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篇1
（一）审计沟通能提升审计独立性 内部审计人员通过加强与领导层的沟通，不断推介审计理念、展现审计成效，使领导对内部审计工作有充分的认识，获得领导的理解与支持，从而增强审计工作的主动性与建设性，稳步推进内部审计工作。
（二）审计沟通能降低审计风险 审计固有的查错防弊及监督职能往往容易引起被审计单位的抵制，通过加强沟通，认真倾听被审计单位的意见，可以削减被审计单位的抵制情绪，取得被审计单位的配合，减少冲突与对立，从而建立融洽的人际关系，有利于尽快了解情况，及时发现问题，获取审计证据，以降低审计风险。
（三）审计沟通能节约审计资源 通过与人事、财务、资产管理等相关职能部门的沟通，能最大限度以较小的投入获取被审计单位的有关人员信息、经营情况、财务数据、资产状况等内部管理情况，有利于减少审计工作量，节约审计人员的时间，节约审计资源。
（四）审计沟通能提高审计效率 审计单位内部各审计成员之间的经常性沟通，可实现信息共享，促进审计人员从全局及宏观的角度思考问题。在审计过程中，对审计分工、审计发现问题等进行及时的沟通及配合，能提高审计效率，使审计组成员高效、高质、按时完成审计项目。
二、审计沟通的影响因素
在实际工作中审计沟通的内容应紧紧围绕审计目标进行，并全方位贯穿于整个审计过程。在审计的准备阶段，审计沟通主要应围绕审计目标充分了解被审计单位管理层的期望，收集被审计单位的背景信息，与被审计单位就审计目标、方式、时间安排等内容进行具体沟通，为编制完整的审计工作方案作好准备；在现场审计阶段要围绕审计中发现的问题及疑问，与被审计单位适时进行反复的沟通、核实，分析产生的原因，寻找解决问题的措施并形成双方认可的客观准确的审计工作底稿；在审计结束阶段，主要围绕审计概况、审计结论、审计决定、审计建议等方面进行反馈沟通，对有异议的问题进行研究、核实，就审计过程中发现的重大问题及时进行沟通交流，最终形成客观、真实具有建设性的审计结果报告。在审计沟通过程中，许多因素影响到审计沟通的效果。
（一）法律、规范因素 相关的法律法规及会计准则、审计准则是开展审计的依据和准绳，任何的沟通与协调都不得悖离法律法规和准则的规定，法律规范和会计准则、审计准则等不可避免地会影响审计沟通。清晰明确的准则规定能够增强审计人员沟通的力度，同时相关的法律法规也能规制审计人员的沟通尺度。双方在刚性的法律法规及准则制度规定范围内沟通，往往能较快达成一致意见。
（二）被审计单位的特征 针对被审计单位的不同特征采取不同的沟通方式能收到事半功倍的功效，Hatfield 和Sanchez（2008）研究了在萨班斯法案环境下不同的客户特征能改变审计人员使用的沟通策略。当被审计单位管理层的谈判风格为竞争型风格时，审计人员往往需要采取互惠的沟通策略，提高沟通的一致性。交流过程中对外向型听众，要控制交流，传递有意义的信息，这样才能达到交流的目的；对于内向型的听众关键是引起其对交流的充分的反映。另外交流对象的技术水平和工作技能也将影响内部审计人员同其交流的复杂性；因此在交流过程中要区别被审计单位的特征，以达到交流目标的一致性。
（三）审计人员的特征 从沟通的审计人员来看，他们的经验水平对审计沟通的过程及结果的影响是非常重要的。Brown和Johnstone（2009）采用实验方法研究出：在通常情况下级别较高的审计人员同时拥有丰富的审计经验，因此高级别的审计人员往往更能控制审计沟通过程，提高沟通结果的一致性。
（四）审计沟通的策略 在审计沟通中，审计人员选择的沟通策略不但会影响另一方的沟通情绪，还会影响双方沟通的时间、双方关系以及沟通的结果。当审计人员注意沟通策略及沟通技巧时，被审计单位管理层较容易对双方意见差异作出调整，同时对审计人员的满意度也会提高，双方就审计结果达成一致意见的成功机率也会大大提高。
三、创造和谐的内部审计沟通环境，实现审计工作良性发展
审计沟通是一个复杂的课题，是内部审计工作的重要组成部分。只有加强审计沟通，才能理顺各种审计关系，营造和谐的审计氛围，提高审计效率，降低审计风险。只有加强审计沟通才能更好地促进内部审计工作的顺利开展，并充分发挥审计工作促进组织增值的效能。
（一）加强与管理层的沟通，构建和谐的纵向关系 内审人员受领导层的委托进行内部审计，审计工作的开展需得到单位负责人的授权和支持，因此内审部门需与领导层保持良好的人际关系。在实际工作中内审部门负责人应把握与领导接触的机会，定期就审计范围、计划、目标等主动与领导层沟通，及时汇报工作进展、报告重大审计发现、提交报告及建议书等，在沟通过程中注意领导层对管理风险的看法及策略，探究洞悉领导的期望及关注事项，围绕领导关心的问题确定下步的审计工作重点，从而得到领导的理解、肯定、支持，及时纠正工作中的偏差，扩大内部审计的影响，保证内部审计活动的独立性。
（二）加强与职能部门的沟通，构建和谐的横向关系 根据波特的价值链理论：价值链条间的各种行为是互相影响的，它需要各个价值节点间的协调与配合。作为单位价值链中的节点之一的内部审计部门并不是孤立存在的，它涉及到方方面面。做好内审工作既需要内部审计人员的努力，还需要各相关职能部门的支持与配合，在日常活动中内审部门应加强与兄弟部门间的横向协调，使内部审计理念、工作职能、程序等能为相关职能部门理解并支持。在审计工作实施前，通过与职能部门的横向沟通，能从相关部门得到被审计单位的信息，并能按审计要求提供更符合需要的各类数据及资料，减少审计工作量，节约审计资源；在审计过程中针对审计发现事项获得其他职能部门的意见及解决的建议；在审计意见落实过程中能得到其他部门的监督及配合，以提高审计成果的利用效率。
（三）加强与被审计单位的沟通，构建融洽的审计关系 审计与被审计通常是一种监督与被监督的关系，双方既对立又统一。要构建与被审计单位的和谐首先要尊重对方，让对方理解审计，愿意配合内部审计工作。工作中注意友善处事，善于沟通、倾听，给予对方充分的尊重，拉近彼此的心理距离；其次要保持内部审计的客观公正和独立性，内审人员做事要实事求是，交换意见时既要注重听取被审计单位的意见，又要注重用事实说话，以理服人，沟通审计意见力求摆事实、讲道理，做到客观公正，坚持原则又不失灵活。
（四）加强与内部审计人员的沟通，构建和谐的团队协作关系 一个部门就是一个相对独立的集体，只有当集体内部团结和谐时，才能高效地完成工作。内审人员既有知识水平、资历、才能、性格的差异，又有工作中承担的责任及工作量的不同。因此内审部门负责人为了更好地完成审计任务，应因势利导，充分调动每个人的积极性，进行合理分工，有效地解决有限的审计资源和审计任务间的矛盾，加强审计团队内部沟通、协调，营造团结、和谐的工作氛围，引导激励内审人员，充分发挥各自的特长，实现审计资源共享，从而形成团结和谐、协调一致的合作关系，优质完成各项审计任务。
参考文献：
篇2
各级税务机关要认真落实好两个文件的有关要求，进一步加强和规范提取总机构管理费税前扣除的审批管理。?
（一）严格按照总局两个文件关于提取管理费的总机构条件进行管理，对不符合条件的总机构，不得审批同意其提取的总机构管理费在税前扣除。?
（二）凡符合提取管理费条件的总机构，在规定时间内向负责审批的税务机关提出税前扣除申请时，须报送如下资料：?
1、提取总机构管理费的申请报告；?
2、总机构和下属所有企业、分支机构（以下简称企业）的税务登记证（复印件）；第二年申请时可只提供新增企业的税务登记证（复印件）；?
3、总机构上年度纳税申报表、财务会计报表、管理费收入支出明细表；?
4、总机构本年度上半年纳税申报表、财务会计报表、管理费支出明细表、下半年管理费预计支出明细表；?
5、分摊管理费的所有企业的名单、本年度上半年纳税申报表、上半年销售收入、预计全年销售收入、预计全年销售收入和利润的增长幅度、管理费分摊方式和数额；?
6、本年度管理费各项支出（包括上半年实际支出和下半年计划支出）的计算依据和方法；?
7、本年度管理费用增减情况和原因说明。?
凡由省级以下税务机关审批的，企业不必向税务机关报送已掌握的资料。?
（三）总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业（包括微利企业、亏损企业和享受减免税企业）按其总收入的同一比例进行分摊，不得在各企业间调剂税前扣除的分摊比例和数额。?
（四）总机构的各项经营性和非经营性收入，包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资（包括对下属企业投资）分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减。?
（五）总机构管理费的支出范围和标准，应严格按照企业所得税和两个文件的有关规定执行，总机构代下属企业支付的人员工资、奖金等各项费用，应按规定在下属企业列支，不得计入总机构的管理费。税务机关应据此确定总机构的管理费支出需要。
（六）严格按照有关规定控制管理费数额的增长幅度，促使总机构努力增收节支减少管理费支出。?
