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篇1
所谓BOT即英文单词Build-Operate-Transfer的缩写，即“建设――经营――转让”方式。它是指政府将一个基础设施项目的特许权授予承包商。承包商在特许期内负责项目设计、融资、建设和运营等一系列工作，并从中回收成本、偿还债务、赚取利润。特许期结束后将项目所有权移交政府。BOT本身就是一种融资方式。在特许经营期内运营过程中，通过收取服务费用、收回投资、偿还贷款并获得合理利润，在特许经营期满后，将该项目无偿移交给高校。BOT模式常用于高校的公寓、食堂、招待所、洗浴中心等基础设施当中。投资者通过建设和运营获得相对长期稳定的效益，实现了高校与投资者之间的“双赢”。
二、高校BOT模式的特点
（1）BOT方式减轻了高校资金压力，提高项目的效率。在这种方式，所有项目的负债压力都转向了承包商，高校不必在为资金短缺而发愁，更好的解决了因为扩大招生后的学生住宿问题，扩大了高校的住宿面积，增强了高校的硬件能力。为了减少风险，获得较多的收益，客观上促使其控制造价、加强管理，从而使项目的质量得到进一步提升。（2）BOT方式的引进，为高校既定项目的管理模式注入新的活力。在BOT模式的引入后，承包商为了得到更高的收益，采用人性化管理，既能够吸引更多的学生入住，提高收益，同时根据学生们多种需要，提供多种便利，转入多元化经营。在这种方式下，承包商所采取的管理模式是多样的，而且提供的服务多样，为后勤的服务理念注入了新的血液，等到了一定转变。（3）高校缺乏BOT项目的管理经验。到目前为止，我国对BOT融资方式的运用尚未从法律、制度上做出明确的规定，社会上专门对BOT项目进行专门研究、运作的职业机构也很少，高校里就更加缺乏对BOT项目的管理人员。由于BOT项目涉及多方，与高校的多个部门也存在相应的利益关系。因此，协调好承包商、高校相关管理部门的关系，是高校BOT项目得以继续稳定运营的核心。由于高校缺乏这方面的管理经验，势必会出现相互之间的扯皮、推诿现象，阻碍BOT项目的发展。
三、高校BOT项目审计难点
（1）单一审计方法向多样审计方法转变，使得审计人员工作难度加大。BOT融资方式使得建设项目审计更多地要从事后审计转移到项目建设的可行性分析、融资、合同谈判等方面，而这些审计环节不是仅靠熟知会计、管理、审计等专业人才所能承担的，需要新的专业人才的加入，而现阶段的人才匮乏结果直接导致审计监督的作用受到制约。（2）BOT融资的法律法规和管理体制不健全。目前我国即没有相应的法律法规和政策来指导和规范BOT项目的实施，高校BOT项目管理可依据的文件、经验很少。这就给BOT项目审计造成了很大的障碍，由于缺少法律依据和相应的政策，审计人员就很难对一些问题进行界定和判断，在一定程度上影响了审计的结果和质量。（3）对BOT项目的风险难以准确把握。高校BOT项目本身就具有很多风险，如市场风险、完工风险、资产移交时可能存在的资产贬值较大的风险等，而这些存在BOT项目的整个过程中，从一开始立项到最后的资产移交，时间跨度大，要对风险种类进行一个准确的把握，并针对风险提出相应的解决对策，这对审计人员的要求是相当高的，使得审计人员如果不能及时发现风险，防范风险，就会对整个BOT项目的评价产生偏离。
四、高校BOT项目审计对策
鉴于上述高校BOT项目审计中存在的困难，在实施具体审计过程中，主要以跟踪审计为主。我们不仅仅需要关注它的真实性、合规性，而更应该从整体上考虑其效益性，注意其是否能为高校发展创造良好效益。加强对审计人员的培训，结合当前市场经济发展形势要求审计人员要提高自身的素质，在审计方法上不断摸索创新，保证BOT项目审计得以顺利实施。同时高校审计部门可以聘用一些相关方面的专家来加入审计队伍，弥补这方面的不足。
BOT项目是高校今后扩大发展的常用融资模式，由于我国在此方面相关法律，制度的不完善，使得对高校BOT项目审计存在一定难度，高校BOT项目审计更要结合高校及项目的自身特点来开展，希望有更多的学者参与高校BOT项目审计的探讨上，为高校的发展做贡献。
参考文献
[1]时现．建设项目审计．北京大学出版社，2002
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（二）跟踪审计力量有待提升
近年来，各高校不同程度地开展了审计队伍建设，但离建设项目跟踪审计的需求仍有一定距离。一是审计力量的不足制约着跟踪审计工作的开展。随着高校办学规模逐步扩大，很多高校都在进行新校区建设，建设项目投资大，跟踪审计任务繁重。高校内部审计人员编制和经费保障方面受到制约，部分高校还采用纪监审合署办公的形式设立内审机构，没有专职审计人员。二是审计人员的专业素质与跟踪审计要求不适应。建设项目跟踪审计要求审计人员具备工程、管理、经济、法律、信息系统等方面的专业知识，熟练掌握计算机和网络技术。但是，现阶段高校内部审计人员受传统结算审计思维的影响严重，知识结构以会计为主，工程技术专业人才、复合型人才缺乏。据调查显示，浙江高校内审人员中74.5%的专业类型为会计师类、审计师类、经济师类等，45.5%的专业类型为会计师类，而工程师类内审人员只有4.8%，从事基建工程审计和修缮工程审计的内审人员严重缺乏。[2]三是对社会审计机构的监督和管理尚需加强。目前，许多高校由于自身审计人员少，大多数委托社会审计机构进行建设项目跟踪审计。在实际工作中，缺乏对社会审计机构选用、质量评估等具体管理办法，也没有精力对社会审计机构进行监督和管理。
二、高校建设项目全过程跟踪审计模式构建
（一）全过程跟踪审计模式构建的意义
高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。[3]全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。1.有利于规范管理高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。3.有利于预防腐败造成高校基建领域腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。
（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点
根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点[4]，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。1．投资立项阶段关键控制点（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。2．勘察设计阶段关键控制点（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。3．施工准备阶段关键控制点（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。4．施工实施阶段关键控制点（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。5．竣工验收阶段关键控制点（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。
（三）全过程跟踪审计模式的运行程序
根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序[5]，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。1．审计准备（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。2．审计实施（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。3．审计终结（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。
三、提升运行效果的对策
（一）建立健全规章制度，是提升模式运行效果的基础
为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。1.建立健全校内跟踪审计规章制度高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。
（二）夯实跟踪审计队伍，是提升模式运行效果的关键
高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。1.加强在职内部审计人员的培养高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。2.适当引进具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。3.聘请社会审计人员或社会审计机构聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。
（三）控制委托审计过程，是提升模式运行效果的保障
在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计，除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。2.加强对委托跟踪审计的复核、检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。3.明确跟踪审计的角色定位高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。4.提高委托跟踪审计的时间效率高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。
篇3
高校建设项目跟踪审计是高校内部审计部门对高校建设项目的经济性、效率性、效果性进行跟踪审计,做出客观评价,并及时提出改进意见的一种经济监督活动。
建设项目跟踪审计与事后竣工结算审计相比主要有四个方面特点:一是审计时间和次数不同。跟踪审计跟随项目建设进程,时间跨度广和审计次数多。二是审计方式和内容不同。事后审计一般是在获取竣工决算资料后在办公室进行审计,只是为了获取部分证据才偶尔去建设现场观察、测试,体现为报送审计的方式,审计内容就是竣工决算资料。跟踪审计则主要在建设现场进行工作,体现为就地审计方式。跟踪审计对平时形成竣工决算资料的各环节及相关资料进行动态决算,体现出全程审计的特点。三是审计作用不同。在跟踪审计模式下,审计作用更大,跟踪审计堵住了事后审计方式无法看到的漏洞,防止了资源流失,能更好地控制工程造价。四是审计目标不同。事后审计的目标主要是审核工程支出是否合规。跟踪审计的目标是绩效审计,审核工程支出是否合规是绩效手段和途径之一。
二、高校建设项目跟踪审计的优越性
(一)跟踪审计更好地适应了审计对象
采用事后竣工结算的审计方式只能是秋后算账,无法纠正已发生的错误。事后审计的方式实际是一种报送审计方式,一般适合业务量不多的行政事业单位的经费收支审计。建设项目跟踪审计采用就地审计方式,能适应经济活动较为复杂、经济规模较大的审计对象。
跟踪审计改变过去单纯的就账论账、滞后的静态的审计模式,将审计关口前移,提前介入,将事前、事中、事后审计有机地结合起来,实时进行审计监督、分析和评价,并将审计结果及时作用于工程建设。
