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商贸企业一般规模较小，多为家长式的管理，老板一人说了算。在财务部门的人员配置极易出现“任人唯亲”的情况，财务部门的资金使用侧重于服务老板的个人工作安排，资金调配受限老板个人专业知识水平，没有规范的内控管理体系和合理的组织管理架构，较少从公司整体经营目标来进行统筹考虑。对外做出借款或担保行为时，多依靠个人的经验判断或日常关系往来，没有进行有效的风险评估，并制定切实可行的风险应对措施，相关行为也缺乏有效的监督和制约机制，很容易出现借款、担保行为泛滥，潜在的财务风险较大。
2.资金循环过程中缺乏科学性和统一协调性
商贸企业本身“重业务、轻财务”，在日常经营活动中多盲目追求营业额，造成企业“投资链条长，资金计划不充分”的状况，导致前期运营过程中占用大量的流动资金，后期资金难以为继，极易产生资金链断裂的风险。也是因为没有有效的项目资金预测手段，没有统一进行资金的协调配置，常常为了单一追求营业额，而导致前期的资金使用成本加大，后期营业利润不能弥补前期资金成本，造成企业亏损，影响商贸企业的可持续发展，更无法实现集团整体资源的合理配置和战略目标。
3.物流与资金流不匹配，资金波动大
商贸企业的行业竞争环境比较激烈，整个企业基本上是处于销售的范畴，普便存货周转率很高，这就带动了资金的快速周转。对于稍有规模的商贸企业，周转资金随营业额的变动呈现出大幅度波动的状态，在大额业务开展前期，因为需要支付高额的履约金及备货成本，面临巨大资金缺口，一旦出现赊销，资金短缺持续的时间更会延长，当大额业务顺利结束收回款项时又会有大额资金节余，整体资金存量不均衡，加大资金管理的难度。
4.融资渠道单一，资金来源不合理
商贸企业的经营性质特殊，自身没有经济实体，属于轻资产企业，在当前形势下，依靠抵押从银行取得贷款难度加大。同时商贸企业普遍经营规模较小，市场认可度、信用等级偏低，单纯依靠信用取得贷款的可能性不大。政府的扶持政策具有针对性，偏向于符合国家发展规划，有利于节能降耗，对于商贸企业的政策优惠几乎没有，很难取得国家的财政支持。一般情况下商贸企业规只能通过民间融资渠道，获取资金的成本远高于银行基准贷款利率，增加融资风险。
5.资金管理业务知识薄弱
企业管理层包括财务人员资金管理的业务基础知识普便薄弱，对于资金的分配与使用方面难以做出长远规划和合理调配。当资金短缺时，对于资金的融资成本和融资方式的选择，没有科学的财务分析方法，无法做到有效降低融资成本。当资金出现盈余时，不懂得合理理财，没有安全有效的投资渠道，造成闲置资金的大量浪费。商贸企业规模小，采购与销售环节的谈判力度不足，难以争取更加优惠的资金支持政策，发展平台有限，人力资源欠缺，且很难招聘到高端专业人才协助开展资金管理工作。
二、加强商贸企业资金管理的应对策略
1.确立财务管理在企业资金管理中的重要性
商贸企业在日常管理过程中，要提高对财务管理的认识，切实保障财务的独立性，做到企业资金与管理层的个人资金产权清晰，企业的资金调配应着力于有利于企业日常业务的开展，重大资金的使用应经过有效的评估与分析，做好充分的风险应对措施，切忌盲目和无节制的对外拆借与担保。利用财务管理的专业知识，将企业资金管理纳入财务管理的整个过程中，注重培养与提高采购、销售等环节人员的业务素质，提高谈判能力，认清业务开展过程中资金管理的重要性，通过延长供应商的货款账期，减少库存积压，加快应收账款的回款节奏，以达到提高资金使用效率，进而提高资金管理水平。
2.确立财务在资金管理中的独立性
明确财务部门为公司资金管理部门，公司的所有资金收入、支出与调配均由财务部门进行综合权衡。保持公司财产与所有者个人财产的产权清晰，债权、债务清晰，建立公司重大的对外资金拆借、投资等事项的集体表决制度。对重要资金事项进行全面的风险、收益评估，力争公司的决策事项处在一个可控制的合理的范围内，不得盲目追求高收益而忽视高风险，要提前设定好风险应对措施。完善对外经营业务的审核审批流程，做业务控制规范化，减少经营过程中的资金作弊情况。加强业务合同签订的评审工作，减少合同陷阱，降低合同风险。
3.引入信息化工具，简化资金管理过程
当今社会科技发展日新月异，国家各项科技创新鼓励政策的出台，针对企业资金管理的软件层出不穷，商贸企业应积极引入符合自身企业管理目标的软件，实现企业资金过程的电子化管理，把企业的日常资金流入、流出以及企业的销售、经营活动联系起来，对企业资金的出入，对企业经营、投资、筹资的各种活动统一纳入到ERP体统中，通过系统的大数据计算，自动化汇总与分析等功能模块，对企业资金进行高效的管理，简化企业的资金管理工作，提高企业会计的工作效率。对资金使用执行计划管理，每月初提报资金使用计划，月中按计划进行管理，严格“无计划不开支、有计划不超支”的原则，大额资金施行提前报备原则，由财务结合一定时间内的计划使用情况来进行资金调配，坚持杜绝计划外支出的现象，逐步提高资金管理的计划性，降低资金波动情况，提高资金使用效率。
4.积极拓宽投融资渠道，主动开展理财业务
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1、企业内部缺乏制约机制，会计信息失真现象严重
从制度层面上看，不少IT商贸企业内部缺乏制约机制，违法违纪事件时常发生。企业或部门负责人、业务经办人、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、侵吞企业资产等现象屡见不鲜。会计信息失真严重。有的企业由于会计制度不明确，企业负责人违法干预会计工作、致使核算不实造成信息失真现象较为严重。如人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润，资产不清、债务不实大玩“数字游戏”等。
2、企业管理混乱，财产物资流失严重
从管理层面上看，不少IT商贸企业管理混乱，费用支出失控，潜在亏损增加，企业财产物资流失严重。产品直销中如某些IT商贸企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜。有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成企业资产大量流失。
3、管理者的品质、素质及管理理念存在缺陷
从全员素质层面上看，由于管理者的品质、素质及管理理念上的缺陷，导致企业内部控制不力。目前，不少IT商贸企业的人力资源政策中还充斥着以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己等现象。不能建立良好的人力资源政策，对培养企业的员工，提高企业员工的素质，更好地贯彻和执行内部控制没有起到应有的作用。
4、企业内部控制呈现两面性
从技术层面上看，由于信息技术的广泛应用，特别是电子商务在IT商贸企业销售环节中的运用，企业内部控制呈现双刃性。一方面，信息技术可以使企业摆脱人员与资源的限制，经济有效地实现内部控制的目标，增强了控制手段的多样性、灵活性、高效性，加强了内部控制的预防、检查与纠正的功能。另一方面随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动有所增加，增加了信息技术环境下内部控制的难度与复杂性。
二、完善IT商贸企业内部控制的对策
1、健全企业内部控制的规范体系
IT商贸企业的内部控制制度应涉及企业经营的各个环节和各个方面，即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。内部控制工作要明确具体，即内部控制制度能真正的成为企业管理者的行为规范，操作方便。控制的程序要规范，内部控制要形成科学的机制，把对经营管理过程的控制放到首位。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性。IT商贸企业在建立内部控制制度时要注意以下三方面的控制措施：第一，操作规程控制。企业按照上述系统制定适合的操作规则和控制制度，明确各部门人员处理经济业务的权限。第二，账务处理控制。即对会计核算内容的合法性、真实性、准确性进行控制。第三，岗位分离控制。岗位分离是预防日常业务及核算中的差错的重要控制形式。IT商贸企业应建立各岗位的责任制，禁止不相容岗位相互串岗、混岗。实现授权某项经济业务的批准职务与执行职务分离，执行职务与审核职务分离，执行职务与记录职务分离，保管职务与记录职务分离。包括记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员相互牵制、相互制约，禁止一个人处理业务的全过程等。
