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实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务企业，符合规定条件的，可享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。依据现行企业所得税优惠原则，该类项目应具备查账征收条件，实行核定征收的不得享受优惠政策。
对节能效益分享型合同期短于定期减免税优惠期的处理问题，按照孰低原则，规定对效益分享期短于6年的，可以按合同约定的实际效益分享期享受上述定期减免税优惠。
110号文件第二条第（二）款第2项规定“能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理”，按照应税收入与税前扣除匹配的原则，避免这部分资产因税法规定折旧或摊销年限大于合同约定管理年限而未折旧期满或摊销结束，77号公告规定部分资产的折旧或摊销年限，应与合同约定的效益分享期保持一致。即，有关投资项目所发生的支出应按税法规定作资本化或费用化处理。形成的固定资产或无形资产，应按合同约定的效益分享周期计提折旧或摊销。
对于在合同约定的效益分享期内发生的期间费用，77号公告规定了合理分摊的具体办法。即，期间费用的分摊应按照投资额和销售（营业）收入额二个素计算应分摊比例，二因素的权重各为50%。
77号公告还明确，享受企业所得税优惠政策的项目应属于《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号）规定的节能减排技术改造项目，包括余热余压利用、绿色照明等节能效益分享型合同能源管理项目。
合同能源管理项目优惠实行事前备案管理
节能服务企业享受合同能源管理项目企业所得税优惠的，应向主管税务机关备案。涉及多个项目优惠的，应按各项目分别进行备案。节能服务企业应在项目取得第一笔收入的次年4个月内，完成项目享受优惠备案。办理备案手续时需提供以下资料：
（一）减免税备案申请；
（二）能源管理合同复印件；
（三）国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的《合同能源管理项目情况确认表》，或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见；
（四）《合同能源管理项目应纳税所得额计算表》；
（五）项目第一笔收入的发票复印件；
（六）合同能源管理项目发生转让的，受让节能服务企业除提供上述材料外，还需提供项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件。
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随着我国市场经济的快速发展，节能减排正式提上了日程。节能减排能推进我国经济结构的优化升级，转变经济增长方式，还能促进高耗能企业的健康发展。节能减排工作需要大量的资金和先进的技术才能完成，在传统管理模式下，不管节能改造项目是否成功，所需费用都是由企业一力承担，企业风险较大。而随着合同能源管理的出现，解决了企业节能减排改造的资金问题，保证了企业节能改造项目的成功实施。
二、合同能源管理模式
（一）基本原理。合同能源管理是上个世纪七十年代产生的，随着工业化大生产的推广，节能机制的市场化特征也日益明显。从本质上说，合同能源管理是通过减少能源费的方式，将节约的资金用于支付节能减排项目所需的资金。在合同能源管理体制下，节能服务企业和一些需要进行节能改造的企业签订服务合同，在合同中明确约定合同期限、利益风险比例、投入比例等。在节能改造的初期，节能服务企业为耗能企业提供项目融资、项目设计、能源审计等服务；在改造期间，节能服务企业为耗能企业提供节能量确认、人员培训、设备安装、工程施工、设备采购等服务；在改造完成之后，节能服务企业从耗能企业中获取节能效益。从这些可以看出，节能服务企业所销售的并非技术或产品，而是一种降低能源成本的管理方法。
（二）基本模式。合同能源管理基本模式有两种：节能量保证型、节能效益保证型，其区别在于风险承担者是不同的。就节能量保证型而言，在能源管理合同中，节能服务企业为耗能企业提供最低的节能标准，保证耗能企业在改造后能够获取相应的节能收益。在节能项目实施后，耗能企业应归还贷款。如果在改造后没有达到最低节能标准，则节能服务企业应将这些差额退还。对于超出合同约定的那部分收益，双方可根据合同约定的比例进行分配，耗能企业是风险的主要承担方。就节能效益保证型而言，节能服务企业和耗能企业在合同中约定，共同分担融资，在项目之后根据节能效益所得来分配收益。在这种情况下，风险大部分由节能服务企业承担，耗能企业承担少部分或者不需要承担风险。
（三）优势
对于耗能高的企业，加强合同能源管理有很大优势：
1.投入资金少，风险较低。根据合同能源管理的要求，耗能企业不需要投入大笔资金就能够引入专业化服务、节能技术、节能产品，在节能项目改造时不需要承担经济风险和技术风险，因而投入资金少，且风险较低。这也是该企业在面临困境时，通过合同能源管理来改造生产设备的主要原因。
2.节能效果较好。通过合同能源管理，节能服务企业能够向耗能企业生产的全过程进行控制，包括了项目设计、能源审计、设备采购、人员培训、项目融资、工程施工、节能量确认、设备安装等环节，还引入了先进的节能产品和节能技术，保证节能项目改造的成功实施。从企业节能改造的效果来看，通过合同能源管理进行节能改造，其节能效果能达到10%～40%，甚至高达50%以上，节能效果较好。从2011年该企业的节能效果来看，比节能改造合同中约定的提高了25%。
3.能够改善企业现金流情况，提升企业的市场竞争力。耗能企业通过合同能源管理进行节能减排，能够减少企业节能改造前期所需的资金，将资金投入到盈利性更好的项目中去，改善企业的自由现金流状况。同时，还能够减少企业成本支出，提高企业能源使用的效率，也为企业树立良好的市场形象。再者，在节能改造中，耗能企业还能够从节能改造企业中获取专业的能源管理经验和节能资讯，提高企业管理人员的素质，优化企业内部管理，促进企业健康发展。
三、合同能源管理在节能减排项目融资中应用思考
综上所述，合同能源管理能够减轻企业在节能减排中的融资压力，克服了传统节能项目由耗能企业风险较大的问题，帮助企业提高能源的利用效率，降低经营成本，促进企业健康发展。但是合同能源管理还属于一种新的市场运行机制，其理论研究和实践论证都不够充分，必然存在着很多问题，增加了合同能源管理的风险。这就需要政府、社会、企业的扶持与配合，具体如下：
（一）政府支持。融资问题是耗能企业在节能减排改造中首先面临的难题。融资环境是否良好，融资渠道是否畅通，对企业节能减排改造的成效有重要影响。为了改融资环境，应发挥政府在财政和政策上的支持作用。在政府的宏观调控作用下，发挥政策的导向性作用，加大对企业合同能源管理融资的支持力度，对于符合国家规定的企业和项目可采用税收减免、奖励、资金补助等，鼓励银行为节能减排企业提供一些政策上的优惠。
（二）建立健全风险控制机制。以成本-效益理论来看，合同能源管理是一个长效项目，投资周期较长，但投资的回报率较高。在企业面临破产、转产、停产危险时，合同能源管理也必然面临着风险，节能服务企业也会遭受很大损失，影响耗能企业甚至是全国的节能减排工作。因此，应建立健全风险控制机制，对合同能源管理的风险进行有效预防。具体步骤如下：耗能企业与节能服务企业在签订合同之前，应为节能服务企业提供详细的资料，包括企业经营状况、发展前景、财产状况、可担保抵押等，为节能服务企业业务的开展提供依据。在耗能企业的支持下，节能服务企业应弄清楚节能改造项目的耗能情况和原始运行情况，在专家指导下选择合适的改造方案、配套设备和技术。同时，在节能量计算时，应注意到生产要素的市场价格变化情况，在能源管理合同中应明确规定，以免日后出现不必要的纠纷。
（三）营造有利的市场运行环境。合同能源管理的顺利实施需要健康有序的市场环境。因此，我国应加快培育节能改造服务市场，营造有利的市场环境，以保证合同能源管理项目的顺利进行。具体方法如下：一是可以通过报纸、广播以及互联网等媒体来宣传节能减排意识，提高企业及员工的节能意识。二是应提高节能服务企业自主创新能力，加大节能减排新工艺、新技术的研发力度，提高节能服务企业的服务水平和技术水平。三是建立健全环境问责制，将企业节能减排效果和企业领导的业绩挂钩，对于在节能减排方面取得显著成效的企业应进行奖励，对于没有成效的企业应进行处罚。
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合同能源管理的实质是一种以节约的能源费用来支付节能项目全部成本的节能投资方式（合同能源管理示意图见图1）。基于这种机制运作的专业化公司被称为“节能服务公司（简称ESCO）”。节能服务公司与客户签订节能服务合同，向客户提供包括能效审计、融资、设计、采购、施工、安装调试、培训、维护、节能量监测等一系列的综合，并通过与客户分享节能效益来收回投资和获取利润。在美国、加拿大和日本等国，节能服务公司已发展成为一种新兴的产业。在国外，公用事业电力公司以开办能源服务公司、与节能服务公司合作等多种模式进行节电，不仅能够弥补因节电而引起的销售收入减少，还可以提高供电服务质量，改善在电力供应市场中的竞争地位。
1、供电企业实施合同能源管理的必要性和可行性分析
1.1 必要性分析
（1）从社会价值看，供电企业实施合同能源管理，能够充分发挥其专业优势，为客户提供更加深入、专业的节能服务，从而提高终端电能利用效率，减少资源消耗和环境污染。预计“十一五”期间，我国通过合同能源管理将形成每年至少2500万tce的节能能力和1600万tCO2的减排能力。
（2）从企业价值看，供电企业实施合同能源管理，可以创造显著的经济效益。特别是在目前供电企业缺乏需求侧管理资金来源的情况下，合同能源管理能够有效补偿供电企业节能服务的成本，降低售电量减少产生的经济损失，并创造一定的利润，甚至可能成为供电企业新的经济增长点。
1.2 可行性分析
相比一般的ESCo/EMCo，供电企业实施合同能源管理具有自身独特的优势：
（1）营销网络优势。供电企业营销网络遍布各行政区域，拥有一大批营销网点和营销队伍，并且与客户关系紧密，有利于减少节能技术的推广成本。
（2）在能源供给中的地位优势。供电企业处于发、输、配、售的中间环节，在整个电力供应价值链中起着十分关键的作用，通过提供多种多样的节能服务，能够有效引导终端客户提高能效。
（3）技术人员优势。供电企业拥有与配、用电设备研究、制造、设计相关的一大批技术人员，特别是在变压器经济运行、无功自动补偿、电力系统经济运行、负荷管理等领域拥有扎实的技术和丰富的经验。
（4）资金优势。供电企业资金实力雄厚，融资能力强。此外，供电企业主要以电费方式获得现金流，也使得供电企业能够较好地了解客户的信用和经营状况，有助于规避节能推广中的效益回收风险。
2、合同能源管理实施步骤
第一阶段（起步阶段）：企业内部对利用合同能源管理进行节电服务达成共识，优化组织机构、建章立制，奠定基础，促成节能服务公司为用电客户进行节能改造。目前，已开展以下几个方面的工作（工作流程示意图见图2），并取得了一定的成效。
（1）节电宣传；
（2）市场分析，筛选技术可行、有经济效益的目标项目；
（3）选择有资质的独立节能服务公司，促成合同能源管理项目的实施；
（4）协调项目的运作过程；
（5）建立并推广合同能源管理示范项目。
第二阶段（提升阶段）：随着配套政策和节能服务市场进一步完善、江门局节能服务资金、人力、技术资源得到发展和积累到一定程度后，考虑采用总承包再分包的项目实施模式，或参股、并购节能公司开展节能服务工作。
第三阶段（全面实施阶段）：随着国家电力体制改革不断推进，各种相关配套政策趋于完善，江门局在经营能力、服务管理水平、人员素质全面提升的基础上，结合营销战略，逐步扩大供电企业能源服务的业务范围，成立涵盖能源销售中介业务、能源风险管理、能源信息管理、能源设备维修运行等业务的综合性能源服务公司。
3、合同能源管理案例分析
3.1 案例背景
恩平市新锦成陶瓷有限公司位于沙湖镇蒲桥工业园区内，主要是生产、销售陶瓷产品，该厂现由两条线专线供电，两个中心电房，两个窑炉电房、一个煤气炉电房，合计容量为17，245kVA（其中8，230kVA为八月份增容）。八月用电量达300多万度，预计九月起月用电量将达600多万度，是恩平目前用电量最大的企业，公司有意向厂区的厨房进行节能项目改造。
该公司目前使用2台柴油汤炉及2台柴油炒炉，建议投资20kW电磁大型汤炉2台及6kW电磁小型汤炉1台取代现有的汤炉；20kW单头电磁大炒炉2台及15kW单头电磁炒炉连后水1台取代现有的炒炉。
3.2 使用电磁炉具替换柴油炉具的节能经济分析
每个企业都希望使用安全、清洁的能源，更希望使用低成本的能源，愿意借助专业的能源审计改进方案，结合有效的能源管理手段节省、精简能源使用开支，提高企业效益。以下从经济成本的角度分析使用电磁汤炉及电磁炒炉带来的经济价值。
通过对电磁汤炉及柴油汤炉有效热量消耗的能源计算，全年柴油使用量和全年燃料费为：人民币96，000元左右；燃料每单位价：5，950元/吨。96，000/5，950*1，000=16，134kg；电磁汤炉全年所需要的能源费用为：59，295/0.85*0.72=50，226元
通过计算显示：电磁汤炉所需要的能源费用为50，226元。根据客户提供的数据，以现时汤炉每年使用350天；供应1，500人，全年柴油能源费用为96，000元左右。每年节省能源费用为96，000-50，226=45，774元。
通过对电磁炒炉及柴油炒炉有效热量消耗的能源计算，全年柴油使用量和全年燃料费为：人民币108，000元左右；燃料每单位价：5，950元/吨。108，000/5950*1000=18，151kg；电磁炒炉全年所需要的能源费用为：32，343/0.8*0.72=29，109元。
通过计算显示，电磁炒炉所需要的能源费用为29，109元。根据客户提供的数据，以现时炒炉每年使用350天；供应1，500人，全年柴油能源费用为108，000元左右。每年节省能源费用为108，000×29，109=78，891元。
3.3 使用电磁炉具替换柴油炉具投资回报周期分析
建议投资20kW电磁大型汤炉2台及6kW电磁小型汤炉1台取代现有的汤炉；20kW单头电磁大炒炉2台及15kW单头电磁炒炉连后水1台取代现有的炒炉，总数6台电磁炉具总价为人民币150，000元至200，000元。