(二)跟踪审计在利用营造和谐的审计环境
当前,高校内部审计的服务功能被忽视,而其监督功能被误视为查旧账,是“找麻烦”,将内部审计部门与其他经费使用部门人为对立起来,这使得审计工作很难顺利开展开。在建设项目竣工决算审计模式下,这种矛盾显得成为突出。因为事后审计是“秋后算账”,审计出来问题,必然把许多已经了结的事情重新颠倒过来。施工单位、学校建设管理部门、学校领导都有意见,这使审计部门陷入“四面楚歌”的困境。
采用跟踪审计的方式,这种矛盾将明显缓解,营造出和谐的审计环境。跟踪审计过程中发现了问题,属于管理行为中的控制,施工单位不会有翻旧账的抵触情绪,也不存在事后审计方式可能发生无法补救的问题;学校领导和建设管理部门也会对审计部门的帮助给予重视和支持。由于审计核减在平时陆续解决,不易发生由工程变更、隐蔽工程等引起的纠纷。
(三)跟踪审计是效益审计的效载体
建设项目跟踪审计不仅是监督,而且是一种服务。在财务收支的真实性和合法性审计的基础上进行,注重审计与基建管理部门资源的共享互通,着眼于宏观,立足于微观,分析建设工程项目投资中影响绩效的相关因素运用审计调查的手段取得第一手的可靠资料,有针对性地提出审计建议,提供真实可靠的决策依据,帮助加强相应的管理措施,提高经济效益和社会效益。
三、加强高校建设项目跟踪审计的重点
建设项目从立项论证开始至竣工交付使用大致可分为五个阶段,其中事前审计包括建设项目立项阶段、建设项目招投标阶段、合同订立阶段;事中审计是对建设项目施工阶段进行全面审计;事后审计即竣工结算阶段的审计。在这个五个阶段要把握一些重点环节,是建设项目跟踪审计成败的关键。
(一)建设项目立项阶段
这一阶段审计部门只能做建议性工作,由于项目前期论证所需的知识领域很宽,有些属于领导决策范围,现行法律法规也未赋予审计部门对项目可行性出具审计意见的权力。审计部门可与建设管理部门一起做好经济指标分析,从源头上控制建设项目造价,对投资估算、概算、投资效益进行有效的分析,以帮助领导决策。
(二)建设项目招投标阶段
审计的任务是审查招投标程序与结果的合法性及操作的规范性。
审查招标执行文件是否合理,投标、开标的时间和地点是否明确,对图纸资料的说明是否清楚,定标依据是否公正合理。对招标文件的进度、付款办法、计价取费的依据、工程价款的结算办法、保修工作的措施承诺等进行审查,及时发现错误和漏洞,避免日后在施工过程和工程结算时产生不必要的争议。若采用工程量清单方式,尽可能减少暂定项目,防止在工程施工阶段工程造价的追加。
监督开标、评标、定标过程是否公平、公正,是否严格按法律程序进行。首先审核投标企业业绩、资质等级、注册登记、历史业绩等资料,是否符合招标文件规定的条件。其次要审查标底的可靠性,标底是否按图纸资料、招标文件以及有关标准定额和规范进行编制,是否控制在概算及投资包干的限额内,标底以及投标报价中有无虚估、多计或少算漏项,各项费用的计算是否正确等。维护招标工作的公开、公平、公正,不但有利于降低工程造价、确保工程质量和缩短工期,还有能防止腐败和违规行为的发生。
(三)合同订立阶段
审计部门协同校内基建、国资、财务等部门对合同的真实性、合法性、完整性进行审查。重点要审查施工内容、工程总造价、施工期限和建设项目质量等是否与中标的标书一致,投标单位的承诺在合同中体现的是否充分,如质量保证、工期保证、违约责任等。对合同执行中因工程的需要确需增加新合同的,审计部门要审查新增合同是否合法、合规、合理等。
(四)建设项目施工阶段
建设项目施工阶段,是采购、供应材料,组织工程承发包,使工程设计变为实体的过程,是资金支出最多的阶段,是工程造价控制最重要的阶段,也是跟踪审计工作最多、最复杂、最重要的阶段。
高校基建项目中,材料、设备价格通常占工程造价的比重较大,材料价格对控制工程造价起着关键作用。审计单位应提前介入,开工前协商确定可调价差的材料和计算差价的方法,避免在结算价格上出现纠纷。审查材料的价格,对施工单位包工包料,要看这些材料、设备是否按招投标文件要求采购、施工,对投标报价中已指定规格与品牌的材料,更要重点审查有没有降低规格、品牌,必要时要提请质检部门鉴定,对建设项目暂定工程及暂定材料、设备要审查有无重新认定;对建设单位供的材料,则重点审核材料数量、质量、价格,以及施工单位多领的材料是否扣回等。
认真审核工程签证。签证是工程在实施过程中对未尽事项或变更项目的说明和记录,是施工过程中的动态调整,一般以变更通知书或变更签证、变更申请报批表等方式出现。从合理控制造价的角度出发,一是签证要及时,尤其是一些隐蔽工程的签证,审计人员应了解掌握隐蔽工程的技术问题,在隐蔽工程前对施工方案与预算报价情况进行审核,做好隐蔽前后的审计取证工作,对重大的隐蔽工程要建设单位、监理单位及施工单位三方一起现场察看。二是对工程变更的审计,严格批准程序,做到有据可依,变更增项资金较大应由校长办公会决定;完善变更手续,变更和签证要注明工程量与事由,并且尽量把签证图纸化。三是严格履行签字程序,签证应由建设单位、监理单位及施工单位三方签章。四是所有对于不符合合同要求的现场变更和现场签证,不得增加费用,不得进入结算。
(五)结算阶段
首先,竣工验收,应该审查建设项目内容是否符合合同条件要求,是否符合设计文件和施工图纸的要求,是否满足生产需要或具备交付条件,是否符合其他竣工验收条件的要求。如有的工程项目与原设计要求不完全一致,必须与修改图纸或图纸技术交底会审记录相符。其次,重点锁定工程结算,合理核定工程量。核对结算方式是否按合同规定,定额套用、取费标准、人工调整及主要材料价差调整是否符合合同约定。在跟踪审计模式下,结算审计相对简单,核减额也较小,这正是跟踪审计的优势所在。最后,结余资金审计,主要审核结余资金的真实性及其财务处理的正确性、合规性,资金核算是否做到账表相符、账实相符、账账相符。对工程尾款即保证金的比例严格按照合同执行,工程必须留足尾款。
参考文献:
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4、解萍,尹向东.高校基建工程审计中的几个主要环节[J].现代审计与经济2007(2).
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（二）审计的主要程序 全过程跟踪审计主要程序包括审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。为充分发挥跟踪审计的过程控制作用，在实施跟踪审计阶段，对发现的一般性问题，需要及时向项目负责人出具书面审计意见或建议，要求其自行改正；对发现的重大问题，及时向分管校领导报告的同时通报科研、财务等管理部门，并采取适当措施，保证科研项目的高效、有序实施。全过程跟踪审计具体程序如下：
（三）审计所需的主要资料 审计所需资料应要求项目负责人及所在二级单位在立项阶段、实施阶段和结题阶段分别报送。立项阶段资料主要包括科研项目任务书及审批文件、项目组成员构成及分工情况、项目预算书（含预算调整资料），项目立项相关各类合同（协议）、学校及项目组制订的科研经费管理制度、办法；实施阶段资料主要包括科研项目财务收支及有关经济活动资料，如大宗物资、服务采购招标资料，固定资产清单，大额资金支出情况说明，为完成科研项目所签订的测试加工费、物资采购等关联合同、项目执行期财务报表（季度、半年度、年度）、账簿、凭证，项目中期考核及验收资料；结题阶段资料主要包括项目验收报告、财务决算报告及相关资料、项目绩效报告等。审计部门在取得资料时，应要求项目负责人及所在二级单位对所提供资料的真实性和完整性进行书面承诺。
二、全过程跟踪审计主要内容
（一）项目立项阶段（1）立项资料的真实性、完整性。审计人员参加科研项目立项论证及申报会议，重点审查项目立项程序是否合法、合规，立项资料是否真实、完整。审查立项资料时，审计人员要充分利用高校相关职能部门及专家的审核结果，尤其要关注学校是否已对科研项目合作（外协）单位资质、履行任务能力、业务相关性等内容进行审核，是否了解项目负责人与合作（外协）方的关系，防止假借合作名义骗取国家及学校资源等。其中，对横向科研项目还要审查签订技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让等技术合同，是否取得合同对方资信状况、履约能力等资料，是否对项目组所提供技术（专利）的法律状态检索，避免侵权；合同条款是否经过相关职能部门会审或法律顾问咨询，并履行合同授权审批制度；涉及保密的，是否签订保密合同等。
（2）预算编制情况。预算是项目经费管理的重要依据，预算编制的好坏直接关系到项目申报成功与否以及项目执行过程中的科研经费使用和管理效果。审计中应关注预算编制是否科学、合理、合规，主要包括：第一、预算项目是否符合国家及学校科研经费管理方针、政策和规章制度，如劳务费预算是否与控制比例相符，重大仪器设备购置预算是否综合考虑了学校现有相关资产存量及共享情况，直接费用和间接费用预算是否按规定分别由项目组和学校编制，比例是否符合相关规定；是否存在国家明文规定禁止的预算支出项目或与项目无关的额外支出项目等。第二、配套资金额度是否明确，预算总额是否分解至科研项目各子课题，合作（外协）单位经费是否有明细预算。第三、项目预算是否经过学校预算评审，并按评审建议调整预算编制。
（二）项目实施阶段 （1）预算执行情况。预算执行是高校科研经费全过程管理的核心环节，需要严格按照预算书（合同）要求执行预算。审计中应关注：第一、项目经费收入是否完整、准确，纵向科研资金是否及时拨付到位、横向科研资金是否按照合同约定进度按时到账，配套资金是否足额落实；所有科研经费收入是否纳入学校财务部门统一管理，是否存在脱离学校监管形成体外循环的现象；所有科研项目是否按不同资金来源，按不同项目单独进行会计核算。第二、项目经费支出是否真实、合法、合理，是否专款专用，是否按照预算书（合同）的支出范围和标准使用科研经费。审计时应注意审核各类单据及各项合同（协议）是否真实、合法、完整，审批手续是否齐全，是否存在挪用、侵占、骗取科研经费的情况，如有无虚构经济业务、使用虚假票据或使用与科研无关的个人家庭消费发票或科研项目启动前的材料、设备等发票套取科研经费；有无虚列、伪造名单虚报冒领劳务费；有无将项目经费用于罚款、捐款、赞助、投资等；有无以旅游门票、礼品费、非项目组成员差旅费等报销差旅费；有无以旅游公司开具的大额会务费报销会议费；有无以咨询公司开具的大额技术咨询费报销专家咨询费，或将专家咨询费违规付给科研项目组相关人员；有无违反国家及学校采购规定采购物资及服务的情况。
（2）预算调整情况。由于科研活动具有一定的不确定性，在预算执行过程中可能会出现需要调整预算的情况。当预算变更时按规定或约定履行变更程序，才能防止预算编制与预算执行相互脱节，并为日后顺利通过财务验收打好基础。因此，在跟踪审计中必须重视预算调整是否符合相关规定。财政部、科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号）规定，预算调整需要分级分类管理，具体如下：第一、需要报批的调整事项：课题预算总额调整，课题承担单位变更等应当按原程序报财政部批准。相关国家科技计划课题总预算不变，课题合作单位之间以及增加或减少课题合作单位的预算调整，应当按原程序报科技部批准。第二、学校有权调整的事项：直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算如需调整，课题组和课题负责人根据实施过程中科研活动的实际需要提出申请，由课题承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认。第三、一般不予调整的事项：设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面支出。第四、间接费用不得调整。
