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文章编号：1004-4914(2010)09-155-02
一、引言
在财会工作中，excel已经成为不可或缺的工具软件，它易学易用，功能强大，使用它能处理许多繁杂的财会数据，提高工作效率。但是，当涉压多表提取数据的业务问题时，Excd却没有很好的解决方法，而这项业务却是财会人员经常面对的工作。经过尝试。采用Excel和FoxPro相结合的办法能解决这一问题，本文结合实例，详细阐述了解决问题的全过程。虽然文中涉及的多表提取数据只是Excel和FoxPro结合使用的一例，但是如能举一反三，将会对财会数据处理工作提供很大的帮助。
二、ExceI和FoxPro的功能特点
1.Excel的功能特点。首先，具有易于掌握的软件界面，特别适合大众需要。其次，具有强大的表格处理功能，能利用Excel设计出各种复杂的表格或报表。第三，具有完善丰富的数据管理功能，它具有数据排序、筛选和汇总等功能。第四，提供了丰富的函数和工具，可完成常规数据运算，也可以进行复杂的数据分析。第五，提供了与dbf、access、SqlServer数据交换接口，方便与这些软件交换数据，这也是本文需重点利用的功能。
2.FoxPro的功能特点。首先，拥有良好的用户界面。FoxPro系统利用了Windows平台下的图形用户界面的优势，借助系统提供的菜单、窗口界面，通过菜单、工具或命令方式，就可以在系统窗口或命令窗口中完成对数据各种操作。其次，具有强大数据管理功能。在FoxPro系统中，所有的数据都是以表的形式出现，系统可以创建多种类型的表，如数据库表或自由表；可定义各个表之间的关系；可以通过查询、视图、命令或编程实现多表操作。第三，具有方便快捷的应用开发环境。FoxPro系统提供了向导、生成器、设计嚣等多种界面的操作工具，特别适合快速编写小型的管理程序。
相比之下，Excel界面更友好。数据管理操作更易于掌握，特别在数据计算、统计汇总、编排设计等方面有很强的优势；而FoxPro是一款经典的数据库管理软件，在批量数据修改、多表查询、程序开发等方面的功能，是Excel无法企及的。虽然FoxPro是专业性较强的软件，但经验表明，该软件的数据库管理功能还是比较容易掌握的，例如。项目管理器、数据库、表、查询和视图等内容的基本操作。恰恰是这些功能可与Excel实现优势互补。
三、应用案例
1.案例内容。某高校现有在校生7234人，2009年学费缴纳完成后，学校要求财务部门汇总“学费收缴情况一览表”，该表包括学号、姓名、所在系、班级、交款金额、缴费方式等信息，学生缴费方式有银行转账和现金缴纳两种。财务部门汇总数据来源于三个表，一是“在校生基本情况表”，收集了现有在校生的基本信息，具体包括学号、姓名、所在系、班级、身份证号等多项内容；二是“银行对账单汇总表”，收集了通过银行转账缴费的2826人的信息，具体包括银行账号、身份证号、转账金额等内容；三是“现金缴费情况表”，收集了在财务处现金缴费的3846人的信息，具体包括学号、姓名、所在系、班级、交款金额等信息。
2.案例分析。学生缴费情况一览表可以分解为三部分信息。即银行转账学生信息、现金缴费学生信息、未缴费学生信息。要汇总三方面的信息，关键是将现有的三个表联系起采使用，即将“银行对账单汇总表”和“在校生基本情况表”通过身份证号进行联接，得到包括学号、姓名、所在系、班级、转账金额等信息在内的“新银行对账单汇总表”；将“在校生基本情况表”排除“新银行对账单汇总表”、“现金缴费情况表”表中的信息，剩余信息就是“未缴费学生情况表”，最后将三个表合并。
从以上分析不难看出，汇总“学费收缴情况一览表”的关键是从三个表格中提取数据。首先将Excel表转化为dbf表，然后使用FoxPro的数据库视图功能从三个表中提取所需数据，最后再将视图内容转回Excd工作表，在Excel中完成数据合并编排工作。
四、操作步骤
1.建立“工作”文件夹，将所有的中间数据文件存放在该文件夹内。
2.将“在校生基本情况表”和“银行对账单汇总表”转换为dbf文件格式。
在Excel中打开“在校生基本情况表”，选中包括标题在内的所有数据，单击“文件”菜单中“另存为”选项，设置“工作”文件夹为保存位置，选择“dbo(dBase Ⅲ)”为保存文件类型，更改文件名为“在校生基本情况表F”，点击“确定”完成转换操作。用同样的方法将excel工作表文件“银行对账单汇总表”导出为dbf文件“在校生基本情况表F”。
3.利用FoxPro的视图功能提取银行转账学生的基本信息，并导出到Excel工作表中。在FoxPro环境中，单击“文件”菜单“新建”选项，在弹出的对话框中选择“项目”，单击“新建”按钮，选择保存在“工作”文件夹，命名为“汇总项目”；在项目管理器窗口中，选择全部选项卡中的“数据”，将“数据”项展开，选择“数据库”项，单击右侧“新建”按钮，选择保存在“工作”文件夹，命名为“汇总数据库”；展开“数据库”项直至“表”项，选择“表”项，点击右侧“添加”，在工作文件夹中同时选择两个袁，点击“确定”添加。此时在表项下出现了两个袁名称。
单击“汇总数据库”项下的本地视图，单击右侧“新建”按钮，选择“新建视图”，在添加表或视图对话框中先选择“银行对账单汇总表F”。单击“添加”，后选择“在校生基本情况表F”，单击“添加”，在弹出的“join condition"对话框中，设置左联接字段为“银行对账单汇总表F身份证号”，设置右联接字段为“在校生基本情况表F身份证号：’，设置联接类型为“左联接”，点击“确定”后，在“视图设计器”字段选项卡中，选择“在校生基本情况表F学号”、“在校生基本情况表F姓名”、“在校生基本情况表F所在系”、“在校生基本情况表F，班级”、“银行对账单汇总表F转账金额”字段作为显示字段。单击工具栏“保存”按钮，将视图命名为“新银行对账单汇总袁”，单击工具栏“!”按钮，运行视图；出现数据浏览窗口后，单击“文件”菜
单的“导出”选项，在弹出的“导出”对话框中。设置文件类型为“Microsoft Excel 5.0”，将文件导出路径设置到“工作”文件夹，文件命名为“新银行时账单汇总表”，单击“导出”即可得到相应Excel工作表。
4.利用FoxPro的视图功能提取“来交款学生统计表”，并导出到Excel工作表中。在Excel表中新建工作表“合并”，将“新银行对账单汇总表”和“现金缴费情况表”按照“学号”、“姓名”、“所在系”、“班级”、“交款金额”标题内容进行合并。将合并内容再次另存为“合并F”dbf文件，并添加到汇总数据库中。
单击“汇总数据库”项下的本地视图，单击右侧“新建”按钮，选择“新建视图”，在添加表或视图对话框中先选择“在校生基本情况表F”，单击“添加”，后选择“合并F”，单击“添加”。在弹出的“loin condi~on"对话框中，设置左联接字段为“在校生基本情况表F，学号”，设置右联接字段为“合并F，学号”，设置联接类型为“左联接”，点击确定后，在“视图设计器”字段选项卡中，选择“在校生基本情况表F学号”、“在校生基本情况表F，姓名”、“在校生基本情况表F，所在乐”、“在校生基本情况表F，班级”、“合并F交款金额”字段作为显示字段，单击“筛选”字段，设置筛选字段为“合并F，交款金额”。设置表达式为“is nun”。单击工具栏“保存”按钮：将视图命名为“未交款学生统计表”，单击工具栏“!”按钮，运行视图；出现数据浏览窗口后，单击“文件”菜单的“导出”选项，在弹出的“导出”对话框中，设置文件类型为“Microsoft ExceI 5.0”，将文件导出路径设置到“工作”文件夹，文件命名为“未交款学生统计表”，单击“导出”即可得到相应Excel工作表。
5.整理“新银行对账单汇总表”、“现金缴费情况表”、“未交款学生统计表”，内容格式合并生成“学生缴费情况一览表”。将三个工作表标题对照内容统一更改为学号、姓名、所在系、班级、交款金额、缴费方式，并视每个工作表情况填写缴费方式，包括转账、现金、未交三种情况。新建“学生缴费情况一览表”，录入标题后。将三表内容依次添加到该表中，至此数据汇总工作全部完成。
