篇1
（1）财务规划的内涵。企业财务规划是对多种资源的整合和规划，自觉地利用会计、税收、财务等手段以实现降低企业财务风险，降低运营成本，提高企业经济效益的目的。财务规划中所运用的各种资源之间存在着相互制约相互影响的错综复杂的关系，如果规划利用不当不仅无法给企业带来效益，反倒有可能带来负面影响，其中任何一环节出现错误也都会影响到企业的整体运转。
（2）财务规划对企业发展的重要意义。首先，财务规划可以帮助企业实现财务运行的规范化和程序化，在企业长期经营中为企业经营发展奠定坚实的资金保障，有效地避免了资金链的断裂和资金枯竭等问题。同时，财务的提前规划还能有效的规范或者说约束经营者的行为，避免过激或者过度投资，从而降低企业经营风险。其次，财务规划是对企业长期行为的一种预判和提前应对，这种规划具有长期性和先导性，可以给企业未来的发展指明方向，避免无序经营和毫无目的的蛮干行为。最后，财务规划是一个循序渐进的过程，是伴随着企业的发展不断向前推进和不断改善，能够与企业战略目标保持同步，以促进企业经营的可持续发展，帮助企业克服短视行为，从而获得更加长远的利益。
二、财务规划工作的新理念
（1）风险理念。财务规划工作概括来说可以认为是对企业资金和资产的规划利用工作。随着市场竞争的加剧，企业面临更加激烈的生存形势，企业要想站稳脚跟除了要抓住机遇求发展，还要控制自身财务风险。这种风险意识应该贯穿到企业日常工作中去，更应该贯彻到企业财务规划工作中。在企业财务规划工作中，要加强对财务风险内外部因素的考虑，要立足宏观大局，从经济环境、法律环境和市场环境等方面把握企业财务工作的正确方向，帮助企业规避可能存在的财务风险，确保企业财务工作的顺利开展。
（2）战略化理念。部分企业对财务规划工作不重视，在进行财务规划时目光短浅，往往只是进行短期的财务规划，导致企业发展中短期规划无法指导企业的财务活动，使得企业陷入财务管理混乱的局面。为了克服这种弊端，必须要树立战略化的规划理念，要确保财务规划的系统性，不断探索企业财务规划的科学方式，变短期规划为长期规划，变僵硬的静态规划为动态规划。针对企业财务活动最新情况，适时进行动态规划，确保动态财务决策和管理，以充分发挥财务规划的作用，让企业财务管理更好地与当前的财务政策和市场环境相适应。
（3）可持续理念。企业进行财务规划的最终目的就是为了保证企业在正常的财务活动中稳步发展，继而在激烈的市场竞争中实现可持续发展。然而企业在经营过程中会遭遇各种境况，稍有不慎就可能出现破产或倒闭。为了避免这个问题，必须要树立可持续理念。财务规划工作也要以企业的可持续增长为立足点，要能够制定出可以平衡企业销售增长速度和财务资源的财务规划。这样才能避免企业为了快速增长而损害未来利益，能够让企业实现更长足的发展。树立可持续财务规划有助于企业对财务活动进行调整，当企业实际增长率偏离可持续增长率的时候，通过适当调整财务规划，改变经营策略，让实际增长率向可持续增长率靠拢，从而为企业的可持续发展打下坚实基础。
三、企业财务规划工作的主要内容及具体策略
（1）以内源融资为主做好融资规划，确保企业资金充足稳定从资金的来源不同可以把企业的融资大致分为两种类型：一种是内源融资；另一种是外源融资。一般来说内源融资无论是从成本来说还是风险来说都远远有优于外源融资，但内源融资规模有限，很难满足企业发展对资金的规模需求。而外源融资虽然在融资成本和融资风险上较高，但可以满足大规模资金的需求。因此，这两种融资各有利弊。企业需要根据未来的发展需求，提前制定财务规划，适当调整内源融资和外源融资比例。例如，发行股票、发行债券、向银行贷款等，在保障资金需求的基础上做好风险控制，以促进企业健康、稳定成长。
（2）扩展投资路径做好投资规划，丰富企业投资项目，提高盈利能力。投资是企业提高盈利能力扩展赢利点的重要手段，企业的对外投资可以分为直接投资和间接投资，直接投资可以是参股、兼并、新设等形式；间接投资可以是借款、投资金融资产等。但无论是哪一种投资方式，企业都需要做好财务规划，在企业能力范围内进行投资。同时企业还必须对投资目标做充足的调查研究，一般而言无论是用现值估算法是比较常用的研究方式。企业通过扩展投资渠道，规划财务投资方向，可以实现多元化投资在提高闲置资金运用效率的同时还可以增加企业盈利点，对企业来说是非常有利的。
（3）做好长期股利分配规划，为企业增长提供内在动能。企业股利分配政策是一项长期工程，每年的分红比例和留存比例不仅是企业发展形势的体现，同时也对企业增长动力产生极大影响。根据可持续增长模型研究表明，留存收益比率与公司的可持续增长之间是有着重要关系的，企业管理者必须根据企业发展的实际情况，制定不同的鼓励分配政策，确定不同的收益留存比率。在股利分配中，主要有四种政策，分别是：剩余股利政策、固定或持续增长额股利政策、固定股利支付率政策和低正常股利加额外股利政策。影响股利政策选择的因素有交易成本、税收成本、融资成本和股东偏好等。
篇2
财务管理作为企业管理活动的核心部分，对企业的生存与发展都有着十分重要的影响，近些年来，随着市场竞争环境的日渐激烈，财务管理也受到了越来越多的重视，与此同时，财务管理规划工作也处在不断深入研究的进程中。而传统的财务规划显然已经无法适应当前的市场经济环境，因此，财务规划工作的发展变迁，也成为了一种必然的趋势。
一、传统财务规划工作的不足
1.传统财务规划以利润作为唯一的考核指标，将利润最大化作为目标。在传统的财务规划中，主要是根据利润形成的原理对利润的驱动因素进行分析，用销售收入和经营成本等费用的计量与会计报表的利润为依据进行控制。但是，这种目标显然缺乏对财务风险的充分考虑，因此也容易导致财务决策出现短期化行为，从这一点来说，利润最大化并不是财务规划的最优目标。
2.传统的财务规划缺乏战略性。由于受到利润最大化的规划目标的影响，企业在财务决策和财务行为方面都呈现出一定的短期化，而这种短期化必然会造成财务规划的执行过程中产生僵化的思想，因此而导致财务规划成为了一种静态的执行，将过多的精力放在了对于现状的推断，却缺乏对整体发展规律的有效把握。
3.传统的财务规划缺乏完善的系统。在传统的财务规划中已经具备了一定的系统化特征，但是各个要素的表现仍然存在着静态性和片面性，对于新的政策和决策对财务规划的新要求并没有进行全面的考虑。传统的财务规划往往是停留在事后的控制与调整方面，却难以对财务规划的执行过程进行控制，缺乏动态适应和多维管控性。
二、现阶段企业财务规划工作发展研究中出现的新特点
1.由短期规划向长期规划的转变
财务规划是企业计划管理活动中一项重要的内容，在市场经济环境下，企业财务规划逐渐由以往的短期规划向长期规划转变，也就是更加注重财务规划的战略性。为了使传统财务规划的不足得到有效的弥补，目前学者将预算控制与战略管理有效的结合，形成了具有战略意义的长期财务规划。当前，受到知识经济时代的影响，企业所处的市场环境变动加剧，竞争环境日益严峻，企业必须要通过制定科学的发展战略才能够实现稳定的发展，而财务规划战略是其中重要的环节，也是必不可少的部分。当前的财务规划研究理论中，大多对财务规划提出了具有创新性的见解，包括财务规划的系统性和战略性，但这些问题的提出较多地存在于理论层面，仍然需要不断的实践与探索，才能够将财务规划从传统的框架中解脱出来，实现真正意义上的战略规划。
2.由单纯增长向可持续增长转变
在传统的财务规划中，虽然包含了增长率的确定，但是仅仅将增长率作为财务规划的一个前提，却并没有将其作为制定财务政策以及企业发展战略的依据。可持续增长率模型的构建，推动传统财务规划向综合财务分析的转变，同时也更加注重可持续增长的财务规划。国内外的学者对于可持续增长率的问题进行了深入的研究，认为可持续增长率就是在预先制定经营、债务和股利发放目标比率的基础上可能达到的最大销售年增长率，如果实际增长率超过了可持续增长率，就必须变动某些指标，通常是债务比率，学者和专家在此基础上，提出了可持续增长率的静态模型和动态模型，使得可持续增长率的研究和应用更加深入。
3.由利润导向向价值导向转变
从上世纪80年代开始，价值管理就逐渐成为了企业管理的主题。价值管理就是以价值为基础的一种综合性管理模式，其主要通过对价值形成的驱动因素进行全面的分析，以此来实现对企业价值链的分析与管理。在价值管理模式下，财务规划也逐渐发生变化，传统的财务规划研究的目标和方法都发生了巨大的变化。在价值管理模式下，企业价值的实现不是以单纯的利润最大化为目标，而是以实现企业的价值最大化为目标。企业价值的两个决定性因素是直接成本与间接成本，两类成本权衡的结果就是企业价值的体现。我国也有学者对于企业价值与资本结构之间的关系进行了研究，认为企业的价值与资本结构的优化是密切相关的。从价值的角度进行分析，我国学者提出的三维模式与现代财务规划是相适应的，该三维模式主要是由增长、利润以及风险三个部分组成，但是在目前的研究活动中，对于财务规划的定量模型却缺少一个有效的评价体系，因此企业在财务政策的决策方面，还缺乏全面的价值参考。
4.由静态财务规划向动态财务规划转变
财务规划的动态性指的是财务规划系统应当具备一定的环境适应性，具备针对不同政策和发展战略的规划与调整的特征。传统的财务规划中，缺乏动态规划与控制理论的相关研究，企业财务规划的动态性研究视角也较为复杂，但是对于企业动态决策过程中的问题却没有得到很好的解决。传统的财务规划中无法对企业动态的管理系统进行全面的描述，因此财务规划的作用往往无法得到有效的发挥。动态财务规划系统模型的建立，将动态财务规划系统与狭义的动态财务规划的概念进行有效的结合，以企业价值的持续增长作为财务规划的战略目标，并且使其逐渐与当前的财务政策相协调，促进增长、利润以及风险三个要素组成的三维模式的不断完善。
三、结束语
在市场经济体制不断发展与完善的今天，随着我国企业规模不断扩大，经济活动日趋复杂，财务风险日益加剧，企业财务管理水平高低越来越成为实现企业价值最大化与可持续发展的重要因素，传统的企业财务规划管理已经无法适应当前的市场环境，因此，企业必须要从自身发展的实际情况出发，以财务管理的需要为依据，对财务管理规划进行不断的改进，更加注重财务规划目标的长期性、持续性、价值性以及动态性，以促进我国财务规划工作的持续发展提升。
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篇3
麦肯锡公司曾预计，2002年中国个人金融理财服务市场的税前利润将达310亿美元，成为继美国、日本和德国之后极具潜力的国家。虽然这一预计显然高估了一些，但国内“理财热”的兴起却是显而易见的。分析表明，理财热的兴起至少有以下几点因素：