（七）主管税务机关应严格审核总机构提供资料的真实性、合理性、完整性，不符合有关规定的，应要求申请人予以说明、补充资料，仍不符合规定的，不予审批。审核的重点是：?
1、总机构是否符合提取管理费的条件；?
2、是否提供了所有下属企业（包括微利企业、亏损企业和享受减免税企业）的名单和有关资料；?
3、分摊管理费的企业是否符合全资条件；?
4、管理费的支出范围和标准是否符合有关规定；?
5、管理费支出数额较大和变动较大的项目及其原因；?
6、总机构管理费的提取比例、分摊数额、增长幅度是否符合有关规定；?
7、上年度纳税申报表中是否单独反映了管理费的收入情况。
二、加强和规范总机构管理费的税收管理?
总机构提取的管理费，应纳入正常税收管理。?
（一）总机构应按照企业所得税的有关规定进行纳税申报，正确计算各项收入、成本和费用，以及应纳税所得额和应纳税额。经税务机关批准提取的总机构管理费，不得直接抵扣总机构的各项支出，应全额填入年度企业所得税纳税申报表的“其它收入”栏中，并在明细表中注明“提取管理费收入”的数额。?
（二）主管税务机关应对总机构提取管理费的收支核算、申报纳税情况进行认真审核和检查，凡违反税收有关规定的，应责令其纠正，并按照税收征管法和其他税收规定进行处理。 ?
（三）主管税务机关应加强对分摊总机构管理费的下属企业的管理和检查。分摊总机构管理费的下属企业在纳税申报时，应附送有权审批的税务机关审批管理费的批复文件（复印件），未经税务机关审批同意，或者不能提供有权审批的税务机关审批管理费的批复文件（复印件）的，其分摊的总机构管理费不得在税前扣除。?
三、合理调整审批权限?
为进一步加强和规范对总机构管理费的审批管理，对总机构管理费税前扣除的审批权限做适当调整。?
（一）总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市），且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批。?
篇3
我国当前企业内部审计沟通障碍主要表现在四个方面：内部审计人员知识结构单一，沟通交流缺乏全面性、内部审计宣传力度相对薄弱、内部审计部门与企业决策层存在隔阂以及级别不对等沟通困难。
1、内部审计人员知识结构单一，沟通交流缺乏全面性
基于我国现行大多数企业尚未形成合理的内部审计队伍专业结构，再加上，其内部审计人员从业素质普遍低下，导致其知识单一，沟通交流严重缺乏全面性，一方面是现行企业内部审计人员大都来源于会计岗位，其虽较为熟知会计知识，但缺乏企业营销管理知识和工程管理知识，以至于其现行拥有知识不能够满足内部审计的需求；另一方面是现行企业内部审计人员综合业务能力较为薄弱，造成其开展内部审计工作时不能够完全把握生产管理及营销作业流程，进而，使得其各项审计工作仅仅局限于查账、发现问题、处理处罚等方面，难以充分发挥其内部审计应有的职能。
2、内部审计宣传力度相对薄弱
近年来，我国各企业虽不断加大内部审计建设，但截至现阶段，企业中仍有相当一部分人员尚未充分认识到内部审计工作的重要性，以至于不能够积极的置身于内部审计建设中，究其原因主要在于企业内部审计宣传力度薄弱，即宣传手段单一，没有充分利用现行各媒体、多种形式进行内部审计宣传，同时，部分审计部门对其宣传存在着抵触心理，综合上，使得我国企业内部审计宣传力度较为薄弱。
3、内部审计部门与企业决策层存在隔阂
企业决策层对内部审计部门顺利开展各项审计工作发挥着不容忽视的作用。伴随着企业的突飞猛进发展，给内部审计工作带来了较大的工作负担，再加上，现行企业决策层加强内部审计工作不够重视，认识上存在着片面性。同时，企业内部审计人员也对企业决策层存在着一定的偏见，导致二者之间矛盾日益突出，在很大程度上影响到了企业内部审计的高效性，久而久之，势必将对企业产生不可估量的损失。
4、级别不对等沟通困难
对于审计部门和被审计单位负责人而言，其职级相对等，而在内部审计实施过程中，内部审计负责人往往起着指挥的作用，派遣内部审计基层人员对被审计单位负责人进行相关审计，因此，这就造成了审计基层人员与被审计负责人的级别不对等，若是部分被审计负责人利用职权，干扰审计工作，将给审计工作带来很大的困难。
二、加强内部审计沟通的有效对策
加强内部审计沟通的有效对策主要表现在以下四个方面：加强内部审计部门内部沟通与交流、和谐内部审计上下级关系、构建与被审计单位的新型关系以及加强语言沟通技巧应用，构建横向的和谐关系。
1、加强内部审计部门内部沟通与交流
营造良好的工作环境是加强企业内部审计部门内部沟通与交流的前提条件，第一，不断完善内部审计部门内部管理制度。通过开展内部审计项目负责制，明确各审计人员的职责，同时，不断加强规章制度建设，切实保障规章制度的科学性、合理性，并且，严格按照各项规章制度进行实施；第二，加强内部审计部门内部人际关系建设。由于企业内部审计人员之间具有不同的知识、不同的思想以及不同的资历，因此，对统一工作往往会形成不同的认识，所以，应不断加强彼此之间的沟通与交流，统一思想，实现优势互补，使其形成合力；第三，培养复合型知识内部审计人才。打破内部审计人员的单一专业知识结构，鼓励和呼吁注重多种知识结构的组合，并适当提高内部审计人员选拔难度，切实构建一支高素质、高水平的内部审计队伍。
2、和谐内部审计上下级关系
首先要提高审计工作质量，以工作成效改变企业决策层对审计工作的认识。审计工作中，要把涉及到企业利益和职工关注的问题作为审计监督的重点．，审计结论和处理、处罚意见力求做到客观公正，实事求是，真正发挥内审工作对企业的“促进、提高”的作用，体现内审工作价值，使企业决策层充分了解内审工作为企业带来的增值作用，进而支持开展内审工作。
二是要加强内部审计部门与企业决策层之间的沟通与交流，建立二者之间畅通的沟通渠道。一方面，要定期的向企业决策层汇报审计工作状况，并针对各项管理提出相关可行性建议，对有关问题应及时做好请示和汇报；另一方面，应加强内部审计部门与企业决策层之间的沟通与交流，确保二者之间能够了解各自的职责，尽可能的减少内部审计部门与企业决策层之间的冲突与矛盾。
3、构建构建新型的审计与被审计关系
首先是保证内部审计的客观性、公正性以及独立性。对那些极少数问题严重、屡查不改的被审计单位，应该充分运用内审制度等手段予以处理，坚决维护企业利益与审计的权威性。同时应在原则和各项规章的允许范围之内，运用内部审计制度等手段，针对于缓解内部审计和被审计的矛盾问题，切实保障审计结论和过程的客观性、公正性、合理性；其次是通过审计“服务”，增进理解，构建与被审计单位的良好关系。内部审计工作除要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规外，还要对部门、单位的领导负责，促进企业经营管理状况的改善和经济效益的提高，因此，审计人员在实施审计过程中，要充分体现为企业服务的一面，通过审计，查找企业经营管理方面的薄弱环节，并积极友善提出改进意见，使企业得到改善和提高，真正达到审与背审目的的一致性，从而改变被审计单位对内部审计的片面看法，构建和完善双方良好的的信息交流与沟通平台。
4、加强语言沟通技巧应用
良好的语言沟通是缓解内部审计沟通障碍的最有效方式。良好的语言沟通技巧应立足于以下三个方面，一方面是倾听。倾听是加强语言沟通技巧的关键性环节，只有保障倾听的更准确性，才能够进行良好的语言沟通，因此，倾听时，应抓重点信息，即中心思想和主要观点，在对方讲述过程中，应在较短的时间内将对方的中心思想对自身掌握的知识结合起来，为进行与对方的沟通奠定基础；另一方面是说话。说话时避免语言内容空洞繁琐，其将述内容应有针对性，切实做到“一针见血”，同时，尽可能将严肃的问题轻松化、复杂的问题简单化；最后是谈话。谈话是倾听与说话的双向过程，进行谈话过程中，内部审计人员的语言应具有中立性、客观性、目的性、明确性、公平性、启发性以及平衡性，学会运用幽默的言语化解彼此之间的种种不愉快，进而，确保内部审计人员与被审计人员沟通与交流的顺利有序开展。
5、构建横向的和谐关系
内部审计工作涉及方方面面，需要企业相关职能部门的大力支持与配合。内审部门应与财务、营销、生产、人力资源等部门形成良好的沟通和人际关系，在审计活动中更好地相互合作并取得更多的支持，联合推动内部审计工作。如：开展审计活动时需要从其他职能部门了解企业相关情况；审计中发现问题时，获得其他职能部门的意见有助于寻找更优的解决方案；在审计意见的落实和事后监督等方面都需要与其他职能部门相互协作支持，才能实现审计成果的高效利用。
参考文献：
[1]王杏芬.整合审计下内部控制审计风险模型构建[J].财会通讯,2011,(25)
[2]隋爱东.如何利用风险评估进行内部审计立项[J].中国内部审计,2011,(09)