（3）固定资产和无形资产管理情况。利用科研经费自制和购置的固定资产以及科研活动中形成的无形资产是国有资产的重要组成部分。审计中应关注：第一、固定资产购置是否严格执行预算，是否存在超预算或无预算支出，需要招标采购的或涉及政府采购的，是否按规定采购，资产采购变更是否履行了相应的变更审批程序。第二、购置的固定资产是否纳入学校统一管理或按合同规定处理。第三、因完成科研项目形成的无形资产是否及时纳入学校统一核算。第四、资产处置是否按照国家有关规定办理，是否存在私自转让、牟取私利等情况。
（4）外拨（转拨）科研经费管理情况。据报道，个别高校存在假借科研协作之名将科研经费挪作他用的现象。审计中应关注：第一、合作（外协）单位、外拨（转拨）经费额度是否在项目任务书、合同（协议）中已经明确，是否经科研及财务部门共同审批。第二、外拨（转拨）业务是否由学校财务部门统一办理，是否依据经费外拨（转拨）批件、项目合同、协作单位的合法有效财务凭据办理了相关手续，是否存在将款项转入非合作（外协）单位或个人银行账户的情况。
（5）重大事项报告情况。根据规定，863计划、973计划、科技支撑计划等国家科技计划实行重大事项报告制度，在项目实施期间出现项目计划任务调整、课题负责人、首席科学家变更或调动单位、项目（课题）承担单位变更、更名等影响经费预算执行的重大事项，课题负责人、首席科学家、项目第一承担单位应当及时按程序报科技部批准。因此，审计中应适当关注学校是否及时报告重大事项。
（三）项目结题阶段（1）财务决算报告的编制情况。审计中应关注科研项目财务决算报告编制是否符合相关规定，报表数据是否真实、准确、完整，是否存在不符合预算（合同）规定的收支。
（2）结题结账情况。审计中应关注科研项目是否按任务书（合同）要求及时完成项目验收及财务验收，特殊原因确需延期的，是否按规定程序提前办理了项目延期手续；项目结题后是否及时结账，是否存在项目结题后科研经费长期挂账，由项目组继续使用的情况；对无正当理由逾期不办理结账手续的科研项目，学校是否按照相关管理办法予以结账。教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理若干意见》（教财〔2005〕11号）规定：原则上，项目负责人应在六个月内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理结账手续。
（3）结余资金管理情况。审计中应关注纵向科研项目结余资金是否按规定上缴或作为后续研究费用，横向科研项目结余经费是否按合同或当事人约定使用。如财政部、科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号）规定，973计划、863计划、科技支撑计划等课题结余经费（完成项目或因故终止项目）按原渠道收回科技部或相关主管部门；《国家自然科学基金项目资助经费管理办法》（财教〔2002〕65号）、《国家杰出青年科学基金项目资助经费管理办法》（财教〔2002〕264号）规定，结题项目的结余经费，仍用于项目依托单位的自然科学基础研究或部分应用研究工作。
（4）项目绩效情况。审计部门在审查财务决算报告、项目组提交的项目绩效报告等资料的基础上，结合高校自身科研项目绩效量化指标及评价标准，听取相关领域专家意见，判断科研成果是否达到科研任务书（合同）约定的预期目标，并对科研项目的经济性、效率性和效果性进行综合评价。
三、全过程跟踪审计配套措施
（一）加强宣传与培训，建立良好的科研审计内外环境（1）领导的重视、相关职能部门的配合、科研人员的理解是做好科研审计工作的外部环境基础。审计部门应与科研、财务、资产等部门加强沟通、协调与配合，明确跟踪审计过程中各管理部门的职责，做到审计工作到位不越位，并积极主动地做好科研经费管理相关宣传与培训工作，取得领导的重视与支持，消除科研人员对审计工作的疑虑，营造良好的科研审计氛围。（2）健全有效的审计制度体系和良好的审计职业综合能力是做好科研审计工作的内部环境基础。因此，审计部门应建立健全全过程跟踪审计制度体系的同时，加强审计人员后续培训，夯实内部环境基础。
（二）建立资源共享平台，形成科研经费监管联动机制科研经费监管工作，需要由科研、财务、资产、审计、纪委、监察、院系和广大师生共同完成。工作中，审计部门应加强与其他部门的沟通、协调，提高信息共享水平，形成科研经费监管联动机制。（1）建立科研经费管理共商平台，审计部门与科研、财务、纪委、监察等部门定期或不定期进行沟通，共同研究，综合考虑学校科研经费的总体情况、单项科研项目经费规模及项目重要性的基础上，共同确定科研项目重点审计范围，并将跟踪审计中发现的问题向相关部门通报。（2）利用校内局域网连接科研、财务、资产、审计等部门信息系统，形成科研信息共享平台，保障各职能部门及时、全面获得科研项目全过程管理信息及跟踪审计信息，并由科研、财务部门指导、监督科研项目组落实审计意见和建议，保证科研经费管理使用中存在的问题得到及时纠正和解决。
（三）实施科研经费内控审计，促进学校管好用好科研经费科研经费内部控制是加强科研经费管理，提高科研经费使用效益的有效手段。要做好全过程跟踪审计，审计部门应围绕高校总体科研项目的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5要素，审查科研项目内控设计是否合理，执行是否有效，并及时查找设计及运行缺陷，分析原因，提出建议，合理保证科研项目内部控制的有效性，进而达到促进科研项目科学高效管理，提高科研经费使用效益的目的。科研项目内控审计中，应重点审查是否建立健全科研经费管理议事规则，明确决策、执行、监督方面的职责权限；是否合理设置内部控制关键岗位，明确岗位职责、业务流程、业务权限、审批程序；是否明确科研经费使用管理中的校（院）长的领导责任，科研、财务、资产、审计、监察等部门的管理责任，院、系、所及其他校内科研机构的监管责任和项目负责人的直接责任；是否建立健全各类内控制度，如科研经费预算管理及其他财务收支管理制度、成本核算制度、资产管理制度、绩效考核制度等；是否适当采用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制和信息内部公开等方法，管理和控制科研项目立项、合同签订、项目验收、结题结账、科研成果鉴定等过程，确保科研资产安全完整，经费收支合法合规，会计信息真实完整。
篇5
1 不同点
1.1 介入时点不同
由于高校大型基建项目一般具有投资大，工艺复杂，所涉及的专业多，因此，为了更好地控制项目造价，一般做法是审计提前介入，监督关口前移。即重点放在事前控制与监督。而对于小型修缮项目的审计，相对而言，往往偶然性大，时间紧迫，如管道破裂、屋面漏雨、线路抢修等，而且工期较短，造价相对较少，工艺简单，专业单一，因此审计的介入点，一般来说采用事中审计或事后的竣工审计即可。
1.2 审计时限不同
高校大型基建项目的竣工决算资料送审时限：建设项目竣工验收结束30天内，承建单位将项目《决算书》报建设单位，建设单位在15天内将审核后的《决算书》及其相关资料送达审计处。凡未及时报送决算资料或报送的资料不完整致使审计无法正常进行的，审计处拒绝审计。因拖延或拒不办理竣工决算或决算审计给学校造成经济损失的，应按有关规定追究相关人员的责任。高校大型建设项目竣工决算审计时限：审计处在接到建设单位送达的完整的审计资料后，应及时组织、安排审计的实施。根据审计工作量大小确定具体反馈时间，一般不超过45天（不含审计协调时间）。审计结束15日内，承建单位和建设单位应对审计结果进行确认。对无故不签章又不返馈审计意见的，视为对审计结果无异议，可由审计部门直接出具审计报告。而对于小型修缮项目的审计时限来说，时间较短，一般在修缮工程完工后，施工单位必须在7天以内报送工程竣工决算资料，审计处接到资料后，审计时限一般不超过10天。
1.3 审计程序不同
对于高校大型基建项目与小型修缮项目的审计程序区别如下：
首先是确定审计项目。高校工程投资项目绩效审计属非定期审计，其审计目标和现有审计资源的有限性及我国现阶段审计工作的中心任务决定了不可能也没有必要对每一项高校工程投资项目都进行审计，因而首先要对审计项目进行选择。因此选择审计项目时，一定是选择投资额大、对高校经济环境影响大、广大师生及社会关注度高建设项目，而对于小型修缮项目就不一定都要审计。
其次是组织审计人员。要根据项目的类型特点，选择具备相关审计经验的审计人员，同时还需选派具有项目专业知识的专业人士。如有必要，还可外聘相关专家，包括统计类、工程经济类、环保类专家帮助完成审计任务。而对于小型修缮项目进行审计时，一般不用从外聘请专家，有必要时可对学校审计人员进行培训。
其三是制定审计方案。审计方案是对整个审计工作的预先规划，是检查审计工作进度和质量成果的依据。审计方案应明确绩效审计的目标要求、重点范围、人员分工及时间安排情况。审计方案设计制定合理与否，直接影响到整个审计的效率及审计的风险。因此，审计方案须充分考虑项目的行业特点、项目的社会背景、高校工程项目绩效审计的目标及被审计单位的内部控制制度情况。而对于小型修缮项目而言其审计相对简单，主要是工程量小，资金少，主要目标是，质量合格，造价合理。
其四是实施现场审计。审计实施阶段包括收集审计证据、分析审计证据和形成审计意见三个主要方面。收集审计证据可分为定性法和定量法两类，其中定量法中的统计分析法、定性分析法中的认知图法，在实施具体审计时，一定要保证审计证据的合理合法及有效性。而对于小型修缮项目而言在收集审计证据、分析审计证据和形成审计意见方面主要的区别在于工程数目、工程量的大小与涉及的资金多少不同而已。
1.4定价方式不同
高校大型基建项目的定价，一般是高校基建处聘请相关专业人员或相关中介机构作出标的，通过招标，由施工单位按照企业施工定额及取费标准作出标书，高校在选择施工方时，除了报价接近标的外，还要考虑技术措施，工期等相关因素，来确定中标单位，中标单位的报价即为该项目的定价。当然最终的定价还应包括设计变更、材料替换以及因高校方造成的停工等等费用（具体要看与施工方签订的建筑工程施工合同）。而对于小型修缮项目的定价相对来说主要是随行就市，因为修缮工程项目有许多工程没有详细的定额子目，只能参照相关标准来计算，对于一些新型建筑材料，要到市场去调查，不能仅仅依据施工方列出的单价，尤其是人工费的计算，必须依据当地的经济发展水平来合理确定价格。
1.5审计涉及的主体不同
高校大型基建项目前期审计，如项目建议书审批、可行性研究报告审批和初步设计审批是否严格遵守审批程序；是否对项目立项、可行性研究按规定进行了论证，论证依据是否正确，是否实事求是；项目建议书、可行性研究报告、初步设计等有关文件的编制、审批是否按规定程序进行，是否符合国家产业政策及规定，有无越权审批的现象；项目立项、投资计划是否按现行分级管理的规定具备合法手续等。以上审计所涉及的主体，不仅包括高校，还涉及到国家相关部门，如规划部门、环境部门等相关行为主体；其次在工程施工前，比如，设计概算和预算是否做到限额设计，设计总概算是否控制在工程项目计划投资额内，施工图预算是否控制在概算内。以上就涉及到设计的相关部门；其三，在工程招投标阶段，应在工程招标前，对招标文件、评标办法、工程量清单、信息方式、招标方式等方面进行审计监督；列席工程开标会，检查开标、评标过程，确定招标投标是否全面，运作是否规范。以上主要涉及招标投标相关机构及施工单位。其四，在施工阶段，主要涉及质量监督单位、施工单位，监理单位、材料供应商以及建设单位等。而对于修缮工程项目来说，一般就是高校基建处来行使甲方的权利，审计所涉及的主体主要是施工单位。
