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一、私人银行业务概述
私人银行是一项古老的金融服务，起源于16世纪的欧洲，因其私密、专享、安全、专业的特性，受到贵族和富人阶层的追捧，并在400多年的成长中不断完善，已从少数贵族的财富管理服务逐步发展成为各国高端富裕群体的综合性金融服务。私人银行进入中国较晚，2007年3月，中国银行私人银行部在北京设立，自此拉开了中国私人银行业务发展的序幕，因而2007年也被称为中国私人银行的元年。伴随着中国富裕人群的高速增长，私人银行在中国迎来了“天时、地利、人和”的十年蓬勃发展时期。“顺天时”——经营转型。近年来，面对公司业务营业贡献减少、不良贷款爆发的困境，商业银行开启了从“大公司、大投行”到“大零售、大资管”的经营转型，私人银行业务便是转型的突破口和利器。“借地利”——财富爆发。中国经济高速增长的30年，家庭可投资资产（包括离岸资产，但不包括房地产、奢侈品等）大于600万元的高净值人群规模逐年扩大。2010年至2016年，中国高净值人群数量的年均增长率为20%。随着中国经济减速换档，预计到2020年底，中国私人财富将保持12%的年均增长率。“应人和”——需求旺盛。伴随着财富的迅速积累，高净值人群对财富管理的需求不断升级，由追求财富升值转向增值保值、资产配置、家族信托、财富传承等。私人银行专业、高端、全方位的金融服务满足了高净值人群的需求。（一）私人银行业务概念私人银行业务是指以私人银行客户（指金融资产达到600万元人民币及以上的客户，各家商业银行定义口径略有不同）本人、家族及其企业为对象，围绕投资、融资和非金融服务开展的涵盖财富管理、资产配置、顾问咨询、跨境金融、财富传承、增值服务等的全方位综合性金融服务。近年来，私人银行业务服务范围不断发展，扩展至子女教育、医疗、税务、保险、遗产安排、收藏、拍卖等广泛领域。（二）私人银行业务特点对于客户而言，相较于普通零售金融服务，私人银行业务具有高端、专业、个性、私密的特点。私人银行客户拥有专属理财产品、一对一专业财富顾问及高端、私享、安全的业务办理环境，享受“从摇篮到坟墓”的全方位服务。对于商业银行而言，相较于传统银行业务，私人银行业务具有轻资产、高流通、重回报的特点，因此也被誉为“财富管理皇冠上的明珠”。私人银行业务信用风险小、经济资本占用水平低、资本回报率高，而且高整合度和强渗透力在商业银行内部资源整合中发挥着重要作用。（三）私人银行业务发展现状经过近十年的快速、稳健发展，私人银行业务依托在客户、渠道、资源、专业等方面的独特优势，其市场领军地位进一步凸显。1．私人银行客户高速增长。截至2016年6月末,我国商业银行服务的私人银行客户超过50.1万户，较2015年末增长12.44%。工商银行以22.16%的增速占据第一位，建设银行、农业银行、交通银行、招商银行、中信银行、浦发银行、光大银行以两位数的增速保持高速增长（见图1）。2．管理资产规模持续扩大。截至2016年6月末,我国商业银行管理的私人银行客户资产规模超过7.1万亿元，较2015年末增长13.15%。招商银行发挥零售银行优势，私人银行客户管理资产达14,237亿元、户均资产2638万元，在商业银行中占据领先地位，工商银行以12,329亿元管户资产排名第二位。各家银行私人银行客户管理资产规模持续扩大，增速明显，见图2。3．中间业务收入逐年提高。从公布私人银行业务收入的三家上市银行年报中可以看出，随着私人银行业务的推进，其为商业银行创造的中间业务收入逐年提高，但是利润贡献率还是较低，远低于全球私人银行领域巨头瑞银集团对整个集团25%的利润贡献率，见表1。
二、私人银行业务的主要风险
面对日益多元化的财富管理需求，私人银行业务开展了业务、流程、产品和服务等方面的多项创新，在提高竞争优势、满足客户需求的同时，也面临着一定的风险。（一）市场风险相较于传统商业银行业务,私人银行业务提供的产品涉及范围广泛,横跨货币、债券、股票、基金、保险、外汇、金融衍生品、商品等多个市场。随着市场间联系日趋紧密，同质性增强，私人银行业务除了面临单个市场波动风险，更面临着风险跨市场传播所造成的“蝶变效应”影响。2016年，国内资本市场经历了年初股票熔断、年末债灾，固定收益市场平均回报率仅1.28%，权益市场平均回报-11%的极端环境，各家商业银行的私人银行产品收益率回撤明显。（二）信用风险信用风险是指因借款人或交易对手未按照约定履行义务而使业务发生损失的风险。私人银行业务的信用风险包括两个方面：一是资产配置标的所面临的信用风险；二是私人银行客户发生银行融资业务所面临的信用风险。（三）操作风险操作风险是指由于不完善的内部程序、人为失误、科技系统缺陷和不利事件等造成损失的风险。作为一项新兴业务，操作风险普遍存在于私人银行业务的运营和管理中。例如，以不实言论诱导客户购买理财产品，向客户推荐不符合其风险承受能力的产品，夸大理财收益，违规代客交易等。（四）道德风险私人银行业务的道德风险涉及相关从业人员和私行客户。为获取不当利益，从业人员推荐客户购买非本银行发行或的产品，引发道德风险。私人银行客户递交虚假资产资料，利用银行为私人银行客户提供的信用卡和融资便利等进行大额套现，资金用途违规流向房地产、资本市场等。（五）声誉风险声誉风险是指由经营、管理及其他行为或外部事件导致客户、同业、股东、投资者或监管层等利益相关方对商业银行负面评价的风险。例如，“累计期权合约”所导致的私人银行理财亏损事件给星展银行的声誉造成了一定的影响；随着收益率下行，私人银行理财产品未按期兑付或未达到预期收益率,引发多起客户投诉，给商业银行带来了声誉风险。
三、私人银行业务的内部审计重点
结合近年来私人银行业务的发展和审计实践，组织与机制、流程与控制、系统与安全、挑战与机遇是私人银行业务内部审计重点关注的领域。（一）组织与机制1．组织架构。关注商业银行私人银行组织模式和机构设立的清晰性与合理性。重点关注：组织模式和机构设立是否满足总（行）机构战略发展规划；机构间发展规划、制度执行和落实是否协调统一；分(行)机构是否从业务培训、人员配置、工作安排等层面有效落实总(行)机构政策。2．制度体系。关注商业银行私人银行业务制度建设的完备性和可操作性。重点关注:是否制定私人银行业务制度体系；制度是否符合私人银行战略发展；制度是否覆盖私人银行业务发展和风险控制的全流程。3.职责分工。关注商业银行私人银行业务职责分工的明确性和合理性。重点关注：私人银行机构、部门、人员间的职责分工和协作配合情况；前中后台岗位分离和制衡情况；是否存在多头管理和管理盲区。4．人员队伍。关注商业银行私人银行业务人员配备的合理性和专业性。重点关注：总分（行）机构是否配置了专门的私人银行业务从业人员；从业人员是否具备相关从业资质；是否制定相应的人员考核激励办法。（二）流程与控制1．产品管理。关注私人银行业务产品管理的合规性和风险控制的有效性。重点关注：自营产品管理资金投资决策、交易运作、风险监测情况；产品合作机构遴选、准入、评价、退出等管理情况。2．客户管理。关注私人银行业务客户管理的合规性和有效性。重点关注：私人银行客户准入、维护、退出等管理情况；私人银行客户反洗钱、尽职调查情况；私人银行客户质量、结构、贡献度、满意度等客户发展和服务情况。3．销售管理。关注私人银行业务销售管理的合规性和风险控制的有效性。重点关注：私人银行产品销售、信息披露的合规性；销售人员资质、业务处理的合规性；是否存在因违规销售导致客户投诉甚至诉讼的事件。4．运营管理。关注私人银行业务运营管理的有效性。重点关注：私人银行业务全流程管理情况；私人银行自营与产品在内部交易和存在潜在利益冲突领域的风险隔离控制情况；私人银行产品增值服务的运营情况。（三）系统与安全1．系统支持。关注私人银行业务系统支持的有效性。重点关注：私人银行业务现有系统是否涵盖全部业务领域和流程，是否满足产品和客户管理及业务发展的需要；是否存在对重要业务风险控制环节监测、预警、硬控制和报告的功能。2．资金安全。关注私人银行业务投资品管理和客户资金管理的安全性。重点关注:私人银行投资品运作表现的监测机制；面对市场波动，是否存在实时预警和回撤机制；私人银行融资资金用途的合规性。3.信息安全。关注私人银行业务信息安全控制的有效性。重点关注:客户签约、交易、投融资及服务信息的保密性；私人银行业务相关从业人员保密管理和检查情况；系统连接、交易传输的安全控制情况；业务办理场所的私密性。（四）挑战与机遇1．优势与机遇。关注商业银数据来源：公司网站，公司年报行私人银行业务发展的优势所在和未来机遇。重点关注：私人银行业务在产品收益、增值服务、客户发展、资产提升等方面在同业中的优势；私人银行业务未来发展的契机、条件和利好因素。2．瓶颈与挑战。关注商业银行私人银行业务发展的困难瓶颈和未来挑战。重点关注：私人银行业务在产品收益、增值服务、客户发展、资产提升等方面在同业中的劣势；私人银行业务目前发展的困难瓶颈和未来面临的压力挑战。
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1、 存在广阔的市场需求潜力，符合市场潮流趋势。需求包括显性需求和隐性需求。前者的市场需求状态可以用“如饥似渴”来形容，后者可以用“茅塞顿开”来比喻。一般来讲，新商机产品以隐性需求为多数。但是，无论是显性还是隐性需求，他们都具备一个共同的特点，就是一定会形成一种大规模的市场消费流行。同时，这个产品概念是否符合政府社会共同倡导，也是产品是否具备市场发展潜力的判断条件。
2、 具备引爆流行的必要条件。对于一个具备市场发展潜力的商机产品，天时、地利、人和的通俗条件要具备。产品的特殊功能满足市场需要，但是价格超出购买能力，或者消费者很难接触到这个产品信息，都会严重影响产品的市场发展。中国南方梅雨季非常潮湿，吸湿器就很有市场，但是市场价格实在太高，所以很难成为商机。
3、 提供持久升级发展空间的系列产品线。一些产品具备某项特殊功能，但是，这项功能的是单一的，很难提供持续、系列的升级换代产品线，这样往往会是昙花一现。比如说现在市场上的酸奶机，当被锁定需求是家庭制作酸奶的家电产品时，往往就失去了未来的发展空间，而这类产品的工作原理是家庭食品的“恒温发酵”，醪糟、豆芽制作等等都是利用这个原理，按照这个思路，产品的发展空间就会扩大，剩下讨论的就是“家庭发酵”的扩展空间和产品系列有多大了。产品没有提升空间，尽管有一定的商机，但是往往在市场上的表现是短暂的，没有持久性。