综合投资费用和节省能源费用比较得出该项目投资回报周期为：
150，000元/（45，774+78，891）元=1.2年≈14个月；至200，000元/（45，774+78，891）元=1.6年≈19个月。
3.4 节能成效评估总结
根据新锦成陶瓷公司提供的資料，2台20kW电磁炒炉每天的使用时间为约为5个小时，2个20kW的汤炉每天约煲350升的汤，使用时间大约5小时，大部分时间使用1台。通过对现场仪表測量数据的计算，从而得岀更接近实际情况的能源节省量及投资回报周期。
根据对於节能成效的量测与验证计算，通过对节能措施实施前後的能耗比较，预计投资回报周期为1.9年，与当初能源审核节能建议书所计算的数据相当接近。预计每年可节省约10万元能源费用，节能效果显著，可见这是一个值得投资的工程项目。
4、供电企业合同能源管理推广存在的问题
（1）一些用电企业对合同能源管理认知度低、推广积极性不高是目前普遍存在的问题。
（2）合同能源管理公司大多为中小企业，自身力量薄弱，难以发展壮大。
（3）很多地区目前还没有正规的节能服务公司，实施合同能源管理较为麻烦。
（4）在合同能源管理的具体操作中，如节能量的核定、合同的履行、现行税收政策和金融制度的适用等方面还存在一些难题。
（5）由于合同能源管理的实施涉及客户自身利益，急需政府方面引导和宣传，政府主管部门和能源管理机构应根据本地区节能减排要求，加紧研究制定和修改完善本地区合同能源管理系列配套政策，以加大政府扶持力度，加快市场培育步伐。
5、结语
合同能源管理作为一种先进的能源管理模式在我国已尝试10年，充分显示出强大的生命力和对节能事业的巨大推动力，节能改造技术将有很大的市场推广空间。中国标准化研究院正在研究制定《合同能源管理技术规程》，对规范节能服务市场、推行合同能源管理将起到积极作用。随着国家节能政策的贯彻，新能源、低碳经济的蓬勃发展，将会有越来越多的用电客户与节能服务公司建立合作关系，分享项目实施后产生的节能效益。对提高能源使用效率，建设节约型社会具有深远的意义。
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Key words： energy performance contracting；colleges；energy-saving
中图分类号：F206 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2015）35-0005-02
0 引言
随着我国经济的稳步增长，工业化和城镇化进程的加快，经济社会发展对能源的需求不断增大，未来我国经济发展面临着能源短缺、能源安全、能源环保等一系列问题[1]。高校是资源占有和能源消耗的大户，涉及面广、数量大、形式多样，具有较大的节能减排潜力。近年来，很多高校意识到节约用能的重要性，加大了用能管理，进行了一些节能改造，但节能效果一般。目前，有很多专业的节能服务公司掌握着大量技术上可行、经济上合适，适用于高校的节能项目。如果由节能公司为高校引进专业的节能项目，将为高校带来巨大的节能效益。合同能源管理是解决这一问题的很好的合作模式，可以解决高校节能资金不足、节能效率不高的问题。
1 合同能源管理简介
合同能源管理（EPC，Energy Performance Contracting）兴起于20世纪70年代，在美国、加拿大、欧洲、日本等发达国家发展十分迅猛。[2]合同能源管理是指专业化的节能服务公司和用能单位签订节能服务合同，按照合同要求采用先进的的节能技改手段和全新的服务机制为用能单位实施节能项目。节能服务公司提供用能状况诊断、设计、融资、改造、施工设备安装、调试、运行管理、节能量测定和验证等服务，并保证节能量或节能率，用能单位用节能效益支付项目投资和合理利润的能源效率。合作模式如图1所示。
近年来，政府加大对于合同能源管理的推行力度，2010年4月2日，国务院办公厅转发了国家发展和改革委员会、财政部、人民银行、税务总局四部门《关于加快推进合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》；6月3日，财政部、国家发展和改革委员会联合出台《关于印发合同能源管理财政奖励资金管理暂行办法的通知》，中央财政决定安排20亿元支持合同能源管理，这些政策的出台标志着我国合同能源管理与节能服务产业将进入高速发展阶段。[3]
2 合同能源管理引入高校的优势
2.1 高校能耗高，节能潜力大
近年来，随着高校规模的逐步扩大，用能人数不断增加，用能设备的数量也大量增加；很多高校管理粗放，浪费严重，能源利用率较低，导致高校能耗不断上升，高额的能耗费用已成为阻碍高校发展的一大因素。目前，很多高校已经认识到节能工作的重要性，开始积极投入到节能减排战役中来。（合作双方均能取得较好效益）
2.2 高校用能稳定，易于核定节能量
节能量的计算和核定不仅用于判断项目产生的节能效果，也涉及到节能效益的分配，是合同能源管理的重要内容之一。高校用能主要在教学、科研、行政办公、后勤保障几方面，用能有明显的时间截点、较规律，节能量计算方式简单、清晰。
2.3 高校体制健全，信用良好
合同能源管理签订的合作时间较长，高校体制健全，人员稳定，避免了因客户机构改革和人员变动带来的风险。另外，高校信用良好，财务制度健全，会按期支付给节能公司应享有的节能效益，是实行合同能源管理的优质客源。[4]
3 高校引入合同能源管理所能获得的好处
3.1 解决资金不足问题
节能技改能带来较大的节能效益，也存在着一定的风险，很多高校没有节能技改方面的预算。合同能源管理节能，其实质是一种以减少的能源费来支付节能项目部分或全部成本的节能投资方式，它的突出特点是：零投入、零风险，一切节能改造均由节能公司承担，且高校能按比例享受节能利润，合同到期后所有的节能设备和节能利润归高校所有。
3.2 引进节能项目，获得较大的节能效益
完善用能管理制度，加大节约用能宣传获得的节能量有限，且无法计量。专业化的节能服务公司会根据学校用能情况，针对性的引进节能新设备、进行节能技改，确保为学校带来较大的节能效益。
4 南京工业职业技术学院在合同能源管理中的探索与实践
南京工业职业技术学院由黄炎培先生创建于1918年，是我国近代教育史上第一所以“职业”两字冠名并专门从事职业教育的学校，也是第一批国家示范性高等职业技术学院。学校一直以来致力于节约型校园建设，降低能源消耗，提高能源利用效率，保持学校的可持续发展已成为今后学校能源管理的长期目标。经过长期调研，学校决定引入合同能源管理模式。
4.1 开水供应系统改造项目
南京工业职业技术学院原有的开水供应是由锅炉提供，学生至开水房打开水。锅炉一年的运行成本约10万元，燃气费25万，学校每年要花费约35万元。2012年1月，学校与南京诚善科技有限公司签订了合同能源管理合同，由南京诚善科技有限公司独自出资对仙林校区18栋学生公寓安装刷卡式快速电开水器。从前期设备安装位置的确定，设备选型到后期安装、调试、运行及维护均由节能公司负责。改造后，学生公寓共安装电开水器45台，一年设备运行需电费15万元，按此计算，每年可节省能源费用10万元，节能40%，且打水方便，深受学生好评。
4.2 学生公共浴室节能改造项目
南京工业职业技术学院学生公共浴室热水供应原由锅炉供应，因学校部分学生公寓洗浴系统已安装到房间，至公共浴室洗澡的学生较少，能源浪费比较严重。2015年3月，学校与南京惠延节能科技有限公司合作，在公共浴室安装太阳能结合热泵热水系统。项目由南京惠延节能科技有限公司全额投资，项目的设计、设备材料采购、安装、调试，包括浴室的日常经营、维护、管理均由其负责。太阳能在光照充足的情况下为浴室提供热水，在光照不足或热水消耗量较大的情况下，热泵开启作为补充。既节约了能源，又减少了环境污染。预计节能效果达30%。
5 南京工业职业技术学院运用合同能源管理中模式开展节能工作的启示
①项目的节能效益要好，投资额适中，风险低。合同能源模式是节能项目由节能公司全额投资，其投资额和利润是从用户所节省的能源费用中获得。项目的节能效益好，不仅用户受益，节能公司也能尽快回收投资，获得利润，避免日后可能发生的冲突。②项目的技术成熟，可商业化。在引进节能公司的时候，要对其拥有的技术进行充分调研，采用被市场充分认可，且反复使用的技术。③节能量的计算要精准。节能量的计算涉及到节能公司和用户双方利益，在合同签订时要对节能量的计算方法进行明确，确保双方均认可。
参考文献：
[1]国务院颁布.节能减排综合性工作方案，2007，6.
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一、合同能源管理及其基本运作机制
能源，是人类生存、经济发展和社会进步不可缺少的重要物质资源，是关系国家经济命脉和国防安全的重要战略物资。能源与人类社会息息相关，它对于经济社会发展的重大作用不亚于人类对粮食、空气和水的依赖程度。随着社会的迅速发展，人类对于能源的需求量也日益增加。尤其是对于石油、煤炭、天然气等非可再生资源的开采和利用几乎达到了极限，严重的超出了自然界可承受的范围。各种自然资源即将开采枯竭，人类社会正面临着越来越严重的全球范围的能源危机。
在能源消耗日益增加的同时，由此带来的地区环境和全球环境的急剧变化也对人类生存构成了极大的威胁，其中，由温室效应引起的全球气候变暖是国际社会最关注的热点。温室气体的排放主要来源于人类对矿物能源――煤、石油、天然气等的大量消耗。因此，世界各国在大力发展经济的同时，都把节约和充分利用能源当成首先考虑的问题。而对于高耗能的企业来说，能源成本在企业总成本中占有相当大的比重，所以想方设法开源节流，降低能耗费用，也已成为企业积极探索的问题之一。
20世纪70年代世界石油危机爆发后，合同能源管理作为一种全新的节能机制在市场经济国家逐步发展起来。所谓合同能源管理(Energy Management Contract，简称EMC)，是指节能服务公司(Energy Service Corporation，ESCo)通过与客户签订节能服务合同，为客户提供节能改造的相关服务，并从客户节能改造后获得的节能效益中收回投资和取得利润的一种商业运作模式。就像医院一样，我们要有专家，为用能企业进行能耗诊断，计算出节能服务公司能为它节省多少能源；要有资金、设备和技术，可以为企业进行节能改造，安装调试；最后还需要系统性的服务和培训，建立一个长效的节能机制。经过近30年的发展和完善，这一新机制在北美、欧洲、以及一些发展中国家逐步得到推广和应用，在这些国家中出现了基于这种“合同能源管理”机制运作的、专业化的“节能服务公司”（ESCo），并且其发展势头十分迅猛，目前，全球已有80多个国家通过节能服务公司（ESCo）采用新的电能提升技术、能源合同机制及对电力需求方的有效管理等方式来帮助用户提升电能使用效率，在美国，ESCo已发展为一种新兴的节能产业，每年有10亿美元左右的业务。
合同能源管理运用市场机制来实现能源节约，其基本运作机制是：通过合同约定节能指标和服务以及投融资和技术保障，整个节能改造过程如项目审计、设计、融资、施工、管理等由节能服务公司统一完成；在合同期内，节能服务公司的投资回收和合理利润由产生的节能效益来支付；在合同期内项目的所有权归节能服务公司所有，并负责管理整个项目工程，如设备保养、维护及节能检测等；合同结束后，节能服务公司要将全部节能设备无偿移交给耗能企业并培养管理人员、编制管理手册等，此后由耗能企业自己负责经营；节能服务公司承担节能改造的全部技术风险和投资风险。合同能源管理机制的实质是一种以减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能投资方式。这种节能投资方式允许用户使用未来的节能收益为工厂和设备升级，降低目前的运行成本，提高能源利用效率。
合同能源管理机制的载体是节能服务公司(ESCo)。节能服务公司(ESCo)是一种基于合同能源管理机制运作的、以赢利为直接目的的专业化公司。节能服务公司与愿意进行节能改造的用户签订节能服务合同，为用户的节能项目进行自由竞争或融资，向用户提供能源效率审计、节能项目设计、原材料和设备采购、施工、监测、培训、运行管理等一条龙服务，并通过与用户分享项目实施后产生的节能效益来赢利和滚动发展。能源管理合同在实施节能项目的企业（用户）与专门的节能服务公司（ESCo）之间签订，它有助于推动节能项目的实施。
从节能服务公司（ESCo）的业务运作方式可以看出，节能服务公司（ESCo）是市场经济下的节能服务商业化实体，在市场竞争中谋求生存和发展，与传统的节能改造模式有根本性的区别（见图1）。
节能服务公司（ESCo）一般向客户提供的节能服务主要包括以下内容：（1）能源审计。ESCo公司针对客户的具体情况，测定客户当前用能量和用能效率，提出节能潜力所在，并对各种可供选择的节能措施的节能量进行预测。（2）节能改造方案设计。根据能源审计的结果，ESCo公司根据客户的能源系统现状提出如何利用成熟的节能技术来提高能源利用效率、降低能源成本的方案和建议。如果客户有意向接受ESCo公司提出的方案和建议，ESCo公司就可以为客户进行项目设计。（3）施工设计。在合同签订后，一般由EMC公司组织对节能项目进行施工设计，对项目管理、工程时间、资源配置、预算、设备和材料的进出协调等进行详细的规划，确保工程顺利实施并按期完成。（4）节能项目融资。ESCo公司向客户的节能项目投资或提供融资服务，ESCo公司可能的融资渠道有：ESCo公司自有资金、银行商业贷款、从设备供应商处争取到的最大可能的分期支付以及其它政策性的资助。当ESCo公司采用通过银行贷款方式为节能项目融资时，ESCo公司可利用自身信用获得商业贷款，也可利用政府相关部门的政策性担保资金为项目融资提供帮助。（5）原材料和设备采购。ESCo公司根据项目设计的要求负责原材料和设备的采购，所需费用由ESCo公司筹措。（6）施工、安装和调试。根据合同，由ESCo公司负责组织项目的施工、安装和调试。通常，由ESCo公司或其委托的其他有资质的施工单位来进行。由于通常施工是在客户正常运转的设备或生产线上进行，因此，施工必须尽可能不干扰客户的运营，而客户也应为施工提供必要的条件和方便。（7）运行、保养和维护。设备的运行效果将会影响预期的节能量，因此，ESCo公司应对改造系统的运行管理和操作人员进行培训，以保证达到预期的节能效果。此外，ESCo公司还要负责组织安排好改造系统的管理、维护和检修。（8）节能量监测及效益保证。ESCo公司与客户共同监测和确认节能项目在合同期内的节能效果，以确认合同中确定的节能效果是否达到。另外，ESCo公司和客户还可以根据实际情况采用“协商确定节能量”的方式来确定节能效果，这样可以大大简化监测和确认工作。（9）ESCo公司收回节能项目投资和利润。 对于节能效益分享项目，在项目合同期内，ESCo公司对与项目有关的投入（包括土建、原材料、设备、技术等）拥有所有权，并与客户分享项目产生的节能效益。在ESCo公司的项目资金、运行成本、所承担的风险及合理的利润得到补偿之后（即项目合同期结束），设备的所有权一般将转让给客户。客户最终就获得高能效设备和节约能源的成本，并享受ESCo公司所留下的全部节能效益。
