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文章编号:1004-4914(2010)07-155-02
改革开放30多年来,伴随着市场经济体制改革、财政体制、科技体制改革,科研单位财务管理也逐步建立起比较完善的管理体系和管理方式。然而,目前科研单位财务管理无论是在观念上还是人员素质上仍存在很多不适应的问题。因此,笔者通过对科研单位财务管理的任务特点、所处的环境等方面的分析,提出科研单位的财务管理适应新形势的工作要求。
一、科研单位财务管理的任务和特点
1.科研单位财务管理。科研单位财务管理,是指科研单位按照国家有关部门方针、政策、法规和财务制度的规定,有计划的筹集、分配和运用资金,对单位经济活动进行核算、财务监督与控制,做到收支平衡,以保证科研经营活动、发展目标的实现。是科研单位管理的重要组成部分。
2.科研单位财务管理任务。目前,科研单位的财务管理的重点在于加强预算支出管理和资金管理方面,具体就是:合理、真实编制单位预算、依法增收节支、建立健全内控制度、加强经济核算,提高资金使用效益、合理配置和有效利用国有资产,及时、准确反映单位财务状况,对单位经济活动进行预测、控制和监督。管理的目标就是要达到支出成本最小化,取得社会效益最大化。
随着科研单位筹资渠道及分配的多元化,科研单位的财务管理模式也会逐步增加企业财务管理模式,来提高单位经济效益和竞争能力,就是企业财务管理目标指标体系中的营运能力、盈利能力和偿债能力,以达到单位经营活动利润最大化和价值最大化。
3.科研单位财务管理特点。科学事业单位财务管理特点是由科学事业单位业务和经济活动中资金运动的特点及其所体现的经济关系决定的。在收入来源及其构成、成本费用核算的内容和方法、结余形成及其分配等方面,与一般的企业和事业单位相比有很大区别,从而使得科学事业单位的财务管理具有显著的特点。
(1)科研单位具有社会效益和经济效益双重属性。既需要国家财政部门对其基本经费和科研项目经费给于必要的保证,来获取社会效益,又可以依靠自身科技实力和优势,向社会和个人提供信息、技术、科研成果等服务来获取经济效益。因此科研单位财务管理要根据不同的科技活动特点,对其经费实行不同的财务管理办法。这是科研单位财务管理最突出的特点。
(2)科研单位资金运动二重性的表现形式是很复杂的,科研单位的财务核算必须全面、正确、连续反映单位资金运动的全过程,既要反映国家财政资金的使用状况,又要反映科研生产经营活动的过程和成果。因此,它既不能采取一般行政事业单位的财务核算方式,也不能适用企业的财务核算方式,因此,科学事业单位的财务核算方式及体系是独特的,具有很强的综合性和兼容性的特点。
(3)科研单位的多头管理模式,使科研单位的财务管理必须满足国家宏观经济管理的需要,满足国家预算管理和税务及有关方面了解单位财务状况及收支情况的需要,还要满足本单位内部经济管理的需要,因此,科研单位的财务管理具有多元化的特点。
二、影响科学事业单位财务管理的环境
财务管理环境,是指对单位的财务活动和财务管理产生影响作用的内、外部的各种要求或要素。影响科研单位财务管理的环境主要包括外部和内部两方面,前者的影响是广泛的,后者的影响是具体的。
1.外部财务管理环境。外部财务管理环境是单位难于改变的外部约束条件,主要包括经济环境、科技环境、法律环境。
(1)经济环境。因为科研单位财务管理具有双重性,所以经济周期与经济政策的环境同样构成科研单位财务管理的重要环境。经济环境对科研单位财务管理的影响是最为重要的,内容也十分广泛。主要有国民经济发展规划、财政政策、科技体制改革政策、税收政策等。特别是预算管理体制、国库集中支付、政府采购、资产配置等政策变化,直接影响到科研单位财务管理工作的内容、形式和方法。
(2)科技环境。党的十六届五中全会上,中央制定了“立足科学发展,着力自主创新,建设创新型国家”的重大战略,明确提出要把自主创新作为制定“十一五”规划的着力点,使我国经济迅速向科学技术迅猛发展、向技术含量比重提高的知识经济社会发展。科研单位要做自主创新的排头兵,就必须加大对科研项目的投入,创造自主的知识产权,科研单位的财务管理的范围也会从有形资产向无形资产扩大,并形成相应的评价指标。
还有网络技术的发展,使财务管理手段、方法得到了根本性的发展和提高,同时也给单位经营业务活动带来了信息上的竞争优势。
(3)法律环境。法律环境是指单位与外部发生经济关系时所应遵守的各种法律、法规和规章。法律具有强制性和权威性,提供了规范化、法制化的理财环境。科研单位的财务活动也要受到法律的约束与监督,也要履行法律规定的义务。法律环境主要包括:组织法规、税务法规、财务法规。如:公司法、经济合同法、劳动法、税法、会计法等等,是财务管理必须统一遵循的基本原则和规范。单位的财务决策应当适应法律政策的导向,合理安排资金投放,以追求最佳的经济效益。
2.内部财务管理环境。在一定时期,不同的单位可以处在统一的宏观环境中,但内部环境却是各异的,通过努力是可以改变的。主要有以下几个方面:
(1)财务控制制度。财务控制制度是科研单位财务管理的基础,财务控制制度是否健全,执行是否到位,直接影响财务管理的效果。建立合理有效的内部财务控制制度,才能使财务活动有章可循,才能充分发挥财务管理对单位经营活动的保障、支持和控制及监督作用。
(2)财务管理机构与财务管理人员。加强财务管理,必须合理设置财务管理机构,具有一支高素质的、适应信息化、知识化理财需要的财务管理人员.没有称职的财务管理人才,财务管理只能是空谈。
(3)财务管理手段和方法。财务管理手段是财务管理者在实际工作中运用的工具。财务管理的工作主要是对一些会计方面信息的处理,而会计方面的信息主要是数据,是运用人工进行信息的整理和计算还是运用自动化设备进行,对财务管理的效率和准确性起着决定性的作用。而网络技术的发展,更是引起了财务管理手段的变革,使财务管理从一个简单的系统成为渗透到单位各个部门的复杂系统,网络成为财务管理的主要手段,基于网络的财务软件得到普遍应用。除此之外,如何选择财务管理方法也是实现财务管理目标的重要因素,主要有:成本控制法、计划控制法、制度控制法、责任控制法、内部牵制控制法等。
三、科研单位财务管理工作要求
1.确定财务管理目标。从财务的概念上来理解,财务研究的对象是资金运动,而科研单位的资金运动是按照科学事业发展的要求开展业务活动,其资金的表现形式为经费的筹集与耗费,据此,科研单位财务管理的具体目标应当包括:预算编制管理目标、筹集资金管理目标、投资管理目标、成本费用管理目标、分配管理目标五个方面,这些目标应该是可计量的,是可以对单位全部经济活动进行事前分析预测、事中监督控制、事后分析评价的。
2.适应财务管理环境。任何事物都是在一定的环境条件下存在和发展的,是一个与其环境相互作用、相互依存的系统,科研单位的财务管理活动也不例外。在财务管理活动中,需要不断地对财务管理环境进行审视和评估,并根据其所处的具体财务管理环境的特点,采取与之相适应的财务管理手段和管理方法,增强对环境的适应能力、应变能力和利用能力,以实现财务管理的目标。
3.提高财务管理人员的理财意识和能力。一直以来,科研单位的财务工作大多是以会计核算为主,或者说会计核算与财务管理是合二为一的,没有真正意义上的财务管理。因此,提高科研单位财务管理人员的理财意识和能力势在必行。主要应提高以下四个方面的能力:
一是财务专业能力:财务专业能力是财务管理者能力体系中最重要的,不仅要有先进的理财观念,还要有深厚的知识基础,扎实的专业功底;不仅要有科研单位财务专业知识,还要有企业财务专业知识,才能适应科研单位的不断发展,才能在科研单位的财务管理中,游刃有余。
二是学习与创新能力:人类社会已经进入知识与信息爆炸的社会,科研单位与外部企业之间的竞争更加激烈,从表面上看,是产品、技术的竞争,实质上是学习与创新能力的竞争。在这样一个迅速巨变的社会环境中,往日一次“充电”终生享用的时代已不复存在,个人的学习与创新能力正成为引领个人走向成功、不断发展的关键能力。
三是沟通协调能力:作为管理者,仅有专业技术能力是不够的,必须具备有效的沟通协调能力。在财务管理工作中,需要与方方面面进行沟通,既需要本单位与上级主管部门之间、内部上下级之间、横向部门之间进行经常性的沟通,也需要与银行、税务、工商部门及其他单位的沟通,一定意义上,管理即沟通协调。因此,财务管理者要纠正忽视培养沟通协调能力的误区,将培养自身的沟通协调能力视为事业成功的重要保障能力。
四是信息处理能力。对于财务管理者而言,信息处理能力既是学习与创新能力的工具性技能,又是财务管理者高效开展工作的必备能力。众所周知,网络经济时代已经来临,组织模式与个人的工作方式将建立在一个崭新的平台上,这个平台就是网络,企业理财者必须具备信息处理能力,具备能够熟练使用信息网络、信息工具,熟练使用各种专业应用软件的能力。仅有专业能力而缺乏高效信息处理能力的财务管理者,最终必将被淘汰出局。
4.完善财务约束机制。财务约束机制包括外部约束机制和内部约束机制两个方面。外部约束机制是外部环境对单位理财行为的一种限制机能,主要方式有政策约束、法规约束和道德约束等。内部约束机制是一种自我约束、自我制衡系统,是一种激励型约束,主要包括责任约束、制度约束、预算约束、风险约束等。强化财务约束机制不仅可以保证财务工作高效、有序地进行,而且可以防止偏差、杜绝违法和违纪行为,确保财务活动朝着正确的方向发展。
5.科学设置财务分析指标。科研单位的财务分析,是在真实、科学、系统地归集了会计资料与数据,充分利用财务管理信息,借助一定的方法,运用财务报表、会计核算资料对科研单位过去的财务状况和经济效益及未来前景进行的一种准确、全面的评价。主要有:增收节支率、国有资产利用率、资产负债率、预算完成率、人员支出比率、技术合同履行率、财务风险指数等。通过财务管理的定性、定量分析,真实反映经济活动中的问题和矛盾,对财务环境变化的不确定性因素进行预测,为决策层提供真实可靠的分析数据。此外,还应引入一些非财务指标,如市场占有率、职工满意度、单位潜在发展能力、创新能力等。
财务指标和非财务指标结合起来加以应用,可使整个财务分析更加全面。把单位的短期利益和长期发展结合起来分析,既避免了单位的短视行为,也可使科研单位业务活动得到更加准确的评价,弥补了仅有财务指标分析的不足。
综上所述,随着国家财政管理体制和科研体制改革的不断深化,科研单位的各项经济活动会越来越多的参与到市场竞争中去,各类经济决策行为将更加依赖于财务分析得出的结果,财务管理部门作为单位经济信息中心的地位也将更加突出。科研单位要想在日趋激烈的市场竞争中求生存、图发展,就必须建立和实施合理有效的财务管理制度,使财务活动有效地、充分地反映、监督和调控科研单位的经济活动。只有这样,才能将自身人才、技术、资源优势挖掘出来,创造最大的社会效益和经济效益,才能在千变万化的、激烈的市场竞争中立于不败之地。
参考文献:
1.财政部、国家科委.科学事业单位财务管理实用手册.当代中国出版社,1997
2.张景安.实施自主创新战略.建设创新型国家[j].董事会,2007(10)
3.王霞.浅谈咨询服务类型科研事业单位的财务管理[j].经济论坛,2009(23)
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由于军工科研院所不同于企业组织和其他经济组织的特点,决定其成本核算有别于一般的企业。(1)军工科研单位对成本信息的精确度要求非常高。军工科研单位的成本信息是国家国防建设投资的依据,众所周知,我们国家的国防经费是非常有限的,为了把有限的资金发挥最大效益,需要对国防科研项目成本进行准确的计算才能作为国家进行有效投资的依据。
(2)生产过程的不确定性决定了其成本控制的难度很大。各类军品研制项目由于其研发的特性,受到科研生产活动客观规律的影响,在项目的实施过程中存在着众多不确定性因素,并且各个研制项目之间的可比性较差,成本对象比较复杂,因此对军品研制项目进行成本控制的难度很大。