4、 品牌操作技术支持。对于企业和商来讲，商机产品不等于对自己是真正商机，“革命先烈”比比皆是，“看到不等于拥有，拥有不等于掌握”。消费者在认识一个产品的同时，往往更愿意记住品牌。因为品牌是消费者了解产品功能、质量、服务的浓缩和概括。新功能满足的是使用需求，品牌则是对产品整体感受的满足。
一个新产品能否最终成功，与这个行业的能否出现品牌企业或具备领军条件的品牌操作有很大关系。
按照这个标准，在家电行业我十分看好洁身器，这个产品将是未来家电行业的最大商机产品。
安装在马桶上的洁身器产品，其主要功能是实现便后用温水冲洗方式。它取代了用纸擦的不卫生的清洁方式。很多使用过这类产品的消费者的最大体会是“干净舒服”、“使用之后很难接受用纸擦”。这类产品还包括诸如座圈恒温、自动烘干、除臭等很多附加功能。就这个产品，按照前面所述的标准，我们不难发现，洁身器将成为家电行业中最大的商机产品。
一、 市场——广阔的市场发展潜力和得以验证的市场条件。
1、 巨大的市场需求。随着人们生活品质追求的不断提高，消费者对个人卫生和舒适的需要越发强烈。生活品质提高已经成为家电产品的主旋律。空调、热水器、电磁炉、甚至豆浆机、浴足盆这样的产品流行都在证明消费者的价值取向。微观上讲，每个人每天基本的五件大事是“吃、喝、拉、撒、睡”， 洁身器就占据两项。仔细观察，我们在每件事的行事品质追求都在不断提高，消费投入都不断增加，而“拉、撒”的投入除了让那些瓷制马桶再漂亮一点，真正带来身体感受提升的产品还非常欠缺。宏观上讲，目前，已经发展并积累了20余年的油烟机市场，目前每年的市场容量仍然保持1000万台。现代住宅中，厨房只有一个，卫生间却不止一个。
2、 洁身器产品最早是在日本诞生，10年间，在日本的家庭普及率已经达到80%以上，每年依然保持高增长率。这种风潮，已经扩散到韩国、美国、德国等国家。就连台湾现在也正在大幅普及。有日本生活经验的中国大陆消费者，回到国内，都在寻找这样的产品。我们应该相信，洁身器在中国大陆地区的普及只是时间上的问题。据统计资料显示，全球洁身器年市场容量是477万台，其中日本市场340万台，韩国100万台。据保守估计，到2010年中国大陆市场容量将达到70万台。初步达到2000年的浴霸市场状况。
3、 建设部的洁身器行业标准上半年颁布。国家建设部住宅设施委员会，分析国内外的现状和中国未来住宅设施的趋势，已经预见到这个产品的市场前景和巨大的市场空间，在2005年就开始着手组织国内外专家编写中国《卫生间洁身器》行业标准，目前已经进入最终核准手续阶段。这是国内为数不多的在先于市场成熟并以单一产品独立的行业标准，预计将在上半年正式颁布。以此，不难看出，政府和社会对这个产品的态度。
二、 条件——引爆市场流行的条件完备
洁身器进入中国市场曾经走过很大的弯路，以销售洁具为主的日本企业，对国内市场操作者有很大的误导，主要表现在产品功能的表现形式错位、零售价格背离消费者价值认知和渠道终端的错误选择三大方面。
他们把洁身器和马桶做到一起，成为所谓“智能坐便器”，这样首先把洁身器的目标消费群定位成正在装修的消费者，更多已经装修过的家庭或者没有装修卫生间需要的消费者被拒之门外。同时，座便器和洁身器合为一体，功能特点上顾此失彼，也影响了消费者对洁身器的认知，如同电视机和电视柜强行搭配一样，价格大幅度提高。售价在4000元至10000元以上。
与家电行业相比，洁具产品的行业中，渠道价格空间过大，水分太多，使得洁身器受到“连累”。消费者在建材洁具渠道购买的洁身器报价非常高，都在3000元至6000元左右，超出消费者对产品的心理价值，同时，无序的价格让利行为，让消费者质疑产品价格水分含量，让消费者对产品的信任度大幅降低。同时，洁具行业的个体门店经营也造成售后服务举措无法落实，纠纷投诉无门，产生消费者信任危机。
建材洁具渠道和终端与家电行业有着本质区别，对于消费者来讲，建材洁具产品属于低关注度产品，不到装修时，不会关注；而家电产品属于高关注度产品，所以，建材洁具终端消费者接触的机会甚微，而家电终端的客流量非常巨大。这样，洁身器选择建材渠道进行推广，严重制约了新产品与消费者亲密接触的机会。
2006年5月，家电行业背景、专业从事洁身器制造销售的良治电器和松下电器发表联合声明，表明洁身器产品应该属于家电类产品，按照家电行业的定价方式、服务方式和终端选择标准进行。松下洁乐、良治洗之朗洁身器由此正式进入国美、苏宁、以及各个城市的家电卖场，根据品牌和功能的不同，产品零售价从1000余元到3000余元，甩掉“电视柜”的“电视机”，彰显了洁身器产品特点；规范并符合消费者心理价值的售价，高曝光率的渠道终端选择，使得洁身器产品在国内市场高速增长。实践证明，洁身器在中国市场的春天来了。
三、 发展——丰富的产品线和雄厚的技术储备
洁身器产品的多种功能组合和延伸，成就了丰富的产品线和巨大的扩展空间。就良治洗之朗为例，其为以痔疮患者为主线的“治适”系列，在照顾到全家共同需要的情况下，针对痔疮患者有特殊功能延伸；“美适”系列则强化高端卫生间的多种功能需要，尤其是利用奥运时机向世界证明中国大陆洁身器研发能力的“中国D1”刚刚上市就迎来满堂喝彩。不久前松下洁乐的不锈钢喷管系列也从另外一个角度证明洁身器的未来产品延伸方向。据松下洁乐有关人员介绍，洁身器的技术储备，至少在中国够用20年。
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一、优化内部审计质量控制软环境，提高内部审计独立性
影响内部审计质量控制的软环境主要包括商业银行的法人治理结构、审计文化环境以及内部审计信息的沟通协调机制。商业银行可以通过提高内部审计机构的隶属层次，来保证其独立性和权威性。在这方面，国内部分商业银行的先进经验是值得借鉴。该些银行通过设立审计委员会，下设内部审计机构，使内部审计机构直接隶属于审计委员会，以此充分保证审计部门的独立性，从而加强了审计监督的有效性。除了有力的外部监督管理，商业银行还可以加强内部监控。常规性组织内部审计人员学习相关的内部审计质量控制制度、标准与程序，让内部审计人员充分理解其内涵，并从心理上接受掌握其精髓，使内部审计人员能够潜意识地遵守与维护并形成习惯，从而凝聚成商业银行特有的内部审计文化，营造良好的内部审计环境。商业银行还可以通过建立内部审计信息管理系统来进行信息的横向沟通和纵向沟通，以此提高信息传递的速度与效率，并保证其准确率，这不仅节约了时间与经济成本，还可以提高审计效率与控制质量。
二、完善审计组织机构，建立人才资源培养制度
商业银行可以建立内部审计人员职业准入制度、职业晋升制度以及内部审计人员培养计划，吸引高质量、高素质的内部审计人员，成立强有力的内部审计质量控制队伍，保证内部审计职能的有效发挥。目前，我国部分商业银行内部审计机构的隶属层次仍然较低，其独立性受到较大限制，影响到内部审计职能的发挥。因此，要想提高内部审计质量控制的效果，商业银行应成立审计委员会，下设审计部门，驻派审计办，从而形成三级审计机构组织模式。驻派审计办可以下设综合审计组，负责商业银行经营管理、经济责任等项目的综合审计；项目审计组，负责某一分行或者营业部相关业务的审计；自查监督审计组，负责综合审计组、项目审计组审计报告的合理性、合规性、真实性、有效性等检查；后续化审计组，负责后续审计工作的监督与执行，检查后续审计结果。
三、规范审计程序，建立审计督导
随着商业银行经济业务的不断扩大，内部审计对象日益变得复杂化，内部审计的难度不断增加，因此规范的内部审计程序，对内部审计质量控制十分重要。商业银行的内部审计质量控制程序可以分为以下四个阶段：内部审计准备阶段、取证阶段、报告阶段和终结阶段。内部审计是应该是一种动态审计，动态质量控制理念应贯穿于内部审计的各个阶段。商业银行可以分阶段确定工作内容与范围、工作重点与难点、工作步骤与程序等，做好信息的沟通与反馈工作。审计督导对审计结果的影响也十分重要，因此商业银行应制定严格的内部审计督导制度并有效落实“三级复核制”。具体来说，三级复核由内部审计人员、审计组长、项目审计负责人组成。其中，审计组长尤为重要，有效的审计组长督导制度，可以保证内部审计质量控制的效果。在对审计组长进行任命时，首先应考虑到其专业知识和工作经验，还应具备很强的综合管理能力和信息沟通协调能力。商业银行还应该制定三级复核操作制度与细则，明确各级复核的职责权限，促使内部审计人员以身作则，提高内部审计工作质量。
四、创新内部审计质量控制的方法与手段
商业银行内部审计质量控制方法与手段的落后，直接影响到内部审计工作的质量，因此创新内部审计质量控制方法与手段十分重要。新型的内部审计质量控制方法主要有绩效审计、风险导向型审计、信息技术动态审计等。常见的绩效审计模式主要有以结果为导向的审计模式、以控制系统为导向的审计模式、以问题为导向的审计模式以及成本效益分析模式。商业银行可以根据自身实际情况以及审计质量控制的侧重点选择适合自己的绩效审计模式。风险导向审计是根据影响风险的因素将内部审计风险进行细分，如操作风险、人员风险、信用风险等。根据风险造成损失的大小划分风险等级，一级风险表示对内部审计质量有重大影响，二级风险表示对内部审计质量有一般性影响，三级风险表示对内部审计质量有较小影响。然后根据不同的风险类型与等级，制定相应的评估标准并确定质量控制的重点与难点，提高内部审计质量控制的准确率。电子信息技术的发展，对内部审计质量控制大有裨益。商业银行可以通过对内部审计数据处理、转换、分析，通过运用数据检测技术、审计抽样技术以及集成测试技术等，对数据进行综合处理，得出核心数据，通过对核心数据进行分析，找到问题症结所在，对症下药，提高内部审计质量控制的效率。
当然，除了上述提出的几点对策外，还有其他解决内部审计质量控制问题的对策，商业银行可以根据自身实际情况，灵活选用。
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自1932年英国管理专家T.G.罗斯的《管理审计》一书第一次提出管理审计的概念以来，管理审计概念在学术界和职业界至今众说纷纭，莫衷一是。
