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篇1
一、科学事业单位科研经费管理存在的问题
从总体情况看，科学事业单位科研经费逐年增长，科研管理水平逐步提高，科研整体实力明显提高，科学事业单位科研事业取得了长足发展。但是，在科学事业单位科研事业快速发展过程中，科学事业单位科研经费管理也暴露了一些问题。
我国科学事业单位目前是由研究处（室）管理合同的制定，负责科研项目的立项和结题，财务部门负责科研业务的核算。
1、难以规范科研经费的管理。科学事业单位科研经费的来源比较复杂，存在很大的不确定性。课题结题按要求上报经费使用情况时，科研人员自己上报的经费开支项目与会计报表统计的开支情况往往不符。
2、科研经费支出随意性较强，科学事业单位科研财务管理制度不够完善。对科研经费资金，财务部门根本没有力量对本单位每年申报的科研项目的信息资料，做大量而细致的收集整理工作，没有时间去做科研课题经费支出的分析、结题成果推广运用的效益分析等工作，更谈不上参与科研前期、中期、后期的管理工作。
3、科研经费报销中存在违规现象， 报销发票中所列的明细项目与实际支出情况不符，科研资金和资产流失比较严重的情况较为普遍。
由于没有完善的统一规划和管理，资金使用效益不高。不同部门、课题室重复购置相同或类似的仪器设备，设备利用率不高的现象严重。很难做到资产的合理配置、资源共享，造成了不应有的浪费，甚至造成国有资产的流失。
4、科学事业单位科研管理存在问题。科研人员争取的项目和经费越多说明研究所的科研工作做得越好，只注重科研成果，不计科研成本的思想很普遍。
意识上不够重视林业科研财务管理，由于现有的科研项目大多在争取科研项目和科研经费的过程中科研管理部门和科研人员做了大量的工作，认为科研经费所有权归课题室所有，由课题负责人说了算。只注重争取项目，却不注重经费的使用情况，更不重视科研项目的效益。使一些科研资金游离于监管之外，不利于全面反映科学事业单位的科研成果和资产状况，限制了科学事业单位科技成果向生产力的转化。
二、提高科学事业单位科研经费财务管理水平
建立完善科研项目的专家评审制度。全面系统的评估和界定已形成的科研项目成果、社会贡献率。通过监督检查科研项目经费的使用情况，保证合理使用科研项目经费，提高科研项目经费的经济效益和社会效益。
1、加强科研经费财务数据的分析处理，财务人员应当了解科研工作的相关业务政策，与科研管理部门共同参与科研项目管理的整个工作过程。完善科学事业单位科研经费管理机制，提高科研经费的使用效益，促进科学事业单位科研事业的快速发展。
2、制订完善的科研经费财务管理制度
科研经费管理是科研管理的一个重要环节，也是科学事业单位财务管理的一个重要方面，科研项目管理和经费管理必须有机结合、协调发展，才能使科研经费的使用发挥出较大的效能。
3、完善科学的科研经费财务核算体系，应当建立健全科研经费使用的绩效考核制度，完善科研项目的绩效考评机制，对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行全面的考核和评价。
4、根据研究所的实际，建立健全财务管理运行机制，不断提高和完善科学事业单位科研项目考核的指标体系，对科研项目的经费开支、科技含量、技术水平等方面进行全面的考核。
以某杂交榛子项目为例：
（1）项目经营管理模式
由研究所牵头组织，项目实施地相关人员组成项目领导小组，组织和协调苗木繁育、坚果生产，领导小组负责开展人员培训、技术指导，保证生产出合格的榛子苗木、坚果。项目的实施实行“四个统一”，即统一规划、统一品种、统一技术、统一规范栽培管理。
本项目苗木、坚果收集及销售由研究所统一负责，采用“基地+农户”的运行管理模式，以统一标准、统一价格、统一购销渠道的方式与农户建立起巩固的产业化协作关系。农户、生产基地的连接以经济利益为纽带，自愿合作，利益联动，共同发展，带动项目实施地区的区域经济发展。
在苗木繁育生产过程中，项目实施单位注重产品质量的管理和控制，一是由技术组制定统一的苗木生产技术规程，二是由技术人员巡回各生产基地进行技术指导和监督，三是以经济效益为杠杆，激励生产者高质量的开展园地管理活动，四是制定实施严格的苗木质量标准。
（2）项目的经济效益
本项目产品主要为杂交榛子苗木和坚果，项目实施现已具备年产苗木200万株的生产能力，从2010年开始可具备逐年增加的坚果产量，项目实施单位可从苗木和果实的销售中获得稳定的利润。
项目实施所建立的1.5万亩榛子栽培示范园，通过示范带动全省新建的榛树生产园虽然还未进入结果期，但园地建设已经全部完成，园内树体生长发育正常，从2010年进入结果期，开始显现经济效益，起潜在（估算）经济效益巨大。
1.5万亩榛子栽培示范园社会经济效益估算
（3）项目的社会效益
食用榛子主要有欧洲榛与平榛两个种，国外栽培利用的是大果型欧洲榛，我国广泛分布并在目前主要采集利用的是小果型的平榛。我国是榛子（平榛）原产国之一，有近百万公顷的野生榛树资源亟待开发利用，榛子栽培业的兴起与发展，必将促进我国榛树科研工作的深入开展与榛子栽培业与榛子食品加工业的兴起与发展。
大力发展榛子产业不仅可以为广大农村带来良好的经济效益，而且还在促进农村产业结构调整、充分利用国土资源、保护天然林、防止水土流失、净化生态环境等方面具有重大的社会效益。
由于榛子适应性强，可以在坡度较大的土地上栽培，榛树栽培不仅可以促进我国山区林业的综合开发、消灭宜林荒山，保证宜林荒地及退耕还林土地的合理利用，还对改善生态环境具有重要的社会意义。
三、科学事业单位科研经费财务管理
科学事业单位根据国家有关政策，结合各自的实际情况，制定本单位科研管理制度，实现科研经费管理规范化、制度化。
1、科学事业单位科研经费管理逐步规范，为了加强对科研经费的管理，提高科研经费使用效益，各科学事业单位科研管理部门、财务部门和项目负责人职责权限分工明确，管理流程规范，构建了合理的科研经费管理体系。
2、加强财务部门与科研管理部门的沟通协调。从科研立项、资金到位开始，财务部门就要和科研管理部门密切配合。
（1）财务人员可根据申报科研项目资料，对项目进行可行性分析， 提供给科学事业单位科研项目的管理决策者可靠的信息依据。
（2）项目进行阶段，财务部门要对项目的经费支出情况进行收集、整理、分析，将相关信息及时反馈科研管理部门和科研人员，保证科研资金的合理使用。
（3）当项目完成后，科研管理部门应当及时通知财务部门，根据有关科研经费管理办法，及时结清课题经费。
3、各科学事业单位科研经费收入总额逐年增加， 科研经费收入占科学事业单位总收入的比重逐年递增。
4、完善科学事业单位科研结余经费财务管理的措施。科研经费管理是科研管理的一个重要环节，也是科学事业单位财务管理的一个重要方面，科研管理和经费管理必须有机结合、协调发展，才能使科研经费的使用发挥出更大的效能。
应当按照有关规定，根据单位实际情况制定严格而详细的管理办法，对科研项目结题后，课题结账的程序、时间及课题结余经费规定，便于各职能部门、科研项目负责人根据管理办法执行，按规定科研结余资金转为发展基金后，应主要用于祢补科研发展支出。
财务人员要了解科研工作的相关业务政策，与科研管理部门共同参与科研项目管理的全过程，承担起科研项目的前期投入与效益预测、中期管理、结余经费的清理等工作。
参考文献：
[1]黄英. 加强事业单位科研经费管理的思考[J].湖南农学.2006，（5）：93-95
篇2
一、目前高校科研经费财务管理中存在的问题
（一）对科研经费财务管理的重视不足
许多人认为，科研项目的主要管理部门是学校的科技处，财务处在审核科研项目立项申请的预算书时，大多是走过场盖章，没有认真加以研究，不能提出指导性意见。还有许多人认为，科研经费是科研人员自己争取来的经费，经费的所有权属于项目组，经费如何使用由项目负责人签字决定，在财务管理上不必像对待财政拨款等来源的维持学校发展的人员经费、公用经费等一样过于严格。在这种想法的影响下，科研人员觉得经费支出不应由学校过多干涉，财务人员在审核科研经费的报销时，往往也只关注发票的真伪、签字是否齐全，而对科研经费支出结构的合理性等不甚关注，监督不够。
（二）科研经费的财务管理缺乏专门制度
