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一、筹资环节的税务筹划
不同的筹资渠道和不同的资本结构,将会给企业带来不同的预期收益,同时也会使企业承担不同的税负水平。企业在分析筹资中的税务筹划时,应着重考虑筹资渠道、债务资本以及融资租赁对税负的影响。
（一）对筹资渠道的利用
企业筹资渠道主要有：向银行借款、向非金融机构或企业借款、企业内部集资、企业自我积累、向社会发行债券和股票等。一般来说，企业内部集资所承受的税收负担最轻，企业间拆借资金所承受的税收负担次之，以自我积累方式筹资所承受的税收负担最重。因此，从税务筹划角度看，利用企业内部集资和企业间拆借资金方式进行筹资，企业所承担的税负最轻。
（二）对债务筹资的利用
由于筹措债务资本的筹资费用和利息可以计入费用在所得税前列支，使得债务资本具有抵税的作用。因此,企业在确定资本结构时,应当充分利用债务资本这一特性，寻求企业的最优负债量,选择债务资本和权益资本的适当比例,以达到使股东财富最大化的公司资本结构，从而最大限度地降低税收成本。当然，举债方式只有在息税前利润率大于年利息率的前提下，才可以增加权益资本收益水平。
（三）对融资租赁的利用
融资租赁是筹资的一种重要方式。通过融资租赁,既保存企业的举债能力,又可以对租入的固定资产计提折旧,从而减少了企业的税基,而且支付的租金利息还可以按规定在税前扣除,这又进一步减少了税基。因此，融资租赁具有双重抵税的作用。
二、投资环节的税务筹划
税负轻重对企业投资将产生极大的影响。企业投资环节的税务筹划主要应从投资地点、组建形式、投资方向、投资方式的选择方面综合考虑，优化选择。
（一）投资地点的选择
为实现生产力战略布局的调整，我国对不同地区制订了差别税负的税收政策，如：对高新技术产业开发区内新办的高新技术企业,自投产年度起免征所得税2年；老、少、边、贫地区的新办企业可减交或免交3年所得税。因此，企业应充分利用现行区域性优惠政策，选择税负较轻的地区作为注册地址，以减轻税收负担、谋求最大税收利益。但这应在综合考虑了投资环境等因素的前提下，如果该地区不利于企业生存发展，即使税收政策再优惠也不宜选择。
（二）组建形式的选择
1、公司企业与非公司企业的选择
我国目前企业类型有公司企业、合伙企业和个人独资企业。我国对公司和非公司企业实行不同的纳税规定：公司企业的营业利润首先要在企业环节缴纳企业所得税,税后利润以股息（红利）形式分配给投资者,投资者还要就其获得股息（红利）缴纳个人所得税，由此形成“双重征税”；而合伙企业和个人独资企业的营业利润不交企业所得交税,只比照个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税。然而,公司有着便于筹集资金和分散风险的优势。因此，纳税人应根据自身特点和需要慎重选择企业类型。
2、子公司和分公司的选择
子公司为独立法人,可享受包括免税期在内的许多优惠政策，独立缴纳企业所得税。分支机构不是独立法人,不能享受税收优惠,其损益与总公司的损益合并计算缴纳企业所得税。因此，可以利用子公司和分公司的各自特点进行税务筹划：当分支机构所在地税率较低时，宜采用子公司形式；总机构所在地税率较低时，宜采用分公司形式。企业创立初期,受外界因素的影响较大,发生亏损的可能性较大,宜采用分支机构的形式,以使分支机构的亏损转嫁到总公司,减轻总公司的所得税负担；当企业进入正常的轨道,设立子公司可享受税收优惠政策。
3、内资企业与外资企业的选择
我国为引进外资，对外资企业实行诸多的税收优惠。因此，在有条件的情况下，投资外资企业可以享受税收优惠，以减轻企业税负。
（三）投资方向的选择
从国家对投资领域实施减税政策可知,农业、高新技术行业、基础能源设施、环保项目等是国家鼓励投资的,可享受税收优惠政策。例如，对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利起，第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半缴纳企业所得税。因此，企业应在深入研究不同行业税制差别的基础上,根据自身的发展战略,策划投资方向,尽量选择具有优惠税收政策的行业进行投资,以减轻企业的税收负担，同时也支持了国家政策。
（四）投资方式选择
1、出资方式选择
在诸多出资方式中，应选择固定资产和无形资产出资，而不应选择货币资金出资。原因有二：第一，固定资产的折旧费可以作为税前扣除项目，缩小所得税税基；无形资产摊销费也可以作为管理费用在税前列支，缩小所得税税基；第二，用固定资产和无形资产出资，在投资资产计价中，若设备价值评估增值，不仅可以节省投资成本，还可以通过多列折旧费和摊销费，缩小被投资企业所得税税基，从而达到节税的目的。
2、投资期限选择
在投资期限中，应选择分期投资方式，而不应选择一次性投资方式。我国对中外合资、中外合作经营企业各方出资期限的规定是：[1]合营各方应当在合营合同中订明出资期限，并且应当按照合营合同规定的期限缴清各自的出资额。合营合同中规定一次缴清出资的，合营各方应当从营业执照签发之日起六个月内缴清；合营合同中规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资的15%，并应在营业执照签发之日起三个月内缴，其最后一期出资应在营业执照签发之日起三年内缴清。因此，在投资中应尽可能延长投资期限，充分利用资金的时间价值，起到相对节税的目的。
三、生产经营环节的税务筹划
利润是反映企业一定时期经营成果的重要指标,也是计算所得税的主要依据。由于利润大小与企业所选用的处理经营业务的会计方法密切相关,而会计准则给企业提供了选择会计方法的机会,这便为企业进行税收筹划提供了可能。[2]
（一）收入的税务筹划
1、采购业务的税务筹划
在采购业务中，利用增值税购进扣税法延缓纳税，虽然不能降低企业应税产品的总体税负，但可合理地利用资金的时间价值。如采用赊购或延期付款方式采购货物，可以达到及时抵扣税款和相对降低企业税负的目的。
2、销售业务的税务筹划
就税务筹划的角度，在产品销售方式的选择上以现销为佳，少用赊销。同时还可以利用不同的销售结算方式进行税务筹划。我国《增值税暂行条例》及其实施细则中规定：[3]纳税人销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式不同，具体采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的依据，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物共办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。由此可见，企业可以利用对销售结算方式的选择，采取没有收到货款不开发票的方式，达到递延税款的目的。例如：对发货后一时难以回笼的货款，作为委托代销商品处理，待收到货款时才出具发票纳税；避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物，防止垫付税款；尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物；在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款结算方式，避免垫付税款。
（二）成本费用的税务筹划
1、利息支出的税务筹划
我国现行税法规定：纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除。因此，企业应尽量避免向金融机构以外的单位和个人借款，这样借款利息支出就可在税前全额扣除。
2、业务招待费的税务筹划
由于我国现行税法对业务招待费扣除有限额规定，因而企业要尽量压缩业务招待费的支出预算，同时可将业务招待费转为广告费、佣金、办公费等名目支出，使得业务招待费能够在税法规定的限额内扣除。
3、公益、救济性捐赠的税务筹划
我国对公益、救济性捐赠予以政策鼓励，准予企业税前扣除，但对这种捐赠进行了限制：如捐赠应通过特定中介机构进行（如希望工程基金会等），捐赠必须针对特定的对象以及限定捐赠额等规定。因此，企业应严格按捐赠规定进行捐赠并取得合法发票，以达到抵税的效果。
4、广告费和业务宣传费的税务筹划
税法对绝大多数企业的广告费实行限额扣除制度，超过限额部分可无限期向以后纳税年度结转，而对业务宣传费实行的则是在纳税年度内扣除。针对该项规定，企业可将广告费转向其他无限额费用项目支出，而将业务宣传费转为广告费支出，以期在以后纳税年度结转，这样可以调节费用，达到节税的目的。
5、折旧费的税务筹划
我国现行会计制度规定，企业固定资产提取折旧的方法主要有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法，后两者为加速折旧法。不同的折旧方法计算出不同的固定资产成本，从而影响到企业的利润水平，最终影响企业当期的税负轻重。因此，企业应综合考虑自己的具体情况选择适合本企业的固定资产折旧方法来进行纳税筹划：如果企业在享有减免税的税收优惠期间,应采用直线折旧法,尽量使其优惠期的折旧费用最低,实现节税的目的；如果企业考虑货币的时间价值,缩短固定资产的折旧年限,应实行加速折旧法,这样通过增加前期折旧额,把税款推迟到后期缴纳,实现递延缴纳税款的目的。
6、存货计价方法的税务筹划
根据我国现行税制规定，企业发出存货的计价方法可采用个别计价法、先进先出法、加权平均法或移动加权平均法。这一规定为企业存货计价方法的选择提供了空间，也为企业进行税务筹划提供了法律依据。计价方法的选择应根据企业的实际情况和现实的经济环境来决定。一般来说，在企业减免期内，宜采用使发出存货成本最低的计价方法；在物价持续下跌时，宜采用先进先出法，可使期末存货成本降低，本期销货成本增加，从而减少利润，减轻税负；在物价上下波动时，企业宜采用加权平均法或移动加权平均法，可以避免因销货成本的波动，影响各期利润的均衡性，进而造成企业各期应纳所得税额的波动。
