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篇1
事实上,推行公务卡结算的积极意义还远不止这些。从宏观上看,公务卡通过对各项电子交易信息的准确记录,形成个人和商户的交易档案,有利于促进对个人所得税和企业所得税的征缴和监管,防范偷税漏税行为;公务卡在行政事业单位的推广和普及,有利于带动其他社会人员使用银行卡,推动各金融机构加大对用卡环境的投入,促进社会信用体系的建立健全和金融环境的改善;公务卡完善了银行卡的品种和功能,为银行业提供了更多拓展其他金融业务的空间,增强了完全开放金融市场后国内银行业的竞争力。从微观上看,公务卡结算方式使行政事业单位的小额零星采购更加方便快捷;免除了公务人员预借现金的程序,将公务开支由原先的预借款、报销两道程序,变为报销一道程序,减少了财务人员的工作量;单位可利用金融系统的融资功能,降低资金的占用成本;财务人员不再需要存取、核对和保管现金,公务人员不再携带大量现金,有利于控制现金风险,更加安全。有关机构对全球50个银行卡产业较发达国家的研究表明,银行卡支付在一个国家消费总支付中的比重每增加10%,可带动国家GDP增长0.5%。因此,推行公务卡结算方式是一项利国利民的工程。
篇2
方案一:直接收款销售结算
《增值税暂行条例实施细则》第33条第一款规定:“采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,其纳税义务发生时间,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天。”
在5月28日,无论是否收到货款,美华公司都应该确认收入,计算缴纳增值税、消费税和所得税。
全部销售收入金额1000000(元);
应纳增值税170000(元);
应纳消费税300000(元);
应纳城市维护建设税32900(元);
应纳教育费附加14100(元);
应纳所得税66990(元);应纳税金和附加合计=170000+300000+32900+14100+66990=583990(元);
税后净收益=203000-66990=136010(元)。
此方案优点是可以在销售货物的同时及时收到货款,能够保证企业在取得现金后再支出税金。
方案二:分期收款销售结算
若预计5月28日无法及时取得货款,可以采取分期收款销售结算方式。假设将上述货款平均分成4个月收取,每个月收取250000元,合同约定分别在6、7、8、9月10日收取货款。销售费用50000元在6月份发生。
《增值税暂行条例实施细则》第33条第3款规定:“采取赊销和分期收款方式销售货物,其纳税义务发生时间,为按合同约定的收款日期的当天。”
5月28日发出货物时,无需确认收入计算纳税。
6月10日,应收到货款250000元,当日无论是否收到该笔货款均需确认收入,计算纳税。
应纳增值税42500(元);应纳消费税75000(元);应纳城市维护建设税8225(元);
应纳教育费附加3525(元);
应纳所得税=(250000-400000÷4-50000-75000-8225-3525)×33%=4372.5(元);
应纳税金和附加合计=42500+75000+8225+3525+4372.5=133622.5(元);
税后净收益=13250-4372.5=8877.5(元)。
7月10日,应收到货款250000元,当日无论是否收到该笔货款均需确认收入,计算纳税。
应纳增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加与6月份相同,分别为42500元、75000元、8225元和3525元。但在计算应纳税所得额时,因销售费用已经在6月份扣除,所以7月~9月份不再扣除销售费用。
应纳所得税额=(250000-400000÷4-75000-8225-3525)×33%=63250×33%=20872.5(元);
应纳税金和附加合计=42500+75000+8225+3525+20872.5=150122.5(元);
税后净收益=63250-20872.5=42377.5(元)。
8、9月份应纳税金及税后净收益与7月份相同。
4个月税金及附加合计=133622.5+150122.5×3=583990(元);
4个月税后净收益合计=8877.5+42377.5×3=136010(元)。
此方案虽然不能减少税款总额,也没有增加税后净收益总额,但可以延迟纳税义务发生时间,可以减轻企业流动资金压力。
方案三:委托代销结算
若美华公司于5月28日,将化妆品委托永安商场代销,合同约定永安商场以单价100元销售,每销售一盒化妆品可提取4元作为手续费(商场在交付销售清单时开具普通发票给美华公司)。美华公司5月份的销售费用则减少为10000元。美华公司于7月20日收到永安商场的代销清单,上列已销售数量为8000盒,不含税价款为800000元。永安商场扣除手续费后,将余款通过银行支付给美华公司。
《增值税暂行条例实施细则》第33条第5款规定:“委托其他纳税人代销货物,其纳税义务发生时间,为收到代销单位销售的代销清单的当天。”
①5月28日,由于尚未收到销售清单,所以无需确认该笔业务收入,也不需要计算缴纳相关税金,但5月份发生的销售费用10000元,可以在计算5月份的应纳税所得额时扣除。
②7月20日,确认收入计算纳税应税收入800000(元);应纳增值税136000(元);应纳消费税240000(元);
应纳城市维护建设税26320(元);
应纳教育费附加11280(元);
代销手续费32000(元);应纳所得税=(800000-40×8000-32000-240000-26320-11280)×33%=170400×33%=56232(元);
应纳税金和附加合计=136000+240000+26320+11280+56232=469832(元);
该业务税后净收益=170400-56232-10000=104168(元)。
此方案的优点是可以保证税金在收到货款后支付。
结论:
1.若预期在商品发出时,可以直接收到货款,则选择直接收款方式较好;若商品紧俏,则选择预收货款销售方式更好,可以提前获得一笔流动资金又无需纳税。
篇3
(一)报销支付方式多样。根据预算资金管理相关规定,中央部门日常经费使用,属于公务卡刷卡目录的支出,强制使用公务卡刷卡结算,保留刷卡小票报销,属于中央财政零余额资金的,记入“待清算公务卡报销额度”往来科目,每月集中还款一次,通过零余额网银系统公务卡还款功能支付,方便快捷。属于非零余额资金的,报销当时直接用单位卡支付,直接还款到个人公务卡账户,随报随清。对于现金业务,一般报销人员提前报用款计划,报销时随报随清现金。
(二)支付现金存在隐患。根据财务管理规定,为保证资金安全,一般单位当日库存现金不能超过规定限额,通常要求在800元以下,不同单位可能会有所不同。出纳人员根据报销用款计划当日支取现金,当日超限额资金要送存银行。每日取现金需要专车和保安护送,由于银行业务处理需要一定时间,每天上午时间被取现金占用,下午报账后现金还要在银行下班前入库,导致报账效率低下,服务质量下降,报销人员意见很大。同时单位还需要保障车辆和保安人员时刻待命,人力物力浪费很大。出纳工作效率不高,疲于在银行和单位间奔波。被服务单位满意度很低,形成报账难、排长队现象。
(三)财务软件功能模块利用率低。财务核算一般都使用了财务核算软件,有些部门还开发了本部门专用的财务核算软件。例如气象部门使用的是某软件公司开发的A++报账系统,根据气象部门特点和具体要求,增加相应模块满足日常使用。但是各单位使用中,特色化模块要求具体使用单位进一步细化和调试。大部分使用单位只使用了系统化模块,特色化部分懒于使用开发,使软件利用率低,很多数据分析功能未使用,只开通了日常核算功能模块。
(四)网银使用普及不够。电子支付和银行网银支付日益普及,新型结算方式取代传统方式是时展趋势。核算中心推行网银结算方式可以提高支付效率,但是在推行过程中遇到很大阻力:被核算单位领导不重视,认为资金不安全,对开通网银比较抵制;核算中心出纳认为使用程序复杂,不如直接报销开票便捷,安于现状,导致网银普及率低,结算方式不能适应当前信息化核算要求。
(五)岗位分工不能适应信息化要求。传统岗位分工是会计和出纳分管具体核算单位,是按照单位进行岗位分配,具体核算单位业务量多少不一,造成岗位分工不均,需要定期轮岗,不利于被核算单位日常业务精细化管理和长远发展,影响财务人员工作积极性。信息化条件下,根据财务信息化平台系统,将财务基础工作按照标准化、流程化的作业方式进行流程再造,每个岗位流程都有明确职责和分工,每位财务人员可以负责报销流程的某一环节,实行大平台管理,使财务报销实现程式化、标准化、精细化管理。
二、财务结算中心非现金报销解决方案
(一)开发依托于财务报销系统的取数软件。该软件按照日常报销中不同结算方式进行分流,尤其是现金业务,在报销时,根据现金所属资金来源自动抓取数据,登记领取人信息,定期汇总,集中进行转账汇款。例如差旅费报销中,住宿费使用公务卡报销、差旅补助使用现金报销。在出纳报销流程中,公务卡登记在“待清算公务卡报销额度”科目,现金部分登记在“待清算储蓄卡报销额度”,同时按照报销人分明细登记,定期生成报销人汇总单。出纳根据汇总单资金来源,通过网银转账,上传发放表,在网银系统财务发放模块,支付报销现金。具体流程如下:
1.单据报销[公务卡报销零余额]出纳登记零余额网银录入会计网银审核网银还款打印单据会计记账。
2.单据报销[公务卡报销非零余额]出纳单位卡直接还款打印单据会计记账。
3.单据报销[现金报销零余额(非零余额)]出纳登记网银转账出纳上传发放表会计网银审核网银还款打印发放成功单据会计记账。
4.单据报销[汇款报销零余额(非零余额)]出纳录入网银转账会计网银审核网银还款打印发放成功单据会计记账。
5.工资发放出纳录入网银转账会计网银审核网银转账出纳上传发放表会计网银审核网银发放打印发放成功单据会计记账。
(二)开通银行网银结算。通过开通银行网银结算,核算中心率先实行工资全部网银转账发放。根据工资发放流程,使用网银工资发放模块,上传工资数据,工资即刻到账,发放成功单据及时打印,差错每笔可查,提高了效率。日常财务现金报账,做到了每日报账,每周汇总还款,节约了出纳去银行送单据时间,银行网银转账一分钟到款,同时银行短信设有到款提醒,发放差错能实时检测,及时更正,财务报销基本实行无现金库存。对于日常转账业务,实行网银转账,报销人员不再拿支票,杜绝了人工填写错误退票现象,报销人不用再去送支票,节约了时间和金钱。对出纳人员,基本不用再去银行,直接网银操作就完成了报销业务,单位车辆费用和安保、司机人员工作量大幅下降。这些措施的施行,被服务单位普遍反映效率提高,职工非常满意。
(三)制订岗位职责和内控制度。按照当前信息化管理要求,制订网银操作岗位内控流程,银行网银密匙有三人保管,录入员、审核员、主管三人负责,相互牵制,分工明确。制订各报账岗位具体岗位职责,做到不相容岗位分离。细化岗位分工,严格执行岗位责任制,使日常业务工作统筹化、集约化、程式化管理,提高核算准确度。对每个岗位职责权限有明确规定,出现问题能落实到具体岗位人员。对每笔网银支付和现金还款都通过电子支付和报账平台操作,做到有据可查。