篇4
一、内部审计沟通面临的问题
（一）对审计中的沟通缺乏认识
内部审计工作的特殊性，决定了其工作人员应该具备较强的沟通技巧和沟通能力，否则难以有效开展内部的审计工作。能够恰当地与被审计者交流和沟通，就会融洽双方的关系，打消对立面。使被审计者能够积极主动的接受审计结果和审计建议。所以就审计工作效果而言应把一批优秀的人才选拔到审计岗位，在具有审计业务能力的基础上，把能够进行有效沟通，作为选拔审计人才的准入条件。同时来自内部的原因也是一个方面，如审计人员自身的定位也不准确，没有明确自身的工作性质、目的，缺乏服务意识，所以非常容易和被审计者产生对立情绪，发生双方的冲突是在所难免。
（二）审计过程的沟通方式不正确
在审计工程中彼此能够做到尊重，就容易沟通。所以和被审计者之间建立起尊重、信任的感情基础，是进行顺利沟通的前提。把自己的位置摆正，不能高高在上，认为我就是检查的，只有对方尊重我，我没有尊重被审计者的必要。扮演监察和警察的角色和工作对象交流，不会有好结果的。比如说话态度过于强硬，姿态过于高，很容易造成审计关系恶化和对立 。
二、加强内部审计沟通的措施
（一）加强管理层的支持
内部审计沟通工作的有效开展往往取决于领导层的重视程度，所以能否有效的进行审计沟通工作于领导层的重视是分不开的，内部审计机构在企事业单位中的地位、权力与能否顺利开展工作有直接的关系。因此，来自企事业单位领导层的重视，明确内部审计的权限范围，使审计成为提高管理水平、完善内控制度的一项长效机制，不仅可以提高审计沟通效果，促进企事业内部控制。而且可以有效地回避和降低管理风险，使经济管理工作在规范的监督制度内运行，从而也降低了业务人员的风险。当然内部经济管理的风险因素很多，诸如人员的频繁调动及信息的分享滞后等情况，导致风险叠加，因此内部的风险控制应该形成制度和程序，要有一个稳定的专业队伍，信息的分享及沟通要及时。在正常的管理中，在内部控制评估中，尤其是治理架构的建立与评估、以及风险管理等方面，给内部审计机构以一定的权利和肯定，形成一定的支持力度。
（二）采用恰当的结果沟通方式
审计工作的关键环节就是审计结果的表述，所以结果确认沟通被认为是审计沟通的重要内容。一般采取书面方式表述审计结果，审计结果，一要客观公正、表述准确、用词恰当、以促进和提高管理水平为前提，二是所提的整改意见建议不仅要有事实依据、而要有政策法规和制度依据，要以理服人，三要真心实意的帮助被审计部门查找工作中的误区，提高和促进管理，四是审计结果建议的确认前要耐心听取被审计部门的解释，以平等诚恳的态度帮助分析其问题所在，解决的办法，五是要通过有效沟通，使被审计部门了解内部审计是内控制度的一项程序化职能，审计结果是促进内部管理、提高业务水平，完善内控制度的一项的常态化措施。因此审计结果的内容表述，其重要性决定了审计结果以书面形式沟通更为合适。这种方式的好处是一、庄重、严谨，易于归档保管，是经过深思后的结果形成，表述更为清楚和严谨，意见更为清晰和明确。二、审计结果建议是经被审计部门确认和审计部门达成的一致意见，三、有利于被审计部门对书面结果进行全面的研究和整治，解决好审计出的问题。
（三）提高内审人员素质和素养
内部审计沟通效果的优劣，审计结果建议能否与被审计部门达成一致，与审计人员的综合能力和自身素质有直接的关系，如果审计人员的自身素质较低，人格修养较差，是很难适应或者做好内部的审计工作的。有效的沟通是审计人员自身素质和修养的一种体现，同时也是内审人员开展工作的剂，是一种能力也是一种修养。内审人员应该在思想意识中提高对有效沟通能力及方法和方式的重视，沟通是现代人才观念中的一个重要因素，内审人员能够与工作相关各方建立尊重、信任和理解的良好人际关系，是内审工作开展的有效保证。内审人员还应该重视自身的品德修养，明确自己的责任，公平正义，诚实守信，不枉法、不枉为。
多理解和尊重审计对象，谦虚有礼，放低姿态，从解决实际问题的角度出发，不徇私情。努力学习提高分析处理问题的综合能力和良好的修养，具有精明干练的工作作风和准确高效的工作能力。审计的目的不是找茬，要通过审计发现的问题，帮助被审计单位有效解决问题，把一些问题扼杀在萌芽阶段，使被审计单位接受建议并改正之。通过审计促进单位的内部控制，发挥审计人员的沟通技能，提高审计质量，实现审计是控制的目的，实现审计提高管理质量的目标。
篇5
首先，要在企业的组织环境中明确内部审计的职能与定位，这是加强内部审计沟通有效性的思想基础。必须在企业内部的所有层面明确，内部审计职能已经从传统意义上的单一监督职能递进地发展到监督、评价、控制、咨询等多元方向；内部审计的定位也已经融合到企业的整体风险管理框架之中。内部审计的功能与定位体现的是企业机体的“免疫功能”，是企业抵御风险的重要参与者。内部审计是企业风险管理的组成部分，与企业的根本利益，甚至从某种层面说与经营者的利益是一致的。现代企业已经要求内部审计作为风险管理和抵御的重要参与者，内部审计部门要明确自己的职能是帮助企业管理抵御风险，保护企业的健康正常运作。将这样的理念植入日常员工及管理层的思维当中，让被审计单位从思想上接受内部审计是来提供经营上的“免疫功能”的，这样沟通的效果将会大大不同。
其次，要特别注意岗位内部审计的沟通方式的选择，这是加强内部审计沟通有效性的技术基础。IIA的《内部审计实务标准》指出：“内部审计师应具有进行口头和书面交流的技能，以便能清楚地和有效地传达诸如审计目的、评价、结论和建议等事项。”口头沟通，包括询问、会谈、调查、讨论、会议、征求意见等。书面沟通，包括审计通知书、问卷调查、审计工作底稿、审计报告和管理建议书等。比如，审计组的进点，我们一般会使用会谈这种口头形式，使得审计双方互相了解，便于以后审计现场的协调与配合，而此时若采取简单的文件下发，则明显会让被审计单位和人员感觉生硬和死板。再比如，在审计工作常常使用的提问环节，审计人员就要提问什么主题必须进行充分准备，充分了解被审计单位的业务流程、控制环节等细节，需要准备一个提问提纲以便提高沟通的效能。采用开放性的问题，引出面谈对象的谈话，探询性的提问使面谈对象明白我们作了准备并且乐于倾听。
第三，在与被审计单位沟通的过程中要讲究沟通的技巧，这是这是加强内部审计沟通有效性的情感基础。一方面，初次接触审计沟通，面对询问、会谈、调查、征求意见时，特别是被审计单位在管理中确实存在薄弱环节甚至违纪问题时，多数沟通对象心里总是不踏实的，故内审人员可以先边缘、再深入，使之适应；另一方面，内审人员的主观判断并不一定总是正确的，通过先谈个人感受来获得对方反馈或解释，进而可以调整判断。沟通中直奔主题，如果错了，会使审计专业形象受损；即使对了，也可能使对方感到突然。再者，沟通对象由于级别、岗位的限制，对深层次问题并不一定真正清楚，内审人员太快将问题实质点出来，沟通效果会大受影响。
一是充分准备明确目的。沟通需要进行的准备工作不仅包括了解被审计单位组织机构、业务环境、运营状况，还包括了解沟通对象的性格特征和行为模式等方面。因此，内部审计人员首先明确沟通目的，第一次沟通主要目的在于与面谈对象建立关系，在今后的审计过程中通过沟通收集证据，从而较好的完成各项审计任务。
二是获取面谈对象的信任。取得面谈对象的信任，使之愿意提供信息是面谈成功的关键。另外，内部审计人员如果缺乏耐心，急于得出结果，可能会让面谈对象感到不舒服，反而影响沟通效果。面谈结束后，总结所取得的信息对审计的开展将会十分有利。
篇6
一、国有企业内部审计存在不足
1.审计质量不高
从设置内部审计范围上看，部分国有企业内审方案主要是针对财务账项审计，在领导干部离任时对其基本经济建设审计、经济责任审计、工程审计、违规专项审计等方面的重视程度不足，造成审计质量不高；从开展内部审计准备工作看，部分国有企业在设计审计方案前，因人员配置不足，多数采取的是同级互审方式，这种方式执行过程受人情、裙带关系、背景等方面的影响，前期调查成为“走过场”，最终审计质量不高；从内部审计方法与技术上看，部分国企财务管理采取了信息化、集约化，但内审方面做得远远不足，甚至很多仍然依照事后审计、现场询问等方式进行，缺乏先进性，审计质量得不到保证。
2.审计人员素质有待提升
国有企业内部审计人员的总体业务水平、敬业精神、道德标准及个人修养都影响审计工作的质量。很多国有企业中，由于工作性质的不同，采取的用人制度不一样，比如编制内正式员工、非全日制人员、外聘人员等，而作为内部审计的工作者，基本都是编制内员工，部分员工认为国企较为稳定，没有失业风险，造成员工消极怠工，安于现状，内部审计成为“走过场”。这类问题的出现，多是内部审计人员综合素养低下的表现，敬业精神和责任意识不强，严重影响内部审计的质量。同时，这类问题的出现，也与企业内部审计岗位员工的培训不到位存在必然联系。虽然部分企业存在对这一特定岗位员工的培训，但培训内容跟不上形势、培训中缺乏对敬业精神与执业素质的引导，再加之员工参与培训时学习态度不端正等因素，导致审计人员素质偏低，有待提升。