目前大多数高校都有适合自己学校的财务报销制度、科研经费管理办法，但很少有专门针对科研经费的财务管理规定。有财务经验的科研人员对学校相关的规章制度比较了解还好，不常接触财务的科研人员在办理财务事项时会遇到问题，有的对横向、纵向类科研经费到底能列支什么支出并不十分清楚，不同支出内容需填写哪种报销单也不是分得很明白，尤其是现在很多科研项目都是由项目组中青年教师或在校研究生来经办报销手续的，经办人员变动大，只凭口耳相传让每个来报销的人都了解财务报销规定是不现实的，难免会造成理解上的偏差。如果有专门针对科研经费的财务管理规定，对科研经费从预算、立项、入账、报销、决算、结题等方面，站在财务管理的角度进行详细规定，所有科研人员就会有据可查、有法可依，办理财务事项就会清清楚楚，提高工作效率。
（三）科研经费的财务管理方法有效性欠缺
在科研经费到达学校后，如何确定归属哪个科研项目和办理经费入账颇费周折，通常需要财务处、科技处、项目负责人之间的电话、邮件、当面联系，各种材料的传递也需时几个工作日，经费入账不及时，影响了项目的正常开展和财务数据的及时性。
随着国家对科研经费审计的日益加强，更要求科研经费的支出严格按照预算执行。财务处在核算监督上应该发挥更大的作用。高校财务对此都十分重视，但如何真正做到支出都按预算加以控制，由于受审核时间、人员数量和业务水平等因素限制，依靠人为力量无法有效实行。
高校科研经费增长速度很快，横向、纵向合计多数都达到每年六、七千万元，项目数量也越来越多，项目多的高校有近千个项目在运行。这么多的项目和经费，当审计需要查看、复制会计凭证时，财务处的工作量可想而知。目前，复制凭证的方式主要还是复印，需要耗费大量的时间和人力，不便于保存，所以有时对一个项目的分次审计需要每次重复复印相同凭证。财务处在做好科研凭证的制作、保管和使用的前提下，也要考虑提高科学性和有效性。
二、完善科研经费财务管理的对策
（一）加强对科研经费财务管理重要性的认识
科研经费已成为高校的重要资金来源，如何做好对科研经费的财务管理，关系到学校科研经费的有效使用和科研水平的不断提高。通过组织业务学习等方法，让全校科研人员和包括财务处在内的职能部门管理人员认识到加强科研经费财务管理的重要性，在思想上统一认识。在审核项目预算时，要按照项目预算的编制要求，最大限度地用足政策，在合理性和可行性上给项目负责人提供建设性指导，而不是应付了事，使预算的财务审核流于形式。在审核科研经费支出时，不只是简单地履行财务报账手续，更要关注项目经费支出的结构是否合理，执行进度是否与预算要求一致，发现不妥要及时提醒项目负责人加以改进，从而起到财务管理对促进科研经费合规有效使用的积极作用。
（二）完善科研经费财务管理制度
由于高校科研人员都是科研教学双肩挑，精力主要用于忙工作，没有时间认真了解学校财务管理的诸多规定。因此，有必要结合高校科研经费类别、规模、支出的实际情况，对现有涉及到科研经费项目管理、大额资金报销规定、差旅费报销规定等进行整合，制定专门针对科研经费的财务管理规定，从预算、立项、入账、报销、决算、结题等方面，规范科研经费的财务管理。这样，科研人员到财务处办理预算审核、经费入账、支出报销、经费转拨等财务事项时，只需对照科研经费的财务管理规定一个文件，就可以找到关于办理程序、所需表格、提供材料的明确说明，避免走弯路，也更能体现出财务管理的效果。
（三）积极探索财务管理的新方法和新思路
对于确定到账科研经费的归属和经费入账，除了采用财务处、科技处、经费负责人之间的电话、邮件、当面联系方式之外，还可以尝试在校园网上开发运用信息化系统，由财务处将到账经费信息逐条公布，科技处和项目负责人都可以看到。科技处能确认归属的直接在网上填制入账单，明确项目来源、项目号、项目名称、负责人、金额、提取管理费比例等，科技处不能确定的，相关项目负责人会将有关信息在网上填制，最终由科技处审核并负责将各要素补充完整后形成入账单，财务处打印出来就可以作为经费入账凭据，这样会加快经费的入账速度，保证科研项目的及时开展。
为科学有效地控制监督科研经费严格按照预算执行，财务处在办理经费入账时，采用将到账经费按照项目负责人提供的经批复的预算，从劳务费、设备费、资源占用费、业务费、协作费、绩效支出、管理费等几大类结合到账经费占总预算的比例进行明细分类入账的方法，这就在源头上进行了经费支出的控制，以后报销时，对应明细分类列支，哪一类支出超出了预算，电脑系统就通不过，从而有效减少了科研经费使用中的超预算行为。
审计需要的凭证，可以大力推广数码拍照方式，由科研人员使用具有数码拍照功能的电子设备，在财务人员的协助下，将所需凭证逐页拍照，按照不同的科研项目设立文件夹，存在电脑中，需要时可随时提取查看，也可打印出来，比起直接在财务处复印凭证要方便很多。使用拍照方式复制凭证不仅能节省人力，节约时间，节约纸张，便于保存和重复使用凭证的电子文档，还能解决直接复印原始凭证时遇到的问题，如装订成册后的凭证过厚无法复印完整、原始凭证上的字迹较轻复印后看不清楚、复印机本身的问题复印出的纸张上带有污迹影响复印效果等。
综上所述，要解决高校科研经费财务管理中存在的问题，高校管理部门必须提高认识，更新观念，完善规章制度，用专业知识和现代管理方法不断地探索科研经费财务管理的新途径，以提高科研管理工作水平和效率，推进高校科技创新和社会科技进步。
参考文献
[1]丁海英.我国高校科研经费管理中存在的问题及对策分析[J].会计之友，2012（11中）.
[2]刘云.浅谈高校科研经费管理中存在的问题及改进措施[J].中国管理信息化，2012（8）.
[3]涂小丽，曹桂珍.加强高校科研经费管理的思考[J].职教通讯，2012（23）.
篇3
一、加强我国高校科研经费财务管理的迫切性
近年来，我国高校科研经费总量呈现井喷式持续增长，很多高校提出走科研兴校之路。然而，随着高校科研经费总量的急剧增长，科研经费管理的粗放的问题日益突显，频繁出现的科研经费使用中的违法违纪问题给国家造成损失，也在社会上给高校造成负面影响，因此加强高校科研经费管理已成为亟待解决的高校财务管理重要问题。
2011年12月教育部下发了《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》（教财〔2011〕12号），旨在规范科研经费使用及转拨管理，提出科研经费管理制度建设等要求。2012年12月，教育部再次下发《关于进一步规范高校科研行为的意见》（教监〔2012〕6号），提出要建立健全高校科研管理机制，依法严惩套取、滥用、中饱私囊等违法违纪行为。2013年3月21日教育部办公厅《关于在部署院校开展科研经费管理自查自纠工作的通知》（教财厅函〔2013〕12号）。该文件对高校建立健全科研经费管理体制和运行机制，提升科研经费管理水平具有重要意义。
二、当前高校科研经费财务管理存在的主要问题分析
近年来，高校科研经费财务管理的普遍弱化问题已引起社会各方面的高度重视，把脉问诊，找准存在问题的深层次原因，深入剖析，寻求积极解决路径，这是当前和今后高校科研经费管理的根本着力点。
（一）分散式管理导致管理弱化
长期以来，高校对科研经费实行分散式管理，科研项目管理部门与科研经费管理部门各自为政，这种分散式管理必然导致科研经费管理的弱化。按分工及职责，科研部门负责项目申报及日常管理、绩效评价等工作，财务部门负责项目日常资金管理、会计核算等工作，但实际工作中须交叉配合共同负责的地带却成为了管理的盲点。财务人员在繁忙的日常财务管理中，过于依靠科研部门管理，加之对科研项目的科学性不了解，导致财务管理越来越弱化。科研部门认为，科研项目申报不易，要多鼓励，不易管得太紧。项目主持人更认为自己对经费享有当然的支配权，财务人员的管理就是服务。分散式管理导致管理弱化，而支出管理的失控，必然产生严重的违法违纪问题。
（二）预算管理机制不完善，制度约束力弱化
预算管理是高校各类经费管理的核心所在。科研经费的预算管理对科研经费全程管理能起到决定性的作用。但高校科研经费预算管理机制不完善，导致各类管理制度约束力弱化。首先是科研项目预算的编制一般是项目负责人向科研管理部门报草案，科研管理部门既不懂财务也不一定懂科研项目，因此对项目负责人上报的预算审核意见基本同意，财务部门也只有认可科研部门的预算批复。最终造成预算不能全面真实地反映项目成本，科研项目预算执行中的随意性使得科研人员把预算管理抛在一边，等科研项目结题验收时再做调整应对，导致科研部门和财务部门都无法保证经费支出的合理性和科学性。如此一来，各类管理制度约束力严重弱化，直接造成科研经费管理制度形同虚设。