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总体来看，小贷公司统计制度执行情况较好，数据真实反映小贷公司信贷基本情况。但调查中也发现了一些如管理体制不畅、电子化程度低等问题，影响统计制度执行和数据质量，需我们进一步研究和解决。
一、湖南省小额贷款公司金融统计制度执行基本情况
2009年底，伴随着湖南省第一家小贷公司在怀化市辰溪县成立，人民银行长沙中支根据总行统计制度要求，结合本省实际，与省政府金融办联合下发了《关于建立湖南省小额贷款公司统计数据定期报送制度的通知》，正式建立了湖南省小额贷款公司金融统计数据报送制度，明确了小贷公司数据报送方式和内容。随着省内小贷公司的迅速发展，长沙中支相应建立和健全了小贷公司各项统计操作规范和流程，其金融统计管理和制度执行基本参照省内中小法人金融机构。
目前，小贷公司按月向人民银行报送资产负债项目月报表及按季报送利润表和专项统计指标表。因未与人民银行联网，数据报送主要通过到当地人民银行手工填报，或根据人民银行既定报表格式进行数据录入，并通过互联网、光盘拷贝等方式报送至人民银行，由人民银行审核后代为报送入金融统计监测管理信息系统。从报送情况来看，一年多来，湖南省小贷公司基本能完成数据上报，在人民银行层层审核下，数据质量基本有保障。
二、小额贷款公司金融统计制度存在的问题
从整个制度看，小额贷款公司资产负债项目月报表、利润表与金融机构指标设置完全一致，专项统计表对贷款进行了进一步细分，同时统计了贷款利率基本情况，指标设置较完整合理，基本能反映小贷公司资金运用情况。但同时，制度本身仍存在一些不完善的地方，给制度的执行带来了一些不便。
1、指标系统庞大，冗余指标过多。目前金融机构资产负债项目月报表设置了700多项指标，指标之间的层级关系和逻辑校验关系设置较为复杂，该统计指标体系对于金融机构而言，是比较全面完整的。但对于小贷公司而言，由于其业务简单（基本是贷款业务），数据量少，所需要填报的指标不过数十个,大量冗余指标的存在，给小贷公司数据填报和人民银行数据审核带来较大压力，加上小贷公司统计人员对统计指标内涵理解不够透彻，进一步增加了数据出错概率，数据反复修改经常发生。
2、科目针对性不强，业务反映欠全。总的来看，从资产负债项目月报表可以了解小贷公司贷款分期限、分部门及资金来源、运用等基本情况；从小额贷款公司专项统计报表可以了解贷款对象、贷款用途、信用形式、贷款额度、贷款期限和贷款利率等基本情况。但仍存在统计内容有限，有些业务反映欠全等问题。如小贷公司从商业银行融资等资金往来情况在统计体系中无法得到比较细致的体现，并且尚未统计小贷公司贷款质量情况、小企业贷款情况等，这对小贷公司监管和贷款情况监测造成了一定的信息缺失。
3、报数时间冲突，数据报送两难。目前，人总行对小贷公司数据报送时间要求为月后6日，而为了预留数据审核和反复修改的时间，人民银行分支行一般要求小贷公司提前一天报数。据了解，由于小贷公司实行企业管理制度，其财务报表要经过多方审计，对外提供的时间相对滞后。小贷公司普遍认为人民银行数据报送时间过早，与公司管理要求相冲突，导致报送数据与审计后数据不一致，从而无法真实反映小贷公司业务开展情况。
三、金融统计操作层面存在的困难
除制度本身的影响外，人民银行在采集小贷公司金融统计数据过程中，也存在诸多困难，影响了小贷公司金融统计数据采集的及时性、准确性和金融统计工作的顺利开展。
1、管理体制不畅，缺乏制约手段。目前，湖南省小贷公司审批权在省政府金融办，工商行政管理部门承担办理注册登记手续和颁发营业执照的职责。由于小贷公司未明确划归为金融机构，人民银行对其进行统计检查处于无法可依的尴尬境地，同时对小贷公司审批和监管权力的缺失，使得人民银行无法掌握新设小贷公司第一手情况，各分支行每月需密切关注小贷公司设立情况，联系当地金融办和新设小贷公司，经过多方协调和信息沟通，才勉强保证《小额贷款公司基本信息表》以及金融统计数据的报送。可以说，由于管理体制的不畅，使得人民银行目前缺乏对小贷公司有效的制约手段，对金融统计工作的开展造成很大的障碍。
2、机构点多面广，统计难度较大。据统计，截至2010年底，全国共有小贷公司2614家，湖南省已向人民银行报数的小贷公司共30家，分布在20多个县区，预计今年年底将会在50家以上。小贷公司机构繁多，发展迅速，对未来金融统计工作无疑是一种冲击。一方面，统计系统、金融统计编码以及其他机构信息都必须一对一的维护；另一方面，人民银行对于小贷公司的数据审核和统计处理也必须一个指标一个指标和一家一家进行，小贷公司点多面广，大大增加了人民银行金融统计工作的难度。
3、电子化程度低，统计基础薄弱。经调查发现，目前湖南省大部分小贷公司数据填报和审核缺乏有效的统计系统支持,从会计报表到统计数据均以手工填报为主。由于小贷公司目前尚未与人民银行进行网络直联，且统计人员对金融统计理解不深入，统计基础相对薄弱，严重影响了数据质量，增加了反复修改重报的工作量。从人民银行角度而言，由于缺乏独立的小贷公司统计系统，数据采集依靠金融统计监测管理信息系统进行，加上小贷公司未纳入全金融机构统计口径，且机构繁多，对于金融统计监测管理信息系统的数据采集和业务处理均造成了一定的干扰。
4、人员变动频繁，业务素质偏低。金融统计是一项业务性较强的工作，对统计人员的会计、统计知识要求较高，特别是小贷公司依靠手工填报数据，统计人员对金融统计制度的理解程度直接影响到统计报表的质量。而小贷公司规模小、人员少，一般没有专职的统计人员，加上人员变动频繁，缺乏专业的统计知识，统计数据质量很难保障。
四、对存在问题的解决思路
1、建立小额贷款公司统计管理长效机制
对于小贷公司管理体制不畅，人民银行缺乏有效制约手段的问题。一方面，应加强金融统计法律法规建设，建议将人民银行对小贷公司金融统计、执法检查和处罚的权利纳入《金融统计管理规定》等金融统计法规中；另一方面，强化对小贷公司的统计管理，要求其建立健全统计岗位各项制度，严格执行人民银行统计制度。
2、修订和完善小额贷款公司金融统计制度
鉴于小贷公司不能开展存款业务，资产负债项目月报表存在较多冗余指标，建议结合小贷公司业务实际，精简指标，将存款类指标全部删除，将有价证券、股权及其他投资、与央行往来、外汇买卖等科目进行删减，仅保留贷款类、所有者权益、各项准备、库存现金、应收应付款项等近百个核心指标，也可将这些核心指标与专项统计报表合并，并同时取消小贷公司资产负债表的报送。合并后的专项统计表报送频度可以按季报送，也可以考虑修改为按月报送，按月报送的时间建议设置在每月10日以后，以保证数据质量，减少数据重复修改。另外，建议在专项统计表中对企业类型进行中、小企业划分，增设贷款五级分类统计指标，增设“从银行业贷款”等反映与银行业务往来的统计指标。
3、改进数据报送模式，提高统计效率
经调查发现，湖南省金融办已开发了小贷公司监管软件，用于采集全省小贷公司数据，该系统基本实现了贷款的逐笔统计，并且为人民银行统计系统、征信系统预留了接口，但统计指标更新滞后，目前仍采用2010年统计指标体系。
从短期考虑，为解决小贷公司现行报送模式对金融统计数据的影响，人民银行可以通过和金融办协调，采用从金融办小贷公司系统取数的模式，人民银行负责指标和取数规则的制定，推行金融统计标准化机构编码的实施，金融办开发系统，预留接口，导出标准化报文，由人民银行读入金融统计监测管理信息系统，人行各分支行负责审核。
从长远考虑，针对小贷公司机构分散，机构量大，发展迅速等特点，加上小贷公司并未纳入全金融机构口径，统计数据相对独立，人民银行可着力开发独立的小贷公司统计系统，实现全国范围小贷公司网络直报，由各分支行甚至是县支行负责对小贷公司数据审核，提高小贷公司数据报送的电子化水平。
4、加强培训，提高统计人员素质
对于小贷公司统计人员变动频繁，统计素质不高等问题，人民银行可定期对其统计工作进行指导和培训，逐步推进金融统计标准化，提高其统计人员业务素质。同时加强对小贷公司统计人员报备制度的建设，建立稳定的联系桥梁，提高对人民银行金融统计工作的重视度，从而全面提升小贷公司金融统计工作水平。
参考文献：
[1]杜金富.货币与金融统计学.北京：中国金融出版社，2006
[2]中国人民银行调查统计司.2011年金融统计制度手册.北京：中国人民公安大学出版社，2011