2、建立企业内部信息管理及沟通机制
一个良好的管理信息系统可以使企业及时掌握营运状况，提供全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。这样企业内部的员工就能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。企业应按内控制度的要求识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。
3、完善企业内部控制的考核监督机制
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一、内部控制对商贸企业财务管理的意义
内控工作和商贸企业内部控制风险管理工作密切相关，做好商贸企业的预算管理工作，一个重要方面就是保障内部内控工作能切实到位、顺利进行。商贸企业财务部门作为商贸企业资本预算编制主体，组织其授权的各资产运营机构编制本年度商贸企业资本经营预算，资产运营公司同时组织权属的独资、控股、参股商贸企业编制公司全面经营预算。最终以公司全面经营预算为基础，由下向上逐步汇总。
内部控制风险管理概念始于二十世纪八十年代，随着经济的发展，商贸企业股份制、公司制改革不断得到改善，有关商贸企业内控工作的理论和实践都有快速发展。商贸企业内部内控工作的重要性日益凸显，对商贸企业而言不仅仅发挥着基本的监督职能，还同时具备预控职能、评价职能、咨询职能等综合性的商贸企业治理职能。
二、商贸企业内部控制风险管理存在的问题
2.1 商贸企业预算管理体系不完善
当前，虽然商贸企业预算管理体系随着管理模式的改革在不断改进，但是仍然遗留一些过去的问题，不适应现代制度的要求。主要表现为：商贸企业组织机构职责不清，履职不力。商贸企业机构上，虽然成立了董事会、监事会、内控委员会等一系列组织机构，但是机构重叠冗杂，各部门职能存在众多交叉，内控机构在机构组织上的独立性严重受到影响。
2.2 内控人员个人因素影响
我国内部控制风险管理工作起步较晚，目前，还存在内部内控人员综合素质偏低的问题，从而影响内控工作的独立性。主要表现在两个方面，一是内控人员专业素养不够，许多内控人员是从财务转入内控工作中，缺乏专业的内控知识和实践经验。专业上的能力欠缺，往往导致工作人员得过且过，削弱工作上的独立性。另一方面，有一些内控人员虽然具备良好的专业能力，但是缺乏内控工作应有的职业道德，徇私情、不敢坚持原则等等。由此，即使在有重大经济问题暴露出来的时候，常常因为与审查对象的特殊关系而放弃内控工作的责任感和原则，故意不履行内控职责，帮其掩盖，严重影响商贸企内部控制风险管理工作的独立性。
2.3 事后内控为主，缺乏预见性和预控力
当前商贸企业对企业风险缺乏预控制性，仅仅是对商贸企业内部已经发生的经济活动进行内控，无法发挥预控、计划职能，也就影响了商贸企业预算管理工作的质量。当前商贸企业内部内控工作的一个弊端在于以事后内控为主，缺乏事前内控和事中内控，无法对商贸企业内部经济活动进行全程监管，更无法避免国有资产可能面临的减值情况。
三、加强内控力度，做好风险管理的措施
3.1 转变观念，解放思想
预算管理是商贸企业管理制度中―个重要环节，要建立现代化的商贸企业管理制度，实现商贸企业的真正转型，就要转变观念，解放思想，尤其是商贸企业的领导者，要提高经济修养，认识到内控工作对商贸企业预算管理工作的积极作用，让内控部门参与到商贸企业管理工作中，为商贸企业经营决策提供参考意见，保证商贸企业决策的科学性。
3.2 细化资金预算，有效配置商贸企业财务资源
商贸企业财务资源能否高效运转直接关系着商贸企业的运行效率和经济收益，在商贸企业预算管理中要细化资金的预算安排工作，进一步强化信贷政策发展方向的预测分析，与此同时完善资金成本及收益风险评估机制，确定合理的信贷资金预算规模，将资金风险和经营风险通过预先防控的方式最大程度降低。对于商贸企业内部现有的财务资源及财务能力要充分考虑和分析，结合商贸企业长久发展，高度统筹商贸企业生产和投资活动的资金分配问题，严控商贸企业资金的流向和结构组成，实现商贸企业资金的集中管理，最大程度的发挥商贸企业资金的积极作用。
3.3 突出降低成本增加收益措施
从长远利益来讲，降低商贸企业运行成本和能源消耗才是商贸企业可持续发展的主要手段，因此商贸企业要高度重视商贸企业的成本预算控制，采用合理科学的手段认真分析商贸企业运行成本的开支组成，并有针对性的压缩部分项目，结合商贸企业近期目标和远期目标着重发展重点和关键项目，强化成本费用的预算执行力，保证预算控制能够有效落实。
3.4 建立健全的内部风险控制制度
一个好的制度能进行合理的制衡，减少人为因素的不利影响。提升内部风险控制工作的独立性，需要科学管理制度进行配套，实现对商贸企业内控工作的规范化和制度化。内控机构除了应当遵守国家相关内控准则，还应当根据商贸企业的实际运营情况建立健全内控制度：确定内控人员的工作组织形式；确定内控人员的绩效评估制度和监督及责任追究制度，以做到有奖有罚，建立健全激励制度；建立内控人员培训和发展制度，提高其专业素养和职业道德；建立健全质量控制制度，确保内控工作的质量，切实做好商贸企业预算管理工作。
四、总结语
面临市场经济建设挑战，商贸企业更应加强对风险管理制度有效实施，以保证商贸企业在内控机制推动下，得以更为快速适应市场发展，并取得突破性进步，实现商贸企业内部控制中对于风险管理的有效控制，提高商贸企业财务管理的效率和质量，实现可持续发展。
参考文献：
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一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题
(一)税收筹划的认识不足。现在的中小商贸企业对于税收筹划的认识还停留在过去的水平，认为只需要根据税务机关的要求来缴纳税收费用就可以了，自己主观上不需要对税收进行筹划设计。一些商贸企业管理者将税收筹划看作是钻法律的空子，是违法的行为；一些商贸企业管理者认为只要在企业成立之初对税收进行过筹划，今后就不在需要进行税收筹划了，还有一些管理者虽然知道税收筹划对于促进企业发展有着积极作用，但在实际的操作过程中，只关注其中一种税收，没有从整个宏观上来进行筹划。(二)不了解税收法规。中小商贸企业中没有专业的税收法律人才，对于国家出台的税收法规认识不足，不够了解，不能依据法律法规来为企业的税收筹划服务，尤其是在你一些税收优惠政策上的理解不够，很难利于税收优惠政策来使企业税收降低。(三)税收筹划基础薄弱。在中小商贸企业中没有形成一套完整的财务工作机制，在财务筹划方面也没有具体的条例法规来进行参考，这都体现了税收筹划的基础比较薄弱。另一方满税收人员的专业性较差、责任心缺乏，不能对税收数据进行仔细、精准的分析，使数据出现误差，从而影响到了税收的筹划。(四)税收筹划脱离企业经营状况。每个企业的发展都有其自身的发展理念及企业文化，不同的企业的发展程度也是不同的，但是很多中小商贸企业在进行税收筹划时，一味的模仿大型企业的筹划方案，没有将筹划与自身的经营情况相联系，因此制定出来的税收规划与自身的发展目标可能存在不符的情况，使税收筹划的积极作用难以发挥。
二、我国中小商贸企业税收筹划出现问题的原因
(一)企业领导不重视税收筹划工作。部分的企业领导将税收筹划工作看做是一项吃力不讨好的工作，认为它需要耗费大量的企业资金，若将资金投入在税收筹划工作中会影响到企业的发展，给企业带来不利的影响。因此他们就不太重视税收筹划的工作。(二)企业管理制度不完善。中小贸易企业中在进行税收筹划时没有明确的规定责任人，对具体的工作内容也没有进行安排，没有将责任落实下去，使得税收筹划工作向皮球一般被踢来踢去。(三)税收筹划人员素质较差。中小商贸企业中的部分筹划人员没有专业的筹划知识，不能够进行合理的、科学的税收筹划；还有些税收筹划人员的道德素质不够，工作态度存在问题，在进行税收筹划工作时不认真。(四)企部门之间缺乏沟通。我们知道税收筹划工作需要立足于全局进行，但是在中小商贸企业中的大多数部门之间都是依据自己部门的情况完成的，没有考虑到其它的部门对这一规划方案是否适用。部门与部门之间缺乏必要的沟通。
三、针对问题提出的建议