四、利润分配环节的税务筹划
利润分配不仅关系到企业未来发展和投资者权益，而且还会对企业和投资者的税负产生影响。在企业利润分配过程中，与税负有关的问题主要是收益分配的顺序和保留盈余的问题。
（一）利用税前利润弥补以前年度亏损
对企业发生的年度亏损,税法允许用下一年度的税前利润弥补,下一年度利润不足以弥补的,可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过五年。企业应充分利用税前利润弥补以前年度亏损这一优惠政策：可以采用兼并亏损企业,以盈补亏,从而免缴或少缴企业所得税；可以利用税法允许的对会计方法的选择权,多列税前项目和金额，在规定的补亏期限前继续造成亏损，从而延长税前利润补亏的期限。
（二）保留在低税地区投资的利润不予分配
我国现行企业所得税法中规定:纳税人从其他企业分回的已缴纳所得税的利润,其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。也就是，投资方企业从被投资方企业分回的税后利润,如果投资方所得税率低于被投资方,不退还所得税；如果投资方企业所得税税率高于被投资方企业的,投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。可见，当投资方税率高于被投资方时，如果被投资企业保留利润不分配,投资方就不必补缴所得税。因此,保留低税率地区被投资企业的税后利润不分配并转为投资资本可以减轻投资方的税收负担。
（三）利用再投资退税
可以利用我国《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则中有关用税后利润再投资的规定进行税务筹划:（1）外资企业在申请再投资退税时，可以将其再投资开办企业的经营期申报在5年以上,如在经济特区的生产性企业应申报在10年以上,以取得再投资退税和“免二减三”的所得税优惠；（2）申请百分之百退税时，应主动申报其为技术先进企业或产品出口企业,以多取得60%的退税款。如果实际经营期短于规定期限或者三年后经认定不符合技术先进企业或产品进口企业标准,再退还多退的税款,这样相当于取得了一笔无息贷款,实际上起到了延期纳税的作用,从而实现了税务筹划的目的。
主要参考文献：
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2税收筹划在财务管理中的实际应用
基于财务管理的特点，税收筹划应建立在国家相关法律基础上，以降低企业成本为目标，解决企业财务问题。在企业发展中，财务管理与税务筹划之间相互影响。合理有效的税收筹划将提高企业的经济效益，实现财务管理的最终目标。为确保税务筹划的顺利进行，财务策划的合理性具有重要意义。利用先进的财务管理手段，将企业财务管理的内容和方式和出发点，以此来检验财务管理的合理性。基于二者之间相互制约的关系，我们对财务管理中筹资、投资和运营过程中的税收筹划进行分析如下。
2．1筹资过程中的税务筹划
筹资是企业发展的基础。目前，权益融资和债券融资是企业的主要筹资模式。而权益融资的主要形式为股票发行和债券融资，债券融资的主要方式为债券发行和银行等贷款方式。由于国家法律明确规定了权益资金成本不能作为企业费用项目，而股息所得税则不在其内。因此企业只能获得税后利润。要确保企业筹资的顺利进行，税务筹划是其重要手段。也就是说，企业股票发行前，企业要具有足够的注册资本，以确保其运营所需资金。这一过程中涉及到企业资本的获得。当然，企业要解决短期资金问题，可通过银行借贷的方式解决，但对于长期的资金问题，企业要尽量避免大量的银行贷款，以降低企业的运营压力。另一方面，注册资本影响企业的资金筹集。足够的注册资本和先进的管理方案可使企业获得银行等融资机构的认可。企业要尽量降低这一影响，最大限度的筹集到债务资本。当企业负债利息率低于投资收益率时，企业可通过财务杠杆或增加负债的方式获取节税收益。在资金筹集过程中，权益融资和债券融资之间各具优势。债务融资可快速为企业筹集资金，但具有潜在的风险。国家相关法律规定企业可将其债务融资过程中支出的利息与手续费依法纳入财务费用或者在建工程费用之列。通过税前支取财务费用，从而抵消部分所得税。股票发行过要求企业纳税后才能获得。
2．2投资过程中的税务筹划
企业投资过程是指企业通过一定的资本投入获得长期发展的经济利润的行为。对于财务管理来说，投资是其重要手段。因此，企业应重视税务筹划。在投资方案制定过程中，应通过正确的模式策划投资地点选择，以确保投资效益最大化。企业投资应尽量选择低税区以降低其运营压力。当然企业还应综合考虑劳动力是否充足、产品是否能够畅销等因素，确保企业投资的合理性。为适应改革开放的需求，企业应制定不同的税收方案，以适应不同的优惠政策。为此企业还应重视投资，在企业内部组织投资策划团队，对于地点选择、资金投入等因素进行综合商讨。结合国家政策、企业发展等因素，为企业发展获取最佳条件。另外，根据行业需求还应选择高新技术区或者知识密集型产业。根据不同的税收政策，做好税务筹划，确保企业经营效益的最大化。由于投资规模受到多种因素的影响，因此投资行为还应以市场发展为出发点。税收作为影响企业投资的重要因素，要在发展之前确定投资规模。另外，投资还影响生产规模和纳税水平，企业应根据自身实力设定企业规模，并逐渐实现发展壮大。在“营改增”这一大环境下，增值税成为企业主要的纳税方式，通过多种方式获得增值税是企业发展的重要目标之一。实践证明，“营改增”一定程度上减轻了企业的压力。通常情况下，一般纳税人和小规模纳税人是我国税法规定的增值税纳税人。在征收增值税时，不同的纳税人适用于不用的征收率和增值率。投资者应从细节分析，对其进行综合评价以确保企业税收压力。
2．3经营过程的税务筹划
企业运营管理是其发展的核心。在企业运营过程中，税务筹划关系其运营成本，二者之间具有一定的联系。其中选择存货计价方式、资产摊销和固定资产折旧是目前企业重点采用的成本核算方案。成本费用包括企业生产运营过程中产生的福利费用、管理费用等。采取正确的费用分摊法在企业发展中具有重要意义，目前主要方法包括平均分摊法、不规则分摊法和实际发生分摊法等。企业应根据自身发展需求选择不同的分摊方法，承担不同的税务压力。存货计价主要采用加权平均法、个别计价法和先进先出法。对于企业来说，不同的计价方式为企业带来不同的成本支出，对企业运营的影响也不尽相同。先进先出法适用于物价降低时的存货计价。固定资产折旧是目前企业广泛应用的税务筹划方式。固定资产折旧所反映的是固定资产在当期生产中的转移价值。企业在运用过程中提取固定资产则就费用计入成本费用。目前，企业的固定资产折旧主要以年数总和法、双倍余额递减法及平均年限法为主。在企业发展中，固定资产成本和折旧方法应根据具体情况而定。如快速折旧法适用于通货膨胀时期，可以降低企业的资金回收期，以增加税收抵税额，延迟纳税。
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2.税务会计管理与财务会计管理的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上.,由于任何税务会计管理处理均会对企业的财务状况产生影响,而这种影响必然反映在财务报告中。如企业所得税会计管理中,为了处理时间性差异,企业要设置“递延税款”科目,该项目可作为企业的长期负债列示,也可作为企业的长期资产列示。
二、企业财务管理与税务管理的协调机制
财务会计管理与税务会计管理“适度分离”的关系模式最适用于筹资多元化企业。与其他模式不同的是,财务会计管理与税务会计管理“适度分离”的关系模式以不同的思路分别核算会计管理收益与税法收益,其中税务会计管理以独立性原则为依据编制成“独立纳税体系”。值得注意的是“独立纳税体系”与财务会计管理核算的差异程度并非完全自由发展的结果。财务会计管理与税务会计管理的“适度分离”必须符合我国的基本国情,并考虑到国家宏观调控政策和会计管理管理体系等因素,切勿财务会计管理与税务会计管理分离程度过大。同时,根据企业所得税制度之规定,企业必须结合财务会计管理核算结果,依据相关税法调整利润核算方法。财务会计管理与税务会计管理“适度分离”的关系模式中所提及的“分离”实质上是两套会计管理规范体系制定思想上的分离,并不是形式上账簿的分离。
尽管财务会计管理与税务会计管理相分离,但其均属于会计管理分支,因此二者在确认、计量及报告的会计管理基本技术方面仍存在相同之处。受我国现行会计管理制度与税法发展现状的影响,使得我国财务会计管理与税务会计管理“适度分离”的关系模式下财务会计管理核算与税务会计管理核算的共同点远多于美国完全分离型模式下财务会计管理核算与税务会计管理核算的共同点。因此,财务会计管理与税务会计管理“适度分离”的关系模式下,依据财务会计管理结果调整会计管理技术这一做法合理的。
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一、税务会计的内涵以及价值体现
（一）税务会计的内涵
对于税务会计而言，通常被划分到会计科学范畴，是帮助企业财务人员对税务工作中会计问题进行有效处理的专项措施，通过对企业实际发展需求以及财务运营现状的充分了解，帮助企业对运营成本进行有效控制。不仅是对企业财务管理工作的有效延伸，而且也是提高企业内部控制水平的具体措施。在我国税务相关法律法规内容不断完善以及体系不断健全的背景下，企业税务会计工作人员能够对税务会计问题从不同角度入手进行审视，针对财务风险建立全过程管控思想。在此基础上，通过对专业理论知识以及实践技能经验的充分应用，帮助企业开展规范、有效的税务筹划，使企业具有的竞争能力得到大幅度提高，有效实现可持续发展目标。