(3)完全成本法与制造成本法并存进行成本核算。根据《军工科研单位财务制度》的要求,军工科研单位对科研、技术等项目采用完全成本法进行成本核算,科研成本设置“设计费、材料费、外协费、专用费、试验费、设备费、工资费、管理费”八个项目进行明细归类,完全成本法既包括了制造成本,也包括了期间费用,使费用全部对象化。而对于其它的一些生产项目采用制造成本法来核算。(4)军工科研单位的制造费用、管理费用等间接费用占全部成本的比重很大,采取什么样的分配标准成为成本核算的关键问题。国防科研项目的特点决定了完成这些项目需要大量的高、精、贵、稀的科研试验设备,加上每个国防科研项目都是一个大的系统工程,需要大量的协调和管理工作,因此军工科研单位的制造费用、管理费用占全部成本的比重很大。据有关统计军工科研单位的直接人工费用一般占总成本的15%左右,直接材料费占总成本的30%左右,而制造费用占总成本的40%左右,管理费用占总成本的15%左右。所以高额的间接费用迫使军工科研单位的成本管理人员寻找各种相对合理的分配标准,将其正确地分配到具体项目(产品)对象上去。
三、军工科研单位成本管理中存在的问题
(1)科研生产主体成本意识淡薄
军工科研单位的科研生产活动管理体制在很大程度上仍为计划经济体制科研生产计划确定以后,确保产品质量符合要求、科研生产任务能够顺利完成就成为科研人员的唯一目标。这种科研生产目标导向导致了军工科研单位各级人员成本效益观念淡薄,科研生产活动中存在着严重的浪费和重复投入现象。一方面,在军工科研单位的科研生产实践中只要能够保证产品质量,能够顺利完成任务,不惜以牺牲成本作为代价。成本的支出涉及到军工科研单位的全体人员,但是军工科研单位的大部分管理人员和科研生产人员并未真正意识到国内、国际军品市场竞争的激烈程度,没有真正认识到进行成本控制是保持其竞争力的重要保障,关系到军工科研单位的生存及发展,军工科研单位从管理层到普通科研生产人员普遍成本意识淡薄。另一方面,缺乏有效的考核机制。军工科研单位普遍缺乏有效的成本考核制度,有的单位建立了对部门费用进行考核的办法,但是费用指标在考核体系中所占的比重较小,有的军工科研单位虽然制定了费用考核制度但在执行过程中并未严格执行。对于项目成本的考核,目前军工科研单位尚处于探索之中,科研生产活动的不确定性以及复杂性使得其预算指标很难确定,由于军工科研单位项目之间的可比性比较差,又很难依靠历史经验进行预测。因此,缺乏合理的项目成本标准使得考评无据可依,缺乏对成本的约束与激励机制又很难调动员工对成本控制的积极性。
(2)缺乏有效的成本控制方法
从项目、产品的生命周期来看,在科研生产的各个阶段缺乏有效的成本控制方法,未能实现对项目、产品的设计阶段、生产环节、调试环节以及材料的采购环节、外协环节的全过程控制。成本费用计划缺乏科学性、严肃性,可增可减。在成本费用的具体核算中,只注重财务成本费用核算,缺少管理成本费用核算;注重生产成本费用的核算,而忽视产品研制过程中的成本费用以及销售成本费用的核算。例如,在绝大多数军工科研单位项目的设计阶段,普遍存在重科研进度和质量而忽略成本的现象,设计人员在设计过程中一般都会选用质量等级最高的器件,缺乏成本效益观念。有的军工科研单位对采购环节缺乏有效的控制,造成了采购周期长、采购价格高的问题,不但增加了科研生产成本,而且极大的影响了科研生产进度。
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(一)军工科研单位往往研产结合：既是新式武器装备的研发者，也是研发过程中样品样件的生产者，同时也肩负着所研发产品性能指标的联试、测试、安装维护、升级改进等任务，所以与一般企业相比，其业务流程较长，不可预见因素较多，成本管理过程也更加的复杂和繁琐;
(二)军工科研单位的业务往往具有种类多、批量小、型号改进频繁的特点，甚至同一项目在不同研制阶段的结构组成和性能指标都存在较大差异，这一特点对成本管理最直接的影响是不同项目间成本管理的模式和经验数据可比性较差，在编制产品(项目)预算时，建立在历史数据基础上的材料、人工及加工制造耗费预算不准确，甚至流于形式;
(三)军工科研单位的客户主要为各武器装备使用部门，保密性强，按计划指令进行研制生产，从某种意义上说是先有客户再有产品的经营模式，不存在市场风险。而也正是因为其这一特点，导致军工科研单位的产品没有公允市场价格，目前常见的定价模式是招投标时客户直接定价，或者先签订暂定价，待研制成功后通过审价的模式确定最终成交价格，这也与一般企业的经营模式显著不同。
二、军工科研单位成本管理过程中面临的困境
(一)成本意识淡薄。军工科研单位是伴随着我党、我国一起建立和成长的单位，其发展速度和领域也与同期的综合国力和基本政策息息相关，这就造成了经营过程中“政治因素”重于“市场因素”，无论管理者还是技术人员都以“保质、保量、按时”完成科研任务为首要目标，甚至不惜一切代价来进行研发，这一思维导向直接导致管理者和技术人员成本意识淡薄，重项目研发而轻成本管理。即使在市场经济的今天，这一理念仍根深蒂固。
(二)习惯性高耗费决策。指令性任务的最大特点是对产品质量和交付时间有严格规定，在这种压力下管理者和技术人员习惯于高耗费决策，主要表现在：1、论证和方案设计阶段，在新研技术和继承性技术的划分过程中，为刻意突出研发项目的创新性，存在过度设计和过度研发的现象，同时在继承性技术的选用方面，直接选用已有的高配置技术积累满足低参数指标需求的现象也比较普遍;另外，在自研和外包外协的划分过程中，为保证项目进度，部分单位存在将不需要或者不允许外包外协的模块或者设备外包外协给其他单位，这在增加了科研成本的同时，也造成了本单位技术空心化，无意中培养了竞争对手，价格也会受制于人;同时据不完全统计，在后续的联试、测试及交付使用过程中，50%以上的质量问题都出现在外包外协部分，造成了较高的售后服务成本和质量成本;2、研发过程中元器件选型时，由于军工科研单位对新型元器件的选用和采购流程比较复杂，审批手续也比较繁琐，而已经使用过的元器件审批手续相对简单，所以科研人员在元器件选型时，会优先选用已经使用过的或者常用的元器件，而这些元器的性能和规格往往高于本次研制项目所需，造成科研成本的浪费;3、验证阶段的联试、测试和交付使用保障环节，科研单位往往派驻技术人员全程参与，以便随时解决使用过程中的问题，这在提高保军能力的同时也会带来科研单位人力成本的增加，所以选用合适的技术人员来平衡保障需求和人力成本之间的矛盾至关重要，科研单位目前的常用做法是“谁设计谁保障”，或者派驻级别较高的技术人员参与保障服务或者问题归零，而售后人员的技术能力有限或者参与度较小，这在一定程度上大大增加了人力成本，也带来了人力资源的浪费。
(三)预算编制流程有待优化。军工科研单位种类多、批量小、技术复杂的产品特点，使得各项目之间的成本构成和同一项目不同研发阶段的成本构成差异较大，加之新研项目的研制风险和影响因素的不确定性使得未来支出预测的准确性较差，这都给基于历史数据的项目预算带来很大障碍;另外在预算编制过程中，预算编制人员对科研项目的技术特点和经费构成缺乏深入、全面的了解，对业务部门提交的预算数据的准确性甄别能力不足，往往只能在总体数据的层面进行宏观的把控，执行过程中实际支出与预算金额差异较大。导致基于成本预算的成本控制难以实现或者流于形式。
(四)新形势下军工科研单位的成本压力持续增大。目前大多军工科研单位都属于事业单位，享受国家财政补贴、住房补贴及各项税收优惠政策，改制完成后上述补贴收入和优惠政策很可能会取消，在单位经营模式和管理水平不变的情况下，相当于减少了净利润，若要保持目前的业绩指标，则需要提高管理效率和成本管理水平;另外根据2011年出台的《关于进一步推进军品价格工作改革的指导意见》 ，将对军品价格的定价模式从“事后定价”向“事前控制”转变，从“单一定价模式”向“多种定价模式”转变、从“个别成本计价”向“社会平均成本计价”的思路转变，对企业尤其是竞争性采购范围的企业而言，未来面临的竞争压力会越来越大，如果本单位的成本管理水平低于同行业平均水平，如研发过程中出现较多人、财、物的浪费或者研发失败，就意味着本单位承担了额外的管理成本，市场竞争中无疑会处于不利地位。
三、基于关键控制点的成本管理对策思考
本文所提及的关键控制点是指研发、试生产过程中该环节需要投入大量的人力、物力成本或者该环节不涉及大量的人力、物力的投入但是影响或者决定了后续人力、物力投入的环节。对这些关键控制点的梳理和分解，有助于我们理清成本的构成和影响因素，为后续成本管理提供依据和参考。
(一)积极与客户沟通，确保外部输入的准确性
在项目的论证和方案设计阶段，工作重点在于搜集市场信息，并对搜集到的信息进行分析判断，明确主要技术指标的同时，制定总体技术方案并测算项目全生命周期成本支出。该阶段对项目总体成本影响较大的环节有两个：一是准确搜集客户需求信息并持续跟踪，确保项目外部输入更改时能够及时反馈到项目组。这是现阶段军工科研项目的特点决定的，军工行业的快速发展反映到科研单位就是军工科研项目技术指标的更新调整，甚至同一项目不同批次产品之间的功能性能和技术指标都有较大差异，这就要求市场人员及时获取客户需求的调整信息，减少方案更改带来的成本损失;二是准确分解分配客户需求，制定满足客户需求的最优方案，据美军相关统计，方案阶段发生的成本只占10%-20%，其内容却决定了项目90%以上的生命周期成本，这一数据也基本反映了我国军工行业的成本特点，所以在项目总体技术方案评审的基础上，建立项目方案经济性评审制度，对总体方案技术路径的经济性、成本与收入的匹配性进行评价，并作为总体方案选择的重要条件。具体而言：用测算成本控制项目产品的规格设计，区分继承性技术和新研技术，并分类细化成本测算，若技术方案、研制标的等内容发生变更，应根据影响程度重新进行方案经济性评价。
(二)加强采购环节管理，提高资金使用效率
外购元器件、外购成品和外包外协基本占据了型号项目60%-80%成本，该部分支出不可避免，但合理筹划和优化采购流程可以压缩该部分支出，提高资金使用效率。首先遵循标准化、模块化、通用化和产品化的设计原则，在不拔高选购材料标准的基础上，优先选用成熟技术、成熟选材，减少非标项目的比重;其次，外购元器件和外购成品的采购环节，除战略供应商之外，积极引导和培育供应商之间的竞争，消除独家供货，同时开展精细化采购管理，依据科研生产计划，科学确定经济库存量和经济采购量，合理组织采购时间和采购批次。对由于科研任务取消或者变更导致的已采购元器件的积压，积极采取应对措施，如与供应商协商处理解决，协商无果的情况下尽量在不同项目间进行比对，符合指标要求的优选推介使用，尽量避免元器件长期闲置或者报废的情况;再者，严格控制外包外协的内容，实行外包外协合同评审制度，对外包外协进行充分的技术论证和经济可行性论证，对不能外包外协的核心产品、核心技术、核心软件等，再难也要自己公关解决，防止科研产品技术成果空心化，也可以规避采购价格受制于人的风险，有效监督和控制外包外协成本。
(三)优化人岗匹配，降低人力成本
对军工科研单位而言，技术人员是其最宝贵的财富，合适的人做合适的事情，合适的事情配备合适级别和数量人，可以提高人力资源的使用效率，降低人工成本。这在研制阶段和售后保障阶段尤为重要。
研制阶段不仅仅是技术方案的执行阶段，更是研制过程中发现问题、解决问题并完善技术方案的过程，这一阶段需要技术人员极大地人力投入。在目前的研发体制下，尤其在重点项目的研发过程中，各军工科研单位为保证项目质量和进度，往往不计成本的投入人力资源，在保证项目进度的同时，也带来了一定程度的人力资源浪费;另外在联试、测试、交付保障及售后服务环节也是一样，究其原因，主要是由于成本意识不足和缺乏标准规范造成的。