（三）科研设备等固定资产购置随意，管理不善
目前，高校科研经费对大型专用设备的购置往往是项目负责人说了算，学校层面缺少可行性论证，造成科研经费购置的资产闲置浪费现象屡见不鲜。长期以来，绝大多数学校对项目主持人的设备购置要求，最多是走个程序，然后一路绿灯，财务、审计监督严重缺失，导致购置的科研设备出现大量闲置浪费和流失。高校无形资产长期以来未得到应有重视，科研积累的大量专利、非专利技术、版权、软件等自创无形资产都缺乏有效的监管，也未能形成有效路径进入市场转化，造成的流失浪费难以估算。
（四）科研成本核算体系不完善，使得科研成本分析评价失去意义
高校科研项目绩效考核评价的核心是科研项目成本的分析评价。国家科技部联合相关部委的文件，将科研课题费定义为：课题研究产生的全部直接和间接费用。近年来，高校科研成本研究也成为热点，直接费用容易量化，核算相对简单，而间接费用构成复杂，难以量化，核算困难。高校的科研活动与教学有着密切的关联，学校的实验设备、场地设施、实验耗材、水电等公用能耗均为教学科研共享的，项目负责人一方面很难区分应分摊到项目列支的摊销费用，另一方面也认为“肉烂在锅里”，没必要分这么细，而科研管理部门和财务部门也没更好的办法确定费用分摊机制，最终使得科研项目成本核算不完全，不能真实完整地反映科研项目的成本归集，导致科研成本分析评价信息失去现实意义。
（五）科研项目结题与经费结余相背离，后续监管缺失
高校科研经费管理、使用的失控，导致科研项目结题与经费结余相背离。一方面项目负责人科研项目决算不及时，另一方面项目负责人结题不结账，从而产生很多项目已结题但项目结余经费仍然长期使用的现象。科研项目结题后结余经费管理的使用监管缺失，科研管理部门和财务、审计都无从管理，课题负责人的后续支出更是五花八门，还有些课题负责人将剩余经费长期挂在账上随意支取，已变性为项目负责人的账内“小金库”，后续监管严重缺失。
三、新形势下高校科研经费的财务管理的新思路
（一）理顺流程、规范管理
在高校科研经费管理体系中，财务管理部门应处于中心地位，由财务部门牵头协调，逐步理顺与科研、资产管理、审计等部门密切配合的业务处理流程，使规范管理成为常态。
1.财务部门。财务部门提供预算管理先导的财务管理服务，实行项目资金专户管理制，与项目负责人要加强沟通，确保项目资金确认到项目负责人；预算管理和执行方面，合理编制科研经费预算，指导科研人员执行预算，项目结题由财务提供真实报账数据，并对项目成本效益进行分析；财务报销时审核支出的规范性、合规性，对无预算、超预算的支出不得列支；对国有资产购置、验收手续和签批流程等应与资产管理部门协同管理；按财务核算要求进行科研项目的直接和间接成本核算，尽可能是完全成本归集，真实、完整地反映科研项目最终成本。
2.资产管理等部门。应加强国有资产的监督控制，联合设备采购部门从全校层面出台大额设备采购政府采购制度，对大型设备采购须组织学校层面的专家论证，还要履行审批和备案程序，校级资产管理信息平台要对科研资产购置信息予以公示，加大监督范围。
3.科研管理部门。主要负责科研项目组织申报、合同的审批与备案等常规工作；项目实行过程中要对科研项目进行管理和监督，协助项目负责人做好项目结题工作；健全项目经费剩余管理和监督制度。
4.学校内部审计部门要把握学校科研经费的实时动态，监督结题项目的预算编制和执行情况，完成结题审计。
具体业务处理流程图如图1。
（二）科学制定科研经费的预、决算制度
1.制定科学的科研经费预算管理制度
科研经费预算管理是集预算编制、预算审核、预算执行、预算控制、预算考核为一体的科学管理体制。从现状看，预算编制的问题较多，主要是项目负责人预算意识不强，预算成了估算，失去规范性和科学性。预算编制过程中，财务部门应帮助科研负责人加深对科研经费科目的理解，项目的支出标准及支出结构比例要明晰，预算编制的科学性、合规性是维护预算执行刚性的必要前提条件。其次，在预算执行过程中，财务人员要定期告知科研人员预算执行进度、支出等情况，有条件的要为科研负责人提供网络实时科研经费查询。科研负责人也要学习相关财经制度，在实际报销中理解支持配合财务人员的工作。科研负责人如因特殊原因须要预算调整，应先书面向科研项目管理部门及财务部门提出预算调整申请，得到审核同意调整后方可执行，科研负责人不得擅自调整、变更预算，更不得扩大科研经费开支范围和支出标准。
2.完善科研经费决算管理制度
高校科研项目完成周期一般为3～5年，由于前期预算编制不到位，预算执行控制力弱化，编制科研经费决算成了难以解决的问题。科研经费决算报表编制一般都是由项目负责人自行填报，填报的随意性造成报表数据与财务账面数据产生较大差异。还有少数科研人员日常支出随意，到决算时擅自调整、美化支出结构，造成虚假决算报表与实际支出账面两张皮的现象。因此要加强科研项目决算的审计工作，财务决算报表的编制及上报需经学校财务人员审核签章，确保账实相符，而经财务负责人签字确认后的决算报表仍需由校内审计签审后方可生效。
（三）由静态管理向动态管理转变，建立科研项目经费网络管理信息平台
高校应尽快建立科研项目经费网络管理信息平台，科研经费管理应由静态管理向动态管理转变。高校依托网络可以对科研经费实现动态化管理与监督。首先是科研部门将科研课题名称、经费来源、研究期限及预算方案等信息录至课题负责人名下，财务部门将到账的每笔收入、发生的各类支出明细也录入课题负责人名下，此时课题负责人只需通过密码认证即可查询到自己名下科研经费的各种信息，为加强管理提供依据。各职能部门也可以通过信息平台及时了解真实完整信息，从而形成部门之间相互协调、相互依托，管理变得更为高效透明。如：科研管理部门可实时监督管理；审计人员可全过程跟踪监督审计，实现科研经费由事后监督审计向事中监督审计的转变；财务部门更是服务与管理并重，提高了工作效率。
（四）构建科研项目成本核算体系
1.科目设置要规范。首先要设置科研收入、科研成本、管理费用、财务费用、科研结余等一级会计科目，反映收入、成本及结余情况。然后对科研收入、管理费用、财务费用、科研结余等设立二级明细科目，进行二级明细核算。对科研成本除设直接成本、间接成本二级明细科目核算，还要分类进行三级明细科目核算。科研管理部门与财务部门要认真研究制定科研项目支出管理各项规定，制定合理的支出范围和标准。
2.完善成本核算制度。鉴于高校科研项目成本核算的混乱现状，《高等学校财务制度》（2013年1月1日起实施）对高校科研经费成本范围、成本项目、成本计算方法等方面作了明确规定。当前高校亟待解决的是完善成本核算制度，严格按权责发生制的原则进行完全成本归集，尤其是要将间接成本合理分摊到各个科研项目成本中去，真实还原科研项目成本。
（五）加大科研项目绩效考评与审计力度
1.加强中期结题评估、严格结题绩效评估
高校科研项目中期结题评估工作历来不受重视，追究原因既有科研管理部门的失责，也跟评估指标设计不科学有关，长期以来项目中期检查评估的关注点为研究计划进展情况、有无阶段性研究成果等方面，对项目预算执行与控制是否合规、支出结构是否合理等方面内容均没有涉及，因此无法全面反映项目中期情况，影响了检查评估效果。科研项目中期检查评估应把预算支出的执行与控制也作为中期结题评估的重要内容之一，对检查中发现的问题要督促项目负责人立即整改。
2.加强审计监督，促进高校科研项目经费管理水平的提高
目前高校科研项目经费审计主要有：一是高校内审对科研项目经费的收入、支出等情况进行审计。二是委托中介机构审计。对于50万元以上科技厅重大项目及其他厅局要求外审的项目，一般采用委托中介机构审计的方式。三是相关部门联签，对于其他类型的科研项目，由科技处、计划财务处、审计处等部门按照科研项目经费管理的相关规定，对其经费财务决算报告进行审签。高校内审部门应根据国家相关规定，结合学校实际，制定学校科研经费审计制度，审计制度应明确规定各类科研项目经费审计采用的不同审计方式，要明确规定审计的主要内容及审计要求，从而让被审计人加强自律并自觉接受审计监督。加强高校科研经费的审计，有利于高校科研经费管理的制度建设，能有效促进学校科技部门、财务部门、审计部门等相关部门分工协作，明确责任，各司其职，齐抓共管，促进学校科研经费管理水平的不断提高。
【参考文献】
[1] 孙守宇.高校科研经费管理问题探析及对策研究[J].教育财会研究，2010（3）.
[2] 袁素琴.谈加强高校科研财务管理[J].财会月刊，2012（1）.