1.居民可支配收入不断增长，恩格尔系数下降加快。据国家统计局资料表明：1978—2001年城镇居民人均可支配收入由1978年的343.4元增加到2001年的6859.6元，年均实际增长达到6.4％。在居民可支配收入不断增长的同时，恩格尔系数下降加快。2001年我国城镇居民家庭恩格尔系数为37.9％，与1978年的57.5％相比下降了19.6个百分点。特别是1996年至2001年，恩格尔系数下降速度明显加快，共计10.7％，年均下降2.1％。显而易见，人们的货币支付能力大大增强之后，在满足基本消费的同时，有了更多的资金满足其他方面的消费。
2.住房、医疗、教育、养老等体制改革激发了居民的理财需求。最近几年国家推出的货币分房化、教育产业化以及医疗和养老保险制度的改革，彻底改变了人们的生活和消费观念，也激发了居民理财的需求。也就是说，现在人们必须自己面对怎样实现家庭的购房计划、保障下一代受到良好的教育、保障自己的健康以及安享晚年等人生中的一系列重大问题。要解决这些问题，就必须要建立一套全面的、相互协调的家庭财务计划和投资计划，即我们常说的理财规划。
3.金融产品的日渐丰富提高了人们的投资理财意识。20世纪的最后10年，我国证券市场从无到有，从小到大，走过了西方国家资本市场近百年的历程。从金融品种看，股票基金债券等常见的投资工具都初具规模。截止2002年9月，我国深沪两市总市值达4.4万亿元，上市公司数有1200多家，投资者开户数达6850万户。金融产品的日渐丰富既提高了人们的投资理财意识，又为人们的理财规划提供了可实施的投资渠道。据中国社会调查事务所在北京、天津、上海、广州四地对800人做的专项问卷调查结果显示：74％的人对个人理财服务感兴趣，41％的人需要个人理财服务。PA18个人理财网站专业调查显示：50％以上的人是无计划分配资产的；78％的人愿意接受专家顾问意见，自己理财；25％的人愿意接受服务委托理财；70％的人认为有必要时常对自己的投资绩效进行评估；50％以上的人愿意支付顾问费。由此可见，我国居民的个人理财规划服务需求是热切而且比较成熟的。
（二）供给方：应对市场竞争，提供增值服务
我国保险市场竞争加剧已经成为业界共识，而分红投资类保险品种，成为各公司最有力的竞争武器。近两年来，分红投资类保险品种，成为我国寿险业的高速增长的主力军。中国保监会最新统计显示，截止2002年10月底，全国保险公司寿险业务保费收入为1832.4亿元，同比增长约70％。分红类保险等新产品成为新的增长点，2002年上半年分红险保费收入达624.06亿元，市场占有率52.58％，同比增长1057.48％。国外成熟市场表明：无论是分红险还是投连险，该类非传统寿险都是未来保险市场上的主流产品，而该类产品的成功销售非常需要销售人员提供全面的理财规划服务，综合分析客户的风险偏好和资金状况等因素，将产品销售给能够承受投资风险，有理财观念和理财需求的客户，否则后患无穷，国外市场经验就是如此。
此外，在我国加入WTO后，外资保险机构全面进入国内市场，其参与竞争的重点主要就是提供理财服务等一系列中间业务，而在这方面，外资保险具有更雄厚的技术和人才优势。国内的保险公司要想保持或扩大自己的市场份额，就必须采取切实可行的措施，不断壮大自己的个人理财服务队伍，提供优质的个人理财规划服务。
（三）中介方：未来潜在的理财服务供给者
虽然我国新兴的保险中介机构数量和规模都在不断发展壮大，但是迄今为止，没有任何一家专业中介公司找到了长久稳定、附加值高的主营收入。据悉，多家保险中介机构都在积极策划提供专业的理财规划服务，以中介人的独特位置来彰现自己从事理财业务的独立性、专业性和客观性，以此作为公司发展的有效武器。
二、国际上寿险业个人理财规划服务概况
（一）CFP服务理念对寿险业的影响
研究个人理财规划服务，就不能不研究CFP（CertifiedFinancialPlanner）。CFP是国际金融领域最权威和流行的理财规划职业资格，2001年全美职业资格中排名第一。尽管CFP不是寿险专业从业证书，但是在国外，获得CFP证书的人中，有70％以上同时持有保险经纪人和证券经纪人资格证书，CFP天然地同寿险公司的产品和服务相联系。虽然寿险从业人员中CFP的总量有限，但CFP所倡导的“以客户需求为中心”全方位的理财服务理念却深入人心。国外的寿险公司，如友邦、纽约人寿等公司一直致力于理财规划服务的研究和开拓，并建立起了自己的个人理财规划服务队伍，为客户提供理财规划服务。
（二）亚太地区寿险业个人理财规划服务状况
在亚太地区，人们习惯称理财规划为“财务规划”。马来西亚、新加坡、韩国、日本等国都是国际CFP理事会成员，因此这几个国家的寿险业个人理财规划服务渐成规模，以财务顾问的身份为客户进行理财规划正成为新世纪寿险业务员的转型目标。在刚刚落幕的第六届亚太寿险大会上，理财规划的挑战与角色定位成为此次大会的主轴。马来西亚2002年推出了“最佳建议规范”和“独立财务顾问”制度，要求寿险业务员必须收集客户充裕的资讯以后，才能提出适当的建议和寿险产品给客户。新加坡从1988年要求寿险业务员开始运用理财规划为客户进行资产分配，自2001年7月1日开始，新加坡金融管理局规定所有寿险业务员在提呈建议书的同时，必须让客户知道自己赚取了多少佣金。佣金透明的目的在于让保险业务员像医生、律师般收取专业的服务费用，提高业务员的形象和地位。
三、寿险业开展个人理财规划服务的内容及影响
（一）寿险业个人理财规划服务的基本内容
全面的个人理财规划涉及各类金融产品，但并不意味着某个理财规划师要提供从提出理财建议到完成具体投资操作全过程中的一站式服务。从成熟的欧美寿险个人理财市场服务看，个人理财规划服务首先是某位理财规划师提出“理财建议”，然后再寻找各专业领域的专家来具体实施理财规划方案。
从服务内容上看，寿险业理财规划服务主要包括：保险、投资、税务、退休、教育、遗产等六大方面。提供上述六方面的全部规划也称为全方位的理财规划。事实上，提供理财规划服务并不一定要求面对所有客户时都提供如此全面的规划，按照客户需求和寿险业务员的个人专业水平，也可以就某一个财务问题提供单一的解决方案（单方位财务规划），也可以主要提供保险、投资和税务方面的规划（多方位财务规划）。
从实施过程分析，CFP的标准执行程序共六步：第一、设定目标，目标必须有时间性、实际且明确；第二、收集客户资料；第三、分析个人财务状况，找出其长处和短处；第四、根据客户能力和理财目标，制订理财建议；第五、实行规划，因为行动最重要；第六、定期检查，因为理财规划是动态变化的。
从寿险业务员的角度看，其实可以将以上六步划分为两个主要阶段，从第一步到第四步为第一阶段，即提出规划建议阶段；后面两步为第二阶段，即理财建议的实施和绩效考核阶段。不同专业背景的业务员可以在两个阶段中扮演不同重要程度的角色，但是无论如何，在第一阶段，寿险业务员必须要为客户制定一套全面的、互相协调的、可操作的理财建议，在这个阶段，寿险业务员就相当于客户的“军师”，要提出战略性的资产分配建议。并在该大前提下，为客户制定更具体的保险规划，同时推荐其他领域的专家来协助客户实施其全面的理财计划。
（二）寿险业推行个人理财规划服务的影响
从直接的产品推销转变为围绕客户需求来组织生产和销售，这个过程本身可以说是行销史上具有质变意义的一大步，寿险业推行个人理财规划服务具有划时代的意义，将对整个寿险业、寿险公司、人及中介机构以及寿险客户本身产生重要的影响并带来多赢结果。
1.对寿险业的影响。整个服务模式的转变有助于提升保险在公众心中的形象，提高公众的保险理财意识，避免少数不良人的行为影响到整个市场的健康发展。可以说，个人理财规划服务的推行，也是寿险业规范化、制度化、国际化的标志之一。
2.对寿险公司的影响。个人理财服务有助于开拓中高端客户市场。通过客户保险需求的深度挖掘，提高客户的口袋占有率，不仅可以给公司提供源源不断的业务收入，而且可以以客户需求为导向，开发出最令客户满意的新产品，占据市场先机。同时，要满足客户的综合理财服务需求势必引起寿险公司与银行、证券等跨行业金融企业的合作，通过客户资源共享，创造更多的主营业务及其他业务收入。尤其对具有综合性的金融集团背景的寿险公司更为有利。
3.对寿险人及中介机构的影响。实施理财规划服务，要求业务员具备较高的素质和专业水平。按照CFP的“4E”标准，实施理财规划服务必须要求从业人员在考试、教育、经验和职业道德四个方面达到较高水准，才可能满足客户的需求。因此，在寿险业推行理财规划服务，必然会推动业务员提高自己素质，转变自己的角色，重新规划自己的人生，朝CFP的最高职业资格迈进。如果能够出台强制性的法规，规定人销售保险产品必须提供全面的财务建议，则效果将会更加明显。另外，保险中介机构也有机会分到一杯羹，以提供理财咨询、培训和收取产品佣金找到立足之本。
4.对寿险客户的影响。毫无疑问，寿险客户也是真正的受益者，通过接受理财服务，他们可以明白自己的财务状况，明白自己究竟需不需要保险，需要多少保险以及需要什么样的保险；同时他们还可以明白自己的理财目标和生活目标是否合理，通过家庭资源的合理分配，以最经济的成本实现自己的综合理财计划，从而做到“明明白白消费，轻轻松松理财！”
四、我国个人理财规划服务的缺陷和发展趋势
（一）目前国内寿险业个人理财规划服务的缺陷
1.个人理财规划服务市场尚处在初级阶段，有效的理财需求和供给都不充分。虽然国内个人理财规划服务需求日益显现，少数公司也进行了有益的尝试，但总体上讲理财市场尚处于初级阶段。初级阶段意味着理财服务市场本身并没有巨大的理财服务的主动性市场需求。虽然潜在需求很大，但现时的有效需求很少，普通的寿险业务员仍然可以用传统的产品推销式的方法获得客户。与此同时，理财服务的供给者也是风毛麟角，同时受制于人队伍总体素质低下等原因，所提供的理财服务层次较低。
2.个人理财规划服务资格认证体系尚未建立，市场影响力有限。由于个人理财规划服务资格认证体系尚未建立，虽然各保险公司可以选拔自己的精英业务员进行理财规划方面的培训，并尝试为客户提供个人理财服务，但由于没有系统的培训体系和专门统一的培训教材，也没有权威、中立和专业的个人理财规划服务资格认证证书，这些理财规划人员的理财规划技能和服务品质都难以获得市场的广泛认同，市场影响力有限。
3.现时金融产品的数量和品种不能完全满足个人理财规划服务的要求。虽然国内各项理财金融品种已经相继出现，但各领域的金融品种都相对初级，如股票市场不规范、银行产品简单、基金投资风格趋同、保险产品流行一阵风等，这些都制约着理财规划的制定和实施效果。
4.现行法律法规尚不健全。国内金融业分业经营的法律监管体系，个人税法的不完善，遗产继承等方面法律制度的空白，以及寿险行业理财规划服务的行业标准欠缺等，从制度的层面制约着综合个人理财规划服务的发展。
（二）国内寿险业个人理财规划服务的发展趋势
1.寿险业开展个人理财规划服务所需的法律法规正逐渐健全和完善。个人理财规划服务的良性发展需要一个相对健全的法制环境，由于“理财”的专业性、复杂性、可操作性和隐私性，需要银行、保险、证券、税务、遗产等方面法律法规的约束和保护，良好的制度环境是个人理财规划服务发展的前提条件。如同马来西亚和新加坡一样，实施财务规划服务的保险监管部门规章也有可能出台。