建立人力资源分级制度，明确标准研发项目的岗位配置，将人员投入流程形成标准规范，可以有效地减少高配人员投入，降低人工成本;同时在交付保障和售后服务环节，提高售后保障人员的技术水平，减少错误发生，也可以降低研发人员在保障性工作方面的投入。具体而言：加强对售后人员的培训，使售后人员在生产环节就开始介入，有助于提高其服务水平，节约维修成本;另外建立良好的信息沟通机制，在充分了解外场情况的基础上，选派合适的人到场，可以避免维修保障服务劳而无功，对于客户较为集中或者产品使用量比较大的重点工程项目，可以设立相对固定的服务工作点，派驻技术人员常住外场服务，节约外场服务差旅成本的同时，也提高了售后服务的及时有效性。
(四)建立成本管理监督考核和激励机制
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在科技是第一生产力的今天，科研单位的第一要务无疑是科研项目的开发和科研课题的研究，所以员工把科研工作放在首要位置，容易忽视HSE管理工作的重要性。为消除和减轻科研单位在科研、生产和日常运行过程中存在的风险和危害，保护职工的健康和生命财产安全，维护生态环境，本文结合辽河油田勘探开发研究院自身特点和安全运行模式，以四个方面为重点，加强管理，从而提升科研单位的HSE整体水平。
1 HSE管理体系内涵及目标
HSE管理体系即健康（health）、安全（safety）与环境（environment）管理体系，是近几年出现的国际石油天然气工业通行的管理体系。它集各国同行管理经验，体现当今石油天然气企业在大城市环境下的规范运作，突出了预防为主、领导承诺、全员参与、持续改进的科学管理思想，是石油天然气工业实现现代化管理，走向国际大市场的准行证。
健康、安全与环境管理体系(HSE)主要用于各种组织通过经常和规范化的管理活动实现健康、安全与环境管理的目标，目的在于指导组织建立和维护一个符合要求的健康、安全与环境管理体系，再通过不断的评价、评审和体系审核活动，推动这个体系的有效运行，达到健康、安全与环境管理水平不断提高的目的。
制订系统的、先进的、可测量的HSE管理目标，将有利于组织高效率的利用现有管理资源提高HSE绩效，有效降低管理风险，为构建和谐矿区做出贡献。
2 科研单位的性质及特点
2.1勘探开发研究院单位简介
辽河油田公司勘探开发研究院，是承担石油地质勘探、油田开发部署与研究的综合性科研生产单位，国家甲级工程咨询单位。1991年被国家授予“全国地质勘探功勋单位”。1995年在中国石油天然气总公司第五次科技大会上荣获“科技先进集体”称号。2002年通过ISO9001：2000质量管理体系认证。拥有当今世界先进水平的IBMP690/pcduster计算机系统、扫描电镜、长岩心物理模型、稠油热采实验装置等大型仪器设备和具国内先进水平的科研设备。建院三十多年来，共获得科研成果2700多项，获得科技进步奖1713项。已形成由地震资料处理、实验研究、勘探部署和油田开发方案的编制与调整等系列配套的技术优势，具有较强的科研攻关和技术服务实力。
2.2科研单位工作特点
科研单位与一般生产型的单位在HSE管理上相比，主要有以下特点：
⑴科研工作“课题多、任务急、工作繁重”。科研课题是企业投入生产、创造直接价值的前提，企业对直接经济利益的追求也导致了科研院所要不惜一切代价完成科研课题的心态，这种心态往往造成科研院所从领导到员工对HSE工作的淡漠。
⑵科研人员“层次高、思想活”。科研人员与一般工人相比有很大的不同，如具有唯实不唯上、求直不虚浮、创新不保守等特点。他们与社会联系广泛，接触面广，思想变化迅速，不断探索从事工作的新途径、新方法。
⑶科研工作的进程和成果很多是以软件形式（如记录、数据、图纸、报告等）而不是以可见的实物来体现。
⑷科研工作精确性高，需要实验、设备、分析判断、数据等准确无误。
⑸科研物质对人体危害大。科研过程中应用许多有毒有害的化学物质，如有毒性、腐蚀性等化学物质，不仅影响员工的健康，还可能污染周围的环境。
⑹科研工作保密性强。许多课题项目承担国家、中国石油等不同层面的核心技术。
3 科研单位HSE管理体系建立的目的
科研单位建立HSE管理体系的目的主要有以下几点：
⑴ 满足科研单位对HSE管理的要求，实现对科研过程中风险的控制。
⑵ 提高HSE管理效率，优化HSE管理方法，减少事故发生。
⑶ 促进科研单位的HSE文化建设，使安全科研、保护周边环境、关爱员工健康成为研究院的优秀文化。
4 抓住重点，提升HSE整体水平
科研工作的特性决定了在实施HSE管理时必须对科研工作中如情报收集、开题审查、实验设计、数据记录和处理、成果评定，以及毒物的使用、保管和排放，安全措施，保密制度，财务管理等进行严格和周密的规定。这就要求科研院所增强HSE意识，使HSE行为变成科研生产过程中的“条件反射”行为，HSE管理体系建设适应科研院所需要。
4.1依靠科技，把握方向
随着主营业务的不断延伸到海上、海外等，从目前看，我们掌握的技术能力与新形势下给我们提出的要求还有很大差距，且HSE工作中需要的科技支撑还没有完全形成。对一个科研单位来讲，把握自己的科研方向是非常重要的。如何把握重点，科学制定自身的发展规划，是决定我们每一个科研单位未来发展的重大事项。一是要紧跟全球相关行业的最新发展方向与热点；二是紧跟中国石油的战略发展前沿；三是要切实解决好一些重点技术难题；四是紧跟世界范围内HSE的科技发展动向，引进推广先进技术与方法，推动科研成果的转化。
4.2加强属地管理，提高执行力
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一、内部审计对于农业科研单位管理的重要性
1.内部审计可以完善农业科研单位的内部控制
农业科研单位由于管理制度设计不完善，内部系统构建系统性差，失控风险概率高。国有资产的管理方面重科研轻管理， 出现“谁都负责，谁都不负责”的现象，国有资产流失严重；各内部职能部门、下属科研院所，协作性差，沟通不及时；工作人员目标模糊，分工不明确；农业科研单位财务信息水分大，透明度低等问题。有效地内部审计可以加强内部控制，改进粗放式管理，提高资产使用效率，实现资产的保值增值，披露财务信息，使单位运营管理健康而稳定。
2.内部审计是科研经费使用监管的利器
科研经费是农业科研单位的血液，近些年来农业科研单位通过承担国家、地方各级政府部门和公益性行业开展科研活动的各类科研计划（含基金等）所取得的项目（或课题）以及通过政府间国际科技合作项目获得大量科研经费。科研经费的充沛伴随的是财务管理的乱象。现实情况是农业科研单位更注视科研经费的获得而忽视监管。传统的财务部门仅仅只是代为管理，只要有负责人的签字认可就行，因此对科研经费支出合理性和真实性的审核并不严格。科研经费理由科研人员自行支配，单位对科研经费的使用甚少干涉和监管，加之对财经纪律法规不熟悉，致使科研经费滥用的现象层出不穷，科研经费腐败案件频发。而内部审计具有纪检查监督功能，对违法、违规现象起到一定的制约作用。
3.内部审计可以有效的进行风险管理
随着我国科技体制改革的不断创新，农业科研院所必须在市场经济竞争中实现科技成果的生产力转化创办科技企业，而企业的发展风险无处不在。企业初入市场战略风险和研发风险并行，而风险管理是内部控制的延伸，内部审计是风险管理的确认者， 是对风险管理的再管理。新形势下的内部审计成为战略规划的参与者，关注组织的整体风险，实施协同的、实时、持续的监控，发挥整合风险管理和公司治理的作用。内部审计可以对风险过程进行确认和评价，并提出改进建议来协助管理层或审计委员会。
二、新形势下农业科研单位内部审计的现状及存在的问题
1.内部审计机构独立性、权威性薄弱甚至缺位
目前农业科研单位财务管理还处于不规范状态，忽视科研开发实体的资金问题，不重视经济效益核算和单位企业的前景预测。简单化式的财务管理，往往是内审、财务两块牌子一班人马。内审机构依附于财务部门或者不设置，内审人员多数财务人员兼职，专职人员甚少，其工作大多由院、所长领导或财务主管负责。内部审计人员由于利益关系无法以第三者的身份执行审计程序，独立于被审计部门，使内部审计失去权威性。
2.内部审计人员素质无法适应审计要求
现代内部审计工作要求内部审计人员通过审计发现内部控制薄弱或失控环节，从而可以有针对性的修正和改进控制环节，加强组织内部控制系统，提高效率和管理水平。由此要求内审人员不仅专业技术能力强，同时综合素质水平高。我国农业科研单位财务管理人才资源充沛，但总体水平参差不齐，知识面较单一，缺乏与经营管理相关的知识经验，同时财会人员基本上不参与单位的发展决策中来。导致农业科研单位内审人员跟不上内审发展无法适应现代内审要求。
3.内部审计工作内容单一，跟不上形势变化
农业科研单位内部审计重点包括，基建项目审计、专项基金审计、附属子公司财务收支审计、离任负责人经济责任审计等。同时应在进行内部审计的同时对科技研发能力、科研人员素质、风险管理等多方面作出评价向上反馈，提出改进意见消除潜在隐患。而现阶段农业科研单位内部审计工作仅仅限于财务收支审计，纠正违规事项，审查手续完整性上面。无法满足新形势下财务管理的要求，也没有发挥出内部审计的作用和优势。
4.缺乏支撑内部审计工作展开的理论基础
内部审计理论基础源于企业经济效益最大化需求，在以企业经营研究的基础上，针对加强内部控制、完善经营管理、提高经济效益、制定出一系列定性定量的评价指标。农业科研单位多为事业单位，其不以盈利为主要目的，追求社会效益和公共利益的最大化。事业单位与企业在目标任务和管理方式存在较大差异，建立在企业管理方面的内部审计理论体系指导事业单位内审工作，会出现定性模糊，依据不可靠等多种问题。
三、农业科研单位如何提高内部审计的作用
1.建立健全内部审计机构
单独设定内部审计部门，区别于财务、纪检、监察部门；内部审计部门负责人同财务部门负责人不得受同一上级机构的领导；财务部门负责人不得兼任内部审计部门负责人；内部审计部门要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。通过将审计工作内容和审计人员自身利益分属不同部门负责，尽可能保证审计工作独立、客观、公正，同时保障了内审人员切身利益。
2.加强内部审计队伍建设，提高内审人员的综合素质 审计人员队伍建设包括人员数量和质量两个方面，在设定独立的内审机构下，应配备一定数量的审计工作人员。在审计人员的配备上，应强调专业胜任能力，除了具备财务知识的人员外，还应根据农业科研单位特点，有意识的增加具有管理经验及熟悉农业相关专业知识的人员，以拓展内部审计工作的广度和深度。同时应建立一支学习型的团队，能够不断地学习吸收工作所需的各种专业知识，并熟练地运用于工作之中。
3.转变农业科研单位内部审计工作重点
农业科研单位内部的审计业务很多，在新形势下，内部审计的着力点应从有形资产审计转移到无形资产审计，从财务会计审计转移到科研项目审计、子公司经营效益审计，从管理运营方面的审计转移到内控制度执行力的审计，尤其是农业科研单位应对科研项目进行过程全方位的审计。内部审计应结合农业科研事业单位的特殊情况及科研不确定性等特点进行风险评价。
4.加强内部审计的理论研究，不断改进工作方法和手段
农业科研单位应根据已出台的国家相关审计、财经法律法规，结合本单位实际，加强在内部审计方面的调研工作，结合工作内容提高内部审计理论研究，制定出符合实际需求，可操作性强的内部审理规程。同时应当注意内部审计与外部审计相结合，充分发挥两者的特点，优势互补，提高审计效率。在新形势下不断改进内部审计的方法和手段。
总之，在新形势下内部审计对于农业科研单位有着不可替代的作用。行之有效的内部审计工作可以强化内部控制，确保受托责任的有效履行，强化风险管理，及时发现单位内部的薄弱点、舞弊点以及各种管理问题并提出改善意见，从而促使农业科研单位健康稳定的运行。