3.部门之间缺乏沟通配合意识
国有企业中，多数内部审计部门与被审计部门属于平级关系，如财务部门、销售部门、人力资源部门等，各部门权力平等，相互之间缺乏沟通，各司其职。在展开内部审计工作时，前期现场调查、索要数据资料时，其他部门不能积极配合，甚至存在问题隐而不报的现象。此外，内部审计主要针对的是内部同事，部分人员认为开展审计容易“得罪人”，这一思想导致内部审计时畏首畏尾，沟通不畅，无法深入探究审计的结果的真实情况，影响审计质量。
二、风险导向下国有企业开展内部审计的有效措施
现代社会经济信息化、自动化，新生事物层出不穷，造成国有企业内部管理的多元化性和复杂性，导致内部审计风险凸显。而部分国有企业风险防范意识不足，往往缺乏风险控制措施，内部审计风险因素严重影响国有企业审计质量。只有在风险导向下采取有效措施，才能从根本上解决国有企业内部审计方面存在的不足，保证审计质量。
1.不断提升审计工作质量
为了保证国有企业内部审计质量，需要从国有企业风险控制出发，做好风险识别、分析、评估及控制等工作。充分认识风险因素对企业内部审计质量的影响，提升企业对内部审计的重视程度，在风险导向下认真做好内部审计工作的前期准备，重视进场前的风险调查，识别出关键风险控制点，细化至审计方案中，避免出现重大风险遗漏。同时，不断改进加强内部审计方法，迎合企业信息化、自动化、集约化发展方向，主动从改变“事后审计、现场询问”方式入手，结合新的审计手段，提升内部审计质量。
2.强化内部审计人员的素质和责任意识
国有企业内部审计人员的素质直接影响审计工作质量，在L险导向下，充分认识内部审计风险因素，明确审计工作职责，考虑内审人员素质与责任对内部审计工作和审计质量带来的干扰，充分发挥主观能动性，积极从提升内审人员职业道德、个人素质、执业责任等角度解决人员综合素质给内部审计质量带来的影响。要合理设置内部审计岗位，从专业技能水平、岗位从事年限、学历层次等多方面选拔内部审计人员。同时，需要加强内部审计人员的岗位培训及道德教育，在精神层面给予内审人员“正能量”，在能力上跟紧时代步伐，不断更新知识架构，持续提高技能水平，从而提升内部审计的完成质量。
3.加强部门之间的沟通与配合
风险导向下，国有企业内部审计人员应当充分考虑沟通与配合不畅给内审工作带来的影响，充分认识到沟通与配合的重要性，并主动寻求加强沟通、配合的重要措施。首先，可通过提升国企整体沟通与配合重要性的认识程度，在管理层到员工的思想上形成配合意识。其次，需要沟通与配合的不仅是内部职能部门，也包括外部审计与内部审计相互沟通、配合，外部审计接触行业问题复杂，可给内部审计提供更多的借鉴。因此，在审计范围、审计报告的应用、审计工作底稿应用、审计程序设计、审计技术方法等方面，需要积极沟通，完善并提升审计过程和方法，改善审计效果。
三、总结
内部审计工作对于完善国有企业内部控制，规范经营管理行为，保障国有资产增值保值具有重要意义，但目前国有企业内部审计工作还存在一定的不足，在风险导向下，要通过提升审计质量、强化人才培养、加强沟通配合等，防范审计风险，不断提高国企内审工作的质量，从而充分发挥出内部审计工作的作用，为促进国有企业健康、持续发展作出应有的贡献。
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一、加强高校内部审计队伍建设，提高审计人员素质
以人为本，提高审计人员素质是提高审计效率的重要保证。高校内部审计具有服务对象的内向性，审查内容的广泛性，审查工作的及时性、针对性、经常性的特点，是一项政策性强、专业性强的复杂工作，要求审计人员要成为懂财务、懂管理、懂技术的复合型人才，具有审计、财务、管理、工程、法律、计算机等全面的知识结构。
（一）提高审计队伍的政治素质及职业道德素养
要求审计人员必须坚持四项基本原则，以科学的发展观为指导，坚持解放思想，实事求是，增强大局意识、效率意识和质量意识，正确处理国家、集体、个人三者的关系，遵守审计人员的诚信、敬业、保密等职业道德，树立正确的人生观、世界观、价值观，构筑坚固的思想道德防线，以身作则，公正无私，廉洁从审。
（二）提高审计人员的业务水平
随着科学技术的发展和审计方法的演进，目前我国处在以内部控制和风险管理为导向的内部审计新的转型时期，更需要广大审计人员树立内部审计新理念，形成内部审计新思路，提高在新形势下从事内审工作的能力。1.进门要严格，实行内部审计人员持证上岗制度；2.要加强后续教育，对审计人员定期培训，使其不断更新知识，熟练地掌握现代计算机及网络技术，有较强的沟通协调控制能力、文字表达能力和语言表达能力，以适应现代审计的需要。3.要加强理论研究，把实践中产生的经验做法加以总结提炼，上升为理论知识，以理论指导实践，再从实践中升华理论，不断总结出新的理论、经验、方法，在创新中求发展，求进步。
（三）完善和强化对审计人员的工作量考核，建立必要的奖惩措施
充分调动审计人员的积极性、主动性，发挥大家的智慧和才能，以应对新的问题和挑战。
二、增强与被审计单位、校领导及相关单位的沟通交流
沟通协调对提高高校内部审计的效率至关重要。内部审计说到底是根植于组织内部的，它的目的是增加组织价值和改善组织运营，以及帮助实现组织目标。在这个共同目标下，可以使审计单位与校领导，被审计单位，相关单位实现利益高度一致，互相配合，可以达到共赢。为此，审计机关应加强与有关方面的沟通协调，加大审计宣传力度，让全校师生员工了解到其实内部审计更多是保安的性质，是服务当先的，而不是像警察或者说貌似警察，进而信任和支持审计工作，创造良好的审计环境氛围。多快好省地做好内审工作。
（一）加强与被审计单位的沟通协调
一般来说，被审计单位对内部审计抱有强烈的排斥心理，认为内部审计是“鸡蛋里找骨头”，是来找麻烦的，不配合、阻挠，对整改也是消极应付。审计单位与被审计单位的对立统一是审计文化的理论基点，在处理这对矛盾的过程中，高校内部审计部门应以民主观念和科学方法取得合理协调，以平等和尊重对待被审计单位，最大限度地消除对立，达到统一，化阻力为动力，以便收到更好的审计效果。与被审计单位的沟通应从以下几点入手：1.在审计开始时，内部审计部门应抱着尊重与信任的态度与被审计单位双方就审计目标、审计程序、审计方法等进行沟通，征求被审计单位的意见与建议，以学习的姿态争取被审计单位的支持； 2.在审计过程中就发现的焦点、重点问题和内控的薄弱环节及时沟通，共同分析改进的必要性，并探讨改进的方法，及时采取措施避免发生潜在的或更大的损失。3.提出最终审计报告时，应就审计结果与被审计单位进行沟通。4.审计项目结束后，可邀请被审计单位对审计组的工作发表意见，形成“你审计我，我监督你”的互动格局。
（二）加强与高校领导的沟通
学校党委和行政领导的重视是做好审计工作的重要前提。内审部门应注重与领导的沟通，及时向管理层汇报审计工作中发现的问题，要站在管理层的角度，提出改进管理、提高效益的建议。用不断努力所得到的显著成绩促使校领导将审计工作纳入重要议程，保障内部审计有效开展，营造“尊重审计，支持审计，自觉接受审计”的和谐审计环境。
（三）加强与其它相关单位的交流合作
高校内部审计工作贯穿于整个高校的经济活动中，与学校各个层次的管理部门负责人及工作人员打交道，高校内部审计人员应树立牢固的服务意识，积极与相关单位交流合作，为审计创造和谐氛围。只有高校内部审计人员积极与组织、纪监、人事处、财务部门协调配合，才能在领导干部经济责任审计中，更好地发挥联席会议制度的作用。
三、采用现代化审计手段及审计方法
不断改进审计手段及审计工作方法是提高审计工作效率的客观需要。在数字化管理和电算化财务条件下，内部审计作为重要的监督管理部门，必须紧跟信息化的步伐，熟练掌握计算机、网络、审计软件等现代化手段，加强审计技术与方法的创新，建立良好的信息管理系统。
在审计方法上，高校内部审计人员要改变过去集中审计的方法，有效利用内审的经常性、及时性特点，推行日常审计方式，对事件的发生、发展进行事前、事中、事后全过程跟踪审计，更好、更快地做好内审工作。传统审计普遍使用的是事后审计监督，只能起到亡羊补牢的作用。要将监督“关口”前移，作好事中控制、事前预防，要有预防胜于纠正的服务意识，以便更好地发挥审计未雨绸缪、防微杜渐的作用。
