内控评价、财务管理制度等发挥农村信用社内部审计的评价和建设职能作用。
计算机技术是当今时展的产物，农村信用社的会计核算应该走会计电算化的信息化道路，而且会计电算化的运用势头发展很快。目前为止，农村信用社的柜台业务无论是对公还是对私都已基本上实现了电算化、网络化，实现了计算机的应用，实现了电算化的快捷操作，实现了流程化的作业。建立整个联社信息管理系统是在新形势下农村信用社的最终目标，只有这样才能实现联社内的信息资源共享和资源的有效配置，从而对审计有很好的促进作用，可以改进和创新很多内部审计的工作方法，使之更加高效。利用现代信息处理和传递技术是会计电算化审计的优势，会计电算化能够对审计的对象、目标的客户群、市场的宏观环境、金融形势等数据进行分析和调研，只有充分和科学的研究，不断地分析，才能实现对农村信用社的经营管理状况、内部控制状况和风险管理状况等内容及时、全面地分析、监测和评价，从而保障农村信用社的快速发展。
四、总结
新形势下的农村信用社审计面临着严峻的挑战，它是一种组织内部建立的审计活动，其长远的目的是使农村信用社能够更加长远快速的发展。目前新形势下的农村信用社所处的宏观环境和微观环境正在发生剧烈的变化，国家正在逐步开放金融市场、经济形式，经济竞争程度加剧，在新的形势下，只有不断地开阔创新，才能确保农村信用社经营得到稳健发展。
参考文献
[1]阎红玉.商业银行内部审计的“排险”角色分析[J].财会月刊（ 理论） ， 2005（08）.
[2]刘丽.新形势下农村信用社审计[J].理财，2011（03）.
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农村审计作为审计的一项重要内容，在我国大部分地方还没能引起足够的重视。村委会作为政府多层次等级中的最低一级，受到的监管是最少的，而且村干部不属于公务员，也没有行政级别，法律对其进行的约束和制约很少。但是，村干部却掌握着人、财、物等众多公共资源、公共权力，知晓着一般老百姓难以了解到的政治信息、上层动态。因此，他们可以获得比其要承担的责任更多的权利、方便，他们可以很好地为自己牟取私利，却很少受到处罚。而村干部作为老百姓的直接上司，起着老百姓和更高层次政府之间进行沟通的传话人的作用。而且，在中国广袤的土地上，很多农村都是一些偏远的山区，村干部完全有能力把不利于自己的信息过滤掉，而只把利于自己的信息向上传达。老百姓处于绝对的弱势，如果政府不对村干部进行监管，老百姓的根本利益就得不到保证，我们国家的体制也就没有坚固的根基。
二、农村审计存在的问题
（一）农村审计机构不规范。农村审计没有正式列入国家法律法规，法律地位不明确。而农业部、监察部、国务院纠风办发文规定，农村审计由农村经管站负责组织实施，工作体系是由农业部门牵头负责，农村审计由农经站直接实施，缺少明确的、独立的审计机构。由于农经站从事审计的非专业性，往往在审管结合上难以统一，审计专业职能难以兑现到位，而法律没有赋予农村审计经济监督职能，农村审计所在开展工作中也难以定位。即使设立了农村审计所的地区也出现了不少问题，有媒体报道，“据调查显示，苏北地区某乡镇成立的审计所，因受经费来源和人员编制等因素的限制，通常与乡镇农经部门合署办公。人员较少，既要做好农村财务管理、集体资产管理和党委政府安排的其他工作，又要开展日常审计工作，限于人力不足只好一身二任，难免顾此失彼。”
（二）农村审计人员能力不够高。目前，我国县级农村审计还缺乏一支过硬的农村审计执法队伍，农村审计人员老龄化、文化程度参差不齐，特别是欠发达县，地方财政困难，培训经费没有保障，培训工作滞后，对党在农村的各项经济政策，农村财务管理方面的各项规章制度及农村审计专业技术知识等掌握得不够，甚至是一片空白，难以开展审计工作。农村审计人员无专职化、抽调难、专业素质不高的局面，使农村审计往往走过场，其职能难以正常发挥，直接影响了农村审计的质量和效能。审计人员素质问题成了制约农村审计工作开展的一个主要因素。从农村审计人员的结构上看，大多是长期从事农村财务会计的人员，他们从事农村审计全是靠传统的手工查账，多数人员还没有接触过计算机审计，审计业务和技能水平严重落后。