节能服务公司（ESCo）自身可能没有能力完成上述全部的服务，但是，作为专业化的节能服务公司，EMCo可以通过整合各类外部资源，达到合同规定的节能量。可能会涉及各类型的机构（见图2）。
节能服务公司(EMCo)所开展的EMC业务具有以下特点：一是商业性。EMCo是商业化运作的公司，以合同能源管理机制实施节能项目来实现赢利的目的。二是整合性。EMCo业务不是一般意义上的推销产品、设备或技术，而是通过合同能源管理机制为客户提供集成化的节能服务和完整的节能解决方案，为客户实施“交钥匙工程”；EMCo不是金融机构，但可以为客户的节能项目提供资金；EMCo不一定是节能技术所有者或节能设备制造商，但可以为客户选择提供先进、成熟的节能技术和设备；EMCo也不一定自身拥有实施节能项目的工程能力，但可以向客户保证项目的工程质量。对于客户来说，EMCo的最大价值在于：可以为客户实施节能项目提供经过优选的各种资源集成的工程设施及其良好的运行服务，以实现与客户约定的节能量或节能效益。三是多赢性。多赢性是EMC业务的一大特点，一个该类项目的成功实施将使介入项目的各方包括：EMCo、客户、节能设备制造商和银行等都能从中分享到相应的收益，从而形成多赢的局面。对于分享型的合同能源管理业务，EMCo可在项目合同期内分享大部分节能效益，以此来收回其投资并获得合理的利润；客户在项目合同期内分享部分节能效益，在合同期结束后获得该项目的全部节能效益及EMCo投资的节能设备的所有权，此外，还获得节能技术和设备建设和运行的宝贵经验；节能设备制造商销售了其产品，收回了货款；银行可连本带息地收回对该项目的贷款，等等。四是风险性。EMCo通常对客户的节能项目进行投资，并向客户承诺节能项目的节能效益，因此，EMCo承担了节能项目的大多数风险。可以说，EMC业务是一项高风险业务。EMC业务的成败关键在于对节能项目的各种风险的分析和管理。
二、合同能源管理的优势及基本类型
（一）合同能源管理的优势
在传统的节能投资方式下，节能项目的所有风险、所有盈利都由实施节能投资的企业承担，这也是许多企业在节能面前踌躇不前的原因。而且大多数情况是，实施节能企业的客户由于自身种种原因的限制，自行的节能投资并不一定能够达到预期的节能效果，存在节能投资的浪费，甚至项目的失败。因此，有关专家指出，当前我国节能最为迫切的任务，就是引导和促进节能机制面向市场的过渡和转变―有没有一种方式，让企业“零风险”地收获节能技术改造带来的效益？让项目的节能投资达到最科学、最完美的节能效果？回答是肯定的，这就是我们所讲的“合同能源管理”，这也是合同能源管理机制的本质功效。合同能源管理是在市场经济条件下的一种节能新机制、新模式，这种模式可以有效降低用户的风险，为客户最大限度地创造价值。它不仅适应现代企业经营专业化、服务社会化的需要，而且适应建设节约型社会的潮流。
合同能源管理这一基于市场运作的节能机制，不仅是一种推动节能产业成长的节能综合服务的商业模式，更是一种减少企业能源成本的财务管理方法。它打造的是一个优质的专业化模式的服务新平台，采取的是一种双赢的共同承担风险的商业新模式，推行的是一种为企业一条龙服务的“交钥匙”工程。节能服务公司的经营机制是一种节能投资服务管理，客户见到节能效益后，节能服务公司才与客户一起共同分享节能成果，取得双赢的效果。节能服务公司公司服务的客户不需要承担节能实施的资金、技术及风险，并且可以更快地降低能源成本，获得实施节能后带来的收益和节能服务公司公司提供的设备。如果把能耗大户比成“病人”，那么，节能服务公司就如同“医生”。不用“病人”投入一分钱，医生却能对症下药，开出疗效显著的“节能药方”，然后再从节约的能耗中获得分成收入。合同能源管理机制的实质是一种以减少的能源费用支出来支付节能项目全部成本的节能投资方式，这种节能投资方式允许用户使用未来的节能收益为企业的设备升级，降低目前的运行成本，提高能源利用效率。
节能服务公司提供一条龙服务，不仅可以形成节能项目的效益保障机制、降低成本和风险，而且能促进节能服务产业化，从而为建立节能产业提供了具体途径。合同能源管理可以解决耗能企业开展节能项目缺乏资金、技术、人员、管理经验等问题，实现节能零投资、零风险、持久受益，从而提高其节能积极性，并使企业有更多精力发展主营业务。
合同能源管理模式的引入，使得节能有机会变成一项创造财富的过程，把环保、生态等众多产业的绿色价值变成了人们能看得见摸得着的实际效益。按照EMC模式运作节能项目，在节能改造之后，客户原先单纯用于支付能源费用的资金，可同时支付新的能源费用和ESCo的费用。合同期后，客户享有全部的节能效益，会产生正的现金流（如图3）。
合同能源管理的节能效果不止是一个节能设备的参数度量，更是一个时间度量。由于节能设备生产企业只负责销售节能设备给用能单位，买卖结束后，节能设备生产企业难以保证节能设备能够达到预期的节能效果，而合同能源管理的节能服务正是要帮助企业发挥出节能设备的最佳效果。合同能源管理作为节能设备生产企业和用能单位之间的一种节能效果契约，以节能服务为手段，以节能效果收益为盈利模式，能保证节能项目的节能效果。合同能源管理将加强节能设备生产企业和用能单位之问对节能环保的认识，促进节能设备产业和节能服务产业发展。
因此，合同能源管理还可以成就一个行业并带动相关产业发展。合同能源管理具有明确的经济效益和社会效益，它的产业禀赋使其适应了社会经济发展的要求，成为低碳经济的代表性产业之一。在能源紧张、节能减排日益重要的中国，节能服务行业有巨大的市场需求。由于具备高增值性的特点，它还可以吸引投资、扩大就业，带动信息咨询、技术服务、实验研究等相关产业部门的兴起，从而对节能服务行业的立业和发展提供支撑。合同能源管理作为一个高效率的市场化机制，与众多产业有密切的交集，可以带动这些产业尤其是新兴产业领域的发展。比如融资租赁产业，合同能源管理机制为融资租赁提供了一个发展的新领域，在节能领域里，融资租赁能够发扬优势，避开劣势。合同能源管理涉及更广泛行业领域，从基础设施建设到制造业、从纺织行业到石油化工等链条关系行业，其中一些行业是单靠融资租赁无法涉及的，还有一些是融资租赁在中国的市场环境下很难涉足发展的。合同能源管理机制还使融资租赁能够进入中小企业，为中小企业的节能技术改造服务，发挥其推进市场化进程、提高企业技术水平、促进中小企业发展的积极作用。两者的结合，可以为双方的全面健康发展提供条件。
（二）合同能源管理模式的基本类型
结合国内外合同能源管理的实践，可以把合同能源管理模式划分为以下5种基本类型：（1）节能量保证支付型。此种模式是在项目合同期内，ESCo公司向企业承诺某一比例的节能量，用于支付工程成本，而达不到承诺的节能量的部分，由ESCo公司自己负担；超出承诺节能量的部分双方分享，直到ESCo公司收回全部节能项目投资后，项目合同结束，先进高效的节能设备无偿移交给企业使用，企业享有以后产生的全部节能收益。该模式适用于诚信度较高、节能意识一般的企业。（2）节能效益分享型。此种模式是在节能改造项目合同期内，由ESCo公司与企业双方共同确认节能效率之后，双方按比例来分享节能效益。例如，在5年项目合同期内，客户和EMCo 双方分别分享节能效益的20%和80%，EMCo必须确保在项目合同期内收回其项目成本以及利润。此外，在合同期内双方分享节能效益的比例可以变化。例如，在合同期的头2年里，EMCo 分享100%的节能效益，合同期的后3年里客户和EMCo双方各分享50%的节能效益。项目合同结束后，先进高效节能设备无偿移交给企业使用，企业享有以后产生的全部节能收益。这种模式其实是第一种模式的演进模式，制约这种模式发展最重要的是诚信问题，这也是该模式发展的最大障碍。该模式适用于诚信度很高的企业。（3）能源费用托管型。此种模式是指由ESCo公司负责改造企业的高耗能设备，并管理其新建的用能设备。EMCo公司向客户提供能源系统管理和改造服务，承包能源费用和运行费用；承诺为客户实施节能改造并规定节能效果；双方的经济利益来自于提高能源管理水平和节能改造产生的节能效益；合同规定能源管理和改造服务标准及其检测和确认方法。如果EMCo没有达到合同规定的服务标准和节能效果，应赔偿客户的相应损失。项目合同结束后，先进高效节能设备无偿移交给企业使用，以后所产生的节能收益全归企业享有。该模式适用于诚信度较低、没有节能意识的企业，一般不采用。（4）改造工程施工型。企业委托ESCo公司做能源审计，节能整体方案设计、节能改造工程施工，按普通工程施工的方式，支付工程前的预付款、工程中的进度款和工程后的竣工款。该模式适用于节能意识很强、懂得节能技术与节能效益的企业。运用该模式运作的ESCo节能公司的效益是最低的，因为合同规定不能分享项目节能的巨大效益。这种模式的风险重要在实施节能工程改造的企业，因此对节能服务公司的要求非常高。市场上往往有一些企业在某一项节能技术上有优势，但其他的配套技术不能满足用户需求。因此，这种模式目前采用还不多，但随着市场竞争的发展，节能服务企业最终会采取这种模式进行全方位服务。（5）能源管理服务型。此种模式是指企业委托ESCo公司进行能源规划，给予整体节能方案设计、节能改造工程施工和节能设备安装调试。ESCo公司不仅提供节能改造业务，还提供能源管理业务。在节能设备运行期内，ESCo通过能源管理服务获取合理的利益，而企业所获得的收益为：因先进节能设备能耗降低而降低的成本和费用。对许多经营者而言，能源及其管理不是企业核心能力的一个部分，自我管理和自我服务的方式是低效率、高成本的方式。通过使用ESCo公司提供的专业服务，实现企业能源管理的外包，将有助于企业聚焦到核心业务和核心竞争能力的提升方面。能源管理的服务模式有两种形态：能源费用比例承包方式和用能设备分类收费方式。
从目前情况看，大部分能源管理合同是上述五种方式之一或某几种方式的结合。对每一种付款方式都可以作适当变通，以适应不同耗能企业的具体情况和节能项目的特殊要求。但是，无论采用哪种付款方式，建议均应坚持以下原则：EMCo和客户双方都必须充分理解合同的各项条款；合同对EMCo和客户双方来说都是公平的，以维持双方良好的业务关系；合同应鼓励EMCo和客户双方致力于追求可能的最大节能量，并确保节能设备在整个合同期内连续而良好的运行。
目前节能效益分享型项目仍是主流，节能量保证型项目迅猛增长，能源费用托管型项目纷纷涌现。而在分布上，节能效益分享型项目主要分布在建筑领域；节能量保证型项目主要集中在工业领域；能源费用托管型项目主要出现在具有一定规模的医院、宾馆饭店和商业卖场。在时间上，节能效益分享型项目的分享期限有延长的趋势，平均超过4.5年，最长超过10年；能源费用托管型项目的托管期普遍较长，平均超过10年，最长为15年。随着国内合同能源管理公司运营管理的不断成熟，目前开始出现节能效益分享型与节能量保证型相结合、节能效益分享型与能源费用托管型相结合以及租赁业务与合同能源管理相结合的复合型商务模式。
三、我国合同能源管理政策及发展前景
我国是世界上能源消费大国，同时也是能源效率较低的国家,目前在能源用户中存在大量的技术上可行、经济上合理的节能技改项目，这些项目完全可以通过商业性的以赢利为目的的合同能源管理（EMC)来实施。从较成熟的市场经济国家的节能事业发展的经验和我国的实际情况来看，“合同能源管理（EMC）”这种节能机制同样适合我国的情况，我国已有的节能机构和潜在的投资者完全可以结合我国的实际情况，通过“合同能源管理”新机制实施节能项目，并从中获得赢利和发展。合同能源管理是完成节能降耗任务的重要举措。
合同能源管理（EMC）在中国起步较晚，1997年才进入中国，相关部门同世界银行、全球环境基金共同开发和实施了“世界银行（WB）/全球环境基金（GEF）中国节能促进项目”，第一次引入合同能源管理机制，并在北京、辽宁、山东成立了示范性能源管理公司，它们分别是北京源深节能技术有限责任公司、辽宁省节能技术发展公司和山东省节能工程有限责任公司，其任务是按合同能源管理机制为客户实施节能项目，自此拉开了我国节能服务产业的序幕。“世界银行（WB）/全球环境基金（GEF）中国节能促进项目”的核心内容是：（1）利用世界银行和GEF的资金和技术支持，在我国引进、示范和推广“合同能源管理”的市场节能新机制；（2）促进我国节能机制面向市场的全面转轨和节能产业化进程；（3）不断提高我国能源利用效率水平，有效减缓我国温室气体的排放增长速度，从而为缓解全球温室效应作出积极的贡献。
2000年6月30日，原国家经贸委资源节约与综合利用司向全国发出《关于进一步推广合同能源管理机制的通告》，并做了大量的宣传、培训工作。这一通告得到了社会各界的响应，随之涌现出许多新兴/潜在的节能服务公司（EMCo）。2003年11月，在中国投资担保有限公司设立世行项目部为中小企业解决贷款担保的难题，并专门成立了一个推动节能服务产业发展，促进节能服务公司成长的行业协会――中国节能协会节能服务产业委员会（EMCA）。EMCA是我国节能服务产业的行业协会性组织，也是国家发改委/世界银行/全球环境基金（GEF）中国节能促进项目二期子项目执行机构之一。EMCA为民政部正式批准成立的非盈利社会团体组织，其目标是推广和发展以EMC机制运作的节能服务公司，有针对性地为新兴/潜在EMCo提供强有力的技术援助，帮助他们建立与提高各方面的运营能力，促成更多新EMCo的建立与发展，并最终形成我国的节能服务产业。EMCA在节能技术、节能项目运作、国家节能政策和规划、金融、财务、税务、法律等方面拥有强大的专家队伍和技术实力，并与美国、日本等国的ESCO协会、UNDP、UNEP、WWF、EVO等国际组织有着良好的合作关系。在国家发展改革委、财政部、世界银行的指导下、在世界银行/全球环境基金中国节能促进项目办公室的直接领导下，以宣传和推广“合同能源管理”节能机制为手段、以新兴/潜在节能服务公司（EMCo）发展需求为导向、以配合政府机构推动节能工作为依托、以建立和提升EMCA自身能力为根本开展工作；节能服务产业发展的机遇与挑战并存，EMCA已逐渐发挥越来越重要的作用。