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随着国家科技创新体系的建立，高校作为基础研究和高技术领域创新成果源泉的重要地位日益凸显。近年来，高校科研事业得到了快速发展，高校多渠道筹措的科研经费取得大幅度的增长，已经成为高校发展的重要资金来源，高校科研经费的管理也日益成为高校财务管理的重要内容。现阶段如何实现对高校科研经费的科学、有效、合理和规范管理，在保证科研经费可以充分发挥最大效益的基础上实现高校科研工作的顺利开展，是当前高校科研经费管理工作中值得探究的重要问题。
二、当前高校科研经费财务管理存在的问题分析
1.对科研项目预算管理认识不足
高校科研经费预算管理是指高校开展的科研项目经费预算编制、报告、执行、调整与控制等一系列管理活动，以确保实现科研工作目标。但是在科研经费预算的编制过程中，由于大多数项目负责人都是各学科领域的专家学者，对有关专项经费管理办法和财务管理的规章制度了解较少，导致对科研项目的经费预算凭经验估计，随意性强，不能全面、真实的反映科研成本支出。于是在预算的执行过程中各项支出与实际支出差距较大，到项目结题时，又需要对与预算不相符的项目进行调账。如此往复，科研项目经费的预算管理始终处于草率预算——执行偏差——预算调整这样的不良循环中。
2.对科研经费报销环节把关不严
长期以来，高校的管理部门从鼓励科研人员争取科研项目的目的出发，片面的认为监管过严不利于发挥科研人员的积极性和科研工作的开展，以致管理较为宽松。大部份人普遍认为科研经费是课题组凭自己能力争取来的，学校提取规定比例的管理费后，余下的项目经费就应该由课题组自由支配。于是在科研经费的报销环节，财务人员一般只简单的审核发票是否合法，签字是否齐全，金额是否正确，至于经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性并不深究，据中国科协组织的一次调查显示，科研资金用于项目本身仅占40%左右，大量科研经费流失在项目之外。
3.对科研项目成本核算不准确、不全面
高等学校是集教学和科研为一体的单位，教学工作与科研工作的交融增加了科研成本计量的难度。多数高校对科研项目的成本核算仅限于在课题研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，比如设备费、材料费、差旅费、出版费、劳务费等。课题研究开发过程中发生的课题组人员经费，由于教学工作与科研工作的相互渗透，并未进行费用分摊。在科研活动中使用的学校房屋、仪器设备，消耗的水、电、气、暖等，由于无法进行单独计量，很多高校都是按照很小的比例象征性的从科研项目经费中提取，这无疑增加了学校教育事业费支出，虚减了科研项目成本，导致高校科研项目成本核算不准确、不全面。
4.对科研活动形成的资产管理不规范
一般情况下，高校都能按照有关规定在购置固定资产时登记入账，但实际上验收入库手续并未认真履行，大量的仪器设备由课题组自行保管、使用，在科研项目结题后未进行清理并办理相应的移交手续，特别是一些流动性比较大的资产，如电子设备、数码产品、图书资料等资产，很大部分长期滞留在科研人员手中。另外，学校对科研项目形成的无形资产关注度不高，科研管理部门虽然对部分专利权等进行了登记管理，但缺乏对资产入账价值的管理，未及时进行无形资产的账务处理，致使高校科研成果转化和形成的无形资产浪费严重。
5.对科研经费的使用绩效不重视
在科研工作中，许多高校主要注重科研结果的评价，而忽视科研投入与产出的对比关系、忽视对科研经费使用综合效益进行评价，只注重科研成果、不计科研成本的思想比较普遍。在科研经费使用中损失浪费、支出不合理、管理费和人员经费支出比重过大等现象时有发生，致使学校科研经费使用效益低下。此外，科研项目结题不结帐，造成科研经费闲置沉淀、效益丧失，严重影响了科研经费的使用效率，科研投入不能正常发挥效果。
三、加强和完善高校科研经费财务管理的建议
针对当前高校财务管理中存在的上述问题，可以从以下方面采取措施加以改善：
1.加强财务与科研管理部门之间的协调与沟通，做好高校科研经费的预算管理
在科研经费预算编制阶段，离不开学校财务部门与科研管理部门之间的协调与沟通。财务人员不但要提高自身的专业能力，还应加强相关知识的学习，熟悉科研方面的基本常识；科研人员从项目申报时就要提高对项目预算的认识，结合科研活动的特点和实际需要，在与财务人员充分沟通的基础上科学、合理、真实地编制项目预算，实现全额预算、合理预算、细化预算。在项目的执行阶段，财务部门可以在账务处理系统中根据批复预算和合同（任务书）设置相对应会计科目的金额，当科研经费支出超过设定的预算控制数时，便不能支出。通过强化科研经费财务预算的约束力度，防止科研项目预算执行过程中虚列支出、夸大支出、不合理支出等问题的发生。在项目的结题阶段，要严格科研经费预算的调整程序，使科研经费预算调整有章可循。
2.严格科研经费支出的报销审核，促进科研经费支出真实、合理、规范
高校应结合自身的实际情况，根据教育部加强高校科研经费管理的有关规定和制度，建立科学有效的科研经费使用管理机制，牢固树立科研经费公共属性理念，纵向及横向科研经费都要纳入学校财务统一管理、统一核算，切实把好经费使用关。财务部门要在注重科研经费报销手续规范的基础上，更加注重对科研经费支出是否符合预算范围、使用标准，票据是否合法、真实，是否依据实际开展的科研活动据实支出，是否与科研活动具有相关性进行审核。加强对招待费、劳务费、专家咨询费的支出控制管理，劳务费的发放必须由本人签收或发至本人个人银行账户，杜绝冒领、套取科研经费行为，充分发挥会计的监督职能。
3.强化科研经费全额成本核算意识，准确、合理地核算科研间接成本
在日常的核算中，设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费等都是直接费用，在实际支出发生后就直接计入了科研项目成本。间接成本主要包括学校为课题研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出以及绩效支出等。相比而言，间接成本的核算更为复杂，高校要在遵循国家有关科研经费管理规定的前提下，结合本校科研项目特点，建立起切实可行、简单方便的科研成本核算办法。加强办学资源成本分摊研究，开展办学成本核算。推进学院（系）科研用房资源的科学配置，树立“定额分配，超额付费”的公用房有偿使用观念；建设公共实验平台，制定大型、精密仪器设备成本补偿的使用制度；依据资产、后勤管理部门提供的水、电、气、暖消耗计量核算金额，据实计入科研项目成本，改变一直以来单纯在教育事业费中列支的情况。进行高校科研全额成本核算，有利于提高科研经费的使用效益，促进科技资源的有序流动，从而为经济增长提供更高的科技贡献率。
4.规范科研经费所形成资产的管理，确保学校资产的保值增值
根据国家资产管理的有关规定，凡使用科研经费购置与形成的固定和无形资产均属于国有资产，统一纳入学校资产管理。高校要按照国有资产管理的有关规定对科研资产进行核算、管理和处置，在管理的过程中要避免资产的重复购置和浪费现象，鼓励共享、试制、租赁专用仪器设备以及对现有仪器设备进行升级改造，由专业人员进行统一的调度和处置，提高固定资产的使用效率，以达到资源共享、统一管理。在科研项目结题时，应及时办理资产清理、移交手续，尤其是流动性比较大的资产必须做好保管人员的变更手续，不得再滞留在科研人员手中。对在科研活动中形成的无形资产，应及时提供鉴定和认证资料，并进行无形资产的账务处理，防止国有资产的流失。
5.加强科研项目绩效考评制度，提高科研经费使用效益
科研项目绩效考评是指运用一定的考核方法、量化指标及评价标准，对科研项目的实施过程及其完成结果进行综合性考核与评价。高校的科研管理部门应结合自身的实际情况，逐步建立和完善科研经费的绩效考评制度。采用自评、交叉评、系统评和监督机构评等多种形式的考核方法，运用财务考评指标和业务考评指标，如配套资金落实情况、财务信息质量、预算执行情况、总体目标完成的可能性、论文等知识产权情况、项目组织管理水平等进行考核评价。另外，要认真分析科研经费的使用效益情况，对科研经费使用是否合理、是否节约、是否存在损失浪费或闲置沉淀现象，科研成果是否达到预期研究目标等方面发表评价意见，并提出改进科研经费管理、提高科研经费使用效益的意见和建议。
参考文献：
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(1)科研经费财务管理体系不健全
当前高校对科研经费采取个人负责的策略，科研项目人对资金具有直接的、自由的控制，这会出现结算和报账程序难于控制，甚至出现只要票据合法，就能够进行科研经费的报销，缺失了财务管理中审核申报的环节，造成科研经费财务管理体系的不完整，容易引发高校科研经费的财务问题。
(2)科研活动资产核算不规范
高校科研活动中会涉及无形资产积累和固定资产购置等问题，资产核算是确保科研经费财务管理的基础，同时也是控制高校科研活动的有效手段。但是，当前科研活动中广泛存在对资产的重复、闲置和浪费的现象，特别是一些负责人虚构资产购置，形成科研活动资产的虚增加，影响科研经费和资产的真实性，对资产核算工作带来负面影响。
(3)科研经费来源复杂
市场经济体系下高校科研经费来源复杂，不但有传统的上级拨付和自身筹集，而且当前相当多的企业和社会单位将科研任务转移给高校，这构成了高校科研经费来源多样性的基础。由于传统科研经费财务管理中没有对社会单位和企业资金的控制体系，导致科研经费在支出和控制上出现一定的无序和混乱，既影响了科研经费财务管理的体系完整性，也会降低科研经费财务管理的效度。
(4)高校科研项目进程失控
当前科研经费主要有项目管理部门进行控制，而财务管理部门只能根据项目管理部门和项目人的要求和申请进行管理，由于三者之间缺乏必要的沟通和全面地协调，导致科研经费在项目管理和财务管理之间产生脱节的问题，进而导致高校科研项目进程出现滞后的问题，不能够实现科研经费财务管理对项目进程的有效控制，容易产生经费的浪费和沉淀，对高校科研活动无疑是一种阻碍，对科研经费财务管理工作无疑是一种制约。
2建设高校科研经费财务管理新模式的措施
(1)加强高校科研经费财务管理体系建设
高校科研经费财务管理中应该建立报账制度，经费必须经过科研处和财务处共同审核，确保对高校科研经费做到体系性管理。高校科研项目要设置独立的项目经费管理机制，通过项目核算、内容检查来提升高校科研经费财务管理的工作质量。
(2)加强高校科研活动资产管理
加强对高校科研经费购置的科研设备等固定资产的管理，降低不合理科研经费的使用，尽量避免设备重复购置或者设备闲置。高校科研设备购置应根据科研互动的需要，要按照高校财务流程进行项目预算、项目申报、项目审批、设备购置、设备验收等各过程的要求进行合理地工作，在提升高校科研活动资产管理水平的同时，实现高校各项科研活动对设备资源的共享，促进学校科研整体实力向前发展。
(3)规范不同来源科研经费的管理