(四)建立财务共享服务结算平台。适应信息化管理环境,电子发票和网上报账已经运用到日常结算中,电子支付和无纸化财务报销新模式正在逐步推广。财务单据通过报账录入终端,原始发票通过高拍?x扫描,存储电子数据,上传会计结算中心。结算中心审核人员实时审核,动态显示票据审核状态,使报账直观高效。电子数据实时存储,每项业务存储电子档案,可以追踪每笔资金使用情况。电子数据存储要求单位硬件系统必须足够强大,网络设施和网络资金安全监控要制定严密的内控制度,保证资金和数据的安全。同时通过共享服务结算方式的转变,可以实现财务数据资源共享,在大数据分析系统帮助下,对数据进行多次加工,为单位发展和决策提供数据支持。
三、财务集中核算未来发展方向
(一)电子结算模式更加普遍。财务集中核算已实行很多年,在不断发展的信息化环境下,财务核算中心要与时俱进。在财务报销软件和网银支付方式普遍被大众接受的情况下,大力发展电子商务结算模式,充分利用网络条件,提高支付准确性、效率性,做到每笔业务有迹可查,减少差错。
(二)财务信息大数据分析被广泛应用。运用财务大数据分析平台,对财务数据进行分析、整理,为单位提供更加真实、可靠的参考数据,为领导决策提供数据支持。运用科学化、流程化、标准化的会计结算管理方式,可以保证财务数据核算口径统一,高效准确。积极设立财务核算软件系统二次开发项目,对日常财务数据特色化模块进行开发利用,提高软件使用率,减轻会计人员工作量。
(三)会计人员业务培训常态化。国家各项制度和财务核算要求更新迅速,国家对财务数据质量要求越来越严格,对预算和决算编制工作更加重视。为了发挥会计监督功能,缩小预决算执行差异率,应重视财务人员的日常业务培训,狠抓落实审计检查发现的问题,从源头入手,加强会计骨干人才培养,制定激励考评措施,使核算中心能以制度为准绳,以操作流程为主线,规范核算,强化责任,确保各项资金使用安全、合规。
(四)“互联网+”多种新型服务方式并存。财务核算不仅对核算数据要求准确,服务质量也要求有更高的水平。
篇4
医疗机构通常在每月初与医保中心申报结算上月的医疗费用。医保中心从受理申报之日起,应在10~20个工作日内完成审核、拨付工作。在医保统筹挂账期间,医院财务科根据医疗保险统筹费用结算单,按医院实际垫付的统筹金额入账“借:应收医疗款;贷:医疗收入”;月底从医保中心收回的医疗款,核算时,按实际收到金额入账“借:银行存款;贷:应收医疗款”。
二 现行医保结算方式存在的问题分析
1.会计账目不明确
医院账面不能准确反映医保欠款金额。省、市及区医保中心拨款前先要根据医院信息科上传的医保数据中抽取部分病人,并对其发生的医疗费用进行审核;从申请核拨数中剔除审核中不合理费用并扣除一定比例(5%~10%)的留存数后,将余额拨付给医院。医院在进行会计入账时,按实际收到的款项记账,冲销“应收医疗款”科目,因此不能如实反映出医院医保亏损金额(剔除款)。
2.结算款滞后性
随着医保改革不断深入,参保人员数量逐年递增,医保政策内容扩充,现在医保病人在就医时一般只要支付自负部分,而大部分的医疗费用通过医保机构与医院后续结算。医院应收业务收入与实际医保费用拨付时间的不一致造成了医保结算款的滞后性:当月发生的医保款要到下月末才能入账;留存款甚至要到年终或次年年中才能到账。目前的医保结算方式在一定程度上影响了医院正常的资金运转,制约了医院的发展。
3.医保财务管理缺乏预算管理
现行的医院会计制度中并不包含医疗保险的内容,医院医保办只注意医保中心对费用的审核,而疏忽了医保财务管理,导致医院医保财务管理成为了一个真空地带。现在,医院财务科编制预算过程中,对医保的预算管理是不太重视的,而且财务科工作人员对医保政策了解得甚少,导致编制出来的预算缺乏监督,易偏离实际,也会导致医院决策者做出错误的判断。
三 对策建议
针对以上提出的问题,笔者认为做好医院医保财务管理工作可以从以下几个方面入手:
第一,针对会计科目不明确这一情况,在“应收医疗款”科目下增设“医保剔除款”“医保留存款”等三级明细科目,专门用来结算医保相关业务的往来款账务。通过以上科目的设置,既方便会计核算,分清责任,又有利于对账。每月发生的医保费用,按实际发生费用记入:“借:应收医疗款—医保金额;贷:医疗收入”;收到医保款时:“借:应收医疗款—医保差额;贷:医疗收入”“借:医疗收入;贷:应收医疗款—医保剔除金额”“借:应收医疗款—医保留存金额;贷:应收医疗款—医保支付金额”;月底收回医保欠款时:“借:应收医疗款—医保支付金额;贷:应收医疗款—医保金额,应收医疗款医保差额”“借:应收医疗款—医保剔除金额;贷:应收医疗款—医保支付金额”,“借:银行存款;贷:应收医疗款—医保支付金额”。收回留存款时:“借:银行存款;贷:应收医疗款—医保留存金额”。
第二,利用EXCEL表格绘制《会计账面金额与医保申请拨付金额对比表》和《医保实际拨付金额与申请拨付金额对比表》;前者的差额一般是由医院和医保中心在进行医保数据结算的传送过程中电脑发生故障、医院的医保系统出现问题等原因造成的;后者的差额是因为医保剔除款被医保中心扣除以及留存款要到年终或次年年中再返还。通过每月编制的对比表,财务部门不仅对医保中心欠款数额以及欠费账龄清晰明了,便于及时催讨,追回欠款,提高医院资金运营能力;而且能根据统计的数据建立一套以全院或各个医疗单位为对象的分析指标体系,包括医保收入占总收入的比例,净亏损额占医院申请拨付数等。
第三,医院通过加强医保管理,按科室组织人员学习各类医保政策,使其深入领会文件精神,自觉规范医疗服务行为,减少医保扣款。医院要降低应收医保费用机会成本,就要较少申报结算的医保费用,缩短申报结算的周期,降低医院的综合资金利润率。但是要发展医院,就必须增加业务收入同时应提高综合资金利润率,因此,只有尽量缩短申报结算时间来降低应收医保费用机会成本。医保审核拨付这个过程需要的时间是客观且不可控的,因此,医院需要结合自身情况权衡利弊,掌握好时间的松严界限,将应收医保费用机会成本降到最低。
参考文献
[1]陈玉燕.医院医保往来账中存在的问题及对策[J].中国卫生经济,2004(8)
篇5
城市燃气公司的业务范围主要包括城市燃气管线的设计施工、报装入户、管理应用以及销售等多种业务,还包括围绕燃气使用所涉及的周边业务,例如燃气灶的销售、室内管道改造、燃气设备检测、燃气IC卡补办等。总体而言,城市燃气公司的盈利模式包括管道建设收入及燃气销售及其他收入。而在成本业务方面,会计核算主要包括燃气经营成本、燃气管线建设成本及报装业务成本等。
一、成本业务的会计核算
1.经营成本核算
燃气的经营成本指的是燃气公司在进行销售当期,为营销目的而投入或缴纳的全部资金及费用。其成本项目包括:
(1)直接材料费,即购入燃气的采购成本,或进一步生产产品所使用的燃气成本;(2)直接工资,即员工工资、保险或奖金等;(3)燃气输配成本,即燃气设备或设施大秀检测所投入的费用,采购水电、油类等能源的采购费用、采购油或设备运行敷料的费用,设备折旧等;(4)管理费用,包括燃气公司运营过程中的办公费用、基建费用、财务费用等;(5)其他费用,包括企业上缴的集资基金、企业运营过程中的存贷款利息等。
2.燃气管线建设成本核算
燃气管线建设成本的核算对象包括业务区域内各路段及管线施工工程,成本项目包括从工程立项起直到工程竣工验收止的所有与其相关的费用,具体分为下列两项:
(1)直接成本,即在工程建设期间,所消耗的材料费用,工程施工过程中发生的测量费用、设计费用、征地费用、青苗补偿费用、施工费用、监理费用、公证费用等内容。
(2)间接费用,即公司管理部门在工程建设期间所发生的费用,主要包括材料费用、工资保险福利费用、水电费、差旅费、教育投入、工会经费、物业管理、招待费用、运输修理费用、税金等项目。
值得注意的是,此类建设成本应包含燃气公司各部门为组织管理管线工程项目而产生的管理费用以及在筹集建设资金的过程中所产生的集资成本。若出现同时建设几个项目时,应将全体在建项目分摊前的总建设成本为基数,明确分摊率后,再进行成本费用的分摊工作。
3.报装业务成本核算
对于报装业务成本的划分,其原则应以根据燃气计量表等进行分界,界限之外的施工成本在工程完成后可归入固定资产,而界限以内的部分便可归入报装业务成本。当燃气管线产权不明时,若燃气公司承担维护及安保责任的,应在工程完工验收及正常供气两个阶段分期进行收入及成本的确定,处理方式为:
(1)会计科目设置为“工程施工”,对管线建设过程中实际发生的成本进行归集施工成本应归结入其他业务成本,而在正常供气第一年所产生的与之相等的金额应归入其他业务收入。
(2)在正常供气后,为保证管线的正常运转所产生的维护以及合理配比所产生的收入及支出,若不超过五年的,应将剩余的初装费平均分期结转收入,若低于规定金额,则可在工程竣工的当年结转。若工程属于同一个居民区且分期施工的,则应相应分期对收入及成本进行确认结转。
若合同明确规定,产权归用户时,在施工过程中所发生成本均应归入“工程施工”科目,工程完工之前收入的款项应在“预收账款”科目下进行核算。待到项目完工验收且正常供气后可对相关成本进行一次性的确认收如,会计科目为“其他业务收入”及“其他业务成本”。
二、盈利模式核算
1.管道建设收入
根据国家有关规定,燃气公司向客户一次性收取管道接驳费用,即为管道建设收入。进行会计核算时,可计入“递延收益”科目,适用的分摊期限应遵循下列原则:
(1)服务合同中有明确规定服务期限的,应按照此期限进行分摊;(2)服务合同中未明确规定服务期限,但根据经验或客户情况能够合理计算出服务期限的,应据此期限分摊;(3)服务合同中未明确规定服务期限,且无法准确估算服务期限的,应以不少于10年的期限进行分摊;(4)若在合同有效期间终止服务或转让设施时,应将会计科目“递延收益”中的全部余额确认为服务终止或转让当期的收入。
2.燃气销售收入及其他收入核算
燃气销售收人的财务核算,通常因结算方式及用户类别的不同有着不同的处理方式,具体包括:
(1)采取定期方式结算的居民用户,在收取款项或获取收款权后对收入进行确认;(2)采取预收款方式结算的居民用户,当预收款收取完毕的当月进行收入确认;(3)采取预收款方式结算的非居民用户,在预收款收取完毕时将款项计入会计科目“预收账款”,若需要开具增值税发票,则在款项收取当月确认为销售收入,若开具的发票为普通发票,收入确认时间为用户下次购买时。
当年底财务核算时,应根据收入成本配比原则进行总购销气量的对比,若差额超过士l%,购气量大于销售量的,应将差额确认为销售收入,反之,则转预收账款。
除销售收入外,燃气公司还有少量其他收入,例如室内管道改造、燃气设备检测及IC卡的补办等。通常此类收入比例较小,可在收到款项的当期,确认为其他业务收入。
总之,燃气公司是独立核算的法人单位,在运营过程中自负盈亏,为了能够在城市建设迅猛发展的今天站稳脚跟、健康成长,合理全面的财务核算是必不可少的。本文通过结合实际工作对若干种财务核算方法进行简单解析,力求为决策者提供更为准确的财务分析数据。
参考文献:
[1]吴秀梅.建立城市燃气企业全过程成本控制体系[J].会计之友(中旬刊),2009(02):35-36.