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局限于理论上的财务规划,只有一些诸如风险系数、利润水平等的数学公式和理论。这些对于中小企业主来说是相当难以理解的,中小企业主对于财务规划的要求是找到简单、具体和可行的财务规划运用方案。
理论层面的财务规划中,环境因素常常因为“其他条件不变”而被研究者忽视。但是,在实际中,环境是变数最多,是企业最难研究的因素,也是企业最想掌控的内容。因此,企业的财务规划绝不能停留在理论层面上,应该研究出一些能够为企业所用的具体的完整的规划步骤。
财务规划包含许多市场因素,规划过程中需要大量的、及时的、全面的市场信息。财务规划同时也不可避免的包含了一些经营者的主观或个别判断,一定程度上增加了企业的风险。如何研究和整合市场因素和经营者主观或个别判断,以建立长期的、战略的财务规划执行模式,就成为财务规划过程中需要重点研究分析的关键和本质所在。
二、 财务规划要分阶段实施
财务规划的过程可以分为三个阶段:创业资金筹划阶段、营运阶段和财务操作阶段。每一个阶段思考的重点和研究的方向都有所不同,但是每一阶段的规划观念对企业整体的财务规划都至关重要。
1.创业资金筹划阶段
该阶段规划的内容包括:公司规模、股东结构;投资规划、资金流量分析;融资渠道。
2.营运阶段
该阶段又可以细分为以下三个方面:
(1),收付款作业。对收付款的流程进行周密、细致的规划;对多家银行进行分析对比,选择一家对企业各方面最有利的银行作为企业收付款业务的承办银行,并与之建立良好的往来关系;着重研究降低资金成本,注重短期资金流量。
(2),自我融资。在时间和空间上合理调度自有资金,获取自有资金的充分运用;在营业收入上多花工夫,增加企业营业收入,扩大自有资金额度;培养资金调度能力,有效规避融资风险。
(3),投资规划时期。合理和有效的利用多项资本市场工具;对资金的运用额度和领域进行规划;全面的对企业的长期和短期资金进行合理的调度。
3.财务操作阶段
现代的企业竞争不再局限于市场层面的竞争。无论何种策略的推展,只要能够获得财务上的巨大支持,就能将计划转变为对企业有利的竞争策略,事实证明,无论是商品研发还是投资机会都是如此。财务规划思路的变化,导致对未来企业的规模规划和资金来源的计划产生不同的影响。在这种情况下,出现了以下几种财务规划方案:
1、摈弃钟情独资企业的观念,有效结合各方财力。
2、努力提高企业自有资金的规模和比例,降低未来的经营成本。
3、提取尽可能多的周转金,使企业在每一项市场机会面前都具有相当的竞争优势。
4、在企业成立初期就进入资本市场,把扩大企业规模这项长远的规划任务落实到企业存在的始终。
三、 做好财务规划需要注意的重要事项
1、 对企业长期竞争能力的考量
2、 如何建立和优化财务决策体系
3、 财务内质构建内容
4、 如何运用和规划资金流量
5、 如何提高资金调度技术
6、 怎样开拓融资渠道
7、 资金成本管理评估方法的确定
8、 投资规划与财务资金操作
在这些重要的事项当中,既有策略策略层面上的规划(前三项),也有技术层面上的研究和探讨(后五项),企业要对上诉八项事项进行长期的探索和研究。有效的财务规划方案不可能在短期内制定出来,规划方案也不可能在短期内便发挥成效,有效的规划方案需要企业进行长年累月的积累,在不断地摸索和探讨的过程中逐步成熟。
四、 策略层面的财务规划
1. 对企业长期竞争能力的考量
在日益激烈的市场竞争环境下,投资机会稍纵即逝。投资机会取决于企业有没有充足的财源,财源充足的企业可以获得很多投资机会,反观财务紧张的企业,只能对着众多的投资机会望洋兴叹。中小企业在激烈的竞争下的生存和发展空间正在逐步缩小。资金雄厚的大型企业,特别是国有大型企业在开放的市场竞争中占尽了优势。财力紧缺的小企业始终无法顺利的进行新产品的研发,只能获得一小份市场利益。这些使得企业,特别是中小企业不得不进行财务规划,近年来资本市场的发展足以证实有效的财务规划可以使企业的发展一日千里。
2.建立有效的财务决策体系
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1企业集团与集团财务管理的关系定位
企业集团是以一个或若干个大型企业或大型公司为核心，通过协作、联合、兼并等方式，把具有生产、技术、经济联系的各个独立的法人单位，以资产联结和契约合同为纽带而建立起来的一种大规模、多种形式、多层次结构的企业法人联合的组织形态。判断一个企业集团是否属于本质意义上的企业集团，主要的不是看在形式上是否由多个法人构成的联合体，而在于这种联合是否能够遵循集团组建的宗旨：实现资源一体化整合效应与管理协同效应，并借此确立集团整体的市场竞争优势。为了达成上述目的，作为管理总部的母公司必须能够充分发挥主导功能，并通过集团组织章程、发展战略、管理政策、管理制度等的制定，为集团整体及其各成员企业的协调有序运行确立行为的规范与准则。而集团财务管理是实现上述功能最重要的职能之一，它与集团文化建设、人力资源管理、技术创新、战略管理等其它重要职能一起构成集团管理控制的主要手段，是集团总部所控制的中心职能。作为集团重要职能之一的集团财务管理不同于一般公司法人的财务管理，其特征主要是由其治理结构———即企业集团的多级法人制所决定的。主要表现在：1）在财务管理主体上，对应于企业集团的治理结构，呈现为一元中心（集团总公司）下的多层级（各子公司和孙公司）复合结构特征；2）在财务管理目标上，企业集团呈现为成员企业个体财务目标对集团整体财务目标在战略上的统合性，企业集团整体财务目标对成员企业目标的指导性；3）在财务管理对象上，企业集团体现为多级理财主体（各级法人）各自资金运动系统的一体化复合结构特征；4）在财务管理方式上，企业集团体现为高度的全面预算性和财务战略、财务政策、财务管理制度的一致性。集团财务管理与集团管理的关系是进行财务管理战略规划的依据之一，而集团财务管理的特征是财务管理战略规划的理论基础之一。
2企业集团战略与财务管理战略的关系
定位企业战略是对处于不断变化的竞争环境之中，企业的过去运行情况及未来运行情况的一种总体表述。企业集团发展战略是集团总部对实施企业集团全局活动的指导思想，是对集团未来几年所做的科学预测与合理规划。企业集团不同于一般的法人企业，这是由企业集团的治理结构所决定的，由此决定了企业集团的发展战略与单一企业法人的战略也存在很多不同之处，最主要表现在内容上，集团战略所要包括的内容更多更广泛，不但包括母公司的发展战略，还包括各成员企业的战略定位与选择，由此集团战略的意义显得尤为重要。从操作实务（一般指战略的制定过程）上来分，集团战略可以分为经营战略和支持性战略，支持性战略也可称为执行性战略，执行战略隶属于经营战略，对经营战略起支持作用。
集团财务管理战略规划对集团的经营战略从财务管理方面进行全面的支持，是集团战略的重要组成部分之一。财务战略是为适应企业集团总体的竞争战略而筹集必要的资金、并在组织内有效地管理运用这些资金的方略。而财务管理的规划是为了企业集团管理控制的需要而对企业的财务管理主体所进行的组织设计、制度设计等一系列规范性建设。两者一起构成集团的财务管理战略规划。一个企业集团的成败，最基础的因素在于能否确立起两条交互融合的生命线：具有竞争优势的产业发展线与高效率的管理控制线。我们在制定集团的战略时，一般侧重于构建企业的产业发展线，属于集团的经营战略，经营战略是全局性决策战略，它侧重于从竞争对手的分析中来确定自己的经营定位。而要保证经营战略的顺利实施，离不开各种支持性战略的配合实施，即构建集团的支持性战略，以从资源配置和管理控制的角度充分保证经营战略的实施。财务管理战略规划的基本作用表现为它从财务的角度对经营战略起全面支持作用，它与技术创新战略、人力资源战略等一起共同构成集团经营战略的支持系统，而经营战略对各支持战略的规划起指导作用。集团经营战略与各支持性战略的关系可以从集团战略规划结构图（图1）清楚地看出：
1）集团经营战略对各执行战略的指导作用关系；2）各执行战略对经营战略的支持作用。经营战略和执行战略一起构成集团战略规划。集团财务管理战略与集团战略的关系是进行财务管理战略规划的依据之二，集团财务管理战略规划的定位是集团管理战略规划的理论基础之二。
3企业集团财务管理战略规划的构建方法———“三步六分法”
一般来说，财务管理的主体涉及到三个层面，集团总部决策层、集团公司财务管理部门和成员企业财务管理部门。企业集团财务管理战略应该是集团总部（母公司或集团公司）最高决策层站在财务战略与财务政策层面，对企业集团财务活动所实施的整体性战略规划、政策指引、制度规范与决策督导，而不直接涉及各种日常性的、琐碎的、技术操作性的财务管理事宜，甚至可以不涉及到财务部门的具体建设。它与集团的成员企业的日常财务管理是不同层面上的两个概念，与集团公司财务部门的日常财务管理是不同的两种操作，集团的财务管理战略也可以由集团公司的财务部门提出方案，由集团的高层决策层进行决策，但两者的执行主体不同，所以也是不同的两个层面。
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关键词 ］企业财务管理；税收筹划；相关性
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.109
在现代企业管理体系中，财务管理是管理体系中的重要组成部分，其直接影响着企业管理中的各个环节。税收作为一个重要变量，对财务决策以及财务管理活动的进行有着直接的影响［1］。
1企业财务管理与税收筹划的相关性分析
1.1内容关联性
企业财务管理的重要内容包括筹资活动、经营活动、投资活动以及股利分配四个板块。这四个板块对税收筹划的制定具有重要影响。一般在筹资活动中，由于筹资方式不同，税收法规对其的要求也不尽相同，往往会在一定程度上增加企业的税收负担。因此企业在进行税收管理与筹划时，必须要结合企业自身的实际情况，合理选择融资方式［2］。此外，在进行新的投资时，必须要确保节税和投资净收益的最大化，综合考虑投资地点、投资行业以及投资方式等方面。在进行生产生活经营时，要想有效增加筹划的空间，可以选择恰当的会计方法；值得注意的是，税收政策会制约利润分配以及累计盈余。总的来说，税收筹划贯穿于企业财务管理的各环节，并与财务管理的内容有着十分密切的联系。
1.2职能统一性