(一)加深对税收筹划的认识企业领导应该以身作则对税收筹划进。行必要的了解和认识，然后还要在企业内部进行宣传，将正确的税收筹划认识传授给企业的员工。(二)完善企业财务管理制度。完善企业的财务管理制度主要可以从两个方面来进行，一方面我们需要对企业的财务管理体系进行改进与完善，另一方面我们应该讲具体的税收筹划工作进行落实，将责任明确到具体的人员身上。(三)促进内部整体统筹工作。举行税收统筹交流会来促进企业各部门之间的沟通和交流，在确定好具体的税收统筹方案后，要求各个部门之间相互配合，将税收统筹工作得到正常开展。(四)加快税收筹划人员人才培养。可以招聘具有专业税收知识的人才来企业工作，让他们对税收政策进行分析，从而建立更好的税收筹划，此外还应该建立完善的奖惩措施，提高筹划人员的工作积极性。还可以对新于员工进行专业能力培训。(五)加强与税务中介机构的联系。税务中介机构是企业开展税收统筹的辅机构，能够对企业的税收统筹方案提出具体可行的建议，所以我们也应该多与税务中介机构进行沟通和交流，加强企业与税务中介结构的联系。
四、结论
中小商贸企业能够制定出科学的税收筹划方案不仅有利于其减轻税收负担，实现自身的长远发展，还有利于国家税收收入体系的完善。但是由于我国中小商贸企业中企业领导不重视税收筹划工作、企业管理制度不完善、税收筹划人员素质较差、企部门之间缺乏沟通等原因，造成了中小商贸企业对于税收筹划的认识不足、不了解税收法规、税收筹划基础薄弱、税收筹划脱离企业经营状况、税收筹划整体筹划能力不足等问题时有发生，为了改善这些问题，从而提高减少中小商贸企业的税收负担，我们需要加深对税收筹划的认识、完善企业财务管理制度、促进内部整体统筹工作、加快税收筹划人员人才培养、加强与税务中介机构的联系。
作者:袁辉 单位:山东省七五商贸有限公司
参考文献：
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三、全面提升统计数据质量。一是坚持依法统计，实事求是上报统计数据，严守直报四条红线纪律，坚决整治冒名报数、指令报数和不规范报数行为。二是加强对直报单位网报工作的监测，强化联网直报即报即审制度，数据在线审核，及时查询异动数据，确保直报数据质量。三是加强对重点企业、重点行业的监测。市局将对2015年底零售额达到亿元以上的商贸企业进行重点监测，各县（区）可结合本地实际情况选择重点企业、行业进行监测。四是要建立各环节把关审核制度，确保数据质量。
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1基于经济新常态下商贸企业财务风险成因
1.1商贸企业财务风险
结合商贸企业的生产经营特点，其财务风险表现出以下特点。第一，市场决定性特征。在商贸企业生产经营中，财务风险的出现和宏观经济市场有较大关联度，特别是近期中美贸易摩擦和供给侧结构性改革政策阶段性调整的影响。如果商贸企业并未结合市场发展现状与趋势，把握自身在市场的定位，制定企业发展战略，会导致商贸企业出现供应商过于强势，经销商反而亏钱；优质资源竞争激烈，利润空间压缩；商品销售方式不合理，销售渠道单一等问题，影响商贸企业经济交易活动的正常开展，降低企业资金的流动性，引发财务风险。同时，在经济新常态影响下，一旦消费经济出现较大变化，会使商贸企业的商品出现较大的价格波动，上窜下跳、行情难以判断等，使商贸企业的消费市场进入低谷期，影响商贸企业的正常运行，引发财务风险。可见，市场对商贸企业经营的影响较大，财务风险表现出显著的市场决定性。第二，风险突发性特征。在商贸企业生产经营中，业务、经济及财务管理易受多种因素影响。而在诸多影响因素中，仅有部分影响可由商贸企业自主控制，对于部分无法控制的因素，其引发的财务风险具有显著的突发性特征。例如，在经济新常态背景下，部分商贸企业的资产负债率有所提升，会降低商贸企业自有资产的占比，导致生产经营项目对资金流动性的依赖性较强，一旦商贸企业在财务活动控制方面出现偏差，会降低筹资结构的合理性及有效性，引发突发性财务风险。
1.2商贸企业财务风险成因
通过上述分析可知，在经济新常态背景下，商贸企业的财务风险难以管控，管理者需明确财务风险的成因，采取针对性措施，优化商贸企业生产经营的各个环节，加强财务管理，保障经济交易活动的正常进行。细化来说，商贸财务风险的成因有以下三种。
1.2.1资金流动问题在经济新常态背景下，商贸企业根据市场发展现状不断调整自身的财务管理模式，确保自身与市场的协同进步。但受管理理念等要素的影响，部分企业的财务管理模式缺乏可行性及有效性，导致企业出现财务风险。就财务管理模式角度来看，商贸企业的财务风险由资金流动问题引发。部分商贸企业在生产经营中，表现出资金与贷款失衡问题，时常出现资金低于贷款金额的状况，导致企业面临巨额债务，极易引发财务风险。
1.2.2筹资管理问题在商贸企业运营中，筹集管理表现出三类问题，影响企业正常生产运营，分别是资金来源结构不符合企业发展实际、商贸企业的物流和资金流不匹配、资金管理不规范三项，体现为资金筹集渠道单一、账实不符、存货周转率偏低等现象。上述三类问题不仅会导致财务风险，还会影响企业的资金链安全，严重时会导致企业生存和发展受到影响。
1.2.3财务管理问题就商贸企业而言，规范的财务管理工作，可有效避免财务风险。但在实际工作中，部分商贸企业将经济效益作为管理重点，缺乏对财务管理的重视，企业的财务管理信息化程度偏低，不能为财务人员提供技术支持，导致财务信息收集不全面，引发信息孤岛问题，影响企业财务健康，出现财务风险。同时，部分商贸企业并未制定完善的财务管理制度，导致财务人员工作不规范，存在徇私舞弊现象，对商贸企业造成较大经济损失[1]。
1.2.4内部控制问题对于大型商贸企业，因业务量大，物流资金流周转速度快，有时虽制定了较为规范的内部控制流程，但在实际履行中简化操作，有时被不法分子利用，有意规避，偷梁换柱，将货款占为己有，给企业造成损失。
2基于经济新常态下商贸企业财务风险控制
为明确商贸企业财务风险控制的有效措施，本文借鉴相关企业的成功经验为基础，总结商贸企业财务风险控制要点，为其他商贸企业提供经验参考。
2.1优化债务结构
针对商贸企业存在的资金流动性问题，公司应采取多项措施，优化债务结构，提高商贸企业的资本收益水平，强化商贸企业的债务偿还能力，保障商贸企业资金的有效流动，有效控制财务风险。细化来说，在经济新常态背景下，公司可从以下几方面优化债务结构。(1)积极拓展融资渠道。贸融结合往往是商贸企业扩大经营，取得固定利润的“副牌”，一手好的副牌往往也能决定胜负。公司要充分发挥融资能力强的优势，积极与上下游企业合作，建设稳定的固化盈利空间。此外，随着业务量增长，资金平衡难度增大，财务部在协调好各部门用资的同时，多方筹措资金，频繁调节存贷款比和承兑现款比，做到资金平衡，既满足了经营需要，又减少了账存资金的无效占用，提高资金周转率。(2)实施合理的纳税筹划。在日常的生产经营中，财务人员结合相关优惠政策及税收法律，制定科学合理的纳税筹划，明确涉税业务的内容，调整纳税方案，以合法方式降低企业的税收负担，提高企业内部资金的流动性，防控税务风险，提高企业的盈利水平。(3)构建财务风险预警系统。公司与软件企业合作，构建财务风险预警平台，整合大数据技术，开发完善企业管理系统，规范商贸企业生产经营中的现金流量、偿债能力、营运能力及盈利能力等指标管理与分析，准确识别并评估企业面临的财务风险，制定针对性财务风险管控措施，如通过增资、利润分配等，避免企业出现财务风险[2]。
2.2实施科学筹资规划
针对商贸企业在筹资管理方面存在的问题，要采取针对性措施，逐一解决。(1)资金来源结构问题。针对筹资渠道单一问题，商贸企业可在银行贷款的基础上，在政策法规允许的基础上，向社会组织筹集资金，并与大客户达成合作，获取资金支持，为企业生产经营业务的开展提供充足的资金。同时，在筹资规划前，做好企业债务成本评估工作，明确债务筹资的数额，并做好债务结构优化工作，提升企业的偿债能力，实现科学有效的筹资规划。(2)物流与资金流匹配问题。借鉴行业龙头企业的成功处理方案，协调企业的业务与资金，合理规划应收账款、预付账款管理程序，选择最佳收款和付款时点，实现企业存货的实时跟踪管理，加强产品入库单及销售出库单的复核，定期检查财务账与业务账之间的进销存调整因素，检查账务与合同匹配、与收货、发货情况的匹配，实现企业物流、资金流、发票流的协调统一，规避账实不符等问题，保障企业经济业务正常开展，防控财务风险。同时，商贸企业需整合物流与资金流的内部控制，提高财务管理水平。
2.3加强财务内部控制
2.3.1加强资金管控母公司在确保各子公司正常生产经营所需要的资金前提下，对下属子公司的资金实行统一调度和管理，从而有效地合理安排资金，尽量减少资金沉淀，提高了资金的利用效率。此外，对有关资金管理要做到“三不准”要求，即不得对外借款、不得对外担保和不得擅自对外投资，从而有效降低了资金风险。在投资、资金运作等方面也应严格按照“三重一大”要求进行集体决策，保证决策程序规范和决策民主科学。