2004年4月1日，国务院办公厅颁布的《关于开展资源节约活动的通知》（[2004]30号） 要求2004年至2006年在全国范围内组织开展能源、原材料、水、土地等资源节约和综合利用工作，并提出七项综合措施，其中第五项为，要推行适应市场经济要求的节约新机制，推行合同能源管理、节能融资担保等新机制，培育和发展节能节水技术服务体系，为企业提供节能节水技术服务。2004年11月25日国家发展改革委的我国第一个 《节能中长期专项规划》第二条指出：“推行合同能源管理，以促进节能产业化，为企业节能改造实施全程一条龙服务。”2005年6月国务院颁发的《关于做好建设节约型社会近期工作重点的通知》（国发〔2005〕21号）第八条指出：“推行合同能源管理和节能投资担保机制，为企业实施节能改造提供服务。”2006年4月国家发改委、国家能源办等五部委联合下发的《千家企业节能行动实施方案》第四条指出：“重点推广合同能源管理，为千家企业节能改造提供节能诊断、融资、设计、改造运行、管理等一条龙服务。”2006年7月25日国家发改委颁布的《关于印发“十一五”十大重点节能工程实施意见的通知》》（发改环资〔2006〕1457号）指出：“培育节能技术服务体系。各级各类节能技术服务机构要强化服务意识，拓宽服务范围，增强服务能力，提高服务水平，在竞争中不断做大做强，在十大重点节能工程的实施中发挥重要作用。要加快推行合同能源管理，为企业和用户提供诊断、融资、设计、改造、运行、管理‘一条龙’服务，以节能效益分享方式回收投资和取得合理利润，推进企业节能技术改造。”2006年8月国家环保总局、国家发展改革委在《“十一五”期间全国主要污染物排放总量控制计划》指出：“开展能源审计，推行合同能源管理，自愿协议，电力需求侧管理等节能新机制，促进节能技术进步。”于2006年8月6日颁布的《国务院关于加强节能工作的决定》（国发〔2006〕28号）明确提出加快推行合同能源管理来推进企业节能技术改造。2007年6月3日颁布的 《国务院关于印发节能减排综合性工作方案的通知》 （国发〔2007〕15号）第十九条指出：“培育节能服务市场，加快推行合同能源管理，重点支持专业化节能服务公司为企业以及党政机关办公楼、公共设施和学校实施节能改造提供诊断、设计、融资、改造、运行管理一条龙服务。”2007年11月颁发的《国家发展改革委关于做好中小企业节能减排工作的通知》（发改企业[2007]3251号）指出：“健全节能减排服务体系，探索污染集中治理模式。组织专家深入开展节能减排咨询和诊断，鼓励专业化节能服务公司为中小型企业开展节能减排咨询，并提供设计，培训，融资，改造，运行管理一条龙服务，完善相关政策，大力发展产业化，社会化，专业化的中小节能服务体系。”2007年10月28日颁布的、2008年4月1日起实施的新修订的《中华人民共和国节约能源法》（中华人民共和国主席令第七十七号）第二十二条规定：“国家鼓励节能服务机构的发展，支持节能服务机构开展节能咨询、设计、评估、检测、审计、认证等服务。国家支持节能服务机构开展节能知识宣传和节能技术培训，提供节能信息、节能示范和其他公益性节能服务。”2008年10月正式施行的《公共机构节能条例》（中华人民共和国国务院令第531号）第二十六条规定：“公共机构可以采用合同能源管理方式，委托节能服务机构进行节能诊断、设计、融资、改造和运行管理。”这为中国节能服务行业提供了在公共机构节能中更加广阔的发展空间。
据统计，我国“十一五”期间运用合同能源管理机制的节能服务公司由76家增加到782家，节能服务产业拉动社会资本投资累计超1800亿元。《“十一五”中国节能服务产业发展报告》预计，“十二五”期间，全国节能服务公司数量将从782家发展到2500家，节能服务产业将实现总产值3000亿元。节能服务企业的发展无疑成为社会关注的热点。实践表明,在我国引进和推广“合同能源管理”具有十分重大的意义。实行合同能源管理，可以大大降低用能单位节能改造的资金和技术风险,充分调动用能单位节能改造的积极性,国内外的实践证明，是行之有效的节能措施。加快推行合同能源管理，积极发展节能服务产业,是利用市场机制促进节能减排的有力措施,是培育战略性新兴产业、形成新的经济增长点的迫切要求,是建设资源节约型、环境友好型社会的客观需要。
2010年是“十一五”的收官之年。2010年以来，合同能源管理再次迎来政策扶持的曙光，先是国务院将其确立为国家重点发展的产业；随后，财政部、国家税务总局联合对节能服务公司从事节能减排项目给予营业税、增值税和企业所得税减免。2010年是合同能源管理驶入快车道的一年。国务院及相关部委密集出台了一系列政策文件。2010年3月17日，国务院总理主持召开国务院常务会议，研究了加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的政策措施。为加快节能服务产业发展，2010年4月2日，国务院办公厅转发了国家发改委、财政部、中国人民银行、国家税务总局四部委《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》 （[2010]25号）（以下简称《意见》），为合同能源管理推广创造了良好的政策和体制环境。《意见》强调，要加大资金支持力度，将合同能源管理项目纳入中央预算内投资和中央财政节能减排专项资金支持范围，对节能服务公司采用合同能源管理方式实施的节能改造项目，符合相关规定的，给予资金补助或奖励。通过税收优惠政策，对节能服务公司实施合同能源管理项目取得的营业税应税收入，暂免征收营业税；对其无偿转让给用能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，免征增值税。节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理。能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。节能服务公司与用能企业办理上述资产的权属转移时，不再另行计入节能服务公司的收入。同时，进一步改善金融服务，鼓励银行等金融机构根据节能服务公司的融资需求特点，创新信贷产品，拓宽担保品范围，简化申请和审批手续，为节能服务公司提供项目融资、保理等金融服务。节能服务公司实施合同能源管理项目投入的固定资产可按有关规定向银行申请抵押贷款。积极利用国外的优惠贷款和赠款加大对合同能源管理项目的支持。《意见》同时明确，到2012年，扶持培育一批专业化节能服务公司，发展壮大一批综合性大型节能服务公司，建立充满活力、特色鲜明、规范有序的节能服务市场。到2015年，建立比较完善的节能服务体系，专业化节能服务公司进一步壮大，服务能力进一步增强，服务领域进一步拓宽，合同能源管理成为用能单位实施节能改造的主要方式之一。为了实现上述目标，《意见》鼓励节能服务公司通过兼并、联合、重组等方式，实行规模化、品牌化、网络化经营，形成一批拥有知名品牌和强大竞争力的大型服务企业；鼓励大型重点用能单位利用自己的技术优势和管理经验，组建专业化节能服务公司，为本行业其他用能单位提供节能服务。《意见》还强调，要充分发挥行业组织的服务和自律作用，大力开展业务培训，加快建设信息交流平台，及时总结推广成功经验，积极开展节能咨询服务。《意见》同时要求地方各级政府加强用能计量管理，督促用能单位按国家有关规定配备能源计量器具，为节能服务公司实施合同能源管理项目提供基础条件。要组织实施合同能源管理示范项目，加强对节能服务产业发展规律的研究，积极借鉴国外的先进经验和有益做法，协调解决产业发展中的困难和问题，推进产业持续健康发展。
财政部和国家发展改革委2010年6月3日印发《合同能源管理项目财政奖励资金管理暂行办法》（财建[2010]249号）（以下简称《暂行办法》），中央财政2010年安排20亿元,用于支持节能服务公司采取合同能源管理方式在工业、建筑、交通等领域以及公共机构实行节能改造。《暂行办法》规定，对节能服务公司以节能效益分享型合同能源管理方式实施的，年节能量在500吨标准煤以上（含）、10000吨标准煤以下的工业节能改造项目给予奖励，其他节能改造项目的节能量下限放宽到100吨标准煤以上（含）。奖励资金由中央财政和省级财政共同负担。中央财政奖励标准为240元/吨标准煤,省级财政奖励标准不低于60元/吨标准煤。 《暂行办法》明确，对符合支持条件的节能服务公司实行审核备案、动态管理制度。国家发展改革委、财政部将公告符合条件的节能服务公司名单及业务范围，鼓励其在全国范围内开展合同能源管理，并根据实施情况对备案名单进行调整。
2010年6月5日，我国首个合同能源管理投融资交易平台在北京环境交易所正式上线运行，这也是社会资金进入节能投资领域的首个通道。这种交易模式允许节能服务公司对未来的服务收益进行转让，由第三方投资者购买，这样，节能服务公司未来节能收益能提前变现而实现融资。北京环境交易所董事长熊焰表示，合同能源管理投融资交易平台旨在解决合同能源管理中的融资难问题，通过这个交易平台，可将节能服务公司未来的服务收益进行转让，以获得流动资金开展新的合同能源管理项目。
2010年8月9日，由国家发改委资源节约和环境保护司提出，中国标准化研究院、中国节能协会节能服务产业委员会等单位负责起草的《合同能源管理技术通则》（以下简称《通则》）作为国家标准（标准号为GB/T 24915-2010）正式，并于2011年1月1日起正式实施。《合同能源管理技术通则》（GB/T 24915-2010）规定了合同能源管理的术语和定义、合同类型、技术要求和参考合同文本等。该标准的制定对节能服务公司实施合同能源管理项目、用能单位采用合同能源管理这一节能服务机制实现节能降耗具有指导意义；对政府推广合同能源管理机制，落实有关激励扶持政策具有重要的支持作用。标准紧密结合当前合同能源管理机制的新形势和政策导向，做到了理论与实践相结合，具有很强的可操作性。《通则》的出台为规范合同能源管理项目的实施、相关部门进行行业管理和奖励政策的落实提供了技术支持和依据，在为合同能源管理项目提供技术规范的同时，也为节能服务企业提供了基本操作指南。对欲申请财政奖励资金的节能服务企业而言，《通则》显得尤为重要，《通则》将是相关政府部门审批奖励资金申请的重要依据。总之，《通则》实施是我国节能服务产业的一件大事，需引起节能服务企业足够重视。
国家密集鼓励合同能源管理政策客观上刺激了合同能源管理的发展。政策之后，有些地方政府对推广合同能源管理极为重视。2010年7月，《上海市节能量审核机构管理办法》正式印发。该办法对审核管理机构的技术资质、专业人员配比等均做出明确要求，对获得节能量审核资格的机构将颁发相关证书，证书有效期三年。2010年9月，《北京市合同能源管理项目节能量审核机构管理办法（试行）》正式，经过公开征集、机构自愿申请、专家评审答辩等环节，北京节能环保中心、中国电力科学研究院等5家单位被确定为北京市节能量审核机构。
财政部、国家税务总局2010年12月30日印发的《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号）规定，自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务企业实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。节能服务企业实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。企业所得税方面，该通知明确要求，对符合条件的节能服务企业实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。 这些税收方面的优惠政策将给节能服务企业带来实质性影响。一方面，具有完整节能服务产业链的企业将更加受益；另一方面，节能服务企业的盈利能力也将大为提升。
2011年3月14日，国家发改委、财政部公布了第二批节能服务公司备案名单，共有523家节能服务公司入围，此次名单比第一批增加了62家企业。公告中提到，第二批备案名单中的节能服务公司2011年1月1日以后签订并符合条件的合同能源管理项目，都可以申请国家财政奖励资金。2011年3月16日公布的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》提出，健全节能市场化机制，加快推行合同能源管理和电力需求侧管理，完善能效标识、节能产品认证和节能产品政府强制采购制度。由此，节能服务正式升级为国家战略。
2011年5月4日财政部、住房和城乡建设部联合下发的《关于进一步推进公共建筑节能工作的通知》，明确要求“十二五”期间，两部门从加强新建公共建筑节能管理，推动公共建筑节能改造，推进能效交易、合同能源管理等节能机制创新等多方面出台了一系列措施，力争在推进建筑节能上有所突破。同时，《关于进一步推进公共建筑节能工作的通知》还明确要求各地积极发展能耗限额下的能效交易机制，大力推广运用合同能源管理等节能创新机制。
在相当长的时期内，中国以化石能源为主的能源结构难以改变，依靠新能源改变我国能源结构将是个长期过程。面对资源和环境的挑战，我国必须坚持节能减排优先的原则，加快对高耗能、高耗材、高排放、低效能产业的技术改造。为此，这期间，要积极推动合同能源管理等有效的市场方式来推进节能减排。目前我国大量的已有成熟技术不能集成化使用，单个企业、个人使用成本过高。因此需要创新节能服务方式，将已有的节能技术集合起来，由节能服务商来提供系统性的解决方案。因此，推进合同能源管理将成为“十二五”期间推动节能减排的重要抓手。上述系列政府表明，国家为增强节能减排技术改造工作力度，鼓励企业运用合同能源管理机制，明显加大了合同能源管理政策推进力度。摸着石头过河，是合同能源管理成长的必经阶段，随着节能市场的逐步成熟，一套能被节能产品供应商、节能服务供应商、能源用户和投资界所认可的商业模式会慢慢呈现。
2010年我国能源消费总量达32.5亿吨标准煤，中国已成为全球第一能源消费国。而根据“十二五”规划，到2015年我国一次能源消费总量必须控制在42亿吨标准煤以内，这意味着未来几年内我国节能降耗的任务将十分艰巨。同时意味着未来我国节能市场潜力非常大。在经济全球化的进程中，我国作为最大的发展中国家，充分发挥国内市场潜力是一个永恒的课题。合同能源管理的推广，有利于促进投资，搞活内需，加速企业的技术改造;充分发挥节能服务公司的专业化功能，提高企业的节能减排意识。当前，我国政府正在积极全面落实节能减排工作，积极推进资源节约型、环境友好型社会的建设，要完成既定的综合节能指标，通过合同能源管理来整合各项节能技术的运用，将实现能源管理从自我管理模式向社会化、专业化管理模式的转变，这种节能服务产业化的发展正日益显现出巨大的生机。合同能源管理及节能服务产业刚刚兴起，这一个市场有待培育。随着国家的大力扶持，合同能源管理必将进入发展的佳境。我国合同能源管理及其推动的节能服务产业即将进入历史上“最好的时光”。当前我国步入了“十二五”的关键时期，节能减排工作也进入了攻坚阶段。为实现国家新的“十二五”规划目标，达到用能单位与节能服务双赢的良好愿望，共建和谐社会和低碳生活，需要我们携手并肩，共同努力。我们要发挥优势，抓住机遇，加快发展，为节能减排作出应有的贡献。在我国政府强力推进节能工作的政策背景下，我国节能服务产业市场空间既大，节能服务产业作为一个朝阳产业，必将迎来蓬勃发展的春天。可以预计，“合同能源管理”此后的美好前景，将更加值得期待。