要针对市场经济体系下高校科研经费来源复杂的情况，继续强化对传统上级拨付和高校自身筹集资金的管理，同时做到对企业和社会单位将科研任务转移过程中资金和经费的全面管理，构建高校科研经费来源的控制体系，避免科研经费在支出和控制上出现一定的无序和混乱，做到在完善科研经费财务管理体系的同时，提高科研经费财务管理的有效性。
(4)加强科研项目的进程控制
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第一，要创建一个通用的管理体系。政府相关部门要结合科研经费的实际情况，立足于推动高校科研的顺利发展，创建一个通用的科研经费管理体系，这样才能更好的管理人力费用、管理费用以及其他费用。此外，按照相关文件的精神，各所高校都应该编制通用的管理办法。政府相关部门要和高校联合起来，达成一致意见，可以更好的监督有关科经费的所有流程，比如如何拨转、财务的报销、经费的结余等等。要严格的审计科研经费，使科研经费真正的被使用在科研项目方面，对于这个领域存在的不良现象，要坚决的抵制。第二，要对财务项目进行细致的划分。高校在设置会计科目时，要做出一定的改变，财务科目必须是明晰的，以预算为基础正确的利用资金，对开支的情况进行控制。第三，在科研经费利用方面，高校应该建立评价体系。结合科研经费的实际情况，参考经费总额、社会效应、技术含量以及预期利益等，认真考核科研经费，采取奖励以及惩罚的手段，推动科研经费的合理使用，获得科研成果。第四，对预算编制管理进行完善，也就是说由项目主要责任人牵头，联合管理部门以及财务部门一起进行预算的编制。在工作当中，要体现出财务人员的价值，可以为项目主要责任人提供有效信息，这样编制的预算才是符合实际情况的。第五，要加强信息管理平台的建设。这个信息平台必须可以很好的连接多个职能部门，比如教育部门、审计部门、财政部门等，可以随时的获得信息，将每一个环节都连接起来。要及时的更新财务软件，使管理方式更加的精密。
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一、纵向科研经费的范畴及其管理特点
医院科研经费按其来源的不同可分为纵向科研经费和横向科研经费两大类。纵向科研经费一般是指从中央及各级政府部门获得的科研经费，包括国家各部委司局、省市厅局级等立项的科研项目经费，还包括一些由学校、医院及其他团体组织等转拨的属于纵向科研经费范畴的项目经费。如国家自然科学基金、863计划、973计划、国家支撑计划项目、卫生局科技计划项目等经费均为医院常见的纵向科研经费。横向科研经费是医院与国内外企事业单位、社会团体组织以及个人等社会各界进行科研合作、科技咨询、科技成果转让等取得的经费。纵向科研经费必须通过项目申报取得，横向科研经费主要以合同、协议的形式签订。纵向科研经费管理的目标是保障科研工作顺利开展，经费开支实行项目负责人负责制，以科研管理部门为组织主体、财务部门为核算和控制主体、审计部门为监督评价主体。
二、医院纵向科研经费管理存在的主要问题分析
（一）经费来源多渠道，导致经费管理杂乱
医院科研项目众多，尤其是大型三甲医院，可能有上百项科研项目，来源渠道较多，有财政拨款的，上级单位拨入的，单位自筹的、为其他业务单位承担的。同一个项目负责人可能负责不同的项目，多则十余项，很容易出现项目收支混淆的情况。科研项目负责人以及负责科研的财务人员容易将同一个人的不同经费混淆，出现下错账的情况，导致财务后期调账，账务不再清晰明了。
（二）科研部门与财务部门沟通不足，导致项目管理与财务管理脱节
目前大多数医院对科研经费的管理分工如下：科研部门负责项目的申报、立项、合同及预算的备案；财务部门负责项目经费的建卡、入账、经费报账及决算审核。这样的分工容易造成科研经费管理上的脱节。
首先，是项目立项后的经费预算，该预算是经费使用的依据，经批复后一般不作调整。目前医院大部分的科研经费预算由项目负责人与项目成员自行编制，财务部门很少参与其中。项目组的科研人员虽能掌握项目所需的经费开支，但由于缺乏相关的财务知识，容易对经费预算中一些概念和制度的理解产生偏差，使得预算难以作为实际支出的标准来约束，反而导致支出偏离预算。科研经费的使用情况主要由项目负责人负责，科研部门的重点则是项目申报和命中率，在完成项目申报、立项后，对项目经费的使用过程基本不了解，也没有进行监督；而财务管理只停留在基本的财经法规和制度上，仅仅是对经费的支出进行账务处理，无法真正对科研经费的使用起到有效的管理和监督作用。到了项目财务验收阶段，为了使经费决算中的支出数与预算接近，往往会进行大规模调账，一方面增加了财务人员的工作量；另一方面会降低医院财务核算和监督的质量。
（三）财务核算科目没有细化，导致支出项目不清晰
仅设置“科研项目支出”总账科目，没有按支出设置二级明细科目，当需要根据支出内容统计项目支出执行情况时，财务人员只能手工分析，一方面增大了工作量；另一方面仅仅根据账表分析，增大了不准确的可能性。财务核算科目没有与项目预算支出保持一致，不能从账务上掌握科研经费的分项执行情况。
（四）科研项目成本核算不准确，导致科研经费使用效益难以准确衡量
科研经费成本核算不准确的主要原因是间接费用核算不合理。财务部门对科研经费的核算通过“科研项目支出”的会计科目来反映，根据科研经费管理办法中对各项费用的分类，又分别下设明细会计科目。而在成本核算中往往只注意到科研项目发生的直接费用，如设备材料费、测试化验加工费、差旅费、会议费、国际合作与交流费等；间接费用，如从事科研活动所占用医院的房屋、水电气费、现有仪器设备使用费等几乎都没有在所在项目中分摊。同时，有工资性收入的科研人员无法在项目中开支津贴补贴等收入，只能从医院的事业经费中安排这部分支出，客观上也使科研研究成本没有得到真实反映。尽管医院对大多数纵向科研项目均按合同预算提取了科研管理费，但并没有准确地计算出项目所需的间接费用。因此，导致成本核算不准确。
三、完善医院纵向科研经费财务管理的建议
（一）每个科研项目单独立项，避免混收混支
为了使科研经费的执行与预算相符，科研经费下达后，财务部门应针对不同类型的科研课题实行分类管理，按项目单独立账，确保专款专用。在经费使用过程中，严格区分不同项目，尤其是同时进行多个项目研究的科研人员，以防止随意混用和挪用。
（二）加强预算管理，严格执行预算
（1）财务人员参与经费预算编制。对医院承担的大中型科研项目，财务部门应参与经费预算的编制，审核其经费预算的科学性，并在经费使用过程中严格执行预算。对小型科研项目以及协作的科研项目，在经费下达时，科研部门需向财务部门提供尽可能详细的科研经费预算，以确保在执行过程中得到有效的预算控制。
（2）优化财务软件，建立预算额度控制平台。根据医院实际情况，充分利用现有财务软件资源，建立预算模块以及预算额度控制系统的平台，实现科研部门和财务部门的数据共享和对接。以我院为例，目前，财务部门使用用友HRP系统，并在HRP系统中建立了预算管理的模块，对科研项目进行分项管理。但对该模块的运用还不成熟，仅财务人员可查询经费使用情况，而且由于系统仍在初期探索阶段，以前的科研项目并未实现预算额度的控制管理，仅为科研上账和经费下账的工具。因此，建议财务部门充分利用财务软件资源，在软件中实现对经费预算额度的控制。首先科研部门将批复的科研项目预算明细数据传递给财务部门，然后，财务部门根据各分项数据在预算管理模块中对该科研项目进行设置。同时，为项目负责人开通预算管理模块查询的功能，既可以帮助项目负责人对经费的预算执行情况实现实时监控，以防在项目结题时才发现与预算不符而进行大量调账，影响经费核算的准确性，又可以减轻财务部门大量科研经费查询的工作负担。
（3）定期收集反馈预算执行情况，合理调整预算。根据2014年国发第11号文明确的规定：加强科研项目和资金监管，不得随意调账变动支出、随意修改记账凭证、以表代账应付财务审计和检查。负责科研经费管理的财务人员应定期对各科研项目支出数据进行收集、整理，并向项目负责人反馈预算执行情况，一方面以便于负责人及时了解其经费使用情况，及时发现其各项支出是否存在偏离预算的可能，并分析其偏离原因，若属正常偏离需调整项目预算的，应协同项目负责人进行预算调整审批流程；若为非正常偏离的，应及时提醒项目负责人，在后期对项目支出进行适当调整；另一方面也可以提醒项目负责人科研项目进度的控制，防止出现项目截止时间前科研经费未合理使用而集中突击开支的情况。
（三）细化财务核算科目，明确各项经费开支
科研经费直接费用开支范围主要包括设备费、材料费、测试加工化验费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作交流费、出版文献信息知识费、劳务费、专家咨询费、其他支出等11项，财务部门可以根据支出范围设置二级明细科目，并进行科研项目的辅助核算。按支出范围设置明细科目，便于与预算进行对比，能更直观地从账务上了解科研经费的分项执行情况，也有利于后期项目验收时财务明细账的提供。
（四）严格控制各项经费的开支范围
国发11号文明确提出五项明令禁止行为，其中包括不得擅自调整外拨资金；不得利用虚假票据套取资金；不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报劳务费和专家咨询费；不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式开支测试化验加工费。因此，为了确保科研经费开支范围与预算口径一致，财务部门依据预算对科研经费的使用应进行严格审核，不仅要审核合同以及票据的真假，更要进一步审核费用内容的真实性以及是否在预算范围内，超出预算范围的支出不予报销。各项经费的开支必须符合科研经费使用的办法，如科研经费购买设备必须有完整的设备验收入库入账手续，不得购买生产线设备以及基建设备，设备购置必须在预算内，不得开支预算外的设备购置费。
（五）建立健全科研经费管理内控制度
医院作为科研项目实施和资金管理使用的责任主体，必须切实履行在项目申请、实施、验收及资金使用各环节的管理职责，加强支撑条件服务建设，提高对科研人员的服务水平，并建立常态化的自查自纠机制，必须建立健全科研经费管理的内部控制制度，包括科研经费管理办法、间接费用管理办法、预算调整审批程序、财务报销审批制度、票据管理、预算执行对账、内部审计监管制度等。
科研经费的财务管理是科研管理的重要组成部分，而纵向科研经费的财务管理在医院科研经费管理中又具有代表性和标杆性的作用。随着我国财政科技投入的快速增长，医院获得的纵向科研经费也在逐年增加，同时科研经费管理方面的问题也不断显现出来。作为医院的财务工作者，为了更好地发挥科研经费的使用效益，我们应该不断学习专业知识和现代管理办法，探索科研项目经费管理的新办法和新途径，加强事前、事中、事后的财务管理和监督，促进科研经费管理的科学化、规范化发展，以提高科研管理工作水平和效率，确保科研工作顺利开展，使科研工作能真正有所成果。
（作者单位为重庆医科大学附属儿童医院财务处）
[作者简介：付敏，女，硕士，2011年毕业于中南财经政法大学会计学院。]
参考文献
[1] 国发〔2014〕11号《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》[S].