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近几年村镇银行作为一种新的金融机构出现，它的出现，使农村经济更加活跃，同时使农村金融主体原有的垄断地位发生改变。在正规金融机构网点不足、缺乏金融财政供给、银行间竞争不充分的农村地区开设村镇银行，有效地加强了农村金融服务充分性和可获得性。但是在村镇银行近几年发展中，诸多缺陷也暴露出来――贷款模式的陈旧，网点少、覆盖面积小，社会认知度不够、认可程度低、公信度不高，缺乏吸引力等，这些缺陷的存在阻滞了村镇银行贷款业务的进一步创新与发展。本文选取村镇银行以及农户贷款需求两大研究热点，在问卷调查沭阳、如皋264户样本农户的基础上，采用二元logisitc模型，进行农户对村镇银行是否存在贷款意愿的影响因素及影响程度的实证分析，提出利于村镇银行贷款业务拓展的建议。
二、理论分析
农户意愿借贷与否主要由以下两个因素决定：①有无需求；②需求能否获得满足，包括贷款可获得性、贷款利率等。这两因素共同决定了农户最终向村镇银行借贷意愿：无向村镇银行借贷意愿、存在向村镇银行借贷意愿。
为了分析影响农户向村镇银行借贷意愿的因素，本文从农户以及村镇银行自身特征两方面进行考察。农户方面主要考察农户的户主基本情况、家庭基本情况、农户对村镇银行认知三个方向。农户的户主基本情况由户主年龄、户主受教育程度组成；家庭基本情况由现有耕地面积、家庭人口结构、家庭年农业收入组成；农户对村镇银行认知由农户对村镇银行便利程度认知、贷款条件认知、贷款利率认知、贷款服务认知组成。
（一）户主特征
（1）户主年龄。一般来说，当户主年龄达到一定阶段比如退休阶段，农户存在较少的资金需求以及一定的经济积累，子女是他们首先寻求资金帮助的对象，只有在子女无法或只能部分帮助资金满足的情况下才会考虑对外借贷。本文根据分析初步假定意愿向村镇银行借贷农户数与各年龄段人数比例呈现抛物线形状，并且开口向下。
（2）户主受教育程度。户主获得学历高低可一定程度上表示其受教育程度。户主的受教育程度高有利于提高农户对村镇银行的认知，同时增强农户对村镇银行借贷意愿。本文根据分析初步假定伴随户主受教育程度的提高，意愿向村镇银行借贷农户的比例逐步增多。
（二）家庭特征
（1）现有耕地面积。一般来说，农户现有耕地面积与农户资金需求的可能性和规模同向变动，农户现有耕地面积越大，农户向村镇银行借贷意向越大。
（2）家庭人口结构。总体来看，家庭人口结构越大，贷款需求可能性越大，意愿向村镇银行借贷的可能性越强。
（3）家庭年农业收入。一般来说，家庭农业收入对农户向村镇银行贷款意愿的影响极可能为正向影响。
（三）农户对村镇银行认知
（1）便利程度。一般来说，农户选择最优贷款银行受到银行便利程度影响，农户到村镇银行网点办理贷款业务越便利，农户向村镇银行借贷意愿越强。
（2）贷款条件。各类金融机构信贷条件各有差异，人们一般会选择易满足信贷条件的金融机构进行借贷。一般来说，村镇银行信贷条件越困难，农户意愿向村镇银行借贷意愿越小。
（3）贷款利率。一般来说，村镇银行信贷利率越低，农户意愿向村镇银行借贷意愿越大。
（4）贷款服务。一般来说，农户对村镇银行服务满意度越高，向其贷款意向越高。
三、实证分析
（一）农户村镇银行贷款意愿的logistic模型设定
（1）变量选取：因变量。农户对村镇银行的贷款意愿可分为有明确的贷款意愿，明确没有贷款意愿两种。因此，农户对村镇银行的贷款意愿选择是个二元离散变量。农户表示对村镇银行有明确的贷款意愿时，因变量取“1”；农户明确表示对村镇银行没有贷款意愿时，因变量取“0”；自变量。根据对农户对村镇银行的贷款意愿的理论分析，结合相关研究和调研数据，本文研究选取农户户主特征、农户家庭特征、农户对村镇银行的认知和评价三类变量。这三类变量具体选取情况如表1所示。
（2）logistic模型。本文所研究的问题是影响农户是否有向村镇银行借贷意愿的因素，被解释变量是离散型随机变量。在二元离散随机模型中，本文选择了二元Logistic模型对影响农户向村镇银行借贷意愿的因素进行分析。
（二）数据来源及特征
本研究样本数据来源于对江苏省2家村镇银行（如皋包商、沭阳东吴）所在2县（南通白蒲、沭阳扎下）的县城和所辖农区的农户所进行的调查。调查问卷主要包含农户的基本情况、农户贷款意愿的影响因素、农户的贷款意愿三个部分。
（三）贷款意愿影响因素的logistic回归分析
为研究各自变量对农户村镇银行贷款意愿的影响程度，利用Eviews7.0统计软件对调查农户的横截面数据进行logistic模型分析，模型估计结果如表2所示。
表5中列出的logistic模型检验是让所有的变量进入模型中的检验，检验结果反映了所有解释变量对被解释变量的影响程度。从LR统计值和统计量的收尾概率值（Prob）来看，模型整体检验结果较为显著；从AIC、SC和HQC值来看，模型的整体拟合优度较好。其中x3、x5、x7、x8等变量对农户村镇银行贷款意愿的影响显著，而x1、x2、x4、x6、x9等变量对农户向村镇银行贷款意愿的影响未通过显著性检验。
（1）农户的户主特征。在农户的户主特征中，户主年龄、户主受教育程度对农户向村镇银行借贷情况影响均不显著。户主年龄未通过显著性检验。户主受教育程度对农户村镇银行的贷款意愿影响不显著，与因素分析中指出的其可能存在正向影响有一定偏差，主要原因可能为：虽然户主农户受教育程度越高，会更加有创业及积极发展除农业之外产业的想法，因此更愿意借贷，以此来发展自己。
（2）农户的家庭特征。在农户的家庭特征中，现有耕地面积、家庭年农业收入对农户向村镇银行借贷情况影响显著。家庭现有耕地面积和农户向村镇银行借贷意愿情况有正向关系。在农村，农作物种植仍然是农户获得收入来源的最主要的途径之一，如果农户现有耕地面积比较大，说明农户开发其耕地面积所需资金较高，因此借贷会增加。家庭年农业收入对农户向村镇银行借贷意愿情况有正向关系，农户家庭年农业收入越多，农户向村镇银行借贷的可能性越大。家庭人口数对对农户向村镇银行借贷意愿情况影响不显著。
（3）农户对村镇银行认知。在农户对村镇银行认知中，贷款条件、贷款利率对农户向村镇银行借贷情况影响显著。农户对贷款利率的认知对农户向村镇银行借贷意愿情况有负向关系，农户认为贷款利率越高，农户向村镇银行借贷的可能性小。农户对村镇银行贷款服务、贷款便利程度的认知对农户向村镇银行借贷意愿情况影响不显著。
四、结论与政策建议
本文基于江苏省如皋包商村镇银行及沭阳东吴村镇银行服务引入的两个县的实际调查数据，运用logistic模型对各变量影响农户向村镇银行贷款意愿方向进行验证，得出如下结论：现有耕地面积（x3）、家庭年农业收入（x5）对农户村镇银行贷款意愿有显著的正向影响。农户对村镇银行贷款条件的认知（x7）、对贷款利率的认知（x8）对农户村镇银行贷款意愿也有显著影响。以上实证分析结果可以对村镇银行在农村开展贷款业务起到一定的指引导向作用。
首先，农户对村镇银行的贷款意愿受一些家庭特征的影响，村镇银行在对潜在客户进行发掘时不仅要做到对农户的一些家庭特征进行了解，更要做到在这些能够影响农户贷款意愿的家庭因素发生变化时能够有效把握，从中寻找对村镇银行有利的改变。这对村镇银行高效率的客户管理模式的建立和优质新客户的发展存在指导作用。
其次，贷款条件和贷款利率对贷款意愿有显著影响，启发村镇银行进行贷款业务开展时努力提升贷款品质。村镇银行存在的客户流失其中一部分客户的流失，并非因为村镇银行贷款对其无吸引力，而是这部分农户认为自身家庭条件比如收入过低以至于无法满足贷款条件。虽然农村金融市场依然以农村金融机构为主导，但是村镇银行作为促进农村金融发展的特殊主体，应该在贷款业务发展、贷款条件形成、贷款利率的确定等方面不断努力，争取充分开发因贷款认知偏差流失的客户。
最后，政府应积极完善支持村镇银行贷款业务发展的配套政策。中国人民银行应对村镇银行进行一定的支农再贷款支持，壮大其资金实力，鼓励村镇银行发放贷款。村镇银行目前并未被纳入全国支付结算体系和存款保险体系，提高了村镇银行发放贷款的风险，增加了经营成本，央行应早日解决此问题，并为其开通征信系统，允许村镇银行与其他银行之间进行同业拆借，提高村镇银行的公信力和行业竞争性。
参考文献：
[1]阮勇.村镇银行发展的制约因素及改善建议――从村镇银行在农村金融市场中的定位入手[J].农村经济，2009，（1）.