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2、合同能源管理概述
2.1 概述
合同能源管理（即Energy Management Contracting简称为EMC）是国际上一种先进的基于市场的、新型的节能项目投资方式，是节能技改、扩建等项目市场化运作的新机制，它是以减少的能源费用来支付节能项目成本的一种新型市场化运作的节能机制。节能服务公司（即Energy Management Company简称为EMCo）与用户签订能源管理合同，约定节能目标，为用户提供节能诊断、改造等服务，并以节能效益分享等方式回收投资和获得合理利润，可以显著降低用能单位节能改造的资金和技术风险，充分调动用能单位节能改造的积极性，是行之有效的节能措施。
我国自上世纪90年代末引进合同能源管理机制，通过示范、引导和推广，节能服务产业迅速发展，专业化的节能服务企业不断增多，服务范围已扩展到工业、建筑、交通、公共机构等多个领域。截至目前，通过审批并取得资质的节能服务企业已达3000家。通过专业化的节能服务公司以合同能源管理机制为客户实施节能项目，可以克服目前众多业主在实施节能项目是所遇到的障碍，诸如技术和方案选择、项目融资困难和管理风险等。
2.2 合同能源管理模式
合同能源管理的商务运作模式有很多种，通常分为节能效益分享型、节能量保证型和能源费用托管型等，其中节能效益分享型是全国政策重点支持的运作模式。不同的合作类型，在业务环节上具有以下区别：
类型
内容 节能效益分享型 节能量保证型 能源费用托管型
资金来源 ESCo提供项目的全部资金 客户提供全部或部分项目资金 ESCo为客户管理或投资改造能源系统，承包能源费用
服务内容 ESCo提供项目的全过程服务 ESCo提供项目的全过程服务，特别承诺节能量（率） 合同约定能源服务标准及确认方法，不达标时，ESCo按合同给予补偿
运营管理 一般由用户运营管理 一般由用户运营管理 一般由ESCo运营管理
节能量检测 合同规定节能指标及检测和确认节能量（或节能率）的方法 合同规定节能指标及检测和确认节能量（或节能率）的方法 一般不对项目本身进行节能量检测
利润来源 合同期内ESCo与客户按约定分享节能效益；合同结束后设备和节能效益全部归客户所有，客户现金流始终是正确的。 客户向ESCo支付服务：如果在合同期项目没有达到承诺的节能量，ESCo赔付全部未达到的节能量的经济损失。 ESCo的经济效益来自能源费用的节约，客户的经济效益来自能源费用（承包额）的减少。
3、合同能源管理的技术经济分析
3.1 技术经济优势
用能单位和EMCo按照EMC模式实施节能改造可带来的技术经济优势十分明显，归纳起来表现在如下几个方面：
（1）用能单位不需要承担节能项目实施的资金、技术风险，并在项目实施降低用能成本的同时，获得实施节能带来的收益和获取EMC提供的设备。
（2）节能效率高、投资回收期短。EMC项目的节能率一般在5%～40%，EMC项目的投资额较大，但投资回收期平均只有3～6年。
（3）节能更专业、节能更有保证。由于EMCo是全面负责能源管理的专业化“节能服务公司”，所以能够比一般技术机构提供更专业、更系统的节能技术。
（4）对EMCo实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税，对其无偿转让给用能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，免征增值税。
（5）可获财政补贴力度大。按照中央财政每吨煤补贴240元，地方财政补贴60元的标准。补贴力度相当于标准煤煤价的30%，补贴力度大。
（6）可获财政补贴范围广。按照要求，工业节能在500～10000t/a即可以获得补贴，而其他节能形势下线可以放宽到100t/a，补贴范围非常广。
可见，合同能源管理模式实现了参与各方的多赢格局，是行之有效的节能投资新机制、新模式。
3.2 合同能源管理经济回收期分析
按改造前年采暖能耗为30kgce/m2计算，改造成本：围护结构改造成本约为200元/m2（门窗50元/m2，外墙100元/m2，屋顶50元/m2）；供热系统节能改造成本约为50元/m2（温控计量20元/m2，二次网及可能的热源30元/m2）。节能改造效果：仅改造围护结构可降低30%采暖负荷，节约采暖能耗9 kgce/m2；仅供热系统，可直接降低30%采暖负荷，节约采暖能耗9 kgce/m2（含通过温控装置减少房间温度过热形成的节能量）；如果围护结构和供热系统都改造，可降低约50%采暖能耗，节约采暖能耗约15 kgce/m2。
节能改造形成1吨标准煤节能能力的成本：围护结构、供热结构和围护结构+供热系统分别为28000元、5500元和17000元。直接节能效益：围护结构、供热结构和围护结构+供热系统改造带来的直接节能效益分别为7.2元/ m2、7.2元/ m2和12元/ m2。按照煤炭价格800元/tce计算节能效益和投资回收期。投资回收期：围护结构、供热结构和围护结构+供热系统改造分别为35年、7年和21.3年。
3.3 合同能源改造工程——威海汇泉服装公司节能改造
威海汇泉服装公司用“LED绿色照明”取代传统的高能耗日光灯照明，通过提高照明效率来减少用电量。项目初期的改造费用由专业节能公司承担，通过项目实施后节约的电费折算来逐步收回投资。威海汇泉服装有限公司不仅零投入进行照明装置升级，而且还从节能费用中分享收益。
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为用户提供节能诊断、融资、改造等服务，合同能源管理是一种运用市场手段促进节能降耗的服务机制。节能服务公司与用户签订能源管理合同。并以节能效益分享方式回收投资和获得合理利润，可以大大降低用能单位节能改造的资金和技术风险，充分调动用能单位节能改造的积极性，行之有效的节能措施。加快推进合同能源管理，积极发展节能服务产业，利用市场机制促进节能减排，有利于战略性新兴产业和新的经济增长点的培育和形成，建设资源节约型和环境友好型社会的客观需要。各区县（自治县）人民政府、市政府有关部门要充分认识推进合同能源管理、发展节能服务产业的重要意义，采取切实有效措施，努力创造良好的政策环境，促进节能服务产业加快发展。
二、加强合同能源管理工作指导
（（一）做出特色，支持节能服务公司做大做强。打造品牌。节能服务公司要加强服务创新，加强人才培养和队伍建设，加强技术研发，加强品牌建设，切实提高综合服务能力。节能服务公司通过兼并、联合、重组等方式，实行规模化、品牌化、网络化经营。支持节能服务公司与技术研发、产品研制、设计安装、金融服务等单位之间加强合作，打造一批技术含量高、产品质量好、服务有特色的节能服务产业链，造就一批竞争力强的大型节能服务企业。
（二）定期向社会公告符合备案条件并经审查合格的节能服务公司。市经济信息委会同市财政局做好国家级节能服务公司的推荐工作，实行节能服务公司审核备案和分级管理制度。市经济信息委和市财政局负责市级节能服务公司审核备案管理工作。按照国家审核备案要求，培育市级节能服务公司，并择优向国家发展改革委、财政部推荐审查备案。
申请审核备案的节能服务公司须符合下列条件：
以节能诊断、设计、改造、运营等节能服务为主营业务。1．具有独立法人资格。
2．市级节能服务公司注册资金300万元以上（含）国家级节能服务公司注册资金500万元以上（含）具有较强的融资能力。
财务管理制度健全。3．经营状况和信用记录良好。
具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。4．拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才。
（三）搭建信息共享和交流平台，强化节能服务行业自律。节能服务公司可通过组建行业协会开展业务培训。及时总结、交流、推广成功经验，借鉴国内外先进经验和有效做法，开展节能咨询服务。通过制定节能服务行业公约，建立健全行业自律和约束机制，规范服务程序，提高从业人员素质，不断提高合同能源管理的社会影响力，推动节能服务产业持续健康发展。
四）以及年综合能耗万吨标准煤以上的重点用能企业，鼓励重点用能行业及用能企业积极开展合同能源管理。鼓励电力、冶金、化工、建材等行业和建筑领域。结合“十二五”节能目标，充分利用合同能源管理财政奖励和税收扶持政策，把实施合同能源管理作为降耗增效的重要途径和手段。鼓励重点用能企业利用自身的技术优势和管理经验，组建专业化节能服务公司，提供合同能源管理服务。
三、认真落实合同能源管理激励政策
节能服务公司实施合同能源管理项目符合条件的可向所在地主管税务机关申请享受相关税收优惠政策。主管税务机关对节能服务公司申报的项目难以界定的可要求其提供节能主管部门出具的证明文件。对节能服务公司实施合同能源管理项目取得的营业税应税收入暂免征收，（一）落实国家税收扶持政策。按照财政部、税务总局财税〔〕110号文件要求。节能服务公司将项目中的增值税应税货物转让给用能企业暂免征收增值税。节能服务公司实施合同能源管理项目符合所得税法有关规定的自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年按照25%法定税率减半征收企业所得税。
（二）支持和引导节能服务产业发展。市财政局会同市经济信息委根据合同能源管理项目资金需求等因素确定年度合同能源管理奖励资金规模。对节能服务公司采用合同能源管理方式实施的节能改造项目，加大财政资金支持力度。合同能源管理项目纳入市级节能专项资金支持范围。符合相关规定的按年节能量给予奖励支持，奖励标准由市财政局会同市经济信息委按照国家有关规定并结合我市实际情况确定后，报市政府审批。
按照合同应支付给节能服务公司的支出视同能源费用列支。事业单位采用合同能源管理方式实施节能改造，（三）完善相关会计制度。政府机构采用合同能源管理方式实施节能改造。按照合同支付给节能服务公司的支出计入相关支出。企业采用合同能源管理方式实施节能改造，购建资产和接受服务能够合理区分且单独计量的应分别予以核算，按照国家统一会计制度处理；如不能合理区分或虽能区分但不能单独计量的企业实际支付给节能服务公司的支出作为费用列支。能源管理合同期满，用能单位取得相关资金收入作为接受捐赠处理，节能服务公司作为赠与处理。
鼓励其他金融机构、风险投资机构、专项基金、种子基金进入节能服务领域，四）进一步改善金融服务。以商业银行为主体、担保公司为辅助、小额贷款公司为补充。为合同能源管理搭建融资服务平台。商业银行对合同能源管理项目要进一步加大有效信贷支持，依据新形势下宏观调控要求以及节能减排、淘汰落后产能政策，对自身信贷管理制度进行系统的梳理调整和完善；同时对实施节能重点工程且市场效益好、创新能力强的节能服务公司要积极创新信贷产品、抵质押方式和服务内容，予以重点支持。担保公司要积极为节能服务公司开展的合同能源管理项目融资提供担保，简化有关手续，优惠担保费用，支持节能服务公司做大做强。小额贷款公司要发挥自身灵活快捷的优势，加强与节能服务公司沟通合作，支持短平快的节能项目迅速实现节能效益。积极引进国外优惠贷款和赠款支持合同能源管理项目。
四、加强合同能源管理项目监管
项目合同及相关技术应符合《合同能源管理技术通则》GB/T24915―有关规定。（一）合同能源管理项目是节能服务公司按照合同能源管理方式实施的节能项目。
市经济信息委、市财政局委托专业审核机构审核项目节能量和实施情况。根据审核报告，（二）市经济信息委会同市财政局负责节能服务公司合同能源管理项目申报审查工作。项目完工后。市财政局会同市经济信息委下达奖励资金计划。
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在LED照明项目采用合同能源管理模式的过程中，国家和各级地方政府也采取了积极地扶持和鼓励政策。《广东省推广使用LED照明产品实施方案》中指出：未来三年，广东全省范围内将以合同能源管理模式（EMC）为内核，以城市公用事业附加收入支付节能收益为杠杆，以公共照明领域为突破口，强力推广应用LED照明产品，实现节能减排和LED产业发展的综合目标。全国首个成熟应用于高速公路主干道的LED照明项目——深圳高速公路LED照明工程顺利竣工验收，广乐、博深等新建高速公路LED照明示范工程建设全面启动。截至目前，广东省安装LED路灯超过30万盏，示范路段3000多公里，应用规模居全国前列。另外，安徽省铜陵市、福建省南安市、山东省临沂市、湖南怀化市、浙江省宁波市的LED路灯绿色照明改造项目都采用了合同能源管理模式。
企业“不花钱”完成节能改造
作为青岛市政府参股并批准成立的，国家发改委备案的专业节能服务公司，青岛华控能源科技有限公司提供相关的项目资金、项目策划方案及售后服务等。在日前召开的用合同能源管理商业模式推动绿色照明节能减排事业新闻会上，青岛华通集团总经理、华控能源科技有限公司董事长姜培生接受记者采访时表示，通过合同能源管理模式，用能单位“不花钱”就能完成节能改造。
居业：姜董您好，您能介绍一下什么是合同能源管理模式吗？
姜培生：简单地说，就是用能单位拿节约下来的能源费用来支付节能改造的投资。如果节能改造的投资是由节能服务公司事先支付的话，在合同签订期，用能单位按照未节能改造前的能源花费支付给公司，公司赚取节能后的差价，如青岛华控能源科技有限公司与用能单位签署节能改造合同来实施，那就是合同能源管理模式。它的好处就是用能单位无需直接投资，可规避投资压力和风险。用能单位可放心大胆通过合同能源管理模式，采用世界上最为先进适用的节能技术，对自己的技术装备进行改造。合同能源管理模式一般合同期为3～5年，但是对于投资量比较大的项目，如城市路灯的改造一般为8～10年。
居业：作为一个实行合同能源管理的公司，我们所推出的技术和产品是否成熟和可靠？