管理审计的概念
英国的李斯特.R.赫伍德在其论文《管理审计基础》中指出，管理审计是指企业的董事会为了检查了解本部门及分支机构的管理是否始终健全，以便高效地加以组织和经营，而委托专门的审计机构（人员）进行的一种活动。就管理审计产生的原因而言，管理审计与传统的财务审计一样，都产生于审计委托人与被审计人之间的受托经济责任。这种以财产所有权与经营管理权相分离以及多层次经营管理分权制关系为基础而形成的受托经济责任关系，是管理审计最本质的东西，没有它就不会有财务审计的必要，也不会产生管理审计。笔者认为：“管理审计是指为了明确一个组织中所有职能部门和经营环节中现存的和潜在的薄弱之处，面对管理人员在实现企业目标和效果方面所进行的客观的、独立的、可理解的和建设性的评价，以帮助管理人员改进决策、提高获利能力和经营能力，更好地完成受托管理责任。”
管理审计的类型
受托管理责任的内容主要包括建立健全组织内部控制系统并有效执行；以较低的成本取得所需的资源；充分、合理、有效地利用各项资源，取得最佳的生产经营成果；进行管理与决策，制定合理的经营管理方针、政策、目标，保证如期实现经营管理目标等。
受托管理责任有两种类型，一类是外部受托管理责任，即股东、投资者等外部利害关系人与企业经营管理者之间的委托经营管理责任关系，它是企业所有权和经营权相分离的结果；另一类是内部受托管理责任，即企业内部各个管理层之间的委托经营管理责任关系，它是企业规模扩大化和管理层级化的必然结果，内部受托管理责任是对外部受托管理责任在企业内部各管理层之间的逐层分解。本文主要探讨的是企业内部审计部门基于内部受托管理责任而开展管理审计的有关问题。
二、管理审计的作用
（一）提升企业内部控制基础管理水平，促进企业整体受托责任的有效完成
现代企业管理已普遍要求企业结合各自的生产经营特点建立完善的内部控制体系。通过建立各项规章制度、办事程序、岗位职责，并分别制定的各个作业单位的具体目标来实现企业一定时期的总体目标。企业各部门、各业务单位如果都能受控，都能按照规定办事，都能完成计划目标，那么企业总体目标才能够实现。
（二）促进企业改善管理、提高经济效益
通过实施管理审计，对企业的活动和管理活动进行检查、分析和评价，可以及时发现管理中存在的问题，并提出解决问题的措施，明确各个层次的管理责任，从而推动管理工作的改善，提高企业的经济效益。
（三）正确评价经营者的经营能力和管理水平，建立有效的约束和激励机制
通过实施管理审计可以发现企业效益好、或不好的真正原因，可以对经营者的经营能力和管理水平做出正确的评价。不但可以减少所有者与经营者之间信息不对称的程度，使经营者获得尽可能多的信息，便于加强所有者对经营者的直接约束；而且也可以对经营者形成间接的约束，减少经营者的“逆向选择”和“道德风险”。
（四）防范和控制经营风险
管理审计可以在任何需要的时候进行，在尚未发生或发生之初就能发出警示或给予适当的建议，为正确决策提供充分、必要的信息，能够防范风险、控制风险，发挥事前的防护性作用。
三、管理审计在我国商业银行现状与存在问题
管理审计是内部审计的重要趋势，是内部审计发展的较高层次。我国商业银行的内部审计虽然仍以财务收支为主要和合规性、真实性等主要目标，但是我国许多银行已经开始了管理审计尝试，实施性、效率性、效果性审计评价，主要表现为行长（经理）任期经济责任审计、内部控制审计、经营效益审计等，并取得了一定的成绩，但是从总体来看，我国银行业对管理审计的认识和实践还很不全面，造成这种情况的原因是多方面的：
（一）管理审计的法制化、制度化、规范化建设的道路还很漫长
由于我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的、法规与准则的建设都不尽完善，不像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可以遵循，内部审计机构或部门自我评价机构较弱，开展工作的随意性较大，更谈不上针对管理全过程的管理审计的法制化、制度化、规范化建设。
（二）管理审计评价标准的灵活性增加了审计评价的客观性、公正性的难度
管理审计主要是对审计对象的管理活动进行经济性、效率性和效果性的综合评价，一般缺乏现成的公认标准可以借鉴，不同的项目，往往具有不同的标准，即使是同一项目，也会有不同的衡量标准，而采用不同的标准，往往得出不同的审计结论。审计衡量标准具有较大的主观性和灵活性，给审计证据的充分性、可靠性带来较高的要求，进而直接审计评价的客观性、公正性。审计人员需要就审计衡量标准问题与委托人或被审计单位进行充分协商、交流，以达成双方认可的或无异议的评价标准。这本身就增加了审计评价的难度。
（三）审计证据的较高要求增加审计取证的难度
管理审计必须获得充足的、可靠的、相关的证据以给审计师的判断提供合理的基础。相反如果审计证据不充分或缺乏证明力，会直接影响结论的公正性。与财务报表审计可以依据一般公认审计准则和对财务报表表达意见所必须的最低的保证标准不同的是，管理审计缺少可供遵循的准则和程序，而且审计取证的渠道和方式多种多样，因此，审计人员一般都需要采取提高调查样本的代表性和增大调查样本量的，以增加对总体推断的准确性。审计人员需要在审计证据的充分性和可靠性方面投入更多的精力，以增加审计结论的可靠程度。
（四）管理审计实施的内部环境尚不宽松
长期以来，内部审计局限于以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等为主的财务审计，管理审计还没有得到广泛的，企业对其管理活动没有实施经常性的审计，有关这方面的规范化制度尚未出台，这些都影响管理审计作用的充分发挥。
（五）审计人员的素质不能满足管理审计的需要
企业制度的建立和组织规模的扩大、市场和贸易的国标化、以及竞争的加剧等因素使得企业经营管理的难度加大，受托管理责任关系也不断深化，对管理审计提出了更高的要求。审计人员必须具有对商业活动的洞察力、审计程序相关知识、管理控制活动之间关系的理解。除需要和审计领域知识外，审计人员还需要掌握市场营销、现代管理、工程技术、法律法规等综合知识，有充分的专业知识进行必要的实地调查和对具体业务审核的评估所需要的专业技能，而我国现有审计人员多是财会岗位转过来的，对财务、会计等专业知识比较熟悉，而现代管理知识等相对欠缺，不能满足现代管理审计发展的需要。
（六）管理审计技术手段落后，难以适应工作需要
全球经济的快速发展，尤其是知识经济作为世界经济发展的潮流正逐步对经济发展产生着革命性的影响，新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大冲击。机会计信息系统的广泛应用和发展，大大增强了审计的及时性，事后审计将逐步被实时审计所代替，这与针对管理全过程的管理审计不谋而合。在我国，企业审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥，无法满足企业管理审计工作的需求。
四、我国商业银行和完善管理审计的对策
管理审计代表内部审计发展的方向，我国银行业应充分重视管理审计的和实践，推动管理审计的发展。
（一）随着体制和体制改革的深化，要加快改善内部审计的外部环境，让内审人员有更大的作为，从而充分发挥管理审计的作用。
内部审计协会根据审计署4号令制订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则，为开展和规范内部管理审计提供了依据，并明确了内部审计要以促进加强经济管理和实现经济目标，把内部审计提高到了管理审计的高度。因此，我们应加强对《内部审计基本准则》和审计署第4号令的宣传和实施力度，提高国有商业银行的自律水平，促使管理审计制度化、规范化。
（二）正确认识管理审计在银行公司治理结构的重要作用，为管理审计的发展创造良好的环境。
商业银行公司治理的核心是委托人（股东、投资者、管理者）如何激励和约束人（经理层），积极有效地完成受托经营管理责任，以确保股东或投资者财富最大化。显然仅仅通过财务审计，委托人难以全面了解人是否有效履行其受托责任，而管理审计则有利于减少信息的不对称性，较为全面地提供委托人所需要的有关经营管理活动方面的信息，大大遏制了“道德风险”的发生，增强了经营管理的透明度，从而达到控制和抑制“内部人控制”的目的。同时，通过管理审计可以有效地判断人的业绩和能力，评价人对受托责任的履行情况，促使人提高经营管理效率。因此管理审计是商业银行公司治理结构的重要组成部分，组织内部应该积极为管理审计的开展创造环境和条件，推动管理审计发展。
（三）加强管理审计绩效准则和审计技术研究，尽快出台管理审计的审计准则。
推动管理审计的深入开展审计准则是指导审计活动的基本原则，国家审计机关应加强业务指导，内部审计协会或注册师协会应重视此方面的研究和探索，尽快出台管理审计的审计准则，特别是制定管理审计绩效准则的指导意见，同时加强对审计取证方法指导，减少审计的盲目性，提高管理审计的质量。
（四）不断拓宽管理审计的领域，进行管理审计项目试点，推动管理审计实践的发展。
当前可以重点围绕商业银行经营管理中的热点、难点问题，选择一些规模相对较小、涉及面相对窄一些的项目开展管理审计试点，逐步探索路子、摸索方法、积累经验，也可以逐步拓展行长（经理）任期经济责任审计评价的和范围，尝试开展管理审计评价等。
（五）不断充实和提高审计人员的素质。
一方面要加强管理审计的培训与，使管理审计理念深入人心；另一方面不断调整和优化审计队伍的人员结构和知识结构，提高内部审计队伍的整体实力，为有效开展管理审计提供智力支持。
（六）完善行政管理体制和公司治理机制，彻底解决委托问题，健全内审机构，强化内审的职能和地位，建立并完善内部激励机制和外部约束机制，树立内审的权威，这是发展和完善管理审计的有效途径。
【】
1、Douglas R.carmichael，John J.willingham，Carol A. Schaller，“Auditing Concepts And Methods：Guide to Current ory and practice”，Sixth Edition，1996，By the McGraw hill Companies，Inc.