[2]王超.试论燃气工程项目成本控制对策[J].石河子科技,2012,12(06):31-33.
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集团企业进行集中化的财务管理,主要的目的在于对企业的资金进行集中管理。企业的集中化的财务管理主要有以下的优势:
1.有利于控制公司业务收入,防止货币资金的流失。
2.集中资金,提高资金使用效率,实现财务经营的规模效应。
3.有利于企业集中财权,充分利用财力,发挥整体效益。
4.有利于更好的实施财务监督,防止财务信息失真。
5.有利于经济责任制考核,减少效益流失。
6.统一了会计核算方法,简化了会计核算工作,使会计人员可以有更多的精力加强财务管理。
二、企业财务集中核算中存在的问题
1.企业人员财务集中核算的观念落后
有的企业的管理层没有树立起财务集中核算的理念,把会计核算和财务管理混为一谈,把财务集中核算的工作流于形式,这将直接导致企业人员对财务管理的不重视,导致领导者认识一知半解。有的企业开始认识财务集中核算的重要性,但由于认识不全面,管理意识淡薄,管理能力不足,都导致企业财务集中核算的力度不够,相关业务部门不理解、不支持,企业由上到下都没有形成对财务集中核算的足够重视,都将导致企业管理措施无法落实到实处。由于企业对会计集中统一核算的政策理解偏差以及思想认识不足等原因,导致了会计核算与财务管理严重相脱节。
2.财务集中核算的工作人员素质不高,企业报账人员的水平低
财务管理作为企业管理的一个重要部分,对企业工作人员的技能还是有要求的,但部分企业存在着财务管理的工作人员素质不高,财务集中核算能力不足,没有专业的财务集中核算技能和意识,不能很好地胜任财务管理的工作。有的企业在实行财务集中核算后,用报账员取缔了出纳和会计的功能,或者把对财务工作不熟悉的员工调到该岗位,员工身兼多职,往往不能落实好财务集中核算的工作。企业对员工的培训也没有落实到实处,员工没有很好的管理眼光和管理素质,对企业财务集中核算中存在的问题不能及时地指出,对于政策和制度的改善也没有很好的建议。
3.企业实行财务集中核算的机制不完善
有的企业集中核算只是流于表面形式,没有相关完善的财务集中核算制度,导致企业在进行管理的时候不能有章可循,同时加大了企业的生产成本。就有些企业目前的财务管理来说,只是单纯的财务集中核算,而相关业务部门没有整合,相关业务信息还是分散的,财务人员很难及时把握相关信息,审核难度加大,使经济业务出现了滞后或延迟的现象。如总部,按区域下设几个分部,集中核算前,财务人员对本部所管辖情况比较了解,核算时需要核实的信息能够及时了解,而集中核算后,业务还是由各分部做,下设报账员,总部核算不能及时掌握相关信息,必须就需要大量的原始数据和文字说明进行支持,才能完成审核。而且如遇突发事件,会延误工作时机。企业要把财务集中核算和企业的内部控制相结合,有的企业设有内部控制管理制度,但是制度不完善或者工作人员没有严格按照制度执行,都导致制度不能发挥该有的作用,企业只注重眼前的企业利益,没有重视企业内部自身的发展和制度的管理,都将使企业跟不上时代的发展。
4.企业没有完善的内部监控
企业的运行离不开资金的流动,财务管理和会计核算在企业的运作中就显得尤为重要。然而部分企业没有建立健全完善的财务集中核算监督机制,不能很好地对企业的财产安全进行监督,容易使企业出现大大小小的财务漏洞和非法违纪行为,危害到企业的利益。财务漏洞容易导致企业的资金去向不明,造成企业资源的浪费,更严重的容易让企业的人员通过漏洞设立自己的小金库,用公家的权力为自己谋求私利,埋下贪污的隐患。
三、如何加强企业财务集中核算
1.企业要提高财务人员的素质,提高人员的思想认识
企业在实行财务集中核算后,容易因为会计集中核算工作的移交而忽略了自身所承担的财务管理职责。因此,企业要明确核算单位的财务管理职责,在财务集中核算工作确立的开始,就要作出明确规定,企业内部财务管理的预算管理职能、单位的财务支配权和会计主体法律责任等三个方面不变。企业要扩大新员工的招聘途径,扩大人才的吸收途径,对于企业已招聘的人员,要定期进行企业培训,通过培训可以减少员工在工作中的失误,培养员工的专业技能,提高员工的工作素质,从而降低企业的损失。企业领导者要重视财务集中核算,突显其重要性和使命性,切实加强企业内部财务管理,提高企业资源利用效率。
2.企业要加完善内部控制制度,营造企业良好的内部控制环境和氛围
企业要建立健全完善的财务集中核算制度,使企业的财务管理能有章可循。企业的领导者要规范落实好财经制度和内部财务管理制度,根据企业自身的情况,不断完善内部控制制度。同时企业要营造一个良好的内部控制环境,把企业文化慢慢融入到员工的血液当中,这对于日后企业落实内部控制的政策具有事半功倍的效果。良好的内部控制环境也更方便企业领导者开展财务集中核算工作,落实对内部控制的管理,减少员工与员工之间的矛盾。企业良好的内部控制环境和氛围是财务集中核算工作开展的基础,有时候甚至会直接影响企业各个方面工作开展的结果。
3.企业要建立完善的内部信息交流系统
企业在市场经济的发展中,信息的交流是企业与时俱进保持不落伍的重要保证。无论是企业外部的信息还是企业内部的信息,都对企业有重要的借鉴作用,影响着企业运行管理的方方面面。财务集中核算也离不开信息的沟通与交流,因此企业要建立健全的信息交流系统,减少信息传递环节中出现的信息缺漏问题,保证了信息的真实性和准确性,有利于企业财务集中核算工作的进行。旧有的财务管理模式把管理局限在财务部门,通过信息系统的构建,能够把财务集中核算的概念传递到每个员工当中去,同时把会计信息收集起来,做到真正的集中管理。只有内部信息交流系统的完善落实,才能为企业的决策提供正确的信息保障,保证企业高效运行。
4.加强企业财务集中核算的监督力度
企业通过对外部先进财务管理手法的吸收,尤其是信息化资产安全管理的越发普及,企业的财务集中核算也要做到与时俱进。企业内部的财政部门要加强经费监督,做好各个科室的费用分类管理。同时企业要走外部监督路线,通过社会力量等规范企业财务管理人员的行为。要提高资金管理力度和监督水平,加强企业会计部门的监督作用,审计部门也要做好审计核算的工作,有违法的行为要进行严厉惩处。企业要做到资金支出费用的透明化公开化,明确企业资金的去向。企业要不断完善内部监督机制,强化领导的监督职责,让企业资金的监督要落实到每项明细当中去。
5.提高企业资金合理率,重视企业资金管理
资金是企业运营的前提,对企业的各个项目的开展有重要作用,一个企业的经营管理水平高低体现在资金周转效率的高低,企业的收益也与企业资金流转有着莫大的联系。因此在企业内部控制管理过程中要以财务管理为重,在实行财务集中核算后,密切留意资金的流动,提高资金的合理利用,实现企业的资本有效循环利用,加强对企业各个项目的监督,做好企业长期的资源合理规划,在适当的时候扩大企业规模,使闲置的资金得到利用,扩大企业的规模,从而实现企业项目管理目标。
四、结论
企业只有做好财务集中核算,才能提高财务管理水平和企业管理水平,创新财务管理的观念和思想,用战略发展的眼光看问题,提高竞争力,使企业在市场经济的竞争中占有更大的优势。
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一、会计电算化实施方法主要的内容及其达成的工作任务
(一)会计电算化实施方法的主要内容
1.项目准备
项目准备是任何项目必须首先解决的问题即为项目实施做好相应的准备工作,主要是针对项目人员、项目计划和项目有关初始约定的一系列相关活动。主要任务是根据项目方案和企业情况,解决项目做到什么、做什么、如何做和谁来做的问题。主要包括项目启动和方案制订方面的内容。
(1)项目启动。项目启动主要是在项目开始前,对企业电算化项目进行的前期准备工作。主要包括项目立项分析、企业方项目组织和顾问方项目组织的建立、项目前期文档分析、企业背景研究、与企业交流项目组织要求和项目公约,并开展项目启动交流。
(2)方案制订。项目方案制订是在项目启动后,对企业组织结构、管理基础、人力资源管理体系与日常业务处理等进行的调研活动,是确定项目实施的方案,建立该项目的实施过程与实施顺序和总体性的、阶段性的实施计划。项目实施计划是项目实施的指南。
2.蓝图设计
蓝图设计是国际通用的一种企业建模方法,是用一种企业可以理解的方式来说明复杂的过程,它是一种清晰而又简单的描述方法,只用少量不同的符号,以集合的方式进行组织,定义了什么人必须在什么时候、采用什么方法去做什么事情,这种描述方法使得非专业人员也可以理解复杂的业务过程。
蓝图设计是实施过程中关键的环节。蓝图定义的过程就是企业将自身业务流程转化为新系统业务流程的过程。在这个转化过程中,势必会遇到很大的阻力,甚至会出现相当大的冲突。因此,必须给予相当的重视,采用适当的策略,保证项目总体目标的实现。
通过对现行业务及其流程的整理,一方面可以理清企业自身的管理流程;另一方面可以使实施顾问获得业务规范化调整的基础信息和软件客户化需求的初步信息,为规范企业业务管理、使软件标准化和规范化、实施下一步蓝图打下坚实而可靠的基础。
确切地说,企业蓝图设计可由标准培训、业务匹配和蓝图确认三个部分组成。
(1)标准培训。标准培训是对企业项目小组及业务骨干进行基于系统标准处理业务及流程的培训,使企业理解和认识系统的管理思想及流程,为下一步企业对系统与企业自身业务的结合打好基础。
(2)业务匹配。业务匹配是指对业务流程方案进行测试的过程。企业先在顾问的指导下整理业务流程,然后通过建立有企业业务处理特征的业务仿真系统环境模拟实现业务匹配,从而确定企业实际业务的处理规范,并且验证前期流程的可行性,确保系统或设计可以满足流程管理所需要,确保企业主要业务流程能够在系统中实现。
(3)蓝图确认。企业经过业务匹配,其应用所涉及的部门范围、功能范围会被明确地界定出来,其业务流程会被清晰地确定。在此基础之上,可以明确应用信息化系统所需要的静态数据准备范围、静态数据的准备口径,信息化系统的基础参数、基础数据的项目字典等系统应用配置管理等也可以明确。
可以此为基础,建立起新的系统业务应用框架、业务运行业务规程、数据准备方案、系统上线方案、客户化方案等一系列企业系统应用的策略和方针,建立起企业整体应用的系统框架。
(二)系统实现