2.3.2重视经营风险引发的财务风险对于商贸企业的资金风险主要来源于经营风险，因此，公司应重视贸易资金的风险管控，商贸企业要根据企业实际情况建立健全业务单位资信评价体系，明确对业务单位信用额度的评定资料、评定标准、评定流程等。定期根据业务单位的生产经营状况、资产负债情况评定其信用额度，并在该信用额度内对其进行赊销或预付货款，强化预收账款及应收账款的管理成效，避免坏账、烂账的出现，保障自身合法权益。公司资信评价体系应与信息化管理软件相结合，在信息化系统中设定每家业务单位的信用额度，做到超信用额度公司无法对外发货或付款，从而避免人为因素，最大限度地降低经营风险。此外，每季应对全部业务单位进行梳理，对业务单位发生重大经营问题的，应及时调减其信用额度。
2.3.3加强财务管理系统建设在商贸企业的财务风险控制中，财务管理系统可规范各项财务工作，提高财务信息收集的全面性，保障企业财务信息的真实性。因此，商贸企业在开展财务风险控制工作时，需做好财务管理系统建设工作。企业可与软件公司合作，结合将实际业务流程和财务管理工作流程相结合，设计财务管理信息化程序，实现财务管理的自动化。细化来说，财务管理工作系统包括以下程序：借款、请款、付款、收款、年度预算批准下达、预算分解、预算执行、财务分析、固定资产购置、领用、管理、商品到货、入库、提单开具、出库审核、支出及费用报销、工资发放、发票开具等，涵盖企业财务管理的各个方面，实现企业财务信息的实时管控，为财务风险控制提供帮助。
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二、创建内容及责任分解
根据上级要求，我市商贸系统主要承担“文明餐桌”行动、菜市场和集贸市场内部管理、百货店和大型超市管理等三项重点工作，由市商务局贸易市场科负责牵头本系统的创建工作，督促大型商场、超市的创建实施工作，蔬菜副食品科配合抓好肉菜流通追溯体系建设和菜篮子商品安全工作，市场管理开发中心负责城区菜市场的创建工作，市餐饮业协会负责“文明餐桌”实施工作。各街道办事处工贸办也要配合督促检查，确保区域内商贸系统文明城市创建工作顺利进行。
三、主要工作及进度要求
市文明城市创建重点工作目标责任管理考核时间跨度为一年，采取市测评办测评（年度测评5次，占比60%）、第三方测评（占比20%）、民意调查（占比20%）3种方式，对目标责任项目进行检查考核。考核成绩分为三档：85分（含85分）以上为优秀，75分（含75分）以上为合格，低于75分为不合格。为了更好地完成目标任务,市商务局将会同各工贸办，切实做好以下工作:
（一）抓好动员教育。时间安排：5月上旬。坚持把加强教育、统一思想、提高认识贯穿于整个文明城市创建工作的始终，切实把机关党员干部和商贸行业广大干部职工的思想和行动统一起来，自觉参与文明城市创建，主动改进工作。
（二）认真自查自评。时间安排：5月中旬完成。各重点商贸企业要对照《2013年市城市文明程度指数重点工作测评操作手册》，进行认真和系统的梳理，对存在的问题，要采取切实措施，认真加以解决。重点要做好四项梳理，一是摸清我市餐饮企业参与“文明餐桌”行动的真实情况，提出加快提升活动参与面的意见建议，5月上旬制定活动推进方案；二是梳理菜市场内部管理方面存在的环境脏、乱、差等问题；三是梳理商场、超市服务规范方面存在的问题；四是梳理我市“菜篮子”商品质量、供应、价格、安全以及肉菜流通追溯体系建设、运行、管理方面存在的问题。
（三）抓好督查检查。时间安排：5月中旬开始，至活动结束。各重点商贸企业要2013年市贸易系统文明城市创建重点工作督查内容，加强督促检查。菜市场督查检查要以《市菜市场举办者职责》、《市菜市场经营者守则》、《市菜市场环境卫生管理制度》、《市菜市场食品卫生管理制度》为依据，认真抓好“四项制度”上墙，从基础设施、经营服务设施、物业管理、经营行为等四方面创建标准入手，开展经常性检查督促。商场、超市督查检查要以总服务台、投诉处理登记、消防通道、无障碍设施、禁烟标识、摄影标识、内部标识、规范化服务为重点。餐饮企业督查检查以完成“文明餐桌行动”规定动作为主要内容。5月下旬开始，市商务局将每月不定期对文明城市创建工作进行检查，局机关有关责任科室要加强对文明城市创建任务落实情况进行督查，全省、全国城市文明程度指数测评组到前及测评期间要加大督查检查频次。
（四）认真测评整改。贯穿测评工作全过程。要以正确心态接受上级组织对我们的测评，正确对待第三方社会调查、民意调查和群众评议，高度重视各方面反馈的意见、建议，列出整改时间表，制定落实整改措施。要坚持立说立行，对测评中发现的问题，能够整改的立即整改，难以整改的创造条件整改，不能够整改的要向群众作出解释。做到突出问题不解决不放过，整改措施不落实不放过，长效机制不建立不放过。同时，要做好难题破解工作。菜市场改造提升工程和肉菜流通追溯体系建设工程是我市商贸系统今年面向社会公开承诺的重点实事工程，社会关注度高，要强化攻坚克难，全力冲刺，以实际行动兑现承诺，取信于民。认真开展市第三批零售企业分等定级工作，着力提升百货店和大型超市的市场竞争力和服务水平。积极推动餐饮企业参与“文明餐桌”行动，采取有效措施推进餐饮业转变发展方式，促进餐饮业实现科学发展。
四、保障措施
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今年经济运行工作要继续以科学发展观统领，并将省委开展以“三个走在前面”为主题的排头兵实践活动的部署和要求，切实落实到确保我省工业商贸经济平稳较快发展的工作中。着力提高五种能力：一是科学判断形势和促进经济平稳较快发展能力；二是统筹兼顾和综合协调煤电油运能力；三是驾驭复杂局面和应对各种突发事件能力；四是加强开拓创新和正确制定政策能力；五是依法行政和公共服务能力。
重点抓好以下几项工作：
一、加强信息平台建设，提高监测分析水平
（一）建立完善省、市、县（区）以及跨省市信息交流平台
建立与县（区）级经贸系统信息交流平台。从今年开始，我委的经济运行月度和季度分析报告将发至县（区）经贸部门，要求各县（区）经贸主管部门的月度分析报告和重要经贸信息向我委及时报送。
建立完善与各市经贸局信息交流平台。今年着手建立全省联网的实时经济运行监测分析系统，实现省市资源共享；完善现有的月度信息交流制度，要求各市经贸局不断改进经济分析方法，进一步提高分析水平，及时提交各类报告和材料，规范报送内容，每月中旬向我委提供月度分析报告电子版；计划上半年举办业务培训班对各市经贸局有关人员进行培训。
建立与省有关部门信息交流平台。上半年前完成与省府发展研究中心、统计局等有关部门信息交流平台建设，共同对经济运行中的突出问题进行专题研究并向省政府提交专题报告，每季度就一些关注的问题提交动态简报。
建立完善与国家有关部门的信息交流平台。通过全国经济运行调度信息网络系统，以及国家发改委运行局内部网站等加强信息沟通和交流，及时了解国家经济信息动态。
建立完善与山东、江苏、浙江、上海等五省市信息交流平台。从今年开始，按照去年底建立的五省市经贸委信息交流制度，每月交流经济运行基本情况，重点热点问题及时交流。
（二）完善月报、季报、简报、信息新闻会和要情专报制度
继续完善以月报、季报、简报、新闻会为主要形式的信息制度，及时向社会通报经济运行情况，就经济运行中的热点问题及时给予正确引导。其中，月报在每月15日前后，简报根据具体情况不定期，新闻会每季度第一个月下旬召开，通报上个季度我省工业商贸经济运行情况，以及国家和省产业政策、金融信息、市场信息、国际能源供求状况等内容，引导企业调整结构，做好应对工作。
继续完善对重点行业、重点企业进行的动态监控，要求各级经贸部门加强与专业镇、重点（龙头）企业联系，与统计局共同完成我省4134家大中型工业企业联网直报工作，直接收集各联系点有关经济运行和经济效益等情况，及时了解、反映企业在生产、经营中的问题。请有关专业镇、重点企业积极配合及时反映企业情况。对突出问题各级经贸部门要形成要情专题报分管领导和有关部门。
（三）加强商贸经济运行监测分析
针对目前我省存在的商贸经济运行指标统计难、监测分析不到位的问题，各级经贸部门要与统计局共同落实国家发展改革委和国家统计局组织实施的《社会物流统计制度及核算表》填报工作，落实商务部与国家统计局联合发出的《商务部、国家统计局关于进一步加强市场监测工作的通知》，切实做好《重点流通企业基本情况统计年报表》、《重点流通企业综合情况统计半年（年）报表》、《重点批发零售企业商品类值统计月报表》、《重点流通企业商品零售数量统计月报表》、《餐饮行业重点企业经营情况统计月报表》、《重点流通企业集团基本情况统计年报表》等报表的填报工作，尽快建立适合我省实际需要的流通行业数据库和监控体系，建立直报监测系统。建立和完善月度商贸流通形势分析会制度，每季召开一次商贸分析会，定期市场监测月报。对春节、国庆、劳动节等重大节日作市场监测分析，对市场异常波动进行专题调研。