（二）税务会计的价值体现
第一，企业应该加强对税务筹划水平的不断提升，能够使企业对各个环节的财务成本进行有效控制，确保税务管理和经营管理相关措施和目标高度统一，在企业稳定发展过程中，将税务筹划具有的作用充分呈现出来。第二，企业要加强对综合管理效率的不断提升，通过会计和管理，能够将税务会计的作用充分呈现出来。因此，以财务管理为基础制定企业发展目标，确保各项管理活动和生产活动的开展方向清晰、明确，有效开展税费缴纳工作。第三，企业要提高各项管理措施的合规性与合法性，严格按照税法相关规定要求履行纳税义务和责任，对政府部门的征税工作给予积极配合，确保企业实现稳定经营目标的同时，从根源杜绝偷税漏税行为的发生，帮助企业树立良好社会形象。
二、企业财务管理中税务会计与财务会计的关系
（一）财务会计是企业财务管理的基础
对于企业财务会计而言，相关工作的主要内容就是对具体信息进行收集和整理，为后续财务管理和税务筹划工作提供依据。在此过程中，通过对大数据技术和互联网技术的有效应用，构建具有较高全面性的财务会计系统，实现大范围获取信息和深度挖掘信息的目标。不仅能够使企业财务会计对信息数据的利用效率大幅度提升，而且还能使会计核算工作的质量得到进一步优化。与此同时，通过对核算结果准确性和可靠性的不断提升，能够为企业管理者制定财务管理决策提供有效的数据支持，确保制定的决策内容不仅能够帮助企业规避经营风险，而且还能促进企业获得更多经济效益和社会效益，使企业在激烈的市场环境中站稳脚跟，实现健康发展目标[1]。
（二）税务会计是企业财务管理的保障
在供给侧改革背景下，通过不断的实践摸索与经验总结，使我国税务法规的内容得到了不断优化与完善，对企业税务会计提出了更高、更严格的要求，要求企业会计要对税务工作进行全过程监督与管理，从而确保税务活动在严格的监督与管理中，有序、规范开展。同时，对全过程监督与管理过程中存在的问题和弊端进行及时弥补，使企业财务管理水平得到稳步提升，促进企业财务管理工作逐渐朝着专业化和规范化的方向发展。采取多元化有效措施将税务会计具有的保障作用充分发挥到财务管理相关工作中，不仅能够使企业现有资源得到优化配置，最大程度降低企业的成本投入，而且还能促进企业的竞争能力得到全面提高，实现企业经济效益最大化[2]。
（三）企业财务会计与税务会计的区别
在管理目标层面，财务会计以会计准则相关内容为标准开展财务核算工作，为保障员工和企业利益提供帮助；税务会计则根据税收法律相关内容核算税率，为国家税收管理提供有价值的信息。在核算要求层面，财务会计以权责分配原则为主，最终结果能够为衡量企业阶段性经营现状提供依据；税务会计以税收保障为原则，促进税收工作合法、合规开展。在目标表达层面，财务会计和税务会计通过制定税收申报表和会计报表反映具体目标，并结合具体反映目标对各类报表的类型和内容进行详细划分。在数据处理层面，财务会计通常对预计损失以及费用支出进行确定，税务会计则对已有开支进行确定，保证财务报表具有较高完整性和真实性的同时，将企业阶段性的财务状况真实呈现出来[3]。
三、在新经济形势背景下企业财务管理中税务会计的有效应用途径
（一）提高对税务会计功能作用的正确认知
在新经济形势背景下，企业必须对财务会计进行客观审视，创造良好环境确保税务会计具有的作用能够在财务管理工作中得到全面呈现，积极配合国家税收工作的有效开展。依法纳税是每一个企业和个人应尽的基本义务，当企业或个人存在逃税想法并付诸实践时，必然无法逃脱法律的制裁，亲手葬送自身的发展路径、缩小自身的发展空间。在对税务会计各项措施进行落实的过程中，应该将相关措施与企业制定的战略发展目标相结合，提高管理质量的同时，优化管理效率。企业可以成立专门的税务会计部门，对岗位人才聘用渠道进行不断拓宽，为企业税务会计团队提供源源不断的新鲜血液，从而有效实现财务管理目标[4]。
（二）加强对税务会计专业人才的积极培养
第一，企业要加强对税务会计专业人才的积极引进，提高对内部专业人才的培养力度，加强对税务会计人才队伍的全面建设，为各项财务管理决策的制定提出建设性意见。第二，加强对税务会计工作人员思想积极性和工作热情的不断提升，始终遵循以人为本的管理原则，以员工的合法权益为先，高度重视员工的利益诉求，通过对薪酬待遇的不断优化调整以及对激励措施的有效落实，充分发挥人才的作用。第三，企业要定期组织税务会计工作人员学习专业技能和接受理论培训，使工作人员的税务会计专业知识储备量更加丰富。在此基础上，合理提高行业准入门槛，设置合理的税务会计岗位，提高企业税务会计人员的专业能力和职业素养[5]。
（三）加强对税务会计系统的建立健全
在新经济形势背景下，大数据技术和网络技术的广泛普及，使企业税务会计的应用方式发生了巨大变化，企业必须对传统税务会计思想进行全面改革，对税务会计的应用措施进行不断优化。通过不断提高企业税务会计信息化建设水平，将税务会计与信息系统进行有效整合，不仅能够确各项保财务信息处理措施得到真正落实，而且还能使企业的经济效益得到大幅度提升。当税务会计系统建立健全之后，企业还要加强对税务风险因素有效管控，通过有效布设相关检查点以及采取信息化检查措施，使企业的税收风险得到有效控制。在此基础上，通过对风险预警机制的有效应用，将风险预警信息及时传递给税务会计工作人员，确保各项风险管理策略及时启动[6]。
（四）加强对财务会计和税务会计的有效分离
第一，加强对会计核算目标的有效分离。在企业财务管理工作中，税务会计充分发挥自身作用的基础条件，是将会计核算目标进行有效分离，这样才能对企业的实际运营情况进行全面、真实的掌控。会计人员要对企业财务报表相关信息和数据的变化情况进行实时观察，做好相关记录，将变化内容及时向上级部门或领导汇报，为企业管理者制定投资方案以及发展决策提供依据；税务会计人员则要加强对企业已有财务信息的有效应用，通过对纳税金额的全面统计，向纳税主体直观展现纳税信息，并对相关内容进行详细的说明和解释。税务会计人员不仅要对工作目标明确了解，而且还要对会计核算内容充分掌握，确保市场经济稳定发展[7]。第二，加强对会计核算对象的有效分离。财务会计的核算对象主要以企业开展的各项经济活动为主，而税收会计的核算对象主要以税收活动为主，因此，财务会计的核算范围比税收会计更大，财务会计核算的内容之一包括税收。企业财务会计工作人员要加强对责任意识的不断强化，在开展会计核算工作中始终遵循严谨性原则，确保最终得到的核算结果具有较高可靠性和精准性。由于二者在核算对象层面存在一定差异，具有的核算依据各不相同，在开展会计核算工作的过程中，工作人员要根据各自依据有效落实各项措施。另外，在企业财务管理工作规范化水平日渐提高的带动下，企业财务管理要求能够与国际会计准则高度契合，为国家税收工作的有效开展创造了良好环境[8]。
（五）加强对税收会计和财务会计的合理协调
第一，加强对财务报告质量的不断提升。企业想要确保税务会计具有的作用能够真正作用到财务管理工作中，不仅要确保财务报告的质量具有较高精准性和可靠性，而且还要结合相关数据信息，制定切实可行的税务会计工作决策，使税务会计工作的有效性得到保障。通常情况下，企业财务报告信息内容主要涉及财务流水、资金动向、负债数额等，工作人员应该结合相关法律法规以及管理规定，开展有效的沟通，将企业税务会计和财务会计之间存在的信息不等问题有效解决，尽可能降低会计核算存在的误差。这样，不仅能够提高税务会计的工作质量，而且还能使企业的经营环境具有较高稳定性[9]。第二，加强对协调机制的积极完善。企业执行的会计政策是由政府财政部门制定，而税收法规是由政府税务总局制定，不同部门之间相关工作和职能存在一定差异。企业在开展财务管理工作的过程中，不可避免会在运用税收会计各项措施时存在一定矛盾。财务会计和税务会计的主要目标都是为了提高企业经济效益、促进国家经济发展，因此，政府财务部门和税务总局之间应该建立积极的沟通和联系，结合实际情况，针对会计准则和税务法规相关内容制定具有较高建设性的意见、措施，尽可能减少彼此之间的差异，使企业财务管理工作的质量得到进一步提高[10]。
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税务会计是社会经济发展到一定阶段而产生的，它是从财务会计中分离出来的，对维护国家和纳税人的权利都是极其重要的。因此，税务会计是企业新兴的一门边缘学科，是融税收法规和会计核算为一体的特殊的专业性会计。
本世纪以来，税收会计理论体系已得到长足的发展，其财务管理功能也逐步被广大企业家所认识，许多国家已有独立成科的税收会计。企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。可见，企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不因纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。
二、企业设立税务会计的必要性
现在世界许多国家的企业都设置了专门的税务会计，在企业中发挥着显著作用。目前，在我国企业的税收管理工作中，缺乏高素质的税务管理人员，企业财务人员对税务知识的掌握比较肤浅，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表。其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。
随着经济的不断深入发展和会计环境的不断改善，企业非常有必要专设既精通会计业务，又熟练掌握税收政策法规的税务会计。首先，企业专设税务会计是企业依法纳税的需要。 第二，企业专设税务会计是企业充分享受纳税人权利的需要。第三，企业专设税务会计是企业追求效益最大化的需要。第四，企业专设税务会计是企业适应税收工作的需要。
三、以税务会计核算为核心，组织企业的财务管理和会计核算工作