2、Leroy E Bookal Internal Auditor August 2002。
3、石爱中 胡继荣2002《审计研究》经济出版社；
4、王光远1996《管理审计》中国人民大学出版社；
5、刘明辉2002《独立审计学》（第二版）东北财经大学出版社；
篇5
一、关于现场审计和非现场审计
1.利率风险审计一般采取非现场审计
就一般的内部审计工作而言,现场审计是内部审计人员到被审计单位进行实地审计检查,这是传统的内部审计方式,其目的是为找出问题的根源从而为解决问题提供直接的审计证据。当前,商业银行的总账可以集中到总行或一级分行,会计报表等数据的输出也由上级行直接打印,发现问题也可以通过网络直接质询被审计单位,审计的时效性得以极大地提高。这使得利用总账传输系统及统计报表数据进行实质性的非现场审计成为可能,非现场审计借助计算机和现代网络技术的支持,通过对审计对象相关业务数据和资料的连续调集、整理和分析查找经营管理存在的疑点和问题,评价经营管理现状和风险程度。为现场审计提供线索和资料,为制订审计计划、安排审计资源提供支持。就整个审计体系而言,非现场审计与现场审计都是审计监督方式,二者各有优势,也各有局限,弥补各自局限最有效的办法就是将二者互为补充,统一于科学有效的审计监督之中。非现场审计帮助制定科学的审计计划、提供审计线索;现场审计保证审计计划的有效执行。非现场审计广泛的覆盖面与现场审计有针对性的审计点结合形成审计监督网,两者共同促进审计监督职能的有效实现。
但是利率风险内部审计是一项较为专业化的、比较独特的审计活动。我国商业银行尤其是大型商业银行,其大多数大额存贷款都集中在一级分行甚至总行,而商业银行的债券投资业务、同业拆借等等市场业务一般都是由总行操作,故此商业银行的利率风险管理一般都是在一级分行以及总行来开展,利率风险内部审计工作也是在商业银行的这些层次来进行。在相关工作中对利率风险的认识和评价,主要是对商业银行在经营管理中的资产、负债结构的利率缺口、期限缺口进行研究、分析,所需要的数据、信息主要来自于商业银行各级机构的资产、负债报表,而这些报表往往不需要到实地进行查阅,因为这些资料都会被上交到一级分行及总行。因此,在经营管理比较成熟、高效的西方商业银行,利率风险的管理及其内部审计基本上都是非现场审计。
(2)利率风险审计是否需要现场审计
这个问题需要结合我国商业银行目前经营管理的现状,虽然我国商业银行开展利率风险内部审计主要也是进行非现场审计,但在一些方面,现场审计仍然不可或缺甚至尤为重要。
比如,商业银行在贷款利率的制定上,可以一定幅度下浮,无限上浮,这是鼓励商业银行在贷款定价上要更多的考虑贷款风险以及资金供求状况等因素,但其实际制定的贷款利率能否体现上述因素,会不会给商业银行带来利息收入的减少,这在报表资料上都是无法显示的,必须现场获取、查阅相关凭证才能够进行实际的风险评价。
再比如存款利率,当前商业银行的存款利率没有下限,不能上浮,虽然央行在国内的一些信用社正在开展利率上浮的试点,但全面的允许商业银行存款利率的适度上浮还需要较长的时间。在这种情况下,一些个别的商业银行或分支机构,为了更多的吸收存款,不惜采取各种高息揽存的违法手段,不仅扰乱了金融秩序,增加了商业银行的负债成本,也给商业银行带来了利率风险。而这种特殊情况下的利率风险,同样在其报表上是不会显示出来的,也需要对一些原始凭证进行严密审计。
二、关于计算机审计
1.利率风险内部审计主要依靠计算机审计。
利率风险内部审计开展的效果如何,在很大程度上要取决于计算机审计的应用程度。主要体现在以下方面:
第一,对利率风险的认识、评价需要大量使用计算机审计手段。目前,我国的商业银行包括中小商业银行的日常经营管理基本都实现了电子化、网络化,基层银行的业务数据都会通过银行内部的计算机网络传输到上级机构,直至传输到总行。利率风险管理与内部审计活动所需的数据信息基本上都可以通过商业银行的计算机系统获得。利率风险管理所需要的信息主要来自资产、负债项目,这些都是下级行向上级行报送的基本业务数据,完全可以很方便的通过商业银行的资产负债管理系统获取。
而且,在对利率风险及其风险管理的进行内部审计的时候,可以利用一些相关的计算机分析系统来辅助审计。由于利率市场化过程中,利率越来越复杂多变,其对商业银行经营管理的影响如何、相关风险管理是否有效,都可以借助计算机来进行动态模拟分析、测试。目前我国一些商业银行正在进行与内部审计有关的计算机系统建设。如2004年建行总行审计部下属的非现场审计处和IT审计处,已经共同开发出审计信息管理系统,这在国内银行业中抢了先。一旦相关信息今后便捷、完备的录入审计信息管理系统后,审计部门就能对各项业务及其风险进行随时监控。
(2)利率风险内部审计是否需要对原始资料进行审计
无论将来利率风险内部审计手段如何发展变化,但就目前来看,利率风险内部审计在某些方面还是要对一些原始资料、凭证进行审计。这一点的原因和前面论及的"利率风险审计是否需要现场审计"的原因是一样的。实际上,对于利率风险审计来说,非现场审计与计算机审计大体上是一致的,但也不尽然,如即便没有计算机及其网络,依靠商业银行汇总到的各级机构的资产负债资料,仍然可以"非现场性"的完成绝大部分利率风险审计工作。同时,现场审计和实物审计也不尽相同,但二者对于利率风险内部审计不可或缺的原因是一样的。
参考文献:
[1] (美)保罗•J•索贝尔,《审计人员风险管理指南》,中信出版社,2004年.
[2] 张建友,《现代商业银行风险管理》,中国金融出版社,2004年.