二、加快预测预警系统建设，提高经济分析科学性
加快我委工业商贸经济预测预警系统开发进度，争取上半年首先完成工业经济运行预测预警系统项目开发并投入试运行。通过经济模型量化分析，探索经济运行各因素的相互影响状况，结合以专家座谈会等方式进行的定性分析，增强经济预测分析的及时性、科学性、准确性，把握全省经济发展的走势和趋向，实现对全省经济运行状态的即时预警，变事后纠正为事前、事中预测纠偏，为有关政策和领导决策提供科学依据。
系统运行正常后，拟组织向全省各市推广，在全省经贸系统建立即时交流、科学分析的经济运行监测预警平台，实现全省经贸信息资源共享，以提高经济运行工作科学性及效率、质量、水平。
三、完善大运行机制，强化运行协调工作
今年主要任务是完善跨省（区）、跨部门、系统内和委内四级协调机制：
充分发挥泛珠三角区域合作优势，建立跨省区煤电油运协调制度。与贵州、广西合作开辟煤炭运输的“贵港通道”，加大西部省份的西电东送力度等。
由我委牵头，电力、铁路、交通、海运、港口、重点企业组成的跨行业生产调度委员会，共同综合协调解决经济运行中出现的问题，每月召开一次。
健全全省经贸系统半年度工业商贸经济运行分析协调会制度。参加会议单位有各市经贸局、省工业企业50强、省现代流通25家龙头企业。会议内容主要是通报全省工业商贸经济运行以及电力、交通运输、原材燃料供应情况；分析当前经济运行中存在的主要问题，研究应对措施；交流经济运行工作经验。会议时间在每年4月和10月中下旬。
健全省经贸委内工业商贸经济运行季度分析协调会制度。由委领导主持，有关处室参加，共同研究、分析、应对近期经济运行存在的突出问题。每季度第一个月中旬召开一次。
四、加强调查研究，及时掌握经济运行出现的突出问题
针对今年存在较多影响经济运行的不确定因素，各级经贸部门要加强对经济运行热点问题以及重点地区、重点行业、重点企业的调研，分析差距和薄弱环节，提出有针对性的措施。同时，关注今年新增经济增长点情况,对一些重大项目要跟踪调查，并将进展情况及时上报。我委争取每季度进行一次分片区的有针对性调研；对一些热点问题、重点问题，联合有关单位共同分析研究。
今年要加强对以下热点问题的调研：
一是我省煤电油运供需形势对经济运行情况的影响及对策；
二是水泥、钢铁、汽车等产能过剩行业的产销情况及存在问题；
三是加工贸易政策、汇率政策调整和国外贸易保护壁垒对我省主要出口行业及企业的影响和对策；
四是工业经济效益和企业资金供应情况，重要影响因素及对策；
五是主要行业及重点企业的情况与先进地区及企业的差距、改进措施及意见。
五、加强对重点地区、重点行业、重点企业经济运行的协调和指导，确保经济平稳较快增长
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2.商贸活动组体的市场经济意识不够强，经营理念比较落后。与发达地区相比，衡阳商贸活动主体的市场意思比较淡薄，缺乏商人的“精明”和企业家的胆识。而且现代经济的发展和技术的进步是导致营销理念的不断变化，连锁、配送、现代物流等是现代先进的商贸经营理念，衡阳商贸的主体适应变化较慢，经营理念创新不够。
3.商贸业地区结构不够合理。当前，全省商业地区结构的主要特点是城多乡少，城细乡粗，挨近衡阳市的地区多，离衡阳市偏远特别是永州那边的少。商业结构不合理直接影响了商业投入的产出效率，具体表现为网点过密的地区，资源严重浪费；网点过于稀少的地区，满足不了消费者的需求。因此，提高商业整体经济效益，实现商品流通规模合理化，必须对商业的地区结构进行调整。
4.商贸业企业规模小，竞争力弱，管理粗放，精品意识不强。由于衡阳经济发展总体水平不高，市场化水平较底，缺少以市场化为导向、集科研、技术开发、生产加工、销售为一体的跨地区、跨部门、跨所有制的大型商贸企业集团，商业企业规模小，竞争力弱，缺少真正意义上的国家批发市场或中央批发市场，没有在全国有重大影响的批发市场。而且，衡阳商贸业粗放经营特点明显，经营与管理感性成分多，引领生产与消费的意识不强。经营中没有充分利用衡阳灿烂丰富的文化资源，没有充分体现古都的厚重历史和文化特色，商贸业文化氛围不浓，缺乏展示文化内涵，独具特色的商业景观、商业文化和商业形象，服务精品和名牌少。
5.商业利用外资水平不高，对外开放程度偏低。随着衡阳经济的快速发展，投资环境进一步改善，对外开放步伐不断加快，肯德基、麦当劳等著名连锁店登陆衡阳。外资的进入，对于提高衡阳流通现代化水平起到了一定的带动作用，但与制造业相比，目前衡阳外资企业规模偏小，商业利用外资仍处于较低水平。
6.人才基础薄弱、高层次人才流失、复合型人才短缺，人才问题依然是商贸流通业发展中的一个“软肋”。目前衡阳市商贸流通企业人才专业技能比较单一。而经济全球化发展趋势需要参与国内、国际两个市场竞争，需要大量既懂内贸、又懂外贸的人才，而目前这种复合型人才还相当短缺。复合型人才的短缺已成为制约商贸流通企业面向国内、国外两个市场的主要瓶颈之一。
二、加快推进衡阳商贸流通产业发展的对策
1.以制度现代化为突破口，加快商品流通体制创新。制度现代化主要包括流通主体企业制度现代化、商业流通体制现代化、商品流通管理体制的现代化。企业制度的现代化要以产权制度创新为突破，减少国有经济在流通领域中的相对比重，除烟草、盐业、医药、石油等产品流通外，其余产品流通一律放开所有制限制，主要发展以股份制为主体的产权多元化的企业组织，特别是要吸纳外资、民间资本参与国有流通企业的产权改革。并通过产权市场上的兼并、破产、重组、租赁、拍卖，组建一批大型流通企业及企业集团。经过制度创新和所有制结构调整，力争到2015年衡阳市非国有流通主体的经营比重在社会消费品零售额中占到80%以上。
2．以提高现代化新型流通业态比重为重点，加快商贸流通产业结构优化。推进衡阳市商贸流通现代化的一个重要指标是看现代新型流通业态在整个社会消费品零售额中的比重。因此，重点要发展现代连锁业、超市、专业店、物流配送、电子商务，以及拍卖、租赁等新型流通业态，并逐步使之成为衡阳市商贸流通业的主导形态，使新型流通业态的交易额在整个交易额的比重上升到30%左右。同时，要运用信息技术和现代交易方式改造传统流通业，使百货店等传统业态能实现业态创新、管理创新。
3.按照现代商贸中心要求，优化市场网点的空间布局，提升市场档次。一是重点建设和发展适应大流通的辐射能力强的商品大市场。衡阳市区目前商品市场很多，但真正具有现代化商流、物流、信息流设施的大市场不多，大的也存在不强的问题。对现有商品交易市场要重新整合，要根据衡阳市新的城市规划，继续重点培养和发展一批辐射远、吞吐量大、设施先进的批发交易为主的商品市场，使年成交额1亿元以上的批发市场达到8个以上，并使其中的几个市场进入全国同类市场前100名以内。二是大力发展社区商业。随着衡阳城市的扩容、旧城的改造和新区的建设，出现了许多新的居民居住小区，要本着方便社区居民生活就近安排的原则，发展以平价商场、连锁超市、便民店、农贸市场等配套的社区商业网点，以满足城市新居民区居民的消费需求。
4．坚持科技兴贸和科技创新，加快商业经营管理手段的现代化。尽快建成衡阳商贸流通局域网，扩大与国内外著名商业信息网站的联系并与国际国内商业信息网联网，发展网上商店和网上购物，要向长沙学习扶持以“9448”远征科技商务网站为代表的电子商务企业，使企业成为电子商务主体。在各类商品市场中要逐步扩大电子商务比重，建立网上销售平台，使衡阳市的各个商品市场与国内外同类市场建立同步的联系。在建设好衡阳物流配送中心的同时，要在商业物流中推行一系列现代化技术，提高物流技术含量，包括自动装卸堆码技术、商品养护技术、仓储自动化技术、新型包装技术、集装箱，以及传送带运输技术等，从根本上改变衡阳市商贸流通业中物流技术滞后的局面，从物流现代化中要管理效益和利润。在大连锁超市自建物流配送体系的同时，要发展具有第三方物流性质的社会化、专业化物流体系，为中小企业和小连锁店、超市、零售店提供统一的配送服务。