2 相同点
2.1审计原则相同
无论是高校大型基建项目，还是后期的修缮工程项目，对于工程审计而言，均是依据合同、有效的法律、法规、政策、设计与施工规范、竣工资料以及施工合同等相关资料，按照行业要求，审核工程建设项目的投资，是否按照约定执行的准确、客观、合法、合理。在审计时，送审的资料、施工合同、竣工图、设计变更、现场签证、材料价格、套用定额、工程量、取费标准、计算规则等原则是一样的，只是子目内容，工程量与金额大小不同而已，因此，其重要性不言而喻，一定要引起高校的高度重视。
2.1 审计依据相同
审计依据是指查明审计客体的行为规范，是据以作出审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度。无论是高校大型基建项目，还是后期的修缮工程项目的审计，首先必须依据国家制定的法律、法规、条例、政策、制度；地方政府、上级主管部门颁发的规章制度和下达的通知、指示文件等；涉外被审事项，所引国际惯例的条约等。其次，审计时还必须依据被审单位制定的经营方针、任务目标、计划预算、各种定额、经济合同、各项指标和各项规章制度等。
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通过对条款审核把关和合同执行的审计，能有效地防范因合同本身带来的风险和损失，有利于合同的严格履行，同时也维护发包人、承包人双方的合法权益免受侵害。主要审核:1)建筑工程施工合同中专用条款内容是否齐全完善，各条款定义是否清晰、准确，能否避免产生歧义或争议，其可操作性及针对性是否很强，双方责任界限是否明确，利益是否一致。同时为了有效实现合同目标，还要尽可能的对工程实施过程中出现的各种情况作出预测、说明、规定。2)合同中是否出现过于苛刻的单方面约束性、不合理的单方面免责及责权利不平衡等条款，以防合同在实施过程中难以履行。3)合同是否尽可能使用工程语言和工程表达方式，尽量少用法律语言，行文要容易懂、容易读、要简洁清晰。
3对隐蔽工程进行审计
一般来说，隐蔽工程审计涉及对象广泛、审计内容丰富、审计环节较多、环境复杂，重点是审计人员深入施工现场实地进行勘察，掌握了解情况，应做好记录，特别是做好隐蔽工程记录，必要时可进行拍摄记录。因此，在对隐蔽工程签证审计时，不应仅简单停留在对现场资料的审查上，而应更注重与施工现场紧密联系，审查是否符合自然规律和实际施工工序，是否与现场情况相符。通过隐蔽审计能有效地防止工程隐蔽环节偷工减料及高估冒算问题。如图书馆基础工程土方开挖在原地貌冲沟位置超深，最浅处超深2m，最深超深达3．5m左右，在工程隐蔽前承包方对超挖土方及超挖后用C15混凝土填至基底标高的量进行签证，其报签土方工程量为1360m3，C15混凝土工程量为1360m3，后经审计部、工程部、监理、承包方四方现场实量土方量实为850m3，C15混凝土实际量为850m3，核减土方工程量510m3，C15混凝土工程量为510m3，其减小金额估算约土方510×12=6120元，混凝土510×310=158100元，两项累计约16万元。这一项审计就为学校节约16万元。
4对工程变更和现场签证的审计
工程变更审计即对变更的真实性、合法性、必要性、合理性、经济性进行审计，尤其合法性是重点。在高校建设项目过程中，由于各方面的原因，工程变更往往很多，经常出现工程量变化、材料更换等不可预见性的问题，这些问题往往会给工程造价带来不利的影响。因此对变更重点审核:1)工程变更的部位、名称、原因及方案;变更的技术要求是否符合有关规定，施工条件是否具备，内容是否合理，审批手续是否完备。2)工程变更后新工程量及原工程量单价在工程技术上如何确定以及实施后对工程造价和工期有何影响，若工期可能延误，采取何种补救措施。3)工程变更是否与招标文件、投标文件及合同条款有矛盾或不符之处。若有，如何重新认定。4)工程变更是否可能引起合同责任或风险责任的分担情况。通过严格控制工程设计变更及材料的更换，强化对工程变更的控制和监督，特别注重在全过程控制中，对变更发生时要严格按照合同规定的会签和确认程序进行，即履行审批手续，避免无理由变更。往往承包人为了得到项目的承包权，通常在报价中成本估算和利润考虑太低或采用不平衡报价的方式报价，有的项目甚至低于成本价，因此在施工过程中，承包人会采用工程变更来增加工程价款收入。如我们二期二标屋面防水设计为卷材防水，承包方由于报价低，如果按图纸卷材防水施工肯定会亏本，再加上卷材防水施工难度大，费时费力，因此承包方千方百计通过取消原设计，更改为水泥基防水来重新定价，后经过我们审计发现了这个问题，为了确保工程质量，我们建议仍按原图纸审计施工。现场签证也是审计重点，一般审计签证的内容是否清楚，程序是否规范，同时还要考虑签证的原因、位置、尺寸、数量等。
5对工程进度款进行审计
工程进度款依据现场实际施工进度所完成的工程量及合同约定的支付条件进行支付。重点审核:1)签证记录的真实性、合法性，然后根据已完工程核定确认工程量。2)工程所套用定额或清单单价是否与合同约定工程应执行的定额或清单子目单价相符，如实物工程量与施工图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化，必须得到必要的签证。3)暂定价款综合单价调整对计算变更进度款时要根据合同中的约定，审核时依合同据实调整，从而有效地从根本上控制超支付问题，减小资金成本，保障资金安全。
6对索赔的审计
一般新校区建设规模大，投资额度多，工期长，合同关系复杂，因此工程项目实施过程中存在许多不确定因素，往往因这些不确定因素导致索赔时有发生。因此为了避免索赔的发生主要审核:1)是否建立合同会签和审批制度并严格执行。原因是施工合同内容繁多，牵涉施工、管理、技术、造价、法律等方面的知识，通过各部门及人员的严格审批，提出对合同条款的具体见解，可以使签订的合同尽可能完善，尽量防止合同纠纷的发生，减小索赔事件的产生因素。2)审核和监督现场管理，以防不按程序办理工程变更与现场签证、拖延支付工程进度款及发包人或监理工程师的错误指令而导致索赔。3)索赔事件发生后，审核分析承包人提出的索赔方案是否合理、合法，计算是否正确，依据是否齐全，必要时提出妥善处理索赔事项的建议。
7对竣工结算的审计
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(二)建设项目效益审计的发展背景建设项目效益审计是传统内部审计向现代内部审计转型的需要，也是我国内部审计发展的一个必然趋势。审计署在2003年至2007年审计发展规划中明确指出“积极开展效益审计，促进提高财政资金的管理水平和使用效益”，这为效益审计工作的开展构建了基本的框架。审计领域不断拓展，审计环境不断变化，审计工作不仅在查处违纪违规方面履行职责，更要在促进提高财务管理水平和资金使用效益上发挥作用。
(三)高校建设项目效益审计现状在我国的现阶段，高校仍作为一种稀缺资源而具有垄断性、唯一性和公益性，进而造成经营压力小、缺少有效竞争和投资主体缺位的现状。因此高校建设工程项目的效益总体表现不佳也就有着一定必然性。具体表现在：经济性严重缺失，如基建投入过度，贪大求全，建设标准过分奢华，单方造价和设备材料价格往往比企业或房地产开发商高出许多；效率性不高，如变更随意，修改返工多，在工期上缺乏强烈的效益意识；效果性也难尽人意，如建设前期不能充分征求或尊重最终用户的意见要求，甚至根本没有确定最终用户，新建即改、新建即拆，经济上造成了严重浪费。
二、高校建设项目效益审计的工作思路
(一)以价值工程为主的事前效益审计价值工程是研究如何以最低的寿命周期费用，可靠地实现实现建设项目的必要功能，籍以提高其价值而着重于功能研究的有组织的活动。价值工程原理强调在分析功能的基础上不断改进和创新，尽量以低成本实现其最大功能。对建设工程项目事前阶段，尤其是在立项及可行性研究阶段可以通过价值工程原理进行效益审计。其他环节如设计环节、招标环节、合同环节等，也应该坚持“从业务入手，以发现影响效益的主要问题为主线”的效益审计思路。
(二)以管理审计为主的事中效益审计管理审计是建设项目实施过程中对合同签订、材料采购、设计变更、现场签证、工程进度款、材料管理等经济活动进行审计监督，同时还对项目管理部门的内控制度的合理性、合规性和执行情况进行审计评价。事中阶段的效益审计更应该关注出现不合理现象的原因及如何从管理上减少或杜绝这类现象的再发生。
(三)以对比分析为主的事后效益审计事后阶段效益审计主要内容就是“评价”。对比分析法是审计评价最经常采用的方法，对比分析往往需要“横向”与校内同类工程比，“纵向”与兄弟院校比。在比较中应特别注意可比性的问题，同时还应注意单体的特殊性、时间性、地域性等，评价是否全面、客观、准确是效益审计评价的关键。
三、高校建设项目实施效益审计的积极作用
(一)经济效益一是直接经济效益。在全过程跟踪审计中，审计人员对工程标底、合同治商、工程变更及签证、设备、材料、索赔等进行审核取得直接审减效益。二是间接经济效益。在全过程跟踪审计中，通过审计监督、造价控制建议而获得的效益，主要表现在招标文件、工程量清单、投标报价、评标办法选用和拦标价制定、合同进度款、设备、材料询价、索赔化解等技术经济活动的控制措施、审计合理化管理建议取得的而且要通过一定方法分析、比较和计算来体现的经济效益。
(二)社会效益通过对建设项目全过程效益跟踪审计，促使有关单位自觉地执行国家政策、法规，使整个工程实施处于受控状态，改变了过去建设、监理、审计、施工相互脱节，管理比较混乱的现象，同时对廉政建设、建筑市场规范、构建和谐社会都将产生积极的作用。
(三)化解风险一是化解财务风险，通过对施工阶段进度款支付的严格控制，确保资金合理流出，降低财务费用，预防超付进度款而引起财务风险。二是化解项目施工风险，加强对施工企业资质的审查，加强对主要管理人员专业资格的审查，实行监理专业化监督管理，遵循合理低价中标的原则，严格执行合同条款，实行工程项目担保等措施，确保工程按时、保质、保量完成，从而化解项目施工风险。三是化解市场风险，通过及时、准确搜集市场信息，签订固定价合同，防止因材料、设备等价格上涨而引起的市场风险。四是化解内部管理风险，通过实行内审、外审相结合的审查制度，及时提出项目建设过程中内部管理存在漏洞或管理不到位的问题，并加以改善，从而化解了内部管理风险。
四、高效建设项目效益审计的建议
(一)确定恰当的评价标准确定恰当的评价标准是效益审计成败的关键，因为评价标准是衡量建设项目是否达到预期目标的基础和依据。经济性应该是有保障条件下的节约，而效率性的目的也是要达到良好的预期效果，经济是前提，效率是过程，效果是目的。因此应确定以实现“效果性”为主导地位和最终目的的综合审计评价标准，而不是单纯的从节约多少资金作为评断项目效益优劣的标准。
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一、投资立项审计
建设工程投资立项审计是高校内部审计机构通过参与建设工程项目的立项论证过程、审查与评价拟上报的项目申请报告的真实性、完整性，为决策部门提供决策依据，规避投资风险，提高投资效益；或者说是审查拟建项目是否符合学校的方针政策，是否符合学校的长远规划，项目的建设有无必要等。通过建设工程投资立项审计，可及时发现问题，纠正错误，加强前期工作，确保拟建项目建立在稳妥可靠的基础上，防止损失和浪费，切实保证建设项目投资效益。它主要包括：可行性研究前期工作的审查与评价；可行性研究报告或项目申请报告真实性的审查与评价；可行性研究报告或项目申请报告完整性的审查与评价；可行性研究报告或项目申请报告科学性的审查与评价；资金来源的审查与评价；项目决策的审查与评价。