[2]崔萍.村镇银行与农村金融改革[J].农村经济，2008，（7）.
[3]罗剑朝，赵雯.农户对村镇银行贷款意愿的影响因素实证分析――基于有序Probit模型的估计[J].西部金融，2012，（3）.
[4]张松灿.农户村镇银行贷款意愿实证分析[J].农业经济问题，2013.
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1.1锦州宝强制衣有限责任公司简介
锦州宝强制衣有限责任公司成立于1993年，是一家集制作、销售为一体的大型服装生产企业。目前，公司拥有固定资产1000万元，厂房面积3000平方米，先进的缝纫设备、特种设备140余台，员工112人，年生产各类服装15万余件（套）；专业研发、设计、承揽定制高档西装、时装、企事业单位职业装、行业服装、标志服、工作服、学生服等各种服装，同时加工外贸出口服装，品种多样，产品远销国外。
1.2账外资金的涵义及弊端
账外资金是指企业拥有所有权但在企业账面无记录的资金，其类别主要可以分为实物形和非实物形两种：账外的实物形资产包括账外固定资产（如房屋、设备、汽车）、原材料、产成品以及私设的“小金库”等；账外非实物形资产包括一些账外债权、账外投资、账外无形资产（如专利权）等。
账外资金带来的弊端主要有：一是财务报表不能真实反映企业的资产情况。财务报表是否真实、公允，很大程度上取决于提供财务信息的完整性，无完整性便没有真实性可言；二是账外收入偷逃国家的税款，给国家造成损失；三是账外资产游离于内部控制之外，容易给不法分子以可乘之机。
2.锦州宝强制衣有限公司账外资金的形成方式
2.1账外资金形成的一般原因
账外资产形成的原因主要为了解决一些账上不好直接列支的项目，由于股东报销请客送礼、销售回扣、账外分红、职工福利性支出的需要，故意舞弊造成的。而低估负债主要是为了融资的需要，因为揭示对外担保及未决诉讼往往不利于评估被审计单位的偿债能力和持续经营能力。账外资产在被审计单位账外，且形成方式干差万别，负债类的低估往往是为了隐藏证据，随着现代科学技术的运用，账外设账的方式变得更加隐秘，增加了注册会计师的审计难度。
2.2账外资金形成的具体表现
锦州宝强公司的账外资金形成与一般企业的账外资金的形成具有共性：开设一个账外资金号，常见的有个人存折、信用卡、外埠存款户、存出投资款，用于账外经营；或者利用被审计单位开立的银行账户，作为过渡账户，账外收入暂存在该银行账户，然后通过支票转出，账外资金转入、转出均不做账务处理；销售收入不入账，产品成本则通过账面核算。即企业发生料、工、费通过账面核算，而将部分销售收入通过现金交易，体外循环；购销双方事先议定，互不开票，形成账面无任何反映的账外资产；购买固定资产，虚开购买材料的发票再以材料领用，挤占成本，或自制的固定资产领用挤占材料成本，形成账外资产；生产经营过程中，采用多结转成本、多报耗用数量，或少报产成品入库等手法，形成账外存货；将已收回的其他应收款、应收账款、预付账款不入账，或核销的债权重新取得所有权后不作账务处理，形成账外资产；被审计单位股东借出资金账外投资，收到投资收益不入账；出售或出租闲置房屋、场地；变卖报废车辆、旧设备不入账；变卖材料、积压物资、边角废料以及收取门面房的水电费和物业费、返还的押金、将保险公司的事故理赔款截留不作账务处理，形成账外资金，设立“小金库”；漏记个人或关联方借款及逾期借款罚息；低估因漏记账外收入而形成的未记税金以及与之相关的税收滞纳金、罚款；隐藏对外提供担保、未决诉讼等；上年余额结转或本年科目对冲，形成账收账；利用账户对应关系，将应付票据与银行承兑保证金同时不入账，同时形成账外资产和未入账负债；以领代报、以借代报形成的账外资金。先将资金借出或转出，然后以差旅费、会议费、考察费、劳务咨向费、赞助费报账。
3.锦州宝强制衣有限公司账外资金审核的方法
3.1从被审计单位的基本情况进行审计
初次进锦州宝强制衣有限公司时，审计人员应充分了公司内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。其中主要了解：业务性质、经营规模及组织结构；审计期间经营情况及上级单位考核情况；财务会计机构及工作组织；被审计单位管理人员的素质；内部控制的设计和运行情况等。
了解上述基本情况的方法主要包括：查阅上一会计年度的审计报告及工作底稿；查阅被审计单位会议纪录、合同等经营业务资料；实地查看被审计单位生产经营场所及设施；询问被审计单位财务及管理人员。通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以分析内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。在审计过程中可以有针对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账。涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。了解被审计单位基本情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果。我们在宝强公司审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且全部出租给个体户，厂内新建职工宿舍一栋。于是我们有针对性地安排了这两个项目的审计，结果发现房租20万元没有入账，转入“小金库”。新建职工宿舍200万元，资产账没有反映，其资金来源为“小金库”。根据这两条线索，我们查出小金库资金260万元。
3.2审查银行对账单期初期末余额
审计过程中应重点审查如下内容：银行账与企业账余额是否一致；银行账与企业账借贷方发生额是否一致；对当年利息收入进行匡算，验证其金额是否正常。企业账与银行账余额及当期发生额不一致时应查明原因，考虑有无挪用公款或将企业资金转入“小金库”的问题。如果银行账户期初期末余额较大，而利息收入较少，应考虑被审计单位有无购买国库券等短期投资行为，而将相应收益不入账的情况。在对宝强公司审计时，我们发现该单位一个银行账户期初、期末余额较大，甚至远远超过当年借贷方发生数，而该账户银行存款利息收入较少。针对这种反常情况，我们进一步核实，发现该单位在三年前就将银行存款500万元用于购买国库券等短期投资，三年共形成收益228万元，转入“小金库”账户。
3.3注意资料相互之间信息矛盾
在宝强公司审计中，我们发现凭证三级明细科目列示该单位有制衣设备采购项目，但报表没有披露该项目收入及成本，经初步统计，该项目成本达172万元，经进一步落实，该项目收入已转入多种经营单位账户，而成本已全部于年底分摊计入其它项目。查证账外资金的方法很多，视被审计单位的经营环境、行业特点、核算方式及经营理念等因素的不同，审查方法也有所不同。说到底，具体审查方法与审计人员的业务水平、工作经验及职业判断能力等因素密切相关。
【参考文献】
[1]财政部.企业会计准则[M].北京：经济科学出版社，2006.