参考文献：
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[中图分类号] F272； C931.4 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）07- 0064- 01
随着我国经济、科技与文化的发展，当前我国科研单位与外界的联系也逐渐增多，因此，科研单位内部的办公室工作也更为繁杂和琐碎。办公室作为科研单位的综合职能部门，是单位内部上情下达工作的重要枢纽。科研单位办公室工作涉及的范围较广，其不仅包括日常的事务处理和文秘工作，还包括为领导出谋划策以及调研和宣传等工作。其中服务和行政管理工作是办公室最基本的工作职能，也是其各项工作的立身之本，对于保障科研单位内部日常管理工作的顺利进行有重要的作用。
1 新时期科研单位办公室工作的新特征
1.1 办公室参与科研单位政务管理的重要性增强
新形势下，随着我国科研体制的改革和深入发展，科研单位在自身的发展目标、运行机制、人才培养和管理方式等方面都发生了较为深刻的变化。而办公室作为科研单位内部为领导出谋划策的主要部门，需要改变过去以“办事”为主的做法，不断进行思维创新，并积极参与单位内部的政务管理，从而充分发挥其在单位内部管理和中长期规划中的作用。
1.2 服务质量要求更高，工作任务更为繁杂
办公室作为科研单位信息交流的窗口与平台，其日常工作内容涉及单位内部的事务、政务以及各项服务，而从服务对象上来说，其又涉及全体职工、统计部门以及单位各级领导的切身利益。由于办公室与单位内部的各个部门有着千丝万缕的纵向和横向联系，办公室工作也呈现出任务重、事务杂的新特点。同时，随着越来越多科研专家走上领导岗位，他们本身承担着较为繁重的科研任务，这就需要办公室在平时的管理中要尽可能地为单位领导提供优质化的服务，从而为领导更好地进行全局策划工作提供良好的环境条件。
1.3 对内部人员的自身素质和业务能力要求提高
面对当前各种形式的突发事件和瞬息万变的外部环境，要求科研单位办公室人员不但要具有较强的理论知识素养，还要具备快速反应能力、善于把握与快速领会领导意图能力和急事急办的能力，以便更好地适应新形势的变化。
2 科研单位办公室在日常工作中应树立管理和服务意识
2.1 树立规范意识，促进服务与管理的科学化
在我国新时期的科研事业发展中，科研单位办公室要树立规范意识，通过办公室内部职能、规章制度以及自身形象的规范化实现其服务与管理的科学化。从规范职能上来看，科研单位要加强对办公室内部机构的合理配置，通过岗位目标管理的实施来明确各职工的工作目标和岗位职责，从而做到各负其责，各司其职。而从制度规范上来说，办公室要加强建设各项规章制度，以保证文稿印制、会务组织、电话通知以及来宾接待等大量繁杂琐碎事务的正常运行。同时，对于形象的规范，办公室可以通过抓环境卫生和工作人员的素质来维护，从而更好地提升办公室的外部形象。
2.2 树立发展意识，不断提升服务水平和管理能力
办公室在日常的服务和管理中要坚持用发展的眼光看问题，重视工作人员的业务培训和学习，并通过引导他们不断学习专业知识与业务技能来提高他们的整体素养。同时，在新形势下，科研单位还应加强对现代化管理人才的培养，通过选拔高素质、高技能专业人才到办公室工作来鼓励职工进行良性竞争，以提高他们工作的主动性和创造性。
2.3 树立创新意识，努力实现优质化的管理与服务
创新精神是推动科研事业发展的主要动力，在新时期的发展中，科研单位办公室要紧跟时代潮流的变化，加强自身管理方式和服务理念的创新，通过办公模式和管理模式的转变来提高工作效率和服务质量。在管理方式创新上，办公室要积极进行工作流程的优化，将过去粗放型的管理方式转变为精细化的管理方式，以更好地提升其服务效能和工作质量。同时，办公室还应加强服务理念的创新，把过去的被动服务转变为新形势下的主动服务。尤其是在领导决策时，办公室要尽可能做到灵活性与计划性的相结合，在领导决策前为其提供准确、全面、高质量的决策预案；而在决策中要综合协调单位各方面的利益关系，严把决策关口；在领导决策后，办公室还要抓好各部门对领导决策的贯彻落实，以实现服务与管理的优质化。
2.4 树立全局意识，积极发扬奉献精神
办公室作为科研单位开展各项工作的指挥中心，其担负着内外联系和上下沟通以及协调各方的重要作用。因此，在日常的工作和管理中，办公室要积极树立整体观念和全局意识，努力为单位职工创造团结和谐的工作氛围，加强各部门的相互合作，以高效实现工作目标。在科研单位内部，办公室要协调好不同部门之间以及领导和各部门之间的关系，以增强单位内部的凝聚力。而对外，办公室要积极充当科研单位各项工作中的“联络员”，加强与上级部门的协调与沟通，同时还要与其他部门和单位搞好合作，实现各单位和部门的共同发展。
办公室作为科研单位管理枢纽和协调各方的综合性职能部门，其在新形势下的工作呈现出工作任务繁杂、参与政务管理的重要性增强以及服务质量要求提高等新特征。因此，在新时期的科研事业发展中，办公室要积极树立规范意识、发展意识、创新意识和全局意识，做好对内对外各部门之间的协调与沟通，从而真正实现服务与管理的优质化和科学化。
主要参考文献
[1] 范本荣. 新形势下做好农业科研单位办公室工作的思考[J]. 科技信息，2012（11）.
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一、科研单位财务管理现状分析
(一)课题经费管理经验不足科研单位在课题经费预算方面一直存在一定的问题，由于科研业务与科研所需设备购置的经费比例不协调，人员劳务费用过高，导致课题经费预算最终与财务决算报告脱节，并且科研单位内部一些人员对于课题经费预算，以及财务决算报告并不了解，编制的预算存在不严谨、不科学、成本过高等特点，在验收检查的过程中就会发现其数据编制经费的决算报表很难符合实际需求或者超过成本预算过多等问题。此外，科研单位课题经费财务管理中还存在专项资金使用率不足，使用模式过于随机等问题，在得到支付系统专项经费时，其到账时间一般间隔半年或者一年，项目支出方面其预算无法被满足，等专项经费到款时又不能得以专项利用。
(二)资产管理认识不足科研单位在资料管理以及固定资产管理方面一直处于经营短板，一些科研单位在采购材料时，并没有专门的采购人员为了节省企业经营成本只选择负责该项目的人员进行材料采购，对材料采购申请以及材料采购审批等环节并不熟悉，并且在材料采购入库验收以及出库领用等环节没有一个较为完善的手续，容易存在弄虚作假，材料采购成本虚报等问题。关于固定资产管理环节，许多科研单位对固定资产并没有养成全面且定期的检查习惯，对于一些固定资产比重较大的研究机构，没有专门的针对固定资产管理的部门，随意指派人员进行监管，针对一些已经批注处理的固定资产长期积压没有进行及时的处理，导致企业固定资产受到损失，并且针对现有固定资产的使用情况以及使用方式也缺少科学有效地认识。
(三)制度建设不健全关于科研单位的科研课题管理制度以及项目经费管理制度目前还需要进一步完善，一些项目的科研课题申报还存在着没有相关管理部门参与的问题，科技人员对于经费预算的编制不熟悉，而管理人员对于项目课题申请的执行力度不足，对课题结题结账以及相关的财务结余管理还存在操作性单一等问题。同时，一些科研单位还存在着对国家及上级主管部门的政策法规落实不到位等问题，实际需要执行的与财务监管相脱节，另外一些课题管理费用的计提不合理也是问题所在，缺乏有效地法律法规的约束也是目前制度建设不健全的现状表现之一。(四)会计核算不系统会计核算不系统主要体现在临时工费用远高于实际所需费用，并且用于科研项目研究的费用较少，利用率不足，以及现金流支出较大，科研资金被套取等方面。此外在往来款方面，已经签订的科研项目合同的项目资金并不能及时导致，导致无法按照约定时间履行合同或者在资金不到位的情况下垫付资金履行合同，造成会计核算困难，同时，还有一些科研单位员工的借款余额长期在账面上并没有根据实际核销时间进行清理，造成科研单位呆账、坏账问题频发，导致整个会计核算系统工作无法顺利推行。
二、科研事业单位财务精细化管理中存在的问题
(一)财务精细化管理工作认识不到位，管理意识不强科研单位的财务管理人员在财务精细化管理方面存在管理意识不强，认识不到位等问题，对于如何把财务精细化管理与企业自身的经营管理相结合还存在误区，只考虑完成当时所布置的任务对科研单位未来长远的发展没有施行有效的规划，并且在课题任务出现交叉且各个岗位职责不明确以及岗位协作出现问题的时候，无法良好的应用财务精细化管理化解由于这些问题导致的财务损失，科研单位的财务管理过于粗放，对于市场信息分析的不到位，不够精准也是导致其工作效率降低，工作质量差的主要原因所在，如何提高整体科研单位工作人员对于财务管理工作的认识，加强其管理意识的学习与培养是目前急需解决的问题之一。
(二)财务管理信息化建设不够科研单位的财务信息化建设方面一直受限于财务信息管理系统不健全的影响，以至于无法全面的施行财务精细化管理，导致财务精细化管理浮于表面，在财务网络费用核算方面无法具体落实到项目细节，财务信息整合不完善，细节与分支问题频发，并且在费用分摊凭证方面也没有明确的指导标准以及参照依据，整体的财务管理信息系统协调性较差，财务网报系统中的审批与监管流程并不能得到有效地应有，财务信息管理系统长期不更新，缺乏技术人员对于该环节的完善。这些问题都将导致科研单位的财务精细化管理实施困难，因此，财务管理信息化建设十分重要。
(三)绩效考核与监管机制不完善整个科研单位在财务精细化管理方面还存在绩效考核不健全以及监管机制不完善问题，一些科研单位对于全面预算的领导作用认识不足，缺少长期的财务管理规划以及战略目标，并且科研单位由于科研项目众多，项目周期长短不一，负责人员组成结构不稳定等问题，导致业务活动与财务管理脱节，此外项目财务管理人员所采用的会计科目编报预算模式不能符合科研单位的实际需求，对于财务管理人员的绩效考核问题一直未建立良好的体系。除此之外，在监管机制方面也存在一定的问题，科研项目的材料申请、项目审批、资金运用方面没有一个明确的监管机构负责，交由财务管理部门处理很容易抽身乏力。这也是导致科研单位财务精细化管理实施不畅的问题所在。
(四)财务管理部门人员水平参差不齐，培训力度不足科研单位在施行财务精细化管理的过程中势必需要财务管理部门的积极参与，这对于人员素质有着极高的要求，一方面需要对财务精细化管理理论有着明确的认识与扎实的运用能力，另一方面要能够有灵活处理各项财务问题的应急能力，而目前科研单位过于重视科研研究，在财务人员管理与培训方面并没有形成一个明确的体系，这对于整个科研单位的长远发展是十分不利的。
三、提升科研单位财务精细化管理的对策分析
(一)完善管理制度，转变财务管理整体观念精细化财务管理作为一种新型的财务管理制度要想在科研单位中得到有效地实施，一方面要考虑科研单位与其他事业单位的不同与特殊性，另一方面还需要转变原有的财务管理观念，不断完善财务管理制度，需要从财务管理的基础理论学习以及观念认识入手，将财务管理工作细分，各项工作做到专项专人负责，针对不同的财务管理问题在制度完善的保障下迅速解决。此外，精细化财务管理还需要财务管理人员积极转变原有的财务管理观念，这对于其自身工作素质的提升以及整个科研单位的长远发展与运营都有着一定的促进作用。
(二)构建科学的财务管理信息化体制科研单位财务精细化管理研究初期势必需要根据自身实际情况，构建科学的财务管理信息化体制，这对于科研单位的财务管理最优化有着一定的积极作用。并且构建科学的财务管理信息化体制可以让财务管理人员在项目预算以及成本核算方面有着一个明确的操作标准与认知，这对于整个项目的申请与资金到款时的合理规划都有着十分重要的意义，并且也可以减少由于信息化不健全所导致的申请与项目资金的利用不合理等问题，全面促进科研单位的财务管理朝着健康、科学、有效的方面发展进步。