通过前面几个阶段工作的或串行或并行,系统开始在企业中发挥作用。而初始化工作是系统开始运行的必要技术条件,企业在开始使用新的系统时,要注意数据的准备是否齐全、培训是否足够、知识的传递链在企业内部是否已经建立以及每个系统业务的相关人员是否明白:他在什么时候什么地方使用什么方法去做他应该做或能做到的事。在此阶段,企业必须在顾问的指导下制订并通过阶段性的运行调整,然后固化下来。
为此,系统实现包括三个方面的内容:基础资料准备、最终用户培训和系统上线。
1.基础资料准备
基础资料准备就是为企业电算化项目实施的系统上线做数据方面的准备。具体来讲,基础资料准备需要为系统上线准备出符合系统运行要求所必需的静态基础数据,如会计科目、物料、工艺路线及产品物料清单等。
2.最终用户培训
最终用户培训就是对企业系统基础资料准备后应用系统的一线操作人员进行的培训,该培训包括的内容主要有应用信息化系统后的业务培训和软件操作技能培训。
3.系统上线
系统上线主要依据蓝图设计阶段的规划以及系统上线准备计划,将企业现行数据与业务切换到正式的系统中,实现企业静态数据、动态数据的切换以及企业业务的正常运行。此时,如果出现蓝图设计的业务流程与系统及业务不对应致使流程无法顺利运行的情况,可以根据业务运行情况对流程进行调整,以保证整个系统的稳定运行。
(三)验收交付
既然系统实施的过程是一个项目管理的对象,那它必然和所有的项目一样,有开始也有结束。对于系统实施这样的项目来说,验收交付不是仅仅发生在某个具体时点的事,它其实贯穿于系统实施的始终。只有让系统实施的这个项目在适当的时候通过验收,企业才有持续改善的基础。也就是说,项目验收不只是过去的结束,更是未来的开始。
验收交付是对在项目实施周期内已完成的实施成果进行总结,并确认双方所做的合同项目实施工作已达到的项目实施目标。通过验收交付阶段后,表明合同项目实施完成,并可投入使用。
(四)会计电算化实施方法的主要任务
实施方法的四个主要内容实际上是四个循环渐进的实施阶段,在各个阶段中要分别完成、达到不同的工作任务,来开展实施工作,以达到企业预期的效果。
1.项目准备阶段
项目分析,顾问收集企业资料,包括:合同、项目调研报告项目解决方案等,做到心中有数;建立双方项目组织(通常包括项目实施指导委员会、项目实施小组、业务职能实施小组等);项目现场实施调研;明确和具体化项目实施需求后,确定实施方案;确定项目实施整体计划。
2.在蓝图设计阶段
(1)选派合适的老师担任不同级别的培训任务。对管理层的培训必须选派熟悉业务和管理的顾问;对操作员的培训则必须由熟悉产品的顾问来做,系统管理员的培训教师则必须熟悉系统配置方法。
(2)顾问组织以企业负责人、中层管理干部、业务骨干等熟知业务的人员为组织队伍,指导该队伍准备业务仿真系统的静态数据和业务数据及仿真运行的关键业务流程,并按业务流程解决方案进行业务流程的原型测试。在每一个步骤中都要由测试人员进行原型测试和确认,不符合的流程要及时进行调整,修改业务解决方案。
(3)建立起新系统业务规程、制定系统数据准备方案、系统上线方案。同时,就系统的实际应用制定最终用户培训方案,对培训内容、方式、范围、人员以及培训结果的考核等都做出相关的指定。
3.系统实现阶段
(1)顾问依据企业内的应用范围及涉及的部门跨度,让企业内相应的人员参与进来,共同讨论并协商解决静态数据编码一致性或名称等在理解上存在差异的情况;最终确定企业静态基础数据的编码规则;指导企业组织安排相关人员进行基础数据的收集准备工作。
(2)实施顾问给企业准备必要的培训资料,包括培训的标准课件和新业务操作规程。但最终用户的操作培训一定要由企业项目组成员来完成;最终用户培训后,应组织严格的考试,确保让合格的应用人员操作电算化系统。
(3)按计划正确、及时完成系统相关的设置工作,指导企业系统上线工作。
4.验收交付阶段
项目总结,完成项目总结报告。报告包括几个方面:项目实施背景、项目实施的主要目标、系统应用的产品和模块、项目实施应用范围和项目实施成果概述。
二、会计电算化实施方法可以规避的风险
(一)缺乏控制的风险
项目实施范围界定不清、缺乏控制,造成项目实施过程中范围无限扩大,使项目失控陷入泥潭,无法收尾;没有制订出有效的项目整体实施策略与方法,在实施过程中缺乏整体的实施指导思想,造成项目无法达成既定目标。通过建立项目组织、制定总体实施方法、策略等工作内容可使上述风险得到避免。
(二)业务需求关注点过大的风险
业务需求关注点应是在项目实施周期内可以解决或基本可以解决的业务需求,也就是要突出、确定在项目实施周期内的实施重点,避免关注业务需求的细节及软件功能完美性。
(三)会计电算化人才缺乏的风险
在项目启动初期,就已经物色好相关人员并做针对性的培养,使其在项目实施过程中及将来项目的应用中发挥引领作用。同时,通过标准培训、最终用户培训等一系列的培训,确保让合格的应用人员操作电算化系统,对电算化系统上线后的正常运用起了很大的作用。
(四)推倒重做的风险
只有对企业的业务和管理有充分的理解和认识,制订的业务解决方案才不会脱离企业实际,避免了达不到预期的效果以至实施工作推倒重做的结果,并且可以减少上线准备的工作量、系统上线的难度等等。
三、会计电算化实施方法注意事项
(一)实施方法的原则
1.指导性原则
实施方法是项目实施工作的指南,是帮助顾问形成良好工作习惯和风格的工具,是确保项目按目标、按计划顺利进展的策略和方法。
2.计划性原则
“凡事预则立,不预则废”。项目实施过程的任何工作都要在计划的指导下进行,双方取得一致意见并严格遵照执行。只有这样才能分清责任,保证项目进展。
3.规范性原则
“没有规矩,不成方圆”,严谨、规范地按照实施方法原则的要求进行实施工作,是实施顾问专业化的前提条件。
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基层事业单位预算的编制工作是财务工作的起点,它是否真实完整将直接影响着事业单位财务的整体工作。同时也是坚持“先有预算,后有支出”原则的体现。但是现实工作中大部分基层事业单位全年的预算编制时间几乎不到一个月的准备时间,“一上”全部完成,在这短短的时间里,没有时间去分析上年度指标完成情况如何及产生此结果的原因,也没有时间去思考下年度预算的安排情况,大部分时间在去考虑怎么少报、漏报收入,多报些支出。其用意尽在不言中,这样凭感觉具有一定随意性编制出的“一上”预算没有真实性可谈,也没有具体实际意义所在,更是大大地浪费了成本,扭曲了实务的本质。
(二)预算执行随意性强,使预算编制流于形式
大家都知道“二上二下”的预算编制一经下达,必须严格地执行,任何单位及个人没有权利随意改动,如遇特殊情况,须报财政部审批。但有些基层事业单位预算编制时对本单位的底数就不清,使预算的编制与执行严重脱节,从而导致预算与执行各自“我行我素”,也就有了会议经费、招待费严重超标,某些领导频繁出国考察,职工的工资固定,奖金居高不下,办公的交通工具档次直线上升,更有了专款不能专用,人员经费与日常公用经费自主调整、预算执行完毕后的剩余资金随意安排的现象。这样预算执行效果是可想而知的。
(三)支出安排不规范
财政部明确规定支出的安排应该按照“收支平衡”原则,合理地安排各项资金,并计算当年预算支出完成率。而现实工作中,不少基层事业单位在平时随意发放支出的基础上,到年底时发现还有大量的预算支出指标没有用完,就千方百计地找业务,突击性花钱,更有甚者套用虚假发票,将财政资金挂在其他单位的往来账上,最后形成事业单位的“小金库”。这样国家的资金就被这些“公款硕鼠们”无情地耗费掉了,这样的事件应该引起各个部门给予高度重视。
(四)缺乏激励机制,更缺乏监管机制
上述这些现象产生最根本的原因是对基层事业单位缺乏有效的激励办法,从而也就没有监管的动力所在。大家都希望去事业单位,那是因为人们都知道事业单位“不愁怎么去赚钱,就愁怎么去花钱”,而且花的钱越多,证明业绩越大。在这样的体制下,专项支出、专项资金的结余与本单位的工资、奖金、效绩不挂钩反而会影响下年度的支出,所以“绞尽脑汁“地去完成专项支出指标是非常普遍的现象,与己无关无人监督的现象就更显得合情合理。
二、针对当前我国基层事业单位财务预算存在问题应采用的措施
(一)很抓预算的基础工作,确保预算的科学性
预算的准备阶段是预算的最基础工作,也是财政部抓好预算工作的数据源。所以各基层事业单位要认真做好预算的准备工作,一方面各个部门要彻底底全面地对自己的“家底”进行清查,并做记录,最后进行全面汇总分析;另一方面要对下一年度的支出情况进行详细地分解,特别是基本支出要按“双定额”标准,严格按照“定员、定岗、定额”管理标准去编制预算,严禁在人员经费与日常公用经费之间进行自主调剂。有条件的基层事业单位在编制增量预算的基础上,偶尔也用零预算编制方法进行考核一下,将增量预算与零预算二者有机地结合起来。这样编制的预算具有较强的说服力,同时也增强了预算的执行力。
(二)严格预算执行制度
建立健全预算执行制度,并且加大考核执行力度,建立有效的约束机制。这样即有利于预算的编制,又提高了预算的执行度。各个基层事业单位要严格考核电话费、招待费、公车的使用费等等,并对超额部分进行详细分解到底,对责任人进行追究,必要时与工资效绩挂钩,防止经费“跑、冒、滴、漏”。同时预算一定要按批复的预算去执行,要加大预算执行的申请审批制度,使各个基层单位在使用各项大额支出时,一定要先有申请、再有审批,最后执行,并附有全过程的记录,使责任落实到人,必要时追加其刑事责任。
(三)支出计划执行,杜绝“铺张浪费”
对于各项支出,特别是项目支出要按照“缓急轻重、合理安排”的原则有计划、有目的地去执行,不能无原则的“头重脚轻”或“前紧后松”式支出方式,要合理均衡地安排支出,保证支出的有效性与科学性。这样既节约了国家资金又斩断了某些基层事业单位“小金库”的来源。
(四)建立有效的激励机制,加强预算的全程监督管理
要让个人利益与国家利益都最大化,这是建立有效激励机制的标准,那么各种预算的执行情况如项目的安排、使用、结余与基层事业单位人员的业绩、奖金紧密挂钩,做的有奖有罚,奖罚分明,不断完善预算的执行制度。同时预算的监督在整个预算过程中起到举足轻重的作用,各单位要加强预算的全员全过程的监督工作,做到“事前、事中、事后”三监督的有效结合,并对监督的全过程要形成记录,让监督发挥其应用的作用。
三、结束语
总之,基层事业单位财务预算管理存在诸多问题已引起政府部门的高度重视,它需要全员的参与,包括编制、执行、考核、监督的全过程。同时也需要财政部的有力监督。只有这样才能使基层事业单位的财务预算更加科学合理,有助于政府部门的全面预算管理。
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一、实施零现金结算的主要原因