篇6
一、商业街建筑群用顶棚连成一体是否应视为一幢建筑考虑
笔者认为商业街道是否作为一个整体建筑考虑，应从排烟、消防车道、消防扑救作业面、防火间距多个方面考虑。如某商业街的顶为非封闭顶，满足自然排烟的要求，且紧急情况下消防车能在内部通行、进行火灾扑救作业，商业街建筑为一、二级耐火等级相对独立建筑，二层及二层以上通过天桥相连，各建筑之间满足相应耐火等级、防火间距的要求，商业街周围设环形消防车道，如沿街建筑长度大于150m或总长度大于220m时，结合商业街人行通道宜设置穿过建筑物的消防车道。满足上述条件，商业街内的建筑可分别考虑其是否满足消防要求，否则应作为一个整体考虑。
二、是否应该限制商业街的规模
在江苏省《商业建筑设计防火规范》（以下简称《商规》）在消防车道章节第4.3.1条第6款提到“室外商业街长度不宜大于500m，并宜在每间距小于160m处设横穿该街区的消防车道”。但从全国商业街建设形势看，存在求大求洋的现象，很多商业街从1公里到3公里，甚至更长。商业街一般位于市中心黄金地段，规模往往取决于用地规模与使用功能、容积率等方面。笔者认为商业街的规模应根据当地社会经济的实际情况和规划定位而定。不一定要明确规模，但商业街人员密集、可燃物多，发生火灾影响大、损失大，易造成群死群伤，笔者认为应提高技防措施设置自动喷水灭火系统，火灾自动报警系统和防排烟等消防设施。
三、是否应该限制商业街的商业用房层数
从商业街的实际使用情况来看，商业街的商业部分大多分布在1～4层，其上楼层的商业利用价值低，多会设公寓、酒店、办公、住宅等场所，审核时应分别按《建筑设计防火规范》（GB50016-2006）（以下简称《建规》）或《高层民用建筑设计防火规范》（GB 50045-2005）（以下简称《高规》）进行审核。笔者认为限制层数意义不大，而且可操作性不强。
四、商业街内街消防车道的相关要求
应按《建规》第6.0.1条、《高规》第4.3.1条第1款、《商规》第4.3.1条第3款规定，当商业街的沿街部分长度大于150m或总长度大于220m时，应设穿过商业街的消防车道。由于商业街在市中心黄金地段，本身占地面积、长度、宽度受建筑或规划限制，一般要求商业街内街的宽度应满足两侧建筑相应耐火等级防火间距的要求，一般不应小于6m。同时消防车能在商业街内部通行、进行火灾扑救作业的要求。
五、商业街防火分区划分的相关要求
商业街的防火分区宜按楼层划分较合理，在同一个防火分区内的各房间可用耐火极限不低于0.5h的不燃烧体隔墙进行防火分隔，相邻两个防火分区之间相邻的房间应用防火墙分隔，且应满足防火墙的设置要求。店铺式建筑与中庭间：如果中庭采用非封闭顶，满足自然排烟要求，两边建筑满足防火间距要求，中庭可作为室外空间考虑，店铺可不做防火分隔措施；如果为封闭的顶，则要求店铺与中庭间相通的门、窗应设自行关闭的乙级防火门、窗，与中庭间相通的过厅、通道应设乙级防火门或耐火极限大于3.00h的防火卷帘进行分隔。
六、商业街疏散宽度、疏散距离确定
商业街道疏散宽度应按每层疏散人数乘以不同楼层疏散净宽度指标计算其宽度，不同楼层疏散净宽度指标可按《商规》第6.3.2条确定；每层疏散人数应按每层营业面积乘以商业营业厅的不同楼层疏散人数换算系数计算，商业营业厅的不同楼层疏散人数换算系数可按《商规》第6.2.2条确定；每层营业面积应按每层总建筑面积乘以规模修正系数K1乘以业态修正系数K2计算，可按《商规》第6.2.1条和第6.2.2条确定K1为50%、K2为85%。应注意疏散宽度应按防火分区均匀分配，商业街内建筑与建筑之间一般不相互借疏散宽度；如果是建筑之间用连廊相连的室外楼梯，可共用。商业街疏散距离可按《商规》第6.5.2条执行。
七、商业街内街顶棚相关要求
商业街内街作为人员流动的主要通道，作为人员疏散的安全区域，要求商业街的顶为应尽可能采用非封闭顶，如常州莱蒙都会顶棚比屋面高3米，满足自然排烟的要求，商业街内街可作为室外空间考虑。如为封闭的顶，应作为中庭考虑，应设机械排烟设施，如体积小于或等于17000m3时，其排烟量按其体积6次/h换气计算；如其体积大于17000m3，其排烟量按其体积4次/h换气计算，但最小排烟量不应小于102000m3/h。商业街顶的净高应满足消防车通行和扑救作业的需要，如果商业街两侧建筑为单层建筑，商业街的顶净高不应小于4m；如果商业街两侧建筑为多层建筑，商业街的顶应于两侧建筑较高者同高。顶盖材料应为不燃烧体或难燃材料，其支承结构应为耐火极限不低于2.5h的不燃烧体，支承结构为钢结构，应作防火处理，达到耐火极限2.5h要求。
篇7
非现场审计是内部审计机构或人员通过广域网络(或专用线路)远程访问、调用审计对象的各种数据和资料，依据预定的程序来分析、评价、监测审计对象的现状和发展趋势的一种审计方法，通过实时检查和评价相关资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性以及内部控制的健全性、有效性，从而及时发现被审计单位管理、经营中存在的问题，以及有关资金、资源的运用状况。其目的是为现场审计提供线索和资料，为制定审计计划、安排审计资源以及领导决策提供支持，以此提高现场审计的效率和降低现场审计的成本，帮助商业银行加强风险管理，增加组织价值，从而实现组织目标的独立性经济监督和评价活动。
1.2 非现场审计的作用
(1) 对全辖分支机构进行较为及时的监测，根据发现的问题迅速确定需要实施现场审计的机构。由于非现场审计实施不间断监控，而且可根据审计事项对监测频率进行灵活设置，对风险变化的反应快，可以及早发现风险苗头，实现对风险的早期控制，为管理层提供预警信号。
(2) 开展非现场审计可以减少人为因素，提高审计效果。非现场审计利用计算机技术直接对整个业务系统进行连续的或突击的审计，无须事先准备资料，这种非现场适时突击审计可以将人为因素减少到最低的限度，为提高审计工作效率和质量、严肃查处各类违规违纪问题，充分发挥审计的监督和评价作用创造极为有利的条件。
2 商业银行开展非现场审计存在的问题
(1) 没有完善的非现场审计制度
我国商业银行内部审计开展时间并不长，非现场审计更是一个新事物，从理论到实践都还处在摸索前进阶段，非现场审计的制度规范不尽完善，没有把它的强制性和规范性落实到有关制度中，以保障非现场审计的正常开展和持续发展。
(2) 非现场审计系统缺乏及时的数据资料
尽管银行各级业务部门规定：各级业务部门制定下达各类经营指标计划，要及时、完整地抄送本级稽核监督部门，各类反映经营活动与成果的报表和说明及分析材料应及时、完整、真实地抄送本级稽核监督部门。各部门应自觉接受稽核部门的监督，配合稽核部门做好对外部监管部门的非现场稽核资料报送工作。但目前在工作中，这些规定的执行差强人意，这对开展非现场审计带来了一定的困难。
(3) 非现场审计软件开发滞后
为了很好地开展银行内部非现场审计，已经开发了一代非现场审计的计算机软件程序，但是随着银行业务的不断推陈出新和管理系统的升级，非现场审计的计算机软件程序、系统的后续维修和升级却没有及时更新，这也是导致非现场审计进展迟缓和质量、效率不高的原因。
3 提高商业银行非现场审计效能的方式
(1) 完善非现场审计制度建设
商业银行应建立完善的非现场审计工作机制，以保障和促进其正常运作。首先要规范非现场审计工作流程，非现场审计有很多工作模式，要针对每一种模式的特点提出相应的工作要求，建立一条完整和规范的非现场审计项目立项、实施、报告的路径和流程。其次要加大非现场审计工作总结和交流力度，加强与被审计对象的信息沟通、及时进行项目总结、聘请审计专家进行业务指导，为非现场审计提供理论和实务支持。最后还要强化对非现场审计工作的评价与考核，一方面对非现场审计进行综合评价，不断提高非现场审计水平；另一方面加大非现场审计工作在考核中所占比重，激励部门和员工积极参加非现场审计，推动非现场审计工作的普及。
(2) 加强非现场审计队伍建设
非现场工作的内涵很丰富，不仅要研究非现场审计的技术和方法，进行业务领域非现场审计的具体实施，同时还要从业务角度定位非现场审计应关注的方向和主要问题，提出非现场分析思路，因此，对非现场人员的要求也非常高，需要由既懂信息技术又熟悉银行业务，并且精通风险分析和风险识别的审计骨干组成。但是，对于专业化分工比较细的商业银行来说，本身复合型人才就不多，加上内审部门组建时间又不长，符合条件的审计师很少，队伍组建比较困难。内审部门可以采取在项目中边学边用的内部培养法，结合对外（如四大会计师事务所）招聘熟练人才的外部引进法，逐步充实、扩大队伍。内审部门要制定科学的非现场人才培养方法，分层次开展非现场审计知识和技能的培训，培养适应不同需求的初、中、高级水平人才；不断更新非现场审计人员的专业知识，持续提高非现场审计人员的专业素质。
(3) 开发数据接口软件，实现非现场审计系统与经营管理系统的直联
篇8
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为贯彻实施《中华人民共和国行政许可法》，落实行政审批制度改革精神，提高税收管理效率，现就外商投资企业执行《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号）第一条第（六）项规定和第二条第（二）项规定的有关程序通知如下：