内部审计范围的扩展导致审计工作量加大，审计成本增加，审计资源的有限性使得原有的手工审计已很难在成本效益原则下适应内部审计的这一新发展。因此高校内部审计人员要利用高校网络、计算机环境方便的特点，大力开展计算机辅助审计工作及信息技术的普及运用。在计算机环境下，审计工作底稿、审计报告以及校财务的数据资料都是电子版的，运用计算机处理可以降低人工处理误差，节约时间，大大提高了审计的工作效率，使得审计人员在有限的审计资源下能够有效地完成审计任务。
四、提高审计工作的计划性，围绕中心，突出重点
内部审计工作的宗旨和特点决定了内部审计要紧紧围绕单位的中心任务、校领导关心的重点、管理的难点和教职工关注的热点开展工作。有针对性，才能事半而功倍，把劲使在刀刃上，把有限的精力用在关键的任务上，把重要的事情做好、做快。
目前高校内部审计内容比较广泛，除开展基础的财务收支审计外，这几年陆续实施了经济责任审计、基建工程及修缮审计、物资采购审计等新业务，业务量的加大与内部审计资源薄弱形成鲜明对比，所以审计机关应针对一定时期经济监督工作的重点，对审计人力、物力、财力、做出统筹安排，组织力量对关系到学校改革发展大局、党风廉政建设、学校切身利益的重大经济事项实施重点审计；对力所不能及的大型基建工程造价审计业务，借助社会审计力量实施监督，分清主次，把有限的力量投入到关键的任务上去。这样既能吸收社会审计的先进方法和成熟经验，开阔内部审计视野，又可以提高审计效率。
五、加强科学的内部审计管理工作
审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率，审计管理要服从于审计目标。高校内部审计管理的具体内容取决于审计管理的对象，当前的主要内容包括：审计计划管理、审计质量管理、审计风险管理、审计档案管理等几方面。随着审计事业的发展，审计管理的内容会不断充实和增加，要贯穿于审计业务活动的始终，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均要进行严密、科学地管理，只有这样才能保证审计工作的优质和高效。
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随着全球信息网络化的发展，计算机网络技术被广泛应用于企业经营和内部管理的全过程。面对审计资料无纸化、审计数据海量化的新挑战，内部审计对业务的监督逐步由现场手工查证的传统方式过渡到利用计算机进行远程监控与现场核实结合的新方式，内部审计人员与审计对象的沟通方式也随之发生了一些新变化。
一、计算机辅助审计发展情况简述
计算机辅助审计是指审计机构、审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，推广应用信息技术，深入开发利用信息资源，改进审计作业和管理手段，全面、及时、有效地检查和监督经营管理信息，维护资产安全，更经济、有效地履行审计职能的活动过程。
计算机辅助审计的推广有赖于企业内部网络化和计算机软、硬件投入程度的加大。近年来，一些大型国有企业、金融机构以及税务、财政部门都不同程度地创建完善了财务收支和各种内部管理的网络系统。这些机构的内审部门也基本实现了与内部其他相关部门的网络互联，为实现信息交换网络化开辟了快速通道，为开展网络审计、实现实时监控打下了基础。与此同时，这些较大行业和系统积极推动计算机辅助审计建设，硬件投入和更新较为及时，软件开发也初见成效，使内部审计工作迈上了新的台阶。
二、计算机辅助审计引起沟通的主要变化
沟通贯穿于审计工作的全过程，是审计人员必备的专业技能。中国内部审计协会的《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的沟通》、《内部审计具体准则第11 号——结果沟通》、《内部审计具体准则第20号——人际关系》，以及国际内部审计专业实务框架等，均给出内部审计活动如何进行沟通的指引。审计沟通的技巧对于建立良好的人际关系、创造和谐的工作气氛、实现有效的信息交流、保证审计工作的顺利开展具有十分重要的作用。
与传统审计方式对比，计算机辅助审计中的沟通主要有以下变化。
（一）增加了与业务主管部门和一线业务人员的日常沟通。近十年来，各种业务电算化建设速度非常迅速，业务处理大集中模式已经成为主要的发展方向。面对着繁多的平台模块、各不相同的数据表定义，内部审计师不可能具备业务主管部门和一线人员所具有的相关系统知识和技能。为深入了解和研究各类业务系统功能模块的具体用途和数据关系，有针对性地使用审计软件创建审计模型、查找审计疑点，内部审计师必须加强与业务主管部门和一线业务人员的日常沟通。
（二）增加了与审计软件开发人员的沟通环节。传统审计以现场作业为主，审计人员主要面向业务经办的一线业务人员及其管理者，通过审阅、核对、复算、盘点、观察、鉴定、分析性复核等方法进行取证。在计算机辅助审计方式下，对审计软件应用的需求逐步加大，开发适用的审计软件对提高审计效率和保证审计质量起到重要的作用。参与设计审计软件的内部审计人员必须与技术开发人员进行良好沟通，才能将成熟的审计方法和技巧融入审计软件中，建立适用的查证疑点模型，有效建立业务系统与审计系统之间的关联，提高查找疑点的准确性。
（三）增加了远程沟通审计业务疑点的机会。受审计资源的限制，传统审计是在本系统内部选取某几个分支机构作为具体抽样对象开展现场审计，内部审计人员主要在审计对象的工作场所内进行查证。在计算机辅助审计方式下，借助审计软件，运行适当的审计模型，可以广泛地发现系统内存在的重大风险以及普遍性问题，不受地理范围的限制，真正实现以风险为导向的审计模式。审计软件的运行，可以得到几十条、几百条、甚至上万条需要核实的疑点，除少数存在重大风险的疑点需要内部审计人员到现场进行重点核实外，对中等风险的疑点可以通过系统追查业务的具体流向以确定问题所在，其他大部分低风险的疑点可以通过远程沟通方式进行核实：如通过邮件、电话等方式询问疑点的情况，移交被审计单位的上级主管协助核实，对风险轻微的可以移交审计对象自查。由于远程沟通并非面对面的沟通方式，审计对象可能会由于不了解审计工作而抗拒配合对问题的核实，又或是随便应付了事，因此，远程沟通需要审计人员更多的沟通技巧。
三、如何实现计算机辅助审计中的有效沟通
（一）加强与管理人员和一线业务人员沟通，加深对业务系统的熟悉程度
在信息化时代，内部审计人员只有熟悉审计对象业务系统、了解审计客体信息的构造和特点，才能有针对性地采取专用技术，实现应有的监督作用。首先，内部审计部门应以制度形式，制定与驻地审计对象的日常工作联系制度，要求审计对象定期将业务系统的发展状况、功能扩展、优化更新情况，以及新业务流程等文件报送审计机构。其次，日常工作中,内部审计人员应关注业务系统发展的新动态,可以根据专业方向定期与业务管理人员联系讨论业务发展的新动态，参加业务主管部门的培训班，保持业务知识的更新。再次，内部审计人员可以短期跟班工作等方式加深对系统实际操作的了解，实地向一线业务人员了解具体业务流程，更好地理论联系实践。通过不断的知识更新与深入研究，内部审计人员才能尽快深入了解业务动态及相关系统功能，为有针对性地将审计技巧融入审计软件打好基础。
（二）加强与软件开发人员沟通，实现审计技巧与审计软件开发的有机结合
内部审计信息化建设的关键，是组成审计专家和计算机专家结合的研发小组，开发合适的计算机辅助审计软件。首先，需要高级管理层重视，以内部审计章程的形式，要求所有业务系统的开发必须留有审计系统的数据接口，为获取完整的业务数据提供条件。其次，内部审计专家应从审计实务出发，将审计原理和内部审计程序转变为流程图的形式，以便开发人员理解审计作业流程，编译出符合审计规范的软件。再次，内部审计专家应针对本机构业务系统的具体特点，研发各类查证和分析技巧，并与开发人员一同选用适当的统计工具和常用的审计函数，使软件开发人员开发出简明易懂、符合审计人员工作习惯的软件。
（三）增强远程沟通的公开性与透明度，顺利获得审计对象对内部审计工作的帮助和支持
在进行远程沟通时，首先要取得沟通对象的信任，内部审计人员应该注意将审计目的、测试的范围、疑点核实的反馈方法等具体事项向每个审计对象进行详细说明，并取得审计对象上级管理部门与审计对象机构负责人的配合，以消除双方的误解，提高沟通的层次。其次，必须与审计对象声明审计工作的严肃性，明确核实工作中的审计联系人和提供核实材料的责任人，避免审计对象敷衍了事、避重就轻、无端否认事实等情况。再次，必须要保证远程沟通过程的信息交流通畅，内部审计应公开查证人员名单、联系方式，定期公布审计工作进度，让审计对象理解和自觉配合审计工作，及时提供完整、真实的信息。
（四）重视内部审计软件应用的培训，提高计算机辅助审计工作效率和效果