税收筹划在财务决策中发挥着十分重要的作用。在进行税收筹划的过程中，必须要对各方面的税收信息进行收集，并充分利用决策理论与方针，从而确保财务决策的科学性以及合理性。一般而言，税收筹划是企业进行财务规划以及预算的具体表现，税收筹划与财务规划彼此影响，相互促进，财务规划对税收筹划具有指导和制约作用，税收筹划又为财务规划服务，以财务控制为依据而进行。企业的财务控制有利于税收筹划方案的贯彻落实，因此在实施税收筹划方案的过程中，必须要对纳税成本进行有效控制，对税金的支出进行监督；同时要以企业经营的实际情况为出发点，不断调整和完善税收筹划方案，确保企业经营的顺利进行［3］。
1.3目标递进性
税收筹划作为理财活动和策划活动，从学科角度而言，税收筹划结合了税务会计以及财务学的相关知识；从目标和作用角度而言，其属于财务学。税收筹划作为理财活动，在实际活动中，贯穿于财务管理的全过程；同时在选择和设计税收筹划的方案时，其往往以财务管理的最高目标为依据而进行。一般来说，企业税收筹划的目标以及方向，是由财务管理目标决定，其必须要服务于财务管理目标。企业在制定税收筹划的目标时，必须要确保其层次性与科学性，与财务管理目标相契合，从而有效实现企业价值的最大化。
1.4经济活动融合互动性
税收筹划的技术性以及政策性较强，其与企业财务管理有着十分紧密的联系。要想保证税收筹划执行效果的提高，确保企业的可持续发展，必须要在财务管理中及时有效纳入税收筹划，并利用各环节的互动，实现企业的经济效益与社会效益。此外，在实际操作过程中，必须要有效保证税收筹划与财务管理之间的融合互动，由于财务活动会在一定程度上受税收政策的影响，因此在实施税收筹划时，往往会对企业的财务管理产生直接影响。一般而言，税收筹划的提高会促进企业财务管理水平的进步，同时财务管理的实施有利于税收方案的改进。
2财务管理理念在税收筹划中的具体应用
2.1成本收益
一般税收筹划在获得一定的税收效益时，也必须要付出一定的成本，税收筹划成本包括直接成本、机会成本以及风险成本三部分。直接成本是指纳税人为了使税收款项节省而消耗的财力、物力以及人力，其主要包括税收方案的实施成本以及设计成本。机会成本是指企业在实施某一项税收筹划方案时，对其他税收筹划方案的最大效益加以放弃，具体而言，不同的筹划方案会有不同的优势，如果选择一种筹划方案，则必须要失去其他筹划方案的优势。风险成本是指企业税收筹划在设计和实施过程中，因失误而造成的经济损失。企业在进行税收筹划前，必须要以经营成本为依据，合理选择和使用税收筹划方案和筹划方式，对比分析不同的税收筹划方案，确保其预期效益高于筹划成本，从而实现良好的筹划效益。
2.2货币时间价值与延期纳税
一般货币时间价值是指在资金周转过程中，时间增长时，货币价值会相应增值。货币时间价值理念广泛应用在企业的财务管理中，如净现值法以及内含报酬律法等。在进行税收筹划时，有效应用货币时间价值，在不改变纳税总额的基础上，初期上缴较少的税款，后期上缴较多的税款，这样能够在一定程度上减轻企业的税收负担。
2.3风险分析与控制
税收筹划虽然有利于企业的节税收益，但是也会使企业承担一定的风险。企业在进行税收筹划时，可能会面临不成功的风险。如在税收筹划的过程中，税务机关在认定税收筹划时存在的风险、错位运用和执行税收优惠规定、错误理解税收政策等。如果企业在税收筹划过程中不重视这些风险，结果往往会背离最初预测的目标，因此企业必须要有效防范和控制风险，确保筹划方案的顺利实施。由于风险具有不确定性，经营环境具有多样性以及复杂性，因此企业在经营过程中，必须要加强风险控制，对筹划风险保持警惕性。此外，企业可以建立相应地税收预警系统，确保系统科学、高效地运行，从而对税务政策的执行情况、企业经营的状况、税收政策的变动情况等进行深入分析，及时查找存在的问题，有效规避风险。企业要想保证税收筹划的顺利进行，必须要建立和完善预警控制体系，加强风险控制，提高税收筹划的实施效果。
3结论
企业财务管理与税收筹划之间具有十分紧密的联系，其主要表现在经济活动的融合互动性、目标的递进性、职能的统一性以及内容的关联性。一般而言，税收筹划具有多样性以及复杂性，涉及的范围较广，比较注重实践与理论的结合，因此企业在进行财务管理的过程中，必须要合理制订税收筹划方案，对财务管理与税收筹划之间的相关性进行深入研究和了解，正确认识税收筹划。同时企业也必须要科学应用财务管理理念，从而有效提高企业财务的管理水平与管理效率，确保企业健康稳定的发展，实现社会的可持续发展。
参考文献:
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二、财务战略规划应该具有的主要特点
(一)符合企业的整体发展规划
财务战略规划是企业发展战略中的重要环节，所以财务战略规划的制定应该符合企业整体的发展，经营者应该在财务战略规划之前对企业的运营情况进行充分的了解，对企业整体的成本使用情况等因素进行详细地分析，财务管理战略规划也能够按照企业的发展规划进行适当的调整，促进企业整体发展规划的实现。
(二)具有长远性和相对动态性
成熟企业对发展战略的规划性是有很多种，包括短期规划、中期规划以及长期规划等，而对企业发展最有力的规划是长期规划，能够充分考虑到企业的长远发展，所以财务战略规划也应该具有一定的长远性，以便企业能够针对公司的运营情况及时做出财务战略规划作出提前安排，同时财务战略规划还应该随着整体规划的改变作出调整。
(三)平衡公司内部与外部环境
企业运营过程中涉及的外部环境十分复杂，在这些环境中包括对企业运营有利的因素，也包括不利于企业长远发展的因素，所以需要财务管理能够对外部环境进行筛选，尽量引进对企业发展有利的因素，保持企业内外部发展战略的相对平衡，这样的财务战略规划能够增强整个企业在市场中的适应能力。
三、企业发展战略下的财务战略规划
(一)及时创新财务管理方法
传统的财务管理方法过多地注重经营者的监督作用，在企业发展战略的大背景下，财务管理规划应该针对公司运营情况进行调整，及时创新财务管理方法，将财物管理重点集中在财务管理的整个过程，包括财务信息的整理和会计核算，并将计算机等技术工具融入到财务管理方法中，不断创新企业的财务管理方法，提升企业竞争力。
(二)细化对财务管理的规定
由于财务战略的规划能够直接影响到企业的整体发展，所以财务管理规定就显得尤为重要，所以企业经营者应该对财务管理作出明确规定，细化管理规定，建立相对完善的财务管理体系，将整个财务管理过程分为收入、成本以及资金控制等几个方面，并对核算的过程进行相应的完善，同时加强企业经营者对财务管理重视的程度，及时对相关规定进行细化。
(三)做好预算和成本控制
财务战略规划主要包含预算制定、成本控制以及会计核算，预算制定是整个财务战略规划过程的基础，只有做出全面的预算规划，才能够使得成本资金的流动方向更为明确，所以企业经营者应该在财务战略规划中做出明确的预算要求，并对企业成本进行严格控制，尽量避免资金的不正常流失，这对企业的资金利用率也起到了提升作用。
(四)注重培养财务规划人才
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人们担忧个人隐私泄露，不愿将家庭财务的真实信息透露给理财师，这样的财务规划必然不准确。所以，你要么告诉真实的财务信息给理财师，要么就自己动手了解家庭财务状况，并学做财务规划。要知道，财务规划是理财规划的基石，有了财务的分析，“上层建筑”才有望达成。
理财目标不明确
“相比国外的投资者，国内投资者最大的特点就是在投资理财时频繁地买进卖出。” 恒安标准人寿首席营销官张见表示，“导致这一现状的根本原因，是投资者没有明确的家庭财务规划目标。”
具体的理财目标是理财规划的重点。别人会向你建议不同的理财目标，但是你自己必须明确究竟想要何种目标。张见认为，个人最重要的是要了解并确定自己的财务目标，不要有太多的随意性，或者盲目性，然后根据目标来设计并实施理财方案，并根据市场自身的变化进行调整，便它一直跟随目标而动。
财务规划不从长远期考虑
花旗银行连同清华大学的一项调研结果显示，尽管中国城镇家庭收入和资产显著增长，但相当一部分人群缺乏长期、系统的财务规划。比如没有从人生阶段的长远期着手，没有考虑自己退休后的财务规划。
从家庭理财的角度来看，人的一生可以分为不同的阶段，在每个阶段中，人的收入、支出、风险承受能力与理财目标各不相同，理财的侧重点也应不同。因此，我们需要确定自己阶段性的生活与投资目标，时刻审视自己的资产分配状况及风险承受能力，不断调整资产配置，选择相应的投资品种与投资比例。
认为省钱就是财务规划
在生活中，很多人理财，最直接的做法就是省钱，认为省钱就是理财。但在家庭财务规划中，理财师往往不太建议客户缩减家庭开支，因为这与生活水平息息相关，如果理财规划意味着降低生活水平，那规划本身的意义也就不太大。
财务规划的核心是让家庭了解自身的财务状况、目前理财目标和家庭风险。所以，省钱并不能达到理财的目的。而财务规划更有利于过度开支的家庭通过财务分析，利用多元化的手段，防止过度开支。可通过记账软件了解家庭支出，并控制开支，然后将家庭的结余进行合理的保险和投资规划。
把钱都存成长期储蓄
很多人为了得到更多的利息，常常不加思量，就把钱都存成长期储蓄，比如5年期或是3年期。
把钱都存到长期储蓄，不仅达不到理财的目的，还丧失财务规划机会。一旦家庭急需用钱时，再去办理提前支取，虽然提前支取的部分会按照活期利率算利息，没支取的资金按照原来的利率算利息，但是这样，一是流动性不足，二是会有利息损失。所以，你需要将长期、短期储蓄以及活期按比例进行规划好。
认为投资就是财务规划
很多人把投资股票、基金、保险、房产等同于家庭财务规划，还专注于单纯的理财产品排行的研究，或是依靠理财软件完成财务规划。这种投资虽然可能一时会有获利的，但这并不是真正意义上的财务规划，也很容易让自己成为金钱的奴隶。
财务规划不能公式化地套用现金规划、消费支出规划、教育规划、风险规划与保险规划、税收筹划、投资规划、退休养老规划、财产分配与传承规划，而是通过财务规划，让家庭财务状况更健康、更稳固、更安心，心理的需要逐步得到满足，生活更幸福。这也恰恰是财务规划的意义所在。
把理财等同于投资或投机
很多人认为家庭理财就是投资，把理财=投资=投机=追求高回报、高风险（产品）。实际上，理财和投资是有区别的。投资为博取利益的最大化，而理财实际上是做资产的配置，在确保资金稳定的前提下，追求一个稳定而长期的收益。所以，理财并不等于投资，更不等于投机，理财是一种长期的、理性的、专业化的投资行为。
在恒丰财富高级顾问唐绍云看来，投资赚钱并不是我们真正生活或理财要追求的目标，而是实现我们生活目标的工具和途径而已，它最大的意义在于平衡人生不同时期的收支不平衡。
忽视了保险规划
实际上，科学的家庭财务规划是按比例分配的，保障、消费、投资一样都不能少。
“在合理规划家庭财务的过程中，投资者需要了解各种投资理财工具的风险和收益特性，避免投资组合与投资目标出现错配。”有着16年保险从业经验的恒安标准人寿首席营销官张见表示，“由于保险的特殊性质，普通投资者理解困难，常常在家庭财务规划中忽视保险的作用。”
