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篇1
1、正常计划用车：用车单位向工程公司调度提出用车申请，由工程公司调度开具派车单。
（1）派车单（详见附表）一式三份，工程公司、用车单位各一份；涉及外委施工单位用车，需交工程管理单位或主管部室一份。其中应注明用车单位、用车时间、地点、联系人等信息，并附有驾驶员、用车单位负责人签字以及工作时间等内容；
（2）外委施工单位用车必须由各管理单位或主管部室负责申报，严禁私自单独要车；各管理单位或主管部室首先应核实其承包合同中是否涵盖此服务项目，并在申请车辆时单独注明，凡属合同内的，按正常程序使用结算；属合同外的，在月底结算时，由工程主管单位单独转入使用单位工程费“扣减项”；凡发现各管理单位未经审核，导致矿部承担非合同内服务项目的，将视情节对管理单位负责人处以500-1000元处罚；
（3）工程公司调度室在安排车辆时，应按轻重缓急合理调配，并在矿用、外委（非合同内）使用发生冲突时，以矿用优先为原则；
2、工程公司调度按派车单要求，安排设备操作人员持派车单一份，到指定地点进行作业，作业完成后，由用车单位在派车单中签字，对作业完成情况、作业时间进行确认；
按常规，作业时间计时按设备从工程公司出发为准，作业期间停机待工待料等时间一并计入作业时间内，因用车单位用车情况说明不清、车辆达不到作业要求、现场没有相关联系人等原因，造成的设备空运行，按运行时间计入用车单位；
3、为充分发挥设备效率，确保安全，用车单位在作业现场应配备现场指挥人员；
4、设备操作人员完成作业后，将派车单交服务车班长，班长汇总后交工程公司调度室；
5、工程公司调度室每月21日对调度通知单进行分类汇总，形成签批表，经相关领导签批后，凡合同外外委单位使用的，上报各工程主管单位及综合计划部工程审计，在工程结算书“扣减项”一栏予以扣除；矿内所用的交内管办转入使用单位进行结算。
二、特殊情况临时用车，由矿调度直接安排工程公司。
篇2
【关键词】监理审核；竣工结算；优势；作法；收益
〖Key words〗
Supervision and audit of completion settlement; advantage; practice; income;
中图分类号：F830.52文献标识码：A 文章编号：
控制工程造价是监理工作的三大控制目标之一，也是现场项目监理机构的主要职责。施工阶段监理控制工程造价的方法和措施很多，而全面审核工程竣工结算是有效控制工程造价的主要途径之一。近几年，我们先后承担了几项建筑安装工程的监理，按业主的委托，并对所监理工程的竣工结算进行了全面的审核，有效控制了工程造价，提高了工程投资使用效益，收到了较好的效果，受到了业主的好评。与此同时，监理企业增加了经济收入，提高了监理人员的综合素质。现谈谈监理审核工程竣工结算的优势、具体作法和收益，与同仁交流。
1、监理审核工程竣工结算是业主所需，也是有效控制工程造价的主要途径之一。
工程建设的资金，当今大多数是使用银行贷款，或外资，或合作资金，或自筹资金，业主作为债权的主体，迫切需要将有限的资金用在刀刃上，以达到少花钱多办事、最大限度发挥资金的使用效益。但大多数业主却缺乏这方面的人才及经验。而业主面对的承包商，不仅有专门从事建筑结算的经营管理人员，而且熟知经营之道，对于工程竣工结算又有丰富的实践经验。因而，业主就需要借助监理企业的优势，凭借监理人员对施工全过程的熟悉和了解，以及他们积累的经验，委托监理人员全面审核工程竣工结算，有效控制工程造价，提高工程投资的使用效益，这正是业主之所需。
会干的不如会算的，施工承包商历来都十分关注工程竣工结算。施工承包商的结算人员，往往凭借他们熟练的结算技巧和丰富的结算经验，采用虚增工程量、高套定额、提高施工材料计价、重复取费等多种手段，千方百计达到多算多收的目的。尤其是近几年，市场转轨，施工承包制的推行，个体和民营承包商的兴起，利益的驱动，金钱的诱惑，工程竣工结算中虚增冒算问题是有增无减。而我们现行的竣工结算制度，对施工承包商的虚增冒算行为也无任何制约，业主有能力审出来，大不了不收，业主如果审不出来，施工承包商照收无误。因而，必须加强对工程竣工结算的全面审核。我们负责监理，并对其工程竣工结算进行审核的6项工程中，有4项建筑工程，2项设备安装工程。虽然工程的性质不同，施工单位也不是一家，但从工程竣工结算审核结果看，其审降率均在10%以上，平均审降率接近15%，最高审降率达29%，而且，设备安装工程的审降率大于建筑工程。从以上审核结果可以定论，必须加强对工程竣工结算的审核，这也是有效控制工程造价、提高投资效益的主要途径之一。
2、监理审核工程竣工结算的优势
现在，大多数的业主都是委托会计师事务所审核工程竣工结算，有的专业银行的贷款部门也可负责竣工结算的审核，但委托监理审核竣工结算的却不多，其原因是多方面的：当今工程监理，在国人的印象中就是质量管理，更直白的说“监理就是质量员”。业主当然认为你监理无能力、也不可能委托你审核工程竣工结算，这是其一；其次是投入多、收费少，监理企业不愿承接工程竣工结算审核业务。现行的监理服务收费标准中“质量控制和安全生产监督管理服务费不宜低于施工监理服务收费额的70%，”那么，投资和进度控制仅占施工监理服务收费额的30%以下，而审核工程竣工结算仅是投资控制中的一部分业务工作。审核工程竣工结算的投入与规定的监理服务收入极不相称，监理企业当然不愿干；审核竣工结算的人员必须懂专业而又熟悉工程预、结算业务，还必须具备相当的工程竣工结算经验的综合管理人员。而现在的监理人员，大多数是单一型的工程技术人员，这也是制约监理审核工程竣工结算的内在原因。通过我们监理部和监理中心对多个监理工程的竣工结算审核的实践，认为监理审核工程竣工结算最大的优势在于，他们了解和熟悉施工的全过程，掌握了竣工结算第一手的原始资料，为确保工程竣工结算审核的真实性、可靠性提供了极为有利的条件。
2.1监理了解掌握施工方案执行的情况，能如实核定工程造价
不同的施工方法工程造价不同，如：深基坑挖土方，采用放坡大开挖，或采用坑四周打护壁桩挖土，这两种施工方法造价相差很大。施工承包商在编制施工方案时，考虑诸多不利因素，制定的施工方法往往偏于保守，当然投入多，费用高。但在实际施工时，可能方案中有的预想的子项未发生，或者采用常规的施工方法就解决了。但很多的施工承包商的结算人员在工程竣工结算时，未发生的子项并不核减，采用常规的施工方法却仍按保守的施工方法计费。施工方案中的施工技术措施费也如此，施工方案中所投入的人力、物力远大于施工中实际发生，施工承包商在竣工结算时一般也不核减。会计师事务所在审核工程竣工结算时，往往忽视了这部分的审核，一是他们很多人不了解施工方法对工程造价的影响，二是他们对施工方案执行情况也不了解，也无从核减。而监理了解和熟悉施工方案，且掌握施工方案的具体实施情况，就能按现场实际发生核减未发生的工程子项和施工技术措施费用，如实核定工程造价。
2.2规定按现场实际发生结算的工程子项，现场监理人员有详细记录，能如实核定工程造价
按现行的预算定额规定，如挖基槽中的排水、地下障碍物的清除等子项工程是按施工现场实际发生结算，施工承包商竣工结算时一般按现场签证单进行结算，但签证单大多只有发生的工程量或机械台班消耗，而使用的机械类型和规格未说明，承包商的结算人员作结算时往往就按预算定额班费最高的计取，如：抽水机排水 ，同一规格的潜水泵和排污泵，一个台班的费用相差近4倍。地下障碍物的清除也是如此，现场使用5T汽车吊车，而竣工结算时按10T汽车吊车计费。我们所监理的工程，对按现场实际发生结算的子项工程的工程量以及人、材、机的投入都有详细的记录，审核竣工结算时就能如实核定工程造价。在我们审核的一个工业厂房工程中，就挖基槽排水一项就审减了近20万元。
2.3监理人员了解和掌握工程变更情况，在核定增项（或增量）的同时，核定减项（或减量），如实核定工程造价。
施工过程中发生工程变更是常见的，有变更就必然产生工程的增项（或增量）和减项（或减量）。竣工结算时，很多承包商的结算人员只计工程的增项（或增量），而不计减项（或减量），这是当前工程竣工结算中普遍存在的问题，这也是施工承包商在竣工结算中惯用的手法之一。现场监理人员了解工程变更情况，掌握工程增、减项（或量）的第一手资料，因而，在审核工程增项（或增量）的同时，必须同时核定工程的减项（或减量）。尤其是一些边设计边施工的过程，施工中变更多，增、减项（或量）必然多，它对整个工程造价的影响大，因而如实核定工程的增、减项（或量）是有效控制工程造价的又一重点。
3.监理审核工程竣工结算的原则、方法及内容
3.1审核工程竣工结算的原则
监理审核工程竣工结算，必须坚持“公正、合理、协商”的原则。工程竣工结算直接关系到业主和施工承包商的经济利益。因而，监理在审核工程竣工结算时务必做到公正、合理，正确维护业主和施工承包商双方的合法利益。我们审核工程竣工结算中，不仅审减了工程竣工结算中高估冒算的部分，同时，也对结算中少算或漏算的工程量，如实地给予增补；审核工程竣工结算又是一项政策性很强的工作，必须遵照各省（市）工程造价管理部门编制的“工程预算基价”及调价文件等相关规定，依据业主与施工承包商签定的工程施工合同条款，进行工程竣工结算的审核。对于双方有争议或一时难以定论的问题，通过反复协商解决。由于在审核过程中坚持了以上原则，经我们监理审核的几项工程竣工结算的审核结果，不仅业主满意，施工承包商也服气，监理的工作受到了业主和承包商双方的肯定。
3.2审核工程竣工结算的方法
对于房屋建筑工程，以土建专业为主，其它专业配合；对于机电设备安装工程，以工艺设备为主线，按专业分别审核；以核实工程量为重点，全面审核工程竣工结算件中各工程子项套用的定额是否正确、材料计价是否合理、各项取费是否合法；本着先易后难的原则，审核完一个结一个；对双方争议较大、又一时难以定论的问题提出明细，然后由业主、承包商和监理等几方协商解决。审核工程竣工结算，既包括量的审核，又包括价的核定，不仅要审核各专业工程的分部分项，而且要审核整个过程的量的增减、价的调整，因而审核的工作量大，而且又相当繁琐。这就要求我们负责工程竣工结算审核的监理人员，必须有认真负责的工作态度，深入细致的工作精神，才能确保做好这一工作。
3.3审核工程竣工结算的内容