（三）农村审计环境不理想。审计工作是一种监督方式，从根本上看是一种监督制约方式，而这种方式势必会对某些地区或群体的利益造成不利的影响，这也就导致了整个农村审计环境不理想。首先，乡镇没有建立关于运用审计结果的方式、要求、责任和考核办法等方面的规章制度，没有与纪检监察、组织人事等部门建立起审计联动机制，致使审计结果的运用大打折扣，对审计提出的整改建议和要求往往以违法违纪问题界定不清或达不到立案标准而不立案，问题久拖不决，难以采取实质性措施对其处罚并促其整改，从而造成审计工作的无奈，难以有效遏制个别人的违纪违法行为。
三、完善农村审计政策建议
（一）面临的困难
会计核算不健全。要想进行很好的审计，被审计单位必须有健全的核算体系。有了健全的核算体系，审计人员才能根据会计人员提供的信息很好地开展工作。我国大部分农村根本没有会计机构，有的仅仅是一名会计人员，记的都是流水账，而且会计人员的素质和专业知识欠缺。同样，也会造成村干部同会计人员进行勾结，以权谋私，造成许多财务收支不明确，审计工作无从下手。
3、政策很难落实。农村审计机构提出的审计意见大多难以落实。农村集体经济审计机构对审计出的问题没有处理权力，使得查出问题与处理决定之间产生脱节，查出的问题很难得到及时解决；在有关部门处理问题时，也难免存在一些人为因素，使得问题被搁置下来得不到解决。
（二）对策建议
规范审计机构，提高审计人员素质。要想很好地开展审计工作，必须有规范的审计机构。审计机构必须有很强的独立性，而且要双管齐下，不仅包括政府审计还要有民间审计。要对工作人员进行素质教育，尤其是在审计工作队伍里，这就显得尤为重要。这对推进农村审计工作，有着极其重要的意义。要坚持有证上岗，吸收具有较高政治素质和文化素养的专业的人员，要坚持定期考核。对专业人员要进行定期的培训，加强对审计人员法律法规的教育。要加强职业道德培训，增强审计人员的服务于党和人民的忠诚意识，自觉接受广大人民群众对其的监督。
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3、小微企业融资存在的问题及对策研究
4、市场实力、产品差异化与公司盈余管理
5、市场实力、产品差异化与企业社会责任
6、文化差异、财务背景与公司盈余管理
7、会计人员终身学习能力研究
8、关联方关系及其交易的识别和披露问题研究
本科毕业论文设计题目以下限选6题
9、低碳经济视角下环境会计的研究
10、我国增值税会计问题研究
11、我国上市公司盈余管理研究
12、碳排放权及其交易会计问题研究
13、可持续发展战略背景下建立我国绿色会计体系的研究
14、资产减值准备对会计谨慎性影响的研究
15、营业税改征增值税的会计问题研究
16、智力资本会计的研究与分析
本科毕业论文设计题目以下限选6题
17、××行业上市公司获利能力比较分析
18、XXX（存货、应收账款等）审计程序研究
19、公允价值计量与上市公司盈余管理问题研究
20、关于其他综合收益列报与披露的探讨
21、环境会计的XXXX问题研究
22、基于新修订的长期股权投资核算变化对企业的财务影响
23、新合并财务报表准则解读与准则经济后果分析
24、职工薪酬会计准则的变化及对企业的影响分析
本科毕业论文设计题目以下限选6题
25、上市公司内部控制信息披露现状及建议
26、内部控制审计——基于XX上市公司的实证分析
27、中小企业内部控制建设的几点思考
28、新三板与中小企业融资问题研究
29、浅析新三板的现状及发展
30、关于我国构建多层次资本市场的思考
31、关于我国上市公司审计风险的研究
32、试论我国注册会计师审计风险的防范与控制
本科毕业论文设计题目以下限选5题
33、北京市农村集体经济组织管理现状分析及对策研究；
34、北京市高校管理现状分析及对策研究
35、企业首次执行《会计准则》的调整事项以及工作流程研究；
36、新闻出版企业执行《企业会计准则》的工作流程研究；
37、事业单位内部控制制度实施状况调查分析；