投资立项审计的关键在于可行性研究，可行性研究的质量直接影响投资立项审计的效率，可行性研究是一项非常严肃和认真的工作，它对于项目的科学决策起着十分重要的作用，因此，从事可行性研究工作的人员务必做到科学、严谨、实事求是，依据的各类资料务必详细而准确，来不得半点虚假。同时，可行性研究工作必须全面、客观，按照国家有关编制规范进行编制，充分论证项目的必要性和可行性，并对项目的不确定性进行深入研究。
二、设计（勘察）审计
设计（勘察）阶段是工程建设过程中一个十分重要的环节，它在很大程度上决定了建设工程的质量和造价，影响建设工程的工期，因此，设计（勘察）的跟踪审计非常重要，要高度重视。它主要包括：勘察管理的审查与评价；设计管理的审查与评价。关键在于设计管理的审查，主要体现在：委托设计与招投标管理的审查与评价；设计方案选定的审查与评价；初步设计管理的审查与评价；施工图设计管理的审查与评价。
在工程项目的设计工作中，由于设计方案不合理、设计标准引用不当、设计错误或缺陷、设计变更频繁等问题，将导致设计图纸或成果达不到设计要求，带来投资增加的风险，给工程项目带来不可估计的损失。同时，编制初步设计概算是设计阶段投资控制中最重要的一环，概算不准确导致投资失控，后续资金解决困难，项目难以如期实施等风险。鉴于此情况，设计（勘察）审计在全过程审计中发挥着投资控制的重要角色。
三、招投标审计
建设工程招投标审计是对建设工程施工招投标活动的真实性、合规性和有效性进行审查、监督、评价，是加强造价控制、切实做好“事前预防、事中控制、事后监督”的客观要求，是建设工程项目全过程审计的重要内容。它主要包括：施工招投标的审查与评价；监理招投标的审查与评价；主要材料和设备招标审查与评价；分包工程招投标的审查与评价；招投标过程审查。
分包工程招投标的审查与评价作为一个新兴的审查项目，各审查单位在审查角度方面均有不同的理解和处理，但分包工程在高校中较常出现，因此对于此项审查又显得非常的必要。根据《中华人民共和国招标投标法》第三条规定：“全部或者部分使用国拨资金投资或者国家融资的项目必须进行招标。” 高校项目中如属国家拨款项目，按照《中华人民共和国招标投标法》的规定，所有项目必须通过招标确定施工单位和工程造价。因某种特殊原因不能和主体工程一同招标的专业施工项目，总承包单位应提前通知建设单位，按照国家有关招投标的要求和程序组织招标，以免影响施工总进度。在制定分包合同有关条款时，通常应尽量参照总承包合同，避免分包合同与总合同的条款冲突矛盾，造成索赔事件发生。
四、合同审计
随着工程审计程序的完善，合同审计作为不可或缺的部分起着关键性的作用，合同审计包括设计（勘察）合同审计、监理合同审计、施工合同审计及材料、设备购置合同审计等几个方面。合同审计的关键在于设计（勘察）合同审计，设计阶段是控制工程造价的关键阶段，限额设计是设计阶段控制造价的重要方法，要求设计单位在各设计阶段都应要求各设计专业进行造价分解，层层控制工程造价，但如果在合同中只明确限额设计的建安费用总造价而不对具体内容和标准进行明确，那么就不利于造价控制，也无法控制，从而发挥不了限额设计的作用。而施工合同的审计涉及面广，几乎涵盖整个事中控制阶段，施工合同对施工过程及竣工结算起着承上启下的指导作用，它主要包括：审查合同是否明确规定工程范围和工期；审查合同的工程质量标准是否符合有关规定；审查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理；审查合同所规定的付款和结算方式是否合适；审查合同中隐蔽工程的内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施；审查合同中规定的中间验收内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据；审查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定；审查双方权利和义务是否对等，有无明确协作条款和违约责任等。
五、施工过程审计
建设工程施工过程审计是指项目开工至竣工阶段，审计人员对建设项目施工过程中工程计量、隐蔽工程、变更签证、设备及材料采购、工程进度款支付、索赔等各项活动的真实性、合法性进行审计。建设工程施工阶段是实现建设工程价值的主要阶段，也是资金量投入最大的阶段。所以，建设工程施工阶段审计是建设工程全过程跟踪审计的重要环节。它主要包括：主要隐蔽工程的审查与评价；主要材料及设备价格确认的审查与评价；工程进度款拨付的审查与评价；设计变更和施工签证的审查与评价；索赔事项的审查与评价。
隐蔽工程因其自身的特殊性，即竣工后无法进行再检查，给施工单位偷工减料、高估冒算提供了可乘之机。隐蔽工程检查记录和签证所反映的客观内容就是对这一现象的有效制约和控制。同时，全过程跟踪审计比以往的结算审计更能有效控制工程造价，把施工单位的高估冒算控制在施工阶段的跟踪审计过程中。因此审查的重点是要求隐蔽工程记录的内容必须详细，与工程造价有关的信息应反映全面，以免造成争议。
六、竣工结（决）算审计
建设工程项目竣工结算审计是对建设及设计、施工、监理等单位与建设工程直接有关的财务收支等活动的真实性、合法性进行的审计。它主要包括：工程验收的审查与评价；工程结算的审查与评价；工程决算的审查与评价。
工程结算作为投资规模确定的重要内容，其审查工作也最为繁杂和关键，接到施工单位报送的结算资料后，应及时审查报送资料是否齐全，结算方式是否正确，如不齐全应及时通知工程管理单位督促施工单位补齐结算资料，以免延长审计时间。在初步审核过程中应对各项资料的有效性进行审查，核查各项资料签名手续是否正确及完善，签证单是否有效。同时，在工程量审核过程中，应认真核对各项变更、施工签证工程量是否与投标部分重复，必须查勘现场，对现场尤其是设计变更、施工签证项目进行核对、测量，才能确保竣工图、设计变更、施工签证的真实性。
建设工程项目全过程审计是一项复杂的系统工程，开展全过程审计需要在实践中不断完善跟踪审计，加强对投资效益的审计评价，采用多种方法对公用、公益投资的社会效益进行评价，符合绩效审计这个大方向。工程审计应当实现从传统审计向管理审计的延伸，将事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计，按照全方位、全过程的审计要求，做到关口前移、全程监控，在全面全过程的审计中找准工程建设中的薄弱环节，以规范工程建设行为，提高工程建设管理水平，促使工期、质量、功能和投资最佳化，争取最佳投资效益。
参考文献：
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传统的基建项目竣工结算审计在工程项目竣工后对项目结算进行事后监督，往往造成“于事无补”，反而落得“秋后算帐”的尴尬局面，因而从源头上防止建设资金的虚报冒领和挥霍浪费，对建设项目进行全过程的事前、事中、事后的监督成为了高校内部审计部门对基建项目进行审计监督的首要选择。怎样完成这一重任呢?在高校自身审计力量相对薄弱的情况下，建立有效的跟踪审计模式，规避建设项目跟踪审计中的审计风险，控制工程造价，是高校内部审计工作者面临的难点问题。
1 目前高校建设项目跟踪审计的主要模式及缺陷
建立何种跟踪审计模式，一般需考虑以下三点因素：
（1）内部控制制度的情况。内部控制由5个部分组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。控制环境包括态度、能力、意识以及管理者的行为；风险评估是管理层确认、分析及管理那些对目标达成有影响的风险的过程；控制活动是一系列的政策和程序，他们确保企业执行必要的措施，以监控企业目标实现的风险；信息和沟通包含企业内部信息的鉴别和流动，它在某种程度上使得员工能够发挥他们的作用，并承担他们的责任；监督与管理层评估企业内部控制质量的过程有关；内部控制的5个组成部分是紧密联系的。了解被审计单位的内部控制情况，这对选择什么样的跟踪审计形式很重要。如果一个建设单位有良好的内部控制，有一支扎实的基建管理队伍和过硬的内部审计力量，可以选择松散型的跟踪审计，在工程施工过程中对重要的关节点进行介入取证。否则，就要实行紧密型的全过程跟踪审计。
（2）审计人员对审计风险重视程度。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是建设项目本身所存在的风险，控制风险与内部控制相关，这两种风险是审计人员无法消除的。审计人员为了降低审计风险，只有降低检查风险，采取更加严格的检查措施，通过选择紧密型跟踪审计，对建设项目进行“贴身”式监督，随着建设项目的深入而一步步降低检查风险，从而降低审计风险。
（3）审计成本。建设项目跟踪审计与以往的事后审计在审计的对象、范围、内容和环境上都有了很大的变化，它的广泛性、全程性决定了开展跟踪审计的成本要比以往的审计模式高得多。同时，紧密型的跟踪审计要求人员几乎时刻在现场，其成本也比松散型的跟踪审计要高一些。在目前跟踪审计效益还不能有效计量的情况下，对跟踪审计形式的选择，不可避免地要考虑审计成本。
目前，在高校工程建设中广泛开展的建设项目跟踪审计模式大致分为两种：
一种是紧密型跟踪审计模式，即全过程跟踪审计模式。要求审计人员从建设项目的立项、可行性研究、设计、招投标、合同、施工等各环节直到最后竣工结算，都进行审计监督。审计人员吃住都在施工现场，时刻监督。这样审计成本较高。
另一种是松散型跟踪审计模式，即重点环节跟踪审计方式。审计人员从工程的某个关键点作为切入点，在每个关键环节，审计人员进行跟踪审计，而不需要时刻在现场。这种审计模式往往由于跟踪的不及时或“过于紧密”，会造成审计风险较大。
由于跟踪审计的类型不同，劳动和技术手段也不相同，因此不同的跟踪审计模式的收费标准就不同。目前，在武汉地区松散型的跟踪审计计费一般不支付基本费用，仅按审减额的5％-10％收费；紧密型跟踪审计模式一般参照《关于调整建设工程造价咨询收费标准的通知》（鄂价房地字［2000］51号文）的标准，跟踪审计基本费用按文件标准计算金额的50％-100％计费，也有的按工程施工合同金额的0.1％计取，结算审计费用按审减额的5％-8％计取。
同时，这两种跟踪审计模式都是建立在学校内部控制制度基础上的审计模式。相比较于传统的事后结算审计而言，无论哪种跟踪审计模式都有明显的进步之处。但高校作为这两种审计模式的行为主体，当学校内部控制设计合理，执行有效时，其发挥的作用就明显，一旦学校内部控制设计不当，执行有漏洞时，其效果就会打折扣。
高校的国有事业单位性质和资金来源以国家拔款为主的特点决定了高校建设资金的使用最终应由国家审计机关审计，否则会造成国家审计的缺位。因此，在高校建设领域，建设项目审计还需要高校主体外的国家审计力量的介入，这样有助于提高内部审计的独立性，有助于提高审计质量，也有助于防范建设项目中的风险。
2 高校建设项目跟踪审计模式的设计
高校建设项目审计经历了传统的事后结算审计，正在推行全过程跟踪审计，但是，由于高校建设项目跟踪审计的缺陷以及国有资金的大量集中使用，需要国家审计的参与。因此，在实施高校建设项目跟踪审计过程中，应建立以学校内部审计人员为主，以社会审计为补充，通过国家审计的最终介入，建立起内部审计、社会审计和国家审计相结合的新的高校建设项目跟踪审计模式。