财税[2000]25号文件第一条第（六）项和第二条第（二）项关于“投资额在3000万美元以上的外商投资企业报由国家税务总局批准；投资额在3000 万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准”的规定停止执行。企业可在所得税纳税申报时自行确定符合财税[2000]25号文件第一条第（六）项规定和第二条第（二）项规定的购进软件或生产性设备的折旧或摊销年限，但该折旧或摊销年限一经选定，不得任意变动。
当地主管税务机关在年度所得税审计时可要求企业提供有关适用财税[2000]25号文件第一条第（六）项规定和第二条第（二）项规定的事实证据或资料（包括实地调查）；凡经审计认定企业不应适用财税[2000]25号文件第一条第（六）项规定和第二条第（二）项规定的，当地主管税务机关可按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行税务处理。
篇9
（一）经济环境多变且复杂
经济环境对于每一种行业的生存和发展都有着重要的影响，而其中的电商行业所受到的影响更大。这是因为电子商务不再遵循传统的产购销渠道，而是以高新网络技术为基础，将经营活动的多个环节都网络化，使得电商行业的市场得以扩大，甚至于全球化。市场的扩张，电商行业的企业在进行决策时所必须考虑的因素也就增加，所受到经济环境的影响也就变大，使得电商企业经营失败的可能性加大，这也将会导致企业的经营风险加大，从而导致审计风险。
（二）法律环境不完善
审计是一种社会经济活动，受到法律的约束，同时法律也对审计人员的权益进行保障，这便是法律环境。对比于其他产业，电子商务行业的注册会计师在进行审计工作时还要遵循电子商务法，是以，在电子商务审计中，审计人员要面临更大的诉讼风险。这便是法律环境对于审计风险的诱发因素。这常常会使得注册会计师为避免诉讼风险，而发表不恰当的审计意见，出具虚假的审计报告。审计风险便由此产生。
三、审计对象风险存在的问题
被审计对象是实施审计工作的客体，是注册会计师在审计过程中所收集的有关于被审计单位的资料与信息，可以被概括为被审计单位的经济活动。而承载被审计单位经济活动的资料与信息如果存在误差便会导致重大错报风险，即审计对象风险。
（一）内部控制很难发挥作用
内控风险的定义是指当某一认定存在错报，而被审计单位的内部控制没能及时的防止、发现及纠正的可能性，无论该错报单独考虑或是连同其它错报共同构成重大错报。主要包括内部控制是否设计合理，内部环境的类别，监督机构的相关人员是否确实的履行了其职责，被审计单位的管理层和治理层的命令是否得到了执行等。
电子商务的特点使得企业的经营业务的交易程序愈加简单，为保证交易的顺利完成导致内部控制不得不承??更多的责任，相对的，对于其的依赖也加大了，因此不可避免的加大了内控风险。
电子商务环境下的工作人员串通舞弊，内部控制可能很难发挥作用。因为电子商务审计工作中所能取得的审计证据多为电子单据或电脑记录等，如果被审计单位的工作人员直接在计算机上进行篡改的操作，内部控制就无法起到作用，所以使得内控风险增加。
（二）会计信息获取困难
在电子商务审计中，审计人员需审计的数据不仅包括传统模式下手工录入的原始凭证，账簿，还有现代技术下产生的电子数据。而数据风险便因为审计内容的多元化、复杂化而进一步加大。
电子商务的审计工作导致原有审计线索的改变乃至消失，注册会计师在收集审计证据时，往往无法取得直接的资料，只得在线查询或咨询，较之传统的纸质资料，网上的电子信息的可信度较低，导致了会计数据的获取愈加困难。
四、审计主体风险存在的问题
审计主体是接受审计业务的注册会计师及其所在的注册会计师事务所。审计人员在进行审计工作时，没有完全遵循职业准则便会导致检查风险，即审计主体风险的产生。是以，审计主体风险仅受进行审计工作的人员的控制。审计主体风险主要包括审计技术和方法落后所导致的风险和审计人员操作风险。
（一）审计技术和方法没有得到及时的应用
审计技术和方法是审计人员为达到审计目标，得出审计结论所运用的全部技术和手段。随着电子商务审计的兴起，审计软件也随之更新换代，企业对于审计软件有了更多的选择。但这也使得企业选择不恰当审计软件的可能性加大，如果选择了不恰当的审计软件，便会降低审计质量，增加审计风险。并且现在的审计软件还未能完全达到电子商务审计的要求，当前的审计技术和方法还需要进一步的发展。
（二）审计人员综合素质有待提高
随着电子商务审计的广泛运用，审计软件的不断的更新升级，对于操作人员的对于审计系统的软硬件配置及操作的要求日益提高，要求操作人员有扎实的相关的专业知识和解决现实问题的能力，即要求审计人员有很高的职业综合素质。但由于当前时代对于审计人员的培训还并不完善，没有系统的培养方式和途径，这也就无法从根本上规避操作风险，且在另一方面增加了操作风险。
篇10
与美国和英国的商业银行内部审计工作相似的是，我国商业银行内部审计也是指在商业银行建立一个独立的、客观的监督、评价与咨询职能的部门，采取审查凭证报表，考查高层管理人员的绩效指标完成度等系统化、规范化的方法，以达到提高组织运作效率，并协助银行领导及相关管理人员有效地履行职责的作用。它是银行内部控制体系中重要组成部分之一，关系到银行经营风险防范和整体内部控制的成效。
二、我国商业银行内部审计工作与英美两国的差异
（1）内部审计部门定位不明确导致审计工作流于形式。在美国，其商业银行内部审计工作，是由独立的内部审计师协会来进行，这个机构并不隶属某一个商业银行，而是作为银行经营治理的第三方服务机构存在，他们不是银行内部的“秘密警察”，而是以银行管理顾问的角色，按照统一的相关审计标准，如审计工作流程标准、工作质量标准等非常规范的进行各项内部审计。与美国相似的是，英国的商业银行高效的内部审计工作主要应该归功于其完善系统高效的银行大监管体系。此体系由外总监督管和内部控制两部分构成。其外部监督包括中央银行监督、金融法规以及银行外部独立审计等工作，而内控制包括各银行内部审计和内部控制工作等。（2）审计技术手段落后无法实现内部控制服务企业经营的目标。当前互联网的普及，使得商业银行的各项工作都实现了电子化和网络化，而我国的内部审计手段却稍显落后，事后拿凭证以及单据进行凭经验而非标准进行评估的方法，以及计算机监控手法停留在试点阶段的局限性，已无法解决因网络隐秘性而造成的金融风险无处不在，金融损失越来越大的现实问题。而美国与英国的审计手段是以实时内部流程控制（如预警系统）和外部系统严格实时监管（如监督软件）及定期审计交流的等。（3）审计人员有限的专业水平无法达到规避风险的目标。相关资料显示，当前我国商业银行的内部审计人员主要由财会人员转岗而来，他们在行业背景、企业管理、信息技术以及法律法规等方面缺乏专业知道，对于内部审计服务银行风险管理的意识不够深入，因此导致其在进行审计时更注重财务数据的合理性与合法性，而非应用性，无法保证内部审计服务风险管理的职能。
三、加强我国商业银行内部审计服务职能的注意事项
英美各国商业银行内部审计制度的每一次大发展，都与其国商业银行所面临的发展危险有关。2008年9月，美国有着158年历史的雷曼兄弟银行因受严重财务危机被迫宣布申请破产保护，这是美国五大投资银行中继贝尔斯登、美林之后倒下的第三个投资银行，目前华尔街仅存高盛和摩根・斯坦利两家投资银行。雷曼受美国次贷危机的影响，2008年第二季度的损失高达39亿美元。因此次事件所引发的全球金融危机造成的严重后果，使美国在进行商业银行内部审计时加强了对资产质量的审计内容，将其审计范围扩大到信贷领域。以此为鉴，我国商业银行的内审工作应加强以下几个方面，以便更好发挥其服务的职能：（1）从体制上保证内审部门的独立性以实现内审工作的目标。与国际接轨，引进国外先进的商业银行内部审计理念和标准。既然我国商业银行均完成了股份制企业的改造，就应学习英美，在各商业银行原有内审系统基督之上，建立国家独立第三方商行内审机构或部门。使我国商业银行内审计工作既要服务于本单位的内部控制管理，提高经济效益。也要服务于国家加强对财务收支的监督，维护财经法纪的需要。内审既服务于提高企业价值，其工作重点当然是放在更具有建设性的经营审计方面，因此促进我国商行内审工作的标准化、规范化和程序化尤显重要。（2）提高内审人员的素质，密切与社会审计工作的关系深化服务职能。改变我国商行内审部门属于后勤部门的观念，以吸引优秀人才到商行内审部门，以确保银行拥有与其规模和业务性质相匹配的审计能力。建立专业的商行内审人员选拔标准与体系，并要支持内审人员参加各种如注册金融分析师(CFA)、注册会计师(CPA)及国际注册内部审计师(CIA)等考试。确定内审人员占有比例，如中国人民银行要求的2%，国际上基本是5%。并每年计划交流一定比例（如12%～15%）的人员到银行其他部门工作进行轮岗学习。同时至少保持20%的内审人员作为骨干较为固定地在内部审计部门工作，以满足内部审计工作需要。
参考文献
篇11
从目前情况来看，城商行内部控制在以下七个方面都存在各种问题：
（一）内部控制环境方面
1.认识不到位，内控意识仍显薄弱。城商行对内控认识不到位，内控意识薄弱集中表现为“两个替代”，“两个替代”，一是指以规章制度建设替代内部控制建设；二是指以运动式的监督检查代替持续性的内部控制。在这种理念的指导下，部分内控措施得不到执行。
2.经营理念不够审慎。绩效考评体系不科学，城商行存在重业绩、轻风险；重业务、轻内控；经营中市场定位不明确，内控制度总是体现出一定的滞后性。