（1）核实工程量，这是审核工程竣工结算工作的重点和难点。按照施工图，监理人员通过计算，逐项审核，重点是核减那些重复计算的工程量、高估冒算的工程量、因工程变更该减而未减的工程量、因承包方施工不当而增加的工程量、或承包方原因造成的返工返修工程量等。以我们对几项工程竣工结算审核的结果看，这部分审核的工作量很大，占用的工作日也很多，但审降额也大，一般都占工程全部审降额的50％以上；
（2）审核各子项工程套用的定额子目是否准确，有无重复套用、以小套大、以低套高等；
（3）审核施工材料及构（配）件的计价是否合理，计算是否准确，业主供应的材料及构（配）件费用是否如实扣除等；
（4）审核各项取费是否合法，计取的费率是否符合有关规定，业主和承包商有否其它书面约定等。
这里应当指出的，不同的施工承包方式竣工结算的内容和方法也有所不同，负责工程竣工结算审核的监理人员，应当根据工程的特点，针对业主和承包商约定的工程竣工结算方法，确定工程竣工结算审核的具体内容和工作重点，因地制宜的做好工程竣工结算的审核工作。
监理审核工程竣工结算的收益
监理审核工程竣工结算，虽然增加了监理的工作量，加大了监理企业的投入，但监理企业也受益匪浅，其所得的收益远大于付出，主要体现在以下三个方面。
4.1改变了监理的形象，提高了监理企业的信誉
通过监理审核工程竣工结算，有效控制了工程造价，提高了工程投资效益，业主得到了实实在在的好处，从而改变了业主对监理工作的偏见。在业主心目中，监理不仅能够监控工程质量，也能有效控制工程投资，监理人员的形象改变了，在业主心目中的地位也提高了。与此同时，我们监理企业的信誉也提升了，企业的知名度也扩大了。近两年，很多业主慕名而来，主动聘请我们承担工程监理业务并负责审核工程竣工结算。
4.2监理企业增加了经济收入
控制工程造价是监理工作的主要职责之一，监理审核工程竣工结算原则是不收取费用的。但为了调动监理人员的积极性，有利于监理企业的持续发展，对工程竣工结算的最终审降额部分，按市场的惯例，业主同意按一定的比例为监理企业提取酬金。业主得大头，监理拿小头，业主满意，监理企业也增加了一笔可观的经济收入。监理审核工程竣工结算是工程造价控制中的部分工作内容，按现行的监理收费规定《发改价格（2007）670号》文，由于开展工程造价工作，其监理服务费的收费率也应有所提高。
4.3提高了监理人员的综合素质，为监理企业的持续发展创造了有利条件。
现在，为数众多的监理人员是单一型的工程技术人员，管理知识欠缺，法律观念淡薄。通过多项工程审核工程竣工结算工作的实践，我们的监理人员了解和掌握了工程竣工结算审核的方法和内容，有相当数量的专业监理工程师能够独立承担本专业的预、结算审核工作。同时，很多监理人员也从中学到了很多工程管理和合同知识，增强了管理意识和法律意识，提高了监理人员的综合素质，这为监理企业的持续发展创造了有利条件。
【参考文献】
[1]余爱民 工程造价在竣工结算阶段的控制内容【J】建设监理，2006
[2]黄菊 工程结算审计中应注意的问题【J】 工程与建设，2007
篇3
西江引水工程做为广东省2010年度重点建设项目，属于国内特大型的引水工程之一。项目主要包括泵站和原水管线两大主要部分，其中：泵站包括西江取水口和取水泵站1座（350万m3/d）、鸦岗配水泵站1座（350万m3/d）；原水管线包括2条原水干管（DN3600，47km）和原水分配支管（口径约DN3200～DN1600，24km）。项目投资估算为87.52亿元；经评审修正后总概算为89.53亿元；项目经过18个月的紧张施工，2010年9月30日全线实现顺利通水试运行，达到了工程建设的预期目标。现已进入项目决算阶段，预计实际投资约82.75亿元，比概算投资节约6.78亿元。作为国内特大型引水项目之一，西江引水工程具有项目实施期短、投资额巨大等特点，存在容易引发工程造价超过概算的潜在风险，因此专门组建了一个由项目业主、工程造价咨询公司、监理组成的投资管理架构，对引水工程建设进行全过程造价管理。为配合项目成本的及时回归，项目结算管理工作提前介入。
1 实施期筹备结算目标，提出完工半年内结算的要求
在项目的实施阶段开始，项目已明确了结算完成目标为“完工后半年内结算”的节点目标，围绕节点编制对应的项目管理控制文件，使流程环节紧凑合理，利用所有可用的工作面和时差，对整个投资及时到位起到了很好的作用，减少了因中间环节时间的可能造成投资不到位造成的各种费用的增加。
2 建立驻场专业咨询制度，控制设计变更额度及保证进度款合理、及时支付
（1）参考了现时大型建设项目先进的全过程投资控制理念，建立造价咨询库，并在其中优选聘请了两家甲级单位广东省国际工程咨询公司、广州市国际工程咨询公司作为施工（阶段）过程的驻场造价咨询机构，参与工程进度款及设计变更的审核。严格按照项目办制定的资金管理制度、工程变更管理制度以及合同条款做好工程资金拨付、工程变更控制。
（2）变更在造价咨询环节由业主提供设计变更预算，由咨询公司在审核造价基础上同时参考设计造价，使其不漏、不重。在造价确认方式采用三方确认，有力的保证了进度款准确到位，同时为后面的结算工作打下坚实的基础，其主要内容为在过程内即将其主要工作量和单价通过对数确认后以书面盖章形式固定下来，在设计变更预算的对比下，基本控制其金额的合理性。
（3）进度款内部审批制度。
规范设计变更流程，工程变更处理做到及时、公正、合理，在确保满足投资控制指标要求的同时，不影响工程进度。 参照财政资金管理模式，项目办印发了《西江引水工程现场造价审核、资金控制的相关操作流程和细则》《广州市西江引水工程设计变更管理办法》《广州市西江引水工程现场签证管理办法》《关于明确西江引水工程新增（缺项）项目申请审批管理的通知》等有关控制造价的文件。
3 编制结算流程安排
3.1 公开招标明确专业结算社会评审机构和专业决算咨询机构
在项目中后期提前启动项目结算工作。在2010年6月初施工期内完成西江引水工程的结算评审单位的社会公开招标，完成了结算工作必须由社会评审单位完成的合法程序。
3.2 提前编制及下发结算资料检查工作计划
在施工后期提前编制和下发三水、南海、白云三个区域施工标段结算工作计划，按照2011年3月完成结算工作为目标，详细按28个标段编排各自检查计划。主要包括提前在施工期定期检查结算资料的编制情况，设定意见反馈机制和督办机制，通过监理、项目办两个层面的督办，获得较好的效果，经过不断的检查，施工单位基本能较完整地根据清单将资料整理，结算单位也对项目有了较深入的了解。
3.3 建立结算管理周报制度，切实控制难点与掌握重点
（1）根据施工标段的具体情况明确了影响投资控制的重点难点标段，对其策划一系列控制措施，例如加大信息反馈密度，设定细化的每个阶段的工作控制计划，专人落实计划，根据反馈反映的情况变化进行工作的局部相应调整。
（2）要求结算单位每周对标段各标段结算工作进行总结，对照倒排期计划表评估标段结算时间的变动情况并提交周报，定期召开工作例会，及时交换信息。
（3）落实情况每周检查进度，通报《西江引水工程结算工作落实情况表》，供决策方调整工作计划。
3.4 编制结算工作倒排期及其人员配备计划
编制西江引水工程后续工作控制方案，主要内容包括结算倒排期及工作流程图、结算验收小组人员组成及其主要职责，提出关键节点。通过消除对流程图关键节点的制约条件，保证计划能顺利推进。
3.5 划分合同类别实施针对性的管理措施
3.5.1 施工类标段（28个）
（1）要求各施工参建单位对应项目倒排期计划编制具体结算方案，同时结合结算工作方案按专业或职责分类填报具体结算人员备案。（2）施工期进度款的计量资料（包括设计变更）在监理审核后，也已经过驻场咨询的审核，已基本核实，工程造价也已基本稳定。因此，结算阶段主要是按竣工图计算各类工作量，套用经审核的单价后形成总的工程造价，施工单位提交按统一结算书格式编制的结算书，由监理单位先对结算进行审核，再由造价咨询机构进行审核，层层把关，确保国有资金的合理使用。
3.5.2 征借地类合同（331个）
征借地类按3个单元（三水、南海、白云区）编制具体结算工作倒排期计划及流程图。其中各区征借地并通过书面函形式要求各区国土局（道扩办）按计划编排工作方案及其结算人员备案。过程与各区国土局的不断沟通与磨合，及时跟进各区资料完善。
3.5.3 材料设备标（21个）
材料设备标服务类均按合同分别编制具体结算工作倒排期计划及流程图，材料设备类主要通过月度周期对数，同步复核台账，消除其偏差。通过每月与供应商的对数、与施工单位对领取材料的确认，可以达到账目分明。结算工作主要就是各类凭证的复核和数据的汇总。
篇4
第一条
定义
结算：指工程竣工验收通过后，根据合同、竣工图纸、变更签证等与工程造价相关的资料编制的最终工程造价文件，为项目造价及付款提供确定的数据。
第二条
目的
规范结算工作流程，有效控制工程造价。
第三条
适用范围
所有地产开发的项目凡需签订合同的，均需进行结算，包括固定总价合同。
第四条
职责
部门（单位）名称
职
责
施工单位
施工完成后按建设单位要求提报结算资料及填写《工程结算申请单》；
项目部
1.确认施工单位结算前需移交建设单位的资料是否按要求完全移交；
2.审核结算资料是否齐全、完整、真实；
3.审核实际施工内容与合同约定内容是否相符；
4.审核在施工过程中是否存在相关扣款，包括罚款；
5．收集、审核结算资料及《工程结算审批单》，填写《工程结算资料交接单》，将所有结算资料移交工程管理部；
工程管理部
审核项目公司申报资料
财务管理部
审核是否存在建设单位代缴等相关扣款；
成本管理部
1、编制项目《工程类型合同年度结算计划》及《工程类型合同季度结算计划》；
2、根据工程管理部、财务管理部对结算申请的审核意见、施工单位提报的结算资料、按结算计划对工程结算进行审核；
第五条
工作程序与方式
1.根据合同规定，竣工项目满足结算条件后，施工单位收集整理好结算资料后，申请工程结算，根据《工程结算申请单》要求，报建设单位审核；
2.工程管理部收到结算申请及相关资料后，对需审核内容逐项进行确认、对结算申请做出审核意见；
3.成本管理部收到经上述部门（单位）审核完毕的结算申请及资料后，对结算资料对应造价进行审核，负责编制结算，与施工单位核对并确认造价；填报《工程结算审批单》、《工程结算审定表》进行审批，施工单位签字盖单，作为双方结算的最终结算文件。