在理财金字塔中，风险防范是基础，包括银行储蓄、社会保险和商业保险；其次是家庭的债务，比如购房贷款等；再者是消费基金，包括购车、旅游、购房、教育等基金和日常的生活消费；最后考虑投资，包括股票、期货、房地产、黄金、艺术品收藏。
为了发财买保险
“买保险是不能发财的，保险只是一种财务安排，买保险是为转移风险。”国家理财规划师专业委员会秘书长刘彦斌说，人买保险的目的不是发财，而是避免因意外疾病或年老而变穷。要知道，保险是一种保障性的理财工具，指望通过买保险发财不可能，除非是死亡或高残，保险公司才会赔付高额的保险金。
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（一）实行中期财政规划的背景
我国自2000年推行部门预算改革以来，至今已有15个年头，作为公共财政制度基础的预算管理制度的有效运行，在促进我国经济社会持续健康发展方面发挥了重要作用。各中央部门在探索中前行，在实践中完善，初步建立了一套科学、合理和行之有效的部门预算管理运行机制，为事业持续健康发展提供了有力保障。然而随着我国经济社会的发展和内外部环境的变化，现行预算管理制度也暴露出预算管理和控制不够科学、预算体系不够完善、预算约束力不够等方面的问题。为顺应当前形势的变化，在总结之前15年预算工作的基础上，国务院于2014年9月和2015年1月分别了《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》和《国务院关于实行中期财政规划管理的意见》。为全面贯彻落实国务院的要求，财政部于2015年4月了《财政部关于推进中央部门中期财政规划管理的意见》，就中央部门实行中期财政规划管理工作提出了明确要求。
（二）中央部门中期财政规划管理的总体思路
根据财政部文件规定，中央部门中期财政规划管理的总体思路包括以下5个方面：与相关规划衔接、实行逐年滚动管理、突出政策与预算相结合、增强预算约束力、完善激励机制。同时在实施范围、时间安排、编制方法和程序及组织实施等方面予以明确的规定。
二、中央部门编制中期财政规划管理的问题分析
（一）中期财政规划与其他规划衔接不畅，容易出现“两张皮”的现象
目前从全国层面有国民经济和社会发展五年规划，各中央部门也根据事业发展需要制定了各种发展纲要、专项规划、事业发展规划、行业规划等，且各类规划的制定由不同部门负责，出发点和落脚点也都不尽相同。中期财政规划的最终落脚点更关注于“钱”上，而其他规划的最终落脚点更关注于“事”上，前者更具体更微观，后者更宽泛更宏观，容易出现其他各类规划与中期财政规划脱节或者匹配程度不高的现象。如果不能有效协调好多项规划之间的关系，缺少匹配性和统筹性，甚至出现规划与规划脱节、“两张皮”的情况，那么中期财政规划就起不到优化预算资源配置、提高预算管理可持续性的基本目的。
（二）相关制度建设尚未完善，操作层面可能出现无章可循的情况
中期财政规划在发达国家已经得到了广泛实践，其有效使用为政府在强化财政政策的延续性、实施战略目标的可行性、稳定财政收支的平衡性和加强财政纪律的严格性等方面发挥了积极作用，起到了良好的效果。相对于国外发达国家较成熟和有效地在中期预算下制定年度预算的做法，我国中期财政规划的编制还处于起步阶段。2008年，财政部预算司选择了河北省、河南省焦作市、安徽省芜湖县分别作为省、市、县级的中期预算试点地区。经过几年的探索，各地方的中期试点工作取得了一定成效，为促进地方经济发展起到了积极的推动作用，为我国中期预算的推广积累了宝贵的经验。但从整体试点情况看，中期预算改革推广的阻力较大，效果并不明显。目前财政部已经出台了《财政部关于加强和改进中央部门项目支出预算管理的意见》《财政部关于印发中央部门预算绩效目标管理办法的通知》和《财政部关于加强中央部门预算评审工作的通知》，在项目库建设、预算评审、绩效管理等方面进行了政策解读和要求，但中央部门中期财政规划是一个系统复杂的工程，是对原有预算管理模式的重要变革，缺乏可以借鉴的经验，制度规定也较宏观，尤其是编制2016～2018年中期财政规划时，各中央部门都在“摸着石头过河”，对操作层面出现的问题无法运用有效的制度来解释和要求，容易出现偏差。
（三）部分中央部门的财务司（局）无计划规划职能，导致在编报中期财政规划时遇到困难
中央部门根据中央编办批复的职能进行本部门内设机构的设置，有的中央部门的财务司（局）无计划规划职能，其相关职能一般落实在发展规划司或者设置于办公厅、政策法规司等职能部门下。在原有部门预算编报制度下，由各业务司局提出资金需求，由财务司综合协调安排预算，财务司更多的是体现资金分配的职能。而中期财政规划管理体制对财务司的工作提出了更高更全面的要求，不但要“管钱”，更要“谋划”。如果没有相配套的职能，往往会出现没有“发言权”的尴尬局面，无法体现出中期财政规划应有的作用，对中期财政规划的编制会产生不利影响。
（四）中期规划具有更强的预算约束力，年度预算的调整将非常困难
中期财政规划是政策、规划和预算三者的有机结合。要充分体现中期财政规划在财政可持续发展方面的管理力度和实施效果，如何把控中期财政规划在规划期内的有效性和对每个预算年度的预算约束力就显得尤为重要。根据财政部的要求，规划期内，“各部门年度预算安排不得突破中期财政规划确定的对应年度部门中期财政规划”，采用“第一年约束，后两年指引”的做法，不断强化部门中期财政规划对年度预算的约束。除发生全国性重大事件，财政部不在对部门预算进行追加和调整，部门因紧急突发事件所需资金通过内部调整结构的方式予以解决。可见中期财政规划具有更强的预算约束力，年度预算调整将非常困难。
（五）中期财政规划内容不实、质量不高，难以发挥作用
中期财政规划是预算收支安排的3年的财务收支计划，是预算管理体制的改革和创新。实行年度预算与中期财政规划的有机结合，有利于破解“一年预算、预算一年”的困局，更好地促进各项事业的发展。现有的预算管理体制下，已经存在的预算编报不够科学、年度调整需求较多、“重预算轻执行”、年度结转和结余资金金额较大、年底突击花钱、绩效目标设置不合理等情况在中期财政规划管理模式下依然可能出现。目前，中央部门的中期财政规划的编制尚处于起步阶段，中期财政规划编制的质量还不够高，需要进一步提高科学性和合理性；有的规划编报随意性较大，各中央部门的二级项目设置的依据和内容有所重复；有的规划后两年项目细化不够或完全照搬第一年，无法体现出规划的滚动实施计划和长远发展规划；有的规划内容不实，无法体现部门的职责；有的规划“头戴三尺帽”，水分大；有的规划无法体现延续性管理要求，年度预算与中期财政规划脱节；有的规划在部门内部评审阶段走形式、走过场；有的规划绩效目标设置太空，无法真正开展考核。
三、完善中央部门中期财政规划管理的对策建议
（一）将中期财政规划管理与其他规划有机结合，互通有无，形成合力，促进发展
凡事预则立，不预则废。编报中期财政规划的目的就是要谋划长远而不是盲目和短视。为避免出现中期财政规划与其他规划“两张皮”的现象，首先要以谋划长远发展为出发点，各业务部门需要在严格执行国家政策的基础上，立足本部门规定的职责范围，在进行充分的可行性论证后提出发展规划的内容，进而考虑一级二级项目的设置，并完善中期规划的编制，否则中期规划将会纸上谈兵。其次，要不断增强全局观念，从单位的整体利益、根本利益和长远利益出发，从战略高度和整体方向谋划发展。中期财政规划要打破原有的编报模式，实现由点到面，与其他规划互通有无，在层次、内容和具体要求等方面做好区分，协调好各项规划间的关系，协同推进，互相配合，相互促进，形成良性互动，使各项规划真正发挥应有的作用。
（二）财政部与中央部门各司其职，共同提升中期财政规划管理能力
没有规矩不成方圆。中期财政规划编报和执行的每个环节都要以有效可行、规范合理的规矩为前提，这里的规矩就是制度保障。只有通过建章立制来形成刚性约束，用制度保障财政资金的规范运作，才能保障中期财政规划管理工作合法合规和有效运行。2016年是中期财政规划实行的第一年，还有很多未定之事、未尽事宜。对财政部而言，一是要在编制程序、范围、组织保障等各方面继续细化各项要求。二是要不断加大信息化手段。根据目前项目评审、绩效管理等方面的要求，中央部门预算管理系统需满足多人同时在线操作、跟踪项目状态、预算实际执行管理等多项功能，必须通过完善操作系统来实现。三是要加大培训宣传力度，使各中央部门全面了解和掌握财政部的相关规定和要求。对中央部门而言，首先要充分认识国家实行中期财政规划管理的重要意义，认真研读财政部的政策要求，深刻领会精神，并据以贯彻落实。其次要严格执行规定做好财政部的“规定动作”，在项目级次设置、中期财政规划的项目评审、绩效考核等多个方面加强管理，必要时还可根据财政部的要求制定中央部门自己的配套管理办法。再次要积极总结经验，发现问题及时调整，及时与财政部请示沟通，配合财政部完成中央部门中期财政规划的稳步推进，共同提升管理水平。
（三）理顺内部职能，部门内部齐抓共管
具备内部职能调整条件的部门可以按照规定的流程和要求，进行内设机构职能的调整，将计划规划职能调整到财务司，并直接参与中期财政规划的编制，发挥计划规划在中期财政规划管理中的职能，充分体现出财政规划编报的合理性和有效性；不具备调整条件的或条件不成熟的部门，应结合本部门、本单位编报中期财政规划的实际需求，适时成立中期财政规划编制领导小组，且需要本部门、本单位的主要领导挂帅担任组长，充分调动部门内部各种职能、人力物力和财力，分工明确，各司其职，共同做好中期财政规划的编制工作。
（四）统筹当前和长远，突出保障重点，体现规划约束力
科学的理论思维是做好中期财政规划管理工作的重要保证。一是要坚持战略思维，充分总结以往的经验教训，审视以后的发展方向，逐步把握改革的总体趋势和方向。中期财政规划的编制也需要运用战略思维去思考和解决问题，用全面、发展的眼光去开拓思路、开阔视野，而不能照本宣科、停滞不前。二是要坚持辩证思维，充分研究中期财政规划编报的重点难点，善于在实际编报过程中抓住关键、找准重点，既要体现保障重点又要兼顾全局，提高财政资金的使用效益。三是要坚持法治思维，善于依法依据在法律文件规定范围内开展工作。法是“高压线”，是“红线”，中期财政规划的编制和预算执行工作都要在国家法律法规规定的要求和范围内开展。在实际工作中，要运用战略思维、辩证思维和法治思维去开展中期财政规划管理工作，要对本部门、本单位的职能和发展方向进行有效的梳理，对项目设置进行科学的论证和可行性分析，既要考虑当前的发展现状更要谋划以后年度的长远发展，既要保障规划期内重点工作又要提高应对紧急突发事件的能力，切实保证中期财政规划编报合理、预算资金使用有效，保证中期财政规划的约束力，提升预算执行质量，切实提高资金的使用效益。
（五）切实加强项目库管理、预算评审和绩效管理工作，保证中期财政规划落到实处