(三)强化监管机制加强绩效考核财务精细化管理一方面作用于科研单位的财务管理环节，另一方面还作用于科研单位人员监管与绩效考核方面，完善的绩效考核体系以及良好有效的监管体系可以在科研单位全面实施财务精细化管理方面提供助益，并且随着科研单位项目的增多，也需要加强对其项目的监管。
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一、PI制下科研单位采购管理分析
1.采购模式分析
科研单位在进行基础研究、应用研究、试制生产等过程中，采购是牵制科研的重要工作。当前国内诸多科研单位在PI制下，通常都采用集中采购的模式，将采购权集中在某个组织，或者某个负责人身上，由该组织或个人满足科研单位所有物资采购的需求，这种采购模式，集采购、运输、存储于一体，必须耗费一定数量的人力资源予以支持，理论上一定程度能够保证科研工作的进展。但在采购实践中，笔者发现科研工作对采购时间比较紧，而且采购品种繁多复杂，具体的采购量，需结合实际科研需求酌量而定。至于集中采购，要求价格低和购买量大，以直接供货的模式，必须在有库存的条件下方有实时采购的可行性，因此PI制下的分散采购，更为适用于科研单位的采购实际。
2.采购质量分析
针对科研单位传统采购“两套体系”的管理问题，PI制下的科研采购，正面要求将质量管理体系覆盖于整个采购流程。适时无论是非标准件采购，还是标准件采购，都需要严格参照《质量手册》、《程序文件》等规章制度要求，在质量认证的范围内，签订有质量约定条款的采购合同。与此同时，在采购过程中，研究组要做好采购验收工作，并于每年固定时间进行采购情况的业绩评价，方可规避“两套体系”问题的干扰。
3.采购风险分析
科研单位所采购工作，常见的有风险有计划风险、合同风险、验收风险、存贷风险、责任风险、预付款风险、合同欺诈风险、价格风险、延迟交货风险、技术进步风险和意外风险，这些风险，经常穿插在采购管理流程当中。譬如价格风险，由于采购时间风险、采购量少，但采购品种多，在短时间内很难在自由市场找到合适供应方，不利于价格的提前把控。这些风险的存在，主要原因在于科研单位在采购时缺乏必要的风险管理意识和风险管理手段的滞后。
二、PI制下科研单位采购管理改进对策
1.采购模式改进
PI制下采购模式，赋予科研单位选择供应商时更为灵活的能力，具有明显的个性化色彩特征。相应的采购模式，有两种类型可供参考：第一种是联合采购模式，以某科研单位为例，该单位在实施体制改革后，推行“课题组核算制”，由数十家各种类型的科研单位，组成联合采购体，目的是降低分散采购时的综合成本，这种联合采购模式，对联合类别的细分要求比较高，必须在达成内部共识的基础上，汇总各类采购非标准件或者标准件的信息，建立完善的联合采购信息库，同时借助采购技术平台，动态跟踪供应商，以同步兼顾采购质量、安全和成本，有力弥补了分散采购成本过高的不足之处。第二种是基于联合采购的第三方JIT采购模式，这种采购模式是在联合采购的基础上，针对科研单位采购数量少、采购时间紧张、采购品种多的特点，要求在指定的时间内，将适当数量的采购非标准件和标准件，交付到指定的科研单位。这种采购模式要求各家科研单位确定具体的仓储地点、服务时间和运输路线，在采购协议书中，提出长期提供服务的意愿，并将全部服务需求写入采购合同当中，由第三方执行监督检查。
2.采购质量改进
在选择合适采购模式的基础上，采购质量的把关，必须在围绕《9000标准》的前提下，按照以下步骤强化相关管理工作：首先是质量管理体系的深化认识，研究单位的管理层，组织工作小组，担负采购工作质量监督检查工作的重责，将采购质量管理体系，灌输到各级员工；其次是设立基层质量工作人员，即质量员，结合科研单位的研究方向、研究进展等，理顺采购的方向，根据科研需求，明确采购的质量标准，将质量管理制度深入到科研和采购工作当中；再次是质量管理工作的督促检查，根据采购实际的质量问题，深入剖析问题的原因，通过内外部的共同致力，全面提高采购质量管理水平；最后是供应商的评定，包括供应商选择、供应业绩的评定，通过评定，了解采购质量的状况，对于存在质量弊端的采购环节，要及时责令排除，否则要重新考虑选择新的供应合作对象。
3.采购风险改进
根据科研单位采购风险的类型，除了以上提到的采购质量问题，笔者认为采购交期、价格、售后服务，均为采购风险的主要症结点，因此PI制下采购风险改进，重点仍然需要从供应商合作关系入手。在选择供应商之际，要综合了解供应商的信誉、规模、技术等，科研单位应委派专业人员到供应商企业进行调查了解，在做出供应商整体评估之后，评选出在质量、交货、价格、技术、服务等方面比较有优势的供应商。在采购期间，尤其是在确定能够加大采购力度之后，要进一步论证供应商的合作态势，为采购风险控制提供明确方向。对于金额比较大的采购合作，在采购产品到货后，科研单位的采购审批部门，要参与验收，全程监督采购的情况，如果采购风险无法回避，则要围绕科研单位的利益，判断采购风险的责任所属，切实维护科研单位本身的利益，尽可能保持采购工作的正常开展，缩短风险爆发的时间。
三、结束语
综上所述，PI制下科研单位的采购管理，采购模式、质量、风险是主要的改进对象，文章通过研究，基本明确了科研单位在采购模式、采购质量和采购风险等方面的改进方法，但考虑到科研单位采购管理工作的复杂性和多变性，以及不同科研单位采购管理要求和条件的差异性，要求以上采购改进方法在实际采购工作中，因地制宜地灵活应用，同时结合采购工作所需，予以进一步补充和完善。
参考文献：
[1]陈眨廖展望.科研单位物资采购管理对策研究[J].管理观察，2014（29）：19-21.
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二、加强军工科研单位成本控制的必要性
早在2002年党的十六大就已经确定了“深化国防科技工业体制改革，坚持寓军于民，建立健全竞争、评价、监督和激励机制，增强自主创新能力，加快国防科技和武器装备发展”的改革目标。随后又提出了“坚持军民结合，寓军于民，促进军民良性互动，协调发展；坚持强化基础，自主创新，努力提高科研和制造水平，坚持深化改革，扩大开放，尽快建立和完善适应武器装备研制生产和市场经济要求的机制、体制；坚持以人为本，实施人才战略，培养造就一大批高素质的国防科技人才”的战略指导方针。首先，国家寓军于民、军民结合的新型体制为军工科研单位带来了重大机遇，国家鼓励军工科研单位利用技术方面的优势发展民用产品产业，这对军工科研单位来讲是一个快速发展的历史机遇，而军工科研单位更应该全面的分析识别外部市场环境，结合自身优势进行准确的战略定位，通过价值链与动因分析模式获取竞争优势。其次，国防科技工业的运行机制的改革打破了军工科研单位原有的行业垄断地位，国家将军工企业发展纳入市场竞争必然是大趋势，将会有更多的民营主体加入到军工产品的竞争行列，未来军工科研单位将面临着日益激烈的竞争，而对成本的控制也将是决定着竞争的成败关键所在。
三、加强军工科研单位成本控制的措施
军工科研单位的成本控制问题是一个系统性的问题，结合军工科研单位在在成本控制方面的实际情况提出以下建议：第一，坚持战略性原则。军工科研单位在进行成本控制时不应追求一时的成本降低，也不能单纯的为降低成本而降低成本，应兼具计划、协调、控制、激励和评价等功能，从企业及市场运行的基本规律出发，同时站在培育在未来市场竞争中的核心竞争力角度，树立科学的预算管理理念，制定一整套集战略管理、人本管理、系统管理于一体的成本管理制度和方法。第二，建立科学的预算控制、预算调整的制度和程序。建立科学的预算控制、预算调整的制度和程序是整个预算管理体系得以顺利实施的保证。预算执行的过程就是计划的落实的过程，也是单位目标的实现过程，只有建立在规范的制度和程序之下的成本管理才能保证计划的顺利实现。建立预算考评与奖惩体系是预算执行的源动力，预算考评是对单位内部各级责任中心预算执行结果的考核和评价，在预算管理过程中，预算考评起着承上启下的关键作用，发挥着激励、沟通、控制的重要作用，使被考评人明确改进工作的方向，有利于推动单位总目标的实现。第三，因地制宜进行全员全过程管理。因地制宜的进行成本管理是指军工科研单位在进行成本控制时必须综合考虑其实际研发及市场环境。因地制宜的要求军工科研单位成本框架的构建符合其组织结构，符合其特定部门的要求，符合其科研生产活动流程。军工科研单位的全体员工是其进行成本管理的主体，直接关系到成本管理制度的实施效果，因此应该调动全员的积极性进行成本管理。全过程成本管理是进行战术层面的成本控制时不仅要降低生产成本，还应该对科研生产活动的全过程进行分析，进而实现整个流程全过程成本管理。
作者:徐朝晖 单位:中国电子科技集团公司第五十四研究所
参考文献：
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因此,当前要加强科研单位内部控制制度建设。要认清科研单位自身是内部控制制度的起点和要点,因为内部控制制度具有很强的特色,不同单位之间的内控制度差别很大,没有一套标准内控制度完全适合所有科研单位。因此科研单位必须认真分析自身的特点从而制定出适合本单位的内控制度。
1、促进遵循国家法律法规
守法是科研单位发展的基石,逾越法律的发展最终将付出沉重的代价。科研单位内部控制要求科研单位必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之内,在守法的基础上实现单位的发展。
2、促进维护资产的安全
科研单位的资产,绝大部分是国有资产,是科研单位发展的物质基础。良好的内部控制,应当为保护科研单位国有资产的安全,提供制度上的保障。
3、促进提高信息报告质量
可靠及时的信息报告质量能够为科研单位提供准确而完整的信息,支持科研单位管理决策,有利于上级管理部门对科研单位的了解和监督。
4、促进提高管理的效率和效果
通过建立健全有效的内部控制,可以不断提高科研单位的管理效率和效果。
5、促进实现发展战略
通过建立健全有效的内部控制,可以把单位近期利益和长远利益结合起来,有利于提升科研单位可持续发展的能力,实现科研单位的发展战略。
在将内控制度目标分解之后,制度的制定就必须围绕这些目标进行。为了保障制度能够有效运行,制度要与本单位组织机构相匹配。内控的的最高境界是将内控与单位组织机构整合为一体,是组织、机构、流程、环节本身就是内部控制的有机组成部分。
科研单位目前迫切需要从以下方面做好内部控制工作。
■一、内部环境
内部环境规定单位的纪律与组织架构,影响目标的制定,塑造单位文化并影响职工控制意识,是实现内部控制的基础。
(1)建立良好的单位治理机构和运行体制。根据不相容职务相互分离的原则,使得每一项业务的完成,要有由两个或两个以上的部门或人员在相互联系、相互制约的基础上完成。
(2)健全和加强内审机构,内部审计不仅仅是对单位内部各成员进行监督、评价,还应对单位内部控制系统设计的适应程度和有效性进行检查、评价和建议,对单位各成员在履行职责过程进行评价和建议,对单位的风险管理进行评价和建议。
(3)加强宣传培训,努力提高认识,加强企业文化建设,培养积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信,敬业爱岗。开拓创新和团队协作精神,树立现代管理理念,强化风险意识和法制观念。要真正把内部控制制度的核心理念和精神实质吃透并运用到内部控制实务中去,还需要加强理念宣传,提高单位各成员对其认识。内部控制是全体员工的共同使命和责任,是单位管理层和每一位员工的自觉行动。