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一、高校科研经费财务管理中存在的问题
（一）高校科研经费财务管理体制不完善
1.预算控制力度不够。预算在科研中的作用是非常突出的，而且具有很强的专业性，如果预算编制者对预算编制的知识和财务会计知识了解不够透彻，对预算编制中的重要性认识不足，这样编制出的预算往往不具备可行性和科学性。在预算执行过程中，很难做到执行与预算的一致。
2.成本核算制度不规范。科研经费成本核算制度的不规范主要体现在科研人员经费和间接费用计提不合理。通常科研项目负责人是由高校内教师担任，其在编制上属于事业单位，然而科研项目中的人员经费则是根据科研项目规定执行，即工资性支出不能纳入成本，这是相互矛盾的，其最后的成本是无法完整的表现出来。
（二）科研资产管理不到位
1.固定资产利用率低。据国家教委的有关数据显示，全国高校的设备、实验室、仪器有约20%以上处于闲置，而那些大型仪器设备的利用率最高的仅仅只有15%，远低于发达国家的170%甚至250%的利用率水平。
2.无形资产保护不足。高校无形资产经常会出现产权不清晰的现象，如果科研管理部门再对科研无形资产不够关注，将会致使高校科研成果转化和形成的无形资产浪费严重，甚至侵权事件。
（三）经费结题不结账现象普遍
对于纵向课题，国家及地方的相关科研管理办法对已结题的项目结余经费如何使用规定不够明确；对于横向课题，对方合作单位签订合同时也没有明确规定结余经费的使用。这使得科研经费结题不结账可能性越来越大。
（四）科研经费监督机制不健全
科研人员对内部审计的作用不理解，对审计工作的范围及内容缺乏认识，从心理上就已经排斥审计，使审计工作难以展开。高校内部审计在客观上表现为独立性较差，在高校科研费管理上，高校内部审计所发挥的监督作用有限、力度不够。
（五）科研经费财务管理意识淡薄
高校科研人员对科研经费财务管理缺乏足够重视是一个普遍存在的乱象。对不同来源渠道的经费，学校也会给予不同的重视程度，纵向科研经费有较完善的专项管理办法，因此学校就会较为重视些，相比较而言，由于国家甚至企业目前尚无明确的规章制度或要求对横向科研经费进行约束，对这种来源的的财务管理意识就会较淡薄。
二、加强高校科研经费财务管理的对策探究
（一）树立财务管理思想，创新科研经费制度
高校科研经费财务管理指导思想直接关系到高校科研经费财务管理政策的科学性、合理性和有效性。我们应时刻谨记财务管理的重要性，按照有关规定办事，努力创建一个宽松、和谐、健康的科研环境，树立规范、适度开放的指导思想。高校中主管科研经费的部门应发挥主观能动性，积极主动的参与到科研经费财务管理中去，从实际出发，注重交流与协作。
（二）启动问效问责体制，强化经费审计管理
我国高校急需科研经费的管理方面建立行之有效的问责制度，建立一套完备的问责体系。明确各相关部门在行使职责时所担负的责任，各司其职、各负其责。高校内部审计应配备一批高素质、专业化的审计队伍，采取日常监督与不定期抽查相结合的方式，实时对科研经费的管理效率、资金使用效益及资源配置情况进行监测和评价，并通过经常性审计，将监督关口前移，变事后审计为事前经费来源合法性、合规性审计
（三）制定结算管理办法，统筹安排结余资金
在纵向来源的科研经费上，科研项目形成的结余经费，应首先按照国家相关政策法规的规定予以返还，对于国家财政退还的结余资金，可以将其进行重新分配，可用于培育新课题或购买用于课题研究的设备仪器。对于横向来源的经费，严格按照合同的规定实施结题结账，对于严重违反结余资金管理办法规定的科研项目，应立即收回剩余科研资金，交由学校管理层统筹安排。
（四）实行信息共享制度，构建网络交流平台
秉承着公平、公正、公开的原则，利用高校现有的网络资源，创造性的构建一个网络信息共享平台，项目负责人、科研管理部门、财务部门可以在这个信息共享平台中将信息交流贯穿于课题立项、经费到账、日常支出以及项目结题等阶段。科研工作者在这个平台中可以随时查询科研资金的动态流向，掌握科研项目的实施进度，严格控制科研预算金额。
参考文献：
[1]卿文洁.加强高校科研经费管理的对策探讨[J].湖南科技大学学报（社会科学版），2011，01：67-70.