中期财政规划的编制不是无本之木，不是空中楼阁，切实加强项目库管理、预算评审和绩效管理工作，能够有效避免中期财政规划不实的问题。其中规范的项目库管理是基础，预算评审是有效手段，绩效管理是重要支撑，三者紧密相连，相互促进。一是要做实项目库。项目库是部门职能、发展规划的具体体现，科学规范的项目库设置能够充分反映出部门的主要职责，在进行充分论证的前提下，入库项目具备了良好的可行性。健全项目库的立项研究、可行性论证、入库、评审、排序等多个环节的管理力度，把项目库做实做细，为实际预算执行工作奠定良好的基础。二是要开展切实有效的预算评审工作。预算评审是提高中期规划编报质量、优化财政资金有效分配的重要手段。为加强预算评审工作，财政部已将预算评审中心和各地专员办纳入到中期财政规划管理流程中，各中央部门也应积极开展评审工作，运用自身条件和优势，开展包括内部评价、集中评审、分级评审、中介机构评审等多种方式的项目评审工作。预算评审的生命力在于结果的有效运用，中央部门应将评审结果作为项目入库申报和调整的重要依据。三是要进一步加强绩效管理工作。绩效管理包括绩效目标的设定、审核、结果运用等多个环节，按照“谁申请资金，谁设定目标”的原则，中央部门应不断提高绩效目标管理的科学性、规范性和有效性，提高财政资金的使用效益。绩效目标的设置应建立与工作任务的高度匹配，应与财政规划的内容紧密关联，应合理可行、忌空忌大，应能够合理地量化和细化，便于考核。绩效目标经过审核后要突出绩效管理的结果运用，与预算安排相挂钩。
（作者单位为中国国家认证认可监督管理委员会）
参考文献
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1.农村义务教育财政投入立法预测
所谓农村义务教育财政投入立法预测，就是采用科学的方法和手段，探索未来一定时期内农村义务教育财政投入立法状况和农村义务教育财政投入立法发展的趋势，以揭示出农村义务教育财政投入的发展对法律、法规的宏观要求，从而为立法机关提供有关立法规模、内容、方法等方面的信息，为制定最佳农村义务教育财政投入立法方案服务。
具体地说，农村义务教育财政投入立法预测应包括：
第一，农村义务教育财政投入法规达到预测效果的程度，对社会需求满足的程度，以及在今后的可行性如何，测算出目前和今后在制订、修改、补充和废止农村义务教育财政投入法规方面的任务。
第二，测算由于社会的进步和社会关系的发展可能会促使农村义务教育财政投入立法理论、农村义务教育财政投入立法制度、立法技术发生哪些变化，如何使立法适应这些变化，适应和推动农村义务教育财政投入法规的发展。
第三，揭示今后农村义务教育财政投入立法的发展规律，使立法尽可能合乎规律。
2.农村义务教育财政投入立法规划
所谓农村义务教育财政投入立法规划，就是立法机关依据农村义务教育财政投入立法预测提供的信息，而做出的关于具体的农村义务教育财政投入立法措施、步骤和农村义务教育财政投入立法目标的部署和安排。农村义务教育财政投入立法规划的主要任务和目的在于使立法工作有计划、有步骤、有目的地进行，从而使立法工作科学化、系统化。
二、农村义务教育财政投入立法预测与立法规划的意义
建国五十年多来，我国农村义务教育财政投入立法工作相对滞后，仍存在诸多问题。如至今没有制定专门的农村义务教育财政投入单行法规、农村义务教育财政投入预算法等。产生这些问题的因素很多，但缺乏科学的农村义务教育财政投入立法预测与立法规划不能不说是一个很重要的原因。因此，当前及今后一段时期，加强农村义务教育财政投入立法预测与立法规划就成为必然。
1.只有进行农村义务教育财政投入立法预测与立法规划，才能使农村义务教育财政投入立法发挥其最佳社会控制效果
通过预测，了解现行农村义务教育财政投入法规的社会效果，通过立法规划组织和利用立法预测提供的信息，适时进行法规的立、改、废工作，从而使农村义务教育财政投入法规在发挥社会作用方面达到理想化的程度。
2.进行农村义务教育财政投入立法预测与立法规划，是实现农村义务教育财政投入立法科学化、完善化的重要途径
由于我国农村义务教育财政投入法规目前还非常滞后，而农村义务教育财政投入中的许多关系又需要以法律、法规的形式来予以规范，这就要在全国教育的大背景下全面考虑农村义务教育财政投入立法的内容、速度、层次等基本问题，既要尽可能避免农村义务教育财政投入法规的重复、分散或者遗漏现象，限制不必要的立法活动；又要避免走一步看一步和头痛医头、脚痛医脚的农村义务教育财政投入立法格局。要达成上述目标，使农村义务教育财政投入立法合乎规律，臻于科学化、完善化，唯有通过农村义务教育财政投入立法预测与立法规划这条途径。俄罗斯学者萨莫欣科曾将立法规划的作用归纳为：一是立法活动取得预定的社会效果；二是研究法律制定过程，并使立法工作致力于具有重要社会意义的法律文件；三是需要法律创制活动；四是各种机构有准备地参加法律创制工作；五是法律创制工作中的重复或分散现象；六是不同等级国家机关的工作计划一致起来；七是机构的工作同立法发展计划一致起来；八是法律创制工作中的匆忙现象，为高质量的工作创造条件，进行各种需要很长时间的准备工作、调查研究和分析工作。
3.进行农村义务教育财政投入立法预测与立法规划，可以调整和完善农村义务教育财政投入法规体系的内部结构
合理、科学的农村义务教育财政投入法规结构可以使农村义务教育财政投入法规的整个体系更加稳定，和其他法律部门的关系更加密切和协调一致。进行农村义务教育财政投入立法预测与立法规划，可以将为数众多、内容和形式各异的种种农村义务教育财政投入法律规范，根据各自不同的调整对象、层次和类型进行科学的分类，从而揭示它们之间的内在联系及其自身的逻辑性，把它们组合成一个完整统一、和谐一致的整体。
三、农村义务教育财政投入立法预测与立法规划的原则
农村义务教育财政投入立法预测与立法规划要顺利进行，必须体现以下几条原则：
1.从实际出发的原则
从实际出发是辩证唯物主义思想在我国立法工作中的体现，它也是我们党一贯的优良传统和作风。而作为社会主义法治建设一个重要方面的义务教育财政投入法制建设，更加需要坚持从实际出发的原则，只有这样，才能保证农村义务教育财政投入立法预测与立法规划符合我国的国情，真实反映广大人民群众的共同意愿，保障和促进农村教育事业的顺利发展。为此，需要做到：
第一，农村义务教育财政投入立法预测和立法规划必须从我国的国情出发，从我国社会主义初级阶段的实际出发。我国目前生产力水平较低，文盲半文盲大量存在，人口素质极为低下(从总体而言)，而各地经济、文化、教育发展又极不平衡，存在着农村之间、学校与学校之间的差别，农村义务教育财政投入立法预测和立法规划者需要通过调查搞清这些差别有多大、性质如何，然后概括出其共性作为农村义务教育财政投入立法预测与立法规划的依据。这些都是我们在制定农村义务教育财政投入法规时必须考虑的实际情况。
第二，农村义务教育财政投入立法预测和立法规划必须兼顾需要和可能。要根据经济、政治、文化等各方面的条件积极立法预测和立法规划，不断完善农村义务教育财政投入立法预测和立法规划，既不能脱离客观实际，主观主义地为完备农村义务教育财政投入法制而随意立法，也不能在客观条件已经具备和成熟的条件下消极等待，拖延农村义务教育财政投入立法的时机和进程。因此，农村义务教育财政投入立法预测和立法规划工作必须与现代化建设和改革开放的进程相适应，不失时机地完善农村义务教育财政投入立法预测和立法规划。
2.遵循宪法及国家教育法律的基本精神和一般要求原则
宪法规定：“国家维护社会主义法制的统一和尊严。”“一切法律、行政法规和地方性法规都不得同宪法相抵触。”“一切违反宪法和法律的行为必须予以追究。”《立法法》第4条规定：“立法应当依照法定的权限和程序，从国家整体利益出发，维护社会主义法制的统一和尊严。”社会主义法制统一原则，是指法律由国家统一制定、统一实施，在国家主权范围内对各地区、各部门和全体人民具有普遍的约束力。法制统一原则包括立法、司法、守法等方面。从立法上讲，法制统一原则表现为国家的立法权由国家权力机关行使，不允许各立其法、法出多门的现象存在，以维护社会主义法制的统一和尊严。
同时，我国宪法确定国家的根本任务是，沿着中国特色社会主义道路，集中力量进行社会主义现代化建设，逐步实现工业、农业、国防和科学技术的现代化，推动物质文明、政治文明和精神文明的协调发展，把我国建设成为富强、民主、文明的社会主义国家。我们进行农村义务教育财政投入立法预测与立法规划就是要预测完成这一任务，需要制定、修改、废止哪些农村义务教育财政投入法规，以保障农村义务教育财政投入的发展方向，同时做出科学的规划来促使其实施。
3.遵循农村义务教育的发展规律并符合农村义务教育自身的特点原则
进行农村义务教育财政投入立法预测与立法规划要符合农村义务教育财政投入的发展规律，要看到农村义务教育财政投入的特殊性，要将农村义务教育财政投入的发展与国家政治、经济、文化、科技的发展综合起来考虑。
因此，农村义务教育财政投入立法预测与立法规划首先要遵循农村义务教育发展规律和教育投资发展规律，才能在制定过程中将其在法律上具体化。实践证明，只有遵循农村义务教育发展的客观规律，农村义务教育事业才能取得成功，否则，必将遭受一定的损失或失败。对于代表广大人民群众共同利益的我国农村义务教育财政投入立法预测与立法规划来说，正确反映农村义务教育发展的客观规律是其本质的必然要求和表现，而利用农村义务教育发展的客观规律，则是我国农村义务教育财政投入立法预测与立法规划的重要使命。同时也要区分农村义务教育财政投入法规与一般教育法规的不同之处，在进行立法预测与立法规划时充分体现农村义务教育财政投入法规的特点。
4.保证重点全面安排原则
进行农村义务教育财政投入立法预测与立法规划，要兼顾各方面的实际情况，同时应保证重点，先着手解决主要问题并以此协调其它方面。既要反对平均使用力量，又反对只盯着重点不顾一般的倾向，要将“锦上添花”与“雪中送炭”兼顾起来。当务之急，是要尽快制定《农村义务教育财政投入法》、《农村义务教育经费预算条例》等一些重要的法律法规，因此，我们在进行农村义务教育财政投入立法预测与立法规划的过程中，就要突出这几个重点，并以此促进其它有关的教育法规建设的开展。
5.统观全局，坚持法规的衔接配套和协调一致原则
在进行农村义务教育财政投立法预测与立法规划时，要有全局观点和发展观点，既从宏观上对立法的发展趋势做出整体性的预测，又从微观上对立法发展的各个局部有具体的认识；从法律体系上讲，既从纵向上研究不同层次的法律、法规、规章之间的衔接配套，又从横向上研究它们之间的协调一致；既注意制定新的法律、法规，以适应农村义务教育财政投入的发展需要，又要充分考虑随着社会的进步和教育的变化发展，对现有的教育法规适时进行修改，使立、改、废有机地结合起来。
参考文献：
[1]沈宗灵.法理学.北京：高等教育出版社，2004.