38、企业会计制度体系构成以及应用分析研究；
39、执行《企业会计准则》后企业所得税调整事项以及筹划对策研究；
40、北京市进出口行业外资企业税收构成以及筹划对策研究；
本科毕业论文设计题目以下限选6题
41、民营企业内部控制环境的探讨
42、上市公司内部控制自我评估报告探讨
43、企业内部审计的增值性的探讨
44、不同企业主要财务指标的分析探讨
45、财务共享服务的探讨
46、创业板上市前后盈利能力差异探讨
47、上市公司**行业盈余管理的分析
48、非营利组织会计改革的探讨
本科毕业论文设计题目以下限选4题
49、工业企业资金收支管理存在的问题及对策研究
50、某上市公司财务报表分析
51、集团公司全面预算管理存在的问题及对策研究
52、工业企业作业成本管理存在的问题及对策研究
53、工业企业固定资产管理存在的问题及对策研究
本科毕业论文设计题目以下限选6题
54、上市公司财务评价指标体系研究
55、我国券商类上市公司经营业绩评价研究
56、企业竞争力财务评价指标体系研究
57、我国输变电设备制造业上市公司经营业绩评价研究
58、我国上市公司盈余管理手段的研究
59、上市公司资产减值计提问题研究
60、关于或有事项相关问题的研究
61、公允价值计量模式应用问题分析
本科毕业论文设计题目以下限选6题
62、我国上市公司财务舞弊手段分析
63、小微企业财务风险分析及其防范
64、企业现金流与利润协调增长的方式探析
65、关于我国上市公司信息披露制度的完善
66、我国银行业上市公司财务能力的分析
67、我国乳业上市公司财务能力的分析
68、浅谈企业产品成本计算法中的思想方法
69、企业产品的全部成本法与变动成本法的比较分析
本科毕业论文设计题目以下限选6题
70、企业并购重组的财务分析
71、新版COSO报告的解析与启示
72、公允价值与其他计量属性的关系研究
73、我国政府会计改革的路径选择研究
74、我国城市商业银行内部控制研究
75、上市公司股权激励实施效果研究
76、上市公司年报评比与评级的思考与建议
77、企业社会责任报告披露现状与启示
本科毕业论文设计题目以下限选6题
78、中小企业筹资方式的比较与选择
79、 企业资产管理效率分析
80、中小企业财务杠杆应用状况分析
81、 财务管理目标与资本结构优化实证研究
82、EVA最大化对企业财务管理的影响
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当然，他的成功还在于他的心态。有人说，你播下一种心态，就会收获一种思想；播下一种思想，就会收获一种行为；播下一种行为，就会收获一种习惯；播下一种习惯，就会收获一种性格；播下一种性格，就会收获一种成功。心态决定着成功。
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农村合作经济组织是通过资本联合、劳动联合、农产品加工及销售联合等方式，将单个分散经营的农户组织成为市场经济中的平等竞争主体，融入到市场经济当中，从而实现分散经营的农户与市场连接起来的新型合作经济组织。它有助于农户对市场经济的适应和竞争，实现农业生产与市场需求的对接，加快农业产业化进程，加强科技服务，增加农民收入。农村合作经济组织的发展对壮大我国县域经济，解决“三农”问题和全面建设小康社会都具有极其重要的作用。发展农村合作经济组织首先应加强其内部控制制度的建设，但是农村合作经济组织的内部控制制度在现实运行中却不容乐观。
二、农村合作经济组织内部控制制度现存问题分析
1.管理者思想陈旧保守
长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分农村合作经济组织对会计工作不够重视，会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位，合作组织负责人行政干预会计工作，内部会计监督流于形式。大多数农村合作经济组织经营管理者对内部控制的理论学习不够，知识掌握不多，认识上还存在差距。另外，不少农村合作经济组织对内部控制的建立和实施重视不足，即使制订了一些相关制度，但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度，甚至和业务脱离，和具体实施差距较大。