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现在有些高校只对科研成果重视，但对科研财务管理不够重视，加上本身的科研财务管理制度不够健全等原因，致使高校在科研经费财务管理方面出现一些问题，影响了正常的科研工作运行。针对当前高校在科研经费财务管理方面存在的问题，为进一步加强高校科研经费财务管理，提出了一系列解决方案。
一、高校科研经费财务管理存在的问题
（一）有些高校认为科研经费属于项目个人所有，科研处和财务处对经费报账手续比较宽松
高校多认为科研经费属于项目个人所有，资金的使用直接由项目人自由控制，报账的手续就比较宽松，只要票据合法均能报销。例如有的由项目负责人做经办人，自己做负责人，随便找个教师签个证明人，就可以到财务报销了；有的高校就只经过科研部门的审核，不用学校领导审批，就可以到财务报销；有的高校科研经费到账后，都不用提取科研的管理费，所有费用均由项目负责人支配。所谓的审核报账，实际上只是一种形式，履行一道手续罢了，因为高校各类职称的申报，以及审办高一级别的院校，都要以科研项目的级别和科研经费的多少来衡量，科研项目和经费越多，说明高校科研工作做的越好。为了保护和提高广大教师争取课题的积极性，鼓励教学科研人员多渠道地申报和争取科研经费，所以很多高校制定科研经费的报账管理政策相当宽松。
（二）科研经费项目固定资产和无形资产学院重复购置和闲置浪费的问题严重，有些甚至逃避高校固定资产的报增问题
科研经费项目固定资产和无形资产学院重复购置和闲置浪费的问题严重，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，要纳入单位资产统一管理。所以各项目负责人除了重复购置和闲置浪费设备；简化或逃避固定资产和无形资产报增的问题，将本应是用科研项目经费购买的固定资产和无形资产隐瞒，换成别的办公用品清单或是别的发票报账，虚构了科研经费支出的明细单，影响科研成本核算的真实性。
（三）高校科研经费来自各个单位，造成支出核算内容复杂、混乱
高校科研项目经费来源广泛，有上级中央省部行政事业单位拨款的，有来自本级本单位拨款的，还有来自各企业单位拨款的等等。各经费来源的不同，在财务管理上就有所不同，如在高校预算中，来自财政账户拨款的行政事业单位，一般纳入高校的外来经费收入，其预算就作为一个独立的项目作为记账，在各部门检查审计时往往也是检查得重点；但是来自其他单位的，如企业的经费，虽然没有纳入学院部门预算，但对支出管理往往较为松懈，加上项目人员多认为是为企业做事，造成有些支出不可避免地出现混乱的局面。对于商业开发的，特另是企业只重视成果，对支出内容全以人员奖励及工资、个人旅游费、通讯费、家庭日常开销等。
（四）科研项目管理与财务管理脱节，造成不能通过经费管理来控制项目进程
目前，我国高校由科研管理部门主要负责科研项目管理及费用控制，而财务部门就根据科研处的审批进行审核支出。由于部门间缺少必要的沟通，管理上可能没能协调统一，经常形成了科研项目管理和科研经费管理脱节的情况，科研项目管理与财务管理脱节，造成不能通过经费管理来控制项目进程。常出现以下好几种情况：一是科研经费已经用完而科研项目却未结题，或者科研项目已结题，结余经费却长期挂账等情况 。科研项目结题不结账，造成了大量科研经费闲置沉淀。按照《 关于国家科研计划实施课题制管理的规定》 及高等学校财务制度的规定，已完成并通过验收的科研项目，对课题的结余经费应进行结算审核。但目前各高校科研经费的实际的情况是课题了已结，但资金没结账处理，造成大量科研经费闲置，使得课题中的许多固定资产未能得到及时清理，同时也给高鹏财务每年的核算带来了一定难度。
（五）高校科研项目经费的财务管理制度和监督机制不完善
一方面高校科研经费的财务管理缺乏行之的有效的制度；另一方面目前许多高校对于科研主要重视的科研项目的规模、科研项目所获得的成果以及科研能才生的收入，这也导致了，现在高校当中科研管理部门所制定的科研经费管理制度，在建立科研绩效评比制度和科研经费具体使用管理办法上还有不足。并且高校当中还有一些其他方面的问题，比如说财务部门对于账务的核算的注重度远远高于对账务预算的重视度；高校审计部门不能做到对科研项目等进行全程跟踪与监督；许多高校对科研项目缺乏监督管理，具体的表现：在科研项目的立项、项目经费拨入与使用、结算、科研项目成果转化等过程当中产生的经费的使用的合理性、经济性、效率性都没有一个完善的管理制度。这些都是导致高校科研财务管理出现混乱的原因。
二、加强高校科研经费财务管理的有效措施
（一）加强科研经费的财务管理的首要环节是制定关于高校各项科研经费的报销手续的细则
高校的科研项目的经费是由各大高校的科研处和财务处协调统一、共同管理的，高校的科研项目的经费的使用要严格按照高校财务管理部门制定的报销制度执行。高校科研项目取得的经费，不论这些经费的来自何处都应该记做学校的收入，科研项目不得将这些经费理解为个人所得，因为这些经费是必须纳入学校财务管理部门进行统一管理核算的，只有这样才能做到科研经费专款专用。一是报账制度规定科研经费必须经过科研处和财务处共同审核，科研处和财务处应设立相应的初审经办人、复审人，并经科研、财务处长的签字，才可以报销，缺一不可。二是每个项目要设置独立的项目经费纸质使用本，每次报账前一定要出示该经费使用本到科研处先进行填报审核，再将该卡片拿到财务处会计人员审核才可以报销，这样就可以实时监督科研项目核算的各种内容。
（二）加强对高校科研经费购置的科研设备等固定资产的管理
降低不合理科研经费的使用，尽量避免设备重复购置或者设备闲置，简化完善固定资产报增手续，防止漏报、瞒报科研固定资产。
加强对高校科研经费当中的固定资产和无形资产的管理。加强对高校科研经费购置的科研设备等固定资产的管理，降低不合理科研经费的使用，尽量避免设备重复购置或者设备闲置，简化完善固定资产报增手续，防止漏报、瞒报科研固定资产。用高校科研经费必须购置固定资产时都必须按照学校管理制度统一管理，有具体科研项目管理办法或项目合同的项目可除外。高校科研设备购置应按照高校财务流程进行项目预算、项目申报、项目审批、设备购置、设备验收。一个科研项目当中的科研人员发生变动或者科研项目已经结题时，学校财务部门应及时对科研项目进行资产清理，按照管理办法办理资产变更等相关手续，形成项目与项目之间通用仪器设备的互通有无，这样不仅可以实现设备资源的共享，还能增进个科研项目小组之间的写作能力，促进学校科研整体实力向前发展。
（三）规范科研经费核算的内容，加强财务部门对科研经费支出审核制度
加强对项目支出的管理，项目各项业务费和劳务等费的支出是科研经费支出的合理、重要组成部分，规范科研经费核算的内容，加强高校财务部门对科研经费支出审核制度，平衡科研项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平。各高校要制定规范科研经费核算内容，经费支出的一定要与科研项目有直接联系，一律不得将个人家庭中的生活支出，如物业管理费、车位费、水费、电费等在科研经费里列支。
（四）加强科研项目管理与财务管理联动机制，为了进一步强化科研项目结题后科研经费的财务管理高校应制定相应的科研结算管理办法
对于高校当中的所有科研项目的经费管理问题要同时由学校科研部门和财务部门共同审批。科研处与财务处作为学院的业务监督部门和财务管理部门，在信息上应及时共享，在工作上保持沟通，做好工作衔接，形成部门联动长效机制，规范科研经费的管理流程，防止科研经费已经用完但是项目却未完成，或者科研项目已结题，结余经费却长期挂账等现象的出现。高校还应规定经费的下达比例应与其科研的各项进程相配合，让科研项目更好地通过经费管理来控制项目进程。
国科发财字[2005]462号《关于严肃财经纪律规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》（通称禁令）的第六条禁令明确规定：“严禁课题结题后不及时进行财务结算，长期挂账报销费用”。各高校应根据学习实际情况针对不同性质的科研项目制定相对应的科研经费结算管理办法，要求科研项目组明确科研课题的结账时间和课题剩余经费的使用方向，项目负责人应严格执行科研合同，按规定及时结题。
（五）加强财务管理制度和监督检查工作 ，防范财务风险
科研经费财务管理的最终目标在于保障科研经费出效率、出成果。根据现行出台的高等学校财务制度和的教育部、财政部科研经费管理办法的要求，高等院校的财务部门须建立健全科研财务管理制度和监督检查工作 ，防范财务风险。完善高校财务管理的监督机制，学校内部审计监督机构应将科研项目的经费管理、监督工作落到实处，每年至少有一次审和计，使高校科研项目的经费审批、报销等相关手续更加合法化、完整化，是科研项目的账目核算变得更加准确，当发现违规现象时应及时指出，并加以纠正。用结构合理、管理科学、程序严密、制约有效的管理制度加强监督。
三、结束语
科研活动是高校的一个主要活动。加强科研经费财务管理，有利于资源的调配和利用，促进科研活动的有效开展，取得更好的科研效益和成果。改变科研经费财务管理混乱的现状，就必须更新观念，用专业知识和现代管理方法，发现、分析、解决问题，不断创新管理模式，提高科研财务管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。
参考文献：
[1]教育部，财政部. 关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见.教财（2005）11号
[2]王娅妮，王海鹰.科研经费背后有多少腐败.《半月谈》，2006.10
[3]蔡爱华.高校科研经费管理亟待加强.《发展研究》，2005.12
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1.科研经费的使用缺乏事前控制
在课题申报阶段，课题组要填写项目申报书，书中要对项目执行过程中发生的各类支出做出详细的预算。按照常用的预算项日，科研项目支出主要分为几类：仪器设备费、实验材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、实验室改装费、科研协作费、管理费等。这样，在项目的执行过程中，每笔支出都要严格按照项目申报书中所填写的经费预算来执行。