姜培生：这个理由其实是显而易见的，一个负责任的合同能源管理公司，一方面为社会负责，另一方面也是对自己公司负责。为社会负责任就是要将市场上形形的节能技术和产品进行比较精选，选出最可靠实用的技术和产品向社会推荐，为社会负责就是为自己负责，这一理念在EMC模式中体现得淋漓至尽。
居业：那合同能源管理模式有何优势呢？
姜培生：合同能源管理模式优势之一就是人才队伍的优势。节能服务公司一旦研究开发某一领域市场，就会组成团队对该领域的技术发展过程、该领域的企业现状、该领域的市场环境进行全方位的考量，从中选出可以合作的伙伴。比如在LED照明方面，我们对该领域的技术、企业、市场做了全面调研，最终选定中微光电子有限公司，该公司整个团队是由美国、日本和我国台湾省从事LED产业的精英组成，而且该公司拥有自主知识产权，有许多国内国际发明专利。还有就是产业链垂直式管理，在LED产业中也就是前端、中端、后端都是该公司一气呵成，从而奠定了公司产品在市场上的竞争力。
居业：EMC在商业运作中又有何优势？
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一、合同能源管理的内涵
第一个应用“合同能源管理”这个概念的是蒸汽机的发明者詹姆斯·瓦特，当时他为了推销他的蒸汽机，给客户以下承诺：“我们免费提供你蒸汽机并安装和调试，同时给你提供5年的服务。我们向你保证，蒸汽机可以替代马匹作同样的工作，机器中燃煤的费用，比你用马匹和及其饲料更加节省。我们唯一想得到的报酬就是：节省下来的金额的三分之一。”很快他的机器得到了推广。同时，“合同能源管理”这一概念也产生了，它是技术革新的产物。
ESCO（Energy Service Company），中文名为节能服务公司，又称能源管理公司，在中国又称为EMC（Energy Management Company），是一种基于合同能源管理机制运作的、以赢利为目的的专业化公司。EMCo与愿意进行节能改造的客户签订节能服务合同，向客户提供能源审计、可行性研究、项目设计、项目融资、设备和材料采购、工程施工、人员培训、节能量监测、改造系统的运行、维护和管理等服务，并通过与客户分享项目实施后产生的节能效益、或承诺节能项目的节能效益、或承包整体能源费用的方式为客户提供节能服务，并获得利润，滚动发展。
在市场经济国家中，合同能源管理和节能服务公司是在70年代中期以后逐步发展起来的，当时由于第二次能源危机的发生，有些能源供应公用事业公司为降低兴建电厂的压力，提出需量管理概念，并配合种种诱因，希望用户能采用较高效率的设备。同时能源服务公司也利用这些诱因推展业务，本身投资或成立能源服务公司来服务他们自己的用户，并在业务中逐渐使用合同能源管理的模式。目前合同能源管理在西方国家，特别在工业领域及其能源供给领域应用非常广泛，有非常多的专业公司从事合同能源管理服务。最主要的是附属于能源供给公司（例如供电公司，供热公司等）的节能服务公司，其次是专业能源承包公司（这些公司往往在一些方面的技术很强，主要在工业供热，供冷，高压蒸汽等方面提供服务）。
二、我国合同能源管理发展现状
（一）合同能源管理起步效果明显
1998年，国家经贸委和世界银行及全球环境基金开始在中国合作开展节能促进项目，选择了北京、辽宁、山东等三个省市进行节能服务试点，引进合同能源管理模式，探索在中国将节能减排引入市场化的长效机制。自此，拉开了合同能源管理在中国不断发展壮大的序幕。该项目的目标是引进、示范、推广“合同能源管理”模式，建立基于市场的节能新机制，以达到以下目的：第一，克服市场障碍，促使各类节能项目的普遍实施，提高中国的能源效率，减少C02及其它污染物的排放，保护全球及地区的环境；第二，推广节能新机制，组建各种类型的新的节能服务公司，形成中国的节能产业；第三，吸引各类投资者，向节能项目进行商业性投资，促使节能产业的迅速发展。该项目的内容：一期支持成立3个示范性的节能服务公司，建立国家级的节能信息传播中心，为项目提供技术援助；二期在一期示范成功的基础上建立更多的、各种类型的节能服务公司，并为他们的组建、运营和发展，提供强有力的支持，促使中国节能产业的形成。
截止到2006年6月30日，3家示范ESCO资产从组建时的7，440万元增至7.3亿元，增长了近10倍；节能投资逐年稳步增长，3家ESCO采用“合同能源管理”机制累计为客户实施了475个节能项目，投资总额达13.3亿元，获得净收益4.8亿元，而客户的净收益则为ESCO的8～10倍。
（二）合同能源管理发展迅猛
为延续项目I期取得的成果、进一步推广“合同能源管理”机制的应用，建立可持续发展、适应市场要求的ESCO项目运作体系，给予新ESCO公司技术援助并增强其市场融资能力，WB/GEF中国节能促进项目Ⅱ期于2003年11月正式启动，至2009年底结束。项目Ⅱ期的起动，标志着中国ESCO产业进入了发展阶段。项目Ⅱ期的主要内容：开展ESCO服务；成立中国节能协会节能服务产业委员会（EMCA），对中国ESCO进行节能技术援助和咨询、“合同能源管理机制”培训和节能信息传播；实施ESCO融资担保计划：增加ESCO从国内银行获得商业贷款机会，使ESCO的能效项目投资最大化。
在此背景下，节能服务产业近年来得到了空前的发展，据中国节能协会节能服务产业委员会（EMCA）统计，自2003年以来，节能服务产业总产值从2003年的17.67亿元增长到2009年的587.68亿元，年复合增长率高达79.33%。其中工业、建筑和交通对节能服务的需求分别约为63%、33%和4%，而工业领域的节能需求主要集中在冶金、建材、火电和石化等领域，其中电机系统是最主要的节能环节。
合同能源管理项目的投资额从2003年的8.51亿元增长到2007年的116.70亿元和2008年的195.32亿元及2009年的195.32亿元。运用“合同能源管理”机制实施节能项目的节能服务公司从2007年底的229家增长到2009年底的502家。2008-2009年，节能服务产业为国家节约实现年节能1235.12万吨标准煤和1757.90万吨标准煤，减少二氧化碳排放796.85万吨和1，133.85万吨。
（三）合同能源管理前景大好
我国合同能源管理项目已由原来的世界银行和全球环境基金缓慢推动推广阶段发展到现在的由政府主导企业和社会积极参与的快速发展阶段。合同能源管理涉及的行业已经由传统的工业和建筑领域向港口运营、多媒体教育等新兴市场延伸。如2010年签订合同的天津空港经济区的江森自控节能服务公司，属于多媒体行业的博大伟业的电脑系统节能项目，宁波阳光集团的阳光海湾低碳旅游项目等。
“十一五”早期，我国运用合同能源管理机制的节能服务公司还只有76家，到“十一五”末，运用合同能源管理机制的节能服务公司已经达到了782家。据《“十一五”中国节能服务产业发展报告》预计，“十二五”期间，全国节能服务公司数量将从782家发展到2500家，节能服务产业将实现总产值3000亿元。
三、合同能源管理的困境与对策
从EMC模式在我国的发展过程，可以部分看出我国节能减排力度欠缺的原因。该模式上世纪末引入国内，至今在我国并未实现大规模的应用，归结起来，主要受到以下几方面因素制约：
（一）融资困难
由于需要事先垫付所有投资，合同能源管理项目的实施必须以充足的资金为前提。但是，由于合同能源管理模式的特殊性，如合同能源管理模式下，一次性投入大、投资回收期长；不能形成有效的可抵押资产；绝大部分合同能源管理公司为中小企业，处于成长期，自身财务数据尚有欠缺，在银行贷款审核过程中信用评级较低。
为了解决合同能源管理的融资难问题，首先，银行业应从业务创新的角度，加大力度参与合同管理融资业务，如2011年底，宝钢集团旗下两大新兴业务板块宝钢能源、宝钢建筑与浦发银行合作，通过合同能源管理等创新业务模式进行融资，浦发银行基于宝钢节能减排提供一系列金融产品，包括与宝钢合作了EPC买断保理业务，即针对宝钢未来收益权提供保理业务，买断企业的应收账款。银行可根据节能单位的具体情况，将重大耗能企业的应收账款，即远期收益变现融资就是一种创新举措。此外，节能服务产业委员会的会员单位之间资金合作也能够在企业间形成互补优势。一些传统的融资方式，像股权融资、风险投资、客户融资、融资租赁也可以组合使用，从而解决企业的融资困难。
（二）税负过重
合同能源管理免税政策衔接不当，是“营改增”带来的首要问题。根据《财政部、国家税务总局交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号），合同能源管理项目服务收入应按照研发和技术服务改征增值税。而《财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）规定，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。按照“营改增”试点政策，节能服务公司仍可就该服务享受有关增值税税收优惠，即取得的增值税应税收入，暂免征收增值税。但是“营改增”后，节能服务公司的客户会要求其开具增值税专用发票，而享受免征增值税政策是不能开具增值税专用发票的，此类前后政策的衔接不当导致企业难以取舍，无法真正享受到税收优惠。
为了解决税赋给合同能源管理带来的障碍，2010年4月2日国发办[2010]25号发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见，专门对税收出台了优惠政策，但鉴于保护环境，节能减排项目应该有更多大力度的税收优惠。
（三）信用缺失
目前，我国企业的信誉环境尚待改进，无论是节能服务公司还是耗能企业，都存在这个问题。企业怀疑节能服务公司的承诺是否是真的；节能服务公司怀疑客户能否真正按合同分享节能效益。由于节能服务公司投资的不是独立项目，合同能源管理项目的运行依附在客户身上，由于自身没有主动权，因此节能服务公司风险很大，往往是项目已经实施了，等到向客户分享节能效益时，对方却以种种理由拒绝付款。同时，节能服务公司面对的往往是一些需要通过节能改造降低成本的经济效益较差的企业，进一步加大了节能服务公司分享节能效益的风险。
参考文献：
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合同能源管理(EPC)是节能服务公司
(Energy Management Company，简称EMCo)通过对相关企业提供节能改造的技术支持、风险规避及资金保障，为客户提供节能改造相关服务，并从客户进行节能改造后获得的节能效益中收回投资并取得利润的一种商业运作模式，实质是用企业未来减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能业务模式(许泓，2002)。目前，随着节能降耗理念逐渐被企业所重视，合同能源管理因其自身优势取得了快速的发展，同时成为了企业推进节能降耗的重要工具，但目前在钢铁企业中的应用还较少。本文依据钢铁企业节能改造的现状，分析出合同能源管理在钢铁企业应用中的主要障碍因素，并在此基础上提出可行的对策建议，即通过第三方交易平台来促进钢铁企业与EPC间的合作，以便促进合同能源管理在钢铁企业更好地推广应用，促进钢铁企业的节能降耗。
一、合同能源管理(EPC)
(一)合同能源管理(EPC)及节能服务公司(EMCo)
合同能源管理(EPC)是一种新型的市场化节能机制，其实质就是以减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能业务方式。EPC允许客户用未来的节能收益为目前的工厂和设备升级，以降低目前的能源消耗从而降低运行成本。节能服务公司(EMCo)，也称能源管理公司，是一种基于EPC机制运作的、以营利为目的的专业化公司。EMCo是市场经济下的节能服务商业化实体，但其不是一般意义上的推销产品、设备或技术，而是通过EPC机制为客户提供集成化的节能服务和完整的节能解决方案(蔡瑾、何川，2008)。目前，我国EPC模式除了节能效益分享型、节能量保证型、能源费用托管型三种合同能源管理基本模式外，还出现了改造工程施工模式、能源管理服务模式等新型商务模式。
(二)我国EPC的发展现状
自20世纪70年代中期EPC兴起后，其在国外特别是北美和欧洲得到迅速发展。1998年，我国政府与世界银行和全球环境基金(GEF)共同实施的重大节能国际合作项目——“世行／GEF中国节能项目”，标志着EPC节能服务模式正式进入中国。目前，我国节能服务产业已初具雏形，产业队伍不断壮大，服务领域深入各个行业，EPC也已实现局部的产业化，但在许多高能耗、高物耗领域的应用还尚未广泛推广。据中国节能协会节能服务产业委员会(EMCA)统计，截至2010年底，全国EMCA会员数量已达到560家，全国运用合同能源管理(EPC)机制实施节能项目的EMCo增长到782家，节能服务产业从业人员增加到约17.5万人(EMCA，2011)。2005-2010年我国节能服务业增长变化。
二、EPC在我国钢铁企业中应用的现状
目前，我国有很多学者对EPC进行了研究。申晓刚(2008)研究了合同能源管理的发展并提出合理建议，其中提出未来发展需提高三个层面：政府加强鼓励和支持；建立节能服务公司和相应的第三方交易平台；加强流程控制，形成成熟的交易流程。曹江涛(2005)分析了整个合作能源管理的流程，证明了合作能源管理在高能耗产业中的合理性，为本文研究提供了理论基础。张岩(2010)曾利用合同能源管理项目的碳减排效果和碳排放交易，构建融入碳排放交易的合同能源管理项目融资模式，拓宽合同能源管理的融资渠道，为解决合同能源管理项目的融资问题提供帮助。谯川(2008)分析了EPC在公共建筑节能改造领域的可行性及其风险，并提出了风险防范措施，从内部及外部两个方面提出完善建议。董十弓(2010)分析了电信企业中合同能源管理出现的问题，为合同能源管理在钢铁企业的应用分析提供了研究基础。可以说，目前EPC理论的应用较为广泛，但其在高耗能的钢铁企业的应用较少。
EPC在钢铁企业中的应用主要在节能技术改造环节，即EMCo对钢铁企业开展节能技术改造服务，包括企业能耗审计、改造方案设计、能源管理合同的签订、设备采购及施工和后期维护等。实际上，EMCo可参与的钢铁企业节能改造项目涉及的环节很多，如高炉煤气回收利用、高炉炉顶余压干法TRT发电、焦化系统的干熄焦发电、炼钢系统转炉煤气回收和蒸汽制冷、轧钢系统的蓄热式燃烧改造、热装热送和电力系统的CCPP发电等等(陈冠军，2010)。EPC在钢铁企业成功实施的案例有：天津铁厂与中国节能环保科技投资有限公司合作的工业锅炉技术改造节能服务项目；首秦公司与北京惠德时代能源科技有限公司合作的照明系统节能改造项目，以及与北京金易奥科技发展有限公司合作的水泵系统节能改造项目；天津钢铁集团与北京国发华企节能科技有限公司合作的电机变频节能改造项目等。随着EPC的发展，其在钢铁企业中的应用领域也开始发生变化，由最初的边沿化、单体化节能改造，向核心化、系统化节能改造转变。