5．利用资本市场融资。除了充分发挥通程实业等上市公司的作用外，还要培植若干有较大经营规模、良好的资产质量、主业优势明显、产权清晰的商贸流通企业上市，或通过资本市场的股权转让，参股、控股某些上市公司。在商业城、商业广场、特色商业区街、重大物流设施和大型连锁超市的建设中，也可考虑由主营企业发行公司或企业债券来解决资金不足的困难。特别是要进一步加强对衡阳市商贸流通业的信贷支持力度，尤其要增加对商贸业技术改造与技术升级的贷款；对电子商务、物流配送中心项目应视同高科技产业予以信贷支持；对大型商品市场、商业中心步行街及大型连锁超市、购物中心的设施建设有的要纳入衡阳市重点建设项目予以资金支持。对流通领域中的合伙经营企业、私人独资企业、股权多元化企业和个体经商户中流动资金困难的，也应予以支持。
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一、衡阳商贸业发展存在的问题
1.衡阳经济发展的总体水平不高，商贸业总体发展水平有待提升。据2004年湖南各大城市经济指标显示：GDP衡阳排在第四位，社会消费品零售总额衡阳排在第三位，由于衡阳经济总体水平不高，商贸业总体发展水平有待提升。
2.商贸活动组体的市场经济意识不够强，经营理念比较落后。与发达地区相比，衡阳商贸活动主体的市场意思比较淡薄，缺乏商人的“精明”和企业家的胆识。而且现代经济的发展和技术的进步是导致营销理念的不断变化，连锁、配送、现代物流等是现代先进的商贸经营理念，衡阳商贸的主体适应变化较慢，经营理念创新不够。
3.商贸业地区结构不够合理。当前，全省商业地区结构的主要特点是城多乡少，城细乡粗，挨近衡阳市的地区多，离衡阳市偏远特别是永州那边的少。商业结构不合理直接影响了商业投入的产出效率，具体表现为网点过密的地区，资源严重浪费；网点过于稀少的地区，满足不了消费者的需求。因此，提高商业整体经济效益，实现商品流通规模合理化，必须对商业的地区结构进行调整。
4.商贸业企业规模小，竞争力弱，管理粗放，精品意识不强。由于衡阳经济发展总体水平不高，市场化水平较底，缺少以市场化为导向、集科研、技术开发、生产加工、销售为一体的跨地区、跨部门、跨所有制的大型商贸企业集团，商业企业规模小，竞争力弱，缺少真正意义上的国家批发市场或中央批发市场，没有在全国有重大影响的批发市场。而且，衡阳商贸业粗放经营特点明显，经营与管理感性成分多，引领生产与消费的意识不强。经营中没有充分利用衡阳灿烂丰富的文化资源，没有充分体现古都的厚重历史和文化特色，商贸业文化氛围不浓，缺乏展示文化内涵，独具特色的商业景观、商业文化和商业形象，服务精品和名牌少。
5.商业利用外资水平不高，对外开放程度偏低。随着衡阳经济的快速发展，投资环境进一步改善，对外开放步伐不断加快，肯德基、麦当劳等著名连锁店登陆衡阳。外资的进入，对于提高衡阳流通现代化水平起到了一定的带动作用，但与制造业相比，目前衡阳外资企业规模偏小，商业利用外资仍处于较低水平。
6.人才基础薄弱、高层次人才流失、复合型人才短缺，人才问题依然是商贸流通业发展中的一个“软肋”。目前衡阳市商贸流通企业人才专业技能比较单一。而经济全球化发展趋势需要参与国内、国际两个市场竞争，需要大量既懂内贸、又懂外贸的人才，而目前这种复合型人才还相当短缺。复合型人才的短缺已成为制约商贸流通企业面向国内、国外两个市场的主要瓶颈之一。
二、加快推进衡阳商贸流通产业发展的对策
1.以制度现代化为突破口，加快商品流通体制创新。制度现代化主要包括流通主体企业制度现代化、商业流通体制现代化、商品流通管理体制的现代化。企业制度的现代化要以产权制度创新为突破，减少国有经济在流通领域中的相对比重，除烟草、盐业、医药、石油等产品流通外，其余产品流通一律放开所有制限制，主要发展以股份制为主体的产权多元化的企业组织，特别是要吸纳外资、民间资本参与国有流通企业的产权改革。并通过产权市场上的兼并、破产、重组、租赁、拍卖，组建一批大型流通企业及企业集团。经过制度创新和所有制结构调整，力争到2015年衡阳市非国有流通主体的经营比重在社会消费品零售额中占到80%以上。
2．以提高现代化新型流通业态比重为重点，加快商贸流通产业结构优化。推进衡阳市商贸流通现代化的一个重要指标是看现代新型流通业态在整个社会消费品零售额中的比重。因此，重点要发展现代连锁业、超市、专业店、物流配送、电子商务，以及拍卖、租赁等新型流通业态，并逐步使之成为衡阳市商贸流通业的主导形态，使新型流通业态的交易额在整个交易额的比重上升到30%左右。同时，要运用信息技术和现代交易方式改造传统流通业，使百货店等传统业态能实现业态创新、管理创新。
3.按照现代商贸中心要求，优化市场网点的空间布局，提升市场档次。一是重点建设和发展适应大流通的辐射能力强的商品大市场。衡阳市区目前商品市场很多，但真正具有现代化商流、物流、信息流设施的大市场不多，大的也存在不强的问题。对现有商品交易市场要重新整合，要根据衡阳市新的城市规划，继续重点培养和发展一批辐射远、吞吐量大、设施先进的批发交易为主的商品市场，使年成交额1亿元以上的批发市场达到8个以上，并使其中的几个市场进入全国同类市场前100名以内。二是大力发展社区商业。随着衡阳城市的扩容、旧城的改造和新区的建设，出现了许多新的居民居住小区，要本着方便社区居民生活就近安排的原则，发展以平价商场、连锁超市、便民店、农贸市场等配套的社区商业网点，以满足城市新居民区居民的消费需求。
4．坚持科技兴贸和科技创新，加快商业经营管理手段的现代化。尽快建成衡阳商贸流通局域网，扩大与国内外著名商业信息网站的联系并与国际国内商业信息网联网，发展网上商店和网上购物，要向长沙学习扶持以“9448”远征科技商务网站为代表的电子商务企业，使企业成为电子商务主体。在各类商品市场中要逐步扩大电子商务比重，建立网上销售平台，使衡阳市的各个商品市场与国内外同类市场建立同步的联系。在建设好衡阳物流配送中心的同时，要在商业物流中推行一系列现代化技术，提高物流技术含量，包括自动装卸堆码技术、商品养护技术、仓储自动化技术、新型包装技术、集装箱，以及传送带运输技术等，从根本上改变衡阳市商贸流通业中物流技术滞后的局面，从物流现代化中要管理效益和利润。在大连锁超市自建物流配送体系的同时，要发展具有第三方物流性质的社会化、专业化物流体系，为中小企业和小连锁店、超市、零售店提供统一的配送服务。
5．利用资本市场融资。除了充分发挥通程实业等上市公司的作用外，还要培植若干有较大经营规模、良好的资产质量、主业优势明显、产权清晰的商贸流通企业上市，或通过资本市场的股权转让，参股、控股某些上市公司。在商业城、商业广场、特色商业区街、重大物流设施和大型连锁超市的建设中，也可考虑由主营企业发行公司或企业债券来解决资金不足的困难。特别是要进一步加强对衡阳市商贸流通业的信贷支持力度，尤其要增加对商贸业技术改造与技术升级的贷款；对电子商务、物流配送中心项目应视同高科技产业予以信贷支持；对大型商品市场、商业中心步行街及大型连锁超市、购物中心的设施建设有的要纳入衡阳市重点建设项目予以资金支持。对流通领域中的合伙经营企业、私人独资企业、股权多元化企业和个体经商户中流动资金困难的，也应予以支持。
6.“以人为本”，努力造就大批现代商贸流通人才。一是要引入人才市场机制，实行职业经理市场化、职业管理人员市场化，公开招聘，企业择优，形成商贸流通企业高管人员（包括企业经理）优胜劣汰的循环，吸引省内外、国内外的一流管理人才来衡阳经营商贸流通企业；二是要政府出台政策，强制各流通企业建立规范的员工培训制度，将员工培训经费投入与企业销售额挂勾，以造就一批学习型企业，通过在职培训不断扩大人力资本的积累。三是要提倡企业与省会各高等学院特别是与财经商业院校联合办学，开办新的专业，“量身订做”，培养选拔企业所需人才，如连锁店的店长、买手一类人才。
篇11
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关键词 商贸企业 财务风险 债务结构
在市场经济条件下，商贸企业财务风险是客观存在的。不管是投资、筹资还是企业日常经营形成现金流量周转、利润分配、资金管理等等都存在着一定的风险。只有充分认清商贸企业财务风险形成的主要原因，正确地预测和权衡商贸企业的风险与收益，进行适当的控制，尽量减少风险损失，才能使商贸企业在市场竞争中险中求胜。
一、商贸企业财务风险特征分析
1. 商贸企业的行业特殊性。依据我国《国民经济行业分类(GB/T4745-2002)》标准，商贸企业是指开展各类销售、经营、贸易的经济单位，主要包括餐饮业、零售业、批发业等行业的企业。与生产性企业相比，商贸企业存在一定的行业特殊性：
(1)经营模式的特殊性。与生产性企业的价值由产品生产环节来创造相比，商贸企业的价值增值则来源于商品的流通，商品流通的速度和数量直接决定了其经营的效益；另一方面，生产性企业主要面对固定、长期和大批量的采购商和批发商，市场相对稳定；商贸企业直接面对最终消费者，消费者购买欲望与偏好以及购买能力的多变性，使得商贸企业市场销售的稳定性较差。