目前，大多数内部审计人员依然秉承传统的审计技术，只会使用审计对象的管理系统进行简单查询，对审计软件的使用也只是处于查询、编制工作底稿的初级水平，远未达到掌握数据库和灵活使用审计软件进行模型编制、多纬度分析的高级水平。内部审计机构应注重加强对审计软件的培训，使所有内部审计人员熟练掌握操作知识与技巧，培养一批既精通审计业务,又了解掌握计算机技术的复合型内部审计人才，提高计算机辅助审计工作效率和效果。一是制定经常性的培训计划，编制从基础级到提高级的各等级培训教材，鼓励员工参与培训，逐步提高应用水平；二是推行应用水平等级考试，将考核成绩纳入内部审计职业准入的条件之一，并结合激励措施引导学习和应用的自觉性；三是要注重对业务查询、模型编制、疑点核实等使用经验的总结和提升，不断提高和加深对审计软件的应用水平。
参考文献：
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(二) 严格现场取证程序。审计证据是影响和决定审计质量的重要因素，审计证据的质量控制是审计现场质量控制的核心。审计证据质量主要体现在客观性、充分性、合法性、相关性、目标性五个方面。在审计证据的质量控制中要注意以下几点：一是明确审计取证的范围。审计证据要足以支持审计报告和审计结论中揭示的问题，其资料的简繁要依据信息含量和价值大小处理，在保证证据质量的前提下，突出对重要事项的取证，有针对性的收集、归档与审计事项相关的审计证据；二是规范审计取证的方法。为保证审计证据的充分性、相关性和可靠性，在采用审核、观察、监盘等审计方法时，由于取证的要求不同，所收集的审计证据也不相同，应分别加以明确规定，以规范审计取证行为；三是恰当处理和评价审计证据。应要求证据的提供者进行签名或盖章，无法获取签名盖章的证据，要了解原因，并在底稿中注明原因和日期。在评价审计证据时，应考虑证据间的相互印证及证据来源的可靠程度。
(三) 做好审计组人员的分工及现场调度，加强审计现场组织管理。根据总体审计目标，把所有审计事项进行合理的分解组合，充分考虑审计组每个成员的特长，分配其适当的审计任务。对重要审计事项能够迅速集合处于分散状态的个体共同开展审计工作，对不再作为重点审计的事项，及时分配审计人员到其他岗位，达到及时协同、分工合作、相互协调开展审计业务的目的。这一过程主要在于审计组长的领导，审计组长要切实做好组织领导，布置工作，督促落实，指导其他审计组成员审计检查、收集证据、沟通协调等工作：用更多的时间和精力，思考如何实现审计目标，提高审计质量，实现审计成果，以及如何调动审计组成员的积极性和创造性。
(四) 强化审计工作底稿的规范化管理。审计人员应根据审计项目的具体情况进行判断，以保证审计质量为目标，确定审计工作底稿的内容。编制工作底稿时，应遵循审计工作底稿的质量要求，做到内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。
(五) 强化审计现场沟通管理。审计现场的沟通主要包括两方面。一方面，是审计组内部成员之间的沟通。现代化审计现场每个审计人员的工作按照各自分工进行审计是相对独立的，但他们又组成一个审计组作为一个整体进行审计活动，某个审计人员发现的线索对于另外一个审计人员的工作也许至关重要，有些事项的审查本身又需要相关事项的审查结果进行印证。这就要求在审计现场有一个信息交流系统和氛围，并有一个组织者来确保这些有用的信息得到沟通，定期召开审计组现场业务例会和审计组与分管领导碰头业务会议是解决信息传递与沟通的有效途径。例如，陕西省审计厅每月第四周召开审计业务会议，由厅主管领导、办公室、法制处、计划统计处、审理稽核处、审计业务处、监察室主要负责人和审计组长组成的会议成员，遵循简明、效率和重要性原则，定期对审计过程中存在的重要问题事项详细汇报和研究，这一制度保证了审计信息的沟通交流。另一方面，审计组与被审计单位之间的沟通。审计人员在遵守职业道德原则的前提下，注意与被审计单位相关部门人员的沟通协调。沟通可以采取询问、座谈等不同方式，要避免生硬的态度和不文明的语言，学习换位思考，站在被审计单位的角度，尽可能的使其了解并配合我们的工作，避免被审计单位出现某些抵制审计的情绪。在审计交换意见阶段，审计人员要认真研究被审计单位提出的反馈意见。
(六) 加强审计现场信息管理。一是加强对审计信息认识的管理，重视审计信息对国民经济宏观决策的作用；二是加强对获取与开发审计信息的能力与效率的管理，按照专业标准、综合会计电算化、计算机等技术快速准确获取审计信息；三是加强储存与处理审计信息管理，把审计信息的储存与处理的技术、方法作为重点内容进行管理；四是加强反馈审计信息管理，突出审计信息反馈的能力与效率，使审计信息能有效的为社会各方面服务；五是加强审计信息载体的管理，要求对审计现场全过程的各种工作进行记录记载，包括审计计划、审计通知、审计工作方案、工作底稿、审计证据、审计结论、审计建议、审计报告等文件资料按照档案管理的要求进行分类保管，为评价审计工作质量、总结审计工作和日后的年度审计提供使用依据。
(七) 做好审计现场考核管理。注意审计现场的学习和审计人员的培训管理。加强审计现场考核，这主要包括四个方面：一是对审计人员执法行为的考核；二是对审计组阶段工作的考核：三是对项目审计进度的考核；四是对项目审计工作质量的考核。开展现场审计考核管理可以采用定量考核和定性考核两种方式，将考核成果录入成果考核登记表，与年度目标责任挂钩。
二、强化审计现场管理的机制保障
(一) “人”的保障：加大审计人员教育培训力度。大力开展对审计人员的教育培训，提高审计人员素质。培养精通审计业务、掌握审计发展规律、熟练运用现代审计技术方法的高层次、高技能审计人才。培养的审计人员不仅要有扎实的专业基础、丰富的行业知识、专业的判断能力及执业经验，还要有较高的风险识别和风险评估能力。审计机关要以职业能力建设为目标，坚持实务培训与理论培训相结合，专业职称与提高学历教育相结合，参审实践锻炼与脱产培训学习相结合，办班培训与联网培训相结合，着力完善学习培训教育的扶持、激励机制。进一步加大开展各种业务学习培训和研讨活动的力度，重点加强财政、投资(工程)、绩效、经济责任和计算机审计等专业培训。同时，注重审前学习培训，做好开展审计现场一L：作前的知识准备，了解被审计单位的行业(领域)背景、市场状况、经营规模、行业法规、组织结构、财务管理及会计核算体系，以及绩效状况等。
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就高职类会计专业来说，在制定本专业的人才培养目标时，所面向的职业岗位群基本上都包含内部审计人员岗位和事务所助理审计员岗位。在与之相关的教学计划中，均设置了一门或几门以专业技能训练为核心的审计课程，这些课程包括审计学、审计基础与实务、审计理论与实务等。这样的课程设置，首先，是基于对传统的以理论教学为主导的本科以上层次教育的改进，增加了专业技能训练的分量，尽管在实践中仍存在一些不足之处；其次，是因为在专业教学计划中的专业顶岗实习和毕业顶岗实习中，到各级各类会计师事务所实习的比例较大，且本专业面向的社会工作岗位几乎都或多或少地涉及审计业务。如我校会计电算化专业，近三年在会计事务所实习岗位的学生，其人数占本专业实习岗位总人数的37%。
经过若干年的教学探索和总结，我们也发现了一些问题，其中最突出的就是学生在审计沟通技能上所暴露出的问题。即使部分专业知识非常扎实的学生，同样也或多或少地存在这样的问题。沟通技能方面的欠缺，直接影响到学生的岗位应对能力。有感于此，本文通过对强化审计沟通技能训练在课程设计中的必要性论述，对审计岗位沟通技能的认识，以及以本校审计课程设计的改进为例，探讨了如何在专业课程设置和安排上加强沟通技能的训练。
强化沟通技能训练在审计课程中的必要性
根据我们对实习学生的问卷调查，在审计从业人员的工作时间内，有近1/2的时间是在与被审单位的往来沟通上，有1/4的时间要花在文书处理上。相关的调查数据显示，在审计相关单位（如会计事务所）辞退的审计人员中，有近1/3的工作人员是由于不具备良好的沟通能力。为此，我校会计电算化专业委员会的专家（包括外聘专家）在专业建设研讨会上多次提出，应该加强在校学生的沟通技能，特别是加强专业沟通技能的培养。另外，许多审计行业的专家也常呼吁从事审计工作的学生，应该强化专业沟通技能的训练。而据我们近几年对进入审计岗位实习学生的跟踪调查，同样也发现他们专业沟通技能的不足，而深感强化这方面训练的必要性。
应届学生由于毫无专业岗位工作经验，而社会就业的激烈竞争形势要求员工来了就能上岗，上岗能胜任。出于对新形势下的人员流动机制和人力资源成本的考量，许多专业对口单位不愿意自身成为岗前培训机构。为此，在专业课程教学中，除了讲授已有专业知识技能外，实际岗位上重要的专业沟通训练应该在校内完成。
对审计岗位沟通技能的认识