4.工程结算完成后成本管理部将施工单位最终确认的结算文件分至相关各部门（单位）进行存档，最终结算文件存档单位包括但不少于以下部门：施工单位、成本管理部、财务管理部及档案室。
第六条
工程结算计划管理
1.结算计划的编制、审批与实施
成本管理部应于项目开发计划执行书下达之日起20日内编制《项目工程类型合同年度结算计划》；并于每季度末月25日前编制下季度《项目工程类型合同季度结算计划》
2.结算审核参考时限表：
结算项目
审核时间
工程总包施工合同
100天
工程指定分包施工合同
60天
工程材料设备采购合同
45天
工程咨询服务及其它合同
20天
第七条
工程结算的质量控制
1.结算计划的可行性
结算计划应当充分考虑到合同结算的复杂性，制订切实、合理的审核完成时间。
2.结算资料的及时、完整、准确性
结算资料应力求及时、完整、准确，如因合作单位提交的审核资料不够完整、准确，所引起的不良后果由其自行负责。
3.合同结算报告的组成部分
合同结算报告是合同签署、履行和结算全过程的完整回顾和总结，应当包括合同标的概况、合同签订与结算金额、合同结算审核过程、合同相对方履约情况评估、合同遗留事项及待付款项说明等内容。合同结算报告应成为以后类型似标的招标或直接委托确定标底和选择投标单位的依据。
第八条
结算资料管理
合同结算审核的所有资料均应提供原件并附结算资料清单，对于非原件资料应由工程管理部负责人签字确认并在资料清单中说明。全部结算文件审核批准加盖结算单位公章后，由成本管理部专人经办移交档案室、财务管理部等存档。
第九条
工程结算审查内容
成本管理部对结算所需资料审查包括但不限于以下内容：
1.招标文件、招标文件答疑、中标通知书；
2.中标单位的投标文件和评标过程中的对清标文件确认和澄清；
3.施工合同及补充协议。
4.工程竣工验收资料。
5.工程档案移交的建设单位确认文件。
6.建设单位确认的施工组织方案。
7.竣工图纸。
8.施工图纸、图纸会审纪录。
9.设计变更和现场签证的资料。
10.甲供材料领用量确认单。
11.建设单位限价材料设备通知单。
12.工程质量、安全、现场文明施工和工期奖罚通知单及其他相关资料。
13.施工单位的结算书。
第十条
工程结算的审查要点
1.审查结算书编制说明是否完整、详细，其内容应包括：图纸名称、计费标准、人工补差、材料价格、未含项目等。
2.审查编制结算书的各种原始资料是否正确有效，以及其它办理结算手续的相关资料是否完备。
3.结算工程量的审查，要求审查人员逐项审查工程量计算书，发现差错立即与对方核对认可签字。
4.结算的工程量以施工图、设计变更、现场签证为准，竣工图不能作为结算的依据，但结算时可以参考。
5.施工图或设计变更、现场签证表达不清之处，结算工程师应到工地现场实地测算。
6.严格按合同单价逐一对照审核结算单价和计算方法。
7.单价审查
(1)结算单价在合同中有规定的，则按合同规定执行。
(2)结算单价在合同中未规定的，则参照定额和市场合理低价进行确定。
8.总价审查
按合同确定的结算方式计算结算总价。由造价工程师负责审核结算书并与施工单位核对，并参照合同进行甲供材、工期奖罚、质量奖罚、安全奖罚、水电费、扣款项目、配合管理费、总包服务费、保修金等费用的计算和扣除。
9.审查工程价款调整（增加或减少）是否严格执行了合同条件。如合同规定“唯有设计变更才能调整工程价款”，则凡不是设计变更的调整均不能计价。
10.严格审查施工单位的索赔要求（包括工期索赔要求和费用索赔要求）是否成立，主要应从以下几方面着手进行反索赔工作：
(1)充分了解合同条款，分析引起索赔的干扰事件（如未按规定提供设计文件、未按合同规定支付工程款、下达错误指令、设计错误造成返工等）是否符合合同条款规定的索赔范围和索赔条件。
(2)分析合同条款的法律基础，寻找对方是否有在法律上不能立足的漏洞。
(3)索赔的程序、时限是否符合合同条款和法律规定。
(4)索赔的计算方法和基础数据是否符合规定，有否重复计算。
(5)索赔的书面证据是否是有效文件。
(6)通过合同状态分析，进行索赔责任的界定，剔除对方应当负责任的索赔额。
第十一条
本制度包含附件：
篇5
1 工程预结算审核影响因素分析
1.1 工程预算审核
1.1.1 工程预算审核方式
工程预算的编制一般是由建设单位委托设计单位、施工单位或中介服务机构完成；工程预算的审核工作则由建设单位或其委托中介服务机构进行。理论上，预算的审核和编制不应由同一单位来完成。工程预算审核工作的重点是审查工程量的计算、单价套用方式、材料设备预算价格取值方法以及其他费用计取标准是否符合规定等方面。审核依据是施工图纸、现行预算费用定额及现行当地材料、设备、人工、机械台班等价格。审核方法有全面审查法、重点审核法、分析对比审查法、分组计算审查法、筛选审查法等多种方法，可根据项目性质和预算特点选用适合的方法。
1.1.2 工程预算审核影响因素
工程预算，因为是发生工程实施之前，所以存在着一些不确定性，具体表现在[2]：⑴价格的不确定性，包括市场价格波动、政府调价等影响；⑵设计不确定性，如现场地质情况变化、发现文物、设计标准改变等导致变更和修改。
由于人为差错或出于某种目的有意抬价或压价造成预算偏差，表现在[2-4]：⑴编制人员业务素质不过关或疏失造成计算误差，如计算方法有问题或理解不当造成差错等；⑵施工单位竞标时有意漏项或采用不平衡报价手段压价；⑶施工单位担心结算卡的太紧或出于多赚利润的目的而通过高估冒算的方法虚增预算价。
1.2 工程结算审核
1.2.1 工程结算审核方式
工程结算的编制是由施工单位完成的，审核则由建设单位、监理单位或建设单位委托的中介服务机构完成。工程结算审核的内容包括：核实工程量是否正确、单价的套用是否合理、检查各项费用计取方式是否准确；检查变更签证、隐蔽验收记录是否有效、合法；结算中是否存在计算误差、漏算等。工程结算审核的依据是国家相关法律法规制度、国家地方有关造价计价办法的规定、招投标文件、承包合同、变更签证、质量检验报告及其他可供依据的各种材料。工程结算审核的方法与工程预算审核方法相近，不再赘述。
1.2.2 工程结算审核影响因素
影响工程结算的因素有：⑴工程量计算方面，如人为多算、重复计算、计算单位不一致和计算差错等问题。⑵套用定额方面，如高套定额、错套定额、有定额不套定额、定额换算错误等问题。⑶费用计算方面，主要是错套费率等级、类别、地区等。⑷联系签证方面，存在事后补签及签证原因、内容、范围、数量不明确等问题。⑸材料价格方面，存在设计材料型号、材质不明确及材料价格随季节变化等问题。
2工程预结算审核管理措施
2.1 工程预算审核管理
2.1.1 审核编制依据，确定审核方法
审核工程预算编制的依据是否符合国家地方的相关规定，预算材料是否完整、有效。再根据项目规模、预算材料情况、审核进度要求等确定审核方法，如工程量较小、工艺简单、预算编制较粗糙、时间较充裕时，可使用全面审查法；项目规模较大时，可采用重点审核法审查价值较高或较重要部分的工程量，而价值低、次要部分不查工程量，而重点审核定额套用和单价。
2.1.2 工程量审核
工程预算工程量审核工作的重点是在把握施工图纸、招标文件等资料基础上，依据工程分项分部的工程量计算规则进行核查。审查时注意工程量计算单位是否与套用定额的计量单位一致，检查有无重算、错算、漏算等现象。
2.1.3 单价套用审核
审查套用定额的项目，检查工程项目与所套用定额项目的工作内容是否一致；审查套用定额的方法是否合理准确；审查定额换算是否符合换算条件，符合换算条件的换算时是否符合定额规定等。
审核预算材料价格的取值是否合理，主要是看材料型号、规格、数量等是否与施工图要求一致；计取标准价格的是否符合相应的规定；按市场价格取值的是否与市场实际行情相符。
2.1.4 措施费用审核
需要根据施工组织设计或施工技术方案，审查取费方式是否合理，费率是否准确。对于采用工程量清单计价模式报价的，要将其与工程实体项目分别对待，因为措施项目可由企业自主报价。
2.2 工程结算审核管理
2.2.1 招投标文件、承包合同审核
工程结算审核时需要仔细研读招投标文件、承发包合同，认真推敲其中相关条款的真实意图是提高工程结算审核质量的关键环节，应明确审核项目的合同形式和结算方式，并据此审核工程量和单价。结算审核时一定要以工程施工的相关合同以及招投标文件的相关条款为依据，使审核的结论工程造价与工程的施工实际严格相符。因此，审核过程中应该对送交的相关施工文件进行严格地检查，保证施工文件的完整、准确与真实性，使工程各项费用的计算都在相关合同、国家规范和标准的指导下进行，保证施工图纸要求完成但实际未施工的部分全部扣除其造价费用。既不少算漏算，也不高估多算。一般合同对结算方式有约定，又不违反相关法律法规制度规定的，应以合同约定方式结算；没有约定或约定不明确的，应以工程量计价规范和省、市有关计价规定结算[5]。。
2.2.2 编制依据的审核
结算审核与预算审核不同的地方是结算时有变更发生，因而有各种签证材料的审核，另外隐蔽工程的验收记录也是审点。变更签证审查时应查其完整性和真实性，看其有无设计变更通知，对工程变化较大的必须有交付使用时的竣工图，且竣工图签字栏上必须有监理人员签名。审核隐蔽工程的验收记录需查其合法性与有效性，时间记录应真实有效，防止记录事后补办。
2.2.3工程量审核
工程量审核时需要特别注意变更和签证引起工程量增减的审查，有些施工单位只提供工程量增加的联系单，而不出示工程量减少的联系单，并且在竣工图中忽略工程量减少的部分，因此所有签证都应由建设单位审核无误后再拿来报送，同时还需要深入工地，现场核查竣工图与实物是否相符[6]。
2.2.4其他内容审核
工程结算单价套用和措施费用的审核与工程预算相应部分的审核大致相同。对于采用市场价格计价的部分，需要进一步深入市场核查材料的价格。
3 结语
工程造价预结算审核管理绝不仅仅是为了发现问题，更重要的是确定合理的工程造价，防止采用不正当方式获取资金，维护工程建设各方合法的经济利益，并促进工程预结算编制水平的提高，因此审核人员不但需要有客观公正、实事求是的工作精神，更需要良好的服务意识和职业操守。
参考文献：
[1]全国造价工程师执业资格考试培训教材编审组. 工程造价计价与控制[M]. 北京：中国计划出版社，2009：199-210，302-313.