以高校内部审计力量为主体进行紧密型跟踪，委托社会审计机构辅之以松散型跟踪，国家审计机关在高校内部审计和社会审计的基础上，对工程造价进行事后检查式的复审，从而形成事前、事中、事后相结合、工程造价审计和财务审计相结合、详细审计和抽查审计相结合的高校建设工程造价跟踪审计模式。
这样筑起了跟踪审计的“三道防线”，即由内部审计机构对建设过程实施跟踪审计，在结算审计时，对建设管理部门、施工单位和监理单位编制、审查通过的工程项目竣工结算把第一道关。当内部审计力量较弱时，可以聘请相关的社会专门人才参与到工程跟踪审计中，共同把好第一道关。由社会审计人员参与工程跟踪审计过程中，结算审核时，在内审机构审核的基础上审计，把第二道关。最后由国家审计机关实施审计把第三道关。
3 新的高校建设项目跟踪审计模式的特点和优势
（1）该建设项目跟踪审计模式的特点。
①国家审计、内部审计、社会审计三结合。内部审计人员始终站在第一线，社会审计人员按节点情况对工程建设进行监督，国家审计人员在前二者的工作的基础上对工程建设情况进行审计监督。
②紧密型跟踪和松散型跟踪相结合。内部审计人员进行紧密型跟踪审计，有利于掌握第一手数据资料，保证审计结果的真实性。社会审计人员通过松散型的跟踪审计掌握工程状况，提高审计效率。
③事前、事中、事后相结合。内部审计人员和社会审计人员事前、事中、事后全过程的跟踪审计，国家审计人员是事后审计，将事前、事中、事后审计结合在一起。
④详细审计和抽查审计相结合。通过内部审计人员的详细审计，社会审计人员根据工程特点有重点的详细审计，和国家审计人员在前两者审计基础上的抽查审计，体现了详细审计和抽查审计相结合的特点。
⑤财务审计和建设工程造价审计相结合。国家审计机关事后以财政建设资金的使用情况进行财务审计，并附带对工程造价的确定、结算情况进行审计；内部审计和社会审计则以建设工程造价审计为主，对建设工程过程中的财务情况进行审计。
（2）该建设项目跟踪审计模式的优势。
①充分发挥学校内部审计、社会审计、国家审计的职能。学校内部审计人员对本单位的目标、规章制度、职能分工、业务流程、经营情况都非常了解，熟悉学校的内部情况和管理状况，但由于自身能力有限，缺乏专业技术人员，往往无法独立开展跟踪审计活动。而社会审计人员具备专业技术力量，但对学校的内部状况不了解，无法高效的开展项目审计工作；国家审计人员由于时间、精力有限，同时各个高校都进行大规模的建设，使国家审计人员更加显得缺乏，对高校审计项目往往“心有余而力不足”，因此，国家审计部门通过对学校内部审计和社会审计人员的跟踪审计结果进行监督与复审，提高了工作效率，发挥了国家审计的威力，而又不用面面俱到。这样就充分发挥了三者的职能。
②优势互补确保审计质量。学校内部审计、社会审计和国家审计都有优势，社会审计拥有各种工程审计所需的专业技术人员，借助社会审计的力量可以弥补国家审计、内部审计力量的不足，提高审计工作效率，更好的实现总体目标。内部审计人员实施紧密型的跟踪审计，整天在现场实时监督学校建设管理部门和施工单位的工程施工行为，及时发现问题，做好跟踪审计记录，提供管理建议；但由于学校内部审计人员和社会审计人员都在跟踪审计第一线，有时提供咨询建议，甚至参与到工程建设管理过程中，容易导致角色混淆。国家审计人员通过事后的复审，可以起到监督检查内部审计和社会审计作用，对跟踪审计工作和审计质量等方面存在的问题进行纠正，必要时可以将社会审计纳入“黑名单”。这样，可促使跟踪审计人员有效履行审计职责，提高审计工作质量，又由国家审计起到最后把关者的作用。
③有利于降低审计成本，节约审计资源。社会审计进行松散型的跟踪审计，不必派人24小时跟踪审计在现场，可以将节约出来的审计人员安排其他的审计任务，避免了审计资源的闲置。另一方面，内部审计人员可以始终在工作现场，履行自己的职责，而学校也相应节约了审计费用，降低了审计成本。
参考文献
［1］尹维吉力.现代企业内部审计精要［M］.北京：中信出版社，2006.
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(1)内部控制制度的情况。内部控制由5个部分组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。控制环境包括态度、能力、意识以及管理者的行为;风险评估是管理层确认、分析及管理那些对目标达成有影响的风险的过程;控制活动是一系列的政策和程序，他们确保企业执行必要的措施，以监控企业目标实现的风险;信息和沟通包含企业内部信息的鉴别和流动，它在某种程度上使得员工能够发挥他们的作用，并承担他们的责任;监督与管理层评估企业内部控制质量的过程有关;内部控制的5个组成部分是紧密联系的。了解被审计单位的内部控制情况，这对选择什么样的跟踪审计形式很重要。如果一个建设单位有良好的内部控制，有一支扎实的基建管理队伍和过硬的内部审计力量，可以选择松散型的跟踪审计，在工程施工过程中对重要的关节点进行介入取证。否则，就要实行紧密型的全过程跟踪审计。
(2)审计人员对审计风险重视程度。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是建设项目本身所存在的风险，控制风险与内部控制相关，这两种风险是审计人员无法消除的。审计人员为了降低审计风险，只有降低检查风险，采取更加严格的检查措施，通过选择紧密型跟踪审计，对建设项目进行贴身式监督，随着建设项目的深入而一步步降低检查风险，从而降低审计风险。
(3)审计成本。建设项目跟踪审计与以往的事后审计在审计的对象、范围、内容和环境上都有了很大的变化，它的广泛性、全程性决定了开展跟踪审计的成本要比以往的审计模式高得多。同时，紧密型的跟踪审计要求人员几乎时刻在现场，其成本也比松散型的跟踪审计要高一些。在目前跟踪审计效益还不能有效计量的情况下，对跟踪审计形式的选择，不可避免地要考虑审计成本。
目前，在高校工程建设中广泛开展的建设项目跟踪审计模式大致分为两种：
一种是紧密型跟踪审计模式，即全过程跟踪审计模式。要求审计人员从建设项目的立项、可行性研究、设计、招投标、合同、施工等各环节直到最后竣工结算，都进行审计监督。审计人员吃住都在施工现场，时刻监督。这样审计成本较高。
另一种是松散型跟踪审计模式，即重点环节跟踪审计方式。审计人员从工程的某个关键点作为切入点，在每个关键环节，审计人员进行跟踪审计，而不需要时刻在现场。这种审计模式往往由于跟踪的不及时或过于紧密，会造成审计风险较大。
由于跟踪审计的类型不同，劳动和技术手段也不相同，因此不同的跟踪审计模式的收费标准就不同。目前，在武汉地区松散型的跟踪审计计费一般不支付基本费用，仅按审减额的5%-10%收费;紧密型跟踪审计模式一般参照《关于调整建设工程造价咨询收费标准的通知》(鄂价房地字[2000]51号文)的标准，跟踪审计基本费用按文件标准计算金额的50%-100%计费，也有的按工程施工合同金额的0.1%计取，结算审计费用按审减额的5%-8%计取。
同时，这两种跟踪审计模式都是建立在学校内部控制制度基础上的审计模式。相比较于传统的事后结算审计而言，无论哪种跟踪审计模式都有明显的进步之处。但高校作为这两种审计模式的行为主体，当学校内部控制设计合理，执行有效时，其发挥的作用就明显，一旦学校内部控制设计不当，执行有漏洞时，其效果就会打折扣。
高校的国有事业单位性质和资金来源以国家拔款为主的特点决定了高校建设资金的使用最终应由国家审计机关审计，否则会造成国家审计的缺位。因此，在高校建设领域，建设项目审计还需要高校主体外的国家审计力量的介入，这样有助于提高内部审计的独立性
2 高校建设项目跟踪审计模式的设计
高校建设项目审计经历了传统的事后结算审计，正在推行全过程跟踪审计，但是，由于高校建设项目跟踪审计的缺陷以及国有资金的大量集中使用，需要国家审计的参与。因此，在实施高校建设项目跟踪审计过程中，应建立以学校内部审计人员为主，以社会审计为补充，通过国家审计的最终介入，建立起内部审计、社会审计和国家审计相结合的新的高校建设项目跟踪审计模式。
以高校内部审计力量为主体进行紧密型跟踪，委托社会审计机构辅之以松散型跟踪，国家审计机关在高校内部审计和社会审计的基础上，对工程造价进行事后检查式的复审，从而形成事前、事中、事后相结合、工程造价审计和财务审计相结合、详细审计和抽查审计相结合的高校建设工程造价跟踪审计模式。
这样筑起了跟踪审计的三道防线，即由内部审计机构对建设过程实施跟踪审计，在结算审计时，对建设管理部门、施工单位和监理单位编制、审查通过的工程项目竣工结算把第一道关。当内部审计力量较弱时，可以聘请相关的社会专门人才参与到工程跟踪审计中，共同把好第一道关。由社会审计人员参与工程跟踪审计过程中，结算审核时，在内审机构审核的基础上审计，把第二道关。最后由国家审计机关实施审计把第三道关。
3 新的高校建设项目跟踪审计模式的特点和优势
(1)该建设项目跟踪审计模式的特点。
国家审计、内部审计、社会审计三结合。内部审计人员始终站在第一线，社会审计人员按节点情况对工程建设进行监督，国家审计人员在前二者的工作的基础上对工程建设情况进行审计监督。
紧密型跟踪和松散型跟踪相结合。内部审计人员进行紧密型跟踪审计，有利于掌握第一手数据资料，保证审计结果的真实性。社会审计人员通过松散型的跟踪审计掌握工程状况，提高审计效率。
事前、事中、事后相结合。内部审计人员和社会审计人员事前、事中、事后全过程的跟踪审计，国家审计人员是事后审计，将事前、事中、事后审计结合在一起。
详细审计和抽查审计相结合。通过内部审计人员的详细审计，社会审计人员根据工程特点有重点的详细审计，和国家审计人员在前两者审计基础上的抽查审计，体现了详细审计和抽查审计相结合的特点。
财务审计和建设工程造价审计相结合。国家审计机关事后以财政建设资金的使用情况进行财务审计，并附带对工程造价的确定、结算情况进行审计;内部审计和社会审计则以建设工程造价审计为主，对建设工程过程中的财务情况进行审计。
(2)该建设项目跟踪审计模式的优势。
篇11
随着高等教育事业蓬勃发展，高校基建项目越来越多，资金投入量越来越大。如何利用好建设资金是摆在审计工作者面前现实课题。
建设项目审计
建设项目跟踪审计的广泛性、全面性、过程性等特性表现在以下几个方面：
从静态审计向动态审计转化，从被动审计向主动审计转化
传统审计模式是工程竣工后集中进行一次结算审计。跟踪审计可分时段分内容地进行动态审计。跟踪审计可分析互相影响的关联因素，可动态监督建设过程各阶段的运作，审核思路更清晰，可缓解短时间内处理大量数据的压力。跟踪审计可从源头上解决因隐蔽工程或多次变更部位细节记录不详，很难区分清楚、正确判断等问题的发生。
缩短审计时间，提高审计效率
在施工阶段跟踪审计人员在现场会同参见各方签字认可实测记录后即可计算出相应工程数据，避免相互推诿不签证，积压签证的弊病，使签证审计量分散在施工期间，从而加快结算审核速度，加大审核力度，保证结算审核质量，提高审计经济效益。
从最终结果审计到全过程跟踪审计
跟踪审计是从筹建时起至竣工验收结算时为止所发生的技术经济活动的全过程的审计与监督，把传统审计以竣工结算为工作重点的审计，转化为以决策阶段、设计阶段、招投标阶段和施工阶段以及竣工结算项目全过程的审计为审计工作重点，不但重视审计结果，也重视审计过程，更能保证审计质量。
审计风险
上述特点决定工程项目跟踪审计模式与传统的审计模式相比较审计风险更大，表现在以下几方面：
制度不健全，程序不规范
跟踪审计是一种全新的审计模式，其责任重大，风险也较大。但建设项目跟踪审计规章制度却相对滞后，使审计人员难以对建设项目作出具有共性的判断和评价。
审计介入时间点模糊