2.外部监督措施缺位
内部控制重在执行，有的组织虽然内部控制制度建立得较为完善，但由于外部监督环境不到位，内部控制没有得到很好的执行，以至于很多农村合作经济组织出现会计造假行为。如有的合作组织内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库，资金管理严重失控；有的合作组织甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。失去了外部监督的权利成了滋生腐败的温床，行政机关、金融系统等等，几乎年年都有蛀虫发生，造成了国有资产大量流失，国家、人民的利益得不到保障。
3.内部审计弱化
内部审计是内部控制的组成部分及前提，是影响控制制度正常运作的环境因素，也是内部控制的宏观因素。目前，农村合作经济组织内部普遍存在着缺乏有效的财务监督和经济监督机制，财务管理十分混乱。在预算执行过程中缺乏制约，收支上又有随意性，支出不合理的超预算等问题层出不穷，，弄虚作假等违纪现象难以查处。在审计机构的设置上，大部分农村合作经济组织只设立审计部，并且审计部多数是由董事会、监事会或者主管财务副总经理领导，而且多数审计人员都是领导的“好帮手”。
4.组织规模过小
调查发现，我国农村合作经济组织绝大多数规模小，不到10人的占相当大的比例，经济实力不强，服务功能较弱，有的仅起到单一的生产合作作用，难以实现“产供销、农工贸、产学研”一体化的目的，也谈不上按照国际、国家产品质量标准进行组织生产，参与国际市场竞争，达不到提高农民组织化程度的要求，带动力也不强。
因此，对于农村合作经济组织而言，有效的内部控制制度势在必行。
三、完善农村合作经济组织内部控制制度的对策
1.提高合作经济组织领导者的管理水平
经营管理者在建立一个有效的控制环境中起着关键作用，直接影响到组织的行为和内部控制的效率和效果。内部控制的成败，取决于组织员工的控制意识和行为，而农村合作经济组织领导者的内部控制意识和行为是关键。农村合作经济组织领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个组织的发展。管理者有积极的态度和高水平的管理理念，无疑可以极大的有利于控制环境的优化。
2.授权批准控制
授权批准是指合作组织在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。不论采用哪一种授权批准方式，农村合作经济组织必须建立授权批准体系，各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。
3.强化内部审计作用
审计部，设置应高于其他部门，以加强其独立性和权威性，这种组织形式有利于农村合作经济组织内部审计作用的发挥。同时，其职能也应从查错防弊型向管理服务型转变。在农村合作经济组织经营上，建立全程监控防线，在财会部门常规性核算基础上，对各岗位、各项业务进行日常性和周期性的检查，通过内部稽核、离任审计、落实举报纪律检查、专项审计等手段，争取找到一条适合组织发展的内部审计方法。此外，农村合作经济组织在配备内审人员时，不但要配备懂得会计、审计专业知识的人员，而且还要配备掌握企业管理、公共关系以及工程技术专业知识的人员，从而优化内审人员结构。
4.加强组织规模建设
要改变组织规模过小的状况，首先，政府应当根据各地农业产业化的发展方向，用产业政策引导、鼓励、支持农民创办各种不同类型的农村合作经济组织；二是采取灵活的方式解决农村合作经济组织的资金融通问题；尤其是金融部门应扩大对农业、农村的服务范围；三是财政、工商、税务、计划、国土、交通、技术监督等部门要从实际出发，制定促进农村合作经济组织发展的具体措施，出台扶持政策，加大支持力度，为农民农村合作经济组织的兴办、经营、发展排忧解难，把农村合作经济组织培育成为农业产业化经营的“龙头企业”。