而在实际工作中，当课题组发生某笔支出来财务部门报销，财务部门一般仅是单从财务角度审核票据的真实合法性后便予以报销，并没有审查该笔支出是否在项目申报书中做过预算，以及花销金额是否在预算内等内容。而对于课题组来说，一般也只是对支出总额有个大致的了解，对具体的各类支出项目已花费多少，还剩多少预算并不十分清楚。这样就很可能发生课题组盲日报销的现象，不仅不利于课题组更有效率的使用经费，还容易使实际报销情况与预算不符，进而影响到项目的顺利结题。
2.科研经费购置的资产缺乏统一管理
课题组根据课题的需要购置资产，而医院对该类资产的管理并不到位。科研经费购置的如试剂、办公用品等资产，通常并不是由采购部门来执行，而是各课题组白行购置的，一般只要求课题组履行物资管理的入库、出库手续，医院并未进行实质的管理。而科研经费购置的电脑、数码相机、图书、设备等价值大的资产，虽然多由采购部门购置，但购买后一般由课题组白行保管使用，医院并没有进行统一的管理。这样，一方面没有达到资源共享，出现医院已有类似设备重复购置，资源浪费的现象；另一方面，还可能出现国有资产监管不严，从而造成国有资产的流失。
3.科研经费管理无成本和绩效考核意识
医院对科研经费的管理还未实现精细化，一些间接费用，如科研工作开展所要用到的房屋计提的折旧、消耗的水电等费用都没有合理计人到科研成本中去，这样统计的科研课题的支出并不全面完整，也就无从准确评估各科研项目的投入产出比，而在现实中，有些项目投入很大，但效果甚微，造成严重浪费。此外，没有行之有效的绩效考核制度来激励科研人员按计划完成科研项目。
二、科研经费管理改进的途径
1.建立全面的科研经费管理信息平台，经费的使用做好事前控制
建立起科研经费的信息平台，对所有科研项目进行编号，并把各个项目的预算情况、经费下拨及经费使用情况依次进行系统录入，使科研经费的管理更加信息化、系统化。
这样，课题组在每次报销时，财务人员可以迅速在信息平台中查到该项目的经费使用情况，以及各类支出项目是否超出预算等详细信息，严格执行项目预算，对超出预算的资金使用不予报销，做到经费使用的事前控制。同时，给科研部门和课题组增加信息平台的端口，使相关人员都能进行查看，既方便课题组成员及时了解经费的使用情况，也起到各部门间相互检查和监督的作用。
2.科研购置的同定资产由医院统一审批并管理
医院对科研经费购置资产的管理，应该与医院自有资产“一视同仁”，甚至更为严格。
在资产的申请购置及采购环节，由财务部门审查该项购置是否符合预算，不符合预算的资产购置一律不能用科研经费支付，查看医院自身是否有相同或类似资产，避免重复购置造成资源浪费；在资产的保管和维护环节，医院资产管理部门要为购置的同定资产建立同定资产卡片，使其有迹可循，并对该类资产进行定期盘点，以避免国有资产的流失，此外，还要与医院白有资产一样，对科研购置的资产进行定期保养和维护。
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(二)预算管理
预算管理是高校项目科研经费财务管理的重点，预算管理的准确程度直接影响科研经费的使用效率、科研项目预期发展目标的完成程度。高校应根据国家科研政策和相关法律法规建立符合自身情况的科研经费预算管理制度，为科研项目的资金收支、结余情况制定准确、合理的预算指标，提高科研经费的使用效率。
(三)成本管理
成本管理围绕在高校科研项目的整个研发过程中，包括对直接费用、间接费用和期间费用的核算管理，科研经费的合理化使用与监控能够有效的推进科研项目的发展进程。因此对成本支出费用进行严格审核，规范财务报销制度和成本核算流程，防范高校项目研发资源浪费、流失现象发生。
(四)分配管理
我国高校科研经费分配管理是由科研项目相关归口管理部门来执行的，其规定的平均分配比例由各高校视具体情况而定，一般不得超过经费总额的5%。提取的费用主要分配给高校科研项目相关管理部门，用以调节科研人员的成果分配收入和各部门之间的利益。因此为调动科研人员工作的积极性、主动性、创新型，如何对科研经费进行合理分配成为财务管理研究的关键问题之一。
(五)财务分析
高校应对科研经费相关财务数据进行分析、总结，定期编制科研经费的月报表、季报表和年报表，真实客观的反映高效项目科研经费的收支结构,时刻了解科研经费的预算执行情况和资金运作情况，有效防范科研项目存在的财务风险和运行风险，为科研项目的快速发展提供准确、完整的决策依据。
二、高校项目科研经费财务管理制度存在的问题
(一)管理意识薄弱
我国高校项目科研经费是由科研管理部门自己申请、争取的，导致很多人认为科研经费的使用权、所有权归项目科研组所有，高校的财务部门、审计部门在科研经费的管理意识上大多认为不应该过多干涉，这种财务管理观念表现出对科研经费的监督管理制度不重视，同时科研人员仅在科学技术方面具有专业性，缺乏财务管理相关知识和经验，造成预算编制不合理，经费使用混乱，为科研经费的预算管理、成本核算、资产管理等埋下了隐患风险，阻碍了财务管理目标的实现。
(二)预算管理机制不完善
我国高校项目科研经费没有建立健全的预算执行、监督、分析和评价机制，预算执行结果与项目科研人员的业绩奖惩是分离、不挂钩的，使得对项目预算的执行过程不具有约束力，无法真正发挥预算管理机制的作用。一些高校科研人员在编制项目预算时并未充分发挥财务人员的作用，两个部门缺乏沟通、配合不积极，导致项目预算不全面，与实际执行情况偏差较大，若再作预算调整需重新等待一系列的审批程序，也有可能出现未通过再审批程序情形，这些都将严重影响项目的顺利实施。
(三)成本核算体系不健全
我国高校对科研经费成本核算只是提取一定比例的费用，包括部分项目直接费用，几乎不关注间接费用的核算，忽视了与科研有关的公共资源、水电费耗用、科研设备折旧费等应计入科研成本的费用支出，加上有些设备、资源为教学和科研同时服务，很难准确区分科研成本，对于科研项目相关人力资源的成本核算也是缺乏的，导致科研成本信息失真，没有真实地反映出科研项目的真正经济效益。
(四)资产流失现象严重
我国高校科研经费的财务管理制度不完善，使得资产流失现象十分严重，科研经费报销制度不符合规定，时常出现替代或不真实违规报销行为。因科研项目需要而购买的研发材料或固定资产以能源材料费或设备维修费等形式报销。研发成果如专利权、著作权、商标权等项目没有列入高校的无形资产管理中，此类资产管理缺乏价值有效计量，成果处理不规范，形成资产浪费和流失。
(五)结余经费管理不合理
我国高校科研项目决算管理制度还不完善，对科研结余经费的处理缺乏明确的规章制度，完成的科研项目在结题验收时仅注重科研技术和成果的验收，没有提出明确的付款时间，结题不结账的现象屡屡出现，结余经费的后续特定用途不清晰。决算程序不规范，按照实际报销的科研经费支出结构填列各项指标即可，缺乏与预算成本的分析比较。
(六)监管不到位
我国高校对科研经费的财务监管不到位，审计制度不规范，从经费下拨到如何使用，都缺乏严格的科研项目实时跟踪和结题审计制度，高校的审计部门没有充分发挥监督、管控职能，简单的项目完结审计结论对正在进行的科研项目和今后未来将要进行的科研项目的经费使用无法起到相应的警示、借鉴作用。在科研相关人员监管方面缺乏严厉的经济处罚制度，责任追究力度不强。
三、高校项目科研经费财务管理制度的完善措施
(一)加强意识观念管理
高校领导层、科研部门、财务部门等相关人员应加强财务管理制度观念意识，严格按照财务管理制度执行科研经费管理，实行专款专用，规范经费管理程序，不能支付其他费用。财务部门应加强对高校财务管理制度和相关法律法规知识的宣传，有意识地加强科研人员合理使用科研经费的管理观念，定期组织座谈交流活动，培养高素质人才队伍，促进科技事业的健康发展。
(二)加强制度管理
1、预算管理高校应制定一套符合科研经费财务管理规定且切实有效的预算管理制度，约束、规范科研经费的预算编制程序，充分发挥预算编制的指导和监控作用，确保科研经费财务管理预算目标能够顺利实现。预算编制工作应由科研人员和财务人员共同完成，财务人员协助科研人员正确理解经费预算管理含义、目标，将每一项可能发生的费用精细化、明晰化。在科研过程中，财务人员要定期将费用实际支出情况同预算比对、分析的结果告知科研人员，让科研人员实时了解科研经费的使用情况，促使经费预算管理全面、科学进行。2、成本核算管理根据高校内部成本费用管理办法，建立健全的科研经费财务成本核算体系，明确区分科研和教学所产生的成本费用，重视划分与科研相关的公共资源、能源消耗、设备折旧等间接费用，按照权责发生制原则进行成本费用的分摊和归集，确定各个科研小组应分摊的费用，严禁报销与科研项目无关的费用或滥用科研经费的行为，真实地反映科高校研经费成本支出情况。3、资产管理高校应按照国有资产管理办法相关规定，建立健全的固定资产和无形资产管理体系。因科研需要而购买的配套设备，要严格按照实际购置的固定资产品名开具发票，规范固定资产的申报、审批、购置、验收和登记程序，由学校进行统一管理，当科研项目结题后，做好资产转让、移交等处置手续，对于留用的科研设备要定期进行财产清查，避免高校国有资产流失和浪费。对于科研项目所形成的无形资产应建立相应的验收、管理制度，对无形资产进行及时、有效的评估，实施标准化管理制度。建立资产共享公共服务平台，防止科研设备重复购买，避免科研经费浪费，提升高校整体科研合作实力。4、结余经费管理建立科研结余经费管理制度，明确科研项目的结款时间和结余经费后续使用途径，规范结题决算体系。通过验收的科研项目应在六个月内办理课题结账手续，对没有正当理由且不按照经费结算管理办法执行的项目，应下达强制性付款通知。科研结余经费最终应转为高校后续科研发展基金，并严格按照规定用于今后的项目开发和科研费用支出中，防止将结余经费长期存放在余额账户里，促进科研资源合理化配置。
(三)完善财务监管机制，健全绩效考核制度
完善高校监督机制，加强内部审计制度，主动接受国家和社会公众的监督管理。建立多层次、全方位的科研经费财务管理监督运行机制，实施项目事前、事中和事后的全过程监督、审计程序，掌控科研经费的使用状况，增强科研经费财务数据信息的真实性、透明性、公开性，科研人员要积极配合监管部门的监管工作。对科研项目相关人员的工作业绩建立科学的评价制度，对成绩突出者进行嘉奖，并纳入个人年终绩效考核范围，对于弄虚作假、挪用科研经费等违法、不道德行为，及时追究相关人员的法律责任。