随着各国税法、税制的不断发展和健全，企业在进行会计核算时，应在不违反财务制度的前提下，以税收核算为中心来组织实施整个企业的财务管理和会计核算工作，最大限度地发挥税收会计在企业财务管理中的作用。
下面，以我们中石化胜利油田分公司为例，结合实际，浅谈企业以税务会计核算为中心，组织企业的财务管理和会计核算工作。
一、胜利油田分公司的生产、销售与税收现状
胜利油田分公司是国家的特大型国有企业，从1961年发现至今，走过了50多年的光辉历程，创造了非常好的经营业绩。2012年营业收入1822.42亿元，实现利润385.1亿元，实现税费526.5亿元，实现经济增加值236亿元。成本利润率和吨油利润、人均利润都排在中石化油田板块前列。
胜利油田分公司是国家的纳税大户，根据油气田的生产性质，按照增值税的有关规定，我们油田销售产品应缴纳增值税，增值税是以原油、天然气、炼化产品及有关劳务等增值额为征税对象的，增值税额占石油企业税收总数的70%以上，分公司应纳增值税实行两级申报、集中缴纳的管理方式，由分公司按月在税法规定期限内缴纳。除增值税外，分公司涉及的税种还有企业所得税、营业税、消费税、土地使用税、资源税、石油特别收益金等。二级单位所涉及的税种主要有增值税、营业税、个人所得税、房产税、车船使用税、印花税、城市维护建设税等税种。
二、结合油田实际，以税务会计核算为中心，组织企业的财务管理和会计核算工作。
由于油田企业具有与其他企业不同的生产经营特点，工艺流程复杂，成本核算模式和税收缴纳方式不同，资金的投入与产出也不同，在实际工作中对涉及税收问题的处理就会不同。鉴于以上这种情况，我认为，油田企业财务人员必须了解企业的生产过程和经营情况，从多个角度和层次上对每个税种进行认真研究和分析，并按照财务会计制度和税法规定，合理运用国家的有关税收政策，查缺找正，比较各个纳税方案的优劣效用，从中选优，才能避免和减少纳税成本。不断提高税务核算和税务管理水平，不断增强企业的纳税能力。
四、协调税法与会计法规之间的矛盾，搞好企业财务管理
胜利油田所处的生产经营环境不同于围墙内的加工式工厂企业，因此油田发生的成本费用与其他企业又有所不同，在实际处理有关业务时，也很难找到规范对口的处理方法。我认为，正确协调两者的矛盾，其基本原则是在全面履行纳税义务的前提下做到以下几点：⑴、当税法有明确的处理办法，会计法规也有明确的处理办法时，应先按会计法规的规定办法进行会计核算，纳税申报时再按税法的规定调整纳税；⑵、当税法有明确的处理办法，而会计法规没有明确处理办法时，应严格按照税法的有关要求进行会计核算，以便于申报纳税；⑶、当税法没有明确的处理办法，会计法规也没有明确处理办法时，应先按会计法规的规定进行会计核算，再按照有利于纳税的原则进行调整，申报纳税。这是协调税法与会计法规行之有效的方法。
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一、企业税务筹划及其特点
税务筹划是指纳税人在不违反国家现行税法的前提下，通过对经营活动的优化安排，选择最优的纳税方案，及合法又合理地减税、节税，以达到税负最小化的筹划活动。通俗的讲税务筹划就是充分利用会计政策和税收优惠政策经过合法、合理的技术处理达到少缴税或不交税的目的，也就是在管理中常说的合理避税。它具有以下特点：一是合法性，既税务筹划须在国家法律许可的范围内、遵循税务政策的相关规定进行。二是预先性，既税务筹划应在经济事项前进行。三是系统性，既税务筹划要从纳税人整体利益出发，全面考察权衡和比较。四是成本性，既税务筹划当以降低成本、减少费用支出为前提，确保给企业带来经济利益。
市场经济条件下，企业要发展，就必须尽量节约成本、扩大收益，税金也是企业的一项成本，通过合法、合理的纳税筹划少交点税，实际上也就增加了企业的收益。这是企业对利益追求可以说是一种自身的本能，具有明显的排他性和为己的特征，最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度来看，权利主体双方应是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对企业来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。这一权利最能体现企业产权，属于企业所拥有的四大权利（生存权、发展权、自及自保权）中的自保权范畴。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利，包括税务筹划。对企业正当的税务筹划活动进行打压，只能是助长企业偷逃税款或避税甚至于抗税现象的滋生。所以，对企业经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，尽可能取得纳税节约的纳税筹划活动，这完全是合理、合法的行为。
二、企业财务管理中税务筹划的优点
1.有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益。第三，税收筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，开展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。
2.有助于企业财务管理目标的实现。企业是以营利为目标的组织，追求税后利润成为企业财务管理所追求的目标。企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。前者在投资一定的情况下，虽有所作为，但潜力是有一定限度的。企业税务筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，更好地实现财务管理的目标。在税收筹划下的企业有效结构重组，能促进企业迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现利润最大化，也就是企业财务管理最终目标的有效途径。此外，节税筹划，有助于企业在资金调度上受益，无形中增加了企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活。
三、企业财务管理中税务筹划几种方式
搞好税收筹划必须加强对税收法规的学习和研究，最大限度的利用好会计政策和税收优惠政策，选择适合企业更有利的税收条款。就山东黄河现有企业来看，多数为施工企业，涉及的税种主要为营业税、城建税、教育税附加、所得税、印花税、车船使用税等，在纳税筹划利用会计政策和税收优惠政策上应着重以下几点。
1.固定资产折旧。固定资产折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗转移到成本费用中的那部分价值。在收入既定的情况下，计提的折旧越多，应纳税所得额就越少，企业的收益也就会越大。会计上可用的折旧方法很多，加速折旧法就是一种比较有效的节税计提折旧法，虽然国家对各类固定资产的折旧年限都规定了一个期限，但我们可选择最低折旧年限来增加每年提取的折旧额，以达到延期纳税或少缴税的目的。前期多提折旧，还能使固定资产投资尽早收回，降低了固定资产投资风险，又由于资金存在时间价值，这样做也就相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。
2.工资、奖金。对大多数企业来说，每位职工的月工资奖金在3200元以内（含3200元）的部分在计算应纳税所得额时可以扣除，所以企业的工资奖金应在各个月份均匀发放，这样就能少缴一部分个人所得税。
3.成本费用。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额，税法明确规定了扣除项目的范围和标准。企业一定要弄清楚税法允许扣除的费用与财务上允许列支的费用的关系，使成本费用能够充分、有效地列支。例如，很多税前扣除项目如各种财产损失须报经税务机关审核后方可扣除，未经批准不得扣除，所以，企业年末要检查有关扣除项目是否履行了报批手续，以确保费用有效列支，增加企业税后收益。对于能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法计入费用，适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。对于限额列支的费用，如业务宣传费业务、业务招待费等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。
4.技术开发费。按规定，企业技术开发费（包括开发新产品、新技术、新工艺方面发生的各项费用）可直接抵扣当年应纳税所得额，本年度技术开发费若比上年增长10%以上，还可额外抵扣该部分费用的50%。因此，企业只要合理使用技术开发费，使之呈波浪式增长，即每隔一年技术开发费就比上年增长10%以上，就增加了扣除额，缩小了税基，减轻了企业的税收负担。另外，单台价值在10万元以内的用于新产品、新技术、新工艺的关键设备可一次性摊销进成本，企业在进行技术改造时，选择的投资项目一定要符合国家的产业政策，并且在实施过程中尽可能地购买国产设备，因为这部分投资额的40%可以抵免企业应交所得税。
总之，进行税务筹划要服从于财务管理的总体目标，服务于财务的决策过程，纳税筹划工作是每个企业的必修课，必须给予重视，通过合理、合法的手段，减轻企业税负，增加企业收益，从而使企业得到稳步发展。
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一、筹资环节的税务筹划
不同的筹资渠道和不同的资本结构,将会给企业带来不同的预期收益,同时也会使企业承担不同的税负水平。企业在分析筹资中的税务筹划时,应着重考虑筹资渠道、债务资本以及融资租赁对税负的影响。
（一）对筹资渠道的利用