3.经营管理运行结构不完善，制衡监督有效性不足。内部组织架构不完善、分离原则不全、岗位职责不清。一是组织架构不合理，职责未相对分离。如部分城商行授信审查、贷后管理和风险处置等不相容职能由一人分管，缺乏相互制约，不符合审慎管理原则；二是内控政策制定不全，内控目标不明确。在各项业务和管理活动中大多缺乏层次性，内控目标不明确，缺乏可测量性，未能体现持续改进的要求；三是转授权管理不规范。
（二）风险识别与评估方面
1.风险评估的方法、技术落后。城商行的风险识别和计量的技术不足、手段有限，缺乏成熟的风险计量方法、模型和系统支撑，特别是对流动性风险、市场风险缺乏识别、计量、压力测试和应急演练。
2.风险评估主观性强，识别覆盖面窄。一是风险管控侧重于对信用风险、流动性风险进行监测识别、评估和管控，对其他类风险的管理运行机制有效性不足。从检查中发现，目前城商行普遍重视信用风险识别和控制，但对管理活动和支持保障活动，特别是计算机系统中风险缺乏有效评估和控制。二是未能对操作风险进行计量、评估、监测和控制（缓释）。
（三）内部控制措施方面
1.内控组织体系不健全，决策与建设职能缺失。虽然城商行初步建立了内部控制组织体系，但受公司治理不完善、内控组织体系仍存在问题，具体表现：第一，法人治理各主体边界职责划分并不清晰，董事会与高级管理层之间的导致董事会与高级管理层的内控职责缺失；第二，城商行设立了专门的委员会负责全行的内部控制建设外，内控建设职能分散于各相关部门，而各相关部门仅从本部门职责角度承担内控的相关职能，造成内控体系缺乏整体性，控制过度与控制不足并存。
2.内控制度不完善，整体性、长期性考虑不足。具体表现：一是大多数城商行没有制定内控战略发展规划，未建立战略规划定期评估制度，未实施的动态评估，造成内控建设和运行的持续性不足，影响内控的有效性；二是各条线出台的规章制度和管理办法之间衔接不够，时常出现不一致甚至冲突的情况。
3.制度执行不力，后评价机制缺乏。制度执行不力是城商行普遍面临的问题。具体表现：一是教育机制和制度培训不完善，基层分支机构难以全面掌握制度的要求，从而出现现实操作与制度要求不相符的情况；二是内控执行力仍然偏弱，检查发现问题的后续跟踪不力，整改不够到位，屡查屡犯的同质同类问题没有得以有效遏制。三是在具体业务操作中存在风险控制措施执行不力的情况，影响了内部控制的效果。如（1）在风险控制措施的有效执行上存在对账频率和对账单收回率低于规定标准；（2）会计等重要或关键岗位没有实行强制休假制度等情况。
（四）监督评价与纠正方面
强有力的监督评价机制是确保内控缺陷被及时发现并得到持续改正的关键。城商行都设立了内部审计部门，并建立起内控监督评价机制，但与监管要求仍存在较大差距。
1.城商行的内部审计人员配备未能达到监管要求。即审计人员数量与银行员工总数之比不低于1%。加之现有内审人员专业结构不合理，审计方式单一，覆盖面不广，检查频度和质量不高，从而影响到内部审计的效果。
2.部分城商行没有建立相应的评价程序和制度，没有定期对内控体系进行评价。
（五）有效运用评价结果和指导内部审计方面
大部分城商行未能按照《商业银行内部控制评价试行办法》的要求，由董事会采取措施定期对内控状况进行管理评审；但在内部控制评价体系的建设和运行也反映出一定的问题，例如，城商行对内部控制评价结果的运用不充分，在指导内部审计部门确定审计重点和频率、合理配置内部审计资源方面还没有发挥应有的作用。
（六）内控电子化水平和内控的实时性方面
就目前城商行电子化情况来看，城商行没有开发上线风险实时预警系统，尤其是操作风险预警系统，造成风险识别的实时性不足。
（七）信息交流与沟通方面
1.信息传递效率低。城商行的信息传递主要还是靠金字塔式的组织来完成，由总行到分行、部门、支行、岗位，多达几个层级，链条冗长，虽然计算机互联网消除了许多时滞因素，但信息上行下达过程中出现理解偏差，导致高层与基层行动步调上的不一致，使信息滞留，在部门间缺乏有效沟通。
2.城商行对监管意见的整改落实还不到位。从检查中发现，城商行由于整改机制尚不健全，在对监管意见的整改落实方面也存在一定的不足，例如，个别城商行对监管部门的检查意见和监管要求未及时、有效落实整改等。
3.外部沟通反馈机制不畅。部分分支机构对外、向下和内部横向之间的信息交流和反馈还不够畅通；有时对监管政策和要求的传导不及时、不全面，信息反馈不主动。
二、完善城商行内部控制有效性建议的建议
针对城商行内部控制现状、及存在问题，建议从以下九个方面推进其内控机制建设：
（一）在风险管理理念上，树立科学的风险观，强化系统风险管理意识
要正确处理业务发展与风险控制的关系，把业务发展与风险控制有机统一起来，树立成熟的银行经营管理理念、科学的发展观和风险观。要站在全局和战略的高度看待风险管理，强化系统风险管理意识，并逐步建立全面风险管理体系和管理风险的长效机制。要将风险管理贯穿于业务发展全过程，把每个业务环节都作为风险控制关口，使风险防范意识深入人心，人人都是风险的防范者、控制者。要明确的信用风险容忍度，强调适度、合理承担一定的信用风险；对合规风险要实行零容忍。如此，一是要从战略高度充分认识到完善的内控机制是城商行机构安全、有序运作的前提和基础。二是要正确处理好改革、发展与管理三者之间的关系，实行集约化经营，优化资产负债结构，积极发展中间业务，向管理要效益，在稳定中求发展；三是城商行应当针对不断变化的环境和情况对风险进行再识别和再评估，及时修改完善风险控制的制度、技术和方法，以控制新出现的风险或以前未能控制的风险。
（二）完善公司治理机制，健全内控组织体系
进一步优化股权结构，完善公司治理机制，清晰界定并通过制度明确董事会、监事会和高级管理层的内部控制职责，尤其是理清董事会与高级管理层、董事长与行长的内控职责边界；董事会应切实承担起保证银行建立并实施充分而有效的内部控制体系的最终责任，借助于下设审计委员会和风险管理委员会，定期开展对银行内部控制体系的管理评审；并将此纳入对董事会的评价和对董事的履职考评中。尽快确定相关的部门负责内控的建设与日常运行，以确保内控体系的完整性。
（三）完善风险管理体系，提高风险识别控制能力
建立起风险管理部对各类风险实行归口管理、各相关部门实行具体管理相结合的、覆盖各类风险的全面风险管理体系。进一步强化董事会风险管理委员会的职能，明确风险战略和偏好，推动建立全面风险管理组织体系。具体：一是构建符合内控要求的业务管理新制度。在各业务条线管理办法的基础上，编制覆盖各业务条线、各类产品和服务、各环节、各岗位的内部控制手册，使内控制度覆盖所有风险点，贯穿决策、执行、监督全过程，重点岗位、主要风险环节做到相互制约、相互制衡，实现业务发展和风险管理的同步；在条件成熟时，将其镶嵌入业务系统或管理系统中；二是内控制度要涵盖所有的管理和业务领域，在开发推广新业务新产品过程中，制定相互制衡的业务管理办法和制度，对潜在的风险进行计量和评估；风险评估应当针对风险的可计量和不可计量两方面进行；三是注重防范风险关口动态管理工作。防范风险要注重“五个转变”——由注重业务风险转向业务和人的道德风险控制并重；由注重单一贷款风险转向整个企业和关联企业、行业风险转变；由注重信用、法律风险转向市场风险、经济调险、突发事件风险等方面转变；由静态的风险控制转向动态、即时风险控制转变；由事后督察控制转向事前与技术结合控制转变。四是要着重加强计算机系统风险控制，对系统的项目立项、设计、开发、调试、运行、维修等全过程实施严格管理；五是在风险管理技术上，积极探索新型风险控制技术和工具。在信用风险管理方面，要借鉴国际上的信用风险计量方法、贷款定价方法和数据库建设方面的经验，为在利率市场化条件下应当如何经营提供必要的思想准备和技术准备。在市场风险管理方面，要重点加强利率风险在银行管理中的应用研究，寻求新的风险控制技术和工具。六是建立制度制定协调机制，确保各部门出台的有关制度和管理办法与全行的基本内控制度保持一致，并保证各制度之间实现有效衔接。
（四）建立有效的授权体系，完善权责分配机制
对于组织内的全部活动进行合理有效的分配职责和权限，并为执行任务和承担职责的组织成员提供所需的资源并确保他们的经验和知识与职责权限相匹配。具体：一是城商行应根据自身业务经营和风险控制要求设置相应的职能部门，在职责分工上既要体现制约，又要体现协作配合，设置合理、有效的岗位；二是建立明确的授权和审批制约机制。城商行及部门应形成明确的新业务开办须经有权部门书面批准的制度，应按照内部有关经营管理权限实行逐级有限授权，根据被授权人的实际情况实行区别授权，并根据情况变化及时调整授权，明确规定相应责任。分支机构应当建立有效的核对、监控制度，对各种账证、报表定期进行核对，对柜台办理的业务实行复核或事后监督把关，对重要业务实行双签有效，对授权、授信的执行情况进行监控。
（五）科技引领作用，提高内控电子化水平
根据业务发展需要尽快启动对现有核心系统的升级换代，提高科技对业务发展的引领作用；开发建立全行性的数据仓库和数据平台，并建立涵盖全行主要业务活动的管理信息系统，提高信息的完整性、准确性和可用性，提升管理水平；进一步完善信贷管理系统，提高现有信贷系统的风险预警和控制功能，并引入针对各类风险的专业风险管理技术；开发操作风险实时监控系统，提高操作风险防控水平；建立审计系统，实现手工控制向系统控制、事后监督向事前防控的转变，提高审计的电子化程度；进一步完善信息科技治理，加强信息系统安全管理，建立灾备中心和应急机制，确保系统运营的连续性和恢复性。