三、EPC在钢铁企业中的主要应用障碍分析
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20世纪70年代中期以来，一种基于市场的、全新的节能项目投资机制“合同能源管理”（EMC）在市场经济国家中逐步发展起来，而基于合同能源管理这种节能投资新机制运作的专业化的“能源服务公司”（ESC）的发展十分迅速，尤其是在美国、欧洲等市场经济发达的国家，合同能源管理已经发展成为新兴的节能产业。
合同能源管理是新型的市场化节能的商业运行模式，是指专业化的节能服务公司（ESCO）与愿意进行节能改造的客户签订节能服务合同，按照合同采用先进的节能技术和设备、全新的服务机制来为客户实施节能项目。其基本运作机制是：节能服务公司为客户提供能源系统诊断、节能项目可行性分析、节能项目设计，帮助项目融资，选择并采购设备、安装调试、进行项目管理、培训操作人员、合同期内系统设备维护、节能量监测等“一条龙”服务，然后与客户共同验证项目的节能效果、环境效益与经济效益，最后，与客户分享项目实施后取得的经济效益，回收项目的投资和获得应有的利润。节能服务公司承担节能改造的全部技术风险和投资风险。由此，合同能源管理的实质是一种以减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能投资方式。这种节能投资方式允许用户使用未来的节能收益来实现企业的技术和设备升级，降低目前的运行成本，提高能源利用效率。
合同能源管理作为节能服务业的运作模式，其特殊性在于它销售的不仅仅是产品或技术，更重要的是为客户提供综合性的节能服务，具体包括“能源审计、节能改造方案设计、施工设计、项目融资、原材料和设备采购、施工安装及调试、维护与运营、节能效益保证和与客户分享节能效益”九个方面。
（二）合同能源管理的运作模式
综合国内外实践，合同能源管理主要包括五种运作模式，即“节能量保证支付型、节能效益分享型、能源费用托管型、改造工程施工型和能源管理服务型”。目前，节能效益分享型项目仍是主流，节能量保证型项目增长迅速，能源费用托管型项目近几年开始纷纷涌现。在行业分布上，节能效益分享型项目主要应用于建筑领域，节能量保证型项目主要集中在工业领域，而能源费用托管型项目主要出现在具有一定规模的医院、宾馆饭店和商业卖场等公共场所。在时间上，节能效益分享型项目的分享期限有延长的趋势，平均超过4.5年，最长超过10年；能源费用托管型项目的托管期普遍较长，平均超过10年，最长为15年。随着国内合同能源管理公司运营管理的不断成熟，逐渐出现了节能效益分享型与节能量保证型相结合、节能效益分享型与能源费用托管型相结合以及租赁业务与合同能源管理相结合的复合型商务模式。
合同能源管理是节能服务产业中典型的创新模式，也是目前节能产业发展的主导方式。合同能源管理作为节能设备生产企业和用能单位之间的一种节能效果契约，它的精华之处在于从理论上解决了用能单位实施节能改造动力不足的问题，创造了一个合理的利益分配机制，从而促进了节能设备产业和节能服务产业的发展。
二、我国节能服务业发展的现状及特点
我国合同能源管理的引入始于1998年。为履行对联合国《全球气候变化框架公约》的承诺，我国政府与世界银行（WB）和全球环境基金（GEF）合作，于1998年12月开始实施“WB/GEF中国节能促进项目”。该项目的主要目标是引进、示范、推广“合同能源管理”模式，建立基于市场的节能新机制。项目的执行分为两个阶段：一期支持成立3个示范性的节能服务公司，建立国家级的节能信息传播中心，为项目提供技术援助；二期在一期示范成功的基础上建立更多的、各种类型的节能服务公司，并为他们的组建、运营和发展，提供技术支持、培训服务和贷款担保援助，促使中国节能产业的形成。
“十一五”期间，我国节能服务产业发展迅猛，产业规模不断壮大，从业人员日益增加，市场机制逐步完善。据统计，截至2011年底，节能服务产业产值达到1250.26亿元，从事节能服务业务的公司数量将近3900家，其中备案节能服务企业1719家，实施过合同能源管理项目的节能服务公司1472家，具体情况如下。
（一）节能服务产业队伍迅速壮大
“十一五”期末，我国节能服务产业从业人员达到17.5万人，比“十五”期末的1.6万人增幅提高近10倍。节能服务产业队伍发展壮大主要归因于大批节能设备生产制造企业以市场需求为导向，从传统的设备销售走向全面节能服务，纷纷成立专业化的节能服务公司，如广州智光集团斥资2.5亿元成立广州智光节能有限公司，山东胜动集团成立山东胜动燃气综合利用有限责任公司等。此外，节能减排的压力和节能服务市场的巨大商机吸引了一大批国内知名公司的积极参入，如神华集团成立了北京神华中机能源环保科技有限公司进军节能服务领域，新奥集团成立新奥能源服务有限公司。这些类型的公司从宏观上为合同能源管理上台阶、为节能服务产业上规模起到了积极的带动作用。
（二）合同能源管理生机蓬勃
“十一五”期间，我国合同能源管理项目投资累计达683.95亿元，形成年节能能力2242.68万吨标煤，年减排二氧化碳6106.7万吨，与“十五”合同能源管理项目投资总量相比净增15倍。从市场分布来看，合同能源管理投资主要应用于工业领域，占总投资的71.7%，建筑和交通领域分别占总投资的26.3%和1.8%；从商务模式看，节能量保证型融资模式处于主导地位，占57%，节能效益分享型占32%，能源费用托管型占8%。随着国家出台相关财税激励政策的贯彻落实，节能效益分享型在工业领域将迎来较快的发展。
（三）“节能超市”成为节能服务业领域的重大模式创新
“节能超市”是北京理想伟业节能投资有限公司在借鉴国外节能服务业成功运作模式的基础上，2010年，在全国率先提出的全新经营模式，即建立像超市一样的节能服务综合平台，整合供应商与客户资源，推广节能产品和服务。节能服务市场存在严重的信息不对称问题，不同的客户有着不同的服务需求，而市场并没有一个可靠的信息中介，因此相应的节能服务提供商往往不能捕捉到这些商业信息，这在很大程度上抑制了行业的发展。“节能超市”模式正是针对当前“一对一”传统服务模式弊端的重大制度创新。在这一模式下，企业通过整合国内节能服务产业的优质资源，包括上游的厂家和中游的服务商，结成广泛合作联盟，打造出一个节能服务综合平台，为客户提供节能产品、技术、项目、资金、人才、服务等，满足节能的不同需求，从而弥补了我国节能服务业功能缺口，也是未来全方位整合我国节能服务产业链的重要模式。
（四）节能领域科技研发实力不断增强
近些年来，国内一批节能服务企业不断加大科技研发入，截止到2010年，全国节能服务公司成立节能技术研究院、所、中心87个；取得国家专利1582项，其中发明专利317项；建立产业园区及规模化产业基地153座，形成年生产能力接近300亿元，其中获得国家和地方科技创新奖励资金5.2亿元，财政贴息资金11.8亿元。
总体看来，我国节能服务产业正处于高速扩张阶段，但节能服务产业规模较小、发展水平较低，完整的产业链条尚未形成，节能服务公司目前主要以中小型的民营企业为主。随着节能减排工作的逐步深入，民营在节能服务市场“一枝独秀”的状况将发生显著变化，多头竞争的局面开始显现。一方面，跨国公司纷纷进入中国节能服务市场，另一方面，国有企业也开始涉足节能领域。国内外大型企业的加入，改变了节能服务公司长期以来民营成分为主的特征，加剧了节能服务产业内部竞争的同时，也将带来新的理念新的技术和新的投资，有益于提高中国节能服务产业的总体水平。
三、我国节能服务业发展的瓶颈与障碍
（一）技术障碍：缺乏能够进行科学、客观度量节能效果的评价标准
当前，节能服务领域主要的技术障碍就是在节能效果的度量以及节能效益的分享上很难与用能单位达成共识，在一定程度上存在节能效果上的技术问题及扯皮现象。这主要是由于：一方面节能效果的衡量存在一定困难，缺乏评价项目实施后节能收益的评价体系成为制约合同能源管理发展的因素之一；另一方面，我国的节能服务公司在成立之初就存在专业化不强的缺陷。一些节能公司节能技术不成熟或是对节能技术缺乏了解，使得用能企业对节能项目是否能达到预期效果以及会不会影响企业正常运作产生怀疑，也是目前我国在推广合同能源管理机制的过程中普遍存在和亟待解决的重要问题。
（二）政策障碍：产业政策、财税政策和相关法律保障不够健全完善
1、缺乏有力的激励政策，不利于调动企业的积极性
当前，我国节能产业领域激励政策不到位的关键是没有与节能的环保效益挂钩，对能源利用效率低的企业或行为没有明显的惩罚措施。除部分高耗能企业从节省成本出发对节能有一定认识外，大多数企业因为能源占产品成本不是太高，没有节能的积极性。
2、现行财务管理制度不利于合同能源管理项目的实施
现行公共部门的财务管理制度对合同能源管理项目的实施却存在着政策阻碍。一方面，中央和地方财政预算的单位没有支付节能服务收益的对应科目，节能服务公司开具的节能服务发票也不能视同能源费用入账抵扣，使得节能服务公司即使为政府机关、公用事业单位实施了合同能源管理项目并取得了预期的效果，也难以取得服务收益。另一方面，我国财政实行收支两条线，政府机关、公用事业单位，每年的水电等能源费用都有固定预算，如果能耗开支今年降低很多，那么下一个财政年度该项拨款就可能被减少，因而大大降低了用能单位引入能源服务的积极性。
3、缺乏一整套完善的财税支持政策，制约了节能产业化进程
发达国家政府为了推动节能产业的发展，在财税政策的制订上给予了节能服务公司很大的优惠，例如，合同能源管理的资金来源有很大一部分是来源于政府贴息的节能专项贷款、电力需求侧管理专项基金等，从而吸引了越来越多的企业加入到节能服务领域。但是我国对推广合同能源管理机制的节能服务公司还缺乏一整套完整的财税支持政策，导致节能服务公司自我积累能力和业务拓展能力受到了严重影响，制约了我国节能产业化发展进程。
4、相关法律保障的缺失，无法为合同能源管理的开展提供有效的激励和管理
我国在1998年曾颁布《节能法》，虽强调了国家各部委和各级政府在节能工作中的监督管理职能，但对节能产业的推进形式和规范化却缺乏明确的表述，相关条款的可操作性也不强。例如，并未明确规定合同能源管理招投标必须的流程以及合同能源管理需采用的测试和验证标准，对于如何解决合同能源管理还款风险等问题尚缺乏相应的法律法规保障。
（三）资金障碍：融资手段单一，信用担保机制薄弱
1、项目开发周期长，融资渠道单一
合同能源管理项目开发周期较长，一般要在3年以上，要求节能服务公司有大量的资金用于周转，从而导致其近期获利能力较差。目前，对于我国大多数节能服务公司来说，除了接受世界银行的专项资金支持外，很多还只是依靠自有资金或者申请银行贷款这一间接融资方式，而通过发行债券、股票等直接融资方式尚未得到充分挖掘，这与发达国家节能融资渠道和手段多样化形成反差。
2、缺乏信用评价机制，中小民营节能企业融资困难
目前，我国节能服务公司获得贷款担保的主要途径是通过向中投保申请使用合同能源管理项目担保基金为其担保，但要获得该担保却并不容易。据统计，2008年底，在全国300多家从事合同能源管理的节能服务公司中，只有41家获得了贷款担保，大多数节能服务公司依然处在融资乏力的困境中。由于我国中小节能服务企业多为民营企业，支撑非国有经济外源融资机制的是一种横向信用体系，主要根植于社会成员的自律与相互约束，而这与现行的以国家信用为依托的纵向信用体系并不相容，从而导致金融机构对民营节能企业的排斥。
四、促进我国节能服务业发展的对策建议
（一）完善政府激励机制，有效促进节能市场竞争
1、完善财政补贴政策
加大对节能服务企业的补贴，其补贴方式主要包括援补贴和奖励性补贴。援补贴是指在EMC项目实施前，政府可以通过评估给予一定数额的资金补助，建议通常情况下达到项目改造投资的15%—30%。这样一方面显示了政府对节能改造项目的鼓励和对节能服务公司的大力支持，在社会上形成一种鼓励节能的氛围，带动更多的实体参与EMC项目，另一方面能有效的缓解目前我国节能服务公司资金缺乏的困境，在一定程度上解决EMC项目的融资问题。奖励性补贴主要针对实施后取得成功的EMC项目给予的奖励，补贴的数额可以按EMC项目节能量的一定百分比来确定。
2、加大税收优惠政策
继续加大节能服务公司、生产和制造节能节电设备及产品企业的优惠政策，比如给予一定的企业所得税间接优惠政策，帮助企业降低节能产品的生产成本，从而在更大的范围内推广这些节能产品及服务。
3、将节能改造费用列入公共机构的预算和采购
针对我国公立机构财务管理制度给合同能源管理发展带来的壁垒，建议有关部门出台规定，将节能改造费用视同能源费用列入公共机构的预算和采购，或者在一定时期内，对公立机构的能源费用实行固定额度预算制度，允许公共机构在不增加能源费用的前提下，把合同能源管理项目所节约的能源费用与节能服务公司分享。这样既解决了现行财务管理制度对合同能源管理项目的政策壁垒，又可以有效提高能源用户的节能积极性。
（二）拓展融资渠道，完善综合性的节能融资服务体系
1、鼓励金融机构向节能服务企业贷款
为缓解我国节能服务公司融资难的问题，一方面，央行应强化“窗口指导”力度，并通过制定区域性货币信贷工作意见，引导金融机构加大对节能环保领域的信贷支持；另一方面，应尽快研究出台激励政策，鼓励金融机构为节能服务企业提供发展所需资金，支持各类型金融机构不断开发创新出支持合同能源管理的专项金融产品。
2、设立节能服务产业专项发展基金
以促进产业持续发展为目标，以政府和市场化投资机构相结合的运作方式，同时充分发挥行业协会聚合、引导和平台的作用，从合同能源管理项目债券融资和节能服务公司股权融资两方面入手，打造兼具孵化、扶持甚至担保基金、风险分担基金等功能的产业专项基金。
3、设立专业化的节能项目担保基金
节能项目担保基金分国家和地方两级，国家节能项目担保基金由国家财政出资，主要负责大型EMC节能项目的担保，同时作为地方一级节能担保基金的强大后盾。地方节能项目担保基金由地方财政出资，主要支持本地区的EMC项目，培育地方节能服务市场。
（三）建立节能行业标准，设立评估体系
建立权威认证机构，形成认证指标体系、资质等级和考核评级程序，形成认证制度；出台相关监管条例，明确合同能源管理运营规范；建立各领域节能服务的国家标准、行业标准，包括准入标准、强制性能效标准、节能技术标准、能源审计标准等。在行业标准缺失时，鼓励引入第三方服务机构，发挥独立、公正、权威的评价作用。
（四）政府主导建立信息平台，实现资源共享机制