沟通技能主要包括内部沟通技能、外部沟通技能、文字沟通技能、演讲技能、面谈及会议组织技能等多个方面。如何在审计课程中培养、训练及提高学生的这些技能，是专业教学面临的一个亟待解决的重要问题。
日常工作中所需的沟通，主要体现在口头和书面方式上。比较而言，现有的审计课程设计，比较重视对审计文书写作能力的培养。而在实际工作中，审计人员的口头表达往往显得更加普遍和重要，譬如，向被审计对象了解基本情况，询问有关事项，就审计中的相关问题适时地对管理当局的不同层次开展调查、讨论等。
审计实质上是对各种具体经济业务活动所进行的高层次的经济监督行为和风险评估监督行为。审计的对象包括财会管理、税务监督、信息系统风险评估以及其他形式的基本经济监督活动。就形式而言，审计包括国家审计、内部审计及独立审计。从具体的审计业务分类来看，审计包括财务审计、经济效益审计、法纪审计及信息系统审计等。就具体的审计工作而言，审计人员所需的沟通是指审计人员与已有客户、潜在客户以及与客户相关各部门的工作人员、主管注册会计师以及其他方方面面之间就审计范畴有关事项进行商讨、询问、交流及答复。
在上述过程中，为了使审计与接受审计双方明确任务目标，形成共识，减少误解和歧义，审计人员必须本着专业知识，利用简洁明了的、友好的以及准确的口头或书面表达，征询疑问和意见，阐述观点。口头上的沟通，如初期的审计业务接洽、意向，审计过程中的咨询、提醒、建议等；书面上的沟通包括：审计计划、审计业务约定书、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计行政复议、审计行政诉讼、审计文告、验资与资产清查等文书、清单及表格等。
在教学中沟通技能训练的设计思路
针对上述情况，在审计课程标准里，我们重新进行了目标定位。课程目标是指学生在完成某一课程或科目的学习后，应该具备的学识或技能状态及其所达相应水平的描述性指标，它直接影响和制约课程内容、教学组织与实施，直接影响教师的日常教学。我们对审计课程目标进行了调整，将沟通技能作为本课程要构建的核心能力之一，并按口头沟通能力与文书写作能力进行具体的训练分解。
在审计实训项目设计中明确沟通技能的构建与要求我们根据审计职业岗位对学生的工作能力、沟通能力及专业能力的要求，将沟通技能的训练与要求融入课程教学内容里的教学项目、综合实践项目中，将相关的沟通技能以学习情境为载体来组织训练。在基于工作过程的审计准备、审计业务承接、审计实施、审计报告等课程项目上，针对学生沟通技能的培养，我们都设置了具体的学习情境。在审计准备项目中，我们设置了走访、开发客户子情境。要求学生模拟进行客户走访，学习事务所推介和了解客户的生产经营情况，了解客户的财务状况及存在的困难，寻找客户接受委托的切入点，学习搭建同客户情感联系渠道，保持与客户的联系、沟通。如，就审计工作中首次接受委托进行年报审计，就期初余额对本期会计报表有重大影响且上期会计报表未经独立审计的情况，要求确定期初余额是否存在错报或漏报的事项。为此就需要增加实施相应的审计程序和收费的情况与被审单位进行沟通的模拟实训，要求学生通过沟通，使被审计单位理解增加程序与费用的必要性。在审计业务承接项目中，我们设置了审计业务洽谈、撰写审计业务约定书、审计计划等子情境。学生模拟接受委托的被审计单位就审计业务约定书中的审计目的、范围、会计责任与审计责任、双方的权利义务、审计收费等事项进行沟通，以明确有关各方的合法权益。审计文书行文应该遵循“依法、规范、简明、高效”的原则，培养学生严谨的行文习惯。编写审计计划时，还应当就被审计单位的情况和最新变化，其采用的会计政策、会计估计及变更，新的法规或专业准则对审计工作的影响等事项与客户沟通，以便为实施审计做好准备。可以采用角色扮演法、约谈法进行模拟。在审计实施阶段，我们设置了撰写审计日志、工作底稿，企业内部控制制度评价报告，还设置了现场一般性调查与了解、有关质疑点的询查与沟通等子情境。这个阶段是客户对审计人员执业水平评价的关键时刻。在沟通上我们要求学生学会紧扣实质性问题，言简意赅，表述得当，积极争取被审计单位的配合。就这个阶段的具体口头沟通教学模拟，我们还根据学生学习情况，设置了对存货盘工作和索取询证对象的通信地址的口头业务交流；对内部控制的测试与评价、固有风险和控制风险较高的会计报表的认定的咨询；对已发现的重大错误、舞弊或可能违反法规的行为的处理以及审计工作中受到的限制与障碍等环节的沟通。组织学生针对相应的模拟实际情境进行沟通讨论，以提高学生在交流过程中的礼貌、有效及准确的表达能力。在审计调整和报告阶段，我们设置了调整事项，与管理当局沟通实训，撰写审计意见、管理建议书，审计意见、管理建议书进行陈述、汇报等子情境。就有关会计报表的分歧、重大审计调整事项、被审计单位所面临的可能危及其持续经营能力的重大风险、审计意见的类型及审计报告措辞、与已审计会计报表一同披露的其他信息等内容与客户沟通。由于这部分要敲定最后的审计结论，发表审计意见，沟通过程需要体现该职业庄重、严肃而不失友善的特点，内容上应突出重点，有根有据，既有结论的意见，又有建设性的提示。例如，我们在设计学生模拟审计人员就审计中比较重要的调整事项与被审计单位的沟通实训项目中，要求学生学习就相关的调整如何与管理当局进行沟通。学生通过沟通学会让企业管理者了解审计中实施的必要的审计程序、问题所在及其对被审计单位提供的会计报表可能产生的影响，学会向企业管理者讲解调整所涉及的企业会计准则的要求和国家其他有关财务会计法规的规定。通过实训，学生意识到良好的沟通能引导客户对审计人员执业的专业判断能力的认可、接受，同时，也为出具满足真实性、合法性及公允性的恰当的审计报告提供了保障。
沟通技能与课程考核方式的改革 我们采用了全过程、多方位的考核模式，并将沟通技能作为一项重要构成要素应用到考核标准的各方面。一是考核点设置中明确对沟通技能的考核点。如在考核点设计中，我们设置了小组项目，针对某一具体会计要素实施审计，要求学生团队协作制定出审计目标，确定审计范围，选用适当的审计程序，提出审计建议，并要求分别做出陈述。二是考核方式多样化，我们采用了笔试、口试、小组讨论式、提问回答式、学生汇报式。对于小组讨论的考核点，我们设置了学生、组长、教师三方共同评分的模式。三是明确考核标准，审计文书考核标准为行文格式、内容、文字、法规的应用准确无误。口头沟通要求能用专业语言正确流利地表达项目执行和完成情况。
高职教育改革重点在于坚持高职教育特色，顺应社会发展需求，并在此基础上改进课程建设，突出高职课程特色。审计课程作为我校会计专业的重点课程之一，经过多年的探索，始终坚持面向职业工作岗位，不断完善以审计工作任务为导向的递进式学习情境库的建设，不断打造本课程的教育教学特色。将沟通技能训练融入审计工作过程的教学，融入职业标准，是我们审计岗位核心职业能力教学改革的重要内容，旨在满足现代社会经济建设对高职审计人才的需求。
参考文献：
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内部审计基本准则和具体准则从制度层面强调了有效沟通的重要性。《内部审计基本准则》第九条规定，内部审计师应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。《内部审计具体准则第11号——结果沟通》、《内部审计具体准则第20号——人际关系》进一步提出对内部审计师沟通能力的要求。有效沟通对于建立相互信任的人际关系，获取相关、全面、可靠的信息，确保内部审计意见得到有效落实，实现内部审计目标，具重要意义。内审工作的特殊性要求内部审计师具有较强的沟通能力，它能使内审工作赢得领导的充分支持和理解，能获得被审计单位和相关职能部门的协调配合，能使内部审计师之间信息共享，提高内部审计效率，更有效地发挥内部审计作用。
二、和谐的内部审计环境需要建立多层次的有效沟通
根据不同的交往对象，内部审计活动中的有效沟通主要存在与本单位领导层、上级主管部门、本单位相关职能部门以及外部机构之间。
1.建立并保持与本单位领导层、上级主管部门的良好有效沟通。内部审计机构是根据本单位领导或上级主管部门的工作安排进行审计的，开展内审工作首先要取得领导的授权和支持。因此，内部审计机构应建立与领导层的沟通渠道，同各级领导进行及时、有效沟通，使其增加对内审工作的了解和信任，重视内部审计提供的信息和建议，为领导决策提供参考。
2.建立并保持与本单位其他职能部门和本部门之间的良好有效沟通。良好的审计环境是开展内部审计的重要前提和保障。本单位其他职能部门是内部审计的合作者，是共同的目标把双方联系在一起。开展内审工作需要其他职能部门的协调与支持，建立横向的沟通协调机制，为单位的整体利益共同配合达成共识，合理配置资源，实现优势互补，形成合力。同时，良好有效沟通能促使内部审计师之间信息共享，转变和改善思维方式，从宏观和全局的角度考虑问题，提出有效的内部审计建议，提高内部审计效率。