企业筹资渠道主要有：向银行借款、向非金融机构或企业借款、企业内部集资、企业自我积累、向社会发行债券和股票等。一般来说，企业内部集资所承受的税收负担最轻，企业间拆借资金所承受的税收负担次之，以自我积累方式筹资所承受的税收负担最重。因此，从税务筹划角度看，利用企业内部集资和企业间拆借资金方式进行筹资，企业所承担的税负最轻。
（二）对债务筹资的利用
由于筹措债务资本的筹资费用和利息可以计入费用在所得税前列支，使得债务资本具有抵税的作用。因此,企业在确定资本结构时,应当充分利用债务资本这一特性，寻求企业的最优负债量,选择债务资本和权益资本的适当比例,以达到使股东财富最大化的公司资本结构，从而最大限度地降低税收成本。当然，举债方式只有在息税前利润率大于年利息率的前提下，才可以增加权益资本收益水平。
（三）对融资租赁的利用
融资租赁是筹资的一种重要方式。通过融资租赁,既保存企业的举债能力,又可以对租入的固定资产计提折旧,从而减少了企业的税基,而且支付的租金利息还可以按规定在税前扣除,这又进一步减少了税基。因此，融资租赁具有双重抵税的作用。
二、投资环节的税务筹划
税负轻重对企业投资将产生极大的影响。企业投资环节的税务筹划主要应从投资地点、组建形式、投资方向、投资方式的选择方面综合考虑，优化选择。
（一）投资地点的选择
为实现生产力战略布局的调整，我国对不同地区制订了差别税负的税收政策，如：对高新技术产业开发区内新办的高新技术企业,自投产年度起免征所得税2年；老、少、边、贫地区的新办企业可减交或免交3年所得税。因此，企业应充分利用现行区域性优惠政策，选择税负较轻的地区作为注册地址，以减轻税收负担、谋求最大税收利益。但这应在综合考虑了投资环境等因素的前提下，如果该地区不利于企业生存发展，即使税收政策再优惠也不宜选择。
（二）组建形式的选择
1、公司企业与非公司企业的选择
我国目前企业类型有公司企业、合伙企业和个人独资企业。我国对公司和非公司企业实行不同的纳税规定：公司企业的营业利润首先要在企业环节缴纳企业所得税,税后利润以股息（红利）形式分配给投资者,投资者还要就其获得股息（红利）缴纳个人所得税，由此形成“双重征税”；而合伙企业和个人独资企业的营业利润不交企业所得交税,只比照个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税。然而,公司有着便于筹集资金和分散风险的优势。因此，纳税人应根据自身特点和需要慎重选择企业类型。
2、子公司和分公司的选择
子公司为独立法人,可享受包括免税期在内的许多优惠政策，独立缴纳企业所得税。分支机构不是独立法人,不能享受税收优惠,其损益与总公司的损益合并计算缴纳企业所得税。因此，可以利用子公司和分公司的各自特点进行税务筹划：当分支机构所在地税率较低时，宜采用子公司形式；总机构所在地税率较低时，宜采用分公司形式。企业创立初期,受外界因素的影响较大,发生亏损的可能性较大,宜采用分支机构的形式,以使分支机构的亏损转嫁到总公司,减轻总公司的所得税负担；当企业进入正常的轨道,设立子公司可享受税收优惠政策。
3、内资企业与外资企业的选择
我国为引进外资，对外资企业实行诸多的税收优惠。因此，在有条件的情况下，投资外资企业可以享受税收优惠，以减轻企业税负。
（三）投资方向的选择
从国家对投资领域实施减税政策可知,农业、高新技术行业、基础能源设施、环保项目等是国家鼓励投资的,可享受税收优惠政策。例如，对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利起，第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半缴纳企业所得税。因此，企业应在深入研究不同行业税制差别的基础上,根据自身的发展战略,策划投资方向,尽量选择具有优惠税收政策的行业进行投资,以减轻企业的税收负担，同时也支持了国家政策。
（四）投资方式选择
1、出资方式选择
在诸多出资方式中，应选择固定资产和无形资产出资，而不应选择货币资金出资。原因有二：第一，固定资产的折旧费可以作为税前扣除项目，缩小所得税税基；无形资产摊销费也可以作为管理费用在税前列支，缩小所得税税基；第二，用固定资产和无形资产出资，在投资资产计价中，若设备价值评估增值，不仅可以节省投资成本，还可以通过多列折旧费和摊销费，缩小被投资企业所得税税基，从而达到节税的目的。
2、投资期限选择
在投资期限中，应选择分期投资方式，而不应选择一次性投资方式。我国对中外合资、中外合作经营企业各方出资期限的规定是：[1]合营各方应当在合营合同中订明出资期限，并且应当按照合营合同规定的期限缴清各自的出资额。合营合同中规定一次缴清出资的，合营各方应当从营业执照签发之日起六个月内缴清；合营合同中规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资的15%，并应在营业执照签发之日起三个月内缴，其最后一期出资应在营业执照签发之日起三年内缴清。因此，在投资中应尽可能延长投资期限，充分利用资金的时间价值，起到相对节税的目的。
三、生产经营环节的税务筹划
利润是反映企业一定时期经营成果的重要指标,也是计算所得税的主要依据。由于利润大小与企业所选用的处理经营业务的会计方法密切相关,而会计准则给企业提供了选择会计方法的机会,这便为企业进行税收筹划提供了可能。[2]
（一）收入的税务筹划
1、采购业务的税务筹划
在采购业务中，利用增值税购进扣税法延缓纳税，虽然不能降低企业应税产品的总体税负，但可合理地利用资金的时间价值。如采用赊购或延期付款方式采购货物，可以达到及时抵扣税款和相对降低企业税负的目的。
2、销售业务的税务筹划
就税务筹划的角度，在产品销售方式的选择上以现销为佳，少用赊销。同时还可以利用不同的销售结算方式进行税务筹划。我国《增值税暂行条例》及其实施细则中规定：[3]纳税人销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式不同，具体采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的依据，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物共办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。由此可见，企业可以利用对销售结算方式的选择，采取没有收到货款不开发票的方式，达到递延税款的目的。例如：对发货后一时难以回笼的货款，作为委托代销商品处理，待收到货款时才出具发票纳税；避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物，防止垫付税款；尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物；在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款结算方式，避免垫付税款。
（二）成本费用的税务筹划
1、利息支出的税务筹划
我国现行税法规定：纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除。因此，企业应尽量避免向金融机构以外的单位和个人借款，这样借款利息支出就可在税前全额扣除。
2、业务招待费的税务筹划
由于我国现行税法对业务招待费扣除有限额规定，因而企业要尽量压缩业务招待费的支出预算，同时可将业务招待费转为广告费、佣金、办公费等名目支出，使得业务招待费能够在税法规定的限额内扣除。
3、公益、救济性捐赠的税务筹划
我国对公益、救济性捐赠予以政策鼓励，准予企业税前扣除，但对这种捐赠进行了限制：如捐赠应通过特定中介机构进行（如希望工程基金会等），捐赠必须针对特定的对象以及限定捐赠额等规定。因此，企业应严格按捐赠规定进行捐赠并取得合法发票，以达到抵税的效果。
4、广告费和业务宣传费的税务筹划
税法对绝大多数企业的广告费实行限额扣除制度，超过限额部分可无限期向以后纳税年度结转，而对业务宣传费实行的则是在纳税年度内扣除。针对该项规定，企业可将广告费转向其他无限额费用项目支出，而将业务宣传费转为广告费支出，以期在以后纳税年度结转，这样可以调节费用，达到节税的目的。
5、折旧费的税务筹划
我国现行会计制度规定，企业固定资产提取折旧的方法主要有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法，后两者为加速折旧法。不同的折旧方法计算出不同的固定资产成本，从而影响到企业的利润水平，最终影响企业当期的税负轻重。因此，企业应综合考虑自己的具体情况选择适合本企业的固定资产折旧方法来进行纳税筹划：如果企业在享有减免税的税收优惠期间,应采用直线折旧法,尽量使其优惠期的折旧费用最低,实现节税的目的；如果企业考虑货币的时间价值,缩短固定资产的折旧年限,应实行加速折旧法,这样通过增加前期折旧额,把税款推迟到后期缴纳,实现递延缴纳税款的目的。
6、存货计价方法的税务筹划
根据我国现行税制规定，企业发出存货的计价方法可采用个别计价法、先进先出法、加权平均法或移动加权平均法。这一规定为企业存货计价方法的选择提供了空间，也为企业进行税务筹划提供了法律依据。计价方法的选择应根据企业的实际情况和现实的经济环境来决定。一般来说，在企业减免期内，宜采用使发出存货成本最低的计价方法；在物价持续下跌时，宜采用先进先出法，可使期末存货成本降低，本期销货成本增加，从而减少利润，减轻税负；在物价上下波动时，企业宜采用加权平均法或移动加权平均法，可以避免因销货成本的波动，影响各期利润的均衡性，进而造成企业各期应纳所得税额的波动。
四、利润分配环节的税务筹划
利润分配不仅关系到企业未来发展和投资者权益，而且还会对企业和投资者的税负产生影响。在企业利润分配过程中，与税负有关的问题主要是收益分配的顺序和保留盈余的问题。