（六）创造良好的内控环境，建立强有力的内控文化
股份制商业银行分支机构要站在长远发展的角度，高度重视内部控制，充分认识防范风险的重要性，切实了解本行的主要风险所在，在日常管理中要积极倡导建立有力的风险控制文化，从自身做起，使风险控制成为全体员工日常工作中的重要任务。要通过人性化的人力资源管理，合理的激励约束机制，持续的业务培训、服务培训、内控文化以及先进理念的培训，培养员工的法律意识、内控意识、风险意识、合规意识，提高道德素质和业务素质，使自觉遵守内控制度，成为全体员工的自发行为。
（七）多措并举，提升制度执行力
一是从源头抓起，提高总行管理部门，尤其是业务管理部门的业务管理水平，加强对管理人员的业务技能培训，提高其专业技能和制度编写能力。
二是加强对制度的宣传和培训，确保基层分支机构能迅速、全面掌握制度的各项要求；并建立制度制定者与执行者之间的联系机制，确保执行者在执行制度过程中遇到的问题有畅通渠道进行反馈，并得到及时解决。
三是建立责任明确的内部激励机制，严格考核，明确奖惩；严把用人关，特别是管理人员和重要岗位人员配备要确保其综合素质与所承担的职权相适应；对员工岗位实行定期和不定期轮换制，正确应用交叉检查原则；制定多层次的内部控制考核制度，以量化指标去考查内控制度的执行情况。
四是建立制度后评价机制，由制度制定部门和合规部门定期对出台的制度的执行情况进行跟踪评价，对制度执行不力的情况进行分析，查找原因，持续改进。
（八）建立科学高效的审计组织架构，强化稽核监督作用
篇12
1.实事求是的原则。
工商内部会计控制一定要符合我国的法律法规，例如，必须要按照《预算法》和《会计法》等法律的规定办事。要从工商行政管理的实际情况出发，对工商内部会计进行控制。但是随着工商管理要求的不断提高，内外环境的不断变化，就需要不断改善工商会计控制的制度。
2.相互制约的原则。
工商内部会计控制关系到了所有会计工作的人员，任何一个人都不能够具有超越工商内部会计控制的权利范围。在工商行政管理部门中，内部会计的岗位安排以及职责权限的划分，都不能有职务相容的现象出现，只有这样才能保障不同机构和岗位的职责明确，让大家的工作相互监督和制约，确保工商会计控制制度的顺利进行。
3.成本效益的原则。
工商内部会计控制需要遵守成本效益的原则，这样才能控制好成本达到预期的效果。在工商行政管理的活动中，行政管理效益有利于我国经济社会的发展和节约型社会的建设。想要提高工商行政管理的效益，就需要有合理的成本投入，比如通过运用新方法，使投入的人力、财力和物力最小化，进而为经济和社会的发展营造出一个有利的市场环境。
4.全面控制的原则。
工商内部会计控制应该体现在工商管理的业务和相应的岗位中，而且要明确业务活动过程中各个环节的控制点，进而使得工商内部会计控制能够落实到执行、监督、实施和反馈等环节当中去。
二、工商会计控制的主要途径
1.控制对不相容职务的相互分离。
工商管理会计以及相关的工作岗位，要进行合理的设计，要按照不相容职务分离的相关要求，明确职务的权利和义务，让大家在工作中能做到相互监督和制约，权衡自己的职权范围，保障工商会计控制制度的有效实施。
2.控制授权批准与会计系统。
在工商部门各级管理层，对会计以及相关人员授权批准工作时，一定要在授权范围内行使自己职权以及承担相应的责任。工商会计控制部门一定要制定合适自己单位的会计制度，依照《会计法》和《工商行政管理系统会计制度》办事，建立和完善工商会计的工作制度，并充分发挥其职能。
3.控制预算与内部报告。
加强对预算的控制，以确保执行、分析、考核等动作顺利进行。工商会计部门要明确预算目标、健全预算的标准，及时发现预算中存在的问题，并采取相应的改进措施，保障预算能够顺利执行。同时工商会计控制部门还要建立内部报告的政策，使其能够具体反映出工商行政管理业务活动的状况，进而随时提供业务中的重要信息，提高工商内部管理的时效性。
4.加强对电子信息技术的控制。
经济的快速发展带动了电子信息技术的不断进步，因此工商内部会计控制系统要运用电子信息技术来不断完善，提高工作效率，进而减少或消除人为操作带来的问题。同时工商管理部门要加强对会计工作中需要的电子财务软件进行维护和升级，进一步提升整体的工作效率。
三、工商内部会计控制的基本内容
第一，要完善对货币基金的控制，会计工作人员要明确基金的开支范围，并加强对银行账户的管理。第二，要做好预算控制，对于专项经费预算要精细化到具体项目，落实资金的运转情况。第三，要做好收入控制，在工商行政的收费方面，一定要按照我国规定的政策进行收费。所以工商部门一定要合法的收费，工作人员要严格要求自己，把费用及时上缴财政国库，提升工商部门的声誉度。第四，要做好对支出的控制，支出控制是会计内部控制的核心工作，同时这也是降低工商行政成本的重要环节，这对建设节约型社会起着关键作用。第五，要做好对票据的控制，对票据进行严格控制，可以提升工商会计的工作效率，使得工商行政部门做好统计工作，使得票据、账目、金额三者相互统一。最后，要做好内部审计控制，这就需要工商管理部门设置相应的审计机构，提高审计人员都的审计水平，审计机构要落实好财务支出情况以及资产负债情况，进而提升工商内部会计控制的工作质量和水平。
四、处理好工商会计控制的几个关系
1.处理好建立制度和落实制度之间的关系。
对于工商内部会计控制部门来讲，制度建立是它的前提条件，而落实制度才是它的关键。在工商管理行业中，就算有再好的制度，但不去落实，也只是画饼充饥、华而不实，对于工商部门就没有任何意义。为此，制度的建立就需要落实，只有制度得到了相应的落实，才能达到工商会计预期的效果，才能实现对工商会计的控制。
2.处理好控制环境和控制系统之间的关系。
工商管理的内部控制不仅仅要有会计系统的控制，同时它还需要有力的环境控制体系，基于此，工商管理单位的领导也少不了干部和职工的支持。在工商管理系统中，上下各级工作人员都要树立勤俭节约的观念，这也是现代化工商控制管理的必要手段。工商部门要正确认识自身的情况，在当今节约型社会的新环境下，让工作人员树立艰苦奋斗的思想，为节约型社会建设打下良好基础，进而在工商会计控制管理中形成有力的控制环境和控制系统。
3.处理好内部控制的主次矛盾之间的关系。
在工商会计控制系统的工作中，它要控制的要素和内容较为广泛，所以在具体的工作环节中要妥善抓住内部控制的主次要矛盾，需要抓主问题的关键所在。这样才能减少工商行业的资金支出，减少工商管理行业成本，为建设节约姓社会提供了有效的保障。
4.处理好传统控制和现代控制之间的关系。
工商会计部门，在传统的控制制度中主要采取的是人力劳动，但是现在由于我国科学技术水平的不断提高，工商部门工作都采用了现代的电子信息技术进行控制，这不仅提高了工作效率，同时也能相应的减少工作人员不廉洁的工作行为。但并不能因为现代技术的发展而忽略了传统的控制体系，工商部门要把传统控制与现代控制有机的结合在一起，以此来发挥两者的优势，相辅相成，进而使得工商会计控制不断得到完善，为节约型社会的建设创造条件。
篇13
公司设立登记申请书
公司名称： (盖章)
法定代表人： (签字)
有限责任公司股份有限公司
网址： 咨询电话：96633
广州市工商行政管理局制
本企业申请设立登记，并承诺申请书及所有提交的文件、证件是真实的、有效的，符合国家有关法律法规的规定，并承担因材料虚假所引发的一切法律责任。所提交的文件、证件如下：
序号文件、证件名称在对应栏内打钩
⒈公司董事长或执行董事签署的设立登记申请书。
⒉全体股东共同委托的人证明。
⒊公司章程。
⒋具有法定资格的会计师事务所或审计师事务所出具的验资证明
⒌股东的法人资格证明或者自然人身份证明
⒍公司法定代表人任职文件和身份证明
⒎公司董事、监事、经理选举(委派)、聘任的证明
⒏企业名称预先核准通知书
⒐公司住所所有权证明及使用证明
⒑国家授权部门或者省、市人民政府的批准文件，国家证券管理部门的批准文件。(股份有限公司)
⒒创立大会的会议记录，筹办公司的财务报告。(股份有限公司)
⒓登记机关要求提交的其他文件、证件。
谨此确认。
法定代表人： (签字)
联系电话：
年 月 日
填写须知：1、申请人应仔细阅读有关企业(公司)登记管理的有关规定及本申请书每页注解说明;
2、提交的文件、证件应当使用a4开纸;
3、所填内容不应涂改，如不慎错填，应在修改处加盖股东(多家投资的应加盖最大股东)的印章，如全部为自然人投资应由被委托人加盖名章或按手印。
4、填写本申请书应当字迹工整，并使用钢笔、签字笔或毛笔填写或签字。
注意事项：1、企业法人股东出资超过本公司净资产的百分之五十的，提交该股东资产的审计报告;
2、申请从事的行业或经营范围应当与企业名称的行业特点一致。
首问责任人审查情况：
经办人代号： 年 月 日
注：申请人应当按工商部门经办人提出要求补齐材料，如同一问题多次提出没补齐，由拟办企业负责人来递交申请材料并说明情况
委 托 书
广州市工商行政管理局：
根据公司股东会于200 年 月 日作出的决议，现委托
作为申请人， 有限公司向你局申请办理开业登记，请予受理。
(股东盖章、签字)
二00 年 月 日
人身份证
复印件
(出示原件供核对)
机构名称：
机构证号：
员证号：
员姓名：
联系电话：