(一)外部推动
1、2012年3月,总理在国务院第五次廉政工作会议上明确提出“扩大公务卡制度实施范围,今年年底前在各级政府及所属预算单位全面推行公务卡结算制度改革。” 根据《财政部、中国人民银行关于印发中央预算单位公务卡暂行管理办法的通知》(财库〔2007〕63号)的有关规定推行公务卡,该卡主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡,利用该卡消费和报销时原则上不能使用现金。
2、教育部、财政部印发的《关于进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》中明确规定:“高等学校应逐步改变传统的资金收付方式,借助银行卡、网上银行等先进手段,大力推行资金收支业务的电子划转,最大限度地减少现金流动。”
(二)内部需求
1、随着学院建设规模的不断扩大,各项专款项目都在不断增加,如果采取传统的现金结算方式,留存过多的备用金容易滋生现金安全问题,现金出纳还得承担现金错付的风险,并且随着财务工作人员工作量成倍增长,需要创新财务管理模式,寻求方便、快捷的结算方式,不断提高财务工作效率。
2、在多校区办学的情况下,各个校区必须配备财务人员。如果采用传统的现金结算方式,则会新增现金安全风险,而财务印鉴只有一套,转账或汇款业务亦无法及时办理,影响教学活动的正常开展。
二、零现金结算管理的优势分析
(一)大大降低现金流量,确保现金安全
实行该结算方式后,学院财务基本可以保持现金零库存,教职工报销的款项可以通过银校互联系统直接转入个人银行卡中,而现金收款业务可通过POS机刷卡转入,从而规避了现金安全风险。
(二)优化学院财务管理 提高财务工作效率
该结算方式将大大降低出纳人员现金错收或错付风险,在对外单位或个人进行转账付款时,出纳人员只需核对原始发票上的单位名称、开户行、银行账号或个人姓名及银行卡号,就可以办理报销转账业务。
(三)以人为本 提升财务服务质量
在该结算方式下,每笔付款业务都是由会计人员先编制会计凭证,核对科目、金额、对方单位(或姓名)、银行账号(或卡号)、开户行等信息是否准确,经确认后传递至具体办事人员进行支付操作。而在传统的支付方式下,至少要两位出纳人员核对支付信息。可见,新结算方式能提高付款准确性,而且简化了办事流程,为报销人员节省大量时间,再则,在分校区运行的情况下,每个校区无须每天派专人跑银行,节省了人力。另外还可以在银行开通短信提醒服务,当通过银校互联系统为该类银行卡转账时,持卡人将会通过短信及时了解报销到账金额及到账时间等。
三、零现金结算在实践过程中存在的问题
(一)报销人员保持传统观念 难以接受新生事物
报销人员长期养成报销后立刻领到现金或支票的习惯,他们觉得这种报销方式踏实、放心,而对报销后由操作人员在后台通过银校互联系统转账的方式持排斥态度。
(二)财务人员对使用零现金结算方式积极性不高
财务人员根据发票编制会计凭证时需补输对方单位(或姓名)、开户行、银行账号(或卡号)、结算方式等,通过网银发放的银行回单很多,要求将银行回单附在原会计凭证后,而通过公务卡消费报账的话,要编制“还款明细表”,财务结算手续很繁琐,这些将增加财务人员工作量,他们对推行该结算方式的积极性不高,延缓了零现金结算方式的全面推行。
(三)影响会计凭证装订及查询工作
在零现金结算方式下,由于对网银会计凭证发放时间的延迟,银行回单传递时间不一,且存在滞后现象,网银回单还要附在原始会计凭证上。可见,与原来的现金结算方式相比,零现金结算方式下会计凭证的装订时间将会延后,进而会影响会计凭证的查询工作。
四、零现金结算管理的措施建议
(一)积极宣传 提高意识
学院可以通过办公网络系统对银校互联系统下零现金结算方式进行广泛的宣传,也可以定期或不定期地举办有针对性的财务知识“宣讲会”,让所有教职工了解该结算方式的安全性及其优点,获取全院教职工的理解与支持。在推行过程中必须先得到院领导的大力支持,各部门的领导在财务报销过程中能带头使用该结算方式,这样便会取得事半功倍的效果。
(二)加强与软件开发商沟通 保障银校互联系统顺利推广
学院采取零现金结算,主要依靠财务报销系统和网银系统的完全对接来实现的,所以,必须加强与软件开发商沟通,保证系统内职工工资卡号及学生姓名对应的银行卡号提取准确,并且与银行系统中的卡号进行实时校验。财务人员在工作中要善于总结和记录,并及时反馈,与软件开发商签订合同,用合同条款来约束、限制,保证银校互联系统软件更新及时,确保财务数据的安全完整。
(三)加强与银行沟通 不断提高服务质量
为方便银行对账,通过沟通必须规范银校互联系统中下载的电子对账单的内容和格式。按时传递网银回单,保证会计凭证装订的及时,而且方便查询。
(四)加强财务人员业务技能培训 不断提高服务水平
随着银校互联系统下零现金结算方式的不断推进,对财务操作人员和电脑维护人员的业务水平提出了更高的要求,对财务操作人员的计算机操作能力也提出了更高的要求,必须尽快了解零现金结算方式下的财务操作规程,不断提升专业技能水平,提高财务管理信息化水平。
(五)完善财务制度 加强内部控制
实现零现金结算方式后,必须健全现有的财务制度。明确岗位分工和职责权限,不相容岗位或职务必须分离,严格授权审批制度,对公网银支付业务中实行分级操作授权管理,数据录入和授权审核工作分级操作。业务录入员与授权审核人员不得为同一人。加强对业务录入员和授权审核人员的网银密钥和登录密码的保管,需要不定期地更换密码和注销管理。操作员进行轮岗或临时代岗时必须严格履行密钥和密码的移交及更改工作。在支付过程中当发生差错或异常时应立即如实上报,及时查找原因并进行妥善处理。
(六)加强网络安全防范,确保学院资金安全
零现金结算方式下存在的安全隐患主要有黑客通过对网站主页的攻击来更换或篡改网络、盗取账号及密码的蠕虫病毒、潜伏于网络系统中的木马病毒等。为避免以上安全隐患,登录网银必须通过直接输入银行网址或通过网银专用登陆界面登陆的方式,严禁使用超级链接等方式登录。网银操作电脑实行专机专用,不得进行有安全隐患的其他操作。有专门维护人员对专用电脑进行日常安全维护,及时更新最新的系统、安全补丁、杀毒软件和病毒防火墙。在操作过程中,发现异常情况应及时向领导报告。确保网上支付安全,保证学院资金安全。
随着学院财务管理环境的不断革新,对财务结算方式也将会提出更新、更高的要求。学院应结合自身实际情况,探索出既符合财经纪律又适合单位实际的财务结算方式,不断提高资金管理水平,有效防范财务风险,提升服务水平和工作效率。
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一、我国出口商国际结算方式选择的现状
(一)出口贸易以信用证结算方式为主
我国国际贸易偏爱信用证的结算方式,在中国现有出口业务中,通过信用证方式结算的交易占大多数。因为有银行信誉参与,信用证风险相对较低,只要单证相符,就能够保证出口商安全收汇,就算被拒付,出口商仍可以控制货权,损失相对较少。尤其中小出口企业往往难以对进口商进行信用调查,为了安全收汇,会更多使用信用证的结算方式。 然而信用证方式对出口商有许多不利之处。首先,其对出口商提交的单证要求比较高,容易出现不符点被拒付。其次,费用也比较高,影响出口商利润。此外,各种信用证诈骗案件频频发生,由于一些软条款陷阱和银行风险,如开证行故意或操作不规范擅自放单,出口商会最终落得“钱货两空”的局面。
(二)对新型国际结算方式缺乏深入认识
国际保理业务和福费廷业务属于我国新型国际结算方式,但许多出口商对其缺乏深入了解,使用较少。国际保理业务在全球已有数十年的发展,在欧美市场比较成熟。我国开办国际保理业务以来,发展比较缓慢,没有成为银行一项成熟业务。企业对能够解决信用风险问题的国际保理业务缺乏认识,不是很清楚该业务的功能特点及适应范围。即使知道国际保理业务,从自身的财务成本考虑,许多企业也认为保理会增加费用支出,而没有认识到保理业务有利于资金周转,减少信用风险,在扩大企业出口,开拓国际市场具有非常积极的作用。福费廷也是一种新型国际结算方式,可能由于宣传力度不够,许多外贸企业仍受汇款、信用证等传统结算模式的限制,对福费廷业务只是一知半解,甚至是误解。福费廷业务中,由于银行承担信用额度内的坏账风险,一般会收取发票金额的0. 75% -1% 作为其相关费用, 比信用证和托收方式的手续费稍高,使得企业认为福费廷的费用过高。这样的一些观念, 阻碍了福费廷业务在我国进出口企业的进一步推广。
(三)国际结算方式选择中的风险防范意识不够
中国出口信用保险公司的2012年版《国家风险分析报告》称,全球风险在2012年处于较高水平,债务危机扩散和世界经济乏力使美欧等发达国家和区域风险水平上升,出口企业应做好防范措施。我国出口企业对风险的识别与把控能力尚有待提高,一个数字令人触目惊心:商务部研究院对500家外贸企业的抽样调查表明,中国出口业务的坏账率高达5%,而在发达国家,这个数字是0.25%~0.5%。缺乏风险意识,这是造成出口商遭受损失的第一大因素。有些企业只注重成交量、出口额,不加选择地、盲目地采用托收、放账等商业信用付款方式进行交易, 造成许多逾期的应收账款,又没有对拖欠账款进行及时有效地追索, 致使逾期账款无法回收,变成了呆账、死账。由于结算方式选择不当导致拖欠货款的现象屡屡发生。
(四)国际结算方式选择中的融资需求旺盛
资金是企业经济活动的第一推动力、持续推动力。企业能否获得稳定的资金来源、及时足额筹集到生产要素组合所需要的资金,对经营和发展都是至关重要的,但如今许多企业发展中遇到的最大障碍是融资困境。在当前的国际经济环境下,国际结算及融资已经成为各方非常关注的焦点。随着国际贸易规模、方式都向更高、更复杂的方向发展,虽然现在国际上通用的贸易融资方式日益繁多,也有越来越多企业开始尝试新的贸易融资方式,但是在实际的应用中,我国基本上仍然是以传统的融资方式为主,即以信用证结算与融资相结合的方式,品种少,且功能单一。
二、新型国际结算方式对出口商的利弊分析
通过上述现状可以得知,我国出口商在国际结算方式选择中存在诸多问题。其主要原因还是对各种国际结算方式的特点、风险和融资等方面的利与弊了解不够,特别是新型国际结算方式,因此无法理性地选择合适自身的国际结算方式,从而规避风险,获得融资。
(一)银行保函和备用信用证对出口商的利弊分析