[2]周旺生.立法学教程.北京：法律出版社，1995.
篇11
一、施工企业工程项目应具备的财务管理能力
根据施工企业工程项目管理特点，一般应具备组织计划（项目财务管控模式）、前期财务策划、过程财务风险揭示与控制、收支结算与资金管理、财务合规控制等多项财务管理能力，如表1所示。
（一）工程项目财务管控模式
工程项目财务管控模式包括管理理念、机构与人员设置及职责与权限、管理流程与管理制度、管理方法与工具、过程监督检查及绩效管理等，是企业独特的财务管理经验积累，作用于工程项目建设全过程。
（二）工程项目前期财务策划能力
工程项目实施前所进行的总体财务战略规划，包括分部分项工程成本费用控制策划、分包或协作成本控制策划、设备物资采购策划、管理费用及税收策划、利润策划、资金需求及融资策划等，并反映和评估可能发生的重大重要财务风险，形成前期财务策划方案，以及对策划方案的复核和审批，作为整个工程项目建设管理和控制的依据。
（三）工程项目建设过程财务风险揭示与控制能力
工程项目建设周期长，客观存在诸多不确定因素，需要动态识别影响财务目标的风险事项，并评估发生可能性及影响程度，及时制定风险应对措施。具有完备的风险管理机制，并嵌入内控系统，是实现工程项目财务目标的重要保障。
（四）工程项目收支结算与资金管理能力
工程项目具有阶段性结算特点，但客观存在合同解读与执行、变更设计或设计变更、新增减工程等复杂情况，需要建立一套充分支撑结算要求的管理程序和档案管理制度，并依据结算特点合理测算工程建设资金需求。结算风险控制是工程项目建设财务管理的重要内容之一。
（五）工程项目财务合规控制能力
工程项目建设涉及较多规范管理，包括国家相关法律法规的遵从，以及企业制定的各项管理制度。是否具备设计健全完善、操作性强和执行有效的内部控制系统，是相关部门和人员履职及协同实现工程项目财务管理的保障措施。
以上五项财务管理能力是依据国资委《中央企业全面风险管理指引》（2006）、财政部等五部委《企业内部控制基本规范》（2008）及配套指引（2010），结合施工企业工程项目管理特点所界定的五项综合性财务管理能力，反映在前期、过程和结果三个环节，构成工程项目财务管理能力的基本内容。
二、施工企业工程项目财务管理能力现状及评价
目前我国施工企业工程项目财务管理更多关注财务合规控制、财务收支结算和财务表现能力及其结果，而对前期财务策划、过程财务风险识别与控制能力较弱，狭义财务管理模式特征显著。这一模式重点关注收入和成本费用的计量和确认，而对其发生的科学合理性并不直接控制，当风险发生并传递到财务上，发生亏损或未达到预期经营目标时，财务实际已无应对能力。如表2所示。
（一）工程项目财务管理模式评价
施工企业工程项目一般采用项目经理制及财务主管委派制，项目部按工程建设需要设置工程质量部、经营管理部、财务部等部门，围绕合同履约，财务管理以营业收入完成率、营业收入利润率为中心。这一模式存在的主要问题，其一，财务管理的目标不清晰。受招投标的影响，不同项目营业收入利润率客观存在较大差异，以此作为绩效评价的依据，不能真实反映项目部经营管理水平。其二，财务管理未与风险管理较好结合。工程项目存在较多的变更，而对合同的解读、分包及结算等主要集中于经营管理部，在风险管理机制不健全的情况下，往往导致重大财务风险发生。其三，会计管理以合同（标段）为对象，未按分步分项法进行成本费用控制，不能及时揭示和评价工程建设过程中的财务管理问题，会计更多起到核算的职能。
（二）工程项目前期财务策划能力的评价
前期财务策划对确定工程项目财务管理目标及财务风险评估起到重要作用，但诸多施工企业并未建立前期财务策划管理制度，未实施前期财务策划，或者由于成本费用基础管理信息欠缺，财务策划方案不尽科学合理，财务预算方案与实际执行偏差较大，不能对整个工程财务管理起到控制作用。
（三）工程项目建设过程财务风险揭示与控制能力的评价
目前施工企业并未建立起一套有效的财务风险管理机制，在合同履行、变更、新增减工程、分包、结算等流程管理过程中，对可能发生的财务风险未加以识别和揭示，评价其发生可能性及影响程度，财务管理处于工程建设的后端，当与财务管理目标产生重大偏差时，实际已无较好的应对策略。
（四）工程项目收支结算与资金管理能力评价
完整齐备的资料是工程结算的基础，但大多施工企业相关工程量表单填列、监理签证、业主确认与结算等流程管理并不规范，在工程变更情况下，往往发生结算风险。一些工程未结算款大量积累，导致资金困难。
（五）工程项目财务合规控制能力评价
工程财务管理制度包括管理制度的健全性与完整性，以及可操作性和执行的有效性。在制度设计上，目前更多关注财经纪律及相关法规，而较少从企业可持续发展、风险防范和价值创造的角度完善财务制度，如施工过程财务风险的识别与控制；在制度执行上，一些制度不明确、可操作性差，而有一些制度执行不到位或执行不力，如分包合同分级审批及分包结算管理。
三、施工企业工程项目财务管理能力提升措施
施工企业财务管理能力不仅体现为事后合规控制能力，而应在事前、事中嵌入风险管理方法与程序，体现创造价值的功能。前期财务策划，过程风险识别、评估和控制，事后合规控制“三位一体”，才是工程项目财务管理应达到的基本状态。
（一）优化和改进工程项目财务管理模式
一是做好前期财务策划，明确财务管理目标。涉及大量基础工作，包括成本费用项目及控制标准，可能发生重大财务风险，以及财务策划方案审批与执行管理制度。二是调整项目部绩效考核方式，从营业收入完成率（合同完成率）、营业收入利润率评价调整为目标利润完成率主导的绩效考核模式，消除因招投标差异带来的冗余，更多体现管理创造价值。三是拓展会计监督与控制的职能，按分步分项法细化会计核算对象，归集收入与成本费用配比信息，动态评价预算执行的偏离情况，揭示工程建设过程存在的风险。
（二）建立与完善工程项目财务风险管理与内部控制
一是将前期财务策划作为风险控制的基本手段，最终体现为工程财务预算方案，分解到分步分项工程及年度实施计划中，使预算方案具有可操作性，并作为执行和评价的依据。二是针对合同履行、变更、新增减工程、分包、结算等流程管理过程中可能发生的重大重要财务风险，建立相应的内部控制，如合同变更（含变更设计或设计变更），应有分级审批制度及档案管理制度，并动态调整预算控制方案；再如结算，应有结算报警制度，对未结算款项达到一定阀值，明确应采取的对策，而对分包结算，应依据分包合同，在结算依据充分前提下，采用集体联签制，确定支付款项、金额及方式。在流程管理中，针对关键风险点，使财务活动均有相应内部控制。三是建立项目中期综合性财务评估制度。评估目标不仅在于合规性（内部审计），还在于预算编制与执行、合同及变更情况及在建工程财务状况、财务信息传递及风险揭示与评估和应对管理、存在的主要财务问题等，判定其“在控、可控”程度。
（三）规范工程项目财务管理流程
工程建设项目客观存在诸多不确定因素，而应对这些不确定因素的有效方法就是建立规范的财务管理流程，针对关键控制点，分配权限和明确职责，适时评估应对措施。一是规范年度成本费用预算管理流程，注重这一流程的有效性，其关键控制点是成本费用预算的准确性、过程控制及偏差分析和纠偏。二是规范对外工程报量及结算管理流程，注重部门之间权责及协作关系，关键控制点是工程报量资料的充分性与完备性、签证时效性、签证台账及结算台账的完整性和适时结算评估等。三是规范变更、索赔管理流程，注重合同解读及业主对工程变更的确认，关键控制点是合同工程量清单及合同条款的把握、变更签证资料的充分性与完整性、变更索赔谈判、变更索赔台账管理、结算策划管理等。四是规范分包策划、成本控制与结算管理流程，注重分包合同管理，其关键控制点是分包成本策划、分包合同签订与分级审批、分包结算控制等。公司应就以上流程的关键控制点制定相应财务管理制度，并评估制度执行的有效性，使工程项目整体财务管理能力得到不断提升。
【参考文献】
篇12
一、企业财务策划的重要性
首先，财务策划是制定财务战略的必要手段。企业财务战略管理确定财务战略具体目标是要根据企业的财务战略总目标和企业内外环境因素来进行。企业财务战略管理需要设计战略方案，将此方案付诸行动。此方案在实施行动过程中，要评价实施效果。为了使企业拥有强大的竞争力，通过对企业财务战略的研究，扩大财务管理眼界。在财务战略的研究中，制定财务战略非常重要，针对企业而言，制定出科学合理的财务战略是首要问题。其次，财务策划是企业决策的关键。财务策划比较灵活。通过核算、记录和报告等活动是会计所侧重的，企业的经济活动和财务状况都是由这些真实、公允地反映出来，为决策者提供可靠的依据。会计工作是一项规范性极强的工作。财务策划活动能够为企业投资者创造更多的价值，这个价值的实现主要是通过投资策划、税务筹划、融资策划等来实现的，由此可见，财务策划互动灵活性较强。再次，财务策划是提高财务管理水平的需要。财务策划已经成为企业策划的重要角色，并且企业的其他策划也渗透了财务策划。在日常的财务管理工作中，财务策划占据重要位置，企业经济运行中肯定有一些管理盲点，而这些盲点一般通过财务策划自我诊查就能够发现，然后将漏洞堵塞；通过内部控制策划计划、调整和评价企业经营活动，从而将企业的管理措施、规章制度、组织形式等制定出来；企业在商业信用、吸收投资、银行信用等方面进行选择时主要靠筹资和投资策划来进行，企业生存和发展在一定程度上由是否能够选择好短期投资、长期资产来决定。企业哪些成本存在多余现象可以由增收节支策划来进行，并且能够将出现问题的经营环节确定出来。在合理避税、债务重组、企业合并等重大财务事件中，财务策划发挥着重要作用。另外，财务策划的另一个用途就是在产品定价、工资及奖惩策划以及财务政策等方面被运用到。无论是从内容上还是从形式上都进一步对财务管理工作进行了扩充。