[2]宛岚. 浅谈如何做好工程预结算编制与审核[J]. 中国高新技术企业，2012（5）：156-157.
[3]李驰超. 试析如何做好施工单位工程造价审核[J]. 科协论坛（下半月），2009（6）：149-150.
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Key words: completion of settlement;construction contracts;leadership attention;budget officer;billing information;submitted prepared;audit coordination
中图分类号:TU723文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)27-0026-01
0引言
下面就工程竣工结算浅析应注意做好的几个方面,仅供同行参考,不妥之处,敬请批评斧正。
1签订公平的施工合同,打下良好的结算基础
a.争取起草合同的权利。施工单位拥有合同的起草权就能站在自己的立场上去考虑,施工合同的条款自然会有利。b.合同的条款要经过字斟句酌,避免出现内容歧义和语言不严谨的语句,并通过相关部门的评审。c.注意合同文件的组成及解释顺序。施工单位宜在合同文件的组成及解释顺序中把有利的条款往前放,把不利条款往后排序。d.施工工期要合理能确保施工的需要,尽量避免工期违约罚款。施工单位应在施工合同的相关条款中约定工期可以顺延的情况,在违约条款中应该明确双方都能接受的违约责任,并约定违约责任罚款不超过一定的最高赔偿额。e.合理选择结算价款的方式。固定价格合同风险主要由施工单位承担,可调价格合同的风险建设单位要比施工单位承担的多而成本加酬金合同的风险主要由建设单位承担。f.约定建设单位发出的各种通知、工作联系函等任何与本项目相关的书面文件由施工单位的项目经理签收后视为到达施工单位。借此留下证据,为日后索赔提供证据和违约谈判的空间。g.工程竣工结算条款要具体、全面,约定合理的结算期限及违约责任。h.争取较理想的工程款拨付方式,尽早回收工程款。i.让利系数。在保证让利后仍有一定的利润的前提下注意让利基数的问题:是税前价款还是税后价款,是扣完建设单位供材价款还是含着建设单位供材价款,这些必须在签订施工合同中予以明确,以免结算时引起争议。j.注意质量目标的违约责任。k.工程保修期。值得注意的是国家相关法规规定的保修期是最低保修期限。
2相关领导的监督、重视程度对结算的影响
企业领导、单位工程承包人对工程结算全过程的严格监督与充分重视对做好竣工结算工作起关键作用。领导重视了,工程竣工结算准备过程中相关人员工作起来必会更加认真、卖力,结算工作开展的每一步也必然准确、深入、可靠。并且企业领导、单位工程承包人在结算的过程中能利用好一切可以协调的社会关系,能组织配合好参与工程施工的相关人员,能确保工程结算工作在一个融洽的气氛环境下顺利进行。
3工程结算中配备高素质高水平的预算人员
工程的结算不同于工程预算,一个高水平的预算员是编制好工程结算的基础,是取得更高的结算利润的有力保证。为了达到这个目的,就要求工程结算人员应该具备以下能力:熟练掌握相关法律法规和专业知识;能快速搜集整理好全面的结算资料;掌握工程的构造做法及施工工艺;工程建设各阶段造价操作与控制能力,能准确理解和运用合同条款对该调费用进行调整;全面熟悉定额计算,正确理解定额内容,准确套用定额项目,掌握上级下达的各种费用文件,以便进行定额的换算和增补;能深入工地现场,快速掌握工程实际情况,看懂图纸,深入市场了解建筑材料的品种及价格;较强的社交公关能力等等。
4全面搜集与结算相关的资料,是做好工程结算工作的前提
工程结算中广泛收集与结算相关的资料是十分必要的,它为工程竣工结算编制提供充分的依据,保证了结算工作的顺利进行。施工单位应注意以下几方面资料的收集:招标文件、答疑纪要、投标文件、工程施工合同及补充协议、经审批的施工组织设计、图纸会审记录、施工图纸、工程变更、工程停工报告、监理工程师指令、材料价格签证、建设单位供材明细、供货手续费、采购保管费等、隐蔽验收记录、原始票据、现场照片录像、有关定额及费用调整的造价文件、竣工图纸、竣工报告等资料。
5提报工程竣工结算书时要有充分的准备
首先,选择的预算人员业务要精,能力要强,素质要高,经验要丰富。其次,在工程量套项选择上,要做到勤核算、细推敲、多对比。再次,在结算书中要适当虚增工程量,以拟补计算中可能漏算的内容。要重点在一些有“争议”、有“余地”的子目上加量,为结算工作留出余地,同时也为我们留出利润争取的空间。并且在报出结算书时要考虑政策性变化而引起的费用调整、设计变更、签证、索赔、奖励、变更导致优惠让利的部分费用的退还等。最后,初步编制工程结算书,组织参与工程施工的施工队长、技术主管、材料主管及统计员召开成本分析对比专项会议,做好结算书的审核确认,及时发现结算书中存在的问题,审查结算书的编制内容是否与实际相符,有无漏项,避免出现少算、漏算、重复计算等现象。
6结算定案过程中要做好配合工作
施工单位宜提前排出详细的结算计划,考虑好如何与审计人员相处,怎样处理结算争议等等将要面临的各种问题。
结算时施工单位首先要摆正自身位置。工程结算中的审计人员大多数见多识广,经验非常丰富。所以施工单位要摆正自身的位置,放下架子与包袱,本着谦虚谨慎、请教学习的态度,对审计人员不仅要尊重,而且要提供及时、热情、周到的服务,促使结算工作在友好合作的氛围中进行,也为其他工程的结算奠定良好的友情基础。
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建设工程竣工结算是工程建设的重要环节．是工程建设、施工、监理和工程造价咨询企业(单位)依法履行合同的重要过程。竣工结算如果不及时，“拖欠”现象就可能蔓延，建筑市场秩序的规范也就无从谈起。近年来，工程竣工结算情况虽然有所改观，但仍存在一些亟待解决的问题，需要进一步加以研究和规范。
一、建设工程竣工结算的现状
根据调查，近年来，某市每年竣工的工程项目在1200个左右。建筑面积约300万平方米。工程竣工后，施工企业在一至二个月时间内向建设单位提交工程竣工结算报告的达到70％以上，有近30％的因种种原因不能及时提交；建设单位(房地产开发)对工程竣工结算报告进行自行审查的不到30％，委托造价咨询企业进行审查的达到70％以上。有超过20％的工程项目在两个月时间内能够完成审查，并经承发包双方确认：有70％以上的工程结算问题比较多，迟迟不能完成审查。
二、工程竣工结算存在的主要问题及原因分析
通过调研发现，作为建设工程管理“三控”（质量、安全、造价控制）之一的工程造价控制明显落后。在工程建设前期的可行性研究和工程设计阶段，建设单位对造价控制普遍不够重视，在工程实施阶段的许多问题不能及时解决．导致竣工结算环节问题成堆，竣工结算时间少则半年，多则三四年，甚至更长时间。目前，建设工程竣工结算存在的主要问题及原因有以下几个方面：
一是合同约定不明确。在施工合同签订阶段，部分建设单位提出不合理条款，施工企业为了承揽工程，不愿或不敢与建设单位发生争议，致使合同条款不明确或部分不合理，造成竣工结算难，合同履行难。
二是部分施工企业提交资料不全、不及时或对有争议未解决而拒绝提交结算资料。有的施工企业．尤其是中小规模的本地企业不重视造价员岗位，临时聘人编制预结算，造成结算编制不及时；有的施工企业工程结算水分大，对建设单位安排的结算审查配合不积极；大部分施工企业习惯于将结算工作集中在年底进行，造成结算时间延长。
三是建设单位拖延审查。有的建设单位或其委托的监理对施工过程中的设计变更、现场签证等认可不及时，造成结算编不及时、结算审查拖拉，有的建设单位为了拖延支付工程款、或担心形成拖欠工程款事实等而不及时审查。有的建设单位违规安排重复审查，同时委托多家咨询单位审查。人为制造争议。延误结算时间。
四是受委托的工程造价咨询企业拖延审查。有的咨询企业违规接受建设单位安排的重复审查，甚至对超出合同约定、已经建设单位或其委托的监理企业签证的工程量进行所谓的”复核”,恶意压价，造成结算审查时间延长。
五是有的国有投资项目造价确认程序复杂。个别单位将有关部门对建设单位的审计和工程结算审查工作混淆，导致工程竣工后很长时间，工程造价仍得不到确认。
三、建议实施工程竣工结算登记
实施建设工程竣工结算登记是加强对建筑工程结算活动监管，规范建设市场秩序，维护社会稳定的重要举措。
1.实施工程竣工结算登记能有效遏制拖欠工程款现象的发生。实施竣工结算登记将有效避免建设单位以结算报告未审查完成为借口而随意拖欠工程款，加快支付工程款的进度。同时也为施工企业依法追讨工程款提供了依据。实施工程竣工结算登记还可以斩断“工程不结算、拖欠工程款、拖欠民工工资”链条，维护建设各方主体和农民工的合法权益。
2.实施工程竣工结算登记是规范建设市场各方主体行为的重要手段。财政部、原建设部《建设工程价款结算暂行办》、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》等有关规定，对工程建设有关单位执行有关规定和计价依据都做出了严格的规定：发、承包双方应在施工合同中明确工程计价及造价调整办法，应优先采用工程量清单计价模式，对于工期较长的工程应约定分阶段结算，承包力应按合同约定完成承包的工作内容，并及时提交期中结算、变更价款报告和竣工结算报告，发包方或监理单位应当及时确认工程量或办理变更签证、审核期自结算、审查竣工结算。