银行保函是指商业银行根据申请人的要求向受益人开出的担保申请人正常履行合同义务的书面证明。当申请人未能履行其所承诺的义务时,银行负有向受益人赔偿经济损失的责任。备用信用证的作用与银行保函大致相似。银行保函和备用信用证对出口商有两大好处,首先,保证合同价款的支付。由于以银行信用代替或补充商业信用,其信用性更好。其次,发生违约时,可对受害方进行补偿并对违约受害人进行惩罚。可见其优点主要在于规避风险,安全收汇。其不利之处为开立银行保函和备用信用证要支付额外的费用并且出口商要提供符合规定的单据和证明申请人违约的文件或满足相应条件后,银行才会履行付款义务。
(二)国际保理和福费廷业务对出口商的利弊分析
国际保理是指出口商将其出口的应收帐款委托或贴现给保理机构,出口商在支付一定的费用后, 预先从保理机构处收回部分货款, 再由保理机构向进口商收取货款的一种融资与结算方式。福费廷是指在国际贸易中,出口地附设有福费廷机构的银行或金融公司对出口商持有的, 经进口商承兑的半年至十年的远期汇票进行无追索权的贴现,在收取一定的费用后,付与出口商现款的一种方式。其优点主要在于融资,由于国际保理和福费延业务中都有某一中间机构对出口商票据及其债权无追索权地贴现买断,使得出口商可以及早获取货款、转移风险,改善资产/负债比率来增强资金流动性。其免除信用证方式下催证、审证、改证等繁琐手续,有利于培养新市场、新客户,增强出口产品竞争力。此外,出口商从融资商取得的贴现融资利率固定、及时变现,因而可以锁定利率、汇率风险,易于成本核算与控制。其缺点是国际保理和福费廷业务下,出口商承担的费用较多,导致财务成本加大。
三、我国出口商国际结算方式的理性选择策略
(一)根据货物供求状况的不同而选择。
如果是畅销的货品,卖方就有很大的余地选择对自身有利的支付方式,可以要求买方预付货款,或必须用L/C的形式进行结算,并且可以就提高售价来威胁对方,逼迫买方做出妥协和让步;如果是滞销的商品,那就只能答应进口商的要求,选择一种节省进口总费用的结算方式。这时出口商要注意与进口商协商,在卖出商品的同时,尽量保证自己的利益。
(二)根据客户信用风险的高低而选择。
可以从新、老客户来区分,如果是老客户,以前配合很好,涉及风险就比较小,可以接受 D/A 或T/T,如果是新客户,其信用等级就显得非常重要。具体地讲,如果信用等级很一般,应该选用L/C的方式;如果信用等级较高,可以选用托收的方式,特别是用D/P,可以达到即节省开证费的目的,也可以在一定程度上把握物权凭证的安全性;如果信用等级非常高,就可以选用D/A 甚至是直接T/T 的方式,另外,客户的信用资信的是一个动态的概念,需要进行连续的跟踪,进行及时的评价,以便随时调整结算方式。
(三)根据财务成本的高低而选择。
所谓贸易结算财务成本,就是使用某种结算方式时所必须承担的各项费用,主要包括财务费用和款项转移费用等。一般情况下,采用汇付的成本是最低的,如果用托收或L/C,要对银行支付高出几倍的费用。至于银行保函、备用信用证以及新型的国际结算方式国际保理和福费廷业务,其财务成本就更高。
(四)根据融资的便利程度而选择。
目前的经济形势下,企业流动资金紧张是个普遍现象,出口企业也不例外。除了传统贷款业务,出口企业应考虑灵活运用国际结算中的融资。国际贸易融资不仅包括从银行融资,也包括从交易的另一方融资。不同国际结算方式相对应的融资情况存在不同,出口商要充分了解各种国际结算方式的资金占用情况和可以使用的融资方式,以此进行选择。对出口商资金占用最少的是汇付方式中的预付货款,而货到付款对出口商最不利。汇付方式下出口商可以利用出口发票融资,融资方式比较少。托收方式下有出口押汇的融资方式。信用证方式下,出口方可选择的融资方式较多,可以申请信用证打包贷款、出口信用证押汇、卖方远期信用证融资。此外,国际保理和福费廷可使出口商立即收到货款,融资十分便利。
(五)注重新旧国际结算方式的综合使用
1、传统结算方式与国际保理业务的综合使用
国际保理业务通常与托收承兑交单(D/A)或赊销(O/A)方式相结合,出口商将D/A或O/A下的短期应收账款卖断给保理商,不仅获得短期融资,还将货款的催收、账款的管理、进口商的信用调查以及坏账担保都转给保理商负责承担。保理业务的使用使出口商只管按期交货,进口商只负责到期付款,保理商承担结算的一切风险。一般来说,在纺织品、服装、轻工业品、印刷品、塑料制品及机电产品等商业周转快、交易额不大、收汇期较短的出口贸易中使用此种组合结算方式,既能防范风险又能获得融资,对出口企业较为有利。
2、传统结算方式与福费廷业务的综合使用
对于资本品的进出口,一般金额较大,期限较长,双方承担的风险也较大,无论采用哪一种结算方式,贸易双方的资金、风险负担往往都不平衡,并且由于国际债务危机的加深, 即使采用信用证结算,双方风险仍然很大。福费廷可以为远期信用证结算方式下的出口商提供付款保证和融资服务的业务, 即包买商向出口商无追索权地购买已经由债务人所在地银行承兑或担保的远期汇票或本票。在大宗货物贸易中, 出口商可以获得包买商的中长期融资, 并且包买商无追索权买断债权凭证, 意味着承担票据到期索偿的全部责任和风险, 免去了出口商远期收汇的风险。
四、结束语
综上所述,我国出口商在国际结算方式选择中存在诸多问题,其中收汇风险大和融资难的现象尤其突出。所以,出口商应在充分了解各种国际结算方式利弊的基础上,根据货物供求状况、客户信用风险、财务成本高低和融资的便利程度,综合使用新旧国际结算方式,做出理性的选择,防范贸易风险,取得融资,成功进行出易。
参考文献:
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[3]马蕾.我国中小外贸企业选择新型国际结算方式存在问题研究[J].企业家天地:理论版,2009(012):60-61
[4]陆春平.我国外贸出口企业国际结算方式的选择与风险防范[J].经济研究导刊,2007,4: 069
[5]王超.当前我国国际贸易融资中存在的问题及对策研究[J].商场现代化,2010,30:005
[6]任晓燕,任晓鸿.论国际贸易支付方式的选择[J].商场现代化,2007(09Z):19-20
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一、预算单位公务卡结算制度现状
1.预算单位公务卡结算效果不明显
以国内预算单位公务卡结算为例,目前,国内大多数预算单位已推行公务卡制度,自推行以来截止至今,虽取得了一定的成效,但没有达到预算单位预期的目标,究其原因在于:一是预算单位职工未能充分认识到公务卡结算的效率性、先进性,以至于采用公务卡结算方式的积极性不高;二是预算单位职工受传统支付方式和现金消费观念的影响较深,一时间难以摆脱传统观念和支付方式;三是预算单位推行公务卡结算的力度不够,导致公务卡普及率和使用率不高。
2.预算单位公务卡结算方式不科学
从内容角度看,传统结算方式和公务卡结算方式没有较显著的差距;从结构角度看,公务卡结算方式新增了两个控制程序,一是报销凭证转移签收登记及核销程序。即经办人将报销凭证递交到财务部门,由财务部门对其审查,若此时尚未还款,则需要对报销凭证进行转移签收,以达到明确信用卡还款前报销凭证的保管责任的目标,直至款项达到账户后,对报销凭证予以核销登记;二是公务卡支付管理系统消费信息审核录入程序。即财务部门依据POS消费凭条查询、审核、录入相关报销信息,并自动生成还款凭证和国库集中支付凭证。
3.预算单位公务卡使用过程中遇到问题比较多
截止当前,国内多个部门已成功实现公务卡支付结算,如财政部门、发卡银行、人们银行、预算单位等。基于我国公务卡起步比较晚,加上国内社会经济水平相对低下,以至于公务卡在推广过程中遇到了一系列问题,如发卡结算银行支付灵活性不高;各部门对公务卡的认识不足;公务卡办卡周期相对较长、办卡程序繁琐等,上述问题较大程度上制约着公务卡在各部门的广泛应用。
二、完善预算单位公务卡结算制度对策
针对于上述问题,需要在财政部门的组织领导下,落实好对公务卡改革宣传,增强预算单位职工的公务卡意识,使其充分认识到公务卡支付结算的重要性。同时,规范各级预算单位职工用卡行为,具体措施如下所示:
1.加大预算单位公务卡使用的宣传
第一,加强对社会大众的宣传。财政部门可凭借报纸、电视及网络等多种媒介向社会大众宣传公务卡相关知识,使更多的人均能够认识到公务卡的重要性、先进性,以此增强社会大众的用卡积极性、能动性。
第二,加强对用卡对象宣传。各级预算单位除了要落实好对各级职工的管理办法、结算办法培训之外,还需要加强印刷公务卡宣传手册,组织开展专业讲座、知识竞赛等活动,以此强化各级职工的公务卡意识,确保每位职工均能够会用卡、善用卡。
第三,加强对预算单位的宣传。一方面,定期组织召开全市公务卡改革动员大会,增强各级预算单位公务卡改革意识;另一方面,规范预算单位支付结算行为,打破预算单位传统的支付结算方式,积极推行公务卡支付结算方式。
2.规范预算单位公务卡结算制度
一是依据行政立法规范公务卡使用行为。即应将公务卡政策要求、支付结算方式、财务报销、违规处罚及日常管理等一系列相关问题计入行政立法中,以行政立法的形式规范公务卡使用行为;
二是对于公务消费来说,一旦预算单位纳入公务卡管理后,通常不能够在办理现金借款。若公务消费额度超过公务卡的授信额度时仍需要借款,但是此时的借款需要以转账的形式转入个人公务卡账户中,而单位的补贴往往以转账的形式发放。上述行为较大程度上规避了各级预算单位资金流失现象,防范了行为的发生。
三是落实好对公务卡执行状况监督检查工作,一经发现公务卡执行过程中存在的漏洞及时修补,以此确保公务卡执行工作顺利开展。
3.优化预算单位公务卡结算流程
第一,重新制定公务卡结算报销流程
公务卡结算报销分二个步骤:申请报销。经办人在公务卡透支免息期内,凭合规的报销凭证和POS消费交易凭条,按照现行财务管理制度的有关规定申请报销。第二,报销还款。预算单位财务部门通过公务卡支付管理系统,对个人申请报销的刷卡消费信息进行查询、审核,确认无误后,签发支付指令,从单位零余额账户将款项划入职工公务卡账户,完成报销程序。
第二,重新制定现金结算报销步骤
现金结算报销的三个步骤:其一,口头或者书面提出业务支付申请。口头申请由经办人垫款支付,书面申请由经办人到财务部门预借现金。其二,使用现金购买商品或者劳务。其三,财务报销。经办人持审核过的报销凭证到财务部门报销,领取垫付的现金或者结清预借现金手续。
参考文献:
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[2]徐千郡.公务卡支付结算改革存在的问题与对策.中外企业家.2012(11).