总之，不管采用何种内部控制方法，不管如何建立农村合作经济组织治理结构，都应确立管理层在内部控制系统中的核心地位。从我国《农村合作机构内控指引》的规定看，建立健全的农村合作经济组织内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠，减少工作差错，加强工作人员责任心，维护财经纪律、经营秩序，防止或抑制营私舞弊行为发生以及事后审计工作具有重要作用。
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随着我国新型农村合作医疗的深入发展，加强新型农村合作医疗信息系统审计已经成为促进我国农村合作医疗发展的重要手段。虽然近几年来我国新型农村合作医疗信息系统审计已经取得了一定的发展但仍然存在着许多的问题，在这种情况下只有根据我国农村经济发展的状况进行医疗制度的改革才能推动我国新型农村合作医疗的发展和进步。这是提高我国农村医疗水平的必然要求。
1 我国新型农村合作医疗信息系统审计的现状
1.1 审计目标明确化欠缺，审计内容不够充实
我国新型农村合作医疗在发展的过程中要考虑到信息系统的建设，这是实现新型农村合作医疗发展的必然要求。但是在新型农村合作医疗信息系统审计的过程中还存在着许多问题，审计目标不明确和审计内容不够充实就是这当中的比较难以解决的问题。审计目标不太明确主要体现在，相关部门在进行审计的过程中主要以基础设施控制为重点审计目标而忽视了对运营维护控制的审计，这就使得新型农村合作医疗信息系统审计无法实现全面的审计，在对信息系统的审计中难以建立科学的审计制度从而导致相关工作无法正常的开展。除了审计目标没有明确外，审计内容不够充实也是我国新型农村合作医疗信息系统审计中的一大难题。审计内容不够充实主要是指新型农村合作医疗信息系统运行中出现的相关数据没有及时的进行审计。一方面是业务流程方面的控制审计没有从医疗体制本身的特点来进行审计分析，另一方面是数据控制本身还存在着相关的信息不全的问题因而审计难以进行。
1.2 审计方法较少，审计人才缺乏
对于新型农村合作医疗信息系统审计来说，合理科学的审计方法是促进审计工作正常开展的必要手段。但是，当前在合作医疗信息系统审计中存在着审计方法较少的问题。审计方法较少主要体现在对当前审计的特点没有充分的认识到位。座谈法是进行信息系统审计的一种科学合理的审计方法，但是其本身带有个人的主观思想倾向因而难以具有较强的说服力。系统文档审阅法是进行利用新型农村合作医疗信息系统本身的信息资料来进行审计的一种方法，这种方法考虑到了信息来源的可靠性但是难以通过联系实际和多方面的综合因素来进行全面的审计。审计人才缺乏则是新型农村合作医疗信息系统审计中出现的另一个难题。由于人才的缺乏审计工作无法有序高效的进行。审计人才往往需要对审计方面的多样的专业知识有比较清晰全面的认识，然而这正是大多数审计工作者所不具备的。由于人才的缺乏因而审计工作难以正常的开展。
1.3 审计技术落后，审计体系不太完备
我国新型农村合作医疗信息系统审计是一项非常复杂而又极其重要的工作。要做这方面的审计工作要特别重视审计技术，而我国的审计技术落后的问题却一直存在于审计工作的发展中。审计技术落后主要表现在审计没有充分的利用网络技术在信息和数据处理中的强大作用，由于在这方面的技术运用比较落后因而难以取得较大的发展。信息系统数据追踪分析法就是建立在对网络技术的运用的基础上形成的信息处理方法，这种方法在进行审计工作的过程中发挥了较大的作用，具有高效、安全、全面和自动化的优势。除了审计技术落后外，审计体系不太完备也是新型农村合作医疗信息系统审计工作中存在的一个十分重要的问题。审计系统不太完备是因为许多管理者对于审计工作并不重视而相关审计工作人员也没有积极的对审计工作进行科学的变革，因而难以形成较为科学的管理模式且存在着运行机制不合理的问题。审计系统不太完备还与审计目标不明确审计内容设置的不科学等因素联系在一起，由于审计系统不太完备因而新型农村合作医疗也难以有序的发展。