[2]郭复初.财务管理理论[M].北京：首都经济贸易大学出版社，2003.
篇5
一、从了解被审计单位的基本情况入手，查找疑点，有针对性地进行审计
初次进驻被审计单位，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。其中主要了解：（1）业务性质、经营规模及组织结构；（2）审计期间经营情况及上级单位考核情况；（3）财务会计机构及工作组织；（4）被审计单位管理人员的素质；（5）内部控制的设计和运行情况等。
了解上述基本情况的方法主要包括：（1）查阅上一会计年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议纪录、合同等经营业务资料；（3）实地查看被审计单位生产经营场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。
通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以分析内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。初次审计应首先查看被审计单位工作环境，了解生产性质，根据了解到的情况分析哪些环节容易出现问题，如被审计单位有无将本单位房屋出租，自办油库等情况。在审计过程中可以有针对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账。涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。
了解被审计单位基本情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果。我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且全部出租给个体户，厂内新建职工宿舍一栋。于是我们有针对性地安排了这两个项目的审计，结果发现房租15万元没有入账，转入“小金库”。新建职工宿舍154万元，资产账没有反映，其资金来源为“小金库”。根据这两条线索，我们查出小金库资金201万元。
二、尽可能取得被审计单位审计年度全部合同及协议，并检查合同编号是否连续
审查合同协议是否存在如下问题：（1）将合同金额与财务入账金额进行核对，看有无收入不入账或以低于合同价入账而无正当理由的；（2）审查有无以虚假合同结算，虚列成本，转移资产的。在对某公司审计过程中我们发现，某项目收入较合同规定金额少186万元而没有相应的变更合同，且该项目发生的成本较大。经核实发现，合同规定的剩余收入213万元已转入该公司多种经营企业账户。
三、审查银行对账单，特别留意期初期末余额较大的银行账户
审计过程中应重点审查如下内容：银行账与企业账余额是否一致；银行账与企业账借贷方发生额是否一致；对当年利息收入进行匡算，验证其金额是否正常。
企业账与银行账余额及当期发生额不一致时应查明原因，考虑有无挪用公款或将企业资金转入“小金库”的问题。如果银行账户期初期末余额较大，而利息收入较少，应考虑被审计单位有无购买国库券等短期投资行为，而将相应收益不入账的情况。在对某单位审计时，我们发现该单位一个银行账户期初、期末余额较大，甚至远远超过当年借贷方发生数，而该账户银行存款利息收入较少。针对这种反常情况，我们进一步核实，发现该单位在三年前就将银行存款500万元用于购买国库券等短期投资，三年共形成收益228万元，转入“小金库”账户。
四、审查被审单位有无自制票据以及票据所列款项是否全额及时入账
用自制收据收取现金作弊的可能性较大，因此对自制收据应详细审查。如我们审计某单位年度全部自制票据的收款与财务入账情况时，发现全年收据金额较财务入账金额多16.5万元。经查证，这部分现金由该单位接待人员保管，作为该单位招待费使用，没有入账。
五、查阅各种文件，检查凭证附件，注意有无将各种扣款未入账的情况
在某单位审计中，我们发现每月工资发放凭证附件都注明了扣款，但没有计入财务账。据此线索，我们查（下转第69页）（上接第55页）出该单位将各种罚款存入个人存折31万元，形成“小金库”。
六、查阅被审单位考核记录及工作报告等资料，留心考核指标中有无需上级
部门剔除因素或解决的费用并查明原因
我们在审计某单位时，发现该单位年底经营考核汇报提到“考核费用中需总公司将某项目成本201万元剔除”。通过该线索详细查证，发现该项目账面反映亏损较大，原因是该单位将该项目收入265万元直接结回转入多种经营单位账户，用于发放职工奖金。
七、留心各种资料提供的信息，注意相互之间有无矛盾
篇6
一、从了解被审计单位的基本情况入手，查找疑点，有针对性地进行审计
初次进驻被审计单位，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。其中主要了解：（1）业务性质、经营规模及组织结构；（2）审计期间经营情况及上级单位考核情况；（3）财务会计机构及工作组织；（4）被审计单位管理人员的素质；（5）内部控制的设计和运行情况等。
了解上述基本情况的方法主要包括：（1）查阅上一会计年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议纪录、合同等经营业务资料；（3）实地查看被审计单位生产经营场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。
通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以分析内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。初次审计应首先查看被审计单位工作环境，了解生产性质，根据了解到的情况分析哪些环节容易出现问题，如被审计单位有无将本单位房屋出租，自办油库等情况。在审计过程中可以有针对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账。涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。
了解被审计单位基本情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果。我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且全部出租给个体户，厂内新建职工宿舍一栋。于是我们有针对性地安排了这两个项目的审计，结果发现房租15万元没有入账，转入“小金库”。新建职工宿舍154万元，资产账没有反映，其资金来源为“小金库”。根据这两条线索，我们查出小金库资金201万元。
二、尽可能取得被审计单位审计年度全部合同及协议，并检查合同编号是否连续
审查合同协议是否存在如下问题：（1）将合同金额与财务入账金额进行核对，看有无收入不入账或以低于合同价入账而无正当理由的；（2）审查有无以虚假合同结算，虚列成本，转移资产的。在对某公司审计过程中我们发现，某项目收入较合同规定金额少186万元而没有相应的变更合同，且该项目发生的成本较大。经核实发现，合同规定的剩余收入213万元已转入该公司多种经营企业账户。
三、审查银行对账单，特别留意期初期末余额较大的银行账户
审计过程中应重点审查如下内容：银行账与企业账余额是否一致；银行账与企业账借贷方发生额是否一致；对当年利息收入进行匡算，验证其金额是否正常。
企业账与银行账余额及当期发生额不一致时应查明原因，考虑有无挪用公款或将企业资金转入“小金库”的问题。如果银行账户期初期末余额较大，而利息收入较少，应考虑被审计单位有无购买国库券等短期投资行为，而将相应收益不入账的情况。在对某单位审计时，我们发现该单位一个银行账户期初、期末余额较大，甚至远远超过当年借贷方发生数，而该账户银行存款利息收入较少。针对这种反常情况，我们进一步核实，发现该单位在三年前就将银行存款500万元用于购买国库券等短期投资，三年共形成收益228万元，转入“小金库”账户。
四、审查被审单位有无自制票据以及票据所列款项是否全额及时入账
用自制收据收取现金作弊的可能性较大，因此对自制收据应详细审查。如我们审计某单位年度全部自制票据的收款与财务入账情况时，发现全年收据金额较财务入账金额多16.5万元。经查证，这部分现金由该单位接待人员保管，作为该单位招待费使用，没有入账。
五、查阅各种文件，检查凭证附件，注意有无将各种扣款未入账的情况
在某单位审计中，我们发现每月工资发放凭证附件都注明了扣款，但没有计入财务账。据此线索，我们查（下转第69页）（上接第55页）出该单位将各种罚款存入个人存折31万元，形成“小金库”。
六、查阅被审单位考核记录及工作报告等资料，留心考核指标中有无需上级部门剔除因素或解决的费用并查明原因