[3]阎丽萍,常莹.公务卡在单位财务预算管理中的作用.合作经济与科技.2012(02).
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由于市场供求关系的存在,因原材料的采购对企业的重要性,由此供应商与采购商之间产生了不同的货款结算方式。由于选择不同的结算方式,对企业资金、原材料的库存的保管费用等产生很大影响。在实际应用中,由于以上原因的影响,原材料采购的结算方式主要有以下几种:
一、采用预付货款结算方式
预付货款是指企业因生产需要,按采购合同的约定,以一定的采购数量为依据,预先支付给供应商的货款。预付货款属于企业的流动资产,在会计核算中以“预付账款”或“应付账款”科目核算。主要有以下两种方式:
1.全部预付货款方式结算
全部预付货款是指企业根据采购合同,预先支付本次采购全部货款的行为。由于受原材料市场供求关系的影响,出现原材料供应紧缺,企业往往采取支付全部货款的方式,以争得供应商的发货。但是采用全部预付货款的方式,必须要有采购合同的支持,以保证预付款的安全性,在实际应用中要注意以下几点:
(1)签订书面采购合同。
(2)保留付款单据,货款的支付应以对公账户进行支付,不能采用银行卡结算,以准确反映付款信息。
(3)财务加强对预付账款的核算,建立供应商明细账,及时跟踪货物及采购发票信息。
(4)建立预付款审批及内部控制制度。
由于预先支付货款,需占用企业流动资金,增加资金成本,所以企业应建立预付款审批及内部控制制度,对于大额预付款项必须实行集体联签制度。
2.部分预付货款方式结算
部分预付货款是指企业根据采购合同,预先支付本次采购金额的部分货款的行为。相对于全部预付款方式,采用部分预付款方式风险较小,占用的流动资金也少,在原材料供应市场不是很紧张的情况下,一般采用此种结算方式。
3.会计及报表处理方法
企业发生预付货款时,在“预付账款”或“应付账款”科目的借方反映,月末在资产负债表资产类“预付账款”项目填列。
二、货到票未到付款结算
货到票未到付款是指供应商材料已到达企业,凭货物验收单据、入库单等支付货款的行为。在实际应用中要注意以下几个方面:
1.签订书面的采购合同,注明货款结算方式。
2.建立原材料检验、验收制度,按实际收到的合格数量办理入库。
3.财务单据的审核付款;
4.建立严格的付款审批制度,按成本效益原则,严格执行不相容职务分离。
5.会计及报表处理方法
企业发生支付货款时,在“预付账款”或“应付账款”科目的借方反映,月末在资产负债表资产类“预付账款”项目填列。同时在月末对原材料入库进行暂估处理。
三、货到票到付款结算
货到票到付款是指供应商材料与发票同时到达企业,凭货物验收单据、入库单和发票等支付货款的行为。在实际应用中要注意以下几个方面:
1.签订采购合同,注明货款结算方式。
2.严格办理入库程序。对于此种付款方式,企业办理了入库手续后,货物的所有风险都转移给企业,企业拥有货物的所有权。
3.建立货物的退货制度。材料入库后发现不合格,可以采用退货换货的形式。
4.会计及报表处理方法。企业发生货到付款时,直接计入“原材料”科目,在资产负债表“存货”项目中反映。
四、月结方式付款结算
月结方式结算是指企业平时只登记材料的入库数量,在月末依据当月入库数一次性付款的结算方式。在实际应用中要注意以下几个方面:
1.签订采购合同,注明货款结算方式。
2.建立材料入库明细账。材料明细账根据材料入库单登记,月末作为货款结算的依据。
3.月末发票的开据。发票的开据是以当月入库数与退货数的净额来结算,从而减少开据红字发票。
4.会计及报表处理方法。企业发生采购业务时,平时只登记材料明细账,月末凭发票增加原材料,减少银行存款。
五、用量挂账方式的结算
用量是指企业当月生产耗用的数量。用量挂账方式是指企业根据生产耗用的数量与供应商结算的一种方式。在实际应用中要注意以下几个方面:
1.签订采购合同,注明货款结算方式。
2.准确登记材料出入库明细账,月末按材料出库数挂账,供应商凭此数量、单价开据发票。
3.每月与供应商对账,保证账账相符。
4.会计及报表处理方法。企业发生采购业务时,平时只登记材料明细账,月末凭发票增加原材料,未用数量作为企业代管商品,作暂估处理,在资产负债表“存货”项目反映。
综合以上几种结算方式,采用用量挂账方式,可以减少因采购存货而支付的货款及资金利息,对于不再使用的原材料,可以退还给供应商,因此这种方式是企业最有利的付款方式,对于工业企业采购特别适用。原材料采购结算方式的应用/刘世兵
摘要:本文主要从材料采购不同结算方式的产生原因,从五个不同的结算方式进行了阐述,以及在不同结算方式下的不同会计及报表的处理,特别指出了最有利于工业企业材料采购的结算方式,适合现代企业采购原材料时能在实际工作中得到应用。
关键词:原材料采购;结算方式
企业原材料是指投入生产过程以制造新产品的物质,它是构成产品成本的主要部分,合理控制原材料的采购,以及货款的按时支付是企业生产的重要保障。同时货款的结算方式的选择也是保证原材料是否准时投入生产的前提。
由于市场供求关系的存在,因原材料的采购对企业的重要性,由此供应商与采购商之间产生了不同的货款结算方式。由于选择不同的结算方式,对企业资金、原材料的库存的保管费用等产生很大影响。在实际应用中,由于以上原因的影响,原材料采购的结算方式主要有以下几种:
一、采用预付货款结算方式
预付货款是指企业因生产需要,按采购合同的约定,以一定的采购数量为依据,预先支付给供应商的货款。预付货款属于企业的流动资产,在会计核算中以“预付账款”或“应付账款”科目核算。主要有以下两种方式:
1.全部预付货款方式结算
全部预付货款是指企业根据采购合同,预先支付本次采购全部货款的行为。由于受原材料市场供求关系的影响,出现原材料供应紧缺,企业往往采取支付全部货款的方式,以争得供应商的发货。但是采用全部预付货款的方式,必须要有采购合同的支持,以保证预付款的安全性,在实际应用中要注意以下几点:
(1)签订书面采购合同。
(2)保留付款单据,货款的支付应以对公账户进行支付,不能采用银行卡结算,以准确反映付款信息。
(3)财务加强对预付账款的核算,建立供应商明细账,及时跟踪货物及采购发票信息。
(4)建立预付款审批及内部控制制度。
由于预先支付货款,需占用企业流动资金,增加资金成本,所以企业应建立预付款审批及内部控制制度,对于大额预付款项必须实行集体联签制度。
2.部分预付货款方式结算
部分预付货款是指企业根据采购合同,预先支付本次采购金额的部分货款的行为。相对于全部预付款方式,采用部分预付款方式风险较小,占用的流动资金也少,在原材料供应市场不是很紧张的情况下,一般采用此种结算方式。
3.会计及报表处理方法
企业发生预付货款时,在“预付账款”或“应付账款”科目的借方反映,月末在资产负债表资产类“预付账款”项目填列。
二、货到票未到付款结算
货到票未到付款是指供应商材料已到达企业,凭货物验收单据、入库单等支付货款的行为。在实际应用中要注意以下几个方面:
1.签订书面的采购合同,注明货款结算方式。
2.建立原材料检验、验收制度,按实际收到的合格数量办理入库。
3.财务单据的审核付款;
4.建立严格的付款审批制度,按成本效益原则,严格执行不相容职务分离。
5.会计及报表处理方法
企业发生支付货款时,在“预付账款”或“应付账款”科目的借方反映,月末在资产负债表资产类“预付账款”项目填列。同时在月末对原材料入库进行暂估处理。
三、货到票到付款结算
货到票到付款是指供应商材料与发票同时到达企业,凭货物验收单据、入库单和发票等支付货款的行为。在实际应用中要注意以下几个方面:
1.签订采购合同,注明货款结算方式。
2.严格办理入库程序。对于此种付款方式,企业办理了入库手续后,货物的所有风险都转移给企业,企业拥有货物的所有权。
3.建立货物的退货制度。材料入库后发现不合格,可以采用退货换货的形式。
4.会计及报表处理方法。企业发生货到付款时,直接计入“原材料”科目,在资产负债表“存货”项目中反映。
四、月结方式付款结算
月结方式结算是指企业平时只登记材料的入库数量,在月末依据当月入库数一次性付款的结算方式。在实际应用中要注意以下几个方面:
1.签订采购合同,注明货款结算方式。
2.建立材料入库明细账。材料明细账根据材料入库单登记,月末作为货款结算的依据。
3.月末发票的开据。发票的开据是以当月入库数与退货数的净额来结算,从而减少开据红字发票。
4.会计及报表处理方法。企业发生采购业务时,平时只登记材料明细账,月末凭发票增加原材料,减少银行存款。
五、用量挂账方式的结算
用量是指企业当月生产耗用的数量。用量挂账方式是指企业根据生产耗用的数量与供应商结算的一种方式。在实际应用中要注意以下几个方面:
1.签订采购合同,注明货款结算方式。
2.准确登记材料出入库明细账,月末按材料出库数挂账,供应商凭此数量、单价开据发票。
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文章编号:1004-4914(2017)02-128-02