3.实施工程竣工结算登记可为各级政府和有关单位决策提供依据。建筑工程竣工后，发包方按规定对承包方提交的竣工结算报告完成审查．并提供建筑工程竣工结算书(附预算书电子版资料)工程量计算书及编制说明、招标文件、中标通知书和投标报价组成、施工承包合同、补充协议等必要文件，到相应的建设行政主管部门进行登记。各级建设行政主管部门对有关资料和数据进行整理和汇总统计后。可及时相关造价信息，进一步满足了社会各界的需求，同时为各级政府和有关单位改进和加强工程造价管理工作奠定了良好的基础。
四、对策和建议
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2.改造装饰修缮项目，就要审查其是否在批准的财务年度预算范围内，是否由使用或需求部门报经行政职能科室再按经费管理程序，报经院领导批准。否则，应及时向经管部门或分管领导建议先按规定程序办妥，再送内审部门编制或审核预算后组织招标等推进下一环节。
3.严格审查招标项目范围和规模标准的执行情况，防范肢解项目逃避招标。如公开招标的只是主体工程，而附属工程采取化大为小直接发包。
(二)项目招标文件的事前审计
招标文件是对招投标活动的制度安排，是合同签订前招投标双方的法律文件，如存在失误或问题，将可能带来纠纷或不可挽回的损失。内部审计应根据有关法规制度对招标文件的重要条款进行审查：①评标办法和标准，如采用综合评估法的技术文件、商务文件、投标报价的分值构成(权重)和评分标准是否适当、明确、合规。②合格投标人资格条件的合法性、适当性和有效性，如资质、业绩等加分有无存在倾向性、排他性或“量身定做”。③合同价格形式和价格调整办法及变更的估价原则等实质性的中标后不许违背的条款内容，这些直接影响工程造价的条款是否合理、合规，是否维护院方权益，事先进行约定对定标后的合同签订起到至关重要的约束作用，可由源头控制或降低招标风险和合同风险。④工程预付款及起扣点、进度款、竣工结算款、质量保证金及履约担保金的支付(或扣留)比例及方式，是否适当和符合相关制度规定，防范未来资金支付的财务风险。⑤财政性项目还要审查有无竣工结算必须接受审计机关审计再监督的条款，否则，予以补充，以免审计机关必要的抽查审计时因无约定导致与中标方产生不必要的纠纷。
(三)项目预算造价实行编制和审核不相容岗位分工控制
项目预算造价(标底或招标控制价)是招标人用于对工程发包的最高限价，其合理性、准确性与否，事关投资成本控制或资金损失浪费问题，其误差超过规定的范围，可能产生造价虚高问题，必须在招标前对其进行审核，完善工程预算监管，确保招标控制价编制与审核的分工控制。
(1)政府投资大中型项目，施工图工程量清单及其预算造价的编制或审核，经委托有资质的工程造价机构编制后，必须送财政部门审核后方可随同招标文件(规定不能公开的除外)。
(2)自筹的改建装饰修缮小型项目，其工程量清单及预算造价，由基建部门负责编制，必须送内审部门组织审核；必要时事前就由内审部门负责委托有资质的造价咨询机构进行编制，并由内审部门做好保密工作，待开标时方可现场公布。
(四)开标评标阶段事中参与
该阶段是招投标活动的重点环节，内审人员应事中参与对政府投资大中型项目公开招标的专家抽取、开标、评标、定标过程的监督鉴证，检查其程序及结果是否公开、公平、公正、合规，防范评标中出现不合理的结果因招标过程的合法而合法化的问题。
(五)工程设备和材料采购及工程服务性项目收费的事前比价审计
医院实行物资采购与使用、采购与付款分工控制，批量采购由业务部门经申购审批程序后报采购小组进行招标谈判(按规定需委托公开招标的除外)。内审人员对改造工程项目中所需甲供设备、材料和服务性项目的收费，如地质勘探、桩基检测、施工监测、招标费等项目，依托国家工程定额、日常已审项目历史资料及经验、以及走访商家或厂家了解市场价格行情、查阅有关服务性项目收费标准等，获取第一手信息资料，采用比价审计法和追溯跟踪审计法，对拟购设备、材料或收费项目先行询价，比质比价，以保证采购成本和项目竣工结算价格及服务项目收费的经济、合理、适当。
(六)施工合同或服务承揽等合同签订前的审计
经济合同是与外部发生经济业务往来的重要依据，种类繁多、涉及领域广。合同签订前的审计业已成为医院内部审计的一项重要内容。工程经济合同主要从以下方面进行审计：
1.着重从经济的角度，严格审查合同是否有悖于招标文件中专用条款的实质性内容，如合同价(中标价或服务费)、工期、预付备料款、进度款和竣工结算、质量及质量保证金等支付或扣留比例及抵扣方式、项目增减及价格变更调整计价办法等，是否给工程计价取费留下活口，为竣工后高报结算价格埋伏笔；还有开口合同的开口范围、工程质量缺陷责任和保修责任、违约奖罚、索赔等等内容是否合规、合适、平等，是否有利于合同执行和维护医院合法权益，尽力事前防范和控制投资价格风险，减少或避免事后审计时因合同存在不够缜密、约定失误或严重缺陷而既成的损失。
2.从审计管理的角度，审查有无与审计衔接的条款，即工程款结算是否有先经审计后付款的约定，避免工程款结算时因合同无约定而发生摩擦纠纷。因从司法的角度解释，目前“建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据，只有在合同明确约定以审计结论为结算依据或合同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决依据”。因此，形成制度强制要求经办部门予以采纳审计衔接的条款。
二、突出重点、加强施工过程结算环节审计管理控制
工程施工过程是合同实施和投资控制的关键环节，对形成的工程造价合法合规与否、投资成本与效益适当与否至关重要。审计的目标，主要审查其合同履行是否有效，审查工程价格的取定、结算造价与实际完成投资额的真实性、合法性，审查是否存在虚列项目或重复列项、高估冒算、弄虚作假、套取现金等行为。
(一)工程变更和现场签证控制
对于工程项目而言，工程变更是不可避免的，施工过程中的工程变更将对施工进度和工程造价产生很大的影响，因此，工程变更、现场签证是施工合同履约管理中的重要内容之一，最大限度地减少工程变更对工程造价的影响就显得非常重要。内部审计主要关注，变更项目对施工图预算增减的影响程度能否控制在政府规定的预算超概算3%、结算超预算10%范围以内，该调整概算或追加预算的，重大变更有否报经项目原审批部门审批，在日常审计中或相关的会议上就提醒督促经管部门严格控制变更签证、现场签证，并要求事中健全签证确认手续程序；对工程结算超预算部分，要求经管部门分析超支原因，并出具报告，由分管院长签字认可，以督促经管部门在施工过程管理中严格预算控制；对不符合变更手续要求的不能列入结算。否则不予受理工程结算价款审计。
(二)实施工程价款结算“二审制”审核制度
工程价款结算包括进度款结算和竣工造价结算。结算审计实行经管部门初审、审计部门复审的审核制度，财务部门依据咨询机构审核成果报告或内部审计报告办理进度款支付和竣工结算支付，保证了造价结算的真实、合理和准确。
1.工程进度款支付控制审计。①工期较长的大中型工程，每期(月)完成的进度款，首先必须经工程监理和基建部门进行核实，并形成审核报告，然后送内审部门委托经招标择定的工程造价咨询机构(下同)，进行全面地再审核控制。②短期小型项目，合同约定需要分期支付进度款的，工程进度款先由经管部门审核后报内审部门再审核。确保进度款结算的准确性和支付过程的规范管理，避免资金支付风险。
2.工程竣工造价结算审计控制。竣工结算造价是工程的最终交易价。为搞好工程结算审计，有效控制工程造价，尤其要强调监理机构和经管部门或经管部门和项目使用科室对项目的工作内容、工作量、改造修缮项目原始派工单及现场各种签证资料的真实性、可靠性共同进行确认，健全施工管理中的基础性工作，保证结算送审资料的完整性和有效性。
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二、资金结算系统功能设计
系统设计目标是：研究工程项目资金监控和结算分析的网络管理模式，设计面向企业整体服务的解决方案，编制计算机行之有效的应用管理系统，提升资金监控管理和结算分析的能力。
（一）管理模型
（1）工程项目资金审批和监控管理功能。在审批界面上不仅能根据施工、设备、材料和人力资源等合同的特点，显示相应的合同资料和申报材料，而且还可以动态反映出该合同以及相对应的工程合同（上家）和相关合同（其它分包）的收入，支出、待支、待批等资料。便于领导和各管理人员全面、客观地掌握项目的整体情况，提高监管和决策的能力。
（2）设计企业信息平台基础。研究和编制工程合同编号的编码规则，使其成为企业的标准代码, 不仅使系统中同一工程项目下的合同资料数据关联，也使公司相关应用系统数据整合和信息共享，保证工程资金数据的完整性、一致性和有效性。