我们在审计某单位时，发现该单位年底经营考核汇报提到“考核费用中需总公司将某项目成本201万元剔除”。通过该线索详细查证，发现该项目账面反映亏损较大，原因是该单位将该项目收入265万元直接结回转入多种经营单位账户，用于发放职工奖金。
七、留心各种资料提供的信息，注意相互之间有无矛盾
篇7
一、从了解被审计单位的基本情况入手，查找疑点，有针对性地进行审计
初次进驻被审计单位，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。其中主要了解：（1）业务性质、经营规模及组织结构；（2）审计期间经营情况及上级单位考核情况；（3）财务会计机构及工作组织；（4）被审计单位管理人员的素质；（5）内部控制的设计和运行情况等。
了解上述基本情况的方法主要包括：（1）查阅上一会计年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议纪录、合同等经营业务资料；（3）实地查看被审计单位生产经营场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。
通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以分析内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。初次审计应首先查看被审计单位工作环境，了解生产性质，根据了解到的情况分析哪些环节容易出现问题，如被审计单位有无将本单位房屋出租，自办油库等情况。在审计过程中可以有针对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账。涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。
了解被审计单位基本情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果。我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且全部出租给个体户，厂内新建职工宿舍一栋。于是我们有针对性地安排了这两个项目的审计，结果发现房租15万元没有入账，转入“小金库”。新建职工宿舍154万元，资产账没有反映，其资金来源为“小金库”。根据这两条线索，我们查出小金库资金201万元。
二、尽可能取得被审计单位审计年度全部合同及协议，并检查合同编号是否连续
审查合同协议是否存在如下问题：（1）将合同金额与财务入账金额进行核对，看有无收入不入账或以低于合同价入账而无正当理由的；（2）审查有无以虚假合同结算，虚列成本，转移资产的。在对某公司审计过程中我们发现，某项目收入较合同规定金额少186万元而没有相应的变更合同，且该项目发生的成本较大。经核实发现，合同规定的剩余收入213万元已转入该公司多种经营企业账户。三、审查银行对账单，特别留意期初期末余额较大的银行账户
审计过程中应重点审查如下内容：银行账与企业账余额是否一致；银行账与企业账借贷方发生额是否一致；对当年利息收入进行匡算，验证其金额是否正常。
企业账与银行账余额及当期发生额不一致时应查明原因，考虑有无挪用公款或将企业资金转入“小金库”的问题。如果银行账户期初期末余额较大，而利息收入较少，应考虑被审计单位有无购买国库券等短期投资行为，而将相应收益不入账的情况。在对某单位审计时，我们发现该单位一个银行账户期初、期末余额较大，甚至远远超过当年借贷方发生数，而该账户银行存款利息收入较少。针对这种反常情况，我们进一步核实，发现该单位在三年前就将银行存款500万元用于购买国库券等短期投资，三年共形成收益228万元，转入“小金库”账户。
四、审查被审单位有无自制票据以及票据所列款项是否全额及时入账
用自制收据收取现金作弊的可能性较大，因此对自制收据应详细审查。如我们审计某单位年度全部自制票据的收款与财务入账情况时，发现全年收据金额较财务入账金额多16.5万元。经查证，这部分现金由该单位接待人员保管，作为该单位招待费使用，没有入账。
五、查阅各种文件，检查凭证附件，注意有无将各种扣款未入账的情况
在某单位审计中，我们发现每月工资发放凭证附件都注明了扣款，但没有计入财务账。据此线索，我们查（下转第69页）（上接第55页）出该单位将各种罚款存入个人存折31万元，形成“小金库”。
六、查阅被审单位考核记录及工作报告等资料，留心考核指标中有无需上级
部门剔除因素或解决的费用并查明原因
我们在审计某单位时，发现该单位年底经营考核汇报提到“考核费用中需总公司将某项目成本201万元剔除”。通过该线索详细查证，发现该项目账面反映亏损较大，原因是该单位将该项目收入265万元直接结回转入多种经营单位账户，用于发放职工奖金。
七、留心各种资料提供的信息，注意相互之间有无矛盾
篇8
企业法人代表：
电 话 传 真
填报日期 年 月 日
珠海市科学技术局
生产科技型私营企业贷款贴息的申办
根据《珠海市人民政府关于加快生产科技型私营企业发展的若干意见实施细则》（珠府 [2000]23 号）精神，我局拟定了申办贷款贴息有关办法。
• 应具备的条件
• 在我市工商部门注册，在我市纳税，由市科技局认定的生产科技型私营
企业和广东省认定的民营科技企业、高新技术企业、软件企业。
• 领导班子有较强的市场开拓能力和较高的经营管理水平。
• 有严格的财务管理制度，有健全的财务管理机构和合格的财务人员。
• 企业资产结构良好，资产负债率不超过 60 ％。
• 贴息的范围
• 珠海市科技局认定的高新技术项目。
• 列入国家、省、市新技术、新产品开发推广计划的项目。
• 重点科技开发项目。
• 其他高新技术产品的投资、开发和生产项目。
• 填报资料（一式二份）
• 营业执照副本及复印件
• 财务报表（上年 、 上月）。
• 审计报告（上年）。
• 企业章程
• 项目可行性报告
• 企业基本情况表
• 项目基本情况表
• 生产科技型私营企业认定书、民营科技企业认定书、高新技术企业认定书、软件企业认定书。
• 申办受理
• 受理时间：每年 2 月 1 日至 12 月 31 日
• 贴息手续的办理
• 经评审同意贴息的项目，科技局发给贷款贴息通知书；
• 企业每半年凭贷款贴息通知书，银行贷款合同，银行收息单，到珠海市科技局办理一次贴息。
• 基本情况表指标解释
• 业法人代码：指国家统一规定的由技术监督局核发的代码。
• 信用等级：指由企业开户银行核定的信用等级。
• 企业总收入：指企业全年生产的产品销售收入，技术性收入，与本企业产品相关的商品销售收，其他收入，营业外收入等各种收入的总和。
• 工业总产值（现行价）：指企业本年生产产品的价值，对外加工费收入和自制半成品、在产品期末期初差额价值。
• 工业增加值：指企业在工业活动中创造的价值。计算方法：
工业增加值 = 工业总产值（现行价） - 工业中间投入 + 工业产品的应交增值税。
珠海市科技技术
一、企业基本情况
企业名称
开业时间
法人代码
邮 编
企业法人
情 况
姓名
性别
出生年月
最高学历
任现职时间
电话
联系人
电话
传真
开户银行
注册资金
万元
职工总数
人
大专以上人员
人
研究开发人员
人
中层以上管理人员总数
人
其中本科以上人员数
人
上年度企业总收入
万元
上年度企业净利润
万元
上年度工业总产值
万元
上年度企业交税总额
万元
上年度工业增加值
万元
上年度企业创汇总额
万元
上年度产品销售总额
万元
上年度企业技术开发经费支出额
万元
是否被认定为高新技术企业
1 、是 2 、否
主要产品名称
占企业销售收入总额比例
1 、
2 、
3 、
二、项目基本情况
项目名称
计划完成时间
年 月 项目负责人
性别
出生年月
最高学历 技术领域
•
01. 电子与信息 02. 生物、医药 03. 新材料 04. 光机电一体化
05. 资源与环境 06. 新能源、高效节能 09. 其他高技术
技术来源
•
1. 自有技术 2. 产学研联合开发技术 3. 国内其他单位技术
4. 引进技术本企业消化创新 5. 国外技术
•
1. 国家攻关计划 2.” 863” 计划 3. 国家级其他计划
4. 省部级计划 09. 其他
项 目
现处阶段
•
1. 研发阶段 2. 中试阶段 3. 批量 ( 规模 ) 生产
项 目
主要优势
• ( 按优势大小选择下列三种情况填入空格内 )
1. 市场发展前景很好 2. 产品或工艺创新性突出
3. 经济效益显蓍 4. 社会效益显著 9. 其他
项 目
现 有
指 标
就业人数
人
年净利润
万元
年工业总产值
万元
年缴税总额
万元
年工业增加值
万元
年 创 汇
万美元
年产品销售额
万元
市场占有率
%
项目预
计完成 时指标
就业人数
人
年净利润
万元
年工业总产值
万元
年缴税总额