(4)科研机构应当根据人力资源总体规划,结合科研的实际需要制定年度人力资源需求计划,完善人力资源引进制度,规范工作流程,按照计划,制度和程序组织人力资源引进工作。遵循德才兼备和公开,公平,的公正原则,通过公开招聘,竞争上岗等多种方式,选聘优秀人才。科研单位应当依法与选聘人员签订劳动合同,建立劳动关系。对于在产品,技术,市场,管理等方面掌握或涉及关键技术,知识产权,商业秘密或国家秘密的工作岗位,应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议,明确保密义务。
■二、风险评估
科研单位风险评估是科研单位及时识别,科学分析科研活动中与实现控制目标相关的风险。科学研究是高风险的领域,投入产出很难成比例,所以要采取定性和定量的相结合的方法,按照风险发生的可能性及影响程度等,对识别的风险进行分析和排序,确定关注重点和优先控制的风险。在分析了相关的可能性和影响程度以后,结合风险承受,采取风险规避,风险降低,分析分担风险承受等风险的方法应对风险。
■三、控制活动
科研单位要实行不相容职务分离控制,建立授权审批体系。对重大的业务和事项,实行集体决策审批制度,任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。会计核算工作必须遵循《会计法》及科研单位财务制度等相关财经法规,从而成为强有力的内部控制手段。要发挥会计系统的控制作用,必须强化会计基础工作,包括依法设立会计机构,配备会计从业人员,建立会计工作岗位责任制,对会计人员进行合理的分工,使之相互监督和制约;按规定取得和填制会计凭证,合理设计账户,登记会计帐簿,进行复式记帐,实施定期的对账、盘点与复核等程序。良好的会计系统工作是事业单位内部控制工作的重要保证。会计系统的最终结果是要保证会计信息真实完整。为此,在会计核算过程中,要针对每一项经济业务设计并使用适当的凭证和记录。为保证固定资产、对外投资等真实完整及账实相符,应建立资产接触与记录使用的授权,并形成资产和记录的保管制;独立稽核,例行的复核与自动的查对;制定和执行恰当的会计方法和程序;工作轮换;独立检查,包括外部和内部审计等。科研单位在处理财务的过程中,要严格按照内部控制程序办理,以防范各类财务风险的发生,保证会计信息的真实可靠。
■四、信息与沟通
科研单位内部控制离不开信息的支持。确保信息在科研单位内部有效进行沟通,是实施内部控制的重要条件。科研单位日常科研经营需要收集各种内部和外部信息,通过财务会计资料获取的各种信息,都要通过建立信息沟通机制在科研单位各管理层次,业务环节进行传递,重要的信息要及时传递给管理层。
■五、内部监督
内部监督是科研单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,对于发现的内部控制缺陷,及时加以改进,是实施内部控制的重要保证。内部控制监督分为日常监督和专项监督。从具体事务分,还可以分为事前、事中、事后监督。将内部监督与会计管理、预算管理、财务管理、成本管理、国有资产管理等业务结合起来,寓监督于管理之中,切实保证内部控制有序地进行,提高内部监督的有效性。
在科研单位内部控制制度建立与实施过程中,我们应当遵循以下原则。
1、全面性原则
内部控制应当贯穿决策,执行与监督的全过程,覆盖科研单位的各种业务和事项,实现全过程,全员性控制,不存在内部控制的空白点。
2、重要性原则
科研单位内部控制应当在兼顾全面的基础上,关注重要业务事项和高风险领域,并采取更为严格的控制措施,确保不存在重大缺陷。
3、制衡性原则
科研单位内部控制应当在机构设置,权责分配,业务流程等方面形成相互制约,相互监督的机制,同时兼顾运营效率,履行内部控制监督职能的机构或人员具有良好的独立性。
4、适应性原则
科研单位内部控制应当与科研单位的规模,业务范围相适应,并随着情况的变化而调整。
5、成本效益原则
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一、建设科研单位内部控制体系的必要性
1、有利于促进科研单位的持续发展，确保科研单位的活动合法合理
内部控制体系是推动科研单位运转与发展的助力剂，是提高科研单位工作效率的重要方法。随着经济的发展，科研单位的发展不能再依靠国家的全力支持，而是需要通过自身对现有体制的改革，实现由内至外的发展。建立健全内部控制体系，使得建设科研单位的研发、经济活动在法律法规的范畴内进行，可以防止科研单位出现违反法律法规的情况，提高科研单位经济活动的合法性与有效性。
2、有利于促进科研工作的有序进行，合理保证财务信息真实完整
科研工作具有较高的科学性与操作难度，在进行研究的过程中，需要有坚实的物质基础和研发经费作为保障。通过建立健全内部控制体系，有助于真实反映不同科研项目、不同研发环节的资金使用状况及项目进展程度等财务信息，为科研工作人员合理安排、使用科研经费提供合理的决策依据。
3、有利于科研单位适应市场经济发展的需求，有效防范舞弊行为
市场经济的发展要求科研单位告别传统的发展模式，从自身角度出发，通过完善内部控制体系，寻找其存在的问题根源并采取有效防范措施，避免各项资源和资金在分配过程中的不公与浪费，避免由于监督不力等原因而产生的舞弊行为。科研单位只有实现发展方式和发展制度的更新与创新，才能在市场经济中更好地生存、创造单位价值。
二、科研单位内部控制体系存在的问题
1、科研单位人员缺乏足够的内部控制意识
部分科研单位人员尚未意识到内部控制体系在科研单位管理中的重要性，甚至部分管理者也缺乏对其正确的认识，认为内部控制只是会计工作人员应关注的工作内容，或者认为内部控制体系只存在于单位的一个或者某几个环节之中，尚未影响单位的整体发展。
2、缺乏有效的内部控制工作机制，造成资源和资金的流失与浪费
科研单位的科研经费多数来源于专项拨款，因此管理者和科研人员不需要过多考虑资金短缺等问题。由于缺乏有效的内部控制工作机制，管理者没有综合考虑前一个会计年度的具体情况，没有对市场经济发展的具体情况和风险进行分析，导致出现预算超支等问题；另外，在使用项目资金时，部分项目支出有随意扩大的情况，导致了资源和资金的浪费与流失，制约了科研单位进行进一步的发展与进步。
3、内部控制体系缺乏执行力
虽然大部分科研单位都建立了内部控制体系，但综合来看，其执行力度仍然较低。如科研项目在资金使用过程中，没有根据申报的项目合同预算对人员经费、业务经费等进行项目核算；对不同工作内容、工作特点的项目经费也没有进行充分地考虑，只是根据笼统的内部控制体系内容进行大致估算，未能将内部控制体系真正落实到位，执行效果较差。
4、内控体系监督机制不严谨
科研单位内部控制体系的监督机制不够严谨，主要体现在两个方面：其一，从监督的时间来看，现有的监督往往都是进行事后监督，对于已经发生的问题，只能起到弥补、防止损失进一步扩大的作用，未能形成有效的事前预测体系。其二，从监督的频率来看，监督频率较低，往往是根据既有的制度进行定期监督，导致监督的时间范围较短，无法实现全面、实时的监督，影响了整体的监督效果。
三、加强和完善科研单位内部控制体系建设的措施
1、从科研单位内部环境入手，提高管理者和员工对内部控制体系建设的认知和重视程度，逐步完善财会管理制度
从科研单位内部入手，对单位的管理者和员工进行定期或不定期的培训，使得管理者和工作人员对内部控制体系有新的了解，正确认识到内部控制体系的重要性。
为了建立健全内部控制体系，首先需要完善财务管理制度。对科研单位的资金调度制度、对外投资制度以及重要的经济事项决策制度等进行规制，对科研单位的审计办法和规定进行详细的规定，对财产清查的期限、范围进行规制，明确相关工作人员的职责。其次，对会计工作制度也需要进行严格的要求。对于科研单位的预算制定、会计报表编制等，必须严格按照我国法律法规的要求和规定，综合科研单位的上一个会计年度会计数据，并进行合理预测，不能仅凭现有的经验进行预算与决算。会计报表必须符合要求，保证会计信息的全面与清晰，防止由于会计人员工作失误而造成管理层决策错误，影响科研单位的研发活动和经济运行。只有建立统一、规范的内部控制体系，建立健全单位各项内部控制管理制度，尤其是完善财会管理制度等方面的建设，才能督促管理者和工作人员形成有效的内控执行机制。
2、建立风险评估工作机制，因地制宜的针对预算管理、收支管理、资产管理、项目管理、合同管理等方面设置控制方法
科研单位应根据自身所处的发展阶段、业务拓展情况、整体风险承受度等实际情况，对单位内部的管理风险、经营风险、财务风险、资产风险、运行风险，以及外部市场环境波动导致的原辅材料价格、知识产权变动等内外部风险，进行综合性的测评，建立风险评估机制。识别和分析科研管理和研发活动中的各项风险，在权衡成本效益的基础上选择合适的风险应对策略和措施，可将风险控制在可承受范围内。
对于预算管理控制，应完善预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度，明确规定相应负责人的职责权限。对于收支业务控制，必须建立健全统一的台账制度，做到账物相符，严格执行“收支两条线”的管理规定，明确归口管理部门的责任，不断提高工作人员的责任心与工作能力。对于资产管理控制，制定专门的资产管理账目表，对于科研单位的货币资金、实物资产、无形资产等，进行分类管理，建立资产信息管理系统，定期进行盘点，加强对资产的动态管理。对于项目管理控制，应根据项目研发计划，提出立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告，按照规定的立项、审批、研究、开发与保护等环节，制定具体的工作流程。对于合同控制，科研单位应加强合同管理，明确合同授权审批制度，确保合同管理规范有序开展，建立财务部门与合同归口管理部门的沟通协调机制。科研单位只有通过不断完善内部控制工作机制，建立单位经济活动的决策、执行和监督相互分离机制，才能形成有效的内部控制工作体系，推动科研单位的经济发展。
3、完善内部控制体系制度建设，建立权责分明的绩效考评制度，切实提高科研单位内控制度的执行力度
为提高对内部控制体系的执行力度，科研单位应当建立起一套科学、合理且适合科研单位发展的绩效评价考评体系和奖惩制度，将绩效考评的结果作为确定员工薪酬和职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。绩效指标的设定可从工作业绩指标、工作能力指标、工作态度指标三方面着手，形成定量指标和定性指标相结合的综合评价体系。权责分明的奖惩制度离不开责任制和问责制，对于不同的环节，不同的工作内容，应明确相应的负责人且承担相应的职责；对于每位员工，应明确具体工作内容，使其了解自身所应承担的责任与义务；对于没有严格履行自身职责的工作人员，则采取相应的惩处措施。权责分明的绩效考评制度，不仅有利于全体工作人员明晰自已的职责，还有利于提高员工的责任心，形成良好的工作氛围与工作作风，提高内部控制管理制度的执行力度。
4、充分运用现代科技手段加强内部控制，强化内部监督与评价机制
为了提高内部控制的效率与执行效果，科研单位应建立与单位经营管理相适应的信息系统，减少人为工作，通过信息科技实现自动化管理，提高内部控制的科学性与精确性。另外，科研单位还应完善内部稽核和审查制度，成立专门的机构具体负责组织内部监督机制的建立与实施，规定内部监督检查的程序，确定监督检查的方法、范围、频率，切实推进内部控制规范的贯彻实施，促使内部监督与评价制度执行到位。
四、结语
综上所述，建立健全科研单位内部控制体系能有效地维护科研单位的资源，保障资产安全，提高管理决策的科学性，提高会计工作的正确性，实现科研单位的社会效益、科技效益以及经济效益。科研单位只有建立良好的内部控制体系，从源头入手，正确认识其重要性与科学性；从适合自身发展的角度入手，进一步完善管理制度和各项控制活动，形成有效的内部控制体系，才能推动单位的发展与进步，才能促进科研单位实现发展战略目标。
【参考文献】
[1] 赵莉：科研事业单位财务管理内部控制体系建设的探讨[J].会计师，2012（12）.