(2)现金流的特殊性。商贸企业价值增值来自于商品流通环节，具有商品经营周期短、流动性大、存货周转速度快、资金周转需求量大、货币与商品的交换同时实现、应收账款数额少等特殊性，使得现金流周转数额急剧增加、增长速度加快。
(3)财务指标的特殊性。与生产性企业注重固定资产投资额指标、订单应收账款数额指标、资产负债率指标相比，商贸企业的经营模式决定了其关注的财务指标主要是商品的周转率、存货的库存量、资金周转率、现金流等指标。
2.商贸企业的财务风险特征。商贸企业的财务风险是指其在商品流通领域的各项财务活动中，受到内外部环境以及不可预测或不可控制等因素的影响，使其实际财务收益与预期的财务收益形成巨大偏差，严重影响商贸企业正常运营的经济损失性。商贸企业经营模式、现金流和财务指标的特殊性，决定了其财务风险的特殊性。
(1)商贸企业财务风险的市场决定性。消费市场决定了商贸企业财务危机的出现，商贸企业在经营方面如没有准确把握市场的定位，商品促销手段不得当，则很有可能导致商品库存积压，从而严重影响了商贸企业的流动性，长此以往，造成恶性循环，最终使商贸企业财务步入危机。另外，如果消费市场出现重大经济波动，商品价格急剧下跌、上涨，导致出现消费市场低谷，这将对商贸企业的营运、销售带来致命的影响，使商贸企业陷入经营和财务的危机。
(2)商贸企业财务风险的突发性。商贸企业在经营、理财的过程中，会受到许多主观和客观因素的影响。然而在这些主客观因素当中，有些因素是可以把握和控制的，但是还有许多因素是突发的、意外的，有的甚至是急转直下的，这些因素是商贸企业无法进行控制的。例如，有的商贸企业的资产负债率比例较高，但自有资产所占比重偏低。而且商贸企业比一般企业对资金的流动性依赖程度要高，如果商贸企业对财务活动不进行合理的控制与规划，并出现一些资本结构不合理、筹资结构与投资不匹配等问题，一旦出现突如其来的变化，商贸企业将无法应对，从而导致企业出现突发性的财务危机。
(3)现金流财务指标的敏感性。商贸企业流通环节创造价值的特性，使得其对现金流等指标尤为敏感。商贸企业缺乏必要的现金，将不能满易性、预防性和投机性的需要，使企业经营蒙受损失；而持有现金过多，将增大企业的机会成本，降低现金的使用效率。因此，商贸企业特别关注现金流量、现金周转率、存货周转率等财务指标。
二、商贸企业财务风险形成原因
目前，我国许多商贸企业的财务风险令人担忧，预防和解决财务风险的任务日益紧迫。商贸企业财务风险产生的原因多种多样，既有外部的原因也有企业自身的原因，只有通过科学的财务预算才能加强商贸企业控制财务风险的能力。以下根据商贸企业财务风险的特征，分析形成财务风险的主要原因：
1.商贸企业资金流和业务流的不匹配。许多商贸企业的经营模式比较传统，缺乏科学设计和组织规划，在企业资金流与业务流之间存在着一些不协调、不匹配的问题。更为严重的后果是使商贸企业的一些到期应付账款和负债结构之间出现严重的失衡，导致了商贸企业财务风险的形成。
2.商贸企业资金来源结构不合理。债务资金和自有资金是商贸企业资金的主要来源，不合理的资金结构直接影响了商贸企业财务，导致商贸企业财务出现风险。在当前情况下，银行贷款是我国一些商贸企业经营资金的主要来源，如果商贸企业资金结构中银行贷款比例过高，将会给商贸企业带来过高的资产负债率，进而形成商贸企业财务较大的风险。在这种情况下，如果企业的经营状况出现问题，难以偿还到期的银行贷款，则就出现了商贸企业财务风险。
3.商贸企业流动资产管理不当。商贸企业流动资产是指商贸企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是商贸企业资产中必不可少的组成部分。商贸企业的预付账款、应收账款和流动资产中的存货三项流动资产管理是商贸企业资金管理最重要的组成部分。这些流动资金管理的是否得当直接关系到商贸企业财务风险的产生。在实际管理中，我们一些商贸企业常常出现以下几方面的问题：第一，为了抢占市场份额，商贸企业在不十分清楚客户信用的状况下，大量采用赊销的营销方式，导致企业应收账款不能及时收回，企业资金长期被占用，使企业造成坏账，给商贸企业日常资金周转埋下风险隐患；第二，商贸企业难以对预付账款进行有效控制，供货商容易出现不交货或者晚交货的问题，造成企业预付账款被长期占用，特别是在产品市场价格上涨的情况下，供货商不交货，产品市场价格下跌的时候集中交货，企业在此时容易出现经营亏损的问题；第三，企业存货结构的不合理，容易使企业出现存货不能得到及时销售，存货周转率较低的问题。
4.企业缺乏有效的内部财务控制，管理较为混乱。商贸企业内部财务管理混乱是企业财务风险产生的另外一个重要的原因，特别是在那些上下级之间，利益分配、资金管理和使用方面出现管理混乱的情况下，容易使企业资金出现严重流失、使用效率低下、资金安全性无法得到有效保障等问题，特别是在一些企业的财务人员和管理人员风险意识较为薄弱的情况下，企业财务风险容易出现。缺乏有效的内部财务控制是引发商贸企业财务风险的关键原因。目前，大部分商贸企业都没有建立有效的内部财务控制体系，各项财务管理活动比较混乱，导致企业现金流量不合理、资金使用率和周转率低、资产流失严重，使得企业发生财务风险的概率增大。另外，财务人员没有严格遵守财务工作的职业道德要求，随意泄露商贸企业的各种商业信息和商业秘密，也间接加大了企业的财务风险。
三、商贸企业财务风险防范策略
针对商贸企业财务风险不同原因及其表现出来的特征，可以考虑从以下三个方面作为切入点来控制：
1.优化企业的债务结构。商贸企业采用负债的办法来筹集发展所急需的资金确实可以起到四两拨千斤的效果，让企业在短期内获取杠杆利益，但这极易造成企业财务风险。因此，商贸企业在实际的筹资活动中，要认真全面评估债务筹资方式的成本、收益以及由此可能生成的财务风险。商贸企业因自身的特点，需要能够适应消费市场的波动幅度，这就要求商贸企业控制好资产负债率来降低财务风险。其一，企业在优化自身债务结构的时候，需要以权益资本作为后盾，通过提升企业的资本收益率来保障企业的债务偿还能力。假若发生资产负债率较高的情形就需要企业能及时地降低资产负债率。其二，企业在优化债务结构的时候，尽可能做到债务的到期数额与日期同未来所预期的现金流量这二者间能够实现一致。这样就能够有效地防止企业为了偿还到期债务而影响自身的正常经营，保障企业的偿还能力。
2.使企业保持良好的财务信用。财务信用作为商贸企业的一项重要无形资产，对于企业进行正常的信用结算、原材料赊购、产品销售和资金筹集等方面都具有特别重要的作用，可以有效增进企业的潜在筹资能力，对于企业化解财务风险具有十分重要的作用，为有效保持企业良好的财务信用，一方面，商贸企业要能够和企业保持良好的信用关系，要和银行之间共享企业的经营信息和资金管理状况，从而建立双方互信基础；其次，商贸企业要能够和供货商之间保持一种良好的合作关系，尽量减少货款拖欠问题，因为一旦失去供货商的信任和支持，商贸企业的正常经营活动将直接受到影响，特别是在企业出现暂时资金困境的时候，供货商的支持是十分重要的。
3.建立并完善财务风险内部控制体系。作为防范企业资金风险的一项重要措施，建立并完善财务风险内部控制体系，不仅可以确保会计信息的真实性，也是各项企业财务活动的合法性的重要保证。通过这项措施的实施，将从企业内部形成有效防范企业财务风险机制。对此，一方面要建立一系列行之有效严格的商贸企业内部财务管理制度，重点放在对企业的现金流量预算、成本控制、财务风险预警、实物资产及应收账款管理等方面；另一方面，企业也应该能够明确各级管理人员的财务管理责任，严格责任追究制度。
4.科学管理流动资产。流动资产是商贸企业财务风险管理的重要内容。商贸企业要重点加强现金流量、仓库存货和应收账款的管理。商贸企业可以根据现金的周转速度来确定最佳的现金持有量，合理分布和应用现金，提高现金的使用效率；对于存货，要充分考虑其仓储成本和市场缺货成本，在保证存货供应充足的情况下，最大化减少仓储成本；在应收账款的管理上，要进行全程的系统性跟踪管理，确定合理的收账程序和讨债方法，建立完善的应收账款日常控制体系。
四、结束语
商贸企业主要从事的是商品的流通及其相关服务，而市场行情瞬息万变，这就对企业资金管理能力提出了更高的要求。商贸企业在进行资金管理时必须具有较强的控制力，可以果断应对因多种原因产生的资金风险因素。我国商贸企业要不断优化公司债务融资的构成比例，精心组织实施企业经营策略，树立良好的商业信誉，并建立和完善企业的财务风险内部控制体系，将财务风险限制在可控范围之内。
参考文献
[1]王化成.财务管理研究[M].北京：中国金融出版社，2006.