（一）利用税前利润弥补以前年度亏损
对企业发生的年度亏损,税法允许用下一年度的税前利润弥补,下一年度利润不足以弥补的,可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过五年。企业应充分利用税前利润弥补以前年度亏损这一优惠政策：可以采用兼并亏损企业,以盈补亏,从而免缴或少缴企业所得税；可以利用税法允许的对会计方法的选择权,多列税前项目和金额，在规定的补亏期限前继续造成亏损，从而延长税前利润补亏的期限。
（二）保留在低税地区投资的利润不予分配
我国现行企业所得税法中规定:纳税人从其他企业分回的已缴纳所得税的利润,其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。也就是，投资方企业从被投资方企业分回的税后利润,如果投资方所得税率低于被投资方,不退还所得税；如果投资方企业所得税税率高于被投资方企业的,投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。可见，当投资方税率高于被投资方时，如果被投资企业保留利润不分配,投资方就不必补缴所得税。因此,保留低税率地区被投资企业的税后利润不分配并转为投资资本可以减轻投资方的税收负担。
（三）利用再投资退税
可以利用我国《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则中有关用税后利润再投资的规定进行税务筹划:（1）外资企业在申请再投资退税时，可以将其再投资开办企业的经营期申报在5年以上,如在经济特区的生产性企业应申报在10年以上,以取得再投资退税和“免二减三”的所得税优惠；（2）申请百分之百退税时，应主动申报其为技术先进企业或产品出口企业,以多取得60%的退税款。如果实际经营期短于规定期限或者三年后经认定不符合技术先进企业或产品进口企业标准,再退还多退的税款,这样相当于取得了一笔无息贷款,实际上起到了延期纳税的作用,从而实现了税务筹划的目的。
主要参考文献：
注册会计师全国统一考试学习指南编写组编．税法[M].中国财政经济出版社，2006
盖地.税务筹划理论与实务[M].东北财经大学出版社,2005
赵娟.纳税筹划在企业财务活动中的运用[J].财会月刊(综合),2005(3)
毛长珍.对企业税务筹划的思考[J].天津商学院学报,2005(2)
慕兴宏.浅议企业税收筹划[J].经济师,2005(10)
贾英姿.浅谈企业税务筹划[J].会计之友,2005(10)B
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二、企业税务风险的特点
(一)主观性
企业税务风险关系到在国家税务单位和企业税务管理工作者，其中国家税务机关的税务政策和企业税务工作者对政策的认识、实践，企业自身的税务风险意识和企业税务工作者的素质，这些主观性因素增加了企业的税务风险。
(二)必然性
在我国国家税务机关对企业进行税收是按照国家法律法规进行的，具有强制性特征。企业生产运营的目的是创造最大经济利益，往往要减少、降低一切生产成本，导致在企业运营过程当中有逃税、漏税等不规范纳税行为出现。因此，二者之间存在着必然矛盾。
(三)预先性
企业中的财务管理部门符合国家标准的，与企业的税务管理工作有直接的联系，在财务审核工作者就已经产生了税务风险意识。因此，企业的税务管理工作是有预先性的。
三、企业税务风险原因
企业税务风险的原因一般从内部原因和外部原因两方面分析：外部原因是指国家税务部门缺少相关的税务法律法规或者国家税务部门较低的服务效率，造成企业的税务风险。内部原因是企业的税务防范不全面或者企业的税务意识不强造成的企业税务负担。
(一)企业税务人员素质较弱
企业运营过程中，企业的税务管理人员因为自身的税务管理知识、财务知识有所欠缺，以及过国家的税务法律法规没有掌握，或许本身并没有偷税漏税的想法，但是造成的结果就是企业在运营过程中有了偷税漏税行为，给企业增加了没必要的企业税务风险[2]。
(二)企业对税务风险认识不足
由于在企业处理税务工作中会产生很多的人力、物力和时间成本，会加大企业的经济负担，尤其是中小企业的税务管理体系不完善，导致企业对企业税务风险认识不深刻，或者企业运营过程中对税务管理工作的态度松懈，产生了一系列的企业税务风险问题。
(三)信息情报工作不到位
数据信息情报在国家税务管理工作中的作用已经得到广泛认可，企业可以通过很多渠道得到税务信息，但是，事实表明，企业对获取的信息并没有足够重视和应用，导致国家税务机关的税务信息没有实际有效运用。
四、企业对税务风险防范对策
(一)加强企业税务人员的素质
企业税务人员的税务风险防范意识和防范水平关系着企业面临的税务风险。企业的税务人员可以通过企业讲座、企业培训提升自身的综合税务素质，保证自身可以在具备充足税务法律法规基本知识的前提下帮助企业减少税务风险。
(二)强化企业风险应对意识
企业的税务风险意识要逐步加强，一定遵从税务管理单位。一旦企业的税务管理遵从度减弱，不仅增加企业自身的税务风险意识，也给国家税务单位带来税收风险和税收困难。在企业运营过程中税务风险的预防工作也会出现疏漏，因此，企业应该按照周围的环境对企业税务风险进行检查、纠正，促进企业的正常的发展。虽然在解决企业税务风险问题时给企业增加成本负担，但是能够给企业带来更大的效益。
(三)进行企业纳税检查
企业应该定期进行财务数据审核、税务检查，对企业财务的各个环节清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范税负风险。在发现税务风险问题时要与专业的税务工作人员解决，及时解决[3]。如果发现企业在运营过程中有税务风险问题存在，企业要受到处罚并且需要对企业的税务管理工作进行检查、修正，以免出现更大的税务风险。
(四)提高数据信息情报质量
必须要在专业的税务管理、实际中服从税务风险应对工作者，对于其更新的数据信息、数据需求准确、按时获取。税务风险应对工作者也应该在县城的新机具初上做好整合运用，加强财务在企业税务风险应对中的作用，切实了解企业的真实生产能力，进行企业各个环节的财务数据深刻，能够及时有效地解决企业的隐性的税务风险。
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一、财务管理离不开税务筹划
（一）财务管理离不开税务筹划
税务筹划与财务管理息息相关。税收筹划就是企业财务管理的一部分，税务筹划目标和企业财务管理目标是一致的，而且税务筹划是朝着企业财务管理方向努力的。
企业的经营状况决定着企业税务筹划的具体方案，对企业运营各方面都有非常大的影响，企业的税收筹划是在财务决策下具体实施的，所有的筹划最终都是为了实现企业财务目标。
财务管理活动就是指如何尽可能的获取更多的资金，然后怎样高效的投资获得更大的利润，再进行分配等等，主要包括筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动。这些活动对企业的影响非常大，不同的方式带来的利润很可能不一样，企业最终的目标都是想尽可能多的获得利润，尽可能少的缴纳税收。所以在做出财务决策要慎重考虑，这对企业利润影响很大，税务筹划始终贯穿在财务管理活动中。
（二）税务筹划与财务管理的关系
国家单位希望所有企业都能如实缴纳税收，但是很多企业都希望利润最大化，因此就希望尽可能控制税收，希望越少越好，所以，税务筹划与财务报告有很大冲突。企业为了解决这种冲突，会相应的采取一些措施。但是这些措施的最终目的还是要使企业利润最大化，也要对社会有很大益处。企业为了让财务报告和税务筹划和平共处，让企业利润和国家都综合进行考虑。
企业税务筹划是为了尽可能的少缴纳税收，这还是会发生一些费用的，有看得见的费用也有看不见的费用，看得见的费用为日常税务筹划过程中为税务筹划而发生的人力、物力还有金钱等;看不见的费用是指税务筹划给企业带来的不好的一面以及一些代价。当税务筹划和财务报告有冲突时，企业应该权衡利弊，做出选择，慎重考虑。
二、税务筹划如何体现在财务管理之中
筹资、投资、利润分配是企业财务活动中的税务筹划全部所在。
（一）筹资活动中的税务筹划
融资是企业必须要做的事情，什么样的方式筹集资金对税务影响很大，所以要考虑的是，国际收支资本的结构可以减少企业生产和管理方面花费更少的人员，仔细考虑更多的财务杠杆利益，企业将黄金税率和关注考虑对象是企业的利润。
企业的各种资源分配必须是合理的，企业在自有资金和借入资金税收负。为了减少企业税金，为企业财务风险降低资本和可能不考虑税收、提高税收，这就需要黄金的组成和比例关系，通常企业财务是否成比例资金支出，主要原因是公司可以借企业需要支付利息，所表现出的财务报告是财务费用减少。
（二）投资活动中的税务筹划
1.投资区域的选择
不同地区税收负担不同，企业可以根据自己需要进行选择，并不是所有地区的所得税税率都完全一致。可以选择有优惠的地区进行投资。尽量想经济特区或者比较发达的沿海地区进行投资。
2.投资行业的选择
港口代码税税率仅为15%，5年从获利年度税率减半，同样高新技术负责人施工企业收入的企业所得税税率是15%，两年从获利年度税收减少3年，免征高新技术产业开发区设立尽可能抽样优惠行业，可以专注于免征信息和考虑选择这种行业。
3.设立分支机构
选择公共关系他们享受税务部门，可以减少从总部利润，相对稳定但非常不同。只有第一个税式支出，需要这两个子公司企业享受税收优惠。原因是分支是不一样的，在这个时候可以享受税收优惠政策。
4.投资企业的选择
企业根据国内和外国企业的不同的分类标准，基于三个来源的投资行业，虽然公司是生产企业，但增长没有资格享受税收优惠的分支。需要承担的投资管理公司，这如福利企业可以享受税收减免。更好的规范可能会添加更多的企业，先进的技术可以享受这部门是一种优惠的企业可以享受企业所得税优惠政策。