跟踪审计从不同阶段介入进行实时跟踪，审计效果就有所不同，而跟踪审计的时间介入点没有明确规定，理论上讲，越早介入审计越好，一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任，另一方面认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在高校基建项目跟踪审计实践中，绝大多数是还是项目招投标阶段介入，深入项目的实际施工阶段和结算审计阶段。我国目前现有的工程造价审计力量和现行的建设工程建设程序来看，一般有以下几个切入点： 一种是在项目立项阶段， 也就是在可行性报告批准以后；一种是项目的设计阶段，即从项目的初步设计开始； 还有一种是项目招投标完成后，进入项目的实际施工阶段。如果在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制，跟踪审计的效果就不明显。
项目跟踪审计可从投资立项开始延续到竣工交付使用为止，跨越时间长，要对项目建设各阶段经济管理活动的真实性、合法性和效益性进行审查、监督，审计风险大。项目初步设计基本上决定了工程规模、结构形式和建筑标准及使用功能。工程审计人员应从初步设计方案比选论证阶段开始介入，积极参与项目设计方案比选，关注工程规模、产品方案、结构形式和建筑标准及使用功能的经济合理性，从源头上控制工程造价。既能提高工作效率，又能把握跟踪重点。
跟踪审计人员越位
跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行过程审计，提出审计意见或建议，供建设单位管理部门纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的初始目标，而不经意介入到建设项目管理的职能范围中。比如，关于现场签证问题，相关法规明确规定了建设管理单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要征求审计部门人员的意见，审计人员表态后，建设管理部门才签署签证，甚至要求跟踪审计人员在签证单上签字。这样很容易造成各方利益的冲突，职责分工不清，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制，不能落实项目参与各方的职责，加大了审计方的风险，突出表现在内部审计部门。
跟踪审计人员、能力不足
审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因。审计活动是一种技术性很强的活动，它不仅要求审计人员具有扎实的工程技术管理、会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能，还要具备丰富的工程实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论水平。如果审计人员达不到这样的素质，就很难对工程现场发生的事项作出正确的判断，很难对经济活动作出科学的决策，审计风险也就在所难免了。我国的审计事业同发达国家相比起步较晚，审计队伍比较年轻，很多审计人员缺乏经济理论、工程技术知识等专业知识，与现代审计制度对审计人员的要求不相适应，直接影响了审计工作开展的深度和广度，导致审计风险的产生。跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及到项目建设的方方面面，需要充足的审计力量，以满足跟踪审计内容的广泛性和全面性。然而，在目前审计力量有限的情况下，面对繁重的审计任务，详细的审计内容，长期的审计过程，审计风险必然增大。与此同时，跟踪审计也对审计人员的自身素质提出更高的要求，要求进行跟踪审计的审计人员不但要有精湛的专业技术和丰富的业务知识面，同时还要具备良好的协调沟通能力，了解掌握最新的审计方法技术手段。因此，能否合理配置审计资源，提升审计能力，是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。
中介机构参与审计质量较难保证
建设项目跟踪审计往往需要社会中介机构的参与。作为中介机构而言，其取费主要考虑两个因素：投入成本和工程审减金额，并根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费或直接按审减额度计费。于是矛盾点就会集中在：跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工结算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说，就容易产生发现问题而不指出问题，这样就达不到跟踪审计的目的，跟踪审计质量也就难以保证。另外，中介机构从业人员的工作水平工作能力层次不齐，有些工作人员责任心不强，错误漏洞在所难免，审计质量较难保证。如有的中介协审人员不注重查勘现场，仅对被审计单位的送审资料进行核对，其结论势必与实际情况不相符。
跟踪审计廉政风险大
审计人员的职业道德、工作的责任心及职业关注在实施审计的整个过程中，审计人员保持高度的责任心和职业关注可以在很大程度上降低审计风险。
审计风险防范措施
跟踪审计风险防范措施如下：
完善审计制度
审计程序是任何审计人员从事审计工作都必须遵守的，也是规避审计风险的重要手段。完善并贯彻各项跟踪审计制度则是保证审计质量、防范审计风险的有力保障。
提高审计人员素质
审计人员应具备专业技术、管理理论和经济理论；熟悉审计法规条例、建筑法规条例及其相关知识学习。
规范中介服务行为
中介造价审计单位应企业信誉好，资质等级高；配备好协审队伍；要加强业务指导，特别是要强调审计纪律和审计程序；加强审计质量复核。
妥善处理项目参建各方关系
篇12
Related Problems and Countermeasures of University
Funding on Major Projects Audited
JIANG Hu
（Shanghai University Scientific Research Office， Shanghai 200444）
Abstract In order to regulate the use of project funds， major project funded colleges and universities have to go through when concluding a financial audit， financial audit by directly determine whether the project can proceed smoothly finished. In this paper， the author comprehensive analysis of the major projects of various types of problems encountered in university audits， combined with the actual situation of university-related funds put forward management proposals.
Key words major projects； funding audit； countermeasures analysis
1 高校重大项目审计时所遇到的主要问题
1.1 没有落实上级部门的经费管理要求
现在高校重大项目的来源广泛，各个上级部门对于专项的管理要求也各有差异。在项目实施过程中如对上级部门的管理要求没有完全落实，在专项审计中就较难通过，甚至导致项目无法顺利结题。比如：有些重大专项经费管理中要求按任务书中各个任务和子任务的经费单独立卡进行核算。即如有一个单位在该项目中有3个子任务，按要求每个子任务经费都应单独立卡核算，如果这3个子任务经费都入到一个账户中，就与上级的要求发生冲突，审计时势必会受到质疑。
1.2 外拨经费管理不当①
高校重大项目审计时在外拨经费管理方面主要集中的问题有：①预算中未列明的经费违规外拨；②合同中规定应外拨的经费，实际未外拨，个别项目实际外拨金额与合作协议上规定的金额不一致；③经费外拨时，无法提供规范合同等财务有效凭证，或外拨单位提供的收款单据不合规等情况；④部分项目的任务书或合作协议中均未列明项目合作单位及外拨经费明细预算，导致对外拨的合作费开支缺少监督等情况，导致项目审计难以通过。
1.3 自筹经费实际未到位
现在高校重大项目经费审计中比较突出的问题就是自筹经费问题。这其中的主要问题就是提供虚假自筹资金承诺，很多项目负责人在申报项目时为了申报成功，按申报要求，在预算中加入了自筹经费，而申报成功后项目实施阶段自筹经费未到位，待审计时随便拉几笔与此项目无关经费冒充自筹经费；还有些项目批准预算中的自筹经费来源，与实际自筹经费来源不一致，此类虚假自筹经费自然无法得到审计认可。
1.4 预算与支出相差较大
笔者还发现在重大项目经费审计的过程中，让审计人员和相关项目负责人双方都比较头疼的顽疾就是科研项目经费的实际支出与预算偏差较大。笔者在实际调研中发现，这里存在着两方面的原因：（1）各类支出及预算变更管理审批流程不完善。高校重大项目审计中发现，很多项目在执行过程中购买的材料及设备类型等与批准的预算说明不一致，这类支出在审计中也会遭到质疑。如果没有详细的说明及规范的预算变更审批，此类支出也往往不被审计认可。（2）项目负责人对于某些经费支出的范围规定不了解，导致不合理支出。比如很多项目负责人将燃料动力费误解为汽油费。项目组举办的与项目任务有关的会议支出才可在会议费中列支，而有些项目负责人将参加与项目（课题）研究任务相关的国内学术会议的支出也列支在会议费中，其实应在差旅费中列支。又比如在国际合作项目中的外方投入经费是指外方投入的由中方支配和使用的资金。如这类项目中的外方投入经费中方单位无法支配，那么则这部分外方投入经费将无法得到认可。
1.5 与审计人员缺乏有效的沟通
重大科研项目的研究涉及相关专业领域的深层次知识，而审计人员受专业所限，缺乏相关专业知识，有时比对预算难以做出恰当、准确的审计职业判断。针对审计中有争议的支出，需要项目负责人与审计进行必要的沟通，说明这类支出与项目任务的关联性，争取得到认可。但是有些项目负责人疲于应对科研项目研究，忽视项目审计，安排不熟悉项目的人员来与审计人员沟通，错过了沟通时机，导致很多支出不被审计人员认可，无法顺利通过财务审计影响项目结题。
2 应对高校重大项目审计中问题的相关建议
2.1 加强经费支出的审批流程管理
当前高校科研经费管理的内控制度的建立并不完善，许多高校对科研项目经费拨入、使用、结算等流程中经费使用的合理性，并没有较完善的制度予以控制，因此为了更好地监管预算中的各类支出，重大项目的经费管理中必须要加强经费支出的审批管理流程。笔者认为可以从以下几方面加以改进：（1）高校多个部门联合管理重大项目经费支出，规范材料费、设备费、会议费等各类支出的审批流程，比如设备费支出即科技处提供科研项目预算信息，设备处审核购置固定资产是否符合预算要求，相关资产是否纳入学校资产统一管理，财务处严把最后支出等。（2）规范经费预算变更审批程序。重大科研项目攻关时间长，变数较多，当批准的预算如确实需要修改时，必须严格按照管理办法进行变更，严格杜绝随意变更预算。在这里特别要加强科研部门的告知职能，提醒项目负责人如需调整预算，需在项目实施期间的相关时间节点，及时提出申请，以免产生由于错过时间无法申请调整经费预算的情况。（3）加强二级单位的经费管理工作，保证学院等二级单位的知情权。比如材料费支出，从知识背景的角度来说，判断此类支出是否依据科研活动的实际需要，学院更有发言权及审批权。建议这类经费应由学院审核，管理部门认可后支出。健全经费支出监管制度，可以有效减少经费支出与预算偏差大的现象。