二、企业财务策划具体措施
1.增强风险意识
财务管理者必须强化对财务风险的防范意识。现代企业在组织财务活动过程中，由于不确定因素及一些突发性因素的影响，企业的实际财务收益往往与预期财务收益发生较大差异，从而导致企业有蒙受经济损失的可能。日常管理工作中规避风险很重要，但风险与报酬相伴而生，在风险与报酬之间进行选择，这是财会人员的一大挑战。强化风险意识就会为及时的财务策划做好思想准备，实际上财务策划的初衷就是规避风险，就是为了能通过一系列的预测、规划和修正等方式有效的避开风险，同时，由于事先的财务策划制定了有效的实施策略，又为后期的经济工作提供了指导。所以，强化风险意识，是增强现代财务管理者财务策划水平的思想准备。其次，企业要建立完善的内部财务管理制度，为财务管理者实施财务策划提供有效的制度保障。
2.对理财目标进行进一步深入研究
首先，企业理财目标需要深化。传统的理财目标就是如何使经济利益达到最大化，具体来说就是利润最大化，在这种理财目标的驱使下，很少关注财务策划，而是把精力放到过程控制和事后修正方面，这样做的后果是虽然短期内实现了利润的增多，但是损害了企业的长期利益和利益相关者，也不能使企业的资源达到最优配置。在当前市场经济的环境条件下，企业理财总目标应由“利润最大化”深化为“每股收益最大化”，以体现利润的内在质量及股价市值的最大化。使企业的长远利益与眼前利益有机结合，维护所有者及其他利益关系人的共同利益。其次要调整资本结构，获取“财务杠杆利益”，这是做好财务策划的前提。即如何结合企业不同时期、不同情况，权衡得失，对企业适度负债做出正确选择，合理安排资本结构，使之既获取较大的财务杠杆利益，又不影响所有者对企业的控制权。企业的资本结构在很大程度上决定了财务管理者在实施财务策划的余地，一个优良的资本结构可以实现资本成本最低，也可以保证企业运作中有稳定的现金流，甚至会决定企业的发展战略。因此，企业要在深化理财目标的同时，深刻分析企业但前的财务状况，调整可能存在问题的资本结构，从而为财务管理人员进行财务策划营造一种良好的环境。
三、结语
企业财务管理是一项系统而负责的系统工程，企业应该以财务策划为契机，采用先进的财务管理理念，为财务管理构建科学规范的体系，使企业财务运营和管控能力能够在更深层次上提议提升，进而确保企业长远发展。
参考文献：
[1]唐滔智:财务战略及其战略控制系统[J].财会通讯(学术版). 2005(07).
篇13
中期财政规划能够对未来三年到五年内的重大财务款项进行预测，并将其中所涉及到的财务账目，通过科学的形式，编制跨年、跨项、跨行的财政规划，实现财政预算工作的最佳状态。
（一）实行中期财政规划是建立现代财政制度、完善国家治理体系的重要内容
将更好地加强完善财政管理，发挥财政的基础性支撑性作用，推动政府将年度决策和中期决策相结合，使政府决策看得更长远，有利于规范政府行为和转变政府职能。
（二）减小财务预算中的误差
年度预算实现了政府在一年之内的财务收支方案，能够方便政府各部门进行资金运营和统筹规划，同时也利于了解政府相关单位的收支活动，实现民主监督。但是在财务年度预算的各项工作中，预算不足的情况有所显露。年度预算在编制执行中很难得到精确的统计，所以容易产生一定的工作误差。实现中期财政规划编制，能够将这种短期行为有所拉长，以便能够适应众多财政支出项目，加快资金流通的科学执行力度。
二、中期财政规划编制原则
（一）衔接融合
中期财政规划将规划期内收支计划与国家重大政策充分结合、有机衔接，以核心项目决策为发展依据，实现年度发展规划和中期、长期年度规划的合理性，为实现中长期施政目标提供财力保障。
（二）统筹配置
中期财政规划以规划期内各项财力来源为基础，包括公共财政、政府性基金、国有资本经营和社会保障基金四个预算部分。并结余结转资金、上级转移支付、债务收入等政策，努力实现财政统筹上的科学化和精确化。
（三）突出重点
中期财政规划按照公共财政和分级管理的原则，以财政支出为重点，集中财力投向经济社会发展全局的重大项目，有计划、分步骤地解决制约经济社会发展的关键问题，提升财政资金配置效率。
（四）审慎稳妥
中期财政规划的收支计划要与经济发展水平、财力状况相适应，收入预测要积极稳妥，支出安排要留有余地，逐年增加支出预留空间。要严格支出项目准入条件，不具备条件的暂不列入规划。
（五）滚动管理
第二个年度的预算在细化中期财政规划、落实新出台政策的基础上形成。预算执行中要建立年度评估机制，规划期内项目视成熟情况可在年度之间调整，具备实施条件的项目可列入年度预算。
（六）讲求绩效
在整体财政预算项目中，支出项目的具体安排要与和所计划的而社会经济绩效相互吻合。在整体的项目预算进度上，要将预算过程、监督检查、实施效果等问题统一在一起，从而建立一个绩效成果和预算安排相结合的运行机制，不断提高财政资金的使用效益。
三、中期财政规划的编制重点
为了实现科学化的财政规划，中期财政预算要在实现具体过渡形态的同时，对总体财政情况进行深入、细致的评判。一方面，相关工作人员要做到财政决策的稳定性，根据当前经济形势的具体走向，对财政收支项目进行适当的调节。使中期财政规划能够实现顺利、流畅的过渡。另一方面，在中期财政规划中，要将公告财政预算、政府资金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算融合在一起，针对具体的情况，设置不同的发展策略。
（一）对当前形式下财政收支进行评估
根据当前国民经济形式，政府财务部门要结合当前的国家政策、法律规章，结合社会发展“十三五”规划的具体内容，实施国内发展环境、财政经济收支的具体指标进行评估。同时，结合基期年的经济发展情况，在经济预测的基础上，相关财政科研人员还要对宏观经济政策进行深入的了解和普及，在做好各项评估工作的同时，科学预定各项财政项目的发展走向。
（二）积极应对财政收支中政策问题
积极分析当前财政支出政策中的各项问题，政府财务工作人员要根据当前财政支出的政策进行细节化的分析。并针对当前财务收支中的各项问题进行整合。在当前税收制度的构建中，将促进低碳环保、节能减排及相应的筹集财政策略融入其中。
在中期财政的编制规划中，一些重点支出的财政收支幅度或是生产总值上，对财政支出也具有重要的影响。社会医疗保障、文化卫生、科学教育等支出情况都跟随者人口数量、结构及进行变化。这些问题，都在财务整体预算总占有重要的地位。
除了上述财政收支问题，在一些地方政府的财务项目中都存在着债务风险危机。这些隐形的债务规模大小不一，但是会给中期财政规划的编制工作存着较大的发展阻碍。
（三）落实财政收支建设方案
在财政项目收支决策方案上，财务部门首先要经过严谨的审计、沟通、协商工作，提出相应的税制改革及重大项目税收调整方案。继而规划出政府性基金项目的时间计划、发展方向、具体流程。不断明确与之相关的政策项目实施情况，根据具体项目对经济产业的作用，科学调整企业税收、个人税收的实际状况。
其次在财政支出策略上，财政相关人员要定时、定期树立规划预期内的改革方案。不断调整项目支出方案，明确发展策略，继而罗列出年度内的财政收支任务。要建立“透明化”“科学化”的资金使用流程。构建一个全面的预算绩效监督机制，尽最大可能减少所沉淀的资金。
最后，在政府相关债务管理上，财务部门要将各项债务分类纳入风险预算管理中，建立高标准和高水平的债务风险预警系统和一二三级债务应急管理制度。
四、集中归纳中期财政规划编制机构
一是在中期财政工作的规划上，具体的编制工作要与财政部门进行对接，由相应税务部门、预算部门等配合完成。
二是作为集中管理中期财政规划的行政环节，财政部门负责对地方政府发的财政方案进行审核，组织和监督中期财政规划的执行。
三是税务部门等部门对财政部门将对地方的财政税收数据、经济波动趋势、价值内涵信息进行严谨、周密的分析。
四是由预算相关部门负责整理各项账目明细。
五、中期财政规划编制方法及编制程序
（一）编制方法
中期财政规划按照三年滚动的方式编制，第1年的收支安排最终形成年度财政预算；后两年为收支规划，包括具体支出项目，是规划期财政预算的基本框架。在接下来的年度审核上，将继续编制后两年的项目方案，依次类推，滚动编制。编制可以采用规划―项目预算法（PPBS）、趋势外推法、比例限制法、零基预算法、项目库法、专家会议法、绩效预算法等。