中国人民银行印制科学研究所招募数字货币研发人员的消息近日登上各大财经媒体的头条,并引起了我们财务工作者的关注。这意味着我国央行对数字货币的研发工作已步入正轨,用不了多久,央行可能就要推出法定数字货币,代替现在老百姓手中的一张张人民币纸币。作为财务人员,非常关心国家财税及金融体制改革的进展,结合单位研发推广的无现金报销结算工作,对积极迎接无现金时代充满了展望与期待。
一、无现金化时代正向我们走来
随着互联网技术的深入发展和移动支付场景越来越多,世界各国都在研发自己的法定数字货币,无现金化时代正向我们走来。
丹麦在“无现金化”方面走在了全球的前列。从2014年开始,丹麦中央银行已决定停止印刷纸币,取而代之的是电子支付。银行卡支付已经成为丹麦的主导型支付方式。2012年丹麦就已实现了84.2%的交易均通过银行卡完成。同时,电子钱包支付增长显著,1/3的丹麦人使用丹斯克银行的“手机付款”应用软件。瑞典央行也将考虑各种问题,包括技术、法律、实施和安全问题,并期望在两年内作出是否发行“电子克朗”的决定。塞西莉亚央行经过两年的评估阶段后,就将禁止流通实物现金,成为第一个完全使用“数字现金”的社会。
曾经从纸媒上读过中央财经大学金融学院钱佳琪等人的评论:从货币发展趋势来看,货币本身所表现的具体形态在不断发生着变化,货币越来越向一种符号的方向去发展,货币本身不一定非得要有价值。货币由实物货币逐渐向信用货币转型。这是数字货币能够取代纸币的根本原因。
事实上,央行对数字货币的研究从两年前已经开始。人民银行从2014年起就成立了发行法定数字货币的专门研究小组,对数字货币相关问题进行前瞻性研究,论证央行发行法定数字货币的可行性。2016年1月20日,中国人民银行数字货币研讨会上,央行表示要进一步明确央行发行数字货币的战略目标,做好关键技术攻关,研究数字货币的多场景应用,争取早日推出央行发行的数字货币。
二、顺应无现金时代变革,创新结算方式
中国人民银行行长周小川曾有如是表述:“从历史发展的趋势来看,货币从来都是伴随着技术进步、经济活动发展而演化的,从早期的实物货币、商品货币到后来的信用货币,都是适应人类商业社会发展的自然选择。”
河北省气象局财务核算中心结合业务需求,顺应无现金时代变革,规范财务管理,创新结算方式,实现了财务报销的非现金支付。
(一)结算业务需求
核算中心的财务报销支付结算方式主要分对公支付和对个人支付,对公支付主要方式有支票转账支付、网银转账支付、电子汇票划转支付。对个人支付原来主要方式有现金支付、公务卡网银还款支付、单位卡双向POS机转账支付。对个人支付中的现金结算方式是实行非现金结算业务前最费时、费力,并且存在安全隐患和管理风险的结算方式,主要表现在以下几方面:
一是现金支取涉及两个银行三类账户。核算中心分管的预算单位中央国库集中支付零余额账户指定建设银行,地方财政零余额账户实行的是“零基合一”均为交通银行,两行相距约3公里。为确保资金安全核算中心配备专车、专人常年接送出纳们来往于银行单位之间,在人力及时间上投入大、效率低。
二是预算执行细化,财政国库资金动态监控加强,零余额账户现金支取业务繁琐。2016年起中央及省财政预算执行全部细化到具体项目,且每个项目资金支付的经济分类细化(89个明细科目),财政授权支付指令编码13位增至18位,一名出纳平均分管3.5个被核算单位现金支取与报销业务,同一预算单位不同项目不同的功能分和经济分类需要分别填写现金支票和授权支付令编码(18位),然后去银行柜面取号排队,要分别依次完成核验财务印件、申请额度、支取清点现金等步骤,支现用时较长,缩短了有效报销时间。
三是报销审核记账前,出纳报销备用金支取存在不确定性和盲目性,财政零余额账户中不能实时反映各项目真实支出进度。系统上线前,在实际业务中出纳是根据报销人所报用款计划,不分资金来源、项目、功能分类、经济分类就近从交行基本存款账户中先预支现金用于报账,待月中或月末再根据账簿中的各项目实际支出从零余额账户中分别按照不同的资金来源、项目、功能分类、经济分类支取现金并归还基本存款账户之前的垫付资金,导致的主要问题:真实的预算执行进度非月末时不能从零余额账户中反映;大额支现存在资金安全风险和导致财政监控系统的报警;基本账户中必须存有足够用于垫付的资金用于日常报销周转,这对于只有当年中央预算资金的,基本户资金不多的单位难以保障垫付日常报销之用。
总之,现金支付结算业务制约了财务报销时效,成为阻碍核算中心服务水平和工作效率提升的主要制约因素。
(二)顺应非现金结算时代的到来,探索创新结算方式
现金支付的弊端:现金支付社会成本(清点、押运、保管、清分、反假等)高,安全性差,不利于监控资金的真实流向,不利于防范洗钱与腐败滋生。
非现金支付优点:
1.非现金支付突破各种交易的时空限制,节约交易时间,提高交易效率,规避现金管理风险。
2.非现金支付可查询交易记录,资金交易留有痕迹,不仅有利于打击洗钱犯罪,预防腐败,防止偷逃税款等违法行为,有助于培养人们的诚实守信理念,有利于利用规范金融秩序,增进社会文明。
3.可以减少个人借款业务,有利于各单位加强对备用金的管理,提高资金使用效率。
气象部门实行中国气象局和地方人民政府双重领导以气象部门为主的双重领导管理体制,并与此相适应建立了双重计划体制和相应的财务渠道,致使经费来源渠道、支出标准、范围、支出程序多样复杂。随着气象部门资金总量的不断增加,以现金的方式进行结算已不能满足财务管理的需求,探索财务结算新思路,并实施一种既安全、规范又高效的结算方式,已成为核算中心提升服务质量、规范财务管理迫在眉睫的问题。
经费支出与资金结算是预算管理的重要环节,创新财务结算新思路,创建适合气象部门的非现金支付结算平台,首先基于考察外部门非现金结算方面的成功经验及其与气象部门财务管理不适应的分析,构建核算中心财务管理运用借记卡(工资卡或报销卡)、贷记卡(公务卡)双卡捆绑组合的结算模式,从而既方便了职工的资金使用,又提高了核算中心财务管理和资金结算的水平。
三、无现金结算方式助力预算资金支出的规范化管理
2016年8月《报销无现金支付结算业务处理系统》研发成功并上线试运行。该系统主要依托现行的全国气象部门计财业务系统,并基于现代金融工具的结算模式。利用网上银行转账、银行卡等支付工具为主体的现代金融工具,严格执行中央预算单位国库集中支付制度,通过对财务报账过程中已通过会计审核现金支付业务及其辅助核算项数据导入、分类、分解、整合,实现了各中央预算单位按报销人、资金渠道、功能分类、经济分类汇总,生成打卡清单,建立现行气象部门财务核算系统(A++6.0)与报销非现金支付业务处理系统的财务数据安全有效对接。在核算中心现有人力与资源下,减少报销人等待时间与往返次数,切实提高了报销时效,实时体现预算执行进度,从根本上规避现金管理相关风险,降低了日常现金支付成本。通过8-10月份6个直属事业单位试运行,共规避大额现金支取101.9万元,平均每个工作日出纳往返银行时间减少1小时,同时节约取钞业务用车成本及兼职司机的时间成本。报销人来核算中心报账一次完成审核、报销登记全过程,不需往返多次和提前报告用款计划,从根本上提高了财务报销工作时效。该结算方式的改变主要带来了以下益处:
首先,打破传统报销结算方式,规避现金支取、保管、清点、核查等现金管理风险,节省核算中心日常现金结算业务相关人力物力的投入,降低货币资金周转成本。控制资金运转风险点,融入内控理念,规范操作流程和记账规则,把基础信息管理、打卡数据生成、审核记账、转款打卡岗位分离、相互牵制,实现封闭运行模式。
其次,依托现行的全国气象部门计财业务系统的财务数据,遵循财务管理及电算化制度、国库集中支付等相关规定,委托具有用友政务软件公司授权的华北区域服务中心进行二次开发,拓展支付结算功能,实现实时中央财政零余额账户资金支付,及时反映预算执行的真实进度。
第三,统筹考虑资金的安全性和支付的便捷性,利用现代金融支付工具和非现金支付结算业务处理系统中支付分解功能,报销款项直接打入应收款人账号,回避了现金周转的中间环节,进一步完善核算结算支付体系,提升职工报销资金支付清算效率,有效降低现金流量,简化报销结算程序,提高工作效率,增加财务支出的透明度,能有效管理和跟踪各项费用的开支,避免现金实物的转移和流通过程中可能出现监管真空е碌姆缦找患。
第四,顺应非现金支付时代的来临,满足职工现金支付向刷卡支付日常消费支付习惯改变的需求。现阶段大众消费领域已明显感受到,现金消费支付正在逐步让位于更加便捷的刷卡支付、移动支付和第三方支付,中国已快速步入了非现金支付时代。
非现金支付结算业务处理系统顺应社会上资金清算由以现金实物清算为主转化为以清算机构的记账清算为主的新型资金结算方式,在核算中心现有人力与资源下减少报销人等待与往返时间,提高了报销时效,实时体现预算执行进度,从根本上降低现金管理风险和管理成本。对推动预算管理、及时从财政零余额账户上真实反映预算执行进度给予数据与技术支撑,对提升财务人员规范核算质量,及时向各级管理部门决策提供准确的财务数据提供技术保障,助力财务管理的制度化、规范化、标准化建设,提高气象部门各类资金的科学管理水平。
参考文献:
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