5.投资和再投资的选择
为了使投资的产业结构，只有到了一定年限才能享受税收优惠政策，由于一些，就可以使企业产品出口企业，建立有利可图的公司有子公司。可分为非常区域分为行业交更少的税，“但所有的外国公司和期限的税收优惠管理不仅符合国家外商投资企业产业结构调整政策。
（三）利润分配活动中的税务筹划
不同利润分配形式享受的税收政策也不相同的。
（1）股票股利的使用
税率20%的股东分享，股市收盘现在是不需要支付税收的股息。所以为了减少股东选择发行股票的股息，支付现金股利周不仅有利于企业分布形式的税收管理。
（2）股票回购
在现实生活中也有股票回购的形式和现代也不一样。根据法律规定，股息是指出企业使用股票回购而不是现金股息，股东享有股票价格的优势，当中国的企业股票需要纳税分享重要，这将减少个人的现金股利。主要原因是20%的所得税是股东接受支付分配现金股利，更多税收筹划税收负担和不同的利润以及股息和股票。企业都可以选择有利于企业资金。为了赢得股东的所得税费用买回出售和资本利得，企业所有制结构调整优化资本结构。
（3）集体分享的使用
今天的税收法律法规，公司可以鼓励员工建立一个合资企业，合资企业将被分配给一个满足。通过行业企业信息可以享受集体分享免税（股息），其财富增加员工福利等等。
让所有的员工都很喜欢集体分享的税收负担是在企业生产属性，享受减免集体分享减税的特性。由于税收和经济活动的对象通常是通过会计，员工也能享受的好处。
三、结语
企业详细条款没有充分考虑这些在考虑税收，更要考虑其显微特征。因此，当宏观肯定一些规律和生产工作，通过收费方式，对性格产生的逻辑悖论。通常都是片面的，也就是说只有人们和有关会计利率，宏观决策策略不仅符合需求，并在实践中反映在“公平税”的现象。这些问题将对收入征税对象而不是经济活动的内容理性的操作，没有注意的具体过程改变日常的一部分，在宏观决策采取会计语言政策，不仅要考虑宏观决策科学内容通常由承运人特性，只有这样，我们才能使我国施行可行的税收管理。
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一、企业财务管理过程中加强税务筹划的必要性
（一）增强企业的财务管理能力
企业要想获得较高的税务筹划能力，就要求企业的财务会计人员既要具备良好的会计理论知识，又要熟练掌握税收法律知识，并灵活运用会计制度同税收法律之间经济业务处理的差异之处，科学合理的进行税收筹划，从而有效提高企业的财务管理能力。
（二）增强企业的债务偿还能力
企业通过有效的税收筹划能够在一定程度上降低应纳税额，缩减了企业现金的流出，有效避免了企业资金不充分问题的出现，从而在一定意义上增强了企业的债务偿还能力。
（三）健全企业的财务管理机制
伴随着我国社会主义市场经济的不断深入发展，税收法律制度也得到不断的完善，这就要求企业财务管理部门应当把税收筹划作为健全企业财务管理机制的一项重要任务来抓。
二、企业财务管理过程中税务筹划策略分析
（一）筹资过程中的税务筹划
企业进行筹资可以通过以下两种途径来实现： 一种是负债筹资，一种是权益筹资。 企业通过负债的方式来进行筹资，需要在纳税前扣除其负担的利息，从而实现降低应纳税额的目的；而权益筹资方式则不用支付利息，也就不能实现降低应纳税额的目的。 如此看来，权益筹资方式比负债筹资方式的税收负担要重一些。
（二）投资过程中的税务筹划
企业在进行投资决策时，应当充分考虑到不同地区的税收法律规定的差异，并科学利用不同地区税制的差异以及政府税收政策方面的优惠，向那些整体税负水平偏低的区域进行投资，从而实现应纳税额的降低，最大限度的保证企业的经济利益。按照投资过程中资产的形态， 可以将投资方式分为以下三种类型：以有形资产形式投资、以无形资产形式投资和以现金形式投资。 一般情况下， 企业通常选择以有形资产和无形资产的形式进行投资，这是因为：第一，以有形资产形式进行投资的固定资产所提折旧额以及无形资产的摊销额能够在纳税前予以扣除，从而减少企业的应纳税所得额；第二，以有形资产形式和无形资产形式进行投资必须要经过评估程序，通常情况下资产都会被高估，这样不仅能够降低企业的投资成本，而且能够通过多提折旧和摊销额的方式来降低企业的应纳税所得额。 按照投资期限的长短，投资形式还能够分成一次性投资和分期投资两种形式。 采用分析投资形式，能够取得更多的资金时间价值，短缺的资金可以通过其他渠道融资获得，其所产生的利息支出能够在税前予以扣除，有助于企业应纳税额的减少。
（三）生产经营过程中的税务筹划
1、物资采购环节的税务筹划
第一，购货单位的税务筹划。 增值税进项税额的抵扣是以增值税专用发票上所注明的税额为依据的，而这种专用发票只有增值税一般纳税人有资格取得，小规模纳税人则不能使用增值税专用发票。 因此，从一般纳税人处进行物资采购被作为一项税务筹划措施。第二，结算方式的税务筹划。 采购的结算方式大致有两种：赊购和现金采购。 其选择权往往取决于购销双方谈判，如果所购产品趋向于买方市场，且采购方实力强、信誉高，那么在结算方式的谈判中，采购方往往容易获得话语权，占据主动地位。 一般而言，我国企业结算方式的税收筹划通常采取以下几种措施：其一，在支付货款之前，先取得发货方开具的发货票；其二，选择托收承付或者委托收款的方式进行结算；其三，选择赊购或者分期付款的方式进行结算。
2、销售环节的税务筹划
折扣销售、销售折扣、销售折让等是我国企业当前普遍采用的销售方式。 我国税法明确规定，货物的销售额和折扣额在同一张发票上分别列示的，可以按照折扣后的销售额征收增值税；否则，则应当按照没有扣除之前的销售额缴纳增值税。
（四）企业兼并和收购中的税务筹划
企业在进行兼并和收购过程中，可以通过兼并和收购有累计亏损的目标公司达到隐散利润，减少所得税的目的，或者这家亏损企业可能会考虑兼并和收购一个盈利企业以充分利用自身的亏损抵税的优势。除此之外，选择不同的收购方式也会产生不同的税收结果。具体来说，我国常用的收购形式主要有以下两种：
1、现金收购形式
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二、利用会计政策的选择进行税务筹划
以增值税为例根据税法规定,从2009年1月1日起我国开始准许企业抵扣所购买的固定资产之进项税额,此项规定进一步的完善了我国增值税税制。增值税作为一个流转税,其实行的是价外计税,具备税负转移的可能性,消费者或是最终的购进者才是增值税税负的最终负担者,因此,对于增值税的税务筹划是存在特定意义。
1.不同的销售方式其应缴税额的计税基础也不尽相同,现行的许多企业为了维持和扩大其在销售市场份额,就会采取多样的竞争销售方式,不同销售方式在计算应当缴纳增值税的时候计税依据也会不相同。如:企业折扣销售中的售价折扣,也是俗称的打折,这是企业为了扩大销量而采取的一种常见的销售方式,鉴于其折扣额是与销售同时产生的,根据税法相关的规定,销售额与折扣额是在一张发票上的,其最终的收款额是扣除折扣以后的金额,在计算需要缴纳的增值税额时,是依据扣除折扣以后的金额作为销售额计算的;再如果是折扣金额单独另外开具发票的,不论其在会计账务上是如何进行处理的,在计算需要缴纳的增值税额时,都不能够从其销售额中扣去折扣的金额。企业可以通过不同的销售方式,从中查找“收益的平衡点”进行合理的选择,有效的减少企业应纳税额,使收益最大化。
2.利用固定资产折旧方法的选择进行税务筹划固定资产折旧的方法有多种,最主要的有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法以及年数总和法,不同的折旧方法计提的折旧额是不相同的。采用不同的折旧方法。虽然应当计提的折旧总额是相同的,但是,各期的折旧额却会差别很大,从而影响到各期的利润及应纳税额。固定资产折旧方法的选择现在已经成为了各个企业实现税收筹划的一个主要手段,如果一个企业按规定可以采用加速折旧法计提折旧,前几年计提的折旧金额会比较大,利润总额会减少,应当缴纳的所得税递延到了以后的期间,这实际上是相当于无偿地使用了国家的部分资金。例,某个企业2009年12月份的时候购买了一台新电子设备,买价、运杂费、途中保险等合计为36.15万元人民币,预计的使用年限5年,残值率为5%,根据税法的有关规定,固定资产的进项税额可以抵扣,该设备的进项税额6.15万。其会计分录为:
借:固定资产 30
应交税费―应交增值税(进项税额)6.15
贷:银行存款(或应付账款等科目)36.15
通过上面的会计分录可以清晰的看出,由于当期购进的固定资产所产生的进项税额会抵减当期的应纳税额(当期的销项税额-当期的进项税额=当期的应纳税额)。
电子设备可采用加速折旧的方法计提折旧额,该企业的所得税率25%,市场利率是6%,该企业采用平均年限法计提折旧,每年折旧金额固定不变,但如果采用加速折旧的方法第一年会多计提折旧额3.8万,少交纳所得税0.95万,少交的所得税现值是0.924万;第二年多提折旧金额1.9万,少交纳所得税0.475万,少交所得税现值为0.409万;到了第四年,加速折旧法比直线法要少提折旧1.9万元,也就是说将第二年多提的折旧额转回,多交纳所得税0.475万,现值是0.371万;到第五年的时候,加速折旧法比直线法少提折旧额3.8万,是将第一年多提的折旧转回,多交纳所得税0.95万,现值是0.881万,采用加速折旧的方法,五年中实际要少交纳的所得税计算过程是0.924+0.409-0.371-0.881=0.081万元。
三、我国石化企业纳税筹划的思考