万元
年工业增加值
万元
年 创 汇
万美元
年产品销售额
万元
市场占有率
%
贷款贴息企业财务状况
单位 :
上年度财务指标
销售收入 元
净利润 元
销售毛利率 %
上交税金 元
销售利润率 %
流动比率 %
速动比率 %
资产负债率 %
产权比率 %
存货周转率 ( 次 )
流动资产周转率 天
自在资金利润率 ( %)
本年度财务指标
销售收入 元
净利润 元
销售利润率 %
上交税金 元
指标说明 :
销售利润率 = 净利润 * 销售收入
流动比率 = 流动资产 / 流动负债
速动比率 = 速动资产 / 流动负债
资产负债率 = 负债总额 / 资产总额
产权比率 = 负债总额 / 所有者权益
篇9
电话居间人：
法定代表人：
住所：
甲方欲购买房屋一套，特委托乙方提供卖房人的信息，帮助甲方与卖房人签定《房屋买卖合同》。经甲、乙双方友好协商，达成如下协议，以咨双方共同遵守。
第一条：欲购买房屋的基本情况房屋坐落：
区；建筑面积和格局：
；房屋用途：
（住宅或公寓或商业用房等）；房屋朝向：
房屋建成年限：
房屋总价款：付款方式：一次性或需银行贷款。
房屋性质为央产房或经济适用房或房改房或商品房，或者房屋性质不限。
以上为基本意向，最终以甲方实际看中的房屋为准。
第二条：甲方委托事项1.乙方代为寻找卖房人；2.乙方带领其实际参观房屋；3.乙方代为审查卖房人基本情况等。
第三条：甲方义务甲方根据乙方通知参观房屋；甲方经乙方介绍认识卖房人，不得私下与卖房人签订房屋买卖合同。
支付居间费用。
第四条：乙方义务乙方应当根据甲方要求挑选合适的房屋。
乙方通知甲方参观房屋，应当提前小时。
乙方应当向甲方如实提供卖房人的信息；如甲方需银行提供贷款支付购房款，乙方指导甲方办理银行贷款。向甲方提供合作的银行、银行认可的房屋评估机构以及银行认可的律师事务所等。
第五条：委托期限本合同委托期限为月，期满之前，甲方不得解除委托。
或甲方可以解除本委托，但因其解除委托行为给乙方造成损失的，应当承担赔偿责任。
合同期满乙方未找到卖方的，本合同终止。
经双方协商一致，可以续定委托合同。
第六条：乙方报酬乙方完成居间事项，即甲方与乙方提供的卖房人签订《房屋买卖合同》，甲方向乙方支付元的居间服务报酬。该报酬于甲方与乙方提供的买房人签订《房屋买卖合同》之日支付。
第七条：违约责任甲乙双方应认真履行本合同，如有违约，应赔偿守约方的损失。
第八条；争议解决双方在履行本合同中的争议应先协商解决；如协商不成，任何一方均有权向有管辖权的法院提起诉讼或向北京仲裁委员会提起仲裁(选择其一)。
本合同共页，自双方签字之日起生效。
本合同一式份，双方各执份，具有同等法律效力。
篇10
B银行持有的债券信息基本情况如下表：
如果A、B两银行之间不进行债券互换交易，则A银行年度收益为37 715 000元，即债券持有期间获得的国债利息收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条“企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入……”、《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：……（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额”的规定，国债利息收入免缴企业所得税，债券持有期间获得的利息收入不需缴纳营业税，A银行无任何税收负担。
同样，如果A、B两银行之间不进行债券互换交易，则B银行年度收益为60 184 300元，即债券持有期间获得的非国债利息收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：……（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；……”规定，B银行需负担税率为25%的企业所得税15 046 075元，而债券持有期间获得的利息收入不需缴纳营业税，B银行税收负担为15 046 075元企业所得税。
然而审计发现，A、B两银行在同一年度间通过4次债券互换交易后，情况发生巨大变化。因债券互换品种繁多，交易过程复杂，现将债券互换前后最终结果用表格方式反映如下：
通过债券互换交易，A银行收益变为40 553 031.87元，即自身国债利息收入965 000元，换入非国债利息收入21 960 000元，债券互换交易后获得债券买卖价差收益17 628 031.87元，与债券互换前相比收益增加2 838 031.87元；B银行收益变为57 346 268.13元，即换入国债利息收入36 750 000元，自身非国债利息收入38 224 300元，债券互换交易造成债券买卖价差损失17 628 031.87元，与债券互换前相比收益减少2 838 031.87元。
经过频繁的债券互换交易后，名义上是A银行收益2 838 031.87元、B银行亏损2 838 031.87元，但是若将彼此承担的税收情况考虑进来，则情况就完全不同，笔者认为这正是A、B银行间频繁进行债券互换交易的根本目的所在。
债券互换交易后，A银行因债券买卖产生①价差收益17 628 031.87元，需负担5.5%营业税及附加969 541.75元，②非国债利息收入与债券买卖价差收益合计39 588 031.87元，需负担25%企业所得税9 897 007.97元，A银行通过债券互换交易增加税收负担10 866 549.72元，其中营业税已通过等额补助收回，企业所得税由于处于免税期也免予缴纳，实际负担税金为城建税及教育费附加88 140.16元，最终实际收益为2 749 891.71元。
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2.项目负责人基本情况：姓名、职务、职称、专业、联系电话、与项目相关的主要业绩。
3.项目基本情况：项目名称、项目类型、项目属性、主要工作内容、预期总目标及阶段性目标情况;主要预期经济效益或社会效益指标;项目总投入情况(包括人、财、物等方面)。
二、必要性与可行性
1.项目背景情况。项目受益范围分析;国家(含部门、地区)需求分析;项目单位需求分析;项目是否符合国家政策，是否属于国家政策优先支持的领域和范围。
2.项目实施的必要性。项目实施对促进事业发展或完成行政工作任务的意义与作用。
3.项目实施的可行性。项目的主要工作思路与设想;项目预算
1.4项目主管部门
1.5项目简要内容及实施目标(以前是否申请、验收过)
2企业概况
2.1企业简介
企业名称、法定代表人、所有制性质、隶属关系、企业地址及邮政编码等
2.2人员情况
职工总数及构成，工程技术人员及构成，计算机及自动控制等专业及相关专业人数。
2.3企业资产信用状况
资产总额(固定资产原值、固定资产净值、流动资产、负债总额、流动负债、所有者权益总额)。
收入总额(主要营业收入、税后利润总额、银行借款总额)。
银行信用等级
税务局情况记录
2.4企业近二年生产经营情况，主要产品及其在国内外的市场地位。
二、项目开发的必要性
1项目提出的背景和依据。
2国内外同类项目的应用情况。
3该项目开发前与投入使用后，企业在生产、经营、质量、技术与管理等方面有那些变化及显著效果。
三、协作单位的选定理由
1协作单位的概况及其优势分析比较。
含协作单位资质、人员情况、技术特长及开发同类项目的经验等。
2与国内外同类系统或产品在性能、价格、服务等方面的比较。
四、项目的内容及目标
1简述项目主要内容;管理信息系统应用系统结构示意图，主要子系统等。控制项目需要简要描述工艺流程及控制方案。
2结合国内外同类项目的技术水平和发展趋势及本单位的实际情况，明确项目的目标与预期达到的技术水平。(有可操作的量化指标)
五、项目的技术可行性
1可供选择的几种方案的简单比较
2最佳方案及论证
2.1总体概述
2.2设计思想
2.3设计依据
2.4系统配置(包括软、硬件两个方面)
2.5控制策略及测控参数
2.6系统的技术指标及特点
六、设备选型及系统报价
(含硬、软件明细表及设备报价)
七、项目实施计划
1.项目实施计划时间表
2.项目实施的保证措施(人员保证、条件保证、协作单位)
八、总投资估算和资金筹措
1总投资估算
1.1工程费用
1.2建设期贷款利息
1.3各种税收
1.4不可预见费
1.5其他费用2资金筹措
2.1资金来源组成
2.2资金运用计划
九、经济和社会效益分析
1财务成本分析
1.1投资成本预测
1.2增加的销售收入和税金预测
1.3生产成本预测
1.4利润预测
1.5贷款还本利息预测
2财务分析
2.1财务赢利性分析
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第三条财政贴息资金系引导性资金，通过贴息方式吸引银行、非银行金融机构加大对企业新上项目、技术改造项目资金投入力度，为企业做大做强创造条件。