（3）工程资金结算分析系统，使用财务结算统计的算法，随时可以对工程资金运行过程中的资料进行处理，即时的产生各个统计层面的分析表，并且可以对统计数据的来源进行层层追溯直到原始财务凭证，保证资料的正确性、完整性和可比性。充分了解各管理部门对资金管理的需求，实现资金的结算收支、材料采购、设备租赁、施工生产等成本的事先计划、事中控制和事后反馈。建立面向财务核算、经济管理、设备物资核算、工程结算、内部银行支付以及审计的整体服务模式，全面提升企业资金管理的能级。
（二）系统架构
本系统具有用户访问站点多、使用频率高，信息流量大和响应速度要求高的特点，针对该系统的要求，提出了系统采用浏览器/ 服务器(B/S) 体系架构，以及C#.Net 和XHTML( 可扩展超文本标记语言) 为编程语言、SQL 2008 为系统数据库。为系统的顺序开展打下了基础。
（三）功能设计
1. 管理模块设计。根据资金管理特点分为以下模块：（1）申报管理模块。【申报管理】是为工程资产申请收支方服务的，提供的主要功能是：输入资金收支申请表的操作界面以及对本方资金纪录的查询和结算分析，是由“申请付款单输入”、“免审支出输入”、“收入登记输入”、“成本和税金管理”、“自付费用支付”、“申报资料的查询”以及“操作口令设置”模块组成。
（2）审批管理模块。【审批管理】是为工程资产监管方( 本例是“机施集团”) 服务的。它提供的主要功能是：对下级申报表的审批、支付、工程资金纪录的查询和结算分析等。是由“申报资料预审”、“申报资料审批”、“收入资料圈阅”、“申报资料结审”、“付款申请执行”、“结算资料查阅”以及“操作口令设置”这几个具体功能模块组成，系统根据用户权限自动调用相应的功能模块。
（3）系统管理模块。【系统管理】是为系统管理员服务的。它提供系统初始化设置的平台，主要由“注册单位管理”、“本方银行管理”、“数据代码管理”、“操作权限管理”、“数据资料维护”以及“操作日志管理”这几个功能模块组成。
2. 合同编号设计。为了保证工程资金资料的完整性、唯一性和关联性，工程资金管理软件把合同编号定义为数据库关键字。主要是为了实现企业工程资金应用系统的整合和数据的共享，并能反映下面的统计要素：能区别工程合同( 上家) 和分包合同( 下家) ；能反映工程的性质：施工、材料、设备、劳务、专项分包和其它；能反映签约单位和施工单位；合同签约的年份和排序号；能区别原始合同还是补充合同；通过合同编号可以方便的实现工程资金的查询和分类汇总统计。
3. 资金流转程序的设计。工程资金的流转分为：工程资金支付的审批、工程资金收入的报告、免审支出的确认。在总结资金审批管理运行经验的基础上，根据工程资金管理上新的需求，提出了完善资金审批的方案。流程设计如下：工程资金支付的审批：考虑建筑企业资金支付的特点和实际操作的需要，审批流程的功能包括：a)顺序审批； b) 退回；c) 复审；d) 作废；e) 提示；工程资金收入报告：收入报告流转是为了让相关部门及领导了解项目的收入情况；免审支出确认：为提高资金的支付效率，部分的款项支付可由集团资产财务部确认后，由申请方直接去内部银行支付。
4. 资金分析功能设计。建筑工程尤其是中大型建筑工程，施工组织庞大，具有十分复杂的合同构成，而同一个工程合同的收支也是分阶段进行的，这就给工程资金管理和监控带来了困难。为了提高资金的管理效能，促进工程资金的收支平衡和运作能力，增加项目支出审批的合理性，在资金管理中应用收支分析功能的需求就变得更为迫切，为此我们引进了财务结算的概念，在工程资金收支变化时，即时地进行结算式的处理，同步产生结算分析报告。结算分析报告分成三个统计层面，分别为a) 总账：工程项目收支总账，用以了解整个工程项目的资金状况。b) 分类账：按合同类别列示收支汇总；资金分类账细化了该项目的收入支出内容，将支出分为协议、施工、材料、租赁、劳务以及自有成本等类别并进行统计。c) 明细账：合同的收支汇总及明细表；用以显示某一合同支出( 收入) 的全部纪录，进一步操作还可以查阅该纪录的申报单，为了区分支付分类，将内部银行、自主支付和土木钢构( 对外合作) 标以不同的颜色，方便鉴别。同时和“工程资金结算分析”相对应的，在申报、审批操作中只要点击申请界面中的“工程项目结算分析”就会进入“工程资金结算分析”界面，并直接显示出与本次申请合同相关联的工程项目结算分批报告，二者的效果是一致的。
三、资金结算系统应用分析
系统面向多部门的特点，使企业对工程资金的监管和结算分析更加的轻松、便捷，结合各个使用部门的日常应用（由于系统用户多，故本文仅截取部分用户的应用分析），系统的优点主要体现在以下方面：
（一）提高了财务管理水平
减轻了审批的工作量，提高了工作的效率。审批时能直接查阅到该笔资金所属工程项目的整体资金状况，为审批提供了依据。资金收入的圈阅功能使得集团领导层能在第一时间了解工程项目的资金回收情况。强大的数据归集和处理能力，促使工程项目的资金得到有效的监控。系统的结算分析功能使得每个工程的合同付款状况一目了然。通过系统提供的分类查询功能可以按支付的方式分类汇总工程项目或者按工程开工日期分类汇总某一年的工程资金状况，亦可根据用户需要自由组合。使用浏览器访问系统，使得系统操作不再被办公室束缚，即使在外开会或出差，也能通过网络完成日常的审批工作，不会造成工作的积压，大大提升工作效率。
（二）提高了资金审批效率
系统与集团公司的合同管理系统共享数据，在审批时可以直接查阅相关申请的合同条款，大大提高工作效率和审批的准确性。加强了资金审批的全过程监控，控制各个层级的资金支付。系统通过合同编号自动归集同一工程协议的付款，既在单一合同层面保证付款的合理性，也在工程协议层面把控资金支付的可控性，为市场部的合约管理，合同支付管理提供了极大的便利。系统功能齐全，操作简便。系统使用方便快捷，使用网址登录，只要有网络的地方，就可以实现系统操作，有力的提高了管理的能效。
（三）提高了资金支付效率
强大的搜索功能使得付款时可以根据申请金额、对方单位名称、工程名称等信息方便快捷的定位到某一笔具体的付款申请，这一人性化功能在年末付款高峰时非常有用。系统的资金支付操作方便快捷，易于上手。付款时，只需点击具体的支付行账户名称和操作人员姓名，即完成了一笔资金在系统中的支付操作。与原有的内部银行管理软件无缝衔接，使得在资金系统中完成支付操作的记录完整的导入内部银行管理软件中，并在该软件中完成制证的操作，大大减少了财务核算的工作量。
四、结论与展望
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Key words; Quantities; List valuation; Audit problems
中图分类号：F407.9文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2013）
工程量清单计价概念
工程量清单计价是指发包人按照《建设工程工程量清单计价规范》和设计文件等资料，编制拟建工程的实物量清单，投标人根据该实物量清单和施工现场实际情况，按企业和建设行政主管部门的消耗量定额，以及各生产要素的市场价格，在充分考虑投标风险、市场竞争状况的基础上，自主形成投标价格，经评审低价中标的工程计价方式。中标的工程量清单报价，将作为合同文件的组成部分，以及其后支付工程进度款和办理竣工结算的依据。
二、审查工程结算符合招投标文件准确性
招标文件是建设单位对投标活动的要约，投标文件是施工单位对招标文件的实质性影响，工程一旦中标，施工单位应严格履行投标承诺，在审计过程中，应全面了解招投标文件中的内容，对其主要内容逐项仔细核对、研究，重点审查结算价是否按照招标文件及施工合同文本规定、是否与投标文件中综合单价相一致，工程量计算是否符合清单报价规定。例如公司开发的淮南阳光城项目EFG#楼地下室工程，在该项目工程结算中，招标人在招标文件中提供土方的分部分项清单量是31341m3，中标单位投标书中的数量是35348m3，综合单价为13.56元/m3，合价是479318元，施工单位报审的竣工结算书中工程量为35348m3，结算价为479318元，审计中根据招标文件中投标报价原则，投标人严格按照招标文提供的工程量清单报价，不得增减分部分项清单工程量数量，投标人如工程量计算有误，在投标过程中没有澄清，投标文件中少报或漏报的工程量费用视为已含在投标综合单价中，竣工结算不予调整，仅这一项核减了54334元。因此招标文件、投标文件及工程竣工结算书中的工程量清单审查工作意义更加重大，加强工程结算的审核，对于提高工程结算的准确性，降低工程造价，实现有效的成本控制，公平合理的维护双方的利益，为以后的开发项目积累和分析技术经济指标及提供较准确的经验数据都具有重要的意义。
三、鉴别合同条款的合规性
施工承包合同的审计是清单计价工程结算审计非常重要的一环，目前施工承包合同普遍采用国家工商部和建设部推荐的《建设工程施工合同示范文本》。
该合同有三部分组成：协议书、通用条款、专用条款。除通用条款适用于所有建设项目外，协议书仅是确定项目价款、工期等主要内容，专用条款则是对通用条款中未注明事项、而又针对本工程特点的内容所做的补充约定。审计时发现有的施工承包合同虽然采用了示范文本合同，但在协议书中工程造价与中标价不相一致，在专用条款中未对招标文件内容作实质性响应、甚至提出与招标文件内容相互矛盾的款项，这些都是合同审计的重点内容。