2 如何提高我国新型农村合作医疗信息系统审计水平
2.1 明确审计目标，充实审计内容
为了提高我国新型农村合作医疗信息系统审计水平应该要从明确审计目标入手。只有明确审计目标才能以合理化的手段进行有针对性的审计工作。基础设施控制方面的审计是审计工作中重点审计的目标但是对运营维护控制的审计也不容忽视，只有针对当前信息系统中审计的重要目标进行全面细致的进行审计才能促进审计工作的正常发展才能推动我国新型农村合作医疗事业的发展和进步。当然，在明确审计目标的过程中还应该要完善审计内容，只有通过运用多种手段对审计内容进行全面的分析才能促进审计工作的发展和进步。完善审计的内容首先要从业务流程方面的控制审计着手，要在审计工作的整个推进工作中对每个细节和每一种方式进行全面而又针对性的研究并加以充实。在推进新型农村合作医疗信息系统审计工作的过程中要以新农合管理文件为审计的核心内容要将模块维护控制审计作为审计内容不断充实的主要手段。只有通过审计目标的明确审计内容的完善才能促进新型农村合作医疗信息系统审计水平的提高。
2.2 改变审计方法，培养审计人才
针对审计方法较少的问题，相关人员应该要积极寻找科学且多样化的方法。对于比较常用的座谈法应该要利用其合理的一面，可以改善审计的思路并将审计的方向予以转换。观察法是一种比较基本的审计方法，其主要特征是利用对合作医疗信息系统的数据分析并根据经验来寻找审计的突破口。计算机系统文字描述法则是另一种比较理想的审计方法，其优势是利用了计算机强大的数据和信息分析能力对计算机的数据进行合理的分析并以此来开展审计工作。除了要改变审计方法外，培养审计人才也是非常重要的。在培养审计人才的过程中，一方面要加强对人才的专业知识的培养另一方面要对从事信息系统审计的工作人员进行具体的培训。高水平的审计人才往往要具备过硬的现代审计理论知识和丰富的审计经验。在培养审计人员的过程中还要结合我国新型农村合作医疗发展的现状来灵活的变通。
2.3 提高审计技术，重构审计体系
信息技术对于信息系统审计具有非常重要的作用。在提高新型农村合作医疗信息系统审计的过程中还应该要提高审计技术。特别是计算机技术对于审计水平的提高具有非常重要的作用。信息系统数据追踪分析法就是以计算机技术为基础的审计方法，这种审计方法在处理大量信息和数据方面具有极大的优势，相关人员在利用这种方法进行审计工作的过程中要有针对性的进行数据的分析。有些审计工作并不适合运用计算机技术进行操作，所以要灵活的变通。当然，重构审计体系也是非常重要的。重构审计体系要在各地形成相对统一的模式，不能使差异较大也不能过于僵化。在新型农村合作医疗的发展过程中，各地农村的实际情况是不同的因而信息系统审计也有着较大是差别，在这种情况下应该要合理的运用现有的信息与数据建立科学合理的信息管理系统以此来促进审计体系的完善和发展。
3 总结
总而言之，新型农村合作医疗信息系统审计是促进我国新型农村合作医疗发展与进步的重要手段，相关人员要积极采取措施根据我国农村医疗信息系统管理的特点来进行审计工作，只有这样才能促进信息系统审计工作的发展。虽然进行新型农村合作医疗信息系统审计工作面临着相当多的问题，但相信在相关人员的共同努力之下我国信息系统审计工作一定能去的较大的发展并推进新型农村合作医疗的发展。
参考文献：
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一、继续学习、提高素质
提高农村会计人员素质，是做好农村财务管理工作的前提，有不少农村会计在工作中不负责任，认为自己不过是村委招聘的打工仔，记账员，无权无责。有的甚至一个月不到任职村一次，村里的会议不参加，大事小事不知道，一些财务活动都让出纳，月底了了草草记记账就算完事;有的虽参加了会议，对会议内容也不关心，自认为是外村人，所以置身事外，还有的本身任职村村情不了解，业务上又不熟悉，甚至对自己的职责都弄不清楚，干起工作来当然不见起色，真叫“做一天和尚撞一天钟”。凡此种种，农村会计与任职村之间总难达到工作上的默契与和谐，久而久之导致会计工作陷入半瘫痪状态。不难看出，农村职业化会计的管理堕待加强，如不早下大力气抓好队伍建设工作，将会大大削弱这支队伍的战斗力，甚至会诱发新一轮财务管理混乱。所以，提高农村会计人员素质，加强会计人员继续培训学习，使他们开阔思路、更新知识、提高素质，是农村会计职业化管理的第一步。