建议由政府牵头，设立服务于银行、公共建筑业主、节能服务公司、节能设备供应商、民众以及相关参与方的节能信息平台。信息平台的主要内容是建立数据库，包括公共建筑物数据库、节能服务公司信息数据库和节能技术数据库。公共信息数据库方便节能服务公司、公共建筑业主及EMC其他相关单位查询有关信息，实现资源共享，为EMC项目的投资决策、项目管理、实施过程提供参考。这不仅有利于降低各个参与方的搜索成本，而且可以减少因为信息不对称而增加的交易成本，同时普及节能知识，提高全社会的节能意识。
（五）完善相关法律法规，保障参与者各方利益
有法可依是基于市场化要求的合同能源管理发展的基础。以立法的形式把合同能源管理确定为节能降耗非常重要的措施之一，并保证所制定的法律、法规能够使能源用户、能源企业等各方都积极的参与合同能源管理项目。法律完善包括两个方面：一是运用法律手段保证节能服务公司投入的资金能够有效地回收；二是建立相关法律、法规明确对合同能源管理项目和节能产业的激励。例如，通过出台更多强制性的环保标准，让公共建筑业主或用能单位有更大的节能压力和动力，以保障节能产业的发展。
篇12
合同能源管理(EMC)在上世纪七十年代中期开始兴起,它是一种基于市场的节能投资新机制。EMC旨在克服制约节能的主要市场障碍,它的实质是一种企业以节约的能源费用来支付节能项目成本的节能投资方式。合同能源管理基本机制是基于合同能源管理运作的专业化节能服务公司(国内称EMCo,国外则称ESCo)与意愿进行节能改造的客户签订节能服务合同,EMCo向客户提供能源效率审计、原材料和设备的采购、监测及培训和运行管理等一条龙服务,并与客户分享项目实施后产生的节能效益,最终赢利并持续发展。基于合同能源管理运作的专业化能源管理公司发展速度惊人,尤其是在美国、加拿大和日本等发达国家及地区。为提高能源利用效率,引入合同能源管理机制对我国节能产业具有重要意义。国内的合同能源管理机制的推广遇到了多方障碍,其中合同能源管理的融资首当其冲。
一、我国合同能源管理现状
(一)国内推广合同能源管理机制的意义。首先,EMCo将合同能源管理机制用于那些技术上具有可行性、财务上合理的节能项目上,使节能项目在经济上对客户和EMCo成为双赢,这种双赢机制形成客户和EMCo双方实施节能项目的交易意图;再者,EMCo实施节能项目的时候,承担了节能项目实施的大部分风险,可以克服目前节能项目实施的一个主要市场障碍;另外,EMCo是专业化的节能服务公司,在节能项目方面具有专业的技术服务、系统管理、资金筹措等多方面的综合优势;EMCo的专业化综合性管理,可以有效地节约项目运作成本,还能够通过分享节能项目实施后的节能效益,最终赢利并持续发展。最终吸引其他节能机构和投资者建立更多的专业化EMCo,EMC的发展将推动和促进我国节能产业化。
(二)合同能源管理在我国的发展现状。国内,EMC已逐渐发展为一种新兴的节能产业模式,它的核心内容:利用世界银行和全球环境基金(GEE)这两个国际机构的资金和技术支持,在我国引进、示范和推广合同能源管理这一国际上先进的市场节能新机制,促进我国节能机制面向市场的全面转轨和节能产业化进程,不断提高我国能源利用效率,同时有效减缓我国温室气体的排放增长速度,从而为缓解全球温室效应做出积极的贡献。在分析、总结EMC在发达国家成熟的发展经验的基础上,研究、制定、实施EMC适合我国的发展政策,可以促进我国节能减排工作的推进和节能业产业化的发展。
合同能源管理机制是由全球环境基金项目、世界银行上世纪九十年代引入我国。在1996年,国内建立了三家示范性节能服务公司:山东省节能工程有限公司、辽宁省节能技术有限公司和北京源深节能技术有限公司。截至2006年6月份,以上三家示范性节能服务公司已为400余家用能单位提供了相应的节能服务,节能项目数目有475个。三家示范性公司总投资额约13.3亿元,获得净收入总共约4.8亿元,可以看出,这产生了巨大经济效益。
我国政府从2000年开始大力度地推广合同能源管理这一节能新机制,这方面的举措有:2004年4月3日在北京召开中国节能协会节能服务产业委员会(简称EMCA)成立大会,EMCA是经民政部正式批准成立的非盈利社会团体组织,它是世界银行/全球环境基金中国节能促进项目二期EMCo服务子项目的执行机构;建立专项担保资金,实施节能服务公司的贷款担保计划。
二、国外的合同能源管理融资模式分析
常见的融资模式有债务融资、租赁融资及市政租赁及证券等。美国、日本、加拿大及欧洲等发达国家及地区,合同能源管理起步较早。尤其美国合同能源管理融资模式运作中的保证节能量结构融资模式、共享节能量结构融资模式,这两种模式前者应用较多。巴西有独特的EMCo运作模式如Super EMCo模式、保证基金融资模式及SPE融资模式。这些融资模式的运作对我国有很好的借鉴作用。
(一)保证节能量结构融资模式。保证节能量结构融资模式是指工商业设备的拥有者(业主)向第三方融资结构(贷款人)周期性地进行定额债务的偿还(债务总额包含了EMCo交钥匙工程的价款及借款人融资的相应费用)。这种模式中,EMCo要向业主保证:工程实现的节能量效益可以弥补所有项目还款额、所有提供给EMCo的测量、经营与维修服务等费用。若最终实现的工程节能量效益不够弥补业主的工程偿还额,EMCo便有义务为这两者的差额付费。可是,但若实现的工程节能量效益超过了项目还款额,业主和EMCo便可以来共享这笔超额收益。这些均取决于EMCo所承担的风险及提供服务的内容。
(二)共享节能量结构融资模式。共享节能量结构融资模式是指EMCo为其交钥匙工程进行融资且有义务向贷款人还款。在共享节能量结构这种融资模式中,首先业主会承诺在遵循能源服务合同条件下,将项目的节能效益的部分分享给EMCo(或固定百分比),这个金额是用以弥补EMCo的债务和节能项目相关的运营费用。因为业主没有向贷款人还款直接的合同义务,所以EMCO不只是承担了项目节能成果的风险,还承担着若业主不给EMCo应得的节能分成,而EMCo也要向贷款人还款的业主信用风险。此时,由于EMCo方风险的增加,通常要对业主索要较高的融资费用。
(三)Super EMCo模式。Super EMCo是在巴西法律体系下,首先要创建一家租赁融资公司(租赁融资公司为EMCo公司的客户提供节能租赁设备并只限经营租赁业务)。巴西议会限制服务公司在节能项目融资中进行投资,租赁公司要受巴西中央银行的监管,而且只有得到认证的租赁公司才能租赁。Super EMCo作为租赁公司会为EMCo公司提供融资,它便可以有机会同终端的节能用户签订偿还合同。EMCo然后可以据从Super EMCo的效益分成,同节能客户共同来确定节能项目的规模和期限。Super EMCo的长处是项目的交易费用具有规模效应。
(四)保证基金模式。开发保证基金的关键动因来自担保资金可以提高EMCo信用等级的需要,这样公司可能利用的市场潜力变广;另外,由于巴西银行不将能源服务合同作为满意担保。因此,保证基金模型在这样背景下应运而生了。首先,保证基金模式可以减少EMCo及客户债务融资的相关费用开支。EMCo每年需要向保证基金机构交付佣金,这要据客户分给EMCo的项目的节能效益分成做出相应的调整。保证基金模式为那些有较好节能需求市场但银行授信的可能性小的节能服务公司,提供了稳健的融资保证。
(五)特殊目的公司模式。SPE融资模式可以把更多的社会资金利用起来。客户、EMCo及其他的股权出资人首先要成立一个特殊目的公司,这个公司成为出资人及贷款人的纽带,这样便可扩大资金的来源。特殊目的公司融资模型要求在法律、会计方面都具备完备的制度。一般来说,对中型的节能项目较为合适。因为资金的来源广,这样就可以分散项目的投资风险,同时也使EMCo信用得到增级。
三、适合我国合同能源管理的融资模式
就债权融资、股权融资常见的融资模式来说,在两者间衍生的可转换债券兼有两者的特性(属于金融衍生工具)。目前,国内的合同能源管理融资模式尚未采用。对于节能项目风险很大、资金需求量较多时,为扩大资金来源,及吸引投资者的参与,适当考虑运用此方式是可行的;而且可转换债券转换的可能性增加了EMCo的风险。发行此类债券前要做好EMCo的相应风险评估。而对于资金需求大、项目周期长且收益乐观的节能项目时,可以考虑采用项目融资方式。
在借鉴美国经验时,因为EMC在我国建立时间并不长,在银行业没有很好的资信记录,所以银行能够直接给EMCo提供贷款的这种可能性很低。目前,银行业没有此领域的评估人员,市场的进入是需要过程的。在我国较为新颖的EMCo,无论在技术水平,还是在对风险的识别、管理上的提高都需要一段时间。所以,在分析保证节能量结构融资模式与共享节能量结构融资模式两者后,目前我国要走渐进式发展之路,应先实行保证节能量结构这种融资模式。只有在保证节能量融资模式引入运行成功后、EMC发展成熟之后,才适合引入共享节能量结构融资模式。共享节能量结构融资模式对EMCo的自身经济实力要求比较高,运行的难度也较大,但EMCo提升为向客户提供全方面、多方位的服务仍是发展的方向。
在借鉴巴西的经验时,我国在拓展合同能源管理融资模式时,可以选择引入多机构、多方位的融资模式。巴西的保证基金模式、Super EMCo及特殊目的公司模式,我国都是可以尝试的。但绝不可以照搬照抄,要能够针对具体的节能市场需要,可以考虑运用Super EMCo模式;保证基金融资模式更具有借鉴意义,因为根据我国国情,引入担保可以使我国EMC突破银行惜贷的束缚;特殊目的公司模式,我国并没有应用。
四、结语
能源紧缺,同时节能产业空间广阔,合同能源管理机制可以促进我国节能机制市场化的转轨和节能产业化进程。在强大节能市场的需求下,会有更多的金融机构(如银行、基金和保险公司)参与到节能项目的投资中。克服合同能源管理的融资障碍,加速各类技术上成熟、经济上合理的节能项目的普遍实施,切实高效地推动我国节能产业的发展,是我国应坚持的一项长期能源战略。
(作者单位:重庆大学建设管理与房地产学院)
主要参考文献:
[1]王滕宁.在我国推行合同能源管理机制要注意的几个问题.经济师,2003.2.
[2]窦彬.欧美合同能源管理经验与启示.杭州科技,2007.4.
篇13
合同能源管理模式
（一）合同能源管理模式的分类
节能效益分享型，即由EMCo提供项目资金与项目的全过程服务，合同期内EMCo与客户按照合同约定的比例分享节能效益，合同期满后节能效益和节能项目所有权归客户所有。
节能量保证型，即节能服务公司或客户提供项目资金，EMCo提供项目的全过程服务并保证节能效果。按合同规定，客户向EMCo支付服务费用，如果在合同期项目没有达到承诺的节能量或节能效益， EMCo按合同约定向客户补偿未达到的节能效益。
能源费用托管型，即客户委托EMCo进行能源系统的运行管理和节能改造，并按照合同约定支付能源托管费用；EMCo通过提高能源效率降低能源费用，并按照合同约定拥有全部或者部分节省的能源费用。EMCo的经济效益来自能源费用的节约，客户的经济效益来自能源费用（承包额）的减少。
（二）合同能源管理模式的优势
专业化的EMC提供了节能项目的全过程服务，免除客户在项目管理、技术、工程上的负担。
EMC承担节能项目的主要风险，包括技术和工程风险。
EMC丰富的节能项目操作经验和对节能技术、设备的熟悉，使得能够准确找出客户的节能潜力点并设计更合理的技术改造方案，选择高性价比的设备，加之丰富的 项目运作经验，可有效地降低实施节能项目的成本。
合同能源管理流程及环节
合同能源管理是EMC公司通过与客户签订节能服务合同，为客户提供包括：能源审计、项目设计、项目融资、设备采购、工程施工、设备安装调试、人员培训、节能量确认和保证等一整套的节能服务，并从客户进行节能改造后获得的节能效益中收回投资和取得利润的一种商业运作模式。EMC公司服务的客户不需要承担节能实施的资金、技术及风险，并且可以更快的降低能源成本，获得实施节能后带来的收益，并可以获取EMC公司提供的设备。具体流程如下：
能源审计（节能诊断）
能源审计阶段包括能效诊断、节能潜力评估和节能措施的可行性研究。是合同能源管理的重要基础。即完成：查清能源使用情况；分析能源使用中存在的问题；找出节能潜力点，提出对策；对拟采用的节能措施进行可行性分析。
节能改造方案设计
这一阶段由EMC按照与客户商定的拟改造对象进行技术、经济方案设计。具体确定改造的规模、实施地点、设备的选型、工艺改造技术、工期进度等。并预测能达到的节能量和由该节能改造项目带来的经济效益。
3.能源管理合同的谈判和签署
EMC与客户双方在完成的节能改造方案基础上谈判，并可对技术和经济方案进行反复修改，达成一致时即可签订节能服务合同。
项目投资
投资按合同能源管理的不同方式有所不同：
节能效益分享型投资―由EMCo先期提供全部项目投资，当节能项目投入使用并满足合同约定的节能效益时，客户按合同约定分期向EMC支付效益款。
节能量保证型投资―由EMCo先期提供全部项目投资，当节能项目投入使用并满足合同约定的节能率时，客户按合同约定一次性向EMC支付效益款。
能源费用托管型投资―由客户按照合同约定按期支付能源系统托管费用，EMCo自负盈亏负责能源系统的运营。
施工、设备采购、安装及调试
节能改造项目的设备和材料采购、施工、设备安装调试均由EMC负责组织完成，客户仅需配合和提供必要的条件。
节能、效益产生及监测
节能改造项目完成后进行验收，可通过实际测量结果以检验项目是否达到合同约定的技术要求，节能量是否达到合同约定。
双方签署验收报告后，改造后的设备即交由客户使用，EMC按合同约定向客户提供人员培训。
节能效益分享
在效益分享期内客户按合同约定向EMC支付效益款。客户按合同支付完全部效益款后，设备所有权归属客户，项目结束。
合同能源管理案例分析
（一）案例过程
项目简介：某大楼空调系统进行综合节能改造，根据EPC项目活动的基本程序，首先由某节能服务公司为客户开发一个技术上可行、经济上合理的节能项目，选择技术，提供融资；其次与该宾馆客户就该项目的实施签订一个节能服务合同，采用新型节能机制，确定基准线；而后履行节能服务合同中规定的义务：采购、安装、运行、管理；保证项目在合同期内产生合同中规定的节能量，监测并确认节能量；最后，享受合同中规定的权利，在合同期内收回用于该项目的资金及合理利润，分享效益。
项目实施：该项目的技术方案是采用冰蓄冷技术对空调系统进行改造，并通过系统整体优化，改善循环泵和主机的匹配度，从而提高空调系统整体运转效率，节约空调用电。
项目成效：经改造后，空调系统做了整体优化，三台空调主机平均能耗下降30%，循环泵平均能耗下降40%，年节约电费约253.6万元。
项目投资：约400万元
节能分享：合同期内(3年)，EMCo分享节能效益的80%,该宾馆客户分享节能效益的20%，合同期满后所有收益及设备归该宾馆客户。
案例分析