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一、科研单位固定资产管理工作取得的进步和发展
（一）固定资产标准下限有所提高
近十多年来，科研单位固定资产的入账标准按照1997年财政部颁布的规定执行，即：使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产；单位价值虽不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。随着经济的发展和物价的上涨，这个标准明显偏低。按照标准，U盘、移动硬盘、椅子这样的小物件也必须纳入固定资产管理，但这些小件物品数量大，易损易丢失且更换频繁，核算和管理的工作量都很大。2012年新出台的《事业单位财务制度》将固定资产的入账价值提升，一般设备的单位价值由原来的500元以上调整为1000元以上，专用设备的单位价值由原来的800元以上调整为1500元以上。低于新标准的小物件归为低值易耗品，这样就减少了不必要的工作量，将管理重心转移到了真正需要管理的贵重的科研仪器设备上去。更加科学化的制度顺应了时展的需要，提高了工作效率。
（二）管理模式逐步科学化
以往的固定资产管理工作中，经常出现固定资产管理工作混乱、手续不严密、固定资产采购、领用、保管、报废、清查等程序不健全，手续不完备，造成固定资产管理责任的不明确等问题。为此，科研单位在管理责任制和管理流程两方面做出了很大的改进。为确保固定资产管理的运行质量，科研单位按照不相容职务分离的原则，合理设置岗位职责权限，建立健全各种管理责任制，将固定资产的管理工作按照账面和实物两部分管理：固定资产账目由财务部门负责管理核算，包括固定资产入库时登记原价、内部转移时及时更改账面信息、固定资产报废或调出时登记有关调出和报废的日期等。固定资产实物由固定资产管理部门负责管理，包括办理固定资产入库、转移、处置等手续、制定固定资产标签、定期进行清查盘点等。另外，固定资产的使用、保管由各课题组指定专人负责管理，包括保证固定资产日常的安全使用与维护保养、对固定资产的购置和处置提出意见和申请等。在固定资产日常管理的流程方面，科研单位也进行了规范化操作，统一程序，使办事流程更加清晰：首先由各课题组写出书面材料，提出申请（购置、转移、报废、处置程序相同）报至固定资产管理部门；固定资产管理部门审核并向领导汇报，经研究同意后，交由财务部门编制预算并上报上级主管部门；经主管部门审核、财政批准后，下达预算计划批文或政府采购计划；财务部门将预算或批文通知固定资产管理部门，再经其下达给课题组；课题组具体实施，并经固定资产管理部门验收或备案；最后固定资产管理部门将验收单或处置结果交至财务部门入账或销账。
（三）实现固定资产信息化管理
以往的固定资产管理手段比较落后，表现在对固定资产的实物管理沿用几十年来传统的手工操作管理方式，基本上没有运用信息技术、网络技术管理，造成固定资产实物管理的时效性、系统性、有效性差。近年来，很多科研单位引进现代先进的信息技术，建立了资产信息管理系统。通过对各项资产基础数据的采集、收集整理，形成资产信息数据库；并及时更新资产信息，提供数据查询和综合分析，实现资产管理的规范化、流程化、网络化，实现了对资产从配置、使用到处置全过程的有效监管，进而大大提高了固定资产数据的管理能力和运用效率。例如，中国科学院借鉴“企业资源规划系统（ERP）”的管理思路和理念，结合本院的科研管理特点，建立了独具特色的资源规划信息管理系统。这个基于网络化的信息平台，应用成熟、智能的信息技术，全面整合和优化贯穿了包括固定资产管理在内的各项业务的管理流程，从而增强资源调控能力和使用效率，合理地配置资源，提高和改善了科学研究管理工作的效率和效果。在固定资产模块中，囊括了固定资产的购置、内部转移、维护、处置和盘点等全部固定资产管理业务， 彻底改变了传统管理模式，实现了管理工作协同化、工作流程规范化、信息资源共享化。
二、 科研单位固定资产管理存在的主要问题
（一）固定资产的界定标准仍然模糊
虽然《事业单位财务制度》（财政部令第68号）对固定资产的标准进行了调整，将入账下限提高，但对于单位价值未达标准的物品如何作为固定资产管理，其界定标准仍然模糊。《事业单位财务制度》中提到“单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理”，大批同类物资”如何界定，购买数量超过多少可以视为“大批同类物资”不得而知。这就给固定资产标准的判定带来主观臆断性，造成资产入库标准前后不统一，给管理带来不便。
（二）资产基础管理薄弱，帐实不符严重
虽然引入先进的资产信息管理系统之后，固定资产信息的录入和更新都变得及时高效。但在引入信息技术和网络技术之前，落后的手工操作模式导致固定资产登记入账不及时或入账信息不准确，再加上很多科研单位对国有资产管理的重要性认识不足，导致固定资产基础管理薄弱，资产家底不清，账实不符。许多科研单位对购入的固定资产管理登记信息不翔实，比如凭发票内容进行资产的简单登记时，型号登记不准确；由于不了解购入的仪器设备导致资产分类错误等。另外还存在做帐不及时的现象，比如：购入的固定资产未及时入账；固定资产发生内部转移时，其责任人和所属部门的变更没有及时处理；退库甚至已核销的资产，未做及时处理，仍然留在账上等。有些单位甚至连固定资产分类明细帐、固定资产卡片也不设置，更谈不上固定资产帐帐、帐实、帐卡的定期核对，再加上科研单位固定资产复杂多样的特点，更造成固定资产帐面所反映的内容与实际情况相去甚远。此外，科研单位对固定资产缺乏定期的清查盘点，疏于日常管理。科研单位由于人员的配置、部门之间的分工以及时间不充足等原因，不能实现对固定资产的定期盘点。盘点的间断和滞后造成固定资产使用过程中出现的问题难以及时发现，进而造成处理问题的时间滞后，使得“老账”越积越多，资产存量愈发不清。
三、加强科研单位固定资产管理的措施
（一）建立完善的固定资产管理制度
虽然近些年科研单位的固定资产管理模式逐渐科学化和规范化，但尚缺乏一套完整的固定资产管理制度用于指导和保障其有效管理。各科研单位应严格按照会计法律、法规和国有资产管理的规定．结合本单位自身特点和实际建立固定资产内部管理制度及相关配套制度，从而进一步规范和加强资产管理行为，形成有效的内控监管机制。固定资产的管理制度应贯穿资产的购置、使用、处置全过程，包括预算审批、验收登记、保管维护、定期清查、政府采购管理、统计报告、产权登记资产、档案移交和交接手续等一系列配套制度，制度既要细化，又要具有可操作性，发现不完善的地方应及时纠正。尤其需要加强对清查盘点制度的建立和执行。各科研单位至少每年都要对固定资产进行一次全面的盘查，全面掌握固定资产的数量、实有价值及使用情况，确保账实相符，摸清“家底”。对盘亏、盘盈资产，要找出原因，分清责任，按现行规定严格履行审批手续，及时公开、公平、公正地处理；固定资产责任人离任或转岗时，需要及时办理资产交接手续，以确保人走账清，防止资产流失；另外要对资产结构、管理现状进行分析，盘活存量资产，防止积压闲置，做到物尽其能，物尽其效。
（二）优化配置，加强对固定资产的购置管理
为避免固定资产重复购置现象的发生， 科研单位应该充分利用单位现有的科研仪器设备和科技成果，合理调控资源，最大限度的发挥现有资源的潜能，在此基础上，通过财政预算和政府采购两种方式加强固定资产的购置管理，以达到优化配置。
将预算管理运用到固定资产管理中，建立科学合理的固定资产管理体制。首先，资产管理部门应对存量资产状况进行查验、分析，对其价值利用率、使用效益进行评价，反映共享和调剂的可能性；对确需购置的资产，召集本单位领导和相关专家进行认真的分析和充分的论证，从单位发展战略和科研实际需求等方面确定其购置的必要性。其次，财务部门在编制年度预算的过程中，对固定资产购置预算要作全盘考虑，综合考虑部门实际需求和目前已占用资产状况，并从资金来源上加强有效控制，对购置预算提出修正意见。固定资产预算制度应与部门预算、政府采购相互配合，使其成为财政预算管理体制的重要补充。另外，对于纳入政府采购范围内的品目，如车辆、大型仪器设备、办公电器等固定资产，其采购程序应严格执行政府采购制度，并加强对此类物品采购方式的监管，从而利用政府采购制度来有效促进固定资产的购置管理。
（三）建立并完善仪器设备资源共享和管理机制
避免固定资产闲置浪费的一个重要途径就是建立仪器设备资源共享平台，形成有利于共享的胁迫机制和激励机制。通过建立多层次、结构布局合理、管理科学规范的共享平台，各用户之间不但可以互相学习，增进各单位以及单位各部门之间的交流，并且可以互通有无，实现社会资源的优化、重组、调整，充分发挥现有资源的使用效益，提高投资者的投资效益，解决使用者的研究需求。
建立并完善仪器设备资源共享和管理机制，将此项工作做到实处，须具备以下要素：良好的资源开放共享氛围。参与单位应统一思想，提高认识，提高公共资源共享意识。完善的资源共享服务体系。应整合实验室现有大型仪器设备，打破资源分散、互相封闭的状况，学习、借鉴和引进国外相关方面成熟的制度、标准及规范，探索以共享为核心的管理机制，构建大型仪器设备共享平台，逐步形成资源共享体系。高素质的管理团队。共享平台的设备须由有严谨治学态度、有扎实专业基础、有高超实验技术的人员负责管理，另外还应培养既懂技术、又善于整合社会资源的创新性人才。这样，既能满足共享服务体系中分析测试技术的要求，又能保障共享服务体系的持久性良好运行和发展。科学规范的管理制度。资源共享平台能否真正发挥作用取决于是否有科学规范的管理制度。包括：根据国家有关政策制定出有利于大型科学仪器设备共享的规章制度或规范性文件；建立资源库及相关的信息管理系统；定期在平台网站相关的大型科学仪器设备可利用资源的有关信息等。
四、 结束语
虽然科研单位固定资产管理工作取得了显著的进步和发展，但仍存在很多亟待改进的问题。针对科研单位普遍存在的资产家底不清、配置不公、资源浪费等问题，各单位应落实科学发展观，按照国家科研政策和财政制度的相关要求，结合本单位具体情况，建立健全固定资产管理制度，最大程度的发挥固定资产的使用效率，防止国有资产流失，从而为科研工作的顺利进行保驾护航。
参考文献：
[1]陈立斌.谈行政事业单位固定资产的管理。财经界，2012，14：74
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1.2现行人事管理模式已不适应当前社会发展的需要