第二章贴息资金的使用原则
第四条申请贴息资金的企业必须是在区依法注册、经营上年度上缴税金不低于50万元、不拖欠各项财政性资金和职工工资、不拖欠各项应缴税金和应为职工缴纳的各项社会保险费，企业管理、经济效益和财务状况良好的工业企业。
第五条申请贴息资金的项目必须是符合国家产业政策的创税项目，建设周期原则上在1年之内，最长不超过2年。
第六条申请贴息资金原则上是固定资产投资当年新增贷款在1000万元以上、拥有自主产权和高新技术的项目，或固定资产投资当年新增贷款在2000万元以上的传统产业项目。
第七条贴息资金规模为1000万元。区财政按银行贷款基准利率的30%予以贴息，单个企业最高贴息额不超过100万元。
第三章项目的申报和审核
第八条区财政局会同区经信局按照贴息资金使用的原则、范围，确定年度贴息资金扶持重点，编制贴息资金使用预算。
第九条符合贴息资金使用条件的项目，项目承担企业须于每年月份向区财政局、区经信局报送下列相关资料：
1.项目简介和项目可行性研究报告；
2.企业基本情况表和项目基本情况表；
3.企业当年主要财务指标情况表；
4.企业上年度会计财务审计报告；
5.项目贷款合同；
6.项目贷款进账单据和使用、支出单据；
7.贷款发放银行、非银行金融机构提供的贷款用途说明；
8.自有资金落实及支出单据；
9.其他需提供的资料。
第十条区财政局、区经信局收到企业的申报资料后，组织相关专家和有关部门对企业项目进行综合评审。根据评审结果，两部门共同提出项目贴息安排意见报区政府审定。区政府审定后，两部门联合下发企业项目贴息计划。
第四章贴息资金的核定与拨付
第十一条区财政局根据两部门下发的项目计划拨付资金。
第十二条企业发生下列情形之一者，终止执行贴息计划：
1.项目终止建设；
2.未经批准延长建设期。
第五章监督管理
第十三条项目承担企业实行法人代表责任制，企业法人代表对项目建设、资金使用、达产达效承担责任，要定期向区财政局、区经信局报告项目进度及银行贷款资金使用情况。
第十四条区财政局、经信局要定期对享受贴息资金支持企业项目进行跟踪检查，及时掌握企业项目进展情况和银行、非银行金融机构贷款资金的使用情况。对检查中发现违反规定、弄虚作假、套取财政贴息资金、项目实施存在重大问题的，将全额追回已拨付的贴息资金，并依法追究相关单位人员的责任。
第十五条项目竣工投产后，区财政局、区经信局按项目管理要求及时组织验收。
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一、基本建设会计制度与事业单位会计制度双轨制下的问题
（一）关于银行账户
在实行国库集中支付制度后，事业单位下拨的财政性资金统一纳入单位指定的银行开设的单一零余额账户中，因此，这就在客观上要求基建项目必须要与单位大帐套合并使用，进行统一的收入与支出、基本建设项目投资的核算。目前，事业单位一般建设资金纳入单位财务部门统一管理，专账核算，按规定程序批准使用。国库零余额额度下达后根据项目进行分解，归集到各自项目的预算额度中，按规定实行国库集中支付，与单位财务账分开独立核算。由于事业单位的基本建设账套没有独立的财政零余额账户，基本户的银行账户也因根据规定进行银行账户被清理销户。单位的基建资金主要来源于财政拨款，另一部分来源于事业单位自筹，但是，基本建设账套的银行基本户已经不存在，其自筹资金只在单位大账套进行会计科目的形式核算，资金并没有真正拨付，但是在基建账中，这部分资金又作为事业单位的自筹拨款计入资金来源中，导致一定程度的“账账不符”。此外，公务卡强制结算制度实行后，基本建设项目实施过程中的一些用公务卡结算的费用结算，需要单位大账户进行挂账、还款冲销的结算，同时，也须在基本建设账套同步反映，造成财务工作的重复劳动。
（二）关于会计核算
基本建设账套与所财务账套各自独立，在基本建设账套内根据实际承担的建设项目分别单独核算，按规定将决算情况合并纳入单位账簿和相关财务报表。基本建设设置独立账套，会计核算执行《国有建设单位会计制度》，会计科目均按《国有建设单位会计制度》进行核算，并根据项目特点及财务管理要求，自定义部分末级明细科目细化核算。《行政事业单位会计制度》的会计等式为资产=负债+净资产，而《国有建设单位会计制度》的会计等式为资金来源=资金占用。基本建设账套核算的同时，需将财务事项在单位的大账套里同步反映。事实上，建设单位基本建设账套的资金来源=资金占用这一会计等式核算的会计内容与行政事业单位账套内建设项目会计核算的科目并不匹配，需要手工调整合并后才能填报。另外，事业单位的基本建设项目经常有自筹资金，其资金的核算一般通过“结转自筹基建”这一科目进行列支，然后再转入基建账，但是这样的核算方法势必造成资金的重复性列支，具体的会计操作中，这样的会计核算方式也经常会使财务人员产生困惑，容易导致账务混淆。
（三）关于会计报表
由于《国有建设单位会计制度》的会计等式与企业、事业单位不同，会计报表的格式也不一样，《国有建设单位会计制度》会计报表有：资金平衡表、基建投资表、待摊投资表、基建借款情况表、投资包干情况表。2014年起，财政部将基本建设会计报表调整为固定资产投资报表，保留了资金平衡表，另外设置了投资项目表、资产基本情况表、项目统计分析表。单位编制财务决算报表时，也必须将基本建设账套合并纳入一并反映。由于会计等式、会计要素、会计科目与会计报表的对应性不够强，即便合并账也会给会计报表的填报造成很大困惑，无法真正将基建项目的会计信息与事业单位的会计信息实时反映，不利于对事业单位的预算执行情况进行全面的、完整的、科学的、合理的分析。
（四）关于财务内控
良好的财务内控制度，能够有效约束单位的主要经济行为和关键岗位人员，确保项目执行和管理行为在良性轨道上良好的运行。根据《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务规则》（2016年财政部第81号令）及单位内部基本建设财务管理办法，各单位基本都实行了不相容岗位相互分离制度，资金支付严格按照合同制、监理制管理，单位内部严格实行逐级审核审批制度。由于基本建设账套与单位本级财务账套的相对分离，其财务内控相应实施不同的内控制度和规程。这种情况下，单位的内控可能会出现思路不清晰、目标不集中的问题，主要体现在不相容岗位的设置、关键控制点的具体目标、项目执行过程中的财务决策等环节。基本建设项目财务内控的设计，在层次上一样涵盖单位领导班子、管理部门及其他业务部门、甚至单位全体职工。在流程上应渗透到决策、执行、监督等各个环节。而选准关键控制点是规范内控制度的核心，只有抓住关键控制点，才能有效避免内控真空。
二、基本建设会计制度与事业单位会计制度并轨的必要性
（一）取消基本建设独立账套，合并至单位法人账套
目前，基建会计核算采用独立账套核算，会计科目也是单独设计，会计恒等式为资金占用=资金来源，相对于其他会计制度有较大的区别，对会计人员工作“兼容性”有更高要求。新修订的行政单位和事业单位会计制度均要求基建并账，避免基建账“游离大账”。但频繁的并账工作，造成了重复的工作，多次并账也容易造成核算上的差错。此外，根据财政国库支付制度，支付额度统一按项目预算下达，但按照现行银行账户管理要求，涉及自筹资金的基建项目，其自筹资金是在单位基本结算账户，无法拨付转到基本建设银行账户（原基建银行账户已撤销），容易造成项目资金管理与财务核算交叉混淆，不易统一管理。因此，建议撤销基建项目独立账套核算制度，统一合并至单位账套内实行专项核算，专款专用。既满足了基建项目独立核算的要求，又实现了法人账套对单位财务收支和预决算执行情况的整体反映，还减少了合并基建账带来的财务重复工作，提高了管理效率与质量。
（二）对相关会计报表进行优化合并
目前，事业单位执行《事业单位会计制度》，基本建设财务执行《国有建设单位会计制度》，年末需要填报与基本建设项目相关的报表为《部门决算表》、《固定资产投资报表》，两套报表相互交叉，数据重复统计部分较多，差异在于统计口径。《固定资产投资报表》由以前的《基本建设项目投资决算报表》修订调整而来，总共4张表，分别为资金平衡表（01表）、投资项目表（02表）、资产基本情况表（03表）、项目统计分析表（04表），其中资金平衡表与以前的基本建设项目投资决算报表口径一致，但投资项目表与资产基本情况表为近年来调整报表统计口径后新增填报的。笔者认为，该套报表与《部门决算表》统计内容基本重叠，尤其投资项目表，将基本建设项目固定资产投资和所财务账形成的固定资产混在一起，无实质意义。另外，资产基本情况表与部门决算的资产情况表统计内容基本一致，但统计口径不同，只需细化部门决算的资产情况表即可。因此，建议将《固定资产投资报表》合并到部门决算表中，并将《固定资产投资报表》除资产情况表外的单表各自单独反映。
主要参考文献