如单位开发的办公楼工程的审计过程中，合同及双方约定为固定单价合同，但是在专用条款中有约定人工费用按法律、行政法规和国家有关政策规定强制性调整而调整，与招标文件中的人工单价由投标人充分考虑施工期间各类市场风险和政策性调整等相关因素，企业自主投标人在报价后竣工结算时均不做调整相违背，工程定额中定额用工计35500个工日，人工单价中标价为39元/工日，由于国家政策性定额工日基价调整为57元/工日，人工费调整了63.9万元不应计取，由此可以看出对合同审计的重要性。
由于建筑工程一般所涉及的金额较大，工期都较长，在签订合同的稍有不慎，都将会造成严重的后果。鉴于此，在拟定《建设工程施工合同》之前应交付给专业的法律人员进行审查，以避免法律风险和减少诉累，这样可以更好的维护企业利益最大化。
四、审查工程变更价格的计算正确、工程签证的真实性及准确性
设计施工内容变更涉及到的单价调整情况有两种：一是由于工程量清单编制人的技术水平、问题考虑的全面性、责任心等各种因素，造成清单编制较粗糙，是清单内容和图纸内容不一致引起单价调整，对因工程量清单编制上的错误引起单价调整。处理方法是在出售招标文件之前，由招标人委托有资质的造价咨询机构对工程量清单中的工程量进行审核， 避免编制上的错误引起单价调整，或在招标文件的评审标准中加入对应条款，要求投标人对工程量清单予以复核，并在规定的时间内提出意见，不提疑义的，则认为投标人认可招标人提供的工程量清单包含了设计图纸的所有内容，即便工程量清单中有漏算或少算的内容，招标人将视为投标人已将此项费用包括在综合单价中，对于由于招标方实际施工中，对原设计图纸的内容进行变更，造成结算单价同投标综合单价不符引起的调整，处理办法由承包人提出适当的变更单价，经发包人确认后执行。审计时应注意设计变更的分部分项工程的人工、材料、机械费用及管理费和利润计取标准按投标文件中的人工、材料、机械费用等单价标准确定，规费按定额标准确定。
工程签证的虚实一直是审计中遇到的最难以把握的问题，一般从事工程结算审计的审计人员不到施工现场，工程签证的虚实审计人员都不是很详细明了。在有条件的情况下积极推行事前、事中审计，审计人员深入施工现场，对工程实施的全过程跟踪，对工程签证进行随时确认，确保工程签证的真实、及时、准确性。如不具备条件，在审计时，一是对设计变更签证资料的审查，主要审查设计变更手续是否合规，是否经原设计人员确认变更，有没有自主扩大建设规模的情况，如扩大规模是否经原主管部门审查批准。二是对监理变更签证资料的审查，重点审查签证手续是否与实际一致，有无总监理工程师和建设单位工程师签字，签证的工程量有无图纸尺寸，计算公式、隐蔽工程有无记录，所有工程量是否经过三方现场实际测量确认。三是如对工程签证或隐蔽工程记录有疑问，在条件允许的情况下，可以做局部破坏性检测，通过局部破坏性计量、取样检测，确保工程量的准确性。例如小区道路1850m2的砼路面，厚度签证为25cm，经多点取样测量实际厚度为19cm，就这一项核减了2.5万元。因此，在工程施工中会有一些设计变更、监理签证、价格协议，因工程变更签证构成原因复杂，规律性较差，发生时间长，所引起的增减价款已成为工程造价的动态可变的主要部分，往往也是承包商“低进高出、先亏后盈”的主要手段之一。为有效的控制好工程造价，还有很多方面需要完善、规范和提高。今后要提搞业务水平和业务素质，做好建设工程“工程签证”审核工作，合理的控制开发商的成本。
五、审查其他项目费用计取的合理性
一是暂列金额，所谓暂列金额是建设单位在招标文件中，将可能出现在或不可预见的因素如特种材料设备采购或施工中发生的工程变更以及索赔、现场签证确认等发生的费用，以暂列金额形式列入工程量清单价格列入投标报价。实际中暂列金额的内容和项目可能发生也可能不发生，如不发生审计时从工程结算总价中剔除这笔费用，如发生按实际发生费用办理结算，审点是特种材料设备采购是否进行供货商招投标或市场询价，是否符合同期信息价及市场行情。
二是暂估价，暂估价包括材料暂估价，专业工程暂估价。对于材料暂估价审计，首先应明确列为材料暂估价的材料是甲方提供的材料还是承包人自行采购的材料。若是甲供材料，则该部分材料的费用属于招标人费用，结算审计重点是承包人为配合协调招标人进行工程材料采购保管所发生的费用。若是承包人自行采购的材料，由于工程量清单中招标人对此部分材料提供的是暂定价，投标人按给定的单价计入了综合单价结算时材料单价由招标人确定标准后双方协商确认单单价，与投标文件中的材料价格差额部分作调整材料差价处理。实际中材料暂估单价处理的材料常常发生在装饰工程中的面层饰材、安装工程中的个别灯具、绿化工程中的盆景等。专业工程暂估价属于招标人费用，结算审计时注意其费用按中标价或发包人、承包人与分包人最终确认价计算。
三是计日工费用，计日工费用是指在工程施工中，施工单位为完成建设单位提出的施工图纸以外的零星工作，按投标人清单报价的综合单价计算发生的费用。由于零星项目一般没有设计图纸，技术资料不全，这样的话有些施工单位开始虚报、瞒报现象严重，审计重点是工程量的确定，以工程结算书中的项目、工程量与实际进行丈量、盘点、核对，去伪存真，严格把关，确保对完成零星工作所消耗的人工工时、材料数量、施工机械台班计量的准确性。
四是总承包服务费，总承包服务费是在工程建设施工阶段实行施工总承包时，当招标人在法律、法规允许的范围内对工程进行分包和自行采购供应部分设备、材料时，要求总承包人提供相关服务，如分包人使用总包人脚手架、水、电、工程机械等，以及施工现场管理等所需的费用。审计时应注意三点：一是按规定可以实行分包的工程项目，由总承包单位实施对分包单位的管理服务并向发包人承担连带责任的情况下，施工总承包单位可以计取总承包服务费；二是总承包服务费以分包工程的相关费用作为计取基础，如甲方分包的工程造价或甲方采购的材料、设备总额；三是总承包服务费应依据合同约定金额计算，如发生调整的，以发、承包双方确认调整的金额计算。
六 、结 语
实行工程量清单计价结算审计工作中，对竣工结算中出现的问题进行归类并分析，并通过对在工程实际中所产生的一些能解决此类问题的实践经验进行总结。以上是本人结合实际工作中分析了当前工程实行工程量清单计价结算审计中重点存在的问题及所采取的相应处理方法，希望有助于建设工程结算工作，及时纠正竣工结算中所存在的错误和问题，切实为企业把好工程结算审计关，杜绝类似情况的发生，为工程结算审计打下良好的基础。
参考文献
[1]寸益生浅谈应用工程量清单计价有效控制工程造价[J]. 水利水电工程造价.2009.（02）
[2]张一莉浅谈清单计价的建设工程竣工结算审核工作[J].山西建筑.2008
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【 keywords 】 pricing; Investment audit; thinking
一 、事前控制阶段，工程量清单计价对于投资审计的思考
事前控制的投资审计方式，在招标程序，开标之前标底，是投资审计的延伸。工程量清单计价形成阶段的合规性、保密性、具有了指导性、操作性和科学性。
1、工程量清单计价概念重新认识
工程量清单计价是招标方提供工程量清单，要求投标方根据本企业的施工水平、技术管理能力、依据计算规则、逐一填制单价、计算全价、最终形成报价。
工程量清单计价与预算定额计价模式相比，其特点就是“量价分离、投标竞价”。它的核心内容就是怎样准确把握住“量”的问题。因为采用工程量清单报价可以将各种经济、技术、质量、进度等因素充分细化考虑到单价的确定上，并以“活单价”的形式出现。因此，真实的反映工程量最为重要。
2、事前控制阶段做好投资审计
做好这一阶段的投资审计必须把握一定的前瞻性，既要把握住“量”又要控制好“价”。审计时必须考虑以下四个方面：
（1）招标人提供的工程量是否准确、真实、相对完整，施工企业提供的工程量清单计价有无缺项、漏项；
（2）不同项目的工程量清单对部分分项的划分及其包含的内容可以不相同，审计要特别予以关注，以避免重复计算；
（3）报价文件是否依据《工程量清单计价规则》编制，工程量清单、措施项目清单和其他项目清单是否齐全；
（4）工程量清单的编制单位是否具备相应资质，有无高估冒算情况，以避免清单编制质量低而直接影响编制计价项目的正确性和准确性。
这种事前控制的投资审计方式，较之以往的以定额计价方式进行的招投标阶段的审计只注重标底编制的准确性，招标程序的合规性，开标之前标底的保密性，更具有科学性、有用性和实效性，对投资审计的延伸更具有指导性和操作性。
二、工程实施阶段，工程量清单计价对于投资审计的思考
对于工程量清单计价的实施阶段，重点在于如何“按标准干，按程序管”的有效性。工程量清单计价对投资审计的几点思考应重点把握以下三个方面：
1、建设项目招投标的关键的问题是如何适应与落实，实施审计就是要关注规则的运作，配套措施的落实是否到位，执行工程量清单计价招标规则是否严格，有无执行规范“打折扣”的情况。《内部审计规范》明确规定：“建设项目应以审计部门审定的工程造价进行招标，实行先审计后招标，”《建设工程量清单计价规范》、《建设工程量清单招标规则》，也都对招投标工程的编制办法、评标原则、评标办法、评分标准做了严格的规定。