2.2 加强项目外拨和自筹经费的管理
加强外拨经费的管理，在于加强外拨经费的拨出程序管理，即需要加强合同管理，经费外拨必须有相关合同支持。高校科研管理部门为维护学校合法权益，审核合同的规范性是管理外拨经费的一项重要内容。审核合同的规范性包括审核此笔外拨费用是否列入科研项目预算，订立的合同是否符合国家的有关法律法规，合同条款是否完备、准确等。
自筹经费一直是审计中的要点，必须在项目申报时承诺予以仔细落实，从学校、学院等层面进行统筹规划，确保项目有自筹可配，不开空头支票。
2.3 加强与审计人员的沟通
管理部门和项目负责人必须对经费审计予以高度配合，保证审计的知情权和参与权。审计人员缺乏科研专业领域相关知识背景，如果没有有效的沟通机制，将会导致审计对经费支出合理性、支出费用相关性认定困难。因此每次重大项目的审计，高校的科研管理与财务部门联同项目负责人必须高度重视，关于科研经费支出是否相关、合理，提供相关材料并通过沟通使审计人员做出恰当、准确的审计职业判断，同时科研管理部门也可针对审计中暴露出的问题，积极进行整改，便于进一步完善经费管理办法。
2.4 完善重大项目全过程跟踪审计②
针对重大项目审计中暴露出的很多问题，很多专家提出要建立高校重大项目的全过程内部跟踪审计，将有效解决预算执行偏差问题。通过校内审计等内部跟踪经费的支出、日常核算、经费结算等方面，从根本上保障项目经费预算的有效执行。
2.5 加强财务法规知识宣传
笔者认为单单从制度上加强经费监管是有限的，必须加强财务法规知识宣传。学校职能部门应及时就科研项目经费政策中发生的新变化进行广泛宣传告知。通过网站及培训等多种形式宣传财务法规知识，着力提高项目负责人的法律和经济责任意识，让科研人员切实认识到违规使用科研经费的危害性，才能从根本上杜绝经费违规支出现象。③
现阶段对于高校重大项目审计越来越严格，高校的项目管理部门必须予以高度重视，高校只有在健全经费管理制度并完善经费支出监督机制，加强财务知识宣传等方面积极努力，杜绝审计中相关问题的发生，才能保障重大项目经费规范、合理、有效使用，才能使重大项目顺利完成财务验收及结题验收。
项目基金： 上海高校青年教师培养资助计划
注释
篇13
建设项目跟踪效益审计的简称是基本建设项目跟踪审计，在经济效益审计领域中扮演着重要角色，是指采取跟踪审计模式进行的建设项目效益审计，是提高项目建设经济性、效率性、效果性的审计。跟踪审计是以国家的法律法规和相关造价文件等为依据，运用计算机和软件等先进审计手段对基本建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结（决）算等全过程经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计监督，能够维护高校的合法权益，合理控制工程造价，提高投资效益且促进廉政建设。
2.基本建设项目的现状分析
长期以来，高校对建设项目的审计主要采取工程竣工结算审计方式，基本都是以事后审计为主，以项目合法、合规性审计为核心，尽管在这些方面取得了一定成就，但没有很好的体现审计的价值所在，这是一种事后的静态审计监督方式。实践证明，事后审计往往是对已建好的项目进行审计，很难事先预防和全过程控制。竣工结算审计核减了建设资金，节省了投资，但存在很大的局限性。建设项目竣工后，在竣工结算审计中即使发现了决策失误或管理漏洞，但错误已无法纠正；即使查出了损失浪费或工作人员失职渎职仍至腐败，但资金已无法挽回。竣工结算审计方式时间滞后，矛盾突出，所以这种事后的审计监督方式难以满足现阶段高校内部审计的需要。
目前有些高校在新项目建设过程中，通过以学校内部审计为主、社会中介审计机构为辅的审计模式，对基本建设项目投资进行事前、事中、事后全过程跟踪审计，并进行绩效考核，达到了较好的效果。
3.基本建设项目跟踪审计的特点
3.1不同的审计时间
跟踪审计将建设全过程划分成若干审计阶段，审计人员介入的时间早，参与的深度深，能及时审计每个阶段。基建项目的决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算全过程的审计，能发现问题并及时纠正和改进，完善基建管理工作，促进基建管理工作规范、有序、高效运行。
3.2不同的审计方式
施工阶段跟踪审计主要是在现场进行工作，体现为就地审计方式。跟踪审计根据工程进度、施工实施先后分别进行。
3.3不同的审计内容
3.3.1建设项目资金筹集与使用审计
审计建设项目的主要内容有：建设资金是否及时足额到位，使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金的问题；建设项目资金的筹集、拨付的情况是否合规，有无因资金原因影响工期；跟踪审计人员深入施工现场对工程的当月形象进度进行核实，对完成的工作量进行审核并计算出金额，签署支付工程进度款建议书，通过严格控制超预算支出，切实减少损失浪费。高校的内部审计人员要充分发挥其在投资控制中的作用，对资金的运作进行监督。
3.3.2合同签订中的审计
在跟踪审计模式下，施工合同的条款可避免与合同法相冲突，减少诉讼。从单纯的合同执行审计扩大到对合同条款在签订合同前的审计，防止了因为不合理条款使高校建设资金损失的问题。
合同是工程项目各项费用支出的依据，审计的内容主要有：是否在合同中写明工程名称、工程地点、施工范围、工作内容、工程价款、竣工日期及保修期限；是否明确双方的权利、义务和责任；是否明确工程质量要求、验收和检验方法；是否明确设计变更的程序；是否明确竣工结算方式以及发生争议时的处理原则等内容；是否明确违约责任及处置方法等。
3.3.3建设项目施工管理审计
跟踪审计的主要内容有：建设项目是否存在随意扩大规模，故意提高工程标准，突破初步设计概算的情况；施工单位是否为挂靠或违法分包，项目经理是否常驻现场，项目经理部是否有效开展工作；工程的进度是否与进度计划一致；工程质量是否符合设计要求并通过国家质量检测部门的评定；加强签证的程序和内容管理，审核签证的真实性、合法性和有效性，维护高校利益。
3.3.4以预防和控制为主的动态审计
跟踪审计不再局限于事后的查处，而是更加注重事前的防范和事中的有效控制。传统审计范围只涵盖了施工和竣工结算两个阶段，且是一次性静态审计。建设项目跟踪审计则包含了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结算等阶段，并且对同一项目不同时点多次介入，多次审计。
4.开展高校基本建设项目跟踪审计是审计方式的客观需要和必然要求
高校建设项目审计方式变革的客观需要和必然要求是开展跟踪审计，它是建设项目在基建工程管理中，所采取的全过程审计监督方式。跟踪审计将建设全过程划分成若干阶段或期间，将传统的事后审计程序前移至项目决策阶段，将审计工作贯穿于基建项目全过程。在项目建设过程中审计人员及时对各阶段的审计事项进行审计，并提出审计意见和建议，帮助参与项目建设的各方主体及时纠正存在的问题，改善工作机制，预防风险，使建设项目实施得以规范、有序、高效运行，促进基建项目各环节的有效管理，更好地控制工程投资，提高工程质量，取得最佳的经济效益和社会效益，有效发挥跟踪审计的作用和效能监察作用是高校审计工作的客观需要。
5.基本建设项目跟踪审计的作用
5.1跟踪审计对合同制定、执行的把关作用
在基建工程管理中，需签定《施工合同》、《安装合同》、《材料合同》、《设备合同》等一系列合同。无论哪种合同，审计人员都需要逐字逐句的推敲、斟酌，对合同条款的完整性、可行性、合规性、真实性，作出判断。对合同涉及的专业性强的条款，审计人员进行咨询或通过专家论证。审计人员发现合同条款有缺省、遗漏以及有隐含不公平的地方，应及时提出，经工程例会讨论、达成共识，进行修正。在合同的执行中，如出现特殊情况需变更合同的，应严格按相关的制度、程序办理变更手续。对购进的设备、材料的规格、品牌、型号、材质、色泽等方面要求监理和有关人员对照合同验收后，签章认定，作为审计核算的有效依据。
5.2跟踪审计对材料、设备采购过程的价格把关作用
材料价格对整个工程成本有着相当大的影响，而目前的建筑材料市场很不规范，一物多价、材料采购过程中存在各种优惠如折扣、甚至回扣等现象普遍存在。针对此种现象，跟踪审价根据工程进度，要求施工方提前报出所需的材料。审计人员对所报材料有市场信息价的，按规定月份的信息价执行；对没有信息价的材料，审计人员执行“货比三家”的原则。跟踪审计在监理方把质量关的前提下，通过大量的电话咨询、网络查询、到市场询价，搜集所有材料价格资料，做到心中有数，在三至五家报价的基础上，通过工程例会，由相关职能管理部门参与论价、议价，最后由甲方综合各方情况进行定价，并经各方签章认可，作为决算价格，计算工程成本。
工程中使用的设备，价格一般比较高，审价员必须在掌握大量价格信息的情况下，通过公开招投标的形式，进行比质量、比信誉、比资质，使用“质优价廉”的设备。
5.3跟踪审计对设计变更的约束作用
学校每年在对高校财务年度预算执行情况进行分析时，发现常常有超预算的情况，其中基本建设投资超支占相当一部分。究其原因，很多是设计变更引起的。有的基建项目在施工中进行设计变更，在变更中进行施工，导致超投资、超预算现象时有发生。因此，跟踪审计对单项或单位工程的设计变更部分进行具体分析：变更是否按规定程序办理变更手续，变更是否合理，计算变更部分增加的投资额，如发现变更幅度大，出现超投资现象，跟踪审计应及时向学校发出超支警示，防止随意增加工程成本。
5.4跟踪审计对现场签证的牵制作用
针对隐蔽工程现场签证的随意性大、不切实际的现象，跟踪审计制定了“现场签证制度”，规定了签证程序、设定签字权限和责任，并实行基建处、监理、跟踪审计联签制，而对数额较大的签证，要求施工方提前申报，跟踪审计等各管理方人员到现场商定。这样使得现场签证有章可循，各方互为牵制、互相约束，使工程成本更加切合实际。
5.5对工程进度款支付的审定作用
跟踪审计要求施工方按月申报工程进度款，按规定的程序进行。跟踪审计根据施工合同及形象进度的完成情况，审定工作量，并与基建处、财务处、审计处相关人员共同确定工程进度款的支付额度，使工程进度款不会超支或积压占用。
5.6跟踪审计有利于发挥效能监察的作用
跟踪审计有别于其他的审计模式，在于它的全程性。跟踪审计克服了事后审计的局限性，审计贯穿到建设项目的各个环节，可以及时发现项目中存在的问题和漏洞，可以随时对建设项目提出建议和意见，监督工作进程，真正做到“边建设、边审计、边纠正、边规范”。
跟踪审计的效能监察作用，主要体现在以下几个方面：
5.6.1跟踪审计可以加强决策阶段科学决策
科学决策是落实高校科学发展观的前提。决策阶段主要是提出项目建议书、进行可行性研究、确定投资估算和编制设计任务书等。建设项目各项经济决策对项目造价以及建成后的经济效益和社会效益具有决定性影响，决策是工程造价控制管理的重要阶段。审计计人员能从审计专业和各业务专业提出具体的分析，修正决策者的不足。
5.6.2跟踪审计以审查设计的效益性为重点，确保建设项目选型经济实用
基本建设投资规模的控制在很大程度上需要科学、合理的设计方案来支撑，科学的工程设计既要满足功能需求，又要达到经济实用的效果。基本建设项目审计关口前移，既可以避免项目决策错误造成损失浪费，又便于后期审计工作开展，切实从源头堵住资金流失，因此，审计设计方案对有效控制基本建设投资具有十分重要的意义。
5.6.3跟踪审计可促进提高工程建设质量和取得更佳的经济效益