3.建立并保持与外部机构的良好有效沟通。内审工作的顺利开展，也离不开外部各方的支持：审计机关、协会对内审工作的业务指导和监督；社会中介机构提供专业性的服务；与其他单位内部审计机构之间的交流等。因此良好有效的沟通能为内审工作搭建桥梁，起到必要的衔接作用。
三、和谐的内部审计环境需要掌握有效沟通的技巧
沟通是人与人之间、人与群体之间思想与感情的传递和反馈的过程，以求思想达成一致和情感的通畅。沟通是信息的传递，并被充分理解。有效的沟通使双方都能准确地理解信息的含义，是一个双向、互动的过程。内部审计师若能全面掌握沟通技巧并运用于内审工作中，将大大提高内部审计沟通的效果、效率，提高内审工作质量，有利于构建和谐的内部审计环境。
1.确立并坚持服务观念，提高工作效率
内部审计的工作导向是协助本单位其他部门完成任务，服务于管理层。因此，内部审计师应通过沟通及时、妥善地解决分歧和误会，化解人际冲突，加强审计成果的综合利用效果。良好有效的沟通应注意三个方面：一、了解管理需求，充分准备明确目的，制订妥善的交流计划，以接受者的个性特征，心理情绪、知识水平等，区别对待。二、注意选择适当的沟通时机、场所，尽量选择舒适宽松的环境，把沟通的目的和预计从受访者得到的合作水平作为考虑的重要因素，并控制沟通时间。三、坚持服务观念，强化服务意识，在沟通中扮演“参谋和师爷”的角色，避免先入为主，注意语言沟通和非语言沟通。
2.积极主动争取领导支持，保证审计工作的开展
领导重视是搞好内审工作的前提，为了保证审计工作的顺利开展，内部审计部门应积极开展、汇报工作，主动向领导提出规范化建设的建议和意见，赢得领导的重视和支持并及时予以指导。领导的重视和支持能为内审工作顺利开展创造良好的工作环境，逐步形成上下配合协调共同把关的好局面，使内部审计师坚定做好审计工作的决心和信念。
3.不断完善审计制度，规范内部审计程序
不断完善审计制度，依法审计、按规矩办事往往容易取得理解和信任。一方面，依据法律规范解释审计发现的问题，是一种直接、有效的沟通方式，容易达成共识。另一方面，严格遵循审计行为规范、执行审计程序等，是一种间接、有效的沟通方式，容易赢得对审计结果的信任。
4.加强内部审计师自身能力要求，提高沟通能力
内部审计师应针对审计工作需求，系统地参加职业道德修养和业务培训等后续教育，能恰当地与他人进行有效沟通，具备较强的分析、判断和人际交往能力以及足够的职业敏感性。
5.善于倾听并保持耐心，充分了解对方需求
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内部审计软环境包括企业组织内部各种人际关系的处理、审计冲突的化解和建立各种亲和力。这些因素是保证内审人员工作成功的先决条件，也是内审人员充分提高审计工作质量的可靠保障。根据IIA《内部审计实务标准》第260条在关于“人际关系和交流”中指出：内部审计师应具有与人打交道和有效地进行交流的技能，第01款同时指出“内部审计师应懂得人际关系并与被审计者保持令人满意的关系”，02款又指出“内部审计师应具有进行口头和书面交流的技能，以便能清楚和有效地转达诸如审计目标、评价、结论和建议等事项。”因此，内部审计软环境的建设主要包括与管理层的沟通与协调、与被审部门人员的沟通与协调、内部审计人员之间的沟通与协调等方面。
一、与管理层的沟通与协调
内部审计作为企业的职能管理部门，要在企业管理当局的领导下开展工作，因此，对内部审计权威的认可主要来自内审人员所在的组织，要由企业管理当局授予才能实现。
1、向管理层推进内部审计的“顾问”形象
内部审计的独立性问题一直是其职业化的弱点所在，其原因大部分在于内部审计的“带察”形象，若能改变这一形象，在管理当局和公众眼里树立起组织“顾问”的形象，则独立性问题将会弱化，至少可以削弱由于认证服务所带来的对内部审计独立性的疑虑，扩大其社会认可。但这并不是抛弃“警察”这一角色，毕竟认证服务是内部审计服务的基础。这里所要求的是要在管理当局与公众眼中树立起对内审的第一印象―“咨询专家”，从而减弱“警察”这一职业形象给内部审计带来的种种不利影响。针对这个问题，IIA对于内审的新定义和准则框架所做的修正，充分体现了这一改变，将咨询的功能明确地表述出来并融入到准则结构中。企业的内审部门和内审人员，应在加强职业内部对新的职业形象认识的基础上，积极向企业中的各级管理层，尤其是最高管理当局推广这种职业形象，以增进他们对内审“顾问”职业形象的认识。
2、积极化解与管理层的冲突
内部审计作为组织内部的一项管理控制职能存在并发挥作用，内审机构和人员是组织内部的管理机构和人员，内审人员应当在守法、诚信的前提下，以其所服务的组织的意志和利益为自己的行动指南。也就是说，内审人员忠诚于组织必须有一定的前提条件，即不违法和不欺骗，只有在这两个前提之下，内审人员的忠诚才能全部献给组织。如果出现管理人员要求内审人员为了企业的短期利益而从事非法、虚假行为的情况，那么，内审人员应通过种种方式化解与管理者之间的分歧，设法纠正其错误行为，必要时可通过审计委员会反映到董事会、股东大会，使不法行为得到制止。因为从长远来看，内部审计职业的利益和其所服务的组织利益是一致的，内审人员只有坚守其职业道德，才是为企业的长远发展考虑，对内部审计职业和企业来说，才能真正地实现双赢。
3、减少传递误差
对于企业的管理者而言，他们不是内审专业人员，对于内审部门提交的报告，会出现由于缺乏专业知识而没感知到有用的信息数据，或是对感知到的信息做出了错误的理解和解释的情况。对此，内审部门应加强与管理者的沟通，向其详细介绍所涉及到的主要问题，并突出重点问题以引起其重视。内审部门应与管理层建立交流与反馈机制，及时将管理层需了解的情况以及企业内部发生的有关事项，与管理者进行沟通，以保证信息的及时准确，减少信息在传递过程中发生误差的可能。
二、与被审人员的沟通与协调
由于信息不对称，被审人员肯定要比内审人员更了解所要审查的内容，因此，审计人员要使其工作有效率和效果，并保证纠正行动得到切实实施，就要获得被审人员的支持和帮助。但是，由于被审人员视内审人员为警察而非顾问，因此审计常招致抵制或不合作。内审人员在组织内部完成各项审计工作，不可能一帆风顺，总会遇到冲突。冲突无处不在，无时不有，关键在于内审人员对此所持的态度和所采取的方法。因此，为避免职能冲突，内审人员应改变其行为态度，与被审者建立一种合作态度，用积极的、谦虚的、平易近人的姿态开展审计工作，并进行多方面的沟通，减少发生冲突的可能，与被审计者保持良好的工作关系。此外，还可以利用审计会议方式进行沟通，利用学习及咨询机会沟通，选择面谈方式进行沟通，利用会见方式进行沟通等。
三、内部审计人员之间的沟通与协调
内部审计部门人员之间应加强理解，做好内部审计职务的分工，深化内审人员之间的合作和沟通，对于分歧应协商解决，部门领导要充分发挥作用，掌握解决工作冲突的技巧，以及下属人员的分工，避免重复工作，借鉴内部控制分工原则，实行不相容岗位相分离的原则，学会倾听，及时为下级人员提供发表意见的机会，及时总结以前的冲突经验，防止或预先计划产生冲突的可能性，内部审计人员之间的良好合作是实施有效审计的保障。
综上所述，通过构建有效的内部审计软环境，使内部审计各相关部门和人员之间建立良好的合作和沟通，是内部审计有效实施的必要条件。
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审计报告可增加强调事项段
国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）于2015年正式了新修订的审计准则，中注协此次的“在审计报告中沟通关键审计事项”应用指南是与国际的再次接轨。应用指南中规定：在认为必要时，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段和其他事项段。通过这种方式，为注册会计师建立了在审计报告中进行进一步沟通的机制。
应用指南的出台，能够缩小审计期望差，更好地发挥审计作用，同时可以帮助信息使用者理清关键审计事项与强调事项或其他事项的关系。比如，在非标准审计意见报告中，会有强调事项段或者其他事项段，尤其在否定意见的报告中，要说明审计意见的支持基础。因此，当增加关键审计事项段时，其披露事项的权利应该是优先于强调事项段和其他事项段的，即先行判断一个事项是否是关键事项。如果是，必须在关键审计事项段披露。在否定意见的审计报告中，如果存在关键审计事项，在沟通时，避免与整体的意见相冲突，以免给使用者造成错觉。同时，这一条款可以解决信息使用者对原始信息与披露信息不同而产生的疑惑。