2，强化合同管理问题。工程量清单计价模式的采用必然引起投资管理体制与管理方式的变革。在工程建设领域全面引入风险制约机制，作为在工程建设过程中“牵一发而动全身”的合同管理，应该是重中之重。施工合同是建设单位与施工企业之间的协议。合同评审，是投资审计从源头把关之举。因此，合同的程序性评审与合同文本评审是保证合同合法与规范的关键。采用工程量清单招标方式后，对在合同执行过程中的工程量复核提出了更高要求，合同履约中的审计主要是检查合同是否得到全面执行，以实现把握线索、诊断偏差、分清责任、降低风险。
3，管理方式的转变问题。审计人员要立足工程造价控制的前沿，深入施工现场，监督服务到位，做好与工程造价及施工管理人员的沟通，关注施工管理的每一个环节，在施工现场摸清工程量变化的一切线索，以自身强有力的技术支持和较为丰富的经验积累，协调、监督好每一件索赔事件，进而实现对工程投资的管理和服务，对工程造价的控制与监督。
三、事后跟踪阶段，工程量清单计价对于投资审计的思考
工程量清单计价方式，增加了工程造价计算的准确性，减少了工程结算过程中的扯皮现象，使投资审计人员得以从纷繁琐碎的业务中解脱出来，较好地对建设项目实施“事后跟踪”。这里所说的事后跟踪，核心是服务与监督，这一理念也恰好符合企业内部审计的“服务内向性”原则。因此，要把握好以下两个方面：
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二、编制人员具备较高的业务水平，是编好结算的基础
要编好工程结算，编制者应具有较高的业务素质。具体表现在能正确理解定额内容，准确套用定额项目，能对定额项目单价进行必要换算。此外，能深入了解和掌握工程现场情况，掌握各分部工程的构造做法及施工工艺，进行必要的签证和费用计算；能主动把握索赔起因，根据索赔程序，利用索赔技巧进行索赔，同时应懂得必要的法律知识为其服务；针对新材料、新工艺，能利用定额原理自行组价等。
三、注意搜集签证齐全、有效的经济文件
办理竣工结算的经济文件应包括：施工图纸、图纸会审记录、设计变更、施工组织设计、隐蔽工程验收记录、竣工图纸等。在工程施工过程中，建设单位常常单方提出变更意见，施工单位即按此施工，这是不允许的。工程变更应通过设计单位同意并加盖设计单位印章后下发。经过这样的程序，变更才能生效，也才能纳入结算。
四、认真审核现场签证 现场签证是指承发包双方对施工现场发生的、设计内容以外的施工过程进行的书面确认。目前，工程承发包的工程价款结算形成中，绝大部分采取施工图预算加变更签证进行工程结算，因此现场签证是工程结算的重要资料。现场签证包括地下障碍的处理，停窝工损失，工程降水费用、工程需要的小修、小改所需工、料、机的签证，土方调配方案的改变等等。目前，由于建设单位与施工单位所处地位和角度不同，前者希望获取更多的投资效益，后者尽可能争得更多的利润，因此现场签证错综复杂，花样百出，人为的因素干扰着正常的施工管理，给工程结算工作造成很多困难。作为结算人员除遵守应有的职业道德外，还应努力提高自身业务素质，识别真伪，把不合理的现场签证拒之门外。具体来说，应从以下几个方面引起注意：1)凡是预算定额中有规定的项目不得进行签证：2)现场签证必须具有甲方驻工地代表、项目负责人、现场监理人员及施工单位有关负责人三方签字或盖章后，方可确认；3)现场签证内容要明确，项目要清楚，数量要准确。4)价款的结算方式以及单价的确定应明确商定。
五、 以工程施工合同为依据，严格按照合同进行结算
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一、影响工程结算的原因
军队工程项目竣工验收后，绝大多数工程结算工作能及时完结，并呈现出零星工程、小型工程项目结算快，变更洽商多的项目结算慢，大项目结算拖延长；材料设备采购及工程服务类结算扯皮少，建安工程结算纠缠多等特点。同时，也有一些单位工程结算拖延时间较长，有的工程甚至竣工验收多年，还没有办理工程结算。这既不利于建设单位的正常使用、建设经费的财务决算，也不利于施工单位的成本核算、材料供应商的资金收回，并影响劳务工资发放，甚至可能发生农民工聚集讨薪事件。
工程竣工结算是指一个单位工程或单项建筑安装工程完工，并经建设单位及有关部门验收交付后，施工企业与建设单位之间办理的工程财务结算。竣工结算意味着发承包双方经济关系的最后结束，因此发承包双方的财务往来必须及时结清。据笔者调查分析，影响军队工程结算办理的主要原因有以下几个方面。
1、思想不重视。有的建设单位片面追求建设过程管理行为，对工程质量、进度、安全文明施工等非常重视，但竣工验收后往往轻视结算办理。有的管理人员甚至声称房子建好了先用着，工程款可以慢慢拖着，等于替单位办理了“无息贷款”。
2、程序不合规。个别单位没有严格执行军队工程建设有关程序，一些零星工程、自筹项目边干边批甚至先干后批，工程完工了资金还未协调落实到位，致使工程结算款项没有出处，影响款项结清。
3、流程不熟悉。《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2008,以下简称《清单计价规范》）规范规定，承包人应在约定时间内编制完成竣工结算书，并在提交竣工验收报告的同时递交给发包人；工程完工后，发、承包双方应在合同约定时间内办理工程竣工结算。有的施工单位想当然的认为军队工程的“特殊”，坐等建设单位通知办理工程结算，等到建设单位通知编报结算书时，才临时找人编制，延误了结算办理时间。
4、编报不及时。施工单位认为工程施工过程中，活多干了、工程量少算了、材料涨价了、人工费调高了，总而言之工程亏本了，为了“弥补”损失，找各种理由索赔、诉苦，等待建设单位“妥协”，迟迟不编报结算书。
5、审定不办结。有的单位虽几经催促，结算书编报了，但结算审定价款没有达到期望值，还报有这样那样的想法，即使结算审定后，迟迟不予办理款项结清手续。
二、做好工程竣工结算工作的对策
1、正确认识工程竣工结算的作用。
工程竣工结算，一是确定工程最终造价，并完结建设单位与施工单位的合同关系和经济责任的依据；二是为施工企业确定工程最终收入、进行经济核算和考核工程成本提供依据；三是反映建筑安装工程量和工程实物量的实际完成情况，为建设单位编报竣工决算提供基础资料。因此，各级工程管理部门及相关管理人员，要正确认识工程竣工结算工作的重要性，重视工程结算工作。项目管理人员在项目进入竣工验收阶段，要督促施工单位及时编报工程结算书，审计部门要及时跟进审定，财务部门要及时办理款项结清手续。
2、严格遵守军队工程建设程序。
按照军队工程建设管理条例的有关规定，无论投资来源于何种渠道，都必须按照国家和军队的有关规定，纳入国家和军队统一的基本建设计划，由有关业务主管部门归口管理，即使是自筹经费的零星修缮工程也应按照“先存后支、先批后用”的原则，纳入基本建设计划，统一管理。财务部门应当按照批准的工程建设年度计划、施工进度，实施经费保障，审核竣工决算，不能发生工程竣工了还没有经费列支出处的现象。
3、切实掌握工程竣工结算书编制依据。
工程竣工结算书的编制是一项技术综合、政策性较强的工作，必须在坚持实事求、公正合理的原则下，按照规范进行编制，使工程结算顺利进行。工程竣工结算书编制依据包括：《建设工程工程量清单计价规范》；施工合同；工程竣工图纸及资料；双方确认的工程量；双方确认追加（减）的工程价款；双方确认的索赔、现场签证事项及价款；投标文件；招标文件；其他依据等。对于发承包双方确认追加（减）的工程变更，和符合合同约定、有正当索赔理由和有效证据的索赔，以及承包人应发包人要求完成合同以外的零星工作或非承包人责任事件提出的现场签证等，在结算时，应当据实调整工程结算款。
4、扎实做好招标文件拟制、合同洽商、索赔与现场签证等工作。
工程竣工结算工作，是发包人投资控制和承包人成本控制的交点，也是发承包双方共同关注的关键点。因此在工程项目实施的前期阶段，需要扎实做好相关工作，为竣工结算工作奠定好基础。
4.1 在招标文件编制过程中，需对影响工程最终造价的工程量清单计算及修正、综合单价及市场风险、人工工日单价、材料品牌质量及价格、措施项目费用、总承包服务费、工程变更计价、工程结算办法等计量、计价原则，予以明确约定，不能模棱两可、前后矛盾，避免给竣工结算留下“活口”。
4.2在合同洽商签订过程中，除需按照有关规范文本对双方权利义务、合同价款与支付、工程变更、竣工验收与结算、违约与索赔等合同条款予以细化明确外，还可对工程结算办理流程、提交内容、办理时限及违约处理方式等在补充条款中明确约定，使双方责任明确，有据可查，避免结算时推诿扯皮。
4.3 在施工过程中，做好索赔与现场签证。《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》规定，当事人对工程量有异议的，按照施工过程中形成的签证等书面文件确认。承包人能够证明发包人同意其施工，但未能提供签证文件证明工程量发生的，可以按照当事人提供的其他证据确认实际发生的工程量。施工过程中，建设单位、监理单位对施工单位提出的的变更、签证等文件，要及时核实书面签认，为竣工结算提供真实可信的造价依据。不能当面口头答应，事后不认账，人为造成扯皮现象，也不能事后随意补签，发生违规现象。
5、努力提高工程结算审核时效及能力。