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税务筹划是指在法律规定的范围内，对企业从事的一系列财务活动进行筹划和安排的管理活动。税务筹划是否合理，直接影响着企业的税务负担。税务筹划的特点具体来讲可以划分为五种，分别是合法性、目的性、专业性，筹划性和风险性。合法性指的是，企业只能在法律所界定的范围内对税务展开筹划，若是脱离了法律的要求，那可能会产生相应的法律责任，严重情况下还会使企业产生损失；目的性指的是企业进行税务筹划的主要目的为减轻企业税务负担，所以企业应当围绕税务负担的减少来展开税务筹划；专业性要求企业应当安排具有相关财务专业知识的人员来实施税务筹划，杜绝非专业人员参与其中，只有这样才能确保税务筹划工作的高效展开；筹划性指的是企业应当在纳税行为发生之前，就会对经济活动进行筹划；风险性则指的是企业筹划出来的计划与实际情况可能不匹配，进而致使税务筹划的目的无法达到。企业财务管理人员开展税务筹划工作时，应当考虑税务筹划的各个特点，从而保证税务筹划的有效性。
二、中小企业开展税务筹划工作的重要性
中小企业作为推动我国经济发展的主要力量，它们能否高速发展决定了我国经济能否更好更快的发展。中小企业实施税务筹划，不仅能够有效控制企业资金的活动，而且还能够帮助企业获得更好的现金流，有利于企业充分利用企业财务资源，从而促进其长远发展。同时，税务筹划还能够协助财务管理人员对企业现金流出的时间进行控制，确保现金能为企业带来持续收益。税务筹划与偷税逃税有本质的区别，财务管理人员应当把握税务筹划的合理性，确保税务筹划不脱离法律界定的范围，只有这样才能避免出现法律风险，进而影响企业的工作。
三、税务筹划在中小企业财务管理中的应用
在中小企业的财务管理活动中，税务筹划一直都是财务管理人员关注的重点。税务筹划应当从四个环节加以考虑，包括筹资、投资、运营与分配。通过对这四个环节的经济活动进行税务筹划，能够有效降低企业的税务负担。企业可以通过多种途径来实现税务负担的减轻。以下将讲一讲税务筹划在企业财务管理中的应用方法。
（一）利用国家税收优惠政策实施税务筹划
随着营改增政策的实施，我国税收优惠政策也相应作出了很大的调整，中小企业应当结合自身实际情况，针对优惠税收政策作出相应的经济活动。企业财务管理人员应当与时俱进，时刻紧跟国家的财务政策，只有这样才能确保在进行税务筹划时可以充分利用好税收优惠政策，从而减少企业税务负担。在众多税收优惠政策中，免税政策与减税政策是财务管理人员关注的重点内容。免税指的是企业在某种特殊情况下会成为免税人，从而不用为自己从事的经济活动支付税款，减税则指的是税务金额的减少。财务管理人员在实施税务筹划时，应当使企业能够在合理合法的情况下成为免税人或减税人，从而实现税务负担的减少。然而在实际工作中，并不是每个企业都能应用到免税政策，这是由于免税政策的面向范围较小所导致的。在现阶段下，国家只针对一些特定地区的特定行业开放了免税政策，若是有一项条件未满足要求，企业就无法应用免税政策。例如，国家当前针对高新技术产业的投资活动设置了相应的税收优惠，在这种政策的支持下，只要有企业向高新技术产业获得投资，那么就会减少一定税收负担，同时，这种投资行为也具有一定的风险性，高新技术产业若是研发失败，那么就会为投资企业带来相应的经济损失。同理，企业想要应用减税政策，也需要满足一定的条件。减税政策通常都是国家为了扶持产业发展，或者是保护环境等原因所推行的税收优惠政策，具体来讲可以划分为两种，即照顾性质的减税与奖励性质的减税。例如，国家对遭受经济冲击的地区与产业会实行税收减免，扶持地区与产业回到原本经济繁荣的面貌，这属于照顾性质的减税；而面对高新技术产业的减税，则是属于奖励性的减税[1]。财务管理人员还可以利用税率差异实现税务筹划。由于各个国家的经济发展水平与社会实际状况不同，所以税率也不同。在这种情况下，纳税人可以通过税率差异，根据自身实际需求来选择不同的经济组织模式，从而实现税务负担的减轻。同时，财务管理人员还应当将所选国家的政党与政策都纳入考虑范围，只有这样才能确保税务筹划的高效[2]。在税收政策中，税收扣除与税收抵免也是较为重要的内容。由于税收扣除与税收抵免相对而言较为复杂，所以财务管理人员应当提升自己的专业知识水平，只有这样才能通过税收扣除与税收抵免来实现税务负担的减轻。财务管理人员在实行税务筹划时，应当尽量想办法增加税务的扣除额，减小纳税对象的税额基数，从而促进税款的减少。因此，为了实现税收扣除数额的最大化，财务管理人员应当熟知税法。税收抵免筹划是指增加企业的税收抵免额，从而减少企业税务负担的筹划方法。税收抵免与税收扣除有着许多类似之处，它们都是通过扣除额的增加来减少纳税基数，从而实现税收负担的减轻[3]。为了促进我国产品的出口，国家还对出口企业推行了退税政策。退税政策指的是纳税人满足特定条件后，税务机关会将纳税人缴纳的税款退回给企业，从而降低企业税务负担。财务管理人员在进行税务筹划时，应当将退税政策也纳入到考虑范围中，并且积极制造退税政策的应用条件，从而使得企业的纳税负担进一步减轻。财务管理人员在利用税收优惠政策进行税务筹划时，应当注重与税务机关保持良好的沟通，只有这样才能实现其税务筹划的目标。同时，财务管理人员还应当坚持合法的原则，杜绝税务筹划出现偏离法律的情况。
（二）利用延期纳税进行税务筹划
延期纳税是企业在财务管理中常见的行为。财务管理人员利用延期纳税进行税务筹划，不仅能够促进企业现金流的良好周转，而且还有利于减少税款。随着经济全球化的不断深入，世界越来越形成了密不可分的整体，在世界市场与通货膨胀的影响下，企业延期纳税，可能会致使税款下降，进而使得企业的税务负担减轻，有利于企业更好的发展。同时，企业延期纳税虽然在整体上并没有降低企业的纳税总值，但却能够为企业当期提供更多的流动资金，从而让企业更好的扩大自身规模，实现发展。
（三）利用税法漏洞进行税务筹划
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随着我国经济基础建设的不断前行，对于在经济飞速发展时期的企业而言，必须要了解财政税务制度改革给企业财务管理产生的影响。在对其探索时得出更加高效的财务管理方法，使企业的财务管理可以跟上财税务制度改革的步伐，为此企业一定要及时掌握财政税务制度改革的内容与方向，并且不断提高企业自身的管理能力，促使企业自身可以得到更好的发展前景。
2财税制改革对企业的财务管理产生的主要影响
2.1财税制改革对企业的财务管理产生的消极影响
首先，财政税务制度的改革在被企业落实时，有可能出现企业没有对其进行充分而了解，使企业对财政税务改革的相关内容缺少准确的把握度，无法使企业的财务管理工作依据改革内容展开调整；其次，企业的相关管理理念落后，而且管理机制不够健全，使企业的发展受到阻碍；再次，财政税务改革时，以往的企业营业税被企业的增值税取代，通过这一做法减少企业的税负，降低企业有生产与经营过程中的压力，可是企业在实际的生产与经营时没有对税务展开较为科学的筹划，反而使税务增长；最后，企业在培养相关人才的过程中成本在不断的增长，主要是因为现阶段在企业中从事财务工作的人员专业能力有限，为了能够提高财务管理工作的水平，企业必须要增加对培训这部分的成本支出，使财务人员对财政税务的相关制度改革内容进行充公的掌握。
2.2财税制改革对企业的财务管理产生的积极影响
财政税务制度在改革的过程中有利于我国的经济基础建设的发展，同时还可以减少企业在生产与经营过程中的负税，使企业可以在激烈的市场竞争中得到更好的发展。企业在利用财务人员对财政税务制度的正确分析，加强对税务展开进一步的筹划，可以有效的提高企业在生产与经营过程中的相关收益，构建一个国家与企业双赢的和谐局面。与此同时，企业必须要掌握改革的关键内容，使企业内部的管理工作可以得到进一步的优化，突出企业的发展优势。
3财政税务制度改革对企业财务管理的相关措施
3.1建立企业内部完整的财务管理机构
企业在市场竞争的过程中构建出一个优质的财务管理工作环境，为此必须拥有强而有力并且先进的国家财政税务制度作为支撑，而财政税务制度可以有效的对企业财务管理工作进行进一步的统筹与协调，财政国制度的改革与发展可以使企业在激烈的市场竞争中也能够正常的进行商业活动并且从中脱颖而出。企业可以选择在内部构建一个财务管理部门，可以使企业的财务管理工作得到更好的执行。还可以使财务数据信息可以及时进行有效的传递，使企业中的每个部门都可以及时利用财务数据信息展开相应的决策，财务数据信息可以被充分的利用并且发挥出其全部的价值。企业在对建立较为完善的财务管理工作体系的过程中，可以规避财务风险的出现。
3.2更新企业内部员工的观念更好的适应改革变化
我国企业在国家财政税务制度进行改革的过程中，必须要不断增加企业自身的财务管理水平，在此基础上还要求企业一定要优化管理理念，并且还应该把财务管理工作放在日常工作的首要位置，使企业管理层在日常工作的过程中了解财务管理工作的必要性与作用。企业必须要加强对日常财务工作的管理，强化财务管理机制的构建，利用机制来规范财务活动并且使其更加有秩序性，除此之外，财务管理机制的构建还可以避免财务不必要的支出。对于财务管理而言，使用科学的方法使财务支出更加的合理化，还可以构建一个与费用支出相关的审查部门，可以有效的把每项费用的支出展开相应的评估。除此之外，还要加强企业内部人员的财务管理理念，依据现阶段的社会发展需求，国家会对财政税务制度进行合理的改革，进而适应社会经济不断前进的脚步，而且还要注意到制度在改革的过程中一定不可以波及到各个企业日常的财务管理工作。
3.3培养财务管理人员的专业技能
现阶段，我国在社会主义经济建设的过程中需要财政税务制度不断调整方向并且进行有效的改革，因此对企业的财务管理人员的要求也就更高。使我国各大企业开始把注意力转移到对财务管理人员拥有较为专业的技能培养上，而且大多数的企业已经开始构建较为健全的财务管理人员的培训制度。在此基础上必须要定期开展对企业财务管理人员的培训，使企业财务管理人员可以得到更加专业、更加符合当代市场竞争、更加完整的专业技能。因为企业的相关财务管理工作在开展的过程中一定会对员工在工作方面的积极性以及工作态度方面都有很较高的要求。因此，企业对财务管理人员进行较为专业的技术培训，可以更好的配合财政税务制度的改革。
3.4优化企业财务管理制度