二、规范行为、明确权责
乡镇经管站要严把审计关，月初将上月发生的收支单据送经管站先审计后入账。这样村干部签批的收支单据是否合理由经管站审计决定，不至于使会计感觉无权无责，只是记记账而已。也不至于使会计为了自己处好与任职村之间的关系，而营私舞弊，甚至为村干部的不合理开支大加掩护。加强审计工作的宣传，让村干部认识审计工作的重要性、合法性、必要性，村干部在审计工作上的配合是村会计下好帐、理好帐的关键。如果村干部不配合，特别是村书记、主任的“一支笔”签批的单据如果很多是不合法不合理的，势必给任职农村会计造成麻烦与压力，长此一往就会使村会计无法工作，无所适从，给会计工作带来艰难险阻、层层障碍。
坚持村财务公开、民主监督，也是减轻村会计工作压力的一条好途径。财务内容公开了，群众的监督自然会使村干部的行为得到有效控制，收入支出单据合情合理了，村会计在审计这一关上顺利了，工作上的部分难题自然迎刃而解了。 三、措施得当、有效监控
由于市场经济大潮的影响，有的村会计挣钱心切，或忙于家庭经济，或不辞而别外出打工，严重影响了村财务工作的正常运行，这种“三天打鱼，两天晒网”的工作作风和不负责任的工作态度是坚决要不得的，村会计是一个村集体经济不可或缺的人物，是村书记、村主任的“内当家”，一切经济活动都离不开村会计，村会计对村集体经济的发展和稳定起着举足轻重的作用。事实证明，在日常工作和生活中，最繁忙的就数村会计，关键时刻寸步难离，所以，保证村会计坚守工作岗位，是搞好村财务的先决条件。乡镇经管站不但要规定好每月的会计报账日，也要定期招集会计会，互相监督、互相学习，共同解决工作中的难题。但措施要得当，时间上也不能太多占用会计个人的时间，如前所说，会计本来就是最忙的，如若太多捆绑他们，影响他们的个人生活、家庭生活，也是不足取的。让他们过上劳逸结合、有张有弛的生活，也是搞好村财务工作的必备条件之一，我亲耳听到有一个村会计自己说:“我平时工作虽然苦点累点，但在一年一度的议事会上，听着自己的工作被父老乡亲们认可，拿着上级颁发的奖状时，心里甜甜的，觉得非常充实，一切烦恼得到失和忙碌劳累都烟消云散了。”可见有了有效的监控，得当的措施，村会计是完全能够搞好村财务工作的。
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刚刚“种竹野塘春笋脆，又迎来“采蓝幽涧露芽肥的丰硕成果。1987年在湖北发电机厂财务审计中，发现县某职能局隐瞒截留税款40万元。情况上报后，该上级局派人搞了两天调查，写出了一份材料，企图大事化小小事化了。某上一级职能局将材料抄送地区审计局。地区审计局认为这是在否认审计局的工作成果，指示要再送一份材料上去。审计局挥毫蘸墨，以犀利的文笔，有力地批驳了某上一级职能局的观点和说法。文章发出后，引起了各级政府的高度重视，县某职能局三位正副局长因此受处分调离。国家审计署专门召集审计人员到京汇报，开创了历史先河。
“明月中天，照见长江万里船。审计犹如一轮明月高悬空中，熠熠生辉。1989年，审计局接到举报，有人用财政周转金赎买茅台酒的情况。审计局及时组织人员，南下武汉北上安庆，顺藤摸瓜，找到了二百多件茅台酒存放地区农机公司仓库。审计局及时查封，并以“十一万元周转金运行轨迹见诸于《湖北审计》1990年第1期。
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二、内审计划,紧扣目标
为了强化内审监督和服务，使内审活动与经济活动环环相扣，每年年初由内审机构提出初步内审计划，经过部门集体讨论，找准内审工作切入点，制订内审工作年度计划,如固定资产投资审计计划、财务收支审计计划、绩效审计计划等,促使内审工作有的放矢、有条不紊地进行。
三、突出重点，力求成效