篇13
针对当前存在的对“商贸”与“物流”割裂认识和管理的现象，向欣强调要充分认清商贸与物流的天然联系。“商贸和物流实际上是浑然一体、密不可分的。”向欣很形象地指出，商贸简单来说就是“一手钱，一手货”，其中“钱”指向的是商流，而“货”指向的则是物流。
向欣介绍，过去确有一些地方行业主管部门重商流而轻物流，在很大程度上阻碍了商贸物流发挥应有的功能和价值。“现在一定要做到与时俱进，如还是仅关注商流而不关注物流，必定要被时代所淘汰。”她进一步强调，传统商业的转型升级，除了要一手抓信息化外，还要一手抓物流，其核心都是为了实现传统服务业的转型和增值。
据了解，近年来，商务部始终非常重视商贸物流的发展，并联合相关部门做了大量工作。2011年，商务部牵头，联合发展改革委和供销总社出台了《商贸物流发展专项规划》（以下简称《规划》），这也反映了国家政府部门对强化商贸物流一体化理念、引导商贸物流科学发展的重视。向欣介绍，商务部近两年一直在按照《规划》思路在推进工作。
转型期下要积极转变发展思路
当前，商贸物流的发展面对的是一个全新的环境―从国际环境看，经济全球化程度日益深化；从国内环境来看，未来5年将是我国经济发展方式转变的关键期，新型工业化和新一轮技术革命正快速发展，居民消费结构也在加快升级，城镇化进程正稳步推进。在这样一个特殊的历史时期，如何推进我国商贸物流的服务水平并契合时代需求，已成为亟待破解的课题。事实上，商务部等部委联合出台《规划》，正是为了提高我国商贸物流服务质量和水平，增强商贸服务业竞争力，也是为了适应流通业发展和转变经济发展方式的需要。
“商贸流通业的发达与否决定着我国经济转型能否成功，以及经济运行效率能否提高。”向欣强调。她告诉记者，在当前的经济转型期，随着经济运行从过去的“生产主导”逐步转变为现在的“消费主导”，经济效率低下、产能过剩等问题就明显暴露出来，这说明商贸流通所具有的“基础性”和“先导性”的地位和作用还没有得到很好的发挥。
“在新的历史时期，商贸流通未来不仅涉及交易和运输，还要通过大数据应用能力，把握需求导向，从而反过来指导生产，以实现最优资源配置，提高运行效率，降低运营成本。”向欣认为，未来的产业发展趋势是C2G（消费到制造），过去传统的批量生产将转化为个性化的订制生产。在这一趋势下，商贸物流的功能和内涵势必要进一步延伸。
重点攻坚发展是当前方向
针对我国商贸物流发展中的一系列难题，向欣提出了重点攻坚以带动整体升级的发展思路。其中，城市物流正是她所指的当前需重点推进发展的专项物流之一。
“物流是城市的重要功能。其畅通与否，关系着消费的便利性、安全性和综合质量。而城市物流的运行效率又关系交通负荷、环境安全等。”向欣介绍，根据专家研究成果，以及有关机构对全国重点城市物流量的分析，如以货运量计算，主城区占到全市的1/3，如以货运车次计算，主城区所占的比例达到3/4，其最终会转化为高负荷的交通流量。“我国许多城市的交通规划方面，人优先于货，而国际上许多国家如法国、日本的大型城市，则是以货运优先的。”向欣分析，从Logistics（物流）一词起源于军师后勤来看，如同后勤对一场战争的胜负至关重要，物流是现代城市的重要功能，对城市的运转效率也十分关键。
向欣指出，近年来国家高度重视物流发展，在基础设施建设方面投入了大量资金，高速公路网、铁路干线建设等步伐较快，海运实力也在不断增强，但城市物流发展相对比较滞后。“城市是物流运转的重要枢纽，但却又是瓶颈、梗阻所在。”
“10月25日，国务院副总理特别在北京召开了部分城市物流工作座谈会，参会的16个城市领导一致反映城市物流存在‘三难两多’的问题：进城难、停靠难、卸货难，罚款多、收费多。副总理非常重视，要求相关部门和城市领导要着力解决相关问题。”向欣向记者介绍。
据了解，针对城市物流发展中的难题，商务部一直在探索和推广解决方案，进行城市共同配送试点便是措施之一。2012年6月，商务部首批选择了9个城市开展现代物流技术应用和共同配送综合试点。2013年，商务部、财政部将城市共同配送纳入现代服务业产业试点范围，确立了15个试点城市，给予了一定支持。“为什么要推进城市共同配送呢？这是考虑到了现实的矛盾和需求。通过搭建信息化平台，推动企业资源的共享，让大量的个体经营户实现信息对称，实现车能找到货，货也能找到车，从而减轻交通压力、减少城市污染，提高配送效率，降低流转成本。”向欣分析。
此外，向欣也提倡推广各地有益的探索经验。她向记者介绍了南京众彩农副产品批发市场（以下简称“众彩”）的运作经验。众彩积极发展电子商务，让消费者在网上下单采购，然后根据订单情况直接将蔬菜送到社区的提货点，一日两次，既节省了城区布点成本，又能保证蔬菜的新鲜品质，且价格更加优惠，大大缩减了城市流通成本。向欣认为，这样由企业自发通过创新运营模式来解决城市物流难题的经验，非常值得推广，因其能够起到很好的带动作用。
多维度合作发展是必由之路
根据《规划》目标，到2015年，我国要初步建立一套与商贸服务业发展相适应的高效通畅、协调配套、绿色环保的现代商贸物流服务体系，形成城市配送、城际配送、农村配送有效衔接，国内外市场相互贯通的商贸物流网络？？然而，商贸物流业是一个跨行业、跨部门、跨区域、渗透性强的综合领域，要推动其快速发展并实现规范化运作，需要政府部门、市场主体和中介组织多层次、多维度的合作。
“合作与开放能够带来机会。”向欣告诉记者，政府部门间需要分工合作，城市区域间需要交流合作，企业间同样需要合作发展。
“我国大的物流产业发展规划和统筹协调是由国家发改委牵头的，各部门都要根据自身职责，发挥作用，只有相关部门相互沟通、协调和配合，才能够实现更好的工作成效。”向欣认为。
她同时指出，城市或区域间同样需要推动交流合作。“通过交流，城市间能够互相启发，少走弯路。而在交流的基础上进行合作，则是大趋势、大方向。”向欣认为，尽管每个城市都有着不同的特点，如产业优势不同、人口规模不同、历史条件不同等，但又都面对着具有共性特征的一些问题，所以，城市间在发展过程中相互交流非常有必要。向欣分析，城市是物流的节点，内部合作可以探索推动共同配送，外部则可以尝试从区域性合作开始。“地方保护主义一定要打破。欧盟框架内国与国都能够相互开放市场，区域间的利益封锁为什么不能够破除？”
向欣认为，商贸物流行业要发展，更离不开企业间的合作。在这方面，推进资源共享就十分关键。她以托盘共用为例，给记者分析了其价值所在。近几年，商务部一直在力推流通领域标准化建设，标准托盘的推广应用便是其中之一。据介绍，我国目前有8.6亿个托盘，如果能够实现循环共用，一年能够减少5000亿元的经济损失。“如能启动托盘共用，企业就可以根据业务量高低来决定托盘使用数量，无需在淡季为给旺季准备的大数量托盘买单，这就大大减少了木材使用和占地空间，同时减少了来回运输空托盘的成本。此外，托盘共用后，可以带货停留在仓库，出库时，直接用叉车叉走即可，从而可以大量节约装、卸货成本。”向欣介绍，商务部下一步将积极推进标准化托盘的循环共用，目前正在研究试点方案。
政府引导和协会搭桥要共同发力
向欣告诉记者，商务部高度重视商贸物流的发展，但作为政府部门，不能越位，落地发展还是要靠市场主体去推动和实现。“政府部门应发挥的是引导和扶持作用。”据向欣介绍，商务部流通发展司未来几年就将本着这一思路来推进几项重点工作：第一，牵头推进标准化工作，结合商贸物流的发展需求，做好应用标准的推广工作；第二，在信息化基础方面，积极扶持和推介商贸物流方面的信息化公共服务平台，或由龙头企业建立、且运行良好的信息化平台；第三，积极推动第三方物流企业的发展，提高物流企业服务能力和服务水平，并在标准应用和推广、履行社会责任、诚信建设方面，发挥较好的示范和带动作用。
向欣同时指出，通过开展城市共同配送试点，推动城市物流体系建设，主要是考虑到城市管理者直接面对着物流方面的实际问题，也更了解企业的实际需求。他们能够综合协调各方面资源解决实际问题，能够发现好的典型并加以推广。比如广州的林安物流园，其创新模式就值得挖掘和推广，政府要多做这样的工作。”她还补充说道，针对各个城市面对的一些共性的问题和矛盾，如信息公共平台的建设，扶持龙头企业，以及像“三难两多”这样的问题，都十分需要城市来重视和解决。
在分析政府应如何做好扶持工作的同时，向欣也向记者强调了要发挥行业组织影响力的重要性。
“除了要发挥政府的力量以外，政府还有责任培育行业组织和龙头企业，他们是政府和市场的接口。如能让他们发挥主导作用，将对行业和企业发展起到很大的促动作用。”向欣分析，例如在标准应用推进方面，目前国家相关部门制定了不下几百种标准，但应用情况并不理想。一方面是因为很多企业完全不了解这些标准，二是企业应用标准的积极性不高，其结果便是普遍存在的物流作业不规范、运行效率低下。而如果行业组织或龙头企业能够发挥影响力，对标准的推进会非常有利。
向欣认为，城市一级也要注重培育各类行业组织，引导和支持其发挥行业主导作用。她特别指出，“商务部流通发展司一向注重与行业组织的合作、交流，愿意与各类有影响力的组织携手推动商贸物流发展。”
记者手记
采访向欣之前，记者翻阅了大量有关商贸物流的资料，更通过多方采访对我国商贸物流的发展现状有了一定程度的认识。记者的感触是，要在短时间内提升我国商贸物流发展水平，绝非易事。