“以人为本”已成为当今高科技人才有效管理的指导思想，为激励科技人才的创造热情和创新精神营造了良好的思想氛围，“以人为本”的管理理念正逐渐得到认同。只有坚持“以人为本”，才能充分发挥科技人才的积极性、主动性和创造性，从而产生推动各项工作不断发展的强大动力。而传统的人事管理模式不重视“以人为本”的理念，以事为中心、重事不重人，已明显不适应当今社会的发展需要。
1.3传统的管理机制严重制约农业科研单位的可持续发展
传统的劳动人事管理机制仍被广泛应用，农业科研单位的发展在未来相当长一段时间内还会受到严重制约。除此之外，科研单位的人员培训对象主要以管理人员与科研人员为主，对工勤人员的技能培训较少，直接影响了农业科研单位的科研成果转化，无法为科研工作者提供较好的辅助服务。另外，农业科研单位本身就缺乏健全的、完整的人力资源管理机制，农业科研单位内部科研队伍的整体素质不高，人才结构不合理等因素使得农业科研单位的可持续发展受到制约。
1.4科研人才流失严重，影响科研事业的发展
在农业科研单位，科技人才的规模和素质是衡量其科技实力和潜力的重要指标。虽然人力资源越来越受到各单位管理者的重视，但目前我国农业科研单位人才的流失越来越严重，一是农业科研单位的经济和环境存在着明显的劣势，由于科研工作的需要，从事基础性科学研究的农业科研单位往往处在生活条件较差的偏远地区，在这些地区工作和生活会比在大城市生活艰苦得多，且面临子女上学、配偶就业、住房难等问题。二是科研投入不足，工作艰苦，自身效益较低，导致科研人才福利待遇低；科研设施、条件简陋，缺乏与高端研究相匹配的实验条件。三是普通农业科研单位独立争取国家、部、省级重大科研项目日趋困难，导致科研经费严重不足。上述原因不仅导致高层次人才流失，也是高层次人才引进困难的主要原因。人才的大量流失，增加了单位的成本，降低了科研单位的竞争力，影响了科研的发展。
1.5农业科研队伍结构配置不合理
近些年来，由于多种原因，农业科研单位人才队伍结构严重失衡。一是人才学历结构不尽合理。目前，农业科研单位高学历（博士、硕士）人才较少，中等学历人才（大专以上学历）没有得到充分培养和利用。二是知识结构和专业结构不尽合理，科技开发、管理和推广人才匮乏。例如，从中国热带农业科学院热带作物品种资源研究所2010～2012年人才情况表可以看出，2010～2012年，专业技术人员总数呈递增趋势，但工勤人员总数呈递减趋势，对于一个搞基础性研究工作的农业科研单位来说，工勤人员比例结构是不合理的，势必导致大事抢着干，小事没人干，都在争课题、抢项目，而田间试验工作任务却日趋繁重，严重影响了科研成果产出效率。另外，正高级职称人员及博士学历人员比例较低，人才是科研发展的核心，在当今知识型的市场经济时代，高学历人才的引进是关键。
2农业科研单位加强人事管理的重要性
人事管理是有关人事方面的计划、组织、指挥、协调、信息和控制等一系列管理工作的总称。通过科学的方法、正确的用人原则和合理的管理制度，调整人与人、人与事、人与组织的关系，发挥最有利的人力运用，促进事业的发展。人事管理是人力资源管理发展的第一阶段，有时也作为广义的“人力资源管理”的代称。自20世纪60年代以来，越来越多的经济学家认识到人力资源在经济发展中的重要作用。英国经济学家F•H•哈比逊认为：人力资源是国民财富的最终基础，资本和自然资源是被动的生产要素，只有人才是积累资本，开发自然资源，建立社会经济和组织并推动国家向前发展的主要力量。在知识竞争与人才竞争的新时代，农业科研单位的人事管理是实现人力资源优化配置的重要手段，更是农业科研院所发展之根本保障。
3农业科研单位加强人事管理的几点建议
3.1围绕科研中心，做好思想政治工作
思想是灵魂，是人的行动指南。科研单位的思想政治工作就是最大限度地调动广大科技人员的自觉性、主动性和积极性，以保证科研任务的顺利完成。加强思想政治工作是科研单位人事管理工作中的一项重要内容。开展思想政治工作，要围绕科研工作进行，要深入科研第一线，了解科研人员的思想活动，帮助他们解决研究工作中的思想问题，调整他们在科研活动中的人际关系。做好科研人员的思想工作要采用深入、细致、疏导的方法，不能用搞运动的方法，要保证5/6的科研时间，要多做正面的教育工作，从政治上、思想上、工作上、生活上和学习上多关心他们，爱护他们，让科研人员感受到“家”的温暖，进一步增强科研团队的凝聚力，从而促进科研组织目标的实现。
3.2建立和完善人事管理机制，尽快制定合理的人才开发目标
要创造一个包括竞争机制、激励机制、分配制度及其他各项规章制度的公开、公平、竞争、择优等有利于人才合理配置的优良环境。就目前农业科研单位的发展而言，想要取得更快更好的发展，必须建立和完善比较健全的人事管理机制，对原有的管理结构进行整合，逐步实现资源共享，确保农业科研单位的工作能够正常进行，有效地提高科研效率。同时，尽快制定合理的人才开发目标，针对人才资源的规模、质量、分布及激励环境等问题，采取有效措施，努力做到稳定存量，调整增量，改善结构。当务之急是要稳定现有农业科技人员，在人力资源规模不断扩大的同时，也要不断改善人才结构，合理地引进和培养科研人才、管理人才、开发人才和推广人才。
3.3积极推行“终身教育”制度
科研单位是一个不断出成果、出人才的生产知识的机构，“终身教育”制度是知识创新和可持续发展的基础，是加速科研单位人才成长的有力措施。在农业科研单位积极推行“终身教育”制度，应把培训、考核和使用紧密结合起来，形成育人、选人和用人一体化机制，把开展在职继续教育纳入单位目标责任制管理，并作为单位领导业绩考核的一项重要指标，落实继续教育培训与考核、任职和晋升相结合的制度，使继续教育工作制度化、规范化。由于不同的工作岗位对知识、技能有不同的要求，加上现代科技的飞速发展，知识更新越来越快，因此，科研单位党政管理干部、第一线的科研工作人员和普通的科研辅助人员，都应接受终身教育，不断更新知识充实自己。人事管理部门要根据单位发展目标，有目的、有计划和多形式地对在职人员进行教育培训。通过继续教育，一方面，提高了人力资源的整体素质，充分挖掘了科技人员的潜能；另一方面，有利于营造一个“尊重知识、尊重人才”的良好氛围，这样不但可以留住现有的科技人才，还能吸引更多的优秀科技人才，形成人力资源开发的良性循环。
3.4建立符合科研人员特点的考核、晋升制度
科研人员的职称是衡量科研人员科研水平和工作能力的标志，也是鼓励科研人员多作贡献的有力措施。通过公平、公正、合理的绩效考核晋升科研人员是科研单位人事管理工作中的重要内容。科研劳动是一种富有创造性的脑力劳动，又是探索性很强的复杂劳动。科研单位对科研人员的考核、晋升要充分注意这一特点。考核干部一般包括德、能、勤、廉等方面。但对科研人员的考核，不能过分强调考勤，而应该侧重对他们的考绩。创造性的劳动是很难用考勤尺度去衡量的，科研人员的考核和晋升应该着重考核他们的专业知识，考核他们的创造能力、判断能力和表达能力，考核他们的工作态度和品质素质。搞基础理论研究的要看学术的数量，但更重要的是看学术论文的质量；搞应用研究和发展研究的，应看其科研成果和解决实际问题的技术水平。年资可以反映一个人的工作经验，但创造力、想象力、记忆力和思维能力并不与人的年资成正比，据有关专家推算，科学家创造力的最高峰值年龄是36、37岁，因此，在考核、晋升科研人员的时候既要重视科学工作者的知识经验，更要重视科学工作者的科学研究能力，绝不能“论资排辈”以工龄去评定科研人员的职称。评定科研人员职称是一项学术性很强的工作，在评定方法上不能用行政任命的方法，应采取同行评议。不仅有所内专家参加，还要请所外专家评议，这可避免评定的主观性、片面性和不正当的人事关系。
3.5保障职工利益，重视激励机制
职工利益是构成单位利益的基础。如果否定了单位每一位职工的具体利益，那么单位的整体利益也就无从说起。单位制定激励机制时要以员工的个人利益为出发点，管理者应认识到员工的个人利益与单位的利益是相辅相成、不可分割的。正如微软公司总裁比尔•盖茨所说的那样：“激励是调动人们积极性、创造性的一种方法，激励在管理活动中具有积极的意义。对群体成员的激励，是提高个体活动效率的根本前提。”因此，科研管理制定科学、合理的激励机制对实现科研活动的任务和目标具有极其重要的保障作用。与此同时，也应制定相应的惩处制度，惩罚、警告那些对科研工作持消极态度、不按规定履行科研合同、违反有关科研管理规定、违背学术道德和职业规范以及侵犯他人知识产权的个人或部门，做到赏罚分明，人人平等。激励的方式多种多样，笔者认为主要有以下几种：
1）目标激励。
科技人员本身热衷于具有挑战性、创造性的目标任务，并尽力追求完美的结果，渴望通过这一过程充分展现自己的才华，实现自我价值。通过层层制定目标，使每个人的行动都与自身目标联系起来，而且与组织的目标联系在一起，同时，实行责、权、利挂钩，使职工增强了集体责任感，行动有了方向，自觉地控制行为，达到调动人的积极性的目的。
2）榜样激励。
单位可以结合自身实际，在“奖勤罚懒”上明确责任制。通过开展“先进典型”、“发明创造”、“岗位标兵”和“合格管理者”等各类活动，树正气立典型，用榜样的力量激励更多的员工爱岗如家、同舟共济。同时，对有突出贡献的员工给予精神奖励和物质奖励。
3）经济激励。
使用金钱激励最直接有效，激励科研人员积极从事科学研究，最大化地追求科研利益，高水平、高质量地完成科研任务。科研单位采用增加奖金、科研经费资助、科研奖励金额提高和其他与经济挂钩的奖励等经济激励方式的同时要注意不可给员工制定难以实现的任务，否则员工会觉得获得奖励遥不可及。经济激励体现了多劳多得的社会主义分配原则，改变了经济收益只与职称、工龄、学历挂钩的现象，实现了按科研工作情况及绩效取酬，使积极从事科研工作的科技人员劳有所获，从中获得公平感和成就感，充分发挥物质激励的作用。
4）评判激励。
评判激励是指对人的某种行动作出一定的反应。对职工在一个阶段内的表现，要及时、公平地给予肯定或批评，对取得成绩的职工给予表扬、奖励，满足其荣誉感和成就感；对出现问题的职工，正确客观地批评，激发其改正错误或追求上进的强烈愿望。
5）竞争激励。
竞赛能增强集体的荣誉感、凝聚力，促使人产生敏捷的思维、提高能力。人事管理部门要经常组织开展各种有益的竞赛活动，如开展优质服务竞赛、岗位技能比赛等，激发、激励职工积极进取，努力提高自身素质。
6）知识激励。
知识激励就是给职工提供学习培训机会，使他们充实知识、培养能力和不断提高综合素质，满足他们自我实现的需要。例如，通过等级证书学习、进高校深造、出国培训等方式，为他们进一步发展提供机会。
